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دستورالعمل های فرم 1040 (Puerto Rican Version)

دستورالعمل های فرم 1040 (PR)، بیانیه کمک هزینه فدرال برای ساکنان پورتوریکو

۲۰۲۲

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Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
2022  
Instrucciones para el  
Formulario 1040-PR  
Declaración del Impuesto Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo  
el Crédito Tributario Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico)  
Las secciones a las cuales se hace referencia  
abajo corresponden al Código Federal de  
Impuestos Internos a menos que se indique de  
otra manera.  
Primero en Respuesta al Coronavirus o  
FFCRA, por sus siglas en inglés)  
Qué Hay de Nuevo  
Fecha de vencimiento de la declara-  
ción de impuestos. Presente el  
Formulario 1040-PR a más tardar el 18  
de abril de 2023. La fecha de  
enmendada y extendida por la  
COVID-related Tax Relief Act of 2020  
(Ley de Alivio Tributario relacionado con  
el COVID de 2020) por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de  
2020 y antes del 1 de abril de 2021, y el  
crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados  
conforme a las secciones 3131, 3132 y  
3133 del Código Federal de Impuestos  
Internos como promulgado conforme a  
la American Rescue Plan Act of 2021  
(Ley del Plan de Rescate  
Contenido  
Página  
Qué Hay de Nuevo . . . . . . . . . . . . . 1  
Recordatorios . . . . . . . . . . . . . . . . 2  
Instrucciones Generales . . . . . . . . . . 2  
Propósito de este Formulario . . . . . . . 2  
Quién Tiene que Presentar . . . . . . . . 3  
vencimiento es el 18 de abril, en lugar  
del 15 de abril, debido a la celebración  
del Día de la Emancipación en el  
Distrito de Columbia —aun si usted no  
vive en el Distrito de Columbia.  
Quién Tiene que Pagar el  
Impuesto sobre el Trabajo por  
Cuenta Propia . . . . . . . . . . . . . 3  
Cambio de nombre en el estado civil  
a cónyuge sobreviviente que reúne  
los requisitos. El estado civil para  
fines de la declaración de viudo que  
reúne los requisitos ahora se denomina  
cónyuge sobreviviente que reúne los  
requisitos. Las reglas para el estado  
civil no han cambiado. Las mismas  
reglas que aplicaban para viudo que  
reúne los requisitos aplican para  
cónyuge sobreviviente que reúne los  
Más de un Negocio u Ocupación . . . . 4  
Negocio que Pertenece a un  
Matrimonio . . . . . . . . . . . . . . . 5  
Estadounidense de 2021 o la Ley ARP,  
por sus siglas en inglés) por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de  
2021 y antes del 1 de octubre de 2021  
ha vencido. Las personas que trabajan  
por cuenta propia no pueden reclamar  
el crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados. Sin  
embargo, los empleadores que pagaron  
salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados en 2022 por la  
licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de octubre  
de 2021 son elegibles para reclamar un  
crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados en su  
Formulario 1040-PR de 2022. Para más  
información, vea las instrucciones para  
las líneas 11a y 11b, más adelante.  
Para más información acerca del  
crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y licencia familiar  
Cuándo Deberá Presentarse . . . . . . . 5  
Instrucciones Específicas . . . . . . . . . 6  
Parte I: Impuesto y Créditos  
Totales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7  
Parte II: Residentes Bona Fide de  
Puerto Rico que Reclaman el  
Crédito Tributario Adicional  
por Hijos . . . . . . . . . . . . . . . . 14  
Parte III: Ganancias o Pérdidas de  
Negocio Agropecuario . . . . . . . 18  
adelante.  
Parte IV: Ganancias o Pérdidas de  
Crédito tributario por cobertura de  
seguro médico no está disponible.  
El crédito tributario por cobertura de  
seguro médico no fue extendido. El  
crédito no está disponible para los  
meses de cobertura que comiencen  
después de 2021.  
Negocio (por Cuenta Propia) . . . 19  
Parte V: Impuesto sobre el Ingreso  
del Trabajo por Cuenta  
Propia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19  
Parte VI: Métodos Opcionales  
para Calcular la Ganancia  
Neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21  
Al Finalizar la Declaración . . . . . . . 22  
Información Adicional . . . . . . . . . . . 24  
Agricultores y ganaderos afectados  
por sequía pueden ser elegibles pa-  
ra prórroga de alivio tributario. Los  
agricultores y ganaderos que se vieron  
obligados a vender ganado debido a las  
condiciones de sequía pueden tener  
más tiempo para reemplazar su ganado  
y diferir los impuestos sobre las  
Aviso sobre la Ley de Divulgación,  
la Ley de Confidencialidad de  
Información y la Ley de  
calificados, acceda a IRS.gov/PLC, en  
inglés.  
Reducción de Trámites . . . . . . . 29  
Acontecimientos Futuros  
El crédito tributario por hijos mejo-  
rado ha vencido. Muchos de los  
cambios al crédito tributario por hijos  
(CTC, por sus siglas en inglés) de 2021,  
promulgados por la Ley ARP han  
vencido. Para 2022:  
Si desea obtener la información más  
reciente sobre los acontecimientos  
relacionados con el Formulario  
ganancias de las ventas forzadas. Vea  
1040-PR y sus instrucciones, tal como  
legislación promulgada después de que  
éstos hayan sido impresos, acceda a  
El crédito por los salarios de licen-  
cia por enfermedad y licencia fami-  
liar calificados relacionados con el  
COVID-19 se limita a la licencia to-  
mada después del 31 de marzo de  
2020 y antes del 1 de octubre de  
2021. Generalmente, el crédito por los  
salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados promulgado  
La cantidad del CTC que puede  
reclamarse como un crédito  
reembolsable está limitada tal como lo  
era en 2020, excepto que la cantidad  
máxima del crédito tributario adicional  
por hijos (ACTC, por sus siglas en  
inglés) ha aumentado a $1,500 por  
cada hijo calificado.  
Esta es la última revisión del  
Formulario 1040-PR. A partir de 2023,  
un nuevo Formulario 1040-SS(sp)  
estará disponible.  
conforme a la Families First Coronavirus  
Relief Act (FFCRA) (Ley de Familias  
Mar 22, 2023  
Cat. No. 31798F  
 
El aumento permisible por edad para  
diferir el pago del 50% del impuesto del  
Seguro Social gravado para el período  
reclamar el ACTC en la declaración  
original o corregida. Si solicita un ITIN  
un hijo calificado ha expirado. El hijo  
tiene que tener menos de 17 años de  
edad al final de 2022 para ser un hijo  
calificado.  
que comienza el 27 de marzo de 2020 y en o antes de la fecha de vencimiento  
termina el 31 de diciembre de 2020 por  
de su Formulario 1040-PR de 2022  
los próximos 2 años. Para hacer el pago (incluyendo prórrogas) y el IRS le  
de la cantidad diferida de 2022, vea  
Social, más adelante.  
Pagos de impuesto estimado. Si  
cree que usted y su cónyuge adeudarán  
$1,000 o más por concepto de impuesto  
sobre el trabajo por cuenta propia para  
2023, deberá hacer pagos de impuesto  
estimado. Use el Formulario  
expide un ITIN como resultado de la  
solicitud, el IRS considerará el ITIN  
como expedido en o antes de la fecha  
de vencimiento de la declaración.  
También su hijo calificado tiene que  
tener un SSN válido para trabajar  
asignado en o antes de la fecha de  
vencimiento de su declaración  
(incluyendo prórrogas).  
Para información de cómo obtener  
un SSN, acceda a Número y tarjeta de  
Si usted no cumple con los requisitos  
para un SSN, tiene que solicitar un ITIN.  
Para más información acerca de los  
ITIN, acceda a IRS.gov/ITIN y pulse  
sobre Español. También puede ver el  
Formulario W-7(SP) y sus instrucciones.  
El crédito tributario por hijos  
reembolsable (RCTC, por sus siglas en  
inglés) conforme a la Ley ARP sólo era  
aplicable para 2021. Para más  
información vea la Parte II: Residentes  
Adicional por Hijos, más adelante.  
Residentes bona fide de  
CONSEJO  
Puerto Rico que presentan  
sólo para reclamar el ACTC.  
Si usted está presentando el Formulario  
1040-PR sólo para reclamar el ACTC,  
del formulario.  
1040-ES(PR), Impuestos Federales  
Estimados sobre el Trabajo por Cuenta  
Propia y sobre el Empleo de Empleados  
Domésticos —Puerto Rico, para  
calcular los pagos requeridos y obtener  
los comprobantes de pagos que  
necesita enviar con sus pagos de  
impuesto estimado.  
Reembolsos para declaraciones fe-  
derales que reclaman el ACTC. Los  
reembolsos para las declaraciones en  
donde se reclama el ACTC no pueden  
ser emitidos antes de mediados de  
febrero de 2023. Para más información,  
timing, disponible en español, o para  
saber el estado de su reembolso,  
ACTC y residentes bona fide de  
Puerto Rico. Los residentes bona fide  
de Puerto Rico ya no tienen que tener  
tres o más hijos calificados para ser  
elegibles para reclamar el ACTC. Los  
residentes bona fide de Puerto Rico  
pueden ser elegibles para reclamar el  
ACTC si tienen uno o más hijos  
calificados.  
Los pagos por adelantado del CTC.  
Los pagos por adelantado del crédito  
tributario por hijos no se han emitido  
para 2022.  
Cantidad máxima de ingresos del  
trabajo por cuenta propia sujeta al  
impuesto del Seguro Social para  
2022. Para 2022, la cantidad máxima  
de ingresos del trabajo por cuenta  
propia que está sujeta al impuesto del  
Seguro Social es $147,000.  
Anexo LEP (Formulario 1040(SP)).  
El Anexo LEP (Formulario 1040(SP)) es  
un formulario que le permite a los  
contribuyentes indicar su preferencia de  
idioma para recibir comunicaciones por  
escrito de parte del IRS en un idioma  
que no sea inglés. Si solicita una  
preferencia de idioma alterno, adjunte el  
Anexo LEP (Formulario 1040(SP)) a su  
Formulario 1040-PR cuando lo  
acceda a IRS.gov/Reembolsos.  
Presentación por medios electróni-  
cos. Usted puede presentar el  
Formulario 1040-PR electrónicamente  
(por medio de e-file). Para obtener  
información general sobre la  
presente. Para más información,  
incluyendo los idiomas que están  
disponibles y cómo presentar y obtener  
el Anexo LEP (Formulario 1040(SP)),  
presentación por medios electrónicos,  
acceda al sitio web IRS.gov/Efile y  
pulse sobre Español.  
Alivio tributario en casos de desas-  
tres. Para obtener la información más  
reciente sobre las disposiciones del  
alivio tributario para personas afectadas  
por situaciones de desastre, acceda al  
(Alivio en situaciones de desastre) y  
pulse sobre Español. Vea la Publicación  
547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y  
Robos para más información sobre las  
reglas especiales que aplican a las  
zonas de desastre declaradas como  
tales por el gobierno federal.  
Instrucciones  
Generales  
Métodos opcionales para calcular  
las gananciaes netas. Para 2022, la  
cantidad máxima de ingresos  
Propósito de este  
Formulario  
permisible para efectos de los métodos  
opcionales es $6,040.  
Este formulario es para los residentes  
de Puerto Rico a los que no se les  
requiere presentar una declaración de  
impuestos federal estadounidense  
sobre los ingresos, pero que tienen  
ingreso del trabajo por cuenta propia o  
cumplen con los requisitos para  
reclamar ciertos créditos.  
Recordatorios  
La base salarial sujeta al impuesto  
del Seguro Social de 2023. Para  
2023, la cantidad máxima de ingresos  
del trabajo por cuenta propia que está  
sujeta a la retención del impuesto del  
Seguro Social es $160,200.  
El número de identificación del con-  
tribuyente es requerido para recla-  
mar el crédito tributario adicional  
por hijos (ACTC). Si usted no tiene un  
número de Seguro Social (SSN, por sus  
siglas en inglés) o un número de  
Uno de los fines del formulario es  
declarar los ingresos netos  
Reintegro de la cantidad del impues-  
to sobre el trabajo por cuenta propia  
y el trabajo doméstico diferida en  
2020. Legislación anterior permitió a  
ciertos individuos que presentan el  
Formulario 1040-PR y/o el Anexo H-PR  
provenientes del trabajo por cuenta  
propia al gobierno federal de los  
Estados Unidos y, si es necesario,  
pagar el impuesto sobre el ingreso del  
trabajo por cuenta propia sobre esos  
ingresos. La Administración del Seguro  
identificación personal del  
contribuyente (ITIN, por sus siglas en  
inglés) asignado en o antes de la fecha  
de vencimiento de su declaración  
(incluyendo prórrogas), no puede  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-2-  
     
Social (SSA, por sus siglas en inglés)  
utiliza esta información para calcular  
sus beneficios del programa del Seguro  
Social. El impuesto sobre el ingreso del  
trabajo por cuenta propia puede  
Aunque haya sufrido una  
pérdida o haya recibido pocos  
ingresos de su trabajo por  
que pagar el impuesto federal sobre el  
trabajo por cuenta propia sobre esos  
ingresos. Los ingresos como empleado  
de una iglesia comprenden los salarios  
que usted reciba como empleado (pero  
CONSEJO  
cuenta propia, aún puede serle  
beneficioso presentar un Formulario  
corresponderle sin importar su edad o si 1040-PR y usar cualesquiera de los dos no como ministro o miembro de una  
ya recibe beneficios del Seguro Social o “métodos opcionales” de la Parte VI.  
orden religiosa) de una iglesia o de una  
organización calificada controlada por  
una iglesia que tenga en vigor una  
certificación en la cual elige la exención  
de los impuestos del Seguro Social y  
del Medicare correspondientes al  
empleador.  
del Medicare.  
adelante.  
Otra finalidad del formulario es  
permitir que los residentes bona fide de  
Puerto Rico puedan presentar y  
reclamar el ACTC aunque no tengan  
que pagar el impuesto sobre el ingreso  
del trabajo por cuenta propia.  
Excepciones. Si tanto el punto (2)  
como el (3) bajo Quién Tiene que  
Presentar, anteriormente, le  
Si su único ingreso sujeto al  
impuesto sobre el ingreso del trabajo  
por cuenta propia es el ingreso recibido  
como empleado de una iglesia, haga  
caso omiso de las líneas 1a a 4b en la  
Parte V. Anote “-0-” en la línea 4c y  
pase a la línea 5a.  
corresponden, aunque el punto (1) no le  
corresponda, el residente bona fide de  
Puerto Rico tiene que presentar el  
Formulario 1040-PR para:  
adelante, para conocer otros fines del  
formulario.  
Declarar y pagar los impuestos sobre  
el empleo de empleados domésticos;  
También puede que se le requiera  
presentar una declaración de impuestos  
sobre el ingreso personal ante el  
Gobierno de Puerto Rico. Consulte la  
Publicación 570, en inglés, y  
Declarar y pagar los impuestos del  
Seguro Social y del Medicare sobre (a)  
las propinas no declaradas al  
Ministros y Miembros de una  
Orden Religiosa  
En la mayoría de los casos, tendrá que  
pagar el impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia sobre salarios y otros  
ingresos que reciba como ministro,  
miembro de una orden religiosa que no  
haya hecho voto de pobreza o  
empleador, (b) salarios o sueldos  
provenientes de un empleador de los  
cuales no se le retuvieron impuestos del  
Seguro Social ni del Medicare y (c) los  
impuestos del Seguro Social y del  
Medicare no retenidos de las propinas o  
del seguro de vida grupal a término fijo  
(vea las instrucciones para la línea 6 de  
la Parte I, más adelante);  
comuníquese con su oficina local del  
Departamento de Hacienda de Puerto  
Rico para más detalles al respecto.  
Cómo Obtener Ayuda con  
los Impuestos  
practicante de la Ciencia Cristiana. Sin  
embargo, si presentó el Formulario  
4361, en inglés, y el IRS lo aprobó,  
estará exento de pagar el impuesto  
sobre el trabajo por cuenta propia sobre  
dichas ganancias netas. Si no tuvo  
otros ingresos sujetos el impuesto  
sobre el ingreso del trabajo por cuenta  
propia y no adeuda ninguno de los  
impuestos mencionados anteriormente  
entonces no se le requiere presentar el  
Formulario 1040-PR. Sin embargo, si  
tuvo otros ingresos de $400 o más  
sujetos al impuesto federal sobre el  
trabajo por cuenta propia, vea las líneas  
4a a 4c de la Parte V del Formulario  
1040-PR.  
Si usted tiene preguntas sobre un  
asunto tributario; necesita ayuda para  
preparar su declaración de impuestos; o  
si desea descargar publicaciones,  
formularios o instrucciones  
Declarar y pagar el Impuesto  
Adicional del Medicare (vea las  
instrucciones para la línea 5 de la Parte  
I, más adelante);  
Reclamar un crédito por el impuesto  
gratuitamente, vea Cómo Obtener  
estas instrucciones. Para encontrar  
recursos adicionales que le pueden  
ayudar inmediatamente, acceda a  
del Seguro Social retenido en exceso;  
Reclamar el ACTC.  
Quién Tiene que Pagar el  
Impuesto sobre el Trabajo  
por Cuenta Propia  
Personas que Trabajan por  
Cuenta Propia  
Tiene que pagar el impuesto sobre el  
trabajo por cuenta propia si obtuvo  
ingresos netos trabajando por su cuenta  
de $400 o más. Si es dueño de su  
propio negocio (agropecuario o no  
agropecuario), entonces trabaja por  
cuenta propia.  
Quién Tiene que Presentar  
Tiene que presentar el Formulario  
1040-PR (o el Formulario 1040-SS, en  
inglés) si cumple con los tres requisitos  
a continuación:  
Si alguna vez presentó el  
1. Usted o su cónyuge, si presentan  
una declaración conjunta, tuvieron  
ingresos netos del trabajo por cuenta  
propia (pero no como empleado de una  
iglesia) de $400 o más (o recibió  
ingresos como empleado de una iglesia  
de $108.28 o más —vea Empleados de  
una iglesia, más adelante). Sin  
embargo, vea Excepciones, más  
adelante.  
2. Usted no tiene que presentar el  
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)  
con los Estados Unidos.  
3. Usted es residente bona fide de  
Puerto Rico (puede presentar el  
Formulario 1040-PR o el Formulario  
1040-SS, en inglés).  
Formulario 2031, en inglés,  
!
´
PRECAUCION  
para optar por hacer  
aportaciones al Seguro Social de  
acuerdo con los ingresos recibidos en  
su capacidad de ministro, no podrá  
revocar su elección.  
Tendrá también que pagar el  
impuesto sobre el trabajo por cuenta  
propia por su participación en ciertos  
ingresos de una sociedad colectiva y  
los pagos garantizados que reciba de la  
una sociedad colectiva bajo la Parte V,  
más adelante.  
Si tiene que pagar el impuesto  
federal sobre el trabajo por cuenta  
propia sobre determinados ingresos,  
incluya esos ingresos en la línea 1 de la  
Parte IV. Sin embargo, no los declare  
en la línea 5a de la Parte V; no se  
consideran ingresos recibidos como  
empleado de una iglesia.  
Empleados de una Iglesia  
Si recibió ingresos como empleado de  
una iglesia de $108.28 o más, tendrá  
Incluya también en la línea 1 de la  
Parte IV:  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-3-  
       
El valor de alquiler de una vivienda  
Impuestos Internos (IRS, por sus siglas  
Empleados de Gobiernos  
Extranjeros u Organizaciones  
Internacionales  
provista a usted o un estipendio para  
costear los gastos de la misma  
(incluyendo todo estipendio provisto a  
usted para pagar los servicios públicos);  
y
en inglés).  
Casos de Quiebra Conforme al  
Capítulo 11  
Tendrá que pagar el impuesto federal  
sobre el trabajo por cuenta propia por  
ingresos obtenidos como ciudadano  
estadounidense o residente de Puerto  
Rico empleado por un gobierno  
Mientras usted sea deudor en un caso  
judicial de quiebra conforme al Capítulo  
11, su ganancia o pérdida neta del  
trabajo por cuenta propia se incluirá en  
la declaración del impuesto sobre el  
ingreso (Formulario 1041, en inglés)  
presentada por el caudal de bienes que  
quede después de la quiebra. No  
obstante, usted (no el caudal de bienes  
en quiebra) es responsable de pagar el  
impuesto sobre el ingreso de su  
ganancia neta del trabajo por cuenta  
propia.  
El valor de comidas y vivienda  
provistas a usted, a su cónyuge y a sus  
dependientes para la conveniencia de  
su empleador.  
extranjero (o, en ciertos casos, por una  
entidad de la cual un gobierno  
Sin embargo, no incluya en la línea 1  
extranjero es propietario total, o de una  
organización internacional establecida  
conforme a la International  
de la Parte IV:  
Los beneficios de retiro que empiece  
a recibir de su plan de retiro de la iglesia  
al retirarse de la misma o  
Organizations Immunities Act (Ley de  
Inmunidades de Organizaciones  
El valor de alquiler de una vivienda o  
Internacionales)) por servicios  
un estipendio para costear los gastos  
de la misma (incluyendo todo  
estipendio por los servicios públicos) al  
retirarse.  
prestados en los Estados Unidos o  
Puerto Rico. Declare los ingresos de  
este tipo de empleo en la línea 1 de la  
Parte IV. Anote la cantidad neta de la  
línea 27 de la Parte IV en la línea 2 de la  
Parte V. Si prestó servicios en otro lugar  
como empleado de un gobierno  
Escriba “Ingreso por quiebra  
conforme al Capítulo 11” en la línea de  
puntos a la derecha de la línea 3 de la  
Parte V del Formulario 1040-PR y anote  
también la cantidad de su ganancia o  
(pérdida) neta. Combine dicha cantidad  
con el total de las líneas 1a, 1b y 2 (si  
alguna) y anote el resultado en la línea  
3.  
Si es ministro debidamente  
ordenado, miembro de una orden  
religiosa que no ha hecho el voto de  
pobreza o practicante de la Ciencia  
Cristiana y es empleado asalariado de  
una iglesia (congregación), no incluya  
ese ingreso en la Parte IV del  
extranjero o de una organización  
internacional, los ingresos derivados de  
ese empleo están exentos del impuesto  
sobre el trabajo por cuenta propia.  
Formulario 1040-PR. En vez de eso,  
calcule su impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia completando la Parte V,  
incluyendo este ingreso en la línea 2,  
más todo estipendio para alquiler de  
vivienda (casa parroquial) o el valor de  
comidas y alojamiento (vivienda)  
provistos a usted. En la misma línea,  
reste la cantidad permitida de todo  
gasto de negocio no reembolsado en el  
que haya incurrido en su capacidad de  
empleado de la iglesia. Adjunte una  
explicación.  
Residentes de Puerto Rico que  
Viven en el Extranjero  
Para informarse sobre los demás  
requisitos de declaración, vea Casos  
de Quiebra Conforme al Capítulo 11  
en las Instrucciones para el Formulario  
1040(SP).  
Si es residente bona fide de Puerto Rico  
y vive fuera de Puerto Rico o de los  
Estados Unidos, en la mayoría de los  
casos, aún tendrá que pagar el  
Más de un Negocio u  
Ocupación  
impuesto sobre el trabajo por cuenta  
propia que le corresponda.  
Excepción. Los Estados Unidos tiene  
Si era agricultor y tuvo por lo menos otro  
negocio u ocupación o si tuvo por lo  
acuerdos del Seguro Social con  
muchos países a fin de eliminar la doble menos dos negocios u ocupaciones no  
imposición del impuesto del Seguro  
Social conforme a dos sistemas de  
Seguro Social en vigor  
agropecuarios, su ingreso neto del  
trabajo por cuenta propia se obtiene  
combinando todas las ganancias netas  
de todos sus negocios u ocupaciones.  
Si sufrió una pérdida en la operación de  
uno de sus negocios, dicha pérdida  
reducirá la ganancia del otro. Complete  
Para más detalles, vea la Publicación  
517, en inglés.  
simultáneamente. Conforme a dichos  
acuerdos, usted tiene que, por regla  
general, pagar los impuestos del  
Seguro Social y del Medicare o  
Miembros de Sectas Religiosas  
Reconocidas  
Si se opone al Seguro Social por  
motivos de conciencia basados en su  
participación y creencia en la  
cobertura de seguro de salud extranjero y presente un solo Formulario 1040-PR  
únicamente al país en el cual usted  
reside.  
para cada año en cuestión. Adjunte a la  
declaración una Parte III o una Parte IV  
por separado para cada negocio u  
ocupación y combine la ganancia neta  
en una sola Parte V.  
enseñanza de una secta religiosa  
reconocida como existente  
Si tiene alguna duda sobre los  
continuamente desde el 31 de  
CONSEJO  
acuerdos internacionales sobre  
el Seguro Social, acceda al sitio  
diciembre de 1950 y dicha secta ha  
provisto un nivel de vida razonable para  
sus miembros dependientes, puede  
solicitar la exención del impuesto sobre  
el trabajo por cuenta propia  
web de los programas internacionales  
información adicional. La información  
está disponible en inglés.  
Declaraciones conjuntas. Si tanto  
usted como su cónyuge tienen ingreso  
del trabajo por cuenta propia de  
negocios agropecuarios o no  
presentando el Formulario 4029, en  
inglés, para solicitar la exención del  
impuesto sobre el trabajo por cuenta  
propia. Si presentó el Formulario 4029 y  
el IRS lo aprobó, no presente el  
agropecuarios por separado, cada uno  
de ustedes tiene que completar y  
presentar una Parte III o Parte IV por  
separado. Asegúrese de anotar en la  
parte superior de cada Parte III o Parte  
IV el nombre y el SSN del cónyuge que  
es propietario del negocio. Cada uno de  
ustedes también tiene que completar  
una Parte V por separado. Adjunte  
Aunque no tenga que pagar el  
impuesto sobre el trabajo por  
!
´
PRECAUCION  
cuenta propia debido a uno de  
Formulario 1040-PR. Vea la Publicación los acuerdos mencionados  
517, en inglés, para más información.  
anteriormente, aún puede ser que tenga  
que presentar una declaración de  
impuestos ante el Servicio de  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-4-  
 
estas páginas a un solo Formulario  
1040-PR.  
para parejas de empresas no  
incorporadas). La información está  
disponible en inglés.  
Si uno de ustedes o los dos son  
socios en una sociedad colectiva,  
consulte el tema Ganancias o pérdidas  
V, más adelante.  
Negocio que Pertenece a  
un Matrimonio  
Empresa de alquiler de bienes  
raíces. Si usted y su cónyuge hacen la  
elección mencionada anteriormente  
para su empresa de alquiler de bienes  
raíces, el ingreso, en la mayoría de los  
casos, no está sujeto al impuesto sobre  
el trabajo por cuenta propia (para  
informarse sobre una excepción, vea el  
punto (3) bajo Otros ingresos y  
Si usted y su cónyuge tratan el  
Si usted y su cónyuge son dueños de  
un negocio no incorporado  
negocio como si fuera una empresa  
conjunta calificada, consulte el tema  
calificada, anteriormente.  
(agropecuario o no agropecuario), lo  
operan conjuntamente y comparten las  
ganancias y pérdidas, ustedes son  
socios en una sociedad colectiva, sin  
importar si tienen o no un acuerdo  
formal de sociedad. No use la Parte III  
ni la Parte IV. En su lugar, presente la  
declaración para sociedades colectivas  
que le corresponda en su caso.  
Cuándo Deberá  
Presentarse  
Parte V, más adelante).  
Si su año tributario es el año natural,  
presente la declaración a más tardar el  
18 de abril de 2023. La fecha de  
vencimiento es el 18 de abril, en lugar  
del 15 de abril, debido a la celebración  
del Día de la Emancipación en el  
Distrito de Columbia —aun si usted no  
vive en el Distrito de Columbia. Si  
presenta la declaración después de  
esta fecha, puede adeudar intereses y  
multas. Vea Intereses y multas, más  
adelante.  
Si una empresa de alquiler  
Excepción: Empresa conjunta califi-  
cada. Si usted y su cónyuge participan  
de manera considerable (vea el tema  
titulado Material participation  
agropecuaria que no se incluye en el  
trabajo por cuenta propia escoge ser  
tratada como empresa conjunta  
calificada para propósitos del impuesto,  
el ingreso no está sujeto al impuesto  
sobre el trabajo por cuenta propia. No  
incluya este ingreso en el Formulario  
1040-PR. Dependiendo de la fuente del  
ingreso (posesión, Estados Unidos,  
foránea) usted puede ser que tenga que  
presentar otras declaraciones o  
(Participación considerable) en las  
Instrucciones para el Anexo C  
(Formulario 1040) de 2022, en inglés)  
como únicos socios o miembros de un  
negocio tenido y operado  
conjuntamente y presentan un  
Si su año tributario es un año fiscal,  
deberá presentarla a más tardar el día  
15 del cuarto mes siguiente a la fecha  
de cierre de dicho año.  
Formulario 1040-PR conjuntamente  
para el año tributario, pueden elegir  
conjuntamente que se les determine el  
impuesto como si fueran una empresa  
conjunta calificada en vez de una  
sociedad colectiva. Para elegir dicho  
trato, tiene que dividir todos los  
formularios. Vea la Publicación 570 y el  
Formulario 4835, ambos en inglés, para  
más información.  
Prórroga para Presentar la  
Declaración de Impuestos  
Si no puede presentar el Formulario  
1040-PR para la fecha de vencimiento,  
usted puede obtener una prórroga. En  
algunos casos, puede obtener más  
tiempo para presentar y para pagar los  
impuestos vencidos.  
Residentes bona fide de Puerto Ri-  
co. Usted puede solicitar una prórroga  
automática de 6 meses para presentar  
el Formulario 1040-PR (hasta el 16 de  
octubre de 2023 para los contribuyentes  
que presentan con base de año  
Ingreso de la comunidad de bienes  
gananciales. Si usted y su cónyuge  
son dueños absolutos (únicos) de un  
negocio no incorporado tenido como  
bien comunitario conforme a las leyes  
de la comunidad de bienes gananciales  
de un estado, país extranjero, estado  
libre asociado, posesión o territorio de  
los EE. UU., los ingresos y deducciones  
se declaran de acuerdo con lo  
ingresos, ganancias, pérdidas,  
deducciones y créditos atribuibles a la  
empresa entre usted y su cónyuge de  
acuerdo con sus participaciones  
respectivas en la empresa (negocio).  
Cada uno de ustedes tiene que  
presentar una Parte III o una Parte IV,  
más una Parte V por separado. En cada  
línea de su Parte III o Parte IV, por  
separado, tendrá que anotar su parte de  
los ingresos, deducciones o pérdidas  
correspondientes. Para información  
detallada sobre esta elección, vea las  
Instrucciones para el Anexo E  
siguiente:  
Si sólo un cónyuge participa en el  
negocio, todo ingreso de ese negocio  
es la ganancia por concepto del trabajo  
por cuenta propia del cónyuge que  
opera el negocio.  
natural). Para obtener una prórroga  
automática, usted tiene que presentar el  
Formulario 4868(SP), Solicitud de  
Prórroga Automática para Presentar la  
Declaración del Impuesto sobre el  
Ingreso Personal de los Estados  
(Formulario 1040) de 2022, disponibles  
Si ambos cónyuges participan, los  
en inglés.  
ingresos y deducciones se asignan a  
los cónyuges de acuerdo con sus  
Para obtener más información sobre  
empresas conjuntas calificadas, acceda participaciones distribuibles.  
Unidos, o el Formulario 4868, en inglés,  
a más tardar en la fecha de vencimiento  
(el 18 de abril de 2023 para los  
contribuyentes que presentan con base  
de año natural). Puede presentar el  
Formulario 4868(SP) en papel o  
Dónde Deberá Presentarse  
SI envía el Formulario 1040-PR...  
ENTONCES use esta dirección...  
electrónicamente a través del servicio  
IRS e-file. Para más detalles, vea las  
instrucciones del Formulario 4868(SP).  
Junto con un pago...  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 1303  
Charlotte, NC 28201-1303  
Sin un pago...  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Austin, TX 73301-0215  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-5-  
       
Una prórroga automática de 6  
meses para presentar no  
Dónde Deberá Enviar las Solicitudes de Prórrogas  
!
SI envía su solicitud de prórroga...  
ENTONCES use esta dirección...  
´
PRECAUCION  
extiende el tiempo para pagar  
los impuestos. Cualquier interés  
vencido sobre los impuestos no  
pagados se calcula desde la fecha  
original de vencimiento.  
Junto con un pago...  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 1302  
Charlotte, NC 28201-1302  
Sin un pago...  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Austin, TX 73301-0215  
Si se encuentra fuera de los Estados  
Unidos y de Puerto Rico en la fecha  
de vencimiento. Si usted es  
ciudadano de los Estados Unidos o  
extranjero residente, puede reunir los  
requisitos para una prórroga automática  
para presentar su declaración sin  
completar el Formulario 4868(SP).  
Usted cumple con los requisitos si, en la  
fecha de vencimiento del Formulario  
1040-PR, usted cumple con una de las  
siguientes condiciones:  
de año natural). Siga las instrucciones  
para completar el Formulario 4868(SP)  
anual que correspondan al comienzo de  
su año fiscal. No prorratee ni el  
y asegúrese de marcar el recuadro en la impuesto ni las ganancias anuales de  
línea 8.  
un año fiscal que se superponga a la  
fecha de un cambio en su límite de  
ganancias anuales o en la tasa  
tributaria.  
A diferencia de la prórroga original  
de 2 meses, la prórroga de los 4 meses  
adicionales para presentar la  
declaración de impuestos no es una  
prórroga para hacer el pago. Usted  
tiene que hacer un estimado preciso de  
los impuestos basándose en la  
Nombre y SSN  
Usted vive fuera de los Estados  
Para asegurar que sus pagos se  
acrediten correctamente a su cuenta de  
Seguro Social, escriba su nombre y  
SSN y los de su cónyuge, si presentan  
una declaración conjunta, exactamente  
como aparecen en su tarjeta de Seguro  
Social. Si no tiene un SSN, obtenga  
uno. Para información sobre cómo  
obtener un SSN, vea Número y tarjeta  
de Seguro Social. La información está  
en inglés.  
Unidos y de Puerto Rico y su lugar  
principal de negocios o su lugar de  
empleo es fuera de los Estados Unidos  
y de Puerto Rico.  
información que tenga disponible. Si  
usted encuentra que no puede hacer el  
pago vencido en su totalidad con el  
Formulario 4868(SP), aún puede  
solicitar la prórroga. Usted adeudará los  
intereses sobre la cantidad no pagada  
desde la fecha de vencimiento original  
de la declaración.  
Usted está en servicio militar o naval  
destacado fuera de los Estados Unidos  
y Puerto Rico.  
Prórroga automática de 2 meses.  
Esta prórroga le permite 2 meses  
adicionales para presentar su  
Prórroga automática de 60 días para  
los contribuyentes afectados por de-  
sastres declarados como tales por  
el gobierno federal. Ciertos  
declaración y pagar los impuestos si  
usted está fuera de Puerto Rico en el  
día en que se tiene que presentar el  
Formulario 1040-PR (18 de abril de  
2023 para los contribuyentes que  
siguen el año natural). Aunque usted  
tenga una prórroga para pagar los  
impuestos, se calcularán intereses  
sobre los impuestos no pagados desde  
la fecha original de vencimiento de  
presentación de la declaración.  
Si usted no cumple con los requisitos  
para un SSN, tiene que solicitar un ITIN.  
Para más información acerca de los  
ITIN, acceda a IRS.gov/ITIN y pulse  
sobre Español. También puede ver el  
Formulario W-7(SP) y sus instrucciones.  
contribuyentes afectados por desastres  
declarados como tales por el gobierno  
federal podrían tener derecho a una  
prórroga automática de 60 días para  
presentar declaraciones, pagar  
impuestos y llevar a cabo otras tareas  
requeridas por el IRS. Vea la  
Activos Digitales  
Los activos digitales son cualesquier  
representaciones digitales de valor que  
se registran en un registro distribuido  
con seguridad criptográfica o cualquier  
tecnología similar. Por ejemplo, los  
activos digitales incluyen non-fungible  
tokens (tokens no fungibles o NFT, por  
sus siglas en inglés) y monedas  
Publicación 547(SP) para más  
Para obtener esta prórroga  
información.  
automática, tiene que presentar el  
Formulario 1040-PR a más tardar en la  
fecha de vencimiento extendida (el 15  
de junio de 2022 para contribuyentes  
que presentan con base de año natural)  
y adjuntar a su Formulario 1040-PR una  
declaración por escrito explicando que  
en la fecha de vencimiento normal  
usted cumplió con los requisitos.  
Instrucciones  
Específicas  
Ciertas leyes promulgadas en  
virtuales, tales como criptomonedas y  
stablecoins (criptomoneda estable). Si  
un activo particular tiene las  
Puerto Rico que proveen  
!
´
PRECAUCION  
exenciones para los impuestos  
estatales sobre los ingresos no  
características de un activo digital, éste  
será tratado como un activo digital para  
propósitos del impuesto federal sobre  
los ingresos.  
corresponden a los impuestos federales  
sobre los ingresos, incluidos los  
impuestos sobre la nómina. Estas  
exenciones no se pueden tomar en  
cuenta al completar declaraciones  
federales de impuestos personales y de  
impuestos sobre la nómina.  
Prórroga de 4 meses adicionales.  
Si no puede presentar la declaración  
dentro del plazo de prórroga automática  
de 2 meses, en la mayoría de los casos,  
puede obtener una prórroga adicional  
de 4 meses, obteniendo un total de 6  
meses. Presente el Formulario  
Marque el recuadro “” al lado de la  
pregunta sobre activos digitales que  
aparece en la página 1 del Formulario  
1040-PR si en algún momento durante  
2022 usted (a) recibió (como  
4868(SP) (o el Formulario 4868, en  
inglés) a más tardar para la fecha de  
Contribuyentes que  
recompensa, premio o pago por bienes  
o servicios); o (b) vendió, intercambió,  
regaló o de otra manera enajenó un  
activo digital (o un interés financiero en  
un activo digital).  
vencimiento permitida mediante el plazo Presentan a Base de Año  
de vencimiento extendido por 2 meses  
Fiscal  
(el 15 de junio de 2023 para  
Si su año tributario es un año fiscal, use  
contribuyentes que presentan con base  
la tasa tributaria y el límite de ganancias  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-6-  
 
Por ejemplo, marque “” si en algún  
detalles sobre si tiene que presentar el  
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)  
con los Estados Unidos para declarar  
sus ganancias o pérdidas de capital. Si  
tiene que presentar el Formulario  
si no vivía con su cónyuge al final de  
2022. También puede elegir este  
estado civil si su cónyuge falleció en  
2022 y usted no se volvió a casar en  
2022.  
momento durante 2022 usted:  
Recibió activos digitales como  
método de pago por bienes o servicios  
provistos;  
Recibió activos digitales como  
1040(SP) o 1040-SR(SP) con los  
Si elige presentar conjuntamente,  
marque el recuadro para los casados  
que presentan una declaración conjunta  
y asegúrese de anotar el nombre y SSN  
de su cónyuge en las líneas que  
resultado de recompensas o premios;  
Estados Unidos, no puede presentar  
este formulario. Si tiene preguntas de  
cómo declarar una transacción de  
activos digitales en la declaración de  
impuestos de su territorio, comuníquese  
con su oficina de impuestos local para  
Recibió nuevos activos digitales  
como resultado de actividades de  
minado (extracción), “staking”  
(participación) y actividades similares;  
aparecen debajo de las líneas para el  
nombre y SSN de usted. Si su cónyuge  
también recibió ingresos del trabajo por  
cuenta propia, tendrá que completar y  
anexar una Parte V y, si le corresponde,  
la Parte VI. Si es necesario, incluya una  
Parte III o una Parte IV por separado  
correspondiente al negocio  
Recibió activos digitales como  
resultado de una “hard fork” (bifurcación más información.  
dura);  
Si usted recibió algún activo digital  
Enajenó algún activo digital en  
como compensación por servicios o  
enajenó algún activo digital que usted  
tenía para la venta a clientes en una  
ocupación o negocio, tiene que declarar  
los ingresos en la Parte III o Parte IV del  
Formulario 1040-PR.  
intercambio por bienes o servicios;  
Enajenó algún activo digital en  
intercambio o trueque por otro activo  
digital;  
agropecuario o no agropecuario de su  
cónyuge.  
Vendió un activo digital;  
Transfirió activos digitales de manera  
gratuita (sin recibir consideración  
Obligación tributaria  
Parte I: Impuesto y  
Créditos Totales  
alguna) como un regalo bona fide; o  
mancomunada y solidaria. Si  
presenta una declaración conjunta,  
tanto usted como su cónyuge, por regla  
general, tienen la obligación de pagar  
todo impuesto, multas, sanciones o  
intereses que adeuden al completar la  
declaración. Esto significa que, si uno  
de los cónyuges no paga la obligación  
adeudada (saldo pendiente de pago), el  
otro puede ser responsable de pagarla  
en su totalidad. O, si un cónyuge no  
declara el impuesto correcto, ambos  
cónyuges pueden ser responsables de  
cualquier impuesto adicional tasado por  
el IRS.  
De otra manera enajenó cualquier  
otro interés financiero en un activo  
digital.  
Línea 1  
Marque el estado civil para efectos de la  
declaración que le corresponda.  
Usted tiene un interés financiero en  
un activo digital si usted es el titular  
(dueño documentado) de un activo  
digital, o tiene una participación en una  
cuenta que contiene uno o más activos  
digitales (incluyendo los derechos y  
obligaciones de adquirir un interés  
financiero), o usted tiene un monedero  
que contiene activos digitales.  
Puede que le aplique más de un  
CONSEJO  
estado civil para efectos de la  
declaración. Los contribuyentes  
que no estén casados pagarán el  
mismo impuesto bajo todos los estados  
civiles para efecto de la declaración  
para los que califiquen (soltero, cabeza  
de familia, cónyuge sobreviviente que  
reúne los requisitos). Sin embargo, los  
casados que adeudan el Impuesto  
Adicional del Medicare en la línea 5  
podrían pagar menos impuestos si  
califican y seleccionan el estado civil  
para efectos de la declaración de  
Cabeza de familia en vez de Casado  
que presenta una declaración por  
separado. Puede elegir el que le  
ofrezca el impuesto más bajo.  
Generalmente, las siguientes  
acciones o transacciones en 2022, por  
sí solas, no requieren que usted marque  
el recuadro “”:  
No obstante, puede reunir los  
requisitos para obtener alivio de su  
obligación tributaria existente adeudada  
en su declaración conjunta si:  
La tenencia de un activo digital en un  
monedero o cuenta;  
se declaró una cantidad menor  
La transferencia de un activo digital  
(insuficiente) del impuesto debido a que  
su cónyuge no incluyó ingresos o  
reclamó falsamente deducciones o  
créditos;  
de un monedero que usted posea o  
controle a otro monedero o cuenta que  
usted posea o controle; o  
La compra de activos digitales  
usted está divorciado, separado o ya  
utilizando moneda de Estados Unidos u  
no vive con su cónyuge; o  
otra moneda real, incluyendo por medio Soltero  
dados todos los hechos y  
del uso de plataformas electrónicas  
circunstancias, sería injusto hacerle  
tales como PayPal y Venmo.  
Usted puede marcar el recuadro  
responsable del impuesto.  
“Soltero” al principio del Formulario  
1040-PR si, al final de 2022, no está  
casado o está legalmente separado de  
su cónyuge de acuerdo con la ley  
estatal conforme a un fallo de divorcio o  
de manutención por separación judicial.  
No deje la pregunta sin contestar.  
Usted tiene que contestar “” o “No”  
marcando el recuadro apropiado. Para  
más información, acceda a IRS.gov/  
VirtualCurrencyFAQs y pulse sobre  
Español.  
Presente el Formulario 8857(SP),  
Solicitud para Alivio del Cónyuge  
Inocente, para solicitar el alivio. Algunas  
solicitudes se deberán presentar dentro  
de 2 años a partir de la fecha en que el  
IRS intentó por primera vez recaudar el  
impuesto de usted. Para más  
Cómo Declarar Transacciones  
de Activos Digitales  
Casado que Presenta una  
Declaración Conjunta  
información, acceda a IRS.gov/  
InnocentSpouse y pulse sobre Español.  
Si, en 2022, usted enajenó algún activo  
digital, que usted tenía como un bien de Puede escoger este estado civil para  
capital, por medio de una venta,  
efectos de la declaración si usted y su  
cónyuge estaban legalmente casados al  
final de 2022 y ambos acordaron  
trueque, intercambio, pago, regalo u  
otra transferencia, marque el recuadro  
” y vea la Publicación 570 para más  
presentar una declaración conjunta, aun  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-7-  
   
1040-PR si, al final de 2022, no está  
casado (o se considera no casado);  
2022, se considera que la persona ha  
vivido con usted durante más de la  
Casado que Presenta una  
Declaración por Separado  
reclama un hijo calificado para el ACTC; mitad de 2022 si su vivienda principal  
y pagó más de la mitad del costo para  
mantener una vivienda donde vivió con  
su hijo calificado.  
era la vivienda principal de esta persona  
para más la mitad del tiempo  
transcurrido desde que la persona fue  
adoptada o colocada con usted en  
2022.  
Personas casadas que no viven jun-  
tas. Aun si usted no estaba divorciado  
o legalmente separado al final de 2022,  
se le considera no casado si usted  
cumple con todos los siguientes  
requisitos:  
Marque el recuadro “Casado que  
presenta una declaración por separado”  
en la sección titulada Estado Civil en la  
parte superior del Formulario 1040-PR  
si, al final de 2022, estuvo casado y  
presenta una declaración por separado.  
Anote el nombre completo de su  
Se le considera no casado para este  
propósito si alguna de las siguientes  
situaciones le corresponde:  
Estaba legalmente separado de  
cónyuge en el espacio provisto debajo  
de los recuadros de estados civiles.  
Asegúrese de anotar el SSN o ITIN de  
su cónyuge en el espacio provisto para  
el SSN de su cónyuge en el Formulario  
1040-PR. Si su cónyuge no tiene y no  
se le requiere tener un SSN o un ITIN,  
anote “NRA”(extranjero no residente)  
junto a su nombre en el espacio  
acuerdo con la ley estatal conforme a  
un fallo de divorcio o de manutención  
por separación judicial al final de 2022.  
Pero si, al final de 2022, su divorcio no  
era final (un fallo provisional), se le  
considera casado.  
No vivió con su cónyuge durante los  
últimos 6 meses de 2022. Las  
ausencias temporales debidas a  
circunstancias especiales, tales como  
las ausencias por negocios, atención  
médica, educación o servicio militar,  
cuentan como tiempo vivido en la  
vivienda.  
Está casado pero no vivió con su  
cónyuge durante los últimos 6 meses de  
2022 y cumple con los otros requisitos  
juntas, más adelante.  
provisto debajo de los recuadros para  
marcar el estados civil para efectos de  
la declaración.  
Está casado y su cónyuge es  
Presenta una declaración separada  
extranjero no residente en algún  
momento durante el año y la elección  
de tratar al cónyuge extranjero como  
extranjero residente no se hace.  
Para la presentación electrónica  
anote el nombre de su cónyuge o “NRA”  
si su cónyuge no tiene un SSN o un ITIN  
en el espacio provisto debajo de los  
recuadros para marcar el estado civil  
para efectos de la declaración.  
de la de su cónyuge.  
Pagó más de la mitad del costo de  
mantener su vivienda para 2022.  
Su vivienda fue la vivienda principal  
Hijo calificado. Un hijo que usted  
reclama para el ACTC es su hijo  
calificado para este estado civil. Un hijo  
adoptivo siempre se trata como su  
propio hijo. Vea Hijo calificado, más  
adelante. Sin embargo, para este  
estado civil, no incluya como hijo  
calificado un hijo que haya reclamado  
para el ACTC bajo la regla para  
(Hijos de padres divorciados o  
de su hijo, hijastro o hijo de crianza  
durante más de la mitad de 2022. Si el  
hijo no vivió con usted el tiempo  
requerido, vea Temporary Absences  
(Ausencias temporales) en la  
Si está casado y presenta una  
declaración por separado, por lo  
general, usted es responsable sólo por  
el impuesto sobre su propio ingreso. Sin  
embargo, usted normalmente pagará  
más impuestos usando este estado civil  
que con otro estado civil para el cual  
usted reúna los requisitos.  
Publicación 501, en inglés.  
Puede reclamar al hijo como  
dependiente o pudiera reclamarlo como  
dependiente excepto que el otro padre  
o madre del hijo puede reclamarlo bajo  
apart) (Hijos de padres divorciados o  
separados (o padres que no viven  
juntos)), en la Publicación 501, en  
inglés.  
Usted podría presentar la  
CONSEJO  
declaración como cabeza de  
familia si tenía un hijo viviendo  
separados (o padres que no viven  
juntos)), en la Publicación 501, en  
inglés, conforme a un acuerdo de  
con usted y usted vivió separado de su  
cónyuge durante los últimos 6 meses de manutención múltiple. Vea Qualifying  
2022.  
calificado de más de una persona) en la  
Publicación 501, en inglés, para más  
información.  
Hijo de crianza. Un “hijo de  
crianza” es aquella persona que ha sido  
colocada en su hogar por una agencia  
autorizada para la colocación de hijos o  
por decisión, fallo u otra orden de  
cualquier tribunal de jurisdicción  
competente.  
Cabeza de Familia  
Los hijos calificados que usted  
Una persona que es cabeza de familia  
es alguien que no está casado (o se le  
considera no casado) y provee un  
hogar para ciertas otras personas.  
CONSEJO  
reclama para el ACTC son  
aquéllos que usted haya listado  
por nombre y SSN en la sección Hijos  
calificados en la línea 2 de la Parte I  
del Formulario 1040-PR.  
Cónyuge Sobreviviente que Reúne  
los Requisitos  
Si usted adeuda Impuesto  
CONSEJO  
Adicional del Medicare en la  
línea 5, estaba casado al final  
Mantenimiento de una vivienda.  
Para averiguar qué se incluye en el  
costo de mantener una vivienda, vea  
Keeping up a home (Mantenimiento de  
una vivienda), en la Publicación 501, en  
inglés. De manera similar, si usted  
adoptó a la persona para la que  
de 2022, pero no vivió con su cónyuge  
durante los últimos 6 meses de 2022, y  
no reclamó un hijo calificado para el  
ACTC, vea Head of Household (Cabeza  
de familia) en la Publicación 501, en  
inglés, para conocer las reglas  
Una persona cuyo cónyuge falleció en  
2020 o en 2021 puede calificar como  
cónyuge sobreviviente que reúne los  
requisitos.  
Puede marcar el recuadro “Cónyuge  
sobreviviente que reúne los requisitos”  
en la sección titulada Estado Civil en la  
adicionales para este estado civil.  
mantuvo una vivienda en 2022, la  
persona fue colocada legalmente con  
Puede marcar el recuadro “Cabeza  
usted para su adopción legal en 2022, o parte superior del Formulario 1040-PR  
de familia” en la sección titulada Estado la persona era un hijo de crianza  
si cumple todas las siguientes  
condiciones:  
Civil en la parte superior del Formulario  
elegible colocado con usted durante  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-8-  
   
1. Su cónyuge falleció en 2020 o en  
2021 y usted no se volvió a casar antes  
de terminar el año 2022.  
2. Tiene un hijo o hijastro (no un hijo  
de crianza) a quien usted reclama como  
dependiente o que puede reclamar  
como dependiente, excepto que para  
2022:  
Los hijos calificados que usted  
reclama para el ACTC son  
Nota: Vea las instrucciones de las  
líneas 11a y 11b para determinar la  
porción reembolsable de salarios por el  
crédito de licencia por enfermedad y  
licencia familiar calificados pagados en  
2022 por la licencia tomada antes del 1  
de abril de 2021 y/o después del 31 de  
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre  
de 2021.  
CONSEJO  
aquéllos que usted haya listado  
por nombre y SSN en la sección Hijos  
calificados en la línea 2 de la Parte I  
del Formulario 1040-PR.  
Dependiente. Para averiguar si  
alguien es su dependiente, vea  
Dependents (Dependientes) en la  
Publicación 501, en inglés.  
Mantenimiento de una vivienda.  
Para averiguar qué se incluye en el  
costo de mantener una vivienda, vea  
Keeping up a home (Mantenimiento de  
una vivienda), en la Publicación 501, en  
inglés.  
a. El hijo tuvo un ingreso bruto de  
$4,400 o más,  
Línea 5  
b. El hijo presentó una declaración  
conjunta o  
c. A usted se le puede reclamar  
como dependiente en la declaración de  
otra persona.  
Anote la cantidad total del Impuesto  
Adicional del Medicare de la línea 18  
del Formulario 8959, Additional  
Medicare Tax (Impuesto Adicional del  
Medicare), en inglés, en la línea 5.  
Adjunte el Formulario 8959 al  
Si el hijo no es reclamado como su  
dependiente, anote el nombre del hijo  
en el espacio provisto debajo de los  
recuadros de estados civiles. Si no  
anota el nombre, nos tomará más  
tiempo tramitar su declaración.  
3. Este hijo vivió en su vivienda  
durante todo 2022. Si el hijo no vivió  
con usted durante el tiempo requerido,  
vea Temporary Absences (Ausencias  
temporales) en la Publicación 501, en  
inglés.  
Formulario 1040-PR. Vea el Formulario  
8959 y sus instrucciones, en inglés,  
para más información.  
Línea 2  
Anote el nombre y SSN para cada hijo  
calificado por el cual reclama el ACTC.  
crédito bajo la Parte II: Residentes  
Bona Fide de Puerto Rico que  
Reclaman el Crédito Tributario  
Adicional por Hijos, más adelante,  
para determinar si su hijo es un hijo  
calificado.  
Línea 6  
Incluya los siguientes impuestos en el  
total de la línea 6.  
Impuestos del Seguro Social y del  
Medicare sobre las propinas recibi-  
das por el empleado que no fueron  
declaradas al empleador. Complete  
el Formulario 4137, Social Security and  
Medicare Tax on Unreported Tip  
Usted no puede reclamar el  
4. Pagó más de la mitad del costo  
crédito por otros dependientes  
!
Income (Impuestos del Seguro Social y  
Medicare sobre el ingreso de propinas  
no declaradas), en inglés, si usted  
recibió $20 o más en propinas, en  
efectivo o cargadas a la cuenta de los  
clientes durante un mes natural y no se  
las declaró todas a su empleador. En la  
línea de puntos junto a la línea 6 de la  
Parte I del Formulario 1040-PR escriba  
Tax on tips” (Impuesto sobre propinas)  
y la cantidad de impuestos adeudada  
(obtenida de la línea 13 del Formulario  
4137). Asegúrese de incluir la cantidad  
adeudada en el total de la línea 6.  
Adjunte el Formulario 4137, en inglés,  
debidamente completado al Formulario  
1040-PR.  
de mantener su vivienda.  
´
PRECAUCION  
en el Formulario 1040-PR. No  
5. Podría haber presentado una  
declaración conjunta con su cónyuge  
para el año en que éste falleció aun si  
usted no llegó a presentar una  
declaración conjunta.  
anote a una persona que es una  
persona calificada para propósitos del  
crédito por otros dependientes en la  
línea 2 de la Parte I.  
Línea 3  
Si su cónyuge falleció en 2022, usted  
no puede presentar la declaración como  
cónyuge sobreviviente que reúne los  
requisitos. En vez de eso, vea Casado  
Complete la línea 3 y las Partes III a IV  
sólo si usted, o su cónyuge presentan  
una declaración conjunta, tuvo  
ganancias netas de trabajo por cuenta  
propia (de ingresos que no sean de  
empleados de la iglesia) de $400 o más  
o tuvo ingresos de empleados de la  
iglesia de $108.28 o más. Vea Quién  
Conjunta, anteriormente.  
Hijo calificado. Un hijo o hijastro (no  
un hijo de crianza) que usted reclama  
para el ACTC es su hijo calificado para  
este estado civil. Un hijo adoptivo  
siempre se trata como su propio hijo.  
Vea Hijo calificado, más adelante. Sin  
embargo, para este estado civil, no  
incluya como hijo calificado un hijo que  
haya reclamado para el ACTC bajo la  
apart) (Hijos de padres divorciados o  
separados (o padres que no viven  
juntos)), en la Publicación 501, en  
inglés, o conforme a un acuerdo de  
manutención múltiple. Vea Qualifying  
Impuestos del Seguro Social y del  
Medicare sobre las propinas recibi-  
das por el empleado que no han si-  
do recaudados. Si no tuvo suficientes  
salarios para que le retuvieran el  
anteriormente.  
Línea 4  
Si cualquiera de las dos condiciones  
siguientes le corresponde, vea el Anexo  
H-PR (Formulario 1040-PR), Impuestos  
sobre el Empleo de Empleados  
impuesto del Seguro Social y del  
Medicare que se deben imponer sobre  
las propinas que haya declarado a su  
empleador, la cantidad del impuesto  
adeudada tiene que estar reflejada en  
las casillas 25 y 26 de su Formulario  
499R-2/W-2PR (o identificarse  
Domésticos, y sus instrucciones, para  
determinar si adeuda dichos impuestos:  
Pagó a alguno de sus empleados  
domésticos salarios en efectivo de  
$2,400 o más en 2022.  
mediante los códigos A y B en el  
Pagó $1,000 o más en total por  
recuadro 12 de su Formulario W-2, en  
inglés). Incluya este impuesto en el total  
declarado en la línea 6. Al anotar la  
cantidad de este impuesto, escriba  
Uncollected tax” (Impuesto no  
calificado de más de una persona) en la concepto de salarios en efectivo  
Publicación 501, en inglés, para más  
información.  
durante cualquier trimestre natural de  
2021 o 2022 a sus empleados  
domésticos.  
recaudado) en la línea de puntos junto a  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-9-  
   
la línea 6 de la parte I del Formulario  
pueden dividir la cantidad pagada como pueden trabajar o teletrabajar por  
deseen, siempre y cuando ambos estén circunstancias relacionadas con el  
1040-PR.  
de acuerdo. Si no pueden ponerse de  
acuerdo en cómo dividir los pagos,  
tendrán que dividirlos en proporción al  
impuesto realmente pagado por cada  
cónyuge tal como se indica en sus  
COVID-19 no aplican a los períodos de  
licencia después del 31 de diciembre de  
2021, la FFCRA, según enmendada por  
la legislación reciente, provee a los  
Impuestos del Seguro Social y del  
Medicare correspondientes al em-  
pleado sobre seguro de vida colecti-  
vo a término fijo que no han sido re-  
caudados. Si obtuvo un seguro de  
vida colectivo a término fijo por medio  
de su exempleador, quizás tenga que  
pagar los impuestos del Seguro Social y  
del Medicare sobre una porción del  
costo del seguro de vida. La cantidad  
del impuesto adeudado tiene que estar  
reflejada en su Formulario 499R-2/  
W-2PR (comuníquese con su  
individuos que declaren impuestos por  
declaraciones separadas de 2022. Para el empleo de empleados domésticos en  
un ejemplo de cómo se hace esto, vea  
el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR)  
la Publicación 505, Tax Withholding and podrían continuar siendo elegibles para  
Estimated Tax (Retención de impuestos reclamar el crédito para cubrir los  
e impuesto estimado), en inglés.  
costos de proveer salarios de licencia  
Asegúrese de mostrar ambos SSN en el por enfermedad y licencia familiar  
espacio provisto en las declaraciones  
separadas.  
calificados pagados en 2022 por la  
licencia tomada hasta el 31 de marzo  
de 2021.  
empleador para el detalle de la  
Línea 8  
Anote la cantidad de la línea 8e del  
cantidad) o identificarse mediante los  
códigos M y N en el recuadro 12 de su  
Formulario W-2, en inglés. Incluya este  
impuesto en el total declarado en la  
línea 6 de la Parte I. Al anotar la  
Si usted (o su cónyuge si presentan una  
declaración conjunta) tenía más de un  
empleador durante 2022 y el total de las  
remuneraciones recibidas fue más de  
$147,000, se le pudo haber retenido  
demasiado impuesto del Seguro Social.  
Puede reclamar como crédito en la línea  
8 la cantidad retenida que exceda de  
$9,114. Sin embargo, si solamente un  
empleador le retuvo más de $9,114,  
deberá pedirle al empleador que le  
reembolse a usted la cantidad del  
excedente. No podrá reclamarla en su  
Formulario 1040-PR. Tendrá que  
calcular la cantidad del excedente por  
separado si esta situación les  
Anexo H-PR (Formulario 1040-PR).  
Línea 11b. Crédito por salarios de li-  
cencia por enfermedad y licencia fa-  
miliar calificados pagados en 2022  
por la licencia tomada después del  
31 de marzo de 2021 y antes del 1  
de octubre de 2021. Anote la cantidad  
de la línea 8f del Anexo H-PR  
cantidad de este impuesto, escriba  
Uncollected tax” (Impuesto no  
recaudado) en la línea de puntos junto a  
la línea 6 de la Parte I del Formulario  
1040-PR.  
(Formulario 1040-PR).  
Impuestos del Seguro Social y del  
Medicare sobre los salarios que no  
han sido recaudados correspon-  
dientes al empleado. Si era empleado  
que recibió salarios de un empleador  
que no retuvo los impuestos del Seguro  
Social y del Medicare de dichos  
No anote ningún crédito por la  
licencia por enfermedad y  
!
´
PRECAUCION  
licencia familiar relacionado con  
el ingreso del trabajo por cuenta propia  
declarado en la línea 3 del Formulario  
1040-PR. Los trabajadores por cuenta  
propia ya no pueden reclamar un  
crédito por los salarios calificados por  
enfermedad y licencia familiar.  
corresponde a ambos cónyuges. Tiene  
que incluir el (los) Formulario(s)  
salarios, complete el Formulario 8919,  
Uncollected Social Security and  
499R-2/W-2PR pertinente(s). Vea la  
Publicación 505, en inglés, para más  
información.  
Medicare Tax on Wages (Impuestos del  
Seguro Social y del Medicare no  
Línea 12  
Sume las líneas 7 a 11b. Anote el total  
en la línea 12.  
retenidos del salario), en inglés, para  
calcular su parte de los impuestos no  
declarados. Anote la cantidad de  
Línea 10  
Reservada para uso futuro.  
impuesto adeudado (proveniente de la  
línea 13 del Formulario 8919) y escriba  
“Uncollected tax” (Impuesto no  
Impuesto Adicional del Medicare re-  
tenido. Si a usted se le retuvo  
Línea 11  
La manera en que declara los salarios  
de licencia por enfermedad y licencia  
familiar calificados y la porción  
Impuesto Adicional del Medicare sobre  
sus salarios en 2022, añada en la línea  
12 la cantidad de retención del  
recaudado) en la línea de puntos junto a  
la línea 6 de la Parte I e incluya este  
impuesto en el total para la línea 6 de la  
parte I del Formulario 1040-PR. Adjunte  
el Formulario 8919 debidamente  
reembolsable del crédito por los  
Impuesto Adicional del Medicare  
reflejada en la línea 24 de la Parte I del  
Formulario 8959. En la línea de puntos  
junto a la línea 12, anote “Formulario  
8959” y la cantidad del impuesto  
salarios de licencia por enfermedad y  
licencia familiar calificados pagados en  
2022 en el Anexo H-PR (Formulario  
1040-PR) ha cambiado. Usted utilizará  
la Hoja de Trabajo 3 y la Hoja de  
Trabajo 4 en las Instrucciones para el  
Anexo H-PR (Formulario 1040-PR) para  
calcular la cantidad de la porción  
reembolsable. Para más información,  
completado al Formulario 1040-PR.  
Línea 7  
retenido. Adjunte el Formulario 8959 al  
Formulario 1040-PR. Vea el Formulario  
8959 y sus instrucciones, ambos en  
inglés, para más información.  
Anote aquí todo pago del impuesto  
federal estimado que haya hecho para  
2022, incluyendo toda cantidad pagada  
de más proveniente de su declaración  
de 2021 que aplicó a su impuesto  
estimado para 2022. Si usted o su  
cónyuge hizo pagos de impuesto  
estimado por separado pero luego  
ustedes deciden presentar una  
Cantidad pagada con la solicitud de  
una prórroga para presentar la de-  
claración de impuestos. Si usted  
obtuvo una prórroga automática para la  
presentación del Formulario 1040-PR al  
presentar el Formulario 4868(SP), anote  
en la línea 12 la cantidad del pago o de  
toda cantidad que usted pagó con el  
Formulario 4868(SP). Si usted pagó con  
tarjeta de débito o crédito, no incluya el  
cargo por conveniencia de presentar la  
Línea 11a. Crédito por salarios de li-  
cencia por enfermedad y licencia fa-  
miliar calificados pagados en 2022  
por la licencia tomada después del  
31 de marzo de 2020 y antes del 1  
de abril de 2021. Aunque el requisito  
para ciertos empleadores de proveer  
licencia pagada a los empleados que no  
declaración conjunta, sume las  
cantidades que pagaron los dos y anote  
el total en la línea 7. Si usted y su  
cónyuge hicieron pagos al impuesto  
estimado conjuntamente pero ahora  
deciden presentar por separado,  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-10-  
declaración por medio del sistema  
electrónico. En la línea de puntos junto  
a la línea 12, anote “Formulario  
desempleo, pensión para hijos  
(Seguridad de Ingreso Suplementario o  
SSI, por sus siglas en inglés) y el  
Supplemental Nutrition Assistance  
Program (Programa de Asistencia  
menores, manutención del cónyuge o  
ciertas deudas federales no tributarias,  
tal como un préstamo estudiantil, parte  
4868(SP)” y la cantidad que pagó.  
o toda la cantidad pagada en exceso de Suplementario de Alimentación o  
Reembolso  
Cantidad Pagada en Exceso  
la línea 14 se puede utilizar (ajustar)  
para pagar (compensar) esas deudas  
atrasadas. Pero la parte suya de la  
cantidad pagada en exceso le puede  
ser reintegrada si ciertas condiciones  
aplican y usted completa el Formulario  
8379, Injured Spouse Allocation  
SNAP, por sus siglas en inglés)  
(conocido antes como food stamps  
(cupones para alimentos)). Además, al  
determinar si cumple con los requisitos,  
el reembolso no puede ser contado  
como un recurso por al menos 12  
meses después de recibirlo. Consulte  
con su coordinador de beneficios local  
para saber si su reembolso afectará sus  
beneficios.  
Si la línea 14 es menor de $1, le  
enviaremos un reembolso sólo si usted  
lo solicita por escrito.  
(Asignación del cónyuge perjudicado),  
en inglés. Para obtener más  
Ajustes por Deudas  
información, use Tema Tributario 203 o  
vea el Formulario 8379, en inglés.  
Si usted adeuda ciertas cantidades  
atrasadas o vencidas, tales como  
cantidades adeudadas de impuesto  
sobre el ingreso federal, impuesto sobre  
el ingreso estatal, deudas estatales de  
compensación por desempleo, pensión  
para hijos menores, manutención del  
cónyuge o ciertas deudas federales no  
relacionadas con los impuestos, tales  
como los préstamos para estudios,  
parte o toda la cantidad pagada en  
exceso en la línea 14 se puede utilizar  
(ajustar) para pagar (compensar) esas  
deudas atrasadas. El IRS realiza las  
compensaciones por el impuesto sobre  
el ingreso federal. Todas las otras  
compensaciones son realizadas por el  
Bureau of the Fiscal Service (Oficina del  
Servicio Fiscal) del Departamento del  
Tesoro de los Estados Unidos. Para la  
compensación de impuestos federales,  
usted recibirá una notificación del IRS.  
Para todas las otras compensaciones,  
usted recibirá una notificación del  
Servicio Fiscal. Para saber si usted  
puede tener una compensación o si  
tiene preguntas sobre ellas,  
DIRECT DEPOSIT  
Líneas 14a a 14d —Cantidad que  
le Reembolsan a Usted  
Simple. Safe. Secure.  
¡Reembolsos Rápidos! Únase a los 8 de  
cada 10 contribuyentes que optan por el  
depósito directo —una manera rápida, sencilla  
y segura para que le depositen su reembolso  
automáticamente en su cuenta corriente o de  
ahorros, incluidos los arreglos individuales de  
ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas  
en inglés).  
Si usted quiere saber el estado de su  
reembolso, use la aplicación IRS2Go o  
visite IRS.gov/Reembolsos. Vea  
Información sobre Reembolsos, más  
adelante. La información sobre su  
reembolso generalmente estará  
disponible dentro de 24 horas después  
de que el IRS reciba su declaración  
presentada por medio del programa  
e-file (presentación electrónica), o 4  
semanas después de que usted envíe  
su declaración en papel por correo. Si  
usted presentó el Formulario 8379 junto  
con su declaración, espere 14 semanas  
(11 semanas si usted presentó  
Si desea que el IRS le deposite la  
cantidad declarada en la línea 14a  
directamente en su cuenta corriente o  
de ahorros en un banco u otra  
institución financiera de los Estados  
Unidos (tal como un fondo mutuo, casa  
de corretaje o cooperativa de crédito),  
deberá:  
electrónicamente). Tenga a la mano su  
declaración de impuestos de 2022 para  
que pueda anotar su número de Seguro  
Social, su estado civil para efectos de la  
declaración y la cantidad exacta en  
dólares enteros de su reembolso.  
Marcar el recuadro en la línea 14a y  
adjuntar el Formulario 8888, en inglés,  
si desea dividir el reembolso que va a  
ser depositado directamente entre más  
de una cuenta o utilizar su reembolso  
entero o parte del reembolso para  
comprar bonos de ahorro de la serie I  
en papel; o  
comuníquese con la agencia con la cual  
usted tiene la deuda.  
¿Dónde está mi reembolso? le  
dará una fecha para su reembolso tan  
pronto como el IRS tramite su  
declaración de impuestos y apruebe su  
reembolso.  
Depósito Directo en Múltiples  
Cuentas  
Completar las líneas 14b a 14d,  
inclusive, si desea que su reembolso  
sea depositado en sólo una cuenta.  
Si quiere que su reembolso se divida y  
se deposite directamente en más de  
una cuenta, presente el Formulario  
8888, en inglés. Use el Formulario 8888  
para depositar directamente su  
Efecto del reembolso sobre los be-  
neficios de bienestar social. Todo  
reembolso que usted reciba no puede  
contarse como ingreso al determinar si  
usted, o cualquier otra persona, cumple  
con los requisitos para obtener  
Si no desea que se deposite el  
reembolso directamente en su cuenta,  
no marque el recuadro de la línea 14a.  
Tache los recuadros de las líneas 14b a  
14d. El IRS le enviará un cheque por  
correo.  
reembolso (o parte de éste) en una o  
más cuentas, a su nombre, en un banco  
u otra institución financiera (tal como un  
fondo mutuo, agencia de corretaje o  
una cooperativa de crédito) en los  
Estados Unidos.  
beneficios o asistencia de bienestar  
social, ni cuánto usted o cualquier otra  
persona puede obtener, conforme a un  
programa federal o conforme a  
El IRS no será responsable de  
un reembolso extraviado si  
!
´
cualquier programa estatal o local  
financiado total o parcialmente con  
fondos federales. Estos programas  
incluyen el Temporary Assistance for  
Needy Families (Asistencia Temporal  
para Familias Necesitadas o TANF, por  
sus siglas en inglés), Medicaid  
PRECAUCION  
usted provee información  
incorrecta sobre su cuenta. Consulte  
con su institución financiera para  
asegurarse de que ésta aceptará su  
depósito directo y para obtener los  
números de circulación (ruta) y de  
cuenta correctos.  
Cónyuge Perjudicado  
Si usted presenta una declaración  
conjunta y su cónyuge no ha pagado  
impuestos federales vencidos,  
impuestos estatales sobre el ingreso,  
deudas estatales de compensación por  
(Programa estatal de asistencia  
médica), Supplemental Security Income  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-11-  
No solicite que se le deposite su  
reembolso en una cuenta que no esté a  
su nombre (tal como la cuenta de su  
preparador remunerado).  
serie I si presenta el Formulario 8379  
junto con su declaración.  
La elección de aplicar parte o  
toda la cantidad pagada en  
exceso para pagar su impuesto  
!
´
PRECAUCION  
estimado de 2023 no puede cambiarse  
después.  
Línea 14b  
Si usted solicita que un  
reembolso de una declaración  
El número de circulación de su  
institución financiera tiene que ser de  
nueve dígitos. Los primeros dos dígitos  
tienen que ser de 01 a 12 o de 21 a 32.  
De lo contrario, el depósito directo será  
rechazado y se le emitirá un cheque en  
su lugar.  
!
Línea 16 —Cantidad que Usted  
Adeuda  
´
PRECAUCION  
conjunta sea depositado a una  
cuenta individual y su institución  
financiera no lo permite, su depósito  
directo será rechazado y el IRS emitirá  
un cheque. El IRS no es responsable si  
una institución financiera no acepta un  
depósito directo.  
El IRS ofrece varias opciones de pago.  
Usted puede pagar por Internet,  
teléfono, dispositivo móvil, efectivo  
(hasta un máximo de $1,000 diario por  
transacción) y con cheque o giro.  
Acceda a IRS.gov/Pagos para ver las  
opciones de pagos. También vea Cómo  
adelante.  
Obtenga de su institución financiera  
el número de circulación correcto para  
anotarlo en la línea 14b si:  
¿Por qué debe usar el depósito di-  
recto?  
Puede obtener su reembolso más  
El número de circulación que  
rápido por medio del depósito directo  
que si lo recibe por cheque.  
aparece en el comprobante (papeleta)  
de recibo es distinto al número de  
circulación que aparece impreso en sus  
cheques,  
Pago por Internet  
El pago es más seguro. No hay un  
cheque que se pueda perder o ser  
robado.  
El pago en línea (Internet) es  
Su depósito se efectúa en una cuenta  
conveniente y seguro y ayuda a  
asegurar que el IRS reciba sus pagos a  
tiempo. Para pagar su impuestos en  
línea o para más información, acceda a  
IRS.gov/Pagos. Usted puede pagar  
usando cualquiera de los siguientes  
métodos:  
Es más conveniente. No tiene que  
de ahorros que no le permite hacer  
cheques o  
hacer un viaje al banco para depositar  
su cheque.  
Sus cheques indican que son  
Le ahorra dólares al fisco. Le cuesta  
pagaderos a través de una institución  
financiera distinta de aquélla en la que  
tiene su cuenta corriente.  
menos al gobierno proveer el  
reembolso por medio del depósito  
directo.  
Su cuenta en línea. Ahora usted  
Está comprobado. Casi el 98% de los  
Línea 14c  
puede realizar sus pagos de impuestos  
por medio de su cuenta en línea,  
incluyendo los saldos de balances,  
pagos de impuesto estimado o de otro  
tipo de pagos. Usted también puede ver  
su historial de pagos y otros archivos.  
Acceda a IRS.gov/Cuenta.  
beneficios del Seguro Social y de  
veteranos se envían electrónicamente  
usando el depósito directo.  
Marque el recuadro correspondiente a  
la clase de cuenta. No marque más de  
un recuadro. Tiene que marcar el  
recuadro correcto para asegurar que su  
depósito sea aceptado. Si su depósito  
es para una cuenta por Internet  
TreasuryDirect®, marque el recuadro  
“Ahorros”.  
TreasuryDirect®. Usted puede pedir  
que su reembolso (o parte del  
reembolso) sea depositado  
IRS Pago directo. Para  
directamente a su cuenta  
transferencias en línea directamente de  
su cuenta corriente o de ahorros sin  
costo alguno a usted.  
TreasuryDirect® en Internet para  
comprar valores bursátiles del mercado  
y bonos de ahorro del Tesoro. Para más  
información, acceda a  
Tarjeta de crédito o débito. Para  
Línea 14d  
pagar por medio de una tarjeta de  
débito o crédito. Una tarifa por  
conveniencia de uso es cobrada por  
esos proveedores de servicio.  
TreasuryDirect.gov, en inglés.  
Formulario 8888. Usted puede pedir  
que su reembolso se deposite  
El número de cuenta puede ser de  
hasta 17 caracteres (tanto números  
como letras). Incluya guiones, pero  
omita espacios y símbolos especiales.  
Escriba el número de izquierda a  
derecha y deje en blanco todo recuadro  
que no necesite completar. No incluya  
el número del cheque.  
directamente a más de una cuenta o  
utilizarlo para comprar hasta $5,000 de  
bonos de ahorro de la serie I en papel.  
No necesita tener una cuenta  
Retiro electrónico de fondos  
(EFW, por sus siglas en inglés) es una  
opción de pago electrónico integrada  
con el programa e-file/e-pay que se  
ofrece cuando usted presenta su  
declaración de impuestos federal  
electrónicamente utilizando un  
programa (software) para la  
TreasuryDirect® para hacerlo. Vea las  
instrucciones del Formulario 8888, en  
inglés, para más información.  
Se le enviará una explicación por  
correo 2 semanas después de que se le  
deposite su reembolso si la cantidad  
que se le depositó por medio del  
depósito directo en su(s) cuenta(s) es  
distinta a la cantidad que usted  
anticipaba recibir.  
Su reembolso puede ser  
CONSEJO  
dividido y depositado  
preparación de declaraciones de  
impuestos, por medio de un especialista  
en impuestos.  
directamente en hasta tres  
cuentas diferentes a su nombre en el  
Formulario 8888.  
Plan de pagos en línea. Si usted no  
puede pagar sus impuestos en su  
totalidad para la fecha de vencimiento  
de su declaración de impuestos, puede  
solicitar un plan de pagos a plazos  
mensuales en línea. Una vez que usted  
complete el proceso en línea, recibirá  
una notificación inmediata de si su  
acuerdo ha sido aprobado. Se cobra  
una tarifa de usuario.  
Línea 14a  
Línea 15 —Cantidad Aplicada a  
su Impuesto Estimado de 2023  
Anote en la línea 15 la cantidad, si  
alguna, del pago en exceso de la línea  
13 que quiere que se le aplique a su  
impuesto estimado para 2023.  
No puede presentar el Formulario 8888  
para dividir su reembolso para ser  
depositado en más de una cuenta o  
para comprar bonos de ahorro de la  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-12-  
ser la opción apropiada para usted. Si  
escoge enviar un pago de impuestos  
por correo, haga su cheque o giro a la  
orden del “United States Treasury”  
(Tesoro de los Estados Unidos) por la  
cantidad total adeudada. No envíe  
dinero en efectivo. No engrape su pago  
a su declaración de impuestos. Escriba  
2022 Form 1040-PR” (Formulario  
1040-PR de 2022) y su nombre,  
dirección y número de teléfono donde  
nos podamos comunicar con usted  
durante el día y su número de Seguro  
Social (SSN, por sus siglas en inglés)  
en su pago y adjúntelo al Formulario  
1040-V, en inglés. Para obtener la  
información más reciente en inglés  
sobre el Formulario 1040-V, visite  
IRS.gov/Form1040V. Si está  
número del Servicio al Cliente en  
español, 800-244-4829. Para  
Pago por Teléfono  
comunicarse con el EFTPS utilizando  
los Servicios de Retransmisión de  
Telecomunicaciones (TRS, por sus  
siglas en inglés) para personas sordas,  
con dificultades auditivas o con  
impedimento del habla, marque el 711  
en su teléfono y luego proporciónele al  
asistente de los Servicios de  
El pago por teléfono es otra manera  
segura y protegida de pagar  
electrónicamente. Use uno de los  
métodos siguientes: (1) llame a uno de  
los proveedores de servicio de tarjetas  
de débito o crédito o (2) use el  
Electronic Federal Tax Payment System  
(Sistema de pago electrónico del  
impuesto federal o EFTPS, por sus  
siglas en inglés).  
Retransmisión de Telecomunicaciones  
el número 800-244-4829 indicado  
anteriormente o el 800-733-4829.  
Información adicional sobre el EFTPS  
está disponible en la Publicación 966  
(SP).  
Para hacer un pago por medio  
seleccione uno de nuestros  
proveedores de servicio autorizados  
para pagar por Internet o por su  
dispositivo móvil. Los proveedores le  
cobrarán un cargo por conveniencia de  
servicio.  
Prórroga de tiempo para pagar debi-  
do a una dificultad excesiva. Si  
pagar los impuestos cuando vence el  
plazo le causaría una dificultad  
presentando una declaración conjunta,  
anote el SSN que aparece listado  
primero en su declaración de  
excesiva, usted puede solicitar una  
prórroga de tiempo para pagar  
Para hacer un pago por  
teléfono, llame a uno de  
impuestos.  
presentando el Formulario 1127, en  
inglés, para la fecha de vencimiento de  
su declaración de impuestos (sin tomar  
en cuenta las prórrogas) —el 18 de abril  
de 2023 para la mayoría de las  
nuestros proveedores de  
Para ayudar a que se tramite su  
pago, anote la cantidad en el lado  
derecho del cheque siguiendo este  
formato: $XXX.XX. No use guiones ni  
rayas (por ejemplo, no anote “$XXX–” ni  
“$XXXxx/100”).  
servicio. La cantidad del cargo varía  
entre proveedores, por la clase de  
tarjeta y la cantidad del pago.  
personas. En la mayoría de los casos,  
una prórroga no es otorgada para un  
plazo de más de 6 meses. Se le  
Link2Gov Corporation  
888-PAY-1040™  
(888-729-1040)  
cobrarán intereses sobre los impuestos  
no pagadas para el 15 de abril de 2023.  
Usted tiene que pagar los impuestos  
adeudados antes de que venza el plazo  
de la prórroga. Se le impondrán multas  
e intereses hasta que la totalidad de los  
impuestos sea pagada. Vea el  
Envíe por correo su declaración de  
impuestos de 2022, su pago y el  
Formulario 1040-V a la dirección listada  
en el formulario que le corresponda a  
usted.  
WorldPay US, Inc.  
844-PAY-TAX-8™  
(844-729-8298)  
ACI Payments, Inc.  
888-UPAY-TAX™  
(888-872-9829)  
Aviso a los contribuyentes que  
presentan cheques. Cuando usted  
provee un cheque como forma de pago,  
usted autoriza al IRS a usar la  
Formulario 1127, en inglés, para más  
información.  
información de su cheque para efectuar  
una sola transferencia electrónica de  
fondos de su cuenta o tramitar el pago  
como una transacción de cheque.  
Cuando el IRS utiliza la información de  
su cheque para efectuar una  
Cómo las Personas que Trabajan  
por Cuenta Propia y los  
Empleadores de Empleados  
Domésticos Reintegran el  
Diferimiento del Impuesto del  
Seguro Social  
Pago por Dispositivo Móvil  
Para pagar por medio de su dispositivo  
móvil, descargue la aplicación IRS2Go.  
transferencia electrónica de fondos,  
tales fondos podrían ser retirados de su  
cuenta tan pronto como el mismo día en  
que recibimos su pago. Usted no  
Pago en Efectivo  
La Coronavirus Aid, Relief, and  
El efectivo es una opción de pago en  
persona para individuos proporcionado  
a través de socios minoristas limitado a  
un máximo de $1,000 por día por  
transacción. Para hacer un pago en  
efectivo, primero tiene que inscribirse  
en el sitio web en  
Economic Security (CARES) Act (Ley  
de Asistencia, Alivio y Seguridad  
recibirá su cheque cobrado de vuelta de  
parte de su institución financiera.  
Económica Debido al Coronavirus o Ley  
CARES, por sus siglas en inglés) les  
permitió a los empleadores diferir la  
parte correspondiente al empleador del  
impuesto del Seguro Social en su  
Formulario 1040-PR para 2020 por los  
próximos 2 años. La mitad de la parte  
correspondiente al empleador del  
impuesto del Seguro Social venció el 31  
de diciembre de 2021 y la parte restante  
venció el 31 de diciembre de 2022.  
Para evitar intereses y multas,  
CONSEJO  
pague sus impuestos en su  
totalidad para el 18 de abril de  
2023. No tiene que pagar si la cantidad  
nuestro proveedor de pago oficial. No  
envíe pagos en efectivo por correo.  
de la línea 16 es menos de $1.  
No incluya ningún pago de impuesto  
estimado de 2023 en este pago. En vez  
de eso, haga el pago de impuesto  
estimado por separado.  
Pago por Cheque o Giro  
Antes de hacer un pago por correo, por  
favor considere métodos alternativos.  
Uno de los métodos electrónicos  
Cómo puede reintegrar el diferimien-  
to de los impuestos. Usted puede  
pagar la cantidad diferida en cualquier  
EFTPS. Para obtener más información  
o para inscribirse en el EFTPS, acceda  
seguros, rápidos y fáciles del IRS puede a EFTPS.gov, en inglés, o llame al  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-13-  
 
momento en o antes de la fecha de  
vencimiento. Usted:  
permitirá reclamar el crédito por otros  
dependientes (ODC, por sus siglas en  
inglés), o el ACTC por 2 años, aun si de  
lo contrario usted reúne los requisitos  
para hacerlo.  
Si se determina que su error se debe  
a fraude, no se le permitirá reclamar el  
ODC o el ACTC por 10 años. Puede  
además estar sujeto a pagar multas.  
Parte II: Residentes Bona  
Fide de Puerto Rico que  
Reclaman el Crédito  
Tributario Adicional por  
Hijos  
Puede hacer pagos electrónicos por  
Internet, por teléfono y desde un  
dispositivo móvil utilizando la aplicación  
IRS2Go. Para más información, vea  
más adelante.  
El crédito tributable adicional (ACTC)  
por hijos está disponible para los  
residentes bona fide de Puerto Rico con  
uno o más hijos calificados.  
Debe hacer un pago por separado de  
otros pagos de impuestos para  
El Formulario 8862 podría ser reque-  
rido. Si el crédito tributario por hijos  
(CTC, por sus siglas en inglés)  
asegurar que el pago sea aplicado al  
balance del impuesto diferido de 2020  
en el Formulario 1040-PR debido a que  
los sistemas del IRS no reconocerán el  
pago si está junto a otros pagos de  
impuestos o si lo hace con el Formulario  
1040-PR del año en curso; y  
Generalmente, usted era residente  
bona fide de Puerto Rico si, durante  
2022, usted:  
(reembolsable o no reembolsable,  
dependiendo del año tributario) o el  
ACTC para un año posterior a 2015 le  
fue negado o reducido por una razón  
que no sea un error matemático o  
administrativo, debe adjuntar el  
Cumplió con el requisito de  
presencia,  
No tenía un domicilio tributario fuera  
de Puerto Rico y  
Debe designar el pago como  
No tenía una conexión más cercana  
diferimiento del impuesto del Seguro  
Social. Si usted está haciendo el pago  
del impuesto utilizando el EFTPS,  
seleccione el pago del impuesto federal  
y diferimiento del impuesto del Seguro  
Social en el Formulario 1040(SP),  
Declaración de Impuestos de los  
Estados Unidos Sobre los Ingresos  
Personales, como opción de pago.  
Tiene que aplicar el pago a 2020, año  
en que el pago fue diferido. Acceda a  
detalles. Si está utilizando un programa  
pago” (installment agreement). Si está  
utilizando IRS Direct Pay (IRS Pago  
directo), disponible en español,  
con los Estados Unidos o con un país  
extranjero que la que tiene con Puerto  
Rico.  
Formulario 8862(SP) a su declaración  
de impuestos para poder reclamar el  
ACTC, a menos que una excepción le  
corresponda. Vea el Formulario  
Para obtener más información sobre  
el estado de residente bona fide, vea la  
Publicación 570, Tax Guide for  
Individuals With Income From U.S.  
Possessions (Guía tributaria para  
personas físicas con ingresos de  
territorios de los Estados Unidos), en  
inglés.  
8862(SP), Información Para Reclamar  
Ciertos Créditos Después de Haber  
Sido Denegados, y sus instrucciones  
para más información, incluyendo si una  
excepción le corresponde.  
Los reembolsos de  
CONSEJO  
declaraciones en las cuales se  
reclama el ACTC por hijos no  
Al igual que en 2021, usted puede  
reclamar el crédito sin importar el  
número de hijos que usted tenga. Usted  
tendrá que identificar a cada hijo  
calificado (definido más adelante) en la  
línea 2 de la Parte I. También complete  
pueden ser expedidos antes de  
mediados de febrero de 2023. Esta  
demora aplica al reembolso completo,  
no sólo a la porción relacionada con el  
ACTC.  
seleccione “cantidad adeudada”  
(balance due) como la razón para el  
pago. Debe aplicar el pago de impuesto  
de 2020, año en que el pago fue  
diferido.  
Cómo Reunir los Requisitos  
para el Crédito  
Puede reclamar el ACTC en 2022 si las  
cuatro condiciones a continuación le  
corresponden:  
encuentra más adelante, para  
determinar la cantidad de su crédito.  
Si no es un residente bona  
Usted era residente bona fide de  
fide de Puerto Rico en 2022.  
!
Qué Debe Hacer si No Puede  
Pagar en su Totalidad para las  
Fechas de Vencimiento  
Puerto Rico (vea la Publicación 570, en  
inglés).  
´
PRECAUCION  
Un individuo que no es un  
residente bona fide de Puerto Rico en  
2022 puede tener que presentar  
declaraciones con Puerto Rico y con los  
Estados Unidos. Para más información,  
Rico (No es un residente bona fide de  
Puerto Rico) en la Publicación 570, en  
inglés. Usted calculará su ACTC de  
manera similar a como calculó este  
crédito para 2020. Calculará el crédito  
en el Anexo 8812 (Formulario  
Se le retuvieron los impuestos del  
Seguro Social y del Medicare de sus  
sueldos o salarios o pagó el impuesto  
sobre el ingreso del trabajo por cuenta  
propia.  
Si usted no puede pagar en su totalidad  
la cantidad del impuesto diferido para  
las fechas de vencimiento de sus  
plazos, pague la mayor cantidad posible  
del impuesto adeudada para la fecha de  
vencimiento para limitar los cargos de  
intereses y multas.  
Ni a usted ni a su cónyuge, si  
presentan una declaración conjunta, se  
les puede reclamar como dependiente  
en la declaración de impuestos  
estadounidenses sobre los ingresos  
presentada por otra persona.  
Si la cantidad del plazo no se paga  
en su totalidad, el IRS le enviará un  
aviso de cobro. Usted debe seguir las  
instrucciones en el aviso para hacer el  
pago o solicitar un plan de pagos.  
Puede acceder a Pague sus impuestos  
en línea en IRS.gov para información  
adicional sobre maneras de cómo  
pagar, qué hacer cuando no pueda  
pagar y ver su cuenta de impuestos.  
1040(SP)) y reclamará el crédito  
presentando el Formulario 1040(SP) o  
1040-SR(SP) en lugar del Formulario  
1040-PR.  
Usted tiene uno o más hijos que  
cumplen con los requisitos (según se  
define bajo Hijo calificado a  
continuación).  
Reclamaciones indebidas. Si usted  
reclama el ACTC, aun si usted no  
Hijo calificado. Cada hijo calificado  
que usted utilice para el ACTC tiene que  
tener un SSN. Si usted tiene un hijo  
calificado que no tenga el SSN  
cumple con los requisitos para el mismo  
y se determina que su error fue debido  
a indiferencia negligente o intencional  
hacia las reglas del ACTC, no se le  
requerido, no puede utilizar ese hijo  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-14-  
     
para reclamar el ACTC en ninguna de  
sus declaraciones de impuestos ya sea  
original o enmendada. El SSN  
requerido es uno que sea válido para  
trabajar y asignado antes de la fecha de  
vencimiento de su declaración de  
impuestos de 2022 (incluyendo  
prórrogas).  
Calificado) en el capítulo 3 de la  
Impuesto Adicional del Medicare  
retenidos de las casillas 21 y 23 de  
su(s) Formulario(s) 499R-2/W-2PR para  
2022. Si es casado que presenta una  
declaración conjunta, incluya las  
cantidades retenidas a su cónyuge  
junto con las suyas. Para más  
información acerca del Formulario  
499R-2/W-2PR, acceda a  
Publicación 17(SP).  
7. Era ciudadano, nacional o  
extranjero residente de los Estados  
Unidos.  
Nota: Si usted es ciudadano o nacional  
de los Estados Unidos y su hijo  
adoptivo convivió con usted durante  
todo el año como miembro de su unidad  
familiar, tal hijo cumple con una  
Si su hijo nació y murió en 2022  
y usted no tiene un SSN para  
!
´
PRECAUCION  
ese hijo, tiene que presentar en  
Línea 3  
excepción y quizás podría ser un hijo  
calificado, aunque tal hijo sea extranjero  
no residente. Vea la Publicación 570, en  
inglés, para más información.  
papel y adjuntar una copia del acta de  
nacimiento, certificado de defunción o  
registros del hospital de su hijo. El  
documento debe mostrar que el hijo  
nació vivo. Anote “fallecido” en la  
columna b de la sección Hijo calificado  
de la línea 2 de la Parte I del Formulario  
1040-PR.  
de la Parte II para calcular su ACTC.  
Anote la cantidad de la línea 19 de la  
hoja de trabajo en la línea 3 de la Parte  
II del Formulario 1040-PR.  
Línea 1  
Para efectos de calcular el ACTC, tiene  
que declarar todo ingreso derivado de  
fuentes dentro de Puerto Rico que esté  
excluido del impuesto federal sobre el  
ingreso por ser residente bona fide de  
Puerto Rico.  
Instrucciones Específicas para la  
Hoja de Trabajo para el ACTC  
Para propósitos del ACTC, un “hijo  
calificado” es un hijo que cumple con  
todas las condiciones siguientes:  
El ACTC puede estar limitado si su  
ingreso derivado de fuentes dentro de  
Puerto Rico excede las cantidades  
indicadas en la línea 4 de la Hoja de  
Trabajo para el ACTC. Calcule el CTC  
en la línea 7 y el ODC en la línea 8  
como parte del cálculo para la  
limitación, si alguna, de su ACTC,  
aunque usted no pueda reclamar el  
CTC o el ODC en el Formulario  
1040-PR.  
Línea 7. Multiplique el número de hijos  
calificados anotados en la línea 2 de la  
hoja de trabajo por $2,000 y anote el  
resultado en la línea 7. Si usted tiene un  
hijo de 17 años o más que no fue listado  
en la línea 2, usted podría incluir ese  
hijo en el cálculo de la línea 8, que se  
discute a continuación.  
1. Es su hijo, hija, hijastro, hijastra,  
Su ingreso bruto ajustado modificado  
incluye salarios, intereses, dividendos,  
paga por desempleo, pensión  
hijo o hija de crianza, hermano,  
hermana, medio hermano, media  
hermana, hermanastro, hermanastra o  
un descendiente de cualesquiera de  
ellos (por ejemplo, su nieto, nieta,  
sobrina o sobrino). Un hijo de crianza es  
un niño puesto bajo su custodia por una  
agencia de adopciones autorizada o por  
un fallo, decreto u otra orden de un  
tribunal con jurisdicción competente.  
alimenticia recibida (vea la Precaución,  
más adelante) y pensiones y  
anualidades sujetas a impuestos.  
Incluya toda ganancia o (pérdida)  
declarada en la línea 36 de la Parte III  
(Ganacias y pérdidas de negocio  
agropecuario) y en la línea 27 de la  
Parte IV (Ganancias o pérdidas de  
negocio (por cuenta propia)). También  
incluya los beneficios del Seguro Social  
están sujetos a impuestos. Utilice la  
Seguro Social en las Instrucciones para  
el Formulario 1040(SP) para ver si  
alguno de sus beneficios es tributable.  
Para más información sobre las clases  
de ingresos que se deben incluir en la  
línea 1, vea las Instrucciones para el  
Nota: Su hijo adoptivo siempre se trata  
como su propio hijo. Un hijo colocado  
legalmente para una adopción legal se  
trata de la misma manera en que se  
trata a un hijo adoptivo.  
2. Tenía menos de 17 años de edad  
al final de 2022.  
Línea 8 Multiplique el número de otros  
dependientes que reúnen los requisitos  
adicionales (definido más adelante),  
incluyendo hijos que tengan 17 años o  
más por $500 y anote la cantidad en la  
línea 8. Si usted incluye dependientes  
en la línea 8 de la hoja de trabajo, usted  
debe adjuntar una declaración a su  
Formulario 1040-PR, la cual proveerá la  
siguiente información para cada una de  
las personas incluídas en la línea 8 que  
sea una persona calificada para  
3. Era más joven que usted (o su  
cónyuge, si presentan una declaración  
conjunta) o estaba total y  
permanentemente incapacitado  
(minusválido) (vea Requisito de Edad  
en el capítulo 3 de la Publicación  
17(SP)).  
Publicación 570, en inglés, para leer las  
reglas que rigen al determinar sus  
ingresos de fuentes de Puerto Rico.  
Sólo incluya las cantidades  
4. No suministró más de la mitad de  
su propia manutención durante el año  
2021.  
recibidas por concepto de  
!
´
PRECAUCION  
pensión del cónyuge divorciado  
o de manutención por separación en  
conformidad con un acuerdo de divorcio  
o de separación que entró en vigor en o  
antes del 31 de diciembre de 2018, a  
menos que ese acuerdo se haya  
5. Vivió con usted durante más de la  
mitad de 2022. Si el hijo no vivió con  
usted durante el período requerido, vea  
Requisito de Residencia en el  
propósitos del crédito por otros  
dependientes:  
Nombre y apellido.  
Número de identificación del  
cambiado después del 31 de diciembre  
de 2018, para estipular expresamente  
que la pensión recibida no está incluida  
en su ingreso. Para más información,  
vea la Publicación 504, en inglés.  
capítulo 3 de la Publicación 17(SP).  
contribuyente (SSN, ITIN o el número  
de identificación del contribuyente en  
proceso de adopción (ATIN, por sus  
siglas en inglés)),  
6. No presentará una declaración  
de impuestos conjunta para 2022 o  
presentará una declaración conjunta  
para 2022 sólo para reclamar un  
Relación con la(s) persona(s) que  
reembolso de impuesto estimado o de  
impuestos retenidos. Vea los ejemplos  
bajo Requisito de la Declaración  
Conjunta (Para Poder Ser un Hijo  
presenta(n) el Formulario 1040-PR.  
Línea 2  
Anote la cantidad de los impuestos del  
Persona calificada para propósitos  
del crédito por otros dependientes  
Seguro Social, del Medicare y del  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-15-  
 
(ODC). El ODC es para personas con  
un dependiente que cumpla con las  
siguientes condiciones:  
1. La persona es reclamada como  
dependiente en una declaración de  
impuestos federales estadounidense.  
Vea el capítulo 3 en la Publicación  
17(SP) para más información sobre  
cómo determinar si una persona puede  
ser reclamada como dependiente.  
Estados Unidos. Para más información,  
vea la Publicación 519(SP). Si la  
persona es su hijo adoptivo, vea Hijo  
adoptivo a continuación.  
anteriormente, para ser una persona  
calificada para propósitos del ODC.  
Requisitos del número de identifica-  
ción del contribuyente para propósi-  
tos del crédito por otros dependien-  
tes. Además de ser una persona  
calificada para propósitos del ODC, la  
persona tiene que tener un SSN, ITIN o  
ATIN emitido en o antes de la fecha de  
vencimiento de su Formulario 1040-PR  
de 2022 (incluyendo prórrogas). Si la  
persona no ha recibido un SSN, ITIN o  
ATIN para esa fecha, no incluya esa  
persona en la línea 8.  
Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le  
trata siempre como hijo propio. Un hijo  
adoptivo incluye a un hijo que fue  
colocado en su hogar legalmente para  
su adopción legítima.  
i usted es ciudadano o nacional de  
los Estados Unidos y su hijo adoptivo  
vivió con usted como integrante de su  
unidad familiar durante todo 2022, dicho  
hijo cumple el requisito (3),  
2. La persona no puede ser  
reclamada en la línea 2 de la Parte I del  
Formulario 1040-PR, y las líneas 2 y 7  
de la Hoja de Trabajo del ACTC.  
3. La persona era ciudadano,  
nacional o extranjero residente de los  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-16-  
Hoja de Trabajo para el Crédito Tributario Adicional por Hijos  
(ACTC) —Línea 3 de la Parte II  
Guarde para Sus Registros  
1. ¿Tiene uno o más hijos calificados menores de 17 años de edad con el SSN requerido?  
No. No siga. No puede reclamar el crédito.  
Sí. Pase a la línea 2.  
2. Número de hijos calificados menores de 17 años de edad con el SSN requerido: _______ × $1,500. Anote  
2.  
el resultado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
3. Anote aquí la cantidad que aparece en la línea 1 de la Parte II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
3.  
4. Anote aquí la cantidad indicada a continuación que corresponde a su estado civil para efectos de  
la declaración:  
• Casado que presenta una declaración conjunta —$400,000  
• Todos los otros estados civiles —$200,000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.  
5. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 3 mayor que la cantidad que aparece en la línea 4?  
No. Deje la línea 5 en blanco. Anote la cantidad de la línea 2 en la línea 11 y continúe en la  
línea 12.  
Sí. Reste la cantidad que aparece en la línea 4 de la cantidad de la línea 3. Si el resultado no  
es un múltiplo de $1,000, auméntelo al próximo múltiplo de $1,000 (por ejemplo, aumente $425 a  
$1,000, $1,025 a $2,000, etcétera) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.  
6. Multiplique la cantidad que aparece en la línea 5 por 5% (0.05) y anote aquí el resultado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.  
7. Multiplique el número de hijos calificados de la línea 2 por $2,000. Anote el resultado . . . . . . . . . . 7.  
8. Número de otros dependientes, incluyendo los hijos que no sean menores de 17 años de edad:  
_______ × $500 (vea las instrucciones para la línea 8). Anote aquí el resultado . . . . . . . . . . . . . . . 8.  
9. Sume las líneas 7 y 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.  
10. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 9 mayor que la cantidad que aparece en la línea 6?  
No. No siga. No puede reclamar el crédito.  
Sí. Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad que aparece en la línea 9. Anote el resultado . . . . . . . . . . . . 10.  
11. Anote aquí la cantidad menor entre la cantidad de la línea 2 o la línea 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.  
12. Anote aquí el total, si hay, de las siguientes cantidades:  
La mitad de la cantidad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia que aparece en la línea  
12 de la Parte V, más  
La mitad del Impuesto Adicional del Medicare que usted pagó sobre el trabajo por cuenta  
propia (línea 13 del Formulario 8959) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.  
13. Anote aquí el total de:  
La cantidad de la línea 2 de la Parte II, más  
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare sobre las propinas recibidas del empleado y  
no declaradas al empleador del Formulario 4137 que se indican en la línea de puntos junto a la  
línea 6 de la Parte I, más  
Los impuestos del empleado del Seguro Social y del Medicare no retenidos sobre los salarios  
del Formulario 8919 indicados en la línea de puntos junto a la línea 6 de la Parte I, más  
Los impuestos del empleado del Seguro Social y del Medicare no retenidos sobre propinas y  
seguro de vida colectivo a término fijo (vea las instrucciones para la línea 6 de la Parte I)  
indicados en la línea de puntos junto a la línea 6 de la Parte I, más  
La cantidad de la línea 7 del Formulario 8959 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.  
14.  
14. Sume las líneas 12 y 13. Anote el resultado aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
15. Anote la cantidad, si alguna, de la retención del Impuesto Adicional del Medicare de la línea 22  
de su Formulario 8959 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.  
16. Reste la cantidad que aparece en la línea 15 de la cantidad que aparece en la línea 14. Anote el  
resultado aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.  
17. Anote la cantidad, si alguna, de la línea 8 de la Parte I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.  
18. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 16 mayor que la que aparece en la línea 17?  
No. No siga. No puede reclamar el crédito.  
Sí. Reste la cantidad que aparece en la línea 17 de la cantidad que aparece en la línea 16. Anote el resultado  
aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18.  
19. Crédito tributario adicional por hijos. Anote aquí la cantidad menor entre la cantidad de la línea 11 o la línea  
18 y anótela también en la línea 3 de la Parte II del Formulario 1040-PR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19.  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-17-  
 
$27 millones o menos para los 3 años  
tributarios anteriores bajo la regla de  
entrada bruta. La cantidad de la regla  
de entrada bruta conforme a la sección  
Para más información, vea el Consejo  
2020-74 que se encuentra en la página  
935 del Internal Revenue Bulletin  
Parte III: Ganancias o  
Pérdidas de Negocio  
Agropecuario  
448(c) se ajusta según la inflación. Para 2020-41 (Boletín de Impuestos Internos  
Para obtener ayuda en referencia a la  
Parte III, consulte las Instrucciones para  
el Anexo F (Formulario 1040), Profit or  
Loss From Farming (Ganancias o  
pérdidas de actividades agropecuarias),  
y la Publicación 225, Farmer’s Tax  
Guide (Guía tributaria para los  
más información, vea el tema titulado  
Small Business Taxpayer  
2020-41) y la Publicación 225, los  
últimos dos en inglés. Acceda a Ayuda  
(Contribuyente que es un pequeño  
negocio) en las Instrucciones para el  
Anexo F (Formulario 1040), en inglés.  
Vea la Publicación 538, en inglés, para  
las reglas especiales si tuvo un año  
corto o su negocio no ha existido por 3  
años.  
negocios para información sobre los  
alivios tributarios recientes para los  
contribuyentes afectados por desastres.  
agricultores), ambos en inglés.  
Línea 12  
Métodos de contabilidad  
Si reclama algún gasto de automóvil o  
de camión (los gastos reales o la tasa  
estándar por milla), tiene que  
El método de contabilidad que empleó  
para llevar los libros de su negocio  
agropecuario determinará si tiene que  
completar, además de la Sección B, la  
Sección A o la Sección C.  
Inventario. Para los años tributarios  
comenzando en 2022, un contribuyente  
que es un pequeño negocio es un  
proporcionar la información solicitada  
en la Parte V del Formulario 4562, en  
inglés. Asegúrese de adjuntar el  
Formulario 4562 a su declaración.  
contribuyente que tiene $27 millones o  
menos de entrada bruta, no se requiere  
que lleve la cuenta de los inventarios  
conforme a la sección 471(a), pero sí se  
puede usar un método de contabilidad  
para los inventarios que (1) trata a los  
inventarios como material y suministros  
que no son incidentales; o (2) se adapta  
al trato financiero de contabilidad de los  
inventarios o de sus libros y registros.  
Método de contabilidad a base de  
efectivo. Incluya en los ingresos el  
efectivo que realmente o implícitamente  
recibió y el valor justo de mercado de  
todo bien u otra propiedad que haya  
recibido. Los ingresos se reciben  
implícitamente cuando se acreditan en  
su cuenta o se apartan para que usted  
los utilice. En la mayoría de los casos,  
se deducen los gastos cuando se  
pagan.  
Método de contabilidad a base de lo  
devengado. Incluya sus ingresos en el  
año en que los ganó. No importa  
cuándo los haya recibido. Deduzca sus  
gastos cuando se incurran.  
Línea 23b  
Deducción por gastos de intereses  
de negocio. Su deducción por gastos  
de intereses de negocio puede estar  
limitada. Las instrucciones para el  
Formulario 8990, Limitation on Business  
Interest Expense Under Section 163(j)  
(Limitación a la deducción por gastos  
de intereses de negocio conforme a la  
sección 163(j)), en inglés, explican  
cuándo la deducción por gastos de  
intereses de negocio está limitada, a  
quién se le requiere presentar el  
Formulario 8990 y cómo ciertos  
Los contribuyentes que son  
pequeños negocios están exentos del  
requisito de tener que capitalizar costos  
conforme a la sección 263A. Por lo  
general, la sección 263A no  
corresponde a ciertos gastos. Para más  
información detallada, vea Capitalizing  
cost to property produced and property  
acquired for resale (Costos  
negocios pueden optar por no estar  
sujetos a la limitación por gastos de  
intereses de negocio. Para más  
capitalizados para propiedad producida  
o adquirida para la reventa) en las  
Instrucciones para el Anexo F  
Métodos de Contabilidad para  
Pequeños Negocios  
información, vea el capítulo 4, Farm  
Business Expenses (Gastos de  
(Formulario 1040), en inglés. Además,  
vea la Publicación 538, en inglés.  
Si usted es un contribuyente que es un  
pequeño negocio (definido a  
negocios agropecuarios) en la  
Publicación 225, en inglés.  
Sección A o C: Ventas de  
ganado  
continuación), puede cumplir los  
requisitos para usar el método de  
contabilidad a base de efectivo. Una  
sociedad anónima agropecuaria,  
sociedad colectiva agropecuaria con  
una sociedad anónima de tipo C como  
socio u otro comercio agropecuario, con  
la excepción de un refugio tributario  
(como se define en la sección 448(d)  
(3)), que satisface los requisitos de un  
contribuyente con un pequeño negocio,  
por lo general, puede usar el método de  
contabilidad a base de efectivo. Para  
más información, vea los capítulos 2 y 3  
en la Publicación 225 y, para más  
información sobre los métodos de  
contabilidad, vea la Publicación 538.  
Ambas publicaciones están disponibles  
en inglés.  
Línea 34  
Enumere sus otros gastos y las  
El Formulario 4797, Sales of Business  
Property (Venta de bienes comerciales), cantidades en las líneas 34a a 34e. Si  
en inglés, se usa para declarar ventas  
de ganado utilizado para el tiro, cría,  
deporte o lechería. Éste se adjunta al  
Formulario 1040(SP) o al Formulario  
1040-SR(SP). Estos ingresos son  
tributables, pero no están sujetos al  
impuesto federal sobre el trabajo por  
cuenta propia. Usted deberá verificar si  
esta cantidad adicional de ingresos  
brutos le requerirá que presente el  
Formulario 1040(SP) o el Formulario  
1040-SR(SP) en vez del Formulario  
1040-PR.  
usted no puede anotar todos sus gastos  
en las líneas 34a a 34e, enumere los  
primeros cuatro gastos en las líneas  
34a a 34d. En la línea 34e, anote  
Other” (Otros) y la cantidad total de los  
gastos que no han sido incluidos en las  
líneas 34a a 34d.  
Comidas de negocio. Anote la  
cantidad total deducible de sus comidas  
de negocio. Esta cantidad incluye los  
gastos de comidas mientras se  
encuentra en un viaje lejos de su hogar  
por negocios. Para más información  
sobre qué gastos son comidas de  
negocio deducibles y cuáles son gastos  
de entretenimiento no deducibles, vea  
la Publicación 463, Travel, Gift, and Car  
Expenses (Gastos de viaje, regalos y  
automóvil), en inglés.  
Nota: Ciertos agricultores y granjeros  
en Puerto Rico quienes tuvieron la  
obligación de vender ganado debido a  
sequía podrían tener un año adicional  
para reemplazar el ganado y diferir las  
ganancias sobre las ventas obligadas.  
Contribuyente que es un pequeño  
negocio. Para los años tributarios  
comenzando en 2022, un pequeño  
negocio es un contribuyente que tiene  
una entrada bruta anual promedio de  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-18-  
 
en inglés, explican cuándo la deducción  
por gastos de intereses de negocio está  
limitada, a quién se le requiere  
Ganancias o Pérdidas de una  
Sociedad Colectiva  
Parte IV: Ganancias o  
Pérdidas de Negocio (por  
Cuenta Propia)  
Al calcular sus ingresos netos totales  
del trabajo por cuenta propia, incluya la  
parte que recibió de los ingresos o que  
le correspondió de las pérdidas de una  
sociedad colectiva dedicada a la  
presentar el Formulario 8990 y cómo  
ciertos negocios pueden optar por no  
estar sujetos a la limitación por gastos  
de intereses de negocio. Para más  
información, vea las Instrucciones para  
el Anexo C (Formulario 1040), en  
inglés, y el capítulo 8, Gastos de  
Negocio en la Publicación 334(SP).  
Para obtener ayuda en referencia a la  
Parte IV, consulte las Instrucciones para  
el Anexo C (Formulario 1040), Profit or  
Loss From Business (Ganancias o  
pérdidas de negocios), en inglés, y la  
Publicación 334(SP), Guía Tributaria  
para Pequeños Negocios.  
operación de un negocio o comercio,  
así como todo pago garantizado que  
recibió por prestar servicios o por el uso  
de capital de dicha sociedad. Sin  
Línea 22b  
Método de Contabilidad para  
Pequeños Negocios  
Si usted es un contribuyente que es un  
pequeño negocio (definido a  
embargo, si era socio comanditario  
(limitado), incluya solamente los pagos  
garantizados que recibió de la sociedad  
por los servicios que de hecho haya  
prestado a la misma o en su beneficio.  
Anote la cantidad total de sus comidas  
de negocio deducibles. Esta cantidad  
incluye los gastos de comidas mientras  
se encuentra en un viaje lejos de su  
hogar por negocios. Para más  
continuación), puede ser elegible para  
usar el método de contabilidad a base  
de efectivo y puede estar exento de  
tener que capitalizar ciertos gastos  
conforme a la sección 263A. Además,  
puede ser que no tenga que rendir  
cuentas por los inventarios conforme a  
la sección 471(a) y que no esté sujeto a  
la limitación para gastos de intereses de  
negocios. Para más información, vea la  
Publicación 334(SP) y la Publicación  
538, en inglés.  
Si era socio general, reduzca las  
líneas 1a y 2 de la Parte V para reflejar  
toda deducción por gastos conforme a  
la sección 179, agotamiento de pozos  
de petróleo o gas y gastos no  
información sobre cuáles gastos son  
comidas de negocio deducibles y  
cuáles son gastos de entretenimiento  
no deducibles, vea la Publicación 463,  
en inglés.  
reembolsados en los que haya incurrido  
la sociedad colectiva. Adjunte una  
explicación sobre las deducciones.  
Línea 25a  
Enumere sus otros gastos y las  
cantidades en la línea 25a. Si usted no  
puede anotar todos sus gastos en las  
líneas provistas, en la última línea  
disponible anote “Other” (Otros) y la  
cantidad total de los gastos que no han  
sido enumerados en la línea 25a. Sume  
las cantidades informadas en la línea  
25a y anote la cantidad total en la línea  
25b.  
Si su sociedad colectiva se dedicaba  
exclusivamente a la operación de un  
programa de inversión colectiva, las  
ganancias obtenidas de dicha  
Contribuyente que es un pequeño  
negocio. Para los años tributarios  
comenzando en 2022, un  
operación no son ganancias del trabajo  
por cuenta propia ni para el socio  
general ni para el socio comanditario.  
“contribuyente que es un pequeño  
negocio” es un contribuyente cuya  
entrada bruta anual promedio es de $27  
millones o menos para los 3 años  
tributarios anteriores y no es un refugio  
tributario como se define en la sección  
448(d)(3). La cantidad de la regla de  
entrada bruta conforme a la sección  
448(c) se ajusta según la inflación. Si es  
un contribuyente que tuvo un año corto  
o su negocio no ha existido por 3 años,  
vea la Publicación 334(SP) y la  
Si falleció un socio y la sociedad  
colectiva continuó, incluya en el ingreso  
ordinario del trabajo por cuenta propia  
la porción distribuible del ingreso o  
pérdida ordinaria de la sociedad  
Parte V: Impuesto sobre el  
Ingreso del Trabajo por  
Cuenta Propia  
correspondiente al difunto hasta el fin  
del mes en que éste falleció. Vea la  
sección 1402(f) para más información.  
Si presenta una declaración  
conjunta y tanto usted como su  
!
´
PRECAUCION  
cónyuge recibieron ingresos  
Si estaba casado y tanto usted como  
su cónyuge eran socios en una  
que están sujetos al impuesto sobre el  
ingreso del trabajo por cuenta propia,  
cada uno de ustedes, además, tiene  
que completar la Parte V por separado.  
Esto incluye a los contribuyentes que  
optaron conjuntamente a que se les  
graven impuestos como si fueran una  
empresa conjunta calificada.  
Publicación 538, en inglés.  
sociedad colectiva, ambos tienen que  
declarar sus ingresos netos del trabajo  
por cuenta propia procedentes de la  
sociedad colectiva. Ambos tienen que  
completar una Parte V por separado. Si  
sólo uno de ustedes era socio de la  
sociedad colectiva, el cónyuge que era  
socio tiene que pagar todo el impuesto  
sobre el ingreso del trabajo por cuenta  
propia sobre la parte de los ingresos de  
la sociedad que le corresponda.  
Líneas 2a y 2g  
Los contribuyentes que son pequeños  
negocios puede ser que no tengan que  
rendir cuentas por los inventarios  
conforme a la sección 471(a). Para más  
información, vea la Publicación 334(SP)  
y la Publicación 538, en inglés.  
Qué se Incluye en las  
Ganancias Netas del Trabajo  
por Cuenta Propia  
En la mayoría de los casos, las  
ganancias netas incluyen las ganancias  
netas que se obtienen al operar un  
negocio tanto agropecuario como no  
agropecuario. Si era socio de una  
sociedad colectiva, vea las siguientes  
instrucciones.  
Línea 7  
Si reclama algún gasto de automóvil o  
de camión (los gastos reales o la tasa  
estándar por milla), tiene que  
Ingresos de bienes gananciales. Su  
parte (participación) distribuible de los  
ingresos de una sociedad colectiva se  
incluye en el cálculo de sus ganancias  
netas del trabajo por cuenta propia. A  
diferencia de la división de dichos  
ingresos entre cónyuges para  
proporcionar la información solicitada  
en la Parte V del Formulario 4562, en  
inglés. Asegúrese de adjuntar el  
Formulario 4562 a su declaración.  
Línea 14  
Su deducción por gastos de intereses  
de negocio puede estar limitada. Las  
Instrucciones para el Formulario 8990,  
propósitos del cálculo del impuesto  
sobre los ingresos, ninguna parte de su  
participación puede ser incluida en el  
cálculo de la ganancia neta proveniente  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-19-  
   
del trabajo por cuenta propia de su  
cónyuge.  
6. Ingresos recibidos por usted  
como agente de seguros y como  
vendedor que trabaja por cuenta propia  
actualmente o en años anteriores que  
sean:  
comerciales de un caudal hereditario  
(relicto), o si la administración de un  
caudal hereditario (relicto) requería  
actividades administrativas extensas  
durante un período largo de tiempo.  
13. Ganancias o pérdidas resultantes  
de negociar contratos de la sección  
1256, o propiedad similar, en las que  
haya incurrido un corredor bursátil de  
opciones o artículos de comercio en el  
desempeño normal del negocio o en la  
venta de tales contratos.  
Aparceros  
Se considera que usted trabaja por  
cuenta propia si produjo cosechas o  
crió animales en tierra ajena a cambio  
de una porción de dichas cosechas o  
animales (o de una porción de los  
ingresos de la venta de éstos). Esto le  
corresponde aun si usted le paga a un  
tercero (un agente) para que haga el  
trabajo por usted o se lo administre.  
Para más detalles, vea la Publicación  
225, en inglés.  
a. Pagados después de su retiro,  
pero que se hayan calculado  
basándose en un porcentaje de las  
comisiones recibidas de la empresa  
pagadora antes de su retiro;  
b. Comisiones de renovación; o  
c. Comisiones diferidas que le  
pagaron después de su retiro por  
ventas que había hecho antes de su  
retiro.  
Ingresos y Pérdidas que No se  
Incluyen en el Ingreso Neto del  
Trabajo por Cuenta Propia  
Otros Ingresos y Pérdidas que  
se Incluyen en el Ingreso Neto  
del Trabajo por cuenta Propia  
No obstante, no se incluyen en las  
ganancias netas del trabajo por cuenta  
propia ciertos pagos que reciban los  
exvendedores de seguros como  
1. Salarios, honorarios y otros  
ingresos, sujetos al impuesto del  
Seguro Social o del Medicare que  
recibió prestando servicios como  
empleado, incluyendo servicios  
prestados como funcionario público  
(excepto cuando la remuneración  
pagada a un empleado público es a  
base de honorarios, según se explica  
en el punto (8) bajo Otros Ingresos y  
anteriormente).  
1. Ingresos de alquiler de una  
granja si, como arrendador, participó  
considerablemente en la producción o  
administración de la producción de los  
productos agropecuarios cosechados  
de la granja. Estos ingresos son  
ingresos agropecuarios. Para  
indemnización por cese de empleo (tal  
como se explica en el punto (11) bajo  
propia, más adelante).  
7. Ingresos de ciertos tripulantes de  
barcos pesqueros cuyas tripulaciones  
normalmente constan de menos de 10  
tripulantes. Vea la Publicación 334(SP)  
para más detalles.  
8. Honorarios que reciba por  
servicios prestados como empleado de  
un gobierno estatal o local siempre que  
la compensación que reciba sea  
únicamente a base de honorarios y que  
el puesto que desempeñe no esté  
amparado por los beneficios del Seguro  
Social mediante un acuerdo de  
determinar si participó  
considerablemente en la producción o  
administración agropecuaria de la  
granja, no considere el trabajo realizado  
por un agente o representante suyo.  
Los requisitos de participación  
2. Honorarios recibidos por  
servicios prestados como notario  
público. Si recibió otras remuneraciones  
de $400 o más que están sujetas al  
impuesto sobre el ingreso del trabajo  
por cuenta propia, escriba en inglés en  
la línea de puntos a la izquierda de la  
línea 3 de la Parte V “Exempt—Notary”  
(Exento —Notario) y la cantidad de la  
ganancia neta de su trabajo como  
notario público incluida en la línea 2.  
Reste esa cantidad del total de las  
líneas 1a, 1b y 2 y anote el resultado en  
la línea 3.  
considerable para dueños de  
propiedades de alquiler se explican en  
la Publicación 225, en inglés.  
2. Ingresos en efectivo o en especie  
del Departamento de Agricultura de los  
Estados Unidos por haber participado  
en un programa de desviaciones de  
terreno.  
3. Ingresos recibidos por el uso de  
habitaciones u otro espacio cuando  
usted también presta servicios  
cobertura entre el gobierno federal y el  
gobierno estatal.  
9. Intereses recibidos en el curso de  
algún negocio u ocupación, tales como  
intereses relacionados con un pagaré o  
cuenta por cobrar.  
10. Honorarios y otros pagos  
recibidos por usted como director de  
una corporación por servicios prestados  
en tal capacidad.  
11. Cantidades recuperadas  
conforme a las secciones 179 y 280F  
incluidas en el ingreso bruto porque el  
uso comercial de la propiedad usada en  
su negocio u ocupación bajó al 50% o  
menos. No incluya cantidades  
sustanciales para la conveniencia de  
sus arrendatarios (inquilinos). Ejemplos  
de esto son habitaciones en un hotel,  
casa de huéspedes, residencias o  
albergues turísticos, espacios de  
estacionamiento, parques de casas  
remolque, almacenes y garajes.  
Consulte la Publicación 334(SP) para  
más información.  
3. Ingresos que recibió  
periódicamente en su capacidad de  
socio retirado de un plan de retiro  
vitalicio establecido por escrito por la  
sociedad colectiva si no tiene otra  
participación en dicha sociedad y no le  
prestó sus servicios a la sociedad en  
ningún momento del año.  
4. Ingresos recibidos del alquiler de  
bienes raíces si no recibió los ingresos  
en el curso de ejercer la profesión de  
agente de bienes raíces.  
4. Ingresos recibidos de la venta al  
por menor de periódicos y revistas, si es  
que usted tenía 18 años de edad o más  
y se quedó con las ganancias  
recuperadas al enajenar propiedades.  
Vea el Formulario 4797, en inglés, para  
más información.  
12. Generalmente los honorarios  
recibidos como fiduciario profesional.  
Además, pueden incluirse en esta  
categoría los honorarios pagados a  
usted como fiduciario no profesional si  
los honorarios están relacionados con  
la participación activa en las actividades  
5. Ingresos recibidos del alquiler de  
propiedades agropecuarias (incluyendo  
alquileres pagados en forma de lotes de  
cultivos) si usted, como arrendador, no  
participó considerablemente en la  
producción o dirección de la producción  
de los productos agropecuarios  
procedentes de las ventas.  
5. Ingresos que reciba como  
vendedor directo. Las personas que  
reparten periódicos a domicilio o los  
distribuidores de cualquier edad son  
vendedores directos si ciertas  
condiciones les corresponden. Vea la  
Publicación 334(SP), para más detalles.  
obtenidos de la tierra. Vea la  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-20-  
   
Publicación 225, en inglés, para más  
detalles.  
queden en vigor después de vencer el  
acuerdo, o ambas condiciones.  
los impuestos del Seguro Social y del  
Medicare, tendrá que presentar el  
Formulario 8919, en inglés, junto con el  
Formulario 1040-PR (vea las  
6. Pagos que recibió del  
f. La cantidad del pago no  
Conservation Reserve Program  
(Programa de Reservas para la  
Conservación o CRP, por sus siglas en  
inglés) si recibe beneficios por  
jubilación o incapacidad del Seguro  
dependía de la duración del servicio ni  
de las ganancias totales obtenidas de  
los servicios prestados para la  
instrucciones para la línea 5 de la Parte  
I, anteriormente). Anote en la línea 8c la  
cantidad de la línea 10 del Formulario  
8919.  
compañía (independientemente de si el  
derecho al pago dependía de la  
Social. Deduzca estos pagos en la línea duración del servicio).  
Parte VI: Métodos  
1b de la Parte V.  
Línea 1b  
Si recibía beneficios de jubilación o de  
Opcionales para Calcular  
la Ganancia Neta  
7. Dividendos de participación en  
acciones e intereses sobre bonos,  
pagarés, etc., si no recibió los ingresos  
en el curso de ejercer su profesión de  
vendedor o corredor bursátil de  
acciones o valores.  
incapacidad del Seguro Social en el  
momento en que recibió los pagos del  
CRP, anote la cantidad de los pagos del  
CRP sujeta a impuesto en la línea 1b de  
la Parte V. La cantidad de estos pagos  
se incluye en la línea 6 de la Parte III y  
en la información que se recibe de parte  
de las sociedades agropecuarias  
colectivas que muestran su parte  
(participación) distribuible de estos  
pagos.  
Los métodos opcionales le pueden dar  
crédito para propósitos de los  
beneficios del Seguro Social aunque  
haya tenido una pérdida o haya recibido  
pocos ingresos del trabajo por cuenta  
propia. Sin embargo, si usa los métodos  
opcionales, es posible que tenga que  
pagar el impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia que de otra manera no  
tendría que pagar.  
8. Ganancias o pérdidas resultantes  
de:  
a. La venta o permuta de un bien de  
capital;  
b. Ciertas transacciones de madera,  
carbón o mineral de hierro del país; o  
Si presenta una declaración conjunta  
y tanto usted como su cónyuge optan  
por usar un método opcional para  
calcular su ganancia neta del trabajo  
por cuenta propia, cada uno de ustedes  
tiene que completar y adjuntar una  
Parte VI por separado.  
c. La venta, permuta, conversión  
involuntaria u otra enajenación de  
bienes, a no ser que éstos sean valores  
o mercancías incluibles en el inventario  
de un negocio tenidos principalmente  
para la venta a clientes en el curso  
normal de las operaciones de un  
negocio.  
9. Las pérdidas netas por  
operaciones del negocio sufridas en  
otros años.  
10. La deducción por ingreso  
calificado de negocio conforme a la  
sección 199A.  
11. Pagos por cese de empleo  
recibidos como exvendedor de seguros  
si se satisfacen todas las condiciones  
siguientes:  
a. Recibió el pago de una compañía  
de seguros por servicios prestados  
como vendedor de seguros para tal  
compañía.  
Líneas 4a a 4c  
Si ambas cantidades de las líneas 4a y  
4c son menores que $400 y usted ha  
deducido pagos del CRP en la línea 1b,  
combine las líneas 1a y 2.  
Si el total de las líneas 1a y 2 es $434  
o más, complete hasta la línea 4c de la  
Parte V. Anote “-0-” en la línea 3 de la  
Parte I, a menos que también tenga  
ingresos como empleado de una  
iglesia. Si tiene ingresos como  
empleado de una iglesia (vea  
Puede optar por cambiar de método  
después de presentar su declaración. O  
sea, puede cambiar del método normal  
al método opcional o viceversa. Para  
hacerlo, presente un nuevo Formulario  
1040-PR. Vea las instrucciones que  
aparecen bajo Cómo Corregir la  
anteriormente). También complete las  
líneas 5a y 5b y el resto de la Parte V, si  
le corresponde.  
Declaración, más adelante.  
Método Opcional para  
Negocios Agropecuarios  
Si el total de las líneas 1a y 2 es  
menos de $434, no complete la Parte V,  
a menos que usted opte por utilizar un  
método opcional para calcular su  
impuesto sobre el trabajo por cuenta  
propia o tenga ingresos como  
Puede usar este método para calcular  
su ganancia neta del trabajo por cuenta  
propia de un negocio agropecuario si su  
ingreso bruto del negocio agropecuario  
para el año fue $9,060 o menos o su  
ganancia neta del negocio agropecuario  
fue menos de $6,540. La ganancia neta  
del negocio agropecuario es el total de  
las cantidades de la línea 36 de la Parte  
III y su parte de la distribución de una  
sociedad agropecuaria, menos la  
empleado de una iglesia. Si tiene  
ingresos como empleado de una iglesia  
b. Recibió el pago después de  
vencer el acuerdo para prestar servicios (vea Empleados de una iglesia,  
para tal compañía.  
anteriormente), también complete las  
líneas 5a y 5b y el resto de la Parte V, si  
le corresponde.  
c. No prestó ningún servicio para la  
compañía después de que venció el  
contrato y antes del final del año en que  
se recibió tal pago.  
d. Firmó un convenio para no  
competir contra la compañía durante un  
período de por lo menos 1 año que  
comenzó a partir de la fecha en que  
terminó de trabajar para la compañía.  
e. La cantidad del pago dependía  
mayormente de las pólizas vendidas o  
acreditadas a su cuenta durante el  
último año del acuerdo o hasta el  
período durante el cual las pólizas  
Línea 8b  
Si recibió $20 o más en propinas en  
algún mes, y no le declaró a su  
cantidad que hubiera anotado en la  
línea 1b de la Parte V si no hubiera  
usado el método opcional.  
No hay límite en el número de años  
que puede utilizar este método.  
De acuerdo con este método,  
declare en la línea 2 de la Parte VI la  
cantidad que sea menor entre dos  
tercios (2/3) de su ingreso bruto del  
negocio agropecuario (no menos de  
cero) o $6,040. Este método puede  
aumentar o reducir sus ganancias netas  
del trabajo agropecuario por cuenta  
empleador la cantidad completa, tiene  
que presentar el Formulario 4137, en  
inglés, junto con el Formulario 1040-PR  
(vea las instrucciones para la línea 6 de  
la Parte I, anteriormente). Anote en la  
línea 8b la cantidad que aparece en la  
línea 10 del Formulario 4137.  
Línea 8c  
Si es empleado que recibió salarios o  
sueldos de un empleador que no retuvo  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-21-  
     
propia. Puede usar este método aun  
cuando la operación de su negocio  
agropecuario resultara en una pérdida.  
En el caso de sociedades colectivas  
agropecuarias, calcule su parte del  
ingreso bruto de acuerdo con el  
Calcule su parte del ingreso bruto de  
compensaciones y la preparación de su  
una sociedad colectiva no agropecuaria declaración.  
de la misma manera que lo haría en el  
Tal autorización no le permite al  
caso de una sociedad colectiva  
agropecuaria. Vea Método Opcional  
anteriormente.  
tercero autorizado recibir ningún  
cheque de reembolso que usted tenga  
derecho a recibir ni lo compromete a  
hacer nada (incluyendo pagar cualquier  
obligación tributaria adicional), ni de  
otra manera le permite representarlo a  
usted ante el IRS. Si quiere extender la  
autorización del tercero autorizado, vea  
la Publicación 947(SP), Cómo Ejercer  
ante el Servicio de Impuestos Internos  
(IRS) y el Poder Legal.  
contrato de la sociedad colectiva. Si se  
trata de pagos garantizados, su parte  
del ingreso bruto de la sociedad es la  
cantidad de sus pagos garantizados,  
más su parte del ingreso bruto restante  
después de descontar todos los pagos  
garantizados hechos por la sociedad  
colectiva. Si es socio comanditario  
(limitado), incluya solamente los pagos  
garantizados recibidos por servicios  
que de hecho haya prestado por, o en  
nombre de, la sociedad colectiva.  
Uso de Ambos Métodos  
Opcionales  
Si tiene ingreso tanto de un negocio  
agropecuario como de uno no  
agropecuario y puede usar ambos  
métodos opcionales, puede declarar  
menos del total real de su ganancia  
neta del trabajo por cuenta propia de un  
negocio agropecuario o no  
La autorización terminará  
automáticamente a más tardar en la  
fecha de vencimiento (excluyendo  
prórrogas) para presentar la declaración  
de impuestos para 2022. Esta fecha  
será el 15 de abril de 2024 para la  
mayoría de las personas.  
agropecuario, pero no puede declarar  
menos de la cantidad real de su  
ganancia neta del trabajo por cuenta  
propia de negocio no agropecuario.  
Método Opcional para  
Negocios No Agropecuarios  
Usted puede usar este método para  
calcular su ganancia neta de negocio no  
agropecuario si dicha ganancia fue  
menos de $6,540 y también menos del  
72.189% de su ingreso bruto de  
Si usa ambos métodos para calcular  
su ganancia neta del trabajo por cuenta  
propia, no puede declarar más de  
$6,040 por concepto de ganancias  
netas del trabajo por cuenta propia.  
Firme su Declaración  
El Formulario 1040-PR no se  
considerará válido, a menos que lo  
firme de acuerdo con los requisitos de  
estas instrucciones. Si presenta una  
declaración conjunta, su cónyuge tiene  
que firmarla también. Si su cónyuge no  
puede firmar la declaración, vea la  
Publicación 17(SP) y la Publicación  
501, en inglés.  
negocio no agropecuario. La ganancia  
neta de negocio no agropecuario es el  
total de las cantidades de la línea 27 de  
la Parte IV y su parte de la distribución  
de fuentes que no sean sociedades  
colectivas agropecuarias.  
Para usar este método, usted  
además tiene que trabajar por cuenta  
propia regularmente. Satisface este  
requisito si sus ganancias netas reales  
del trabajo por cuenta propia fueron  
$400 o más en 2 de los 3 años  
Al Finalizar la Declaración  
Tercero Autorizado  
Si desea autorizar a un preparador de  
declaraciones, a un amigo, a un familiar  
o a cualquier otra persona que usted  
escoja para que éste pueda discutir su  
declaración de impuestos de 2022 con  
el IRS, marque el recuadro “” en la  
sección titulada Tercero Autorizado  
en la página 1 de su Formulario  
Asegúrese de incluir la fecha en su  
declaración y anotar su(s)  
ocupación(es). Si un tercero le prepara  
la declaración, usted aún es  
responsable de la exactitud de los datos  
contenidos. Si su declaración es  
firmada por un representante suyo,  
usted tiene que adjuntar un poder legal  
que específicamente autorice a éste a  
firmar la declaración por usted. Puede  
usar el Formulario 2848(SP) con este  
propósito. Si usted está presentando  
una declaración conjunta con su  
cónyuge que falleció en 2022, vea  
Contribuyente Fallecido, más adelante.  
inmediatamente anteriores al año en el  
cual optó por usar el método opcional  
de negocio no agropecuario. Las  
ganancias netas de $400 o más del  
trabajo por cuenta propia pueden  
provenir tanto de un negocio no  
agropecuario como de un negocio  
agropecuario, o de ambos. La ganancia  
neta incluye también su parte de la  
distribución de la ganancia o pérdida de  
una sociedad colectiva sujeta al  
impuesto sobre el ingreso del trabajo  
por cuenta propia.  
Este método se puede usar sólo por  
un máximo de 5 años que no tienen que  
ser consecutivos.  
De acuerdo con este método,  
declare como ganancia neta en la línea  
4 de la Parte VI la cantidad que sea  
menor entre dos tercios (2/3) de su  
ingreso bruto de negocio no  
1040-PR. Además, anote el nombre,  
número de teléfono y los cinco números  
que el tercero autorizado ha  
seleccionado como su número de  
identificación personal (PIN, por sus  
siglas en inglés).  
Si marca el recuadro “”, usted (y su  
cónyuge, si presentan una declaración  
conjunta) autoriza al IRS para que llame  
al tercero autorizado para que conteste  
preguntas y aclare dudas que puedan  
surgir durante la tramitación de su  
declaración. Además, le permite al  
tercero autorizado que haga lo  
Requisitos para Declaraciones  
en Papel  
Usted tiene que firmar la declaración  
con su puño y letra si la presenta en  
papel. Las firmas digitales, electrónicas  
o mecanografiadas (a maquinilla) no se  
consideran firmas válidas para los  
Formularios 1040-PR presentados en  
papel.  
siguiente:  
Proveer al IRS toda información que  
falte de su declaración;  
Comunicarse con el IRS para obtener  
información relacionada con la  
tramitación de su declaración o con la  
situación actual del reembolso o  
pago(s) relativo(s) a dicha declaración;  
Requisitos para Declaraciones  
Electrónicas  
Para presentar la declaración por  
medios electrónicos, usted tiene que  
firmar la declaración electrónicamente  
usando un número de identificación  
personal (PIN, por sus siglas en inglés)  
agropecuario (pero no menos de cero)  
o la cantidad que aparece en la línea 3  
de la Parte VI. Pero no puede declarar  
menos de su ganancia neta real del  
trabajo por cuenta propia de negocio no  
agropecuario.  
Recibir, por solicitud, copias de  
notificaciones o transcripciones  
relacionadas con su declaración; y  
Responder a ciertas notificaciones  
del IRS sobre errores matemáticos,  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-22-  
 
y proveer la información descrita a  
continuación. Si está presentando una  
declaración en línea usando programas  
de computadora (software) para la  
preparación de declaraciones, usted  
impuestos para 2021, llame al IRS al  
800-908-9946 para pedir de manera  
gratuita una transcripción (trasunto) de  
su declaración o acceda a IRS.gov/  
Transcript. (Si presentó la declaración  
en español. Para solicitar un IP PIN,  
visite IRS.gov/IPPIN y pulse sobre  
Español para utilizar la herramienta  
Obtener un IP PIN.  
Para 2022, si usted recibió del IRS  
un IP PIN anótelo en el espacio provisto  
al lado de su número de teléfono  
durante el día. Usted tiene que anotar  
correctamente todos los seis dígitos de  
su IP PIN. Si no recibió un IP PIN, deje  
estos espacios en blanco.  
tiene que usar un PIN autoseleccionado de impuestos electrónicamente el año  
(que usted mismo selecciona). Si  
pasado, usted (y su cónyuge, si  
presenta electrónicamente por medio  
de un preparador profesional de  
presenta una declaración conjunta)  
puede usar su PIN del año anterior para  
verificar su identidad, en vez de su AGI  
del año anterior. El PIN del año anterior  
es el PIN de cinco dígitos que utilizó  
para firmar su declaración de 2021).  
declaraciones de impuestos, puede  
usar un PIN autoseleccionado o un PIN  
del preparador de declaraciones. Para  
2022, si el IRS le ha expedido un  
Cada año se generan IP PIN  
número de identificación personal para  
la protección de identidad (IP PIN, por  
sus siglas en inglés) (según descrito en  
más detalles, más adelante), tiene que  
anotar todos los 6 dígitos de su IP PIN  
en los espacios provistos junto al  
nuevos. Normalmente se  
!
No puede usar el método de  
´
PRECAUCION  
envían para mediados de enero  
autoselección del PIN si  
!
de cada año. Use el IP PIN que le  
enviaron a mediados de enero de 2023  
en su declaración de impuestos de  
2022 y en toda declaración de un año  
anterior que presente en 2023.  
´
PRECAUCION  
presenta la declaración por  
primera vez y es menor de 16 años al  
final de 2022.  
espacio para su ocupación para que su  
firma electrónica esté completa. El no  
incluir un IP PIN expedido en la  
PIN del preparador profesional de  
declaraciones de impuestos. El  
método del PIN del preparador  
profesional de declaraciones de  
impuestos le permite autorizar a su  
preparador profesional a anotar o  
generar el PIN de usted. Su declaración  
electrónica se considerará como una  
declaración con una firma válida sólo  
cuando ésta incluya su PIN, apellido,  
fecha de nacimiento e IP PIN (si  
corresponde). Si presenta una  
Si presenta una declaración conjunta  
y ambos contribuyentes recibieron un IP  
PIN, ambos contribuyentes tienen que  
anotar un IP PIN en el Formulario  
1040-PR. Si presenta electrónicamente,  
ambos contribuyentes tienen que anotar  
sus IP PIN.  
declaración electrónica resultará en una  
firma que no es válida y una declaración  
rechazada. Si presenta una declaración  
conjunta y a ambos contribuyentes se  
les ha expedido un IP PIN, anote ambos  
IP PIN en los espacios provistos.  
PIN autoseleccionado. El método de  
autoselección del PIN le permite crear  
uno propio. Si presentan una  
Si necesita más información o  
respuestas a preguntas frecuentes  
sobre cómo se usa el IP PIN, o recibió  
uno y lo perdió, vea Obtenga un PIN  
PIN). Si recibió un IP PIN pero lo perdió,  
puede intentar recuperarlo en línea  
visitando IRS.gov/RecuperarIPPIN. Si  
no puede recuperarlo en línea llame al  
800-908-4490.  
Información para entender el tema  
de robo de identidad. Acceda a  
Informativo del IRS sobre el Robo de  
Identidad para información y videos.  
declaración conjunta, su declaración  
electrónica también tiene que incluir su  
PIN, apellido, fecha de nacimiento e IP  
PIN (si corresponde) de su cónyuge  
para que se considere que la  
declaración conjunta, cada uno (usted y  
su cónyuge) tendrá que crear un PIN y  
usarlo como firma electrónica.  
Un PIN es cualquier combinación de  
cinco dígitos que escoja, excluyendo  
cinco ceros. Si usa un número de  
identificación personal, no habrá nada  
que firmar ni nada para enviar por  
correo —ni siquiera sus Formularios  
499R-2/W-2PR.  
declaración tiene una firma válida. El  
preparador le puede proveer los  
detalles.  
Número de Teléfono durante el  
Día  
Su declaración electrónica se  
El proveer su número de teléfono donde  
podamos llamarlo durante el día puede  
agilizar la tramitación de su declaración.  
Si tenemos alguna duda sobre una  
partida o cantidad declarada en su  
declaración y usted puede contestar  
nuestras preguntas por teléfono,  
podemos seguir tramitando su  
considerará como una declaración con  
una firma válida sólo cuando ésta  
incluya su PIN, apellido, fecha de  
nacimiento, IP PIN (si corresponde) y la  
cantidad de su ingreso bruto ajustado  
(AGI, por sus siglas en inglés) en su  
declaración de impuestos federal sobre  
los ingresos de 2021 que presentó  
originalmente, si le corresponde. Si  
presenta una declaración conjunta, su  
declaración electrónica también tiene  
que incluir el PIN, apellido, fecha de  
nacimiento, IP PIN (si corresponde) y  
AGI (si corresponde) de su cónyuge  
para que se considere que la  
Preparador Remunerado Tiene  
que Firmar su Declaración  
Por lo general, cualquier persona a  
quien usted le paga para preparar su  
declaración tiene que firmarla e incluir  
su número de identificación tributaria  
del preparador remunerado (PTIN, por  
sus siglas en inglés) en el espacio  
provisto. El preparador tiene que darle  
una copia de su declaración para sus  
archivos. Alguien que prepara su  
declaración pero no le cobra por  
hacerlo no tiene que firmar su  
declaración sin tener que enviarle una  
carta. Si presenta una declaración  
conjunta, puede anotar el número de  
teléfono durante el día de usted o el de  
su cónyuge.  
Número Personal de Protección  
de Identidad (Identity  
Protection PIN)  
declaración tiene una firma válida. No  
use su AGI de una declaración  
declaración.  
Si su preparador remunerado trabaja  
por cuenta propia, entonces debe  
marcar el recuadro “trabaja por cuenta  
propia”.  
Ahora todos los contribuyentes  
enmendada ni la corrección de un error  
matemático hecha por el IRS. El AGI es  
la suma (así titulada) que aparece en el  
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)  
del año 2021. Si usted no tiene la  
información de su declaración de  
CONSEJO  
califican para un número de  
identificación personal para la  
protección de identidad (IP PIN, por sus  
siglas en inglés). Para más información,  
vea la Publicación 5477 (sp), disponible  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-23-  
usted puede presentar una declaración  
conjunta. Una declaración conjunta  
debe mostrar el ingreso de 2022 de su  
cónyuge antes de morir y su ingreso  
para todo 2022. Anote “Filing as  
surviving spouse” (Presentando como  
cónyuge sobreviviente) en el área  
donde usted firma la declaración. Si  
alguien más es el representante  
personal, esta persona también debe  
firmar.  
¿Se Procesará Más Rápido mi  
Declaración Corregida si se  
Presenta Electrónicamente?  
Información Adicional  
Cómo Corregir la Declaración  
Presente un nuevo Formulario 1040-PR  
para cambiar un Formulario 1040-PR  
que ha presentado anteriormente. Si  
presentó el Formulario 1040-PR pero de  
hecho debía haber presentado el  
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP),  
tendrá que presentar el Formulario  
1040(SP) o 1040-SR(SP) con la  
Actualmente, el tiempo normal de  
procesamiento de hasta 16 semanas  
aplica a las declaraciones presentadas  
electrónicamente.  
¿Cuándo es Requerido un  
Formulario 8879(SP)?  
El cónyuge sobreviviente o  
representante personal debe notificar  
pronto del fallecimiento del  
información corregida. En todo caso, en  
la parte superior de la primera página  
de la declaración corregida, escriba  
CORRECTED” (Corregido) en negrilla  
seguido por la fecha. En la mayoría de  
los casos, el Formulario 1040-PR  
corregido (o el Formulario 1040(SP) o  
1040-SR(SP), si le corresponde) tiene  
que ser presentado dentro de 3 años  
después de la fecha en que se presentó  
la declaración original o dentro de 2  
años después de la fecha en que se  
pagó el impuesto; de estas fechas, la  
que ocurra más tarde.  
Un nuevo Formulario 8879(SP),  
Autorización de Firma para Presentar la  
Declaración por medio del IRS e-file, se  
requiere cada vez que se presenta  
electrónicamente un Formulario  
1040-PR corregido.  
contribuyente a todos los pagadores de  
ingresos, incluyendo instituciones  
financieras. Esto garantizará la  
información adecuada del ingreso  
ganado por el caudal hereditario  
(relicto) del contribuyente o sus  
herederos. El SSN del contribuyente no  
debe ser usado en años posteriores al  
año de la muerte del contribuyente,  
excepto para propósitos de la  
declaración de caudal hereditario  
(relicto).  
Preguntas frecuentes sobre la pre-  
sentación electrónica del Formulario  
1040-PR. Acceda a Preguntas  
obtener respuesta a sus preguntas.  
¿Puedo Presentar  
Electrónicamente mi Declaración  
Corregida?  
Reclamación de un Reembolso  
por un Contribuyente Fallecido  
Cómo se verifica el estado de su de-  
claración enmendada. Acceda a  
Si presenta una declaración conjunta  
con su cónyuge fallecido, usted sólo  
necesita presentar la declaración de  
impuestos para obtener el reembolso.  
Si es un representante nombrado por  
un tribunal, presente la declaración e  
incluya una copia del certificado que  
comprueba su nombramiento.  
enmendada? para averiguar el estado  
de su declaración enmendada  
(Formulario 1040-X). Puede tardarse  
hasta 3 semanas a partir de la fecha en  
que presentó su declaración  
1. Si necesita corregir su Formulario  
1040-PR de 2019, 2020, 2021 o 2022,  
usted puede hacerlo ahora  
electrónicamente utilizando productos  
de software disponibles.  
enmendada para ser registrada en  
nuestro sistema y hasta 16 semanas  
para tramitarla.  
2. Si está corrigiendo una  
declaración de años anteriores, y la  
declaración original para ese año fue  
presentada en papel durante este año,  
entonces la declaración enmendada  
tiene que ser presentada en papel.  
Para más detalles, vea el Tema  
Tributario 356 o la Publicación 559, en  
inglés.  
Contribuyente Fallecido  
Si un contribuyente fallece antes de  
presentar una declaración para 2022, el  
cónyuge del contribuyente o su  
Intereses y Multas  
No calcule la cantidad de los intereses  
o multas que pueda adeudar. El IRS le  
enviará una factura por la cantidad que  
adeude.  
¿Cómo Presento mi Declaración  
Corregida Electrónicamente?  
representante personal puede tener que  
presentar y firmar una declaración para  
ese contribuyente. Un “representante  
personal” puede ser un albacea,  
Usted debe ponerse en contacto con el  
proveedor de software de su  
preferencia para verificar su  
administrador o cualquier persona que  
esté a cargo de los bienes de la  
Intereses  
persona fallecida. Si el contribuyente  
fallecido no tenía que presentar una  
declaración pero se le retuvo impuesto,  
se tiene que presentar una declaración  
para poder obtener un reembolso. La  
persona que presenta la declaración  
tiene que anotar “Deceased”  
participación e instrucciones  
específicas de cómo transmitir su  
declaración corregida y cómo contestar  
cualquier pregunta.  
El IRS le cobrará intereses sobre los  
impuestos no pagadas para la fecha de  
vencimiento, aun si se le aprobó un  
plazo de prórroga para presentar la  
declaración. El IRS también le cobrará  
intereses sobre las multas que se le  
imponen por no presentar una  
¿Cuántas Declaraciones  
Corregidas se Pueden Presentar  
Electrónicamente?  
(Fallecido), el nombre del contribuyente  
fallecido y la fecha en que falleció en la  
parte superior de la declaración. Si esta  
información no se provee, puede  
declaración, por negligencia, fraude,  
errores de valoración sustanciales o  
crasos, subestimaciones de  
Se le permite presentar hasta tres  
declaraciones corregidas “aceptadas”.  
Después de que la tercera declaración  
es aceptada, usted debe presentar las  
declaraciones corregidas en papel.  
transacciones declarables del impuesto  
y subestimaciones de transacciones  
declarables. Los intereses se cobran  
sobre la multa a partir de la fecha de  
vencimiento de la declaración  
atrasar la tramitación de la declaración.  
Si su cónyuge falleció en 2022 y  
usted no se volvió a casar en 2022, o si  
su cónyuge falleció en 2023 antes de  
presentar una declaración para 2022,  
(incluyendo prórrogas).  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-24-  
     
reembolso errónea y por fraude. Se le  
puede imponer una multa (penalidad)  
criminal por el incumplimiento  
esté disponible a través de Free File.  
Acceda a IRS.gov/PresenteGratis para  
saber si cumple con los requisitos para  
la preparación gratuita de impuestos  
federales en línea, la presentación  
electrónica (e-file) y el depósito directo  
u otras opciones de pago.  
Multas  
Presentación fuera de plazo. Si no  
presenta su declaración para la fecha  
de vencimiento (incluyendo prórrogas),  
la multa normalmente es el 5% de la  
cantidad adeudada por cada mes o  
parte del mes que su declaración se  
retrase, a menos que tenga una  
intencional del requisito de presentar  
una declaración de impuestos, la  
evasión de impuestos, hacer  
declaraciones falsas o robo de  
identidad. Vea la Publicación 17(SP)  
para detalles sobre algunas de estas  
multas y sanciones.  
VITA. El programa Volunteer Income  
Tax Assistance (Programa de Ayuda  
Voluntaria al Contribuyente con los  
Impuestos sobre los Ingresos o VITA,  
por sus siglas en inglés) ofrece ayuda  
tributaria gratuita a las personas con  
ingresos bajos a moderados, personas  
discapacitadas y personas que tienen  
un dominio limitado del inglés y que  
necesitan ayuda para preparar sus  
propias declaraciones. Acceda a  
IRS.gov/VITA, descargue la aplicación  
gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/  
Newsroom/IRS2GoApp o llame al  
800-906-9887 para información sobre  
cómo obtener ayuda gratuita con la  
preparación de su declaración de  
impuestos.  
justificación razonable. Si tiene una  
explicación razonable para presentar la  
declaración después de la fecha de  
vencimiento, incluya su explicación con  
su declaración. La multa puede ser de  
hasta el 25% del impuesto adeudado.  
La multa es 15% por mes, hasta un  
máximo de 75% si la presentación fuera  
de plazo se debe a fraude. Si su  
Cómo Obtener Ayuda con los  
Impuestos  
Si usted tiene preguntas sobre un  
asunto tributario; necesita ayuda para  
preparar su declaración de impuestos; o  
si desea descargar publicaciones,  
formularios o instrucciones  
declaración tiene más de 60 días de  
retraso, la cantidad mínima de la multa  
es la cantidad menor entre $450 o una  
cantidad igual a la suma de los  
gratuitamente, acceda a IRS.gov/  
Espanol para encontrar recursos que le  
pueden ayudar inmediatamente.  
impuestos que adeude.  
Por favor tenga en cuenta que la  
información presentada en esta sección  
es información tributaria general y no  
necesariamente aplica al Formulario  
1040-PR, pero aún así le podría ser de  
ayuda a usted.  
Pago de impuestos fuera de plazo.  
Si paga sus impuestos fuera de plazo,  
la multa normalmente es la mitad (1/2)  
del 1% de la cantidad no pagada por  
cada mes o parte del mes que el pago  
de sus impuestos se retrase a partir de  
la fecha en que dicho pago debió  
haberse efectuado. La multa puede ser  
de hasta el 25% de la cantidad no  
pagada. Le corresponde a todo  
TCE. El programa Tax Counseling for  
the Elderly (Programa de  
Asesoramiento Tributario para las  
Personas de Edad Avanzada o TCE,  
por sus siglas en inglés) ofrece ayuda  
tributaria gratuita a todos los  
Cómo preparar y presentar su decla-  
ración. Después de haber recibido  
todos sus comprobantes de salarios e  
ingresos (Formularios W-2, W-2G,  
1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC, etc.);  
comprobantes de ingreso por  
contribuyentes, especialmente a  
aquéllos quienes tienen 60 años de  
edad o más con sus declaraciones de  
impuestos. Los voluntarios del  
impuesto no pagado en la declaración.  
Esta multa se suma a los cargos por  
intereses por pagos atrasados.  
desempleo (por correo o en formato  
digital), u otro comprobante de pago  
gubernamental (Formulario 1099-G); y  
los comprobantes de intereses,  
programa TCE se especializan en  
contestar preguntas sobre pensiones y  
asuntos relacionados con la jubilación,  
particularmente para personas de edad  
avanzada. Acceda a IRS.gov/TCE y  
pulse sobre Español, descargue la  
aplicación gratuita IRS2Go en  
Declaración frívola. Además de toda  
otra multa, la ley impone una multa de  
$5,000 por presentar una declaración  
frívola. Una declaración de impuestos  
frívola es una declaración que no  
incluye suficiente información para  
calcular los impuestos correctos o que  
contiene información que demuestra  
claramente que los impuestos que  
declaró son sustancialmente  
dividendos y jubilación de los bancos y  
compañías de inversión (Formularios  
1099), puede encontrar opciones para  
preparar y presentar su declaración de  
impuestos. Usted puede preparar la  
declaración de impuestos por su  
cuenta, ver si califica para la  
888-227-7669 para información sobre  
cómo obtener ayuda gratuita con la  
preparación de su declaración de  
impuestos.  
preparación de impuestos gratuita o  
contratar un profesional de impuestos  
para preparar su declaración.  
incorrectos porque usted asume una  
postura tributaria frívola o desea  
retrasar o interferir con las leyes  
tributarias. Esto incluye el alterar o  
tachar el texto que aparece encima del  
espacio donde usted firma. Para una  
lista de posturas que se consideran  
frívolas, vea el Aviso 2010-33,  
MilTax. Los miembros de las  
Fuerzas Armadas de los Estados  
Unidos y los veteranos calificados  
pueden utilizar MilTax, un servicio  
tributario gratuito ofrecido por el  
Departamento de Defensa a través de  
Military OneSource. Para más  
información, acceda a Military  
MilTax); la información está disponible  
en inglés.  
Opciones gratuitas para la prepara-  
ción de impuestos. Acceda a  
IRS.gov/Espanol para ver las opciones  
disponibles para preparar y presentar  
su declaración en línea o en su  
comunidad, si reúne los requisitos.  
Estas opciones incluyen las siguientes:  
disponible en la página 609 del Internal  
Revenue Bulletin 2010-17 (Boletín de  
Impuestos Internos 2010-17), en  
Presentación Free File. Este  
programa le permite preparar y  
presentar su declaración federal de  
impuestos sobre los ingresos  
Además, el IRS ofrece Free File  
Fillable Forms (Formularios interactivos  
Free File), los cuales pueden ser  
completados en línea y luego  
presentarse electrónicamente  
independientemente de la cantidad de  
ingresos que tenga.  
2010-17_IRB#NOT-2010-33, en inglés.  
personales de manera gratuita  
Otras multas. Otras multas pueden  
ser impuestas por, entre otros motivos,  
negligencia, subestimación sustancial  
de impuestos, subestimaciones de  
transacciones declarables, por  
utilizando programas (software)  
comerciales para preparar y presentar  
los impuestos o usando los Free File  
Fillable Forms (Formularios interactivos  
Free File). Sin embargo, puede que la  
preparación de impuestos estatales no  
presentar una reclamación de  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-25-  
 
IRS.gov/Forms: Encuentre  
Formularios W-2 en línea y de manera  
segura a los contadores públicos  
autorizados (CPA), contadores, agentes  
registrados e individuos que tramitan  
Formularios W-2, Wage and Tax  
Statement (Comprobante de salarios y  
retención de impuestos) y Formularios  
W-2c, Corrected Wage and Tax  
Cómo utilizar los recursos disponi-  
bles en línea para ayudarle a prepa-  
rar su declaración. Acceda a IRS.gov/  
Herramientas para utilizar las siguientes  
opciones:  
formularios, instrucciones y  
publicaciones. Ahí encontrará detalles  
sobre los más recientes cambios a los  
impuestos y enlaces interactivos que le  
ayudarán a encontrar respuestas a sus  
preguntas. La información está  
disponible en inglés.  
AsistenteEITC), disponible en español,  
puede ayudarle a determinar si es  
elegible para reclamar el crédito por  
ingreso del trabajo.  
También, puede acceder a  
Statement (Comprobante de salarios y  
retención de impuestos corregido).  
También puede encontrar información  
información relacionada con la ley  
tributaria desde su programa (software)  
de presentación electrónica.  
línea (acceda a IRS.gov/EIN),  
disponible en español, le ayuda a  
solicitar un número de identificación del  
empleador sin costo alguno (la solicitud  
por Internet sólo está disponible en  
inglés).  
¿Necesita a alguien que prepare su  
declaración de impuestos? Hay  
varios tipos de preparadores de  
Medios sociales del IRS. Acceda a  
variedad de recursos y redes sociales  
que el IRS utiliza para compartir la  
información más reciente acerca de  
cambios a los impuestos, alertas de  
estafas, iniciativas, productos y  
declaraciones de impuestos, incluyendo  
agentes registrados, contadores  
públicos autorizados (CPA), contables y  
muchos otros que no tienen una  
credencial profesional. Si usted elige  
tener a alguien que le prepare la  
declaración de impuestos, elija ese  
preparador sabiamente. Un preparador  
de impuestos remunerado:  
servicios. En el IRS, la privacidad y  
seguridad son nuestra máxima prioridad  
y utilizamos los medios sociales para  
compartir información pública con  
usted. No publique su número de  
Seguro Social (SSN, por sus siglas en  
inglés) u otra información confidencial  
en los sitios de medios sociales.  
W4AppES para obtener información en  
español) facilita el que usted estime el  
impuesto federal que usted quiere que  
su empleador le retenga de su cheque  
de paga (esto es la retención de  
impuestos). Vea cómo su retención  
afecta su reembolso, la paga que se  
lleva a su hogar (salario neto) o el  
impuesto adeudado.  
Es primordialmente responsable de  
la exactitud sustancial de su  
declaración de impuestos,  
Está requerido a firmar la declaración  
Siempre proteja su identidad al usar  
cualquier sitio en las redes sociales.  
de impuestos y  
Está requerido a incluir su número de  
Los siguientes canales del IRS en  
YouTube proveen videos breves e  
informativos sobre una variedad de  
temas relacionados con los impuestos  
en inglés, español y en el lenguaje de  
señas americano (ASL, por sus siglas  
en inglés).  
identificación tributaria del preparador  
remunerado (PTIN, por sus siglas en  
inglés).  
Credit Account Look-up (Recurso para  
buscar la cuenta relacionada con el  
crédito para las personas que compran  
vivienda por primera vez), en inglés, le  
provee información sobre sus  
reembolsos y el saldo de su cuenta.  
(Acceda a IRS.gov/Homebuyer, en  
inglés).  
Aunque el preparador de impuestos  
siempre firma la declaración de  
impuestos, recae sobre usted la  
responsabilidad de proveer toda la  
información requerida para que el  
preparador pueda preparar su  
declaración de impuestos con  
(Calculadora de la deducción por  
impuestos sobre las ventas) (acceda a  
IRS.gov/SalesTax, en inglés) calcula la  
cantidad que puede reclamar si detalla  
las deducciones en el Anexo A  
(Formulario 1040).  
exactitud. Cualquier persona que recibe  
remuneración por la preparación de  
declaraciones de impuestos debe tener  
un conocimiento vasto en asuntos  
tributarios. Para más información sobre  
cómo seleccionar un preparador de  
impuestos, acceda a ¿Necesita a  
impuestos? en IRS.gov.  
Cómo ver videos del IRS. El portal de  
videos del IRS en IRSVideos.gov/  
Espanol contiene presentaciones en  
video y en audio sobre temas de interés  
para personas físicas, pequeños  
negocios y preparadores de impuestos.  
Cómo recibir respuestas a  
sus preguntas sobre los  
impuestos. En IRS.gov/  
Información tributaria en línea en  
otros idiomas. Aquellos  
contribuyentes cuya lengua materna no  
es el inglés pueden conseguir  
Espanol, puede obtener información  
actualizada de los acontecimientos y  
cambios más recientes a la ley  
tributaria.  
Coronavirus. Acceda a IRS.gov/  
Coronavirus y pulse sobre Español para  
enlaces a información sobre el impacto  
del coronavirus, así como información  
sobre el alivio tributario disponible para  
individuos y familias, pequeños y  
grandes negocios y organizaciones  
exentas de impuestos.  
Los empleadores pueden inscribirse  
para usar los Servicios de Empresas  
por Internet (BSO). La Administración  
del Seguro Social (SSA, por sus siglas  
en inglés) ofrece servicios por Internet  
en SSA.gov/employer, en inglés, para la  
presentación rápida y gratuita de  
información en IRS.gov/MyLanguage.  
Servicio de intérprete por teléfono  
gratuito (OPI). El IRS, en su  
IRS.gov/Ayuda: Presenta una  
compromiso de servir a nuestros  
variedad de recursos que le ayudarán a  
recibir respuestas a las preguntas más  
comunes sobre los impuestos.  
clientes multilingües, ofrece servicios  
de intérprete a través del teléfono (OPI,  
por sus siglas en inglés). El Servicio OPI  
es un programa financiado con fondos  
federales y está disponible en los  
Centros de Asistencia al Contribuyente  
(TAC, por sus siglas en inglés), otras  
oficinas del IRS y en todo sitio para la  
preparación de impuestos de VITA/  
IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario  
Interactivo, un recurso que le realizará  
una serie de preguntas sobre diferentes  
temas relacionados con los impuestos y  
le ofrecerá respuestas, basándose en  
los datos provistos por usted. La  
información tributaria sólo está  
disponible en inglés.  
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)  
-26-  
TCE. El Servicio OPI está disponible en  
1040(SP)) en formato de libro  
banco o una cooperativa de crédito que  
pueda abrir una cuenta en línea.  
más de 350 idiomas.  
electrónico (eBook, por sus siglas en  
inglés) por medio de sus dispositivos  
móviles en IRS.gov/eBooks, en inglés.  
Línea de ayuda de accesibilidad dis-  
ponible para contribuyentes con dis-  
capacidades. Los contribuyentes que  
necesitan información sobre nuestros  
servicios de accesibilidad pueden  
llamar al 833-690-0598. La línea de  
ayuda de accesibilidad puede  
Cómo obtener una transcripción (re-  
gistro tributario) de la declaración.  
La manera más rápida para obtener una  
transcripción (registro tributario) de su  
declaración de impuestos es  
Nota: Los eBook del IRS se han  
probado usando la aplicación iBooks de  
Apple para iPad. Nuestros libros  
electrónicos no se han probado en otros  
lectores dedicados de eBook y la  
funcionalidad de eBook pudiese no  
funcionar según lo previsto.  
Acceda a su cuenta en línea (sólo  
para contribuyentes que sean perso-  
nas físicas). Acceda a IRS.gov/  
Cuenta para ver información acerca de  
su cuenta de impuestos federales de  
manera segura.  
accediendo a IRS.gov/Transcripcion.  
Luego, pulse sobre Obtener una  
transcripción en línea u Obtener una  
transcripción por correo para pedir  
gratuitamente una copia de su  
responder preguntas relacionadas con  
los productos y servicios de  
accesibilidad, actuales y futuros,  
disponibles en formatos de medios de  
comunicación alternativos (por ejemplo,  
braille, letra de imprenta grande, archivo  
de audio, etcétera). La línea de ayuda  
de accesibilidad no tiene acceso a su  
cuenta del IRS. Para ayuda con la ley  
tributaria, reembolsos o preguntas  
relacionadas con su cuenta, acceda a  
transcripción. Si prefiere, puede  
ordenar su transcripción llamando a la