Formulář 940 Návod (Puerto Rico Version)
Instrukce pro formulář 940 (PR), Roční federální nezaměstnanost zaměstnavatele (FUTA) Daňové přiznání (Puerto Rico Version)
Rev. 2022
Související formuláře
- Formulář 940 (Puerto Rico Version) - Roční federální nezaměstnanost zaměstnavatele (FUTA) Daňové přiznání (Puerto Rican verze)
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
2022
Instrucciones para el
Formulario 940-PR
Planilla para la Declaración Federal Anual del Patrono de la Contribución Federal
para el Desempleo (FUTA)
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos
que se indique de otra manera.
trabajo en bicicleta no están exentos de la contribución FUTA
durante este período. No incluya los reembolsos por gastos de
mudanza o por gastos calificados de ida y vuelta al trabajo en
bicicleta en la línea 4 del Formulario 940-PR. Para más
información sobre beneficios marginales, vea la Publicación
15-B, en inglés.
Acontecimientos Futuros
Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados con el Formulario 940-PR y sus
instrucciones, como legislación promulgada después de que
dichos documentos se hayan publicado, acceda a
Programa de certificación para las organizaciones de pa-
tronos profesionales (PEO). La Stephen Beck, Jr., Achieving
a Better Life Experience Act of 2014 (Ley Stephen Beck, Jr.,
Logro de una Mejor Calidad de Vida de 2014) requiere del IRS
establecer un programa de certificación voluntaria para las
organizaciones de patronos profesionales (PEO, por sus siglas
en inglés). Las PEO se encargan de manejar varias
Qué Hay de Nuevo
Cambios al Formulario 940-PR para 2023. Estamos
responsabilidades administrativas de nómina y declaraciones
de contribuciones de sus clientes de negocios y, por lo general,
se les paga una tarifa basada en los costos de la nómina. Para
certificarse y mantener la certificación conforme al programa de
certificación, las organizaciones de patronos profesionales
certificados (CPEO, por sus siglas en inglés) tienen que cumplir
con varios requisitos descritos en las secciones 3511 y 7705 y
las guías relacionadas que se han publicado. La certificación
como una CPEO puede afectar las obligaciones de
descontinuando el uso de ciertos términos tributarios en español
específicos de Puerto Rico en nuestros productos tributarios
para lograr uniformidad y permitir un uso más amplio por parte
de los contribuyentes. Para 2023, no se emitirá el Formulario
940-PR. En su lugar, el Formulario 940(sp) se emitirá para uso
por los contribuyentes en los Estados Unidos y sus territorios.
Estados con reducción en el crédito. Un estado que no ha
reintegrado dinero que pidió prestado al gobierno federal a fin
de pagar beneficios para el desempleo se denomina un “estado
con reducción en el crédito”. El Departamento del Trabajo de los
EE. UU. determina cuáles estados se clasifican como estados
con reducción en el crédito. Si un patrono paga salarios que
están sujetos a las leyes de compensación por desempleo de
un estado con reducción en el crédito, ese patrono tiene que
pagar contribución federal para el desempleo adicional al
radicar su Formulario 940-PR.
contribuciones de nómina tanto de la CPEO como las de sus
clientes. Por lo general, para propósitos de las contribuciones
sobre la nómina, una CPEO es tratada como el patrono de
cualquier individuo que realiza servicios para un cliente de la
CPEO y está cubierto por un contrato descrito en la sección
7705(e)(2) entre la CPEO y el cliente (contrato de la CPEO),
pero sólo para los salarios y otra compensación pagados al
individuo por la CPEO. Para certificarse como una CPEO, la
organización tiene que hacer la solicitud por medio del IRS
Online Registration System (Sistema de registro en línea del
IRS), en inglés. Para más información o solicitar para certificarse
La información está disponible en inglés.
Una CPEO es elegible para solicitar el crédito por
contribución estatal para el desempleo pagada a un fondo
estatal para el desempleo por los salarios pagados a un
empleado del sitio de trabajo (work site employee, como se le
conoce en inglés), independientemente de que haya sido la
CPEO o el cliente de la CPEO quien haya hecho la aportación.
Además, a una CPEO se le permite el crédito adicional si a la
CPEO se le permite, conforme a las leyes estatales, cobrar y
remitir aportaciones al fondo estatal para el desempleo con
respecto a un empleado del sitio de trabajo. Para más
información acerca del crédito, vea Crédito por Contribución
Desempleo, más adelante.
Puerto Rico no es un estado (territorio) con reducción en el
crédito para 2022. Para el año 2022, hay estados con reducción
en el crédito. Si ha pagado salarios que están sujetos a las leyes
de compensación por desempleo de un estado con reducción
en el crédito, su crédito contra la contribución federal para el
desempleo será reducido en base a la tasa de reducción del
crédito para ese estado con reducción en el crédito. Use el
Anexo A (Formulario 940-PR) para calcular la reducción en el
crédito. Para obtener más información, vea las instrucciones del
Anexo A (Formulario 940-PR) o acceda a IRS.gov. La
información está disponible en inglés.
Recordatorios
Reembolsos por gastos de mudanza y por gastos califica-
dos de ida y vuelta al trabajo en bicicleta están sujetos a la
contribución FUTA. La Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (P.L.
115-97) (Ley de Reducción de Impuestos y Generación de
Empleos de 2017 (Ley pública 115-97)) suspende la exclusión
de reembolsos por gastos de mudanza calificados del ingreso
de su empleado conforme a la sección 132 y la deducción del
ingreso de su empleado conforme a la sección 217, así como la
exclusión de reembolsos por gastos calificados de ida y vuelta
al trabajo en bicicleta del ingreso de su empleado conforme a la
sección 132, para los años tributarios que comienzan después
de 2017 y antes de 2026. Por lo tanto, los reembolsos por
gastos de mudanza y por gastos calificados de ida y vuelta al
Por lo general, las CPEO tienen que radicar electrónicamente
el Formulario 940-PR y el Anexo R (Formulario 940), Allocation
Schedule for Aggregate Form 940 Filers (Registro de asignación
para los declarantes de Formularios 940 agregados), en inglés.
Para más información sobre el requisito de una CPEO de
radicar electrónicamente, vea el Revenue Procedure 2017-14
(Procedimiento Administrativo Contributivo 2017-14), en inglés.
Puede ver dicho procedimiento en la página 426 del Internal
Dec 13, 2022
Cat. No. 21105G
Revenue Bulletin 2017-3 (Boletín de Rentas Internas 2017-3),
todo cambio en el nombre de su negocio. Vea la Publicación
1635, en inglés, para saber si necesita solicitar un número de
identificación patronal nuevo.
Externalización de las obligaciones de nómina. Por lo
general, como patrono, usted es responsable de asegurarse
que las planillas de contribución se radiquen y que los depósitos
y pagos se efectúen, aun si usted contrata los servicios de un
tercero para hacerlo. Usted sigue siendo responsable aun si el
tercero no cumple con la acción requerida. Antes de elegir por
externalizar cualquier parte de su nómina y las obligaciones
relacionadas con las contribuciones (es decir, retención,
declaración y pago de las contribuciones al Seguro Social, al
Medicare y al fondo federal de desempleo (FUTA, por sus siglas
en inglés)) a un tercero pagador, tal como un proveedor de
servicios de nómina o agente de reportación, acceda a IRS.gov/
OutsourcingPayrollDuties para información útil sobre este tema.
Dicha información está disponible en inglés. Si una CPEO paga
los salarios y otra compensación de cualquier individuo que
realiza servicios para un cliente de la CPEO y los servicios están
cubiertos por un contrato de CPEO, entonces la CPEO es, por lo
general, tratada como el patrono para propósitos de las
Complete y envíe por correo el Formulario 8822-B, en inglés,
•
para notificarle al IRS sobre un cambio en la dirección de su
negocio o en la parte responsable. No envíe su Formulario
8822-B junto con su Formulario 940-PR. Si desea ver la
definición de “parte responsable”, vea las Instrucciones para el
Formulario SS-4PR.
Los depósitos de la contribución federal tienen que efec-
tuarse por transferencia electrónica de fondos (EFT).
Usted tiene que utilizar la transferencia electrónica de fondos
(EFT, por sus siglas en inglés) para depositar toda contribución
federal. Por lo general, una EFT se realiza mediante el
Electronic Federal Tax Payment System (Sistema electrónico de
pagos de la contribución federal o EFTPS, por sus siglas en
inglés). Si no desea utilizar el EFTPS, puede hacer arreglos para
que su preparador profesional, institución financiera, servicio de
nóminas u otro tercero de confianza haga los depósitos
electrónicamente de parte de usted. También puede hacer
arreglos para que su institución financiera inicie una
contribuciones sobre la nómina, pero sólo para salarios y otra
compensación pagada al individuo por la CPEO. Sin embargo,
con respecto a ciertos empleados cubiertos por un contrato de
la CPEO, usted también puede ser tratado como un patrono de
los empleados y, en consecuencia, también puede ser
transferencia electrónica realizada el mismo día de pago de
parte de usted. El EFTPS es un servicio gratuito provisto por el
Departamento del Tesoro. Podría verse obligado a pagar un
cargo por los servicios de un preparador profesional de
contribuciones, institución financiera, servicio de nómina u otro
tercero.
Para más información sobre cómo hacer depósitos de
contribuciones federales, vea el apartado 11 de la Publicación
179. Para obtener más información o para inscribirse en el
responsable de las contribuciones federales sobre la nómina
impuestas sobre los salarios y otra compensación pagada por la
CPEO a dichos empleados. Para más información sobre los
diferentes tipos de arreglos de terceros pagadores, vea el
apartado 16 titulado Third-Party Payer Arrangements (Arreglos
de un tercero pagador) en la Publicación 15, en inglés.
Declarantes de Formularios 940-PR agregados. Los
agentes aprobados conforme a la sección 3504 y las CPEO
tienen que completar el Anexo R (Formulario 940), en inglés,
cuando radiquen un Formulario 940-PR agregado. Los
Formularios 940-PR agregados son radicados por agentes de
aquéllos quienes reciben servicios de cuidado en el hogar
aprobados por el IRS conforme a la sección 3504. Para solicitar
la aprobación para actuar como un agente para un empleador o
patrono, el agente radica ante el IRS el Formulario 2678,
Employer/Payer Appointment of Agent (Designación del agente
por parte del empleador/pagador), en inglés, a menos que usted
sea una agencia del gobierno estatal o local que actúa como
agente de acuerdo con los procedimientos especiales provistos
en el Revenue Procedure 2013-39 (Procedimiento
800-244-4829. Para comunicarse con el EFTPS utilizando los
Servicios de Retransmisión de Telecomunicaciones (TRS, por
sus siglas en inglés) para personas sordas, con dificultades
auditivas o con impedimento del habla, marque el 711 en su
teléfono y luego proporciónele al asistente de los Servicios de
Retransmisión de Telecomunicaciones el número 800-555-4477
indicado anteriormente o el 800-733-4829. Además, puede
encontrar más información sobre el EFTPS en la Publicación
966 (SP).
Radicación y pago por medios electrónicos. Los negocios
pueden disfrutar de los beneficios de radicar sus planillas de
contribución y pagar sus contribuciones federales por medios
electrónicos. No importa si depende de un preparador
Administrativo Contributivo 2013-39) que se encuentra en la
página 830 del Internal Revenue Bulletin 2013-52 (Boletín de
Rentas Internas 2013-52), en inglés, disponible en IRS.gov/irb/
profesional o si usted mismo se ocupa de completar su planilla
de contribución, el IRS ofrece programas convenientes para
facilitar la radicación y el pago de las contribuciones. Pase
menos tiempo preocupándose de las contribuciones y más
tiempo dedicándose a la operación de su negocio. Use la
radicación electrónica (e-file) y el EFTPS, según le convenga:
Las CPEO aprobadas por el IRS conforme a la sección 7705
también radican Formularios 940-PR agregados. Las CPEO
radican el Formulario 8973, Certified Professional Employer
Organization/Customer Reporting Agreement (Organización de
patrono profesional certificada/Acuerdo de radicación del
cliente), en inglés, para notificar al IRS que comenzaron o
terminaron un contrato de servicio con un cliente. Por lo general,
las CPEO tienen que radicar el Formulario 940-PR y el Anexo R
(Formulario 940) electrónicamente. Para más información sobre
el requisito de una CPEO de radicar electrónicamente, vea el
Revenue Procedure 2017-14 (Procedimiento Administrativo
Contributivo 2017-14), en inglés, disponible en IRS.gov/irb/
•
Español para más información. Se le puede cobrar un cargo por
radicar electrónicamente.
•
de los números proporcionados bajo Los depósitos de la
Retiro electrónico de fondos (EFW). Si radica el
Formulario 940-PR electrónicamente, puede radicar (e-file) y
utilizar el electronic funds withdrawal (retiro electrónico de
fondos o EFW, por sus siglas en inglés) para pagar el saldo
adeudado en un solo paso usando programas de computadora
(software) para la preparación de planillas o por medio de un
preparador profesional de contribuciones. Sin embargo, no use
el EFW para efectuar los depósitos de la contribución federal.
Para más información sobre el pago de contribuciones por
Si cambia el nombre legal de su negocio, la dirección de
su negocio o la parte responsable. Notifíquele al IRS
inmediatamente si cambia el nombre legal de su negocio, la
dirección de su negocio o la parte responsable.
Escriba a la oficina del IRS en donde usted radica sus
•
-2-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
Pagos hechos con tarjeta de crédito o débito. Puede pagar
la cantidad de su contribución FUTA indicada en la línea 14
usando una tarjeta de crédito o débito. Su pago será procesado
por un procesador de pagos quien cobrará un cargo por el
servicio. No use ninguna tarjeta de crédito o débito para pagar
contribuciones federales que requieren ser depositadas (vea
adelante). Para más información sobre cómo se pagan las
contribuciones con tarjetas de crédito o débito, acceda a
Instrucciones Generales
¿Cuál es el Propósito del Formulario
940-PR?
Estas instrucciones le dan información de trasfondo sobre el
Formulario 940-PR. Éstas le explican quién tiene que radicar el
formulario, cómo completarlo línea por línea y cuándo y dónde
radicarlo.
Acuerdo de pago en línea. Usted puede que tenga derecho a
solicitar un plan de pagos a plazos por Internet si no puede
pagar la cantidad total de la contribución adeudada al radicar su
planilla. Para más información, vea ¿Qué pasa si usted no
puede pagar en su totalidad?, más adelante.
Use el Formulario 940-PR para declarar anualmente su
contribución de la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal
de la Contribución para el Desempleo o FUTA, por sus siglas en
inglés). Junto con los sistemas estatales de la contribución para
el desempleo, la contribución FUTA provee fondos para el pago
de compensación para el desempleo de los trabajadores que
han perdido sus empleos. La mayoría de los patronos pagan
contribuciones tanto federales como estatales para el
desempleo. Únicamente los patronos pagan la contribución
FUTA. No la cobre ni la descuente de los salarios de sus
empleados.
Entidades no consideradas como separadas de sus due-
ños y compañías subsidiarias calificadas conforme al sub-
capítulo S (QSubs). Las entidades comerciales no
consideradas como separadas de sus dueños (disregarded
entities) que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos,
incluyendo a las compañías subsidiarias calificadas conforme al
subcapítulo S (QSubs, por sus siglas en inglés), están obligadas
a retener y a pagar las contribuciones sobre la nómina y a
radicar las planillas de las contribuciones sobre la nómina
usando el nombre y el número de identificación patronal (EIN,
por sus siglas en inglés) de la entidad no considerada como
separada de su dueño. Para más información, vea Entidades no
consideradas como separadas de sus dueños, más adelante.
La contribución FUTA se aplica a los primeros $7,000 que
pague a cada empleado durante un año natural luego de restar
todo pago exento de la contribución FUTA.
¿Quién Tiene que Radicar el
Formulario 940-PR?
A excepción de lo que se indica más adelante, si contesta “Sí” a
cualquiera de las preguntas siguientes, tiene que radicar el
Formulario 940-PR:
Información estatal sobre el desempleo. Cuando se registró
como patrono en su estado, dicho estado le asignó un número
de identificación para propósitos de la declaración estatal. Si no
tiene una cuenta estatal para el desempleo ni se le ha asignado
una tasa de experiencia, o si tiene alguna pregunta sobre su
cuenta estatal, tiene que comunicarse con el Negociado de
Seguridad de Empleo de Puerto Rico. Para comunicarse
787-754-5353. Para una lista de agencias para el desempleo en
otros estados, acceda al sitio web del Departamento del Trabajo
¿Pagó salarios de $1,500 o más a sus empleados en
•
cualquier trimestre natural durante 2021 o 2022?
¿Tuvo uno o más empleados durante al menos alguna
•
porción de un día en cualesquier 20 o más semanas distintas en
2021 o 22 o más semanas distintas en 2022? En este cómputo,
cuente a todos sus empleados a tiempo completo, a jornada
parcial y temporeros. Sin embargo, si su negocio es una
sociedad colectiva (partnership), no incluya a los socios del
negocio en el cómputo.
Fotografías de niños desaparecidos. El IRS se enorgullece
en colaborar con el National Center for Missing & Exploited
Children® (Centro Nacional para Niños Desaparecidos y
Explotados o NCMEC, por sus siglas en inglés). Fotografías de
niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro
pueden aparecer en estas instrucciones en páginas que, de lo
contrario, estarían en blanco. Usted puede ayudar a que estos
niños regresen a sus hogares si, al mirar sus fotografías, los
puede identificar y llama al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).
Si vendió o transfirió su negocio durante el año, cada patrono
que contestó “Sí” a por lo menos una de las preguntas
anteriores tiene que radicar el Formulario 940-PR. No obstante,
no incluya ningún salario pagado por el patrono anterior en su
Formulario 940-PR, a menos que usted sea un patrono sucesor.
Planilla, más adelante.
Si no tiene que pagar la contribución FUTA para 2022 porque
no pagó salarios a ningún empleado en ese año, marque el
recuadro c en la parte superior derecha de la planilla. Luego,
pase a la Parte 7, firme la planilla y radíquela ante el IRS.
Cómo se Puede Obtener Más Ayuda
Si desea recibir más información sobre este formulario, vea la
Publicación 179, acceda a nuestro sitio web en IRS.gov/Espanol
o llame a la Business and Specialty Tax Line (Línea de ayuda
para las contribuciones de negocios y las contribuciones
especiales) al 800-829-4933 o al 800-829-4059 (si es usuario
del sistema TDD/TTY para personas que son sordas, tienen
dificultades auditivas o tienen impedimentos del habla) de lunes
a viernes, de 8:00 a.m. a 8:00 p.m., hora local. Las personas en
los Estados Unidos continentales pueden llamar de 7:00 a.m. a
7:00 p.m., hora local. Los residentes de Alaska y Hawaii siguen
la hora del Pacífico.
Si no tendrá que radicar un Formulario 940-PR en el futuro
porque se cerró su negocio o dejó de pagar salarios, marque el
recuadro d en la parte superior derecha de la planilla. Para más
información, vea Final: Se cerró el negocio o dejó de pagar
Para los Patronos de Empleados Domésticos...
Si es patrono de empleados domésticos, tiene que pagar la
contribución FUTA sobre los salarios que pagó a sus empleados
domésticos únicamente si pagó salarios en efectivo de $1,000 o
más durante cualquier trimestre natural en 2021 o 2022.
Para una lista de los temas relacionados con las
contribuciones sobre la nómina, acceda a IRS.gov/
formularios, instrucciones y publicaciones en IRS.gov/
Un empleado doméstico presta servicios de tipo doméstico
en una:
Residencia privada,
•
-3-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
Club local de una institución de enseñanza universitaria o
Capítulo local de una fraternidad o hermandad femenina de
•
•
¿Cuándo Tiene que Radicar el
Formulario 940-PR?
La fecha de vencimiento para radicar el Formulario 940-PR de
2022 es el 31 de enero de 2023. Sin embargo, si depositó todas
sus contribuciones FUTA cuando vencían, podrá radicar el
Formulario 940-PR para el 10 de febrero de 2023.
una institución de enseñanza universitaria.
Por regla general, los patronos de empleados domésticos
tienen que radicar el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR) en lugar
del Formulario 940-PR.
Sin embargo, si tiene otra clase de empleados además de
empleados domésticos, puede elegir incluir las contribuciones
FUTA de sus empleados domésticos en el Formulario 940-PR
en vez de radicarlas en el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR). Si
elige incluir sus empleados domésticos en su Formulario
940-PR, usted también tendrá que radicar un Formulario
941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del
Patrono; Formulario 943-PR, Planilla para la Declaración Anual
de la Contribución Federal del Patrono de Empleados Agrícolas;
o Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de
Si recibimos el Formulario 940-PR después de la fecha de
vencimiento, lo trataremos como si fuera radicado a tiempo si el
sobre que contiene el Formulario 940-PR está debidamente
rotulado, tiene suficiente franqueo y el matasellos del Servicio
Postal de los EE. UU. está fechado a más tardar en la fecha de
vencimiento, o si se envió por medio de un servicio de entrega
privado (PDS, por sus siglas en inglés) aprobado por el IRS a
más tardar en la fecha de vencimiento. Si no sigue estas pautas,
generalmente consideramos que el Formulario 940-PR fue
radicado en la fecha en que de hecho se recibió. Para más
Planilla?, más adelante.
Impuestos del Patrono o Empleador (o el Formulario 944, en
inglés), para declarar la contribución al Seguro Social y
cualquier contribución al Medicare de sus empleados
domésticos. Vea el apartado 8 y 10 de la Publicación 179, en
español, y la Publicación 926, en inglés, para más información.
Si la fecha de vencimiento para radicar una planilla es un
sábado, domingo o día feriado oficial, podrá radicar la planilla el
próximo día laborable.
Para los Patronos de Empleados Agrícolas...
Radique el Formulario 940-PR si contesta “Sí” a cualquiera de
las preguntas a continuación:
¿Adónde Debe Enviar la Planilla?
Lo exhortamos a radicar el Formulario 940-PR
¿Pagó $20,000 o más por concepto de salarios en efectivo a
•
sus empleados agrícolas durante cualquier trimestre natural en
2021 o 2022?
sobre Español para información sobre cómo radicar por medios
electrónicos. Si usted radica una planilla en papel, la dirección a
la cual enviará su planilla depende de si se incluye un pago con
su Formulario 940-PR. Envíe su planilla por correo a la dirección
que aparece para su localización en la tabla a continuación.
¿Empleó a 10 o más empleados agrícolas (sin importar si fue
•
al mismo tiempo) durante al menos una porción de un día
durante cualesquier 20 o más semanas distintas de 2021 o
durante cualesquier 20 o más semanas distintas de 2022?
Incluya los sueldos pagados a los extranjeros admitidos a
Puerto Rico temporalmente para desempeñar labores agrícolas
(trabajadores con visa “H-2A”) para determinar si reúne
cualesquiera de las condiciones señaladas anteriormente. Sin
embargo, los salarios pagados a dichos extranjeros no están
sujetos a la contribución FUTA. Vea el apartado 7 y 10 de la
Publicación 179, en español, y la Publicación 51, en inglés, para
más información.
Los servicios de entrega privados (PDS) no pueden entregar
correspondencia a los apartados postales. Tiene que usar el
Servicio Postal de los EE. UU. si envía correspondencia a una
dirección que contiene un apartado postal. Acceda a IRS.gov/
aprobados por el IRS. Para la dirección postal del IRS si usted
Una vez se encuentre en el sitio web, escoja la dirección postal
que se encuentra en el mismo estado que la dirección a donde
usted hubiese tenido que enviar la planilla radicada sin un pago,
según provista en la tabla a continuación.
Para las Organizaciones Exentas de
Contribución...
Las organizaciones religiosas, educativas, científicas, caritativas
y otras organizaciones que se describen en la sección 501(c)(3)
y exentas de pagar contribuciones conforme a la sección 501(a)
generalmente no están sujetas a pagar la contribución FUTA.
Sin embargo, una organización conforme a la sección 501(c)(3)
está sujeta a la contribución FUTA cuando paga salarios a
empleados en nombre de otros (por ejemplo, una organización
conforme a la sección 501(c)(3) que paga salarios a empleados
de una organización relacionada que no se encuentra bajo la
sección 501(c)(3), una organización conforme a la sección
501(c)(3) que es un agente conforme a la sección 3504, una
organización conforme a la sección 501(c)(3) que es un pagador
común, etc.).
Los patronos que tienen su negocio principal en Puerto Rico
deben enviar sus planillas tal como se indica a continuación:
Si está enviando el
Formulario 940-PR...
Sin un pago...
Con un pago...
Desde Puerto Rico o las Internal Revenue Service Internal Revenue Service
Islas Vírgenes
Estadounidenses...
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409
P.O. Box 932000
Louisville, KY
40293-2000
EXCEPCIÓN. Si es una Department of the
organización exenta de Treasury
Internal Revenue Service
P.O. Box 932000
contribución; entidad
gubernamental federal,
estatal y local; entidad
gubernamental de tribu
indígena
Internal Revenue Service Louisville, KY
Ogden, UT 84201-0046
40293-2000
Para los Patronos de Empleados del Gobierno
Estatal o Local...
estadounidense, sin
considerar su ubicación...
Los servicios prestados por los empleados de un gobierno
estatal o local o de una subdivisión política o entidad del estado
no están sujetos a la contribución FUTA y los patronos de éstos
no tienen que radicar el Formulario 940-PR.
La dirección en la cual radica su declaración puede ser
distinta de la dirección en la cual radicaba su planilla de
la declaración de la contribución sobre la nómina en
!
´
PRECAUCION
años anteriores.
-4-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
planilla. Si su contribución FUTA excede de $500 para un año
natural, tiene que depositar al menos un pago trimestral de
contribución.
Tiene que determinar cuándo tiene que depositar su
contribución, basado en la cantidad de su obligación
Crédito por Contribución Estatal para
el Desempleo Pagada a un Fondo
Estatal para el Desempleo
contributiva para un trimestre. Si su contribución FUTA es de
$500 o menos durante un trimestre, transfiérala al trimestre
siguiente. Siga transfiriendo su obligación contributiva hasta que
se acumule una cantidad de contribución por pagar de más de
$500. En ese momento, tiene que depositar su contribución para
el trimestre. Deposite su contribución FUTA a más tardar el
último día del mes después de terminar el trimestre. Si su
contribución FUTA es de $500 o menos durante el próximo
trimestre, no está obligado a depositarla nuevamente hasta que
la cantidad acumulada sea mayor que $500.
Por lo general, usted puede reclamar un crédito por cantidades
pagadas a un fondo estatal para el desempleo (incluyendo el
Distrito de Columbia, Puerto Rico y las Islas Vírgenes
Estadounidenses) a más tardar el 31 de enero de 2023 (o el 10
de febrero de 2023, si ésta es su fecha de vencimiento para
radicar el Formulario 940-PR). Su contribución FUTA podría ser
mayor si no paga la contribución estatal para el desempleo a su
debido tiempo, a más tardar el 31 de enero de 2023 (o el 10 de
febrero de 2023, si ésta es su fecha de vencimiento para radicar
el Formulario 940-PR). Esto es cierto independientemente de si
la ley estatal difiere el pago de las contribuciones adeudadas
hasta después de esta fecha. Vea las instrucciones para la línea
10 si no pagó la totalidad de su contribución estatal para el
desempleo de Puerto Rico a más tardar en la fecha de
vencimiento para radicar el Formulario 940-PR. Por los salarios
pagados a un empleado del sitio de trabajo, una CPEO es
elegible para el crédito ya sea que la CPEO o un cliente de la
CPEO haya hecho la aportación con respeto a un empleado del
sitio de trabajo.
Obligaciones para el cuarto trimestre. Si su contribución
FUTA para el cuarto trimestre (más toda cantidad no depositada
de los trimestres anteriores) excede de $500, deposite la
cantidad total a más tardar el 31 de enero de 2023. Si es de
$500 o menos, puede optar por depositarla o pagarla al radicar
su Formulario 940-PR para el 31 de enero de 2023.
En años cuando hay estados con una reducción en el
crédito, usted tiene que incluir toda obligación resultante
de una reducción en el crédito junto con su depósito para
el cuarto trimestre.
Las contribuciones hechas a un fondo estatal para el
desempleo a veces se denominan “aportaciones”. Estas
aportaciones son pagos que un estado requiere que haga un
patrono a su fondo para el desempleo a fin de pagar
compensación por desempleo. En estas aportaciones no se
incluyen:
Cuándo Depositar la Contribución FUTA
Si la contribución FUTA sin
depositar es más de $500 el...*
Deposítela a más
tardar el...
Todo pago deducido o deducible de la paga de un empleado;
31 de marzo
30 de abril
•
Multas, intereses o contribuciones administrativas especiales;
•
ni
•
30 de junio
31 de julio
30 de septiembre
31 de diciembre
31 de octubre
31 de enero
Aportaciones voluntarias que usted hizo para obtener una
tasa de experiencia estatal asignada inferior.
Crédito adicional. Puede recibir un crédito adicional si tiene
una tasa de experiencia estatal inferior a 5.4% (0.054). Esto
aplica aun cuando la tasa varíe durante el año. Este crédito
adicional es la diferencia entre sus contribuciones estatales para
el desempleo pagadas realmente y la cantidad que usted habría
sido requerido a pagar de 5.4%. A la CPEO se le permite el
crédito adicional por los salarios pagados a un empleado del
sitio de trabajo si a la CPEO se le permite, conforme a las leyes
estatales, cobrar y remitir las aportaciones al fondo estatal para
el desempleo con respecto a un empleado del sitio de trabajo.
Si cualquier fecha de vencimiento para hacer un
depósito es un sábado, domingo o día feriado oficial,
puede hacer el depósito durante el próximo día
CONSEJO
laborable. Vea Puntualidad de los depósitos de las
contribuciones federales, más adelante.
¿Cómo Calcula su Obligación
Contributiva FUTA para Cada
Trimestre?
Usted adeuda la contribución FUTA sobre los primeros $7,000
de salarios que le paga a cada empleado durante un año natural
después de restar los pagos exentos de la contribución FUTA.
La tasa de la contribución FUTA es 6.0% (0.060) para el año
2022. La mayoría de los patronos reciben un crédito máximo de
hasta 5.4% (0.054) contra dicha contribución FUTA. Cada
trimestre, tiene que calcular qué porción de los primeros $7,000
de los salarios anuales de cada empleado fue pagada por usted
durante ese trimestre.
Crédito especial para patronos sucesores. Usted puede
tener derecho a un crédito basado en la cantidad de
contribuciones estatales para el desempleo que pagó el patrono
anterior. Puede reclamar este crédito si es un patrono sucesor
que adquirió un negocio en 2022 de un patrono anterior que no
se consideraba patrono para propósitos de la contribución
FUTA y, por lo tanto, no estuvo obligado a radicar el Formulario
940-PR para 2022. Vea la sección 3302(e). Puede incluir en la
hoja de trabajo para la línea 10 de las Instrucciones para el
Formulario 940, en inglés, las cantidades pagadas por el
patrono anterior como si usted hubiese pagado dichas
cantidades. Para más información sobre los patronos
adelante. Si el patrono anterior estuvo obligado a radicar el
adelante.
Determine su Obligación Contributiva
Antes de que pueda calcular la cantidad de su depósito, calcule
su obligación contributiva FUTA para el trimestre. Para calcular
su obligación contributiva, sume los primeros $7,000 de los
salarios anuales de cada uno de sus empleados que usted pagó
durante el trimestre para salarios sujetos a la contribución FUTA
y multiplique la cantidad por 0.006.
¿Cuándo Tiene que Depositar su
Contribución FUTA?
Las tasas contributivas están basadas en el crédito máximo
que usted pueda tener contra sus contribuciones FUTA. Tiene
derecho al crédito máximo si pagó la contribución estatal para el
Aunque el Formulario 940-PR abarca un año natural, quizás
tendrá que depositar su contribución FUTA antes de radicar su
-5-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
desempleo en su totalidad para la fecha de vencimiento para
radicar su Formulario 940-PR o si no estuvo obligado a pagar la
contribución estatal para el desempleo durante un año natural
debido a su tasa de experiencia estatal.
¿Cómo Tiene que Depositar su
Contribución FUTA?
Tiene que Depositar su Contribución FUTA
Usando la Transferencia Electrónica de Fondos
(EFT)
Ejemplo. Durante el primer trimestre, usted tuvo tres
empleados: María Gil, Jorge Torres y Juana Matos. Usted le
pagó $11,000 a María, $2,000 a Jorge y $4,000 a Juana.
Ninguno de los pagos hechos estaban exentos de la
contribución FUTA.
Usted tiene que utilizar la transferencia electrónica de fondos
(EFT, por sus siglas en inglés) para depositar toda contribución
federal. Por lo general, una EFT se realiza mediante el
Electronic Federal Tax Payment System (Sistema electrónico de
pagos de la contribución federal o EFTPS, por sus siglas en
inglés). Si usted no desea utilizar el EFTPS, puede hacer
arreglos para que su preparador profesional, institución
financiera, servicio de nóminas u otro tercero de confianza le
haga los depósitos electrónicamente de parte de usted.
También puede hacer arreglos para que su institución financiera
inicie una transferencia electrónica realizada el mismo día de
pago de parte de usted. El EFTPS es un servicio gratuito
provisto por el Departamento del Tesoro. Podría verse obligado
a pagar un cargo por los servicios de un preparador profesional
de contribuciones, institución financiera, servicio de nómina u
otro tercero.
Para determinar su obligación para el primer trimestre, sume los primeros
$7,000 de los salarios de cada uno de sus empleados sujetos a la
contribución FUTA:
$7,000 Los salarios de María sujetos a la contribución FUTA
2,000 Los salarios de Jorge sujetos a la contribución FUTA
+ 4,000 Los salarios de Juana sujetos a la contribución FUTA
$13,000 Total de salarios sujetos a la contribución FUTA para el
primer trimestre
$13,000 Total de salarios sujetos a la contribución FUTA para el
primer trimestre
x 0.006 Tasa de la contribución (basada en el crédito
máximo de 5.4%)
$78 Total de su obligación contributiva para el primer
trimestre
Para más información sobre cómo hacer depósitos de las
contribuciones federales, vea la Publicación 966 (SP). Para
obtener información o para inscribirse en el EFTPS, acceda a
EFTPS.gov, en inglés, o llame a uno de los números
proporcionados bajo Los depósitos de la contribución federal
tienen que efectuarse por transferencia electrónica de fondos
(EFT), anteriormente.
En este ejemplo, no tiene que hacer un depósito porque su obligación
para el primer trimestre es de $500 o menos. Sin embargo, tiene que
transferir esta obligación al segundo trimestre.
Si algún salario sujeto a la contribución FUTA no está sujeto
a la contribución estatal para el desempleo, puede estar sujeto a
la contribución FUTA a la tasa máxima de 6.0%. Por ejemplo, en
ciertos estados, los salarios pagados a los ejecutivos de una
corporación, ciertos pagos de compensación por enfermedad
hechos por sindicatos y ciertos beneficios marginales son
excluidos de la contribución estatal para el desempleo.
Ejemplo. María Gil y Jorge Torres son ejecutivos de una
corporación cuyos salarios son excluidos de la contribución
estatal para el desempleo en su estado. Los salarios de Juana
Matos no se excluyen de la contribución estatal para el
desempleo. Durante el primer trimestre, usted le pagó $11,000 a
María, $2,000 a Jorge y $4,000 a Juana.
Si tiene un negocio nuevo, el IRS de antemano le inscribirá
automáticamente en el EFTPS cuando solicite un número de
identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés). Siga las
instrucciones de su paquete de EIN para activar su inscripción.
Para que un depósito efectuado por medio del EFTPS
se considere hecho a su debido tiempo, tiene que
!
´
PRECAUCION
transmitir el depósito a más tardar a las 8 p.m. horario
del Este de los Estados Unidos el día anterior a la fecha de
vencimiento para efectuar el depósito.
Opción de pago el mismo día por medio de una
$9,000 Total de salarios sujetos a la contribución FUTA de
María y Jorge para el primer trimestre
x 0.060 Tasa de la contribución
$540 Su obligación contributiva total para el primer trimestre
para María y Jorge
transferencia electrónica. Si no transmite una transacción de
depósito en el EFTPS para las 8:00 p.m. horario del Este de los
Estados Unidos el día anterior a la fecha de vencimiento para
efectuar un depósito, todavía puede efectuar a tiempo su
depósito por medio del Federal Tax Collection Service (Servicio
de recaudación de la contribución federal o FTCS, por sus
siglas en inglés) para efectuar un pago el mismo día por medio
de una transferencia electrónica. Para utilizar el método de pago
efectuado el mismo día, tendrá que hacer los trámites con su
institución financiera con anticipación. Por favor, consulte con su
institución financiera con respecto a la disponibilidad, los plazos
y el costo. Su institución financiera puede cobrar un cargo por
los pagos efectuados de esta manera. Para obtener más
detalles sobre la información que le necesita proveer a su
institución financiera para efectuar un pago electrónico el mismo
Puntualidad de los depósitos de las contribuciones
federales. Si se requiere que efectúe un depósito en un día
que no es un día laborable, se considera que dicho depósito se
hace a tiempo si se hace para el cierre de operaciones
$4,000 Total de salarios sujetos a la contribución estatal para el
desempleo
x 0.006 Tasa de la contribución (basada en el crédito
máximo de 5.4%)
$24 Su obligación contributiva total para el primer trimestre
para Juana
$540 Su obligación contributiva total para el primer trimestre
para María y Jorge
+ 24 Su obligación contributiva total para el primer trimestre
para Juana
$564 Su obligación contributiva total para el primer trimestre
para María, Jorge y Juana
En este ejemplo, tiene que depositar los $564 a más tardar el 30 de abril
porque su obligación contributiva para el primer trimestre es más de $500.
comerciales del siguiente día laborable. Un día laborable es
todo día que no sea sábado, domingo o día feriado oficial. El
término “día feriado oficial” para propósitos de efectuar los
depósitos incluye sólo los días feriados oficiales en el Distrito de
-6-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
Columbia. Dichos días feriados oficiales se indican en el
Asegúrese de incluir su nombre comercial y el EIN en cada
•
apartado 11 de la Publicación 179.
página del formulario y todo anexo pertinente.
Si escribe a maquinilla o usa una computadora para
•
¿Cómo Puede Evitar el Pago de
Multas e Intereses?
completar su planilla, use letra de imprenta de fuente Courier de
12 puntos (si es posible) para cada anotación. Formularios en
formato de documento portátil (PDF, por sus siglas en inglés) en
IRS.gov tienen campos editables con especificaciones de
fuentes aceptables.
Puede evitar el pago de multas e intereses si hace todo lo
indicado a continuación:
Omita el signo de dólares y puntos decimales. El uso de
•
Deposita y paga su contribución a su debido tiempo.
Radica su Formulario 940-PR debidamente completado y
•
•
comas es opcional. Anote las cantidades en dólares a la
izquierda del punto decimal que está impreso y los centavos a la
derecha del punto.
correcto dentro del plazo para su radicación.
Adjunta el Anexo R (Formulario 940), en inglés, de ser
•
Puede elegir redondear las cifras a dólares enteros, en lugar
•
requerido.
de declarar los centavos en su planilla. Si de hecho decide
redondear a dólares completos (enteros), tendrá que redondear
todas las cantidades. Si la cifra es de $0.49 o menos, elimine los
centavos y no sume nada a la porción de la cantidad en dólares.
Si la cifra es entre $0.50 y $0.99, auméntela al siguiente dólar
entero y elimine los centavos. Por ejemplo, $1.49 sería $1.00 y
$2.50 sería $3.00. Si usa dos o más cifras para calcular la
cantidad por anotar en una línea de su planilla, incluya los
centavos cuando sume las cantidades y redondee sólo el
resultado.
Asegura que sus pagos de contribución sean honrados por
•
su institución financiera.
Se cobran multas e intereses sobre las contribuciones
pagadas fuera de plazo y sobre las planillas radicadas fuera de
plazo a una tasa fijada conforme a la ley. Vea los apartados 11 y
12 de la Publicación 179 para más detalles.
Use el Formulario 843, en inglés, para solicitar una reducción
de las multas e intereses que le han sido tasados. No solicite la
reducción de multas ni intereses que le han sido tasados en el
Formulario 940-PR.
Deje en blanco todo espacio para anotar datos que tengan un
•
valor de cero.
Si recibe una notificación de multas después de que haya
radicado su planilla, responda a la notificación con una
explicación y determinaremos si cumple el criterio de lo que se
considera ser causas razonables. No adjunte una explicación al
radicar su Formulario 940-PR.
Número de Identificación Patronal
(EIN), Nombre, Nombre Comercial y
Dirección
¿Puede Enmendar una Planilla?
Use un Formulario 940-PR de 2022 para enmendar una planilla
que había radicado anteriormente para 2022. Si desea
enmendar una planilla de un año anterior, use la versión del
Formulario 940-PR para tal año.
Anote la Información sobre su Negocio en la
Parte Superior de la Planilla
Anote su EIN, nombre y dirección en los espacios provistos.
Tiene que anotar su nombre y el EIN aquí y también en la parte
superior de la segunda página. Anote el nombre legal que utilizó
al solicitar su EIN en el Formulario SS-4PR. Por ejemplo, si es
dueño único de su negocio, anotará “Roberto Herrera” en la
línea que dice “Nombre” (el nombre legal del negocio, no el
nombre comercial) y “Bicicletas Roberto” donde dice “Nombre
comercial”. Deje en blanco la línea “Nombre comercial” si este
nombre es igual al “Nombre” legal del negocio.
Siga los pasos a continuación para enmendar su planilla:
Use una planilla impresa en papel para enmendar un
•
Formulario 940-PR radicado de acuerdo con un programa de
radicación electrónica.
Marque el recuadro a (“Enmendada”) en la parte superior
•
derecha de la página 1 del Formulario 940-PR.
Complete todas las cantidades que debieron haberse incluido
•
Si le paga a un preparador de contribuciones profesional
para que éste le llene el Formulario 940-PR, asegúrese que
dicha persona use el nombre y el EIN del negocio de usted
exactamente como apareció cuando usted solicitó su EIN.
en la planilla original.
Firme la planilla.
•
•
Adjunte una explicación de por qué desea enmendar su
planilla. Por ejemplo, infórmenos si desea radicar para reclamar
un crédito por la contribución pagada a su fondo estatal para el
desempleo después de la fecha de vencimiento para radicar el
Formulario 940-PR.
Número de identificación patronal (EIN). Para asegurar que
los negocios cumplan con las leyes federales contributivas, el
IRS se ocupa de controlar la radicación de planillas y los pagos
de las contribuciones mediante el uso de un sistema de
números para identificar a los contribuyentes. El EIN es un
número singular que consta de nueve dígitos que el IRS les
expide a todas las sociedades anónimas, sociedades colectivas
y a algunas empresas de un solo dueño. Todo negocio que
necesita obtener un EIN tiene que solicitar este número y
anotarlo en toda planilla, pago o informe de contribución
mientras siga en operación.
Su negocio deberá tener solamente un EIN. Si tiene más de
un número y no está seguro del número que debe usar, escriba
a la oficina del IRS en donde usted radica sus planillas
la Planilla?, anteriormente) o llame al 800-829-4933 (llamada
libre de cargos).
Radique la planilla enmendada utilizando la dirección a la que
•
se envían las planillas Sin un pago (aun si está incluyendo un
Si radica una declaración enmendada para un Formulario
•
940-PR agregado, asegúrese de adjuntar el Anexo R
(Formulario 940), en inglés. Complete el Anexo R (Formulario
940) sólo para patronos que tienen ajustes en el Formulario
940-PR enmendado.
Cómo Completar su Formulario
940-PR
Siga las Pautas Siguientes para Completar
Correctamente el Formulario
Si no tiene un EIN, puede solicitar uno en línea. Acceda a
está disponible en inglés. También puede solicitar un EIN
enviando el Formulario SS-4PR al IRS por fax o por correo. Si
Anote sus partidas en el Formulario 940-PR siguiendo las
pautas a continuación para permitirnos leer y tramitar su planilla
con exactitud:
-7-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
no ha recibido su EIN para la fecha de vencimiento para radicar
el Formulario 940-PR, anote “Applied For” (Solicitado) y la fecha
de su solicitud en el espacio correspondiente al EIN.
directamente a la Parte 7, firme la planilla y radíquela ante el
IRS.
Final: Se cerró el negocio o dejó de pagar salarios. Si ésta
es su planilla final porque cerró su negocio o dejó de pagar
salarios y no tendrá la obligación de radicar un Formulario
940-PR en el futuro, marque el recuadro d. Complete todas las
líneas que le correspondan de la planilla, fírmela en la Parte 7 y
radíquela ante el IRS. También adjunte a su planilla una
declaración por escrito que indique el nombre de la persona que
va a conservar los registros (archivos) de la nómina y la
dirección del lugar en donde serán guardados.
Si usted radica su planilla por medios electrónicos, se
requiere tener un EIN válido en el momento en que se
!
´
PRECAUCION
radica la planilla. Si no provee un EIN válido, la planilla
no será tramitada. Esta acción puede resultar en multas.
Asegúrese siempre que el EIN que aparece en el
CONSEJO
formulario que radica sea exactamente igual al EIN que
el IRS le asignó a su negocio. No use su número de
Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) ni su número de
identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus
siglas en inglés) en ningún formulario que pida un EIN. La
radicación de un Formulario 940-PR con un EIN incorrecto o el
uso de un EIN que pertenece a otro negocio puede resultar en
multas y demoras en la tramitación de su planilla.
Entidades no consideradas como separadas de sus due-
ños. A las entidades no consideradas como separadas de sus
dueños se les requiere radicar el Formulario 940-PR usando su
nombre y su EIN, no el nombre ni el EIN del propietario. Una
entidad que tiene un solo dueño y no es considerada como
separada de su dueño para propósitos de las contribuciones
federales sobre los ingresos es tratada como entidad separada
de su dueño para propósitos de pagar y declarar las
Notifíquenos si Cambia el Nombre Legal de su
Negocio, la Dirección de su Negocio o la Parte
Responsable
contribuciones federales sobre la nómina. Si actualmente la
entidad no tiene un EIN, tiene que solicitar uno por medio de
uno de los métodos explicados bajo Número de identificación
como separadas de sus dueños que tienen un solo dueño
incluyen compañías de responsabilidad limitada (LLC, por sus
siglas en inglés) que no han optado por pagar contribuciones
como si fueran una corporación para propósitos de las
contribuciones federales sobre los ingresos, compañías
subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S y algunas
entidades extranjeras que no se tratan como entidades
separadas de sus dueños para efectos de las contribuciones
federales estadounidenses sobre los ingresos. Aunque a las
entidades no separadas de sus dueños se les trata como
entidad separada de su dueño para propósitos de las
contribuciones sobre la nómina, éstas no están sujetas a la
contribución FUTA si la entidad es propiedad de una
organización exenta de contribuciones conforme a la sección
501(c)(3) y no está obligada a radicar el Formulario 940-PR.
Para más información, consulte el tema titulado Entidades no
consideradas como separadas de sus dueños y
Notifíquele al IRS inmediatamente si cambia el nombre legal de
su negocio, la dirección de su negocio o la parte responsable.
Cambio de nombre. Escriba a la oficina del IRS en donde
usted radicó su planilla (utilizando la dirección Sin un pago bajo
¿Adónde Debe Enviar la Planilla?, anteriormente) para
notificarle al IRS sobre todo cambio en el nombre. Vea la
Publicación 1635, en inglés, para saber si también necesita
solicitar un EIN nuevo.
Cambio de dirección o parte responsable. Complete y envíe
por correo el Formulario 8822-B, en inglés, para notificarle al
IRS sobre un cambio en la dirección o parte responsable. No
envíe su Formulario 8822-B junto con su Formulario 940-PR. Si
desea ver la definición de “parte responsable”, vea las
Instrucciones para el Formulario SS-4PR.
Clase de Planilla
Repase el encasillado que está en la parte superior derecha del
formulario. Si cualquiera de las líneas le corresponde a usted,
marque el recuadro apropiado para decirnos la clase de planilla
que está radicando. Puede marcar más de un recuadro.
compañías subsidiarias calificadas conforme al
subcapítulo S (QSubs) en la sección titulada Introducción de
la Publicación 179.
Enmendada. Si ésta es una planilla enmendada que radica
para corregir una planilla que radicó anteriormente, marque el
recuadro a.
Instrucciones Específicas
Parte 1: Infórmenos sobre su Planilla
Patrono sucesor. Marque el recuadro b si es un patrono
sucesor y:
1. Si Tuvo que Pagar la Contribución Estatal
para el Desempleo...
Está declarando salarios pagados antes de que usted
•
adquiriera el negocio por un patrono anterior a quien se le
obligaba radicar el Formulario 940-PR porque el patrono anterior
era un patrono para propósitos de la contribución FUTA o
Usted tiene que completar la línea 1a o la línea 1b
aunque no haya tenido que pagar ninguna contribución
!
Está reclamando un crédito especial por la contribución
•
´
PRECAUCION
para el desempleo estatal porque su tasa de
estatal de desempleo pagada antes de que usted adquiriera el
negocio por un patrono anterior a quien no se le obligaba radicar
el Formulario 940-PR porque el patrono anterior no era un
patrono para propósitos de la contribución FUTA.
contribución estatal para el desempleo fue cero. Puede dejar las
líneas 1a y 1b en blanco sólo si todos los salarios pagados a
todos sus empleados en todos los estados fueron excluidos de
la contribución estatal para el desempleo. Si deja las líneas 1a y
1b en blanco y la línea 7 es mayor que cero, usted tiene que
completar la línea 9 porque todos los salarios sujetos a la
contribución FUTA que usted pagó fueron excluidos de la
contribución estatal para el desempleo.
Un patrono sucesor es un patrono que:
Adquiere casi toda la propiedad usada en un oficio, profesión
•
o negocio de otra persona (un patrono anterior) o usada en una
unidad separada de un oficio o negocio de un patrono anterior; y
Emplea inmediatamente después de la adquisición a uno o
•
Identifique el (los) estado(s) donde tuvo que pagar la
contribución estatal para el desempleo.
más empleados que fueron empleados del patrono anterior.
Ningún pago hecho a los empleados en 2022. Si no adeuda
la contribución FUTA para 2022 porque no hizo ningún pago a
sus empleados en 2022, marque el recuadro c. Luego, vaya
1a. Únicamente en Puerto Rico. Si estuvo obligado a pagar la
contribución estatal para el desempleo únicamente en Puerto
Rico, anote “PR” en la línea 1a. Para una lista de las
-8-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
abreviaciones de cada estado, vea las instrucciones del Anexo
A (Formulario 940-PR) o visite el sitio web del Servicio Postal de
— Cantidades diferidas de acuerdo con un plan no
calificado de remuneraciones diferidas.
Otros pagos, tales como los siguientes:
•
— Propinas de $20 o más en un mes que han sido
1b. En más de un estado (usted es patrono en múltiples
estados). Marque el recuadro en la línea 1b. Luego, complete
el Anexo A (Formulario 940-PR) y adjúntelo a su Formulario
940-PR.
informadas por sus empleados a usted.
— Pagos hechos por un patrono anterior a los empleados
de un negocio que usted adquirió.
— Pagos hechos a individuos que no son sus empleados
pero que se consideran como tales por el negociado de la
contribución estatal para el desempleo.
2. Si Pagó Salarios en un Estado Sujeto a la
Reducción en el Crédito
Los salarios pueden estar sujetos a la contribución
Un estado que no ha reintegrado dinero que pidió prestado al
gobierno federal a fin de pagar beneficios para el desempleo se
denomina un “estado con reducción en el crédito”. El
FUTA aunque estén excluidos de la contribución estatal
!
´
PRECAUCION
para el desempleo.
Departamento del Trabajo de los EE. UU. determina cuáles
estados se clasifican como estados con reducción en el crédito.
Para más información sobre los salarios y otras clases de
compensación, vea el apartado 5 de la Publicación 179, en
español.
Si pagó salarios que están sujetos a las leyes de la
contribución para el desempleo de un estado clasificado como
estado con reducción en el crédito, usted quizás tenga que
pagar una contribución FUTA mayor al radicar su Formulario
940-PR.
Ejemplo:
Usted tuvo tres empleados. Le pagó $44,000 a Juana Rosa,
$8,000 a Sara Azul y $16,000 a Juan Verde.
Para el año contributivo 2022, hay estados con reducción en
el crédito. Si pagó salarios sujetos a las leyes de la contribución
para el desempleo en estos estados, marque el recuadro en la
línea 2 y complete el Anexo A (Formulario 940-PR). Vea las
el Anexo A (Formulario 940-PR).
$44,000 Cantidad pagada a Juana
8,000 Cantidad pagada a Sara
+ 16,000 Cantidad pagada a Juan
$68,000 Total pagado a todos sus empleados. Anotaría esta
cantidad en la línea 3.
Parte 2: Determine su Contribución
4. Pagos Exentos de la Contribución FUTA
FUTA sin Considerar Ajustes
Si anota una cantidad en la línea 4, marque el (los) recuadro(s)
apropiado(s) en las líneas 4a a 4e para indicar las clases de
pagos exentos de la contribución FUTA. Usted sólo informa
una cantidad como exenta de la contribución FUTA en la
línea 4 si incluyó el pago en la línea 3.
Si no le corresponde ninguna línea en la Parte 2, déjela en
blanco.
3. Total de Pagos Hechos a Todos sus
Empleados
Algunos pagos están exentos de la contribución FUTA
porque dichos pagos no se incluyen en la definición de salarios
o los servicios prestados no se incluyen en la definición de
empleo. En los pagos exentos de la contribución FUTA se
puede incluir lo siguiente:
Declare en la línea 3 el total de los pagos hechos durante el año
natural. Incluya los pagos por servicios prestados por todos sus
empleados aun cuando dichos pagos no estén sujetos a la
contribución FUTA. Su método de pago no determina si los
pagos constituyen salarios. Pudo haber hecho los pagos por
hora, día, semana, mes o por año. Pudo haber hecho los pagos
a destajo o como un porcentaje de las ganancias netas del
negocio. Incluya lo siguiente:
Beneficios marginales, tales como los siguientes:
•
— El valor de ciertos alimentos y alojamiento.
— Aportaciones a planes para accidentes o de salud para
sus empleados, incluyendo ciertos pagos hechos por
patronos a una Health Savings Account (Cuenta de ahorros
para gastos médicos) o a una Archer MSA (Cuenta de
ahorros médicos Archer).
Remuneraciones, tales como las siguientes:
•
— Sueldos, salarios, comisiones, honorarios,
bonificaciones, pagos de vacaciones y cantidades que haya
pagado a sus empleados a jornada completa, parcial o
temporal.
— Pagos por beneficios de un plan “cafetería” excluidos
conforme a la sección 125.
Beneficios marginales, tales como los siguientes:
•
Seguro de vida colectivo a término fijo.
•
— Compensación por enfermedad (incluyendo
compensación por enfermedad pagada por un tercero, si la
obligación se traspasa al patrono). Para más detalles sobre
la compensación por enfermedad, vea la Publicación 15-A,
Employer’s Supplemental Tax Guide (Guía contributiva
suplementaria para patronos), en inglés.
Para información sobre el seguro de vida colectivo a término
fijo y otros pagos por beneficios marginales que pueden estar
exentos de la contribución FUTA, vea la Publicación 15-B, en
inglés.
Retiro/Pensión, tales como aportaciones por patronos a un
•
plan calificado, incluyendo a una cuenta de retiro de un plan
SIMPLE (que no sean aportaciones electivas que reducen el
salario) y un plan 401(k).
— El valor de mercancías, alojamiento, alimentos, ropa y
otros beneficios marginales no en efectivo.
— Beneficios de un plan “cafetería” conforme a la sección
125.
Cuidado para dependientes, tales como pagos (de hasta
•
$5,000 por cada empleado o hasta $2,500 en el caso de una
planilla radicada por una persona casada que radica por
separado) por el cuidado de una persona calificada si el cuidado
provisto permite que sus empleados trabajen y este cuidado
sería excluible del ingreso por sus empleados conforme a la
sección 129.
Retiro/Pensiones, tales como los siguientes:
•
— Aportaciones a un plan 401(k) hechas por patronos,
pagos a una cuenta Archer MSA, pagos hechos de acuerdo
con un programa de ayuda para adopciones y aportaciones
a una cuenta de retiro de un plan SIMPLE (incluyendo
aportaciones electivas que reducen el salario).
-9-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
Otros pagos, tales como los siguientes:
•
Continuamos con el Ejemplo:
— Todo pago que no sea en efectivo y ciertos pagos en
efectivo por labor agrícola y todos los pagos hechos a los
trabajadores con visa “H-2A”. Vea Para los Patronos de
Empleados Agrícolas, anteriormente, o la Publicación 51, en
inglés.
Usted tuvo tres empleados. Pagó $44,000 a Juana Rosa, $8,000 a Sara Azul
y $16,000 a Juan Verde, incluyendo un total de $4,500 a los tres empleados
en total por concepto de pagos exentos de la contribución FUTA. Para
determinar el total de los pagos hechos a cada empleado que exceden la
base salarial para la contribución FUTA, los pagos exentos de la contribución
FUTA y la base salarial FUTA tienen que ser restados del total de los pagos
hechos. Se indican tales cantidades en paréntesis.
— Pagos hechos de acuerdo con una ley de compensación
obrera debido a una lesión sufrida en el trabajo o
enfermedad ocupacional. Vea el apartado 6 de la
Publicación 15-A, en inglés.
Empleados
Juana
Sara
$8,000
Juan
$16,000
— Pagos por servicios domésticos, si usted no pagó
salarios en efectivo de $1,000 o más (para todos sus
empleados domésticos) en cualquier trimestre natural en
2021 o 2022, o si usted radicó el Anexo H-PR (Formulario
1040-PR). Vea Para los Patronos de Empleados
Domésticos, anteriormente, o la Publicación 926, en inglés.
— Pagos por servicios prestados para usted por su padre o
madre, cónyuge o hijo menor de 21 años. Vea el apartado 3
de la Publicación 15, en inglés.
Total de los pagos hechos a los
empleados
$44,000
Pagos exentos de la contribución
(2,000)
(7,000)
(500)
(2,000)
(7,000)
FUTA
Base salarial para la contribución
FUTA
(7,000)
$35,000
$500
$7,000
Total de los pagos en exceso de la base salarial FUTA hechos
a cada empleado. Usted anotaría esta cantidad en la línea 5.
$42,500
— Pagos por ciertas actividades pesqueras. Vea el
apartado 15 de la Publicación 179, en español. También
vea la Publicación 334(SP), Guía Tributaria para Pequeños
Negocios, en español.
Si es un patrono sucesor... Cuando calcula los pagos hechos
a cada empleado en exceso de la base salarial FUTA, puede
incluir los pagos que el patrono anterior hizo a los empleados
que siguen trabajando para usted únicamente si el patrono
anterior era un patrono para propósitos de la contribución FUTA
y, por lo tanto, dicho patrono anterior estaba obligado a radicar
el Formulario 940-PR.
— Pagos hechos a ciertos empleados estatutarios. Vea el
apartado 2 de la Publicación 179.
— Pagos hechos a individuos que no son sus empleados
pero que se consideran como tales por el negociado de la
contribución estatal para el desempleo.
Vea la sección 3306 y su reglamentación pertinente para
más información sobre las aportaciones a planes de retiro,
pagos de cuidado de dependientes y otros pagos relativos a la
contribución FUTA.
Ejemplo para Patronos Sucesores:
Durante el año natural, el patrono anterior pagó $5,000 a Susana Rojo. Usted
adquirió el negocio del patrono anterior. Después de adquirir el negocio,
usted empleó a Susana y le pagó $3,000 adicionales en salarios. Ninguno de
los pagos hechos a Susana estuvo exento de la contribución FUTA.
Para más información sobre los pagos exentos de la
contribución FUTA, vea el apartado 15 de la Publicación 15, en
inglés. Vea también el apartado 15 de la Publicación 179.
$5,000 Salarios pagados por el patrono anterior
+ 3,000 Salarios pagados por usted
Ejemplo:
$8,000 Total de los pagos hechos a Susana. Usted anotaría esta
Usted tuvo tres empleados. Pagó $44,000 a Juana Rosa, incluyendo $2,000
por concepto de beneficios del seguro de salud. Pagó $8,000 a Sara Azul,
incluyendo $500 por concepto de beneficios de retiro. Pagó $16,000 a Juan
Verde, incluyendo $2,000 por concepto de beneficios del seguro de salud y
beneficios de retiro.
cantidad en la línea 3.
$8,000 Total de los pagos hechos a Susana
– 7,000 Base salarial para la contribución FUTA
$1,000 Pagos hechos a Susana en exceso de la base salarial
$2,000 Beneficios del seguro de salud para Juana
500 Beneficios de retiro para Sara
FUTA
+ 2,000 Beneficios del seguro de salud y
beneficios de retiro para Juan
$1,000 Pagos hechos a Susana en exceso de la base salarial
$4,500 Total de los pagos exentos de la contribución FUTA.
Usted anotaría esta cantidad en la línea 4 y marcaría los
recuadros 4a y 4c.
FUTA
+ 5,000 Salarios sujetos a la contribución FUTA pagados por el
patrono anterior
$6,000 Usted incluiría esta cantidad en la línea 5.
5. Total de Pagos Hechos a Cada Empleado en
Exceso de $7,000
6. Subtotal
Sólo los primeros $7,000 de remuneraciones que paga a cada
empleado durante un año natural después de restar todo pago
exento de la contribución FUTA están sujetos a la contribución
FUTA. Estos $7,000 constituyen la base salarial para la
contribución FUTA.
Para calcular su subtotal, sume las cantidades de la línea 4 y de
la línea 5 y anote el resultado en la línea 6.
línea 4
+ línea 5
Anote en la línea 5 el total de los pagos en exceso de la base
salarial FUTA que le pagó a cada empleado durante el año 2022
después de restar todo pago exento de la contribución
FUTA que aparece en la línea 4.
línea 6
-10-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
Instrucciones para el Formulario 940, en inglés. Complete el
Anexo A (Formulario 940-PR) sólo si usted es un patrono en
múltiples estados.
7. Total de Salarios Sujetos a la Contribución
FUTA
Para calcular el total de sus salarios sujetos a la contribución
FUTA, reste la línea 6 de la línea 3 y anote el resultado en la
línea 7.
10. Si ALGUNOS Salarios Sujetos a la
Contribución FUTA que Pagó Fueron Excluidos
de la Contribución Estatal para el Desempleo, o
si Pagó Tarde ALGUNA PORCIÓN de la
Contribución Estatal para el Desempleo...
línea 3
− línea 6
línea 7
Tiene que completar la hoja de trabajo en las Instrucciones para
el Formulario 940, en inglés, si:
Algunos salarios sujetos a la contribución FUTA que usted
•
8. Total de la Contribución FUTA antes de
pagó fueron excluidos de la contribución estatal para el
desempleo o
Considerar los Ajustes
Pagó tarde un pago de la contribución estatal para el
•
Para calcular el total de su contribución FUTA antes de
considerar los ajustes, multiplique la línea 7 por
0.006 y anote el resultado en la línea 8.
desempleo.
La hoja de trabajo le llevará, paso por paso, por el proceso de
cómo se calcula su crédito. En las Instrucciones para el
Formulario 940, en inglés, encontrará un ejemplo que ilustra
cómo se usa la hoja de trabajo. No complete la hoja de trabajo si
la línea 9 le corresponde a usted (vea las instrucciones para la
línea 9, anteriormente).
línea 7
x 0.006
línea 8
Antes de completar la hoja de trabajo, necesitará juntar la
siguiente información:
Parte 3: Determine sus Ajustes
Los salarios sujetos a la contribución FUTA (de la línea 7 de
•
su Formulario 940-PR).
Si cualquier línea de la Parte 3 no le corresponde, déjela en
Los salarios sujetos a la contribución estatal (o sea, de Puerto
•
blanco.
Rico) para el desempleo (la base salarial de Puerto Rico y la
federal pueden diferir).
9. Si el TOTAL de los Salarios Sujetos a la
Contribución FUTA que Pagó Fue Excluido de la
Contribución Estatal para el Desempleo...
Las tasas de experiencia asignadas a usted por los estados
•
donde pagó salarios.
La cantidad de las contribuciones estatales para el
•
desempleo pagadas a su debido tiempo (es decir, pagó las
contribuciones estatales para el desempleo a más tardar en la
fecha de vencimiento para radicar el Formulario 940-PR).
La línea 9 no aplica a los salarios sujetos a la
contribución FUTA sobre los cuales usted no pagó
!
´
PRECAUCION
contribución estatal para el desempleo sólo porque el
La cantidad de las contribuciones estatales para el
•
estado le asignó una tasa de 0%.
desempleo pagadas fuera de plazo (es decir, pagó las
contribuciones estatales para el desempleo después de la fecha
de vencimiento para radicar el Formulario 940-PR).
Si el total de los salarios sujetos a la contribución FUTA que
pagó fue excluido de la contribución estatal para el desempleo,
multiplique la línea 7 por 0.054 y anote el resultado en la
línea 9.
No incluya multas, intereses ni contribuciones para el
desempleo deducidas de la paga de sus empleados en
!
´
PRECAUCION
la cantidad de las contribuciones estatales para el
línea 7
x 0.054
desempleo. Tampoco incluya en las contribuciones estatales
para el desempleo ninguna contribución administrativa especial
o contribuciones voluntarias que usted haya hecho para obtener
una tasa de experiencia asignada más baja ni recargos,
contribuciones sobre artículos de uso y consumo o
contribuciones sobre la nómina o sobre la formación (training
taxes). (Dichas partidas suelen aparecer como partidas por
separado en el informe estatal sobre los salarios pagados
trimestralmente).
línea 9
Si no se le requirió pagar la contribución estatal para el
desempleo porque todos los salarios que pagó fueron excluidos
de la contribución estatal para el desempleo, tiene que pagar la
contribución FUTA a la tasa de 6.0% (0.060). Por ejemplo, si la
ley estatal de la contribución para el desempleo excluye de la
contribución los salarios pagados a los ejecutivos corporativos o
a los empleados que tienen ciertas ocupaciones específicas y
los únicos salarios que pagó fueron hechos a ejecutivos de la
corporación o a empleados que tienen tales ocupaciones, tiene
que pagar la contribución FUTA a la tasa máxima de 6.0%
(0.060). Cuando usted calculó la contribución FUTA antes de
considerar los ajustes de la línea 8, basó el cálculo en el crédito
máximo permitido (5.4%) de los pagos de la contribución estatal
para el desempleo. Debido a que no pagó ninguna contribución
estatal para el desempleo, no tiene un crédito y entonces tiene
que calcular este ajuste.
Para completar la línea 3 de la hoja de trabajo:
Si las tasas de experiencia asignadas a usted fueron menos
•
de 5.4% para cualquier parte del año natural, tiene que anotar
cada tasa de experiencia asignada por separado en la hoja de
trabajo.
Si se le asignaron seis o más tasas de experiencia que fueron
•
menos de 5.4% para cualquier parte del año natural, tiene que
usar otra hoja de trabajo para calcular los créditos adicionales.
Luego, incluya dichos créditos adicionales en el total para la
línea 3.
Una vez completada la hoja de trabajo, anote la cantidad de
la línea 7 de la hoja de trabajo en la línea 10 del Formulario
940-PR. No adjunte la hoja de trabajo a su Formulario
940-PR. Consérvela en sus archivos.
Si la línea 9 le corresponde a usted, entonces las líneas 10
y 11 no le corresponden. Por lo tanto, deje en blanco las
líneas 10 y 11. No complete la hoja de trabajo en las
-11-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
Planilla?, anteriormente. No radique el Formulario 940-V(PR),
Comprobante de Pago.
11. Si Corresponde la Reducción en el Crédito...
Si pagó salarios sujetos a la contribución FUTA que también
estaban sujetos a las contribuciones estatales sobre el
desempleo en cualquier estado sujeto a la reducción en el
crédito, anote la cantidad total del Anexo A (Formulario 940-PR)
en la línea 11 del Formulario 940-PR. Sin embargo, si anotó una
cantidad en la línea 9 porque todos los salarios sujetos a la
contribución FUTA que usted pagó fueron excluidos de la
contribución estatal para el desempleo, omita la línea 11 y pase
a la línea 12.
¿Qué pasa si usted no puede pagar en su totalidad? Si no
puede pagar la cantidad completa de contribución que adeuda,
puede solicitar un plan de pagos a plazos por Internet. Puede
solicitar un plan de pagos a plazos por Internet si:
No puede pagar la cantidad total que aparece en la línea 14,
La cantidad total que adeuda es $25,000 o menos y
•
•
•
Usted puede pagar la obligación en su totalidad dentro de 24
meses.
Para solicitar un acuerdo de pago usando la Solicitud en
Parte 4: Determine su Contribución
FUTA y Saldo Adeudado o Cantidad
Pagada en Exceso
sobre Español.
Conforme a un plan de pagos a plazos, usted puede pagar la
cantidad que adeuda en plazos mensuales. Hay ciertas
condiciones que usted tiene que cumplir para establecer y
mantener un plan de pagos a plazos, tales como pagar la
obligación dentro de 24 meses, efectuar todos los depósitos
requeridos y radicar oportunamente las planillas de
contribuciones durante el acuerdo.
Si su plan de pagos a plazos se acepta, se le cobrará un
cargo administrativo y estará sujeto a las multas e intereses
sobre la cantidad de la contribución que no ha sido pagada para
la fecha de vencimiento de la planilla.
Si no le corresponde una línea de la Parte 4, déjela en blanco.
12. Total de su Contribución FUTA después de
Considerar los Ajustes
Sume las líneas 8, 9, 10 y 11 y anote el resultado en la línea 12.
línea 8
línea 9
línea 10
+ línea 11
15. Cantidad Pagada en Exceso
línea 12
Si la línea 13 es mayor que la línea 12, anote la diferencia en la
línea 15.
línea 13
− línea 12
Si la línea 9 es mayor que cero, las líneas 10 y 11 tienen
que ser cero porque no le corresponden.
!
´
PRECAUCION
línea 15
13. Contribución FUTA Depositada para el Año
Anote aquí la cantidad de la contribución FUTA que depositó
para el año, incluyendo toda contribución pagada en exceso
que aplicó de un año anterior.
Si depositó más de la contribución FUTA adeudada para el
año, puede optar por:
Aplicar la cantidad pagada en exceso a su próxima planilla o
Recibirla como reembolso.
•
•
14. Saldo Adeudado
Marque el recuadro apropiado de la línea 15 para
Si la línea 13 es menor que la línea 12, anote la diferencia en la
línea 14.
informarnos de la opción que haya escogido. Marque sólo un
recuadro en la línea 15. Si no marca ninguno de los recuadros o
si marca ambos recuadros, por lo general, se le aplicará la
cantidad pagada en exceso a su próxima planilla.
línea 12
− línea 13
Independientemente del recuadro que usted marque o no
marque, podemos aplicar dicha cantidad pagada en exceso a
cualquier cuenta contributiva vencida (en mora) que aparezca
en nuestros archivos bajo su EIN.
línea 14
Si la línea 14 es:
Si la cantidad de la línea 15 es menos de $1, le enviaremos
un reembolso o se la aplicaremos a su próxima planilla de
contribución únicamente si así lo solicita por escrito.
Más de $500, tiene que depositar su contribución. Vea
•
anteriormente.
De $500 o menos, puede optar por depositar su contribución,
•
Parte 5: Informe su Obligación
Contributiva para la Contribución
FUTA por Trimestre Sólo si la
Cantidad de la Línea 12 es Mayor que
$500
pagar su contribución con una tarjeta de crédito o tarjeta de
débito, pagar su contribución por EFW si radica
electrónicamente o pagar su contribución con un cheque o giro
al radicar su planilla. Para más información sobre las opciones
Menos de $1, no tiene que pagarla.
•
Si no hace depósitos como se le requiere y, en su lugar,
paga todo saldo adeudado con el Formulario 940-PR,
Complete la Parte 5 únicamente si la cantidad de la línea 12 es
mayor que $500. Si la cantidad de la línea 12 es $500 o menos,
deje la Parte 5 en blanco y pase a la Parte 6.
!
´
PRECAUCION
puede estar sujeto a una multa.
Si paga mediante EFT, tarjeta de crédito o tarjeta de débito,
radique su planilla usando la dirección donde se radican las
-12-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
esta planilla del año en curso; no corresponde a ninguna otra
planilla ni a ningún otro año contributivo.
16. Informe su Obligación Contributiva para la
Contribución FUTA por Cada Trimestre
Usted le autoriza al tercero autorizado a:
Anote en las líneas 16a a 16d la cantidad de su obligación
contributiva para la contribución FUTA cada trimestre. No anote
la cantidad que depositó. Si no adeudó ninguna contribución
para un trimestre, deje la línea en blanco.
Proveernos toda información que no esté incluida en su
•
planilla,
Solicitarnos información sobre la tramitación de su planilla y
•
•
Responder a ciertas notificaciones del IRS que usted haya
16a. 1er trimestre (desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo)
16b. 2do trimestre (desde el 1 de abril hasta el 30 de junio)
compartido con el tercero autorizado sobre errores matemáticos
y sobre la preparación de su planilla. No le enviaremos
notificaciones a su tercero autorizado.
16c. 3er trimestre (desde el 1 de julio hasta el 30 de
Usted no le autoriza al tercero autorizado a:
septiembre)
Recibir ningún cheque de reembolso,
•
•
16d. 4to trimestre (desde el 1 de octubre hasta el 31 de
Obligarle a usted a ninguna otra circunstancia nueva
diciembre)
(incluyendo una obligación contributiva adicional) ni
Para calcular su obligación contributiva para la contribución
FUTA del cuarto trimestre, complete el Formulario 940-PR hasta
la línea 12. Luego, copie la cantidad de la línea 12 en la línea
17. Por último, reste la suma de las líneas 16a a 16c de la línea
17 y anote el resultado en la línea 16d.
De otra manera, representarlo a usted ante el IRS.
•
La autorización vencerá automáticamente 1 año después de
la fecha de vencimiento para radicar su Formulario 940-PR (sin
tener en cuenta las prórrogas). Si usted o su tercero autorizado
desea terminar la autorización antes de que la misma venza,
escriba a la oficina del IRS que le corresponda según su
localización, utilizando la dirección a donde se envían las
anteriormente.
Ejemplo:
Usted pagó salarios el 28 de marzo y su contribución FUTA adeudada sobre
dichos salarios fue $200. No se le requirió hacer un depósito para el primer
trimestre ya que sus contribuciones FUTA acumuladas fueron de $500 o
menos. Usted pagó salarios adicionales el 28 de junio y su contribución
FUTA adeudada sobre dichos salarios fue $400. Ya que su obligación
contributiva acumulada para el primer trimestre y el segundo trimestre
excedió de $500, estuvo obligado a depositar $600 a más tardar el 31 de julio.
Si desea ampliar la autorización de su tercero autorizado o si
desea que le enviemos a su tercero designado copias de sus
avisos, vea la Pub. 947(SP), Cómo Ejercer ante el Servicio de
Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal.
Usted anotaría $200 en la línea 16a porque su obligación contributiva para el
primer trimestre es $200. Además, anotaría $400 en la línea 16b para indicar
su obligación contributiva para el segundo trimestre.
Parte 7: Firme Aquí (Funciones
Aprobadas)
TIENE que Completar Ambas Páginas del
Formulario y FIRMARLO
En años cuando hay estados con reducción en el
CONSEJO
crédito, tiene que incluir las obligaciones adeudadas por
la reducción en el crédito con su depósito del cuarto
Al no firmar el formulario, causará una demora en la tramitación
del mismo.
trimestre. Puede depositar la obligación adicional anticipada
durante todo el año, pero el plazo no se vence hasta la fecha de
vencimiento para el depósito del cuarto trimestre, y la obligación
asociada debe ser declarada como incurrida en el cuarto
trimestre.
En la Parte 7 de la página 2, firme su nombre y escriba en
letra de molde su nombre y cargo. Luego, anote la fecha y el
mejor número de teléfono donde nos podamos comunicar con
usted durante el día, incluyendo el código de área telefónico, por
si tenemos alguna duda.
17. Total de la Obligación Contributiva para el
Año
¿Quién Tiene que Firmar el Formulario 940-PR?
Las siguientes personas están autorizadas a firmar la planilla
según la clase de entidad comercial:
El total de su obligación contributiva para el año tiene que ser
igual que la cantidad de la línea 12. Copie la cantidad de la línea
12 en la línea 17.
Empresa de un solo dueño — El individuo que posee el
•
negocio (el propietario o dueño).
Sociedad colectiva (incluyendo una compañía de
•
Parte 6: ¿Podemos Hablar con su
Tercero Autorizado?
Si desea autorizar a un empleado suyo, a su preparador de
contribuciones remunerado o a otro individuo para que hable
sobre su Formulario 940-PR con el IRS, marque el recuadro
“Sí”. Luego, anote en el espacio provisto el nombre y el número
de teléfono del individuo que escoja (su tercero autorizado).
Asegúrese de proveernos el nombre específico de tal
persona —no el nombre de la empresa que preparó su planilla
de contribución.
responsabilidad limitada (LLC) que se trata como una
sociedad colectiva) u otra organización no incorporada —
Un socio, un miembro u otro funcionario responsable y
debidamente autorizado que tenga conocimiento de sus
asuntos.
Corporación (incluyendo una LLC que se trata como una
•
corporación) — El presidente, vice presidente u otro
funcionario principal debidamente autorizado para firmar en
nombre de la corporación.
Compañía de responsabilidad limitada (LLC) de un solo
•
miembro tratada como una entidad no considerada
separada de su dueño (disregarded entity) para
propósitos de las contribuciones federales sobre los
ingresos — El dueño de la LLC u otro funcionario principal que
esté debidamente autorizado a firmar en nombre de la
compañía.
Asegúrese que su tercero autorizado seleccione un número
de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) de
cinco dígitos que dicho tercero autorizado tiene que usar como
identificación cuando hable con el IRS sobre su planilla.
Al marcar “Sí”, nos autoriza a hablar con su tercero
autorizado sobre cualesquier preguntas que tengamos al
tramitar su planilla. Su autorización corresponde únicamente a
Fideicomiso o caudal hereditario (relicto) — El fiduciario.
•
El Formulario 940-PR también puede ser firmado por un agente
debidamente autorizado para representar al contribuyente si se
-13-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)
ha radicado un poder legal válido o autorización (Formulario
Rentas Internas impone contribuciones sobre el desempleo
conforme a la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal de
Contribución para el Desempleo), en inglés. El Formulario
940-PR se utiliza para determinar la cantidad de contribuciones
que usted adeuda. La sección 6011 le requiere a usted que
provea la información solicitada, si la contribución le
corresponde. La sección 6109 requiere que usted provea su
número de identificación. Si no provee esta información de una
manera oportuna, o provee información falsa o fraudulenta,
puede estar sujeto a multas.
8655, en inglés) ante el IRS.
Método alterno para la firma. Los ejecutivos de la
corporación o agentes debidamente autorizados pueden firmar
el Formulario 940-PR por medio de una estampilla de goma,
aparato mecánico o programa de computadoras (software).
Para más detalles y la documentación requerida, vea el
Revenue Procedure 2005-39 (Procedimiento Administrativo
Contributivo 2005-39) que se encuentra en la página 82 del
Internal Revenue Bulletin 2005-28 (Boletín de Rentas Internas
Usted está obligado a facilitar la información solicitada en un
formulario sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de
Reducción de Trámites), a menos que el mismo muestre un
número de control válido de la Office of Management and
Budget (Oficina de Administración y Presupuesto u OMB, por
sus siglas en inglés). Los libros o récords relativos a un
formulario o sus instrucciones tendrán que ser conservados
mientras su contenido pueda ser utilizado en la aplicación de
toda ley contributiva federal.
Preparadores remunerados. Un preparador remunerado
tiene que firmar el Formulario 940-PR y proveer la información
en la sección Para Uso Exclusivo del Preparador
Remunerado en la Parte 7, si le pagó al preparador por
prepararle el Formulario 940-PR y el preparador no es empleado
de la entidad que radica la planilla. Los preparadores
remunerados tienen que firmar las planillas en papel de su puño
y letra. El preparador tiene que entregarle una copia de la
planilla además de la copia que se radica ante el IRS.
Por regla general, las planillas de contribución y toda
información pertinente son confidenciales, tal como lo requiere
la sección 6103. No obstante, la sección 6103 permite, o
requiere, que el IRS divulgue o provea tal información a ciertas
personas, tal como se estipula en el Código. Por ejemplo,
podemos divulgar su información contributiva al Departamento
de Justicia para casos de litigio civil y penal y a las ciudades,
estados, el Distrito de Columbia y a los estados libres asociados
con los Estados Unidos o territorios no autónomos
Si usted es preparador remunerado, anote su número de
identificación contributiva del preparador remunerado (PTIN, por
sus siglas en inglés) en el espacio provisto. Incluya su dirección
completa. Si trabaja para una empresa, escriba el nombre y el
EIN de la empresa. Puede solicitar un PTIN por Internet o
radicando el Formulario W-12, en inglés. Para más información
empresa que prepara la planilla.
estadounidenses a fin de ayudarlos a aplicar sus leyes
contributivas respectivas. Podemos también divulgar esta
información a otros países conforme a lo estipulado en un
tratado sobre contribuciones, a agencias del gobierno federal y
estatal para hacer cumplir las leyes penales federales no
contributivas o a agencias federales encargadas de hacer
cumplir la ley y a agencias de inteligencia para combatir el
terrorismo.
Por lo general, no complete la sección Para Uso Exclusivo
del Preparador Remunerado si radica la planilla en su calidad
de agente de reportación y tiene un Formulario 8655, en inglés,
vigente y archivado con el IRS. Sin embargo, un agente de
reportación tiene que completar esta sección si dicho agente
ofreció asesoría legal, por ejemplo, aconsejarle al cliente sobre
cómo determinar si los trabajadores son empleados o
contratistas independientes para propósitos de las
Si desea hacer algún comentario acerca de la exactitud de
estos estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que
ayude a que estos formularios sean más sencillos, comuníquese
con nosotros. Nos puede enviar comentarios desde el sitio web
IRS.gov/FormComments. O puede enviar sus comentarios al
Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications Division,
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224.
No envíe el Formulario 940-PR a esta dirección. En vez de eso,
contribuciones federales.
Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de Información y la
Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos la información
requerida en el Formulario 940-PR para cumplir con las leyes
que regulan la recaudación de las contribuciones federales de
los Estados Unidos. La necesitamos para calcular y cobrar la
cantidad correcta de contribución. El Subtítulo C, Employment
Taxes (Contribuciones sobre la nómina) del Código Federal de
Promedios de Tiempo Estimado
El tiempo que se necesita para completar y radicar este formulario varía según las circunstancias individuales de cada contribuyente.
El promedio de tiempo estimado es el siguiente:
Formulario
Mantener los récords
Preparar, copiar, organizar y enviar
este formulario al IRS
Anexo A (Formulario 940-PR)
18 h, 24 min.
58 min.
18 min.
Hoja de trabajo en las Instrucciones para
el Formulario 940, en inglés
12 min.
-14-
Instrucciones para el Formulario 940-PR (2022)