Formular 1040-NR Anleitung (Spanische Version)
Anweisungen für Form 1040-NR, US-Nichtwohner Alien Income Tax Return (Spanische Version)
Rev. 2023
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Department of the Treasury
Internal Revenue Service
2023
Instrucciones para el
Formulario 1040-NR
Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los
Estados Unidos
Contenido
Página Contenido
Página Contenido
Página
Consejos Útiles sobre el
Ingresos Directamente
Inst. para el Anexo 2
Inst. para el Anexo 3
Inst. para el Anexo A
Extranjero Residente o
Inst. para el Anexo NEC
¿Cuándo y Dónde Presentar
Su Declaración de
Inst. para el Anexo OI
Elección para Ser Tratado como
Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto
del Año 2023 —
Extranjero Residente para
Inst. para el Anexo P
Contribuyentes con Doble
Aviso sobre la Divulgación,
la Ley de
Cómo Obtener Ayuda con
Confidencialidad de
Información y la Ley de
Información sobre
Las secciones a las cuales se hace
referencia abajo corresponden al Código
Federal de Impuestos Internos a menos que
se indique de otra manera.
Estado Civil para Efectos de
Inst. para el Anexo 1
Formulario 1040-NR y Anexos
Use el formulario principal y el Anexo OI...
sólo los anexos que sean
adecuados para usted.*
A
P
(Formulario
1040-NR)
NEC
(Formulario
1040-NR)
1040-NR
OI
* Tal vez necesite presentar anexos adicionales no
listados. Vea las instrucciones.
Mar 14, 2024
Cat. No. 53583Q
Consejos Útiles sobre el Formulario 1040-NR
Las líneas del Formulario 1040-NR están organizadas para que, en la mayoría de los casos, correspondan a las
mismas partidas tributarias en las líneas del Formulario 1040, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre
los Ingresos Personales, y del Formulario 1040-SR, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas
de 65 Años de Edad o Más, de 2023.
También puede necesitar los tres anexos enumerados del Formulario 1040: Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al
Ingreso; Anexo 2, Impuestos Adicionales; y Anexo 3, Créditos y Pagos Adicionales.
Tendrá que completar las partidas correspondientes en el Anexo OI (Formulario 1040-NR), Otra
Información, e incluir ese anexo con su Formulario 1040-NR.
PRECAUCIÓN: Existe el Anexo A (Formulario 1040-NR), Deducciones Detalladas, y el Anexo A (Formulario 1040),
Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Use el Anexo A (Formulario 1040-NR) sólo con el Formulario
1040-NR. No use el Anexo A (Formulario 1040-NR) con el Formulario 1040 o 1040-SR.
Aunque tendrá que presentar el Formulario 1040-NR y el Anexo OI (Formulario 1040-NR), quizás no necesite
presentar los anexos enumerados (Anexos 1 a 3 (Formulario 1040)), o el Anexo A (Formulario 1040-NR), el Anexo
NEC (Formulario 1040-NR), Impuestos sobre los Ingresos No Directamente Relacionados con una Ocupación o
Negocio de los Estados Unidos y el Anexo P (Formulario 1040-NR), Foreign Partner’s Interests in Certain Partnerships
Transferred During Tax Year (Participaciones del socio extranjero en ciertas sociedades colectivas transferidas durante
el año tributario). Sin embargo, si su declaración es más complicada (por ejemplo, usted reclama ciertas deducciones
o créditos o adeuda impuestos adicionales, o tiene ingresos no directamente relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos), usted tendrá que completar uno o más de esos anexos. A continuación aparece una
guía general sobre el (los) anexo(s) que tiene que presentar basándose en sus circunstancias. Vea las instrucciones
para los anexos, más adelante, para más información. Si usted presenta su declaración electrónicamente, el
programa de computadora (software) que usted use, por lo general, determinará cuáles anexos necesita.
Necesitará las Instrucciones para el Formulario 1040. A lo largo de estas instrucciones, será dirigido a las
Instrucciones para el Formulario 1040 (también conocidas como las Instrucciones para los Formularios 1040 y
1040-SR) para obtener detalles sobre cómo completar una línea. Pero, en la mayoría de los casos, tendrá que decidir
si tiene que tomar en cuenta las excepciones al aplicar esas instrucciones. Las excepciones específicas para cada
línea se enumeran bajo las instrucciones para la línea. Algunas de las excepciones mencionadas repetidamente en
las instrucciones para la línea se encuentran a continuación:
Un extranjero no residente que presente un Formulario 1040-NR no puede elegir el estado civil para efectos de la
•
declaración de Casado que presenta una declaración conjunta o de Cabeza de familia.
Ciertos beneficios tributarios (tales como el crédito tributario por hijos, el crédito por otros dependientes y el crédito
•
tributario adicional por hijos, así como el crédito tributario de prima de seguro médico para dependientes) sólo están
disponibles en su totalidad para los residentes de Canadá y México y, de manera limitada, para los residentes de India
y Corea del Sur. Estos beneficios tributarios no pueden ser reclamados por otros extranjeros no residentes.
Hay ciertos formularios utilizados por los declarantes del Formulario 1040 y del Formulario 1040-SR que NO son
•
utilizados por los declarantes del Formulario 1040-NR: por ejemplo, el Formulario 2555 y el Anexo K-1 (Formulario
1120-S).
Las instrucciones para caudales hereditarios y fideicomisos en el formulario principal pueden, en ciertos casos,
•
alinearse más con las Instrucciones para el Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts
(Declaración del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos), que con las
Instrucciones para el Formulario 1040 que son para individuos/personas físicas. Si presenta una declaración para un
caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no residente, aún tendrá que seguir las Instrucciones para el Anexo
NEC, más adelante, si el caudal hereditario o fideicomiso tiene ingresos no directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados Unidos. Además, pueden haber beneficios tributarios e inclusiones de ingreso en
el Formulario 1041 que no aplican a un caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no residente.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
2
SI USTED...
ENTONCES USE...
Puede reclamar deducciones y pérdidas correctamente asignadas y
distribuidas a ingresos directamente relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. No incluya deducciones y/o pérdidas
Anexo A (Formulario 1040-NR)
Nota: No use el Anexo A (Formulario
1040-NR) con el Formulario 1040 o
relacionadas con ingreso exento o ingreso no directamente relacionado con Formulario 1040-SR. Use el Anexo A
una ocupación o negocio de los Estados Unidos.
(Formulario 1040-NR) sólo con el
Formulario 1040-NR. Para el Formulario
1040 o 1040-SR, use el Anexo A
(Formulario 1040).
Tiene ingreso no directamente relacionado con una ocupación o negocio de
los Estados Unidos.
Anexo NEC (Formulario 1040-NR)
Tiene ganancia o pérdida por su transferencia de una participación en una
sociedad colectiva que directamente o no directamente participa en el
desarrollo de una ocupación o negocio de los Estados Unidos o mantiene
cualesquier participaciones en bienes inmuebles estadounidenses.
Anexo P (Formulario 1040-NR)
Tiene ingresos adicionales, tales como ingresos o pérdidas de negocios o
agropecuarios, compensación por desempleo o premios o recompensas o
ganancias de una ocupación o negocio de los Estados Unidos.
Parte I del Anexo 1 (Formulario
1040)
Tiene ajustes al ingreso que reclamar, tales como la deducción por intereses
sobre un préstamo de estudios, deducción del impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia o gastos del educador.
Parte II del Anexo 1 (Formulario
1040)
Adeuda el impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) o
tiene que reintegrar el exceso del pago por adelantado del crédito tributario
de prima de seguro médico (APTC, por sus siglas en inglés).
Parte I del Anexo 2 (Formulario
1040)
Adeuda otros impuestos, tales como el impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia, los impuestos sobre el empleo de empleados domésticos e
impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de
ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) u otros planes con
beneficios tributarios.
Parte II del Anexo 2 (Formulario
1040)
Puede reclamar un crédito no reembolsable (aparte del crédito tributario por
hijos o el crédito por otros dependientes), tales como el crédito por
impuestos extranjeros o el crédito general para negocios.
Parte I del Anexo 3 (Formulario
1040)
Puede reclamar un crédito reembolsable (aparte del crédito tributario
adicional por hijos), tal como el crédito tributario de prima de seguro médico
neto.
Tiene otros pagos, tales como una cantidad pagada con una solicitud de
prórroga para presentar la declaración o impuesto del Seguro Social
retenido en exceso.
Parte II del Anexo 3 (Formulario
1040)
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
3
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Está Aquí para Ayudarlo
¿Qué Es el Servicio del Defensor del Contribuyente?
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es una organización independiente dentro del
Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como
contribuyente. TAS se esmera en asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y
¿Qué Puede Hacer TAS por Usted?
TAS le puede ayudar si su problema tributario le causa problemas financieros, usted ha tratado y no ha podido resolver su
asunto con el IRS, o usted cree que algún sistema, proceso o procedimiento del IRS no está funcionando como debe.
Además, su servicio es gratis. Si usted reúne los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le asignará un defensor quien
trabajará con usted durante todo el proceso y hará todo lo posible para resolver su asunto. TAS le puede ayudar si:
Su problema le causa problemas financieros a usted, a su familia o a su negocio.
•
•
•
Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción adversa inmediata.
Usted ha intentado comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha respondido para la fecha
prometida.
¿Cómo se Puede Comunicar con TAS?
TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Para localizar el número telefónico de su defensor:
•
Descargue la Publicación 1546-EZ, El Servicio del Defensor del Contribuyente es Su Voz Ante el IRS. Si no tiene acceso
•
a Internet, puede llamar al IRS libre de cargos al 800-TAX-FORM (800-829-3676) y pedir una copia de la Publicación
1546-EZ;
Consulte su guía telefónica local; o
•
Llame a TAS libre de cargos al 877-777-4778.
•
¿Cómo Puede Aprender sobre Sus Derechos Como Contribuyente?
La Carta de Derechos del Contribuyente describe 10 derechos básicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el
IRS. El sitio web de TAS en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le puede ayudar a entender lo que estos derechos significan
para usted y cómo aplican a su situación. Éstos son sus derechos. Conózcalos; utilícelos.
¿De Qué Otra Manera Ayuda TAS a los Contribuyentes?
TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de estos
asuntos, infórmele a TAS en el sitio web IRS.gov/SAMS y pulse sobre Español. Asegúrese de no incluir ninguna información
personal del contribuyente.
Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC)
Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos lngresos (LITC, por sus siglas en inglés) son independientes del IRS
y de TAS. Los LITC representan a las personas cuyos ingresos estén por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver
problemas tributarios con el IRS. Los LITC pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones y problemas
asociados con el cobro de impuestos ante el IRS y los tribunales. Además, los LITC pueden proveer información sobre los
derechos y responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para aquellas personas que hablan inglés como
segundo idioma. Los servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo. Para más información o para localizar un LITC
cerca de usted, acceda al sitio web del LITC en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/LITCMap o vea la Publicación 4134, Lista de
las Clínicas para Contribuyentes de Bajos lngresos. Esta publicación está disponible en línea en IRS.gov/Forms-Pubs o
llamando libre de costo al 800-TAX-FORM (800-829-3676).
Sugerencias para Mejorar el IRS
Comité de Apoyo al Contribuyente
Los contribuyentes tienen la oportunidad de proveer comentarios al IRS por medio del Taxpayer Advocacy Panel (Panel de
Defensa del Contribuyente o TAP, por sus siglas en inglés). El TAP es un Comité Asesor Federal compuesto por un panel
independiente de ciudadanos voluntarios que escuchan a los contribuyentes, identifican los problemas sistémicos de los
contribuyentes y hacen sugerencias para mejorar el servicio prestado por el IRS. Comuníquese con el TAP en
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
4
Usted puede enviar su Formulario 1040-NR electrónicamente (e-file).
Opciones Disponibles de Programas Gratuitos para la Computadora
para Preparar Su Declaración de Impuestos
¿Por qué millones de estadounidenses usan el programa Free File?
Seguridad: El IRS usa la tecnología criptográꢀca más avanzada para salvaguardar su información.
•
•
Flexibilidad para Pagar: Presente su declaración temprano; pague para el 15 de abril de 2024 (para la
mayoría de las personas).
Mayor Precisión: Menos errores signiꢀcan una tramitación más rápida.
•
•
Acuse de Recibo Rápido: Reciba un acuse de recibo que comprueba que su declaración fue
recibida y aceptada.
No Perjudica al Medio Ambiente: Reduzca la cantidad de papel utilizado.
•
Es Gratis: No tiene que pagar por presentar si lo hace por medio del Free File.
•
Reembolsos Más Rápidos: Únase a los ocho de cada diez contribuyentes que
obtienen sus reembolsos más rápidamente al usar el depósito directo y
•
el sistema e-ꢀle.
IRS e-file: Es seguro.
Es fácil. Es rápido.
Unirse a los más de 150 millones de estadounidenses que ya usan el sistema e-ꢀle es fácil. Sólo pregunte a su
preparador remunerado o use software comercial. IRS e-ꢀle es la manera más segura y conꢀable de transmitir su
declaración de impuestos al IRS. Desde 1990, el IRS ha tramitado más de dos mil millones de declaraciones
presentadas electrónicamente de manera segura y protegida. No habrá declaración en papel que pueda perderse o
ser robada.
La mayoría de los preparadores de impuestos remunerados tienen que presentar electrónicamente por medio del
sistema e-ꢀle. Si le preguntan si quiere usar e-ꢀle, inténtelo. IRS e-ꢀle ahora es la norma y no la excepción.
El sitio de Internet IRS.gov es el portal para todos los servicios electrónicos que ofrece el IRS, además del sitio
donde se pueden descargar los formularios en IRS.gov/Forms.
Haga sus pagos de impuestos por Internet —es fácil.
Puede efectuar sus pagos por Internet, por teléfono o desde un dispositivo móvil. El pagar por Internet
es seguro y conꢀable; lo pone a usted en control del pago de su cuenta de impuestos y le provee
tranquilidad. Usted determina la fecha del pago y recibirá una conꢀrmación inmediata de parte del
IRS. Acceda a IRS.gov/Pagos para ver todas sus opciones para efectuar pagos por Internet.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
5
de la Publicación 535, para calcular
su deducción.
Affordable Care Act (Ley
del Cuidado de Salud a
Bajo Precio) —Lo que
Usted Necesita Saber
Nuevas líneas en el Anexo 3. La
línea 5 ha sido separada en líneas 5a
y 5b para que el crédito por energía
limpia residencial y el crédito por
mejoras energéticamente eficientes al
hogar, declarados en el Formulario
5695, cada uno tenga su propia línea.
Elección única de una distribución
caritativa calificada. Comenzando
en 2023, usted puede elegir hacer
una distribución única de hasta
$50,000 de una cuenta personal de
jubilación a entidades caritativas por
medio de un fideicomiso de ingresos
fijos con remanente caritativo, un
fideicomiso de ingresos variables con
remanente caritativo o una anualidad
de donación caritativa financiada,
cada una de las cuales está
Vea Affordable Care Act (Ley del
Cuidado de Salud a Bajo
Precio) —Lo que Usted Necesita
Saber en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles.
La nueva línea 6m fue añadida para
•
declarar el crédito por vehículos
limpios de segunda mano del
Formulario 8936.
Qué Hay de Nuevo
Acontecimientos futuros. Para
obtener la información más reciente
sobre los acontecimientos
La línea 13c se utilizará para
•
declarar la cantidad de la elección de
pago electivo del Formulario 3800.
financiada únicamente por una
distribución caritativa calificada. Vea
la Publicación 590-B para más
información.
Crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar califica-
dos. El crédito por los salarios de
licencia por enfermedad y familiar
calificados pagados en 2023 por la
licencia tomada antes del 1 de abril
de 2021, y por la licencia tomada
después del 31 de marzo y antes del
1 de octubre de 2021, ahora se
declara en la línea 13z del Anexo 3.
Vea el Anexo H (Formulario 1040)
para más información.
relacionados con el Formulario
1040-NR y sus instrucciones, tal
como legislación promulgada
después de que dichos documentos
se hayan publicado, visite IRS.gov/
Aumento en la edad para distribu-
ción mínima requerida. Si usted
alcanzó los 72 años de edad en 2023,
la fecha de comienzo requerida para
su primera distribución mínima
requerida de un plan de jubilación es
el 1 de abril de 2025. Vea la
Formularios, instrucciones y publi-
caciones en español. Para
descargar, ver o imprimir formularios,
instrucciones y publicaciones que
están disponibles en español, acceda
Publicación 590-B para más
información.
Crédito por vehículo motorizado
alternativo. El crédito por vehículo
motorizado alternativo ha expirado.
Primas de seguros para funciona-
rios jubilados del sector de seguri-
dad pública. Los funcionarios
jubilados del sector de seguridad
pública elegibles pueden excluir de su
ingreso hasta $3,000 de
Fecha de vencimiento para pre-
sentar la declaración. Presente el
Formulario 1040-NR a más tardar el
15 de abril de 2024 si fue empleado y
recibió salarios sujetos a la retención
del impuesto sobre los ingresos de los
Estados Unidos. Si usted vive en
Maine o Massachusetts, tiene hasta el
17 de abril de 2024, debido a los días
de fiesta del Día de los Patriotas y el
Día de la Emancipación.
Nuevo crédito por vehículos lim-
pios. El crédito por vehículos
enchufables con motor de dirección
eléctrica calificados ha cambiado.
Este crédito ahora se conoce como el
crédito por vehículos limpios. La
cantidad máxima del crédito y
algunos de los requisitos para
reclamar este crédito han cambiado.
El crédito aún se reclama en el
Formulario 8936 y la línea 6f del
Anexo 3. Para más información, vea el
Formulario 8936.
Crédito por vehículos limpios de
segunda mano. Este crédito está
disponible para vehículos limpios de
segunda mano adquiridos y puestos
en servicio después de 2022. Para
más información, vea el Formulario
8936.
Deducción del seguro médico para
personas que trabajan por cuenta
propia. Si usted puede tomar la
deducción del seguro médico para
personas que trabajan por cuenta
propia en la línea 17 del Anexo 1 y no
puede usar la Hoja de Trabajo para
la Deducción del Seguro Médico
para Personas que Trabajan por
Cuenta Propia en las Instrucciones
para el Formulario 1040, usted
utilizará el Formulario 7206, en lugar
distribuciones de su plan de jubilación
elegible que se haya pagado
directamente a ellos y que se use
para pagar las primas de seguro de
salud. Para más información, vea
Primas de Seguros para
Nuevo Anexo P (Formulario
Funcionarios Jubilados del Sector
de Seguridad Pública bajo Líneas
5a y 5b en las Instrucciones para el
Formulario 1040.
1040-NR). Para 2023, un extranjero
no residente, fideicomiso extranjero o
caudal hereditario extranjero usará el
Anexo P (Formulario 1040-NR) para
declarar información y calcular la
ganancia o pérdida de la transferencia
de una participación en una sociedad
colectiva que directamente o no
directamente participa en el desarrollo
de una ocupación o negocio de los
Estados Unidos o mantiene cualquier
participación en bienes inmuebles
estadounidenses.
Excepción al 10% de impuesto adi-
cional para distribuciones prema-
turas. La excepción al 10% de
impuesto adicional para
distribuciones prematuras incluye lo
siguiente:
Distribuciones de un plan de
•
jubilación en conexión con desastres
declarados como tales por el
gobierno federal.
Fideicomisos de incapacidad cali-
ficado. La cantidad de la exención
por incapacidad calificada es $4,700
para 2023.
Cantidad del crédito tributario adi-
cional por hijos ha aumentado. La
cantidad máxima del crédito tributario
adicional por hijos aumentó a $1,600
por cada hijo calificado.
Distribuciones de un plan de
•
jubilación hechas a alguien que tiene
una enfermedad terminal.
Distribuciones bajo el plan a
•
bomberos con 50 años de edad o con
25 años de servicio.
Vea el Formulario 5329 y la
Publicación 590-B para más
información.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
6
instrucciones, incluyendo las
un contribuyente de año fiscal, un
Recordatorios
referencias a las Instrucciones para el fideicomiso o un caudal hereditario.
Estado civil de casado. En la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR, elija el estado civil “Casado
que presenta una declaración por
separado” si está casado aunque no
esté separado de su cónyuge. Pero
vea la excepción Casado que
Formulario 1040 que verá a lo largo
de estas instrucciones.
Presentación electrónica (e-filing)
requerida. Los preparadores de
impuestos remunerados, por lo
general, tienen que presentar
Para estas y otras excepciones, vea el
Notice 2020-70 (Aviso 2020-70).
Anexo LEP (Formulario 1040), Soli-
citud para Cambiar la Preferencia
de Idioma. El Anexo LEP le permite
a los contribuyentes indicar su
preferencia de idioma para recibir
comunicaciones por escrito de parte
del IRS en un idioma que no sea
inglés. Para más información,
electrónicamente los Formularios
1040-NR para las declaraciones
presentadas para los años tributarios
que terminen en o después del 31 de
diciembre de 2020, a menos que
presenten la declaración para un
contribuyente con doble residencia,
Separado, más adelante, para saber
sobre una excepción.
Formulario 1040-NR. Consulte
1040-NR, anteriormente, para una
amplia discusión de estas
incluyendo los idiomas que están
disponibles y cómo presentar la
solicitud, vea el Anexo LEP.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
7
tributario sobre los ingresos entre los
Estados Unidos e India, es soltero o
cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos y su ingreso bruto para
2023 fue inferior o igual a $13,850 si
es soltero ($27,700 si es cónyuge
sobreviviente que reúne los
Aun si usted de otra manera
no tiene que presentar una
declaración, debería
Requisitos para la
Presentación
CONSEJO
presentarla si puede recuperar dinero.
Por ejemplo, debería presentar una
declaración si una de las siguientes
situaciones le aplica:
¿Tiene que Presentar?
Presente el Formulario 1040-NR si
cualquiera de las condiciones en la
Formulario 1040-NR, más adelante, le
corresponde.
requisitos). Vea los capítulos 5 y 7 de
la Publicación 519 para más detalles
sobre estos beneficios del tratado.
1. Es elegible para recibir un
reembolso del impuesto federal sobre
los ingresos retenido.
2. Participó en una ocupación o
negocio de los Estados Unidos y
usted es elegible para cualquiera de
los siguientes créditos:
3. Fue socio de una sociedad
colectiva estadounidense que no
estaba involucrada en una ocupación
o negocio de los Estados Unidos
durante 2023 y su Anexo K-1
Aún tiene que reunir los
requisitos (1), (2) o (3), a
!
´
PRECAUCION
continuación, para estar
exento de presentar el Formulario
1040-NR para 2023.
a. Crédito tributario adicional por
(Formulario 1065), Partner’s Share of
Income, Deductions, Credits, etc.
(Participación en los ingresos,
deducciones, créditos, etc.,
hijos.
Excepciones. No necesita presentar
el Formulario 1040-NR si reúne uno
de los siguentes requisitos (1), (2) o
(3):
1. Usted fue estudiante, maestro o
aprendiz extranjero no residente
quien estuvo presente en los Estados
Unidos temporalmente conforme a
una visa con designación F, J, M o Q y
no tiene ingreso que esté sujeto a
impuesto conforme a la sección 871
(es decir, las partidas de ingreso que
figuran en la página 1 en las líneas 1a
a 1h, 2b, 3b, 4b, 5b, 7 y 8 del
b. Crédito por impuesto federal
sobre combustibles.
correspondiente al socio), sólo incluye
ingreso proveniente de fuentes
estadounidenses que se declaran en
las líneas 1 a 12 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR).
c. Crédito tributario de prima de
seguro médico.
También debe considerar presentar
una declaración si recibió un
Si la sociedad colectiva retuvo
Formulario 1099-B, Proceeds From
Broker and Barter Exchange
impuestos sobre este ingreso
!
´
PRECAUCION
en 2024 pero el impuesto
Transactions (Ingresos por
retenido y declarado en la casilla 10
del Formulario 1042-S fue menos o
más que el impuesto adeudado sobre
el ingreso, tendrá que presentar el
Formulario 1040-NR para 2024 para
pagar el impuesto retenido de menos
o para reclamar un reembolso por el
exceso del impuesto retenido.
transacciones de corredores
bursátiles y trueque) (o un documento
similar). Vea la Publicación 501,
Dependents, Standard Deduction,
and Filing Information (Dependientes,
deducción estándar e información
para la presentación de la
Formulario 1040-NR y las líneas 1 a
12 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR)).
2. Fue estudiante o aprendiz de
negocios elegible para beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
declaración), para más detalles.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
8
Tabla A. Quién Tiene que Presentar el Formulario 1040-NR
Tiene que presentar el Formulario 1040-NR si alguna de las siguientes condiciones le corresponde:
1. Fue extranjero no residente que participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2023. Tiene que presentar una declaración
incluso si:
a. No tiene ingreso de una ocupación o negocio conducido en los Estados Unidos,
b. No tiene ingreso de fuentes estadounidenses o
c. Su ingreso está exento del impuesto estadounidense conforme a un tratado tributario o cualquier sección del Código de Impuestos Internos.
Sin embargo, si no tiene ingreso bruto* para 2023, no complete los anexos para el Formulario 1040-NR aparte del Anexo OI (Formulario 1040-NR).
En vez de eso, adjunte una lista del tipo de exclusiones que usted reclama y la cantidad de cada una.
2. Fue extranjero no residente que no participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2023 y:
a. Recibió ingreso de fuentes estadounidenses que se tiene que declarar en las líneas 1 a 12 del Anexo NEC y
b. No todo el impuesto estadounidense que usted adeuda fue retenido de ese ingreso.
3. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:
a. Impuesto mínimo alternativo.
b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo individual de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés),
u otros planes con beneficios tributarios. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí
solo el Formulario 5329.
c. Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede
presentar por sí solo el Anexo H (Formulario 1040).
d. El impuesto del Seguro Social y Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o sobre salarios recibidos de un empleador
que no retuvo dichos impuestos.
e. Reintegro del crédito tributario para comprador de primera vivienda. Vea las instrucciones para la línea 10 del Anexo 2, más adelante.
f. Impuestos añadidos (write-in taxes) o impuestos de recuperación (recapture taxes), incluyendo impuestos del Seguro Social y Medicare o el
impuesto de la jubilación para empleados ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron
recaudados y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo a término fijo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros
médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Vea las instrucciones para la línea 13 del Anexo 2 o la línea 17d del Anexo 2, más adelante.
4. Recibió distribuciones de una cuenta de ahorros médicos (HSA), de una cuenta Archer MSA o de una cuenta Medicare Advantage MSA. Vea las
instrucciones para la línea 17c del Anexo 2, la línea 17e del Anexo 2 o la línea 17f del Anexo 2, más adelante.
5. Tuvo ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400 y es residente de un país con el cual los Estados Unidos tiene un
acuerdo internacional de seguro social (frecuentemente llamado acuerdo de totalización). Vea las instrucciones para la línea 4 del Anexo 2, más
adelante.
6. Pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico fueron hechos para usted o un dependiente que se inscribió en la
cobertura de seguro de salud a través del Mercado de Seguros Médicos. Usted o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s)
1095-A que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por adelantado.
7. Usted es representante personal de una persona fallecida quien hubiera tenido que presentar el Formulario 1040-NR. Un representante personal
puede ser un albacea, un administrador o cualquier persona a cargo de los bienes de la persona fallecida.
8. Usted representa un caudal hereditario o fideicomiso que tiene que presentar el Formulario 1040-NR. Cambie el formulario para
reflejar las disposiciones del subcapítulo J en el capítulo 1 del Código de Impuestos Internos. Puede encontrar útil consultar el
Formulario 1041 y sus instrucciones al completar el Formulario 1040-NR. Consulte las Instrucciones para el Formulario 1040 sólo
cuando sea necesario.
!
´
PRECAUCION
Si presenta el Formulario 1040-NR para un fideicomiso extranjero, tal vez tenga que presentar el Formulario 3520-A, Annual Information
Return of Foreign Trust With a U.S. Owner (Declaración de información anual de un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense) en o
antes del día 15 del tercer mes después del final del año tributario del fideicomiso. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario
3520-A.
9. Tuvo una inversión en un fondo de oportunidad calificado (QOF, por sus siglas en inglés) en algún momento del año. Usted tiene que presentar
su declaración de impuestos con el Formulario 8997, Initial and Annual Statement of Qualfied Opportunity Fund (QOF) Investments (Declaración
inicial y anual de inversiones en fondos de oportunidad calificados (QOF)), adjunto. Vea el Formulario 8997 para más información sobre los
requisitos de presentación.
10. Es un contribuyente con doble residencia y quiere ser tratado como extranjero no residente de los Estados Unidos para propósitos de calcular
su obligación tributaria sobre el ingreso. Es posible que tenga que adjuntar el Formulario 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación de postura sobre la declaración basada en un tratado tributario conforme a la sección 6114 o 7701(b)) a su
declaración. Vea el Formulario 8833 para información adicional.
* El ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de
impuesto. En la mayoría de los casos, sólo incluye ingresos de fuentes en los Estados Unidos. Ingreso bruto incluye ganancias, pero no pérdidas,
de transacciones de bienes. El ingreso bruto proveniente de un negocio, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C
(Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040). Pero, al calcular el ingreso bruto, no reduzca éste por cualesquier pérdidas,
incluyendo las pérdidas en la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040).
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
9
en vez de consultar estas
instrucciones para detalles.
Cómo Completar el Formulario
1040-NR Utilizando el
Requisito de conciliar pagos por
adelantado del crédito tributario
de prima de seguro médico. Vea
Requisito de conciliar los pagos
por adelantado del crédito
Procedimiento Simplificado
Si presenta el Formulario
1040-NR para un fideicomiso
!
´
PRECAUCION
extranjero, tal vez tenga que
Si reúne todos los requisitos listados
anteriormente para el Procedimiento
Simplificado para el año tributario,
complete el Formulario 1040-NR y los
Anexos NEC (Formulario 1040-NR) y
OI (Formulario 1040-NR) de la
manera siguiente.
Página 1 del Formulario 1040-NR.
Anote su nombre, su número de
identificación (definido bajo Número
de Identificación, más adelante) y
tributario de prima de seguro
médico bajo Requisitos para la
Presentación en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles.
presentar el Formulario 3520-A en o
antes del día 15 del tercer mes
después del final del año tributario del
fideicomiso. Para más información,
vea las Instrucciones para el
Formulario 3520-A.
Excepción 1. Si presenta el
Formulario 1040-NR, usted puede
reclamar el crédito tributario de prima
de seguro médico para dependientes
sólo si usted es nacional de los
Estados Unidos; residente de
Canadá, México o Corea del Sur; o un
estudiante o aprendiz de negocios
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India. Vea la Publicación
974.
Procedimiento Simplificado
para Reclamar Ciertos
Reembolsos
Puede usar este procedimiento sólo si toda la información de la dirección
usted cumple todas las condiciones
siguientes para el año tributario:
solicitada en la parte superior de la
página 1. Si su ingreso no está exento
de impuesto conforme a un tratado,
deje el resto de la página 1 en blanco.
Si su ingreso está exento de impuesto
conforme a un tratado, anote el
Fue un extranjero no residente.
No participó en una ocupación o
•
•
negocio en los Estados Unidos en
cualquier momento durante el año.
•
No tuvo ingreso directamente
ingreso exento en la línea 1k y deje el
Excepción 2. No puede usar los
pagos por adelantado hechos para su
cónyuge, porque los declarantes del
Formulario 1040-NR no pueden
relacionado con el desempeño de una resto de la página 1 en blanco.
ocupación o negocio de los Estados
Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
Unidos.
Complete las líneas en este anexo
Su obligación tributaria sobre los
•
presentar una declaración conjunta.
como se indica a continuación.
ingresos de los Estados Unidos fue
totalmente satisfecha por la retención
de impuestos en la fuente del ingreso.
Excepción 3. Si sí presenta el
Formulario 1040-NR y se considera
casado para propósitos tributarios
federales, no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico, a menos que usted reúna los
requisitos de una de las excepciones
bajo Married taxpayers
Líneas 1a a 12 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR). Anote las
cantidades del ingreso bruto que
recibió de dividendos, dividendos
equivalentes, interés, regalías,
Presenta el Formulario 1040-NR
•
sólo para reclamar un reembolso del
impuesto estadounidense retenido en
la fuente del ingreso conforme al
capítulo 3 o el impuesto retenido
conforme al capítulo 4 (FATCA).
pensiones, anualidades y otro
ingreso. Si los ingresos que recibió
estaban sujetos a retención adicional
de impuesto o retención del impuesto
en la fuente de ingreso, tiene que
incluir todo ingreso bruto de ese tipo
de ingreso que haya recibido. La
cantidad de cada tipo de ingreso
debe anotarse en la columna bajo la
tasa del impuesto estadounidense
apropiada, si corresponde, que aplica
a ese tipo de ingreso en sus
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962.
Las ganancias y pérdidas
CONSEJO
derivadas de la venta o
intercambio de bienes
Cómo presentar una declaración
para una persona fallecida. El
representante personal tiene que
presentar una declaración para una
persona fallecida a quien se le
inmuebles estadounidenses se
gravan como si participara en una
ocupación o negocio en los Estados
Unidos.
Ejemplo. Alex es un extranjero no
residente. La única fuente de ingreso
de los Estados Unidos que recibió
durante el año fue ingreso de
requería presentar una declaración
para el año tributario 2023. Un
circunstancias particulares.
Si tiene derecho a una tasa
reducida de, o una exención de, la
retención de impuestos sobre el
ingreso conforme a un tratado
tributario, la tasa del impuesto
representante personal puede ser un
albacea, un administrador o cualquier
persona que esté a cargo de los
bienes de la persona fallecida.
dividendos de acciones
estadounidenses. El ingreso de
dividendos se le declaró a Alex en el
Cómo presentar una declaración
para un caudal hereditario o fidei-
comiso. Si presenta el Formulario
1040-NR para un caudal hereditario o
fideicomiso extranjero no residente,
cambie el formulario para reflejar las
disposiciones del subcapítulo J en el
capítulo 1 del Código de Impuestos
Internos. Puede encontrar útil
(los) Formulario(s) 1042-S. En uno de estadounidense apropiada es la
los pagos de dividendos, el agente de misma que la tasa indicada en el
retención incorrectamente retuvo
tratado. Use la columna (d) si la tasa
impuesto a una tasa del 30% (en vez
de impuesto apropiada es distinta del
del 15%). Alex es elegible para usar el 30%, 15% o 10%, incluyendo el 0%.
procedimiento simplificado.
Ejemplo. María es una extranjera
no residente. El único ingreso con
fuente estadounidense que recibió
durante el año fue el siguiente:
consultar el Formulario 1041 y sus
instrucciones para algunos propósitos
al completar el Formulario 1040-NR
4 pagos de dividendos.
12 pagos de intereses.
•
•
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
10
Todos los pagos se declararon en
el (los) Formulario(s) 1042-S
cuenta. Vea Líneas 35a a
Usted, más adelante, para más
detalles.
residente, tiene que adjuntar una
copia del Formulario 1099 que
emitido(s) a María. En uno de los
pagos de dividendos, el agente de
retención incorrectamente retuvo el
impuesto a una tasa del 30% (en vez
del 15%). No hubo otras
muestre el ingreso y la cantidad de la
retención adicional de impuesto sobre
intereses y ciertos dividendos. Si está
reclamando un reembolso del
Línea 35e. Quizás pueda hacer
que su cheque de reembolso se envíe
a una dirección extranjera no indicada
adelante, para más detalles.
impuesto estadounidense retenido en
la fuente conforme al capítulo 3 o
impuesto retenido conforme al
discrepancias de retención. María
tiene que declarar los cuatro pagos de
dividendos. No se requiere que ella
declare ninguno de los pagos de
intereses.
capítulo 4, tiene que adjuntar una
copia del Formulario 1042-S que
muestre el ingreso y la cantidad del
impuesto estadounidense retenido.
Adjunte los formularios al margen
izquierdo de la página 1.
Firma. Tiene que firmar y fechar
su declaración. Vea Firme Su
Declaración, más adelante.
Anexo OI (Formulario 1040-NR).
Tiene que contestar todas las
preguntas. Para la partida L,
Nota: Los pagos de ingreso bruto de
la venta de valores bursátiles o
contratos de futuros reglamentados
están generalmente exentos de
retención adicional. Si recibió tales
pagos y estuvieron sujetos a la
retención adicional de impuesto,
especifique el tipo de pago en la línea
12 y anote la cantidad en la columna
(d).
Información Adicional
identifique el país, el (los) artículo(s)
del tratado tributario conforme al cual
está solicitando un reembolso de
impuesto, el número de meses en
años anteriores que usted reclamó un
beneficio de un tratado y la cantidad
de ingreso exento en el año actual.
Adjunte el Formulario 8833 si es
requerido.
Interés procedente de la cartera de
valores de inversión. Si está
reclamando un reembolso del
impuesto estadounidense retenido del
interés procedente de la cartera de
valores de inversión, incluya una
descripción de la obligación de deuda
relevante, incluyendo el nombre del
emisor, el número de CUSIP (si
corresponde), la tasa de interés y la
fecha en que se emitió la deuda.
Líneas 13 a 15 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR). Complete
estas líneas como se indica en el
anexo.
Nota: Si está reclamando una tasa
reducida de, o exención del, impuesto
conforme a un tratado tributario,
generalmente tiene que ser residente
para propósitos del impuesto sobre el
ingreso del país particular del tratado
dentro del significado del tratado y no
puede tener un establecimiento
permanente o base fija en los Estados
Unidos. Puede descargar el texto
completo de la mayoría de los
Página 2 del Formulario
1040-NR —Líneas 23a a 35e y fir-
ma. Complete las siguientes líneas
como se indica a continuación y en
las instrucciones para las líneas del
Formulario 1040-NR, más adelante.
Los pagos de interés por
obligaciones a portadores
!
´
PRECAUCION
extranjeros emitidos en o
después del 19 de marzo de 2012,
por lo general, no son elegibles para
la excepción de la retención del
interés procedente de la cartera de
valores de inversión. Para más
Línea 23a. Anote en la línea 23a
el impuesto sobre el ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos de la línea 15 del Anexo NEC.
información, vea Ingreso de Interés
en el capítulo 3 de la Publicación 519
y Reduced Rates of Withholding on
Interest (Tasas reducidas de retención
de impuestos sobre el ingreso de
interés) en la Publicación 515.
tratados tributarios de los Estados
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). Las explicaciones
técnicas para muchos de esos
Línea 24. Anote el total de su
obligación tributaria sobre el ingreso
en la línea 24.
tratados también están disponibles en
ese sitio web.
Línea 25b. Anote el total de la
cantidad del impuesto
Retención de impuestos sobre las
distribuciones. Si está reclamando
un exención de la retención de
impuestos sobre una distribución de
una sociedad anónima
estadounidense retenido del (de los)
Formulario(s) 1099.
Si está reclamando una exención
de impuesto conforme al capítulo 4,
tiene que calificar para una tasa
reducida de, o exención del, impuesto
para propósitos del capítulo 3, a
menos que el pago no sea una
cantidad sujeta a retención conforme
al capítulo 3. Vea la sección
Línea 25g. Anote la cantidad total
del impuesto estadounidense retenido
sobre el ingreso no directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos del
(de los) Formulario(s) 1042-S.
estadounidense con respecto a sus
acciones porque la sociedad anónima
tuvo ingresos y ganancias
insuficientes para apoyar el trato de
dividendos, tiene que adjuntar una
declaración escrita que identifique la
sociedad anónima que emitió la
distribución y provea la base para la
reclamación.
1.1441-2(a) del Reglamento.
Línea 33. Sume las líneas 25d,
25e, 25f, 25g, 26 y 32. Éste es el
impuesto total que ha pagado.
Documentación. Debe adjuntar
comprobantes aceptables de la
retención de impuestos por la cual
está reclamando un reembolso. Si
está reclamando un reembolso de la
retención adicional de impuesto sobre
intereses y ciertos dividendos basado
en su estado de extranjero no
Líneas 34 y 35a. Anote la
Si está reclamando una exención
de la retención de impuestos sobre
una distribución de un fondo mutuo o
fideicomiso de inversión en bienes
inmuebles (REIT, por sus siglas en
diferencia entre la línea 24 y la línea
33. Éste es el total de su reembolso.
Usted puede dividir el reembolso y
elegir que se deposite en más de una
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
11
inglés) con respecto a sus acciones
porque la distribución fue designada
como ganancia de capital a largo
plazo o como una distribución sin
dividendos, tiene que adjuntar una
declaración escrita que identifique el
fondo mutuo o el REIT y provea la
base para la reclamación.
es un estudiante extranjero o visitante
de intercambio con una visa F-1, J-1,
M-1 o Q y se le retuvieron impuestos
del Seguro Social o Medicare por
error, quizás quiera presentar el
Formulario 843, Claim for Refund and
Request for Abatement (Reclamación
para reembolso y solicitud para la
reducción de impuestos), para
Información Adicional
Si necesita más información, nuestras
publicaciones gratuitas le pueden
ayudar. La Publicación 519 será la
más beneficiosa, pero las
publicaciones a continuación también
pueden ayudar:
Pub. 501 Dependents, Standard
Deduction, and Filing
Si está reclamando una exención
de la retención de impuestos sobre
una distribución de una sociedad
anónima estadounidense con
solicitar un reembolso de estos
Information (Dependientes,
deducción estándar e
información para la presentación
de la declaración)
impuestos. Para más información, vea
Estudiantes y Visitantes de
Intercambio en el capítulo 8 de la
Publicación 519, Guía de Impuestos
Estadounidenses para Extranjeros.
respecto a sus acciones porque, por
su circunstancias en particular, la
transacción califica como redención
de acciones conforme a la sección
302, tiene que adjuntar una
Pub. 525 Taxable and Nontaxable Income
(Ingresos tributables y no
tributables)
Otros requisitos de declarar. Es
posible que también tenga que
presentar otros formularios,
incluyendo los siguientes:
Pub. 529 Miscellaneous Deductions
(Deducciones misceláneas)
Pub. 597 Information on the United States–
Canada Income Tax Treaty
(Información sobre el tratado
tributario entre los Estados
Unidos y Canadá)
declaración escrita que describa la
transacción y presente la información
necesaria para establecer que el
pago fue una redención completa,
una redención sustancialmente
desproporcionada o esencialmente
no equivalente a un dividendo.
Formulario 8833, Treaty-Based
•
Return Position Disclosure Under
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación
de postura sobre la declaración
basada en un tratado tributario
conforme a la sección 6114 o
7701(b)).
Estas publicaciones gratuitas y los
formularios y anexos que necesitará
se pueden solicitar del IRS. Usted los
puede descargar en IRS.gov.
Temas para Notar
Formulario 8840, Closer
•
Reglas especiales para exciudada-
nos estadounidenses y exresiden-
tes de los Estados Unidos de larga
duración. Si usted renunció a su
cuidadanía estadounidense o terminó
su estado de residente de larga
duración, puede estar sujeto a reglas
especiales. Vea Reglas Especiales
adelante.
Connection Exception Statement for
Aliens (Declaración de excepción de
conexión más cercana para
extranjeros).
con los Impuestos, más adelante,
para conocer otras maneras de cómo
obtenerlos (así como también obtener
información sobre cómo recibir
asistencia del IRS para completar los
formularios).
Formulario 8843, Statement for
•
Exempt Individuals and Individuals
With a Medical Condition
(Declaración para individuos exentos
e individuos con una condición
médica).
Puede descargar el texto completo
de la mayoría de los tratados
Formulario 8938, Statement of
•
Specified Foreign Financial Assets
(Estado de activos financieros en el
extranjero especificados).
tributarios de los Estados Unidos en
tributarios estadounidenses de la A a
la Z). Las explicaciones técnicas para
muchos de esos tratados también
están disponibles en ese sitio web.
Impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia. Tiene que pagar
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia sobre su ingreso del trabajo
por cuenta propia si un acuerdo
internacional de seguro social vigente
entre su país de residencia tributaria y
los Estados Unidos provee que usted
está cubierto bajo el sistema del
Seguro Social de los Estados Unidos.
Anote el impuesto en la línea 4 del
Anexo 2 (Formulario 1040). Vea Línea
2, más adelante, para información
adicional. Anote la cantidad deducible
de su impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia en la línea 15 del Anexo
1 (Formulario 1040). Adjunte el Anexo
SE (Formulario 1040). Vea las
Contribuyentes con doble
residencia que tienen activos
financieros en el extranjero
especificados. Requisitos
especiales para presentar el
Extranjero Residente o
Extranjero No Residente
Formulario 8938 aplican a
contribuyentes con doble residencia
que tienen activos financieros en el
extranjero especificados y que están
sujetos a impuestos estadounidenses
todo o parte del año como extranjeros
no residentes conforme a la sección
301.7701(b)-7 del Reglamento. Para
más información, vea las
Si no es ciudadano de los Estados
Unidos, reglas específicas aplican
para determinar si usted es extranjero
residente o extranjero no residente
para propósitos tributarios.
Generalmente, a usted se le
considera extranjero residente si
reúne el requisito de la tarjeta de
residencia (tarjeta verde o green card,
como se conoce en inglés) o el
requisito de presencia sustancial para
2023. (Estos requisitos se explican
Instrucciones para el Formulario
8938, en particular, Special rule for
dual resident taxpayers (Regla
especial para contribuyentes con
doble residencia) bajo Who Must File
(Quién tiene que presentar).
Instrucciones para el Anexo SE
(Formulario 1040) para información
adicional.
Impuestos del Seguro Social o Me-
dicare retenidos por error. Si usted
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
12
adelante). Aun cuando no cumpla con emite una orden administrativa o
1. 31 días durante 2023; y
uno de estos dos requisitos, tal vez
pueda escoger ser tratado como
residente de los Estados Unidos para
parte de 2023. Vea Elección de
Primer Año en el capítulo 1 de la
Publicación 519 para detalles.
judicial final de exclusión o
2. 183 días de prueba durante el
período de 3 años de 2023, 2022 y
2021, como se calcula en la siguiente
tabla.
deportación. La fecha de efectividad
de la determinación administrativa o
judicial de que su estado de
extranjero residente se considere
como que ha sido abandonado
depende de quién haya iniciado la
determinación.
(a)
(b)
(c)
(d)
Año Días Multiplicador
Días de
Por lo general, se considera que
usted es un extranjero no residente
para el año si no es residente de los
Estados Unidos bajo uno de estos
dos requisitos. Sin embargo, vea
de
presen-
cia
prueba
(multiplique
(b) por (c))
Si el USCIS o un funcionario
consular de los Estados Unidos inicia
esta determinación, su estado de
residente será considerado como
abandonado cuando se emita la
orden administrativa final de
abandono. Si usted inicia la
física
2023
2022
2021
1.000
0.333
0.167
Residencia, más adelante, si es
residente de los Estados Unidos bajo
uno de estos requisitos pero reúne los
requisitos para reclamar beneficios
como residente de un país extranjero
conforme a un tratado tributario sobre
los ingresos.
Total de días de prueba
(sume la columna (d))
determinación, se considera que su
estado de residente ha sido
.
.
.
abandonado cuando usted presente
alguno de los documentos a
continuación —junto con su
Generalmente, a usted se le trata
como que está presente en los
Estados Unidos en cualquier día que
esté físicamente presente en el país
en cualquier momento del día. Sin
embargo, hay excepciones a esta
regla. En general, no cuente los
siguientes como días de presencia en
los Estados Unidos para el requisito
de presencia sustancial:
1. Días que usted, para propósitos
del trabajo, viaja a los Estados Unidos
de una residencia en Canadá o
México si viaja (para propósitos del
trabajo) regularmente desde Canadá
o México.
Para más detalles sobre los
estados de extranjero residente y no
residente, los requisitos para
residencia y las excepciones para los
requisitos, vea el capítulo 1 de la
Publicación 519.
Formulario I-551— ante el USCIS o
un funcionario consular de los
Estados Unidos:
El Formulario I-407 del USCIS
•
(Record of Abandonment of Lawful
Permanent Resident Status (Registro
de abandono de estatus de residente
permanente legal)).
Requisito de la Tarjeta de
Residencia (Tarjeta Verde)
Una carta que indique su intención
•
Usted es residente para propósitos
tributarios federales si fue residente
permanente legal (inmigrante) de los
Estados Unidos en cualquier
de abandonar su estado de residente.
Cuando presente estos
documentos por correo, tiene que
enviarlos por correo certificado, con
solicitud de acuse de recibo (o el
equivalente extranjero) y conservar
una copia y el comprobante que se
envió y se recibió.
momento durante 2023. (También vea
Residencia, más adelante). En la
mayoría de los casos, usted es
residente permanente legal si el
Servicio de Inmigración y Ciudadanía
de los Estados Unidos (USCIS, por
sus siglas en inglés) (o la
2. Días que usted está en los
Estados Unidos por menos de 24
horas cuando está en tránsito entre
dos lugares fuera de los Estados
Unidos.
Hasta que tenga un
comprobante de que su carta
!
´
PRECAUCION
fue recibida, usted sigue
3. Días que usted estuvo
organización predecesora, el Servicio siendo residente para propósitos
de Inmigración y Naturalización o INS, tributarios federales aun si el USCIS
temporalmente en los Estados Unidos
como miembro regular de la
por sus siglas en inglés) le ha emitido
un Formulario I-551, Permanent
no reconociera la validez de su tarjeta
de residencia permanente porque
ésta tiene más de 10 años o porque
tripulación de una nave extranjera que
se dedica a la transportación entre los
Estados Unidos y un país extranjero o
un territorio de los Estados Unidos, a
menos que usted de lo contrario haya
desempeñado una ocupación o
negocio ese día.
Resident Card (Tarjeta de residente
permanente), también conocida como usted ha estado ausente de los
“tarjeta verde” (green card).
Estados Unidos por un período de
tiempo.
Usted continúa siendo residente
permanente legal bajo este requisito,
a menos que le quiten el estado o que
se determine administrativa o
Para más detalles, vea Requisito
de la Tarjeta Verde en el capítulo 1
de la Publicación 519. También vea
4. Días en que tiene la intención
de, pero no puede, partir de los
Estados Unidos por una condición
médica que surgió mientras estuvo en
los Estados Unidos.
judicialmente que se abandonó.
Una determinación administrativa o
judicial de abandono de estado de
residente puede ser iniciada por
usted, el USCIS o un funcionario
consular de los Estados Unidos.
Requisito de Presencia
Sustancial
A usted se le considera residente de
los Estados Unidos si cumple el
requisito de presencia sustancial para
2023. Cumple el requisito si estuvo
físicamente presente en los Estados
Unidos por lo menos:
5. Días que está en los Estados
Unidos con una visa otorgada por la
OTAN (NATO, por sus siglas en
inglés) como miembro de una fuerza o
componente civil de la OTAN. Sin
embargo, esta excepción no aplica a
Se considera que su estado de
residente ha sido revocado si el
gobierno de los Estados Unidos le
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
13
miembros de su familia inmediata que Generalmente, no será un individuo
Contribuyente con Doble
Residencia
están presentes en los Estados
Unidos conforme a una visa de la
OTAN. Un dependiente que es
exento como maestro o aprendiz en
2023 si estuvo exento como maestro,
aprendiz o estudiante durante
Usted es un contribuyente con doble
residencia si es residente de los
Estados Unidos y de un país
miembro de la familia tiene que contar cualquier parte de 2 de los 6 años
cada día de presencia para
propósitos del requisito de presencia
sustancial.
anteriores. No será un individuo
exento como estudiante en 2023 si
estuvo exento como maestro,
aprendiz o estudiante durante
cualquier parte de más de 5 años
naturales. Sin embargo, hay
extranjero conforme a las leyes
tributarias de cada país al mismo
tiempo. Si el tratado tributario sobre
los ingresos entre los Estados Unidos
y el país extranjero contiene una
disposición para resolver
exento (definido a continuación).
Tal vez necesite presentar el
excepciones a estos límites. Vea
Requisito de Presencia Sustancial
en el capítulo 1 de la Publicación 519
para más información.
Formulario 8843 para excluir
!
reclamaciones conflictivas de
´
PRECAUCION
días de presencia en los
residencia (a menudo referida como
“regla del empate”) y determina que
es residente del país extranjero
conforme a esa disposición, se le
puede tratar como extranjero no
residente de los Estados Unidos para
propósitos de calcular su obligación
tributaria sobre el ingreso si presenta
el Formulario 1040-NR y adjunta el
Formulario 8833, Treaty-Based Return
Position Disclosure Under Section
6114 or 7701(b) (Divulgación de
postura sobre la declaración basada
en un tratado tributario conforme a la
sección 6114 o 7701(b)). Un
Estados Unidos si cumple con el
punto (4) o (6), anteriormente. Para
más información sobre los requisitos,
vea Formulario 8843 en el capítulo 1
de la Publicación 519.
Conexión Más Cercana con un
País Extranjero
Aun cuando de otro modo cumpliera
el requisito de presencia sustancial,
se le podría tratar como extranjero no
residente si usted:
Individuo exento. Para propósitos
del requisito de presencia sustancial,
un individuo exento es cualquier
persona bajo cualquiera de las
siguientes categorías:
Estuvo presente en los Estados
•
Unidos por menos de 183 días
durante 2023;
Un individuo presente
•
temporalmente en los Estados Unidos
como un individuo relacionado con un
gobierno extranjero conforme a una
visa “A” o “G”, que no sean individuos
que tengan visas “A-3” o “G-5”.
Establece que durante 2023 tuvo
•
domicilio tributario en un país
extranjero; y
contribuyente con doble residencia
también puede ser elegible para
recibir asistencia de la autoridad
competente de los Estados Unidos.
Vea el Revenue Procedure 2015-40
(Procedimiento Administrativo
Establece que durante 2023 tuvo
•
una conexión más cercana con un
país extranjero en el que tuvo un
domicilio tributario que la conexión
que tuvo con los Estados Unidos, a
menos que tuviera una conexión más
cercana con dos países extranjeros.
Un maestro o aprendiz que esté
•
presente temporalmente conforme a
una visa “J” o “Q”, que cumple
sustancialmente con los requisitos de
la visa.
Tributario 2015-40) que se encuentra
en la página 236 del Internal Revenue
Bulletin 2015-35 (Boletín de
Un estudiante que esté presente
•
temporalmente conforme a una visa
“F”, “J”, “M” o “Q”, que cumple
sustancialmente con los requisitos de
la visa.
Impuestos Internos 2015-35),
No es elegible para la excepción
de conexión más cercana con un país
extranjero si tiene una solicitud
pendiente para cambiar su estado
migratorio a residente permanente
legal o si solicitó o ha tomado pasos
para solicitar la residencia
disponible en IRS.gov/irb/
2015-35_IRB#RP-2015-40, o su
sucesor. Puede descargar el texto
completo de la mayoría de los
Un atleta profesional que esté
•
temporalmente en los Estados Unidos
para competir en eventos deportivos
caritativos.
tratados tributarios de los Estados
(Tratados tributarios estadounidenses
de la A a la Z). Las explicaciones
técnicas para muchos de esos
tratados también están disponibles en
ese sitio web.
permanente legal. Vea el capítulo 1 de
la Publicación 519 para más
Nota: A las personas extranjeras con
visas “Q” se les trata como
información.
estudiantes, maestros o aprendices y,
como tales, son individuos exentos
para propósitos del requisito de
presencia sustancial si de otro modo
califican. Las visas “Q” son emitidas a
extranjeros que participan en ciertos
programas de intercambio de cultura
internacional.
Tiene que presentar un Formulario
8840 totalmente completado ante el
IRS para reclamar la excepción de
conexión más cercana con un país
extranjero. Vea Formulario 8840 en
el capítulo 1 de la Publicación 519.
Cada cónyuge tiene que presentar un
Formulario 8840 por separado para
reclamar la excepción de conexión
más cercana con un país extranjero.
¿Cuándo y Dónde
Presentar Su Declaración
de Impuestos?
Individuos/Personas físicas. Si fue
empleado y devengó un salario sujeto
a la retención de impuestos sobre el
ingreso de los Estados Unidos,
Vea el capítulo 1 de la Publicación
519 para más detalles sobre los
individuos exentos y los días de
presencia en los Estados Unidos para
el requisito de presencia sustancial.
presente el Formulario 1040-NR para
el día 15 del cuarto mes después del
final de su año tributario. El plazo para
presentar su declaración de
No puede ser un individuo
exento indefinidamente.
!
´
PRECAUCION
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
14
impuestos sobre el ingreso del año
natural 2023 se vence el 15 de abril
de 2024. Si usted vive en Maine o
Massachusetts, tiene hasta el 17 de
abril de 2024, debido a los días de
fiesta del Día de los Patriotas y el Día
de la Emancipación.
Si presenta su declaración fuera de
plazo, quizás tenga que pagar
intereses y multas. Vea Intereses y
Multas, más adelante.
Si no devengó un salario sujeto a la
retención de impuestos sobre el
ingreso de los Estados Unidos,
presente el Formulario 1040-NR para
el día 15 del sexto mes después del
final de su año tributario. El plazo para
presentar una declaración del año
natural 2023 se vence el 17 de junio
de 2024.
la dirección actual para enviar su
declaración. Use estas direcciones
para los Formularios 1040-NR
Servicios de Entrega
Privados
Vea Servicios de Entrega Privados
en las Instrucciones para el
presentados en 2024. La dirección
para declaraciones presentadas
después de 2024 puede ser diferente.
información más reciente.
Formulario 1040 para detalles sobre
servicios de entrega privados.
Elección para Ser Tratado
como Extranjero
Dónde Presentar Su
Declaración
Residente para Propósitos
Tributarios
Presentación electrónica (e-file).
Si presenta su declaración
Usted puede elegir que se le trate
como extranjero residente para todo
el año si reúne todos los siguientes
requisitos:
electrónicamente (e-file), no hay
necesidad de enviar la declaración
por correo. Vea Usted puede enviar su
Estaba casado.
•
Su cónyuge era ciudadano o
•
anteriormente, o visite IRS.gov/es
para más información. Sin embargo,
si decide enviarla por correo, las
instrucciones para enviar la
extranjero residente de los Estados
Unidos en el último día del año
tributario.
Caudales hereditarios y fideicomi-
sos. Si presenta una declaración
para un caudal hereditario o
Presenta una declaración conjunta
•
declaración y las direcciones están a
continuación.
para el año de la elección usando el
Formulario 1040 o 1040-SR.
fideicomiso extranjero no residente
que tiene una oficina en los Estados
Unidos, presente la declaración para
el día 15 del cuarto mes después del
final del año tributario. Si presenta una
declaración para un caudal
Individuos. Si no adjunta un pago,
Para hacer esta única elección, tiene
que adjuntar a su declaración de
impuestos una declaración escrita tal
como se describe bajo Cónyuge No
Residente Tratado como Residente
en el capítulo 1 de la Publicación 519.
No use el Formulario 1040-NR.
envíe el Formulario 1040-NR a:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
hereditario o fideicomiso extranjero no
residente que no tiene una oficina en
los Estados Unidos, presente la
declaración para el día 15 del sexto
mes después del final del año
tributario.
Si adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR a:
Si hace la elección para ser tratado
como extranjero residente, su ingreso
mundial para todo el año tiene que ser
incluido en un Formulario 1040 o
1040-SR y se le gravarán impuestos
conforme a las leyes tributarias de los
Estados Unidos. Tiene que aceptar
guardar archivos, libros y otra
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Nota: Si la fecha de vencimiento para
presentar una declaración cae en
sábado, domingo o día de fiesta
oficial, presente la declaración el
siguiente día laborable.
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
Caudales hereditarios y fideicomi-
sos. Si no adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR a:
información necesaria para calcular el
impuesto. Tiene que presentar una
declaración conjunta para el año 2023
si 2023 es el año en que hizo la
Si estaba prestando servicios en, o
en apoyo de, las Fuerzas Armadas de
los EE. UU. en una zona de combate
designada u operación de
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Kansas City, MO 64999
U.S.A.
elección. Si hizo la elección en un año
anterior, puede presentar una
contingencia, quizás pueda presentar
su declaración más tarde. Vea la
Publicación 3, Armed Forces’ Tax
Guide (Guía tributaria para las
declaración conjunta o por separado
para el año 2023. Tiene que incluir su
ingreso mundial para todo el año sin
importar si presenta una declaración
conjunta o por separado. Vea
Si adjunta un pago, envíe el
Formulario 1040-NR a:
Fuerzas Armadas), para detalles.
Si presenta su declaración
electrónicamente (e-file), no hay
necesidad de enviar la declaración
por correo. Sin embargo, si decide
enviarla por correo en vez de
electrónicamente, las instrucciones
para enviar la declaración y las
direcciones se encuentran bajo la
sección Dónde Presentar Su
Declaración.
Cónyuge No Residente Tratado
como Residente en el capítulo 1 de
la Publicación 519.
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
Sólo puede hacer esta
elección una vez. Si
!
´
PRECAUCION
posteriormente su elección se
¿Qué ocurre si no puede presentar
a tiempo? Vea ¿Qué Ocurre si No
Puede Presentar a Tiempo? en las
Instrucciones para el Formulario
1040.
cancela, no se le permite hacer la
elección en años futuros. Además, si
hace esta elección, puede perder el
derecho de reclamar beneficios que
de otra manera están disponibles
La sección Dónde Presentar Su
Declaración, a continuación, provee
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
15
conforme a un tratado tributario de los
Estados Unidos. Para más
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Qué y Dónde Presentar para un
Año Tributario de Doble
Residencia
Si era residente de los Estados
Unidos en el último día del año
tributario, presente el Formulario 1040
o 1040-SR. Anote “Dual-Status
Return” (Declaración de doble
información sobre los beneficios que
posiblemente estén disponibles, vea
el tratado tributario específico.
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
Declaraciones escritas. Cualquier
declaración escrita que presente con
su declaración tiene que mostrar su
nombre, dirección y número de
Contribuyentes con Doble
Residencia
residencia) en la parte superior de la
página y adjunte una declaración
escrita que muestre su ingreso para la
parte del año en que fue no residente.
Puede usar el Formulario 1040-NR
como la declaración escrita; anote
“Dual-Status Statement” (Declaración
escrita de doble residencia) en la
parte superior de la página. No firme
el Formulario 1040-NR.
Si elige estar sujeto a las
identificación (definido bajo Número
de Identificación, más adelante).
leyes tributarias de los
!
´
PRECAUCION
Estados Unidos como
A los exresidentes de larga
extranjero residente (discutido bajo
instrucciones especiales y las
restricciones discutidas aquí no
aplican.
duración de los Estados Unidos se les
requiere presentar el Formulario 8854,
Initial and Annual Expatriation
Statement (Informe inicial y anual de
la expatriación), con su declaración
de doble residencia para el último año
de residencia en los Estados Unidos.
Para determinar si usted es un
Si no está adjuntando un pago,
envíe su declaración y la declaración
escrita adjuntada a:
Año Tributario de Doble
Residencia
exresidente de larga duración de los
Estados Unidos, vea Impuesto de
Expatriación en el capítulo 4 de la
Publicación 519.
Un año tributario de doble residencia
es el año cuando cambia su estado
entre extranjero no residente y
extranjero residente. Diferentes reglas
de impuestos sobre el ingreso de los
Estados Unidos aplican a cada
estado.
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
Ingreso Sujeto a Impuestos en
el Año Tributario de Doble
Residencia
Si está adjuntando un pago, envíe
su declaración a:
Como contribuyente con doble
residencia que no presenta una
declaración conjunta, sus ingresos de
todas las fuentes están sujetos a
impuestos para la parte del año en
que usted fue extranjero residente.
Generalmente, sólo su ingreso de
fuentes en los Estados Unidos está
sujeto a impuestos para la parte del
año en que fue extranjero no
La mayoría de los años de doble
residencia son años de llegada o
salida. Antes de llegar a los Estados
Unidos, usted es extranjero no
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
U.S.A.
residente. Después de su llegada,
puede o no puede ser residente,
dependiendo de las circunstancias.
Si era no residente de los Estados
Unidos en el último día del año
tributario, presente el Formulario
1040-NR. Anote “Dual-Status Return”
(Declaración de doble residencia) en
la parte superior de la página y
adjunte una declaración escrita que
muestre su ingreso para la parte del
año en que fue residente de los
Estados Unidos. Puede usar el
Formulario 1040 o 1040-SR como la
declaración escrita; anote
Si se convierte en residente de los
Estados Unidos, sigue siendo
residente. Sin embargo, todo ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio en los Estados
Unidos es tributable.
residente hasta que salga de los
Estados Unidos o ya no sea residente
permanente legal de los Estados
Unidos. Se puede convertir en un
extranjero no residente cuando salga
de los Estados Unidos si cumple las
dos siguientes condiciones:
Los ingresos provenientes de
fuentes fuera de los Estados Unidos
que recibió como contribuyente con
doble residencia mientras fue
Después de salir de los Estados
•
extranjero residente son tributables
aunque usted se convierta en
Unidos (o después de su último día
de residencia permanente legal si
cumplió con el requisito de la tarjeta
de residencia, definido anteriormente)
y para el resto del año natural de su
partida, tiene una conexión más
cercana con un país extranjero que a
los Estados Unidos.
“Dual-Status Statement” (Declaración
escrita de doble residencia) en la
parte superior de la página. No firme
el Formulario 1040 o 1040-SR. Si no
está adjuntando un pago, envíe su
declaración y la declaración escrita
adjuntada a:
extranjero no residente después de
recibirlos y antes del cierre del año
tributario. En cambio, los ingresos
provenientes de fuentes fuera de los
Estados Unidos que recibió mientras
era extranjero no residente no son
tributables en la mayoría de los casos
aunque se haya convertido en
Durante el próximo año natural,
•
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
usted no es residente de los Estados
Unidos conforme al requisito de la
presencia sustancial, definido
anteriormente.
extranjero residente después de
recibirlos y antes del cierre del año
tributario. Los ingresos provenientes
de fuentes en los Estados Unidos son
generalmente tributables sin importar
si los recibió mientras era extranjero
Si está adjuntando un pago, envíe
su declaración a:
Vea el capítulo 1 de la Publicación
519 para más información.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
16
no residente o extranjero residente (a
menos que esté específicamente
exento conforme al Código de
Impuestos Internos o a una
para propósitos tributarios (vea
un contribuyente con doble
residencia.
Vea el capítulo 6 de la Publicación
519 para información sobre otros
créditos.
línea 17o del Anexo 2 (Formulario
1040).
Si está presentando el Formulario
1040-NR, anote el impuesto de la
Tabla de Impuestos, de la Hoja de
Trabajo para el Cálculo del
disposición de un tratado tributario).
Restricciones para
Contribuyentes con Doble
Residencia
Deducción estándar. No puede
tomar la deducción estándar, ni
siquiera por la parte del año en que
fue extranjero residente.
Cabeza de familia. No puede utilizar
la columna para Cabeza de familia en
la Tabla de Impuestos o la Sección
D de la Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040.
Impuesto, del Formulario 8615, de la
Schedule D Tax Worksheet (Hoja de
trabajo para los impuestos del Anexo
D), de la Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto sobre los
Dividendos Calificados y
Cómo Calcular Impuesto para
un Año Tributario de Doble
Residencia
Ganancias de Capital (que se
encuentra en las Instrucciones para el
Formulario 1040) o del Anexo J
(Formulario 1040) en la línea 16 del
Formulario 1040-NR; y los impuestos
sobre los ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 23a del Formulario 1040-NR.
Incluya cualquier impuesto sobre los
ingresos netos de inversión del
Formulario 8960 para la parte del año
en que fue residente de los Estados
Unidos en la línea 12 del Anexo 2
(Formulario 1040). Vea el Formulario
8960 y sus instrucciones para más
detalles.
Crédito por impuestos pagados. A
usted se le permite un crédito contra
su obligación tributaria sobre el
ingreso estadounidense para ciertos
impuestos que pagó, o que se
considera que pagó, o que fueron
retenidos de su ingreso. Esto incluye
lo siguiente:
Cuando calcula su impuesto
estadounidense para un año tributario
de doble residencia, usted está sujeto
a reglas diferentes para la parte del
año en que fue residente y la parte del
año en que fue no residente.
Todo el ingreso del período de
residencia y todo ingreso
Declaración conjunta. No puede
presentar una declaración conjunta, a
menos que elija que se le trate como
extranjero residente (vea Elección
anteriormente) en vez de como
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos para el período de no
residencia, después de las
deducciones permitidas, se combinan
y se gravan a las mismas tasas que
corresponden a ciudadanos y
residentes de los Estados Unidos.
Para el período de residencia, las
deducciones permitidas incluyen
todas las deducciones en el Anexo A
(Formulario 1040), incluyendo gastos
médicos, impuestos sobre bienes
inmuebles y cierto interés.
contribuyente con doble residencia.
Tasas de impuestos. Si estuvo
casado y fue extranjero no residente
de los Estados Unidos para todo o
parte del año tributario y no hace la
elección discutida anteriormente para
ser tratado como extranjero residente
para propósitos tributarios, tiene que
usar la columna para el estado civil de
Casado que presenta una declaración
por separado en la Tabla de
Nota: El Anexo A (Formulario 1040)
no es el mismo que el Anexo A
(Formulario 1040-NR).
1. El impuesto retenido de su
salario devengado en los Estados
Unidos e impuestos retenidos en la
fuente de diferente partidas de
Impuestos o la Sección C de la Hoja
de Trabajo para el Cálculo del
Impuesto en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para calcular su
impuesto sobre los ingresos
Vea las Instrucciones para el Anexo
A (Formulario 1040). Esas
ingresos de fuentes estadounidenses
aparte de salarios. Esto incluye el
impuesto estadounidense retenido
sobre enajenaciones de intereses de
bienes inmuebles estadounidenses.
instrucciones no son las mismas que
las Instrucciones para el Anexo A
(Formulario 1040-NR), las cuales
aparecen más adelante en estas
instrucciones.
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Si estuvo casado, no puede
usar la columna para Soltero en la
Tabla de Impuestos o la Sección A
de la Hoja de Trabajo para el
Cuando presente el Formulario
•
Los ingresos no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos
1040 o 1040-SR, muestre el impuesto
total retenido en la línea 25d del
Formulario 1040 o 1040-SR. Anote
las cantidades de la declaración
escrita adjuntada (líneas 25d a 25g
del Formulario 1040-NR) en el
espacio a la derecha de la línea 25d
en el Formulario 1040 o 1040-SR.
Identifíquelo e inclúyalo en la cantidad
de la línea 25d del Formulario 1040 o
1040-SR.
Cálculo del Impuesto en las
durante el período de no residencia,
por lo general, están sujetos a la tasa
fija del 30% o una tasa del tratado
más baja. No se permite reclamar
deducciones contra estos ingresos.
Instrucciones para el Formulario
1040. Pero vea Casado que Presenta
adelante, para una excepción.
Créditos tributarios. Usted no
puede reclamar el crédito por ingreso
del trabajo, el crédito para ancianos o
para personas incapacitadas o
cualquier crédito tributario por
Si era extranjero residente en el
último día del año tributario y está
presentando el Formulario 1040 o
1040-SR, incluya los impuestos sobre
los ingresos no directamente
Cuando presente el Formulario
•
1040-NR, muestre el impuesto total
retenido en las líneas 25d a 25g del
Formulario 1040-NR. Anote la
estudios, a menos que elija ser
tratado como extranjero residente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
17
cantidad de la declaración escrita
adjuntada (línea 25d del Formulario
1040 o 1040-SR) en el espacio a la
derecha de la línea 25d del
como recibidos por el cónyuge quien
es el socio y declárelos en la
declaración de ese cónyuge.
exento de impuestos por un tratado
tributario, complete la partida L del
Anexo OI (Formulario 1040-NR) y la
línea 1k en la página 1 del Formulario
1040-NR.
Ingresos derivados de bienes
•
Formulario 1040-NR. Identifíquelo e
inclúyalo en la cantidad de la línea
25d del Formulario 1040-NR.
privativos del cónyuge que no sean
ingresos del trabajo, ingresos de una
ocupación o negocio o ingresos de la
porción repartible de una sociedad
colectiva. El cónyuge con los bienes
privativos tiene que declarar este
ingreso en su declaración separada.
Use el Formulario 8958, Allocation
of Tax Amounts Between Certain
Individuals in Community Property
States (Asignación de cantidades
tributarias entre determinadas
personas que viven en estados donde
rigen las leyes de bienes
Activos digitales. Vea Activos
Digitales, más adelante.
2. El impuesto estimado pagado
con el Formulario 1040-ES, Impuesto
Estimado Personal, o el Formulario
1040-ES (NR), U.S. Estimated Tax for
Nonresident Alien Individuals
(Impuesto estimado de los EE. UU.
para las personas extranjeras no
residentes).
3. El impuesto pagado con el
Formulario 1040-C, U.S. Departing
Alien Income Tax Return (Declaración
de impuestos del extranjero que sale
de Estados Unidos), al momento de
salir de los Estados Unidos. Cuando
presente el Formulario 1040 o
Ingreso de una actividad de eco-
nomía compartida. Si usa una de
las muchas plataformas digitales
disponibles para proveer servicios o
bienes, puede que esté participando
en lo que se conoce como la
economía compartida. Si obtiene
ingresos de una actividad de la
economía compartida, éstos
generalmente son tributables, aun si
no recibe un Formulario 1099-NEC,
Nonemployee Compensation
gananciales), para calcular la porción
del ingreso asignado a usted. Adjunte
el Formulario 8958 completado a su
declaración de impuestos. Vea la
Publicación 555, Community Property
(Bienes gananciales), para más
detalles.
(Remuneración para personas que no
son empleados), un Formulario
1099-MISC, Miscellaneous
1040-SR, incluya el impuesto pagado
con el Formulario 1040-C con el total
de pagos en la línea 33 del Formulario
1040 o 1040-SR. Identifique el pago
en el área a la izquierda del espacio
para anotar de la línea 33.
Information (Información miscelánea);
un Formulario W-2, Wage and Tax
Statement (Comprobante de salarios
y retención de impuestos); u otro
estado de ingresos. Para ver más
información sobre este ingreso,
Español.
Tipos de Ingreso
Tiene que dividir su ingreso para el
año tributario en las siguientes tres
categorías:
1. Ingreso directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
Este ingreso está sujeto a impuestos
estadounidenses a las mismas tasas
que aplican a ciudadanos y
Cómo se Declara Ingreso
en el Formulario 1040-NR
Ingreso de la Sociedad (o
Comunidad) Conyugal
Si usted o su cónyuge (o ambos usted
y su cónyuge) fueron extranjeros no
residentes en cualquier momento
durante el año tributario y tuvieron
ingresos de la sociedad conyugal
durante el año, trate los ingresos de la
sociedad conyugal conforme a las
leyes de bienes gananciales que
correspondan, con excepción de los
siguientes:
Enajenación de Intereses en
Bienes Inmuebles
Estadounidenses
Una ganancia o pérdida sobre la
enajenación de un interés en bienes
inmuebles (vea la Publicación 519
para una definición) está sujeta a
impuestos como si la ganancia o
pérdida estuviera directamente
relacionada con el desempeño de una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
residentes estadounidenses. Declare
este ingreso en la página 1 del
Formulario 1040-NR. La Publicación
519 describe este ingreso en más
detalle.
2. Ingreso estadounidense no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los
Estados Unidos. Este ingreso está
sujeto a impuestos estadounidenses
a la tasa del 30%, a menos que un
tratado entre su país de residencia
(según definido conforme al tratado) y
los Estados Unidos haya establecido
una tasa menor que le aplica a usted.
Declare este ingreso en el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR). La Publicación
519 describe este ingreso en más
detalle.
Ingresos del trabajo de un cónyuge,
•
Declare las ganancias y pérdidas
de la enajenación de intereses en
bienes inmuebles estadounidenses
en el Anexo D (Formulario 1040) y en
la línea 7 del Formulario 1040-NR.
Además, las ganancias netas pueden
estar sujetas al impuesto mínimo
que no sean ingresos de una
ocupación o negocio o ingresos de
porción repartible de una sociedad
colectiva. El cónyuge cuyos servicios
produjeron el ingreso tiene que
declararlo en su declaración
separada.
Ingresos provenientes de una
•
Instrucciones para el Anexo 2, más
adelante. Vea Ganancia o Pérdida
de Bienes Inmuebles en el capítulo
4 de la Publicación 519 para más
información.
ocupación o negocio que no sean
ingresos de porción repartible de una
sociedad colectiva. Trate estos
ingresos como recibidos por el
cónyuge que ejerce la ocupación o
negocio y declárelos en la declaración
de ese cónyuge.
Nota: Use la línea 23c en la página 2
del Formulario 1040-NR para declarar
el impuesto del 4% sobre el ingreso
bruto de transporte proveniente de
fuentes en los Estados Unidos.
Ingresos (o pérdidas) de la porción
•
repartible de una sociedad colectiva.
Trate estos ingresos (o pérdidas)
3. Ingreso exento del impuesto
estadounidense. Si el ingreso está
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
18
5. Su ingreso de la propiedad.
con el año en que su residencia
finaliza.
Ingreso que Puede Optar por
Tratar como Directamente
Relacionado con una
6. Las fechas en que usted fue
dueño de la propiedad.
Para más información sobre las
disposiciones tributarias de
7. Si la elección es conforme a la
sección 871(d) o a un tratado
tributario.
Ocupación o Negocio de los
Estados Unidos
expatriación, vea Impuesto de
Expatriación en el capítulo 4 de la
Publicación 519; las Instrucciones
para el Formulario 8854, Initial and
Annual Expatriation Statement
(Informe inicial y anual de la
Puede elegir tratar algunas partidas
de ingresos como directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. La
elección aplica a todo ingreso de
bienes inmuebles ubicados en los
Estados Unidos y que se tienen para
la producción de ingreso y a todo
ingreso proveniente de cualquier
interés en dichos inmuebles. Esto
incluye:
8. Detalles de cualesquier
elecciones y revocaciones previas de
la elección de bienes inmuebles.
expatriación); y el Notice 2009-85
(Aviso 2009-85) (para expatriación
después del 16 de junio de 2008) que
se encuentra la página 598 del
Internal Revenue Bulletin 2009-45
(Boletín de Impuestos Internos
2009-45), disponible en IRS.gov/irb/
Nota: Una vez hecha, la elección de
la sección 871 permanecerá vigente
hasta que sea revocada con el
consentimiento del Comisionado. Una
nueva elección conforme a la sección
871 no se puede hacer sino hasta
después del quinto año en que la
revocación ocurra.
Ganancias de la venta o
•
intercambio de dichos bienes o un
continuación;
Ingresos Extranjeros Sujetos a
Impuestos por los Estados
Unidos
Instrucciones para
las Líneas en el
Ganancias de la enajenación de
•
madera, carbón o mineral de hierro
con un interés económico retenido;
Formulario 1040-NR
Quizás se le requiera declarar
ingresos de fuentes en el extranjero
en su declaración estadounidense si
el ingreso está directamente
Alquileres de bienes inmuebles; o
Alquileres y regalías de minas,
Para 2023, hay tres
•
particularidades importantes
•
!
´
PRECAUCION
pozos de petróleo o de gas u otros
recursos naturales.
de estas instrucciones:
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. Para
que este ingreso extranjero se trate
como directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, usted tiene que tener
una oficina u otro lugar fijo de
Necesitará las Instrucciones para el
•
No necesita hacer una
Formulario 1040 de 2023. A lo largo
de estas instrucciones, se hará
referencia a dichas instrucciones
como guía. Las excepciones están
listadas donde correspondan.
CONSEJO
elección para tratar su
ganancia de la enajenación
de un interés en un bien inmueble
estadounidense como ingreso
directamente relacionado. Las
enajenaciones de intereses en bienes
inmuebles estadounidenses se tratan
automáticamente como ingreso
directamente relacionado. Vea
anteriormente.
Algunas de las líneas en el
•
negocios en los Estados Unidos al
cual se pueda atribuir el ingreso. Para
más información, incluyendo una lista
de los tipos de ingreso de fuentes en
el extranjero que tiene que tratarse
como directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, vea el capítulo 4 de
la Publicación 519.
Formulario 1040-NR han cambiado.
Vea el Formulario 1040-NR para
2023. También vea las instrucciones
para las líneas del Formulario
1040-NR, más adelante.
Algunas de las líneas en el Anexo 1
•
(Formulario 1040), el Anexo 2
(Formulario 1040) y el Anexo 3
(Formulario 1040) han cambiado. Vea
dichos anexos. También vea las
instrucciones para dichos anexos en
las Instrucciones para el Formulario
1040-NR, más adelante.
Para hacer la elección, adjunte una
declaración escrita a su declaración
para el año de la elección. Incluya los
siguientes elementos en su
Reglas Especiales para
Exciudadanos
Estadounidenses y
Exresidentes de los Estados
Unidos de Larga Duración
(Expatriados)
declaración escrita:
1. Que está haciendo la elección.
2. Una lista completa de todos sus
bienes inmuebles, o cualquier interés
en bienes inmuebles, ubicados en los
Estados Unidos (incluyendo la
ubicación). Proporcione la
Nombre y Dirección
Individuos/Personas Físicas
Las disposiciones tributarias de
expatriación aplican a ciertos
ciudadanos estadounidenses que han
perdido su ciudadanía y a residentes
de larga duración que terminaron su
residencia. Usted es un exresidente
de los Estados Unidos de larga
Escriba su nombre, dirección, ciudad
o pueblo y país en los espacios
correspondientes. Incluya el número
de apartmento después de la
identificación legal de la madera, el
carbón o el mineral de hierro
estadounidense en el que usted tiene
un interés.
dirección postal, si corresponde.
duración si fue residente permanente
legal de los Estados Unidos (portador
de una tarjeta de residencia
Caudales Hereditarios y
Fideicomisos
Anote el nombre exacto del caudal
hereditario o fideicomiso que usó para
solicitar un número de identificación
3. El alcance de su derecho de
propiedad en los bienes inmuebles.
permanente (“tarjeta verde” o green
card)) durante por lo menos 8 de los
últimos 15 años tributarios terminando
4. Una descripción de cualquier
mejoramiento sustancial a la
propiedad.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
19
del empleador en el Formulario SS-4,
Solicitud de Número de Identificación
del Empleador (EIN). Tiene que incluir
información diferente para caudales
hereditarios y fideicomisos que
Seguro Social (SSA, por sus siglas en lealtad permanente a los Estados
inglés):
Unidos. Los nacionales
Si es estudiante con una visa F-1 o
estadounidenses incluyen a los
residentes de la Samoa
•
M-1, también tiene que mostrar su
Formulario I-20; o
Estadounidense y de las Islas
Marianas del Norte que optaron por
tener nacionalidad estadounidense en
vez de hacerse ciudadanos
estadounidenses.
desempeñan una ocupación o
Si es visitante de intercambio con
•
negocio en los Estados Unidos.
una visa J-1 o J-2, también tiene que
mostrar su Formulario DS-2019.
No desempeña una ocupación o
negocio. Adjunte una declaración
escrita al Formulario 1040-NR con su
nombre, título, dirección y los
nombres y direcciones de cualesquier
cesionistas o beneficiarios
Números de Identificación
Personal del Contribuyente del
IRS (ITIN)
Vea Números de Identificación
Personal del Contribuyente del IRS
(ITIN) para Extranjeros en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre los ITIN.
Soltero
Vea Soltero en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre el estado civil para efectos de la
declaración de Soltero.
estadounidenses.
Desempeña una ocupación o ne-
gocio de los Estados Unidos.
Adjunte una declaración escrita al
Formulario 1040-NR con su nombre,
título, dirección y los nombres y
Casado que Presenta una
Declaración por Separado
Su estado civil para efectos de la
declaración es Casado que presenta
una declaración por separado si está
casado, aun cuando no esté
separado.
Número de Identificación del
Empleador (EIN)
direcciones de todos los beneficiarios.
Si presenta el Formulario 1040-NR
para un caudal hereditario o
Cambio de Nombre
Vea Cambio de Nombre en las
Instrucciones para el Formulario 1040
si ha cambiado su nombre.
fideicomiso, anote el número de
identificación del empleador (EIN, por
sus siglas en inglés) del caudal
hereditario o fideicomiso. Si la entidad
no tiene un EIN, tiene que solicitar
uno. Para detalles sobre cómo
obtener un EIN, vea el Formulario
SS-4, Solicitud de Número de
Excepción. Personas casadas que
viven separadas: Algunos extranjeros
no residentes que tienen un hijo y que
no viven con su cónyuge pueden
presentar su declaración como
solteros. Si satisface los cinco
requisitos a continuación y es un
residente casado de Canadá o
México, nacional casado de los
Estado Unidos, residente casado de
Corea del Sur o un estudiante o
aprendiz casado elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados Unidos e
India, marque el recuadro para el
estado civil de “Soltero” en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR. En el Anexo OI (Formulario
1040-NR), anote su país de
Cambio de Dirección
Vea Cambio de Dirección en las
Instrucciones para el Formulario 1040
si su dirección ha cambiado.
Identificación del Empleador (EIN), y
sus instrucciones, disponibles en
IRS.gov. Escriba “SS-4” en la casilla
de búsqueda. Para más detalles, vea
Apartado Postal
Vea Apartado Postal en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para información sobre un apartado
postal.
Dirección en el Extranjero
Estado Civil para Efectos
de la Declaración
Vea Dirección en el Extranjero en
las Instrucciones para el Formulario
1040 si tiene una dirección en el
extranjero.
La cantidad de su impuesto depende
de su estado civil. Antes de decidir
cuál recuadro marcar, lea las
siguientes explicaciones.
Contribuyente Fallecido
residencia (partida B) o, si
Vea Contribuyente Fallecido bajo
Información General en las
corresponde, que usted es un
nacional de los Estados Unidos
(partida A).
Recuerde anotar su país de
CONSEJO
residencia, o que es un
nacional de los Estados
Instrucciones para el Formulario 1040
si está presentando una declaración
para un contribuyente fallecido.
1. No vivió con su cónyuge
durante los últimos 6 meses de 2023.
Las ausencias temporales debidas a
circunstancias especiales, tales como
las ausencias por negocios, atención
médica, educación o servicio militar,
cuentan como tiempo vivido en la
vivienda.
Unidos, en la partida A o B del Anexo
OI (Formulario 1040-NR), según
corresponda. Ciertos beneficios
tributarios, tales como el crédito
tributario por hijos y el crédito por
otros dependientes, sólo están
disponibles para residentes de
Canadá y México y para nacionales
de los Estados Unidos y, hasta cierto
punto, para los residentes de Corea
del Sur e India.
Número de Identificación
Número de Seguro Social
(SSN)
Vea Número de Seguro Social
(SSN) en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para información
sobre los números de Seguro Social
(SSN, por sus siglas en inglés).
2. Presenta una declaración
separada de la de su cónyuge.
3. Pagó más de la mitad del costo
de mantener su vivienda para el año
2023.
Excepción. Cuando lleve su
Nacional de los Estados Unidos.
Un “nacional estadounidense” es una
persona quien, a pesar de no ser
ciudadano estadounidense, debe su
Formulario SS-5-SP, Solicitud para
una tarjeta de Seguro Social, a su
oficina local de la Administración del
4. Su vivienda fue la vivienda
principal de su hijo, hijastro o hijo de
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
20
crianza durante más de la mitad del
año 2023. Las ausencias temporales
por usted o su hijo debidas a
tributario sobre los ingresos entre los
Estados Unidos e India.
Excepción. Sólo nacionales de los
Estados Unidos y residentes de
2. Fue extranjero residente o
ciudadano estadounidense el año en
que su cónyuge falleció. Esto se
refiere a su estado migratorio actual,
no a la elección que algunos
Canadá y México pueden reclamar
dependientes en los mismos términos
que los ciudadanos de los Estados
Unidos. Los residentes de Corea del
Sur y los estudiantes o aprendices de
negocios de India que son elegibles
para beneficios conforme al Artículo
21(2) del Tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados Unidos e
India pueden reclamar dependientes
en términos más limitados descritos
en el capítulo 5 de la Publicación 519.
Ninguna otra persona que presente el
Formulario 1040-NR puede reclamar
un dependiente calificado.
circunstancias especiales, tales como
las ausencias por educación,
vacaciones, negocios o atención
médica, cuentan como tiempo vivido
en la vivienda. Si el hijo nació o
falleció durante 2023, aún puede
presentar la declaración como soltero
siempre y cuando la vivienda fuera la
vivienda principal de su hijo por más
de la mitad de la parte del año en que
el hijo estaba vivo en 2023.
extranjeros no residentes pueden
hacer para estar sujetos a impuestos
estadounidenses como residentes de
los Estados Unidos.
Caudal Hereditario
Su estado civil para efectos de la
declaración es “Caudal hereditario” si
es un representante personal que
presenta una declaración de
impuestos en nombre de un individuo
fallecido que hubiese tenido que
presentar un Formulario 1040-NR.
Para más información, vea la
Publicación 559, Survivors,
5. Puede reclamar al hijo como
dependiente o pudiera reclamarlo
como dependiente excepto que el
otro padre o la madre del hijo lo
reclama como dependiente conforme
a la regla para hijos de padres
Redondeo a Dólares
Enteros
divorciados o separados. Vea el
Formulario 8332, Release/Revocation
of Release of Claim to Exemption for
Child by Custodial Parent (Renuncia/
revocación de la renuncia de la
Vea Redondeo a Dólares Enteros
en las Instrucciones para el
Formulario 1040.
Executors, and Administrators
(Sobrevivientes, albaceas y
administradores).
reclamación de exención para un hijo
por el padre o la madre con custodia).
Fideicomiso
Ingresos Directamente
Relacionados con una
Ocupación o Negocio en
los Estados Unidos
Su estado civil para efectos de la
declaración es “Fideicomiso” si
presenta una declaración de
Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo
se le trata siempre como hijo propio.
Un hijo adoptivo incluye a un hijo que
fue colocado con usted legalmente
para su adopción legítima.
impuestos en nombre de un
Las instrucciones para esta sección
asumen que decidió que el ingreso en
cuestión está directamente
fideicomiso extranjero que tiene que
pagar impuestos estadounidenses
sobre cierto ingreso de fuente
estadounidense o ingreso
Hijo de crianza. Un hijo de
crianza es aquella persona que ha
sido colocada con usted por una
agencia autorizada para la colocación
de hijos o por decisión, fallo u otra
orden de cualquier tribunal de
jurisdicción competente.
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos que
usted desempeña. El estado tributario
del ingreso también depende de su
fuente. Bajo algunas circunstancias,
las partidas de ingresos con fuentes
en el extranjero son tratadas como
directamente relacionadas con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Otras partidas son
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Para más información, vea la
Publicación 519, Guía de Impuestos
Estadounidenses para Extranjeros.
Cónyuge Sobreviviente que
Reúne los Requisitos
Activos Digitales
Vea Activos Digitales en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre activos digitales.
Vea Cónyuge Sobreviviente que
Reúne los Requisitos en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre el estado civil
para efectos de la declaración de
Cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos.
declaradas como directamente
relacionadas o no directamente
relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos,
dependiendo de cómo usted elija
tratarlas. Vea el capítulo 4 de la
Publicación 519.
Nota: Si enajenó cualquier activo
digital mediante donación, consulte
también Impuesto federal
estadounidense sobre herencias y
regalos bajo Recordatorios en la
Publicación 519.
Excepción. Usted no puede marcar
el recuadro para el estado civil de
“Cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos” para 2023, a menos que
también satisfaga los dos criterios a
continuación:
1. Para 2023, fue residente de
Canadá, México o Corea del Sur, o
fue nacional de los Estados Unidos; o
fue estudiante o aprendiz de negocios
de India elegible para los beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
Línea 1a —Cantidad Total de la
Casilla 1 de Su(s) Formulario(s)
W-2
Vea Línea 1 —Cantidad Total de la
Casilla 1 de Su(s) Formulario(s)
W-2 en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para el tipo de
ingreso incluible en la línea 1a del
Formulario 1040-NR.
Dependientes
Vea Dependientes, Hijo Calificado
para Crédito Tributario por Hijos y
Crédito por Otros Dependientes
bajo ¿Quién Reúne los Requisitos
para Ser Su Dependiente? en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre dependientes.
Excepción. Anote en la línea 1a del
Formulario 1040-NR sólo los salarios,
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
21
sueldos, propinas y otra
cantidad exenta porque no podía
determinar su elegibilidad para la
exención, usted puede reclamar la
exención en el Formulario 1040-NR
$5,000 en la línea 1k y completar la
partida L en el Anexo OI (Formulario
1040-NR). Jaime tiene que adjuntar el
Formulario W-2 a su Formulario
compensación declarada en la casilla
1 del (de los) Formulario(s) W-2 que
estén directamente relacionados
con una ocupación o negocio de
los Estados Unidos. Sólo el ingreso
reduciendo sus salarios en la línea 1a 1040-NR. Jaime también tiene que
por la cantidad exenta. Necesitará
adjuntar una declaración escrita a su
Formulario 1040-NR que contenga
toda información que de otra manera
hubiera sido requerida en un
proveniente de fuentes en los Estados completar la partida L en el Anexo OI
Unidos se incluye en la línea 1a como (Formulario 1040-NR) y adjuntar una
salario directamente relacionado. No
incluya ningún ingreso en la línea 1a
del Formulario 1040-NR que no sea
tratado como directamente
declaración escrita a su declaración
de impuestos que contenga toda
información que de otra manera
hubiera sido requerida en un
Formulario 8233 para justificar la
exención reclamada.
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos
Formulario 8233 para explicar su
elegibilidad para la exención. Vea los
Servicios Prestados Parcialmente
Dentro de y Parcialmente Fuera de
los Estados Unidos
aunque se enumere bajo Línea 1a en ejemplos a continuación.
las Instrucciones para el Formulario
Ejemplo 1. Jaime es un
1040.
ciudadano de Francia quien vino a los
Si prestó servicios como un empleado
dentro y fuera de los Estados Unidos,
tiene que asignar su compensación
entre fuentes estadounidenses y
fuentes extranjeras.
Si recibió becas de estudio o
de investigación que no le
fueron declaradas a usted en
Estados Unidos con una visa F-1 en
2022 para el propósito principal de
estudiar en una universidad
CONSEJO
el Formulario W-2, usted ahora va a
declarar estas cantidades en la línea
8r del Anexo 1 (Formulario 1040). Vea
las instrucciones para la línea 8r del
Anexo 1, más adelante.
acreditada. En 2023, Jaime completó
un internado pagado durante el
verano con una compañía
Generalmente, la fuente de la
compensación (aparte de ciertos
beneficios marginales) se determina
en base al tiempo. Para calcular su
ingreso proveniente de una fuente en
los Estados Unidos, divida el número
de días que usted realizó trabajo
manual o servicios personales dentro
de los Estados Unidos por el total de
número de días que usted realizó
trabajo manual o servicios personales
dentro y fuera de los Estados Unidos.
Multiplique el resultado por su
estadounidense. Jaime devengó
$8,000 de este internado. Conforme
al Artículo 21 (Students and Trainees
(Estudiantes y aprendices)) del
tratado tributario sobre los ingresos
con Francia, Jaime puede eximir
hasta $5,000 de ingreso de servicios
personales del impuesto
Cantidades Exentas Conforme a
un Tratado
Los salarios, sueldos, propinas y otra
compensación que usted reclama
como exentos del impuesto
estadounidense. Jaime presentó un
Formulario 8233 válido a su
estadounidense conforme a un
tratado tributario sobre los ingresos
no deben ser declarados en la línea
1a. En su lugar, incluya estas
empleador para reclamar una
exención de la retención para la parte
de su salario que está exenta
compensación total (aparte de ciertos
beneficios marginales).
conforme al tratado. Jaime recibió un
Formulario 1042-S de su empleador
mostrando la cantidad exenta de
$5,000 y un Formulario W-2
cantidades en la línea 1k y complete
la partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR). Generalmente, si usted le
presentó a su empleador un
Beneficios Marginales
mostrando $3,000 de salario en la
casilla 1. En su Formulario 1040-NR
de 2023, Jaime tiene que declarar
$3,000 en la línea 1a, incluir $5,000
en la línea 1k y completar la partida L
en el Anexo OI (Formulario 1040-NR).
Jaime tiene que adjuntar ambos, el
Formulario W-2 y el Formulario
1042-S, a su declaración.
La fuente de ciertos beneficios
marginales (como gastos de vivienda
y estudios) se determina en base
geográfica. La fuente de la
Formulario 8233, Exemption From
Withholding on Compensation for
Independent (and Certain Dependent)
Personal Services of a Nonresident
Alien Individual (Exención de la
retención de impuestos de la paga
por servicios personales
compensación del beneficio marginal
es generalmente su lugar de trabajo
principal. La cantidad de la
compensación del beneficio marginal
tiene que ser razonable y usted tiene
que conservar documentación que
sea adecuada para apoyar la
independientes (y ciertos
dependientes) a un extranjero no
residente), debidamente completado
para reclamar una exención de la
retención de impuestos conforme a un
tratado, su empleador no hubiera
retenido impuestos sobre la cantidad
exenta y hubiera declarado la
Ejemplo 2. Los hechos son los
mismos que en el Ejemplo 1, excepto
que Jaime no sabía que era elegible
para una exención de $5,000 cuando
empezó a trabajar y no presentó un
Formulario 8233 a su empleador
reclamando la cantidad exenta. Todo
el salario de Jaime del internado
estuvo sujeto a la retención de
compensación del beneficio marginal.
Tal vez pueda usar un método
CONSEJO
alternativo para determinar la
fuente de su compensación
cantidad exenta en un Formulario
1042-S y no en la casilla 1 del
y/o beneficios marginales si el método
alternativo más adecuadamente
determina la fuente de la
Formulario W-2. Sin embargo, si no
presentó el Formulario 8233 a su
empleador o si acaso sí presentó el
Formulario 8233 a su empleador pero
su empleador retuvo impuestos de la
impuestos y fue declarado en la
compensación.
casilla 1 de su Formulario W-2. En su
Formulario 1040-NR, Jaime tiene que
declarar $3,000 en la línea 1a, incluir
Para 2023, si su compensación
total (incluyendo beneficios
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
22
marginales) es $250,000 o más y
asigna su compensación usando un
método alternativo, marque el
partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR) para declarar el ingreso
que está exento del impuesto
estadounidense.
Adjunte cualquier Formulario
1042-S que recibió por ingreso exento
de impuestos debido a un tratado. Si
es requerido, adjunte el Formulario
8833. Vea Divulgación de postura
tratado, más adelante.
Línea 1d —Pagos de Exención
de Medicaid No Declarados en
el (los) Formulario(s) W-2
(Casilla 1)
Anexo OI (Formulario 1040-NR).
También adjunte a su Formulario
1040-NR una declaración escrita que
contenga la siguiente información:
Vea Línea 1d —Pagos de Exención
de Medicaid No Declarados en el
(los) Formulario(s) W-2 (Casilla 1)
en las Instrucciones para el
1. La compensación específica o
el beneficio marginal específico por el
cual se está usando un método
alternativo.
2. Para cada partida, el método
alternativo usado para asignar la
fuente de la compensación.
3. Para cada partida, el cálculo
mostrando cómo la asignación
alternativa fue determinada.
Formulario 1040 para detalles sobre
pagos de exención de Medicaid.
Línea 1e —Beneficios para el
Cuidado de Dependientes
Tributables de la Línea 26 del
Formulario 2441
Vea Línea 1e —Beneficios para el
Cuidado de Dependientes
Línea 2a —Interés Exento de
Impuesto
Vea Línea 2a —Interés Exento de
Impuesto en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
interés exento de impuesto.
Tributables de la Línea 26 del
Formulario 2441 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre beneficios para el cuidado de
dependientes tributables de la línea
26 del Formulario 2441.
Excepción 1. El interés no se incluye
en la línea 2a del Formulario
4. Una comparación de la
cantidad de dólares de la
1040-NR, a menos que esté
compensación proveniente de fuentes
dentro y fuera de los Estados Unidos
bajo el método alternativo y el método
de tiempo o geográfico para
determinar la fuente.
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Si el interés no está
Línea 1f —Beneficios para la
Adopción Provistos por el
Empleador de la Línea 29 del
Formulario 8839
Vea Línea 1f —Beneficios para la
Adopción Provistos por el
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y proviene de fuentes
Tiene que conservar documentación
mostrando por qué el método
alternativo más adecuadamente
determina la fuente de la
estadounidenses, vea la línea 2a, 2b
o 2c del Anexo NEC (Formulario
1040-NR), más adelante.
compensación.
Excepción 2. No incluya el interés
proveniente de un banco, sociedad de
ahorros y préstamos, cooperativa de
crédito o una institución similar
estadounidense (o de ciertos
Empleador de la Línea 29 del
Formulario 8839 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre beneficios para la adopción
provistos por el empleador de la línea
29 del Formulario 8839.
¿No Ha Recibido o Recibió un
Formulario W-2 Incorrecto?
Vea ¿No Ha Recibido o Recibió un
Formulario W-2 Incorrecto? en las
Instrucciones para el Formulario 1040
si le falta un Formulario W-2 o recibió
un Formulario W-2 incorrecto.
depósitos con compañías de seguros
estadounidenses) que está exento de
impuesto conforme a un tratado
tributario o a la sección 871(i) porque
el interés no está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. Vea
las instrucciones bajo Línea
Línea 1g —Salarios de la Línea
6 del Formulario 8919
Anote el total de sus salarios de la
línea 6 del Formulario 8919.
Línea 1b —Salarios de
Empleado Doméstico No
Declarados en el (los)
Formulario(s) W-2
Línea 1h —Otros Ingresos del
Trabajo
Vea Línea 1h —Otros Ingresos del
Trabajo en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
otros ingresos del trabajo.
2b —Interés Tributable, Excepción
2, más adelante.
Vea Línea 1b —Salarios de
Empleado Doméstico No
Línea 2b —Interés Tributable
Vea Línea 2b —Interés Tributable
en las Instrucciones para el
Formulario 1040.
Declarados en el (los)
Formulario(s) W-2 en las
Línea 1k —Ingreso Exento
Conforme a un Tratado
Tributario
Declare en la línea 1k el total de su
ingreso que está exento de impuesto
debido a un tratado tributario,
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre salarios de
empleado doméstico no declarados
en el (los) Formulario(s) W-2.
Excepción 1. Declare en la línea 2b
sólo su ingreso de interés tributable
de bienes directamente relacionados
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Excepción 2. Si recibió interés no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos, declárelo en el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR), a menos que
esté exento de impuesto conforme a
un tratado tributario y el agente de
Línea 1c —Ingreso de Propinas
No Declarado en la Línea 1a
Vea Línea 1c —Ingreso de
Propinas No Declarado en la Línea
1a en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
ingreso de propinas no declarado en
la línea 1a.
incluyendo ingresos directamente y
no directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. No incluya este ingreso
exento de impuesto en cualquier otra
línea del Formulario 1040-NR.
También tiene que completar la
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
23
retención no haya retenido impuesto
sobre el pago. Si el interés está
exento de impuesto conforme a un
tratado, incluya la cantidad exenta del
impuesto en la línea 1k y complete la
partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR). Si el interés está exento de
impuesto conforme a un tratado, pero
el agente de retención retuvo
Si usted trabajó en los Estados
Unidos después del 31 de diciembre
de 1986, la parte de cada distribución
de pensión que es atribuible a
Excepción. Sólo declare los
dividendos ordinarios directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 3b del Formulario 1040-NR. Si
los dividendos ordinarios no están
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y provienen de fuentes
estadounidenses, declárelos en la
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR).
servicios prestados después de 1986
es ingreso directamente relacionado
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
Ejemplo. Usted trabajó en los
Estados Unidos desde el 1 de enero
de 1980 hasta el 31 de diciembre de
1989 (10 años). Ahora recibe pagos
mensuales de pensión de un plan de
pensión de su antiguo empleador
estadounidense. El 70% de cada
pago es atribuible a servicios que
usted prestó durante los años 1980 a
1986 (7 años) y el 30% de cada pago
es atribuible a servicios que prestó
durante los años 1987 a 1989 (3
años). Incluya el 30% de cada pago
de pensión en la cantidad total que
declara en la línea 5a. Incluya el 70%
de cada pago en la cantidad total que
declare en la columna
impuesto, declare el interés en la línea
2 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR). Use la columna (d) y
muestre el 0% para la tasa de
Líneas 4a y 4b —Distribuciones
impuesto correspondiente. Puede
descargar el texto completo de la
mayoría de los tratados tributarios de
los Estados Unidos en IRS.gov.
estadounidenses de la A a la Z). Las
explicaciones técnicas para muchos
de esos tratados también están
disponibles en ese sitio web.
de un IRA
Vea Líneas 4a y
4b —Distribuciones de un IRA en
las Instrucciones para el Formulario
1040 para detalles sobre
distribuciones de un arreglo IRA.
Líneas 5a y 5b —Pensiones y
Anualidades
Vea Líneas 5a y 5b —Pensiones y
Anualidades en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre pensiones y anualidades.
Excepción 3. No incluya en la línea
2b el interés proveniente de un banco,
sociedad de ahorros y préstamos,
cooperativa de crédito o una
correspondiente en la línea 7 del
Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
institución similar estadounidense (o
de ciertos depósitos con compañías
de seguros estadounidenses) que
esté exento de impuesto conforme a
un tratado tributario o a la sección
871(i) porque el interés no está
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
Excepción 1. Sólo declare
En la mayoría de los casos, la
distribución de pensión directamente
relacionada será totalmente tributable
en los Estados Unidos, así que tiene
que incluirla en la línea 5b. Sin
embargo, en algunas situaciones,
puede declarar una cantidad menor
en la línea 5b. Las situaciones más
comunes son cuando:
pensiones y anualidades
directamente relacionadas con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos en las líneas 5a y 5b del
Formulario 1040-NR. Si las pensiones
y anualidades no están directamente
relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos y
provienen de fuentes
Todo o parte del pago de pensión
•
Línea 3a —Dividendos
Calificados
estadounidenses, declárelas en la
línea 7 del Anexo NEC (Formulario
1040-NR).
está exento del impuesto
estadounidense,
Vea Línea 3a —Dividendos
Una parte de su pago de pensión
•
Calificados en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre dividendos calificados.
es atribuible a aportaciones después
de impuestos al plan de pensión o
Excepción 2. Además de anotar las
cantidades de pensiones y
El pago es reinvertido en otro plan
•
anualidades de la casilla 1 del
Formulario 1099-R, también puede
anotar las cantidades de pensiones y
anualidades de la casilla 2 del
Formulario 1042-S.
de jubilación.
Excepción. Sólo declare los
dividendos calificados directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 3a del Formulario 1040-NR. Si
los dividendos calificados no están
directamente relacionados con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos y provienen de fuentes
estadounidenses, declárelos en la
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR).
Vea el capítulo 2 de la Publicación
519; la Publicación 575, Pension and
Annuity Income (Ingresos de
pensiones y anualidades); o la
Publicación 939, General Rule for
Pensions and Annuities (Regla
general para pensiones y
Excepción 3. Adjunte el Formulario
1042-S o 1099-R al Formulario
1040-NR si el impuesto federal sobre
los ingresos fue retenido.
anualidades), para más información.
Distribuciones de Pensión
Directamente Relacionadas
Pensiones y Anualidades
Íntegramente Tributables
Línea 3b —Dividendos
Ordinarios
Vea Línea 3b —Dividendos
Ordinarios en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre dividendos ordinarios.
Si prestó servicios en los Estados
Unidos, su ingreso generalmente está
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. (Vea la sección 864 para
detalles y excepciones).
Vea Pensiones y Anualidades
Íntegramente Tributables bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles.
Excepción. En la línea 5b, incluya el
total de los pagos de pensión o
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
24
anualidad de la casilla 2 del (de los)
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con
el total de los pagos de la casilla 1 del
(de los) Formulario(s) 1099-R.
las Instrucciones para el Formulario
1040.
del Tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados Unidos e
India. Anote en la línea 12 del
Excepción 1. En cada línea en la
que se anote un total del Formulario
1099-R (o la casilla 1 del Formulario
1099-R), incluya también los totales
de sus Formularios 1042-S (o la
casilla 2 de los Formularios 1042-S).
Excepción 2. Anote la cantidad en la
misma línea del Formulario 1040-NR,
como se le indica que la anote en el
Formulario 1040 o 1040-SR.
Formulario 1040-NR la cantidad de su
deducción estándar que se encuentra
en el Formulario 1040 o 1040-SR para
su estado civil para efectos de la
declaración. Vea el capítulo 5 de la
Publicación 519 para detalles.
También vea Deducción Estándar
bajo Línea 12 —Deducciones
Detalladas o Deducción Estándar
en las Instrucciones para el
Pensiones y Anualidades
Parcialmente Tributables
Vea Pensiones y Anualidades
Parcialmente Tributables bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles.
Excepción 1. En la línea 5a, incluya
el total de los pagos de la pensión o
anualidad de la casilla 2 del (de los)
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con
el total de los pagos de la casilla 1 del
(de los) Formulario(s) 1099-R. Si su
Formulario 1042-S o Formulario
1099-R no muestra la cantidad
Formulario 1040. Si tiene que usar la
Hoja de Trabajo de la Deducción
Estándar para
Distribuciones de Suma Global
Vea Distribuciones de Suma
Global bajo Líneas 5a y 5b en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre las distribuciones
de suma global.
Dependientes —Línea 12 en las
Instrucciones para el Formulario
1040, tiene que anotar la cantidad en
la misma línea del Formulario
1040-NR como se le indica hacerlo en
el Formulario 1040 o 1040-SR.
tributable, usted tiene que calcular la
cantidad tributable e incluir la
Línea 6 —Reservada para Uso
Futuro
Deje la línea 6 en blanco.
Líneas 13a, 13b y 13c
cantidad en la línea 5b. Si su
anualidad se paga bajo un plan
calificado y su fecha de inicio es
posterior al 1 de julio de 1986, vea
Método Simplificado, más adelante.
Línea 13a —Deducción por
Ingreso Calificado de Negocio
(Deducción Conforme a la Sección
199A)
Línea 7 —Ganancia o (Pérdida)
de Capital
Vea Línea 7 —Ganancia o
(Pérdida) de Capital en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre la ganancia o
pérdida de capital.
Excepción 2. Si su anualidad fue
pagada bajo un plan no calificado o
pagada bajo un plan calificado y la
fecha de inicio de la anualidad fue
antes del 2 de julio de 1986,
Vea Línea 13 —Deducción por
Ingreso Calificado de Negocio
(Deducción Conforme a la Sección
199A) en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
la deducción por ingreso calificado de
negocio.
Excepción. Se requiere tener
ingreso directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
generalmente tiene que usar la Regla
General. Si se le requiere utilizar la
Regla General, puede solicitar al IRS
que calcule la parte tributaria por un
cargo de $1,000. Para más
Excepción. Sólo declare ganancias
o pérdidas de capital directamente
relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos en la
línea 7 del Formulario 1040-NR. Si las
ganancias o pérdidas de capital no
estaban directamente relacionadas
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos y provenían de
fuentes estadounidenses, declárelas
en la línea 16 del Anexo NEC
información sobre la Regla General,
vea la Publicación 939.
Si su Formulario 1099-R muestra
una cantidad tributable, usted puede
incluir esa cantidad en la línea 5b. Sin
embargo, es posible que pueda
Línea 13b —Deducción por
Exenciones Sólo para Caudales
Hereditarios y Fideicomisos
(Formulario 1040-NR).
declarar una cantidad tributable más
baja utilizando la Regla General o el
Método Simplificado. Si recibió el
Formulario 1042-S, tiene que calcular
la parte tributable utilizando la Regla
General o el Método Simplificado.
Línea 12 —Deducciones
Detalladas o Deducción
Estándar
Anote el total de las deducciones
detalladas, si corresponde, de la línea
8 del Anexo A (Formulario 1040-NR).
Vea las instrucciones para la línea 8
del Anexo A, más adelante, para más
detalles.
Un caudal hereditario o fideicomiso
puede reclamar una exención sólo en
la medida del ingreso directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
Método Simplificado
No puede reclamar una
deducción por exención en
!
Vea Método Simplificado bajo
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el Método Simplificado.
´
PRECAUCION
2023 si usted es un individuo/
persona física.
Deducción estándar para ciertos
residentes de India. Los
Caudales hereditarios. Anote $600
en la línea 13b.
Fideicomisos. Si está presentando
una declaración para un fideicomiso
cuyo instrumento (documento) rector
requiere que distribuya todo su
estudiantes o aprendices de negocios
quizás puedan tomar la deducción
estándar en la línea 12 del Formulario
1040-NR en vez de sus deducciones
detalladas si son elegibles para
Hoja de Trabajo del Método
Simplificado —Líneas 5a y 5b
Vea Hoja de Trabajo del Método
Simplificado —Líneas 5a y 5b en
beneficios conforme al Artículo 21(2)
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
25
ingreso actual, anote $300 en la línea
Anexo J (Formulario 1040)
Excepción. El hijo tiene que tener
más de $2,500 de ingreso no
13b.
Vea Anexo J bajo Línea
Si está presentando una
derivado del trabajo directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040.
declaración para un fideicomiso de
incapacidad calificado (definido en la
sección 642(b)(2)(C)(ii)), anote
$4,700 en la línea 13b.
Hoja de Trabajo para el
Nota: El Formulario 8615 tiene que
ser presentado para un hijo, aun si el
hijo es extranjero no residente.
Impuesto Sobre Ingresos
Devengados en el Extranjero
Si está presentando para cualquier
otro fideicomiso, anote $100 en la
línea 13b.
No use la Hoja de Trabajo para el
Impuesto Sobre Ingresos
Hoja de Trabajo para los
Impuestos del Anexo D
Línea 16 —Impuesto
Devengados en el
Extranjero —Línea 16 bajo Línea 16
en las Instrucciones para el
Vea Línea 16 —Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre impuestos
incluidos en esta línea y para
determinar si tiene que usar la Tabla
de Impuestos o la Hoja de Trabajo
para el Cálculo del Impuesto en
esas instrucciones para calcular su
impuesto.
Vea Hoja de Trabajo para los
Impuestos del Anexo D bajo Línea
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la hoja de trabajo.
Formulario 1040. Esa hoja de trabajo
es para personas que presentan el
Formulario 2555. El Formulario 2555
no es presentado por personas que
presentan el Formulario 1040-NR.
Hoja de Trabajo para el Impuesto
sobre los Dividendos Calificados y
Ganancias de Capital
Línea 19 —Crédito Tributario
por Hijos y Crédito por Otros
Dependientes
Excepción 1. Si está presentando la
declaración para un caudal
Vea Línea 19 —Crédito Tributario
por Hijos y Crédito por Otros
Vea Hoja de Trabajo para el
hereditario o fideicomiso, use las
adelante, para calcular el impuesto.
Impuesto sobre los Dividendos
Calificados y Ganancias de Capital
bajo Línea 16 —Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre la hoja de trabajo.
Dependientes en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito tributario por hijos y el
crédito por otros dependientes.
Excepción 2. No incluya en la línea
16 ninguna de las siguientes
cantidades que estén listadas en esas
instrucciones. Éstas no aplican a
personas que presentan el Formulario
1040-NR.
También vea las Instrucciones para el
Anexo 8812 (Formulario 1040).
Excepción 1. Si corresponde la
discusión, incluyendo la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre los
Dividendos Calificados y
Excepción. Para reclamar en su
totalidad el crédito tributario por hijos
o el crédito por otros dependientes en
el Formulario 1040-NR, tiene que ser
nacional de los Estados Unidos o
residente de Canadá o México. Los
residentes de Corea del Sur e India
pueden reclamar los créditos en el
Formulario 1040-NR hasta el límite
descrito en el capítulo 5 de la
Impuesto con respecto a una
•
Ganancias de Capital, al Formulario
1040-NR, usará las mismas líneas del
Formulario 1040-NR que se usan para
el Formulario 1040 o 1040-SR.
elección conforme a la sección 962.
Recuperación de un crédito
•
tributario por estudios del Formulario
8863.
Impuesto del Formulario 8621.
Cualquier cantidad conforme a la
•
Excepción 2. El Formulario 2555 y
las explicaciones sobre la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre
Ingresos Devengados en el
•
sección 965.
Excepción 3. No use la Hoja de
Trabajo para el Impuesto sobre
Ingresos Devengados en el
Publicación 519. Ninguna otra
Extranjero, incluyendo aquéllas en la
Hoja de Trabajo para el Impuesto
sobre los Dividendos Calificados y
Ganancias de Capital, no le aplican.
Ese formulario no es presentado por
personas que presentan el Formulario
1040-NR.
persona que presente el Formulario
1040-NR puede reclamar el crédito
tributario por hijos o el crédito por
otros dependientes.
Extranjero. Usted no es elegible para
la exclusión de ingreso devengado en
el extranjero, exclusión por concepto
de vivienda en el extranjero o
Líneas 23a a 23d —Otros
Impuestos
Línea 23c —Impuesto sobre el
Transporte
deducción por concepto de vivienda
en el extranjero en el Formulario
2555, Foreign Earned Income
Excepción 3. Los caudales
hereditarios y fideicomisos, cuando
completen la Hoja de Trabajo para
el Impuesto sobre los Dividendos
Calificados y Ganancias de
adelante, en vez de la Tabla de
Impuestos o la Hoja de Trabajo
para el Cálculo del Impuesto en las
Instrucciones para el Formulario
1040.
(Ingreso devengado en el extranjero).
Los extranjeros no residentes están
sujetos a un impuesto del 4% sobre el
ingreso bruto de transporte
Excepción 4. El IRS no calculará el
impuesto por usted.
proveniente de fuentes en los Estados
Unidos que no está directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. Sin
embargo, el término “ingreso bruto de
transporte proveniente de fuentes en
los Estados Unidos” no incluye
Formulario 8615
Vea Formulario 8615 bajo Línea
16 —Impuesto en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el Formulario 8615.
cualquier ingreso que sea tributable
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
26
en un territorio de los Estados Unidos
conforme a las disposiciones del
Código de Impuestos Internos como
se aplican a ese territorio.
capítulo 3 o 4 en su(s) Formulario(s)
1042-S. El crédito del impuesto
Pagos
Línea 25 —Impuesto Federal
Sobre el Ingreso Retenido
retenido debe de ser mostrado en la
casilla 10 de su(s) Formulario(s)
1042-S. Adjunte el (los) Formulario(s)
1042-S al frente de su declaración.
Para propósitos de este impuesto,
el ingreso de transporte será tratado
como no directamente relacionado
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, a menos que usted:
1. Tuviera un lugar fijo de
negocios en los Estados Unidos y del
cual devengaba ingresos de
transporte y
Línea 25a —Formulario(s) W-2
Asegúrese de adjuntar al
Vea Línea 25a —Formulario(s) W-2
en las Instrucciones para el
CONSEJO
frente de su declaración una
copia de todos los
Formulario 1040 para detalles.
Formularios W-2, 1042-S,
SSA-1042S, RRB-1042S y 8288-A.
Adjunte al frente de su declaración el
(los) Formulario(s) 1099-R si el
Línea 25b —Formulario(s) 1099
Vea Línea 25b —Formulario(s)
1099 en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles.
impuesto fue retenido. Asegúrese de
adjuntar el (los) Formulario(s) 8805
detrás de su declaración. Un caudal
hereditario o fideicomiso extranjero
también tiene que adjuntar copias del
(de los) Formulario(s) 8805 que tiene
que proveer a sus beneficiarios con el
(los) Anexo(s) T completado(s) detrás
del Formulario 1040-NR.
2. Por lo menos el 90% de su
ingreso bruto de transporte
proveniente de fuentes
Línea 25c —Otros Formularios
estadounidenses era atribuible a
transportación regularmente
programada. O, en el caso de ingreso
por arrendamiento de un barco o
aeronave, éste era atribuible a un
lugar fijo de negocios en los Estados
Unidos. Vea el capítulo 4 de la
Publicación 519 para reglas,
definiciones y excepciones.
Vea Línea 25c —Otros Formularios
en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles.
Excepción. No incluya el impuesto
retenido en el Formulario 8805, el
Formulario 8288-A ni el Formulario
1042-S en la línea 25c del Formulario
1040-NR. Los impuestos retenidos en
esos formularios se declaran en las
líneas 25e, 25f y 25g,
Los reembolsos de impuestos
mostrados en los Formularios
!
´
PRECAUCION
8805, 8288-A o 1042-S
pueden demorar hasta seis meses.
más adelante.
Tal vez esté exento de este
impuesto debido a un tratado
tributario o a un intercambio de notas
entre los Estados Unidos y el país del
cual usted es residente. Si el país del
cual usted es residente no impone
impuesto sobre el ingreso de
respectivamente, del Formulario
1040-NR.
Línea 26 —Pagos de Impuesto
Estimado para 2023
Línea 25e —Formulario(s) 8805
Vea Línea 26 —Pagos de Impuesto
Estimado para 2023 en las
transporte o aeronaves a personas
estadounidenses, tal vez también
usted esté exento de este impuesto.
Si usted está exento del impuesto
debido a un tratado tributario o
intercambio de notas, complete el
Formulario 8833 y adjúntelo a su
declaración. También complete la
partida L del Anexo OI (Formulario
1040-NR) e incluya la cantidad en la
línea 1k del Formulario 1040-NR. Si
está exento del impuesto por
Anote en la línea 25e cualquier
impuesto retenido por una sociedad
colectiva y mostrado en el (los)
Formulario(s) 8805. Adjunte una copia
de todos los Formularios 8805 detrás
de su declaración.
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre los pagos de
impuesto estimado para 2023.
Excepción. Sustituya “ITIN o SSN”
en cada lugar en que el SSN es
mencionado. Para la explicación en
esta sección, puede usar un ITIN así
como también un SSN.
Línea 25f —Formulario(s) 8288-A
Línea 27 —Reservada para Uso
Futuro
Deje la línea 27 en blanco. No siga las
instrucciones bajo Línea
Anote en la línea 25f cualquier
impuesto retenido conforme a la
sección 1445 (relacionado a
cualquier otra razón, tiene que
enajenaciones de intereses en bienes
inmuebles estadounidenses) o
conforme a la sección 1446(f)(1)
(relacionado a enajenaciones de
intereses en sociedades colectivas
que participan en el desarrollo de una
ocupación o negocio en los Estados
Unidos) y mostrado en el (los)
adjuntar una declaración escrita al
Formulario 1040-NR identificando su
país de residencia y la ley y
27 —Crédito por Ingreso del
Trabajo (EIC) en las Instrucciones
para el Formulario 1040. El crédito por
ingreso del trabajo (EIC, por sus
siglas en inglés) no puede ser
reclamado por personas que
disposiciones bajo las cuales usted
reclama una exención de impuesto.
Si adeuda este impuesto, tiene que
adjuntar una declaración escrita a su
declaración de impuestos que incluya
la información descrita en el capítulo 4
de la Publicación 519.
presentan el Formulario 1040-NR.
Formulario(s) 8288-A. Adjunte una
copia de todos los Formularios
8288-A al frente de su declaración.
Línea 28 —Crédito Tributario
Adicional por Hijos
Vea Línea 28 —Crédito Tributario
Adicional por Hijos en las
Línea 25g —Formulario(s) 1042-S
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre el crédito tributario
adicional por hijos.
Anote en la línea 25g la cantidad total
mostrada como impuesto federal
sobre el ingreso retenido conforme al
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
27
cuenta bancaria estadounidense,
acceda a IRS.gov/Individuals/
Electronic-Payments y pulse sobre
Español para más información.
Excepción 2. Si paga con cheque o
giro, el cheque o giro tiene que ser
girado contra instituciones financieras
estadounidenses. Escriba “2023 Form
1040-NR” y su nombre, dirección,
número de teléfono durante el día y
número de Seguro Social (SSN) en su
pago, y adjunte el Formulario 1040-V.
Excepción. Para reclamar en su
Excepción 2. Si solicitó un
totalidad el crédito tributario adicional
reembolso del impuesto retenido en el
por hijos, tiene que ser nacional de los Formulario 1042-S, en el Formulario
Estados Unidos o residente de
8805 o en el Formulario 8288-A, tal
vez necesitemos tiempo adicional
para tramitar el reembolso. Permita
hasta 6 meses para que se emitan
estos reembolsos.
Canadá o México. Los residentes de
Corea del Sur e India pueden
reclamar el crédito hasta el límite
descrito en la Publicación 519.
Ninguna otra persona que presente el
Formulario 1040-NR puede reclamar
el crédito tributario adicional por hijos
aunque de otra manera reúna los
requisitos para reclamar ese crédito.
Línea 35e
Si desea que su reembolso sea
enviado a una dirección fuera de los
Estados Unidos no indicada en la
página 1 del Formulario 1040-NR,
anote esa dirección en la línea 35e.
anteriormente, para información sobre
cómo anotar una dirección en el
extranjero.
Línea 29 —Crédito por la
Cantidad Pagada con el
Formulario 1040-C
Línea 38 —Multa por Pago
Insuficiente del Impuesto
Estimado
Anote cualquier cantidad que pagó
con el Formulario 1040-C para 2023.
No siga las instrucciones bajo Línea
29 —Crédito Tributario de
Oportunidad para los
Vea Línea 38 —Multa por Pago
Insuficiente del Impuesto
Estimado en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
la multa por pago insuficiente del
impuesto estimado.
Nota: Si la dirección en la página 1
del Formulario 1040-NR no está en
los Estados Unidos, puede anotar una
dirección en los Estados Unidos en la
línea 35e. Sin embargo, si la dirección
en la página 1 del Formulario
Estadounidenses en las
Instrucciones para el Formulario
1040. El crédito tributario de
oportunidad para los
Excepción. Cuando calcule el
impuesto mostrado en su declaración
para el año actual y el año anterior,
use las mismas líneas en el
estadounidenses no puede ser
reclamado por personas que
presentan el Formulario 1040-NR.
1040-NR se encuentra en los Estados
Unidos, el IRS no puede enviar un
reembolso a una dirección diferente
en los Estados Unidos.
Formulario 1040-NR a las que se
hace referencia para el Formulario
1040 o 1040-SR), excepto:
Reembolso
Línea 34 —Cantidad Pagada en
Exceso
Vea Línea 34 —Cantidad Pagada
en Exceso en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre la cantidad pagada en exceso.
Excepción. El tema Cónyuge
Perjudicado no le aplica. Una
persona que presenta el Formulario
1040-NR no puede presentar una
declaración conjunta.
Sustituya “líneas 25d a 25g” por
•
Línea 36 —Cantidad Aplicada a
Su Impuesto Estimado de 2024
“línea 25d” a lo largo e
Ignore la referencia a la línea 27 del
•
Formulario 1040.
Vea Línea 36 —Cantidad Aplicada
a Su Impuesto Estimado de 2024
en las Instrucciones para el
Nota: La línea 29 del Formulario
1040-NR sigue siendo aplicable para
el cálculo de su impuesto.
Formulario 1040 para detalles.
Cálculo de la multa. Vea Cálculo
de la Multa bajo Línea 38 —Multa
por Pago Insuficiente del Impuesto
Estimado en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
la multa por pago insuficiente del
impuesto estimado.
Cantidad que Usted
Adeuda
Vea Cantidad que Usted Adeuda en
las Instrucciones para el Formulario
1040 para detalles.
Líneas 35a a 35e —Cantidad
que le Reembolsen a Usted
Vea Líneas 35a a 35d —Cantidad
que le Reembolsen a Usted en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre qué declarar en
las líneas 35a a 35d.
Línea 37 —Cantidad que Usted
Adeuda
Vea Línea 37 —Cantidad que Usted
Adeuda en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
qué declarar en la línea 37 del
Formulario 1040-NR y las opciones
de pago.
Tercero Autorizado
Vea Tercero Autorizado en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre el tercero
autorizado.
Excepción. El número de teléfono
que usted anote para el tercero
Excepción 1. Si solicita que su
reembolso (o parte del reembolso)
sea depositado directamente en un
arreglo tradicional IRA, Roth IRA o
SEP-IRA, tiene que establecer el IRA
en un banco u otra institución
autorizado tiene que ser un número
de teléfono en los Estados Unidos.
Nota: Incluirá cualquier multa por
impuesto estimado que corresponda
que haya calculado en la cantidad de
la línea 37. Vea Línea 38 —Multa
por Pago Insuficiente del Impuesto
Estimado, más adelante.
Firme Su Declaración
Vea Firme Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre cómo firmar su
declaración. Sustituya “Fomulario
1040-NR” por “Formulario 1040 o
financiera estadounidense ubicada
en los Estados Unidos antes de
solicitar el depósito directo.
Excepción 1. Si desea pagar
electrónicamente pero no tiene una
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
28
1040-SR” en esta sección, a menos
que la Excepción 1 o la Excepción 2
le aplique.
Excepción 1. Puede nombrar a un
agente en los Estados Unidos para
que prepare y firme su declaración si
no puede firmar su declaración
debido a alguna de las siguentes
condiciones:
PIN para la Protección de
Organice Su Declaración
Identidad
Vea Organice Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre cómo organizar su
declaración.
Vea PIN para la Protección de
Identidad en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para detalles sobre
los Identity Protection Personal
Identification Numbers (Números de
identificación personal para la
protección de identidad o IP PIN, por
sus siglas en inglés).
Excepción. Adjunte una copia de los
Formularios W-2, 1042-S,
SSA-1042S, RRB-1042S, 2439 y
8288-A al frente de la página 1 del
Formulario 1040-NR. Si recibió un
Formulario W-2c (una corrección del
Formulario W-2), adjunte sus
Estuvo enfermo o lesionado.
•
No estuvo en los Estados Unidos
•
(incluyendo Puerto Rico) en ningún
momento durante los 60 días antes de
la fecha en que tiene que presentar su
declaración u
Número de Teléfono y
Correo Electrónico
Formularios W-2 originales y
Vea Número de Teléfono y Correo
Electrónico bajo PIN para la
cualesquier Formularios W-2c.
También adjunte el (los) Formulario(s)
1099-R al frente de la página 1 del
Formulario 1040-NR si se le
Otras razones aprobadas por el
•
Protección de Identidad en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre los números de
teléfono y correos electrónicos.
IRS, las cuales usted explica por
escrito a:
retuvieron impuestos. Adjunte el
Formulario 8805 detrás de su
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
U.S.A.
declaración. Envíe todo pago junto
con la declaración, pero no adjunte o
engrape éste a dicha declaración.
Preparador Remunerado
Tiene que Firmar Su
Declaración
Excepción 2. Las explicaciones
sobre declaraciones conjuntas no le
aplican a usted. Una persona que
presenta el Formulario 1040-NR no
puede presentar una declaración
conjunta.
Vea Preparador Remunerado Tiene
que Firmar Su Declaración en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles sobre preparadores
remunerados.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
29
estados civiles para efectos de la
declaración: Soltero, Casado que
presenta una declaración por
hereditario o fideicomiso, tiene que
usar las tasas impositivas en el Anexo
W, más adelante, para calcular el
impuesto.
Excepción 3. Ya que no puede
presentar una declaración conjunta,
use la tabla de ejemplo del Formulario
1040-NR para 2023, a continuación,
en vez del ejemplo bajo la Tabla de
Impuestos para 2023 en las
Instrucciones para el Formulario
1040.
Tabla de Impuestos de
2023
separado o Cónyuge sobreviviente
que reúne los requisitos. No use las
cantidades en la columna Cabeza de
familia. Use las cantidades en la
columna Casado que presenta una
declaración conjunta sólo si es un
Cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos.
Vea la Tabla de Impuestos de 2023
en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para determinar su
impuesto. Para un ejemplo de cómo
ubicar su impuesto para el Formulario
1040-NR, vea la tabla de ejemplo
para el Formulario 1040-NR para
2023 a continuación.
Excepción 2. Si presenta una
Excepción 1. Ya que usted presenta
declaración para un caudal
el Formulario 1040-NR, sólo hay tres
Formulario 1040-NR para 2023 —Tabla de ejemplo
Ejemplo. El estado civil para efectos de la declaración de Sara Moreno
es Casado que presenta una declaración por separado. Su ingreso
tributable en la línea 15 del Formulario 1040-NR es $25,300. Primero,
Sara busca la línea del ingreso tributable $25,300–25,350. Luego, busca
la columna correspondiente al estado civil para efectos de la declaración
de Casado que presenta una declaración por separado y empieza a leer
la columna desde su inicio. La cantidad que aparece donde la línea del
ingreso tributable y la columna del estado civil se encuentran es $2,819.
Ésta es la cantidad de impuesto que Sara tiene que anotar en la línea 16
del Formulario 1040-NR.
Ejemplo
Al
Pero
Soltero Casado que Casado que Cabeza
menos menos
de
presenta
presenta
de
una
una
familia
declaración declaración
conjunta* por separado
Su impuesto es—
25,200 25,250 2,807 2,587 2,807 2,713
25,250 25,300 2,813 2,593 2,813 2,719
25,300 25,350 2,819 2,599 2,819 2,725
25,350 25,400 2,825 2,605 2,825 2,731
Extracto de la tabla de impuestos para demostrar el ejemplo.
impuesto basado en las instrucciones
Excepción 2. Como se mencionó
anteriormente, si usted presenta una
declaración para un caudal
de la línea 16, use la Sección A de la
hoja de trabajo para Soltero, la
Sección B para Cónyuge
Hoja de Trabajo para el Cálculo
del Impuesto del Año
2023 —Línea 16
Vea la Hoja de Trabajo para el
Cálculo del Impuesto del Año
2023 —Línea 16 en las Instrucciones
para el Formulario 1040.
hereditario o fideicomiso, tiene que
usar las tasas impositivas en el Anexo
W, a continuación, para calcular su
impuesto.
sobreviviente que reúne los requisitos
o la Sección C para Casado que
presenta una declaración por
separado, como corresponda, y anote
la cantidad en la línea 16 del
Formulario 1040-NR.
Excepción 1. Si tiene que utilizar la
hoja de trabajo para calcular el
Tasas Impositivas para Caudales Hereditarios y Fideicomisos de 2023
Caudales Hereditarios o Fideicomisos. Use el Anexo W para calcular su impuesto.
Anexo W
Caudales Hereditarios o Fideicomisos —Use este anexo para un caudal hereditario o fideicomiso extranjero no residente.
Si la línea 15 es:
Mayor de —
El impuesto es:
Pero no mayor de —
de la cantidad mayor de —
$0
2,900
$2,900
10,550
14,450
- - - - - -
............... 10%
$0
2,900
$290.00 + 24%
2,126.00 + 35%
3,491.00 + 37%
10,550
14,450
10,550
14,450
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
30
Información General
Misión del IRS
Proveerle a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de alta calidad, ayudándolos a entender
y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y hacer cumplir las leyes de manera íntegra y justa para todos.
Formulario 1040-NR no pueden
Nota: Puede presentar el Formulario
1040-X electrónicamente con un
programa (software) de presentación
de impuestos para enmendar los
Formularios 1040-NR de 2021 o años
posteriores. Vea IRS.gov/Filing/
más información.
Cómo Evitar Errores Comunes
presentar una declaración conjunta.
Vea Cómo Evitar Errores Comunes
en las Instrucciones para el
Formulario 1040.
Retención de Impuestos e
Impuesto Estimado para
2024
Excepción 1. Asegúrese de haber
anotado correctamente su número de
identificación (SSN o ITIN) en la
página 1 del Formulario 1040-NR.
Asegúrese de anotar el SSN, ITIN o
ATIN de sus dependientes en la
sección titulada Dependientes en la
página 1 del Formulario 1040-NR.
Excepción 2. La información sobre
la deducción estándar sólo aplica a
estudiantes y aprendices de negocios
elegibles para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India.
Vea Retención de Impuestos e
Impuesto Estimado para 2024 en
las Instrucciones para el Formulario
1040 para más detalles.
¿Necesita una Copia de la
Información de su
Declaración de
Para más información sobre la
CONSEJO
retención o pagos de
impuesto estimado, vea el
Impuestos?
capítulo 8, Pago de Impuestos a
Través de la Retención de Impuestos
o Impuesto Estimado en la
Publicación 519.
Vea ¿Necesita una Copia de la
Información de su Declaración de
Impuestos? en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para más
detalles.
Excepción 3. Usted no es elegible
para reclamar el crédito tributario por
ingreso del trabajo por ser un
Proteja su Documentación
Tributaria Contra el Robo
de Identidad
Excepción 1. Para solicitar una
transcripción (registro tributario)
gratuito, si usted está fuera de los
Estados Unidos, llame al
declarante del Formulario 1040-NR.
Vea Proteja Su Documentación
Tributaria Contra el Robo de
267-941-1000. Llamar a este número
no es libre de cargos.
Excepción 4. Usted puede reclamar
el crédito tributario de prima de
seguro médico para dependientes
sólo si usted es un nacional de los
Estados Unidos; residente de
Canadá, México o Corea del Sur; o un
estudiante o aprendiz de negocios
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India. Si presenta el
Identidad en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para más detalles.
Contribuyente Fallecido
Vea Contribuyente Fallecido en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para más detalles.
¿Cómo Puede Hacer
Donaciones para Reducir
la Deuda Pública?
Vea ¿Cómo Puede Hacer
Declaraciones Fuera de
Plazo
Donaciones para Reducir la Deuda
Pública? en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para más detalles.
Formulario 1040-NR y se considera
casado para propósitos tributarios
federales, usted no puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico, a menos que reúna los
requisitos de una de las excepciones
bajo Married taxpayers
Vea Declaraciones Fuera de Plazo
en las Instrucciones para el
Formulario 1040 para más detalles.
¿Cuánto Tiempo Debe
Mantener los
Cómo Obtener Ayuda con
los Impuestos
Documentos?
Vea ¿Cuánto Tiempo Debe
Mantener los Documentos? en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para más detalles.
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962.
Si usted tiene preguntas sobre un
asunto tributario; necesita ayuda para
preparar su declaración de
impuestos; o si desea descargar
publicaciones, formularios o
instrucciones gratuitamente, acceda a
IRS.gov/Espanol para encontrar
recursos que le pueden ayudar
inmediatamente.
Alivio del Cónyuge Inocente
¿Cómo Enmienda su
Declaración?
Alivio del Cónyuge Inocente en las
Instrucciones para el Formulario 1040
no aplica a declarantes del Formulario
1040-NR. Los declarantes del
Vea Declaración Enmendada en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para más detalles.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
31
800-906-9887 para información sobre estime el impuesto federal que usted
Cómo preparar y presentar su de-
claración de impuestos. Después
de haber recibido todos sus
cómo obtener ayuda gratuita con la
preparación de su declaración de
impuestos.
quiere que su empleador le retenga
de su cheque de paga (esto es la
retención de impuestos). Vea cómo su
retención afecta su reembolso, la
paga que se lleva a su hogar (salario
neto) o el impuesto adeudado.
comprobantes de salarios e ingresos
(Formularios W-2, W-2G, 1099-R,
1099-MISC, 1099-NEC, etc.);
TCE. El programa Tax Counseling
•
for the Elderly (Programa de
Asesoramiento Tributario para las
Personas de Edad Avanzada o TCE,
comprobantes de ingreso por
•
desempleo (por correo o en formato
digital), u otro comprobante de pago
gubernamental (Formulario 1099-G);
y los comprobantes de intereses,
dividendos y jubilación de los bancos
y compañías de inversión
tributaria gratuita a todos los
para buscar la cuenta relacionada con
el crédito para las personas que
contribuyentes, especialmente a
aquéllos quienes tienen 60 años de
compran vivienda por primera vez) le
edad o más con sus declaraciones de provee información sobre sus
impuestos. Los voluntarios del
programa TCE se especializan en
contestar preguntas sobre pensiones
y asuntos relacionados con la
jubilación, particularmente para
personas de edad avanzada. Acceda
o descargue la aplicación gratuita
IRS2GoApp para información sobre
cómo obtener ayuda gratuita con la
preparación de su declaración de
impuestos.
reintegros y el saldo de su cuenta.
(Formularios 1099), puede encontrar
opciones para preparar y presentar su
declaración de impuestos. Usted
puede preparar la declaración de
impuestos por su cuenta, ver si
califica para la preparación de
impuestos gratuita o contratar un
profesional de impuestos para
preparar su declaración.
Opciones gratuitas para la prepa-
ración de impuestos. Las opciones
disponibles para preparar y presentar
su declaración en línea o en su
comunidad, si reúne los requisitos,
incluyen las siguientes:
•
impuestos sobre las ventas (acceda a
español, calcula la cantidad que
puede reclamar si detalla las
deducciones en el Anexo A
(Formulario 1040).
Cómo recibir respuestas a
sus preguntas sobre los
impuestos. En IRS.gov/
Espanol, puede obtener información
actualizada de los acontecimientos y
cambios más recientes a la ley
tributaria.
MilTax. Los miembros de las
•
Fuerzas Armadas de los Estados
Unidos y los veteranos calificados
pueden utilizar MilTax, un servicio
tributario gratuito ofrecido por el
Departamento de Defensa a través de
Military OneSource. Para más
información, acceda a Military
Presentación Free File. Este
•
programa le permite preparar y
presentar su declaración federal de
impuestos sobre los ingresos
personales de manera gratuita
utilizando programas (software) para
preparar y presentar los impuestos o
usando los Free File Fillable Forms
(Formularios interactivos Free File).
Sin embargo, puede que la
IRS.gov/Ayuda: Presenta una
•
variedad de recursos que le ayudarán
a recibir respuestas a las preguntas
más comunes sobre los impuestos.
•
Interactivo, un recurso que le realizará
una serie de preguntas sobre
diferentes temas relacionados con los
impuestos y le ofrecerá respuestas,
basándose en los datos provistos por
usted.
Además, el IRS ofrece Free File
Fillable Forms (Formularios
interactivos Free File), los cuales
pueden ser completados en línea y
luego presentarse electrónicamente
independientemente de la cantidad
de ingresos que tenga.
preparación de impuestos estatales
no esté disponible a través de Free
IRS.gov/Forms: Encuentre
•
PresenteGratis para saber si reúne
los requisitos para la preparación
gratuita de impuestos federales en
línea, la presentación electrónica
(e-file) y el depósito directo u otras
opciones de pago.
formularios, instrucciones y
publicaciones. Ahí encontrará detalles
sobre los más recientes cambios a los
impuestos y enlaces interactivos que
le ayudarán a encontrar respuestas a
sus preguntas.
Cómo utilizar los recursos disponi-
bles en línea para ayudarle a pre-
parar su declaración. Acceda a
IRS.gov/Herramientas para utilizar las
siguientes opciones:
VITA. El programa Volunteer
•
También, puede acceder a
•
Income Tax Assistance (Programa de
•
información relacionada con los
impuestos desde su programa
(software) de presentación
electrónica.
los Impuestos sobre los Ingresos o
VITA, por sus siglas en inglés) ofrece
ayuda tributaria gratuita a las
AsistenteEITC), disponible en
español, puede ayudarle a determinar
si es elegible para reclamar el crédito
por ingreso del trabajo.
personas con ingresos bajos a
moderados, personas incapacitadas y
personas que tienen un dominio
limitado del inglés y que necesitan
ayuda para preparar sus propias
declaraciones de impuestos. Acceda
¿Necesita a alguien que prepare
su declaración de impuestos? Hay
varios tipos de preparadores de
declaraciones de impuestos,
•
disponible en español, le ayuda a
solicitar un número de identificación
del empleador sin costo alguno.
incluyendo agentes registrados,
contadores públicos autorizados
(CPA), contables y muchos otros que
no tienen una credencial profesional.
Si usted elige tener a alguien que le
prepare la declaración de impuestos,
Español, descargue la aplicación
Newsroom/IRS2GoApp o llame al
•
W4AppES) facilita el que usted
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
32
elija ese preparador sabiamente. Un
preparador de impuestos
remunerado:
prioridad y utilizamos los medios
sociales para compartir información
pública con usted. No publique su
ejemplo, braille, letra de imprenta
grande, archivo de audio, etcétera).
La línea de ayuda de accesibilidad no
tiene acceso a su cuenta del IRS.
Para ayuda con la ley tributaria,
reembolsos o preguntas relacionadas
con su cuenta, acceda a IRS.gov/
Es primordialmente responsable de número de Seguro Social (SSN, por
•
la exactitud sustancial de su
declaración de impuestos,
Está requerido a firmar la
sus siglas en inglés) u otra
información confidencial en los sitios
de medios sociales. Siempre proteja
su identidad al usar cualquier sitio en
las redes sociales.
•
declaración de impuestos y
Está requerido a incluir su número
•
Nota: El Formulario 9000,
Preferencia para Medios de
Comunicación Alternativos, le permite
optar por recibir ciertos tipos de
correspondencia escrita en los
siguientes formatos:
de identificación tributaria del
preparador remunerado (PTIN, por
sus siglas en inglés).
Los siguientes canales del IRS en
YouTube proveen videos breves e
informativos sobre una variedad de
temas relacionados con los
Aunque el preparador de
declaraciones de impuestos
!
impuestos en inglés, español y en el
lenguaje de señas americano (ASL,
por sus siglas en inglés).
´
PRECAUCION
siempre firma la declaración
Imprenta estándar.
•
•
•
•
•
•
de impuestos, recae sobre usted la
responsabilidad de proveer toda la
información requerida para que el
preparador pueda preparar su
declaración de impuestos con
exactitud y de que toda la información
declarada en ésta sea exacta.
Cualquier persona que recibe
Letra de imprenta grande.
Braille.
•
•
•
Audio (MP3).
Archivo de texto sin formato (TXT).
Archivo listo para braille (BRF).
Cómo ver videos del IRS. El portal
Espanol contiene presentaciones en
video y en audio sobre temas de
interés para personas físicas,
pequeños negocios y preparadores
de impuestos.
Desastres para ver los alivios
tributarios por desastre que hay
disponibles.
remuneración por la preparación de
declaraciones de impuestos debe
tener un conocimiento vasto en
asuntos tributarios. Para más
Cómo obtener formularios y publi-
caciones de impuestos. Acceda a
IRS.gov/Forms para descargar, ver o
imprimir todos los formularios,
información sobre cómo seleccionar
un preparador de declaraciones de
impuestos, acceda a ¿Necesita a
Información tributaria en línea en
otros idiomas. Aquellos
contribuyentes cuya lengua materna
no es el inglés pueden conseguir
instrucciones y publicaciones que
pueda necesitar. O puede acceder a
Español para hacer un pedido.
Servicio de intérprete por teléfono
Los empleadores pueden inscribir-
se para usar los Servicios de Em-
presas por Internet. La
gratuito (OPI). El IRS, en su
Cómo obtener publicaciones e ins-
trucciones de impuestos en forma-
to de libro electrónico (eBook).
Usted también puede descargar y ver
publicaciones e instrucciones
compromiso de servir a los
contribuyentes con dominio limitado
del inglés (LEP, por sus siglas en
inglés), ofrece servicios de intérprete
a través del teléfono (OPI, por sus
siglas en inglés). El Servicio OPI es
un programa financiado con fondos
federales y está disponible en los
Centros de Asistencia al
Administración del Seguro Social
(SSA, por sus siglas en inglés) ofrece
servicios por Internet en SSA.gov/
employer para la presentación rápida
y gratuita de Formularios W-2 y de
manera segura a los contadores
públicos autorizados (CPA),
tributarias de mucho interés (incluidas
las Instrucciones para el Formulario
1040) en formato de libro electrónico
(eBook, por sus siglas en inglés) por
medio de sus dispositivos móviles en
contadores, agentes registrados e
individuos que tramitan Formularios
W-2, Wage and Tax Statement
(Comprobante de salarios y retención
de impuestos) y Formularios W-2c,
Corrected Wage and Tax Statement
(Comprobante de salarios y retención
de impuestos corregido). También
puede encontrar información en
español en SSA.gov/espanol/bso/
inglés), la mayoría de las oficinas del
Los eBook del IRS se han probado
IRS y en todo sitio para la preparación
de impuestos de VITA/TCE. El
Servicio OPI está disponible en más
de 350 idiomas.
usando la aplicación iBooks de Apple
para iPad. Nuestros libros
electrónicos no se han probado en
otros lectores dedicados de eBook y
la funcionalidad de eBook pudiese no
funcionar según lo previsto.
Línea de ayuda de accesibilidad
disponible para contribuyentes
con incapacidades. Los
Acceda a su cuenta en línea (sólo
para contribuyentes que sean per-
Cuenta para ver información acerca
de su cuenta de impuestos federales
de manera segura.
contribuyentes que necesitan
información sobre nuestros servicios
de accesibilidad pueden llamar al
833-690-0598. La línea de ayuda de
accesibilidad puede responder
preguntas relacionadas con los
productos y servicios de
Medios sociales del IRS. Acceda a
IRS.gov/MediosSociales para ver una
variedad de recursos y redes sociales
que el IRS utiliza para compartir la
información más reciente acerca de
cambios a los impuestos, alertas de
estafas, iniciativas, productos y
Vea la cantidad que adeuda y un
•
desglose por año tributario.
accesibilidad, actuales y futuros,
disponibles en formatos de medios de
comunicación alternativos (por
servicios. En el IRS, la privacidad y
seguridad son nuestra máxima
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
33
Vea los detalles de su plan de
de crédito que pueda abrir una cuenta
en línea.
Cómo denunciar y resolver los
asuntos tributarios relacionados
con el robo de identidad.
Llame a la línea directa
•
•
pagos o solicite un nuevo plan de
pagos.
automatizada de reembolsos, al
800-829-1954.
Haga un pago o repase los últimos
•
El IRS no puede emitir
5 años de su historial de pagos y
cualesquier pagos pendientes o
programados.
reembolsos antes de
!
´
PRECAUCION
El robo de identidad relacionado
mediados de febrero para
•
con los impuestos sucede cuando
alguien roba su información personal
para cometer fraude tributario. Sus
declaraciones de impuestos en las
cuales se reclaman el crédito por
ingreso del trabajo (EIC, por sus
Acceda a sus registros tributarios,
•
incluyendo datos claves de su
declaración de impuestos más
reciente y sus transcripciones.
impuestos se pueden ver afectados si siglas en inglés) o el crédito tributario
su número de Seguro Social (SSN,
por sus siglas en inglés) es utilizado
para presentar una declaración de
impuestos fraudulenta o para
adicional por hijos (ACTC, por sus
siglas en inglés). Esta restricción
aplica al reembolso completo, no sólo
a la porción relacionada con estos
créditos.
Vea las copias digitales de
•
determinados avisos del IRS.
Apruebe o rechace solicitudes de
•
autorización de profesionales de los
impuestos.
reclamar un reembolso o crédito.
El IRS no inicia comunicaciones
•
Vea su dirección en nuestros
•
Cómo efectuar un pago de im-
puestos. Los pagos de impuestos de
los EE. UU. tienen que ser remitidos
al IRS en dólares de los Estados
aceptados. Acceda a IRS.gov/Pagos
para obtener información sobre cómo
efectuar un pago usando cualquiera
de las siguientes opciones:
con los contribuyentes por medio de
correo electrónico, mensajes de texto
(que incluyen enlaces acortados),
llamadas telefónicas ni por las redes
sociales para pedirles o verificar
información personal ni financiera.
Esto incluye solicitudes de números
de identificación personal (PIN, por
registros o administre sus
preferencias de comunicación.
Cómo obtener una transcripción
(registro tributario) de la declara-
ción. Con una cuenta en línea, usted
puede acceder a una variedad de
información que le puede ayudar
durante la temporada de presentación sus siglas en inglés), contraseñas o
•
de impuestos. Usted puede obtener
una transcripción, repasar la última
declaración de impuestos que
información similar para tarjetas de
crédito, bancos u otras cuentas
financieras.
disponible en español: Las personas
físicas pueden pagar sus cuentas
tributarias o hacer pagos del impuesto
estimado directamente de sus
presentó y obtener la cantidad de su
Acceda a IRS.gov/
•
cuentas corrientes o de ahorros. El
uso del IRS Direct Pay es gratuito; no
tendrá que pagar cargos por su uso.
a su cuenta en línea en IRS.gov/
Informativo del IRS sobre el Robo de
Identidad en línea, para información
sobre el robo de identidad y
Tax Pro Account (Cuenta para pro-
fesionales de impuestos). Esta
herramienta le permite a su
•
seguridad de datos para los
o monedero digital: Escoja un
tramitador aprobado para pagar en
línea o por teléfono.
contribuyentes, profesionales de
impuestos y negocios. Si ha perdido o
si le han robado su SSN o si
profesional de impuestos presentar
una solicitud de autorización para
acceder a su cuenta individual de
contribuyente del IRS. Para más
información acceda a IRS.gov/
Español.
•
sospecha que es víctima de robo de
identidad relacionado con los
impuestos, usted puede saber qué
pasos debe tomar.
Programe un pago cuando presente
su declaración de impuestos federal
utilizando un programa (software)
para la preparación de declaraciones
de impuestos o por medio de un
profesional de impuestos.
Obtenga un número de
•
identificación personal para la
Uso del depósito directo. La
protección de identidad (IP PIN, por
sus siglas en inglés). Los IP PIN son
números de seis dígitos asignados a
los contribuyentes para ayudar a
prevenir la mala utilización de su SSN
en declaraciones de impuestos
fraudulentas. Cuando usted tiene un
IP PIN, esto previene que otra
manera más segura y fácil para recibir
un reembolso de los impuestos es
combinar la presentación electrónica
(e-file) con un depósito directo de su
reembolso, lo cual transfiere su
•
impuesto federal (EFTPS): La mejor
opción para negocios. Requiere
inscripción en dicho sistema.
Cheque o giro: Envíe su pago a la
•
reembolso de manera electrónica y
segura directamente a su cuenta
bancaria. Utilizar el depósito directo
también evita la posibilidad de que su
cheque se pierda, sea robado,
dirección indicada en la notificación o
carta que le enviaron o en las
instrucciones del formulario de
impuestos que presentó.
persona presente una declaración de
impuestos con su SSN. Para más
información, acceda a IRS.gov/IPPIN
y pulse sobre Español.
Efectivo: Puede pagar en efectivo
•
destruido o devuelto al IRS por no
poderse entregar. Ocho de cada 10
contribuyentes usan el depósito
directo para recibir sus reembolsos. Si
usted no posee una cuenta bancaria,
acceda a IRS.gov/DepositoDirecto
para más información sobre dónde
encontrar un banco o una cooperativa
sus impuestos en un negocio
participante.
Maneras de verificar el estado de
su reembolso.
•
efectuar un pago el mismo día por
medio de una transferencia
•
Descargue la aplicación oficial
•
IRS2Go a su dispositivo móvil
gratuitamente y úsela para verificar el
estado de su reembolso.
electrónica desde su institución
financiera. Consulte con su institución
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
34
financiera con respecto a la
Puede tardarse hasta 3
semanas a partir de la fecha
en que presentó su
tener que ir a un TAC. Acceda a
IRS.gov/Ayuda para ver información
relacionada con temas sobre los
cuales la mayoría de las personas
tienen preguntas. Si todavía necesita
ayuda, los TAC proveen ayuda
cuando un asunto relacionado con los
impuestos no puede ser tramitado en
Internet o por teléfono. Todos los TAC
ahora proveen servicios con cita
previa, así usted sabrá de antemano
que podrá recibir los servicios que
necesita sin largos tiempos de
espera. Para encontrar el TAC más
cercano a usted, sus horas de
disponibilidad, los plazos y el costo.
!
´
PRECAUCION
Nota: El IRS utiliza la tecnología más
avanzada de codificación para
asegurar que los pagos electrónicos
que usted haga en línea, por teléfono
o desde un dispositivo móvil usando
la aplicación IRS2Go sean seguros y
confiables. Efectuar pagos
declaración enmendada para ser
registrada en nuestro sistema y hasta
16 semanas para tramitarla.
Información para entender un avi-
so o carta que haya recibido del
obtener información adicional sobre
cómo responder al aviso o a la carta
que recibió de parte del IRS.
electrónicamente no toma mucho
tiempo, es fácil y éstos se tramitan
mucho más rápido que enviar un
cheque o giro por correo.
¿Qué ocurre si no puedo pagar
para ver información sobre las
siguientes opciones:
Cómo responder a un aviso o car-
ta del IRS. Ahora usted puede subir
(cargar) respuestas a todos los avisos
y cartas utilizando el Document
Upload Tool (Herramienta para subir
documentos) del IRS. Para los avisos
que requieren acción adicional, los
contribuyentes serán redirigidos
apropiadamente en IRS.gov para
tomar las medidas adicionales. Para
más información acerca de la
operación, los servicios que ofrece y
las opciones para hacer citas previo a
su visita, acceda a IRS.gov/es/Help/
español, y luego pulse sobre
Solicite un plan de pagos por
•
Español) para cumplir con su
obligación tributaria en plazos
mensuales si no puede pagar la
totalidad de sus impuestos
adeudados en el momento. Una vez
complete el proceso a través de
Internet, recibirá un aviso
Encuentre un Centro de Asistencia al
Contribuyente. O, en la aplicación
IRS2Go, escoja la opción
Comuníquese Con Nosotros que se
encuentra bajo la pestaña
herramienta, acceda a IRS.gov/
Conectarse y luego pulse sobre
Oficinas Locales.
Nota: Usted puede utilizar el Anexo
LEP (Formulario 1040), Solicitud para
Cambiar la Preferencia de Idioma,
para indicar una preferencia para
recibir avisos, cartas u otras
inmediatamente si su acuerdo se ha
aprobado.
Intereses y Multas
Use el Offer in Compromise Pre-
•
Vea Intereses y Multas en las
Instrucciones para el Formulario 1040
para más detalles.
Qualifier (Verificación preliminar para
el ofrecimiento de transacción),
disponible en inglés, para ver si
puede liquidar su deuda tributaria por
una cantidad menor a la cantidad que
usted adeuda. Para más información
acerca del programa de ofrecimiento
de transacción, acceda a IRS.gov/OIC
y pulse sobre Español.
comunicaciones escritas del IRS en
un idioma alternativo. Quizás no
reciba las comunicaciones escritas
inmediatamente en el idioma
Información sobre
Reembolsos
escogido. El compromiso del IRS con
los contribuyentes con dominio
limitado del inglés es parte de un plan
plurianual que comenzó a proveer
traducciones en 2023. Usted
Vea Información sobre
Reembolsos en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para más
detalles.
Cómo presentar una declaración
de impuestos enmendada. Acceda
Español para la información más
reciente.
continuará recibiendo
Excepción. La tramitación de la
solicitud de reembolso para el
impuesto retenido y declarado en un
Formulario 1042-S, Formulario 8805 o
Formulario 8288-A quizás requiera
tiempo adicional. Permita hasta 6
meses para que se emitan estos
reembolsos.
comunicaciones, incluyendo avisos y
cartas, en inglés hasta que se
traduzcan a su idioma preferido.
Cómo se verifica el estado de su
declaración enmendada. Acceda a
IRS.gov/WMAR y pulse sobre
Español para averiguar el estado de
su declaración enmendada
Cómo comunicarse con el Centro
de Asistencia al Contribuyente
(TAC) local. Tenga en cuenta que
puede obtener respuestas a muchas
preguntas en IRS.gov/Espanol sin
(Formulario 1040-X).
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
35
es si, en el año en que usted pagó el
impuesto estatal o local sobre el
ingreso, usted no reclamó estos
pagos de impuesto como una
productos básicos a través de su
oficina o agente dependiente
Instrucciones para el
Anexo 1 (Formulario
1040) —Ingreso Adicional
y Ajustes al Ingreso
estadounidense. Si usted negoció
estos artículos a través de un agente
independiente, tal como un corredor
bursátil, custodio o agente
deducción detallada en el Anexo A
(Formulario 1040-NR). Por ejemplo,
usted fue estudiante o aprendiz de
negocios elegible para beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
tributario sobre los ingresos entre los
Estados Unidos e India y usted optó
por usar la deducción estándar para
el año tributario en que usted pagó el
impuesto estatal o local sobre los
ingresos.
comisionado estadounidense, su
ingreso quizás no se considere
directamente relacionado con un
negocio de los Estados Unidos.
Instrucciones Generales
Como se menciona en Consejos
anteriormente, use el Anexo 1 para
declarar el ingreso o ajustes al
ingreso que no pueden ser anotados
directamente en el Formulario
1040-NR.
Línea 4 —Otras Ganancias o
(Pérdidas)
Vea Línea 4 bajo Instrucciones para
el Anexo 1 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre otras ganancias o pérdidas.
Excepción. Los bienes se tienen que
haber utilizado durante el desempeño
de una ocupación o negocio de los
Estados Unidos.
El ingreso adicional se anota en la
Parte I del Anexo 1. La cantidad en la
línea 10 del Anexo 1 se anota en la
línea 8 del Formulario 1040-NR.
Excepción 3. Vea Itemized
Deduction Recoveries (Recuperación
de las deducciones detalladas) en la
Publicación 525, Taxable and
Nontaxable Income (Ingresos
tributables y no tributables), en vez de
la Hoja de Trabajo para
Los ajustes al ingreso se anotan en
la Parte II del Anexo 1. La cantidad en
la línea 26 del Anexo 1 se anota en la
línea 10 del Formulario 1040-NR.
Reembolsos del Impuesto Estatal
y Local sobre los Ingresos en las
Instrucciones para el Formulario
1040.
Línea 5 —Alquiler de Bienes
Cuando complete una línea en el
Anexo 1 (Formulario 1040), vea las
instrucciones, a continuación, para
esa línea, que quizás lo dirijan a las
Instrucciones para el Anexo 1 en
las Instrucciones para el Formulario
1040 para las guías a seguir.
Raíces, Regalías, Sociedades
Colectivas, Sociedades Anónimas
de Tipo S, Fideicomisos, etcétera
Líneas 2a y 2b —Pensión para el
Cónyuge Divorciado Recibida
Los declarantes del Formulario
1040-NR no pueden ser accionistas
en sociedades anónimas de tipo S.
Aunque el texto de la línea 5 del
Anexo 1 (Formulario 1040) menciona
las sociedades anónimas de tipo S, la
referencia a las sociedades anónimas
de tipo S no aplica a los declarantes
del Formulario 1040-NR.
Deje las líneas 2a y 2b del Anexo 1
(Formulario 1040) en blanco. No siga
las instrucciones en Líneas 2a y
2b —Pensión para el Cónyuge
Divorciado Recibida bajo
Vea las instrucciones para la
línea específica, a
!
´
PRECAUCION
continuación, para todas las
Excepciones. Por ejemplo, vea
Línea 1, a continuación, que tiene
tres excepciones. Además, sólo siga
la guía para el estado civil que marcó
en la parte superior de la página 1 del
Formulario 1040-NR. Ninguna otra
guía en Instrucciones para el
Anexo 1 en las Instrucciones para el
Formulario 1040 le aplica.
Instrucciones para el Anexo 1 en
las Instrucciones para el Formulario
1040. Una persona que presenta el
Formulario 1040-NR no declara
pensión para el cónyuge divorciado
en las líneas 2a y 2b. Usted declarará
la pensión para el cónyuge divorciado
recibida en la línea 12 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR).
Declare el ingreso o la pérdida de
alquiler de bienes raíces, regalías,
sociedades colectivas, caudales
hereditarios, fideicomisos e intereses
residuales en real estate mortgage
investment conduits (conductos de
inversión hipotecaria en bienes
inmuebles o REMIC, por sus siglas en
inglés) en la línea 5 del Anexo 1
(Formulario 1040). Use el Anexo E
(Formulario 1040), Supplemental
Income and Loss (Ingresos y pérdidas
suplementarios), para calcular la
cantidad a anotar en la línea 5 del
Anexo 1 (Formulario 1040) y adjunte
el Anexo E (Formulario 1040) a su
declaración. Para más información,
vea las Instrucciones para el Anexo E
(Formulario 1040).
Ingreso Adicional
Línea 3 —Ingreso o (Pérdida) de
un Negocio
Línea 1 —Cantidad Tributable de
Reembolsos, Créditos o
Compensaciones de Impuestos
Estatales o Locales sobre los
Ingresos
Vea Línea 3 bajo Instrucciones para
el Anexo 1 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre los ingresos o pérdidas de un
Vea Línea 1 bajo Instrucciones para negocio.
el Anexo 1 en las Instrucciones para
Excepción 1. Declare sólo sus
el Formulario 1040 para detalles.
Excepción 1. El impuesto estatal o
ingresos y gastos directamente
relacionados con una ocupación o
local sobre el ingreso tiene que ser de negocio de los Estados Unidos en el
un gobierno local o estatal de los
Estados Unidos.
Anexo C (Formulario 1040),
Si opta por tratar su ingreso
Ganancias o Pérdidas de Negocios.
CONSEJO
de alquiler de bienes
Excepción 2. Ignore el CONSEJO.
Excepción 2. Incluya todo ingreso
inmuebles ubicados en los
La única razón por la que ninguna
que usted recibió como un corredor
Estados Unidos como directamente
relacionado con una ocupación o
parte de su reembolso sería tributable de bolsa de acciones, valores y
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
36
negocio de los Estados Unidos,
declare su ingreso o pérdida de
alquiler en la línea 5 del Anexo 1
(Formulario 1040). Vea Ingreso que
Unidos, anteriormente, para más
detalles sobre cómo hacer la
Línea 8b —Juegos y Apuestas
Línea 8e —Ingreso del Formulario
8853
Vea Línea 8b bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre ganancias de juego y apuestas.
Vea Línea 8e bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el Formulario 8853, Archer
MSAs and Long-Term Care Insurance
Contracts (Cuentas Archer MSA de
ahorros médicos y contratos de
Excepción 1. Las ganancias de
juegos y apuestas anotado en la línea
8b tiene que estar directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. Si
éstas no están directamente
elección. Si no ha hecho o no hace la
elección, declare el ingreso de
alquiler en la línea 6 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR). Vea Ingreso
de Bienes Inmuebles en el capítulo
4 de la Publicación 519 para más
detalles.
seguros de cuidado a largo plazo).
Línea 8f —Ingreso del Formulario
8889
relacionadas con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos, pero
provienen de fuentes
estadounidenses, anote el ingreso en
el Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
Vea Línea 8f bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el Formulario 8889, Health
Savings Accounts (HSAs) (Cuentas
de ahorros médicos (HSA, por sus
siglas en inglés)).
Línea 6 —Ingreso o (Pérdida) por
Actividad Agropecuaria
Excepción 2. Para detalles sobre
pérdidas de juegos y apuestas que
están directamente relacionados con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos, vea las instrucciones
para la línea 7 del Anexo A
Declare los ingresos y gastos de
actividades agropecuarias en la línea
6. Use el Anexo F (Formulario 1040),
Ganancias o Pérdidas de Negocio
Agropecuario, para calcular la
Línea 8g —Dividendos del Alaska
Permanent Fund (Fondo
Permanente de Alaska)
(Formulario 1040-NR), más adelante.
cantidad a anotar en la línea 6 y
adjunte el Anexo F (Formulario 1040)
a su declaración. Para más
Línea 8c —Deuda Cancelada
Deje la línea 8g del Anexo 1
Vea Línea 8c bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la cancelación de deuda.
Excepción. Para los declarantes del
Formulario 1040-NR, las deudas
canceladas en la casilla 2 del
(Formulario 1040) en blanco. Los
dividendos del Fondo Permanente de
Alaska no aplican a los declarantes
del Formulario 1040-NR.
información, vea las Instrucciones
para el Anexo F (Formulario 1040).
También vea la Publicación 225,
Farmer’s Tax Guide (Guía tributaria
para los agricultores), para una lista
de fechas importantes que aplican a
los granjeros y agricultores.
Línea 8h —Pago por Juraduría
Formulario 1042-S se tienen que
incluir en la línea 8c del Anexo 1
(Formulario 1040). Para deuda
cancelada proveniente de una fuente
estadounidense y no directamente
relacionada con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos, vea la
Publicación 4681, Canceled Debts,
Foreclosures, Repossessions, and
Abandonments (Deudas canceladas,
ejecuciones hipotecarias, embargos y
abandonos).
Deje la línea 8h del Anexo 1
(Formulario 1040) en blanco. El pago
por juraduría no aplica a los
Línea 7 —Compensación por
Desempleo
declarantes del Formulario 1040-NR.
Vea Línea 7 bajo Instrucciones para
el Anexo 1 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
Línea 8i —Premios y
Recompensas
sobre compensación por desempleo.
Vea Línea 8i bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre premios y recompensas.
Excepción. Los premios y
recompensas tienen que provenir de
su ocupación o negocio.
Líneas 8a a 8z —Otros Ingresos
Vea Líneas 8a a 8z bajo
Línea 8d —Exclusión de Ingresos
Devengados en el Extranjero del
Formulario 2555
Instrucciones para el Anexo 1 en
las Instrucciones para el Formulario
1040 para detalles sobre otros
ingresos, pero vea Línea 8a a Línea
8z, a continuación, para excepciones.
Deje la línea 8d del Anexo 1
Línea 8j —Ingreso de Actividad
que se Ejerce sin Fines de Lucro
(Formulario 1040) en blanco. La
exclusión de ingreso devengado en el
extranjero y exclusión por concepto
de vivienda en el extranjero del
Formulario 2555 no aplican a los
declarantes del Formulario 1040-NR.
Línea 8a —Pérdida Neta de
Operación
Deje la línea 8j del Anexo 1
(Formulario 1040) en blanco. Los
declarantes del Formulario 1040-NR
no incluyen ingreso en esta línea
porque este ingreso no proviene de
una ocupación o negocio. Incluya este
ingreso en la línea correspondiente en
el Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
Vea Línea 8a bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre las pérdidas netas de
operación.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
37
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el ajuste de la pérdida de
negocio en exceso conforme a la
sección 461(l).
vea la Publicación 519 y el capítulo 1
de la Publicación 970, Tax Benefits for
Education (Beneficios tributarios por
estudios).
Línea 8k —Opciones de Compra
de Acciones
Vea Línea 8k bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre opciones de compra de
acciones.
Nota: Conforme a algunos tratados,
el ingreso de becas de estudios o
becas de investigación no está exento
de impuesto si el ingreso es recibido a
cambio de la prestación de servicios,
tales como enseñanza, investigación
u otros servicios. Además, muchos
tratados tributarios no permiten una
exención de impuestos sobre el
Línea 8q —Distribuciones
Tributables de una Cuenta ABLE
Vea Línea 8q bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre las distribuciones tributables de
una cuenta ABLE.
Excepción. Vea las instrucciones
para la línea 12 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR), más adelante.
Línea 8l —Ingreso del Alquiler de
Bienes Muebles si los Alquiló con
Fines de Lucro, pero no se Dedica
al Negocio de Alquilar Dichos
Bienes
ingreso de becas de estudios o becas
de investigación, a menos que el
ingreso provenga de fuentes fuera de
los Estados Unidos. Si usted es
Deje la línea 8l en blanco. Incluya este
ingreso en la línea 6 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR).
residente de un país que tiene un
tratado con los Estados Unidos, usted
tiene que saber los términos del
Línea 8r —Becas de Estudios y
Becas de Investigación No
Declaradas en un Formulario W-2
Línea 8m —Medallas Olímpicas y
Paralímpicas y Premio en Efectivo
del USOC
tratado tributario entre los Estados
Unidos y el país con el que tiene el
tratado para reclamar los beneficios
del tratado en el Formulario 1040-NR.
Vea las instrucciones para la partida L
del Anexo OI (Formulario 1040-NR),
más adelante, para detalles.
Por lo general, anote la cantidad de
las becas de estudio y becas de
desarrollo profesional de fuentes
estadounidenses y no declaradas en
un Formulario W-2, reducida por la
cantidad total exenta de impuesto
conforme a un tratado tributario. Sin
embargo, si usted fue aspirante a un
título universitario en una institución
educativa elegible, generalmente
incluya en la línea 8r sólo las
Vea Línea 8m bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre medallas Olímpicas y
Ejemplo 1. Usted es un
Paralímpicas y la cantidad del premio
monetario que obtuvo del United
States Olympic Committee (Comité
Olímpico de los Estados Unidos o
USOC, por sus siglas en inglés).
ciudadano de un país que no tiene un
tratado tributario sobre los ingresos
con los Estados Unidos. Usted es
candidato a un título de la Universidad
ABC (ubicada en los Estados Unidos)
y es considerado como presente
temporalmente en el país. Usted
recibe una beca completa de la
Universidad ABC, la cual es una
institución educativa elegible. A usted
no se le requiere prestar servicios
algunos, tales como enseñanza,
investigación u otros servicios, para
obtener la beca y usted no tiene otras
fuentes de ingresos. Las cantidades
totales que usted recibió de la
cantidades que usó para gastos que
no sean de matrícula, cuotas y gastos
relacionados con cursos requeridos.
Por ejemplo, las cantidades que pagó
para hospedaje, comida y viajes se
tienen que declarar en la línea 8r.
Excepción. Las medallas y premios
en efectivo tienen que provenir de su
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
Línea 8n —Inclusión Conforme a la
Sección 951(a)
Nota. Adjunte cualesquier
Formularios 1042-S que reciba de
una organización educativa a la
página 1 del Formulario 1040-NR.
Becas de estudios y becas de
investigación se declaran en la casilla
2 del Formulario 1042-S.
Deje la línea 8n del Anexo 1
(Formulario 1040) en blanco. La
inclusión conforme a la sección
951(a) no aplica a los declarantes del
Formulario 1040-NR.
Universidad ABC durante 2023 son
las siguientes:
Nota. Por lo general, no puede
excluir del ingreso la parte de
Línea 8o —Inclusión Conforme a la
Sección 951A(a)
Matrícula y
cuotas
$25,000
cualquier beca de estudios o beca de
desarrollo profesional de su ingreso
bruto que represente el pago por
servicios de enseñanza, investigación
u otros servicios requeridos como
condición para recibir la beca. Esto es
cierto incluso si a todos los aspirantes
a un título universitario se les requiere
prestar los servicios como condición
para recibir el título.
Libros
Deje la línea 8o del Anexo 1
(Formulario 1040) en blanco. La
inclusión conforme a la sección
951A(a) no aplica a los declarantes
del Formulario 1040-NR.
requeridos,
suministros y
equipo
1,000
Hospedaje y
comida
9,000
$35,000
Línea 8p —Ajuste por Pérdida de
Negocio en Exceso Conforme a la
Sección 461(l)
El Formulario 1042-S que recibe de
la Universidad ABC para 2023
Para más información sobre los
requisitos tributarios para becas de
estudios y becas de investigacion,
Vea Línea 8p bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
muestra $9,000 en la casilla 2 y
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
38
$1,260 (14% de $9,000) en la casilla
son deducibles en el Anexo A
(Formulario 1040).
Excepción. Sustituya cualquier
referencia al “Formulario 1040-NR”
por Formularios 1040 o 1040-SR.
10.
Excepción 3. Los regalos y legados
que recibió de una persona extranjera
no son tributables
Nota: La casilla 2 muestra sólo
$9,000 porque los agentes de
Nota. Usted no tendrá pagos de
exención de Medicaid, a menos que
sea un estudiante o aprendiz de
negocios elegible para beneficios
conforme al Artículo 21(2) del Tratado
tributario sobre los ingresos entre los
Estados Unidos e India.
retención (tales como la Universidad
ABC) no están requeridos a declarar
los gastos calificados conforme a la
sección 117 (matrícula, cuotas, libros,
suministros y equipo requeridos) en el
Formulario 1042-S.
independientemente de la cantidad.
Ajustes al Ingreso
Línea 11 —Gastos del Educador
Usted anotaría $9,000 en la línea
8r del Anexo 1 (Formulario 1040)
solamente.
Vea Línea 11 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre gastos del educador.
Línea 8t —Pensión o Anualidad
Proveniente de un Plan de
Compensación Diferida No
Calificado o de un Plan No
Gubernamental Conforme a la
Sección 457
Ejemplo 2. Los hechos son los
que usted es ciudadano de un país
que tiene un tratado tributario sobre
los ingresos con los Estados Unidos.
El tratado incluye una disposición que
exime el ingreso de becas y usted era
residente de ese país para propósitos
de los impuestos sobre los ingresos
inmediatamente antes de llegar a los
Estados Unidos para asistir a la
Universidad ABC.
Excepción. Los gastos tienen que
corresponder a su ingreso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio.
Vea Línea 8t bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre una pensión o anualidad
proveniente de un plan de
Línea 12 —Ciertos Gastos de
Negocio de Reservistas de las
Fuerzas Armadas, Artistas
Escénicos y Funcionarios del
Gobierno que Prestan Servicios a
Base de Honorarios Fijos
compensación diferida no calificado o
de un plan no gubernamental
conforme a la sección 457.
Al completar su declaración de
impuestos, haga lo siguiente:
Vea Línea 12 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre estos gastos de negocio.
Línea 8u —Salarios Devengados
Provea toda la información
•
requerida en la partida L del Anexo OI Mientras Estaba Encarcelado
(Formulario 1040-NR). Anote los
Vea Línea 8u bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la cantidad que recibió por
servicios que desempeñó como
recluso en una institución penal.
$9,000 que se muestran en la casilla
2 del Formulario 1042-S en la
columna (d) del anexo.
Excepción 1. Los gastos tienen que
corresponder a su ingreso
Anote $9,000 de la casilla L1(e) del
•
directamente relacionado con una
ocupación o negocio.
Anexo OI (Formulario 1040-NR) en la
línea 1k del Formulario 1040-NR.
Excepción 2. No incluya gastos
relacionados con las artes escénicas
como un ajuste anotado en la línea 8z
del Anexo 1 (Fomulario 1040).
Anote $1,260 en la línea 25g del
•
Formulario 1040-NR para declarar la
cantidad retenida mostrada en la
casilla 10 del Formulario 1042-S.
Línea 8z —Otros Ingresos
Vea Línea 8z bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre otros ingresos.
Línea 13 —Deducción por Cuentas
de Ahorros Médicos (HSA)
Nota: Para este ejemplo, usted no
anotará ninguna cantidad en la línea
8r del Anexo 1 (Formulario 1040)
porque todo el ingreso de la beca
mostrado en la casilla 2 del
Excepción 1. Si obtiene una
Vea Línea 13 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la deducción por cuentas de
ahorros médicos (HSA).
ganancia de la venta de un artículo
personal, no declare esta cantidad en
la línea 8z. Para más información
sobre declarar esta ganancia, vea la
Publicación 519 y las instrucciones
para la línea 12 del Anexo NEC
(Formulario 1040-NR), más adelante.
Formulario 1042-S está exento de
impuestos por el tratado.
Línea 8s —Cantidad No Tributable
de Pagos de Exención de Medicaid
incluidos en la Línea 1a o 1d del
Formulario 1040
Línea 14 —Gastos de Mudanza
para Miembros de las Fuerzas
Armadas
Excepción 2. La partida que discute
“reembolsos u otras cantidades
recibidas por partidas deducidas en
un año anterior” sólo aplica a partidas
deducidas en el Anexo A (Formulario
1040-NR). Las partidas enumeradas
en la lista como ejemplos bajo
Vea Línea 14 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre gastos de mudanza.
Vea Línea 8s bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre pagos de exención de
Medicaid.
Instrucciones para el Anexo 1 sólo
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
39
del Tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados Unidos e
India. Si presenta el Formulario
1040-NR y se considera casado para
propósitos tributarios federales, no
puede reclamar el crédito tributario de
prima de seguro médico, a menos
que usted reúna los requisitos de una
de las excepciones bajo Married
taxpayers (Contribuyentes casados)
en las Instrucciones para el
Línea 15 —Parte Deducible del
Impuesto sobre el Trabajo por
Cuenta Propia
Excepción 3. No aplique las
menciones sobre el Formulario 2555
a su situación. No puede presentar
ese formulario.
Excepción 4. Tiene que tener
compensación tributable
directamente relacionada con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
Vea Línea 15 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la parte deducible del impuesto
sobre el trabajo por cuenta propia.
Línea 16 —Planes SEP, SIMPLE y
Planes Calificados para Personas
que Trabajan por Cuenta Propia
Línea 21 —Deducción por
Intereses sobre Préstamos de
Estudios
Formulario 8962.
Línea 18 —Multa por Retiro
Prematuro de Ahorros
Vea Línea 16 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre planes SEP, SIMPLE y planes
calificados para personas que
Vea Línea 21 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la deducción por interés sobre
préstamos de estudios.
Excepción 1. Cuando lea esa
sección, incluso cuando complete la
Hoja de Trabajo para la Deducción
por Intereses sobre Préstamos de
Estudios, solamente siga la guía para
el estado civil que usted marcó en la
parte superior de la página 1 del
Formulario 1040-NR.
Excepción 2. Si marcó el recuadro
para el estado civil de Casado que
presenta una declaración por
separado en la parte superior de la
página 1 del Formulario 1040-NR, no
puede reclamar la deducción por
intereses sobre préstamos de
estudios.
Vea Línea 18 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la multa por retiro prematuro de
ahorros.
trabajan por cuenta propia.
Línea 17 —Deducción del Seguro
Médico para Personas que
Trabajan por Cuenta Propia
Líneas 19a, 19b y 19c —Pensión
para el Cónyuge Divorciado
Pagada
Vea Línea 17 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la deducción del seguro médico
para personas que trabajan por
cuenta propia.
Excepción 1. Las reglas para un
accionista en una sociedad anónima
de tipo S no le aplican a usted. Los
extranjeros no residentes no pueden
ser accionistas en una sociedad
anónima de tipo S.
Excepción 2. La referencia a la
deducción por gastos médicos en el
Anexo A que se menciona en la línea
3 de la Hoja de Trabajo para la
Deducción del Seguro Médico
para Personas que Trabajan por
Cuenta Propia no le aplica a usted.
Su Anexo A (Formulario 1040-NR) no
tiene una línea para deducciones de
gastos médicos.
Excepción 3. Las referencias al
Formulario 2555 no le aplican. Usted
no es elegible para los beneficios en
el Formulario 2555 del ingreso
devengado en el extranjero y de la
vivienda en el extranjero.
Deje las líneas 19a, 19b y 19c en
blanco en el Anexo 1 (Formulario
1040). Usted no es elegible para la
deducción de pensión para el
cónyuge divorciado pagada si
presenta el Formulario 1040-NR.
Línea 20 —Deducción por
Aportaciones a un Arreglo (IRA)
(Arreglo Individual de Ahorro para
la Jubilación)
Línea 22 —Reservada para Uso
Futuro
Vea Línea 20 bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la deducción por un arreglo
individual de ahorro para la jubilación
(IRA).
Deje la línea 22 en blanco.
Línea 23 —Deducción por Cuentas
de Ahorros Médicos Archer MSA
Excepción 1. Cuando lea esa
Vea el Formulario 8853.
sección, incluso cuando complete la
Hoja de Trabajo para la Deducción
por Aportaciones a un Arreglo IRA, Línea 24 —Otros Ajustes
siga sólo la guía para el estado civil
Vea Líneas 24a a Línea 24z, a
continuación, para detalles y
excepciones.
que usted marcó en la parte superior
de la página 1 del Formulario
1040-NR.
Excepción 2. No use el ingreso del
trabajo de su cónyuge, o la pensión
para el cónyuge divorciado y pagos
de manutención por separación
judicial de usted o de su cónyuge,
cuando determine si tiene derecho a
reclamar la deducción por
Línea 24a —Pago por Juraduría
Excepción 4. Puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico para dependientes sólo si
usted es un nacional de los Estados
Unidos; residente de Canadá, México
o Corea del Sur; o es un estudiante o
aprendiz de negocios elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
Deje la línea 24a del Anexo 1
(Formulario 1040) en blanco. El pago
por juraduría no aplica a los
declarantes del Formulario 1040-NR.
aportaciones a un arreglo IRA.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
40
Línea 24b —Gastos Deducibles del Línea 24f —Aportaciones a Planes
Línea 24j —Deducción de Vivienda
del Formulario 2555
Alquiler de Bienes Muebles con
Fines de Lucro
de Pensión Conforme a la Sección
501(c)(18)(D)
Deje la línea 24j del Anexo 1
(Formulario 1040) en blanco. La
deducción de vivienda del Formulario
2555 no aplica a los declarantes del
Formulario 1040-NR.
Deje la línea 24b del Anexo 1
Vea Línea 24f bajo Instrucciones
(Formulario 1040) en blanco, a menos para el Anexo 1 en las Instrucciones
que los gastos estén relacionados
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos. Los declarantes del
Formulario 1040-NR no pueden
deducir los gastos del alquiler de
bienes muebles con fines de lucro si
éstos no provienen o son parte de una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos.
para el Formulario 1040 para detalles
sobre aportaciones a planes de
pensión conforme a la sección 501(c)
(18)(D).
Línea 24k —Deducciones en
Exceso por Gastos Conforme a la
Sección 67(e) del Anexo K-1
(Formulario 1041)
Línea 24g —Aportaciones Hechas
por Ciertos Capellanes a Planes
Conforme a la Sección 403(b)
Vea Línea 24k bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre deducciones en exceso por
gastos conforme a la sección 67(e)
del Anexo K-1 (Formulario 1041).
Vea Línea 24g bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre aportaciones hechas por
ciertos capellanes a planes conforme
a la sección 403(b).
Línea 24c —Cantidad No
Tributable del Valor de Medallas
Olímpicas y Paralímpicas y del
Premio Monetario del USOC
Declarada en la Línea 8m
Línea 24z —Otros Ajustes
Línea 24h —Honorarios de
Abogados y Costos Judiciales
Relacionados con Acciones que
Involucren Ciertas Demandas por
Discriminación Ilegal
Vea Línea 24c bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la cantidad no tributable del
valor de medallas Olímpicas y
Vea Línea 24z bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre otros ajustes.
Excepción. Para las instrucciones
para declarar una pérdida del
Formulario 1099 y el Formulario
1099-K incorrecto, sustituya las
referencias a las líneas 8z y 24z con
la línea 12 del Anexo NEC. Vea las
instrucciones para la línea 12 del
Anexo NEC, más adelante.
Paralímpicas y del premio monetario
que obtuvo del United States Olympic
Committee (Comité Olímpico de los
Estados Unidos o USOC, por sus
siglas en inglés).
Vea Línea 24h bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre honorarios de abogados y
costos judiciales relacionados con
acciones que involucren ciertas
Línea 24d —Amortización y
Gastos de Reforestación
demandas por discriminación ilegal.
Excepción. No incluya en la línea
24h honorarios de abogados y costos
judiciales relacionados con acciones
que involucren ciertas demandas por
discriminación ilegal en la medida en
que el ingreso bruto de tales acciones
no esté directamente relacionado.
Vea Línea 24d bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la amortización y los gastos de
reforestación.
Instrucciones para el
Anexo 2 (Formulario
1040) —Impuestos
Adicionales
Línea 24e —Reintegro de las
Prestaciones Suplementarias por
Desempleo Conforme a la Trade
Act of 1974 (Ley de Comercio de
1974)
Instrucciones Generales
Como se menciona bajo Consejos
anteriormente, use el Anexo 2 si tiene
impuestos adicionales que no se
pueden declarar directamente en el
Formulario 1040-NR.
Línea 24i —Honorarios de
Abogados y Costos Judiciales que
Pagó en Conexión con un Premio
del IRS por Información que Usted
Dio al IRS y que Ayudó a Detectar
Violaciones a la Ley Tributaria
Vea Línea 24e bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el reintegro de las prestaciones
suplementarias por desempleo
conforme a la Ley de Comercio de
1974.
Incluya la cantidad de la línea 3 del
Anexo 2 en el total de la línea 17 del
Formulario 1040-NR.
Vea Línea 24i bajo Instrucciones
para el Anexo 1 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre los honorarios de abogados y
los costos judiciales que pagó en
conexión con un premio del IRS por la
información que usted proporcionó y
que ayudó al IRS a detectar
Anote la cantidad de la línea 21 del
Anexo 2 en la línea 23b del
Formulario 1040-NR.
Cuando complete una línea en el
Anexo 2 (Formulario 1040), vea las
instrucciones, a continuación, para
esa línea, que quizás lo dirijan a las
Instrucciones para el Anexo 2 en
violaciones de la ley tributaria.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
41
las Instrucciones para el Formulario
1040 para más información.
La referencia al ingreso (o pérdida)
•
Línea 4 —Impuesto sobre el
Trabajo por Cuenta Propia
de una sociedad anónima de tipo S.
Los extranjeros no residentes no
pueden ser accionistas de una
sociedad anónima de tipo S.
Vea las instrucciones para la
Anote la cantidad de todos los
impuestos del Anexo SE (Formulario
1040). Vea las Instrucciones para el
Anexo SE (Formulario 1040) para más
información.
línea específica, a
!
´
PRECAUCION
continuación, para todas las
Los gastos por intereses de
•
Excepciones. Por ejemplo, vea
Línea 1, a continuación, que contiene
cuatro excepciones. Además, sólo
siga la guía para el estado civil que
marcó en la parte superior de la
página 1 del Formulario 1040-NR.
Ninguna otra guía bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 le aplica.
inversión declarados en el Formulario
4952 no le aplican. Los extranjeros no
residentes no presentan el Formulario
4952.
Si es extranjero no residente que
trabaja por cuenta propia, tiene que
pagar impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia sólo si un acuerdo
internacional de seguridad social
(frecuentemente llamado un acuerdo
de totalización) de hecho determina
que está cubierto conforme a este
acuerdo bajo el sistema del Seguro
Social de los Estados Unidos. Vea las
Instrucciones para el Anexo SE
(Formulario 1040) para información
sobre acuerdos internacionales de
seguridad social. Información sobre
acuerdos de totalización está
Pérdida neta calificada por
•
desastre, a menos que usted sea un
estudiante o aprendiz de negocios
elegible para beneficios conforme al
Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India y declaró la deducción
estándar en la línea 7 del Anexo A
(Formulario 1040-NR).
Instrucciones Específicas
Línea 1 —Impuesto Mínimo
Alternativo (AMT)
Excepción 4. En la línea 2 de la
Hoja de Trabajo para Averiguar si
Debe Completar el Formulario
6251 —Línea 1 del Anexo 2, anote
la cantidad de la línea 1b del Anexo A
(Formulario 1040-NR). No anote la
cantidad de la línea 7.
Vea Línea 1 bajo Instrucciones para
el Anexo 2 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre el impuesto mínimo alternativo.
Excepción 1. Para caudales
hereditarios y fideicomisos
solamente. Si está presentando una
declaración para un caudal
hereditario o fideicomiso, haga lo
siguiente:
disponible en IRS.gov. Acceda a
También puede encontrar información
Línea 2 —Reintegro del Excedente
del Crédito Tributario de Prima de
Seguro Médico Pagado por
Adelantado
International Agreements (Acuerdos
internacionales).
Use el Anexo I (Formulario 1041) y
•
Si no se le requiere que
sus instrucciones para averiguar si
usted adeuda el impuesto mínimo
alternativo. No use las Instrucciones
para el Formulario 1040 para
determinar si adeuda el impuesto
mínimo alternativo.
pague el impuesto sobre el
!
´
PRECAUCION
trabajo por cuenta propia pero
Vea Línea 2 bajo Instrucciones para
el Anexo 2 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre el reintegro del excedente del
crédito tributario de prima de seguro
médico.
de todos modos lo hace, usted no
será elegible para recibir beneficios
del Seguro Social.
Si enajenó un interés en bienes
•
inmuebles de los Estados Unidos y
obtuvo una ganancia, tiene que hacer
un cálculo especial para determinar si
adeuda este impuesto. Para detalles,
vea Nonresident Aliens (Extranjeros
no residentes) en las Instrucciones
para el Formulario 6251, Alternative
Minimum Tax—Individuals (Impuesto
mínimo alternativo —Personas
físicas).
Línea 5 —Impuesto No Declarado
del Seguro Social y Medicare del
Formulario 4137
Excepción. Puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico para dependientes sólo si
usted es nacional de los Estados
Unidos; residente de Canadá, México
o Corea del Sur; o un estudiante o
aprendiz de negocios elegible para
beneficios del Artículo 21(2) del
Tratado tributario sobre los ingresos
entre los Estados Unidos e India. Si
presenta el Formulario 1040-NR y se
considera casado para propósitos
tributarios federales, no puede
reclamar el crédito tributario de prima
de seguro médico, a menos que
reúna los requisitos de una de las
excepciones bajo Married taxpayers
(Contribuyentes casados) en las
Instrucciones para el Formulario
8962.
Vea Línea 5 bajo Instrucciones para
el Anexo 2 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre los impuestos del Seguro
Social y Medicare sobre el ingreso de
propinas no declaradas del
Excepción 2. Sólo siga la guía para
el estado civil que marcó en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR. Ninguna otra guía en Línea
1 bajo Instrucciones para el Anexo
2 en las Instrucciones para el
Formulario 4137.
Línea 6 —Impuesto No Recaudado
del Seguro Social y Medicare del
Formulario 8919
Formulario 1040 le aplica.
Vea Línea 6 bajo Instrucciones para
el Anexo 2 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre los impuestos del Seguro
Social y Medicare no retenidos del
salario del Formulario 8919.
Excepción 3. Las partidas en la lista,
a continuación, y que también se
mencionan bajo Excepción en la
Línea 1 bajo Instrucciones para el
Anexo 2 en las Instrucciones para el
Formulario 1040 no le aplican:
Excepción. Anote la cantidad de la
línea 6 del Formulario 8919 en la línea
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
42
1g del Formulario 1040-NR como se
indica en la línea 6 del Formulario
8919.
adeude este impuesto para parte del
año en que fue residente de los
Estados Unidos (vea el Formulario
8960 y sus instrucciones).
vivienda para personas de bajos
ingresos).
Líneas 17a a 17z —Otros
Impuestos Adicionales
Línea 8 —Impuesto Adicional
sobre Arreglos IRA, Otros Planes
Calificados de Jubilación, Etcétera
Línea 13 —Impuestos del Seguro
Social y del Medicare o de la RRTA
No Recaudados Sobre Propinas o
el Seguro de Vida Colectivo a
Término
Vea Línea 17a a Línea 17z, a
continuación, para detalles y
excepciones.
Vea Línea 8 bajo Instrucciones para
el Anexo 2 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre el impuesto adicional sobre
arreglos IRA, otros planes calificados
de jubilación, etc.
Línea 17a —Recuperación de
Otros Créditos
Vea Línea 13 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre los impuestos del Seguro
Vea Línea 17a bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la recuperación de otros
créditos.
Línea 9 —Impuestos sobre el
Empleo de Empleados Domésticos
Social y del Medicare o de la RRTA no
recaudados sobre propinas o el
seguro de vida colectivo a término de
la casilla 12 del Formulario W-2.
Vea Línea 9 bajo Instrucciones para
el Anexo 2 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre impuestos sobre el empleo de
empleados domésticos.
Línea 17b —Recuperación del
Subsidio Hipotecario Federal
Línea 14 —Interés Sobre el
Impuesto Adeudado Sobre el
Ingreso a Plazos Proveniente de la Vea Línea 17b bajo Instrucciones
Venta de Ciertos Lotes
Residenciales y Multipropiedades
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la recuperación del subsidio
hipotecario federal.
Línea 10 —Reintegro del Crédito
Tributario para Comprador de
Primera Vivienda
Vea Línea 14 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el interés sobre el impuesto
adeudado sobre el ingreso a plazos
proveniente de la venta de ciertos
lotes residenciales y
Vea Línea 10 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el reintegro del crédito tributario
para comprador de primera vivienda.
Línea 17c —Impuesto Adicional
sobre las Distribuciones de una
Cuenta de Ahorros Médicos (HSA)
Vea Línea 17c bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el impuesto adicional sobre las
distribuciones de una cuenta de
ahorros médicos (HSA).
multipropiedades.
Línea 11 —Impuesto Adicional del
Medicare
Línea 15 —Interés Sobre el
Impuesto Diferido Sobre la
Ganancia de Ciertas Ventas a
Plazos con un Precio de Venta
Mayor que $150,000
Vea Línea 11 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el Impuesto Adicional del
Medicare del Formulario 8959.
Línea 17d —Impuesto Adicional
sobre una HSA
Vea Línea 15 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el interés sobre el impuesto
diferido sobre la ganancia de ciertas
ventas a plazos con un precio de
venta mayor que $150,000.
Vea Línea 17d bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el impuesto adicional sobre una
HSA porque usted no permaneció
como persona elegible.
Línea 12 —Impuesto sobre los
Ingresos Netos de Inversión (NIIT)
Vea Línea 12 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el impuesto sobre los ingresos
netos de inversión del Formulario
8960, Net Investment Income
Línea 17e —Impuesto Adicional
sobre las Distribuciones de una
Cuenta Archer MSA
Linea 16 —Recuperación del
Crédito por Vivienda para
Personas de Bajos Ingresos
Tax—Individuals, Estates, and Trusts
(Impuesto sobre los ingresos netos de
inversión —Personas físicas,
Vea Línea 16 bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la recuperación del crédito por
vivienda para personas de bajos
ingresos del Formulario 8611,
Vea Línea 17e bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el impuesto adicional sobre las
distribuciones de una cuenta Archer
MSA del Formulario 8853, Archer
MSAs and Long-Term Care Insurance
Contracts (Cuentas Archer MSA de
caudales hereditarios y fideicomisos).
Excepción. Sólo es responsable por
el impuesto sobre los ingresos netos
de inversión si usted es un
contribuyente con doble residencia
Residencia, anteriormente). Quizás
Recapture of Low-Income Housing
Credit (Recuperación del crédito de
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
43
ahorros médicos y contratos de
seguros de cuidado a largo plazo).
largo plazo completados), o
Línea 17j —Impuesto sobre
Beneficios en Exceso Conforme a
la Sección 72(m)(5)
Formulario 8866, Interest
Computation Under the Look-Back
Method for Property Depreciated
Under the Income Forecast Method
(Cálculo de intereses bajo el método
retroactivo para depreciación de
propiedad bajo el método de
proyección de ingreso).
Línea 17f —Impuesto Adicional
sobre las Distribuciones de una
Cuenta Medicare Advantage MSA
Vea Línea 17j bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el impuesto sobre beneficios en
exceso conforme a la sección 72(m)
(5).
Vea Línea 17f bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el impuesto adicional sobre las
distribuciones de una cuenta
Línea 17o —Impuesto sobre los
Ingresos No Directamente
Relacionados Durante Cualquier
Parte del Año en que Fue
Extranjero No Residente del
Formulario 1040-NR
Línea 17k —Pagos de un Contrato
Blindado (Golden Parachute
Payments)
Medicare Advantage MSA del
Formulario 8853.
Línea 17g —Recuperación de una
Deducción de una Donación
Caritativa Relacionada con un
Interés Fraccionado en un Bien
Mueble Tangible
Vea Línea 17k bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre pagos de un contrato blindado
(o golden parachute payments, como
se conocen en inglés).
Deje la línea 17o del Anexo 2
(Formulario 1040) en blanco, a menos
que usted sea contribuyente con
doble residencia. Si no es un
contribuyente con doble residencia,
anote el impuesto de su ingreso no
directamente relacionado
Vea Línea 17g bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la recuperación de una
deducción de una donación caritativa
relacionada con un interés
Línea 17l —Impuesto sobre la
Distribución de Acumulación de
Fideicomisos
(entiéndase, su ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos) en la línea 23a del Formulario
1040-NR. Vea las Instrucciones para
más adelante.
Vea Línea 17l bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el impuesto sobre la
fraccionado en un bien mueble
tangible.
Línea 17h —Ingreso que Usted
Recibió de un Plan de
Compensación Diferida No
Calificado que No Cumple con los
Requisitos de la Sección 409A
distribución de acumulación de
fideicomisos.
Línea 17p —Todo Interés de la
Línea 16f del Formulario 8621,
Relacionado con las
Línea 17m —Impuesto sobre
Artículos de Uso y Consumo
Gravados sobre Compensación en
Acciones a Internos de una
Corporación Expatriada
Distribuciones de, y las
Vea Línea 17h bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el ingreso que recibió de un
plan de compensación diferida no
calificado que no cumple con los
requisitos de la sección 409A.
Enajenaciones de, Acciones de un
Fondo Establecido Conforme a la
Sección 1291
Vea Línea 17m bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el impuesto sobre artículos de
uso y consumo gravados sobre
Deje la línea 17p del Anexo 2
(Formulario 1040) en blanco. Las
personas que presentan el Formulario
1040-NR no presentan el Formulario
8621.
Línea 17i —Compensación que
Usted Recibió de un Plan de
Compensación Diferida No
Calificado Descrito en la Sección
457A
compensación en acciones a internos
de una corporación expatriada.
Línea 17q —Todo Interés
Proveniente de la Línea 24 del
Formulario 8621
Línea 17n —Intereses Retroactivos
Conforme a la Sección 167(g) o
460(b) del Formulario 8697 u 8866
Vea Línea 17i bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la compensación que recibe de
un plan de compensación diferida no
calificado descrito en la sección
457A.
Deje la línea 17q del Anexo 2
(Formulario 1040) en blanco. Las
personas que presentan el Formulario
1040-NR no presentan el Formulario
8621.
Vea Línea 17n bajo Instrucciones
para el Anexo 2 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre los intereses retroactivos
conforme a la sección 167(g) o 460(b)
del Formulario 8697, Interest
Línea 17z —Cualesquier Otros
Impuestos
Computation Under the Look-Back
Method for Completed Long-Term
Contracts (Cálculo de intereses bajo
Vea Línea 17z bajo Instrucciones
el método retroactivo para contratos a para el Anexo 2 en las Instrucciones
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
44
para el Formulario 1040 para detalles
sobre otros impuestos.
Línea 2 —Crédito por Gastos del
Cuidado de Menores y
Dependientes
Instrucciones Específicas
Línea 1 —Crédito por Impuestos
Extranjeros
Línea 20 —Responsabilidad
Tributaria Neta a Plazos Conforme
a la Sección 965 Proveniente del
Formulario 965-A
Vea Línea 2 bajo Instrucciones para
el Anexo 3 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por gastos del
Vea Línea 1 bajo Instrucciones para
el Anexo 3 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por impuestos
extranjeros.
cuidado de menores y dependientes.
Deje la línea 20 del Anexo 2
(Formulario 1040) en blanco. Los
declarantes del Formulario 1040-NR
no pueden tener una responsabilidad
tributaria neta a plazos conforme a la
sección 965 del Formulario 965-A.
Excepción 1. El CONSEJO,
requiriéndole que vea las
Línea 3 —Créditos Tributarios por
Estudios
instrucciones para la línea 16 del
Formulario 1040 y 1040-SR no le
aplica. No puede hacer una elección
conforme a la sección 962.
Deje la línea 3 del Anexo 3
(Formulario 1040) en blanco. Las
personas que presentan el Formulario
1040-NR no pueden reclamar
créditos tributarios por estudios.
Instrucciones para el
Anexo 3 (Formulario
1040) —Créditos y Pagos
Adicionales
Instrucciones Generales
Como se menciona bajo Consejos
anteriormente, use el Anexo 3
Excepción 2. Si reúne los cinco
requisitos de la Línea 1 bajo
Instrucciones para el Anexo 3 en
las Instrucciones para el Formulario
1040 y el ingreso por el cual está
reclamando el crédito por impuesto
extranjero es ingreso sujeto a
Línea 4 —Crédito por
Aportaciones a Cuentas de
Ahorros para la Jubilación
(Crédito del Ahorrador)
impuestos de los Estados Unidos,
anote en la línea 1 del Anexo 3
(Formulario 1040) la cantidad que sea
menor entre (a) el total de sus
Vea Línea 4 bajo Instrucciones para
el Anexo 3 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por aportaciones a
cuentas de ahorros para la jubilación
(crédito del ahorrador).
Excepción. Sólo use la guía para el
estado civil que marcó en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR. Ninguna otra guía en la
Línea 4 bajo Instrucciones para el
Anexo 3 en las Instrucciones para el
Formulario 1040 le aplica.
(Formulario 1040) si tiene créditos no
reembolsables, que no sean el crédito
tributario por hijos o el crédito por
otros dependientes u otros pagos y
créditos reembolsables.
impuestos extranjeros o (b) el total de
las cantidades en la línea 16 del
Formulario 1040-NR y la línea 2 del
Anexo 2 (Formulario 1040). De lo
contrario, vea el Formulario 1116,
Foreign Tax Credit (Crédito por
impuestos extranjeros), para
Incluya la cantidad de la línea 8 del
Anexo 3 en el total de la línea 20 del
Formulario 1040-NR.
averiguar si puede reclamar el crédito.
Para detalles sobre el ingreso
Anote la cantidad de la línea 15 del
Anexo 3 en la línea 31 del Formulario
1040-NR.
Cuando complete una línea en el
Anexo 3 (Formulario 1040), vea las
instrucciones, a continuación, para
esa línea, que quizás lo dirijan a las
Instrucciones para el Anexo 3 en
las Instrucciones para el Formulario
1040 para más información.
extranjero sujeto a impuestos de los
Estados Unidos, vea Ingresos
los Estados Unidos, anteriormente.
Línea 5 —Créditos por Energía de
la Propiedad Residencial
Excepción 3. Si es un caudal
hereditario o fideicomiso que reclama
el crédito por impuestos extranjeros,
tiene que completar el Formulario
1116. La Excepción 2,
Vea Línea 5 bajo Instrucciones para
el Anexo 3 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por energía limpia
residencial y el crédito por mejoras
energéticamente eficientes al hogar.
Vea las instrucciones para la
anteriormente, es sólo para personas
físicas.
línea específica, a
!
´
PRECAUCION
continuación, para todas las
Excepciones. Por ejemplo, vea
Línea 1, a continuación, que tiene
Excepción 4. Sólo use la guía para
el estado civil que marcó en la parte
Líneas 6a a 6z —Otros Créditos No
Reembolsables
cinco excepciones. Además, sólo siga superior de la página 1 del Formulario
la guía para el estado civil que marcó
1040-NR. Ninguna otra guía en la
en la parte superior de la página 1 del Línea 1 bajo Instrucciones para el
Formulario 1040-NR. Ninguna otra
guía bajo Instrucciones para el
Anexo 3 en las Instrucciones para el
Formulario 1040 le aplica.
Anexo 3 en las Instrucciones para el
Vea Línea 6a a Línea 6z, a
continuación, para detalles y
excepciones.
Formulario 1040 le aplica.
Excepción 5. Las referencias sobre
el Formulario 4563, Exclusion of
Income for Bona Fide Residents of
American Samoa (Exclusión del
ingreso para residentes bona fide de
la Samoa Estadounidense), e ingreso
proveniente de fuentes de Puerto
Rico no le aplican.
Línea 6a —Crédito General para
Negocios
Vea Línea 6a bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
45
sobre el crédito general para
negocios.
Línea 6h —Crédito Tributario para
Línea 6l —Cantidad de la Línea 14
Comprador de Primera Vivienda en del Formulario 8978
el Distrito de Columbia del
Línea 6b —Crédito por Impuesto
Mínimo de Años Anteriores del
Formulario 8801
Vea Línea 6l bajo Instrucciones
Formulario 8859
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la cantidad del Formulario
8978.
Vea Línea 6h bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito tributario para
comprador de primera vivienda en el
Distrito de Columbia del Formulario
8859, Carryforward of the District of
Columbia First-Time Homebuyer
Credit (Crédito transferido a un año
posterior para el comprador de
primera vivienda en el Distrito de
Columbia).
Vea Línea 6b bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por impuesto mínimo
de años anteriores del Formulario
8801, Credit for Prior Year Minimum
Tax—Individuals, Estates, and Trusts
(Crédito del impuesto mínimo de años
anteriores —Personas físicas,
Excepción. Si usa la Hoja de
Trabajo para el Ajuste Negativo
Correspondiente al Formulario
8978 —Anexo 3 (Línea 6l), usará la
misma línea del Formulario 1040-NR
que se usa para el Formulario 1040 o
1040-SR.
caudales hereditarios o fideicomisos).
Línea 6m —Crédito por Vehículos
Limpios de Segunda Mano del
Formulario 8936
Línea 6c —Crédito por Adopción
del Formulario 8839
Línea 6i —Crédito por Vehículos
Eléctricos Calificados del
Formulario 8834
Vea Línea 6m bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles.
Vea Línea 6c bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por adopción del
Formulario 8839, Qualified Adoption
Expenses (Gastos de adopción
calificados).
Vea Línea 6i bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por vehículos
eléctricos calificados del Formulario
8834, Qualified Electric Vehicle Credit
(Crédito de vehículo eléctrico
calificado).
Línea 6z —Otros Créditos No
Reembolsables
Vea Línea 6z bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre otros créditos no
Línea 6d —Crédito para Ancianos
o Personas Incapacitadas del
Anexo R (Formulario 1040)
Línea 6j —Crédito por Bienes de
Reabastecimiento de Vehículos
con Combustible Alternativo del
Formulario 8911
reembolsables.
Deje la línea 6d del Anexo 3
Línea 9 —Crédito Tributario de
Prima de Seguro Médico Neto
(Formulario 1040) en blanco. El
crédito para ancianos o personas
incapacitadas del Anexo R
Vea Línea 6j bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por bienes de
reabastecimiento de vehículos con
combustible alternativo del Formulario
8911, Alternative Fuel Vehicle
Refueling Property Credit (Crédito por
bienes de reabastecimiento de
vehículos con combustible
Vea Línea 9 bajo Instrucciones para
el Anexo 3 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito tributario de prima de
seguro médico neto.
Excepción. Puede reclamar el
crédito tributario de prima de seguro
médico neto para dependientes sólo
si usted es nacional de los Estados
Unidos; residente de Canadá, México
o Corea del Sur; o es un estudiante o
aprendiz de negocios elegible para
beneficios conforme al Artículo 21(2)
del Tratado tributario sobre los
ingresos entre los Estados Unidos e
India.
(Formulario 1040) no aplica a los
declarantes del Formulario 1040-NR.
Línea 6f —Crédito por Vehículos
Limpios del Formulario 8936
Vea Línea 6f bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por vehículos limpios
del Formulario 8936, Clean Vehicle
Credits (Crédito por vehículos
limpios).
alternativo).
Línea 6k —Crédito para Titulares
de Bonos de Crédito Tributario del
Formulario 8912
Línea 6g —Crédito por Intereses
Hipotecarios del Formulario 8396
Vea Línea 6k bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito para titulares de
bonos de crédito tributario del
Formulario 8912, Credit to Holders of
Tax Credit Bonds (Crédito para
titulares de bonos de crédito
tributario).
Si presenta el Formulario 1040-NR
y se considera casado para
Vea Línea 6g bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por intereses
propósitos tributarios federales, no
puede reclamar el crédito tributario de
prima de seguro médico neto, a
menos que reúna los requisitos de
una de las excepciones bajo Married
taxpayers (Contribuyentes casados)
hipotecarios del Formulario 8396,
Mortgage Interest Credit (Crédito por
intereses hipotecarios).
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
46
en las Instrucciones para el
Formulario 8962.
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por reintegro de las
cantidades que incluyó en su ingreso
en un años anteriores.
deducciones reclamadas en otra
parte de su declaración, como por
ejemplo, en el Formulario 1040-NR o
el Anexo C, E, o F (Formulario 1040).
Línea 10 —Cantidad Pagada con
Solicitud de Prórroga para
Presentar
Línea 13c —Cantidad de la
Elección de Pago Electivo del
Formulario 3800
Nota: Salvo como se indica en la
Excepción, a continuación, incluya
sólo las deducciones y las pérdidas
adecuadamente asignadas y
Vea Línea 10 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre la cantidad pagada con la
distribuidas al ingreso directamente
relacionado con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos. No
incluya las deducciones y/o pérdidas
que estén relacionadas con el ingreso
exento de impuesto o el ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Vea la sección 861(b).
Vea Línea 13c bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles.
solicitud de prórroga para presentar.
Excepción. La referencia sobre el
Formulario 2350 no le aplica. Ese
formulario es para ciudadanos y
extranjeros residentes de los Estados
Unidos en el extranjero.
Línea 13d —Cantidad Diferida de
la Responsabilidad Tributaria
Conforme a la Sección 965 Neta
Deje la línea 13d del Anexo 3
(Formulario 1040) en blanco. La
inclusión neta conforme a la sección
965 no aplica a los declarantes del
Formulario 1040-NR.
Excepción. Puede deducir ciertas
donaciones caritativas y pérdidas por
hecho fortuito y robo aunque no estén
relacionadas con su ingreso
Línea 11 —Impuestos del Seguro
Social y RRTA de Nivel 1 Retenidos
en Exceso
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. Vea Donaciones Caritativas a
más adelante.
Vea Línea 11 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre los impuestos del Seguro
Social y RRTA de nivel 1 retenidos en
exceso.
Excepción. Sólo use esta guía para
el estado civil que marcó en la parte
superior de la página 1 del Formulario
1040-NR. Ninguna otra guía en la
Línea 11 bajo Instrucciones para el
Anexo 3 en las Instrucciones para el
Formulario 1040 le aplica. No puede
reclamar impuestos del Seguro Social
o del RRTA de nivel 1 retenidos en
exceso de su cónyuge.
Línea 13z —Otros Pagos y
Créditos Reembolsables
Vea Línea 13z bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre otros pagos o créditos
reembolsables.
Excepción. En Línea 13z bajo
Instrucciones para el Anexo 3 en
las Instrucciones para el Formulario
1040, la referencia al crédito
conforme a la sección 960 no le
aplica. Los declarantes del Formulario
1040-NR no pueden reclamar ese
crédito.
Impuestos sobre los Ingresos
Estatales y Locales
Línea 1a. Puede deducir los
impuestos estatales y locales sobre
los ingresos que pagó o que le
retuvieron de su salario durante 2023
del ingreso directamente relacionado
con una ocupación o negocio de los
Estados Unidos. Si durante 2023
recibió algún reembolso de, o crédito
por, impuestos sobre los ingresos
pagados en años anteriores, no los
reste de la cantidad deducida aquí.
Además, no reduzca su deducción
por ningún reembolso o crédito de
impuestos estatales y locales sobre
los ingresos que espera recibir para
2023. En vez de eso, vea las
Línea 12 —Crédito por Impuestos
Federales sobre Combustibles
Instrucciones para el
Anexo A (Formulario
1040-NR) —
Vea Línea 12 bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
para el Formulario 1040 para detalles
sobre el crédito por impuestos
Deducciones Detalladas
Antes de comenzar:
federales sobre combustibles.
Anexo 1, anteriormente, en estas
instrucciones.
!
´
PRECAUCION
Líneas 13a a 13z —Otros Pagos y
Créditos Reembolsables
No use el Anexo A (Formulario
•
1040-NR) con el Formulario 1040 o el
Formulario 1040-SR. Use el Anexo A
(Formulario 1040-NR) sólo con el
Formulario 1040-NR. Use el Anexo A
(Formulario 1040) con el Formulario
1040 o 1040-SR.
Puerto seguro para ciertas dona-
ciones caritativas hechas a cam-
bio de un crédito tributario para
impuestos estatales o locales so-
bre los ingresos. Si hizo una
Vea Línea 13b a Línea 13z, a
continuación, para detalles y
excepciones.
donación caritativa a cambio de un
crédito tributario para impuestos
estatales o locales sobre los ingresos
y su deducción de la donación
Línea 13b —Crédito por Reintegro
de las Cantidades que Incluyó en
su Ingreso en Años Anteriores
Use sólo estas instrucciones para
•
completar el Anexo A (Formulario
1040-NR). No use las instrucciones
para ningún otro Anexo A.
caritativa tiene que ser reducida como
resultado de recibir o esperar a recibir
Vea Línea 13b bajo Instrucciones
para el Anexo 3 en las Instrucciones
No incluya en el Anexo A
•
(Formulario 1040-NR) las
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
47
el crédito tributario, puede calificar
para un puerto seguro que le permita
tratar parte o toda la donación
caritativa no permitida como un pago
de impuestos estatales y locales
sobre los ingresos.
literarios. También puede deducir lo
que le dio a organizaciones
anteriormente. Si condujo hacia y
desde el trabajo voluntario, puede
tomar el costo real de gasolina y
aceite o 14 centavos por milla. Añada
estacionamiento y peajes a la
cantidad que reclame bajo cualquiera
de los dos métodos. Pero no deduzca
ningunas cantidades que le hayan
sido devueltas.
Donaciones por las cuales recibe
un beneficio. Si hizo una donación y
recibió un beneficio a cambio, tal
como comida, entretenimiento o
mercancía, generalmente puede
deducir sólo la cantidad que sea
superior al valor del beneficio. Pero
esta regla no aplica a ciertos
estadounidenses que trabajan para
prevenir la crueldad hacia los niños o
animales. Ciertos capitanes de la
caza de ballenas tal vez puedan
deducir gastos pagados en 2023 por
nativos de Alaska por las actividades
de caza de subsistencia de la ballena
boreal. Vea la Publicación 526 para
detalles.
El puerto seguro aplica si cumple
las condiciones a continuación:
1. Hizo una donación en efectivo a
una entidad descrita en la sección
170(c).
2. A cambio de la donación en
efectivo, usted recibió un crédito
tributario para impuestos estatales o
locales sobre los ingresos.
3. Tiene que reducir su cantidad
de la donación caritativa por la
cantidad del crédito tributario para
impuestos estatales o locales sobre
los ingresos que recibe.
Para verificar el estado caritativo de
una organización, puede hacer lo
siguiente:
Consulte con la organización a la
•
que hizo la donación. La organización
debe poder proporcionarle una
beneficios de membresías que se
ofrecen a cambio de un pago anual
de $75 o menos o a ciertos artículos o
beneficios de valor simbólico. Para
detalles, vea la Publicación 526.
Ejemplo. Usted pagó $70 a una
organización caritativa para asistir a
una cena de recaudación de fondos y
el valor de la cena fue $40. Sólo
puede deducir $30.
Donaciones de $250 o más. Puede
deducir una donación de $250 o más
sólo si tiene un reconocimiento escrito
contemporáneo de la organización
caritativa mostrando la información en
los puntos (1) y (2) a continuación:
1. La cantidad de cualquier dinero
aportado y una descripción (pero no
el valor) de cualquier propiedad
donada.
verificación de su estado caritativo.
Use nuestra herramienta de
•
búsqueda en línea en IRS.gov/TEOS
para ver si una organización es
elegible para recibir donaciones
deducibles de los impuestos.
Si cumple estas condiciones, y en
la medida en que aplique el crédito
tributario para impuestos estatales o
locales sobre los ingresos a la
Ejemplos de organizaciones cari-
tativas calificadas de los Estados
Unidos. Ejemplos de organizaciones
caritativas calificadas de los Estados
Unidos incluyen los siguientes:
obligación tributaria estatal o local de
este o un año anterior, puede incluir
esta cantidad en la línea 1a. En la
medida en que aplique una parte del
crédito para compensar su obligación
de impuestos estatales o locales
sobre los ingresos en un año posterior
(según lo permita la ley), puede tratar
esta cantidad como impuesto estatal
o local sobre los ingresos pagado en
el año en que se aplica el crédito.
Iglesias, mezquitas, sinagogas,
•
templos y otras organizaciones
religiosas.
Scouts BSA (Boy Scouts de
•
América), Boys and Girls Clubs of
America (Clubes de niños y niñas de
América), CARE, Girl Scouts,
Goodwill Industries (Industrias de
buena voluntad), Cruz Roja, Ejército
de Salvación y United Way.
Para más información sobre este
puerto seguro y ejemplos, vea la
sección 1.164-3(j) del Reglamento.
2. Si la organización le dio o no
algunos bienes o servicios a cambio
de su donación. Si recibió algunos
bienes o servicios, se debe incluir una
descripción y estimación del valor. Si
sólo recibió beneficios religiosos
intangibles (tal como la admisión a
una ceremonia religiosa), la
Órdenes fraternales, si los regalos
•
Línea 1b. La deducción para
impuestos estatales y locales está
generalmente limitada a $10,000
($5,000 si es casado que presenta
una declaración por separado). En la
línea 1b del Anexo A (Formulario
1040-NR), anote la cantidad que sea
menor de impuestos estatales y
locales sobre los ingresos entre la
línea 1a y $10,000 ($5,000 si es
casado que presenta una declaración
por separado).
se usarán para los fines listados bajo
Líneas 2 a 4, anteriormente.
Grupos de veteranos y ciertos
•
grupos culturales.
Hospitales sin fines de lucro y
•
organizaciones de investigación
médica.
organización tiene que declarar esto,
pero no tiene que describir ni valorar
el beneficio.
La mayoría de las organizaciones
•
educativas sin fines de lucro, tales
como colegios, pero sólo si su
donación no es un sustituto de las
matrículas u otras cuotas de
inscripción.
Al determinar si una donación es
de $250 o más, no combine
donaciones separadas. Por ejemplo,
si le da a su iglesia $25 cada semana
para un total de $1,300, trate cada
pago de $25 como una donación
separada. Si hizo donaciones a través
de deducciones de nómina, trate
cada deducción de cada cheque de
pago como una donación separada.
Vea la Publicación 526 si hizo una
donación separada de $250 o más a
través de deducciones de nómina.
Donaciones Caritativas a
Organizaciones
Estadounidenses
Gobiernos federales, estatales y
•
locales si los regalos son
exclusivamente para propósitos
públicos.
Líneas 2 a 4
Cantidades que puede deducir.
Las donaciones pueden ser en
Puede deducir donaciones o regalos
que dio a organizaciones
efectivo, bienes o costos que pagó de
su propio bolsillo para realizar
estadounidenses con fines religiosos,
caritativos, educativos, científicos o
trabajos voluntarios para los tipos de
organizaciones que se describieron
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
48
Para ser contemporáneo, tiene que
obtener el reconocimiento por escrito
de la organización caritativa para la
fecha en que presente su declaración
o para la fecha de vencimiento
Cuotas, cargos o facturas pagados
que puede deducir, anteriormente. Si
su deducción es limitada, es posible
que tenga una deducción para ser
transferida al año siguiente. Vea la
Publicación 526 para más
•
a clubes de campo, logias, órdenes
fraternales, o grupos similares, a
menos que la donación o regalo será
utilizado exclusivamente para
(incluyendo prórrogas) para presentar propósitos religiosos, caritativas,
información.
su declaración, de éstas, la que
ocurra antes. No adjunte el
reconocimiento escrito
científicos, literarios o educativos o
para prevenir la crueldad hacia los
niños o los animales.
Deducción para donaciones en
efectivo o en cheque limitada. Si
su deducción para las donaciones
que hizo en efectivo o en cheque está
limitada, vea la Publicación 526 para
calcular la cantidad que puede
deducir. Sólo anote en la línea 2 el
valor deducible de las donaciones
que haya hecho en efectivo o por
cheque.
Mantenimiento de documentación.
Para cualquier donación hecha en
efectivo, sin importar la cantidad,
debe mantener como registro de la
donación un registro bancario (tal
como un cheque cancelado o un
estado de cuenta de tarjeta de
contemporáneo a su declaración. En
vez de eso, guárdelo para sus
registros.
El costo de boletos para rifas, bingo
•
o lotería. Pero tal vez pueda deducir
7, más adelante, para más
Límite de la cantidad que puede
deducir. Vea la Publicación 526 para
determinar la cantidad de su
deducción si aplica cualquiera de las
siguientes:
1. Sus donaciones en efectivo o
donaciones de bienes de ingreso
ordinario son más del 30% de la
cantidad en la línea 11 del Formulario
1040-NR.
2. Sus donaciones de bienes de
ganancias de capital son más del
20% de la cantidad en la línea 11 del
Formulario 1040-NR.
información sobre pérdidas de juegos
y apuestas.
El valor de su tiempo o servicios.
El valor de la sangre dada a un
•
•
banco de sangre.
La transferencia de un interés
•
futuro en bienes muebles tangibles.
Por lo general, no se permite una
deducción hasta que se transfiera
todo el interés.
Donaciones a individuos y grupos
•
crédito) o un registro escrito de la
organización caritativa. El registro
escrito tiene que incluir el nombre de
la organización caritativa, la fecha y la
cantidad de la donación. Si hizo
donaciones mediante la deducción de
nómina, vea la Publicación 526 para
información sobre los registros que
debe conservar. No adjunte el registro
a su declaración de impuestos. En su
lugar, manténgalo con sus otros
registros tributarios.
que son operados con fines de lucro.
Donaciones a organizaciones
•
extranjeras. Pero tal vez pueda
deducir donaciones a ciertas
organizaciones estadounidenses que
transfieren fondos a organizaciones
caritativas extranjeras y ciertas
organizaciones de caridad
3. Usted dio donaciones de
bienes que aumentaron en valor o dio
donaciones del uso de los bienes.
canadienses, israelís y mexicanas.
Para detalles y excepciones, vea la
Publicación 526.
Cantidades que no puede deducir.
Ciertas donaciones a
•
organizaciones caritativas, en la
medida en que reciba un crédito
tributario para impuestos estatales o
locales sobre los ingresos a cambio
de su donación. Vea la Publicación
526 para más detalles y excepciones.
Donaciones a organizaciones
•
involucradas en ciertas actividades
políticas que son de interés financiero
directo para su ocupación o negocio.
Vea la sección 170(f)(9).
Para donaciones de $250 o más,
también tiene que tener un
reconocimiento escrito
contemporáneo de la organización
caritativa. Vea Donaciones de $250 o
más, anteriormente, para más
información. Aún tendrá que
mantener un registro de cuándo hizo
la donación en efectivo si el
reconocimiento escrito
Donaciones a grupos cuyo
•
propósito es abogar por cambios en
las leyes.
CONSEJO
Donaciones a ligas cívicas, clubes
•
anteriormente, bajo Línea 1a, si su
donación en efectivo no está
permitida porque recibió o esperaba
recibir un crédito.
sociales y deportivos, sindicatos y
cámaras de comercio.
El valor de los beneficios recibidos
•
contemporáneo no incluye esa
información.
en relación a una donación a una
organización caritativa. Vea las
excepciones en la Publicación 526.
Línea 3 —Donaciones que No
Sean en Efectivo ni en Cheque
El costo de la matrícula.
•
Una cantidad pagada a o para el
•
beneficio de un colegio o universidad
a cambio del derecho a comprar
Línea 2 —Donaciones en Efectivo
o en Cheque
Anote en la línea 3 el valor total de
sus donaciones de bienes que no
sean en efectivo ni en cheque, a
menos que le aplique un límite sobre
la deducción de donaciones. Para
más información sobre los límites de
la deducción de donaciones, vea
deducir, anteriormente. Si su
boletos para un evento deportivo en el
estadio del colegio o la universidad.
Gastos de viaje (incluyendo las
•
Anote en la línea 2 el valor total de las
donaciones que hizo en efectivo o en
cheque (incluyendo gastos que pagó
de su propio bolsillo), a menos que un
límite de deducir donaciones le
comidas y alojamiento) cuando se
encuentre lejos del hogar realizando
servicios donados, a menos que no
haya un elemento significativo de
placer personal, recreación o
vacaciones en el viaje.
aplique a usted. Para más información
sobre los límites de deducción de
donaciones, vea Límite de la cantidad
deducción está limitada, es posible
que tenga una deducción para ser
Contribuciones políticas.
•
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
49
transferida al año siguiente. Vea la
Publicación 526 para más
información.
valores de los bienes donados. Vea el
Formulario 8283 y sus instrucciones
para detalles.
Si su deducción total por
regalos de bienes es más de
$500, dio menos de su interés
!
´
PRECAUCION
total en los bienes o hizo una
donación de conservación calificada,
sus registros deben contener
información adicional. Vea la
Publicación 526 para detalles.
Deducción por donaciones que no
Donaciones de ropa y artículos do-
sean en efectivo ni en cheque limi- mésticos. Una deducción por estas
tada. Si su deducción para
donaciones se permitirá sólo si los
donaciones de bienes que no sean en artículos están en buenas
efectivo ni cheque está limitada, vea
la Publicación 526 para calcular la
cantidad que puede deducir. Sólo
anote en la línea 3 el valor deducible
de su donación de bienes que no sea
en efectivo ni en cheque.
condiciones o mejor. Sin embargo,
esta regla no aplica a una donación
de un solo artículo para el cual se
reclama una deducción de más de
$500 y para la cual incluya una
tasación calificada y el Formulario
8283 con su declaración de
impuestos.
Línea 4 —Cantidad Transferida del
Año Anterior
Es posible que tenga donaciones que
no pudo deducir en un año anterior
porque excedieron los límites de la
cantidad que podía deducir. En la
mayoría de los casos, tiene 5 años
para usar donaciones que fueron
limitadas en un año anterior. Por lo
general, los mismos límites aplican a
sus cantidades transferidas este año
que se aplicaron en el año anterior.
Sin embargo, las cantidades
Valoración de donaciones de artí-
culos usados. Si dio artículos
usados, tales como ropa o muebles,
deduzca el valor justo de mercado en
el momento en que los dio. El valor
justo de mercado es lo que un
Mantenimiento de documentación.
Si dio bienes, debe conservar un
recibo o una declaración escrita de la
organización a la que entregó los
bienes, o un registro escrito confiable,
que muestre el nombre y la dirección
de la organización, la fecha y la
comprador dispuesto le pagaría a un
vendedor dispuesto cuando ninguno
de los dos tiene que comprar o
vender y ambos están conscientes de ubicación del regalo y una descripción
las condiciones de la venta. Para más de los bienes. Para cada regalo de
transferidas del año anterior de
donaciones hechas en 2020 o 2021
están sujetas al límite de 60% si
deduce esas cantidades en 2023.
Después de aplicar esos límites,
anote la cantidad transferida del año
anterior que se permite deducir este
año. Vea la Publicación 526 para más
detalles.
detalles sobre cómo determinar el
valor de los bienes donados, vea la
Publicación 561, Determining the
Value of Donated Property (Cómo
determinar el valor de bienes
donados).
bienes, también debe mantener
registros escritos confiables que
incluyan lo siguiente:
Cómo calculó el valor del bien en el
•
momento en que lo dio. Si el valor fue
determinado por una tasación,
mantenga una copia firmada de la
tasación.
Deducciones mayores de $500. Si
la cantidad de su deducción es mayor
de $500, tiene que completar y
adjuntar el Formulario 8283, Noncash
Charitable Contributions (Donaciones
caritativas que no sean en efectivo).
Para este propósito, la “cantidad de
su deducción” significa su deducción
antes de aplicar cualquier límite de
ingresos que puede resultar en
donaciones transferidas al año
siguiente.
El costo u otra base del bien si
•
Pérdidas por Hecho Fortuito y
Robo
tiene que reducirlo por cualquier
ingreso ordinario o ganancias de
capital que hubiera resultado si el
bien hubiera sido vendido a su valor
justo de mercado.
Línea 6 —Pérdidas por Hecho
Fortuito y Robo
Cómo calculó su deducción si
•
escogió reducir su deducción por
regalos de bienes de ganancias de
capital.
Complete y adjunte el Formulario
4684, Casualties and Thefts (Hechos
fortuitos y robos), para calcular la
cantidad de la pérdida. Sólo anote la
cantidad de la línea 18 del Formulario
4684 en la línea 6 del Anexo A
(Formulario 1040-NR).
Cualesquier condiciones
•
Donación de vehículo
vinculadas al regalo.
motorizado, barco o avión. Si usted
deduce más de $500 por una
donación de un vehículo motorizado,
barco o avión, tiene que adjuntar una
declaración de la organización
caritativa a su declaración de
Si el regalo de los bienes es $250 o
más, también tiene que tener un
reconocimiento escrito
No anote una pérdida neta
contemporáneo de la organización
caritativa. Vea Donaciones de $250 o
más, anteriormente, para más
información. El Formulario 8283 no
satisface el requisito de
calificada por desastre de la
!
´
PRECAUCION
línea 15 del Formulario 4684
en la línea 6. En vez de eso, anote la
cantidad, si la hubiera, en la línea 7.
impuestos en papel. La organización
puede usar el Formulario 1098-C,
Contributions of Motor Vehicles,
Boats, and Airplanes (Donaciones de
vehículos motorizados, barcos y
aviones), para proporcionar la
información requerida.
Si su deducción total es superior a
$5,000 ($500 para ciertas donaciones
de ropa y artículos domésticos (vea a
continuación)), también puede que
tenga que obtener tasaciones de los
reconocimiento escrito
información sobre cómo declarar una
pérdida neta calificada por desastre.
contemporáneo, y un reconocimiento
escrito contemporáneo no es un
sustituto para los otros registros que
pueda tener que mantener si dio
bienes.
Es posible que pueda deducir parte
o la totalidad de cada pérdida
causada por robo, vandalismo,
incendio, tormenta o causas similares;
accidentes automovilísticos,
accidentes en barco y otros
accidentes; y paneles de yeso
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
50
corrosivos. También tal vez pueda
deducir el dinero que tenía en una
institución financiera pero perdió por
la insolvencia o la quiebra de la
institución. Vea la Publicación 547,
“Net Qualified Disaster Loss” (Pérdida pero sólo limitadas a la cantidad de
neta calificada por desastre) en la
línea de puntos junto a y debajo de la
línea 7 del Anexo A (Formulario
1040-NR) y adjunte el Formulario
las ganancias de juegos y apuestas
declaradas en la línea 8b del Anexo 1
(Formulario 1040).
Pérdidas por hecho fortuito y robo
•
Hechos Fortuitos, Desastres y Robos, 4684 a su Anexo A (Formulario
de una propiedad que genera
ingresos declarados en las líneas 32 y
38b del Formulario 4684 o de la línea
18a del Formulario 4797.
para saber las limitaciones.
1040-NR).
2. Anote la cantidad de su
Sólo puede deducir pérdidas por
hecho fortuito o robo de propiedad de
uso personal (no relacionada con un
negocio) atribuibles a un desastre
declarado como tal por el gobierno
federal y sólo en la medida en que:
1. La cantidad de cada pérdida
por hecho fortuito o robo por
separado es más de $100; y
2. La cantidad total de todas las
pérdidas durante el año (reducidas
por el límite de $100 discutido en el
punto (1)) es mayor que el 10% de la
cantidad mostrada en la línea 11 del
Formulario 1040-NR.
deducción estándar y la descripción
“Standard Deduction Claimed With
Qualified Disaster Loss” (Deducción
estándar reclamada con una pérdida
calificada por desastre) en la línea de
puntos junto a la línea 7.
3. Combine las dos cantidades en
la línea 7 de su Anexo A (Formulario
1040-NR) y anote la suma en la línea
12 del Formulario 1040-NR.
Deducción por reintegros de
•
cantidades de más de $3,000 por
reclamación de un derecho. Vea la
Publicación 525, Taxable and
Nontaxable Income (Ingresos
tributables y no tributables), para
detalles.
Cierta inversión no recuperada en
•
una pensión.
Gastos del trabajo relacionados
•
con los impedimentos de personas
con incapacidades.
No anote una cantidad en
ninguna otra línea del Anexo
!
´
PRECAUCION
Para más detalles, vea la Publicación
529, Miscellaneous Deductions
(Deducciones misceláneas).
A (Formulario 1040-NR).
Cómo declarar una pérdida neta
calificada por desastre. Si tiene
una pérdida neta calificada por
desastre en la línea 15 del Formulario
4684 por una propiedad ubicada en
los Estados Unidos, anote la cantidad
de la línea 15 del Formulario 4684 en
la línea de puntos junto a y debajo de
la línea 7 como “Net Qualified
Disaster Loss” (Pérdida neta
Una excepción a la regla que
Total de las Deducciones
Detalladas
Línea 8
limita la deducción de las
!
´
PRECAUCION
pérdidas por hecho fortuito o
robo de propiedad de uso personal a
las pérdidas fortuitas federales aplica
si usted tiene ganancias por hechos
fortuitos no atribuibles a un desastre
declarado como tal por el gobierno
federal. En este caso, puede deducir
las pérdidas fortuitas de propiedad de
uso personal no atribuibles a un
desastre declarado como tal por el
gobierno federal en la medida en que
no excedan de sus ganancias
Anote el total de las líneas 1b, 5, 6 y 7
en la línea 8. También anote esta
cantidad en la línea 12 del Formulario
1040-NR.
calificada por desastre) e inclúyala
con sus otras deducciones
Instrucciones para el
Anexo NEC (Formulario
1040-NR) —Impuestos
sobre los Ingresos No
Directamente
misceláneas en la línea 7. Asegúrese
también de adjuntar el Formulario
4684.
fortuitas de propiedad de uso
No incluya su pérdida neta
personal.
calificada por desastre en la
!
´
PRECAUCION
línea 6.
Vea las Instrucciones para el
Formulario 4684 y la Publicación 547
para más información.
Relacionados con una
Ocupación o Negocio de
los Estados Unidos
Sólo ciertos gastos se pueden
deducir en esta línea. Anote el tipo y
la cantidad de cada gasto en las
líneas de puntos junto a la línea 7 y
anote el total de estos gastos en la
línea 7. Si presenta una declaración
de impuestos en papel y no caben
todos los gastos en las líneas de
puntos junto a la línea 7, adjunte una
declaración escrita (informe o listado)
en su lugar que muestre el tipo y
cantidad de cada gasto. Anote el total
en la línea 7. A continuación se
Otras Deducciones Detalladas
Línea 7 —Otras Deducciones
No use el Anexo NEC
(Formulario 1040-NR) con el
!
´
PRECAUCION
Formulario 1040 o el
Aumento a la deducción estándar
para ciertos estudiantes y aprendi-
ces de negocios de India. Si es un
estudiante o aprendiz de negocios de
India que es elegible para beneficios
del Artículo 21(2) del Tratado tributario
sobre los ingresos entre los Estados
Unidos e India, si elige la deducción
estándar, y si tiene una pérdida neta
calificada por desastre en la línea 15
del Formulario 4684, puede reclamar
una deducción estándar aumentada
utilizando el Anexo A (Formulario
Formulario 1040-SR. Use el Anexo
NEC (Formulario 1040-NR) sólo con
el Formulario 1040-NR.
Anote su ingreso en la fila que
representa la categoría correcta de
ingresos y en la columna que
representa la tasa de impuestos
correcta conforme a un tratado
tributario o a las reglas tributarias
generales de los Estados Unidos. Use
la columna (d) si el ingreso está
sujeto a una tasa del 0% o si la tasa
no aparece en las columnas (a), (b) o
(c). Incluya ingresos sólo en la
muestran ejemplos de estos gastos:
Pérdidas de juegos y apuestas
•
directamente relacionadas con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos (pérdidas de juegos y
1040-NR) haciendo lo siguiente:
apuestas incluyen, pero no están
limitadas a, el costo de los boletos no
ganadores de bingo, lotería y rifa),
1. Anote la cantidad de la línea 15
medida en que provengan de fuentes
del Formulario 4684 y la descripción
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
51
estadounidenses y no directamente
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos.
Incluya estas ganancias sólo si estuvo
en los Estados Unidos al menos 183
días durante 2023.
Categorías de Ingreso No
Directamente Relacionado
La lista a continuación sólo da una
idea general de los tipos de ingresos
que se incluyen en el Anexo NEC. Las
instrucciones para una línea
5. Premios, recompensas y ciertas
ganancias de juegos y apuestas. Las
ganancias de loterías, rifas, etc., son
ganancias de juegos y apuestas (vea
la Publicación 519 para excepciones).
Tiene que declarar el total de la
Puede descargar el texto completo
de la mayoría de los tratados
tributarios de los Estados Unidos en
tributarios estadounidenses de la A a
la Z).
específica incluyen más información y
cualquier excepción a la retención.
Para más información, vea la
cantidad de sus ganancias, a menos
que sea residente de Canadá.
Publicación 519 y la Publicación 515.
Retención del impuesto en la fuen-
te. El impuesto se tiene que retener
en la fuente sobre el ingreso no
directamente relacionado con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos que se pague a extranjeros no
residentes. La retención se hace
generalmente utilizando la tasa de
30%. El impuesto se tiene que retener
por la persona que paga el ingreso.
Para detalles, vea la Publicación 519,
la Publicación 515 y la sección 1441 y
su reglamento.
Ciertas cantidades pagadas por
garantías de endeudamiento emitidas
después del 27 de septiembre de
2010 provienen de fuentes en los
Estados Unidos. Si los pagos no se
hacen en relación a una ocupación o
negocio de los Estados Unidos, se
tiene que retener el impuesto.
1. Ingresos fijos o periódicos,
como interés (vea más adelante para
el descuento de la emisión original),
dividendos, alquileres, sueldos,
salarios, primas, anualidades, otra
compensación o cierta pensión para
el cónyuge divorciado de fuentes
estadounidenses recibida (vea la
Precaución a continuación). Otros
tipos de ingreso, tales como regalías,
también pueden estar sujetos a la
tasa de impuesto de 30%.
Vea Líneas 10a a
CONSEJO
adelante.
Líneas 1a, 1b y
1c —Dividendos
Excepto como se indica a
continuación, incluya todos los
2. Ganancias, que no sean
dividendos pagados por sociedades
anónimas estadounidenses en la
línea 1a. Incluya todos los dividendos
provenientes de fuentes en los
ganancias de capital, de la venta o
intercambio de patentes, derechos de
autor y otra propiedad intangible.
La pensión para el cónyuge
Estados Unidos pagados por
divorciado de fuentes
sociedades anónimas extranjeras en
la línea 1b. Incluya todos los pagos
equivalentes a dividendos recibidos
con respecto a transacciones
!
´
PRECAUCION
estadounidenses que recibió
en virtud de un acuerdo de divorcio o
de separación que entró en vigor en o
antes del 31 de diciembre de 2018 es
ingreso en su Formulario 1040-NR de
2023, a menos que ese acuerdo se
haya cambiado después del 31 de
diciembre de 2018 para estipular
expresamente que la pensión para el
cónyuge divorciado que recibió no se
incluye en sus ingresos. La pensión
para el cónyuge divorciado que
Excepciones. Hay excepciones a
la regla general. La tasa de retención
puede ser menor o los ingresos
pueden estar exentos si su país de
residencia tributaria y los Estados
Unidos tienen un tratado tributario que
establece tasas más bajas. Vea
Table 1. Tax Rates on Income Other
than Personal Service Income Under
Chapter 3, Internal Revenue Code,
and Income Tax Treaties (Tabla 1.
Tasas tributarias sobre ingreso que no
sea ingreso de servicios personales
conforme al capítulo 3 del Código de
Impuestos Internos y los tratados
tributarios sobre los ingresos)
conforme a la sección 871(m) en la
línea 1c. Un dividendo incluye un
pago por dividendos sustitutivo que
se haya hecho al cesionista de un
valor en una operación de préstamo
de valores o una operación de venta y
recompra de valores que se trataría
como un dividendo si fuera una
distribución sobre el valor transferido.
recibió no se incluye en sus ingresos
si entró en un acuerdo de divorcio o
separación después del 31 de
Pagos equivalentes a dividendos.
Los dividendos provenientes de
fuentes en los Estados Unidos
diciembre de 2018. Para más
también incluyen pagos equivalentes
a dividendos. Pagos equivalentes a
dividendos incluyen los siguientes:
información, vea la Publicación 504,
Divorced or Separated Individuals
(Personas divorciadas o separadas).
Dividendos sustitutivos pagados en
•
disponible en IRS.gov/Individuals/
El impuesto de 30% aplica sólo a
las cantidades incluidas en el ingreso
bruto. Por ejemplo, el impuesto aplica
sólo a la parte de una anualidad o
pago de pensión periódico que esté
sujeto a impuesto. No aplica a la parte
que sea una devolución de su costo.
conformidad a una operación de
préstamo de valores, una operación
de venta y recompra o una operación
sustancialmente similar;
3. El descuento de la emisión
original (OID, por sus siglas en
inglés). Si vendió o intercambió la
obligación, incluya en el ingreso el
descuento de la emisión original que
se acumuló mientras usted tuvo la
obligación, menos la cantidad
Un pago que hace referencia a un
•
dividendo proveniente de una fuente
estadounidense hecho en
conformidad con un contrato de
principal nocional especificado (NPC,
por sus siglas en inglés) o
previamente incluida en los ingresos.
Si recibió un pago por una obligación
OID, vea la Publicación 519.
4. Ganancias de capital en exceso
de las pérdidas de capital de fuentes
en los Estados Unidos durante 2023.
Un pago que hace referencia a un
•
dividendo proveniente de una fuente
estadounidense hecho en
conformidad a un instrumento
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
52
vinculado a acciones específicas (ELI,
Los pagos de intereses de
obligaciones al portador
reintegró en 2023. Si recibió
por sus siglas en inglés).
beneficios de la jubilación ferroviaria
tratados como Seguro Social, debe
recibir un Formulario RRB-1042S.
!
´
PRECAUCION
extranjero (bonos no emitidos
Para más información sobre pagos
equivalentes a dividendos, vea la
Publicación 519 y la Publicación 515.
Para información sobre pagos con
respeto a contratos de principal
nocionales y los instrumentos
en formato registrado y tenidos por
titulares extranjeros) emitidos en o
después del 19 de marzo de 2012 no
son elegibles para la excepción de la
retención de interés procedente de la
cartera de valores de inversión.
Anote 85% del total de la cantidad
en la casilla 5 de todos sus
Formularios SSA-1042S y
Formularios RRB-1042S en la
columna correspondiente de la línea 8
del Anexo NEC. Adjunte una copia de
cada Formulario SSA-1042S y
RRB-1042S al frente del Formulario
1040-NR.
vinculados a acciones, vea la sección
1.871-15 del Reglamento.
Para más información, incluyendo
otras excepciones de la retención de
impuestos, vea Ingreso de Interés
en la Publicación 519 e Interest
(Interés) en la Publicación 515.
Excepciones. Los siguientes tipos
de ingresos de dividendos que recibió
como extranjero no residente están
generalmente exentos del impuesto
de la tasa de 30%:
Información sobre el Seguro So-
cial. Los beneficiarios del Seguro
Social pueden obtener una variedad
de información del sitio web de la SSA
con una cuenta my Social Security (mi
Seguro Social), incluyendo cómo
obtener un reemplazo del Formulario
SSA-1099 o Formulario SSA-1042S si
es necesario. Para más información y
cómo establecer una cuenta, visite
SSA.gov/myaccount. Para ver
Línea 6 —Ingresos de Bienes
Inmuebles y Regalías de
Recursos Naturales
Dividendos relacionados con los
•
intereses recibidos de un fondo
mutuo.
Dividendos de las ganancias de
Anote el ingreso de bienes inmuebles
en la línea 6. No incluya ningún
ingreso que eligió tratar como ingreso
directamente relacionado y que
incluyó en la línea 5 del Anexo 1
(Formulario 1040). Para más
información, vea las instrucciones
•
capital a corto plazo de un fondo
mutuo sólo si estuvo presente en los
Estados Unidos por menos de 183
días durante el año tributario.
Si una sociedad anónima
•
estadounidense en existencia antes
del 1 de enero de 2011 recibió 80%
de su ingreso bruto del desempeño
activo de un negocio extranjero y
continúa recibiendo 80% de su
ingreso bruto del desempeño activo
de un negocio extranjero, la parte del
dividendo atribuible al ingreso bruto
extranjero.
información en general en español,
anteriormente.
Formulario RRB-1099 o Formulario
RRB-1042S. Si necesita obtener un
reemplazo para el Formulario
RRB-1099 o el Formulario
Línea 8 —Beneficios del
Seguro Social (y Beneficios de
la Jubilación Ferroviaria de
Nivel 1 Tratados como Seguro
Social)
El 85% de los beneficios del Seguro
Social y beneficios equivalentes de la
jubilación ferroviaria que recibió son
tributables. Esta cantidad se trata
como ingreso proveniente de una
fuente estadounidense no
RRB-1042S, llame a la Railroad
Retirement Board (Junta de
Jubilación Ferroviaria) al
Dividendos de fuentes
•
estadounidenses pagados por ciertas
sociedades anónimas extranjeras.
Para más información, incluyendo
otras excepciones a la retención de
impuestos, vea Dividendos en la
Publicación 519 y la Publicación 515.
Línea 9 —Ganancias de Capital
Anote la cantidad de la línea 18 del
Anexo NEC (Formulario 1040-NR).
Líneas 10a a 10c —Juegos de
Azar y Apuestas —Residentes
de Canadá
directamente relacionada con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos. El ingreso está sujeto a la
tasa de impuesto de 30%, a menos
que esté exento o gravado a una tasa
reducida conforme a un tratado
tributario de los Estados Unidos. Los
beneficios del Seguro Social incluyen
todo beneficio mensual conforme al
título II de la Social Security Act (Ley
del Seguro Social), o la parte del nivel
1 del beneficio de la jubilación
Líneas 2a a 2c —Interés
Incluya todo interés en la línea 2a, 2b
o 2c, según corresponda.
Excepciones. Los siguientes tipos
de ingresos de intereses que recibió
como extranjero no residente están
generalmente exentos del impuesto
de la tasa de 30%:
Si es un residente de Canadá que no
desempeña una ocupación o negocio
de juegos y apuestas, anote todas las
ganancias de juegos y apuestas en la
línea 10a. Incluya ganancias de
loterías y rifas. No incluya ganancias
de blackjack (veintiuno), bacará
(punto y banca), los dados, la ruleta o
big-6 wheel (ruleta de la suerte).
Puede deducir sus pérdidas de
Interés de un banco
•
estadounidense, una asociación de
ahorros y préstamos o una institución
similar, y de ciertos depósitos con
compañías de seguros
ferroviaria tratado como un beneficio
del Seguro Social. Éstos no incluyen
los pagos de Supplemental Security
Income (Seguridad de Ingreso
apuestas provenientes de fuentes
estadounidenses en la medida (o
límite) de sus ganancias de apuestas
provenientes de fuentes
estadounidenses.
Interés procedente de la cartera de
•
Suplementario o SSI, por sus siglas
en inglés).
valores de inversión de obligaciones
emitidas después del 18 de julio de
1984.
estadounidenses. Anote sus pérdidas
de apuestas en la línea 10b. Anote su
ingreso neto de juegos y apuestas en
la columna (c) de la línea 10c. Si la
línea 10b es mayor que la línea 10a,
anote “-0-” en la línea 10c. Una
Debe recibir un Formulario
SSA-1042S que muestre el total de
los beneficios del Seguro Social
pagado a usted en 2023 y la cantidad
de cualquier beneficio que usted
Interés de un descuento de la
•
emisión original (OID) tal como bonos
locales o estatales.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
53
pérdida neta de actividades de juegos impositiva. Puede reclamar un
directamente o indirectamente
participa en el desempeño de una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos o mantiene una participación
en bienes inmuebles
y apuestas no es deducible.
reembolso del impuesto.
Línea 11 —Juegos de Azar y
Apuestas —Residentes de
Otros Países que No Sean
Canadá
Línea 12 —Otro Ingreso
Incluya todo ingreso de fuentes
estadounidenses que no ha sido
declarado en otra línea o no está
excluido del impuesto. Ejemplos
incluyen los siguientes:
estadounidenses, vea las
instrucciones para el Anexo P, más
adelante.
Si usted no desempeña una
ocupación o negocio de juegos y
apuestas, y es residente de un país
que tiene un tratado tributario con los
Estados Unidos, usted podría estar
exento de pagar impuestos conforme
a un tratado. Si sus ganancias de
juegos y apuestas están exentas
conforme a un tratado, anote todas
las ganancias de juegos y apuestas
en la columna (d) de la línea 11
especificando que la tasa es 0%.
Usted tiene que saber los términos
del tratado tributario entre los Estados
Unidos y el país del cual usted
Incluya todas las ganancias
Ciertos pagos de pensión para el
•
que correspondan
!
cónyuge divorciado que recibió (vea
anteriormente.)
´
PRECAUCION
independientemente de si
recibió o no un Formulario 1099-K de
una organización de liquidación de
pago a terceros o de una compañía
de tarjetas de crédito.
Premios y recompensas.
•
Impuesto retenido en virtud de la
•
sección 5000C sobre pagos federales
de adquisiciones específicos.
Instrucciones para el
Anexo OI (Formulario
1040-NR) —Otra
Información
Distribuciones tributables de una
•
cuenta ABLE. Para más información,
vea la Publicación 907.
Ciertas ganancias de la venta o
•
intercambio de todo bien mueble.
reclama ser residente para poder
reclamar correctamente una exención
de la retención. Usted puede
No use el Anexo OI
(Formulario 1040-NR) con el
Nota. Ciertas ganancias de la venta
o intercambio de bienes muebles son
tributables independientemente de si
recibió un Formulario 1099-K por la(s)
transacción(es). Para más
!
´
PRECAUCION
Formulario 1040 o el
descargar el texto completo de la
mayoría de los tratados tributarios de
los Estados Unidos en IRS.gov.
estadounidenses de la A a la Z).
Formulario 1040-SR. Use el Anexo OI
(Formulario 1040-NR) sólo con el
Formulario 1040-NR.
información, vea la Publicación 519.
Si la ganancia es tributable, vea las
instrucciones para la línea 24z del
Anexo 1, anteriormente.
Conteste todas las preguntas.
Partida A
Anote todos los países de los cuales
ha sido ciudadano o nacional durante
el año tributario.
Si usted no desempeña una
ocupación o negocio de juegos y
apuestas, y es residente de un país
que no tiene un tratado tributario con
los Estados Unidos o es residente de
un país que tiene un tratado tributario
con los Estados Unidos que no
provee para una tasa reducida de, o
exención de, la retención sobre las
ganancias de juegos y apuestas,
anote todas las ganancias de juegos y
apuestas en la columna (c) de la línea
11.
Líneas 16 a 18 —Ganancias y
Pérdidas de Capital de Ventas o
Intercambios de Bienes
Si usted tiene ganancias y pérdidas
de capital de las ventas o
intercambios de bienes, considere lo
siguiente:
Partida B
Anote el país extranjero en el cual
reclamó su residencia para propósitos
tributarios federales durante el año
tributario.
Incluya estas ganancias y pérdidas
•
Partida C
sólo si estuvo en los Estados Unidos
al menos 183 días durante 2023. No
están sujetas a impuestos
Si usted alguna vez ha completado el
Formulario I-485 de inmigración y lo
ha presentado al Servicio de
estadounidenses si estuvo en los
Estados Unidos menos de 183 días
durante el año tributario.
Incluya ganancias de loterías y
rifas. No incluya ganancias de
blackjack (veintiuno), bacará (punto y
banca), los dados, la ruleta o big-6
wheel (ruleta de la suerte). No puede
compensar las pérdidas contra las
ganancias y declarar la diferencia, a
menos que las ganancias y pérdidas
sean de la misma sesión.
Ciudadanía e Inmigración de los
Estados Unidos (USCIS, por sus
siglas en inglés), o si alguna vez ha
completado el Formulario DS-230 o el
Formulario DS-260, y lo ha
Para determinar su ganancia neta,
•
no utilice la pérdida de capital
transferida al año siguiente.
Las pérdidas de ventas o
presentado al Departamento de
Estado, entonces usted ha solicitado
ser titular de una tarjeta de residencia
permanente (“tarjeta verde”)
•
intercambios de bienes de capital en
exceso de ganancias no son
permitidas.
Si tiene ganancias de
Si tuvo una ganancia o pérdida en
(residente permanente legal) de los
Estados Unidos. A partir del 1 de
septiembre de 2013, el Formulario
DS-260, Online Immigrant Visa and
Alien Registration Application
•
CONSEJO
blackjack (veintiuno), bacará
la enajenación de un interés sobre
bienes inmuebles estadounidenses,
anteriormente.
(punto y banca), los dados, la
ruleta o big-6 wheel (ruleta de la
suerte), y el casino le dio un
Formulario 1042-S que muestra que
el impuesto fue retenido, anote estas
ganancias en la columna (c) de la
línea 11 y anote 0% como tasa
(Solicitud en línea de visa de
Si transfirió una participación en
inmigrante y registro de extranjero)
reemplazó el Formulario DS-230,
•
una sociedad colectiva que
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
54
Application for Immigrant Visa and
Marque el recuadro “Sí” y anote en la
línea de puntos “Changed status from
Estados Unidos en ningún día del
año, anote “-0-”.
Alien Registration (Solicitud de visa
de inmigrante y registro de extranjero) F-1 student to H-1B teacher on
Partida I
para todas las solicitudes de visas de
inmigrantes.
August 21, 2023” (Cambié mi estado
migratorio de estudiante con visa F-1
a maestro con visa H-1B el 21 de
agosto de 2023).
Si presentó una declaración de
impuestos estadounidense para un
año anterior, anote el último año para
el que presentó una declaración y el
número de formulario que presentó.
Partida D
Si marcó “Sí” en el recuadro D1 o D2,
Partida G
es posible que usted sea un
expatriado tributario estadounidense y Enumere todas las fechas de entrada
Partida J
se le puedan aplicar unas reglas
especiales. Vea Impuesto de
Expatriación en el capítulo 4 de la
Publicación 519 para más
información.
y salida de los Estados Unidos
durante 2023 en viajes cortos de
negocios o para visitar a la familia, ir
de vacaciones o volver a su vivienda
brevemente. Si es necesario, adjunte
otra página para anotar fechas
adicionales.
Si presenta esta declaración para un
fideicomiso, marque el primer
recuadro “Sí”. Marque el segundo
recuadro “Sí” si marcó el primer
recuadro “Sí”, y al menos una de las
siguientes afirmaciones le aplica al
fideicomiso:
Partida E
Si usted tenía una visa en el último día
del año tributario, anote el tipo de
visa. Los ejemplos incluyen los
siguientes:
Si es residente de Canadá o
México y viaja con frecuencia al
trabajo en los Estados Unidos más
del 75% de los días laborables
durante su período de trabajo, usted
es un viajero para propósitos del
trabajo (viajero pendular) habitual y
no necesita enumerar las fechas de
entrada y salida de los Estados
Unidos durante el año. Viajar con
frecuencia al trabajo significa viajar al
trabajo y regresar a su residencia
dentro de un período de 24 horas.
Marque el recuadro correspondiente
si usted es residente de Canadá o
México y pase a la partida H. Vea
Requisito de Presencia Sustancial
y Días de Presencia en los Estados
Unidos en el capítulo 1 de la
El fideicomiso (o cualquier parte del
•
fideicomiso) se trata como un
fideicomiso para beneficio del
fideicomitente (conocido en inglés
como grantor trust) conforme a las
reglas de fideicomiso para beneficio
del fideicomitente (secciones 671 a
679), independientemente de si la
persona a la que se le trata como el
dueño del fideicomiso sea o no una
persona estadounidense.
B-1 Visitante temporal por motivos
•
de negocios.
F-1 Estudiante académico.
•
•
H-1B Trabajador en una profesión
especializada.
J-1 Visitante de intercambio.
Si no tenía una visa, anote su
•
estado migratorio en los Estados
Unidos en el último día del año
tributario. Por ejemplo, si entró bajo el
visa waiver program (programa de
exención de visas o VWP, por sus
siglas en inglés), anote “VWP” y el
nombre del país que le permite ser
elegible para el programa de exención
de visas.
El fideicomiso hizo una
•
distribución o préstamo a una
persona estadounidense durante el
año tributario. Una distribución
(directa o indirecta) o un préstamo
incluye el uso no compensado de
bienes fiduciarios (sección 643(i)(2)
(E)).
Publicación 519.
El fideicomiso recibió una
•
aportación de una persona
estadounidense durante el año
tributario.
Si estuvo presente en los Estados
Unidos en el último día del año
tributario y no tiene un estado
Si estuvo en los Estados Unidos el
1 de enero de 2023, anote “1/1/2023”
como la primera fecha de su entrada
a los Estados Unidos. Si estaba en los
Estados Unidos el 31 de diciembre,
no anote ninguna fecha de salida.
migratorio en los Estados Unidos,
anote “Present in U.S.—No U.S.
immigration status” (Estuve presente
en los EE. UU. y no tengo un estado
migratorio en los EE. UU.). Si no
estuvo presente en los Estados
Unidos en el último día del año
tributario y no tiene un estado
Vea las Instrucciones para el
Formulario 3520, Annual Return to
Report Transactions With Foreign
Trusts and Receipt of Certain Foreign
Gifts (Declaración anual para declarar
transacciones con fideicomisos
extranjeros y recibo de ciertos regalos
extranjeros).
Partida H
Revise su entrada y los sellos de
entrada en el pasaporte u otros
registros para contar el número de
días que estuvo realmente presente
en los Estados Unidos durante los
años indicados. Por lo general, un día
de presencia es cualquier día que
esté físicamente presente en los
Estados Unidos en cualquier
migratorio en los Estados Unidos,
anote “Not present in U.S.—No U.S.
immigration status” (No estuve
presente en los EE. UU. y no tengo un
estado migratorio en los EE. UU.).
Una persona estadounidense es
un ciudadano o extranjero residente
de los Estados Unidos, una sociedad
colectiva doméstica, una sociedad
anónima doméstica, cualquier caudal
hereditario que no sea un caudal
hereditario extranjero, un fideicomiso
doméstico o cualquier otra persona
que no sea una persona extranjera.
Vea la Publicación 519 para más
información.
Partida F
momento durante el período de 24
horas que comienza a las 12:01 a.m.
Para la lista de excepciones a los días
que tiene que contar como realmente
presente en los Estados Unidos, vea
Si alguna vez ha cambiado su tipo de
visa o su estado migratorio en los
Estados Unidos, marque el recuadro
“Sí”. Por ejemplo, usted entró a los
Estados Unidos en 2022 con una visa Requisito de Presencia Sustancial
F-1 como estudiante académico. El
21 de agosto de 2023, usted cambió
a una visa H-1B como maestro.
y Días de Presencia en los Estados
Unidos en el capítulo 1 de la
Publicación 519. Si no estuvo en los
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
55
impuesto estadounidense basado en
el artículo especificado del tratado.
la columna (d). Andrea declarará la
cantidad total de ingreso exento de
“$40,000” en la línea (e) y en la línea
1k del Formulario 1040-NR.
Línea 2. Marque “Sí” si estuvo sujeto
a impuestos en un país extranjero
sobre cualquier ingreso declarado en
la columna (d) de la línea 1.
Línea 3. Marque “Sí” si está
reclamando beneficios conforme a un
tratado tributario en virtud de una
determinación de la autoridad
competente que le permite hacerlo.
Tiene que adjuntar a su declaración
de impuestos una copia de la carta de
la determinación de la autoridad
competente.
Partida K
Si recibió una compensación total de
$250,000 o más para 2023, marque el
primer recuadro “Sí”. Si marcó el
primer recuadro “Sí”, marque el
segundo recuadro “Sí” si está usando
un método alternativo para determinar
la fuente de la compensación. La
compensación total incluye toda
compensación de fuentes dentro y
fuera de los Estados Unidos.
Columna (d), Cantidad de
ingreso exento en el año tributario
actual. Anote la cantidad de ingreso
en el año tributario actual que está
exenta del impuesto estadounidense
conforme a un artículo especificado
del tratado.
Línea (e), Total. Sume las
cantidades en la columna (d). Anote
el total en la línea 1e de la partida L
del Anexo OI (Formulario 1040-NR), y
en la línea 1k en la página 1 del
Formulario 1040-NR. No incluya esta
cantidad en ninguna otra línea del
Formulario 1040-NR.
Adjunte cualquier Formulario
1042-S que recibió para ingreso
exento de impuesto conforme a un
tratado a la página 1 del Formulario
1040-NR. También adjunte el
Formulario 8833 si es requerido. Vea
tributario, más adelante.
Ejemplo. Andrea es ciudadana
de Italia y fue residente allí hasta
septiembre de 2022, cuando se mudó
a los Estados Unidos para aceptar un
puesto de maestra en una escuela
secundaria de una escuela pública
acreditada. Andrea llegó a los
Si marcó el segundo recuadro “Sí”,
tiene que adjuntar una declaración
escrita a su declaración de
impuestos. Para detalles sobre la
declaración escrita y el método
alternativo, vea Servicios Prestados
Si está reclamando beneficios
Unidos, anteriormente.
de un tratado tributario y no
!
´
PRECAUCION
presentó documentación
adecuada al agente de retención,
usted tiene que adjuntar a su
Partida L
Si está reclamando una exención del
impuesto sobre los ingresos conforme
a un tratado tributario entre los
declaración de impuestos toda la
información que de otro modo se
hubiera requerido en el documento de
retención de impuestos (por ejemplo,
toda la información requerida en el
Formulario W-8BEN (Individuos),
Formulario W-8BEN-E (Entidades) o
Formulario 8233).
Estados Unidos y un país extranjero
en el Formulario 1040-NR, tiene que
proporcionar toda la información
solicitada en la partida L.
Línea 1. Si es residente de un país
que tiene un tratado (es decir, usted
califica como residente de ese país en
el sentido del tratado tributario entre
los Estados Unidos y ese país), usted
tiene que conocer los términos del
tratado tributario entre los Estados
Unidos y ese país para completar
correctamente la partida L. Puede
descargar el texto completo de la
mayoría de los tratados tributarios de
los Estados Unidos en IRS.gov.
Divulgación de postura sobre la
declaración basada en un tratado.
Si toma la postura de que un tratado
de los Estados Unidos anula o
Estados Unidos con una visa J-1
(visitante de intercambio) y firmó un
contrato para enseñar por 2 años en
esta escuela estadounidense. Andrea
comenzó a enseñar en septiembre de
2022 y planea continuar enseñando
hasta mayo de 2024. El salario de
Andrea por año escolar es $40,000.
Andrea planea regresar a Italia en
junio de 2024 y reanudar su
modifica cualquier disposición del
Código de Impuestos Internos y esa
postura reduce (o potencialmente
reduce) su impuesto, generalmente
tiene que declarar cierta información
en el Formulario 8833 y adjuntarlo al
Formulario 1040-NR.
estadounidenses de la A a la Z). Las
explicaciones técnicas para muchos
de esos tratados también están
Si no proporciona la información
requerida, se le cobrará una multa de
$1,000 por cada incumplimiento, a
menos que muestre que dicho
residencia en Italia. Para el año
natural 2023, Andrea devengó
$40,000 por su puesto de enseñanza,
los cuales están exentos del impuesto
sobre los ingresos conforme al tratado
tributario entre los Estados Unidos e
Italia.
disponibles en ese sitio web.
incumplimiento se debe a una causa
razonable y no a negligencia
Columna (a), País. Anote el
nombre del país que lo califica para
beneficios del tratado.
intencional. Para más detalles, vea el
Formulario 8833 y sus instrucciones.
Para el año tributario 2023, Andrea
completa la partida L del Anexo OI
(Formulario 1040-NR) anotando “Italy”
(Italia) en la columna (a); el artículo
del tratado tributario que corresponde,
“20”, en la columna (b); el número de
meses de ingresos exentos de
Excepciones. No tiene que
presentar el Formulario 8833 si le
aplica cualquiera de las siguientes
excepciones. Vea la Publicación 519
para más detalles.
1. Reclama un tratado que reduce
el impuesto retenido de intereses,
dividendos, alquileres, regalías u
otros ingresos anuales o periódicos
fijos o determinables, normalmente
sujetos a la tasa de 30%.
Columna (b), Artículo del
tratado tributario. Anote el número
del artículo del tratado que exime el
ingreso de impuestos
estadounidenses.
Columna (c), Número de meses
reclamados en años tributarios
anteriores. Anote el número de
meses en años tributarios anteriores
en que reclamó exención del
impuestos conforme al tratado en
años anteriores, “4”, en la columna
(c); y la cantidad de ingreso exento en
el año tributario actual, “$40,000” en
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
56
2. Reclama un tratado que reduce
o modifica la tributación de los
ingresos por servicios personales
dependientes, pensiones,
Unidos. Una transferencia significa
una venta, intercambio u otra
enajenación, e incluye una
Instrucciones para el
Anexo P (Formulario
distribución de una sociedad colectiva
a un socio en la medida en que la
ganancia o pérdida sea reconocida en
la distribución, así como una
1040-NR)—Participaciones
del Socio Extranjero en
Ciertas Sociedades
anualidades, pensiones del Seguro
Social y otras pensiones públicas, o
ingresos de artistas, atletas,
estudiantes, aprendices o maestros.
Esto incluye becas de estudios y de
investigaciones tributables.
transferencia tratada como una venta
o intercambio conforme a la sección
707(a)(2)(B). Este requisito aplica a
transferencias que ocurrieron en o
después del 27 de noviembre de
2017.
Colectivas Transferidas
Durante el Año Tributario
No use el Anexo P
3. Reclama que un acuerdo
internacional de seguridad social
(conocido como un acuerdo de
totalización), o un acuerdo
(Formulario 1040-NR) con el
!
´
PRECAUCION
Formulario 1040 o el
Formulario 1040-SR. Use el Anexo P
(Formulario 1040-NR) sólo con el
Formulario 1040-NR.
Del mismo modo, la sección 897(g)
requiere que si un cesionista enajena
una participación en una sociedad
colectiva que directamente o no
directamente mantiene
diplomático o consular, reduce o
modifica la tributación del ingreso.
4. Fue socio en una sociedad
colectiva o un beneficiario de un
caudal hereditario o fideicomiso que
declara la información requerida en su
declaración.
5. Los pagos o partidas de
ingresos que de otro modo están
requeridos a ser divulgados no
superan los $10,000.
Instrucciones Generales
Propósito del Anexo
participaciones en bienes inmuebles
estadounidenses, la cantidad recibida
que es atribuible a las participaciones
en bienes inmuebles
El Anexo P (Fomulario 1040-NR) es
utilizado por un extranjero no
residente, fideicomiso extranjero o
caudal hereditario extranjero
estadounidenses de la sociedad
colectiva se considera como recibida
por la venta o intercambio de
(cesionista) para declarar información
y calcular la ganancia o pérdida sobre
la transferencia de la participación en
una sociedad colectiva que está
directamente o no directamente
relacionada con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos o
mantiene cualquier participación en
bienes inmuebles estadounidenses.
participaciones en bienes inmuebles
estadounidenses. Como resultado,
esa parte de la ganancia o pérdida
tiene que ser incluida en la
Partida M
Línea 1. Marque el recuadro si 2023
es el primer año en que usted elige
tratar el ingreso procedente de bienes
inmuebles ubicados en los Estados
Unidos como directamente
determinación del ingreso de la
ocupación o negocio de los Estados
Unidos del cesionista.
relacionados con una ocupación o
negocio de los Estados Unidos
conforme a la sección 871(d). Esta
elección aplica a todos los ingresos
procedentes de bienes inmuebles
ubicados en los Estados Unidos y
tenidos para la producción de
ingresos y a todos los ingresos
procedentes de cualquier interés en
esos bienes.
Excepciones a la Presentación del
Anexo P
Quién Tiene que Presentar el
Anexo P
No presente el Anexo P (Formulario
•
Complete el Anexo P (Formulario
1040-NR) sólo si transfirió una
participación en una sociedad
colectiva conforme a la sección
864(c)(8) o 897(g). Para más
información, vea la Publicación 519 y
la Publicación 541, Partnerships
(Sociedades colectivas).
1040-NR) si no ha transferido una
participación en una sociedad
colectiva que directamente o no
directamente está relacionada con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos o mantiene cualquier
participación en bienes inmuebles
estadounidenses.
La elección seguirá siendo efectiva
para todos los años tributarios futuros,
a menos que la revoque. Vea Ingreso
de Bienes Inmuebles en el capítulo
4 de la Publicación 519 para más
detalles sobre cómo hacer y revocar
esta elección.
No complete la Parte II del Anexo P
•
La sección 864(c)(8) establece que
si un cesionista extranjero posee,
directamente o no directamente, una
participación en una sociedad
colectiva relacionada con una
ocupación o negocio de los Estados
Unidos, la ganancia o pérdida
reconocida por el cesionista
(Formulario 1040-NR) si transfirió una
participación en una sociedad
colectiva que directamente o no
directamente está relacionada con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos y, conforme a un
tratado tributario sobre los ingresos
correspondiente, toda la ganancia o
pérdida de la transferencia de la
participación en la sociedad colectiva
es atribuible a activos, que no sean
bienes inmuebles, que no forman
parte de un establecimiento
Línea 2. Marque el recuadro si:
1. Usted hizo una elección para
tratar el ingreso procedente de bienes
inmuebles ubicados en los Estados
Unidos en un año tributario anterior
como directamente relacionado con
una ocupación o negocio de los
Estados Unidos conforme a la
sección 871(d) y
extranjero sobre la transferencia de
toda (o cualquier parte) de la
participación se trata como una
ganancia o pérdida directamente
relacionada, limitada a la parte
correspondiente al socio de la
ganancia o pérdida de la venta
considerada de los activos de una
ocupación o negocio de los Estados
2. No ha revocado la elección.
permanente o un lugar fijo de
negocios en los Estados Unidos y
usted presenta una declaración de
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
57
impuestos de protección conforme a
la sección 1.874-1(b)(6) del
columna A de la parte II en blanco,
aun si se le requiere declarar una
segunda transacción en la columna B
de la Parte I.
Instrucciones Específicas
Reglamento. Vea también las
instrucciones del Formulario 8833.
Parte I —Participaciones del
Socio Extranjero en Ciertas
Sociedades Colectivas
Transferidas Durante el Año
Tributario
Declare la transferencia de hasta
cuatro participaciones en sociedades
colectivas en el Anexo P (Formulario
1040-NR). Si se le requiere declarar
su transferencia de más de cuatro
participaciones en sociedades
Cómo Completar el Anexo P
Columnas (a), (b) y (c)
Use la información del Anexo K-3
•
Anote el nombre, la dirección y el
número de identificación del
empleador (EIN) de cada
(Formulario 1065) que recibió de la
sociedad colectiva. Por ejemplo,
usará la Parte XIII del Anexo K-3
(Formulario 1065) para completar las
líneas 4, 6, 7, 13, 14 y 18 de la Parte
II del Anexo P (Formulario 1040-NR).
participación en una sociedad
colectiva que posee directamente o
no directamente si (1) la transferencia
de la participación resultó en una
ganancia o pérdida conforme a la
sección 864(c)(8) o a la sección
1.864(c)(8)-1 del Reglamento o (2) la
transferencia de la participación
resultó en una ganancia o pérdida
solamente conforme a la sección
897(g).
colectivas en el Anexo P (Formulario
1040-NR), declare la información
requerida para esas transferencias
adicionales en hojas separadas
utilizando el mismo tamaño y formato
según se muestra en el anexo.
Si a usted se le requiere
completar este anexo pero no
!
´
PRECAUCION
recibió un Anexo K-3
(Formulario 1065), tendrá que
ponerse en contacto con la sociedad
colectiva para obtener una copia.
Adjunte las hojas al Anexo P.
Si recibió un Formulario 8308 de la
•
Las entidades que se tratan como
sociedades colectivas para propósitos
tributarios federales incluyen
Columnas (d)(1) y (d)(2)
sociedad colectiva, use la información
de las líneas 2 y 3 de la Parte IV del
Formulario 8308 para completar las
líneas 10 y 11 de la Parte II del Anexo
P (Formulario 1040-NR),
Anote el porcentaje de la participación
en la sociedad colectiva o el número
de unidades en la sociedad colectiva
que transfirió en la columna (d)(1) o
(d)(2), respectivamente. Si recibió
una distribución pero el control de su
participación en la sociedad colectiva
sigue sin cambios, anote “-0-” en la
columna correspondiente (d)(1) o (d)
(2).
sociedades de responsabilidad
limitada (LLP, por sus siglas en
inglés) y compañías de
respectivamente. Es posible que la
sociedad colectiva no le haya
responsabilidad limitada (LLC, por
sus siglas en inglés) que no están
clasificadas como sociedades
anónimas para propósitos tributarios
federales sobre los ingresos y pueden
ser domésticas o extranjeras. No
incluya ninguna participación en
cualquier entidad tratada como una
entidad no considerada como
separada de su dueño según se
describe en la sección 301.7701-2(c)
(2) del Reglamento.
proporcionado un Formulario 8308 si
no se le declaró ninguna cantidad en
la línea 1 de la Parte XIII del Anexo
K-3 (Formulario 1065).
Si no recibió un Formulario 8308 y
•
se declara una cantidad en la línea 4
o 5 de la Parte XIII del Anexo K-3
(Formulario 1065), consulte la casilla
20, Other Information (Otra
La información que declara en
la columna (d)(1) o (d)(2)
!
´
PRECAUCION
para una transacción
específica debe coincidir con los
artículos relacionados B1 o B2 de la
Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario
1065) relacionado.
información), de la Parte III del Anexo
K-1 (Formulario 1065) y;
La Parte I provee información sobre
cada participación en una sociedad
colectiva transferida durante el año
tributario. Use una línea por separado
para cada participación en una
1. Si una cantidad se declara en la
casilla 20 con el código AC, Section
1(h)(5) gain (loss) (Ganancia (o
pérdida) conforme a la sección 1(h)
(5)), anote la cantidad en la línea 10
de la Parte II del Anexo P (Formulario
1040-NR).
Columna (e)
sociedad colectiva transferida durante
el año. Si varias participaciones en la
misma sociedad colectiva fueron
transferidas durante el año, declare
cada una en una línea por separado.
Por cada partida en las líneas A a D
de la Parte I, complete una partida en
la columna correspondiente A a D de
la Parte II.
Anote la(s) fecha(s) en la(s) que
adquirió su participación en la
sociedad colectiva. Si la participación
en la sociedad colectiva que transfirió
se obtuvo mediante varias
2. Si una cantidad se declara en la
casilla 20 con el código AD, Deemed
section 1250 unrecaptured gain
(Ganancias no recuperadas
adquisiciones, tiene que declarar la
transferencia de cada participación
adquirida en una línea por separado
con su respectiva fecha de
consideradas conforme a la sección
1250), anote la cantidad en la línea 11
de la Parte II del Anexo P (Formulario
1040-NR).
adquisición respectiva en la columna
(e). Cada transferencia declarada
puede resultar en una ganancia o
pérdida reconocida a corto plazo o a
largo plazo, según corresponda.
Si sólo se le requiere
completar la Parte I para una
!
´
PRECAUCION
transacción (vea Excepciones
adelante), deje la columna
correspondiente en la Parte II en
blanco. Por ejemplo, anote la
información de una transacción en la
línea A de la Parte I pero deje la
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
58
cesionario o al cual la participación en
la sociedad colectiva está sujeta y la
reducción de su porción de las
Columna (f)
Línea 6
Anote la cantidad de la línea 2 de la
Anote la fecha en la que se transfirió
la participación en la sociedad
colectiva.
obligaciones de la sociedad colectiva. Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario
En el caso de una distribución, la
cantidad que realizó es la suma de la
cantidad de efectivo distribuido (o a
ser distribuidos), el valor justo de
mercado de los bienes distribuidos (o
a ser distribuidos) y la reducción en
su porción de las obligaciones de la
sociedad colectiva.
1065).
Parte II —Ganancia o Pérdida
sobre la Transferencia de
Participaciones en Ciertas
Sociedades Colectivas del
Socio Extranjero
Línea 7
Anote la cantidad de la línea 3 de la
Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario
1065).
Antes de Comenzar
Línea 8
Línea 2
Complete las líneas 1 a 9 si la Parte
•
Anote la cantidad que sea menor
entre la línea 4 o la línea 6. Cuando
esté determinando cuál cantidad es
menor, trate ambas cantidades como
números positivos. Sin embargo,
anote “-0-” en la línea 8 si cumple con
una de las siguientes condiciones:
XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065)
incluye información en las líneas 1 a 6
debido a que la transferencia de su
participación en la sociedad colectiva
resultó en una ganancia o pérdida
ordinaria o de capital conforme a la
sección 864(c)(8).
Anote la base de su participación en
la sociedad colectiva (outside basis)
como se define en la sección 705, en
la participación en la sociedad
colectiva en la fecha de la
transferencia. Vea la sección 705 para
la determinación de la base ajustada
de la participación en la sociedad
colectiva. Si no transfirió el total de su
participación en la sociedad colectiva,
anote la base ajustada en la porción
de la participación en la sociedad
colectiva que se transfirió.
La línea 4 es igual o menor que
•
Además, complete las líneas 10 a
•
cero y la línea 6 es mayor que cero.
17 si la transferencia de esa
La línea 4 es mayor que cero y la
•
participación en la sociedad colectiva
resultó en una ganancia o pérdida de
capital a largo plazo, y la ganancia o
pérdida proveniente de artículos
coleccionables conforme a la sección
1(h)(5) y/o una ganancia no
línea 6 es igual o menor que cero.
Declare esta porción de la
transferencia en la línea 10 de la Parte
II del Formulario 4797. Anote la
información de las columnas (a) a (c)
de la Parte I en la columna (a) en la
línea 10 del Formulario 4797. Anote la
información de las columnas (e) y (f)
de la Parte I en las columnas (b) y (c)
de la línea 10 del Formulario 4797,
respectivamente. Anote la cantidad
de la línea 8 de la Parte II en la
columna (g) de la línea 10 del
Línea 3
recuperada conforme a la sección
1250 no recuperada conforme a la
sección 1(h)(6).
Reste la línea 2 de la línea 1.
Complete las líneas 1 a 3 y 18 si la
•
Línea 4
Parte XIII de su Anexo K-3 (Formulario
1065) incluye información en la línea
7 si, al transferir su participación en la
sociedad colectiva, se considera que
la sociedad colectiva solamente
vendió participaciones en bienes
inmuebles estadounidenses como se
define en la sección 897(c)(1). Para
más información, vea las
Anote la cantidad de la línea 1 de la
Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario
1065).
Formulario 4797.
La cantidad que declare en la
CONSEJO
línea 4 para una transacción
Línea 9
específica también
corresponderá a la casilla 20, código
AB, en la Parte III del Anexo K-1
(Formulario 1065), y la línea 1 de la
Parte IV del Formulario 8308 si recibió
estos formularios de la sociedad
colectiva.
Anote la cantidad que sea menor
entre la línea 5 o la línea 7. Cuando
determine cuál cantidad es menor,
trate ambas cantidades como
instrucciones para la línea 18, más
adelante.
Use la columna, de las
números positivos. Sin embargo,
anote “-0-” en la línea 9 si cumple con
una de las siguientes condiciones:
columnas A a D en la Parte II,
!
´
PRECAUCION
que corresponda a la línea, de
las líneas A a D en la Parte I, en la
cual la participación en la sociedad
colectiva transferida está listada.
La línea 5 es igual o menor que
•
Línea 5
cero y la línea 7 es mayor que cero.
La línea 5 es mayor que cero y la
Reste la línea 4 de la línea 3. Si la
línea 4 es menos de cero (es decir,
una pérdida), trate el número anotado
en la línea 4 como positivo y sume
ese número a la cantidad declarada
en la línea 3. Anote el resultado en la
línea 5.
•
línea 7 es igual o menor que cero.
Línea 1
Declare esta porción de la
Anote la cantidad realizada de la
transferencia de la participación en la
sociedad colectiva. La cantidad
realizada incluye la cantidad en
efectivo pagada (o por pagar) el valor
justo de mercado de otra propiedad
transferida (o que será transferida), la
cantidad de cualquiera de las
transferencia en la Parte I del
Formulario 8949, si la transferencia es
una ganancia o pérdida de capital a
corto plazo, y en la Parte II, si la
transferencia es una ganancia o
pérdida de capital a largo plazo, y
marque el recuadro (C) en la Parte I o
en el recuadro (F) en la Parte II,
según corresponda. Anote:
obligaciones asumidas por el
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
59
“From Schedule P (Form 1040-NR)”
artículos coleccionables en la línea 13
y cualquier ganancia no recuperada
conforme a la sección 1250 en la línea
14. Vea los Formularios 4797 y 8949,
el Anexo D (Formulario 1040) y sus
instrucciones relacionadas para
declarar cualquier ganancia
•
Línea 11
(Del Anexo P (Formulario 1040-NR))
en la columna (a) del Formulario
8949;
Anote la cantidad de las ganancias
conforme a la sección 1250 no
recuperadas en base a su
La información de las columnas (e)
•
y (f) de la Parte I en las columnas (b)
y (c) del Formulario 8949,
respectivamente;
participación en la sociedad colectiva
(outside basis), conforme a la sección
1(h)(6) de la columna (c) de la línea 3
en la Parte IV del Formulario 8308, o
de la casilla 20 con el código AD en la
Parte III del Anexo K-1 (Formulario
1065).
proveniente de artículos
Las cantidades de las líneas 1 y 2
coleccionables o ganancia no
recuperada conforme a la sección
1250.
•
de la Parte II en las columnas (d) y (c)
del Formulario 8949,
respectivamente;
La cantidad de la línea 9 de la Parte
•
Línea 17
II en la columna (h) del Formulario
Línea 12
8949;
Reste la línea 16 de la línea 9.
Declare esta porción de la
transferencia en la Parte II del
Formulario 8949 y marque el recuadro
(F). Anote:
En la columna (g) del Formulario
•
Sume las líneas 10 y 11.
8949, como un ajuste de la diferencia
entre las ganancias y las pérdidas en
base a su participación en la sociedad
colectiva (outside basis) (columna (d)
menos columna (e)) y la ganancia o
pérdida de capital reconocida
Línea 13
“From Schedule P (Form 1040-NR)”
•
Anote la cantidad de la ganancia
agregada proveniente de artículos
coleccionables directamente
(Del Anexo P (Formulario 1040-NR))
en la columna (a) del Formulario
8949;
(columna (h)), si aplica; y
relacionados que sería reconocida en
la venta considerada de activos
coleccionables conforme a la sección
1(h)(5) de la línea 4 en la Parte XIII del
Anexo K-3 (Formulario 1065).
Código “P” en la columna (f) del
•
La información de las columnas (e)
•
Formulario 8949, si anotó una
cantidad en la columna (g) del
Formulario 8949.
y (f) de la Parte I en las columnas (b)
y (c) del Formulario 8949,
respectivamente;
Las cantidades de las líneas 1 y 2
•
Use el Formulario 6252 si se trata
de una venta a plazos.
de la Parte II en la columnas (d) y (e)
del Formulario 8949,
Línea 14
Si hay una ganancia o pérdida
respectivamente;
Anote la cantidad de la ganancia
agregada no recuperada
de capital a largo plazo en la
La cantidad de la línea 17 en la
•
!
´
PRECAUCION
línea 5 y se le requiere
Parte II en la columna (h) del
directamente relacionada conforme a
la sección 1250 que sería reconocida
de la ganancia de la venta
completar las líneas 10 a 17, no anote
esta ganancia o pérdida de capital a
largo plazo en el Formulario 8949.
Volverá a determinar esta cantidad en
la línea 17.
Formulario 8949;
En la columna (g) del Formulario
•
8949, como un ajuste de la diferencia
entre las ganancias y pérdidas en
base a su participación en la sociedad
colectiva (outside basis) (columna (d)
menos columna (e)) y la ganancia o
pérdida de capital reconocida
considerada de activos conforme a la
sección 1(h)(6) de la línea 5 en la
Parte III del Anexo K-3 (Formulario
1065).
Línea 10
Línea 15
(columna (h)), si aplica; y
Complete las líneas 10 a 17 sólo si la
ganancia o pérdida de capital en la
línea 5 es a largo plazo y existe una
cantidad declarada en la línea 4 o 5
de la Parte XIII de su Anexo K-3
(Formulario 1065), o en la casilla 20
de la Parte III del Anexo K-1
Código “P” en la columna (f) del
•
Sume las líneas 13 y 14.
Formulario 8949, si anotó una
cantidad en la columna (g) del
Formulario 8949.
Línea 16
Si la cantidad anotada en la línea 9
proviene de la línea 5, entonces anote
la cantidad de la línea 12. Si la
Use el Formulario 6252 si se trata
de una venta a plazos.
(Formulario 1065), con el código AC o
AD. Vea el segundo punto bajo Antes
de Comenzar, anteriormente.
cantidad anotada en la línea 9
Línea 18
proviene de la cantidad de la línea 7,
entonces anote la cantidad de la línea
15. Si la cantidad anotada en la línea
16 proviene de la cantidad de la línea
12, entonces incluya en el ingreso
cualquier ganancia proveniente de
artículos coleccionables en la línea 10
y cualquier ganancia no recuperada
conforme a la sección 1250 en la línea
11. Si la cantidad anotada en la línea
16 proviene de la cantidad de la línea
15, entonces incluya en el ingreso
cualquier ganancia proveniente de
Anote la cantidad de las ganancias
por artículos coleccionables en base
a su participación en la sociedad
colectiva (outside basis) conforme a la
sección 1(h)(5) de la columna (c) de
la línea 2 en la Parte IV del Formulario
8308, o de la casilla 20 con el código
AC en la Parte III del Anexo K-1
(Formulario 1065).
Anote la cantidad de la línea 7 de la
Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario
1065). Complete esta línea si se
considera que la sociedad colectiva
vendió sólo participaciones en bienes
inmuebles estadounidenses, según
definido en la sección 897(c)(1). En
estas circunstancias, no debe haber
anotaciones en las líneas 1 a 6 y 8 de
la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario
1065). Anote esta cantidad en el
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
60
Formulario 8949, el Formulario 4797 y beneficio u obligatoria conforme a la
sanciones y estar sujeto a
el Anexo D, según corresponda.
ley.
Este aviso se aplica a todos los
enjuiciamiento penal. También es
posible que tengamos que denegar
las exenciones, exclusiones, créditos,
deducciones o ajustes que se
muestran en la declaración de
impuestos. Esto puede aumentar el
impuesto o retrasar cualquier
reembolso. También se pueden
cobrar intereses.
Use el Formulario 6252 si se trata
de una venta a plazos.
registros y otros materiales (en papel
o formato electrónico) que presente
ante el IRS, incluida esta declaración
de impuestos. También se aplica a
cualquier pregunta que necesitemos
hacerle para que podamos completar,
corregir o tramitar su declaración;
calcular su impuesto; y recaudar
impuestos, intereses o multas.
Tendrá que ponerse en
contacto con la sociedad
!
´
PRECAUCION
colectiva si hay entradas en
otras líneas de la Parte XIII del Anexo
K-3 (Formulario 1065) además de la
línea 7.
Por lo general, las declaraciones
de impuestos y la información de las
declaraciones de impuestos son
confidenciales, como se establece en
la sección 6103. Sin embargo, la
sección 6103 permite o requiere que
el Servicio de Impuestos Internos
divulgue o entregue la información
que aparece en su declaración de
impuestos a otros como se establece
en el Código. Por ejemplo, podemos
divulgar su información tributaria al
Departamento de Justicia para hacer
cumplir las leyes tributarias, tanto
civiles como penales, y a ciudades,
estados, el Distrito de Columbia y los
territorios de los Estados Unidos a fin
de ayudarlos en la aplicación de sus
leyes tributarias respectivas.
Nuestro derecho legal a solicitar
información se deriva de las
Temas Tributarios
Todos los temas están disponibles en
español e inglés (y la mayoría de los
temas están disponibles en chino,
coreano, vietnamita y ruso).
secciones 6001, 6011 y 6012(a) del
Código de Impuestos Internos y su
reglamento correspondiente. Éstas
requieren que usted presente una
declaración o documento por todo
impuesto por el que sea responsable.
Su respuesta es obligatoria conforme
a estas secciones. La sección 6109
del Código requiere que usted provea
su número de identificación en la
declaración. Esto es para que
Usted puede leer estos Temas
Información tributaria para extran-
jeros residentes y ciudadanos es-
tadounidenses que viven en el ex-
tranjero.
sepamos quién es usted y podamos
tramitar su declaración y otros
851 —Extranjeros residentes y no
•
residentes.
856 —Crédito por impuestos
documentos. Usted tiene que
•
completar todas las partes del
Podemos divulgar su información
tributaria al Departamento del Tesoro
y a contratistas para fines de la
extranjeros.
formulario de impuestos que le
857 —Número de identificación
•
correspondan. Pero no es necesario
que marque los recuadros del Fondo
para la Campaña Electoral
personal del contribuyente
administración tributaria; y a otras
personas según sea necesario para
obtener la información necesaria para
determinar la cantidad de impuesto
que adeuda y cobrarlo. Podemos
divulgar su información tributaria al
Contralor General de los Estados
Unidos para permitirle al Contralor
General evaluar al Servicio de
(ITIN) —Formulario W-7.
858 —Cumplimiento tributario y
•
Presidencial o del Tercero Autorizado.
Tampoco es obligatorio que provea su
número de teléfono durante el día o
dirección de correo electrónico.
autorización de salida para
extranjeros que salen de Estados
Unidos.
No se le requiere dar la información
solicitada en un formulario que esté
sujeto a la Ley de Reducción de
Trámites a menos que el formulario
muestre un número de control válido
de la Office of Management and
Budget (Oficina de Administración y
Presupuesto u OMB, por sus siglas
en inglés). Los libros o registros
relacionados con un formulario o sus
instrucciones tienen que conservarse
mientras su contenido pueda ser
utilizado en la aplicación de toda ley
de impuestos internos.
Aviso sobre la
Divulgación, la Ley de
Confidencialidad de
Información y la Ley de
Reducción de Trámites
Impuestos Internos. Podemos
divulgar su información tributaria a los
comités del Congreso; a agencias de
manutención de menores federales,
estatales y locales; y a otras agencias
federales con el fin de determinar el
derecho a recibir beneficios o para
determinar si califica para préstamos
y para el reintegro de préstamos.
Podemos también divulgar esta
información a otros países conforme a
un tratado tributario, a las agencias
del gobierno federal y estatal para
hacer cumplir las leyes penales
federales no tributarias o a agencias
federales encargadas de la aplicación
de la ley y a agencias federales de
inteligencia para combatir el
La IRS Restructuring and Reform Act
of 1998 (Ley de Reestructuración y
Reforma del Servicio de Impuestos
Internos de 1998), la Privacy Act of
1974 (Ley de Confidencialidad de
Información de 1974) y la Paperwork
Reduction Act of 1980 (Ley de
Reducción de Trámites de 1980)
requieren que, cuando le solicitemos
información, primero le informemos
cuál es nuestro derecho legal para
solicitar esa información; por qué la
estamos solicitando; y cómo se usará
la información. También tenemos que
decirle lo que podría suceder si no la
recibimos y si su respuesta es
El IRS solicita la información de la
declaración de impuestos para hacer
cumplir las leyes tributarias de los
Estados Unidos. La necesitamos para
calcular y recaudar la cantidad
correcta de impuestos.
terrorismo.
Si no presenta una declaración, no
provee la información que le pedimos
o provee información fraudulenta, se
le pueden imponer multas o
Por favor mantenga este aviso
junto con sus registros. Le puede
ayudar si le solicitamos otra
voluntaria, necesaria para obtener un
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
61
información. Si tiene preguntas sobre
las reglas para la presentación y
facilitación de información, por favor
llame al Servicio de Impuestos
Internos o visite cualquiera de sus
oficinas.
No envíe su Formulario 1040-NR a
esta dirección. En vez de eso, vea
las direcciones que aparecen bajo
anteriormente.
preparación de declaraciones de
impuestos y actividades de los
contribuyentes. Dentro de estos
estimados, existe una variación
significativa en la actividad de los
contribuyentes.
Aunque no podemos contestar
individualmente a cada comentario
que recibimos, sí agradecemos su
opinión y tendremos en cuenta sus
comentarios y sugerencias al
Agradecedemos Sus
Comentarios sobre los
Formularios
El IRS trata de crear formularios e
instrucciones que sean fáciles de
entender. A menudo, esto es difícil de
hacer porque nuestras leyes
Los costos de bolsillo incluyen
todos los gastos incurridos por los
contribuyentes para preparar y
presentar sus declaraciones de
impuestos. Los ejemplos incluyen
tarifas de preparación y presentación
de declaraciones de impuestos,
costos de franqueo y fotocopias y
costos del programa (software) de
preparación de declaraciones de
impuestos. De manera similar, las
tarifas de preparación de
actualizar nuestros formularios,
instrucciones y publicaciones de
impuestos. No envíe preguntas sobre
los impuestos, declaraciones de
impuestos o pagos a la dirección
indicada anteriormente.
tributarias son muy complejas. Para
algunas personas con ingresos
principalmente de salarios, completar
los formularios es fácil. Para otros que
tienen negocios, pensiones, acciones,
ingresos de alquileres u otras
Estimados de Carga del
Contribuyente
declaraciones de impuestos y otros
costos de bolsillo varían ampliamente
dependiendo de la situación tributaria
del contribuyente, el tipo de programa
(software) o preparador profesional
utilizado y la ubicación geográfica.
Las cargas de tiempo y costos
inversiones, es más difícil.
informadas son promedios nacionales
y no reflejan necesariamente un caso
“típico”. La carga de tiempo promedio
estimada para todos los
Agradecemos sus comentarios
sobre estas instrucciones además de
sugerencias para ediciones futuras. Si
desea hacer alguna sugerencia que
ayude a que estos formularios sean
más sencillos, por favor envíenosla.
Puede enviarnos comentarios por
medio del sitio web IRS.gov/
contribuyentes que presenten un
Formulario 1040-NR es 13 horas, con
un costo promedio de $270 (vea la
cantidad en la tabla con los estimados
de carga del contribuyente), por cada
declaración. Este promedio incluye
todos los formularios y anexos
Si tiene comentarios acerca del
estimado de tiempo y costos, puede
comunicarse con nosotros a la
dirección que aparece bajo
sobre los Formularios, anteriormente.
FormComments. O nos puede escribir
a la siguiente dirección:
asociados, en todos los métodos de
Internal Revenue Service
Tax Forms and Publications
1111 Constitution Ave. NW,
IR-6526
Washington, DC 20224
U.S.A.
Estimados de Carga del Contribuyente
La siguiente tabla muestra estimaciones de carga basadas en los requisitos legales vigentes a partir de noviembre de
2023 para los contribuyentes que presentan un Formulario 1040-NR de 2023.
Formulario
1040-NR
Tiempo Promedio (Horas)
13
Costo Promedio*
$270
* Dólares redondeados a los $10 más cercanos.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
62
La Carta de Derechos del Contribuyente
Cada uno de los contribuyentes tiene una serie de derechos fundamentales que debería tener presentes al tratar con
el IRS. La Carta de Derechos del Contribuyente, que fue adoptada por el IRS en junio de 2014, toma los derechos
existentes en el Código y los agrupa en 10 categorías generales, lo que facilita su comprensión. Infórmese acerca de
sus derechos y sobre nuestra obligación de protegerlos.
El Derecho de Estar Informado. Los contribuyentes tienen el derecho de saber lo que ellos tienen que hacer para
cumplir con las leyes relacionadas con los impuestos. Ellos tienen el derecho de recibir explicaciones claras sobre las
leyes y los procedimientos del IRS en todos los formularios, instrucciones, publicaciones, avisos y correspondencia
tributaria. Ellos tienen el derecho de estar informados sobre las decisiones que el IRS lleva a cabo sobre sus cuentas
tributarias y de recibir explicaciones claras sobre los resultados de dichas decisiones.
El Derecho de Recibir Servicio de Calidad. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de manera
oportuna, cortés y profesional al tratar con el IRS. Dicha asistencia se debe llevar a cabo de una manera clara para
que sea fácil de entender. Además, también los contribuyentes tienen el derecho de recibir comunicaciones claras y
fáciles de entender de parte del IRS y de poder comunicarse con un supervisor para notificar sobre servicio
inadecuado.
El Derecho de Pagar No Más de la Cantidad Correcta de Impuestos. Los contribuyentes tienen el derecho de
pagar sólo la cantidad de impuestos que se adeuda conforme a la ley, incluyendo intereses y multas, además de que
el IRS acredite correctamente los pagos de impuestos.
El Derecho de Cuestionar la Posición del IRS y de ser Escuchado. Los contribuyentes tienen el derecho de
presentar objeciones y proveer documentación adicional como respuesta a acciones propuestas o acciones formales
llevadas a cabo por el IRS y esperar que el IRS considere sus objeciones y documentación presentada a tiempo de
manera oportuna y justa. Si el IRS no está de acuerdo con la posición del contribuyente, los contribuyentes tienen el
derecho de recibir una respuesta de parte del IRS.
El Derecho de Apelar una Decisión del IRS en un Foro Autónomo. Los contribuyentes tienen el derecho de
presentar y recibir una audiencia de apelación administrativa justa e imparcial de la mayoría de las acciones tomadas
por el IRS, incluyendo la determinación de muchas multas, y tienen el derecho de recibir una respuesta escrita que
explique la decisión de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. Normalmente, los contribuyentes tienen el
derecho de presentar sus casos ante el foro judicial apropriado.
El Derecho de Llegar a una Resolución. Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cuál es la cantidad
máxima de tiempo que ellos tienen para cuestionar la posición del IRS además de la cantidad máxima de tiempo que
el IRS tiene para revisar un año tributario específico o cobrar una deuda de impuestos. Los contribuyentes tienen el
derecho de conocer cuándo el IRS ha terminado una revisión (auditoría).
El Derecho de Privacidad. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda pregunta, toda revisión o toda
acción de cumplimiento de la ley de parte del IRS cumplirá con las leyes y que el IRS no investigará sus asuntos más
de lo necesario; además de que el IRS respetará todos los derechos al debido proceso, incluyendo la protección en
búsquedas e incautaciones, y proveerá una audiencia de proceso debido del cobro en donde corresponda.
El Derecho de Confidencialidad. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda información que ellos le
proveen al IRS no se divulgará, a menos que el contribuyente lo autorice o se lleve a cabo conforme a la ley. Los
contribuyentes tienen el derecho de esperar que se tome la acción apropriada en contra de empleados, preparadores
de declaraciones de impuestos y otras personas quienes usan o divulgan información de las declaraciones de los
contribuyentes de manera inescrupulosa.
El Derecho de Contratar a un Representante. Los contribuyentes tienen el derecho de escoger y contratar a un
representante autorizado para que éste los represente en sus gestiones con el IRS. Los contribuyentes tienen el
derecho de recibir ayuda de parte de una de las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, si no pueden pagar
a una persona que los represente.
El Derecho de Tener un Sistema de Impuestos que sea Justo y Adecuado. Los contribuyentes tienen el derecho
de esperar que el sistema de impuestos considere los hechos y circunstancias que podrían afectar la causa de sus
obligaciones, capacidad para pagar o para proveer información de manera oportuna. Los contribuyentes tienen el
derecho de recibir ayuda de parte del Servicio del Defensor del Contribuyente si están enfrentando una dificultad
financiera o si el IRS no ha resuelto sus asuntos tributarios apropiada y oportunamente a través de las vías normales.
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)
63
Índice
A
Mantenimiento de
documentación 49
Deducción por ingreso
calificado de negocio
(deducción conforme a la
F
Agradecedemos sus
comentarios sobre los
formularios 62
Fideicomisos 10
Fideicomisos, deducción por
Deducción por intereses sobre
Cómo calcular impuesto para
año tributario de doble
residencia 17
Firma 28
Formulario 1040-C:
Deducciones misceláneas:
Ajustes añadidos directamente
relacionados con una
Cómo obtener ayuda con los
Crédito por la cantidad pagada
con 28
impuestos 31
ocupación o negocio de los
Cómo se declara ingreso en el
Dependientes 21
Deuda pública, donación para
Alquiler de bienes raíces,
regalías, sociedades
colectivas, fideicomisos,
etcétera 36
Compensación por
reducir 31
G
desempleo 37
Dirección en el extranjero:
País 20
De intereses sobre bienes
inmuebles
Contribuyentes con doble
residencia 16
estadounidenses 18
Restricciones 17
Distribucciones de ganancias
Gastos de guardería infantil:
Cónyuge sobreviviente que
Distribuciones de jubilación
Crédito por aportaciones a
cuentas de ahorro para la
jubilación (crédito del
ahorrador) 45
(IRA):
Anualidades 24
Pensiones 24
Anualidades 24
H
Distribuciones de suma
Año tributario de doble
Crédito por gastos del cuidado
global 25
Hoja de Trabajo para los
residencia 16
de menores y dependientes:
Cuándo y dónde presentar su
declaración 16
Crédito por impuestos
Dividendos, no directamente
relacionados con una
I
extranjeros 45
Arreglos de ahorro para la
Crédito por impuestos
federales sobre
Impuesto 26
ocupación o negocio de los
jubilación (IRA):
Impuesto adicional sobre
arreglos IRA y otros planes
combustibles 47
Excepciones 53
Crédito por impuestos
Asistencia (Vea Cómo obtener
Pagos equivalentes a
dividendos 52
pagados 17
ayuda con los impuestos)
Impuesto mínimo
Crédito por otros
Aviso sobre la Divulgación, la
Ley de Confidencialidad de
Información y la Ley de
alternativo 42
Documentos adjuntados a la
dependientes 26
Impuesto no declarado del
declaración 29
Crédito tributario de prima de
Seguro Social y Medicare:
Documentos, cuánto tiempo
Ingreso de propinas, Formulario
4137 42
Reintegro del excedente del
crédito 42
Donaciones para reducir la
B
Salario de un empleador que
no retuvo de su paga
impuestos del Seguro
Social y Medicare,
Becas de estudios y becas de
Donaciones, cantidad
transferida del año
anterior 50
Crédito tributario por hijos,
investigación:
adicional 27
Créditos por energía de la
Dónde presentar su
propiedad residencial:
Impuesto sobre el
declaración:
transporte 26
Crédito por energía limpia de la
Caudales hereditarios y
fideicomisos 15
Impuesto sobre los ingresos
C
Crédito por mejoras
energéticamente eficientes
Individuos 15
Impuesto y créditos:
Impuestos adicionales:
E
Cuándo presentar su
Impuesto mínimo
alternativo 42
Cantidad pagada con solicitud
de prórroga para
declaración:
Elección de ingreso de bienes
Caudales hereditarios y
fideicomisos 14
Impuesto, Hoja de Trabajo para
el Impuesto sobre los
inmuebles 19
presentar 47
Elección para ser tratado como
extranjero residente para
Cantidad que le reembolsen a
Individuos 14
Dividendos Calificados y
usted 28
Impuestos del RRTA de nivel 1
retenidos 47
Impuestos del Seguro Social y
del RRTA de nivel 1
D
Enajenación de intereses en
bienes inmuebles
Cantidad tributable de
reembolsos, créditos o
compensaciones de
impuestos estatales o
locales sobre los
estadounidenses 18
Declaraciones que presenta
Estado civil:
Casado 20
Soltero 20
Deducción del seguro médico
para personas que trabajan
Impuestos sobre el empleo de
ingresos 36
Caridad, donaciones a:
Estado civil para efectos de la
Impuestos sobre los ingresos
estatales y locales,
declaración 20
Donaciones que no puede
deducir 49
Deducción para un arreglo de
jubilación, trabajo por
Expatriados 19
Límite de la cantidad que
Información de su declaración
Extranjero no residente,
Deducción por arreglo
individual de ahorro para la
jubilación 40
Caridad, que no sean en
definido:
Extranjero residente,
definido 12
Información sobre
Mantenimiento de
documentación 50
Deducción por cuentas de
reembolsos 35
Requisito de la tarjeta de
residencia 13
Ingreso:
Ropa y artículos
domésticos 50
Deducción por exenciones sólo
para caudales hereditarios y
fideicomisos 25
Requisito de presencia
sustancial 13
Caridad, regalos a:
Fideicomisos 25
Donaciones que puede
deducir 48
64
Ingreso (Cont.)
Ingresos no directamente
relacionados con una
ocupación o negocio de los
Estados Unidos:
Ingresos extranjeros sujetos a
impuestos por los Estados
Unidos 19
Retención de impuestos sobre
los ingresos (federal) e
impuesto estimado para
2024 31
Preparador, requisito para
Presentación electrónica
Excepciones 53
Retención del impuesto en la
fuente:
Primas de seguro de salud,
M
Multas:
Excepciones 52
Primas del seguro médico,
Retiro prematuro de
ahorros 40
Procedimiento simplificado
para reclamar ciertos
reembolsos 10
S
Ingreso de la sociedad (o
N
SEP, SIMPLE y planes
calificados para personas
que trabajan por cuenta
propia 40
Prórroga para presentar:
Nacional de los Estados
Unidos 20
Ingreso de una actividad de
Proteja su documentación
tributaria contra el robo de
identidad 31
No ha recibido o recibió un
Formulario W-2
Ingreso exento conforme a un
Servicio del Defensor del
incorrecto 23
Publicaciones (Vea Cómo
obtener ayuda con los
impuestos)
Ingreso exento conforme a un
Carta de Derechos del
Contribuyente 63
Caudales hereditarios y
fideicomisos 19
Ingreso no directamente
Servicios de entrega
relacionado:
No participó en una
privados 15
Beneficios de jubilación
Servicios prestados
Q
Participó en una ocupación
parcialmente dentro de y
parcialmente fuera de los
Beneficios del Seguro
Social 53
T
O
R
Ganancias de juegos de
azar —residentes de
Canadá 53
Organización caritativa,
Impuesto sobre el trabajo por
Reembolso 28
Otras ganancias o
Ganancias de juegos de
azar —residentes de otros
países que no sean
Canadá 54
(pérdidas) 36
Impuestos del Seguro Social o
Medicare retenidos por
error 12
Reintegro del crédito tributario
para comprador de primera
vivienda 43
Otros créditos no
reembolsables 45
Otros pagos y créditos
Ganancias y pérdidas de
capital de ventas o
Requisito de la determinación
de una autoridad
reembolsables 47
Reglas especiales para
exciudadanos
competente 56
estadounidenses y
exresidentes de los Estados
Unidos de larga
Ingresos de bienes inmuebles y
regalías de recursos
naturales 53
P
Requisito de la tarjeta de
residencia 13
Pagos:
Requisito de presencia
duración 12
sustancial:
Pagos de impuesto estimado
Ingreso o (pérdida) de un
Conexión más cercana con un
negocio:
Pagos de impuesto estimado
Acciones, valores bursátiles e
ingreso de productos
básicos como corredor de
bolsa 36
Excepión a la conexión más
cercana para estudiantes
extranjeros 13
V
Parte deducible del impuesto
sobre el trabajo por cuenta
propia 40
Ventas o intercambios, bienes
Ingreso o (pérdida) por
Requisitos de
Pensiones 24
Ingresos directamente
Pérdidas por hecho fortuito y
relacionados 21
robo 50
65