Форма W-9 Инструкции (Испански вариант)
Инструкции за запитващата страна на формуляр W-9 (sp), Искане за данъчен номер и сертифициране (Испански вариант)
Прев. март 2024 г
Свързани форми
- Формуляр W-9 (Испански вариант) - Искане за данъчен номер и сертификат (Испански превод)
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Instrucciones para el
Solicitante del Formulario
W-9
(Rev. marzo de 2024)
Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a
menos que se indique de otra manera.
traspasa los atributos tributarios información sobre el
estado de sus socios, propietarios o beneficiarios
extranjeros indirectos para que ésta pueda satisfacer los
requisitos de información aplicables.
Acontecimientos Futuros
Sólo se le requiere que verifique que el recuadro de la
línea 3b se ha marcado adecuadamente si usted es una
entidad que traspasa los atributos tributarios que de otra
manera está requerida a obtener un nuevo Formulario
W-9 de su socio, propietario o beneficiario. Puede confiar
en la información proporcionada en la línea 3b, a menos
que sepa que es incorrecta. Si se ha completado la línea
3b (o si no se ha completado y usted sabe que esto es
incorrecto), se le puede requerir que complete los Anexos
K-2 y K-3 (Formulario 1065) o que de otra manera
proporcione la información pertinente a su socio,
propietario o beneficiario. Vea las Instrucciones para la
Sociedad Colectiva para los Anexos K-2 y K-3 (Formulario
1065).
Retención y declaración conforme a las secciones
1446(a) y (f) comenzando en 2023. La sección 1446(f),
añadida por la sección 13501 de la Public Law 115-97
(Ley Pública 115-97), promulgó nuevas reglas para la
retención sobre la transferencia de una participación en
una sociedad colectiva.
Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados con el Formulario W-9 y
sus instrucciones, tales como legislación promulgada
después de que éstos se hayan publicado, visite IRS.gov/
Formularios, instrucciones y publicaciones en espa-
ñol. Para descargar, ver o imprimir formularios,
instrucciones y publicaciones que están disponibles en
Qué Hay de Nuevo
Línea 3a. Aclaramos que una compañía de
responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés)
que es una entidad no considerada como separada de su
dueño debe completar la línea 3a marcando el recuadro
correspondiente para la clasificación tributaria de su
dueño en los primeros cinco recuadros (arriba de la línea
para el recuadro LLC) en la línea 3a. También añadimos
orientación que brinda claridad para entidades no
consideradas como separadas de su dueño que
completan las líneas 1 y 2. Para una tramitación
adecuada, la información para las entidades no
consideradas como separadas de su dueño se declara
como el nombre del dueño en la línea 1 y el nombre de la
entidad no considerada como separada de su dueño se
anota en la línea 2.
Por lo general, la sección 1446(f) aplica a las
transferencias de intereses en sociedades colectivas que
ocurren en o después del 1 de enero de 2018. Sin
embargo, ciertas disposiciones de retención de la sección
1446(f) aplican a las transferencias después de 2022,
incluyendo:
Transferencias de intereses en las sociedades
•
colectivas cuyas acciones se cotizan en la bolsa de
valores (PTP, por sus siglas en inglés) conforme a la
sección 1446(f);
Para una LLC que no se considera como separada de
su dueño, la línea 3a tiene un solo recuadro para marcar y
un espacio disponible para que la LLC anote la
clasificación tributaria como sociedad anónima de tipo C,
sociedad anónima de tipo S o sociedad colectiva (C, S o
P).
Distribuciones realizadas por las PTP (distribuciones de
•
las PTP); y
Retención de la sociedad colectiva conforme a la
•
sección 1446(f)(4) sobre las distribuciones a cesionarios
de intereses que no son PTP que no retuvieron
adecuadamente conforme a la sección 1446(f).
Actualizamos la Nota en la línea 3a para enfatizar esta
distinción para las LLC.
La porción del reglamento de la sección 1446(a),
relacionada con la retención sobre y declaración de
distribuciones realizadas por las PTP, se amplió para
permitir que ciertas entidades adicionales puedan actuar
como nominatarios para distribuciones de las PTP.
Línea 3b. Se ha añadido una nueva línea para las
sociedades colectivas (incluyendo una compañía de
responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés)
clasificadas como sociedades colectivas para propósitos
de los impuestos federales de los Estados Unidos),
fideicomisos o caudales hereditarios para indicar si tienen
socios, propietarios o beneficiarios extranjeros al
proporcionar este formulario a una entidad que traspasa
los atributos tributarios en la que posee un interés
participativo. Este cambio le proporciona a la entidad que
Para conocer las fechas de aplicabilidad de ciertas
partes del reglamento conforme a las secciones 1446(a) y
(f), vea el Notice 2021-51 (Aviso 2021-51) que se
encuentra en la página 361 del Internal Revenue Bulletin
Mar 12, 2024
Cat. No. 39039J
2021-36 (Boletín de Impuestos Internos 2021-36),
Propósito
El capítulo 3 provee que las personas que no son de los
EE. UU., ya sean individuos o entidades, están sujetas a
impuestos sobre los ingresos directamente relacionados
con una ocupación o negocio de los Estados Unidos. Se
puede confiar en un Formulario W-9 debidamente
completado y firmado para evitar la retención adicional a
un beneficiario. Sin embargo, un pagador de ciertos
pagos declarables en una declaración informativa está
sujeto a los requisitos de retención conforme a la sección
3406 (retención adicional), si:
Acuerdo de retención de intermediarios calificados
(QI) actualizado. El acuerdo de retención de
intermediarios calificados (QI, por sus siglas en inglés),
concertado entre el IRS y ciertas personas extranjeras
conforme a la sección 1.1441-1(e) del Reglamento y
descrito en el Revenue Procedure 2017-15
(Procedimiento Administrativo Tributario 2017-15) venció
el 31 de diciembre de 2022. Nueva orientación acerca de
los QI vigente a partir del 1 de enero de 2023 se publicó
en el Revenue Procedure 2022-43 (Procedimiento
Administrativo Tributario 2022-43) y permite a ciertas
personas establecer un acuerdo para simplificar sus
obligaciones como agentes de retención conforme al
capítulo 3 y al capítulo 4 del Código y como pagadores
conforme al capítulo 61 y a la sección 3406 para las
cantidades pagadas a sus titulares de cuentas. Vea el
Revenue Procedure 2022-43 (Procedimiento
1. Un beneficiario no provee un número de
identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en
inglés);
2. El IRS provee notificación de que el TIN del
beneficiario es incorrecto;
3. Se ha notificado a un beneficiario que no declaró
todos los pagos de intereses o dividendos; o
Administrativo Tributario 2022-43), disponible en
4. Un beneficiario no ha certificado que éste no está
sujeto a la retención adicional.
El pagador tiene que deducir, retener y depositar con el
IRS el 24% de los pagos declarables que se han pagado
al beneficiario hasta que se remedie la causa de la
retención adicional.
Recordatorios
Tasa de retención adicional. La tasa de retención
adicional es el 24% para pagos declarables.
Responsabilidad de retención adicional. Si no
recauda la retención adicional de los beneficiarios
afectados tal como se requiere, usted puede ser
responsable de toda cantidad no recaudada.
Capítulo 4. Para propósitos del capítulo 4, el Formulario
W-9 se usa para la retención sobre pagos a instituciones
financieras extranjeras (FFI) y a entidades no financieras
extranjeras (NFFE, por sus siglas en inglés) si éstas no
declaran todos los titulares de cuentas que son personas
de los EE. UU. especificadas. Si un titular de cuenta no
provee su TIN, entonces la tasa de retención es del 30%.
Concordancia de números de identificación del con-
tribuyente por medios electrónicos. El sitio web del
IRS ofrece servicios electrónicos de concordancia de
números de identificación del contribuyente (TIN, por sus
siglas en inglés) a ciertos pagadores para validar las
adelante.
La Ley de Cumplimiento Tributario para Cuentas Ex-
tranjeras y las exenciones de la retención adicional.
La Foreign Account Tax Compliance Act (Ley de
Cumplimiento Tributario para Cuentas Extranjeras o
FATCA, por sus siglas en inglés) requiere que las
instituciones financieras extranjeras (FFI, por sus siglas
en inglés) participantes informen sobre todo titular de
cuentas de los Estados Unidos que sean personas
estadounidenses especificadas (por lo general,
individuos, sociedades colectivas, sociedades anónimas
de tipo S, compañías de responsabilidad limitada y ciertos
fideicomisos y caudales hereditarios). El Formulario W-9
tiene espacios para anotar el Código de beneficiario
exento (si alguno) y el Código para la exención de la
declaración conforme a FATCA (si alguno). Las
referencias para los códigos correspondientes están en la
sección Línea 4 Exenciones del Formulario W-9 y en la
La sección Certificación en la Parte II del Formulario
W-9 incluye la certificación conforme a FATCA.
Capítulo 3 —Trasfondo
Diferencia entre el capítulo 3 y el capítulo 4. La
retención sobre ciertos pagos declarables de fuentes
estadounidenses conforme al capítulo 3 es diferente de la
retención sobre ciertos pagos sujetos a la retención a
entidades extranjeras que no declaran los propietarios y
titulares de cuentas estadounidenses conforme al capítulo
4. Estas instrucciones sólo cubren lo básico. Un repaso
de la Publicación 515, Withholding of Tax on Nonresident
Aliens and Foreign Entities (Retención de impuestos a
extranjeros no residentes y entidades extranjeras), es
esencial para aprender los detalles relacionados con la
retención adicional que no se cubren aquí.
La sección 1446(f) generalmente requiere que si una
porción de una ganancia sobre cualquier enajenación de
un interés en una sociedad colectiva sería tratada
conforme a la sección 864(c)(8) como ingreso
directamente relacionado (ECI, por sus siglas en inglés),
el cesionario que compra un interés de un cesionista no
estadounidense tiene que retener un impuesto
equivalente al 10% de la cantidad realizada, a menos que
aplique una excepción. La cantidad de la ganancia o
pérdida tratada como ECI es igual a la participación
distributiva del ECI que se le asignaría al socio cesionista
si la sociedad colectiva vendiera todos sus activos a partir
de la fecha de la transferencia. (Se considera que el socio
ha vendido su participación proporcionada de los activos
que la sociedad colectiva usa en su ocupación o negocio
2
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)
de los Estados Unidos). Si la sociedad colectiva también
tiene uno o más intereses en bienes inmuebles
los atributos tributarios en la cadena de pago hasta que el
agente de retención pueda identificar al beneficiario. Las
normas para determinar cuándo se considerará que un
agente de retención tiene razón para saber que un
reclamo de exención de la retención no es confiable o es
incorrecto se describen en la sección 1.1471-3(e)(4) del
Reglamento.
estadounidenses, al momento de la enajenación del
interés, la ganancia o pérdida tratada como ECI se calcula
conforme a la sección 1.864(c)(8)-1(c) del Reglamento.
Por lo general, una presunción de condición de
extranjero es requerida si no se recibe un Formulario W-9
debidamente completado y firmado. Un beneficiario
puede refutar cualquier presunción proporcionando
documentación confiable al agente de retención o, si
corresponde, al IRS.
Si el cesionista proporciona un afidávit declarando,
bajo pena de perjurio, el TIN estadounidense del
cesionista y que el cesionista no es una persona
extranjera, entonces no se requiere la retención sobre una
enajenación. Se requiere la retención si el cesionario
tiene conocimiento real de que el afidávit es falso, si el
cesionario recibe una notificación de un agente de que la
declaración es falsa o si el IRS requiere que el cesionario
proporcione una copia del afidávit o la declaración y el
cesionario no proporciona una copia.
Vea la sección 1.1471-3 del Reglamento para detalles
acerca de las presunciones, documentación válida para
determinar la condición del beneficiario y las
consecuencias para el agente que no retiene de acuerdo
con las presunciones o que tiene conocimiento real o
razón para saber hechos contrarios a las presunciones.
Para información sobre los beneficiarios exentos, vea
Número de Identificación Personal
del Contribuyente del IRS (ITIN)
El Formulario W-9 (o un documento sustitutivo aceptable)
es usado por personas a quienes se les requiere
presentar una declaración informativa ante el IRS para
obtener el nombre y TIN correcto del beneficiario (o de
otra persona). Para individuos, el TIN, por lo general, es el
número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés).
Si el cesionario no hace la retención, la sociedad
colectiva está obligada a retener de las distribuciones al
cesionario un impuesto (igual a la cantidad que el
cesionario no retuvo más intereses). Por lo general, vea la
Treasury Decision 9926 (Decisión del Tesoro 9926).
Sin embargo, en algunos casos, los individuos que se
convierten en extranjeros residentes de los Estados
Unidos para propósitos tributarios federales no reúnen los
requisitos para obtener un SSN. Esto incluye a ciertos
extranjeros residentes que tienen que recibir
declaraciones informativas pero que no pueden obtener
un SSN.
Capítulo 4 —Trasfondo
Las personas de los EE. UU. están sujetas a impuestos
sobre el ingreso global de todas las fuentes incluyendo
ingreso generado fuera de los Estados Unidos. No es
ilegal ni impropio que los contribuyentes estadounidenses
sean dueños de estructuras, cuentas o activos en el
extranjero. Sin embargo, los contribuyentes tienen que
cumplir con los requisitos de impuestos sobre los
ingresos y de declaración de información.
Estos individuos tienen que solicitar un número de
identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN,
por sus siglas en inglés) por medio del Formulario W-7,
Solicitud de Número de Identificación Personal del
Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos, a
menos que tengan una solicitud pendiente para un SSN.
Los individuos quienes tienen un ITIN tienen que
proveerlo en el Formulario W-9.
La Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) of
2010 (Ley de Cumplimiento Tributario para Cuentas
Extranjeras de 2010 o FATCA, por sus siglas en inglés)
tiene como objetivo obtener información sobre titulares de
cuentas de instituciones financieras extranjeras (FFI) y los
propietarios estadounidenses sustanciales de ciertas
entidades extranjeras (que son dueños de más del 10%
de la entidad). Un agente de retención tiene que retener
el 30% de cualquier pago sujeto a la retención (con
ciertas excepciones) hecho a una institución financiera
extranjera (FFI) o a una entidad no financiera extranjera
(NFFE) que no proporcione la documentación en la que el
agente de retención pueda confiar para tratar el pago
como exento o que no proporcione una certificación de
que no tiene propietarios estadounidenses sustanciales.
Vea las secciones 1471 a 1474.
Con un acuerdo intergubernamental (IGA, por sus
siglas en inglés) modelo 1 o 2, las FFI declarantes tienen
que identificar las cuentas estadounidenses y declarar
información sobre los titulares de cuentas
estadounidenses.
Si un agente de retención realiza un pago a una
persona que no es el beneficiario, se requerirá que el
agente de retención determine la condición conforme al
capítulo 4 de cada intermediario o entidad que traspasa
Nota: Todo ITIN que no se haya incluido en una
declaración de impuestos federales de los Estados
Unidos en al menos uno de los últimos 3 años tributarios
consecutivos vencerá. Los ITIN que estén vencidos se
tienen que renovar para así evitar demoras en la
tramitación de la declaración de impuestos del titular del
ITIN. Si el IRS desactiva el ITIN porque ha vencido, aún
puede ser usado en el Formulario W-9. Sin embargo, el
titular del ITIN tendrá que solicitar para renovar el ITIN
desactivado si hay necesidad de presentar una
declaración de impuestos. Para más información, vea las
Instrucciones para el Formulario W-7.
Formulario W-9 Sustitutivo
Usted puede crear y usar su propio Formulario W-9 (un
Formulario W-9 sustitutivo) si su contenido es
considerablemente similar al del Formulario W-9 oficial
del IRS y satisface ciertos requisitos de certificación.
Un Formulario W-9 válido, o un formulario sustitutivo,
tiene que contener el nombre y el TIN del beneficiario y
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)
3
estar firmado y fechado bajo pena de perjurio por el
beneficiario o una persona autorizada para firmar por el
beneficiario. Una persona extranjera, incluyendo una
sucursal estadounidense de una persona extranjera que
se trata como una persona estadounidense conforme a la
sección 1.1441-1(b)(2)(iv) del Reglamento o una sucursal
extranjera de una institución financiera estadounidense
que es un intermediario calificado (QI), no puede
proporcionar un Formulario W-9.
este documento que no sean las certificaciones
requeridas para evitar la retención adicional de
impuesto.”
Si usa un formulario sustitutivo, se le requiere proveer
las Instrucciones para el Formulario W-9 al beneficiario
sólo si éste se las pide. Sin embargo, si el IRS le ha
notificado al beneficiario que le aplica la retención
adicional, entonces usted tiene que decirle al beneficiario
que tache el texto en la certificación que se refiere a la
información sobre no declarar todos los intereses y
dividendos. Estas instrucciones se pueden dar oralmente
o por escrito. Vea la partida 2 de la sección Certificación
en el Formulario W-9. Puede reemplazar “definido más
adelante” con “como se define en las instrucciones” en la
partida 3 de la sección Certificación en el Formulario
W-9 cuando no se les provean las instrucciones a los
beneficiarios, a menos que sean solicitadas. Para más
información, vea el Revenue Procedure 83-89, 1983-2,
C.B. 613 (Procedimiento Administrativo Tributario 83-89,
1983-2, C.B. 613), ampliado por el Revenue Procedure
96-26 (Procedimiento Administrativo Tributario 96-26) que
se encuentra en la página 22 del Internal Revenue Bulletin
1996-8 (Boletín de Impuestos Internos 1996-8),
Puede incorporar un Formulario W-9 sustitutivo dentro
de otros formularios comerciales que usa normalmente,
tales como tarjetas de firma para cuentas. Sin embargo,
las certificaciones en el Formulario W-9 sustitutivo tienen
que indicar claramente (tal como indica el Formulario W-9
oficial) que bajo pena de perjurio:
1. El TIN del beneficiario es correcto,
2. El beneficiario no está sujeto a la retención
adicional por no haber declarado ingresos de intereses o
dividendos,
3. El beneficiario es una persona de los EE. UU. y
4. El código de FATCA anotado en este formulario (si
alguno) que indica que el beneficiario está exento de la
declaración conforme a FATCA es correcto.
Usted puede proveer instrucciones de certificación en
un Formulario W-9 sustitutivo de una manera similar al
formulario oficial. Si no está recopilando un código de
exención conforme a la ley FATCA debido a que ha
omitido el espacio para anotar dicho código en el
Formulario W-9 sustitutivo, vea Beneficiarios y Titulares
FATCA, más adelante. Notifíquele al beneficiario que la
partida 4 no aplica.
TIN Solicitado
Para pagos de intereses y dividendos y para ciertos
pagos con respecto a instrumentos fácilmente
negociables, el beneficiario puede entregarle un
Formulario W-9 debidamente completado y firmado que
tenga las palabras “Applied For” (Solicitado) escritas en la
Parte I. Esto es un certificado “esperando TIN”. El
beneficiario tiene 60 días naturales, a partir de la fecha en
que usted reciba este certificado, para proveer un TIN. Si
no recibe el TIN del beneficiario en ese momento, tendrá
que comenzar la retención adicional sobre los pagos.
Usted no puede:
1. Usar un Formulario W-9 sustitutivo que le requiere
al beneficiario, al firmar, estar de acuerdo con las
disposiciones que no estén relacionadas con las
certificaciones requeridas; o
2. Insinuar que un beneficiario podría estar sujeto a la
retención adicional, a menos que el beneficiario acceda a
las disposiciones en el formulario sustitutivo que no estén
relacionadas con las certificaciones requeridas.
Regla de reserva. Tiene que hacer la retención
adicional sobre todo pago declarable hecho durante el
período de 60 días si un beneficiario retira más de $500 a
la vez, a menos que el beneficiario reserve una cantidad
equivalente a la tasa de retención adicional del año en
curso sobre todos los pagos declarables hechos a la
cuenta.
Regla alternativa. También podría optar por la retención
adicional durante este período de 60 días, después de un
período de gracia de 7 días, conforme a una de las dos
reglas alternativas que se discuten a continuación.
Opción 1. Haga la retención adicional sobre todo pago
declarable si el beneficiario hace un retiro de la cuenta
después de 7 días laborables a partir de la fecha en que
usted haya recibido el certificado “esperando TIN”. Trate
como pagos declarables todos los retiros en efectivo,
hasta llegar a la cantidad de los pagos declarables
efectuados, a partir del día después de que usted haya
recibido el certificado “esperando TIN” y hasta el día del
retiro.
Un Formulario W-9 sustitutivo que contiene una línea
para la firma por separado sólo para las certificaciones
satisface el requisito de que las certificaciones estén
claramente indicadas.
Si se usa una sola línea de firma para las
certificaciones requeridas y para otras disposiciones, las
certificaciones se tienen que poner en relieve, encasillar,
imprimir en letra negrita o presentar de alguna otra
manera de modo que el texto sobresalga de la demás
información contenida en el formulario sustitutivo.
Además, se tiene que presentar la siguiente declaración
de modo que sobresalga de la misma manera descrita
anteriormente y tiene que aparecer inmediatamente sobre
la línea para la firma:
Opción 2. Haga la retención adicional sobre todo pago
declarable hecho a la cuenta del beneficiario, sin tomar en
cuenta si el beneficiario hace algún retiro, comenzando a
más tardar 7 días laborables después de que usted haya
recibido el certificado “esperando TIN”.
“The IRS does not require your consent to any provision
of this document other than the certifications required to
avoid backup withholding. El IRS no requiere su
consentimiento para cualesquier disposiciones de
4
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)
La exención de la retención adicional por 60 días
no le corresponde a ningún pago que no sea de
intereses, dividendos y ciertos pagos
Se requiere que una sociedad colectiva haga la
•
retención sobre la participación asignable de un socio de
los ingresos tributables directamente relacionados
conforme a la sección 1446(a).
!
´
PRECAUCION
relacionados con los instrumentos fácilmente
negociables. Cualquier otro pago declarable, tal como la
remuneración para personas que no son empleados, está
sujeto inmediatamente a la retención adicional, aun si el
beneficiario ha solicitado y está esperando un TIN.
Un cesionista transfiere un interés en una sociedad
•
colectiva que desempeña una ocupación o negocio
dentro de los Estado Unidos y la cantidad realizada está
sujeta a retención conforme a la sección 1446(f)(1).
Por lo general, si no se ha recibido un Formulario W-9 u
otra certificación de condición de no extranjero, las reglas
conforme al capítulo 3 y al capítulo 4 requieren que el
agente de retención, cesionario o sociedad colectiva
(pagador) presuma que el destinatario, propietario,
cesionista o socio (beneficiario) está sujeto a la retención
y pago de impuesto de retención aplicable.
Vea la Publicación 515, Withholding of Tax on
Nonresident Aliens and Foreign Entities (Retención de
impuestos a extranjeros no residentes y entidades
extranjeras) para obtener más información.
Aun si el beneficiario le entrega un certificado “esperando
TIN”, tiene que hacer la retención adicional sobre los
pagos declarables de intereses y dividendos si el
beneficiario no certifica, bajo pena de perjurio, que el
mismo no está sujeto a la retención adicional.
Si no recauda la retención adicional de los beneficiarios
afectados tal como se requiere, usted podría ser
responsable de toda cantidad no recaudada.
Para beneficiarios exentos de la retención adicional,
pagos exentos de la retención adicional, vea Pagos
Una institución financiera extranjera participante (PFFI,
por sus siglas en inglés) debe solicitar el Formulario W-9
de un titular de cuenta que sea una persona de los
¿Cómo Sé Cuándo Usar el Formulario
W-9?
Estados Unidos. Si una cuenta es una cuenta conjunta, la
PFFI debe pedir un Formulario W-9 de cada titular que es
una persona de los Estados Unidos. Un titular de cuenta
recalcitrante es un titular de cuenta que no es una FFI y
que no cumple con las solicitudes de documentación o
información que le hace la FFI en la cual tiene la cuenta.
En el caso de tales clientes, las PFFI tienen que retener el
30% sobre todo pago sujeto a la retención de los Estados
Unidos según definido en el reglamento FACTA del IRS.
Use el Formulario W-9 para solicitar el TIN de una
persona de los Estados Unidos (incluyendo los
extranjeros residentes) y para solicitar ciertas
certificaciones y reclamos de exención. (Vea Propósito
del Formulario en el Formulario W-9). Los agentes de
retención, que se definen más adelante, pueden
requerirle a los beneficiarios estadounidenses exentos
que les entreguen Formularios W-9 firmados para superar
la presunción de condición de extranjero. Para propósitos
de impuestos federales, una persona de los EE. UU.
incluye, pero no se limita a:
A una sociedad colectiva que recibe de cualquiera de
sus socios un Formulario W-9 firmado con el recuadro 3b
marcado, indicando que el socio tiene socios, propietarios
o beneficiarios extranjeros (directos o indirectos), se le
puede requerir que complete los Anexos K-2 y K-3
(Formulario 1065).
Aconséjeles a las personas extranjeras que usen el
Formulario W-8 correspondiente o el Formulario 8233,
Exemption From Withholding on Compensation for
Independent (and Certain Dependent) Personal Services
of a Nonresident Alien Individual (Exención de la
retención de impuestos de la paga por servicios
personales independientes (y ciertos dependientes) a un
extranjero no residente). Vea la Publicación 515 para un
listado de los Formularios W-8.
Un individuo que es ciudadano de los EE. UU. o
•
extranjero residente de los EE. UU.;
Una sociedad colectiva, sociedad anónima, compañía
•
o asociación creada u organizada en los Estados Unidos
o conforme a las leyes de los Estados Unidos;
Todo caudal hereditario (que no sea un caudal
•
hereditario extranjero); o
Un fideicomiso doméstico (como se define en la
•
sección 301.7701-7 del Reglamento).
Se puede requerir la presentación de un Formulario
W-9 firmado u otra certificación de condición de no
extranjero de una persona estadounidense para evitar la
retención aplicable a personas extranjeras cuando:
Cómo Establecer Su Condición de
Estadounidense para Propósitos de
la Retención del Capítulo 3 y del
Capítulo 4
Un agente de retención hace un pago declarable de
•
una cantidad sujeta a la retención conforme a las
secciones 1441 a 1443 o un pago sujeto a la retención
conforme a las secciones 1471 a 1474.
Un cesionista enajena un interés en bienes inmuebles
Conforme al capítulo 3 y al capítulo 4 del Código de
Impuesto Internos:
•
estadounidenses y la cantidad realizada está sujeta a la
retención conforme a la sección 1445(a).
Un agente de retención que hace un pago de una
•
Una sociedad anónima de tenencia de bienes
cantidad sujeta a la retención o un pago sujeto a la
retención a una persona extranjera generalmente tiene
que retener y pagar un impuesto de retención conforme a
las secciones 1441 a 1443 o 1471 a 1474.
•
inmuebles estadounidenses, ciertos fondos de inversión
inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés), sociedad
inversionista reglamentada (RIC, por sus siglas en inglés)
o ciertas sociedades colectivas hacen distribuciones
sujetas a la retención conforme a la sección 1445(e).
Un cesionario de un interés en un bien inmueble
•
estadounidense de un cesionista extranjero generalmente
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)
5
tiene que retener y pagar un impuesto de retención
conforme a la sección 1445(a).
Requerir, como anotación final de la presentación, una
•
firma electrónica hecha por el beneficiario cuyo nombre
esté en el Formulario W-9 que autentique y verifique la
presentación. La firma electrónica tiene que ser bajo pena
de perjurio y la declaración de perjurio tiene que contener
el texto que aparece en el Formulario W-9 en papel.
Una sociedad anónima de tenencia de bienes
•
inmuebles estadounidenses, ciertos REIT o RIC y ciertas
sociedades colectivas tienen que retener y pagar un
impuesto de retención conforme a la sección 1445(e)
sobre ciertas distribuciones a una persona extranjera.
Para los Formularios W-9 que no requieren ser
Una sociedad colectiva que desempeña una ocupación
•
CONSEJO
firmados, el sistema electrónico no necesita
o negocio en los Estados Unidos generalmente tiene que
retener y pagar un impuesto de retención conforme a la
sección 1446(a) sobre la participación asignable de
cualquier socio extranjero de los ingresos tributables
directamente relacionados de dichos negocios.
proveer la firma electrónica ni una declaración de
perjurio.
Para más detalles, vea los siguientes documentos en
inglés:
Un cesionario de un interés en una sociedad colectiva
•
El Announcement 98-27 (Anuncio 98-27) en la página
•
que desempeña una ocupación o un negocio dentro de
los Estado Unidos de un cesionista extranjero
generalmente tiene que retener y pagar un impuesto de
retención conforme la sección 1446(f)(1).
30 del Internal Revenue Bulletin 1998-15 (Boletín de
Impuestos Internos 1998-15), disponible en IRS.gov/
El Announcement 2001-91 (Anuncio 2001-91) en la
•
página 221 del Internal Revenue Bulletin 2001-36 (Boletín
de Impuestos Internos 2001-36), disponible en
En los siguientes casos, la persona indicada tiene que
proporcionar el Formulario W-9 al pagador para
propósitos de establecer su condición de no extranjero:
En el caso de una entidad no considerada como
•
Responsabilidad de un Agente de
Retención/Intermediario Calificado
(QI)/Nominatario
Agente del beneficiario. Un agente del beneficiario
puede ser un asesor de inversiones (sociedad anónima,
sociedad colectiva o un individuo) o un corredor de
introducción. Un asesor de inversiones tiene que estar
registrado con la Securities and Exchange Commission
(Comisión de Bolsa y Valores o SEC, por sus siglas en
inglés) conforme a la Investment Advisers Act of 1940
(Ley de Asesores en Inversiones de 1940). El corredor de
introducción es un corredor-intermediario que es
reglamentado por la SEC y la Financial Industry
separada de su dueño con un dueño estadounidense, el
dueño estadounidense de la entidad no considerada
como separada de su dueño y no la entidad no
considerada como separada de su dueño en sí.
En el caso de un fideicomiso cesionista con un
•
cesionista u otro dueño estadounidense, por lo general, el
cesionista u otro dueño estadounidense de un fideicomiso
cesionista y no el fideicomiso cesionista.
En el caso de un fideicomiso estadounidense (que no
•
sea un fideicomiso cesionista), el fideicomiso
estadounidense y no los beneficiarios del fideicomiso.
Vea la Publicación 515 para más información.
Presentación Electrónica de los
Formularios W-9
Regulatory Authority (Autoridad Reguladora de la
Industria Financiera o FINRA, por sus siglas en inglés) y
que no es un pagador. Con la excepción de un corredor
que se desempeña como agente de un beneficiario para
los “instrumentos fácilmente negociables”, el asesor o
corredor tiene que mostrar por escrito al pagador que el
beneficiario le ha autorizado al asesor o corredor
transmitir el Formulario W-9 al pagador.
Un agente de retención puede ser un individuo,
sociedad anónima, sociedad colectiva, fideicomiso,
asociación o cualquier otra entidad, incluyendo (pero no
limitado a) cualquier intermediario extranjero, sociedad
colectiva extranjera o las sucursales estadounidenses de
ciertos bancos y compañías de seguros. Si varias
personas reúnen los requisitos para ser agentes de
retención para un pago particular, el impuesto sólo se
retiene una sola vez.
Los solicitantes pueden establecer un sistema para que
los beneficiarios y sus agentes puedan presentar los
Formularios W-9 electrónicamente, incluyendo por fax. Un
solicitante es cualquier persona requerida a presentar una
declaración informativa. Un beneficiario es cualquier
persona a la cual se le requiere proveer un número de
identificación del contribuyente (TIN) al solicitante. Un
beneficiario es el titular de la cuenta, excepto si hay un
intermediario calificado (QI) o una persona extranjera que
actúa como agente o intermediario para un pago.
Sistema electrónico. Por lo general, el sistema
electrónico tiene que:
Asegurar que la información recibida sea la información
•
enviada y documentar todas las ocasiones en que el
usuario tuvo acceso al sistema e hizo un envío;
Asegurar razonablemente que la persona que está
•
Un agente de retención es cualquier persona,
usando el sistema y presentando el formulario sea la
persona identificada en el Formulario W-9, el asesor de
inversiones o el corredor de introducción (intermediario, o
introducing broker como se le conoce en inglés);
estadounidense o extranjera, en cualquier capacidad que
actúe, que tiene el control, la recepción, la custodia, la
disposición o el pago de un pago sujeto a la retención o
de un pago que se transfiere a una entidad extranjera. Por
lo general, un agente de retención puede asociar de
manera confiable un pago sujeto a la retención con
documentación válida si, antes del pago, ha obtenido (ya
sea directamente del beneficiario o a través de su agente)
Proveer la misma información que aparezca en el
•
Formulario W-9 en papel;
Poder proveer una copia en papel del Formulario W-9
•
electrónico si el IRS la solicita; y
6
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)
documentación válida apropiada para la condición del
beneficiario conforme al capítulo 4, puede determinar de
manera confiable qué parte del pago se relaciona con la
documentación válida y no sabe (o tiene razón para
saber) que cualesquiera de la información, certificaciones
o declaraciones en, o asociadas con, la documentación
no son confiables o incorrectas.
Un agente de retención que está haciendo un pago
sujeto a la retención a un intermediario no calificado, para
el cual se requiere una declaración de retención conforme
al capítulo 3 o al capítulo 4, puede aceptar una
de bienes inmuebles estadounidenses”, vea la sección
897.
Beneficiarios Exentos de la Retención
Adicional
Ciertos beneficiarios están exentos de la retención
adicional con respecto a los pagos a continuación y
deben anotar el código correspondiente de beneficiario
exento en el Formulario W-9. Puede basarse en el
reclamo de exención del beneficiario, a menos que tenga
conocimiento real de que el código de beneficiario exento
y/o la clasificación seleccionada no son válidos, o si son
inconsistentes entre sí. En ese caso, puede basarse en el
Formulario W-9 para obtener el TIN del beneficiario, pero
tiene que tratar al beneficiario como no exento. Si el
beneficiario no anotó un código de beneficiario exento
pero la clasificación seleccionada indica que el
declaración de retención que cumpla con los requisitos
descritos en la sección 1.1471-3(c)(3) del Reglamento.
Un intermediario no calificado (NQI, por sus siglas en
inglés) es un intermediario que no ha concertado acuerdo
alguno con el IRS, y los NQI generalmente no tienen
ninguna obligación aparte de pasar hacia delante
información relacionada con las personas por las cuales
reciben pagos para que los agentes de retención que
están antes en la cadena puedan retener y declarar
según es requerido.
Un certificado u otra documentación deja de ser válida
en la fecha en que el agente de retención sabe (o tiene
razón para saber) que las circunstancias que afectan la
exactitud del certificado o la documentación han
cambiado. Vea la Publicación 515 para ejemplos. Para los
requisitos de diligencia debida aplicables a los agentes de
retención conforme al capítulo 4, vea la sección 1.1471-3
del Reglamento.
beneficiario está exento, puede aceptar la clasificación y
tratar al beneficiario como exento, a menos que tenga
conocimiento real de que la clasificación no es válida.
Si el beneficiario no está exento, se requiere que haga
una retención adicional sobre pagos declarables si el
beneficiario no proporciona un TIN de la manera
requerida, o no firma la certificación si la firma es
requerida. Los beneficiarios exentos incluyen:
1. Una organización exenta de impuestos conforme a
la sección 501(a), todo arreglo individual de ahorro para la
jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o cuenta de
custodia conforme a la sección 403(b)(7) si la cuenta
satisface los requisitos de la sección 401(f)(2);
El sistema de intermediario calificado (QI) está
diseñado para simplificar las obligaciones de retención y
declaración conforme a la sección 1.1441-1(e)(5) del
Reglamento y permite que una FFI, o sucursales
extranjeras de una institución financiera de los EE. UU.,
reciba trato favorable en lo que respecta a la
2. Los Estados Unidos o cualesquiera de sus
agencias o dependencias (instrumentalidades);
3. Un estado, el Distrito de Columbia, un estado libre
asociado con los Estados Unidos, territorio de los
Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones
políticas, agencias o dependencias (instrumentalidades);
4. Un gobierno extranjero o cualquiera de sus
subdivisiones políticas, agencias o dependencias
(instrumentalidades);
documentación, declaración y retención de impuestos. Un
QI tiene que proporcionarle a un agente de retención los
Formularios W-9 o divulgar los nombres, direcciones y
números de identificación del contribuyente, si se saben,
de aquellos destinatarios no exentos de los Estados
Unidos para quienes el QI recibe las cantidades
declarables en la medida requerida en el acuerdo del QI
con el IRS. Vea la sección 1.1441-1(e)(5) del Reglamento
para más detalles. Para las disposiciones adicionales de
retención y declaración aplicables a los QI conforme al
capítulo 3 y al capítulo 4, vea el Revenue Procedure
2022-43 (Procedimiento Administrativo Tributario
2022-43), disponible en IRS.gov/irb/2022-52_IRB#REV-
5. Una sociedad anónima;
6. Un corredor de valores bursátiles o productos
básicos al que se le requiere registrarse en los Estados
Unidos, el Distrito de Columbia, un estado libre asociado
con los Estados Unidos o territorio de los Estados Unidos;
7. Un comerciante comisionista de contratos de
futuros registrado en la Commodity Futures Trading
Commission (Comisión de Negociación de Futuros de
Productos Básicos);
Para obtener información sobre los QI, nominatarios y
corredores que efectúan transferencias de un interés en
una sociedad colectiva cuyas acciones se cotizan en la
bolsa de valores (PTP), vea la sección 1.1446(f)-4 del
Reglamento. También vea el Notice 2023-8 (Aviso
2023-8), disponible en IRS.gov/irb/
8. Un fondo de inversión inmobiliaria;
9. Una entidad registrada en todo momento durante el
año tributario conforme a la Investment Company Act of
1940 (Ley sobre Compañías de Inversiones de 1940);
10. Un fondo fiduciario común administrado por un
banco conforme a la sección 584(a);
Sección 1445. Para una enajenación de un interés en un
bien inmueble estadounidense, al cesionario
11. Una institución financiera como se define en la
sección 581;
generalmente se le requiere retener el 15% de la cantidad
realizada. Vea la Publicación 515 para más detalles. Para
las definiciones de un “interés en un bien inmueble
estadounidense” y de una “sociedad anónima de tenencia
12. Un intermediario conocido en el campo de
inversiones como un nominatario o custodio; o
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)
7
13. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a la
sección 664 o descrito en la sección 4947.
Distribuciones conforme a la sección 404(k) hechas por
•
un plan de compra de acciones para empleados (ESOP,
por sus siglas en inglés).
Los siguientes tipos de pagos están exentos de la
retención adicional como se indica para los beneficiarios
enumerados en las partidas 1 a 13, anteriormente.
Pagos de intereses y dividendos. Todos los
beneficiarios enumerados anteriormente están exentos,
excepto el beneficiario en la partida 7.
Transacciones de los corredores. Todos los
beneficiarios enumerados en las partidas 1 a 4 y 6 a 11
están exentos. También, las sociedades anónimas tipo C
están exentas. Una persona registrada conforme a la
Investment Advisers Act of 1940 (Ley de Asesores en
Inversiones de 1940) que con regularidad se desempeña
como corredor también está exenta.
Transacciones de trueques y dividendos para patro-
cinadores. Solamente los beneficiarios enumerados en
las partidas 1 a 4 están exentos.
Pagos declarables conforme a las secciones 6041 y
6041A. Por lo general, los beneficiarios enumerados en
las partidas 1 a 5 están exentos.
Sin embargo, los siguientes pagos hechos a una
sociedad anónima y declarables en el Formulario
1099-MISC, Miscellaneous Information (Información
miscelánea), no están exentos de la retención adicional:
Pagos de intereses.
Pagos de intereses sobre obligaciones emitidas por
•
individuos. Sin embargo, si le paga $600 o más en
intereses durante el transcurso de su ocupación o
negocio a un beneficiario, tendrá que declarar el pago. La
retención adicional le corresponde a los pagos
declarables si el beneficiario no ha provisto un TIN o ha
provisto un TIN incorrecto.
Pagos descritos en la sección 6049(b)(5) hechos a
•
extranjeros no residentes.
Pagos sobre bonos de convenio exentos de impuesto
•
conforme a la sección 1451.
Pagos hechos por ciertas organizaciones extranjeras.
Intereses hipotecarios o de préstamos estudiantiles
•
•
pagados a usted.
Otros tipos de pagos.
Salarios.
•
Distribuciones de una pensión, anualidad, planes de
•
participación en las ganancias o de bonificación de
acciones, todo IRA, un plan de dueño-empleado u otro
plan de compensación diferida.
Distribuciones de una cuenta de ahorros para gastos
•
médicos o para la salud y de beneficios de cuidado a
largo plazo.
Pagos médicos y de cuidado de salud.
•
Ciertas renuncias o cesiones de contratos de seguro de
•
Honorarios pagados a abogados (también las
•
vida.
ganancias brutas pagadas a un abogado, declarables
conforme a la sección 6045(f)).
Distribuciones de programas de matrícula calificados o
•
de Coverdell Education Savings Accounts (Cuentas de
ahorros Coverdell para la educación, conocidas en inglés
como Coverdell ESA).
Pagos hechos por una agencia ejecutiva federal por
•
servicios recibidos. (Vea la Revenue Ruling 2003-66
(Resolución Administrativa Tributaria 2003-66) en la
página 1115 del Internal Revenue Bulletin 2003-26
(Boletín de Impuestos Internos 2003-26), disponible en
Ganancias de juegos de azar si se requiere la retención
•
de impuesto sobre las ganancias normales de juegos de
azar conforme a la sección 3402(q). Sin embargo, si la
retención de impuesto sobre las ganancias normales de
juegos de azar no se requiere conforme a la sección
3402(q), la retención adicional le corresponde si el
beneficiario no provee su TIN.
Pagos hechos en liquidación de transacciones efec-
tuadas con tarjetas de pago o por redes de pagos a
terceros. Solamente los beneficiarios enumerados en
las partidas 1 a 4 están exentos.
Transacciones de bienes inmuebles declarables
•
conforme a la sección 6045(e).
Deudas canceladas declarables conforme a la sección
•
Pagos Exentos de la Retención
Adicional
6050P.
Compras de pescado en efectivo declarables conforme
•
Los pagos que no están sujetos a la declaración
informativa tampoco están sujetos a la retención
adicional. Para detalles, vea las secciones 6041, 6041A,
6042, 6044, 6049 y 6050N y el reglamento relacionado a
éstas. Los siguientes pagos están, por lo general, exentos
de la retención adicional.
a la sección 6050R.
Beneficiarios y Titulares de Cuentas
Exentos de la Declaración Conforme
a FATCA
El declarar conforme al capítulo 4 (FATCA) con respecto a
personas de los EE. UU. generalmente se les requiere
sólo a las entidades no financieras extranjeras (NFFE, por
sus siglas en inglés) y a las instituciones financieras
extranjeras (FFI, por sus siglas en inglés) (incluyendo una
sucursal de una institución financiera estadounidense que
es tratada como una FFI conforme a un acuerdo
Dividendos y dividendos para patrocinadores.
Pagos a extranjeros no residentes sujetos a la retención
•
conforme a la sección 1441.
Pagos a sociedades colectivas que no desempeñan
•
una ocupación o negocio en los Estados Unidos y que
tienen por lo menos un socio extranjero no residente.
Pagos de dividendos de patrocinio que no son pagados
•
intergubernamental (IGA, por sus siglas en inglés)
correspondiente). Para información sobre los IGA, vea la
página FATCA en el sitio web del IRS, disponible en
en dinero.
Pagos hechos por ciertas organizaciones extranjeras.
•
8
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)
Online Registration User Guide (Guía del usuario para el
registro en línea de FATCA), para más información.
G. Un fondo de inversión inmobilaria;
H. Una sociedad inversionista reglamentada, como se
define en la sección 851, o una entidad registrada en todo
momento durante el año tributario conforme a la Ley
sobre Compañías de Inversiones de 1940;
I. Un fondo fiduciario común como se define en la
sección 584(a);
J. Un banco como se define en la sección 581;
K. Un corredor bursátil;
L. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a la
sección 664 o descrito en la sección 4947; o
Por consiguiente, por ejemplo, una institución
financiera estadounidense que mantiene una cuenta en
los Estados Unidos no tiene que recopilar un código para
la exención de la declaración conforme a FATCA. Si usted
está proveyendo un Formulario W-9, puede proveer un
formulario que ya tiene ingresado “Not Applicable” (No
aplica) o “N/A” en el espacio para el código para la
exención de la declaración conforme a FATCA, o una
anotación semejante, para indicar que una exención de la
declaración conforme a dicha ley no aplica. Cualquier
beneficiario que provee tal tipo de formulario, sin
embargo, no puede ser tratado como exento de la
declaración conforme a FATCA. Vea la sección
M. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a un
plan de la sección 403(b) o un plan de la sección 457(g).
1.1471-3(d)(2) del Reglamento para saber cuándo una
FFI puede basarse en evidencia documental para tratar a
una persona de los EE. UU. como una persona que no es
persona de los EE. UU. especificada y vea la sección
1.1471-3(f)(3) del Reglamento para saber cuándo una FFI
puede aplicar la regla de presunción y tratar a una
persona de los EE. UU. como una persona que no es
persona de los EE. UU. especificada.
Beneficiarios Conjuntos que Son
Extranjeros
Conforme al capítulo 4, si el primer beneficiario nombrado
en la cuenta le entrega un formulario dentro de la serie de
los Formularios W-8 u otra declaración similar firmada
bajo pena de perjurio, la retención adicional se aplica, a
menos que:
Si usted recibe un Formulario W-9 con un código para
la exención de la declaración conforme a FATCA y usted
sabe o tiene razón para saber que la persona es una
persona de los EE. UU. especificada, usted no puede
depender del Formulario W-9 para tratar a la persona
como exenta de la declaración conforme a FATCA. Sin
embargo, usted puede depender de un Formulario W-9,
que de otra manera ha sido completado, para tratar a una
persona como una persona de los EE. UU. especificada.
Una exención para declarar conforme a FATCA (o falta de
dicha exención) no afecta a la retención adicional, como
se explica anteriormente en estas instrucciones. Las
siguientes no son personas de los EE. UU. especificadas
conforme al capítulo 4 y por lo tanto están exentas de
declarar conforme a FATCA:
A. Una organización exenta de impuestos conforme a
la sección 501(a) o cualquier arreglo IRA, como se define
en la sección 7701(a)(37);
B. Los Estados Unidos o cualquiera de sus agencias o
dependencias (instrumentalidades);
C. Un estado, el Distrito de Columbia, un estado libre
asociado con los Estados Unidos, territorio de los
Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones
políticas, agencias o dependencias (instrumentalidades);
D. Una sociedad anónima cuyas acciones
normalmente son negociadas en uno o más mercados de
valores establecidos, tal como se describe en la sección
1.1472-1(c)(1)(i) del Reglamento;
1. Cada beneficiario conjunto provea la declaración en
relación con su condición de extranjero o
2. Cualquiera de los beneficiarios conjuntos que no
haya establecido su condición de extranjero le provea un
TIN.
Si cualquiera de los beneficiarios conjuntos que no
haya establecido su condición de extranjero le entrega un
TIN, use ese número para propósitos de la retención
adicional y para la declaración informativa.
Por lo general, si un agente de retención hace un pago
a beneficiarios conjuntos y no puede asociar de manera
confiable el pago con documentación válida de cada
beneficiario, pero todos los beneficiarios conjuntos
parecen ser individuos, entonces se presume que el pago
se hizo a una persona estadounidense no identificada y la
retención adicional aplica. Sin embargo, si uno de los
beneficiarios conjuntos proporciona un Formulario W-9 de
acuerdo con los procedimientos descritos en las
secciones 31.3406(d)-1 a 31.3406(d)-5 del Reglamento,
el pago se considera hecho a ese beneficiario y no se
requiere la retención. Vea las secciones 1.1441-1(b)(9) y
1.1471-3(f)(7) del Reglamento.
Para más información sobre beneficiarios extranjeros,
vea las Instructions for the Requester of Forms W-8BEN,
W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP, and W-8IMY (Instrucciones
para el solicitante de los Formularios W-8BEN,
W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP y W-8IMY).
Nombres y los TIN para Usar en la
E. Una sociedad anónima que es miembro del mismo
grupo afiliado expandido como una sociedad anónima
descrita en la sección 1.1472-1(c)(1)(i) del Reglamento;
F. Un corredor de valores bursátiles, productos básicos
o instrumentos financieros derivados (incluyendo
contratos de principal nocional, de futuros, contratos a
término (forwards) y opciones) que está registrado como
tal conforme a las leyes de los Estados Unidos o
cualquiera de sus estados;
Declaración Informativa
Anote el nombre completo y la dirección en la declaración
informativa presentada ante el IRS y en la copia provista
al beneficiario tal como aparecen en el Formulario W-9. Si
el beneficiario escribe “NEW” (Nueva) en la parte superior
del formulario para indicar que su dirección ha cambiado,
usted debe actualizar sus registros. Si hizo pagos a más
de un beneficiario, o si la cuenta está a nombre de más de
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)
9
una persona, anote en la línea para el nombre en la
declaración informativa sólo el nombre del beneficiario
cuyo TIN aparece en el Formulario W-9. Puede anotar los
nombres de cualquier otro beneficiario individual en el
área que está debajo de la primera línea para el nombre
en la declaración informativa. Los Formularios W-9 que
muestran un ITIN tienen que tener el nombre tal y como
se muestra en la línea 1a de la solicitud hecha en el
Formulario W-7. Si usted es una PFFI que declara una
cuenta estadounidense en el Formulario 8966, FATCA
Report (Informe conforme a FATCA), y la cuenta es
propiedad conjunta de personas de los EE. UU., presente
un Formulario 8966 por separado para cada titular.
verifiquen y corrijan los TIN de los beneficiarios antes de
presentar las declaraciones informativas y enviar las
declaraciones a los beneficiarios. Vea el Revenue
Procedure 2003-9 (Procedimiento Administrativo
Tributario 2003-9) que se encuentra en la página 516 del
Internal Revenue Bulletin 2003-8 (Boletín de Impuestos
Internos 2003-8), disponible en IRS.gov/pub/irs-irbs/
programa de concordancia de TIN tiene que mantenerse
confidencial conforme a la sección 31.3406(f)-1 del
Reglamento.
Pago y Declaraciones de Impuestos
Retenidos
Formulario 945. Si usted retiene o está obligado a
retener impuestos federales sobre los ingresos
Para más información sobre los nombres y los TIN
CONSEJO
que se tienen que usar para declarar información,
vea la sección J de las General Instructions for
Certain Information Returns (Instrucciones generales para
ciertas declaraciones informativas), disponibles en
(incluyendo la retención adicional) de pagos que no sean
de nómina, tiene que presentar el Formulario 945, Annual
Return of Withheld Federal Income Tax (Declaración
anual de la retención de impuestos federales sobre los
ingresos). Declare toda la retención de impuestos
federales sobre los ingresos o distribuciones que no sean
de nómina anualmente en un (1) Formulario 945. El
Formulario 945 se usa para declarar la retención de
impuestos sobre los ingresos de pagos que no sean de
nómina, incluyendo la retención adicional y la retención
sobre pensiones, anualidades, arreglos IRA, jubilación
militar y ganancias de juegos de azar. Un pagador tiene
que remitir al IRS todo el dinero retenido de los pagos
declarables conforme a un itinerario de depósitos
determinado. El Formulario 945-A, Annual Record of
Federal Tax Liability (Registro anual de la obligación de
impuestos federales), se usa para declarar la obligación
tributaria de los pagadores que depositan la retención de
impuestos sobre los ingresos que no sean de nómina en
un itinerario bisemanal o cuya obligación tributaria en
cualquier día es $100,000 o más. Vea la Treasury
Decision 8672 (Decisión del Tesoro 8672) para obtener
más detalles sobre la declaración de la retención de los
impuestos sobre los ingresos que no sean de nómina
conforme a la sección 6011. Vea las Instrucciones para el
Formulario 945.
Avisos del IRS
El IRS le enviará un aviso si el nombre y TIN del
beneficiario en la declaración informativa que presentó no
coinciden con los que están en los registros del IRS. (Vea
retención adicional, quizás tenga que enviar un aviso “B”
al beneficiario para solicitar otro TIN. La Publicación 1281,
Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/
TIN(s) (Retención adicional por declaraciones
presentadas con nombres/los TIN incompletos/
incorrectos), contiene copias de los dos tipos de avisos
“B”. Si recibe un aviso de multa, es posible que también
tenga que enviar una solicitación de TIN al beneficiario.
Vea la Publicación 1586, Normas sobre la Causa
Razonable y Requisitos para los Nombres/TIN Incorrectos
o Faltantes en las Declaraciones Informativas.
Concordancia de Números de
Identificación del Contribuyente (TIN)
La concordancia de los TIN le permite a un pagador o a
su agente autorizado a quien se le requiere presentar las
declaraciones informativas verificar que las
Formulario 1042. No declare en el Formulario 945 la
retención que tiene que declararse electrónicamente en el
Formulario 1042, Annual Withholding Tax Return for U.S.
Source Income of Foreign Persons (Declaración anual de
la retención de impuestos para personas extranjeras con
fuentes de ingresos estadounidenses). Use el Formulario
1042 para declarar el impuesto retenido conforme al
capítulo 3 sobre ciertos ingresos de personas extranjeras,
incluyendo extranjeros no residentes, sociedades
colectivas extranjeras, sociedades anónimas extranjeras,
caudales hereditarios extranjeros y fideicomisos
combinaciones de TIN y nombre correspondan a los que
aparecen en los registros del IRS antes de presentar los
formularios ante el IRS. La concordancia de los TIN es
uno de los servicios electrónicos (e-services) que se
ofrecen y es accesible por medio del sitio web del IRS.
Acceda al sitio web para Servicios electrónicos en
IRS.gov/es/e-Services. Vea también la Publicación
2108A, On-Line Taxpayer Identification Number (TIN)
Matching Program (Programa de concordancia de
números de identificación del contribuyente (TIN) en
línea), para obtener orientación. Se anticipa que los
pagadores que validen las combinaciones de TIN y
nombre antes de presentar las declaraciones informativas
recibirán menos avisos (CP2100) referentes a la retención
adicional y avisos de multas. Los participantes del
programa generalmente podrán confiar en una
extranjeros. También use el Formulario 1042 para declarar
el impuesto retenido conforme al capítulo 4 sobre pagos
sujetos a la retención. Vea las Instrucciones para el
Formulario 1042 para más detalles.
Información Adicional
Para más información sobre la retención adicional,
consulte la Publicación 1281 y la Publicación 515.
concordancia verificada del TIN/nombre como causa
razonable conforme a la sección 6724(a), lo cual proveerá
un incentivo significativo para que los pagadores
10
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)