Formulář 1040-NR Návod (Španělská verze)
Instrukce pro formulář 1040-NR, U.S. Nonidentization Alien Revenue Tax Return (Španělská verze)
Rev. 2023
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Department of the Treasury
Internal Revenue Service
2023
Instrucciones para el
Formulario 1040-NR
Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los
Estados Unidos
Contenido
Página Contenido
Página Contenido
Página
Consejos Útiles sobre el
Ingresos Directamente
Inst. para el Anexo 2
Inst. para el Anexo 3
Inst. para el Anexo A
Extranjero Residente o
Inst. para el Anexo NEC
¿Cuándo y Dónde Presentar
Su Declaración de
Inst. para el Anexo OI
Elección para Ser Tratado como
Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto
del Año 2023 —
Extranjero Residente para
Inst. para el Anexo P
Contribuyentes con Doble
Aviso sobre la Divulgación,
la Ley de
Cómo Obtener Ayuda con
Confidencialidad de
Información y la Ley de
Información sobre
Las secciones a las cuales se hace
referencia abajo corresponden al Código
Federal de Impuestos Internos a menos que
se indique de otra manera.
Estado Civil para Efectos de
Inst. para el Anexo 1
Formulario 1040-NR y Anexos
Use el formulario principal y el Anexo OI...
sólo los anexos que sean
adecuados para usted.*
A
P
(Formulario
1040-NR)
NEC
(Formulario
1040-NR)
1040-NR
OI
* Tal vez necesite presentar anexos adicionales no
listados. Vea las instrucciones.
Mar 14, 2024
Cat. No. 53583Q
Consejos Útiles sobre el Formulario 1040-NR
Las líneas del Formulario 1040-NR están organizadas para que, en la mayoría de los casos, correspondan a las
mismas partidas tributarias en las líneas del Formulario 1040, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre
los Ingresos Personales, y del Formulario 1040-SR, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas
de 65 Años de Edad o Más, de 2023.
También puede necesitar los tres anexos enumerados del Formulario 1040: Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al
Ingreso; Anexo 2, Impuestos Adicionales; y Anexo 3, Créditos y Pagos Adicionales.
Tendrá que completar las partidas correspondientes en el Anexo OI (Formulario 1040-NR), Otra
Información, e incluir ese anexo con su Formulario 1040-NR.
PRECAUCIÓN: Existe el Anexo A (Formulario 1040-NR), Deducciones Detalladas, y el Anexo A (Formulario 1040),
Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Use el Anexo A (Formulario 1040-NR) sólo con el Formulario
1040-NR. No use el Anexo A (Formulario 1040-NR) con el Formulario 1040 o 1040-SR.
Aunque tendrá que presentar el Formulario 1040-NR y el Anexo OI (Formulario 1040-NR), quizás no necesite
presentar los anexos enumerados (Anexos 1 a 3 (Formulario 1040)), o el Anexo A (Formulario 1040-NR), el Anexo
NEC (Formulario 1040-NR), Impuestos sobre los Ingresos No Directamente Relacionados con una Ocupación o
Negocio de los Estados Unidos y el Anexo P (Formulario 1040-NR), Foreign Partner’s Interests in Certain Partnerships
Transferred During Tax Year (Participaciones del socio extranjero en ciertas sociedades colectivas transferidas durante
el año tributario). Sin embargo, si su declaración es más complicada (por ejemplo, usted reclama ciertas deducciones
o créditos o adeuda impuestos adicionales, o tiene ingresos no directamente relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos), usted tendrá que completar uno o más de esos anexos. A continuación aparece una
guía general sobre el (los) anexo(s) que tiene que presentar basándose en sus circunstancias. Vea las instrucciones
para los anexos, más adelante, para más información. Si usted presenta su declaración electrónicamente, el
programa de computadora (software) que usted use, por lo general, determinará cuáles anexos necesita.
Necesitará las Instrucciones para el Formulario 1040. A lo largo de estas instrucciones, será dirigido a las
Instrucciones para el Formulario 1040 (también conocidas como las Instrucciones para los Formularios 1040 y
1040-SR) para obtener detalles sobre cómo completar una línea. Pero, en la mayoría de los casos, tendrá que decidir
si tiene que tomar en cuenta las excepciones al aplicar esas instrucciones. Las excepciones específicas para cada
línea se enumeran bajo las instrucciones para la línea. Algunas de las excepciones mencionadas repetidamente en
las instrucciones para la línea se encuentran a continuación:
Un extranjero no residente que presente un Formulario 1040-NR no puede elegir el estado civil para efectos de la
•
declaración de Casado que presenta una declaración conjunta o de Cabeza de familia.
Ciertos beneficios tributarios (tales como el crédito tributario por hijos, el crédito por otros dependientes y el crédito
•
tributario adicional por hijos, así como el crédito tributario de prima de seguro médico para dependientes) sólo están
disponibles en su totalidad para los residentes de Canadá y México y, de manera limitada, para los residentes de India
y Corea del Sur. Estos beneficios tributarios no pueden ser reclamados por otros extranjeros no residentes.
Hay ciertos formularios utilizados por los declarantes del Formulario 1040 y del Formulario 1040-SR que NO son
•
utilizados por los declarantes del Formulario 1040-NR: por ejemplo, el Formulario 2555 y el Anexo K-1 (Formulario
1120-S).
Las instrucciones para caudales hereditarios y fideicomisos en el formulario principal pueden, en ciertos casos,
•
alinearse más con las Instrucciones para el Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts
(Declaración del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos), que con las
Instrucciones para el Formulario 1040 que son para individuos/personas físicas. Si presenta una declaración para un
caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no residente, aún tendrá que seguir las Instrucciones para el Anexo
NEC, más adelante, si el caudal hereditario o fideicomiso tiene ingresos no directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados Unidos. Además, pueden haber beneficios tributarios e inclusiones de ingreso en
el Formulario 1041 que no aplican a un caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no residente.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
2
SI USTED...
ENTONCES USE...
Puede reclamar deducciones y pérdidas correctamente asignadas y
distribuidas a ingresos directamente relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. No incluya deducciones y/o pérdidas
Anexo A (Formulario 1040-NR)
Nota: No use el Anexo A (Formulario
1040-NR) con el Formulario 1040 o
relacionadas con ingreso exento o ingreso no directamente relacionado con Formulario 1040-SR. Use el Anexo A
una ocupación o negocio de los Estados Unidos.
(Formulario 1040-NR) sólo con el
Formulario 1040-NR. Para el Formulario
1040 o 1040-SR, use el Anexo A
(Formulario 1040).
Tiene ingreso no directamente relacionado con una ocupación o negocio de
los Estados Unidos.
Anexo NEC (Formulario 1040-NR)
Tiene ganancia o pérdida por su transferencia de una participación en una
sociedad colectiva que directamente o no directamente participa en el
desarrollo de una ocupación o negocio de los Estados Unidos o mantiene
cualesquier participaciones en bienes inmuebles estadounidenses.
Anexo P (Formulario 1040-NR)
Tiene ingresos adicionales, tales como ingresos o pérdidas de negocios o
agropecuarios, compensación por desempleo o premios o recompensas o
ganancias de una ocupación o negocio de los Estados Unidos.
Parte I del Anexo 1 (Formulario
1040)
Tiene ajustes al ingreso que reclamar, tales como la deducción por intereses
sobre un préstamo de estudios, deducción del impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia o gastos del educador.
Parte II del Anexo 1 (Formulario
1040)
Adeuda el impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) o
tiene que reintegrar el exceso del pago por adelantado del crédito tributario
de prima de seguro médico (APTC, por sus siglas en inglés).
Parte I del Anexo 2 (Formulario
1040)
Adeuda otros impuestos, tales como el impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia, los impuestos sobre el empleo de empleados domésticos e
impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de
ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) u otros planes con
beneficios tributarios.
Parte II del Anexo 2 (Formulario
1040)
Puede reclamar un crédito no reembolsable (aparte del crédito tributario por
hijos o el crédito por otros dependientes), tales como el crédito por
impuestos extranjeros o el crédito general para negocios.
Parte I del Anexo 3 (Formulario
1040)
Puede reclamar un crédito reembolsable (aparte del crédito tributario
adicional por hijos), tal como el crédito tributario de prima de seguro médico
neto.
Tiene otros pagos, tales como una cantidad pagada con una solicitud de
prórroga para presentar la declaración o impuesto del Seguro Social
retenido en exceso.
Parte II del Anexo 3 (Formulario
1040)
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
3
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Está Aquí para Ayudarlo
¿Qué Es el Servicio del Defensor del Contribuyente?
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es una organización independiente dentro del
Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como
contribuyente. TAS se esmera en asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y
¿Qué Puede Hacer TAS por Usted?
TAS le puede ayudar si su problema tributario le causa problemas financieros, usted ha tratado y no ha podido resolver su
asunto con el IRS, o usted cree que algún sistema, proceso o procedimiento del IRS no está funcionando como debe.
Además, su servicio es gratis. Si usted reúne los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le asignará un defensor quien
trabajará con usted durante todo el proceso y hará todo lo posible para resolver su asunto. TAS le puede ayudar si:
Su problema le causa problemas financieros a usted, a su familia o a su negocio.
•
•
•
Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción adversa inmediata.
Usted ha intentado comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha respondido para la fecha
prometida.
¿Cómo se Puede Comunicar con TAS?
TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Para localizar el número telefónico de su defensor:
•
Descargue la Publicación 1546-EZ, El Servicio del Defensor del Contribuyente es Su Voz Ante el IRS. Si no tiene acceso
•
a Internet, puede llamar al IRS libre de cargos al 800-TAX-FORM (800-829-3676) y pedir una copia de la Publicación
1546-EZ;
Consulte su guía telefónica local; o
•
Llame a TAS libre de cargos al 877-777-4778.
•
¿Cómo Puede Aprender sobre Sus Derechos Como Contribuyente?
La Carta de Derechos del Contribuyente describe 10 derechos básicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el
IRS. El sitio web de TAS en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le puede ayudar a entender lo que estos derechos significan
para usted y cómo aplican a su situación. Éstos son sus derechos. Conózcalos; utilícelos.
¿De Qué Otra Manera Ayuda TAS a los Contribuyentes?
TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de estos
asuntos, infórmele a TAS en el sitio web IRS.gov/SAMS y pulse sobre Español. Asegúrese de no incluir ninguna información
personal del contribuyente.
Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC)
Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos lngresos (LITC, por sus siglas en inglés) son independientes del IRS
y de TAS. Los LITC representan a las personas cuyos ingresos estén por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver
problemas tributarios con el IRS. Los LITC pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones y problemas
asociados con el cobro de impuestos ante el IRS y los tribunales. Además, los LITC pueden proveer información sobre los
derechos y responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para aquellas personas que hablan inglés como
segundo idioma. Los servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo. Para más información o para localizar un LITC
cerca de usted, acceda al sitio web del LITC en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/LITCMap o vea la Publicación 4134, Lista de
las Clínicas para Contribuyentes de Bajos lngresos. Esta publicación está disponible en línea en IRS.gov/Forms-Pubs o
llamando libre de costo al 800-TAX-FORM (800-829-3676).
Sugerencias para Mejorar el IRS
Comité de Apoyo al Contribuyente
Los contribuyentes tienen la oportunidad de proveer comentarios al IRS por medio del Taxpayer Advocacy Panel (Panel de
Defensa del Contribuyente o TAP, por sus siglas en inglés). El TAP es un Comité Asesor Federal compuesto por un panel
independiente de ciudadanos voluntarios que escuchan a los contribuyentes, identifican los problemas sistémicos de los
contribuyentes y hacen sugerencias para mejorar el servicio prestado por el IRS. Comuníquese con el TAP en
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
4
Usted puede enviar su Formulario 1040-NR electrónicamente (e-file).
Opciones Disponibles de Programas Gratuitos para la Computadora
para Preparar Su Declaración de Impuestos
¿Por qué millones de estadounidenses usan el programa Free File?
Seguridad: El IRS usa la tecnología criptográꢀca más avanzada para salvaguardar su información.
•
•
Flexibilidad para Pagar: Presente su declaración temprano; pague para el 15 de abril de 2024 (para la
mayoría de las personas).
Mayor Precisión: Menos errores signiꢀcan una tramitación más rápida.
•
•
Acuse de Recibo Rápido: Reciba un acuse de recibo que comprueba que su declaración fue
recibida y aceptada.
No Perjudica al Medio Ambiente: Reduzca la cantidad de papel utilizado.
•
Es Gratis: No tiene que pagar por presentar si lo hace por medio del Free File.
•
Reembolsos Más Rápidos: Únase a los ocho de cada diez contribuyentes que
obtienen sus reembolsos más rápidamente al usar el depósito directo y
•
el sistema e-ꢀle.
IRS e-file: Es seguro.
Es fácil. Es rápido.
Unirse a los más de 150 millones de estadounidenses que ya usan el sistema e-ꢀle es fácil. Sólo pregunte a su
preparador remunerado o use software comercial. IRS e-ꢀle es la manera más segura y conꢀable de transmitir su
declaración de impuestos al IRS. Desde 1990, el IRS ha tramitado más de dos mil millones de declaraciones
presentadas electrónicamente de manera segura y protegida. No habrá declaración en papel que pueda perderse o
ser robada.
La mayoría de los preparadores de impuestos remunerados tienen que presentar electrónicamente por medio del
sistema e-ꢀle. Si le preguntan si quiere usar e-ꢀle, inténtelo. IRS e-ꢀle ahora es la norma y no la excepción.
El sitio de Internet IRS.gov es el portal para todos los servicios electrónicos que ofrece el IRS, además del sitio
donde se pueden descargar los formularios en IRS.gov/Forms.
Haga sus pagos de impuestos por Internet —es fácil.
Puede efectuar sus pagos por Internet, por teléfono o desde un dispositivo móvil. El pagar por Internet
es seguro y conꢀable; lo pone a usted en control del pago de su cuenta de impuestos y le provee
tranquilidad. Usted determina la fecha del pago y recibirá una conꢀrmación inmediata de parte del
IRS. Acceda a IRS.gov/Pagos para ver todas sus opciones para efectuar pagos por Internet.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
5
de la Publicación 535, para calcular
su deducción.
Affordable Care Act (Ley
del Cuidado de Salud a
Bajo Precio) —Lo que
Usted Necesita Saber
Nuevas líneas en el Anexo 3. La
línea 5 ha sido separada en líneas 5a
y 5b para que el crédito por energía
limpia residencial y el crédito por
mejoras energéticamente eficientes al
hogar, declarados en el Formulario
5695, cada uno tenga su propia línea.
Elección única de una distribución
caritativa calificada. Comenzando
en 2023, usted puede elegir hacer
una distribución única de hasta
$50,000 de una cuenta personal de
jubilación a entidades caritativas por
medio de un fideicomiso de ingresos
fijos con remanente caritativo, un
fideicomiso de ingresos variables con
remanente caritativo o una anualidad
de donación caritativa financiada,
cada una de las cuales está
Vea Affordable Care Act (Ley del
Cuidado de Salud a Bajo
Precio) —Lo que Usted Necesita
Saber en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles.
La nueva línea 6m fue añadida para
•
declarar el crédito por vehículos
limpios de segunda mano del
Formulario 8936.
Qué Hay de Nuevo
Acontecimientos futuros. Para
obtener la información más reciente
sobre los acontecimientos
La línea 13c se utilizará para
•
declarar la cantidad de la elección de
pago electivo del Formulario 3800.
financiada únicamente por una
distribución caritativa calificada. Vea
la Publicación 590-B para más
información.
Crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar califica-
dos. El crédito por los salarios de
licencia por enfermedad y familiar
calificados pagados en 2023 por la
licencia tomada antes del 1 de abril
de 2021, y por la licencia tomada
después del 31 de marzo y antes del
1 de octubre de 2021, ahora se
declara en la línea 13z del Anexo 3.
Vea el Anexo H (Formulario 1040)
para más información.
relacionados con el Formulario
1040-NR y sus instrucciones, tal
como legislación promulgada
después de que dichos documentos
se hayan publicado, visite IRS.gov/
Aumento en la edad para distribu-
ción mínima requerida. Si usted
alcanzó los 72 años de edad en 2023,
la fecha de comienzo requerida para
su primera distribución mínima
requerida de un plan de jubilación es
el 1 de abril de 2025. Vea la
Formularios, instrucciones y publi-
caciones en español. Para
descargar, ver o imprimir formularios,
instrucciones y publicaciones que
están disponibles en español, acceda
Publicación 590-B para más
información.
Crédito por vehículo motorizado
alternativo. El crédito por vehículo
motorizado alternativo ha expirado.
Primas de seguros para funciona-
rios jubilados del sector de seguri-
dad pública. Los funcionarios
jubilados del sector de seguridad
pública elegibles pueden excluir de su
ingreso hasta $3,000 de
Fecha de vencimiento para pre-
sentar la declaración. Presente el
Formulario 1040-NR a más tardar el
15 de abril de 2024 si fue empleado y
recibió salarios sujetos a la retención
del impuesto sobre los ingresos de los
Estados Unidos. Si usted vive en
Maine o Massachusetts, tiene hasta el
17 de abril de 2024, debido a los días
de fiesta del Día de los Patriotas y el
Día de la Emancipación.
Nuevo crédito por vehículos lim-
pios. El crédito por vehículos
enchufables con motor de dirección
eléctrica calificados ha cambiado.
Este crédito ahora se conoce como el
crédito por vehículos limpios. La
cantidad máxima del crédito y
algunos de los requisitos para
reclamar este crédito han cambiado.
El crédito aún se reclama en el
Formulario 8936 y la línea 6f del
Anexo 3. Para más información, vea el
Formulario 8936.
Crédito por vehículos limpios de
segunda mano. Este crédito está
disponible para vehículos limpios de
segunda mano adquiridos y puestos
en servicio después de 2022. Para
más información, vea el Formulario
8936.
Deducción del seguro médico para
personas que trabajan por cuenta
propia. Si usted puede tomar la
deducción del seguro médico para
personas que trabajan por cuenta
propia en la línea 17 del Anexo 1 y no
puede usar la Hoja de Trabajo para
la Deducción del Seguro Médico
para Personas que Trabajan por
Cuenta Propia en las Instrucciones
para el Formulario 1040, usted
utilizará el Formulario 7206, en lugar
distribuciones de su plan de jubilación
elegible que se haya pagado
directamente a ellos y que se use
para pagar las primas de seguro de
salud. Para más información, vea
Primas de Seguros para
Nuevo Anexo P (Formulario
Funcionarios Jubilados del Sector
de Seguridad Pública bajo Líneas
5a y 5b en las Instrucciones para el
Formulario 1040.
1040-NR). Para 2023, un extranjero
no residente, fideicomiso extranjero o
caudal hereditario extranjero usará el
Anexo P (Formulario 1040-NR) para
declarar información y calcular la
ganancia o pérdida de la transferencia
de una participación en una sociedad
colectiva que directamente o no
directamente participa en el desarrollo
de una ocupación o negocio de los
Estados Unidos o mantiene cualquier
participación en bienes inmuebles
estadounidenses.
Excepción al 10% de impuesto adi-
cional para distribuciones prema-
turas. La excepción al 10% de
impuesto adicional para
distribuciones prematuras incluye lo
siguiente:
Distribuciones de un plan de
•
jubilación en conexión con desastres
declarados como tales por el
gobierno federal.
Fideicomisos de incapacidad cali-
ficado. La cantidad de la exención
por incapacidad calificada es $4,700
para 2023.
Cantidad del crédito tributario adi-
cional por hijos ha aumentado. La
cantidad máxima del crédito tributario
adicional por hijos aumentó a $1,600
por cada hijo calificado.
Distribuciones de un plan de
•
jubilación hechas a alguien que tiene
una enfermedad terminal.
Distribuciones bajo el plan a
•
bomberos con 50 años de edad o con
25 años de servicio.
Vea el Formulario 5329 y la
Publicación 590-B para más
información.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
6
instrucciones, incluyendo las
un contribuyente de año fiscal, un
Recordatorios
referencias a las Instrucciones para el fideicomiso o un caudal hereditario.
Estado civil de casado. En la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR, elija el estado civil “Casado
que presenta una declaración por
separado” si está casado aunque no
esté separado de su cónyuge. Pero
vea la excepción Casado que
Formulario 1040 que verá a lo largo
de estas instrucciones.
Presentación electrónica (e-filing)
requerida. Los preparadores de
impuestos remunerados, por lo
general, tienen que presentar
Para estas y otras excepciones, vea el
Notice 2020-70 (Aviso 2020-70).
Anexo LEP (Formulario 1040), Soli-
citud para Cambiar la Preferencia
de Idioma. El Anexo LEP le permite
a los contribuyentes indicar su
preferencia de idioma para recibir
comunicaciones por escrito de parte
del IRS en un idioma que no sea
inglés. Para más información,
electrónicamente los Formularios
1040-NR para las declaraciones
presentadas para los años tributarios
que terminen en o después del 31 de
diciembre de 2020, a menos que
presenten la declaración para un
contribuyente con doble residencia,
Separado, más adelante, para saber
sobre una excepción.
Formulario 1040-NR. Consulte
1040-NR, anteriormente, para una
amplia discusión de estas
incluyendo los idiomas que están
disponibles y cómo presentar la
solicitud, vea el Anexo LEP.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
7
tributario sobre los ingresos entre los
Estados Unidos e India, es soltero o
cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos y su ingreso bruto para
2023 fue inferior o igual a $13,850 si
es soltero ($27,700 si es cónyuge
sobreviviente que reúne los
Aun si usted de otra manera
no tiene que presentar una
declaración, debería
Requisitos para la
Presentación
CONSEJO
presentarla si puede recuperar dinero.
Por ejemplo, debería presentar una
declaración si una de las siguientes
situaciones le aplica:
¿Tiene que Presentar?
Presente el Formulario 1040-NR si
cualquiera de las condiciones en la
Formulario 1040-NR, más adelante, le
corresponde.
requisitos). Vea los capítulos 5 y 7 de
la Publicación 519 para más detalles
sobre estos beneficios del tratado.
1. Es elegible para recibir un
reembolso del impuesto federal sobre
los ingresos retenido.
2. Participó en una ocupación o
negocio de los Estados Unidos y
usted es elegible para cualquiera de
los siguientes créditos:
3. Fue socio de una sociedad
colectiva estadounidense que no
estaba involucrada en una ocupación
o negocio de los Estados Unidos
durante 2023 y su Anexo K-1
Aún tiene que reunir los
requisitos (1), (2) o (3), a
!
´
PRECAUCION
continuación, para estar
exento de presentar el Formulario
1040-NR para 2023.
a. Crédito tributario adicional por
(Formulario 1065), Partner’s Share of
Income, Deductions, Credits, etc.
(Participación en los ingresos,
deducciones, créditos, etc.,
hijos.
Excepciones. No necesita presentar
el Formulario 1040-NR si reúne uno
de los siguentes requisitos (1), (2) o
(3):
1. Usted fue estudiante, maestro o
aprendiz extranjero no residente
quien estuvo presente en los Estados
Unidos temporalmente conforme a
una visa con designación F, J, M o Q y
no tiene ingreso que esté sujeto a
impuesto conforme a la sección 871
(es decir, las partidas de ingreso que
figuran en la página 1 en las líneas 1a
a 1h, 2b, 3b, 4b, 5b, 7 y 8 del
b. Crédito por impuesto federal
sobre combustibles.
correspondiente al socio), sólo incluye
ingreso proveniente de fuentes
estadounidenses que se declaran en
las líneas 1 a 12 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR).
c. Crédito tributario de prima de
seguro médico.
También debe considerar presentar
una declaración si recibió un
Si la sociedad colectiva retuvo
Formulario 1099-B, Proceeds From
Broker and Barter Exchange
impuestos sobre este ingreso
!
´
PRECAUCION
en 2024 pero el impuesto
Transactions (Ingresos por
retenido y declarado en la casilla 10
del Formulario 1042-S fue menos o
más que el impuesto adeudado sobre
el ingreso, tendrá que presentar el
Formulario 1040-NR para 2024 para
pagar el impuesto retenido de menos
o para reclamar un reembolso por el
exceso del impuesto retenido.
transacciones de corredores
bursátiles y trueque) (o un documento
similar). Vea la Publicación 501,
Dependents, Standard Deduction,
and Filing Information (Dependientes,
deducción estándar e información
para la presentación de la
Formulario 1040-NR y las líneas 1 a
12 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR)).
2. Fue estudiante o aprendiz de
negocios elegible para beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
declaración), para más detalles.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
8
Tabla A. Quién Tiene que Presentar el Formulario 1040-NR
Tiene que presentar el Formulario 1040-NR si alguna de las siguientes condiciones le corresponde:
1. Fue extranjero no residente que participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2023. Tiene que presentar una declaración
incluso si:
a. No tiene ingreso de una ocupación o negocio conducido en los Estados Unidos,
b. No tiene ingreso de fuentes estadounidenses o
c. Su ingreso está exento del impuesto estadounidense conforme a un tratado tributario o cualquier sección del Código de Impuestos Internos.
Sin embargo, si no tiene ingreso bruto* para 2023, no complete los anexos para el Formulario 1040-NR aparte del Anexo OI (Formulario 1040-NR).
En vez de eso, adjunte una lista del tipo de exclusiones que usted reclama y la cantidad de cada una.
2. Fue extranjero no residente que no participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2023 y:
a. Recibió ingreso de fuentes estadounidenses que se tiene que declarar en las líneas 1 a 12 del Anexo NEC y
b. No todo el impuesto estadounidense que usted adeuda fue retenido de ese ingreso.
3. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:
a. Impuesto mínimo alternativo.
b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo individual de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés),
u otros planes con beneficios tributarios. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí
solo el Formulario 5329.
c. Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede
presentar por sí solo el Anexo H (Formulario 1040).
d. El impuesto del Seguro Social y Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o sobre salarios recibidos de un empleador
que no retuvo dichos impuestos.
e. Reintegro del crédito tributario para comprador de primera vivienda. Vea las instrucciones para la línea 10 del Anexo 2, más adelante.
f. Impuestos añadidos (write-in taxes) o impuestos de recuperación (recapture taxes), incluyendo impuestos del Seguro Social y Medicare o el
impuesto de la jubilación para empleados ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron
recaudados y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo a término fijo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros
médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Vea las instrucciones para la línea 13 del Anexo 2 o la línea 17d del Anexo 2, más adelante.
4. Recibió distribuciones de una cuenta de ahorros médicos (HSA), de una cuenta Archer MSA o de una cuenta Medicare Advantage MSA. Vea las
instrucciones para la línea 17c del Anexo 2, la línea 17e del Anexo 2 o la línea 17f del Anexo 2, más adelante.
5. Tuvo ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400 y es residente de un país con el cual los Estados Unidos tiene un
acuerdo internacional de seguro social (frecuentemente llamado acuerdo de totalización). Vea las instrucciones para la línea 4 del Anexo 2, más
adelante.
6. Pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico fueron hechos para usted o un dependiente que se inscribió en la
cobertura de seguro de salud a través del Mercado de Seguros Médicos. Usted o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s)
1095-A que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por adelantado.
7. Usted es representante personal de una persona fallecida quien hubiera tenido que presentar el Formulario 1040-NR. Un representante personal
puede ser un albacea, un administrador o cualquier persona a cargo de los bienes de la persona fallecida.
8. Usted representa un caudal hereditario o fideicomiso que tiene que presentar el Formulario 1040-NR. Cambie el formulario para
reflejar las disposiciones del subcapítulo J en el capítulo 1 del Código de Impuestos Internos. Puede encontrar útil consultar el
Formulario 1041 y sus instrucciones al completar el Formulario 1040-NR. Consulte las Instrucciones para el Formulario 1040 sólo
cuando sea necesario.
!
´
PRECAUCION
Si presenta el Formulario 1040-NR para un fideicomiso extranjero, tal vez tenga que presentar el Formulario 3520-A, Annual Information
Return of Foreign Trust With a U.S. Owner (Declaración de información anual de un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense) en o
antes del día 15 del tercer mes después del final del año tributario del fideicomiso. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario
3520-A.
9. Tuvo una inversión en un fondo de oportunidad calificado (QOF, por sus siglas en inglés) en algún momento del año. Usted tiene que presentar
su declaración de impuestos con el Formulario 8997, Initial and Annual Statement of Qualfied Opportunity Fund (QOF) Investments (Declaración
inicial y anual de inversiones en fondos de oportunidad calificados (QOF)), adjunto. Vea el Formulario 8997 para más información sobre los
requisitos de presentación.
10. Es un contribuyente con doble residencia y quiere ser tratado como extranjero no residente de los Estados Unidos para propósitos de calcular
su obligación tributaria sobre el ingreso. Es posible que tenga que adjuntar el Formulario 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación de postura sobre la declaración basada en un tratado tributario conforme a la sección 6114 o 7701(b)) a su
declaración. Vea el Formulario 8833 para información adicional.
* El ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de
impuesto. En la mayoría de los casos, sólo incluye ingresos de fuentes en los Estados Unidos. Ingreso bruto incluye ganancias, pero no pérdidas,
de transacciones de bienes. El ingreso bruto proveniente de un negocio, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C
(Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040). Pero, al calcular el ingreso bruto, no reduzca éste por cualesquier pérdidas,
incluyendo las pérdidas en la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040).
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
9
en vez de consultar estas
instrucciones para detalles.
Cómo Completar el Formulario
1040-NR Utilizando el
Requisito de conciliar pagos por
adelantado del crédito tributario
de prima de seguro médico. Vea
Requisito de conciliar los pagos
por adelantado del crédito
Procedimiento Simplificado
Si presenta el Formulario
1040-NR para un fideicomiso
!
´
PRECAUCION
extranjero, tal vez tenga que
Si reúne todos los requisitos listados
anteriormente para el Procedimiento
Simplificado para el año tributario,
complete el Formulario 1040-NR y los
Anexos NEC (Formulario 1040-NR) y
OI (Formulario 1040-NR) de la
manera siguiente.
Página 1 del Formulario 1040-NR.
Anote su nombre, su número de
identificación (definido bajo Número
de Identificación, más adelante) y
tributario de prima de seguro
médico bajo Requisitos para la
Presentación en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles.
presentar el Formulario 3520-A en o
antes del día 15 del tercer mes
después del final del año tributario del
fideicomiso. Para más información,
vea las Instrucciones para el
Formulario 3520-A.
Excepción 1. Si presenta el
Formulario 1040-NR, usted puede
reclamar el crédito tributario de prima
de seguro médico para dependientes
sólo si usted es nacional de los
Estados Unidos; residente de
Canadá, México o Corea del Sur; o un
estudiante o aprendiz de negocios
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India. Vea la Publicación
974.
Procedimiento Simplificado
para Reclamar Ciertos
Reembolsos
Puede usar este procedimiento sólo si toda la información de la dirección
usted cumple todas las condiciones
siguientes para el año tributario:
solicitada en la parte superior de la
página 1. Si su ingreso no está exento
de impuesto conforme a un tratado,
deje el resto de la página 1 en blanco.
Si su ingreso está exento de impuesto
conforme a un tratado, anote el
Fue un extranjero no residente.
No participó en una ocupación o
•
•
negocio en los Estados Unidos en
cualquier momento durante el año.
•
No tuvo ingreso directamente
ingreso exento en la línea 1k y deje el
Excepción 2. No puede usar los
pagos por adelantado hechos para su
cónyuge, porque los declarantes del
Formulario 1040-NR no pueden
relacionado con el desempeño de una resto de la página 1 en blanco.
ocupación o negocio de los Estados
Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
Unidos.
Complete las líneas en este anexo
Su obligación tributaria sobre los
•
presentar una declaración conjunta.
como se indica a continuación.
ingresos de los Estados Unidos fue
totalmente satisfecha por la retención
de impuestos en la fuente del ingreso.
Excepción 3. Si sí presenta el
Formulario 1040-NR y se considera
casado para propósitos tributarios
federales, no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico, a menos que usted reúna los
requisitos de una de las excepciones
bajo Married taxpayers
Líneas 1a a 12 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR). Anote las
cantidades del ingreso bruto que
recibió de dividendos, dividendos
equivalentes, interés, regalías,
Presenta el Formulario 1040-NR
•
sólo para reclamar un reembolso del
impuesto estadounidense retenido en
la fuente del ingreso conforme al
capítulo 3 o el impuesto retenido
conforme al capítulo 4 (FATCA).
pensiones, anualidades y otro
ingreso. Si los ingresos que recibió
estaban sujetos a retención adicional
de impuesto o retención del impuesto
en la fuente de ingreso, tiene que
incluir todo ingreso bruto de ese tipo
de ingreso que haya recibido. La
cantidad de cada tipo de ingreso
debe anotarse en la columna bajo la
tasa del impuesto estadounidense
apropiada, si corresponde, que aplica
a ese tipo de ingreso en sus
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962.
Las ganancias y pérdidas
CONSEJO
derivadas de la venta o
intercambio de bienes
Cómo presentar una declaración
para una persona fallecida. El
representante personal tiene que
presentar una declaración para una
persona fallecida a quien se le
inmuebles estadounidenses se
gravan como si participara en una
ocupación o negocio en los Estados
Unidos.
Ejemplo. Alex es un extranjero no
residente. La única fuente de ingreso
de los Estados Unidos que recibió
durante el año fue ingreso de
requería presentar una declaración
para el año tributario 2023. Un
circunstancias particulares.
Si tiene derecho a una tasa
reducida de, o una exención de, la
retención de impuestos sobre el
ingreso conforme a un tratado
tributario, la tasa del impuesto
representante personal puede ser un
albacea, un administrador o cualquier
persona que esté a cargo de los
bienes de la persona fallecida.
dividendos de acciones
estadounidenses. El ingreso de
dividendos se le declaró a Alex en el
Cómo presentar una declaración
para un caudal hereditario o fidei-
comiso. Si presenta el Formulario
1040-NR para un caudal hereditario o
fideicomiso extranjero no residente,
cambie el formulario para reflejar las
disposiciones del subcapítulo J en el
capítulo 1 del Código de Impuestos
Internos. Puede encontrar útil
(los) Formulario(s) 1042-S. En uno de estadounidense apropiada es la
los pagos de dividendos, el agente de misma que la tasa indicada en el
retención incorrectamente retuvo
tratado. Use la columna (d) si la tasa
impuesto a una tasa del 30% (en vez
de impuesto apropiada es distinta del
del 15%). Alex es elegible para usar el 30%, 15% o 10%, incluyendo el 0%.
procedimiento simplificado.
Ejemplo. María es una extranjera
no residente. El único ingreso con
fuente estadounidense que recibió
durante el año fue el siguiente:
consultar el Formulario 1041 y sus
instrucciones para algunos propósitos
al completar el Formulario 1040-NR
4 pagos de dividendos.
12 pagos de intereses.
•
•
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
10
Todos los pagos se declararon en
el (los) Formulario(s) 1042-S
cuenta. Vea Líneas 35a a
Usted, más adelante, para más
detalles.
residente, tiene que adjuntar una
copia del Formulario 1099 que
emitido(s) a María. En uno de los
pagos de dividendos, el agente de
retención incorrectamente retuvo el
impuesto a una tasa del 30% (en vez
del 15%). No hubo otras
muestre el ingreso y la cantidad de la
retención adicional de impuesto sobre
intereses y ciertos dividendos. Si está
reclamando un reembolso del
Línea 35e. Quizás pueda hacer
que su cheque de reembolso se envíe
a una dirección extranjera no indicada
adelante, para más detalles.
impuesto estadounidense retenido en
la fuente conforme al capítulo 3 o
impuesto retenido conforme al
discrepancias de retención. María
tiene que declarar los cuatro pagos de
dividendos. No se requiere que ella
declare ninguno de los pagos de
intereses.
capítulo 4, tiene que adjuntar una
copia del Formulario 1042-S que
muestre el ingreso y la cantidad del
impuesto estadounidense retenido.
Adjunte los formularios al margen
izquierdo de la página 1.
Firma. Tiene que firmar y fechar
su declaración. Vea Firme Su
Declaración, más adelante.
Anexo OI (Formulario 1040-NR).
Tiene que contestar todas las
preguntas. Para la partida L,
Nota: Los pagos de ingreso bruto de
la venta de valores bursátiles o
contratos de futuros reglamentados
están generalmente exentos de
retención adicional. Si recibió tales
pagos y estuvieron sujetos a la
retención adicional de impuesto,
especifique el tipo de pago en la línea
12 y anote la cantidad en la columna
(d).
Información Adicional
identifique el país, el (los) artículo(s)
del tratado tributario conforme al cual
está solicitando un reembolso de
impuesto, el número de meses en
años anteriores que usted reclamó un
beneficio de un tratado y la cantidad
de ingreso exento en el año actual.
Adjunte el Formulario 8833 si es
requerido.
Interés procedente de la cartera de
valores de inversión. Si está
reclamando un reembolso del
impuesto estadounidense retenido del
interés procedente de la cartera de
valores de inversión, incluya una
descripción de la obligación de deuda
relevante, incluyendo el nombre del
emisor, el número de CUSIP (si
corresponde), la tasa de interés y la
fecha en que se emitió la deuda.
Líneas 13 a 15 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR). Complete
estas líneas como se indica en el
anexo.
Nota: Si está reclamando una tasa
reducida de, o exención del, impuesto
conforme a un tratado tributario,
generalmente tiene que ser residente
para propósitos del impuesto sobre el
ingreso del país particular del tratado
dentro del significado del tratado y no
puede tener un establecimiento
permanente o base fija en los Estados
Unidos. Puede descargar el texto
completo de la mayoría de los
Página 2 del Formulario
1040-NR —Líneas 23a a 35e y fir-
ma. Complete las siguientes líneas
como se indica a continuación y en
las instrucciones para las líneas del
Formulario 1040-NR, más adelante.
Los pagos de interés por
obligaciones a portadores
!
´
PRECAUCION
extranjeros emitidos en o
después del 19 de marzo de 2012,
por lo general, no son elegibles para
la excepción de la retención del
interés procedente de la cartera de
valores de inversión. Para más
Línea 23a. Anote en la línea 23a
el impuesto sobre el ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos de la línea 15 del Anexo NEC.
información, vea Ingreso de Interés
en el capítulo 3 de la Publicación 519
y Reduced Rates of Withholding on
Interest (Tasas reducidas de retención
de impuestos sobre el ingreso de
interés) en la Publicación 515.
tratados tributarios de los Estados
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). Las explicaciones
técnicas para muchos de esos
Línea 24. Anote el total de su
obligación tributaria sobre el ingreso
en la línea 24.
tratados también están disponibles en
ese sitio web.
Línea 25b. Anote el total de la
cantidad del impuesto
Retención de impuestos sobre las
distribuciones. Si está reclamando
un exención de la retención de
impuestos sobre una distribución de
una sociedad anónima
estadounidense retenido del (de los)
Formulario(s) 1099.
Si está reclamando una exención
de impuesto conforme al capítulo 4,
tiene que calificar para una tasa
reducida de, o exención del, impuesto
para propósitos del capítulo 3, a
menos que el pago no sea una
cantidad sujeta a retención conforme
al capítulo 3. Vea la sección
Línea 25g. Anote la cantidad total
del impuesto estadounidense retenido
sobre el ingreso no directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos del
(de los) Formulario(s) 1042-S.
estadounidense con respecto a sus
acciones porque la sociedad anónima
tuvo ingresos y ganancias
insuficientes para apoyar el trato de
dividendos, tiene que adjuntar una
declaración escrita que identifique la
sociedad anónima que emitió la
distribución y provea la base para la
reclamación.
1.1441-2(a) del Reglamento.
Línea 33. Sume las líneas 25d,
25e, 25f, 25g, 26 y 32. Éste es el
impuesto total que ha pagado.
Documentación. Debe adjuntar
comprobantes aceptables de la
retención de impuestos por la cual
está reclamando un reembolso. Si
está reclamando un reembolso de la
retención adicional de impuesto sobre
intereses y ciertos dividendos basado
en su estado de extranjero no
Líneas 34 y 35a. Anote la
Si está reclamando una exención
de la retención de impuestos sobre
una distribución de un fondo mutuo o
fideicomiso de inversión en bienes
inmuebles (REIT, por sus siglas en
diferencia entre la línea 24 y la línea
33. Éste es el total de su reembolso.
Usted puede dividir el reembolso y
elegir que se deposite en más de una
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
11
inglés) con respecto a sus acciones
porque la distribución fue designada
como ganancia de capital a largo
plazo o como una distribución sin
dividendos, tiene que adjuntar una
declaración escrita que identifique el
fondo mutuo o el REIT y provea la
base para la reclamación.
es un estudiante extranjero o visitante
de intercambio con una visa F-1, J-1,
M-1 o Q y se le retuvieron impuestos
del Seguro Social o Medicare por
error, quizás quiera presentar el
Formulario 843, Claim for Refund and
Request for Abatement (Reclamación
para reembolso y solicitud para la
reducción de impuestos), para
Información Adicional
Si necesita más información, nuestras
publicaciones gratuitas le pueden
ayudar. La Publicación 519 será la
más beneficiosa, pero las
publicaciones a continuación también
pueden ayudar:
Pub. 501 Dependents, Standard
Deduction, and Filing
Si está reclamando una exención
de la retención de impuestos sobre
una distribución de una sociedad
anónima estadounidense con
solicitar un reembolso de estos
Information (Dependientes,
deducción estándar e
información para la presentación
de la declaración)
impuestos. Para más información, vea
Estudiantes y Visitantes de
Intercambio en el capítulo 8 de la
Publicación 519, Guía de Impuestos
Estadounidenses para Extranjeros.
respecto a sus acciones porque, por
su circunstancias en particular, la
transacción califica como redención
de acciones conforme a la sección
302, tiene que adjuntar una
Pub. 525 Taxable and Nontaxable Income
(Ingresos tributables y no
tributables)
Otros requisitos de declarar. Es
posible que también tenga que
presentar otros formularios,
incluyendo los siguientes:
Pub. 529 Miscellaneous Deductions
(Deducciones misceláneas)
Pub. 597 Information on the United States–
Canada Income Tax Treaty
(Información sobre el tratado
tributario entre los Estados
Unidos y Canadá)
declaración escrita que describa la
transacción y presente la información
necesaria para establecer que el
pago fue una redención completa,
una redención sustancialmente
desproporcionada o esencialmente
no equivalente a un dividendo.
Formulario 8833, Treaty-Based
•
Return Position Disclosure Under
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación
de postura sobre la declaración
basada en un tratado tributario
conforme a la sección 6114 o
7701(b)).
Estas publicaciones gratuitas y los
formularios y anexos que necesitará
se pueden solicitar del IRS. Usted los
puede descargar en IRS.gov.
Temas para Notar
Formulario 8840, Closer
•
Reglas especiales para exciudada-
nos estadounidenses y exresiden-
tes de los Estados Unidos de larga
duración. Si usted renunció a su
cuidadanía estadounidense o terminó
su estado de residente de larga
duración, puede estar sujeto a reglas
especiales. Vea Reglas Especiales
adelante.
Connection Exception Statement for
Aliens (Declaración de excepción de
conexión más cercana para
extranjeros).
con los Impuestos, más adelante,
para conocer otras maneras de cómo
obtenerlos (así como también obtener
información sobre cómo recibir
asistencia del IRS para completar los
formularios).
Formulario 8843, Statement for
•
Exempt Individuals and Individuals
With a Medical Condition
(Declaración para individuos exentos
e individuos con una condición
médica).
Puede descargar el texto completo
de la mayoría de los tratados
Formulario 8938, Statement of
•
Specified Foreign Financial Assets
(Estado de activos financieros en el
extranjero especificados).
tributarios de los Estados Unidos en
tributarios estadounidenses de la A a
la Z). Las explicaciones técnicas para
muchos de esos tratados también
están disponibles en ese sitio web.
Impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia. Tiene que pagar
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia sobre su ingreso del trabajo
por cuenta propia si un acuerdo
internacional de seguro social vigente
entre su país de residencia tributaria y
los Estados Unidos provee que usted
está cubierto bajo el sistema del
Seguro Social de los Estados Unidos.
Anote el impuesto en la línea 4 del
Anexo 2 (Formulario 1040). Vea Línea
2, más adelante, para información
adicional. Anote la cantidad deducible
de su impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia en la línea 15 del Anexo
1 (Formulario 1040). Adjunte el Anexo
SE (Formulario 1040). Vea las
Contribuyentes con doble
residencia que tienen activos
financieros en el extranjero
especificados. Requisitos
especiales para presentar el
Extranjero Residente o
Extranjero No Residente
Formulario 8938 aplican a
contribuyentes con doble residencia
que tienen activos financieros en el
extranjero especificados y que están
sujetos a impuestos estadounidenses
todo o parte del año como extranjeros
no residentes conforme a la sección
301.7701(b)-7 del Reglamento. Para
más información, vea las
Si no es ciudadano de los Estados
Unidos, reglas específicas aplican
para determinar si usted es extranjero
residente o extranjero no residente
para propósitos tributarios.
Generalmente, a usted se le
considera extranjero residente si
reúne el requisito de la tarjeta de
residencia (tarjeta verde o green card,
como se conoce en inglés) o el
requisito de presencia sustancial para
2023. (Estos requisitos se explican
Instrucciones para el Formulario
8938, en particular, Special rule for
dual resident taxpayers (Regla
especial para contribuyentes con
doble residencia) bajo Who Must File
(Quién tiene que presentar).
Instrucciones para el Anexo SE
(Formulario 1040) para información
adicional.
Impuestos del Seguro Social o Me-
dicare retenidos por error. Si usted
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
12
adelante). Aun cuando no cumpla con emite una orden administrativa o
1. 31 días durante 2023; y
uno de estos dos requisitos, tal vez
pueda escoger ser tratado como
residente de los Estados Unidos para
parte de 2023. Vea Elección de
Primer Año en el capítulo 1 de la
Publicación 519 para detalles.
judicial final de exclusión o
2. 183 días de prueba durante el
período de 3 años de 2023, 2022 y
2021, como se calcula en la siguiente
tabla.
deportación. La fecha de efectividad
de la determinación administrativa o
judicial de que su estado de
extranjero residente se considere
como que ha sido abandonado
depende de quién haya iniciado la
determinación.
(a)
(b)
(c)
(d)
Año Días Multiplicador
Días de
Por lo general, se considera que
usted es un extranjero no residente
para el año si no es residente de los
Estados Unidos bajo uno de estos
dos requisitos. Sin embargo, vea
de
presen-
cia
prueba
(multiplique
(b) por (c))
Si el USCIS o un funcionario
consular de los Estados Unidos inicia
esta determinación, su estado de
residente será considerado como
abandonado cuando se emita la
orden administrativa final de
abandono. Si usted inicia la
física
2023
2022
2021
1.000
0.333
0.167
Residencia, más adelante, si es
residente de los Estados Unidos bajo
uno de estos requisitos pero reúne los
requisitos para reclamar beneficios
como residente de un país extranjero
conforme a un tratado tributario sobre
los ingresos.
Total de días de prueba
(sume la columna (d))
determinación, se considera que su
estado de residente ha sido
.
.
.
abandonado cuando usted presente
alguno de los documentos a
continuación —junto con su
Generalmente, a usted se le trata
como que está presente en los
Estados Unidos en cualquier día que
esté físicamente presente en el país
en cualquier momento del día. Sin
embargo, hay excepciones a esta
regla. En general, no cuente los
siguientes como días de presencia en
los Estados Unidos para el requisito
de presencia sustancial:
1. Días que usted, para propósitos
del trabajo, viaja a los Estados Unidos
de una residencia en Canadá o
México si viaja (para propósitos del
trabajo) regularmente desde Canadá
o México.
Para más detalles sobre los
estados de extranjero residente y no
residente, los requisitos para
residencia y las excepciones para los
requisitos, vea el capítulo 1 de la
Publicación 519.
Formulario I-551— ante el USCIS o
un funcionario consular de los
Estados Unidos:
El Formulario I-407 del USCIS
•
(Record of Abandonment of Lawful
Permanent Resident Status (Registro
de abandono de estatus de residente
permanente legal)).
Requisito de la Tarjeta de
Residencia (Tarjeta Verde)
Una carta que indique su intención
•
Usted es residente para propósitos
tributarios federales si fue residente
permanente legal (inmigrante) de los
Estados Unidos en cualquier
de abandonar su estado de residente.
Cuando presente estos
documentos por correo, tiene que
enviarlos por correo certificado, con
solicitud de acuse de recibo (o el
equivalente extranjero) y conservar
una copia y el comprobante que se
envió y se recibió.
momento durante 2023. (También vea
Residencia, más adelante). En la
mayoría de los casos, usted es
residente permanente legal si el
Servicio de Inmigración y Ciudadanía
de los Estados Unidos (USCIS, por
sus siglas en inglés) (o la
2. Días que usted está en los
Estados Unidos por menos de 24
horas cuando está en tránsito entre
dos lugares fuera de los Estados
Unidos.
Hasta que tenga un
comprobante de que su carta
!
´
PRECAUCION
fue recibida, usted sigue
3. Días que usted estuvo
organización predecesora, el Servicio siendo residente para propósitos
de Inmigración y Naturalización o INS, tributarios federales aun si el USCIS
temporalmente en los Estados Unidos
como miembro regular de la
por sus siglas en inglés) le ha emitido
un Formulario I-551, Permanent
no reconociera la validez de su tarjeta
de residencia permanente porque
ésta tiene más de 10 años o porque
tripulación de una nave extranjera que
se dedica a la transportación entre los
Estados Unidos y un país extranjero o
un territorio de los Estados Unidos, a
menos que usted de lo contrario haya
desempeñado una ocupación o
negocio ese día.
Resident Card (Tarjeta de residente
permanente), también conocida como usted ha estado ausente de los
“tarjeta verde” (green card).
Estados Unidos por un período de
tiempo.
Usted continúa siendo residente
permanente legal bajo este requisito,
a menos que le quiten el estado o que
se determine administrativa o
Para más detalles, vea Requisito
de la Tarjeta Verde en el capítulo 1
de la Publicación 519. También vea
4. Días en que tiene la intención
de, pero no puede, partir de los
Estados Unidos por una condición
médica que surgió mientras estuvo en
los Estados Unidos.
judicialmente que se abandonó.
Una determinación administrativa o
judicial de abandono de estado de
residente puede ser iniciada por
usted, el USCIS o un funcionario
consular de los Estados Unidos.
Requisito de Presencia
Sustancial
A usted se le considera residente de
los Estados Unidos si cumple el
requisito de presencia sustancial para
2023. Cumple el requisito si estuvo
físicamente presente en los Estados
Unidos por lo menos:
5. Días que está en los Estados
Unidos con una visa otorgada por la
OTAN (NATO, por sus siglas en
inglés) como miembro de una fuerza o
componente civil de la OTAN. Sin
embargo, esta excepción no aplica a
Se considera que su estado de
residente ha sido revocado si el
gobierno de los Estados Unidos le
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
13
miembros de su familia inmediata que Generalmente, no será un individuo
Contribuyente con Doble
Residencia
están presentes en los Estados
Unidos conforme a una visa de la
OTAN. Un dependiente que es
exento como maestro o aprendiz en
2023 si estuvo exento como maestro,
aprendiz o estudiante durante
Usted es un contribuyente con doble
residencia si es residente de los
Estados Unidos y de un país
miembro de la familia tiene que contar cualquier parte de 2 de los 6 años
cada día de presencia para
propósitos del requisito de presencia
sustancial.
anteriores. No será un individuo
exento como estudiante en 2023 si
estuvo exento como maestro,
aprendiz o estudiante durante
cualquier parte de más de 5 años
naturales. Sin embargo, hay
extranjero conforme a las leyes
tributarias de cada país al mismo
tiempo. Si el tratado tributario sobre
los ingresos entre los Estados Unidos
y el país extranjero contiene una
disposición para resolver
exento (definido a continuación).
Tal vez necesite presentar el
excepciones a estos límites. Vea
Requisito de Presencia Sustancial
en el capítulo 1 de la Publicación 519
para más información.
Formulario 8843 para excluir
!
reclamaciones conflictivas de
´
PRECAUCION
días de presencia en los
residencia (a menudo referida como
“regla del empate”) y determina que
es residente del país extranjero
conforme a esa disposición, se le
puede tratar como extranjero no
residente de los Estados Unidos para
propósitos de calcular su obligación
tributaria sobre el ingreso si presenta
el Formulario 1040-NR y adjunta el
Formulario 8833, Treaty-Based Return
Position Disclosure Under Section
6114 or 7701(b) (Divulgación de
postura sobre la declaración basada
en un tratado tributario conforme a la
sección 6114 o 7701(b)). Un
Estados Unidos si cumple con el
punto (4) o (6), anteriormente. Para
más información sobre los requisitos,
vea Formulario 8843 en el capítulo 1
de la Publicación 519.
Conexión Más Cercana con un
País Extranjero
Aun cuando de otro modo cumpliera
el requisito de presencia sustancial,
se le podría tratar como extranjero no
residente si usted:
Individuo exento. Para propósitos
del requisito de presencia sustancial,
un individuo exento es cualquier
persona bajo cualquiera de las
siguientes categorías:
Estuvo presente en los Estados
•
Unidos por menos de 183 días
durante 2023;
Un individuo presente
•
temporalmente en los Estados Unidos
como un individuo relacionado con un
gobierno extranjero conforme a una
visa “A” o “G”, que no sean individuos
que tengan visas “A-3” o “G-5”.
Establece que durante 2023 tuvo
•
domicilio tributario en un país
extranjero; y
contribuyente con doble residencia
también puede ser elegible para
recibir asistencia de la autoridad
competente de los Estados Unidos.
Vea el Revenue Procedure 2015-40
(Procedimiento Administrativo
Establece que durante 2023 tuvo
•
una conexión más cercana con un
país extranjero en el que tuvo un
domicilio tributario que la conexión
que tuvo con los Estados Unidos, a
menos que tuviera una conexión más
cercana con dos países extranjeros.
Un maestro o aprendiz que esté
•
presente temporalmente conforme a
una visa “J” o “Q”, que cumple
sustancialmente con los requisitos de
la visa.
Tributario 2015-40) que se encuentra
en la página 236 del Internal Revenue
Bulletin 2015-35 (Boletín de
Un estudiante que esté presente
•
temporalmente conforme a una visa
“F”, “J”, “M” o “Q”, que cumple
sustancialmente con los requisitos de
la visa.
Impuestos Internos 2015-35),
No es elegible para la excepción
de conexión más cercana con un país
extranjero si tiene una solicitud
pendiente para cambiar su estado
migratorio a residente permanente
legal o si solicitó o ha tomado pasos
para solicitar la residencia
disponible en IRS.gov/irb/
2015-35_IRB#RP-2015-40, o su
sucesor. Puede descargar el texto
completo de la mayoría de los
Un atleta profesional que esté
•
temporalmente en los Estados Unidos
para competir en eventos deportivos
caritativos.
tratados tributarios de los Estados
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). Las explicaciones
técnicas para muchos de esos
tratados también están disponibles en
ese sitio web.
permanente legal. Vea el capítulo 1 de
la Publicación 519 para más
Nota: A las personas extranjeras con
visas “Q” se les trata como
información.
estudiantes, maestros o aprendices y,
como tales, son individuos exentos
para propósitos del requisito de
presencia sustancial si de otro modo
califican. Las visas “Q” son emitidas a
extranjeros que participan en ciertos
programas de intercambio de cultura
internacional.
Tiene que presentar un Formulario
8840 totalmente completado ante el
IRS para reclamar la excepción de
conexión más cercana con un país
extranjero. Vea Formulario 8840 en
el capítulo 1 de la Publicación 519.
Cada cónyuge tiene que presentar un
Formulario 8840 por separado para
reclamar la excepción de conexión
más cercana con un país extranjero.
¿Cuándo y Dónde
Presentar Su Declaración
de Impuestos?
Individuos/Personas físicas. Si fue
empleado y devengó un salario sujeto
a la retención de impuestos sobre el
ingreso de los Estados Unidos,
Vea el capítulo 1 de la Publicación
519 para más detalles sobre los
individuos exentos y los días de
presencia en los Estados Unidos para
el requisito de presencia sustancial.
presente el Formulario 1040-NR para
el día 15 del cuarto mes después del
final de su año tributario. El plazo para
presentar su declaración de
No puede ser un individuo
exento indefinidamente.
!
´
PRECAUCION
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
14
impuestos sobre el ingreso del año
natural 2023 se vence el 15 de abril
de 2024. Si usted vive en Maine o
Massachusetts, tiene hasta el 17 de
abril de 2024, debido a los días de
fiesta del Día de los Patriotas y el Día
de la Emancipación.
Si presenta su declaración fuera de
plazo, quizás tenga que pagar
intereses y multas. Vea Intereses y
Multas, más adelante.
Si no devengó un salario sujeto a la
retención de impuestos sobre el
ingreso de los Estados Unidos,
presente el Formulario 1040-NR para
el día 15 del sexto mes después del
final de su año tributario. El plazo para
presentar una declaración del año
natural 2023 se vence el 17 de junio
de 2024.
la dirección actual para enviar su
declaración. Use estas direcciones
para los Formularios 1040-NR
Servicios de Entrega
Privados
Vea Servicios de Entrega Privados
en las Instrucciones para el
presentados en 2024. La dirección
para declaraciones presentadas
después de 2024 puede ser diferente.
información más reciente.
Formulario 1040 para detalles sobre
servicios de entrega privados.
Elección para Ser Tratado
como Extranjero
Dónde Presentar Su
Declaración
Residente para Propósitos
Tributarios
Presentación electrónica (e-file).
Si presenta su declaración
Usted puede elegir que se le trate
como extranjero residente para todo
el año si reúne todos los siguientes
requisitos:
electrónicamente (e-file), no hay
necesidad de enviar la declaración
por correo. Vea Usted puede enviar su
Estaba casado.
•
Su cónyuge era ciudadano o
•
anteriormente, o visite IRS.gov/es
para más información. Sin embargo,
si decide enviarla por correo, las
instrucciones para enviar la
extranjero residente de los Estados
Unidos en el último día del año
tributario.
Caudales hereditarios y fideicomi-
sos. Si presenta una declaración
para un caudal hereditario o
Presenta una declaración conjunta
•
declaración y las direcciones están a
continuación.
para el año de la elección usando el
Formulario 1040 o 1040-SR.
fideicomiso extranjero no residente
que tiene una oficina en los Estados
Unidos, presente la declaración para
el día 15 del cuarto mes después del
final del año tributario. Si presenta una
declaración para un caudal
Individuos. Si no adjunta un pago,
Para hacer esta única elección, tiene
que adjuntar a su declaración de
impuestos una declaración escrita tal
como se describe bajo Cónyuge No
Residente Tratado como Residente
en el capítulo 1 de la Publicación 519.
No use el Formulario 1040-NR.
envíe el Formulario 1040-NR a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
hereditario o fideicomiso extranjero no
residente que no tiene una oficina en
los Estados Unidos, presente la
declaración para el día 15 del sexto
mes después del final del año
tributario.
Si adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR a:
Si hace la elección para ser tratado
como extranjero residente, su ingreso
mundial para todo el año tiene que ser
incluido en un Formulario 1040 o
1040-SR y se le gravarán impuestos
conforme a las leyes tributarias de los
Estados Unidos. Tiene que aceptar
guardar archivos, libros y otra
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Nota: Si la fecha de vencimiento para
presentar una declaración cae en
sábado, domingo o día de fiesta
oficial, presente la declaración el
siguiente día laborable.
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
Caudales hereditarios y fideicomi-
sos. Si no adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR a:
información necesaria para calcular el
impuesto. Tiene que presentar una
declaración conjunta para el año 2023
si 2023 es el año en que hizo la
Si estaba prestando servicios en, o
en apoyo de, las Fuerzas Armadas de
los EE. UU. en una zona de combate
designada u operación de
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Kansas City, MO 64999
U.S.A.
elección. Si hizo la elección en un año
anterior, puede presentar una
contingencia, quizás pueda presentar
su declaración más tarde. Vea la
Publicación 3, Armed Forces’ Tax
Guide (Guía tributaria para las
declaración conjunta o por separado
para el año 2023. Tiene que incluir su
ingreso mundial para todo el año sin
importar si presenta una declaración
conjunta o por separado. Vea
Si adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR a:
Fuerzas Armadas), para detalles.
Si presenta su declaración
electrónicamente (e-file), no hay
necesidad de enviar la declaración
por correo. Sin embargo, si decide
enviarla por correo en vez de
electrónicamente, las instrucciones
para enviar la declaración y las
direcciones se encuentran bajo la
sección Dónde Presentar Su
Declaración.
Cónyuge No Residente Tratado
como Residente en el capítulo 1 de
la Publicación 519.
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
Sólo puede hacer esta
elección una vez. Si
!
´
PRECAUCION
posteriormente su elección se
¿Qué ocurre si no puede presentar
a tiempo? Vea ¿Qué Ocurre si No
Puede Presentar a Tiempo? en las
Instrucciones para el Formulario
1040.
cancela, no se le permite hacer la
elección en años futuros. Además, si
hace esta elección, puede perder el
derecho de reclamar beneficios que
de otra manera están disponibles
La sección Dónde Presentar Su
Declaración, a continuación, provee
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
15
conforme a un tratado tributario de los
Estados Unidos. Para más
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Qué y Dónde Presentar para un
Año Tributario de Doble
Residencia
Si era residente de los Estados
Unidos en el último día del año
tributario, presente el Formulario 1040
o 1040-SR. Anote “Dual-Status
Return” (Declaración de doble
información sobre los beneficios que
posiblemente estén disponibles, vea
el tratado tributario específico.
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
Declaraciones escritas. Cualquier
declaración escrita que presente con
su declaración tiene que mostrar su
nombre, dirección y número de
Contribuyentes con Doble
Residencia
residencia) en la parte superior de la
página y adjunte una declaración
escrita que muestre su ingreso para la
parte del año en que fue no residente.
Puede usar el Formulario 1040-NR
como la declaración escrita; anote
“Dual-Status Statement” (Declaración
escrita de doble residencia) en la
parte superior de la página. No firme
el Formulario 1040-NR.
Si elige estar sujeto a las
identificación (definido bajo Número
de Identificación, más adelante).
leyes tributarias de los
!
´
PRECAUCION
Estados Unidos como
A los exresidentes de larga
extranjero residente (discutido bajo
instrucciones especiales y las
restricciones discutidas aquí no
aplican.
duración de los Estados Unidos se les
requiere presentar el Formulario 8854,
Initial and Annual Expatriation
Statement (Informe inicial y anual de
la expatriación), con su declaración
de doble residencia para el último año
de residencia en los Estados Unidos.
Para determinar si usted es un
Si no está adjuntando un pago,
envíe su declaración y la declaración
escrita adjuntada a:
Año Tributario de Doble
Residencia
exresidente de larga duración de los
Estados Unidos, vea Impuesto de
Expatriación en el capítulo 4 de la
Publicación 519.
Un año tributario de doble residencia
es el año cuando cambia su estado
entre extranjero no residente y
extranjero residente. Diferentes reglas
de impuestos sobre el ingreso de los
Estados Unidos aplican a cada
estado.
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
Ingreso Sujeto a Impuestos en
el Año Tributario de Doble
Residencia
Si está adjuntando un pago, envíe
su declaración a:
Como contribuyente con doble
residencia que no presenta una
declaración conjunta, sus ingresos de
todas las fuentes están sujetos a
impuestos para la parte del año en
que usted fue extranjero residente.
Generalmente, sólo su ingreso de
fuentes en los Estados Unidos está
sujeto a impuestos para la parte del
año en que fue extranjero no
La mayoría de los años de doble
residencia son años de llegada o
salida. Antes de llegar a los Estados
Unidos, usted es extranjero no
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
residente. Después de su llegada,
puede o no puede ser residente,
dependiendo de las circunstancias.
Si era no residente de los Estados
Unidos en el último día del año
tributario, presente el Formulario
1040-NR. Anote “Dual-Status Return”
(Declaración de doble residencia) en
la parte superior de la página y
adjunte una declaración escrita que
muestre su ingreso para la parte del
año en que fue residente de los
Estados Unidos. Puede usar el
Formulario 1040 o 1040-SR como la
declaración escrita; anote
Si se convierte en residente de los
Estados Unidos, sigue siendo
residente. Sin embargo, todo ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio en los Estados
Unidos es tributable.
residente hasta que salga de los
Estados Unidos o ya no sea residente
permanente legal de los Estados
Unidos. Se puede convertir en un
extranjero no residente cuando salga
de los Estados Unidos si cumple las
dos siguientes condiciones:
Los ingresos provenientes de
fuentes fuera de los Estados Unidos
que recibió como contribuyente con
doble residencia mientras fue
Después de salir de los Estados
•
extranjero residente son tributables
aunque usted se convierta en
Unidos (o después de su último día
de residencia permanente legal si
cumplió con el requisito de la tarjeta
de residencia, definido anteriormente)
y para el resto del año natural de su
partida, tiene una conexión más
cercana con un país extranjero que a
los Estados Unidos.
“Dual-Status Statement” (Declaración
escrita de doble residencia) en la
parte superior de la página. No firme
el Formulario 1040 o 1040-SR. Si no
está adjuntando un pago, envíe su
declaración y la declaración escrita
adjuntada a:
extranjero no residente después de
recibirlos y antes del cierre del año
tributario. En cambio, los ingresos
provenientes de fuentes fuera de los
Estados Unidos que recibió mientras
era extranjero no residente no son
tributables en la mayoría de los casos
aunque se haya convertido en
Durante el próximo año natural,
•
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
usted no es residente de los Estados
Unidos conforme al requisito de la
presencia sustancial, definido
anteriormente.
extranjero residente después de
recibirlos y antes del cierre del año
tributario. Los ingresos provenientes
de fuentes en los Estados Unidos son
generalmente tributables sin importar
si los recibió mientras era extranjero
Si está adjuntando un pago, envíe
su declaración a:
Vea el capítulo 1 de la Publicación
519 para más información.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
16
no residente o extranjero residente (a
menos que esté específicamente
exento conforme al Código de
Impuestos Internos o a una
para propósitos tributarios (vea
un contribuyente con doble
residencia.
Vea el capítulo 6 de la Publicación
519 para información sobre otros
créditos.
línea 17o del Anexo 2 (Formulario
1040).
Si está presentando el Formulario
1040-NR, anote el impuesto de la
Tabla de Impuestos, de la Hoja de
Trabajo para el Cálculo del
disposición de un tratado tributario).
Restricciones para
Contribuyentes con Doble
Residencia
Deducción estándar. No puede
tomar la deducción estándar, ni
siquiera por la parte del año en que
fue extranjero residente.
Cabeza de familia. No puede utilizar
la columna para Cabeza de familia en
la Tabla de Impuestos o la Sección
D de la Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040.
Impuesto, del Formulario 8615, de la
Schedule D Tax Worksheet (Hoja de
trabajo para los impuestos del Anexo
D), de la Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto sobre los
Dividendos Calificados y
Cómo Calcular Impuesto para
un Año Tributario de Doble
Residencia
Ganancias de Capital (que se
encuentra en las Instrucciones para el
Formulario 1040) o del Anexo J
(Formulario 1040) en la línea 16 del
Formulario 1040-NR; y los impuestos
sobre los ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 23a del Formulario 1040-NR.
Incluya cualquier impuesto sobre los
ingresos netos de inversión del
Formulario 8960 para la parte del año
en que fue residente de los Estados
Unidos en la línea 12 del Anexo 2
(Formulario 1040). Vea el Formulario
8960 y sus instrucciones para más
detalles.
Crédito por impuestos pagados. A
usted se le permite un crédito contra
su obligación tributaria sobre el
ingreso estadounidense para ciertos
impuestos que pagó, o que se
considera que pagó, o que fueron
retenidos de su ingreso. Esto incluye
lo siguiente:
Cuando calcula su impuesto
estadounidense para un año tributario
de doble residencia, usted está sujeto
a reglas diferentes para la parte del
año en que fue residente y la parte del
año en que fue no residente.
Todo el ingreso del período de
residencia y todo ingreso
Declaración conjunta. No puede
presentar una declaración conjunta, a
menos que elija que se le trate como
extranjero residente (vea Elección
anteriormente) en vez de como
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos para el período de no
residencia, después de las
deducciones permitidas, se combinan
y se gravan a las mismas tasas que
corresponden a ciudadanos y
residentes de los Estados Unidos.
Para el período de residencia, las
deducciones permitidas incluyen
todas las deducciones en el Anexo A
(Formulario 1040), incluyendo gastos
médicos, impuestos sobre bienes
inmuebles y cierto interés.
contribuyente con doble residencia.
Tasas de impuestos. Si estuvo
casado y fue extranjero no residente
de los Estados Unidos para todo o
parte del año tributario y no hace la
elección discutida anteriormente para
ser tratado como extranjero residente
para propósitos tributarios, tiene que
usar la columna para el estado civil de
Casado que presenta una declaración
por separado en la Tabla de
Nota: El Anexo A (Formulario 1040)
no es el mismo que el Anexo A
(Formulario 1040-NR).
1. El impuesto retenido de su
salario devengado en los Estados
Unidos e impuestos retenidos en la
fuente de diferente partidas de
Impuestos o la Sección C de la Hoja
de Trabajo para el Cálculo del
Impuesto en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para calcular su
impuesto sobre los ingresos
Vea las Instrucciones para el Anexo
A (Formulario 1040). Esas
ingresos de fuentes estadounidenses
aparte de salarios. Esto incluye el
impuesto estadounidense retenido
sobre enajenaciones de intereses de
bienes inmuebles estadounidenses.
instrucciones no son las mismas que
las Instrucciones para el Anexo A
(Formulario 1040-NR), las cuales
aparecen más adelante en estas
instrucciones.
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Si estuvo casado, no puede
usar la columna para Soltero en la
Tabla de Impuestos o la Sección A
de la Hoja de Trabajo para el
Cuando presente el Formulario
•
Los ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos
1040 o 1040-SR, muestre el impuesto
total retenido en la línea 25d del
Formulario 1040 o 1040-SR. Anote
las cantidades de la declaración
escrita adjuntada (líneas 25d a 25g
del Formulario 1040-NR) en el
espacio a la derecha de la línea 25d
en el Formulario 1040 o 1040-SR.
Identifíquelo e inclúyalo en la cantidad
de la línea 25d del Formulario 1040 o
1040-SR.
Cálculo del Impuesto en las
durante el período de no residencia,
por lo general, están sujetos a la tasa
fija del 30% o una tasa del tratado
más baja. No se permite reclamar
deducciones contra estos ingresos.
Instrucciones para el Formulario
1040. Pero vea Casado que Presenta
adelante, para una excepción.
Créditos tributarios. Usted no
puede reclamar el crédito por ingreso
del trabajo, el crédito para ancianos o
para personas incapacitadas o
cualquier crédito tributario por
Si era extranjero residente en el
último día del año tributario y está
presentando el Formulario 1040 o
1040-SR, incluya los impuestos sobre
los ingresos no directamente
Cuando presente el Formulario
•
1040-NR, muestre el impuesto total
retenido en las líneas 25d a 25g del
Formulario 1040-NR. Anote la
estudios, a menos que elija ser
tratado como extranjero residente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
17
cantidad de la declaración escrita
adjuntada (línea 25d del Formulario
1040 o 1040-SR) en el espacio a la
derecha de la línea 25d del
como recibidos por el cónyuge quien
es el socio y declárelos en la
declaración de ese cónyuge.
exento de impuestos por un tratado
tributario, complete la partida L del
Anexo OI (Formulario 1040-NR) y la
línea 1k en la página 1 del Formulario
1040-NR.
Ingresos derivados de bienes
•
Formulario 1040-NR. Identifíquelo e
inclúyalo en la cantidad de la línea
25d del Formulario 1040-NR.
privativos del cónyuge que no sean
ingresos del trabajo, ingresos de una
ocupación o negocio o ingresos de la
porción repartible de una sociedad
colectiva. El cónyuge con los bienes
privativos tiene que declarar este
ingreso en su declaración separada.
Use el Formulario 8958, Allocation
of Tax Amounts Between Certain
Individuals in Community Property
States (Asignación de cantidades
tributarias entre determinadas
personas que viven en estados donde
rigen las leyes de bienes
Activos digitales. Vea Activos
Digitales, más adelante.
2. El impuesto estimado pagado
con el Formulario 1040-ES, Impuesto
Estimado Personal, o el Formulario
1040-ES (NR), U.S. Estimated Tax for
Nonresident Alien Individuals
(Impuesto estimado de los EE. UU.
para las personas extranjeras no
residentes).
3. El impuesto pagado con el
Formulario 1040-C, U.S. Departing
Alien Income Tax Return (Declaración
de impuestos del extranjero que sale
de Estados Unidos), al momento de
salir de los Estados Unidos. Cuando
presente el Formulario 1040 o
Ingreso de una actividad de eco-
nomía compartida. Si usa una de
las muchas plataformas digitales
disponibles para proveer servicios o
bienes, puede que esté participando
en lo que se conoce como la
economía compartida. Si obtiene
ingresos de una actividad de la
economía compartida, éstos
generalmente son tributables, aun si
no recibe un Formulario 1099-NEC,
Nonemployee Compensation
gananciales), para calcular la porción
del ingreso asignado a usted. Adjunte
el Formulario 8958 completado a su
declaración de impuestos. Vea la
Publicación 555, Community Property
(Bienes gananciales), para más
detalles.
(Remuneración para personas que no
son empleados), un Formulario
1099-MISC, Miscellaneous
1040-SR, incluya el impuesto pagado
con el Formulario 1040-C con el total
de pagos en la línea 33 del Formulario
1040 o 1040-SR. Identifique el pago
en el área a la izquierda del espacio
para anotar de la línea 33.
Information (Información miscelánea);
un Formulario W-2, Wage and Tax
Statement (Comprobante de salarios
y retención de impuestos); u otro
estado de ingresos. Para ver más
información sobre este ingreso,
Español.
Tipos de Ingreso
Tiene que dividir su ingreso para el
año tributario en las siguientes tres
categorías:
1. Ingreso directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
Este ingreso está sujeto a impuestos
estadounidenses a las mismas tasas
que aplican a ciudadanos y
Cómo se Declara Ingreso
en el Formulario 1040-NR
Ingreso de la Sociedad (o
Comunidad) Conyugal
Si usted o su cónyuge (o ambos usted
y su cónyuge) fueron extranjeros no
residentes en cualquier momento
durante el año tributario y tuvieron
ingresos de la sociedad conyugal
durante el año, trate los ingresos de la
sociedad conyugal conforme a las
leyes de bienes gananciales que
correspondan, con excepción de los
siguientes:
Enajenación de Intereses en
Bienes Inmuebles
Estadounidenses
Una ganancia o pérdida sobre la
enajenación de un interés en bienes
inmuebles (vea la Publicación 519
para una definición) está sujeta a
impuestos como si la ganancia o
pérdida estuviera directamente
relacionada con el desempeño de una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
residentes estadounidenses. Declare
este ingreso en la página 1 del
Formulario 1040-NR. La Publicación
519 describe este ingreso en más
detalle.
2. Ingreso estadounidense no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los
Estados Unidos. Este ingreso está
sujeto a impuestos estadounidenses
a la tasa del 30%, a menos que un
tratado entre su país de residencia
(según definido conforme al tratado) y
los Estados Unidos haya establecido
una tasa menor que le aplica a usted.
Declare este ingreso en el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR). La Publicación
519 describe este ingreso en más
detalle.
Ingresos del trabajo de un cónyuge,
•
Declare las ganancias y pérdidas
de la enajenación de intereses en
bienes inmuebles estadounidenses
en el Anexo D (Formulario 1040) y en
la línea 7 del Formulario 1040-NR.
Además, las ganancias netas pueden
estar sujetas al impuesto mínimo
que no sean ingresos de una
ocupación o negocio o ingresos de
porción repartible de una sociedad
colectiva. El cónyuge cuyos servicios
produjeron el ingreso tiene que
declararlo en su declaración
separada.
Ingresos provenientes de una
•
Instrucciones para el Anexo 2, más
adelante. Vea Ganancia o Pérdida
de Bienes Inmuebles en el capítulo
4 de la Publicación 519 para más
información.
ocupación o negocio que no sean
ingresos de porción repartible de una
sociedad colectiva. Trate estos
ingresos como recibidos por el
cónyuge que ejerce la ocupación o
negocio y declárelos en la declaración
de ese cónyuge.
Nota: Use la línea 23c en la página 2
del Formulario 1040-NR para declarar
el impuesto del 4% sobre el ingreso
bruto de transporte proveniente de
fuentes en los Estados Unidos.
Ingresos (o pérdidas) de la porción
•
repartible de una sociedad colectiva.
Trate estos ingresos (o pérdidas)
3. Ingreso exento del impuesto
estadounidense. Si el ingreso está
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
18
5. Su ingreso de la propiedad.
con el año en que su residencia
finaliza.
Ingreso que Puede Optar por
Tratar como Directamente
Relacionado con una
6. Las fechas en que usted fue
dueño de la propiedad.
Para más información sobre las
disposiciones tributarias de
7. Si la elección es conforme a la
sección 871(d) o a un tratado
tributario.
Ocupación o Negocio de los
Estados Unidos
expatriación, vea Impuesto de
Expatriación en el capítulo 4 de la
Publicación 519; las Instrucciones
para el Formulario 8854, Initial and
Annual Expatriation Statement
(Informe inicial y anual de la
Puede elegir tratar algunas partidas
de ingresos como directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. La
elección aplica a todo ingreso de
bienes inmuebles ubicados en los
Estados Unidos y que se tienen para
la producción de ingreso y a todo
ingreso proveniente de cualquier
interés en dichos inmuebles. Esto
incluye:
8. Detalles de cualesquier
elecciones y revocaciones previas de
la elección de bienes inmuebles.
expatriación); y el Notice 2009-85
(Aviso 2009-85) (para expatriación
después del 16 de junio de 2008) que
se encuentra la página 598 del
Internal Revenue Bulletin 2009-45
(Boletín de Impuestos Internos
2009-45), disponible en IRS.gov/irb/
Nota: Una vez hecha, la elección de
la sección 871 permanecerá vigente
hasta que sea revocada con el
consentimiento del Comisionado. Una
nueva elección conforme a la sección
871 no se puede hacer sino hasta
después del quinto año en que la
revocación ocurra.
Ganancias de la venta o
•
intercambio de dichos bienes o un
continuación;
Ingresos Extranjeros Sujetos a
Impuestos por los Estados
Unidos
Instrucciones para
las Líneas en el
Ganancias de la enajenación de
•
madera, carbón o mineral de hierro
con un interés económico retenido;
Formulario 1040-NR
Quizás se le requiera declarar
ingresos de fuentes en el extranjero
en su declaración estadounidense si
el ingreso está directamente
Alquileres de bienes inmuebles; o
Alquileres y regalías de minas,
Para 2023, hay tres
•
particularidades importantes
•
!
´
PRECAUCION
pozos de petróleo o de gas u otros
recursos naturales.
de estas instrucciones:
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. Para
que este ingreso extranjero se trate
como directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, usted tiene que tener
una oficina u otro lugar fijo de
Necesitará las Instrucciones para el
•
No necesita hacer una
Formulario 1040 de 2023. A lo largo
de estas instrucciones, se hará
referencia a dichas instrucciones
como guía. Las excepciones están
listadas donde correspondan.
CONSEJO
elección para tratar su
ganancia de la enajenación
de un interés en un bien inmueble
estadounidense como ingreso
directamente relacionado. Las
enajenaciones de intereses en bienes
inmuebles estadounidenses se tratan
automáticamente como ingreso
directamente relacionado. Vea
anteriormente.
Algunas de las líneas en el
•
negocios en los Estados Unidos al
cual se pueda atribuir el ingreso. Para
más información, incluyendo una lista
de los tipos de ingreso de fuentes en
el extranjero que tiene que tratarse
como directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, vea el capítulo 4 de
la Publicación 519.
Formulario 1040-NR han cambiado.
Vea el Formulario 1040-NR para
2023. También vea las instrucciones
para las líneas del Formulario
1040-NR, más adelante.
Algunas de las líneas en el Anexo 1
•
(Formulario 1040), el Anexo 2
(Formulario 1040) y el Anexo 3
(Formulario 1040) han cambiado. Vea
dichos anexos. También vea las
instrucciones para dichos anexos en
las Instrucciones para el Formulario
1040-NR, más adelante.
Para hacer la elección, adjunte una
declaración escrita a su declaración
para el año de la elección. Incluya los
siguientes elementos en su
Reglas Especiales para
Exciudadanos
Estadounidenses y
Exresidentes de los Estados
Unidos de Larga Duración
(Expatriados)
declaración escrita:
1. Que está haciendo la elección.
2. Una lista completa de todos sus
bienes inmuebles, o cualquier interés
en bienes inmuebles, ubicados en los
Estados Unidos (incluyendo la
ubicación). Proporcione la
Nombre y Dirección
Individuos/Personas Físicas
Las disposiciones tributarias de
expatriación aplican a ciertos
ciudadanos estadounidenses que han
perdido su ciudadanía y a residentes
de larga duración que terminaron su
residencia. Usted es un exresidente
de los Estados Unidos de larga
Escriba su nombre, dirección, ciudad
o pueblo y país en los espacios
correspondientes. Incluya el número
de apartmento después de la
identificación legal de la madera, el
carbón o el mineral de hierro
estadounidense en el que usted tiene
un interés.
dirección postal, si corresponde.
duración si fue residente permanente
legal de los Estados Unidos (portador
de una tarjeta de residencia
Caudales Hereditarios y
Fideicomisos
Anote el nombre exacto del caudal
hereditario o fideicomiso que usó para
solicitar un número de identificación
3. El alcance de su derecho de
propiedad en los bienes inmuebles.
permanente (“tarjeta verde” o green
card)) durante por lo menos 8 de los
últimos 15 años tributarios terminando
4. Una descripción de cualquier
mejoramiento sustancial a la
propiedad.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
19
del empleador en el Formulario SS-4,
Solicitud de Número de Identificación
del Empleador (EIN). Tiene que incluir
información diferente para caudales
hereditarios y fideicomisos que
Seguro Social (SSA, por sus siglas en lealtad permanente a los Estados
inglés):
Unidos. Los nacionales
Si es estudiante con una visa F-1 o
estadounidenses incluyen a los
residentes de la Samoa
•
M-1, también tiene que mostrar su
Formulario I-20; o
Estadounidense y de las Islas
Marianas del Norte que optaron por
tener nacionalidad estadounidense en
vez de hacerse ciudadanos
estadounidenses.
desempeñan una ocupación o
Si es visitante de intercambio con
•
negocio en los Estados Unidos.
una visa J-1 o J-2, también tiene que
mostrar su Formulario DS-2019.
No desempeña una ocupación o
negocio. Adjunte una declaración
escrita al Formulario 1040-NR con su
nombre, título, dirección y los
nombres y direcciones de cualesquier
cesionistas o beneficiarios
Números de Identificación
Personal del Contribuyente del
IRS (ITIN)
Vea Números de Identificación
Personal del Contribuyente del IRS
(ITIN) para Extranjeros en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre los ITIN.
Soltero
Vea Soltero en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre el estado civil para efectos de la
declaración de Soltero.
estadounidenses.
Desempeña una ocupación o ne-
gocio de los Estados Unidos.
Adjunte una declaración escrita al
Formulario 1040-NR con su nombre,
título, dirección y los nombres y
Casado que Presenta una
Declaración por Separado
Su estado civil para efectos de la
declaración es Casado que presenta
una declaración por separado si está
casado, aun cuando no esté
separado.
Número de Identificación del
Empleador (EIN)
direcciones de todos los beneficiarios.
Si presenta el Formulario 1040-NR
para un caudal hereditario o
Cambio de Nombre
Vea Cambio de Nombre en las
Instrucciones para el Formulario 1040
si ha cambiado su nombre.
fideicomiso, anote el número de
identificación del empleador (EIN, por
sus siglas en inglés) del caudal
hereditario o fideicomiso. Si la entidad
no tiene un EIN, tiene que solicitar
uno. Para detalles sobre cómo
obtener un EIN, vea el Formulario
SS-4, Solicitud de Número de
Excepción. Personas casadas que
viven separadas: Algunos extranjeros
no residentes que tienen un hijo y que
no viven con su cónyuge pueden
presentar su declaración como
solteros. Si satisface los cinco
requisitos a continuación y es un
residente casado de Canadá o
México, nacional casado de los
Estado Unidos, residente casado de
Corea del Sur o un estudiante o
aprendiz casado elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados Unidos e
India, marque el recuadro para el
estado civil de “Soltero” en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR. En el Anexo OI (Formulario
1040-NR), anote su país de
Cambio de Dirección
Vea Cambio de Dirección en las
Instrucciones para el Formulario 1040
si su dirección ha cambiado.
Identificación del Empleador (EIN), y
sus instrucciones, disponibles en
IRS.gov. Escriba “SS-4” en la casilla
de búsqueda. Para más detalles, vea
Apartado Postal
Vea Apartado Postal en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para información sobre un apartado
postal.
Dirección en el Extranjero
Estado Civil para Efectos
de la Declaración
Vea Dirección en el Extranjero en
las Instrucciones para el Formulario
1040 si tiene una dirección en el
extranjero.
La cantidad de su impuesto depende
de su estado civil. Antes de decidir
cuál recuadro marcar, lea las
siguientes explicaciones.
Contribuyente Fallecido
residencia (partida B) o, si
Vea Contribuyente Fallecido bajo
Información General en las
corresponde, que usted es un
nacional de los Estados Unidos
(partida A).
Recuerde anotar su país de
CONSEJO
residencia, o que es un
nacional de los Estados
Instrucciones para el Formulario 1040
si está presentando una declaración
para un contribuyente fallecido.
1. No vivió con su cónyuge
durante los últimos 6 meses de 2023.
Las ausencias temporales debidas a
circunstancias especiales, tales como
las ausencias por negocios, atención
médica, educación o servicio militar,
cuentan como tiempo vivido en la
vivienda.
Unidos, en la partida A o B del Anexo
OI (Formulario 1040-NR), según
corresponda. Ciertos beneficios
tributarios, tales como el crédito
tributario por hijos y el crédito por
otros dependientes, sólo están
disponibles para residentes de
Canadá y México y para nacionales
de los Estados Unidos y, hasta cierto
punto, para los residentes de Corea
del Sur e India.
Número de Identificación
Número de Seguro Social
(SSN)
Vea Número de Seguro Social
(SSN) en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para información
sobre los números de Seguro Social
(SSN, por sus siglas en inglés).
2. Presenta una declaración
separada de la de su cónyuge.
3. Pagó más de la mitad del costo
de mantener su vivienda para el año
2023.
Excepción. Cuando lleve su
Nacional de los Estados Unidos.
Un “nacional estadounidense” es una
persona quien, a pesar de no ser
ciudadano estadounidense, debe su
Formulario SS-5-SP, Solicitud para
una tarjeta de Seguro Social, a su
oficina local de la Administración del
4. Su vivienda fue la vivienda
principal de su hijo, hijastro o hijo de
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
20
crianza durante más de la mitad del
año 2023. Las ausencias temporales
por usted o su hijo debidas a
tributario sobre los ingresos entre los
Estados Unidos e India.
Excepción. Sólo nacionales de los
Estados Unidos y residentes de
2. Fue extranjero residente o
ciudadano estadounidense el año en
que su cónyuge falleció. Esto se
refiere a su estado migratorio actual,
no a la elección que algunos
Canadá y México pueden reclamar
dependientes en los mismos términos
que los ciudadanos de los Estados
Unidos. Los residentes de Corea del
Sur y los estudiantes o aprendices de
negocios de India que son elegibles
para beneficios conforme al Artículo
21(2) del Tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados Unidos e
India pueden reclamar dependientes
en términos más limitados descritos
en el capítulo 5 de la Publicación 519.
Ninguna otra persona que presente el
Formulario 1040-NR puede reclamar
un dependiente calificado.
circunstancias especiales, tales como
las ausencias por educación,
vacaciones, negocios o atención
médica, cuentan como tiempo vivido
en la vivienda. Si el hijo nació o
falleció durante 2023, aún puede
presentar la declaración como soltero
siempre y cuando la vivienda fuera la
vivienda principal de su hijo por más
de la mitad de la parte del año en que
el hijo estaba vivo en 2023.
extranjeros no residentes pueden
hacer para estar sujetos a impuestos
estadounidenses como residentes de
los Estados Unidos.
Caudal Hereditario
Su estado civil para efectos de la
declaración es “Caudal hereditario” si
es un representante personal que
presenta una declaración de
impuestos en nombre de un individuo
fallecido que hubiese tenido que
presentar un Formulario 1040-NR.
Para más información, vea la
Publicación 559, Survivors,
5. Puede reclamar al hijo como
dependiente o pudiera reclamarlo
como dependiente excepto que el
otro padre o la madre del hijo lo
reclama como dependiente conforme
a la regla para hijos de padres
Redondeo a Dólares
Enteros
divorciados o separados. Vea el
Formulario 8332, Release/Revocation
of Release of Claim to Exemption for
Child by Custodial Parent (Renuncia/
revocación de la renuncia de la
Vea Redondeo a Dólares Enteros
en las Instrucciones para el
Formulario 1040.
Executors, and Administrators
(Sobrevivientes, albaceas y
administradores).
reclamación de exención para un hijo
por el padre o la madre con custodia).
Fideicomiso
Ingresos Directamente
Relacionados con una
Ocupación o Negocio en
los Estados Unidos
Su estado civil para efectos de la
declaración es “Fideicomiso” si
presenta una declaración de
Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo
se le trata siempre como hijo propio.
Un hijo adoptivo incluye a un hijo que
fue colocado con usted legalmente
para su adopción legítima.
impuestos en nombre de un
Las instrucciones para esta sección
asumen que decidió que el ingreso en
cuestión está directamente
fideicomiso extranjero que tiene que
pagar impuestos estadounidenses
sobre cierto ingreso de fuente
estadounidense o ingreso
Hijo de crianza. Un hijo de
crianza es aquella persona que ha
sido colocada con usted por una
agencia autorizada para la colocación
de hijos o por decisión, fallo u otra
orden de cualquier tribunal de
jurisdicción competente.
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos que
usted desempeña. El estado tributario
del ingreso también depende de su
fuente. Bajo algunas circunstancias,
las partidas de ingresos con fuentes
en el extranjero son tratadas como
directamente relacionadas con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Otras partidas son
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Para más información, vea la
Publicación 519, Guía de Impuestos
Estadounidenses para Extranjeros.
Cónyuge Sobreviviente que
Reúne los Requisitos
Activos Digitales
Vea Activos Digitales en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre activos digitales.
Vea Cónyuge Sobreviviente que
Reúne los Requisitos en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre el estado civil
para efectos de la declaración de
Cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos.
declaradas como directamente
relacionadas o no directamente
relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos,
dependiendo de cómo usted elija
tratarlas. Vea el capítulo 4 de la
Publicación 519.
Nota: Si enajenó cualquier activo
digital mediante donación, consulte
también Impuesto federal
estadounidense sobre herencias y
regalos bajo Recordatorios en la
Publicación 519.
Excepción. Usted no puede marcar
el recuadro para el estado civil de
“Cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos” para 2023, a menos que
también satisfaga los dos criterios a
continuación:
1. Para 2023, fue residente de
Canadá, México o Corea del Sur, o
fue nacional de los Estados Unidos; o
fue estudiante o aprendiz de negocios
de India elegible para los beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
Línea 1a —Cantidad Total de la
Casilla 1 de Su(s) Formulario(s)
W-2
Vea Línea 1 —Cantidad Total de la
Casilla 1 de Su(s) Formulario(s)
W-2 en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para el tipo de
ingreso incluible en la línea 1a del
Formulario 1040-NR.
Dependientes
Vea Dependientes, Hijo Calificado
para Crédito Tributario por Hijos y
Crédito por Otros Dependientes
bajo ¿Quién Reúne los Requisitos
para Ser Su Dependiente? en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre dependientes.
Excepción. Anote en la línea 1a del
Formulario 1040-NR sólo los salarios,
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
21
sueldos, propinas y otra
cantidad exenta porque no podía
determinar su elegibilidad para la
exención, usted puede reclamar la
exención en el Formulario 1040-NR
$5,000 en la línea 1k y completar la
partida L en el Anexo OI (Formulario
1040-NR). Jaime tiene que adjuntar el
Formulario W-2 a su Formulario
compensación declarada en la casilla
1 del (de los) Formulario(s) W-2 que
estén directamente relacionados
con una ocupación o negocio de
los Estados Unidos. Sólo el ingreso
reduciendo sus salarios en la línea 1a 1040-NR. Jaime también tiene que
por la cantidad exenta. Necesitará
adjuntar una declaración escrita a su
Formulario 1040-NR que contenga
toda información que de otra manera
hubiera sido requerida en un
proveniente de fuentes en los Estados completar la partida L en el Anexo OI
Unidos se incluye en la línea 1a como (Formulario 1040-NR) y adjuntar una
salario directamente relacionado. No
incluya ningún ingreso en la línea 1a
del Formulario 1040-NR que no sea
tratado como directamente
declaración escrita a su declaración
de impuestos que contenga toda
información que de otra manera
hubiera sido requerida en un
Formulario 8233 para justificar la
exención reclamada.
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos
Formulario 8233 para explicar su
elegibilidad para la exención. Vea los
Servicios Prestados Parcialmente
Dentro de y Parcialmente Fuera de
los Estados Unidos
aunque se enumere bajo Línea 1a en ejemplos a continuación.
las Instrucciones para el Formulario
Ejemplo 1. Jaime es un
1040.
ciudadano de Francia quien vino a los
Si prestó servicios como un empleado
dentro y fuera de los Estados Unidos,
tiene que asignar su compensación
entre fuentes estadounidenses y
fuentes extranjeras.
Si recibió becas de estudio o
de investigación que no le
fueron declaradas a usted en
Estados Unidos con una visa F-1 en
2022 para el propósito principal de
estudiar en una universidad
CONSEJO
el Formulario W-2, usted ahora va a
declarar estas cantidades en la línea
8r del Anexo 1 (Formulario 1040). Vea
las instrucciones para la línea 8r del
Anexo 1, más adelante.
acreditada. En 2023, Jaime completó
un internado pagado durante el
verano con una compañía
Generalmente, la fuente de la
compensación (aparte de ciertos
beneficios marginales) se determina
en base al tiempo. Para calcular su
ingreso proveniente de una fuente en
los Estados Unidos, divida el número
de días que usted realizó trabajo
manual o servicios personales dentro
de los Estados Unidos por el total de
número de días que usted realizó
trabajo manual o servicios personales
dentro y fuera de los Estados Unidos.
Multiplique el resultado por su
estadounidense. Jaime devengó
$8,000 de este internado. Conforme
al Artículo 21 (Students and Trainees
(Estudiantes y aprendices)) del
tratado tributario sobre los ingresos
con Francia, Jaime puede eximir
hasta $5,000 de ingreso de servicios
personales del impuesto
Cantidades Exentas Conforme a
un Tratado
Los salarios, sueldos, propinas y otra
compensación que usted reclama
como exentos del impuesto
estadounidense. Jaime presentó un
Formulario 8233 válido a su
estadounidense conforme a un
tratado tributario sobre los ingresos
no deben ser declarados en la línea
1a. En su lugar, incluya estas
empleador para reclamar una
exención de la retención para la parte
de su salario que está exenta
compensación total (aparte de ciertos
beneficios marginales).
conforme al tratado. Jaime recibió un
Formulario 1042-S de su empleador
mostrando la cantidad exenta de
$5,000 y un Formulario W-2
cantidades en la línea 1k y complete
la partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR). Generalmente, si usted le
presentó a su empleador un
Beneficios Marginales
mostrando $3,000 de salario en la
casilla 1. En su Formulario 1040-NR
de 2023, Jaime tiene que declarar
$3,000 en la línea 1a, incluir $5,000
en la línea 1k y completar la partida L
en el Anexo OI (Formulario 1040-NR).
Jaime tiene que adjuntar ambos, el
Formulario W-2 y el Formulario
1042-S, a su declaración.
La fuente de ciertos beneficios
marginales (como gastos de vivienda
y estudios) se determina en base
geográfica. La fuente de la
Formulario 8233, Exemption From
Withholding on Compensation for
Independent (and Certain Dependent)
Personal Services of a Nonresident
Alien Individual (Exención de la
retención de impuestos de la paga
por servicios personales
compensación del beneficio marginal
es generalmente su lugar de trabajo
principal. La cantidad de la
compensación del beneficio marginal
tiene que ser razonable y usted tiene
que conservar documentación que
sea adecuada para apoyar la
independientes (y ciertos
dependientes) a un extranjero no
residente), debidamente completado
para reclamar una exención de la
retención de impuestos conforme a un
tratado, su empleador no hubiera
retenido impuestos sobre la cantidad
exenta y hubiera declarado la
Ejemplo 2. Los hechos son los
mismos que en el Ejemplo 1, excepto
que Jaime no sabía que era elegible
para una exención de $5,000 cuando
empezó a trabajar y no presentó un
Formulario 8233 a su empleador
reclamando la cantidad exenta. Todo
el salario de Jaime del internado
estuvo sujeto a la retención de
compensación del beneficio marginal.
Tal vez pueda usar un método
CONSEJO
alternativo para determinar la
fuente de su compensación
cantidad exenta en un Formulario
1042-S y no en la casilla 1 del
y/o beneficios marginales si el método
alternativo más adecuadamente
determina la fuente de la
Formulario W-2. Sin embargo, si no
presentó el Formulario 8233 a su
empleador o si acaso sí presentó el
Formulario 8233 a su empleador pero
su empleador retuvo impuestos de la
impuestos y fue declarado en la
compensación.
casilla 1 de su Formulario W-2. En su
Formulario 1040-NR, Jaime tiene que
declarar $3,000 en la línea 1a, incluir
Para 2023, si su compensación
total (incluyendo beneficios
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
22
marginales) es $250,000 o más y
asigna su compensación usando un
método alternativo, marque el
partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR) para declarar el ingreso
que está exento del impuesto
estadounidense.
Adjunte cualquier Formulario
1042-S que recibió por ingreso exento
de impuestos debido a un tratado. Si
es requerido, adjunte el Formulario
8833. Vea Divulgación de postura
tratado, más adelante.
Línea 1d —Pagos de Exención
de Medicaid No Declarados en
el (los) Formulario(s) W-2
(Casilla 1)
Anexo OI (Formulario 1040-NR).
También adjunte a su Formulario
1040-NR una declaración escrita que
contenga la siguiente información:
Vea Línea 1d —Pagos de Exención
de Medicaid No Declarados en el
(los) Formulario(s) W-2 (Casilla 1)
en las Instrucciones para el
1. La compensación específica o
el beneficio marginal específico por el
cual se está usando un método
alternativo.
2. Para cada partida, el método
alternativo usado para asignar la
fuente de la compensación.
3. Para cada partida, el cálculo
mostrando cómo la asignación
alternativa fue determinada.
Formulario 1040 para detalles sobre
pagos de exención de Medicaid.
Línea 1e —Beneficios para el
Cuidado de Dependientes
Tributables de la Línea 26 del
Formulario 2441
Vea Línea 1e —Beneficios para el
Cuidado de Dependientes
Línea 2a —Interés Exento de
Impuesto
Vea Línea 2a —Interés Exento de
Impuesto en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
interés exento de impuesto.
Tributables de la Línea 26 del
Formulario 2441 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre beneficios para el cuidado de
dependientes tributables de la línea
26 del Formulario 2441.
Excepción 1. El interés no se incluye
en la línea 2a del Formulario
4. Una comparación de la
cantidad de dólares de la
1040-NR, a menos que esté
compensación proveniente de fuentes
dentro y fuera de los Estados Unidos
bajo el método alternativo y el método
de tiempo o geográfico para
determinar la fuente.
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Si el interés no está
Línea 1f —Beneficios para la
Adopción Provistos por el
Empleador de la Línea 29 del
Formulario 8839
Vea Línea 1f —Beneficios para la
Adopción Provistos por el
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y proviene de fuentes
Tiene que conservar documentación
mostrando por qué el método
alternativo más adecuadamente
determina la fuente de la
estadounidenses, vea la línea 2a, 2b
o 2c del Anexo NEC (Formulario
1040-NR), más adelante.
compensación.
Excepción 2. No incluya el interés
proveniente de un banco, sociedad de
ahorros y préstamos, cooperativa de
crédito o una institución similar
estadounidense (o de ciertos
Empleador de la Línea 29 del
Formulario 8839 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre beneficios para la adopción
provistos por el empleador de la línea
29 del Formulario 8839.
¿No Ha Recibido o Recibió un
Formulario W-2 Incorrecto?
Vea ¿No Ha Recibido o Recibió un
Formulario W-2 Incorrecto? en las
Instrucciones para el Formulario 1040
si le falta un Formulario W-2 o recibió
un Formulario W-2 incorrecto.
depósitos con compañías de seguros
estadounidenses) que está exento de
impuesto conforme a un tratado
tributario o a la sección 871(i) porque
el interés no está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. Vea
las instrucciones bajo Línea
Línea 1g —Salarios de la Línea
6 del Formulario 8919
Anote el total de sus salarios de la
línea 6 del Formulario 8919.
Línea 1b —Salarios de
Empleado Doméstico No
Declarados en el (los)
Formulario(s) W-2
Línea 1h —Otros Ingresos del
Trabajo
Vea Línea 1h —Otros Ingresos del
Trabajo en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
otros ingresos del trabajo.
2b —Interés Tributable, Excepción
2, más adelante.
Vea Línea 1b —Salarios de
Empleado Doméstico No
Línea 2b —Interés Tributable
Vea Línea 2b —Interés Tributable
en las Instrucciones para el
Formulario 1040.
Declarados en el (los)
Formulario(s) W-2 en las
Línea 1k —Ingreso Exento
Conforme a un Tratado
Tributario
Declare en la línea 1k el total de su
ingreso que está exento de impuesto
debido a un tratado tributario,
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre salarios de
empleado doméstico no declarados
en el (los) Formulario(s) W-2.
Excepción 1. Declare en la línea 2b
sólo su ingreso de interés tributable
de bienes directamente relacionados
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Excepción 2. Si recibió interés no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos, declárelo en el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR), a menos que
esté exento de impuesto conforme a
un tratado tributario y el agente de
Línea 1c —Ingreso de Propinas
No Declarado en la Línea 1a
Vea Línea 1c —Ingreso de
Propinas No Declarado en la Línea
1a en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
ingreso de propinas no declarado en
la línea 1a.
incluyendo ingresos directamente y
no directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. No incluya este ingreso
exento de impuesto en cualquier otra
línea del Formulario 1040-NR.
También tiene que completar la
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
23
retención no haya retenido impuesto
sobre el pago. Si el interés está
exento de impuesto conforme a un
tratado, incluya la cantidad exenta del
impuesto en la línea 1k y complete la
partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR). Si el interés está exento de
impuesto conforme a un tratado, pero
el agente de retención retuvo
Si usted trabajó en los Estados
Unidos después del 31 de diciembre
de 1986, la parte de cada distribución
de pensión que es atribuible a
Excepción. Sólo declare los
dividendos ordinarios directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 3b del Formulario 1040-NR. Si
los dividendos ordinarios no están
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y provienen de fuentes
estadounidenses, declárelos en la
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR).
servicios prestados después de 1986
es ingreso directamente relacionado
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Ejemplo. Usted trabajó en los
Estados Unidos desde el 1 de enero
de 1980 hasta el 31 de diciembre de
1989 (10 años). Ahora recibe pagos
mensuales de pensión de un plan de
pensión de su antiguo empleador
estadounidense. El 70% de cada
pago es atribuible a servicios que
usted prestó durante los años 1980 a
1986 (7 años) y el 30% de cada pago
es atribuible a servicios que prestó
durante los años 1987 a 1989 (3
años). Incluya el 30% de cada pago
de pensión en la cantidad total que
declara en la línea 5a. Incluya el 70%
de cada pago en la cantidad total que
declare en la columna
impuesto, declare el interés en la línea
2 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR). Use la columna (d) y
muestre el 0% para la tasa de
Líneas 4a y 4b —Distribuciones
impuesto correspondiente. Puede
descargar el texto completo de la
mayoría de los tratados tributarios de
los Estados Unidos en IRS.gov.
estadounidenses de la A a la Z). Las
explicaciones técnicas para muchos
de esos tratados también están
disponibles en ese sitio web.
de un IRA
Vea Líneas 4a y
4b —Distribuciones de un IRA en
las Instrucciones para el Formulario
1040 para detalles sobre
distribuciones de un arreglo IRA.
Líneas 5a y 5b —Pensiones y
Anualidades
Vea Líneas 5a y 5b —Pensiones y
Anualidades en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre pensiones y anualidades.
Excepción 3. No incluya en la línea
2b el interés proveniente de un banco,
sociedad de ahorros y préstamos,
cooperativa de crédito o una
correspondiente en la línea 7 del
Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
institución similar estadounidense (o
de ciertos depósitos con compañías
de seguros estadounidenses) que
esté exento de impuesto conforme a
un tratado tributario o a la sección
871(i) porque el interés no está
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
Excepción 1. Sólo declare
En la mayoría de los casos, la
distribución de pensión directamente
relacionada será totalmente tributable
en los Estados Unidos, así que tiene
que incluirla en la línea 5b. Sin
embargo, en algunas situaciones,
puede declarar una cantidad menor
en la línea 5b. Las situaciones más
comunes son cuando:
pensiones y anualidades
directamente relacionadas con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos en las líneas 5a y 5b del
Formulario 1040-NR. Si las pensiones
y anualidades no están directamente
relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos y
provienen de fuentes
Todo o parte del pago de pensión
•
Línea 3a —Dividendos
Calificados
estadounidenses, declárelas en la
línea 7 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR).
está exento del impuesto
estadounidense,
Vea Línea 3a —Dividendos
Una parte de su pago de pensión
•
Calificados en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre dividendos calificados.
es atribuible a aportaciones después
de impuestos al plan de pensión o
Excepción 2. Además de anotar las
cantidades de pensiones y
El pago es reinvertido en otro plan
•
anualidades de la casilla 1 del
Formulario 1099-R, también puede
anotar las cantidades de pensiones y
anualidades de la casilla 2 del
Formulario 1042-S.
de jubilación.
Excepción. Sólo declare los
dividendos calificados directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 3a del Formulario 1040-NR. Si
los dividendos calificados no están
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y provienen de fuentes
estadounidenses, declárelos en la
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR).
Vea el capítulo 2 de la Publicación
519; la Publicación 575, Pension and
Annuity Income (Ingresos de
pensiones y anualidades); o la
Publicación 939, General Rule for
Pensions and Annuities (Regla
general para pensiones y
Excepción 3. Adjunte el Formulario
1042-S o 1099-R al Formulario
1040-NR si el impuesto federal sobre
los ingresos fue retenido.
anualidades), para más información.
Distribuciones de Pensión
Directamente Relacionadas
Pensiones y Anualidades
Íntegramente Tributables
Línea 3b —Dividendos
Ordinarios
Vea Línea 3b —Dividendos
Ordinarios en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre dividendos ordinarios.
Si prestó servicios en los Estados
Unidos, su ingreso generalmente está
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. (Vea la sección 864 para
detalles y excepciones).
Vea Pensiones y Anualidades
Íntegramente Tributables bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles.
Excepción. En la línea 5b, incluya el
total de los pagos de pensión o
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
24
anualidad de la casilla 2 del (de los)
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con
el total de los pagos de la casilla 1 del
(de los) Formulario(s) 1099-R.
las Instrucciones para el Formulario
1040.
del Tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados Unidos e
India. Anote en la línea 12 del
Excepción 1. En cada línea en la
que se anote un total del Formulario
1099-R (o la casilla 1 del Formulario
1099-R), incluya también los totales
de sus Formularios 1042-S (o la
casilla 2 de los Formularios 1042-S).
Excepción 2. Anote la cantidad en la
misma línea del Formulario 1040-NR,
como se le indica que la anote en el
Formulario 1040 o 1040-SR.
Formulario 1040-NR la cantidad de su
deducción estándar que se encuentra
en el Formulario 1040 o 1040-SR para
su estado civil para efectos de la
declaración. Vea el capítulo 5 de la
Publicación 519 para detalles.
También vea Deducción Estándar
bajo Línea 12 —Deducciones
Detalladas o Deducción Estándar
en las Instrucciones para el
Pensiones y Anualidades
Parcialmente Tributables
Vea Pensiones y Anualidades
Parcialmente Tributables bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles.
Excepción 1. En la línea 5a, incluya
el total de los pagos de la pensión o
anualidad de la casilla 2 del (de los)
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con
el total de los pagos de la casilla 1 del
(de los) Formulario(s) 1099-R. Si su
Formulario 1042-S o Formulario
1099-R no muestra la cantidad
Formulario 1040. Si tiene que usar la
Hoja de Trabajo de la Deducción
Estándar para
Distribuciones de Suma Global
Vea Distribuciones de Suma
Global bajo Líneas 5a y 5b en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre las distribuciones
de suma global.
Dependientes —Línea 12 en las
Instrucciones para el Formulario
1040, tiene que anotar la cantidad en
la misma línea del Formulario
1040-NR como se le indica hacerlo en
el Formulario 1040 o 1040-SR.
tributable, usted tiene que calcular la
cantidad tributable e incluir la
Línea 6 —Reservada para Uso
Futuro
Deje la línea 6 en blanco.
Líneas 13a, 13b y 13c
cantidad en la línea 5b. Si su
anualidad se paga bajo un plan
calificado y su fecha de inicio es
posterior al 1 de julio de 1986, vea
Método Simplificado, más adelante.
Línea 13a —Deducción por
Ingreso Calificado de Negocio
(Deducción Conforme a la Sección
199A)
Línea 7 —Ganancia o (Pérdida)
de Capital
Vea Línea 7 —Ganancia o
(Pérdida) de Capital en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre la ganancia o
pérdida de capital.
Excepción 2. Si su anualidad fue
pagada bajo un plan no calificado o
pagada bajo un plan calificado y la
fecha de inicio de la anualidad fue
antes del 2 de julio de 1986,
Vea Línea 13 —Deducción por
Ingreso Calificado de Negocio
(Deducción Conforme a la Sección
199A) en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
la deducción por ingreso calificado de
negocio.
Excepción. Se requiere tener
ingreso directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
generalmente tiene que usar la Regla
General. Si se le requiere utilizar la
Regla General, puede solicitar al IRS
que calcule la parte tributaria por un
cargo de $1,000. Para más
Excepción. Sólo declare ganancias
o pérdidas de capital directamente
relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 7 del Formulario 1040-NR. Si las
ganancias o pérdidas de capital no
estaban directamente relacionadas
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos y provenían de
fuentes estadounidenses, declárelas
en la línea 16 del Anexo NEC
información sobre la Regla General,
vea la Publicación 939.
Si su Formulario 1099-R muestra
una cantidad tributable, usted puede
incluir esa cantidad en la línea 5b. Sin
embargo, es posible que pueda
Línea 13b —Deducción por
Exenciones Sólo para Caudales
Hereditarios y Fideicomisos
(Formulario 1040-NR).
declarar una cantidad tributable más
baja utilizando la Regla General o el
Método Simplificado. Si recibió el
Formulario 1042-S, tiene que calcular
la parte tributable utilizando la Regla
General o el Método Simplificado.
Línea 12 —Deducciones
Detalladas o Deducción
Estándar
Anote el total de las deducciones
detalladas, si corresponde, de la línea
8 del Anexo A (Formulario 1040-NR).
Vea las instrucciones para la línea 8
del Anexo A, más adelante, para más
detalles.
Un caudal hereditario o fideicomiso
puede reclamar una exención sólo en
la medida del ingreso directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
Método Simplificado
No puede reclamar una
deducción por exención en
!
Vea Método Simplificado bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el Método Simplificado.
´
PRECAUCION
2023 si usted es un individuo/
persona física.
Deducción estándar para ciertos
residentes de India. Los
Caudales hereditarios. Anote $600
en la línea 13b.
Fideicomisos. Si está presentando
una declaración para un fideicomiso
cuyo instrumento (documento) rector
requiere que distribuya todo su
estudiantes o aprendices de negocios
quizás puedan tomar la deducción
estándar en la línea 12 del Formulario
1040-NR en vez de sus deducciones
detalladas si son elegibles para
Hoja de Trabajo del Método
Simplificado —Líneas 5a y 5b
Vea Hoja de Trabajo del Método
Simplificado —Líneas 5a y 5b en
beneficios conforme al Artículo 21(2)
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
25
ingreso actual, anote $300 en la línea
Anexo J (Formulario 1040)
Excepción. El hijo tiene que tener
más de $2,500 de ingreso no
13b.
Vea Anexo J bajo Línea
Si está presentando una
derivado del trabajo directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040.
declaración para un fideicomiso de
incapacidad calificado (definido en la
sección 642(b)(2)(C)(ii)), anote
$4,700 en la línea 13b.
Hoja de Trabajo para el
Nota: El Formulario 8615 tiene que
ser presentado para un hijo, aun si el
hijo es extranjero no residente.
Impuesto Sobre Ingresos
Devengados en el Extranjero
Si está presentando para cualquier
otro fideicomiso, anote $100 en la
línea 13b.
No use la Hoja de Trabajo para el
Impuesto Sobre Ingresos
Hoja de Trabajo para los
Impuestos del Anexo D
Línea 16 —Impuesto
Devengados en el
Extranjero —Línea 16 bajo Línea 16
en las Instrucciones para el
Vea Línea 16 —Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre impuestos
incluidos en esta línea y para
determinar si tiene que usar la Tabla
de Impuestos o la Hoja de Trabajo
para el Cálculo del Impuesto en
esas instrucciones para calcular su
impuesto.
Vea Hoja de Trabajo para los
Impuestos del Anexo D bajo Línea
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la hoja de trabajo.
Formulario 1040. Esa hoja de trabajo
es para personas que presentan el
Formulario 2555. El Formulario 2555
no es presentado por personas que
presentan el Formulario 1040-NR.
Hoja de Trabajo para el Impuesto
sobre los Dividendos Calificados y
Ganancias de Capital
Línea 19 —Crédito Tributario
por Hijos y Crédito por Otros
Dependientes
Excepción 1. Si está presentando la
declaración para un caudal
Vea Línea 19 —Crédito Tributario
por Hijos y Crédito por Otros
Vea Hoja de Trabajo para el
hereditario o fideicomiso, use las
adelante, para calcular el impuesto.
Impuesto sobre los Dividendos
Calificados y Ganancias de Capital
bajo Línea 16 —Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre la hoja de trabajo.
Dependientes en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito tributario por hijos y el
crédito por otros dependientes.
Excepción 2. No incluya en la línea
16 ninguna de las siguientes
cantidades que estén listadas en esas
instrucciones. Éstas no aplican a
personas que presentan el Formulario
1040-NR.
También vea las Instrucciones para el
Anexo 8812 (Formulario 1040).
Excepción 1. Si corresponde la
discusión, incluyendo la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre los
Dividendos Calificados y
Excepción. Para reclamar en su
totalidad el crédito tributario por hijos
o el crédito por otros dependientes en
el Formulario 1040-NR, tiene que ser
nacional de los Estados Unidos o
residente de Canadá o México. Los
residentes de Corea del Sur e India
pueden reclamar los créditos en el
Formulario 1040-NR hasta el límite
descrito en el capítulo 5 de la
Impuesto con respecto a una
•
Ganancias de Capital, al Formulario
1040-NR, usará las mismas líneas del
Formulario 1040-NR que se usan para
el Formulario 1040 o 1040-SR.
elección conforme a la sección 962.
Recuperación de un crédito
•
tributario por estudios del Formulario
8863.
Impuesto del Formulario 8621.
Cualquier cantidad conforme a la
•
Excepción 2. El Formulario 2555 y
las explicaciones sobre la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre
Ingresos Devengados en el
•
sección 965.
Excepción 3. No use la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre
Ingresos Devengados en el
Publicación 519. Ninguna otra
Extranjero, incluyendo aquéllas en la
Hoja de Trabajo para el Impuesto
sobre los Dividendos Calificados y
Ganancias de Capital, no le aplican.
Ese formulario no es presentado por
personas que presentan el Formulario
1040-NR.
persona que presente el Formulario
1040-NR puede reclamar el crédito
tributario por hijos o el crédito por
otros dependientes.
Extranjero. Usted no es elegible para
la exclusión de ingreso devengado en
el extranjero, exclusión por concepto
de vivienda en el extranjero o
Líneas 23a a 23d —Otros
Impuestos
Línea 23c —Impuesto sobre el
Transporte
deducción por concepto de vivienda
en el extranjero en el Formulario
2555, Foreign Earned Income
Excepción 3. Los caudales
hereditarios y fideicomisos, cuando
completen la Hoja de Trabajo para
el Impuesto sobre los Dividendos
Calificados y Ganancias de
adelante, en vez de la Tabla de
Impuestos o la Hoja de Trabajo
para el Cálculo del Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040.
(Ingreso devengado en el extranjero).
Los extranjeros no residentes están
sujetos a un impuesto del 4% sobre el
ingreso bruto de transporte
Excepción 4. El IRS no calculará el
impuesto por usted.
proveniente de fuentes en los Estados
Unidos que no está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. Sin
embargo, el término “ingreso bruto de
transporte proveniente de fuentes en
los Estados Unidos” no incluye
Formulario 8615
Vea Formulario 8615 bajo Línea
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el Formulario 8615.
cualquier ingreso que sea tributable
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
26
en un territorio de los Estados Unidos
conforme a las disposiciones del
Código de Impuestos Internos como
se aplican a ese territorio.
capítulo 3 o 4 en su(s) Formulario(s)
1042-S. El crédito del impuesto
Pagos
Línea 25 —Impuesto Federal
Sobre el Ingreso Retenido
retenido debe de ser mostrado en la
casilla 10 de su(s) Formulario(s)
1042-S. Adjunte el (los) Formulario(s)
1042-S al frente de su declaración.
Para propósitos de este impuesto,
el ingreso de transporte será tratado
como no directamente relacionado
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, a menos que usted:
1. Tuviera un lugar fijo de
negocios en los Estados Unidos y del
cual devengaba ingresos de
transporte y
Línea 25a —Formulario(s) W-2
Asegúrese de adjuntar al
Vea Línea 25a —Formulario(s) W-2
en las Instrucciones para el
CONSEJO
frente de su declaración una
copia de todos los
Formulario 1040 para detalles.
Formularios W-2, 1042-S,
SSA-1042S, RRB-1042S y 8288-A.
Adjunte al frente de su declaración el
(los) Formulario(s) 1099-R si el
Línea 25b —Formulario(s) 1099
Vea Línea 25b —Formulario(s)
1099 en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles.
impuesto fue retenido. Asegúrese de
adjuntar el (los) Formulario(s) 8805
detrás de su declaración. Un caudal
hereditario o fideicomiso extranjero
también tiene que adjuntar copias del
(de los) Formulario(s) 8805 que tiene
que proveer a sus beneficiarios con el
(los) Anexo(s) T completado(s) detrás
del Formulario 1040-NR.
2. Por lo menos el 90% de su
ingreso bruto de transporte
proveniente de fuentes
Línea 25c —Otros Formularios
estadounidenses era atribuible a
transportación regularmente
programada. O, en el caso de ingreso
por arrendamiento de un barco o
aeronave, éste era atribuible a un
lugar fijo de negocios en los Estados
Unidos. Vea el capítulo 4 de la
Publicación 519 para reglas,
definiciones y excepciones.
Vea Línea 25c —Otros Formularios
en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles.
Excepción. No incluya el impuesto
retenido en el Formulario 8805, el
Formulario 8288-A ni el Formulario
1042-S en la línea 25c del Formulario
1040-NR. Los impuestos retenidos en
esos formularios se declaran en las
líneas 25e, 25f y 25g,
Los reembolsos de impuestos
mostrados en los Formularios
!
´
PRECAUCION
8805, 8288-A o 1042-S
pueden demorar hasta seis meses.
más adelante.
Tal vez esté exento de este
impuesto debido a un tratado
tributario o a un intercambio de notas
entre los Estados Unidos y el país del
cual usted es residente. Si el país del
cual usted es residente no impone
impuesto sobre el ingreso de
respectivamente, del Formulario
1040-NR.
Línea 26 —Pagos de Impuesto
Estimado para 2023
Línea 25e —Formulario(s) 8805
Vea Línea 26 —Pagos de Impuesto
Estimado para 2023 en las
transporte o aeronaves a personas
estadounidenses, tal vez también
usted esté exento de este impuesto.
Si usted está exento del impuesto
debido a un tratado tributario o
intercambio de notas, complete el
Formulario 8833 y adjúntelo a su
declaración. También complete la
partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR) e incluya la cantidad en la
línea 1k del Formulario 1040-NR. Si
está exento del impuesto por
Anote en la línea 25e cualquier
impuesto retenido por una sociedad
colectiva y mostrado en el (los)
Formulario(s) 8805. Adjunte una copia
de todos los Formularios 8805 detrás
de su declaración.
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre los pagos de
impuesto estimado para 2023.
Excepción. Sustituya “ITIN o SSN”
en cada lugar en que el SSN es
mencionado. Para la explicación en
esta sección, puede usar un ITIN así
como también un SSN.
Línea 25f —Formulario(s) 8288-A
Línea 27 —Reservada para Uso
Futuro
Deje la línea 27 en blanco. No siga las
instrucciones bajo Línea
Anote en la línea 25f cualquier
impuesto retenido conforme a la
sección 1445 (relacionado a
cualquier otra razón, tiene que
enajenaciones de intereses en bienes
inmuebles estadounidenses) o
conforme a la sección 1446(f)(1)
(relacionado a enajenaciones de
intereses en sociedades colectivas
que participan en el desarrollo de una
ocupación o negocio en los Estados
Unidos) y mostrado en el (los)
adjuntar una declaración escrita al
Formulario 1040-NR identificando su
país de residencia y la ley y
27 —Crédito por Ingreso del
Trabajo (EIC) en las Instrucciones
para el Formulario 1040. El crédito por
ingreso del trabajo (EIC, por sus
siglas en inglés) no puede ser
reclamado por personas que
disposiciones bajo las cuales usted
reclama una exención de impuesto.
Si adeuda este impuesto, tiene que
adjuntar una declaración escrita a su
declaración de impuestos que incluya
la información descrita en el capítulo 4
de la Publicación 519.
presentan el Formulario 1040-NR.
Formulario(s) 8288-A. Adjunte una
copia de todos los Formularios
8288-A al frente de su declaración.
Línea 28 —Crédito Tributario
Adicional por Hijos
Vea Línea 28 —Crédito Tributario
Adicional por Hijos en las
Línea 25g —Formulario(s) 1042-S
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre el crédito tributario
adicional por hijos.
Anote en la línea 25g la cantidad total
mostrada como impuesto federal
sobre el ingreso retenido conforme al
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
27
cuenta bancaria estadounidense,
acceda a IRS.gov/Individuals/
Electronic-Payments y pulse sobre
Español para más información.
Excepción 2. Si paga con cheque o
giro, el cheque o giro tiene que ser
girado contra instituciones financieras
estadounidenses. Escriba “2023 Form
1040-NR” y su nombre, dirección,
número de teléfono durante el día y
número de Seguro Social (SSN) en su
pago, y adjunte el Formulario 1040-V.
Excepción. Para reclamar en su
Excepción 2. Si solicitó un
totalidad el crédito tributario adicional
reembolso del impuesto retenido en el
por hijos, tiene que ser nacional de los Formulario 1042-S, en el Formulario
Estados Unidos o residente de
8805 o en el Formulario 8288-A, tal
vez necesitemos tiempo adicional
para tramitar el reembolso. Permita
hasta 6 meses para que se emitan
estos reembolsos.
Canadá o México. Los residentes de
Corea del Sur e India pueden
reclamar el crédito hasta el límite
descrito en la Publicación 519.
Ninguna otra persona que presente el
Formulario 1040-NR puede reclamar
el crédito tributario adicional por hijos
aunque de otra manera reúna los
requisitos para reclamar ese crédito.
Línea 35e
Si desea que su reembolso sea
enviado a una dirección fuera de los
Estados Unidos no indicada en la
página 1 del Formulario 1040-NR,
anote esa dirección en la línea 35e.
anteriormente, para información sobre
cómo anotar una dirección en el
extranjero.
Línea 29 —Crédito por la
Cantidad Pagada con el
Formulario 1040-C
Línea 38 —Multa por Pago
Insuficiente del Impuesto
Estimado
Anote cualquier cantidad que pagó
con el Formulario 1040-C para 2023.
No siga las instrucciones bajo Línea
29 —Crédito Tributario de
Oportunidad para los
Vea Línea 38 —Multa por Pago
Insuficiente del Impuesto
Estimado en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
la multa por pago insuficiente del
impuesto estimado.
Nota: Si la dirección en la página 1
del Formulario 1040-NR no está en
los Estados Unidos, puede anotar una
dirección en los Estados Unidos en la
línea 35e. Sin embargo, si la dirección
en la página 1 del Formulario
Estadounidenses en las
Instrucciones para el Formulario
1040. El crédito tributario de
oportunidad para los
Excepción. Cuando calcule el
impuesto mostrado en su declaración
para el año actual y el año anterior,
use las mismas líneas en el
estadounidenses no puede ser
reclamado por personas que
presentan el Formulario 1040-NR.
1040-NR se encuentra en los Estados
Unidos, el IRS no puede enviar un
reembolso a una dirección diferente
en los Estados Unidos.
Formulario 1040-NR a las que se
hace referencia para el Formulario
1040 o 1040-SR), excepto:
Reembolso
Línea 34 —Cantidad Pagada en
Exceso
Vea Línea 34 —Cantidad Pagada
en Exceso en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre la cantidad pagada en exceso.
Excepción. El tema Cónyuge
Perjudicado no le aplica. Una
persona que presenta el Formulario
1040-NR no puede presentar una
declaración conjunta.
Sustituya “líneas 25d a 25g” por
•
Línea 36 —Cantidad Aplicada a
Su Impuesto Estimado de 2024
“línea 25d” a lo largo e
Ignore la referencia a la línea 27 del
•
Formulario 1040.
Vea Línea 36 —Cantidad Aplicada
a Su Impuesto Estimado de 2024
en las Instrucciones para el
Nota: La línea 29 del Formulario
1040-NR sigue siendo aplicable para
el cálculo de su impuesto.
Formulario 1040 para detalles.
Cálculo de la multa. Vea Cálculo
de la Multa bajo Línea 38 —Multa
por Pago Insuficiente del Impuesto
Estimado en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
la multa por pago insuficiente del
impuesto estimado.
Cantidad que Usted
Adeuda
Vea Cantidad que Usted Adeuda en
las Instrucciones para el Formulario
1040 para detalles.
Líneas 35a a 35e —Cantidad
que le Reembolsen a Usted
Vea Líneas 35a a 35d —Cantidad
que le Reembolsen a Usted en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre qué declarar en
las líneas 35a a 35d.
Línea 37 —Cantidad que Usted
Adeuda
Vea Línea 37 —Cantidad que Usted
Adeuda en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
qué declarar en la línea 37 del
Formulario 1040-NR y las opciones
de pago.
Tercero Autorizado
Vea Tercero Autorizado en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre el tercero
autorizado.
Excepción. El número de teléfono
que usted anote para el tercero
Excepción 1. Si solicita que su
reembolso (o parte del reembolso)
sea depositado directamente en un
arreglo tradicional IRA, Roth IRA o
SEP-IRA, tiene que establecer el IRA
en un banco u otra institución
autorizado tiene que ser un número
de teléfono en los Estados Unidos.
Nota: Incluirá cualquier multa por
impuesto estimado que corresponda
que haya calculado en la cantidad de
la línea 37. Vea Línea 38 —Multa
por Pago Insuficiente del Impuesto
Estimado, más adelante.
Firme Su Declaración
Vea Firme Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre cómo firmar su
declaración. Sustituya “Fomulario
1040-NR” por “Formulario 1040 o
financiera estadounidense ubicada
en los Estados Unidos antes de
solicitar el depósito directo.
Excepción 1. Si desea pagar
electrónicamente pero no tiene una
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
28
1040-SR” en esta sección, a menos
que la Excepción 1 o la Excepción 2
le aplique.
Excepción 1. Puede nombrar a un
agente en los Estados Unidos para
que prepare y firme su declaración si
no puede firmar su declaración
debido a alguna de las siguentes
condiciones:
PIN para la Protección de
Organice Su Declaración
Identidad
Vea Organice Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre cómo organizar su
declaración.
Vea PIN para la Protección de
Identidad en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
los Identity Protection Personal
Identification Numbers (Números de
identificación personal para la
protección de identidad o IP PIN, por
sus siglas en inglés).
Excepción. Adjunte una copia de los
Formularios W-2, 1042-S,
SSA-1042S, RRB-1042S, 2439 y
8288-A al frente de la página 1 del
Formulario 1040-NR. Si recibió un
Formulario W-2c (una corrección del
Formulario W-2), adjunte sus
Estuvo enfermo o lesionado.
•
No estuvo en los Estados Unidos
•
(incluyendo Puerto Rico) en ningún
momento durante los 60 días antes de
la fecha en que tiene que presentar su
declaración u
Número de Teléfono y
Correo Electrónico
Formularios W-2 originales y
Vea Número de Teléfono y Correo
Electrónico bajo PIN para la
cualesquier Formularios W-2c.
También adjunte el (los) Formulario(s)
1099-R al frente de la página 1 del
Formulario 1040-NR si se le
Otras razones aprobadas por el
•
Protección de Identidad en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre los números de
teléfono y correos electrónicos.
IRS, las cuales usted explica por
escrito a:
retuvieron impuestos. Adjunte el
Formulario 8805 detrás de su
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
declaración. Envíe todo pago junto
con la declaración, pero no adjunte o
engrape éste a dicha declaración.
Preparador Remunerado
Tiene que Firmar Su
Declaración
Excepción 2. Las explicaciones
sobre declaraciones conjuntas no le
aplican a usted. Una persona que
presenta el Formulario 1040-NR no
puede presentar una declaración
conjunta.
Vea Preparador Remunerado Tiene
que Firmar Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre preparadores
remunerados.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
29
estados civiles para efectos de la
declaración: Soltero, Casado que
presenta una declaración por
hereditario o fideicomiso, tiene que
usar las tasas impositivas en el Anexo
W, más adelante, para calcular el
impuesto.
Excepción 3. Ya que no puede
presentar una declaración conjunta,
use la tabla de ejemplo del Formulario
1040-NR para 2023, a continuación,
en vez del ejemplo bajo la Tabla de
Impuestos para 2023 en las
Instrucciones para el Formulario
1040.
Tabla de Impuestos de
2023
separado o Cónyuge sobreviviente
que reúne los requisitos. No use las
cantidades en la columna Cabeza de
familia. Use las cantidades en la
columna Casado que presenta una
declaración conjunta sólo si es un
Cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos.
Vea la Tabla de Impuestos de 2023
en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para determinar su
impuesto. Para un ejemplo de cómo
ubicar su impuesto para el Formulario
1040-NR, vea la tabla de ejemplo
para el Formulario 1040-NR para
2023 a continuación.
Excepción 2. Si presenta una
Excepción 1. Ya que usted presenta
declaración para un caudal
el Formulario 1040-NR, sólo hay tres
Formulario 1040-NR para 2023 —Tabla de ejemplo
Ejemplo. El estado civil para efectos de la declaración de Sara Moreno
es Casado que presenta una declaración por separado. Su ingreso
tributable en la línea 15 del Formulario 1040-NR es $25,300. Primero,
Sara busca la línea del ingreso tributable $25,300–25,350. Luego, busca
la columna correspondiente al estado civil para efectos de la declaración
de Casado que presenta una declaración por separado y empieza a leer
la columna desde su inicio. La cantidad que aparece donde la línea del
ingreso tributable y la columna del estado civil se encuentran es $2,819.
Ésta es la cantidad de impuesto que Sara tiene que anotar en la línea 16
del Formulario 1040-NR.
Ejemplo
Al
Pero
Soltero Casado que Casado que Cabeza
menos menos
de
presenta
presenta
de
una
una
familia
declaración declaración
conjunta* por separado
Su impuesto es—
25,200 25,250 2,807 2,587 2,807 2,713
25,250 25,300 2,813 2,593 2,813 2,719
25,300 25,350 2,819 2,599 2,819 2,725
25,350 25,400 2,825 2,605 2,825 2,731
Extracto de la tabla de impuestos para demostrar el ejemplo.
impuesto basado en las instrucciones
Excepción 2. Como se mencionó
anteriormente, si usted presenta una
declaración para un caudal
de la línea 16, use la Sección A de la
hoja de trabajo para Soltero, la
Sección B para Cónyuge
Hoja de Trabajo para el Cálculo
del Impuesto del Año
2023 —Línea 16
Vea la Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto del Año
2023 —Línea 16 en las Instrucciones
para el Formulario 1040.
hereditario o fideicomiso, tiene que
usar las tasas impositivas en el Anexo
W, a continuación, para calcular su
impuesto.
sobreviviente que reúne los requisitos
o la Sección C para Casado que
presenta una declaración por
separado, como corresponda, y anote
la cantidad en la línea 16 del
Formulario 1040-NR.
Excepción 1. Si tiene que utilizar la
hoja de trabajo para calcular el
Tasas Impositivas para Caudales Hereditarios y Fideicomisos de 2023
Caudales Hereditarios o Fideicomisos. Use el Anexo W para calcular su impuesto.
Anexo W
Caudales Hereditarios o Fideicomisos —Use este anexo para un caudal hereditario o fideicomiso extranjero no residente.
Si la línea 15 es:
Mayor de —
El impuesto es:
Pero no mayor de —
de la cantidad mayor de —
$0
2,900
$2,900
10,550
14,450
- - - - - -
............... 10%
$0
2,900
$290.00 + 24%
2,126.00 + 35%
3,491.00 + 37%
10,550
14,450
10,550
14,450
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
30
Información General
Misión del IRS
Proveerle a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de alta calidad, ayudándolos a entender
y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y hacer cumplir las leyes de manera íntegra y justa para todos.
Formulario 1040-NR no pueden
Nota: Puede presentar el Formulario
1040-X electrónicamente con un
programa (software) de presentación
de impuestos para enmendar los
Formularios 1040-NR de 2021 o años
posteriores. Vea IRS.gov/Filing/
más información.
Cómo Evitar Errores Comunes
presentar una declaración conjunta.
Vea Cómo Evitar Errores Comunes
en las Instrucciones para el
Formulario 1040.
Retención de Impuestos e
Impuesto Estimado para
2024
Excepción 1. Asegúrese de haber
anotado correctamente su número de
identificación (SSN o ITIN) en la
página 1 del Formulario 1040-NR.
Asegúrese de anotar el SSN, ITIN o
ATIN de sus dependientes en la
sección titulada Dependientes en la
página 1 del Formulario 1040-NR.
Excepción 2. La información sobre
la deducción estándar sólo aplica a
estudiantes y aprendices de negocios
elegibles para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India.
Vea Retención de Impuestos e
Impuesto Estimado para 2024 en
las Instrucciones para el Formulario
1040 para más detalles.
¿Necesita una Copia de la
Información de su
Declaración de
Para más información sobre la
CONSEJO
retención o pagos de
impuesto estimado, vea el
Impuestos?
capítulo 8, Pago de Impuestos a
Través de la Retención de Impuestos
o Impuesto Estimado en la
Publicación 519.
Vea ¿Necesita una Copia de la
Información de su Declaración de
Impuestos? en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para más
detalles.
Excepción 3. Usted no es elegible
para reclamar el crédito tributario por
ingreso del trabajo por ser un
Proteja su Documentación
Tributaria Contra el Robo
de Identidad
Excepción 1. Para solicitar una
transcripción (registro tributario)
gratuito, si usted está fuera de los
Estados Unidos, llame al
declarante del Formulario 1040-NR.
Vea Proteja Su Documentación
Tributaria Contra el Robo de
267-941-1000. Llamar a este número
no es libre de cargos.
Excepción 4. Usted puede reclamar
el crédito tributario de prima de
seguro médico para dependientes
sólo si usted es un nacional de los
Estados Unidos; residente de
Canadá, México o Corea del Sur; o un
estudiante o aprendiz de negocios
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India. Si presenta el
Identidad en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para más detalles.
Contribuyente Fallecido
Vea Contribuyente Fallecido en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para más detalles.
¿Cómo Puede Hacer
Donaciones para Reducir
la Deuda Pública?
Vea ¿Cómo Puede Hacer
Declaraciones Fuera de
Plazo
Donaciones para Reducir la Deuda
Pública? en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para más detalles.
Formulario 1040-NR y se considera
casado para propósitos tributarios
federales, usted no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico, a menos que reúna los
requisitos de una de las excepciones
bajo Married taxpayers
Vea Declaraciones Fuera de Plazo
en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para más detalles.
¿Cuánto Tiempo Debe
Mantener los
Cómo Obtener Ayuda con
los Impuestos
Documentos?
Vea ¿Cuánto Tiempo Debe
Mantener los Documentos? en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para más detalles.
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962.
Si usted tiene preguntas sobre un
asunto tributario; necesita ayuda para
preparar su declaración de
impuestos; o si desea descargar
publicaciones, formularios o
instrucciones gratuitamente, acceda a
IRS.gov/Espanol para encontrar
recursos que le pueden ayudar
inmediatamente.
Alivio del Cónyuge Inocente
¿Cómo Enmienda su
Declaración?
Alivio del Cónyuge Inocente en las
Instrucciones para el Formulario 1040
no aplica a declarantes del Formulario
1040-NR. Los declarantes del
Vea Declaración Enmendada en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para más detalles.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
31
800-906-9887 para información sobre estime el impuesto federal que usted
Cómo preparar y presentar su de-
claración de impuestos. Después
de haber recibido todos sus
cómo obtener ayuda gratuita con la
preparación de su declaración de
impuestos.
quiere que su empleador le retenga
de su cheque de paga (esto es la
retención de impuestos). Vea cómo su
retención afecta su reembolso, la
paga que se lleva a su hogar (salario
neto) o el impuesto adeudado.
comprobantes de salarios e ingresos
(Formularios W-2, W-2G, 1099-R,
1099-MISC, 1099-NEC, etc.);
TCE. El programa Tax Counseling
•
for the Elderly (Programa de
Asesoramiento Tributario para las
Personas de Edad Avanzada o TCE,
comprobantes de ingreso por
•
desempleo (por correo o en formato
digital), u otro comprobante de pago
gubernamental (Formulario 1099-G);
y los comprobantes de intereses,
dividendos y jubilación de los bancos
y compañías de inversión
tributaria gratuita a todos los
para buscar la cuenta relacionada con
el crédito para las personas que
contribuyentes, especialmente a
aquéllos quienes tienen 60 años de
compran vivienda por primera vez) le
edad o más con sus declaraciones de provee información sobre sus
impuestos. Los voluntarios del
programa TCE se especializan en
contestar preguntas sobre pensiones
y asuntos relacionados con la
jubilación, particularmente para
personas de edad avanzada. Acceda
o descargue la aplicación gratuita
IRS2GoApp para información sobre
cómo obtener ayuda gratuita con la
preparación de su declaración de
impuestos.
reintegros y el saldo de su cuenta.
(Formularios 1099), puede encontrar
opciones para preparar y presentar su
declaración de impuestos. Usted
puede preparar la declaración de
impuestos por su cuenta, ver si
califica para la preparación de
impuestos gratuita o contratar un
profesional de impuestos para
preparar su declaración.
Opciones gratuitas para la prepa-
ración de impuestos. Las opciones
disponibles para preparar y presentar
su declaración en línea o en su
comunidad, si reúne los requisitos,
incluyen las siguientes:
•
impuestos sobre las ventas (acceda a
español, calcula la cantidad que
puede reclamar si detalla las
deducciones en el Anexo A
(Formulario 1040).
Cómo recibir respuestas a
sus preguntas sobre los
impuestos. En IRS.gov/
Espanol, puede obtener información
actualizada de los acontecimientos y
cambios más recientes a la ley
tributaria.
MilTax. Los miembros de las
•
Fuerzas Armadas de los Estados
Unidos y los veteranos calificados
pueden utilizar MilTax, un servicio
tributario gratuito ofrecido por el
Departamento de Defensa a través de
Military OneSource. Para más
información, acceda a Military
Presentación Free File. Este
•
programa le permite preparar y
presentar su declaración federal de
impuestos sobre los ingresos
personales de manera gratuita
utilizando programas (software) para
preparar y presentar los impuestos o
usando los Free File Fillable Forms
(Formularios interactivos Free File).
Sin embargo, puede que la
IRS.gov/Ayuda: Presenta una
•
variedad de recursos que le ayudarán
a recibir respuestas a las preguntas
más comunes sobre los impuestos.
•
Interactivo, un recurso que le realizará
una serie de preguntas sobre
diferentes temas relacionados con los
impuestos y le ofrecerá respuestas,
basándose en los datos provistos por
usted.
Además, el IRS ofrece Free File
Fillable Forms (Formularios
interactivos Free File), los cuales
pueden ser completados en línea y
luego presentarse electrónicamente
independientemente de la cantidad
de ingresos que tenga.
preparación de impuestos estatales
no esté disponible a través de Free
IRS.gov/Forms: Encuentre
•
PresenteGratis para saber si reúne
los requisitos para la preparación
gratuita de impuestos federales en
línea, la presentación electrónica
(e-file) y el depósito directo u otras
opciones de pago.
formularios, instrucciones y
publicaciones. Ahí encontrará detalles
sobre los más recientes cambios a los
impuestos y enlaces interactivos que
le ayudarán a encontrar respuestas a
sus preguntas.
Cómo utilizar los recursos disponi-
bles en línea para ayudarle a pre-
parar su declaración. Acceda a
IRS.gov/Herramientas para utilizar las
siguientes opciones:
VITA. El programa Volunteer
•
También, puede acceder a
•
Income Tax Assistance (Programa de
•
información relacionada con los
impuestos desde su programa
(software) de presentación
electrónica.
los Impuestos sobre los Ingresos o
VITA, por sus siglas en inglés) ofrece
ayuda tributaria gratuita a las
AsistenteEITC), disponible en
español, puede ayudarle a determinar
si es elegible para reclamar el crédito
por ingreso del trabajo.
personas con ingresos bajos a
moderados, personas incapacitadas y
personas que tienen un dominio
limitado del inglés y que necesitan