Formulář 1040 Návod (Španělská verze)
Pokyny pro formulář 1040 a formulář 1040-SR (španělská verze)
Rev. 2023
Související formuláře
- Formulář 1040 (Španělská verze) - U.S. Individuální přiznání k dani z příjmu (Španělská verze)
(
1040 y
AÑO
TRIBUTARIO
R
2023
)
1040-SR
Incluye las instrucciones para los
Anexos 1 a 3
INSTRUCCIONES
Cambios para 2023
Vea Qué Hay de Nuevo en estas instrucciones.
Acontecimientos Futuros
Vea IRS.gov/Espanol e IRS.gov/Forms y para obtener la información más reciente sobre los acontecimientos
relacionados con los Formularios 1040 y 1040-SR y sus instrucciones, tales como legislación promulgada después de
que éstos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/Form1040SP.
Free File es la manera rápida, segura y gratis para preparar y enviar sus impuestos
electrónicamente. Visite IRS.gov/PresenteGratis.
Pague por Internet. Es rápido, fácil y seguro. Visite IRS.gov/Pagos.
Department of the Treasury Internal Revenue Service www.irs.gov
Jan 3, 2024
Cat. No. 74352R
Tabla de Contenidos
Contenido
Página
Contenido
Página
Department
of the
Treasury
Internal
Revenue
Service
¿Cuándo y Dónde Tengo que
Instrucciones para las Líneas de los
Estado Civil para Efectos de la
Dependientes, Hijo Calificado para
Crédito Tributario por Hijos y
Aviso sobre la Divulgación, la Ley de
Confidencialidad de Información y la
Ingreso Total e Ingreso Bruto
Categorías Principales de Ingresos y
Gastos Federales para el Año Fiscal
2
Consejos útiles sobre los
Formularios 1040 y 1040-SR
Para 2023, usted usará el Formulario 1040 o, si nació antes del 2 de enero de 1959, tiene la opción de usar el
Formulario 1040-SR.
Es probable que sólo tenga que presentar el Formulario 1040 o 1040-SR y ninguno de los anexos enumerados,
Anexos 1 a 3. No obstante, si su declaración es más complicada (por ejemplo, usted reclama ciertas deducciones o
créditos o adeuda impuestos adicionales), usted tendrá que completar uno o más de los anexos enumerados. A
continuación aparece una guía general de qué anexo(s) usted tendrá que presentar basado en sus circunstancias.
Vea las instrucciones de los anexos para más información.
Si usted presenta su declaración electrónicamente, el programa de computadoras (software) que usted use por lo
general determinará qué anexos usted necesita.
SI USTED...
ENTONCES USE LA...
Tiene ingresos adicionales, tales como ingresos de negocios o
agropecuarios, compensación por desempleo o premios y
recompensas.
Parte I del Anexo 1
Tiene cualesquier ajustes al ingreso, tales como intereses sobre
un préstamo de estudios, impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia o gastos del educador.
Parte II del Anexo 1
Parte I del Anexo 2
Adeuda el impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en
inglés) o tiene que reintegrar el exceso del pago por adelantado del
crédito tributario de prima de seguro médico (APTC, por sus siglas
en inglés).
Adeuda otros impuestos, tales como el impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia, los impuestos sobre el empleo de empleados
domésticos o impuestos adicionales sobre un plan caliꢀcado,
incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas
en inglés) u otros planes con beneꢀcios tributarios.
Parte II del Anexo 2
Parte I del Anexo 3
Puede reclamar un crédito no reembolsable (aparte del crédito
tributario por hijos o el crédito por otros dependientes), tales como el
crédito por impuestos extranjeros, créditos por estudios o el crédito
general para negocios.
Puede reclamar un crédito reembolsable (aparte del crédito por
ingreso del trabajo, el crédito tributario de oportunidad para los
estadounidenses, o el crédito tributario adicional por hijos), tal como el
crédito tributario de prima de seguro médico neto.
Parte II del Anexo 3
Tiene otros pagos, tales como una cantidad pagada con una solicitud
de prórroga o impuesto del Seguro Social retenido en exceso.
3
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Está Aquí para Ayudarlo
¿Qué Es el Servicio del Defensor del Contribuyente?
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es una organización independiente dentro del Servicio
de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como contribuyente.
TAS se esmera en asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos
¿Qué Puede Hacer TAS por Usted?
TAS le puede ayudar si su problema tributario le causa problemas financieros, usted ha tratado y no ha podido resolver su asunto
con el IRS, o usted cree que algún sistema, proceso o procedimiento del IRS no está funcionando como debe. Además, su
servicio es gratis. Si usted reúne los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le asignará un defensor quien trabajará con usted
durante todo el proceso y hará todo lo posible para resolver su asunto. TAS le puede ayudar si:
Su problema le causa problemas financieros a usted, a su familia o a su negocio.
•
•
Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción adversa inmediata.
•
Usted ha intentado comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha respondido para la fecha
prometida.
¿Cómo se Puede Comunicar con TAS?
TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Para localizar el número telefónico de su defensor:
•
Descargue la Publicación 1546-EZ, El Servicio del Defensor del Contribuyente es Su Voz Ante el IRS. Si no tiene acceso a
•
Internet, puede llamar al IRS libre de cargos al 800-TAX-FORM (800-829-3676) y pedir una copia de la Publicación 1546-EZ;
Consulte su guía telefónica local; o
•
Llame a TAS libre de cargos al 877-777-4778.
•
¿Cómo Puede Aprender sobre Sus Derechos Como Contribuyente?
La Carta de Derechos del Contribuyente describe 10 derechos básicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el IRS. El
sitio web de TAS en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le puede ayudar a entender lo que estos derechos significan para usted y
cómo aplican a su situación. Éstos son sus derechos. Conózcalos; utilícelos.
¿De Qué Otra Manera Ayuda TAS a los Contribuyentes?
TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de estos
asuntos, infórmele a TAS en el sitio web IRS.gov/SAMS y pulse sobre Español. Asegúrese de no incluir ninguna información
personal del contribuyente.
Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC) Ayudan a Contribuyentes
Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, por sus siglas en inglés) son independientes del IRS y de
TAS. Los LITC representan a las personas cuyos ingresos estén por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver problemas
tributarios con el IRS. Los LITC pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones y problemas asociados con el
cobro de impuestos ante el IRS y los tribunales. Además, los LITC pueden proveer información sobre los derechos y
responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para aquellas personas que hablan inglés como segundo idioma. Los
servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo. Para más información o para localizar un LITC cerca de usted, acceda al
sitio web del LITC en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/LITCMap o vea la Publicación 4134, Lista de las Clínicas para
Contribuyentes de Bajos Ingresos. Esta publicación está disponible en línea en IRS.gov/Forms-Pubs o llamando libre de costo al
800-TAX-FORM (800-829-3676).
Sugerencias para Mejorar al IRS
Comité de Apoyo al Contribuyente
Los contribuyentes tienen la oportunidad de proveer comentarios al IRS por medio del Taxpayer Advocacy Panel (Panel de
Defensa del Contribuyente o TAP, por sus siglas en inglés). El TAP es un Comité Asesor Federal compuesto por un panel
independiente de ciudadanos voluntarios que escuchan a los contribuyentes, identifican los problemas sistémicos de los
contribuyentes y hacen sugerencias para mejorar el servicio prestado por el IRS. Comuníquese con el TAP en ES.ImproveIRS.org.
4
Affordable Care Act (Ley de Cuidado de Salud a
Bajo Precio) —Lo que Usted Necesita Saber
Requisito de Conciliar los Pagos por Adelantado del Crédito Tributario
de Prima de Seguro Médico
El crédito tributario de prima de seguro médico ayuda a pagar las primas de un seguro médico adquirido a través
del Mercado de Seguros Médicos. Las personas que reúnen los requisitos pueden tener pagos por adelantado del
crédito tributario de prima de seguro médico efectuados en su nombre directamente a la compañía de seguros.
Si usted o un miembro de su familia se inscribió en un seguro médico que adquirió a través del Mercado de Seguros
Médicos y pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico fueron efectuados a su compañía
de seguros para reducir la cantidad de la prima que paga mensualmente, usted tiene que adjuntar el Formulario
8962 a su declaración para conciliar (comparar) los pagos por adelantado con su crédito tributario de prima de
seguro médico para el año.
Se requiere que el Mercado de Seguros Médicos envíe el Formulario 1095-A para el 31 de enero de 2024, indicando
los pagos por adelantado y otra información que usted necesita para completar el Formulario 8962.
1. Usted necesitará el Formulario 1095-A que le envíe el Mercado de Seguros Médicos.
2. Complete el Formulario 8962 para reclamar el crédito y para conciliar sus pagos por adelantado del
crédito.
3. Incluya el Formulario 8962 con su Formulario 1040, Formulario 1040-SR o el Formulario 1040-NR. (No
incluya el Formulario 1095-A).
Informe de la Cobertura del Seguro Médico
Si usted o alguien en su familia fue un empleado en 2023, su empleador puede estar requerido a enviarle el
Formulario 1095-C. La Parte II del Formulario 1095-C indica si su empleador le ofreció cobertura de un seguro
médico y, si es así, información sobre la oferta. Usted debe recibir el Formulario 1095-C para principios de
marzo de 2024. Esta información puede ser relevante si usted adquirió cobertura de seguro médico para 2023 a
través del Mercado de Seguros Médicos y desea reclamar el crédito tributario de prima de seguro médico en la
línea 9 del Anexo 3. Sin embargo, usted no necesita esperar a recibir este formulario antes de presentar su
declaración. Usted puede basarse en otra información que reciba de su empleador. Si no desea reclamar el
crédito tributario de prima de seguro médico para 2023, no necesita la información en la Parte II del Formulario
1095-C. Para más información sobre quién reúne los requisitos para el crédito tributario de prima de seguro
médico, consulte las Instrucciones para el Formulario 8962.
Recordatorio: Cobertura del seguro médico. Si usted necesita cobertura del seguro médico, acceda a
www.CuidadoDeSalud.gov para aprender sobre las opciones de seguro médico disponibles a usted y a su
familia, cómo comprar seguro médico y cómo usted podría reunir los requisitos para recibir ayuda ꢀnanciera
para comprar seguro médico.
5
Para obtener información sobre cualquier cambio adicional a la ley tributaria para el
año 2023 o cualquier otro acontecimiento que afecte al Formulario 1040 o 1040-SR o
Qué Hay de
Nuevo
Formularios, instrucciones y publicaciones en español. Para descargar, ver o impri-
mir formularios, instrucciones y publicaciones que están disponibles en español, acce-
al hogar, declarados en el Formulario
5695, cada uno tenga su propia línea.
Fecha de vencimiento para presentar
la declaración. Presente el Formulario
1040 o 1040-SR a más tardar el 15 de
abril de 2024. Si usted vive en Maine o
Massachusetts, usted tiene hasta el 17 de
abril de 2024, debido a los días de fiesta
del Día de los Patriotas y el Día de la
Emancipación.
Aumento en la edad para distribución
mínima requerida. Si usted alcanzó los
72 años de edad en 2023, la fecha de co-
mienzo requerida para su primera distri-
La nueva línea 6m fue añadida pa-
ra declarar el crédito por vehículos lim-
•
pios de segunda mano del Formulario
bución mínima requerida es el 1 de abril
8936.
de 2025. Vea la Publicación 590-B para
más información.
La línea 13c se utilizará para de-
clarar la cantidad de la elección de pago
Primas de seguro para funcionarios
electivo del Formulario 3800.
•
La cantidad de la deducción estándar
ha aumentado. Para 2023, la cantidad
de la deducción estándar ha aumentado
para todos los declarantes. Las nuevas
cantidades se indican a continuación.
jubilados del sector de seguridad pú-
blica. Los funcionarios jubilados del
sector de seguridad publica elegibles
pueden excluir de su ingreso hasta
Crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados.
El crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados paga-
$3,000 de distribuciones de su plan de
dos en 2023 por la licencia tomada antes
jubilación elegible que se haya pagado
Soltero o Casado que presenta una
declaración por separado: $13,850.
•
del 1 de abril de 2021, y por la licencia
directamente a ellos y que se use para
tomada después del 31 de marzo de
Casado que presenta una declara-
ción conjunta o Cónyuge sobreviviente
que reúne los requisitos: $27,700.
pagar las primas de seguro de salud. Pa-
ra más información vea Primas de Se-
guros para Funcionarios Jubilados del
Sector de Seguridad Pública, más ade-
•
2021 y antes del 1 de octubre de 2021,
ahora se declara en la línea 13z del Ane-
xo 3. Vea el Anexo H (Formulario 1040)
para más información.
Cabeza de familia: $20,800.
•
lante.
Crédito tributario adicional por hijos
ha aumentado. La cantidad máxima
del crédito tributario adicional por hijos
aumentó a $1,600 por cada hijo califica-
do.
Crédito por vehículo motorizado al-
Excepción al 10% de impuesto adicio-
ternativo. El crédito por vehículo mo-
nal para distribuciones prematuras.
La excepción al 10% de impuesto adi-
cional para distribuciones prematuras in-
cluye lo siguiente:
torizado alternativo ha expirado.
Deducción del seguro médico para
personas que trabajan por cuenta
propia. Si usted puede tomar la deduc-
ción del seguro médico para personas
que trabajan por cuenta propia en la lí-
nea 17 del Anexo 1 y no puede usar la
Hoja de Trabajo para la Deducción
del Seguro Médico para Personas que
Trabajan por Cuenta Propia en estas
instrucciones, usted ahora utilizará el
Formulario 7206, en lugar de la Publica-
ción 535, para calcular su deducción.
Nuevo crédito por vehículos limpios.
El crédito por vehículos enchufables con
motor de dirección eléctrica calificados
ha cambiado. Este crédito ahora se co-
noce como el crédito por vehículos lim-
pios. La cantidad máxima del crédito y
algunos de los requisitos para reclamar
este crédito han cambiado. El crédito
aún se reclama en el Formulario 8936 y
la línea 6f del Anexo 3. Para más infor-
mación, vea el Formulario 8936.
Distribuciones de un plan de jubi-
lación en conexión con desastres decla-
rados como tales por el gobierno federal.
•
Distribuciones de un plan de jubi-
lación hechas a alguien que tiene una
enfermedad terminal.
•
Distribuciones a ciertos bomberos
que cumplen con el requisito de edad o
años de servicio.
•
Vea el Formulario 5329 y la Publica-
ción 590-B para más información.
Elección única de una distribución ca-
ritativa calificada. Comenzando en
2023, usted puede elegir hacer una dis-
tribución única de hasta $50,000 de una
cuenta personal de jubilación a entida-
des caritativas por medio de un fideico-
miso de ingresos fijos con remanente ca-
ritativo, un fideicomiso de ingresos
variables con remanente caritativo o una
anualidad de donación caritativa, cada
una de las cuales está financiada única-
mente por una distribución caritativa ca-
lificada. Vea la Publicación 590-B para
más información.
Crédito por vehículos limpios de se-
gunda mano. Este crédito está disponi-
ble para vehículos limpios de segunda
mano adquiridos y puestos en servicio
después de 2022. Para más información,
vea el Formulario 8936.
Direct File. El IRS está tomando las
medidas para implementar un programa
piloto de Direct File (Presentación di-
recta) durante la temporada de presenta-
ción de 2024. Este programa piloto le da
a los contribuyentes elegibles la opción
de preparar y presentar electrónicamente
sus declaraciones de impuestos federales
directamente al IRS libre de costo. El
programa piloto de Direct File se ofre-
cerá a los contribuyentes elegibles en es-
tados participantes quienes tengan
Nuevas líneas en el Anexo 3. Este año,
el Anexo 3 tiene nuevas líneas.
La línea 5 ha sido separada en las
•
líneas 5a y 5b para que el crédito por
energía limpia residencial y el crédito
por mejoras energéticamente eficientes
6
declaraciones de impuestos relativamen-
te simples que declaren solamente cier-
tos tipos de ingresos y reclamen créditos
DirectFile para información y actualiza-
ciones de este programa piloto.
7
Opciones Disponibles de Programas Gratuitos para la Computadora
para Preparar Su Declaración de Impuestos
¿Por qué millones de estadounidenses usan el programa Free File?
Seguridad: El IRS usa la tecnología criptográꢀca más avanzada para salvaguardar su información.
•
•
Flexibilidad para Pagar: Presente su declaración temprano; pague para el 15 de abril de 2024 (para la
mayoría de las personas).
Mayor Precisión: Menos errores signiꢀcan una tramitación más rápida.
•
•
Acuse de Recibo Rápido: Reciba un acuse de recibo que comprueba que su declaración fue recibida y
aceptada.
No Perjudica al Medio Ambiente: Reduzca la cantidad de papel utilizado.
•
Es Gratis: No tiene que pagar por presentar si lo hace por medio del Free File.
•
Reembolsos Más Rápidos: Únase a los ocho de cada diez contribuyentes que obtienen sus reembolsos
más rápidamente al usar el depósito directo y el sistema e-ꢀle.
•
Prepare Su Declaración de Impuestos Gratis
Si su ingreso bruto ajustado fue $79,000 o menos en 2023, usted puede usar programas de impuestos para la computadora para la preparación
de sus impuestos sin costo alguno y enviar su declaración electrónicamente. ¿Ganó más? Use Formularios Interactivos Free File.
Free File. Esta asociación público-privada entre el IRS y los proveedores de programas de impuestos para la computadora produce
aproximadamente una docena de productos de programas comerciales de marca para la computadora y el sistema e-ꢀle que están disponibles
gratuitamente. El 70% de los contribuyentes en el país reúnen los requisitos.
Sólo visite IRS.gov/PresenteGratis para más detalles. Free File combina todos los beneꢀcios del e-ꢀle y de programas para la computadora
que son fáciles de usar y sin costo alguno. Las preguntas guiadas ayudarán a asegurar que usted reciba todos los créditos tributarios y
deducciones que le correspondan. Es rápido, seguro y gratis.
Usted puede revisar las normas de uso gratis de cada proveedor o puede usar una herramienta en Internet para encontrar cuál de los
programas gratuitos para la computadora corresponde a su situación. Algunos proveedores ofrecen preparar gratuitamente su declaración de
impuestos estatales.
Formularios Interactivos Free File. El IRS ofrece versiones electrónicas de los formularios en papel del IRS que también pueden
presentarse electrónicamente gratis. Los Free File Fillable Forms (Formularios Interactivos Free File) son mejor usados por personas que
tienen experiencia preparando sus propias declaraciones de impuestos. No tiene límites sobre el ingreso. Los Formularios Interactivos Free
File pueden hacer cálculos de matemática básicos. Este programa sólo apoya a los formularios de impuestos federales.
Ayuda Gratuita para los Impuestos Está Disponible por Todo el País
En las comunidades por todo el país hay voluntarios que ofrecen ayuda para los impuestos gratis a personas que tienen ingresos
bajos a moderados (normalmente por debajo de $64,000 en ingreso bruto ajustado) y para contribuyentes que tengan 60 años de
edad o más. En ciertos sitios selectos, los contribuyentes pueden entrar y presentar electrónicamente sus propias declaraciones
de impuestos con ayuda de un voluntario que ha sido certiꢀcado por el IRS.
¡Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos hacia el ꢀnal de estas instrucciones para obtener información adicional o visite
IRS.gov/es/VITA para saber dónde hay un sitio VITA/TCE cerca de usted!
El sitio de Internet IRS.gov es el portal a todos los servicios electrónicos que ofrece el IRS, además del sitio donde se pueden
descargar los formularios en IRS.gov/Forms.
Haga sus pagos de impuestos por Internet —es fácil.
Puede efectuar sus pagos electrónicos por Internet, por teléfono o desde un dispositivo móvil. El pagar
por Internet es seguro y conꢀable; lo pone a usted en control del pago de su cuenta de impuestos y le
provee tranquilidad. Usted determina la fecha del pago y recibirá una conꢀrmación inmediata de parte
del IRS. Acceda a IRS.gov/Pagos para ver todas sus opciones para efectuar pagos por Internet.
8
Estas reglas aplican a todos los ciudadanos estadounidenses, sin tomar en cuenta don-
Requisitos para de viven, y también a los extranjeros residentes.
¿Ha intentado usar el sistema e-file del IRS? Es la manera más rá-
pida de obtener su reembolso y es gratis si usted es elegible. Visi-
te IRS.gov/Espanol para más detalles.
la Presentación
dito tributario de prima de seguro médi-
co para esta cobertura, usted tiene que
presentar una declaración para 2023 y
adjuntar el Formulario 8962. Usted (o
quien lo haya inscrito) debe haber reci-
bido el Formulario 1095-A del Mercado
de Seguros Médicos con la información
acerca de su cobertura y cualesquier pa-
gos por adelantado.
ro no residente o extranjero con doble
residencia y ambas de las siguientes
condiciones le aplican:
¿Tiene que
Presentar?
Estaba casado con un ciudadano o
extranjero residente de los Estados Uni-
dos al final de 2023.
•
Use la Tabla A, B o C para saber si tiene
que presentar una declaración. Los ciu-
dadanos estadounidenses que vivieron
en o recibieron ingresos con fuentes en
un territorio estadounidense deben con-
sultar la Publicación 570. Los residentes
Tributario 901 para saber si tienen que
presentar una declaración de impuestos
federal.
Usted escogió tributar como ex-
tranjero residente.
•
Vea la Publicación 519 para detalles.
Usted tiene que adjuntar el Formula-
rio 8962 aun si otra persona fue quien lo
inscribió a usted, su cónyuge o su de-
pendiente. Si usted es reclamado como
un dependiente en la declaración de im-
puestos de 2023 de otra persona, no ten-
drá que adjuntar el Formulario 8962.
Hay unas reglas específicas
que aplican para determinar si
usted es un extranjero residen-
!
´
PRECAUCION
te, extranjero no residente o extranjero
con doble residencia. La mayoría de los
extranjeros no residentes y extranjeros
con doble residencia tienen requisitos de
presentación diferentes y podrían tener
que presentar el Formulario 1040-NR.
La Publicación 519 aborda estos requi-
sitos y otra información que ayuda a los
extranjeros a cumplir con las leyes tri-
butarias de los Estados Unidos.
Aun si usted de otra manera no
CONSEJO
tiene que presentar una decla-
ración, debería aun presentarla
Excepción para ciertos hijos menores
de 19 años de edad o estudiantes a
tiempo completo. Si ciertas condicio-
nes aplican, usted puede optar por in-
cluir en su declaración el ingreso de un
hijo menor de 19 años de edad al final
de 2023 o que fue estudiante a tiempo
completo y menor de 24 años de edad al
final de 2023. Para hacerlo, use el For-
mulario 8814. Si opta por esto, su hijo
no tiene que presentar una declaración.
Tributario 553 o vea el Formulario
8814.
para obtener un reembolso de todo im-
puesto federal sobre los ingresos que se
le haya retenido. También debería pre-
sentar una declaración si usted es elegi-
ble para cualquiera de los siguientes
créditos:
Crédito por ingreso del trabajo.
Crédito tributario adicional por
•
¿Cuándo y Dónde
Tengo que Presentar
la Declaración?
Presente el Formulario 1040 o 1040-SR
a más tardar el 15 de abril de 2024. Si
usted vive en Maine o Massachusetts,
usted tiene hasta el 17 de abril debido a
los días de fiesta del Día de los Patriotas
y el Día de la Emancipación. Si presenta
su declaración luego de esta fecha, qui-
zás tenga que pagar intereses y multas.
Vea Intereses y Multas, más adelante.
•
hijos.
Crédito tributario de oportunidad
para los estadounidenses.
•
Crédito por impuesto federal sobre
combustibles.
•
Un hijo nacido el 1 de enero de 2000
se considera que tiene 24 años de edad
al final de 2023. No use el Formulario
8814 para tal hijo.
Crédito tributario de prima de se-
guro médico.
•
Crédito por licencia por enferme-
dad y familiar.
•
Extranjeros residentes. Estas reglas
también le aplican si usted fue extranje-
ro residente. Además, usted podría cali-
ficar para ciertos beneficios conforme a
tratados de impuestos. Por lo general,
usted es un extranjero residente si cum-
ple con el requisito de la tarjeta de resi-
dencia (tarjeta verde o green card, como
se conoce en inglés) o el requisito de
presencia sustancial para 2023. Vea la
Publicación 519 para detalles.
Consulte la Publicación 501 para ob-
tener detalles. Consulte también dicha
publicación si usted no tiene que presen-
tar una declaración de impuestos pero
recibió el Formulario 1099-B (o un do-
cumento sustitutivo).
Si usted estaba prestando servicios
en, o en apoyo de, las Fuerzas Armadas
de los EE. UU. en una zona de combate
designada u operación de contingencia,
usted podría presentar más tarde. Vea la
Publicación 3 para más detalles.
Requisito de conciliar los pagos por
adelantado del crédito tributario de
prima de seguro médico. Si usted, su
cónyuge con quien presenta una declara-
ción conjunta o un dependiente de usted
se inscribió en la cobertura a través del
Mercado de Seguros Médicos para 2023
y se hacen pagos por adelantado del cré-
Si usted presenta su declaración elec-
trónicamente, no tiene que enviarla por
correo. Sin embargo, si usted opta por
enviarla por correo en vez de presentarla
Extranjeros no residentes y extranje-
ros con doble residencia. Estas reglas
también le aplican si usted fue extranje-
9
electrónicamente, puede encontrar las
instrucciones para presentar y las direc-
ciones al final de estas instrucciones.
Si es ciudadano o extranjero residente
estadounidense, podría calificar para una
prórroga automática del plazo para pre-
sentar sin tener que presentar el Formu-
lario 4868. Usted califica si, en la fecha
de vencimiento de su declaración, usted
reúne una de las siguientes condiciones:
trega privados (PDS, por sus siglas en
inglés) designados por el IRS para satis-
facer el requisito de “enviar a tiempo
equivale a presentar/pagar a tiempo” pa-
ra las declaraciones y pagos de impues-
tos. Estos servicios de entrega privados
incluyen solamente los siguientes:
La tabla al final de estas ins-
CONSEJO
trucciones provee las direccio-
nes para enviar su declaración.
Use estas direcciones para los Formula-
rios 1040 o 1040-SR presentados en
2024. Las direcciones para las declara-
ciones presentadas después de 2024
pueden ser diferentes. Acceda a IRS.gov/
Form1040SP para averiguar si éstas se
han actualizado.
Está viviendo fuera de los Estados
UPS Next Day Air Early A.M.,
•
•
Unidos y Puerto Rico y su lugar princi-
pal de negocios o puesto de servicio se
encuentra fuera de los Estados Unidos y
Puerto Rico.
UPS Next Day Air, UPS Next Day Air
Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day
Air A.M., UPS Worldwide Express Plus
y UPS Worldwide Express.
Está prestando servicio militar o
naval fuera de los Estados Unidos y
Puerto Rico.
FedEx First Overnight, FedEx
•
•
Priority Overnight, FedEx Standard
Overnight, FedEx 2 Day, FedEx Inter-
national Next Flight Out, FedEx Inter-
national Priority, FedEx International
First y FedEx International Economy.
¿Qué Ocurre si No Puede
Presentar a Tiempo?
Esta prórroga le da 2 meses adiciona-
les para presentar y pagar el impuesto,
pero se le cobrarán intereses desde la fe-
cha de vencimiento original de su decla-
ración sobre cualquier impuesto que no
haya pagado. Usted tiene que adjuntar a
su declaración una explicación de la si-
tuación que le da derecho a la prórroga.
Si no puede presentar la declaración
dentro del plazo de prórroga automática
de 2 meses, puede recibir una prórroga
adicional de 4 meses si presenta el For-
mulario 4868 a más tardar el 17 de junio
de 2024. Esta prórroga adicional de 4
meses para presentar no extiende el pla-
zo para pagar su impuesto. Vea el For-
mulario 4868.
Usted puede obtener una prórroga auto-
mática de 6 meses para presentar su de-
claración de impuestos si, a más tardar
en la fecha de vencimiento del plazo pa-
ra presentar la declaración, presenta el
Formulario 4868. Si quiere solicitar una
prórroga automática electrónicamente,
vea el Formulario 4868 para detalles.
DHL Express 9:00, DHL Express
•
10:30, DHL Express 12:00, DHL Ex-
press Worldwide, DHL Express Envelo-
pe, DHL Import Express 10:30, DHL
Import Express 12:00 y DHL Import Ex-
press Worldwide.
Si desea saber las actualizaciones que
se han hecho a la lista de los servicios de
entrega privados designados por el IRS,
nes de envío del IRS a utilizar si usa un
servicio de entrega privado, acceda a
Una prórroga automática de 6
meses para presentar su decla-
ración de impuestos no prolon-
!
´
PRECAUCION
ga el plazo para pagar el impuesto. Si
no paga la cantidad adeudada para la
fecha de vencimiento original de su de-
claración, adeudará intereses sobre la
cantidad del impuesto sin pagar y tal
vez tenga que pagar multas. Vea el For-
mulario 4868.
El servicio de entrega privado puede
decirle cómo obtener una prueba escrita
de la fecha de envío.
Servicios de Entrega
Privados
Si opta por enviar su declaración por co-
rreo, puede usar ciertos servicios de en-
10
Tabla A —Para la Mayoría de los Contribuyentes
ENTONCES presente una
declaración si su ingreso
bruto** era al menos...
SI su estado civil para efectos de
la declaración es...
Y al final del año 2023 usted
tenía...*
menos de 65 años de edad
65 años de edad o más
$13,850
15,700
Soltero
menos de 65 años de edad (ambos
cónyuges)
65 años de edad o más (un cónyuge)
65 años de edad o más (ambos
cónyuges)
$27,700
29,200
30,700
Casado que presenta una declaración
conjunta***
Casado que presenta una declaración
por separado
cualquier edad
$5
menos de 65 años de edad
65 años de edad o más
$20,800
22,650
Cabeza de familia
Cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos
menos de 65 años de edad
65 años de edad o más
$27,700
29,200
* Si nació el 1 de enero de 1959, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2023. (Si su cónyuge falleció en
2023 o si se está preparando una declaración para alguien que falleció en 2023, vea la Publicación 501).
** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que
no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda
principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). No incluya los beneficios del Seguro Social, a
menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en
cualquier momento de 2023 o (b) la mitad de sus beneficios del Seguro Social más el resto de su otro ingreso bruto y todo
interés exento de impuesto sean superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Si le
corresponde el punto (a) o (b), vea las instrucciones para líneas 6a y 6b para calcular la parte tributable de los
beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en el ingreso bruto. El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las
pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o en el Anexo D. El ingreso bruto proveniente de un negocio, por
ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. Pero, al calcular el ingreso
bruto, no reduzca éste por cualesquier pérdidas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la
línea 9 del Anexo F.
*** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2023 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al
menos $5, tiene que presentar una declaración independientemente de su edad.
11
Tabla B —Para Hijos y Otros Dependientes (Vea ¿Quién Reúne los Requisitos para Ser Su
Dependiente?, más adelante).
Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una
declaración.
En esta tabla, el ingreso no derivado del trabajo incluye intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de
capital. También incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades y
distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios,
propinas, honorarios profesionales y becas de estudios y de desarrollo profesional tributables. El ingreso bruto es el total del ingreso
del trabajo e ingresos no derivados del trabajo.
Dependientes solteros. ¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego?
No. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,250.
•
•
Su ingreso del trabajo era mayor de $13,850.
•
Su ingreso bruto era superior a la mayor de—
$1,250 o
•
Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $400.
•
Sí. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $3,100 ($4,950 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
•
•
Su ingreso del trabajo era mayor de $15,700 ($17,550 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
•
Su ingreso bruto era superior a la mayor de—
$3,100 ($4,950 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o
•
Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $2,250 ($4,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
•
Dependientes casados. ¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego?
No. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,250.
•
•
•
Su ingreso del trabajo era mayor de $13,850.
•
Su ingreso bruto era de por lo menos $5, y su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y éste detalla
sus deducciones.
Su ingreso bruto era superior a la mayor de—
$1,250 o
•
Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $400.
•
Sí. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:
Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,750 ($4,250 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
•
•
•
Su ingreso del trabajo era mayor de $15,350 ($16,850 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
•
Su ingreso bruto era de por lo menos $5, y su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y éste detalla
sus deducciones.
Su ingreso bruto era superior a la mayor de—
$2,750 ($4,250 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o
Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $1,900 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego).
•
•
12
Tabla C —Otras Situaciones en las que Tiene que Presentar una Declaración
Si alguna de las condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para 2023.
1.
Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes (vea las instrucciones para el Anexo 2):
a. Impuesto mínimo alternativo.
b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo individual de ahorro para la jubilación (IRA, por sus
siglas en inglés), u otros planes con beneficios tributarios.
c. Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos.
d. El impuesto del Seguro Social y del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o sobre salarios
recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos.
e. Impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación para Empleados Ferroviarios (conocido como
RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudados y que usted declaró a su empleador o seguro de
vida colectivo a término e impuestos adicionales sobre cuentas de ahorros para gastos médicos.
f. Impuestos recuperados.
2.
Usted (o su cónyuge si presentan conjuntamente) recibió distribuciones de una cuenta de ahorros médicos (HSA, por sus
siglas en inglés), de una cuenta Archer MSA o de una cuenta Medicare Advantage MSA.
3.
4.
Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400.
Tiene un salario de $108.28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta
de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador.
5.
Pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico fueron hechos para usted, su cónyuge o un
dependiente porque se inscribieron en la cobertura de un seguro de salud a través del Mercado de Seguros Médicos. Usted
o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s) 1095-A que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s)
por adelantado.
6.
Usted está obligado a incluir cantidades en los ingresos conforme a la sección 965 del Código de Impuestos Internos o
tiene una responsabilidad tributaria neta conforme a la sección 965 que paga a plazos conforme a la sección 965(h) o
difiere al hacer una elección conforme a la sección 965(i).
13
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
También vea las instrucciones para los Anexos 1 a 3 que se encuentran luego
de las instrucciones para los Formularios 1040 y 1040-SR.
Instrucciones
para
!
´
PRECAUCION
Free File pone a su disposición programas (software) de marca libre de costo para la
para más detalles y averiguar si usted reúne los requisitos.
las Líneas de
los
Qué formulario debe presentar. Todos pueden presentar el Formulario 1040. El For-
mulario 1040-SR está disponible para usted si nació antes del 2 de enero de 1959.
Declarantes con año fiscal. Si usted es un declarante que usa un año fiscal el cual no
es el año tributario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2023, anote los meses cuando
comienza y termina su año fiscal en el espacio de entrada provisto en la parte superior
de la página 1 del Formulario 1040 o 1040-SR.
Formularios
1040
Información adicional anotada. Si necesita anotar una palabra, código y/o cantidad
de dólares en el Formulario 1040 o 1040-SR para explicar una partida de ingreso o
deducción, pero no tiene suficiente espacio para anotar la palabra, código y/o cantidad
de dólares, puede poner un asterisco al lado de la línea correspondiente y poner una
nota al pie de la página 2 de su declaración de impuestos indicando la línea y la pala-
bra, código y/o cantidad de dólares que usted necesita anotar.
y 1040-SR
Las secciones a las cuales se hace referencia corresponden al Código Federal de Im-
puestos Internos a menos que se indique de otra manera.
lario 8822, Change of Address (Cambio
de dirección), para notificarle al IRS so-
bre su nueva dirección.
claración para poder obtener un reem-
bolso. La persona que presenta la decla-
ración tiene que anotar “Deceased” (Fa-
llecido), el nombre del contribuyente fa-
llecido y la fecha en que falleció en la
parte superior de la declaración. Si esta
información no se provee, puede atrasar
la tramitación de la declaración.
Nombre y Dirección
Apartado Postal
Anote su apartado postal únicamente si
su oficina de correos no entrega correo a
la dirección física de su domicilio.
Escriba a máquina o en letra de molde
en los espacios provistos. Si es casado
que presenta una declaración por separa-
do, anote el nombre de su cónyuge en el
espacio provisto en la sección titulada
Estado Civil debajo de los recuadros en
vez hacerlo debajo de su nombre.
Dirección en el Extranjero
Si su cónyuge falleció en 2023 y us-
ted no se volvió a casar en 2023, o si su
cónyuge falleció en 2024 antes de pre-
sentar una declaración para 2023, usted
puede presentar una declaración conjun-
ta. Una declaración conjunta debe mos-
trar el ingreso que recibió su cónyuge en
2023 antes de fallecer y el ingreso de us-
ted durante todo 2023. Anote “Filing as
surviving spouse” (Presentando como
cónyuge sobreviviente) en el área donde
usted firma la declaración. Si otra perso-
na es el representante personal, entonces
esta persona también tiene que firmar.
Si tiene una dirección en el extranjero,
anote el nombre de la ciudad en la línea
correspondiente. No anote ninguna otra
información en esa línea, sino que com-
plete los espacios correspondientes a di-
recciones en el extranjero que se en-
cuentran debajo de la línea para anotar
la ciudad. No abrevie el nombre del
país. Siga la costumbre del país al escri-
bir el código postal y el nombre de la
provincia, del condado o del estado.
Si presentó una declaración
CONSEJO
conjunta para 2022 y está pre-
sentando una declaración con-
junta para 2023 con el mismo cónyuge,
asegúrese de anotar los nombres y nú-
meros de Seguro Social en el mismo or-
den en el que los anotó en su declara-
ción de 2022.
Cambio de Nombre
Contribuyente Fallecido
Si ha cambiado su nombre debido a ma-
trimonio, divorcio, etc., asegúrese de no-
tificar el cambio inmediatamente a la
Administración del Seguro Social (SSA,
por sus siglas en inglés) antes de presen-
tar su declaración. Esto ayudará a preve-
nir demoras al tramitar su declaración y
emitir su reembolso y también a salva-
guardar sus beneficios futuros del Segu-
ro Social.
Si un contribuyente fallece antes de pre-
sentar una declaración para el año 2023,
el cónyuge del contribuyente o su repre-
sentante personal puede tener que pre-
sentar y firmar una declaración para ese
contribuyente. Un “representante perso-
nal” puede ser un albacea, administrador
o cualquier persona que esté a cargo de
los bienes de la persona fallecida. Si el
contribuyente fallecido no tenía que pre-
sentar una declaración pero se le retuvo
impuesto, se tiene que presentar una de-
Todos los pagadores de ingreso, in-
cluyendo las instituciones financieras,
deben de ser notificados inmediatamente
sobre el fallecimiento del contribuyente.
Esto asegurará el informe adecuado del
ingreso obtenido por el patrimonio o he-
rederos del contribuyente. El número de
Seguro Social de un contribuyente falle-
cido no debe usarse para los años tribu-
tarios posteriores al año de su falleci-
miento, excepto para propósitos de la
Cambio de Dirección
Si tiene planes de mudarse después de
presentar su declaración, use el Formu-
14
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
declaración de impuestos sobre la heren-
cia.
sus archivos tributarios se combinen ba-
jo su SSN. Detalles acerca de qué incluir
con la carta y dónde enviar la misma se
Español para ver la información en es-
pañol.
Números de Identificación
Personal del Contribuyente
del IRS (ITIN) para
Extranjeros
Número de Seguro
Si usted es extranjero no residente o es
extranjero residente y no tiene ni reúne
los requisitos para obtener un SSN, tiene
que solicitar un número de identifica-
ción personal del contribuyente del IRS
(ITIN, por sus siglas en inglés). Tarda al-
rededor de 7 semanas obtener un ITIN.
Social (SSN)
Cónyuge Extranjero No
Residente
Si su cónyuge es extranjero no residente,
su cónyuge deberá tener un SSN o ITIN
si:
El no proveer un número de Seguro So-
cial (SSN, por sus siglas en inglés) o
proveer un SSN incorrecto podría au-
mentar sus impuestos, disminuir su
reembolso o causar la demora de su
reembolso. Para solicitar un SSN, com-
plete el Formulario SS-5-SP y envíelo,
junto con los documentos de evidencia
apropiados, a la Administración del Se-
guro Social (SSA, por sus siglas en in-
glés). Puede obtener el Formulario SS-5-
cina local de la SSA o llamando al
800-772-1213. Por lo general, se tarda
alrededor de 2 semanas el obtener un
SSN una vez que la SSA tenga toda la
evidencia e información que necesita.
Ustedes presentan una declaración
conjunta o
•
Si ya tiene un ITIN, anótelo en la de-
claración de impuestos en todo espacio
donde se le pida el SSN.
Su cónyuge presenta una declara-
ción por separado.
•
Algunos ITIN tienen que ser renova-
dos. Si usted no ha usado su ITIN en una
declaración de impuestos federal al me-
nos una vez para los años tributarios
2020, 2021 o 2022, su ITIN ya venció y
tiene que ser renovado si usted tiene que
presentar una declaración de impuestos
federal. No necesita renovar su ITIN si
no necesita presentar una declaración de
impuestos federal. Para más informa-
Español para ver la información en es-
pañol.
Fondo para la Campaña
Electoral Presidencial
Este fondo ayuda a pagar las campañas
electorales presidenciales. El fondo re-
duce la dependencia de los candidatos
de grandes contribuciones de individuos
y grupos y coloca a los candidatos en
igualdad de condiciones financieras en
las elecciones generales. El fondo tam-
bién ayuda a pagar las investigaciones
médicas pediátricas. Si desea aportar $3
a este fondo, marque el recuadro corres-
pondiente. Si presentan una declaración
conjunta, su cónyuge también puede
aportar $3 al fondo. Si marca el recua-
dro, esto no cambiará el impuesto que
pague ni el reembolso que reciba.
Verifique que su nombre y su SSN en
los Formularios 1040 o 1040-SR, W-2 y
1099 coincidan con la información en su
tarjeta de Seguro Social. Si la informa-
ción en los formularios antes menciona-
dos no está correcta, ciertas deducciones
y créditos reclamados en su Formulario
1040 o 1040-SR podrían ser reducidos o
denegados. También puede ser que no
reciba crédito en su cuenta de Seguro
Social. Si el SSN y/o su nombre en el
Formulario W-2 no está(n) correcto(s),
notifique a su empleador o al agente que
preparó el formulario lo antes posible
para que corrija el error y envíe la infor-
mación corregida. De esta manera, reci-
birá el crédito en su cuenta de Seguro
Social. Si su nombre y/o su SSN no es-
tá(n) correcto(s) en su tarjeta de Seguro
Social, llame a la SSA.
Los ITIN asignados antes de
CONSEJO
2013 han vencido y se tienen
que renovar si usted necesita
presentar una declaración de impuestos.
Si usted ya ha enviado una solicitud pa-
ra renovar un ITIN y ésta ya ha sido
aprobada, usted no tiene que solicitar
para renovar su ITIN otra vez, a menos
que usted no haya usado su ITIN en una
declaración de impuestos federal al me-
nos una vez para los años tributarios
2020, 2021 o 2022.
Estado Civil para
Efectos de la
Declaración
Marque solamente el recuadro que co-
rresponde a su estado civil para efectos
de la declaración. Los estados civiles
que resultan en menos impuestos apare-
cen al final de la siguiente lista.
El ITIN es sólo para propósitos tribu-
tarios federales. No le da derecho a obte-
ner beneficios del Seguro Social y no
cambia el estado de empleo, ni el estado
migratorio conforme a las leyes estadou-
nidenses.
Una vez se le expida un SSN, úselo
para presentar su declaración de impues-
tos. Use su SSN aunque el mismo no le
autorice a trabajar o si se le ha expedido
un SSN que lo autoriza a trabajar y usted
pierde la autorización para trabajar. No
se le expedirá un ITIN una vez se le ha-
ya expedido un SSN. Si usted recibe su
SSN luego de haber usado un ITIN ante-
riormente, no siga utilizando su ITIN. En
vez de eso, use su SSN.
Casado que presenta una declara-
ción por separado.
•
Soltero.
Cabeza de familia.
Casado que presenta una declara-
•
Para más información sobre los ITIN,
incluyendo la solicitud, expiración y re-
novación, vea el Formulario W-7 y sus
instrucciones.
•
•
ción conjunta.
Cónyuge sobreviviente que reúne
los requisitos.
•
Si usted recibe un SSN luego de haber
usado un ITIN anteriormente, no siga
utilizando su ITIN. En vez de eso, use su
SSN. Visite una oficina local del IRS o
escriba una carta al IRS explicando que
ahora tiene un SSN y quiere que todos
Para más información sobre el estado
matrimonial, vea la Publicación 501.
15
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
Si reúne los requisitos para
más de un estado civil, elija el
que le permita pagar menos
parado para ese año luego de la fecha de
vencimiento para presentar la declara-
ción.
de anotar el SSN o el número de identifi-
cación personal del contribuyente del
IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) de su
cónyuge en el espacio provisto para el
SSN de su cónyuge en el Formulario
1040 o 1040-SR. Si su cónyuge no tiene
y no se le requiere tener un SSN o un
ITIN, anote “NRA” (extranjero no resi-
dente, por sus siglas en inglés) en el es-
pacio provisto debajo de los recuadros
para marcar el estado civil para efectos
de la declaración.
CONSEJO
impuestos.
Deuda tributaria conjunta y solidaria.
Si presenta una declaración conjunta,
tanto usted como su cónyuge general-
mente son responsables por el impuesto
y los intereses o multas que adeuden so-
bre la declaración. Esto significa que si
un cónyuge no paga el impuesto adeuda-
do, el otro podría tener que hacerlo. O,
si un cónyuge no informa el impuesto
correcto, puede que ambos cónyuges
sean responsables por todo impuesto
adicional determinado por el IRS. Puede
que usted quiera presentar la declaración
por separado si:
Soltero
Puede marcar el recuadro “Soltero” en la
sección titulada Estado Civil en la parte
superior del Formulario 1040 o 1040-SR
si alguna de las siguientes situaciones le
correspondía a usted el 31 de diciembre
de 2023:
Nunca ha estado casado.
Estaba legalmente separado de
•
Para declaraciones presentadas elec-
trónicamente, anote el nombre de su
cónyuge o “NRA” si su cónyuge no tiene
un SSN o ITIN en el espacio provisto de-
bajo de los recuadros para marcar el es-
tado civil para efectos de la declaración.
•
acuerdo con la ley estatal conforme a un
fallo de divorcio o de manutención por
separación judicial. Pero si, al final de
2023, su divorcio no era final (un fallo
provisional), se le considera casado y no
puede marcar este recuadro.
Usted cree que su cónyuge no está
declarando todo el ingreso de éste o
•
Si está casado y presenta una declara-
ción por separado, generalmente declara
únicamente sus propios ingresos, deduc-
ciones y créditos. Por lo general, usted
es responsable sólo por el impuesto so-
bre su propio ingreso. Reglas diferentes
le aplican a las personas que viven en
estados donde rige la ley de los bienes
gananciales; vea la Publicación 555.
Usted no quiere ser responsable de
•
todo el impuesto que su cónyuge adeude
si a su cónyuge no se le retiene suficien-
te impuesto o si no paga suficiente im-
puesto estimado.
Enviudó antes del 1 de enero de
•
2023 y no se volvió a casar antes de ter-
minar el año 2023. Pero si tiene un hijo,
es posible que pueda presentar su decla-
ración utilizando el estado civil para
efectos de la declaración de cónyuge so-
breviviente que reúne los requisitos. Vea
las instrucciones para Cónyuge Sobre-
viviente que Reúne los Requisitos, más
adelante.
Vea las instrucciones para Casado que
Presenta una Declaración por Separa-
do. También vea Alivio del Cónyuge
Inocente bajo Información General,
más adelante.
Sin embargo, usted normalmente pa-
gará más impuestos usando este estado
civil que con otro estado civil para el
cual usted reúna los requisitos. Además,
si presenta una declaración por separa-
do, no puede tomar la deducción por in-
tereses sobre un préstamo de estudios ni
los créditos por estudios, y usted sólo
podrá reclamar el crédito por ingreso del
trabajo y el crédito por gastos del cuida-
do de menores y dependientes en cir-
cunstancias muy limitadas. Tampoco
puede reclamar la deducción estándar si
su cónyuge detalla sus deducciones. Pa-
ra situaciones en las cuales usted pudie-
se querer presentar la declaración por se-
parado, vea Deuda tributaria conjunta
y solidaria, anteriormente.
Extranjeros no residentes y extranje-
ros con doble residencia. Por lo gene-
ral, una pareja casada no puede presen-
tar una declaración conjunta si uno de
los cónyuges es extranjero no residente
en cualquier momento durante el año tri-
butario. Sin embargo, si un cónyuge era
extranjero no residente o extranjero con
doble residencia y estaba casado con un
ciudadano o extranjero residente de los
Estados Unidos al final de 2023, usted
puede elegir que se le trate como un ex-
tranjero residente y presentar una decla-
ración conjunta. Vea la Publicación 519,
Guía de Impuestos Estadounidenses para
Extranjeros.
Casado que Presenta una
Declaración Conjunta
Puede marcar el recuadro “Casado que
presenta una declaración conjunta” en la
sección titulada Estado Civil en la parte
superior del Formulario 1040 o 1040-SR
si alguna de las siguientes situaciones le
corresponde:
Estaba casado al final de 2023, aun
si no vivía con su cónyuge al final de
2023.
Su cónyuge falleció en 2023 y us-
ted no se volvió a casar en 2023.
•
•
Estaba casado al final de 2023 y su
cónyuge falleció en 2024 antes de pre-
sentar una declaración para 2023.
•
Casado que Presenta una
Declaración por Separado
Usted podría presentar la de-
CONSEJO
claración como cabeza de fa-
milia si tenía un hijo viviendo
Una pareja casada que presenta una
declaración conjunta declara el ingreso
combinado y deduce sus gastos permisi-
bles combinados en una sola declara-
ción. Pueden presentar una declaración
conjunta aun si sólo uno de ellos tuvo
ingresos o si no vivieron juntos todo el
año. No obstante, ambas personas tienen
que firmar la declaración. Una vez pre-
sente un declaración conjunta, no puede
optar por presentar declaraciones por se-
Marque el recuadro “Casado que presen-
ta una declaración por separado” en la
sección titulada Estado Civil en la parte
superior del Formulario 1040 o 1040-SR
si está casado, al final de 2023, y presen-
ta una declaración por separado. Anote
el nombre completo de su cónyuge en el
espacio provisto en la sección titulada
Estado Civil debajo de los recuadros
para marcar el estado civil. Asegúrese
con usted y usted vivió separado de su
cónyuge durante los últimos 6 meses de
2023. Vea Personas casadas que no vi-
ven juntas, más adelante.
Cabeza de Familia
Puede marcar el recuadro “Cabeza de fa-
milia” en la sección titulada Estado Ci-
vil en la parte superior del Formulario
16
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
1040 o 1040-SR si se le considera no ca-
sado y provee un hogar para ciertas otras
personas. Se le considera no casado para
este propósito si alguna de las siguientes
situaciones le corresponde:
c. Cualquier persona que usted re-
clamó como un dependiente conforme a
un acuerdo de manutención múltiple.
Vea ¿Quién Reúne los Requisitos para
Ser Su Dependiente?, más adelante.
esa persona es su hijo calificado, el hijo
tiene que haber vivido con usted por
más de la mitad de la parte del año en
que el hijo estaba vivo. Si la persona es
cualquier otra persona que no sea su hijo
calificado, vea la Publicación 501. De
igual manera, si usted adoptó a la perso-
na para la cual usted mantuvo una vi-
vienda en 2023, la persona fue colocada
con usted legalmente para su adopción
legítima por usted en 2023 o la persona
era un hijo de crianza elegible colocado
con usted durante 2023, se considera
que la persona vivió con usted durante
más de la mitad de 2023 si su vivienda
principal era la vivienda principal de es-
ta persona por más de la mitad del tiem-
po transcurrido desde que fue adoptada
o colocada con usted en 2023.
Estaba legalmente separado de
•
2. Su hijo calificado que no está ca-
sado y que no es su dependiente.
acuerdo con la ley estatal conforme a un
fallo de divorcio o de manutención por
separación judicial al final de 2023. Pero
si, al final de 2023, su divorcio no era fi-
nal (un fallo provisional), se le considera
casado.
3. Su hijo calificado que está casado
y que no es su dependiente sólo porque
usted puede ser reclamado como depen-
diente en la declaración de 2023 de otra
persona.
Está casado pero no vivió con su
•
4. Su hijo calificado quien, a pesar
de que usted es el padre o la madre con
custodia de éste, no es su dependiente
conforme a la regla para Hijos de pa-
dres divorciados o separados bajo
¿Quién Reúne los Requisitos para Ser
Su Dependiente?, más adelante.
cónyuge durante los últimos 6 meses de
2023 y cumple con los otros requisitos
bajo Personas casadas que no viven
juntas, más adelante.
Está casado y su cónyuge fue ex-
•
tranjero no residente en algún momento
durante el año y la elección de tratar al
cónyuge extranjero como extranjero re-
sidente no se hace.
Mantenimiento de una vivienda. Para
averiguar qué se incluye en el costo de
mantener una vivienda, vea la Publica-
ción 501.
Si el hijo no es reclamado como su
dependiente, anote el nombre del hijo en
el espacio provisto debajo de los recua-
dros para marcar el estado civil para
efectos de la declaración. Si no anota el
nombre, nos tomará más tiempo tramitar
su declaración.
Marque el recuadro “Cabeza de familia”
sólo si no está casado (o se le considera
no casado) y reúne las condiciones bajo
el Requisito 1 o el Requisito 2.
Personas casadas que no viven juntas.
Aun si usted no estaba divorciado o le-
galmente separado al final de 2023, se le
considera no casado si usted reúne todos
los siguientes requisitos:
Requisito 1. Pagó más de la mitad del
costo de mantener una vivienda que fue
la vivienda principal durante todo el año
2023 de su padre o madre al cual usted
puede reclamar como dependiente, ex-
cepto conforme a un acuerdo de manu-
tención múltiple (vea ¿Quién Reúne los
Requisitos para Ser Su Dependiente?,
más adelante). Su padre o madre no tie-
ne que haber vivido con usted.
Hijo calificado. Para averiguar si al-
guien es su hijo calificado, vea el Paso 1
bajo ¿Quién Reúne los Requisitos pa-
ra Ser Su Dependiente?, más adelante.
No vivió con su cónyuge durante
•
los últimos 6 meses de 2023. Las ausen-
cias temporales debidas a circunstancias
especiales, tales como las ausencias por
negocios, atención médica, educación o
servicio militar, cuentan como tiempo
vivido en la vivienda.
Dependiente. Para averiguar si alguien
es su dependiente, vea ¿Quién Reúne
los Requisitos para Ser Su Dependien-
te?, más adelante.
Presenta una declaración separada
de la de su cónyuge.
•
Requisito 2. Pagó más de la mitad del
costo de mantener una vivienda en la
cual usted vivió y en la cual una de las
siguientes personas también vivió por
más de la mitad del año (si es la mitad o
menos, vea Excepción al tiempo que la
persona tiene que haber vivido con us-
ted, más adelante).
Los dependientes que usted re-
CONSEJO
clama son aquéllos que usted
Pagó más de la mitad del costo de
mantener su vivienda para el año 2023.
•
haya listado por nombre y SSN
en la sección Dependientes en el For-
mulario 1040 o 1040-SR.
Su vivienda fue la vivienda princi-
•
pal de su hijo, hijastro o hijo de crianza
durante más de la mitad del año 2023 (si
es la mitad o menos, vea Excepción al
tiempo que la persona tiene que haber
vivido con usted, anteriormente).
Excepción al tiempo que la persona
tiene que haber vivido con usted. Las
ausencias temporales por usted o la otra
persona debidas a circunstancias espe-
ciales, tales como las ausencias por edu-
cación, vacaciones, negocios, atención
médica, servicio militar o estancia en un
centro de detención para delincuentes
juveniles, cuentan como tiempo vivido
en la vivienda. También vea Hijo se-
cuestrado, más adelante, bajo ¿Quién
Reúne los Requisitos para Ser Su De-
pendiente?, si corresponde.
1. Cualquier persona que usted pue-
da reclamar como dependiente. Pero no
incluye:
Puede reclamar al hijo como de-
•
pendiente o pudiera reclamarlo como
dependiente excepto que el otro padre o
madre del hijo puede reclamarlo confor-
me a la regla para Hijos de padres di-
vorciados o separados bajo ¿Quién
Reúne los Requisitos para Ser Su De-
pendiente?, más adelante.
a. Un hijo que usted puede reclamar
como dependiente conforme a la regla
para Hijos de padres divorciados o se-
parados bajo ¿Quién Reúne los Requi-
sitos para Ser Su Dependiente?, más
adelante;
b. Cualquier persona que sea su de-
pendiente sólo porque esa persona vivió
con usted durante todo el año 2023; o
Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se
le trata siempre como hijo propio. Un hi-
jo adoptivo incluye a un hijo que fue co-
locado con usted legalmente para su
adopción legítima.
Si la persona para la cual usted man-
tuvo una vivienda nació o falleció en
2023, es posible que pueda presentar la
declaración como cabeza de familia. Si
17
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
Hijo de crianza. Un “hijo de crian-
za” es aquella persona que ha sido colo-
cada con usted por una agencia autoriza-
da para la colocación de hijos o por de-
cisión, fallo u otra orden de cualquier
tribunal de jurisdicción competente.
quisitos. En vez de eso, vea las instruc-
ciones para Casado que Presenta una
Declaración Conjunta, anteriormente.
las en inglés) y monedas virtuales, tales
como criptomonedas y stablecoins (crip-
tomoneda estable). Si un activo particu-
lar tiene las características de un activo
digital, éste será tratado como un activo
digital para propósitos del impuesto fe-
deral sobre los ingresos.
Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le
trata siempre como hijo propio. Un hijo
adoptivo incluye a un hijo que fue colo-
cado con usted legalmente para su adop-
ción legítima.
Cónyuge Sobreviviente que
Reúne los Requisitos
Marque el recuadro “Sí” al lado de la
pregunta sobre activos digitales que apa-
rece en la página 1 del Formulario 1040
o 1040-SR si en algún momento durante
2023 usted (a) recibió (como recompen-
sa, premio o pago por bienes o servi-
cios); o (b) vendió, intercambió o de otra
manera enajenó un activo digital (o un
interés financiero en un activo digital).
Dependiente. Para averiguar si alguien
es su dependiente, vea ¿Quién Reúne
los Requisitos para Ser Su Dependien-
te?, más adelante.
Puede marcar el recuadro “Cónyuge so-
breviviente que reúne los requisitos” en
la sección titulada Estado Civil en la
parte superior del Formulario 1040 o
1040-SR y usar las tasas impositivas pa-
ra 2023 correspondientes a las declara-
ciones conjuntas si cumple todas las si-
guientes condiciones.
Los dependientes que usted re-
CONSEJO
clama son aquéllos que usted
haya listado por nombre y SSN
en la sección Dependientes en el For-
mulario 1040 o 1040-SR.
Por ejemplo, marque “Sí” si en algún
momento durante 2023 usted:
1. Su cónyuge falleció en el año
2021 o en el año 2022 y usted no se vol-
vió a casar antes de terminar el año
2023.
Excepción al tiempo que la persona
tiene que haber vivido con usted. Las
ausencias temporales por usted o el hijo
debidas a circunstancias especiales, tales
como las ausencias por educación, vaca-
ciones, negocios, atención médica, ser-
vicio militar o estancia en un centro de
detención para delincuentes juveniles,
cuentan como tiempo vivido en la vi-
vienda. También vea Hijo secuestrado,
más adelante, bajo ¿Quién Reúne los
Requisitos para Ser Su Dependiente?,
si corresponde.
Recibió activos digitales como
método de pago por bienes o servicios
provistos;
•
2. Tiene un hijo o hijastro (no un hi-
jo de crianza) a quien usted reclama co-
mo dependiente o que puede reclamar
como dependiente, excepto que para
2023:
Recibió activos digitales como
resultado de recompensas o premios;
•
Recibió nuevos activos digitales
como resultado de actividades de
minado (extracción), “staking”
•
(participación) y actividades similares;
a. El hijo tuvo un ingreso bruto de
$4,700 o más,
Recibió activos digitales como
resultado de una “hard fork”
•
b. El hijo presentó una declaración
conjunta o
(bifurcación dura);
Enajenó algún activo digital en
intercambio por bienes o servicios;
•
c. A usted se le puede reclamar co-
mo dependiente en la declaración de otra
persona.
Se considera que un hijo vivió con
usted durante todo el año 2023 si el hijo
nació o falleció durante 2023 y su vi-
vienda fue la vivienda del hijo durante
todo el tiempo en el cual estuvo vivo.
De igual manera, si usted adoptó al hijo
en 2023, el hijo fue colocado con usted
legalmente para su adopción legítima
por usted en 2023, se considera que el
hijo vivió con usted durante todo el año
2023 si su vivienda principal era la vi-
vienda principal del hijo por todo el
tiempo transcurrido desde que fue adop-
tado o colocado con usted en 2023.
Enajenó algún activo digital en
intercambio o trueque por otro activo
digital;
•
Si el hijo no es reclamado como su
dependiente, anote el nombre del hijo en
el espacio provisto debajo de los recua-
dros para marcar el estado civil para
efectos de la declaración. Si no anota el
nombre, nos tomará más tiempo tramitar
su declaración.
Vendió un activo digital; o
De otra manera enajenó cualquier
otro interés financiero en un activo
digital.
•
•
Usted tiene un interés financiero en
un activo digital si usted es el titular
(dueño documentado) de un activo digi-
tal, o tiene una participación en una
cuenta que contiene uno o más activos
digitales (incluyendo los derechos y
obligaciones de adquirir un interés fi-
nanciero), o usted tiene un monedero
que contiene activos digitales.
3. Este hijo vivió en su vivienda du-
rante todo el año 2023. Si el hijo no vi-
vió con usted durante el tiempo requeri-
do, vea Excepción al tiempo que la
persona tiene que haber vivido con us-
ted, más adelante.
Mantenimiento de una vivienda. Para
averiguar qué se incluye en el costo de
mantener una vivienda, vea la Publica-
ción 501.
4. Pagó más de la mitad del costo de
mantener su vivienda.
Generalmente, las siguientes acciones
o transacciones en 2023, por sí solas, no
requieren que usted marque el recuadro
“Sí”:
Activos Digitales
5. Podría haber presentado una de-
claración conjunta con su cónyuge para
el año en que éste falleció. No importa si
usted de hecho llegó a presentar una de-
claración conjunta.
Los activos digitales son cualesquier re-
presentaciones digitales de valor que se
registran en un registro distribuido con
seguridad criptográfica o cualquier tec-
nología similar. Por ejemplo, los activos
digitales incluyen non-fungible tokens
(tokens no fungibles o NFT, por sus sig-
La tenencia de un activo digital en
un monedero o cuenta;
•
La transferencia de un activo
•
Si su cónyuge falleció en 2023, usted
no puede presentar la declaración como
cónyuge sobreviviente que reúne los re-
digital de un monedero que usted posea
o controle a otro monedero o cuenta que
usted posea o controle; o
18
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
La compra de activos digitales
su cónyuge hubiese fallecido el 12 de fe-
brero de 2023, no se considera que tenía
65 años en el momento de fallecer. No
marque el recuadro.
•
Soltero y Casado que
Presenta una Declaración
Conjunta
Si usted o su cónyuge (si es casado que
presenta una declaración conjunta) pue-
de ser reclamado como dependiente en
la declaración de otro contribuyente,
marque el recuadro correspondiente en
la sección Deducción Estándar.
utilizando moneda de Estados Unidos u
otra moneda real, incluyendo por medio
del uso de plataformas electrónicas, tales
como PayPal y Venmo.
Contribuyente fallecido en 2023. Si
está preparando una declaración para al-
guien que falleció en 2023, vea la Publi-
cación 501 antes de completar la infor-
mación de la deducción estándar.
No deje la pregunta sin contestar. Us-
ted tiene que contestar “Sí” o “No” mar-
cando el recuadro apropiado. Para más
información,
acceda
a
pañol.
Ceguera
Si usted está casado y presenta una
declaración conjunta, a usted lo pueden
reclamar como dependiente en la decla-
ración de otra persona si usted presenta
la declaración conjunta únicamente para
reclamar un reembolso del impuesto so-
bre el ingreso retenido o del impuesto
estimado pagado.
Si no estaba totalmente ciego para el 31
de diciembre de 2023, tiene que obtener
una declaración certificada de un oftal-
mólogo u optometrista que indique que:
Cómo Declarar Transacciones de
Activos Digitales
Aun cuando tiene sus espejuelos o
•
Si, en 2023, usted enajenó algún activo
digital, que usted tenía como un bien de
capital, por medio de una venta, trueque,
intercambio, pago u otra transferencia,
marque el recuadro “Sí” y use el Formu-
lario 8949 para calcular su ganancia o
pérdida de capital y declare esa ganancia
o pérdida en el Anexo D (Formulario
1040).
lentes de contacto puestos, su ojo mejor
no registra una cifra de vista mejor que
el 20/200 o
Si usted era extranjero con doble resi-
dencia, marque el recuadro “Cónyuge
detalla las deducciones en una declara-
ción separada o usted era extranjero con
doble residencia”. Si usted era extranje-
ro con doble residencia y presenta una
declaración conjunta con su cónyuge
que era un ciudadano o extranjero resi-
dente de los EE. UU. al final de 2023 y
usted y su cónyuge acceden a que se les
graven impuestos sobre sus ingresos
combinados que reciban de cualquier
parte del mundo, no marque el recuadro.
Su campo visual es de 20 grados o
menos.
•
Si es poco probable que la condición
de su vista vaya a mejorar más allá de
los límites indicados anteriormente, pue-
de obtener una declaración certificada
de un oftalmólogo u optometrista que
estipule este hecho.
Si usted recibió algún activo digital
como compensación por servicios o ena-
jenó algún activo digital que usted tenía
para la venta a clientes en una ocupación
o negocio, tiene que declarar los ingre-
sos de la misma manera que usted decla-
raría otros ingresos del mismo tipo (por
ejemplo, salarios de un Formulario W-2
en la línea 1a del Formulario 1040 o
1040-SR, o inventario o servicios en el
Anexo C).
Tiene que guardar esta declaración
con sus registros.
Si recibe una notificación o carta pe-
ro preferiría tenerla en braille o letra de
imprenta grande, puede utilizar el For-
mulario 9000, Preferencia para Medios
de Comunicación Alternativos, para so-
licitar notificaciones en un formato alter-
nativo que incluye braille, letra de im-
prenta grande, archivo de audio o archi-
vo de texto. Puede adjuntar el Formula-
rio 9000 con su declaración o enviarlo
por separado por correo.
Edad/Ceguera
Si usted o su cónyuge (si es casado que
presenta la declaración conjunta) nació
antes del 2 de enero de 1959, o era ciego
al final de 2023, marque el (los) recua-
dro(s) correspondiente(s) en la línea titu-
lada Edad/Ceguera.
Si usted enajenó algún activo digital
por medio de un regalo, pudiese estar re-
querido a presentar el Formulario 709.
Vea Who Must File (Quién tiene que
presentar) y Transfers Subject to the Gift
Tax (Transferencias sujetas al impuesto
sobre regalos) en las Instrucciones para
el Formulario 709 para más informa-
ción.
No marque ningún recuadro por su
cónyuge si su estado civil para efectos
de la declaración es cabeza de familia.
Puede descargar, o ver en línea, los
•
formularios de impuestos y publicacio-
nes en una variedad de formatos que in-
cluyen archivo de texto sin formato, ar-
chivos listos para braille, HTML compa-
tible con su navegador (que no sean for-
mularios de impuestos), PDF accesible
y letra de imprenta grande.
Cónyuge fallecido en 2023. Si su cón-
yuge nació antes del 2 de enero de 1959,
pero falleció en 2023 antes de cumplir
65 años de edad, no marque el recuadro
para el cónyuge que dice “Nació antes
del 2 de enero de 1959”.
Deducción Estándar
Si presenta el Formulario
CONSEJO
1040-SR, puede encontrar una
Se considera que la persona cumple
los 65 años el día antes de su 65° cum-
pleaños.
Casado que Presenta una
Declaración por Separado
Si su estado civil para efectos de la de-
claración es casado que presenta una de-
claración por separado y su cónyuge de-
talla las deducciones en su propia decla-
ración, marque el recuadro “Cónyuge
detalla las deducciones en una declara-
Tabla de la Deducción Están-
dar en la última página de ese formula-
rio con la que puede calcular la canti-
dad de su deducción estándar en la ma-
yoría de las situaciones.
Ejemplo. Si su cónyuge nació el día
14 de febrero de 1958, y falleció el 13
de febrero de 2023, se considera que su
cónyuge tenía 65 años en el momento de
fallecer. Marque el recuadro correspon-
diente para su cónyuge. Sin embargo, si
No presente la Tabla de la Deduc-
ción Estándar junto con su declaración.
19
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
ción separada o usted era extranjero con
doble residencia”.
declaración por separado y su cónyuge
nació antes del 2 de enero de 1959, o era
ciego al final de 2023, puede marcar el
(los) recuadro(s) correspondiente(s) en
la línea titulada Edad/Ceguera si su
cónyuge no tuvo ingresos, no presenta
una declaración y no puede ser reclama-
do como dependiente en la declaración
de otro contribuyente.
Si su estado civil para efectos de la
declaración es casado que presenta una
20
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
¿Quién Reúne los Requisitos
para Ser Su Dependiente?
Paso 1
¿Tiene Usted un Hijo
Calificado?
Dependientes, Hijo Calificado para Crédito
Tributario por Hijos y Crédito por Otros
Dependientes
Un hijo calificado es un hijo que es su...
Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, hermanastro,
hermanastra, medio hermano, media hermana o un descendiente de cualquiera de
ellos (por ejemplo, su nieto o nieta, su sobrino o sobrina)
Siga los pasos a continuación para averiguar si una persona reú-
ne los requisitos para ser su dependiente y averiguar si su de-
pendiente lo califica a usted para tomar el crédito tributario por
hijos o el crédito por otros dependientes. Si usted tiene más de
cuatro dependientes, marque el recuadro bajo Dependientes en
la página 1 del Formulario 1040 o 1040-SR y adjunte una decla-
ración escrita que contenga la información requerida en las co-
lumnas (1) a (4).
Y
tenía...
Menos de 19 años de edad al final del año 2023 y era menor que usted
(o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta)
Los dependientes que usted reclama son aquéllos que
o
CONSEJO
usted haya listado por nombre y SSN en la sección De-
pendientes en el Formulario 1040 o 1040-SR.
Menos de 24 años de edad al final del año 2023, era estudiante (definido más
adelante) y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración
conjunta)
Antes de comenzar. Vea la definición de Número de Seguro
Social, más adelante. Si quiere reclamar el crédito tributario por
hijos o el crédito por otros dependientes, usted (y su cónyuge si
presenta una declaración conjunta) tiene que tener un SSN o
ITIN expedido en o antes de la fecha de vencimiento de su de-
claración de 2023 (incluyendo prórrogas). Si solicita un ITIN en
o antes de la fecha de vencimiento de una declaración de im-
puestos de 2023 (incluyendo prórrogas) y el IRS le expide un
ITIN como resultado de la solicitud, el IRS considerará el ITIN
como expedido en o antes de la fecha de vencimiento de la de-
claración.
o
Una incapacidad permanente y total, independientemente de su edad (definido
más adelante)
Y
Que no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año 2023 (vea
la Publicación 501)
Y
Que no va a presentar una declaración conjunta para el año 2023
o que va a presentar una declaración conjunta para el año 2023 sólo para reclamar
un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el impuesto estimado
pagado (vea la Publicación 501 para detalles y ejemplos)
Y
Que vivió con usted por más de la mitad del año 2023. Si el hijo no vivió con
usted por el tiempo requerido, vea Excepción al tiempo que la persona tiene
que haber vivido con usted, más adelante.
Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de cualquier
otra persona (que no sea su cónyuge con quien presenta una
declaración conjunta) para 2023, vea Hijo calificado de más de
una persona, más adelante.
!
´
PRECAUCION
1. ¿Tiene un hijo que reúne los requisitos para ser su hijo
calificado?
Sí. Continúe al Paso 2.
No. Continúe al Paso 4.
21
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
para presentar su declaración (incluyendo prórrogas)?
(Conteste “Sí” si va a solicitar un ITIN o ATIN para el hijo
en o antes de la fecha de vencimiento para presentar su
declaración (incluyendo prórrogas)).
Paso 2
¿Es Su Hijo Calificado Su
Dependiente?
NO
Sí. Continuar
No.
SIGA
ᮢ
1. ¿Era el hijo un ciudadano de los EE. UU., nacional de los
EE. UU., extranjero residente de los EE. UU., o un residente
de Canadá o México? (Vea la Publicación 519 para la
definición de un nacional de los EE. UU. o extranjero
residente de los Estados Unidos. Si el hijo fue adoptado, vea
Excepción al requisito de ciudadanía, más adelante).
Usted no puede reclamar
el crédito tributario por
hijos o el crédito por
otros dependientes
basándose en este hijo.
NO
Sí. Continuar
No.
SIGA
ᮢ
2. ¿Era el hijo un ciudadano de los EE. UU., nacional de los
EE. UU. o extranjero residente de los EE. UU.? (Vea la
Publicación 519 para la definición de un nacional de los EE.
UU. o extranjero residente de los Estados Unidos. Si el hijo
fue adoptado, vea Excepción al requisito de ciudadanía,
más adelante).
Usted no puede reclamar
a este hijo como
dependiente.
2. ¿Estaba el hijo casado?
NO
Sí. Continuar
No.
SIGA
Sí. Vea Persona
No. Continuar
ᮢ
ᮢ
casada, más adelante.
Usted no puede reclamar
el crédito tributario por
hijos o el crédito por
otros dependientes
3. ¿Está presentando una declaración conjunta para 2023?
basándose en este hijo.
Sí. Usted puede
No. Continuar
ᮢ
reclamar a este hijo
como dependiente.
Complete las columnas
(1) a (3) de la sección
Dependientes en la
página 1 del Formulario
1040 o 1040-SR para
este hijo. Luego,
3. ¿Era el hijo menor de 17 años de edad al final de 2023?
Sí. Continuar
No. Usted puede
ᮢ
reclamar el crédito por
otros dependientes
basándose en este hijo.
Marque el recuadro
“Crédito por otros
continúe al Paso 3.
dependientes” en la
columna (4) de la sección
Dependientes en la
página 1 del Formulario
1040 o 1040-SR para
esta persona.
4. ¿Puede usted ser reclamado como dependiente en la
declaración de impuestos de 2023 de otro contribuyente? (Si
la persona que lo puede reclamar a usted en la declaración
de impuestos de 2023 de éste no está requerido a presentar
una declaración y no va a presentar una declaración de
impuestos para 2023 o presenta una declaración para 2023
sólo para reclamar un reembolso del impuesto sobre el
ingreso retenido o impuesto estimado pagado, marque
“No”.) Vea los Pasos 1, 2 y 4.
4. ¿Tenía este hijo un SSN válido para trabajar y expedido
antes de la fecha de vencimiento para presentar su
declaración de 2023 (incluyendo prórrogas)? (Vea Número
de Seguro Social, más adelante).
NO
No. Usted puede
Sí.
SIGA
NO
Sí. Usted puede
No.
reclamar a este hijo como
dependiente. Complete
las columnas (1) a (3) de
la sección Dependientes
en la página 1 del
SIGA
Usted no puede
reclamar el crédito
tributario por hijos
basándose en esta
persona. Marque el
recuadro “Crédito
tributario por hijos” en
la columna (4) de la
sección Dependientes
en la página 1 del
Formulario 1040 o
1040-SR para esta
persona.
Usted puede reclamar el
crédito por otros
reclamar ningún
dependiente. Complete
el resto del Formulario
1040 o 1040-SR y los
anexos
dependientes basándose
en este hijo. Marque el
recuadro “Crédito por
otros dependientes” en la
columna (4) de la sección
Dependientes en la
página 1 del Formulario
1040 o 1040-SR para
esta persona.
Formulario 1040 o
1040-SR para este hijo.
Luego, continúe al Paso
3.
correspondientes.
Paso 3
¿Lo Califica a Usted Su Hijo
Calificado para el Crédito
Tributario por Hijos o el
Crédito por Otros
Dependientes?
1. ¿Tenía el hijo un SSN, ITIN o número de identificación del
contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas
en inglés) expedido en o antes de la fecha de vencimiento
22
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
pariente calificado fue adoptado, vea Excepción al
requisito de ciudadanía, más adelante).
Paso 4
¿Es Su Pariente Calificado Su
Dependiente?
NO
Sí. Continuar
No.
SIGA
ᮢ
Usted no puede reclamar
a esta persona como
dependiente.
Un pariente calificado es una persona que es su...
Hijo, hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de
éstos (por ejemplo, su nieto o nieta)
o
3. ¿Estaba casado su pariente calificado?
Hermano, hermana, medio hermano, media hermana o el hijo o la hija de
cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina)
Sí. Vea Persona
No. Continuar
ᮢ
casada, más adelante.
o
4. ¿Está presentando una declaración conjunta para 2023?
Padre, madre o antepasado, hermano o hermana de éstos (por ejemplo, su abuelo,
abuela, tío o tía)
Sí. Usted puede
No. Continuar
o
ᮢ
reclamar a esta persona
como dependiente.
Hermanastro, hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro, suegra,
cuñado o cuñada
Complete las columnas
(1) a (3) de la sección
Dependientes en la
página 1 del Formulario
1040 o 1040-SR para
esta persona. Luego,
continúe al Paso 5.
o
Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que vivió con usted como
miembro de su unidad familiar durante todo el año si su relación no violó las leyes
locales. Si la persona no vivió con usted por el tiempo requerido, vea Excepción
al tiempo que la persona tiene que haber vivido con usted, más adelante.
Y
5. ¿Puede usted ser reclamado como dependiente en la
declaración de impuestos de 2023 de otro contribuyente? (Si
la persona que lo puede reclamar a usted en la declaración
de impuestos de 2023 de éste no está requerido a presentar
una declaración y no va a presentar una declaración de
impuestos para 2023 o presenta una declaración para 2023
sólo para reclamar un reembolso del impuesto sobre el
ingreso retenido o impuesto estimado pagado, marque
“No”). Vea los Pasos 1, 2 y 4.
No es hijo calificado (vea el Paso 1) de ningún contribuyente para 2023. Para este
propósito, una persona no es un contribuyente si a la persona no se le requiere que
presente una declaración de impuestos de los Estados Unidos sobre los ingresos y
de hecho no presenta tal declaración o la presenta únicamente para solicitar un
reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el impuesto estimado pagado.
Vea la Publicación 501 para detalles y ejemplos.
NO
No. Usted puede
Sí.
SIGA
reclamar a esta persona
como dependiente.
Y
Usted no puede
reclamar ningún
dependiente. Complete
el resto del Formulario
1040 o 1040-SR y los
anexos
Complete las columnas
(1) a (3) de la sección
Dependientes en la
página 1 del Formulario
1040 o 1040-SR para
esta persona. Luego,
continúe al Paso 5.
Tuvo ingreso bruto menor de $4,700 en 2023. Si la persona estaba total y
permanentemente incapacitada, vea Excepción al requisito del ingreso bruto,
más adelante.
correspondientes.
Y
Paso 5
¿Lo Califica a Usted Su
Pariente Calificado para el
Crédito por Otros
Por la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención de la persona en
2023. Pero vea Hijo de padres divorciados o separados, Acuerdo de
manutención múltiple e Hijo secuestrado, más adelante.
Dependientes?
1. ¿Tenía su pariente calificado un SSN, ITIN o ATIN expedido
en o antes de la fecha de vencimiento para presentar su
declaración de 2023 (incluyendo prórrogas)? (Conteste “Sí”
si va a solicitar un ITIN o ATIN para el pariente calificado
en o antes de la fecha de vencimiento para presentar su
declaración (incluyendo prórrogas)).
1. ¿Alguna persona reúne los requisitos para ser su pariente
calificado?
NO
Sí. Continuar
No.
SIGA
ᮢ
NO
Sí. Continuar
No.
SIGA
2. ¿Era su pariente calificado un ciudadano de los EE. UU.,
nacional de los EE. UU., extranjero residente de los EE.
UU., o un residente de Canadá o México? (Vea la
ᮢ
Usted no puede reclamar
el crédito por otros
dependientes basándose
en este pariente
Publicación 519 para la definición de un nacional de los EE.
UU. o extranjero residente de los Estados Unidos. Si su
calificado.
23
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
tes de 2009 y Fallo de divorcio o acuerdo de separación dicta-
do después de 2008, más adelante.
2. ¿Era su pariente calificado un ciudadano de los EE. UU.,
nacional de los EE. UU. o extranjero residente de los EE.
UU.? (Vea la Publicación 519 para la definición de un
nacional de los EE. UU. o extranjero residente de los
Estados Unidos. Si su pariente calificado fue adoptado, vea
Excepción al requisito de ciudadanía, más adelante).
b. Un fallo de divorcio o de manutención por separación ju-
dicial o un acuerdo escrito de separación vigente antes de 1985
entre los padres dispone que el padre o la madre sin custodia
puede reclamar al hijo como dependiente y el padre o la madre
sin custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención
del hijo durante el año 2023.
NO
Sí. Usted puede
No.
SIGA
reclamar el crédito por
otros dependientes
basándose en este
dependiente. Marque el
recuadro “Crédito por
otros dependientes” en
la columna (4) de la
sección Dependientes
en la página 1 del
Formulario 1040 o
1040-SR para esta
persona.
Usted no puede reclamar
el crédito por otros
dependientes basándose
en este pariente
Si todas las condiciones de la (1) a (4) mencionadas anterior-
mente son ciertas, sólo el padre o la madre sin custodia puede
reclamar al hijo para propósitos del crédito tributario por hijos y
el crédito por otros dependientes (líneas 19 y 28). Sin embargo,
esto no le permite al padre o a la madre sin custodia reclamar el
estado civil para efectos de la declaración de cabeza de familia,
el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la
exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes o el
crédito por ingreso del trabajo. El padre o la madre con custodia
u otro contribuyente, de ser elegible, puede reclamar al hijo para
propósitos del crédito por ingreso del trabajo y estos otros bene-
ficios. Vea la Publicación 501 para detalles.
calificado.
Definiciones y Reglas Especiales
Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata siempre como hi-
jo propio. Un hijo adoptivo incluye a un hijo que fue colocado
con usted legalmente para su adopción legítima.
Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia.
El padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el
hijo vivió la mayor cantidad de noches durante 2023. El otro pa-
dre o la madre es aquél o aquélla sin custodia. Si el hijo vivió
con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el
año, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla que tie-
ne el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) ma-
yor. Vea la Publicación 501 para la excepción para los padres
que trabajan durante la noche, las reglas para un hijo que está
emancipado según la ley estatal y otros detalles.
Número de identificación del contribuyente en proceso de
adopción (ATIN). Si tiene un dependiente que fue colocado
con usted para su adopción legítima y no sabe el SSN de este de-
pendiente, tiene que obtener del IRS un ATIN para su depen-
diente. Vea el Formulario W-7A para detalles. Si su dependiente
no es un ciudadano o extranjero residente de los EE. UU., soli-
cite un ITIN en vez de un ATIN, usando el Formulario W-7.
Hijos de padres divorciados o separados. Un hijo será tratado
como el hijo calificado o pariente calificado del padre o de la
madre sin custodia (definido más adelante) si se cumplen todas
las condiciones que se mencionan a continuación:
Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después
de 1984 y antes de 2009. El fallo de divorcio o acuerdo de se-
paración tiene que incluir las tres declaraciones siguientes:
1. El padre o la madre sin custodia puede reclamar al hijo
como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal co-
mo el pago de manutención.
1. Los padres están divorciados, legalmente separados, se-
parados conforme a un acuerdo escrito de separación o no vivie-
ron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses de
2023 (aunque no estén o no hayan estado casados).
2. El padre o la madre con custodia no reclamará al hijo co-
mo dependiente.
2. El hijo recibió de sus padres más de la mitad de su manu-
tención total para el año 2023 (y las reglas sobre Acuerdos de
manutención múltiple, más adelante, no aplican). La manuten-
ción de un hijo proveniente del cónyuge del padre o de la madre
se considera como provista por el padre o la madre.
3. Los años por los cuales se está cediendo o renunciando a
la reclamación.
El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su de-
claración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuer-
do:
3. Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante
más de la mitad del año 2023.
La primera página (incluya el número de Seguro Social
del otro padre (o madre) en esta página).
•
4. Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta:
Las páginas que incluyen toda la información identificada
anteriormente en los puntos del (1) a (3).
•
a. El padre o la madre con custodia firma el Formulario
8332 o una declaración sustancialmente similar indicando que
éste no va a reclamar al hijo como dependiente para el año
2023, y el padre o la madre sin custodia adjunta una copia del
formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos.
Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia
después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custo-
dia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del
fallo o acuerdo en lugar del Formulario 8332. Vea Fallo de di-
vorcio o acuerdo de separación dictado después de 1984 y an-
La página con la firma del otro padre (o madre) y la fecha
del acuerdo.
•
Tiene que adjuntar la información requerida aunque
haya sido presentada junto con una declaración de im-
puestos en un año anterior.
!
´
PRECAUCION
Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después
de 2008. Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró
24
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
en vigencia después de 2008, el padre o la madre sin custodia do de tiempo en el cual la persona estuvo viva en 2023 o si us-
no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de se- ted adoptó a la persona en 2023, la persona fue colocada con us-
paración en lugar del Formulario 8332. El padre o la madre con ted legalmente para su adopción legítima por usted en 2023 o la
custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración persona era un hijo de crianza elegible colocado con usted du-
sustancialmente similar cuyo único propósito es ceder la recla- rante 2023 y su vivienda principal era la vivienda principal de
mación del padre o de la madre con custodia a ciertos beneficios esta persona por todo el tiempo transcurrido desde que esta per-
tributarios en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia sona fue adoptada o colocada con usted en 2023.
tiene que adjuntar una copia a su declaración de impuestos. El
Hijo de crianza. Un “hijo de crianza” es aquella persona que
formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre
ha sido colocada con usted por una agencia autorizada para la
o la madre con custodia cede su reclamación por el hijo sin con-
colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cual-
dición alguna. Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a con-
quier tribunal de jurisdicción competente.
dición de que el padre o la madre sin custodia pague manuten-
ción.
Hijo secuestrado. Si las autoridades legales correspondientes
suponen que su hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea
miembro de la familia, usted tal vez pueda tomar al hijo en
cuenta al determinar su elegibilidad para reclamar el estado civil
para efectos de la declaración de cabeza de familia o cónyuge
sobreviviente que reúne los requisitos, el crédito tributario por
hijos, el crédito por otros dependientes y el crédito por ingreso
del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). Para detalles, vea la
Publicación 501. (Para el EIC, vea la Publicación 596).
Revocación de la cesión a la reclamación de ciertos benefi-
cios tributarios. El padre o la madre con custodia que haya re-
vocado una cesión, otorgada anteriormente, a la reclamación de
ciertos beneficios tributarios por un hijo tiene que adjuntar una
copia de la revocación a su declaración. Para detalles, vea el
Formulario 8332.
Excepción al requisito de ciudadanía. Si usted es ciudadano
estadounidense o nacional estadounidense y su hijo adoptado
vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante to-
do el año, ese hijo satisface el requisito de ser ciudadano esta-
dounidense en la pregunta 1 del Paso 2; pregunta 2 del Paso 3;
pregunta 2 del Paso 4; y pregunta 2 del Paso 5.
Persona casada. Si la persona está casada y presenta una de-
claración conjunta, usted no puede reclamar a esa persona como
su dependiente. Sin embargo, si la persona está casada pero no
presenta una declaración conjunta o la presenta únicamente para
reclamar un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o
el impuesto estimado pagado, usted tal vez pueda reclamarla co-
mo un dependiente. (Vea la Publicación 501 para detalles y
ejemplos). En ese caso, continúe a la pregunta 3 del Paso 2 (pa-
ra un hijo calificado) o la pregunta 4 del Paso 4 (para un parien-
te calificado).
Excepción al requisito del ingreso bruto. Si su pariente (in-
cluyendo una persona que vivió con usted como miembro de su
unidad familiar durante todo el año) está total y permanente-
mente incapacitado (definido más adelante), ciertos ingresos re-
cibidos por servicios prestados en un taller protegido para el
empleo de personas incapacitadas se pueden excluir para propó-
sitos de este requisito. Para detalles, vea la Publicación 501.
Acuerdos de manutención múltiple. Si nadie paga más de la
mitad de la manutención de su pariente (o una persona que vivió
con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el
año) pero usted y otra(s) persona(s) proveyeron más de la mitad
de la manutención de su pariente, existen reglas especiales que
podrían corresponderle, las cuales lo considerarían a usted como
haber provisto más de la mitad de la manutención. Para detalles,
vea la Publicación 501.
Excepción al tiempo que la persona tiene que haber vivido
con usted. Las ausencias temporales por usted o la otra persona
debidas a circunstancias especiales, tales como las ausencias por
educación, vacaciones, negocios, atención médica, servicio mi-
litar o estancia en un centro de detención para delincuentes ju-
veniles, cuentan como tiempo que la persona vivió con usted.
También vea Hijo de padres divorciados o separados, ante-
riormente, o Hijo secuestrado, más adelante.
Total y permanentemente incapacitado. Se considera que
una persona está total y permanentemente incapacitada si, du-
rante algún momento en el año 2023, la persona no puede dedi-
carse a ninguna actividad remunerada considerable a causa de
una condición física o mental y un médico ha determinado que
dicha condición ha durado, o podría durar continuamente duran-
te por lo menos un año o podría terminar en la muerte.
Si la persona reúne todos los otros requisitos para ser su hijo
calificado pero ésta nació o falleció en 2023, se considera que la
persona vivió con usted durante más de la mitad del año 2023 si
su vivienda fue la vivienda de la persona por más de la mitad
del período de tiempo en el cual estuvo viva en 2023. Si la per-
sona reúne todos los otros requisitos para ser su hijo calificado
pero usted adoptó a la persona en 2023, la persona fue colocada
con usted legalmente para su adopción legítima por usted en
2023 o la persona era un hijo de crianza elegible colocado con
usted durante 2023, se considera que la persona vivió con usted
durante más de la mitad de 2023 si su vivienda principal era la
vivienda principal de esta persona por más de la mitad del tiem-
po transcurrido desde que esta persona fue adoptada o colocada
con usted en 2023.
Pagos del bienestar social. Si recibió pagos bajo el programa
Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal
para Familias Necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) u
otro programa de ayuda pública y usted usó el dinero para la
manutención de otra persona, vea la Publicación 501.
Hijo calificado de más de una persona. Aun si un hijo satis-
face las condiciones para ser hijo calificado de más de una per-
sona, sólo una persona puede reclamar al hijo como un hijo cali-
ficado para obtener todos los siguientes beneficios tributarios, a
Cualquier otra persona se considera que vivió con usted du-
rante todo el año 2023 si la persona nació o falleció en 2023 y
su vivienda fue la vivienda de la persona durante todo el perío-
25
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
no ser que corresponda la regla especial para Hijo de padres
divorciados o separados, descrita anteriormente.
Para más detalles y ejemplos, vea la Publicación 501.
Si usted va a reclamar al hijo como hijo calificado, continúe
1. El crédito tributario por hijos y el crédito por otros de- al Paso 2. De no hacerlo, no siga; usted no puede reclamar nin-
pendientes (línea 19) y el crédito tributario adicional por hijos guno de los beneficios tributarios basándose en este hijo.
(línea 28).
Número de Seguro Social. Tiene que anotar el número de Se-
guro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de cada dependiente.
Asegúrese de que el nombre y el SSN anotados coincidan con la
2. El estado civil para efectos de la declaración de cabeza
de familia.
3. El crédito por gastos del cuidado de menores y depen-
información en la tarjeta de Seguro Social de su dependiente.
dientes (línea 2 del Anexo 3).
De lo contrario, al momento de tramitar su declaración, puede
4. La exclusión de los beneficios por cuidado de dependien-
tes (Parte III del Formulario 2441).
que reduzcamos o deneguemos cualquier beneficio tributario
(tal como el crédito tributario por hijos) que se base en ese de-
pendiente. Si el nombre o el SSN en la tarjeta de Seguro Social
de su dependiente no está correcto o necesita obtener un SSN
para su dependiente, comuníquese con la Administración del
Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Vea Número de
Seguro Social (SSN), anteriormente. Si su dependiente no ten-
drá un número en o antes de la fecha de vencimiento para pre-
sentar la declaración, vea ¿Qué Ocurre si No Puede Presentar
a Tiempo?, anteriormente.
5. El crédito por ingreso del trabajo (línea 27).
Ninguna otra persona puede tomar ninguno de estos cinco bene-
ficios tributarios recién listados basándose en el hijo calificado.
Si usted y cualquier otra persona pueden reclamar al hijo como
un hijo calificado, las siguientes reglas aplican. Para propósitos
de estas reglas, el término “padres” (el cual incluye a padre y
madre) quiere decir los padres biológicos o adoptivos de un in-
dividuo. No incluye padrastro, madrastra, padre de crianza o
madre de crianza, a menos que esa persona haya adoptado al in-
dividuo.
Para el crédito tributario por hijos, su hijo tiene que tener el
SSN requerido. El SSN requerido es uno que sea válido para tra-
bajar y expedido por la SSA antes de la fecha de vencimiento
para presentar su declaración de 2023 (incluyendo prórrogas).
Si su hijo era un ciudadano de los EE. UU. cuando su hijo reci-
bió el SSN, ese SSN es válido para trabajar. Si la tarjeta de Segu-
ro Social de su hijo tiene impresas las palabras “Not Valid for
Employment” (No es válida para trabajar) y el estado migratorio
de su hijo ha cambiado, por lo que su hijo ahora es un ciudada-
no o residente permanente de los Estados Unidos, pídale a la
SSA una nueva tarjeta de Seguro Social sin esa inscripción. Sin
embargo, si la tarjeta de Seguro Social de su hijo tiene impresas
las palabras “Valid for Work Only with DHS Authorization”
(Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento
de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés)), su hijo
tiene el SSN requerido sólo mientras la autorización del DHS
siga siendo válida.
Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo,
el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la ma-
dre.
•
Si los padres presentan una declaración conjunta el uno
con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hi-
jo se trata como el hijo calificado de los padres.
•
Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno
•
con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo cali-
ficado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o de
la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante
el año 2023. Si el hijo vivió con su padre o su madre por igual
cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado
del padre o de la madre que tenía el ingreso bruto ajustado
(AGI) mayor para 2023.
Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo
calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la per-
sona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para 2023.
•
Si su hijo, el cual es su dependiente, nació y falleció en 2023
y usted no tiene un SSN para el hijo, anote “Died” (Falleció) en
la columna (2) de la sección Dependientes en la página 1 del
Formulario 1040 o 1040-SR y adjunte una copia del acta de na-
cimiento, el acta de defunción o expedientes médicos del hospi-
tal. El documento tiene que indicar que el hijo nació vivo.
Si un padre o una madre puede reclamar al hijo como hijo
•
calificado pero ninguno de hecho lo reclama, el hijo será tratado
como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado
sea mayor para 2023, pero únicamente si el ingreso bruto ajusta-
do de esa persona es mayor que el ingreso bruto ajustado más
alto de cualquier padre o madre del hijo que pueda reclamar a
dicho hijo.
Si usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta)
no tiene un SSN (o un ITIN) expedido en o antes de la fecha de
vencimiento de su declaración de 2023 (incluyendo prórrogas),
no puede reclamar el crédito tributario por hijos o el crédito por
otros dependientes para 2023 ni en su declaración original ni en
la enmendada.
Ejemplo. Su hija, Jacinta, satisface las condiciones para ser
hija calificada tanto suya como de la madre de usted. Jacinta no
satisface las condiciones para ser hija calificada de ninguna otra
persona, incluyendo al otro padre de ella. Conforme a las reglas
recién descritas, usted puede reclamar a Jacinta como hija califi-
cada para propósitos de todos los cinco beneficios tributarios
enumerados anteriormente para los cuales usted de otra manera
califique. La madre de usted no puede reclamar ninguno de esos
cinco beneficios tributarios basándose en Jacinta. Sin embargo,
si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el
suyo y usted no reclama a Jacinta como hija calificada, Jacinta
entonces es la hija calificada de la madre de usted.
Si usted solicitó un ITIN en o antes de la fecha de vencimien-
to de su declaración de 2023 (incluyendo prórrogas) y el IRS le
expide un ITIN como resultado de esa solicitud, el IRS conside-
rará que su ITIN fue expedido en o antes de la fecha de venci-
miento de la declaración.
Estudiante. Un “estudiante” es un hijo que durante algún mo-
mento de cualesquier 5 meses del año 2023 estuvo matriculado
como un “estudiante a tiempo completo” en una escuela o que
26
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asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agropecua- abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de
ria en el terreno ofrecido por una escuela o una agencia del esta- enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cur-
do, condado o gobierno local. El término “escuela” abarca es- sos sólo por Internet.
cuelas politécnicas, profesionales e industriales. Este término no
27
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gina 753 del Internal Revenue Bulletin
2014-44 (Boletín de Impuestos Internos
2014-44), disponible en IRS.gov/irb/
2014-44_IRB#RP-2014-55, para averi-
guar si usted puede optar por diferir el
impuesto sobre el ingreso no distribuido.
deicomisario, si se ha designado uno)
tiene que asignar entre usted y el patri-
monio en quiebra los salarios, sueldos u
otra compensación y los impuestos so-
bre el ingreso retenidos que se le hayan
informado a usted en el Formulario
W-2. Una asignación similar es requeri-
da para los ingresos y los impuestos so-
bre los ingresos retenidos que se le in-
forman en los Formularios 1099. Usted
también tiene que incluir un documento
o declaración escrita que indique que us-
ted ha presentado un caso de quiebra
conforme al capítulo 11 y que explica
cómo se asignan entre usted y el patri-
monio los ingresos y el impuesto sobre
los ingresos retenido informados en los
Formularios W-2 y 1099. Para más deta-
lles, incluidos los métodos de asignación
aceptables, vea el Notice 2006-83 (Aviso
2006-83), el cual se encuentra en la pá-
gina 596 del Internal Revenue Bulletin
2006-40 (Boletín de Impuestos Internos
2006-40), disponible en IRS.gov/irb/
Ingreso
Por lo general, usted tiene que declarar
todo el ingreso a excepción de aquel in-
greso que esté exento de impuestos con-
forme a la ley. Para detalles, vea las si-
guientes instrucciones y las instruccio-
nes del Anexo 1, especialmente las ins-
trucciones para las líneas 1 a 7 y las lí-
neas 1 a 8z del Anexo 1. También vea la
Publicación 525.
Declare las distribuciones de su(s)
plan(es) de jubilación extranjero(s) en
las líneas 5a y 5b.
Cuentas y fideicomisos en el extranje-
ro. Tiene que completar la Parte III del
Anexo B si usted:
Tuvo una cuenta en el extranjero o
Recibió una distribución de, o fue
el cesionista de, o el transferidor hacia,
un fideicomiso en el extranjero.
Usted también pudiese tener que presen-
tar el Formulario 3520.
•
Condonación de Préstamos
del Programa de Protección
de Cheques de Pago (PPP)
•
Usted no necesita incluir la cantidad de
la condonación de un préstamo del Pay-
check Protection Program (Programa de
protección de cheques de pago o PPP,
por sus siglas en inglés) en su ingreso.
Aunque no necesita declarar los ingresos
como resultado de la condonación de su
préstamo PPP en el Formulario 1040 o
1040-SR, sí necesita declarar cierta in-
formación relacionada con su préstamo
PPP. Adjunte dicha información a su
declaración de impuestos. Para más in-
formación, vea la Publicación 525.
Activos financieros extranjeros. Si tu-
vo activos financieros extranjeros en
2023, es posible que tenga que presentar
el Formulario 8938. Vea el Formulario
8938 y sus instrucciones.
Casos de Quiebra Conforme
al Capítulo 11
Si usted es un deudor en un caso de
quiebra conforme al capítulo 11, el in-
greso tributable al patrimonio en quiebra
y declarado en la declaración de impues-
tos sobre los ingresos del patrimonio in-
cluye:
Estados Donde Rige la Ley
de los Bienes Gananciales
Los estados donde rige la ley de los
bienes gananciales incluyen a Arizona,
California, Idaho, Luisiana, Nevada,
Nuevo México, Texas, Washington y
Wisconsin. Si usted y su cónyuge vivie-
ron en un estado donde rige la ley de los
bienes gananciales, usted normalmente
tendrá que seguir la ley estatal para de-
terminar qué ingreso pertenece a los
bienes gananciales y qué ingreso es pri-
vativo. Para más información, vea el
Formulario 8958 y la Publicación 555.
Ingreso de Fuentes en el
Extranjero
Ingresos provenientes de servicios
Usted tiene que declarar ingresos no de-
rivados del trabajo, tales como intereses,
dividendos y pensiones, provenientes de
fuentes fuera de los Estados Unidos, a
menos que esté exento conforme a las
leyes o un tratado tributario. También
tiene que declarar ingreso del trabajo, ta-
les como salarios y propinas, provenien-
te de fuentes fuera de los Estados Uni-
dos.
•
prestados por usted luego del comienzo
del caso (tanto salarios como ingresos
del trabajo por cuenta propia); y
Ingresos provenientes de bienes tal
•
como se describe en la sección 541 del
título 11 del Código Legal de los Esta-
dos Unidos de los cuales usted era due-
ño al comienzo del caso o los cuales us-
ted adquirió después del comienzo del
caso y antes del caso cerrarse, desesti-
marse o convertirse en un caso conforme
a otro capítulo.
Sociedad doméstica en los estados de
Nevada, Washington
y
California.
Una parte de una sociedad doméstica re-
gistrada en los estados de Nevada,
Washington o California por lo general
tiene que declarar la mitad de los ingre-
sos de la comunidad formada por el in-
dividuo y su pareja. Vea el Formulario
8958 y la Publicación 555.
Si trabajó en el extranjero, es posible
que pueda excluir la totalidad o parte de
su ingreso del trabajo procedente del ex-
tranjero. Para detalles, vea la Publica-
ción 54 y el Formulario 2555.
Debido a que estos ingresos están su-
jetos a impuestos al patrimonio, no los
incluya en su propia declaración perso-
nal de impuestos sobre los ingresos. La
única excepción es para propósitos de
calcular su impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia. Para este propósito, usted
tiene que tomar en cuenta todos sus in-
gresos del trabajo por cuenta propia para
el año provenientes de servicios que
prestó ambos antes y después del co-
mienzo del caso. Además, usted (o el fi-
Planes de jubilación extranjeros. Si
fue beneficiario de un plan de jubilación
extranjero, es posible que tenga que de-
clarar el ingreso devengado no distribui-
do de su plan. Sin embargo, si fue bene-
ficiario de un plan de jubilación
canadiense que está registrado, vea el
Revenue Procedure 2014-55 (Procedi-
Redondeo a Dólares
Enteros
Puede redondear los centavos a dólares
enteros en su declaración y en los ane-
xos. Si redondea a dólares enteros, ten-
drá que redondear todas las cantidades.
Para redondear, elimine las cantidades
menores de 50 centavos y aumente las
miento
Administrativo
Tributario
2014-55), el cual se encuentra en la pá-
28
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
cantidades de 50 a 99 centavos al si-
guiente dólar. Por ejemplo, $1.39 sería
$1.00 y $2.50 sería $3.00.
ron declarados en el (los) Formulario(s)
W-2. Un empleador no está requerido a
proveerle un Formulario W-2 si éste le
pagó menos de $2,600 en salarios en el
año 2023. Para obtener información so-
bre los impuestos sobre la nómina para
los pagos no tributables en el ingreso del
trabajo para propósitos de reclamar un
crédito u otro beneficio tributario. Si us-
ted y su cónyuge ambos recibieron pa-
gos de exención de Medicaid no tributa-
bles durante el año, usted y su cónyuge
pueden tomar diferentes decisiones con
respecto a la inclusión de los pagos en el
ingreso del trabajo. Vea las instrucciones
para la línea 8s del Anexo 1.
Si tiene que sumar dos o más cantida-
des para calcular la cantidad a anotar en
una línea, incluya los centavos al sumar
las cantidades y redondee sólo el total.
Si anota cantidades que incluyen cen-
tavos, asegúrese de incluir el punto deci-
mal. No hay una columna de centavos
en el formulario.
Línea 1c
Ingreso de Propinas No
Declarado en la Línea 1a
Línea 1e
Las líneas en los Formularios
1040 y 1040-SR son las mis-
mas. Las referencias hechas a
las líneas en las instrucciones a conti-
nuación hacen referencia a la línea en
cualquiera de esos formularios.
Beneficios para el Cuidado
!
Anote el total de su ingreso de propinas
que no fue declarado en la línea 1a del
Formulario 1040. Esto debe de incluir
cualquier ingreso de propinas que usted
no le declaró a su empleador y cualquier
propina asignada que aparece en la casi-
lla 8 en su(s) Formulario(s) W-2, a me-
nos que usted pueda comprobar que sus
propinas no declaradas son menores que
la cantidad en la casilla 8. Las propinas
asignadas no están incluidas como in-
greso en la casilla 1. Consulte la Publi-
cación 531 para más detalles. Incluya
también el valor de toda propina que no
sea en efectivo que usted recibió, tales
como boletos, pases u otros artículos de
valor. Aunque usted no le declare estas
propinas que no son en efectivo a su em-
pleador, tiene que declararlas en la línea
1c.
´
PRECAUCION
de Dependientes
Tributables de la Línea 26
del Formulario 2441
Anote el total de los beneficios para el
cuidado de dependientes tributables de
la línea 26 del Formulario 2441. Los be-
neficios para el cuidado de dependientes
deben aparecer en la casilla 10 de su(s)
Formulario(s) W-2. Pero primero com-
plete el Formulario 2441 para saber si
usted puede excluir parte o el total de di-
chos beneficios.
Línea 1a
Cantidad Total de la Casilla
1 de Su(s) Formulario(s)
W-2
Anote la cantidad total de la casilla 1 de
su(s) Formulario(s) W-2. Si es una de-
claración conjunta, incluya también los
ingresos de su cónyuge de la casilla 1 de
su(s) Formulario(s) W-2.
Línea 1f
Beneficios para la Adopción
Provistos por el Empleador
de la Línea 29 del
Si usted devengó salarios mien-
tras estuvo encarcelado en una
institución penal, declare estas
cantidades en la línea 8u del Anexo 1.
No declare estos salarios en la línea 1a.
Vea las instrucciones para la línea 8u
del Anexo 1.
!
´
PRECAUCION
Es posible que usted adeude
Formulario 8839
impuestos del Seguro Social y
Medicare o de la jubilación fe-
rroviaria (RRTA, por sus siglas en in-
glés) sobre las propinas no declaradas.
Vea las instrucciones para la línea 5 del
Anexo 2.
!
Anote el total de sus beneficios para la
adopción provistos por el empleador de
la línea 29 del Formulario 8839. Los be-
neficios para adopciones provistos por
empleadores deben aparecer en la casilla
12 de su(s) Formulario(s) W-2 con el
código T. Pero vea las Instrucciones para
el Formulario 8839 para saber si usted
puede excluir parte o el total de dichos
beneficios. También es posible que pue-
da excluir ciertas cantidades si usted
adoptó a un hijo con necesidades espe-
ciales y la adopción fue finalizada en
2023.
´
PRECAUCION
Si usted recibió una pensión o
anualidad proveniente de un
plan de compensación diferida
!
´
PRECAUCION
no calificado o de un plan no guberna-
mental conforme a la sección 457(b) y
se le declaró en la casilla 1 del Formu-
lario W-2, no incluya esta cantidad en la
línea 1a del Formulario 1040. Esta can-
tidad se declara en la línea 8t del Anexo
1.
Línea 1d
Pagos de Exención de
Medicaid No Declarados en
el (los) Formulario(s) W-2
(Casilla 1)
Anote sus pagos de exención de Medi-
caid tributables que no fueron declara-
dos en el (los) Formulario(s) W-2. Tam-
bién anote el total de sus pagos de exen-
ción de Medicaid tributables y no tribu-
tables que no fueron declarados en el
(los) Formulario(s) W-2, o que no fue-
ron declarados en la casilla 1 del (de los)
Formulario(s) W-2, si usted elige incluir
Línea 1b
Línea 1g
Salarios de Empleado
Doméstico No Declarados
en el (los) Formulario(s)
W-2
Salarios de la Línea 6 del
Formulario 8819
Anote el total de sus salarios de la línea
6 del Formulario 8919.
Anote el total de los salarios recibidos
como empleado doméstico que no fue-
29
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
da no está sujeta al límite general sobre
las aportaciones diferidas.
choferes que reciben comisiones, ciertos
vendedores ambulantes y ciertas perso-
nas que trabajan en casa. Los empleados
estatutarios declaran la cantidad que
aparece en la casilla 1 del Formulario
W-2 en el Anexo C junto con cualquier
gasto de negocios relacionado.
Línea 1h
Otros Ingresos del Trabajo
Usted no puede deducir la can-
tidad diferida. No se incluye
como ingreso en la casilla 1 de
su Formulario W-2.
!
Si recibió becas de estudios y
´
PRECAUCION
CONSEJO
becas de investigación (becas
de desarrollo profesional) que
no le fueron declaradas a usted en el
Formulario W-2, declare estas cantida-
des en la línea 8r del Anexo 1. Vea las
instrucciones para la línea 8r del Anexo
1.
Las pensiones por incapacidad que
•
¿No Ha Recibido o
Recibió un Formulario
W-2 Incorrecto?
aparecen en el Formulario 1099-R si us-
ted no ha alcanzado la edad mínima para
la jubilación que estableció su emplea-
dor. Pero vea Primas de Seguros para
Funcionarios Jubilados del Sector de
Seguridad Pública en las instrucciones
para las líneas 5a y 5b. Las pensiones
por incapacidad que usted recibe des-
pués de que haya alcanzado la edad mí-
nima de jubilación y los otros pagos que
aparecen en el Formulario 1099-R (que
no son pagos provenientes de un arreglo
IRA para la jubilación*) se declaran en
las líneas 5a y 5b. Los pagos provenien-
tes de un arreglo IRA se declaran en las
líneas 4a y 4b.
A su empleador se le requiere proveerle
o enviarle a usted un Formulario W-2 a
más tardar el 31 de enero de 2024. Si us-
ted no lo recibe a principios de febrero,
ber lo que debe hacer. Aun si no recibe
un Formulario W-2, usted tiene que de-
clarar sus ingresos. Si pierde su Formu-
lario W-2 o si dicho formulario no está
correcto, pídale a su empleador que le de
uno nuevo.
Los siguientes tipos de ingreso tienen
que ser incluidos en el total de la línea
1h.
Indemnización por huelga o por la
clausura de un negocio (que no sean
•
regalos bona fide).
Aplazamientos electivos en
exceso. La cantidad aplazada debe
aparecer en la casilla 12 de su
•
Formulario W-2 y el recuadro titulado
“Retirement plan” (Plan de jubilación)
en la casilla 13 debe estar marcado. Si la
cantidad total que usted (o su cónyuge si
declara conjuntamente) aplaza para 2023
bajo todos los planes era mayor de
$22,500 (excluyendo las aportaciones de
actualización, como se explica después),
incluya el exceso en la línea 1h. Este
límite es (a) $15,500 si usted sólo tiene
planes SIMPLE o (b) $25,500 para
planes conforme a la sección 403(b) si
usted califica para la regla de los 15
años que se explica en la Publicación
571. Aunque las aportaciones
Las distribuciones correctivas pro-
•
Línea 2a
Interés Exento de Impuesto
venientes de un plan para la jubilación
que aparecen en el Formulario 1099-R
por aplazamientos electivos en exceso y
aportaciones en exceso (más ganancias).
Pero no incluya las distribuciones de un
arreglo IRA* en la línea 1h. En vez de
hacer eso, declare las distribuciones pro-
venientes de un arreglo IRA en las líneas
4a y 4b.
Si usted recibió cualquier interés exento
de impuesto (incluido cualquier des-
cuento de la emisión original (OID, por
sus siglas en inglés) exento de impues-
to), tales como los provenientes de bo-
nos municipales, cada pagador debe en-
viarle a usted un Formulario 1099-INT o
un Formulario 1099-OID. Por lo gene-
ral, sus intereses estipulados exentos de
impuesto deben aparecer en la casilla 8
del Formulario 1099-INT o, en el caso
de un bono OID exento de impuesto, en
la casilla 2 del Formulario 1099-OID y
su OID exento de impuesto debe apare-
cer en la casilla 11 del Formulario
1099-OID. Anote el total en la línea 2a.
Sin embargo, si usted adquirió un bono
exento de impuesto pagando una prima
(cantidad por encima del valor nominal),
sólo declare la cantidad neta de los inte-
reses exentos de impuesto en la línea 2a
(esto es, el exceso de los intereses exen-
tos de impuesto recibidos durante el año
sobre la prima del bono amortizada para
ese año). Además, si usted adquirió un
bono OID exento de impuesto con una
prima de adquisición, sólo declare la
cantidad neta de OID exento de impues-
to en la línea 2a (esto es, el exceso de
OID exento de impuesto para el año so-
bre la prima de adquisición amortizada
* Esto incluye los arreglos IRA de tipo Roth, SEP
o SIMPLE.
designadas para un plan Roth están
sujetas a este límite, no incluya el
exceso atribuible a dichas aportaciones
en la línea 1h. Éstas ya se incluyen
como ingresos en la casilla 1 de su
Formulario W-2.
Línea 1i
Elección de Paga No
Tributable por Combate
Si eligió incluir su paga no tributable
por combate en su ingreso del trabajo al
calcular el EIC, anote la cantidad en la
línea 1i. Vea las instrucciones para la lí-
nea 27.
Un límite más alto le puede aplicar a
los participantes en un plan de compen-
sación diferida conforme a la sección
457(b) para los 3 años antes de la edad
de jubilación. Comuníquese con el ad-
ministrador de su plan para mayor infor-
mación.
¿Fue Usted un
Empleado Estatutario?
Si usted tenía 50 años de edad o más
al final del año 2023, su empleador qui-
zás haya permitido una aportación de ac-
tualización adicional (catch-up contribu-
tions, como se les conoce en inglés) de
hasta $7,500 ($3,500 para planes confor-
me a la sección 401(k)(11) y planes
SIMPLE). Esta cantidad adicional diferi-
Si usted fue un empleado estatutario, el
recuadro “Statutory Employee” (Em-
pleado estatutario) dentro de la casilla
13 de su Formulario W-2 debe estar
marcado. Los empleados estatutarios in-
cluyen vendedores a jornada completa
de seguros de vida y ciertos agentes o
30
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
para ese año). Vea la Publicación 550
para más información sobre el OID, las
primas de bonos y las primas pagadas
por adquisición.
atribuibles a períodos que suman menos
de 367 días están sujetos a la regla de te-
nencia de 61 días que se acaba de descri-
bir.
Línea 3a
Dividendos Calificados
Anote el total de sus dividendos califica-
dos en la línea 3a. Los dividendos califi-
cados también se incluyen en el total de
los dividendos ordinarios que se requie-
re que aparezca en la línea 3b. Los divi-
dendos calificados cumplen con los re-
quisitos para obtener una tasa de im-
puesto más baja a la que corresponde a
otros ingresos ordinarios. Por lo general,
estos dividendos aparecen en la casilla
1b del (de los) Formulario(s) 1099-DIV.
Vea la Publicación 550 para ver la defi-
nición de “qualified dividends” (dividen-
dos calificados) si usted recibió dividen-
dos que no fueron declarados en el For-
mulario 1099-DIV.
Dividendos sobre cualquier partici-
•
Incluya también en la línea 2a todo
dividendo de intereses exentos prove-
nientes de un fondo mutuo o de otra so-
ciedad inversionista reglamentada (RIC,
por sus siglas en inglés). Esta cantidad
debe aparecer en la casilla 12 del For-
mulario 1099-DIV.
pación en acciones en la medida en que
usted esté bajo una obligación (incluida
una venta en corto o venta al descubier-
to) para efectuar pagos relacionados con
respecto a posturas en bienes sustancial-
mente similares o relacionados.
Pagos en lugar de dividendos, pero
•
sólo si usted sabe o tiene razón de saber
que los pagos no son dividendos califi-
cados.
No incluya los intereses que devenga
de su arreglo IRA, cuenta de ahorros mé-
dicos (HSA, por sus siglas en inglés),
cuenta Archer o Medicare Advantage
MSA, o una cuenta Coverdell de ahorros
para la educación.
Dividendos de una sociedad anóni-
•
ma que primero se convirtió en sociedad
anónima extranjera sustituta después del
22 de diciembre de 2017, que no sea una
sociedad anónima extranjera que es tra-
tada como si fuera una sociedad anóni-
ma doméstica conforme a la sección
7874(b).
No incluya ninguna cantidad
relacionada con la condona-
ción de un préstamo PPP en es-
!
Excepción. Algunos dividendos pudie-
ran declararse como dividendos califica-
dos en la casilla 1b del Formulario
1099-DIV, pero no son dividendos cali-
ficados. Éstos incluyen:
´
PRECAUCION
ta línea.
Ejemplo 1. Usted compró 5,000 ac-
ciones comunes de la Compañía XYZ el
8 de julio. La Compañía XYZ pagó un
dividendo en efectivo de 10 centavos
por cada acción. La fecha exdividendo
fue el 16 de julio. Su Formulario
1099-DIV que le envió la Compañía
XYZ muestra $500 en la casilla 1a (di-
videndos ordinarios) y en la casilla 1b
(dividendos calificados). Sin embargo,
usted vendió las 5,000 acciones el 11 de
agosto. Usted tuvo sus acciones de la
Compañía XYZ por sólo 34 días del pe-
ríodo de 121 días (del 9 de julio hasta el
11 de agosto). El período de 121 días co-
menzó el 17 de mayo (60 días antes de
la fecha exdividendo) y finalizó el 14 de
septiembre. Usted no tuvo dividendos
calificados de la Compañía XYZ porque
usted tuvo las acciones de dicha compa-
ñía por menos de 61 días.
Línea 2b
Interés Tributable
Cada pagador debe enviarle a usted un
Dividendos que usted recibió co-
mo nominatario. Vea las Instrucciones
para el Anexo B.
•
Dividendos que usted recibe sobre
•
Formulario 1099-INT
o
Formulario
cualquier participación en acciones que
usted tuvo por menos de 61 días durante
el período de 121 días que comenzó 60
días antes de la fecha exdividendo. La
fecha exdividendo es la primera fecha
que sigue a la declaración de un dividen-
do en la cual el comprador de las accio-
nes no tiene derecho a recibir el siguien-
te pago de dividendos. Al contar el
número de días que usted tuvo las accio-
nes, incluya el día en que se deshizo de
las acciones pero no el día en que las ad-
quirió. Vea los ejemplos a continuación.
También, al contar el número de días
que usted tuvo las acciones, no puede
contar ciertos días durante los cuales su
riesgo de pérdida disminuyó. Vea la Pu-
blicación 550 para más detalles.
1099-OID. Anote el total de su ingreso
de intereses tributables en la línea 2b.
Pero usted tiene que completar y adjun-
tar el Anexo B si el total es mayor de
$1,500 o si alguna de las otras condicio-
nes listadas al inicio de las instrucciones
del Anexo B le aplican a usted.
Para más detalles sobre la declaración
de los intereses tributables, incluido el
descuento del mercado sobre bonos y los
ajustes por primas de bonos o primas de
adquisición amortizables, vea la Publi-
cación 550.
Los intereses que le son acreditados
en 2023 sobre los depósitos que usted no
pudo retirar debido a la quiebra o insol-
vencia de la institución financiera quizás
no tengan que ser incluidos en sus ingre-
sos de 2023. Para más detalles, vea la
Publicación 550.
Ejemplo 2. Los hechos son los mis-
mos que en el Ejemplo 1, excepto que
usted compró las acciones el 15 de julio
(el día antes de la fecha exdividendo) y
usted vendió las acciones el 16 de sep-
tiembre. Usted tuvo las acciones por 63
días (desde el 16 de julio hasta el 16 de
septiembre). Los $500 de dividendos ca-
lificados que aparecen en la casilla 1b
del Formulario 1099-DIV son todos di-
videndos calificados porque usted tuvo
las acciones por 61 días del período de
los 121 días (del 16 de julio al 14 de
septiembre).
Dividendos atribuibles a períodos
•
que totalizan más de 366 días que usted
recibió sobre cualquier participación en
acciones preferentes que tuvo por menos
de 91 días durante el período de 181 días
que comenzó 90 días antes de la fecha
exdividendo. Al contar el número de
días que usted tuvo las acciones, usted
no puede contar ciertos días durante los
cuales su riesgo de pérdida disminuyó.
Vea la Publicación 550 para más deta-
lles. Los dividendos preferentes que son
Si recibe un Formulario
CONSEJO
1099-INT de 2023 debido a in-
tereses de bonos de ahorro es-
tadounidenses que incluye cantidades
que usted declaró antes de 2023, vea la
Publicación 550.
31
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
Ejemplo 3. Usted compró 10,000 ac-
ciones comunes del Fondo Mutuo ABC
el 8 de julio. El Fondo Mutuo ABC pagó
un dividendo en efectivo de 10 centavos
por cada acción. La fecha exdividendo
fue el 16 de julio. El Fondo Mutuo ABC
le notifica que la parte del dividendo que
cumple con los requisitos para ser trata-
da como dividendos calificados equivale
a 2 centavos por cada acción. Su Formu-
lario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC
muestra $1,000 en dividendos ordinarios
y $200 en dividendos calificados. Sin
embargo, usted vendió las 10,000 accio-
nes el 11 de agosto. Usted no tiene divi-
dendos calificados del Fondo Mutuo
ABC porque usted tuvo las acciones de
dicho fondo por menos de 61 días.
Los dividendos sobre pólizas de
seguro son una recuperación
parcial de las primas que usted
Publicación 590-A y la Publicación
590-B.
CONSEJO
Si usted reinvirtió la distribución en
un plan calificado o hizo la reinversión
en 2024, incluya una declaración escrita
que explique lo que hizo.
pagó. No los declare como dividendos.
Inclúyalos en los ingresos en la línea 8z
del Anexo 1 sólo si exceden el total de
todas las primas netas que usted pagó
por el contrato.
Excepción 2. Si cualquiera de las si-
guientes situaciones le aplica a usted,
anote el total de la distribución en la lí-
nea 4a y vea el Formulario 8606 y sus
instrucciones para calcular la cantidad
que debe anotar en la línea 4b.
Líneas 4a y 4b
Distribuciones de un IRA
1. Usted recibió una distribución
proveniente de un IRA (que no sea un
Roth IRA) y usted efectuó aportaciones
no deducibles a cualquiera de sus IRA
tradicionales o SEP IRA tradicionales
para 2023 o para un año anterior. Si
efectuó aportaciones no deducibles a es-
tos IRA para 2023, vea también la Publi-
cación 590-A y la Publicación 590-B.
Usted debe recibir un Formulario
1099-R que muestre la cantidad total de
toda distribución hecha de su IRA antes
de que se le retuviera el impuesto sobre
los ingresos u otras deducciones. Esta
cantidad debe aparecer en la casilla 1 del
Formulario 1099-R. A menos que se in-
dique lo contrario en las instrucciones
para las líneas 4a y 4b, un IRA incluye
un IRA tradicional, un Roth IRA, un IRA
que es parte de una pensión simplificada
para empleados (SEP IRA, por sus siglas
en inglés) y un plan de incentivos de
ahorros para empleados en los que el
empleador aporta cantidades iguales
(SIMPLE IRA, por sus siglas en inglés).
A excepción de como se explica a conti-
nuación, deje la línea 4a en blanco y
anote el total de la distribución (de la ca-
silla 1 del Formulario 1099-R) en la lí-
nea 4b.
Use la Hoja de Trabajo para
CONSEJO
el Impuesto Sobre los Divi-
dendos Calificados y Ganan-
cias de Capital o la Schedule D Tax
Worksheet (Hoja de trabajo para los im-
puestos del Anexo D en las Instruccio-
nes para el Anexo D), la que le corres-
ponda, para calcular su impuesto. Vea
las instrucciones para la línea 16 para
detalles.
2. Usted recibió una distribución de
un Roth IRA. Pero si el punto (a) o (b) a
continuación le corresponde, anote “-0-”
en la línea 4b; usted no necesita ver el
Formulario 8606 o sus instrucciones.
a. El código T para distribuciones
aparece en la casilla 7 del Formulario
1099-R y usted efectuó una aportación
(incluida una conversión) a un Roth IRA
para 2016 o para un año anterior.
Línea 3b
Dividendos Ordinarios
Cada pagador debe enviarle a usted un
Formulario 1099-DIV. Anote el total de
sus dividendos ordinarios en la línea 3b.
Esta cantidad debe aparecer en la casilla
1a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV.
b. El código Q para distribuciones
aparece en la casilla 7 del Formulario
1099-R.
Para propósitos de estas Ex-
cepciones, Roth IRA incluye
Roth SEP IRA y Roth SIMPLE
CONSEJO
3. Usted convirtió parte de o todo un
IRA tradicional, SEP IRA tradicional, o
SIMPLE IRA tradicional a un Roth IRA
en 2023.
IRA.
Usted tiene que completar y adjuntar
el Anexo B si el total es mayor de
$1,500 o usted recibió, como nominata-
rio, dividendos ordinarios que de hecho
le pertenecen a otra persona.
Excepción 1. Anote el total de la distri-
bución en la línea 4a si usted reinvirtió
parte o toda la distribución de:
Un Roth IRA a otro Roth IRA o
Un IRA (que no sea un Roth IRA) a
un plan calificado o a otro IRA (que no
sea un Roth IRA).
4. A usted se le devolvió una aporta-
ción IRA para 2022 o 2023, con toda ga-
nancia relacionada o menos cualquier
pérdida, para la fecha de vencimiento
(incluidas las prórrogas) de su declara-
ción de impuestos para ese año.
•
•
Distribuciones que No Sean
Dividendos
Anote también “Rollover” (Reinver-
sión) junto a la línea 4b. Si el total de la
distribución fue reinvertido, anote “-0-”
en la línea 4b. Si el total de la distribu-
ción no fue reinvertido, anote la parte
que no fue reinvertida en la línea 4b, a
menos que la Excepción 2 le aplique a
la parte que no fue reinvertida. Por lo
general, una reinversión tiene que hacer-
se dentro de los 60 días después de que
usted reciba la distribución. Para más
detalles sobre las reinversiones, vea la
5. Usted efectuó aportaciones en ex-
ceso a su IRA para un año anterior y le
fueron devueltas a usted en 2023.
Algunas distribuciones son una devolu-
ción de su costo (u otra base). No se les
gravarán impuestos hasta que recupere
su costo (u otra base). Tiene que reducir
su costo (u otra base) mediante estas dis-
tribuciones. Después de que recupere to-
do su costo (u otra base), tiene que de-
clarar estas distribuciones como ganan-
cias de capital en el Formulario 8949.
Para detalles, vea la Publicación 550.
6. Usted recaracterizó parte de o to-
da una aportación efectuada a un Roth
IRA como una aportación a otro tipo de
IRA o viceversa.
Excepción 3. Si toda o parte de una dis-
tribución es una qualified charitable dis-
tribution (distribución caritativa califica-
da o QCD, por sus siglas en inglés),
anote el total de la distribución en la
32
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
línea 4a. Si el total de la cantidad distri-
buida es una QCD, anote “-0-” en la lí-
nea 4b. Si sólo una parte de la distribu-
ción es una QCD, anote la parte que no
sea una QCD en la línea 4b, a menos
que la Excepción 2 le aplique a esa par-
te. Anote “QCD” junto a la línea 4b.
excluir más del límite sobre las aporta-
ciones a una HSA o más de la cantidad
que de otra manera sería incluida en su
ingreso. Si su IRA incluye aportaciones
no deducibles, la HFD es primero consi-
derada como pagada de ingreso que de
otra manera sería tributable. Vea la Pu-
blicación 969 para más detalles.
Más información. Para más informa-
ción sobre los IRA, vea la Publicación
590-A y la Publicación 590-B.
Líneas 5a y 5b
Pensiones y Anualidades
Una QCD es una distribución hecha
directamente por el fideicomisario de su
IRA (que no sea un IRA tipo SEP o SIM-
PLE en curso) a una organización elegi-
ble para recibir donaciones que son de-
ducibles de los impuestos (con ciertas
excepciones). Usted tenía que tener por
lo menos 701/2 años de edad al momento
de efectuarse la distribución.
Usted debe recibir un Formulario
1099-R que muestre la cantidad total de
los pagos de su pensión y anualidad an-
tes de que se le retuviera el impuesto so-
bre el ingreso u otras deducciones. Esta
cantidad debe aparecer en la casilla 1 del
Formulario 1099-R. El pago de pensio-
nes y anualidades incluye distribuciones
hechas de planes conforme a las seccio-
nes 401(k) y 403(b) y planes guberna-
mentales conforme a la sección 457(b).
Las reinversiones y distribuciones de su-
mas globales se explican más adelante.
No incluya los siguientes pagos en las lí-
neas 5a y 5b. En su lugar, declárelos en
la línea 1h.
La cantidad de una HFD redu-
ce la cantidad que usted puede
aportar a su HSA para el año.
!
´
PRECAUCION
Si no permaneció como persona elegible
para una HSA para los 12 meses que si-
guen al mes de la HFD, usted podría te-
ner que declarar la HFD como ingreso y
pagar un impuesto adicional. Vea la
Parte III del Formulario 8889.
Por lo general, el total de sus QCD
para el año no puede ser mayor de
$100,000. Esto incluye cualquier canti-
dad (hasta un máximo de $50,000) de
una QCD única hecha a una entidad de
interés dividido. Si presenta una declara-
ción conjunta, las mismas reglas le apli-
can a su cónyuge. La cantidad de la
QCD está limitada a la cantidad que de
otra manera sería incluida en su ingreso.
Si su IRA incluye aportaciones no dedu-
cibles, la distribución primero se consi-
dera haber sido pagada de ingreso que
de otra manera sería tributable. Vea la
Publicación 590-B para detalles.
Más de una excepción le aplica. Si
más de una excepción le aplica, incluya
una declaración escrita que muestre la
cantidad para cada excepción, en vez de
anotar algo junto a la línea 4b. Por ejem-
plo: “Line 4b – $1,000 Rollover and
$500 HFD” (Línea 4b – $1,000 en rein-
versión y $500 en HFD). Pero no nece-
sita adjuntar una declaración escrita si
sólo la Excepción 2 y otra excepción
(sólo una) más aplican.
Pensiones por incapacidad que re-
•
cibió antes de que usted alcanzara la
edad mínima de jubilación establecida
por su empleador.
Distribuciones correctivas (inclui-
•
da toda ganancia) de aplazamientos
electivos en exceso u otras aportaciones
en exceso a planes para la jubilación. El
plan tiene que notificarle del (de los)
año(s) en que las distribuciones se inclu-
yen en el ingreso.
Más de una distribución. Si usted (o
su cónyuge si presenta conjuntamente)
recibió más de una distribución, calcule
la cantidad tributable de cada distribu-
ción y anote el total de las cantidades tri-
butables en la línea 4b. Anote el total de
esas distribuciones en la línea 4a.
No puede reclamar una deduc-
ción por donaciones caritativas
por cualquier QCD que no se
incluya en su ingreso.
!
´
PRECAUCION
Adjunte el (los) Formulario(s)
CONSEJO
1099-R al Formulario 1040 o
1040-SR si algún impuesto fe-
Excepción 4. Si toda o parte de una dis-
tribución es una distribución que provee
fondos a una cuenta de ahorros médicos
(HFD, por sus siglas en inglés), anote la
distribución total en la línea 4a. Si el to-
tal de la cantidad distribuida es una
HFD y usted opta por excluirla del in-
greso, anote “-0-” en la línea 4b. Si sólo
una parte de la distribución es una HFD
y usted opta por excluir esa parte del in-
greso, anote la parte que no sea una
HFD en la línea 4b, a menos que la Ex-
cepción 2 le aplique a esa parte. Anote
“HFD” junto a la línea 4b.
Usted tiene que empezar a reci-
CONSEJO
bir al menos una cantidad mí-
deral sobre el ingreso le fue retenido.
nima de su IRA tradicional pa-
ra el 1 de abril del año siguiente al año
en que usted alcanzó los 72 años de
edad (73 años de edad si usted alcanzó
los 72 años de edad en 2023). Si usted
no recibe la cantidad de distribución mí-
nima, puede ser que tenga que pagar un
impuesto adicional sobre la cantidad
que se debió haber distribuido. Para de-
talles, incluyendo cómo calcular la dis-
tribución mínima requerida, vea la Pu-
blicación 590-B.
Pensiones y Anualidades
Íntegramente Tributables
Sus pagos están completamente sujetos
a impuesto si (a) usted no contribuyó ha-
cia el costo (vea Costo, más adelante) de
su pensión o anualidad o (b) usted recu-
peró su costo completo libre de impues-
tos antes de 2023. Pero vea Primas de
Seguros para Funcionarios Jubilados
del Sector de Seguridad Pública, más
adelante. Si su pensión o anualidad está
completamente sujeta a impuestos, anote
el total de los pagos de pensión o anuali-
dad (de la casilla 1 del (de los) Formula-
rio(s) 1099-R) en la línea 5b; no anote
nada en la línea 5a.
Una HFD es una distribución hecha
directamente por el fideicomisario de su
IRA (que no sea un IRA tipo SEP o SIM-
PLE en curso) a su cuenta de ahorros
médicos (HSA, por sus siglas en inglés).
De ser elegible, usted por lo general
puede optar por excluir una HFD de su
ingreso una vez en su vida. No puede
Usted puede tener que pagar
impuesto adicional si usted re-
cibió una distribución prematu-
ra de su IRA y el total no fue reinverti-
do. Vea las instrucciones para la línea 8
del Anexo 2 para detalles.
!
´
PRECAUCION
Las pensiones y anualidades que es-
tán completamente sujetas a impuesto
33
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
también incluyen pagos de la jubilación
militar que aparecen en el Formulario
1099-R. Para detalles sobre las pensio-
nes militares por incapacidad, vea la Pu-
blicación 525. Si recibió un Formulario
RRB-1099-R, vea la Publicación 575
para saber cómo declarar sus beneficios.
suya, de su cónyuge o de sus dependien-
tes. Las distribuciones tienen que hacer-
se del plan mantenido por el empleador
del cual usted se jubiló como funciona-
rio del sector de seguridad pública. La
distribución puede hacerse directamente
del plan al proveedor del plan para acci-
dentes o para la salud o del contrato del
seguro para el cuidado a largo plazo, o la
distribución se le puede hacer a usted
para que usted entonces le pague al pro-
veedor del plan para accidentes o para la
salud o del contrato del seguro para el
cuidado a largo plazo. Puede excluir del
ingreso la cantidad menor entre la canti-
dad de las primas pagadas o $3,000. Us-
ted puede optar por hacer esto sólo para
cantidades que de otra manera serían in-
cluidas en su ingreso. La cantidad ex-
cluida de su ingreso no se puede usar pa-
ra reclamar una deducción por gastos
médicos.
para “funcionario de seguridad pública”)
junto a la línea 5b.
Si usted está jubilado por incapacidad
y declara su pensión por incapacidad en
la línea 1h, incluya sólo la cantidad suje-
ta a impuesto en esa línea y anote “PSO”
(siglas en inglés para “funcionario de se-
guridad pública”) y la cantidad excluida
en la línea de puntos junto a la línea 1h.
Pensiones y Anualidades
Parcialmente Tributables
Pagos cuando está incapacitado. Si
usted recibe pagos de un plan de jubila-
ción o de participación en las ganancias
que no provee jubilación por incapaci-
dad, no trate esos pagos como pagos por
incapacidad. Los pagos tienen que ser
declarados como pensión o anualidad.
Anote el total de los pagos de pensión o
anualidad (de la casilla 1 del Formulario
1099-R) en la línea 5a. Si su Formulario
1099-R no muestra la cantidad sujeta a
impuesto, usted tendrá que usar la Gene-
ral Rule (Regla General) que se explica
en la Publicación 939 para calcular la
parte sujeta a impuesto que debe anotar
en la línea 5b. Pero si la fecha de inicio
de su anualidad (que se define más ade-
lante) ocurrió después del 1 de julio de
1986, vea Método Simplificado, más
adelante, para saber si usted tiene que
usar ese método para calcular la parte
sujeta a impuesto.
Usted tiene que incluir en su ingreso
cualesquier cantidades que usted haya
recibido y que hubiese recibido al jubi-
larse de no haberse incapacitado como
resultado de un ataque terrorista. Incluya
en su ingreso cualesquier pagos que us-
ted reciba de un plan 401(k), pensión u
otro plan de jubilación en la medida en
que usted hubiese recibido la cantidad al
mismo tiempo o más tarde independien-
temente de si usted se hubiese incapaci-
tado.
Un plan para la jubilación elegible es
un plan gubernamental que es un fidei-
comiso calificado o un plan conforme a
la sección 403(a), 403(b) o 457(b).
Usted le puede pedir al IRS que cal-
cule la parte sujeta a impuesto por usted
por un cargo de $1,000. Para detalles,
vea la Publicación 939.
Usted puede excluir del ingreso
sólo la cantidad menor entre la
cantidad de las primas pagadas
!
´
PRECAUCION
Ejemplo. Usted es un contratista que
se incapacitó como resultado directo de
participar en los esfuerzos para limpiar
el World Trade Center y es elegible para
compensación por parte del September
11th Victim Compensation Fund (Fondo
de Compensación de Víctimas del 11/9
o VCF, por sus siglas en inglés). Usted
comenzó a recibir una pensión por inca-
pacidad a los 55 años cuando ya no pudo
seguir trabajando debido a su incapaci-
dad. Conforme a su plan de pensión, us-
ted tiene derecho a un beneficio de jubi-
lación temprana de $2,500 al mes a la
edad de 55 años. Si espera hasta los 62
años, la edad normal de jubilación con-
forme al plan, usted tendría derecho a un
beneficio de jubilación normal de
$3,000 por mes. El plan de pensión esta-
blece que un participante que se jubila
temprano por incapacidad tiene derecho
a recibir el beneficio de jubilación nor-
mal del participante, que en el caso de
usted, equivale a $3,000 por mes. Hasta
que usted cumpla 62 años, puede excluir
$500 de su beneficio de jubilación men-
sual de los ingresos (la diferencia entre
el beneficio de jubilación temprana y el
beneficio de jubilación normal, $3,000 -
$2,500) recibidos por concepto de inca-
o $3,000. Esto es cierto si la distribu-
ción se hizo directamente del plan al
proveedor del plan para accidentes o
para la salud o del contrato del seguro
para el cuidado a largo plazo o si la dis-
tribución se le hizo a usted y usted le pa-
gó al proveedor del plan para acciden-
tes o para la salud o del contrato del se-
guro para el cuidado a largo plazo. Si
usted recibió una distribución de su plan
para la jubilación elegible, y usted utili-
zó parte de esa distribución para pagar
primas de un plan para accidentes o pa-
ra la salud o de un contrato del seguro
para el cuidado a largo plazo, aún pue-
de excluir del ingreso sólo la cantidad
menor entre la cantidad de las primas o
$3,000. El resto de la distribución es tri-
butable a usted y tiene que declararse
en la línea 5b.
Si su Formulario 1099-R muestra una
cantidad sujeta a impuesto, puede decla-
rar la cantidad en la línea 5b. Pero a lo
mejor pudiera declarar una cantidad su-
jeta a impuesto más baja si usa la Regla
General o el Método Simplificado o si la
exclusión para funcionarios jubilados
del sector de seguridad pública, la cual
se explica a continuación, le aplica.
Primas de Seguros para
Funcionarios Jubilados del Sector
de Seguridad Pública
Si usted es un funcionario jubilado del
sector de seguridad pública elegible (ofi-
cial encargado de mantener el orden pú-
blico, bombero, capellán o un miembro
de una brigada de rescate o de un servi-
cio de ambulancias que se jubiló a causa
de una incapacidad o porque alcanzó la
edad normal de jubilación), usted puede
elegir el excluir de su ingreso las distri-
buciones efectuadas de su plan para la
jubilación elegible que se usan para pa-
gar las primas de cobertura para un plan
para accidentes o de salud o un contrato
de seguro para el cuidado a largo plazo.
Las primas pueden ser para la cobertura
Si hace esta elección, reduzca la can-
tidad que de otra manera estaría sujeta a
impuesto de su pensión o anualidad por
la cantidad excluida. La cantidad que
aparece en la casilla 2a del Formulario
1099-R no refleja la exclusión. Declare
el total de sus distribuciones en la línea
5a y la cantidad sujeta a impuesto en la
línea 5b. Anote “PSO” (siglas en inglés
34
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
Guarde para Sus Registros
Hoja de Trabajo del Método Simplificado —Líneas 5a y 5b
Si usted es el beneꢀciario de un empleado fallecido o de un exempleado que falleció antes del 21 de agosto de 1996, incluya toda exclusión
de beneꢀcio por fallecimiento a la cual usted tenga derecho (hasta $5,000) en la cantidad que se anota en la línea 2 a continuación.
Antes de comenzar:
Más de una pensión o anualidad. Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule la parte sujeta a impuesto de cada una por
separado. Anote el total de las partes tributables en la línea 5b del Formulario 1040 o 1040-SR. Anote el total de las pensiones y anualidades recibidas
en 2023 en la línea 5a del Formulario 1040 o 1040-SR.
Anote el total de la pensión o anualidad proveniente de la casilla 1 del Formulario 1099-R. Anote también esta cantidad
1.
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1.
en la línea 5a del Formulario 1040 o 1040-SR
Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad
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2.
2.
Nota: Si completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de
la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 a continuación (aun si la cantidad
de su pensión o anualidad ha cambiado). De lo contrario, pase a la línea 3.
3. Anote el número correspondiente de la Tabla 1 a continuación. Pero si la fecha de inicio de
su anualidad es después de 1997 y los pagos son de por vida tanto para usted como para su
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3.
4.
beneꢀciario, anote el número apropiado de la Tabla 2 a continuación
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4. Divida la línea 2 por el número en la línea 3
5. Multiplique la línea 4 por el número de meses por los cuales se hicieron los pagos de este
año. Si la fecha de inicio de su anualidad fue antes de 1987, omita las líneas 6 y 7 y anote
esta cantidad en la línea 8. De lo contrario, pase a la línea 6
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5.
Anote la cantidad recuperada previamente libre de impuestos, si alguna, en los años después de 1986. Si
6.
completó esta hoja de trabajo el año pasado, anote la cantidad que aparece en la línea 10 de esa hoja de trabajo 6.
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7. Reste la línea 6 de la línea 2
7.
8. Anote la cantidad que sea menor entre la línea 5 y la línea 7
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8.
9.
Cantidad tributable. Reste la línea 8 de la línea 1. Anote el resultado, pero éste no puede ser menos de cero. Anote también esta
cantidad en la línea 5b del Formulario 1040 o 1040-SR. Si su Formulario 1099-R muestra una cantidad mayor, use la cantidad en
esta línea en lugar de la cantidad del Formulario 1099-R. Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Primas de
9.
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Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública antes de anotar una cantidad en la línea 5b
10. ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987?
NO
Sí.
No complete el resto de esta hoja de trabajo.
SIGA
No.
Sume las líneas 6 y 8. Ésta es la cantidad recuperada libre de impuestos hasta el año 2023.
Necesitará esta cifra si necesita completar esta hoja de trabajo el año que viene
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10.
11.
11.
Saldo del costo por recuperar. Reste la línea 10 de la línea 2. Si es cero, no tendrá que completar esta hoja de
trabajo para el año que viene. Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad
Tabla 1 para la Línea 3 de esta Hoja de Trabajo
Y la fecha de inicio de su anualidad fue:
SI la edad en la fecha de
inicio de la anualidad era . . .
antes del 19 de noviembre de
1996, anote en la línea 3 . . .
después del 18 de noviembre
de 1996, anote en la línea 3 . . .
55 años de edad o menos
56–60
61–65
66–70
300
260
240
170
120
360
310
260
210
160
71 años de edad o más
Tabla 2 para la Línea 3 de esta Hoja de Trabajo
SI la suma de las edades en la fecha
de inicio de la anualidad era . . .
ENTONCES anote en la línea 3 . . .
110 o menos
111–120
121–130
131–140
141 o más
410
360
310
260
210
35
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
pacidad. Usted tiene que declarar los
$2,500 restantes del beneficio de pen-
sión mensual como tributables. Por cada
mes luego de que usted cumpla 62 años,
tiene que declarar la cantidad total del
beneficio de pensión mensual ($3,000 al
mes) como tributable.
cibió un pago o la fecha en que las obli-
gaciones del plan se vuelvan fijas.
Anote también “Rollover” (Reinversión)
junto a la línea 5b.
Vea la Publicación 575 para más de-
talles sobre las reinversiones, incluidas
las reglas especiales que aplican a rein-
versiones provenientes de cuentas desig-
nadas como Roth, reinversiones parcia-
les de bienes y distribuciones efectuadas
conforme a una qualified domestic rela-
tions order (orden de relaciones domés-
ticas calificada o QDRO, por sus siglas
en inglés).
Edad (o Edades Combinadas) en
la Fecha de Inicio de la Anualidad
Si usted es el jubilado, use la edad que
tenía en la fecha de inicio de su anuali-
dad. Si usted es el sobreviviente de un
jubilado, use la edad que tenía el jubila-
do en la fecha de inicio de la anualidad
de éste. Pero si la fecha de inicio de su
anualidad fue después de 1997 y los pa-
gos son durante la vida suya y la de su
beneficiario, use la suma de sus edades
combinadas en la fecha de inicio de la
anualidad.
Método Simplificado
Usted tiene que usar el Método Simplifi-
cado si cualquiera de las siguientes si-
tuaciones le corresponde:
1. La fecha de inicio de su anualidad
fue después del 1 de julio de 1986 y us-
ted usó este método el año pasado para
calcular la parte sujeta a impuesto.
Distribución de Suma Global
Si recibió una distribución de una suma
global proveniente de un plan de partici-
pación en las ganancias o de un plan pa-
ra la jubilación, su Formulario 1099-R
debe tener marcado el recuadro “Total
Distribution” (Distribución total) en la
casilla 2b. Puede adeudar un impuesto
adicional si usted recibió una distribu-
ción prematura proveniente de un plan
para la jubilación calificado y la canti-
dad total no fue reinvertida. Para deta-
lles, vea las instrucciones para la línea 8
del Anexo 2.
Si usted es el beneficiario de un em-
pleado que falleció, vea la Publicación
575. Si hay más de un beneficiario, vea
la Publicación 575 o la Publicación 721
para calcular la cantidad tributable para
cada beneficiario.
2. La fecha de inicio de su anualidad
fue después del 18 de noviembre de
1996 y ambas de las siguientes situacio-
nes le corresponden.
a. Los pagos provienen de un plan
calificado para empleados, una anuali-
dad calificada para empleados o una
anualidad con refugio tributario.
Costo
Su costo generalmente es su inversión
neta en el plan para la fecha de inicio de
su anualidad. No incluye aportaciones
hechas antes de la tasación de impues-
tos. Su inversión neta puede aparecer en
la casilla 9b del Formulario 1099-R.
b. En la fecha de inicio de su anuali-
dad, o usted tenía menos de 75 años de
edad o el número de años de pagos ga-
rantizados era menos de 5. Vea la Publi-
cación 575 para saber la definición de
“pagos garantizados”.
Anote la distribución total en la línea
5a y la parte tributable en la línea 5b.
Para detalles, vea la Publicación 575.
Si usted o el participante en el
Si usted tiene que usar el Método
Simplificado, complete la Hoja de Tra-
bajo del Método Simplificado que apa-
rece en estas instrucciones para calcular
la parte tributable de su pensión o anua-
lidad. Para más detalles sobre el Método
Simplificado, vea la Publicación 575 (o
la Publicación 721 para saber sobre los
beneficios de la jubilación para funcio-
narios públicos federales de los Estados
Unidos).
Reinversión
CONSEJO
plan nació antes del 2 de enero
de 1936, usted podría pagar
Normalmente, una reinversión es una
distribución libre de impuesto de dinero
en efectivo u otros bienes de un plan de
jubilación que se aporta (invierte) a otro
plan dentro de los 60 días de haberse re-
cibido la distribución. Sin embargo, una
reinversión a un Roth IRA o a una cuenta
designada como Roth generalmente no
es una distribución libre de impuesto.
Use las líneas 5a y 5b para declarar una
reinversión, incluida una reinversión di-
recta, de un plan del empleador califica-
do a otro o a un IRA o SEP.
menos impuesto sobre la distribución.
Vea el Formulario 4972.
Líneas 6a, 6b y 6c
Líneas 6a y 6b
Beneficios del Seguro
Social
Usted debe recibir un Formulario
SSA-1099 que muestre en la casilla 3 el
total de beneficios del Seguro Social que
se le pagaron a usted. La casilla 4 mos-
trará la cantidad de cualquier beneficio
que usted reintegró en 2023. Si recibió
beneficios de la jubilación ferroviaria
que son tratados como Seguro Social,
debe recibir un Formulario RRB-1099.
Si recibió beneficios de la jubi-
lación para funcionarios públi-
cos federales de los Estados
!
´
PRECAUCION
Unidos y escogió la opción de anualidad
alternativa, vea la Publicación 721 para
calcular la parte tributable de su anuali-
dad. No use la Hoja de Trabajo del
Método Simplificado que aparece en
estas instrucciones.
Anote en la línea 5a la distribución
de la casilla 1 del Formulario 1099-R.
De esta cantidad, reste toda aportación
(normalmente aparece en la casilla 5)
hecha después de impuestos al momento
de efectuarse. De ese resultado, reste la
cantidad de la reinversión. Anote la can-
tidad restante en la línea 5b. Si la canti-
dad restante es cero y usted no tiene
otras distribuciones para declarar en la
línea 5b, anote “-0-” en la línea 5b.
Use la Hoja de Trabajo para Bene-
ficios del Seguro Social que aparece en
estas instrucciones para saber si alguna
parte de sus beneficios puede estar suje-
ta a impuestos.
Fecha de Inicio de la Anualidad
La fecha de inicio de la anualidad es la
fecha que ocurra por último entre el pri-
mer día del primer período por el que re-
36
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
dos), ya sea fuera o dentro de los Esta-
dos Unidos. En el caso de los ataques te-
rroristas del 11/9, las lesiones elegibles
para cobertura del Fondo de Compensa-
ción de Víctimas del 11/9 son tratadas
como si fueran contraídas como resulta-
do directo del ataque. Si estos pagos son
declarados incorrectamente como tribu-
tables en el Formulario SSA-1099, no
incluya la porción no tributable del in-
greso en su declaración de impuestos.
Usted puede que reciba una notificación
del IRS sobre los pagos omitidos. Siga
las instrucciones en la notificación para
explicar que los pagos excluidos no son
tributables. Para más información sobre
estos pagos, vea la Publicación 3920.
suma global para sus beneficios. Si algu-
na parte de sus beneficios es tributable
para 2023 y éstos incluyen un pago de
beneficio de suma global que era corres-
pondiente a un año anterior, usted quizás
pueda reducir la cantidad tributable con
la elección de suma global. Vea
Lump-Sum Election (Elección de suma
global) en la Publicación 915 para deta-
lles.
Excepción. No use la Hoja de Trabajo
para Beneficios del Seguro Social que
aparece en estas instrucciones si cual-
quiera de las siguientes situaciones le
aplican:
Usted efectuó aportaciones a un
•
IRA tradicional para 2023 y usted o su
cónyuge estaban cubiertos por un plan
para la jubilación en su empleo o por
medio de su trabajo por cuenta propia.
En su lugar, use las hojas de trabajo en
la Publicación 590-A para ver si alguna
parte de sus beneficios del Seguro Social
es tributable y para calcular su deduc-
ción por el IRA.
Línea 7
Ganancia o (Pérdida) de
Capital
Si usted vendió un bien de capital, tal
como acciones o un bono, tiene que
completar y adjuntar el Formulario 8949
y el Anexo D.
Usted reintegró algún beneficio en
•
2023 y el total de sus pagos de reintegro
(casilla 4) era más que el total de sus be-
neficios para 2023 (casilla 3). Ninguna
parte de sus beneficios es tributable para
2023. Además, si el total de sus pagos
de reintegro en 2023 excede el total de
los beneficios que recibió en 2023 por
más de $3,000, usted quizás podría to-
mar una deducción detallada o un crédi-
to por parte de los pagos de reintegro en
exceso si fueron por beneficios que us-
ted incluyó en su ingreso en un año ante-
rior. Para más detalles, vea la Publica-
ción 915.
Ejemplo. Usted era una bombera que
se incapacitó como resultado directo del
ataque terrorista del 11/9 contra el World
Trade Center. Usted comenzó a recibir
los beneficios del SSDI a los 54 años. Su
edad plena de jubilación para los benefi-
cios de jubilación del Seguro Social es
66 años. Su cumpleaños es el 25 de
abril. En el año en que usted cumplió 66
años, recibió $1,500 al mes por benefi-
cios de la Administración del Seguro
Social (para un total de $18,000 anua-
les). Debido a que usted se convirtió en
elegible para un beneficio de jubilación
completo en mayo, el mes después de
que usted cumpliera los 66 años, puede
excluir sólo 4 meses (de enero a abril)
de su beneficio anual de sus ingresos
($6,000). Usted tiene que declarar los
$12,000 restantes en la línea 6a. Usted
también tiene que completar la Hoja de
Trabajo para Beneficios del Seguro
Social para saber si alguna parte de los
$12,000 es tributable.
Excepción 1. No tiene que presentar el
Formulario 8949 o el Anexo D si usted
no está difiriendo una ganancia de capi-
tal al invertir en un fondo de oportuni-
dad calificado y ambas de las siguientes
situaciones le corresponden:
1. Usted no tiene pérdidas de capital
y sus únicas ganancias de capital son
distribuciones de ganancias de capital
provenientes de la casilla 2a del (de los)
Formulario(s) 1099-DIV (o de declara-
ciones sustitutivas) y
Usted presenta el Formulario 2555,
•
4563 u 8815, o excluye beneficios por
adopciones provistos por su empleador o
ingreso de fuentes dentro de Puerto Ri-
co. En su lugar, use la hoja de trabajo en
la Publicación 915.
2. Ningún (ninguno de los) Formu-
lario(s) 1099-DIV (o declaraciones sus-
titutivas) tiene una cantidad en la casilla
2b (ganancias no recuperadas conforme
a la sección 1250), la casilla 2c (ganan-
cias conforme a la sección 1202) o la ca-
silla 2d (ganancias provenientes de artí-
culos coleccionables (28%)).
Información del Seguro So-
CONSEJO
cial. Los beneficiarios del Se-
guro Social ahora pueden obte-
ner una variedad de información del si-
tio web de la SSA con una cuenta my
Social Security (mi Seguro Social), in-
cluyendo el obtener un Formulario
SSA-1099 de reemplazo si es necesario.
Para más información y para establecer
Excepción 2. Usted tiene que presentar
el Anexo D pero, por lo general, no tiene
que presentar el Formulario 8949 si la
Excepción 1 no le aplica, no está difi-
riendo ninguna ganancia de capital invir-
tiendo ésta en un fondo de oportunidad
calificado o terminando el diferimiento
de una inversión en un fondo de oportu-
nidad calificado y sus únicas ganancias
y pérdidas de capital son:
Formulario RRB-1099. Si ne-
CONSEJO
cesita obtener un reemplazo
para el Formulario RRB-1099,
llame a la Railroad Retirement Board
(Junta de Jubilación Ferroviaria) al
una cuenta, acceda
a
myaccount. Para ver información en ge-
neral en español, visite SSA.gov/
Pago acumulado por licencia. Si usted
se jubila por incapacidad, cualquier pago
de suma global que reciba por licencia
anual acumulada es un pago de sueldo.
El pago no es un pago por incapacidad.
Inclúyalo en su ingreso en el año tributa-
rio en que lo reciba.
Pagos por incapacidad. No incluya en
su ingreso cualesquier pagos por incapa-
cidad (incluidos los pagos del Social Se-
curity Disability Insurance (Seguro por
Incapacidad del Seguro Social o SSDI,
por sus siglas en inglés) que recibió por
lesiones contraídas como resultado di-
recto de un ataque terrorista hecho en
contra de los Estados Unidos (o sus alia-
Distribuciones de ganancias de ca-
•
pital;
Una pérdida de capital de 2022
transferida al año siguiente;
•
Una ganancia del Formulario 2439
o 6252, o la Parte I del Formulario 4797;
•
Línea 6c
Marque el recuadro en la línea 6c si us-
ted elige usar el método de elección de
Una ganancia o pérdida del For-
mulario 4684, 6781 u 8824;
•
37
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Hoja de Trabajo para Beneficios del Seguro Social —Líneas 6a
y 6b
Guarde para Sus Registros
Antes de comenzar:
Calcule todos los ajustes añadidos que serán anotados en la línea 24z del Anexo 1 (vea las instrucciones de
la línea 24z del Anexo 1).
Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2023,
anote “D” a la derecha de la palabra “Social” en la línea 6a. Si no lo hace, puede que reciba un aviso del IRS
notificándole de un error matemático.
Asegúrese de leer la Excepción en las instrucciones de las líneas 6a y 6b para ver si usted puede usar esta
hoja de trabajo en lugar de una publicación para saber si sus beneficios son tributables.
1. Anote la cantidad total de la casilla 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y
RRB-1099. Además, anote esta cantidad en la línea 6a del Formulario 1040 o
1040-SR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.
2. Multiplique la línea 1 por el 50% (0.50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.
3. Sume el total de las cantidades de las líneas 1z, 2b, 3b, 4b, 5b, 7 y 8 del Formulario 1040 o
1040-SR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 2a del Formulario 1040 o 1040-SR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Sume las líneas 2, 3 y 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Anote el total de la cantidad de las líneas 11 a 20, 23 y 25 del Anexo 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. ¿Es la cantidad de la línea 6 menor que la cantidad de la línea 5?
4.
5.
6.
No.
Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social es tributable. Anote “-0-” en la línea
6b del Formulario 1040 o 1040-SR.
NO
SIGA
Sí. Reste la línea 6 de la línea 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.
8.
8. Si es:
Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000
•
Soltero, cabeza de familia, cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos
•
o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su
cónyuge durante todo el año 2023, anote $25,000
. . . . . . . . . . . . . . .
Casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge
•
en algún momento del año 2023, omita las líneas 8 a 15; multiplique la línea 7
por el 85% (0.85) y anote el resultado en la línea 16. Luego, pase a la línea 17.
9. ¿Es la cantidad de la línea 8 menor que la cantidad de la línea 7?
No.
Ninguna parte de sus beneficios del Seguro Social es tributable. Anote “-0-” en la línea
6b del Formulario 1040 o 1040-SR. Si es casado que presenta una declaración por
separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2023, asegúrese de
haber anotado “D” a la derecha de la palabra “Social” en la línea 6a.
NO
SIGA
Sí. Reste la línea 8 de la línea 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.
10. Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de
familia, cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por
separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.
11. Reste la línea 10 de la línea 9. Si es cero o menos, anote “-0-” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12. De las líneas 9 y 10, anote la que sea menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
13. Anote la mitad de la línea 12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14. De las líneas 2 y 13, anote la que sea menor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15. Multiplique la línea 11 por el 85% (0.85). Si la línea 11 es cero, anote “-0-” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16. Sume las líneas 14 y 15 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17. Multiplique la línea 1 por el 85% (0.85) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
18. Beneficios del Seguro Social sujetos a impuestos. De las líneas 16 y 17, anote la que sea menor.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Además, anote esta cantidad en la línea 6b del Formulario 1040 o 1040-SR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18.
Si alguna parte de sus beneficios es tributable para 2023 y éstos incluyen un pago de beneficio de suma global que
CONSEJO
correspondía a un año anterior, usted quizás pueda reducir la cantidad tributable. Vea Lump-Sum Election (Elección de
suma global) en la Publicación 915 para detalles.
38
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
Una ganancia o pérdida provenien-
Alguien lo reclama a usted o a
su cónyuge como dependiente
si esa persona anota el nombre
•
CONSEJO
te de una sociedad colectiva, sociedad
anónima de tipo S, patrimonio o fideico-
miso; o
Impuesto y Créditos
y número de Seguro Social de usted o
del cónyuge de usted en la sección De-
pendientes de la declaración de ésta.
Ganancias y pérdidas provenientes
•
Línea 12
Deducciones Detalladas o
Deducción Estándar
En la mayoría de los casos, su impuesto
federal sobre el ingreso será menor si
usted toma la cantidad que sea mayor
entre sus deducciones detalladas o su de-
ducción estándar.
de transacciones por las cuales usted re-
cibió un Formulario 1099-B (o una de-
claración sustitutiva) que muestre que la
base fue declarada al IRS, el recuadro
QOF en la casilla 3 no está marcado y
usted no necesita hacer ajustes en la co-
lumna (g) del Formulario 8949 ni anotar
ningún código en la columna (f) del For-
mulario 8949.
Excepción 2: Nació antes del 2 de ene-
ro de 1959 o es ciego. Si usted marcó
cualquiera de los siguientes recuadros,
calcule su deducción estándar usando la
Tabla de Deducción Estándar para
Personas que Nacieron Antes del 2 de
enero de 1959 o que Sean Ciegas si
presenta el Formulario 1040, o usando la
tabla que aparece en la última página del
Formulario 1040-SR.
Si aplica la Excepción 1, anote el to-
tal de sus distribuciones de ganancias de
capital (de la casilla 2a del (de los) For-
mulario(s) 1099-DIV) en la línea 7 y
marque el recuadro en esa línea. Si reci-
bió distribuciones de ganancias de capi-
tal como nominatario (o sea, le fueron
pagadas a usted pero de hecho le perte-
necen a otra persona), declare en la línea
7 sólo la cantidad que le pertenece a us-
ted. Incluya una declaración escrita que
muestre la cantidad total que usted reci-
bió y la cantidad que usted recibió como
nominatario. Vea las Instrucciones para
el Anexo B para saber los requisitos de
presentación para los Formularios
1099-DIV y 1096.
Deducciones Detalladas
Para calcular sus deducciones detalla-
das, complete el Anexo A.
Usted nació antes del 2 de enero de
•
1959.
Si usted hizo una elección con-
Usted es ciego.
Cónyuge nació antes del 2 de ene-
ro de 1959.
•
forme a la sección 962 y está
tomando una deducción confor-
!
•
´
PRECAUCION
me a la sección 250 con respecto a cual-
quier inclusión de ingreso conforme a la
sección 951A, no declare la deducción
en la línea 12. En su lugar, declare el
impuesto con respecto a una elección
conforme a la sección 962 en la línea 16
e incluya en la declaración escrita (re-
querida por las instrucciones para la lí-
nea 16) cómo usted calculó la deducción
conforme a la sección 250.
Cónyuge es ciego.
•
Excepción 3: Declaración separada o
usted era extranjero con doble resi-
dencia. Si usted marcó el recuadro
“Cónyuge detalla las deducciones en
una declaración separada o usted era ex-
tranjero con doble residencia” en la sec-
ción Deducción Estándar para su cón-
yuge, su deducción estándar es cero, aun
si usted nació antes del 2 de enero de
1959 o es ciego.
Si no tiene que presentar el
CONSEJO
Anexo D, use la Hoja de Tra-
Deducción Estándar
Excepción 4: Deducción estándar in-
crementada por la pérdida neta califi-
cada por desastre. Si usted tuvo una
pérdida neta calificada por desastre y
opta por incrementar su deducción es-
tándar por la cantidad de su pérdida neta
calificada por desastre, use el Anexo A
para calcular su deducción estándar. Las
pérdidas calificadas por desastre se re-
fieren a las pérdidas que surgen de cier-
tos desastres que ocurrieron en 2016 y
años subsiguientes. Vea las Instruccio-
nes para el Formulario 4684 y la línea
16 del Anexo A para más información.
bajo para el Impuesto Sobre
La mayoría de las personas que presen-
tan el Formulario 1040 pueden encontrar
su deducción estándar mirando las canti-
dades listadas a la izquierda de la línea
12. La mayoría de las personas que pre-
sentan el Formulario 1040-SR pueden
encontrar su deducción estándar miran-
do la tabla que aparece en la última pá-
gina del Formulario 1040-SR.
los Dividendos Calificados y Ganan-
cias de Capital en las instrucciones de
la línea 16 para calcular su impuesto.
Ingreso Total e
Ingreso Bruto
Ajustado
Excepción 1: Dependiente. Si marcó el
recuadro “Alguien puede reclamar a us-
ted como dependiente” o si presenta una
declaración conjunta y marcó el recua-
dro “Alguien puede reclamar a su cón-
yuge como dependiente”, use la Hoja de
Trabajo de la Deducción Estándar pa-
ra Dependientes para calcular su de-
ducción estándar.
Línea 10
Anote todo ajuste al ingreso de la línea
26 del Anexo 1 en la línea 10.
Línea 13
Deducción por Ingreso
Calificado de Negocio
(Deducción Conforme a la
Sección 199A)
Para calcular su deducción por ingreso
calificado de un negocio (QBI, por sus
siglas en inglés), use el Formulario 8995
39
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
Hoja de Trabajo de la Deducción Estándar para
Dependientes —Línea 12
Guarde para Sus Registros
Utilice esta hoja de trabajo sólo si alguien puede reclamarlo a usted, o a su cónyuge si presenta conjuntamente, como
dependiente.
1.
2.
Marque si:
Usted nació antes del 2 de enero de 1959.
Usted es ciego.
Número total de recuadros
marcados . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.
Su cónyuge nació antes del 2 de enero de 1959.
Su cónyuge es ciego.
¿Es su ingreso del trabajo* mayor de $850?
Sí.
Añada $400 a su ingreso del trabajo. Anote el total.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
No. Anote $1,250.
3.
4.
Anote la cantidad que aparece a continuación para su estado civil para efectos de la declaración.
Soltero o casado que presenta una declaración por separado: $13,850
Casado que presenta una declaración conjunta: $27,700
Cabeza de familia: $20,800
•
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
•
•
Deducción estándar.
a. Anote la cantidad menor entre la línea 2 o la línea 3. Si nació después del 1 de enero de 1959, y no es ciego, deténgase aquí
y anote esta cantidad en la línea 12 del Formulario 1040 o 1040-SR. De lo contrario, pase a la línea 4b . . . . . . . . . . . . . . . 4a.
b. Si nació antes del 2 de enero de 1959, o si es ciego, multiplique el número en la línea 1 por $1,500 ($1,850 si es soltero o
cabeza de familia) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4b.
c. Sume las líneas 4a y 4b. Anote el total aquí y en la línea 12 del Formulario 1040 o 1040-SR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4c.
* El ingreso del trabajo incluye salarios, sueldos, propinas, honorarios por servicios profesionales y otras remuneraciones recibidas por servicios personales que usted prestó.
También incluye toda cantidad recibida por concepto de beca de estudio o de desarrollo profesional tributable. Por lo general, su ingreso del trabajo es el total de la(s)
cantidad(es) que usted declaró en la línea 1z del Formulario 1040 o 1040-SR y las líneas 3, 6, 8r, 8t y 8u del Anexo 1, menos la cantidad, si la hay, de la línea 15 del Anexo 1.
Tabla de Deducción Estándar para Personas que Nacieron Antes del 2 de enero de 1959 o que Sean Ciegas
No use esta tabla si otra persona puede reclamarlo a usted, o a su cónyuge si presenta conjuntamente, como dependiente. En su lugar, use la hoja de trabajo que
aparece antes de esta tabla.
Usted nació antes del 2 de enero de 1959.
Usted es ciego.
Su cónyuge nació antes del 2 de enero de 1959.
Su cónyuge es ciego.
▶
Anote el número total de recuadros que marcó . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SI su estado civil para efectos de la
declaración es...
Y el número en
el recuadro anterior es...
ENTONCES su deducción
estándar es...
1
2
$15,700
17,550
Soltero
1
2
3
4
$29,200
30,700
32,200
33,700
Casado que presenta una declaración
conjunta
Cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos
1
2
$29,200
30,700
1
2
3
4
$15,350
16,850
18,350
19,850
Casado que presenta una declaración por
separado*
1
2
$22,650
24,500
Cabeza de familia
* Usted puede marcar recuadros por su cónyuge si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado y su cónyuge no tuvo
ingresos, no presenta una declaración, y no puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona.
40
Visite IRS.gov/Espanol para más información y formularios.
o el Formulario 8995-A, de éstos, el que
le corresponda.
crédito por impuestos extranjeros que
haya reclamado en el Formulario 1118.
Vea la sección 962 para detalles. Marque
el recuadro 3, anote la cantidad y anote
“962” en el espacio junto a ese recuadro.
Adjunte una declaración escrita que
muestre cómo usted calculó el impuesto.