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Vorm W-9 juhised (hispaania versioon)

Juhised vormi W-9 (sp), maksumaksja identifitseerimisnumbri ja kinnituse (hispaania versioon) taotlejale

Rev. märts 2024

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Lae alla
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Instrucciones para el  
Solicitante del Formulario  
W-9  
(Rev. marzo de 2024)  
Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente  
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo  
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a  
menos que se indique de otra manera.  
traspasa los atributos tributarios información sobre el  
estado de sus socios, propietarios o beneficiarios  
extranjeros indirectos para que ésta pueda satisfacer los  
requisitos de información aplicables.  
Acontecimientos Futuros  
Sólo se le requiere que verifique que el recuadro de la  
línea 3b se ha marcado adecuadamente si usted es una  
entidad que traspasa los atributos tributarios que de otra  
manera está requerida a obtener un nuevo Formulario  
W-9 de su socio, propietario o beneficiario. Puede confiar  
en la información proporcionada en la línea 3b, a menos  
que sepa que es incorrecta. Si se ha completado la línea  
3b (o si no se ha completado y usted sabe que esto es  
incorrecto), se le puede requerir que complete los Anexos  
K-2 y K-3 (Formulario 1065) o que de otra manera  
proporcione la información pertinente a su socio,  
propietario o beneficiario. Vea las Instrucciones para la  
Sociedad Colectiva para los Anexos K-2 y K-3 (Formulario  
1065).  
Retención y declaración conforme a las secciones  
1446(a) y (f) comenzando en 2023. La sección 1446(f),  
añadida por la sección 13501 de la Public Law 115-97  
(Ley Pública 115-97), promulgó nuevas reglas para la  
retención sobre la transferencia de una participación en  
una sociedad colectiva.  
Para obtener la información más reciente sobre los  
acontecimientos relacionados con el Formulario W-9 y  
sus instrucciones, tales como legislación promulgada  
después de que éstos se hayan publicado, visite IRS.gov/  
Formularios, instrucciones y publicaciones en espa-  
ñol. Para descargar, ver o imprimir formularios,  
instrucciones y publicaciones que están disponibles en  
español, acceda a IRS.gov/SpanishForms.  
Qué Hay de Nuevo  
Línea 3a. Aclaramos que una compañía de  
responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés)  
que es una entidad no considerada como separada de su  
dueño debe completar la línea 3a marcando el recuadro  
correspondiente para la clasificación tributaria de su  
dueño en los primeros cinco recuadros (arriba de la línea  
para el recuadro LLC) en la línea 3a. También añadimos  
orientación que brinda claridad para entidades no  
consideradas como separadas de su dueño que  
completan las líneas 1 y 2. Para una tramitación  
adecuada, la información para las entidades no  
consideradas como separadas de su dueño se declara  
como el nombre del dueño en la línea 1 y el nombre de la  
entidad no considerada como separada de su dueño se  
anota en la línea 2.  
Por lo general, la sección 1446(f) aplica a las  
transferencias de intereses en sociedades colectivas que  
ocurren en o después del 1 de enero de 2018. Sin  
embargo, ciertas disposiciones de retención de la sección  
1446(f) aplican a las transferencias después de 2022,  
incluyendo:  
Transferencias de intereses en las sociedades  
colectivas cuyas acciones se cotizan en la bolsa de  
valores (PTP, por sus siglas en inglés) conforme a la  
sección 1446(f);  
Para una LLC que no se considera como separada de  
su dueño, la línea 3a tiene un solo recuadro para marcar y  
un espacio disponible para que la LLC anote la  
clasificación tributaria como sociedad anónima de tipo C,  
sociedad anónima de tipo S o sociedad colectiva (C, S o  
P).  
Distribuciones realizadas por las PTP (distribuciones de  
las PTP); y  
Retención de la sociedad colectiva conforme a la  
sección 1446(f)(4) sobre las distribuciones a cesionarios  
de intereses que no son PTP que no retuvieron  
adecuadamente conforme a la sección 1446(f).  
Actualizamos la Nota en la línea 3a para enfatizar esta  
distinción para las LLC.  
La porción del reglamento de la sección 1446(a),  
relacionada con la retención sobre y declaración de  
distribuciones realizadas por las PTP, se amplió para  
permitir que ciertas entidades adicionales puedan actuar  
como nominatarios para distribuciones de las PTP.  
Línea 3b. Se ha añadido una nueva línea para las  
sociedades colectivas (incluyendo una compañía de  
responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés)  
clasificadas como sociedades colectivas para propósitos  
de los impuestos federales de los Estados Unidos),  
fideicomisos o caudales hereditarios para indicar si tienen  
socios, propietarios o beneficiarios extranjeros al  
proporcionar este formulario a una entidad que traspasa  
los atributos tributarios en la que posee un interés  
participativo. Este cambio le proporciona a la entidad que  
Para conocer las fechas de aplicabilidad de ciertas  
partes del reglamento conforme a las secciones 1446(a) y  
(f), vea el Notice 2021-51 (Aviso 2021-51) que se  
encuentra en la página 361 del Internal Revenue Bulletin  
Mar 12, 2024  
Cat. No. 39039J  
2021-36 (Boletín de Impuestos Internos 2021-36),  
Propósito  
El capítulo 3 provee que las personas que no son de los  
EE. UU., ya sean individuos o entidades, están sujetas a  
impuestos sobre los ingresos directamente relacionados  
con una ocupación o negocio de los Estados Unidos. Se  
puede confiar en un Formulario W-9 debidamente  
completado y firmado para evitar la retención adicional a  
un beneficiario. Sin embargo, un pagador de ciertos  
pagos declarables en una declaración informativa está  
sujeto a los requisitos de retención conforme a la sección  
3406 (retención adicional), si:  
Acuerdo de retención de intermediarios calificados  
(QI) actualizado. El acuerdo de retención de  
intermediarios calificados (QI, por sus siglas en inglés),  
concertado entre el IRS y ciertas personas extranjeras  
conforme a la sección 1.1441-1(e) del Reglamento y  
descrito en el Revenue Procedure 2017-15  
(Procedimiento Administrativo Tributario 2017-15) venció  
el 31 de diciembre de 2022. Nueva orientación acerca de  
los QI vigente a partir del 1 de enero de 2023 se publicó  
en el Revenue Procedure 2022-43 (Procedimiento  
Administrativo Tributario 2022-43) y permite a ciertas  
personas establecer un acuerdo para simplificar sus  
obligaciones como agentes de retención conforme al  
capítulo 3 y al capítulo 4 del Código y como pagadores  
conforme al capítulo 61 y a la sección 3406 para las  
cantidades pagadas a sus titulares de cuentas. Vea el  
Revenue Procedure 2022-43 (Procedimiento  
1. Un beneficiario no provee un número de  
identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en  
inglés);  
2. El IRS provee notificación de que el TIN del  
beneficiario es incorrecto;  
3. Se ha notificado a un beneficiario que no declaró  
todos los pagos de intereses o dividendos; o  
Administrativo Tributario 2022-43), disponible en  
4. Un beneficiario no ha certificado que éste no está  
sujeto a la retención adicional.  
El pagador tiene que deducir, retener y depositar con el  
IRS el 24% de los pagos declarables que se han pagado  
al beneficiario hasta que se remedie la causa de la  
retención adicional.  
Recordatorios  
Tasa de retención adicional. La tasa de retención  
adicional es el 24% para pagos declarables.  
Responsabilidad de retención adicional. Si no  
recauda la retención adicional de los beneficiarios  
afectados tal como se requiere, usted puede ser  
responsable de toda cantidad no recaudada.  
Capítulo 4. Para propósitos del capítulo 4, el Formulario  
W-9 se usa para la retención sobre pagos a instituciones  
financieras extranjeras (FFI) y a entidades no financieras  
extranjeras (NFFE, por sus siglas en inglés) si éstas no  
declaran todos los titulares de cuentas que son personas  
de los EE. UU. especificadas. Si un titular de cuenta no  
provee su TIN, entonces la tasa de retención es del 30%.  
Concordancia de números de identificación del con-  
tribuyente por medios electrónicos. El sitio web del  
IRS ofrece servicios electrónicos de concordancia de  
números de identificación del contribuyente (TIN, por sus  
siglas en inglés) a ciertos pagadores para validar las  
combinaciones de nombre y TIN. Vea Concordancia de  
adelante.  
La Ley de Cumplimiento Tributario para Cuentas Ex-  
tranjeras y las exenciones de la retención adicional.  
La Foreign Account Tax Compliance Act (Ley de  
Cumplimiento Tributario para Cuentas Extranjeras o  
FATCA, por sus siglas en inglés) requiere que las  
instituciones financieras extranjeras (FFI, por sus siglas  
en inglés) participantes informen sobre todo titular de  
cuentas de los Estados Unidos que sean personas  
estadounidenses especificadas (por lo general,  
individuos, sociedades colectivas, sociedades anónimas  
de tipo S, compañías de responsabilidad limitada y ciertos  
fideicomisos y caudales hereditarios). El Formulario W-9  
tiene espacios para anotar el Código de beneficiario  
exento (si alguno) y el Código para la exención de la  
declaración conforme a FATCA (si alguno). Las  
referencias para los códigos correspondientes están en la  
sección Línea 4 Exenciones del Formulario W-9 y en la  
la Declaración Conforme a FATCA en estas instrucciones.  
La sección Certificación en la Parte II del Formulario  
W-9 incluye la certificación conforme a FATCA.  
Capítulo 3 —Trasfondo  
Diferencia entre el capítulo 3 y el capítulo 4. La  
retención sobre ciertos pagos declarables de fuentes  
estadounidenses conforme al capítulo 3 es diferente de la  
retención sobre ciertos pagos sujetos a la retención a  
entidades extranjeras que no declaran los propietarios y  
titulares de cuentas estadounidenses conforme al capítulo  
4. Estas instrucciones sólo cubren lo básico. Un repaso  
de la Publicación 515, Withholding of Tax on Nonresident  
Aliens and Foreign Entities (Retención de impuestos a  
extranjeros no residentes y entidades extranjeras), es  
esencial para aprender los detalles relacionados con la  
retención adicional que no se cubren aquí.  
La sección 1446(f) generalmente requiere que si una  
porción de una ganancia sobre cualquier enajenación de  
un interés en una sociedad colectiva sería tratada  
conforme a la sección 864(c)(8) como ingreso  
directamente relacionado (ECI, por sus siglas en inglés),  
el cesionario que compra un interés de un cesionista no  
estadounidense tiene que retener un impuesto  
equivalente al 10% de la cantidad realizada, a menos que  
aplique una excepción. La cantidad de la ganancia o  
pérdida tratada como ECI es igual a la participación  
distributiva del ECI que se le asignaría al socio cesionista  
si la sociedad colectiva vendiera todos sus activos a partir  
de la fecha de la transferencia. (Se considera que el socio  
ha vendido su participación proporcionada de los activos  
que la sociedad colectiva usa en su ocupación o negocio  
2
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)  
de los Estados Unidos). Si la sociedad colectiva también  
tiene uno o más intereses en bienes inmuebles  
los atributos tributarios en la cadena de pago hasta que el  
agente de retención pueda identificar al beneficiario. Las  
normas para determinar cuándo se considerará que un  
agente de retención tiene razón para saber que un  
reclamo de exención de la retención no es confiable o es  
incorrecto se describen en la sección 1.1471-3(e)(4) del  
Reglamento.  
estadounidenses, al momento de la enajenación del  
interés, la ganancia o pérdida tratada como ECI se calcula  
conforme a la sección 1.864(c)(8)-1(c) del Reglamento.  
Por lo general, una presunción de condición de  
extranjero es requerida si no se recibe un Formulario W-9  
debidamente completado y firmado. Un beneficiario  
puede refutar cualquier presunción proporcionando  
documentación confiable al agente de retención o, si  
corresponde, al IRS.  
Si el cesionista proporciona un afidávit declarando,  
bajo pena de perjurio, el TIN estadounidense del  
cesionista y que el cesionista no es una persona  
extranjera, entonces no se requiere la retención sobre una  
enajenación. Se requiere la retención si el cesionario  
tiene conocimiento real de que el afidávit es falso, si el  
cesionario recibe una notificación de un agente de que la  
declaración es falsa o si el IRS requiere que el cesionario  
proporcione una copia del afidávit o la declaración y el  
cesionario no proporciona una copia.  
Vea la sección 1.1471-3 del Reglamento para detalles  
acerca de las presunciones, documentación válida para  
determinar la condición del beneficiario y las  
consecuencias para el agente que no retiene de acuerdo  
con las presunciones o que tiene conocimiento real o  
razón para saber hechos contrarios a las presunciones.  
Para información sobre los beneficiarios exentos, vea  
Número de Identificación Personal  
del Contribuyente del IRS (ITIN)  
El Formulario W-9 (o un documento sustitutivo aceptable)  
es usado por personas a quienes se les requiere  
presentar una declaración informativa ante el IRS para  
obtener el nombre y TIN correcto del beneficiario (o de  
otra persona). Para individuos, el TIN, por lo general, es el  
número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés).  
Si el cesionario no hace la retención, la sociedad  
colectiva está obligada a retener de las distribuciones al  
cesionario un impuesto (igual a la cantidad que el  
cesionario no retuvo más intereses). Por lo general, vea la  
Treasury Decision 9926 (Decisión del Tesoro 9926).  
Sin embargo, en algunos casos, los individuos que se  
convierten en extranjeros residentes de los Estados  
Unidos para propósitos tributarios federales no reúnen los  
requisitos para obtener un SSN. Esto incluye a ciertos  
extranjeros residentes que tienen que recibir  
declaraciones informativas pero que no pueden obtener  
un SSN.  
Capítulo 4 —Trasfondo  
Las personas de los EE. UU. están sujetas a impuestos  
sobre el ingreso global de todas las fuentes incluyendo  
ingreso generado fuera de los Estados Unidos. No es  
ilegal ni impropio que los contribuyentes estadounidenses  
sean dueños de estructuras, cuentas o activos en el  
extranjero. Sin embargo, los contribuyentes tienen que  
cumplir con los requisitos de impuestos sobre los  
ingresos y de declaración de información.  
Estos individuos tienen que solicitar un número de  
identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN,  
por sus siglas en inglés) por medio del Formulario W-7,  
Solicitud de Número de Identificación Personal del  
Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos, a  
menos que tengan una solicitud pendiente para un SSN.  
Los individuos quienes tienen un ITIN tienen que  
proveerlo en el Formulario W-9.  
La Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) of  
2010 (Ley de Cumplimiento Tributario para Cuentas  
Extranjeras de 2010 o FATCA, por sus siglas en inglés)  
tiene como objetivo obtener información sobre titulares de  
cuentas de instituciones financieras extranjeras (FFI) y los  
propietarios estadounidenses sustanciales de ciertas  
entidades extranjeras (que son dueños de más del 10%  
de la entidad). Un agente de retención tiene que retener  
el 30% de cualquier pago sujeto a la retención (con  
ciertas excepciones) hecho a una institución financiera  
extranjera (FFI) o a una entidad no financiera extranjera  
(NFFE) que no proporcione la documentación en la que el  
agente de retención pueda confiar para tratar el pago  
como exento o que no proporcione una certificación de  
que no tiene propietarios estadounidenses sustanciales.  
Vea las secciones 1471 a 1474.  
Con un acuerdo intergubernamental (IGA, por sus  
siglas en inglés) modelo 1 o 2, las FFI declarantes tienen  
que identificar las cuentas estadounidenses y declarar  
información sobre los titulares de cuentas  
estadounidenses.  
Si un agente de retención realiza un pago a una  
persona que no es el beneficiario, se requerirá que el  
agente de retención determine la condición conforme al  
capítulo 4 de cada intermediario o entidad que traspasa  
Nota: Todo ITIN que no se haya incluido en una  
declaración de impuestos federales de los Estados  
Unidos en al menos uno de los últimos 3 años tributarios  
consecutivos vencerá. Los ITIN que estén vencidos se  
tienen que renovar para así evitar demoras en la  
tramitación de la declaración de impuestos del titular del  
ITIN. Si el IRS desactiva el ITIN porque ha vencido, aún  
puede ser usado en el Formulario W-9. Sin embargo, el  
titular del ITIN tendrá que solicitar para renovar el ITIN  
desactivado si hay necesidad de presentar una  
declaración de impuestos. Para más información, vea las  
Instrucciones para el Formulario W-7.  
Formulario W-9 Sustitutivo  
Usted puede crear y usar su propio Formulario W-9 (un  
Formulario W-9 sustitutivo) si su contenido es  
considerablemente similar al del Formulario W-9 oficial  
del IRS y satisface ciertos requisitos de certificación.  
Un Formulario W-9 válido, o un formulario sustitutivo,  
tiene que contener el nombre y el TIN del beneficiario y  
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)  
3
estar firmado y fechado bajo pena de perjurio por el  
beneficiario o una persona autorizada para firmar por el  
beneficiario. Una persona extranjera, incluyendo una  
sucursal estadounidense de una persona extranjera que  
se trata como una persona estadounidense conforme a la  
sección 1.1441-1(b)(2)(iv) del Reglamento o una sucursal  
extranjera de una institución financiera estadounidense  
que es un intermediario calificado (QI), no puede  
proporcionar un Formulario W-9.  
este documento que no sean las certificaciones  
requeridas para evitar la retención adicional de  
impuesto.”  
Si usa un formulario sustitutivo, se le requiere proveer  
las Instrucciones para el Formulario W-9 al beneficiario  
sólo si éste se las pide. Sin embargo, si el IRS le ha  
notificado al beneficiario que le aplica la retención  
adicional, entonces usted tiene que decirle al beneficiario  
que tache el texto en la certificación que se refiere a la  
información sobre no declarar todos los intereses y  
dividendos. Estas instrucciones se pueden dar oralmente  
o por escrito. Vea la partida 2 de la sección Certificación  
en el Formulario W-9. Puede reemplazar “definido más  
adelante” con “como se define en las instrucciones” en la  
partida 3 de la sección Certificación en el Formulario  
W-9 cuando no se les provean las instrucciones a los  
beneficiarios, a menos que sean solicitadas. Para más  
información, vea el Revenue Procedure 83-89, 1983-2,  
C.B. 613 (Procedimiento Administrativo Tributario 83-89,  
1983-2, C.B. 613), ampliado por el Revenue Procedure  
96-26 (Procedimiento Administrativo Tributario 96-26) que  
se encuentra en la página 22 del Internal Revenue Bulletin  
1996-8 (Boletín de Impuestos Internos 1996-8),  
Puede incorporar un Formulario W-9 sustitutivo dentro  
de otros formularios comerciales que usa normalmente,  
tales como tarjetas de firma para cuentas. Sin embargo,  
las certificaciones en el Formulario W-9 sustitutivo tienen  
que indicar claramente (tal como indica el Formulario W-9  
oficial) que bajo pena de perjurio:  
1. El TIN del beneficiario es correcto,  
2. El beneficiario no está sujeto a la retención  
adicional por no haber declarado ingresos de intereses o  
dividendos,  
3. El beneficiario es una persona de los EE. UU. y  
4. El código de FATCA anotado en este formulario (si  
alguno) que indica que el beneficiario está exento de la  
declaración conforme a FATCA es correcto.  
Usted puede proveer instrucciones de certificación en  
un Formulario W-9 sustitutivo de una manera similar al  
formulario oficial. Si no está recopilando un código de  
exención conforme a la ley FATCA debido a que ha  
omitido el espacio para anotar dicho código en el  
Formulario W-9 sustitutivo, vea Beneficiarios y Titulares  
FATCA, más adelante. Notifíquele al beneficiario que la  
partida 4 no aplica.  
TIN Solicitado  
Para pagos de intereses y dividendos y para ciertos  
pagos con respecto a instrumentos fácilmente  
negociables, el beneficiario puede entregarle un  
Formulario W-9 debidamente completado y firmado que  
tenga las palabras “Applied For” (Solicitado) escritas en la  
Parte I. Esto es un certificado “esperando TIN”. El  
beneficiario tiene 60 días naturales, a partir de la fecha en  
que usted reciba este certificado, para proveer un TIN. Si  
no recibe el TIN del beneficiario en ese momento, tendrá  
que comenzar la retención adicional sobre los pagos.  
Usted no puede:  
1. Usar un Formulario W-9 sustitutivo que le requiere  
al beneficiario, al firmar, estar de acuerdo con las  
disposiciones que no estén relacionadas con las  
certificaciones requeridas; o  
2. Insinuar que un beneficiario podría estar sujeto a la  
retención adicional, a menos que el beneficiario acceda a  
las disposiciones en el formulario sustitutivo que no estén  
relacionadas con las certificaciones requeridas.  
Regla de reserva. Tiene que hacer la retención  
adicional sobre todo pago declarable hecho durante el  
período de 60 días si un beneficiario retira más de $500 a  
la vez, a menos que el beneficiario reserve una cantidad  
equivalente a la tasa de retención adicional del año en  
curso sobre todos los pagos declarables hechos a la  
cuenta.  
Regla alternativa. También podría optar por la retención  
adicional durante este período de 60 días, después de un  
período de gracia de 7 días, conforme a una de las dos  
reglas alternativas que se discuten a continuación.  
Opción 1. Haga la retención adicional sobre todo pago  
declarable si el beneficiario hace un retiro de la cuenta  
después de 7 días laborables a partir de la fecha en que  
usted haya recibido el certificado “esperando TIN”. Trate  
como pagos declarables todos los retiros en efectivo,  
hasta llegar a la cantidad de los pagos declarables  
efectuados, a partir del día después de que usted haya  
recibido el certificado “esperando TIN” y hasta el día del  
retiro.  
Un Formulario W-9 sustitutivo que contiene una línea  
para la firma por separado sólo para las certificaciones  
satisface el requisito de que las certificaciones estén  
claramente indicadas.  
Si se usa una sola línea de firma para las  
certificaciones requeridas y para otras disposiciones, las  
certificaciones se tienen que poner en relieve, encasillar,  
imprimir en letra negrita o presentar de alguna otra  
manera de modo que el texto sobresalga de la demás  
información contenida en el formulario sustitutivo.  
Además, se tiene que presentar la siguiente declaración  
de modo que sobresalga de la misma manera descrita  
anteriormente y tiene que aparecer inmediatamente sobre  
la línea para la firma:  
Opción 2. Haga la retención adicional sobre todo pago  
declarable hecho a la cuenta del beneficiario, sin tomar en  
cuenta si el beneficiario hace algún retiro, comenzando a  
más tardar 7 días laborables después de que usted haya  
recibido el certificado “esperando TIN”.  
The IRS does not require your consent to any provision  
of this document other than the certifications required to  
avoid backup withholding. El IRS no requiere su  
consentimiento para cualesquier disposiciones de  
4
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)  
La exención de la retención adicional por 60 días  
no le corresponde a ningún pago que no sea de  
intereses, dividendos y ciertos pagos  
Se requiere que una sociedad colectiva haga la  
retención sobre la participación asignable de un socio de  
los ingresos tributables directamente relacionados  
conforme a la sección 1446(a).  
!
´
PRECAUCION  
relacionados con los instrumentos fácilmente  
negociables. Cualquier otro pago declarable, tal como la  
remuneración para personas que no son empleados, está  
sujeto inmediatamente a la retención adicional, aun si el  
beneficiario ha solicitado y está esperando un TIN.  
Un cesionista transfiere un interés en una sociedad  
colectiva que desempeña una ocupación o negocio  
dentro de los Estado Unidos y la cantidad realizada está  
sujeta a retención conforme a la sección 1446(f)(1).  
Por lo general, si no se ha recibido un Formulario W-9 u  
otra certificación de condición de no extranjero, las reglas  
conforme al capítulo 3 y al capítulo 4 requieren que el  
agente de retención, cesionario o sociedad colectiva  
(pagador) presuma que el destinatario, propietario,  
cesionista o socio (beneficiario) está sujeto a la retención  
y pago de impuesto de retención aplicable.  
Vea la Publicación 515, Withholding of Tax on  
Nonresident Aliens and Foreign Entities (Retención de  
impuestos a extranjeros no residentes y entidades  
extranjeras) para obtener más información.  
Aun si el beneficiario le entrega un certificado “esperando  
TIN”, tiene que hacer la retención adicional sobre los  
pagos declarables de intereses y dividendos si el  
beneficiario no certifica, bajo pena de perjurio, que el  
mismo no está sujeto a la retención adicional.  
Si no recauda la retención adicional de los beneficiarios  
afectados tal como se requiere, usted podría ser  
responsable de toda cantidad no recaudada.  
Para beneficiarios exentos de la retención adicional,  
pagos exentos de la retención adicional, vea Pagos  
Una institución financiera extranjera participante (PFFI,  
por sus siglas en inglés) debe solicitar el Formulario W-9  
de un titular de cuenta que sea una persona de los  
¿Cómo Sé Cuándo Usar el Formulario  
W-9?  
Estados Unidos. Si una cuenta es una cuenta conjunta, la  
PFFI debe pedir un Formulario W-9 de cada titular que es  
una persona de los Estados Unidos. Un titular de cuenta  
recalcitrante es un titular de cuenta que no es una FFI y  
que no cumple con las solicitudes de documentación o  
información que le hace la FFI en la cual tiene la cuenta.  
En el caso de tales clientes, las PFFI tienen que retener el  
30% sobre todo pago sujeto a la retención de los Estados  
Unidos según definido en el reglamento FACTA del IRS.  
Use el Formulario W-9 para solicitar el TIN de una  
persona de los Estados Unidos (incluyendo los  
extranjeros residentes) y para solicitar ciertas  
certificaciones y reclamos de exención. (Vea Propósito  
del Formulario en el Formulario W-9). Los agentes de  
retención, que se definen más adelante, pueden  
requerirle a los beneficiarios estadounidenses exentos  
que les entreguen Formularios W-9 firmados para superar  
la presunción de condición de extranjero. Para propósitos  
de impuestos federales, una persona de los EE. UU.  
incluye, pero no se limita a:  
A una sociedad colectiva que recibe de cualquiera de  
sus socios un Formulario W-9 firmado con el recuadro 3b  
marcado, indicando que el socio tiene socios, propietarios  
o beneficiarios extranjeros (directos o indirectos), se le  
puede requerir que complete los Anexos K-2 y K-3  
(Formulario 1065).  
Aconséjeles a las personas extranjeras que usen el  
Formulario W-8 correspondiente o el Formulario 8233,  
Exemption From Withholding on Compensation for  
Independent (and Certain Dependent) Personal Services  
of a Nonresident Alien Individual (Exención de la  
retención de impuestos de la paga por servicios  
personales independientes (y ciertos dependientes) a un  
extranjero no residente). Vea la Publicación 515 para un  
listado de los Formularios W-8.  
Un individuo que es ciudadano de los EE. UU. o  
extranjero residente de los EE. UU.;  
Una sociedad colectiva, sociedad anónima, compañía  
o asociación creada u organizada en los Estados Unidos  
o conforme a las leyes de los Estados Unidos;  
Todo caudal hereditario (que no sea un caudal  
hereditario extranjero); o  
Un fideicomiso doméstico (como se define en la  
sección 301.7701-7 del Reglamento).  
Se puede requerir la presentación de un Formulario  
W-9 firmado u otra certificación de condición de no  
extranjero de una persona estadounidense para evitar la  
retención aplicable a personas extranjeras cuando:  
Cómo Establecer Su Condición de  
Estadounidense para Propósitos de  
la Retención del Capítulo 3 y del  
Capítulo 4  
Un agente de retención hace un pago declarable de  
una cantidad sujeta a la retención conforme a las  
secciones 1441 a 1443 o un pago sujeto a la retención  
conforme a las secciones 1471 a 1474.  
Un cesionista enajena un interés en bienes inmuebles  
Conforme al capítulo 3 y al capítulo 4 del Código de  
Impuesto Internos:  
estadounidenses y la cantidad realizada está sujeta a la  
retención conforme a la sección 1445(a).  
Un agente de retención que hace un pago de una  
Una sociedad anónima de tenencia de bienes  
cantidad sujeta a la retención o un pago sujeto a la  
retención a una persona extranjera generalmente tiene  
que retener y pagar un impuesto de retención conforme a  
las secciones 1441 a 1443 o 1471 a 1474.  
inmuebles estadounidenses, ciertos fondos de inversión  
inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés), sociedad  
inversionista reglamentada (RIC, por sus siglas en inglés)  
o ciertas sociedades colectivas hacen distribuciones  
sujetas a la retención conforme a la sección 1445(e).  
Un cesionario de un interés en un bien inmueble  
estadounidense de un cesionista extranjero generalmente  
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)  
5
tiene que retener y pagar un impuesto de retención  
conforme a la sección 1445(a).  
Requerir, como anotación final de la presentación, una  
firma electrónica hecha por el beneficiario cuyo nombre  
esté en el Formulario W-9 que autentique y verifique la  
presentación. La firma electrónica tiene que ser bajo pena  
de perjurio y la declaración de perjurio tiene que contener  
el texto que aparece en el Formulario W-9 en papel.  
Una sociedad anónima de tenencia de bienes  
inmuebles estadounidenses, ciertos REIT o RIC y ciertas  
sociedades colectivas tienen que retener y pagar un  
impuesto de retención conforme a la sección 1445(e)  
sobre ciertas distribuciones a una persona extranjera.  
Para los Formularios W-9 que no requieren ser  
Una sociedad colectiva que desempeña una ocupación  
CONSEJO  
firmados, el sistema electrónico no necesita  
o negocio en los Estados Unidos generalmente tiene que  
retener y pagar un impuesto de retención conforme a la  
sección 1446(a) sobre la participación asignable de  
cualquier socio extranjero de los ingresos tributables  
directamente relacionados de dichos negocios.  
proveer la firma electrónica ni una declaración de  
perjurio.  
Para más detalles, vea los siguientes documentos en  
inglés:  
Un cesionario de un interés en una sociedad colectiva  
El Announcement 98-27 (Anuncio 98-27) en la página  
que desempeña una ocupación o un negocio dentro de  
los Estado Unidos de un cesionista extranjero  
generalmente tiene que retener y pagar un impuesto de  
retención conforme la sección 1446(f)(1).  
30 del Internal Revenue Bulletin 1998-15 (Boletín de  
Impuestos Internos 1998-15), disponible en IRS.gov/  
El Announcement 2001-91 (Anuncio 2001-91) en la  
página 221 del Internal Revenue Bulletin 2001-36 (Boletín  
de Impuestos Internos 2001-36), disponible en  
En los siguientes casos, la persona indicada tiene que  
proporcionar el Formulario W-9 al pagador para  
propósitos de establecer su condición de no extranjero:  
En el caso de una entidad no considerada como  
Responsabilidad de un Agente de  
Retención/Intermediario Calificado  
(QI)/Nominatario  
Agente del beneficiario. Un agente del beneficiario  
puede ser un asesor de inversiones (sociedad anónima,  
sociedad colectiva o un individuo) o un corredor de  
introducción. Un asesor de inversiones tiene que estar  
registrado con la Securities and Exchange Commission  
(Comisión de Bolsa y Valores o SEC, por sus siglas en  
inglés) conforme a la Investment Advisers Act of 1940  
(Ley de Asesores en Inversiones de 1940). El corredor de  
introducción es un corredor-intermediario que es  
reglamentado por la SEC y la Financial Industry  
separada de su dueño con un dueño estadounidense, el  
dueño estadounidense de la entidad no considerada  
como separada de su dueño y no la entidad no  
considerada como separada de su dueño en sí.  
En el caso de un fideicomiso cesionista con un  
cesionista u otro dueño estadounidense, por lo general, el  
cesionista u otro dueño estadounidense de un fideicomiso  
cesionista y no el fideicomiso cesionista.  
En el caso de un fideicomiso estadounidense (que no  
sea un fideicomiso cesionista), el fideicomiso  
estadounidense y no los beneficiarios del fideicomiso.  
Vea la Publicación 515 para más información.  
Presentación Electrónica de los  
Formularios W-9  
Regulatory Authority (Autoridad Reguladora de la  
Industria Financiera o FINRA, por sus siglas en inglés) y  
que no es un pagador. Con la excepción de un corredor  
que se desempeña como agente de un beneficiario para  
los “instrumentos fácilmente negociables”, el asesor o  
corredor tiene que mostrar por escrito al pagador que el  
beneficiario le ha autorizado al asesor o corredor  
transmitir el Formulario W-9 al pagador.  
Un agente de retención puede ser un individuo,  
sociedad anónima, sociedad colectiva, fideicomiso,  
asociación o cualquier otra entidad, incluyendo (pero no  
limitado a) cualquier intermediario extranjero, sociedad  
colectiva extranjera o las sucursales estadounidenses de  
ciertos bancos y compañías de seguros. Si varias  
personas reúnen los requisitos para ser agentes de  
retención para un pago particular, el impuesto sólo se  
retiene una sola vez.  
Los solicitantes pueden establecer un sistema para que  
los beneficiarios y sus agentes puedan presentar los  
Formularios W-9 electrónicamente, incluyendo por fax. Un  
solicitante es cualquier persona requerida a presentar una  
declaración informativa. Un beneficiario es cualquier  
persona a la cual se le requiere proveer un número de  
identificación del contribuyente (TIN) al solicitante. Un  
beneficiario es el titular de la cuenta, excepto si hay un  
intermediario calificado (QI) o una persona extranjera que  
actúa como agente o intermediario para un pago.  
Sistema electrónico. Por lo general, el sistema  
electrónico tiene que:  
Asegurar que la información recibida sea la información  
enviada y documentar todas las ocasiones en que el  
usuario tuvo acceso al sistema e hizo un envío;  
Asegurar razonablemente que la persona que está  
Un agente de retención es cualquier persona,  
usando el sistema y presentando el formulario sea la  
persona identificada en el Formulario W-9, el asesor de  
inversiones o el corredor de introducción (intermediario, o  
introducing broker como se le conoce en inglés);  
estadounidense o extranjera, en cualquier capacidad que  
actúe, que tiene el control, la recepción, la custodia, la  
disposición o el pago de un pago sujeto a la retención o  
de un pago que se transfiere a una entidad extranjera. Por  
lo general, un agente de retención puede asociar de  
manera confiable un pago sujeto a la retención con  
documentación válida si, antes del pago, ha obtenido (ya  
sea directamente del beneficiario o a través de su agente)  
Proveer la misma información que aparezca en el  
Formulario W-9 en papel;  
Poder proveer una copia en papel del Formulario W-9  
electrónico si el IRS la solicita; y  
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Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)  
documentación válida apropiada para la condición del  
beneficiario conforme al capítulo 4, puede determinar de  
manera confiable qué parte del pago se relaciona con la  
documentación válida y no sabe (o tiene razón para  
saber) que cualesquiera de la información, certificaciones  
o declaraciones en, o asociadas con, la documentación  
no son confiables o incorrectas.  
Un agente de retención que está haciendo un pago  
sujeto a la retención a un intermediario no calificado, para  
el cual se requiere una declaración de retención conforme  
al capítulo 3 o al capítulo 4, puede aceptar una  
de bienes inmuebles estadounidenses”, vea la sección  
897.  
Beneficiarios Exentos de la Retención  
Adicional  
Ciertos beneficiarios están exentos de la retención  
adicional con respecto a los pagos a continuación y  
deben anotar el código correspondiente de beneficiario  
exento en el Formulario W-9. Puede basarse en el  
reclamo de exención del beneficiario, a menos que tenga  
conocimiento real de que el código de beneficiario exento  
y/o la clasificación seleccionada no son válidos, o si son  
inconsistentes entre sí. En ese caso, puede basarse en el  
Formulario W-9 para obtener el TIN del beneficiario, pero  
tiene que tratar al beneficiario como no exento. Si el  
beneficiario no anotó un código de beneficiario exento  
pero la clasificación seleccionada indica que el  
declaración de retención que cumpla con los requisitos  
descritos en la sección 1.1471-3(c)(3) del Reglamento.  
Un intermediario no calificado (NQI, por sus siglas en  
inglés) es un intermediario que no ha concertado acuerdo  
alguno con el IRS, y los NQI generalmente no tienen  
ninguna obligación aparte de pasar hacia delante  
información relacionada con las personas por las cuales  
reciben pagos para que los agentes de retención que  
están antes en la cadena puedan retener y declarar  
según es requerido.  
Un certificado u otra documentación deja de ser válida  
en la fecha en que el agente de retención sabe (o tiene  
razón para saber) que las circunstancias que afectan la  
exactitud del certificado o la documentación han  
cambiado. Vea la Publicación 515 para ejemplos. Para los  
requisitos de diligencia debida aplicables a los agentes de  
retención conforme al capítulo 4, vea la sección 1.1471-3  
del Reglamento.  
beneficiario está exento, puede aceptar la clasificación y  
tratar al beneficiario como exento, a menos que tenga  
conocimiento real de que la clasificación no es válida.  
Si el beneficiario no está exento, se requiere que haga  
una retención adicional sobre pagos declarables si el  
beneficiario no proporciona un TIN de la manera  
requerida, o no firma la certificación si la firma es  
requerida. Los beneficiarios exentos incluyen:  
1. Una organización exenta de impuestos conforme a  
la sección 501(a), todo arreglo individual de ahorro para la  
jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o cuenta de  
custodia conforme a la sección 403(b)(7) si la cuenta  
satisface los requisitos de la sección 401(f)(2);  
El sistema de intermediario calificado (QI) está  
diseñado para simplificar las obligaciones de retención y  
declaración conforme a la sección 1.1441-1(e)(5) del  
Reglamento y permite que una FFI, o sucursales  
extranjeras de una institución financiera de los EE. UU.,  
reciba trato favorable en lo que respecta a la  
2. Los Estados Unidos o cualesquiera de sus  
agencias o dependencias (instrumentalidades);  
3. Un estado, el Distrito de Columbia, un estado libre  
asociado con los Estados Unidos, territorio de los  
Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones  
políticas, agencias o dependencias (instrumentalidades);  
4. Un gobierno extranjero o cualquiera de sus  
subdivisiones políticas, agencias o dependencias  
(instrumentalidades);  
documentación, declaración y retención de impuestos. Un  
QI tiene que proporcionarle a un agente de retención los  
Formularios W-9 o divulgar los nombres, direcciones y  
números de identificación del contribuyente, si se saben,  
de aquellos destinatarios no exentos de los Estados  
Unidos para quienes el QI recibe las cantidades  
declarables en la medida requerida en el acuerdo del QI  
con el IRS. Vea la sección 1.1441-1(e)(5) del Reglamento  
para más detalles. Para las disposiciones adicionales de  
retención y declaración aplicables a los QI conforme al  
capítulo 3 y al capítulo 4, vea el Revenue Procedure  
2022-43 (Procedimiento Administrativo Tributario  
2022-43), disponible en IRS.gov/irb/2022-52_IRB#REV-  
5. Una sociedad anónima;  
6. Un corredor de valores bursátiles o productos  
básicos al que se le requiere registrarse en los Estados  
Unidos, el Distrito de Columbia, un estado libre asociado  
con los Estados Unidos o territorio de los Estados Unidos;  
7. Un comerciante comisionista de contratos de  
futuros registrado en la Commodity Futures Trading  
Commission (Comisión de Negociación de Futuros de  
Productos Básicos);  
Para obtener información sobre los QI, nominatarios y  
corredores que efectúan transferencias de un interés en  
una sociedad colectiva cuyas acciones se cotizan en la  
bolsa de valores (PTP), vea la sección 1.1446(f)-4 del  
Reglamento. También vea el Notice 2023-8 (Aviso  
2023-8), disponible en IRS.gov/irb/  
8. Un fondo de inversión inmobiliaria;  
9. Una entidad registrada en todo momento durante el  
año tributario conforme a la Investment Company Act of  
1940 (Ley sobre Compañías de Inversiones de 1940);  
10. Un fondo fiduciario común administrado por un  
banco conforme a la sección 584(a);  
Sección 1445. Para una enajenación de un interés en un  
bien inmueble estadounidense, al cesionario  
11. Una institución financiera como se define en la  
sección 581;  
generalmente se le requiere retener el 15% de la cantidad  
realizada. Vea la Publicación 515 para más detalles. Para  
las definiciones de un “interés en un bien inmueble  
estadounidense” y de una “sociedad anónima de tenencia  
12. Un intermediario conocido en el campo de  
inversiones como un nominatario o custodio; o  
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)  
7
 
13. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a la  
sección 664 o descrito en la sección 4947.  
Distribuciones conforme a la sección 404(k) hechas por  
un plan de compra de acciones para empleados (ESOP,  
por sus siglas en inglés).  
Los siguientes tipos de pagos están exentos de la  
retención adicional como se indica para los beneficiarios  
enumerados en las partidas 1 a 13, anteriormente.  
Pagos de intereses y dividendos. Todos los  
beneficiarios enumerados anteriormente están exentos,  
excepto el beneficiario en la partida 7.  
Transacciones de los corredores. Todos los  
beneficiarios enumerados en las partidas 1 a 4 y 6 a 11  
están exentos. También, las sociedades anónimas tipo C  
están exentas. Una persona registrada conforme a la  
Investment Advisers Act of 1940 (Ley de Asesores en  
Inversiones de 1940) que con regularidad se desempeña  
como corredor también está exenta.  
Transacciones de trueques y dividendos para patro-  
cinadores. Solamente los beneficiarios enumerados en  
las partidas 1 a 4 están exentos.  
Pagos declarables conforme a las secciones 6041 y  
6041A. Por lo general, los beneficiarios enumerados en  
las partidas 1 a 5 están exentos.  
Sin embargo, los siguientes pagos hechos a una  
sociedad anónima y declarables en el Formulario  
1099-MISC, Miscellaneous Information (Información  
miscelánea), no están exentos de la retención adicional:  
Pagos de intereses.  
Pagos de intereses sobre obligaciones emitidas por  
individuos. Sin embargo, si le paga $600 o más en  
intereses durante el transcurso de su ocupación o  
negocio a un beneficiario, tendrá que declarar el pago. La  
retención adicional le corresponde a los pagos  
declarables si el beneficiario no ha provisto un TIN o ha  
provisto un TIN incorrecto.  
Pagos descritos en la sección 6049(b)(5) hechos a  
extranjeros no residentes.  
Pagos sobre bonos de convenio exentos de impuesto  
conforme a la sección 1451.  
Pagos hechos por ciertas organizaciones extranjeras.  
Intereses hipotecarios o de préstamos estudiantiles  
pagados a usted.  
Otros tipos de pagos.  
Salarios.  
Distribuciones de una pensión, anualidad, planes de  
participación en las ganancias o de bonificación de  
acciones, todo IRA, un plan de dueño-empleado u otro  
plan de compensación diferida.  
Distribuciones de una cuenta de ahorros para gastos  
médicos o para la salud y de beneficios de cuidado a  
largo plazo.  
Pagos médicos y de cuidado de salud.  
Ciertas renuncias o cesiones de contratos de seguro de  
Honorarios pagados a abogados (también las  
vida.  
ganancias brutas pagadas a un abogado, declarables  
conforme a la sección 6045(f)).  
Distribuciones de programas de matrícula calificados o  
de Coverdell Education Savings Accounts (Cuentas de  
ahorros Coverdell para la educación, conocidas en inglés  
como Coverdell ESA).  
Pagos hechos por una agencia ejecutiva federal por  
servicios recibidos. (Vea la Revenue Ruling 2003-66  
(Resolución Administrativa Tributaria 2003-66) en la  
página 1115 del Internal Revenue Bulletin 2003-26  
(Boletín de Impuestos Internos 2003-26), disponible en  
Ganancias de juegos de azar si se requiere la retención  
de impuesto sobre las ganancias normales de juegos de  
azar conforme a la sección 3402(q). Sin embargo, si la  
retención de impuesto sobre las ganancias normales de  
juegos de azar no se requiere conforme a la sección  
3402(q), la retención adicional le corresponde si el  
beneficiario no provee su TIN.  
Pagos hechos en liquidación de transacciones efec-  
tuadas con tarjetas de pago o por redes de pagos a  
terceros. Solamente los beneficiarios enumerados en  
las partidas 1 a 4 están exentos.  
Transacciones de bienes inmuebles declarables  
conforme a la sección 6045(e).  
Deudas canceladas declarables conforme a la sección  
Pagos Exentos de la Retención  
Adicional  
6050P.  
Compras de pescado en efectivo declarables conforme  
Los pagos que no están sujetos a la declaración  
informativa tampoco están sujetos a la retención  
adicional. Para detalles, vea las secciones 6041, 6041A,  
6042, 6044, 6049 y 6050N y el reglamento relacionado a  
éstas. Los siguientes pagos están, por lo general, exentos  
de la retención adicional.  
a la sección 6050R.  
Beneficiarios y Titulares de Cuentas  
Exentos de la Declaración Conforme  
a FATCA  
El declarar conforme al capítulo 4 (FATCA) con respecto a  
personas de los EE. UU. generalmente se les requiere  
sólo a las entidades no financieras extranjeras (NFFE, por  
sus siglas en inglés) y a las instituciones financieras  
extranjeras (FFI, por sus siglas en inglés) (incluyendo una  
sucursal de una institución financiera estadounidense que  
es tratada como una FFI conforme a un acuerdo  
Dividendos y dividendos para patrocinadores.  
Pagos a extranjeros no residentes sujetos a la retención  
conforme a la sección 1441.  
Pagos a sociedades colectivas que no desempeñan  
una ocupación o negocio en los Estados Unidos y que  
tienen por lo menos un socio extranjero no residente.  
Pagos de dividendos de patrocinio que no son pagados  
intergubernamental (IGA, por sus siglas en inglés)  
correspondiente). Para información sobre los IGA, vea la  
página FATCA en el sitio web del IRS, disponible en  
IRS.gov/FATCA. También vea la Publicación 5118, FATCA  
en dinero.  
Pagos hechos por ciertas organizaciones extranjeras.  
8
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)  
   
Online Registration User Guide (Guía del usuario para el  
registro en línea de FATCA), para más información.  
G. Un fondo de inversión inmobilaria;  
H. Una sociedad inversionista reglamentada, como se  
define en la sección 851, o una entidad registrada en todo  
momento durante el año tributario conforme a la Ley  
sobre Compañías de Inversiones de 1940;  
I. Un fondo fiduciario común como se define en la  
sección 584(a);  
J. Un banco como se define en la sección 581;  
K. Un corredor bursátil;  
L. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a la  
sección 664 o descrito en la sección 4947; o  
Por consiguiente, por ejemplo, una institución  
financiera estadounidense que mantiene una cuenta en  
los Estados Unidos no tiene que recopilar un código para  
la exención de la declaración conforme a FATCA. Si usted  
está proveyendo un Formulario W-9, puede proveer un  
formulario que ya tiene ingresado “Not Applicable” (No  
aplica) o “N/A” en el espacio para el código para la  
exención de la declaración conforme a FATCA, o una  
anotación semejante, para indicar que una exención de la  
declaración conforme a dicha ley no aplica. Cualquier  
beneficiario que provee tal tipo de formulario, sin  
embargo, no puede ser tratado como exento de la  
declaración conforme a FATCA. Vea la sección  
M. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a un  
plan de la sección 403(b) o un plan de la sección 457(g).  
1.1471-3(d)(2) del Reglamento para saber cuándo una  
FFI puede basarse en evidencia documental para tratar a  
una persona de los EE. UU. como una persona que no es  
persona de los EE. UU. especificada y vea la sección  
1.1471-3(f)(3) del Reglamento para saber cuándo una FFI  
puede aplicar la regla de presunción y tratar a una  
persona de los EE. UU. como una persona que no es  
persona de los EE. UU. especificada.  
Beneficiarios Conjuntos que Son  
Extranjeros  
Conforme al capítulo 4, si el primer beneficiario nombrado  
en la cuenta le entrega un formulario dentro de la serie de  
los Formularios W-8 u otra declaración similar firmada  
bajo pena de perjurio, la retención adicional se aplica, a  
menos que:  
Si usted recibe un Formulario W-9 con un código para  
la exención de la declaración conforme a FATCA y usted  
sabe o tiene razón para saber que la persona es una  
persona de los EE. UU. especificada, usted no puede  
depender del Formulario W-9 para tratar a la persona  
como exenta de la declaración conforme a FATCA. Sin  
embargo, usted puede depender de un Formulario W-9,  
que de otra manera ha sido completado, para tratar a una  
persona como una persona de los EE. UU. especificada.  
Una exención para declarar conforme a FATCA (o falta de  
dicha exención) no afecta a la retención adicional, como  
se explica anteriormente en estas instrucciones. Las  
siguientes no son personas de los EE. UU. especificadas  
conforme al capítulo 4 y por lo tanto están exentas de  
declarar conforme a FATCA:  
A. Una organización exenta de impuestos conforme a  
la sección 501(a) o cualquier arreglo IRA, como se define  
en la sección 7701(a)(37);  
B. Los Estados Unidos o cualquiera de sus agencias o  
dependencias (instrumentalidades);  
C. Un estado, el Distrito de Columbia, un estado libre  
asociado con los Estados Unidos, territorio de los  
Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones  
políticas, agencias o dependencias (instrumentalidades);  
D. Una sociedad anónima cuyas acciones  
normalmente son negociadas en uno o más mercados de  
valores establecidos, tal como se describe en la sección  
1.1472-1(c)(1)(i) del Reglamento;  
1. Cada beneficiario conjunto provea la declaración en  
relación con su condición de extranjero o  
2. Cualquiera de los beneficiarios conjuntos que no  
haya establecido su condición de extranjero le provea un  
TIN.  
Si cualquiera de los beneficiarios conjuntos que no  
haya establecido su condición de extranjero le entrega un  
TIN, use ese número para propósitos de la retención  
adicional y para la declaración informativa.  
Por lo general, si un agente de retención hace un pago  
a beneficiarios conjuntos y no puede asociar de manera  
confiable el pago con documentación válida de cada  
beneficiario, pero todos los beneficiarios conjuntos  
parecen ser individuos, entonces se presume que el pago  
se hizo a una persona estadounidense no identificada y la  
retención adicional aplica. Sin embargo, si uno de los  
beneficiarios conjuntos proporciona un Formulario W-9 de  
acuerdo con los procedimientos descritos en las  
secciones 31.3406(d)-1 a 31.3406(d)-5 del Reglamento,  
el pago se considera hecho a ese beneficiario y no se  
requiere la retención. Vea las secciones 1.1441-1(b)(9) y  
1.1471-3(f)(7) del Reglamento.  
Para más información sobre beneficiarios extranjeros,  
vea las Instructions for the Requester of Forms W-8BEN,  
W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP, and W-8IMY (Instrucciones  
para el solicitante de los Formularios W-8BEN,  
W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP y W-8IMY).  
Nombres y los TIN para Usar en la  
E. Una sociedad anónima que es miembro del mismo  
grupo afiliado expandido como una sociedad anónima  
descrita en la sección 1.1472-1(c)(1)(i) del Reglamento;  
F. Un corredor de valores bursátiles, productos básicos  
o instrumentos financieros derivados (incluyendo  
contratos de principal nocional, de futuros, contratos a  
término (forwards) y opciones) que está registrado como  
tal conforme a las leyes de los Estados Unidos o  
cualquiera de sus estados;  
Declaración Informativa  
Anote el nombre completo y la dirección en la declaración  
informativa presentada ante el IRS y en la copia provista  
al beneficiario tal como aparecen en el Formulario W-9. Si  
el beneficiario escribe “NEW” (Nueva) en la parte superior  
del formulario para indicar que su dirección ha cambiado,  
usted debe actualizar sus registros. Si hizo pagos a más  
de un beneficiario, o si la cuenta está a nombre de más de  
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)  
9
una persona, anote en la línea para el nombre en la  
declaración informativa sólo el nombre del beneficiario  
cuyo TIN aparece en el Formulario W-9. Puede anotar los  
nombres de cualquier otro beneficiario individual en el  
área que está debajo de la primera línea para el nombre  
en la declaración informativa. Los Formularios W-9 que  
muestran un ITIN tienen que tener el nombre tal y como  
se muestra en la línea 1a de la solicitud hecha en el  
Formulario W-7. Si usted es una PFFI que declara una  
cuenta estadounidense en el Formulario 8966, FATCA  
Report (Informe conforme a FATCA), y la cuenta es  
propiedad conjunta de personas de los EE. UU., presente  
un Formulario 8966 por separado para cada titular.  
verifiquen y corrijan los TIN de los beneficiarios antes de  
presentar las declaraciones informativas y enviar las  
declaraciones a los beneficiarios. Vea el Revenue  
Procedure 2003-9 (Procedimiento Administrativo  
Tributario 2003-9) que se encuentra en la página 516 del  
Internal Revenue Bulletin 2003-8 (Boletín de Impuestos  
Internos 2003-8), disponible en IRS.gov/pub/irs-irbs/  
irb03-08.pdf. Toda información recibida a través del  
programa de concordancia de TIN tiene que mantenerse  
confidencial conforme a la sección 31.3406(f)-1 del  
Reglamento.  
Pago y Declaraciones de Impuestos  
Retenidos  
Formulario 945. Si usted retiene o está obligado a  
retener impuestos federales sobre los ingresos  
Para más información sobre los nombres y los TIN  
CONSEJO  
que se tienen que usar para declarar información,  
vea la sección J de las General Instructions for  
Certain Information Returns (Instrucciones generales para  
ciertas declaraciones informativas), disponibles en  
(incluyendo la retención adicional) de pagos que no sean  
de nómina, tiene que presentar el Formulario 945, Annual  
Return of Withheld Federal Income Tax (Declaración  
anual de la retención de impuestos federales sobre los  
ingresos). Declare toda la retención de impuestos  
federales sobre los ingresos o distribuciones que no sean  
de nómina anualmente en un (1) Formulario 945. El  
Formulario 945 se usa para declarar la retención de  
impuestos sobre los ingresos de pagos que no sean de  
nómina, incluyendo la retención adicional y la retención  
sobre pensiones, anualidades, arreglos IRA, jubilación  
militar y ganancias de juegos de azar. Un pagador tiene  
que remitir al IRS todo el dinero retenido de los pagos  
declarables conforme a un itinerario de depósitos  
determinado. El Formulario 945-A, Annual Record of  
Federal Tax Liability (Registro anual de la obligación de  
impuestos federales), se usa para declarar la obligación  
tributaria de los pagadores que depositan la retención de  
impuestos sobre los ingresos que no sean de nómina en  
un itinerario bisemanal o cuya obligación tributaria en  
cualquier día es $100,000 o más. Vea la Treasury  
Decision 8672 (Decisión del Tesoro 8672) para obtener  
más detalles sobre la declaración de la retención de los  
impuestos sobre los ingresos que no sean de nómina  
conforme a la sección 6011. Vea las Instrucciones para el  
Formulario 945.  
Avisos del IRS  
El IRS le enviará un aviso si el nombre y TIN del  
beneficiario en la declaración informativa que presentó no  
coinciden con los que están en los registros del IRS. (Vea  
Contribuyente (TIN) a continuación). Si recibe un aviso de  
retención adicional, quizás tenga que enviar un aviso “B”  
al beneficiario para solicitar otro TIN. La Publicación 1281,  
Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/  
TIN(s) (Retención adicional por declaraciones  
presentadas con nombres/los TIN incompletos/  
incorrectos), contiene copias de los dos tipos de avisos  
“B”. Si recibe un aviso de multa, es posible que también  
tenga que enviar una solicitación de TIN al beneficiario.  
Vea la Publicación 1586, Normas sobre la Causa  
Razonable y Requisitos para los Nombres/TIN Incorrectos  
o Faltantes en las Declaraciones Informativas.  
Concordancia de Números de  
Identificación del Contribuyente (TIN)  
La concordancia de los TIN le permite a un pagador o a  
su agente autorizado a quien se le requiere presentar las  
declaraciones informativas verificar que las  
Formulario 1042. No declare en el Formulario 945 la  
retención que tiene que declararse electrónicamente en el  
Formulario 1042, Annual Withholding Tax Return for U.S.  
Source Income of Foreign Persons (Declaración anual de  
la retención de impuestos para personas extranjeras con  
fuentes de ingresos estadounidenses). Use el Formulario  
1042 para declarar el impuesto retenido conforme al  
capítulo 3 sobre ciertos ingresos de personas extranjeras,  
incluyendo extranjeros no residentes, sociedades  
colectivas extranjeras, sociedades anónimas extranjeras,  
caudales hereditarios extranjeros y fideicomisos  
combinaciones de TIN y nombre correspondan a los que  
aparecen en los registros del IRS antes de presentar los  
formularios ante el IRS. La concordancia de los TIN es  
uno de los servicios electrónicos (e-services) que se  
ofrecen y es accesible por medio del sitio web del IRS.  
Acceda al sitio web para Servicios electrónicos en  
IRS.gov/es/e-Services. Vea también la Publicación  
2108A, On-Line Taxpayer Identification Number (TIN)  
Matching Program (Programa de concordancia de  
números de identificación del contribuyente (TIN) en  
línea), para obtener orientación. Se anticipa que los  
pagadores que validen las combinaciones de TIN y  
nombre antes de presentar las declaraciones informativas  
recibirán menos avisos (CP2100) referentes a la retención  
adicional y avisos de multas. Los participantes del  
programa generalmente podrán confiar en una  
extranjeros. También use el Formulario 1042 para declarar  
el impuesto retenido conforme al capítulo 4 sobre pagos  
sujetos a la retención. Vea las Instrucciones para el  
Formulario 1042 para más detalles.  
Información Adicional  
Para más información sobre la retención adicional,  
consulte la Publicación 1281 y la Publicación 515.  
concordancia verificada del TIN/nombre como causa  
razonable conforme a la sección 6724(a), lo cual proveerá  
un incentivo significativo para que los pagadores  
10  
Inst. para el Solicitante del Form. W-9 (sp) (Rev. 3-2024)