Muotokuva 1040 C (suomeksi)
Aikataulu C (lomake 1040), Voitto tai menetys liiketoiminnasta (espanjalainen versio)
2023
Liittyvät lomakkeet
- Lomake 1040 C (suomenkielinen versio) - Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship) (käytetty)
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Instrucciones para el Anexo C de 2023
Use el Anexo C (Formulario 1040) para declarar el ingreso o (pérdida) de un negocio
que usted operó, o de una profesión que usted haya practicado como un dueño único
de un negocio. Una actividad califica como un negocio si el propósito primario para
desempeñar la actividad es para generar ingresos o ganancias y usted está involucrado
en la actividad con continuidad y regularidad. Por ejemplo, una actividad esporádica,
una actividad sin fines de lucro o un pasatiempo no califica como un negocio. Para
declarar el ingreso de una actividad que no es un negocio (que se ejerce sin fines de
lucro), vea las instrucciones para la línea 8j del Anexo 1 (Formulario 1040).
Ganancias o
Pérdidas de
Negocios
También use el Anexo C para declarar (a) salarios y gastos que usted tuvo como un
empleado estatutario; (b) ingresos y deducciones de ciertas empresas conjuntas califi-
cadas; y (c) ciertas cantidades que aparecen en un Formulario 1099, tales como el For-
mulario 1099-MISC, el Formulario 1099-NEC y el Formulario 1099-K. Vea las ins-
trucciones en su Formulario 1099 para más información sobre qué declarar en el Ane-
xo C.
Usted pudiese estar sujeto a impuestos estatales y locales y otros requerimientos,
tales como licencias y cuotas o cargos de negocio. Verifique con sus gobiernos estata-
les y locales para más información.
Las secciones a las cuales se hace
referencia abajo corresponden al Código
Federal de Impuestos Internos a menos
que se indique de otra manera.
información sobre las consecuencias tri-
butarias de participar en la economía
compartida.
Deducción de comidas de negocio. La
deducción temporal del 100% por ali-
mentos y bebidas proporcionados por un
restaurante ha vencido. La deducción de
comidas de negocio ahora es el 50%.
Límite por pérdidas de negocio en ex-
ceso. Si usted declara una pérdida en la
línea 31 de su Anexo C (Formulario
1040), usted pudiese estar sujeto a un lí-
mite en su pérdida de negocio. La pérdi-
da denegada como resultado de este lí-
mite no se reflejará en la línea 31 de su
Anexo C. En su lugar, utilice el Formu-
lario 461 para determinar la cantidad de
su pérdida de negocio en exceso que se
incluirá como ingreso en la línea 8p del
Anexo 1 (Formulario 1040). Cualquier
pérdida denegada como resultado de es-
te límite se tratará como una pérdida ne-
ta de operación (NOL, por sus siglas en
inglés) que tiene que aplicarse a años
posteriores y deducirse en un año tribu-
tario subsiguiente.
Acontecimientos
Futuros
Deducción por edificios comerciales
energéticamente eficientes. La deduc-
ción por edificios comerciales energéti-
camente eficientes ahora se declara en la
nueva línea 27b.
Para la información más reciente sobre
los acontecimientos relacionados con el
Anexo C y sus instrucciones, tal como
legislación promulgada después de que
éstos se hayan publicado, acceda a
Depreciación especial. La deducción
de la depreciación especial conforme a
la sección 168(k) comienza su elimina-
ción gradual en 2023 con una reducción
del 100% al 80% al límite aplicable.
Formularios, instrucciones y publica-
ciones en español. Para descargar, ver
o imprimir formularios, instrucciones y
publicaciones que están disponibles en
Crédito por vehículos limpios comer-
ciales. Los negocios que compren un
vehículo limpio comercial calificado pu-
diesen calificar para el crédito tributario
por vehículos limpios. Vea el Formulario
8936 y sus instrucciones para más infor-
mación.
español,
acceda
a
Qué Hay de Nuevo
Vea el Formulario 461 y sus instruc-
ciones para detalles sobre el límite por
pérdidas de negocio en exceso.
Formulario 1040-SS rediseñado. Para
2023, el Anexo C (Formulario 1040) es-
tá disponible para presentarse junto con
el Formulario 1040-SS, si corresponde.
Éste reemplaza la Parte IV de Formula-
rio 1040-SS. Para información adicional,
vea las Instrucciones para el Formulario
1040-SS.
Recordatorios
Centro de ayuda tributaria para tra-
bajadores por cuenta propia y peque-
ños negocios. ¿Necesita ayuda con un
problema de impuestos o al preparar su
declaración, o necesita una publicación
o un formulario gratuito? El Centro de
ayuda tributaria para trabajadores por
cuenta propia y pequeños negocios de la
división SB/SE del IRS presta servicios a
los contribuyentes que presentan el
Centro de ayuda tributaria para la
economía compartida. La economía
compartida (o economía disponible por
encargo, de acceso o uso compartido) se
refiere a un área de actividad donde las
personas obtienen ingresos proporcio-
nando trabajo, servicios o bienes a pedi-
Tarifa estándar por milla. Para 2023,
la tarifa estándar por milla recorrida por
negocios es 65.5 centavos por milla.
do.
Acceda
a
EconomiaCompartida para obtener más
Jan 29, 2024
Cat. No. 93333S
C-1
Formulario 1040; Formulario 1040-SR;
Anexos C, E o F; o el Formulario 2106,
así como a los contribuyentes de peque-
ños negocios con activos inferiores a
$10 millones. Para información adicio-
nal, acceda al Centro de ayuda tributaria
para trabajadores por cuenta propia y pe-
Formulario 6198 para aplicar el
de la LLC en vez del nombre y EIN del
dueño, aun si la LLC no es tratada como
una entidad separada de su dueño para
propósitos del impuesto federal sobre
los ingresos.
•
límite a su pérdida, si tiene una pérdida
de negocio y tiene cantidades invertidas
en ese negocio por las cuales usted no
está en riesgo.
Formulario 6252 para declarar el
ingreso de un acuerdo de ventas a
plazos.
Formulario 7205 para reclamar la
deducción conforme a la sección 179D
por gastos calificados de edificios
•
Impuesto sobre el uso de vehículos pe-
sados en las carreteras. Si usted usa
ciertos camiones, camiones-remolque,
tractores-remolque o autobuses en las
carreteras en el transcurso de su ocupa-
ción o negocio, usted pudiese tener que
pagar un impuesto federal por el uso de
vehículos pesados en la carretera. Vea
las Instrucciones para el Formulario
2290 para averiguar si usted tiene que
pagar este impuesto y acceda a IRS.gov/
Camioneros para los acontecimientos
más recientes.
•
Instrucciones
Generales
comerciales energéticamente eficientes.
Formulario 8582 para aplicar una
limitación a su pérdida proveniente de
actividades pasivas.
•
Otros Anexos y Formularios
que Usted Pudiese Tener
que Presentar
Formulario 8594 para declarar
•
ciertas compras o ventas de grupos de
activos que constituyen una ocupación o
negocio.
Formulario 8824 para declarar
intercambios de bienes del mismo tipo.
Formulario 8829 para reclamar los
gastos reales por el uso comercial de su
domicilio.
Formulario 8936 para reclamar el
crédito por vehículos limpios
comerciales.
Anexo A (Formulario 1040) para
•
deducir intereses, impuestos y pérdidas
por hechos fortuitos no relacionados con
su negocio.
Declaraciones informativas. Es posi-
ble que usted tenga que presentar decla-
raciones informativas por salarios paga-
dos a sus empleados, y ciertos pagos de
honorarios y ciertas remuneraciones pa-
ra personas que no son empleados, inte-
reses, alquileres, regalías, transacciones
de bienes inmuebles, anualidades y pen-
2023 General Instructions for Certain
Information Returns (Instrucciones ge-
nerales para ciertas declaraciones infor-
mativas de 2023) para detalles y otros
pagos que pudiesen requerir que usted
presente un Formulario 1099.
•
Anexo E (Formulario 1040) para
•
•
declarar el ingreso o (la pérdida) del
alquiler de bienes inmuebles y regalías
que no está sujeto al impuesto sobre el
trabajo por cuenta propia.
•
Anexo F (Formulario 1040) para
declarar la ganancia o (pérdida)
agropecuaria.
•
Formulario 8960 para pagar el
Impuesto sobre los Ingresos Netos de
Inversión sobre ciertos ingresos
•
Anexo J (Formulario 1040) para
•
calcular su impuesto al promediar su
ingreso agropecuario o de pesca de los 3
años anteriores. Hacerlo de esta manera
pudiese reducir su impuesto.
provenientes de sus actividades pasivas.
Formulario 8990 para determinar
si la deducción de intereses de negocio
está limitada.
Formulario 8995 u 8995-A para
reclamar una deducción por ingreso
calificado de negocio.
•
Anexo SE (Formulario 1040) para
•
Si usted recibió dinero en efectivo
por más de $10,000 en una o más tran-
sacciones relacionadas con su ocupación
o negocio, es posible que usted tenga
que presentar el Formulario 8300. Para
detalles, vea la Publicación 1544. Vea
también el IRS Form 8300 Reference
Guide (Guía de referencia para el For-
mulario 8300 del IRS), disponible en
•
pagar el impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia de cualquier ocupación o
negocio.
Compañía de responsabilidad limita-
da (LLC) de un solo miembro. Por lo
general, una compañía de responsabili-
dad limitada (LLC, por sus siglas en in-
glés) de un solo miembro no se trata co-
mo una entidad separada de su dueño
para propósitos del impuesto federal so-
bre los ingresos. Si usted es el único
miembro de una LLC doméstica, presen-
te el Anexo C (o Anexo E o F, si corres-
ponde), a menos que usted elija tratar la
LLC doméstica como una sociedad anó-
nima. Vea el Formulario 8832 para deta-
lles sobre cómo hacer esta elección y pa-
ra información sobre el trato tributario
de una LLC extranjera.
Formulario 461 para declarar una
pérdida de un negocio en exceso.
•
Formulario 3800 para reclamar
cualquier crédito general para negocios.
•
Formulario 4562 para reclamar la
•
depreciación y amortización de bienes
puestos en uso durante 2023, para
reclamar la amortización que comenzó
en 2023, para hacer una elección
conforme a la sección 179 para deducir
ciertas propiedades o para declarar
información de propiedad listada.
Negocio que Pertenece y Es
Operado por Cónyuges
Generalmente, si usted y su cónyuge
conjuntamente son dueños de un nego-
cio, lo operan conjuntamente y compar-
ten las ganancias y pérdidas, ustedes son
socios en una sociedad colectiva, inde-
pendientemente de si tienen o no un
acuerdo de sociedad formal. Usted gene-
ralmente tiene que presentar un Formu-
lario 1065 en lugar del Anexo C para su
actividad de negocio conjunta; sin em-
bargo, usted pudiese no tener que pre-
Formulario 4684 para declarar la
•
ganancia o (la pérdida) por hecho
fortuito o robo que involucre propiedad
utilizada en su ocupación o negocio o
propiedad que genere ingreso.
LLC de un solo miembro con emplea-
dos. Una LLC de un solo miembro tiene
que presentar declaraciones de impues-
tos sobre la nómina utilizando el nombre
y el número de identificación del em-
pleador (EIN, por sus siglas en inglés)
Formulario 4797 para declarar
•
ventas, intercambios y conversiones
involuntarias (no de hecho fortuito o
robo) de propiedad de su ocupación o
negocio.
C-2
sentar el Formulario 1065 si alguno de
los siguientes puntos le aplica:
cuenta propia ni las reglas del límite so-
bre la pérdida pasiva.
Cómo hacer la elección. Para hacer es-
ta elección, divida todas las partidas de
ingresos, ganancias, pérdidas, deduccio-
nes y créditos atribuibles al negocio en-
tre usted y su cónyuge de acuerdo con
sus respectivos intereses en el negocio.
Cada uno de ustedes tiene que presentar
un Anexo C o F por separado. Anote su
parte del ingreso, deducción o (pérdida),
según corresponda en las líneas apropia-
das de su(s) Anexo(s) C o F por separa-
do. Cada uno de ustedes pudiese tener
que presentar un Anexo SE por separado
para pagar el impuesto sobre el trabajo
por cuenta propia. Si el negocio fue tra-
tado como una sociedad colectiva antes
de hacer la elección, la sociedad colecti-
va sera tratada como si terminara al final
del año tributario que le precede. Para
información sobre cómo declarar la ter-
minación de una sociedad colectiva, vea
la Publicación 541.
Usted y su cónyuge eligen ser tra-
•
Más información. Para más informa-
ción sobre empresas conjuntas califica-
tados como una empresa conjunta califi-
a continuación.
Usted y su cónyuge son dueños en
•
Ingresos de la Sociedad Conyugal
su totalidad de un negocio no incorpora-
do que es un bien ganancial y usted trata
el negocio como si fuera dueño único de
Conyugal, más adelante.
Si usted y su cónyuge son dueños en su
totalidad de un negocio no incorporado
que es un bien ganancial en conformidad
con las leyes de bienes gananciales de
un estado, país extranjero o territorio de
los EE. UU., usted puede tratar el nego-
cio no incorporado del cual usted y su
cónyuge son dueños en su totalidad co-
mo si fuera dueño único de negocio, en
lugar de una sociedad colectiva. Cual-
quier cambio en la postura que han to-
mado en cuanto a la declaración de im-
puestos se tratará como una conversión
de la entidad.
Si ninguno de éstos le aplica, use el For-
mulario 1065. Vea la Publicación 541
para información sobre sociedades co-
lectivas.
Empresa Conjunta Calificada
Usted y su cónyuge pueden elegir que se
trate un negocio no incorporado como si
fuera una empresa conjunta calificada en
vez de una sociedad colectiva si ustedes:
Declare su ingreso y deducciones de
la siguiente manera:
Cada uno participa sustancialmen-
Cómo revocar la elección. La elección
se puede revocar sólo con la autoriza-
ción del IRS. Sin embargo, la elección se
mantiene vigente sólo mientras usted y
su cónyuge continúen cumpliendo los
requisitos para hacer la elección. Si us-
ted y su cónyuge fallan en cumplir los
requisitos para cualquier año, ustedes
tendrían que hacer una nueva elección
para ser tratados como una empresa con-
junta calificada en cualquier año futuro.
•
te en el negocio (vea Participación sus-
tancial, más adelante, en las instruccio-
nes para la línea G);
Si sólo un cónyuge participa en el
•
negocio, todo el ingreso de ese negocio
es ingreso del trabajo por cuenta propia
del cónyuge que operó el negocio.
Son los únicos dueños del negocio;
•
y
Si ambos cónyuges participan, el
•
Presentan una declaración conjunta
para el año tributario.
•
ingreso y las deducciones se asignan a
los cónyuges en base a la participación
distributiva de cada uno.
El hacer esta elección les permitirá
evitar la complejidad del Formulario
1065, pero aún así le dará a cada cónyu-
ge crédito por las ganancias del Seguro
Social en las que se basan los beneficios
de jubilación, los beneficios por incapa-
cidad, los beneficios a sobrevivientes, y
los beneficios de seguro hospitalario
(Medicare). En la mayoría de los casos,
esta elección no aumentará el total del
impuesto adeudado en una declaración
conjunta.
Si uno o ambos cónyuges son so-
cios en una sociedad colectiva, vea la
Publicación 541.
•
Número de identificación del emplea-
dor (EIN). Usted y su cónyuge no ne-
cesitan obtener un EIN para hacer la
elección. Sin embargo, pudiesen necesi-
tar un EIN para presentar otras declara-
ciones, tales como declaraciones de im-
Si ambos cónyuges eligieron tratar
•
el negocio como una empresa conjunta
calificada, vea Empresa Conjunta Califi-
cada, anteriormente.
Los estados donde rigen las leyes de
los bienes gananciales incluyen Arizona,
California, Idaho, Luisiana, Nevada,
Nuevo México, Texas, Washington y
Wisconsin. Vea la Publicación 555 para
más información sobre las leyes de co-
munidad de bienes gananciales.
puestos sobre la nómina
o
sobre
artículos de uso y consumo. Para solici-
tar un EIN, vea las Instrucciones para el
Formulario
SS-4,
o
acceda
a
Propiedad tenida conjuntamente. Us-
ted y su cónyuge tienen que operar un
negocio para hacer esta elección. No ha-
ga la elección para una propiedad o un
bien tenido conjuntamente que no sea
para una ocupación o negocio.
Negocio de alquiler de bienes inmue-
bles. Si usted y su cónyuge hacen la
elección para su negocio de alquiler de
bienes inmuebles, cada uno tiene que
declarar su parte del ingreso y las deduc-
ciones en el Anexo E. El ingreso de al-
quiler de bienes inmuebles generalmente
no se incluye en los ingresos netos del
trabajo por cuenta propia sujetos al im-
puesto sobre el trabajo por cuenta propia
y generalmente está sujeto a las reglas
del límite sobre la pérdida pasiva. El ele-
gir que se le trate como una empresa
conjunta calificada no altera la aplica-
ción del impuesto sobre el trabajo por
Documento para Divulgar
Transacciones Declarables
Sólo los negocios tenidos y
Use el Formulario 8886, para divulgar
información de cada transacción decla-
rable en la cual usted participó. El For-
mulario 8886 tiene que ser presentado
por cada año tributario en el cual su
obligación tributaria del impuesto fede-
ral sobre los ingresos se afecte por su
participación en la transacción. Es posi-
ble que tenga que pagar una multa si se
requiere que presente el Formulario
operados conjuntamente por
cónyuges como copropietarios
!
´
PRECAUCION
(y no a nombre de una entidad constitui-
da conforme a las leyes del estado) cali-
fican para la elección. Por lo tanto, un
negocio tenido y operado por cónyuges
a través de una LLC no califica para la
elección de una empresa conjunta califi-
cada.
C-3
8886 pero no lo hace. También es posi-
ble que tenga que pagar intereses y mul-
tas por cualquier subestimación de tran-
sacciones declarables. Las siguientes
son transacciones declarables:
co o armas de fuego; o es un pagador de
ganancias de juegos y apuestas. Si usted
necesita un EIN, vea las Instrucciones
para el Formulario SS-4.
Instrucciones
Específicas
LLC de un solo miembro. Si usted es
el dueño único de una LLC que no es
tratada como una entidad separada de su
dueño para propósito de los impuestos
federales sobre los ingresos, anote en la
línea D el EIN que se le asignó a la LLC
(en el nombre legal de la LLC) para un
plan de jubilación calificado; para pre-
sentar declaraciones de impuestos sobre
la nómina, sobre artículos de uso y con-
sumo, alcohol, tabaco o armas de fuego;
o como pagador de ganancias de juegos
y apuestas. Si usted no tiene dicho
EIN, deje la línea D en blanco.
Declarantes del Formulario 1041. No
complete el espacio provisto que dice
“Número de Seguro Social (SSN)”. En
su lugar anote el EIN asignado al caudal
hereditario o fideicomiso en la línea C.
Cualquier transacción indicada que
•
sea equivalente o sustancialmente pare-
cida a las transacciones de elusión de
impuestos identificadas por el IRS.
Cualquier transacción ofrecida a
•
usted, o a una parte vinculada con usted,
bajo condiciones de confidencialidad
por la cual pagó una cuota mínima de al
menos $50,000 a un asesor.
Línea A
Describa el negocio o actividad profe-
sional que le proveyó su fuente principal
de ingreso declarado en la línea 1. Si us-
ted fue dueño de más de un negocio,
complete un Anexo C por separado para
cada negocio. Provea el ámbito o activi-
dad general y el tipo de producto o ser-
vicio. Si su ámbito o actividad general
es el negocio de ser mayorista o detallis-
ta, o los servicios relacionados con ser-
vicios de producción (minería, construc-
ción o fabricación), provea también el ti-
po de cliente; por ejemplo, “venta de he-
rramientas al por mayor para detallistas”
o “tasación de bienes inmuebles para
instituciones prestamistas”.
Ciertas transacciones por las cua-
•
les usted, o una parte vinculada con us-
ted, tiene protección contractual contra
el rechazo de los beneficios tributarios.
Ciertas transacciones que resultan
•
en una pérdida de por lo menos $2 mi-
llones en un año tributario único o $4
millones en cualquier combinación de
años tributarios. (Al menos $50,000 para
un año tributario único si resultan de
ciertas transacciones de divisas extranje-
ras según definido en la sección 988(c)
(1), aun cuando la pérdida fluya a través
de una sociedad anónima de tipo S o una
sociedad colectiva).
Línea E
Anote la dirección de su negocio. Mues-
tre una dirección física en lugar de un
apartado postal. Incluya el número de
oficina o habitación, si alguno. Si usted
operó su negocio desde su domicilio lo-
calizado en la dirección que se muestra
en la página 1 de su declaración de im-
puestos, usted no tiene que completar
esta línea.
Ciertas transacciones de interés
•
Línea B
equivalentes o sustancialmente pareci-
das a uno de los tipos de transacciones
que el IRS ha identificado en las guías
publicadas como una transacción de in-
terés.
Anote en la línea B el código de seis dí-
gitos de la tabla de Códigos para el Ne-
pal al final de estas instrucciones. Para
detallistas que no son tiendas (nonstore
retailers), seleccione el código de activi-
dad principal (PBA) del producto princi-
pal que vende su establecimiento. Por
ejemplo, los establecimientos que se de-
dican a la venta de medicamentos rece-
tados y medicamentos sin recetas, deben
de seleccionar el código PBA 456110
Farmacias y droguerías.
Línea F
Por lo general, usted puede usar el méto-
do a base de efectivo, un método a base
de lo devengado o cualquier otro método
permitido por el Código de Impuestos
Internos. En todos los casos, el método
utilizado tiene que reflejar claramente el
ingreso. A menos que sea un contribu-
yente de pequeño negocio (definido más
adelante bajo Parte III), usted tiene que
utilizar un método a base de lo devenga-
do para las ventas y compras de artícu-
los de inventario. Reglas especiales le
aplican a contratos a largo plazo (vea la
sección 460 para detalles). Vea también
el Revenue Procedure 2022-9 (Procedi-
Para más información, vea las Ins-
trucciones para el Formulario 8886.
Fondo de Capital para
Proyectos de Construcción
No reclame en el Anexo C la deducción
por cantidades aportadas a un fondo de
capital para proyectos de construcción
establecido conforme al capítulo 535 del
título 46 del Código de los Estados Uni-
dos. En su lugar, reduzca la cantidad que
usted anotaría en la línea 15 del Formu-
lario 1040 o 1040-SR por la cantidad de
la deducción. Anote “CCF” (siglas en
inglés para “Fondo de capital para pro-
yectos de construcción”) y la cantidad
de la deducción junto a la línea 15. Para
detalles, vea la Publicación 595.
Línea D
Anote en la línea D el EIN que se le
asignó a usted en el Formulario SS-4.
No anote su SSN en esta línea. Tampoco
anote el EIN de otro contribuyente (por
ejemplo, de cualquier Formulario
1099-MISC que usted haya recibido). Si
usted no tiene un EIN, deje la línea D
en blanco.
miento
Administrativo
Tributario
2022-9) para cambios en los períodos
contables y métodos de contabilidad,
disponible
en
Si usted utiliza el método a base de
efectivo, muestre todas las partidas de
ingreso tributable recibidas en efecto o
implícitamente durante el año (en efecti-
vo, bienes o servicios). El ingreso es im-
plícitamente recibido cuando se acredita
a su cuenta o se pone a su disposición
Información Adicional
Para más información para pequeños ne-
Usted necesita un EIN sólo si usted
tiene un plan de jubilación calificado; o
está requerido a presentar declaraciones
de impuestos sobre la nómina; sobre ar-
tículos de uso y consumo, alcohol, taba-
C-4
para su uso. Además, muestre las canti-
dades que realmente han sido pagadas
durante el año para gastos deducibles.
Sin embargo, si el pago de un gasto crea
un activo que tenga una vida útil que se
extienda más allá de 12 meses o hasta el
final del próximo año tributario, puede
que no sea deducible o puede ser dedu-
cible sólo en parte para el año del pago.
Guía Tributaria para Pequeños Nego-
cios.
ministrativo tributario subsiguiente que
modifique el Procedimiento Administra-
tivo Tributario 2022-14) para una lista
de cambios automáticos, incluyendo una
descripción de su efecto en listas ante-
riores de cambios automáticos. El Proce-
dimiento Administrativo Tributario
2022-14 está disponible en IRS.gov/irb/
Seguir de cerca las finanzas u ope-
raciones de la actividad en una capaci-
dad no gerencial.
•
La participación de su cónyuge du-
rante el año tributario en una actividad
en la cual usted es dueño de un interés
puede contarse como participación de
usted en la actividad. Esta regla aplica
aun si su cónyuge no era dueño de un in-
terés en la actividad e independiente-
mente de si usted y su cónyuge presen-
tan una declaración conjunta. Sin embar-
go, esta regla no aplica para propósitos
de determinar si usted y su cónyuge pue-
den elegir el que su negocio sea tratado
como una empresa conjunta calificada,
en vez de una sociedad colectiva (vea
Empresa Conjunta Calificada, anterior-
mente).
Línea G
Si la actividad de su negocio no es acti-
vidad de alquiler y usted cumple con
cualquiera de los requisitos de participa-
ción sustancial, que se explican a conti-
nuación, o la excepción para aceite y gas
le aplica, marque el recuadro “Sí”. De
otra manera, marque “No”. Si usted
marcó “No”, esta actividad es pasiva. Si
tiene una pérdida de una actividad pasi-
adelante. Si usted tiene una ganancia
que proviene del alquiler de una propie-
dad a una actividad no pasiva, vea Re-
characterization of Passive Income (Re-
caracterización de ingreso pasivo) en la
Publicación 925 para averiguar cómo
declarar el ingreso neto.
Para las cantidades a incluirse como
ingreso y deducibles como gasto bajo un
método a base de lo devengado, vea la
Publicación 538.
Para cambiar su método de contabili-
dad, por lo general, usted tiene que pre-
sentar el Formulario 3115. Usted tam-
bién pudiese tener que hacer un ajuste
para evitar que cantidades de ingreso o
gasto sean duplicadas u omitidas. Esto
se conoce como un ajuste conforme a la
sección 481(a).
Para propósitos de las reglas de acti-
vidad pasiva, usted participó sustancial-
mente en la operación de una profesión
o actividad de negocio durante 2023 si
usted cumplió con cualquiera de los si-
guientes siete requisitos:
Ejemplo. Usted cambió al método de
contabilidad a base de efectivo y escogió
contabilizar sus artículos inventariables
de la misma manera que sus materiales y
suministros no incidentales para el año
tributario 2023. Usted acumuló ventas
en 2022 por las cuales recibió el pago en
2023. Usted tiene que declarar las ventas
en ambos años como resultado de haber
cambiado su método de contabilidad y
tiene que hacer un ajuste conforme a la
sección 481(a) para evitar la duplicación
del ingreso.
1. Usted participó en la actividad
por más de 500 horas durante el año tri-
butario.
2. Su participación en la actividad
para el año tributario fue considerable-
mente toda la participación en la activi-
dad de todos los individuos (incluyendo
individuos que no eran dueños de nin-
gún interés en la actividad) para el año
tributario.
Participación sustancial. Para propósi-
tos de los siete requisitos de participa-
ción sustancial enumerados más adelan-
te, la participación generalmente incluye
cualquier trabajo que usted realizó en
conexión con una actividad, si usted era
dueño de un interés en la actividad en el
momento en que realizó el trabajo. La
capacidad en la cual usted realizó el tra-
bajo no importa. Sin embargo, el trabajo
no es tratado como participación si es
trabajo que un dueño habitualmente no
haría en el mismo tipo de actividad y
una de sus razones principales para rea-
lizar el trabajo fue para evitar la denega-
ción de pérdidas o créditos de la activi-
dad conforme a las reglas de actividad
pasiva.
3. Usted participó en la actividad
por más de 100 horas durante el año tri-
butario, y usted participó al menos tanto
como cualquier otra persona física para
el año tributario. Esto incluye individuos
que no eran dueños de ningún interés en
la actividad.
Un ajuste neto negativo conforme a
la sección 481 generalmente se toma en
cuenta en el año del cambio. Un ajuste
neto positivo conforme a la sección
481(a) generalmente se toma en consi-
deración a lo largo de un período de 4
años. Incluya cualquier ajuste neto posi-
tivo conforme a la sección 481(a) en la
línea 6. Si el ajuste neto conforme a la
sección 481(a) es negativo, declárelo en
la Parte V.
4. La actividad es una actividad de
participación significativa para el año
tributario, y usted participó en todas las
actividades de participación significativa
por más de 500 horas durante el año.
Una actividad es una “actividad de parti-
cipación significativa” si la misma im-
plica desempeñar una ocupación o nego-
cio, usted participó en la actividad por
más de 100 horas durante el año tributa-
rio y usted no participó sustancialmente
en conformidad con ninguno de los re-
quisitos de participación sustancial
(aparte de este requisito (4)).
El trabajo que usted realizó como in-
versionista en una actividad no es trata-
do como participación a menos que us-
ted estuviera directamente involucrado
en el manejo u operaciones del día a día
de la actividad. El trabajo realizado co-
mo un inversionista incluye:
Más información. Para más informa-
ción sobre cambios a su método de con-
tabilidad y ajustes conforme a la sección
481(a), vea las Instrucciones para el For-
mulario 3115. Información adicional
también esta disponible en varios proce-
dimientos administrativos tributarios.
Vea el Revenue Procedure 2022-14 (Pro-
cedimiento Administrativo Tributario
2022-14) (y cualquier procedimiento ad-
Estudiar y repasar los estados fi-
nancieros o informes de la actividad,
•
Preparar o compilar resúmenes o
análisis de las finanzas u operaciones de
la actividad para su propio uso y
•
C-5
5. Usted participó sustancialmente
en la actividad por cualesquier 5 de los
últimos 10 años tributarios.
La Guide to Information Re-
turns (Guía para declaraciones
informativas) en las 2023 Ge-
Límite sobre las pérdidas. Su pérdida
derivada de la actividad del negocio, pu-
diese estar limitada si usted marcó el re-
cuadro “No” en la línea G. Además, su
pérdida de actividad de alquiler pudiese
estar limitada aun si usted participó sus-
tancialmente. Por lo general, una activi-
dad de un negocio en la cual usted no
participó sustancialmente o una activi-
dad de alquiler es una actividad pasiva y
usted tiene que utilizar el Formulario
8582 para aplicar el límite que pudiese
reducir la pérdida, si alguna, que usted
puede anotar en la línea 31 del Anexo C.
Para detalles, vea la Publicación 925.
CONSEJO
neral Instructions for Certain Informa-
tion Returns (Instrucciones generales
para ciertas declaraciones informativas
de 2023) identifica cuáles Formularios
1099 tienen que presentarse, las canti-
dades a declarar y las fechas de venci-
miento para los Formularios 1099 re-
queridos.
6. La actividad es una actividad de
servicio personal en la cual usted partici-
pó sustancialmente por cualesquier 3
años tributarios anteriores. Una activi-
dad de servicio personal es una actividad
que consiste en desempeñar servicios
personales en el campo de la salud, dere-
cho, ingeniería, arquitectura, contabili-
dad, ciencias actuariales, artes escénicas
o consultoría, o cualquier otra ocupación
o negocio en el cual el capital no consti-
tuye un factor material que genera ingre-
sos.
Parte I. Ingreso
A menos que se indique de otra manera
en el Código de Impuestos Internos, el
ingreso bruto incluye ingreso derivado
de cualquier fuente. Sin embargo, en
ciertas circunstancias, el ingreso bruto
no incluye ingreso extraterritorial que
califica como ingreso de comercio ex-
tranjero. Utilice el Formulario 8873 para
calcular la exclusión del ingreso extrate-
rritorial. Declárelo en el Anexo C, según
se explica en las Instrucciones para el
Formulario 8873.
Nota: La línea G no corresponde a los
declarantes que presentan el Formulario
1040-SS.
7. Basándose en todos los hechos y
circunstancias, usted participó en la acti-
vidad de manera habitual, continua y
considerable por más de 100 horas du-
rante el año tributario. Su participación
en el manejo de la actividad no cuenta
para determinar si cumple con este re-
quisito, si alguna persona (excepto us-
ted) (a) recibió compensación por el de-
sempeño de servicios gerenciales en co-
nexión con la actividad o (b) invirtió
más horas durante el año tributario de
las que usted invirtió en el desempeño
de servicios gerenciales en conexión con
la actividad (independientemente de si la
persona fue compensada por los servi-
cios).
Línea H
Si usted comenzó o adquirió este nego-
cio en 2023, marque el recuadro de la lí-
nea H. Marque también el recuadro si
usted está reabriendo o reiniciando este
negocio luego de haberlo cerrado tem-
poralmente, y usted no presentó un Ane-
xo C para este negocio en 2022.
Si usted fue un deudor en un caso de
quiebra conforme al capítulo 11 durante
2023, vea Casos de Quiebra Conforme
al Capítulo 11 en las Instrucciones para
el Formulario 1040 (bajo Ingreso) y las
Instrucciones para el Anexo SE.
Línea I
Si usted realizó algún pago en 2023 que
le requiera presentar cualquier Formula-
rio 1099, marque el recuadro “Sí”. De lo
contrario, marque el recuadro “No”.
Alquiler de bienes muebles. Por lo ge-
neral, una actividad de alquiler (como el
alquiler de equipo a largo plazo) es una
actividad pasiva, aun cuando usted parti-
cipa sustancialmente en la actividad. Sin
embargo, si usted cumple con cuales-
quiera de las cinco excepciones enume-
radas bajo Rental Activities (Actividades
de alquiler) en las Instrucciones para el
Formulario 8582, el alquiler de los bien-
es no se trata como una actividad de al-
quiler y los requisitos de participación
sustancial, explicados anteriormente, le
aplican.
Asegúrese de declarar todo el ingreso
atribuible a su ocupación o negocio de
todas las fuentes. Usted pudiese recibir
uno o más Formularios 1099 de perso-
nas que están requeridas a proveerle in-
formación al IRS listando cantidades que
pudiesen ser ingreso que usted recibió
como resultado de las actividades de su
ocupación o negocio. La siguiente es
una lista de algunos de los Formularios
1099 más comunes.
Usted pudiese tener que presentar de-
claraciones informativas por salarios pa-
gados a empleados, ciertos pagos de ho-
norarios y otras compensaciones para
personas que no son empleados, intere-
ses, alquileres, regalías, transacciones de
bienes inmuebles, anualidades y pensio-
nes. Es posible que también tenga que
presentar una declaración informativa si
vendió $5,000 o más de productos de
consumo a una persona en base de com-
pra-venta, depósito-comisión u otra base
similar para su reventa.
1099-MISC. Para más información
•
sobre qué se declara en el Formulario
1099-MISC, vea las Instructions for Re-
cipient (Instrucciones para el destinata-
rio) incluidas en ese formulario.
Excepción para aceite y gas. Si usted
está presentando el Anexo C para decla-
rar los ingresos y deducciones de un po-
zo de aceite o gas en el cual usted posee
un interés de trabajo directo o por medio
de una entidad que no limita su respon-
sabilidad, marque el recuadro “Sí”. La
actividad de poseer un interés de trabajo
no es una actividad pasiva, sin importar
su participación.
Nota: La línea I no corresponde a los
declarantes que presentan el Formulario
1040-SS.
1099-NEC. Para más información
•
sobre qué se declara en el Formulario
1099-NEC, vea las Instructions for Reci-
pient (Instrucciones para el destinatario)
incluidas en ese formulario.
1099-K. Para más información so-
•
bre qué se declara en el Formulario
1099-K, vea las Instructions for Payee
(Instrucciones para el beneficiario) in-
C-6
cluidas en ese formulario y acceda a
combinar estas cantidades en un solo
Anexo C.
Línea 6
Declare en la línea 6 el ingreso de nego-
cio no declarado en ningún otro lugar de
la Parte I. Asegúrese de incluir las canti-
dades de lo siguiente:
El ingreso que usted declara en
Nota: La información acerca de los
empleados estatutarios no corresponde a
los declarantes que presentan el Formu-
lario 1040-SS.
CONSEJO
el Anexo C pudiese ser ingreso
calificado de negocio y darle
derecho a una deducción en la línea 13
del Formulario 1040 o 1040-SR. Vea los
Formularios 8995 y 8995-A y IRS.gov/
Business-Income-Deduction (Datos so-
bre la deducción por ingreso calificado
de negocio).
Ingreso de reserva financiera.
Ingresos de la venta de residuos
(chatarra).
•
•
Las empresas conjuntas califi-
cadas deben declarar el ingre-
so de alquiler de bienes inmue-
!
Deudas incobrables que usted
recuperó.
´
PRECAUCION
•
bles no sujeto al impuesto sobre el tra-
bajo por cuenta propia en el Anexo E.
riormente, y las Instrucciones para el
Anexo E.
Intereses (tales como pagarés y
cuentas por cobrar).
•
Reembolsos del impuesto estatal
sobre la gasolina o el combustible que
usted recibió en 2023.
•
Línea 1
Anote las entradas brutas de su ocupa-
ción o negocio. Asegúrese de verificar
cualquier Formulario 1099 que haya re-
cibido para el ingreso de negocio que
tiene que ser declarado en esta línea.
Cualquier cantidad del crédito por
biocombustible reclamado en la línea 3
•
Ventas a plazos. Por lo general, el mé-
todo a plazos no se puede utilizar para
declarar el ingreso de una venta de (a)
bienes muebles vendidos regularmente
conforme con el método a plazos o (b)
bienes inmuebles que se tienen para re-
venta a clientes. Pero el método a plazos
se puede utilizar para declarar ingreso de
las ventas de ciertos lotes residenciales y
multipropiedades (timeshares) si usted
elige pagar los intereses sobre el im-
puesto adeudado sobre ese ingreso des-
pués del año de la venta. Vea la sección
453(l)(2)(B) para detalles. Si usted hace
esta elección, incluya el interés en el to-
tal de la línea 14 del Anexo 2 (Formula-
rio 1040) y anote la cantidad de interés y
“453(l)(3)” en la línea de puntos junto a
la línea 14.
del Formulario 6478.
Cualquier cantidad del crédito por
•
biodiésel, diésel renovable y
combustible de aviación sostenible
reclamado en la línea 11 del Formulario
8864.
Si usted recibió uno o más Formula-
rios 1099-NEC, asegúrese de que la lí-
nea 1 incluya las cantidades debidamen-
te mostradas en sus Formularios
1099-NEC. Si el total de las cantidades
que fueron declaradas en la casilla 1 de
los Formularios 1099-NEC es más que
la cantidad total que usted está declaran-
do en la línea 1, adjunte una declaración
escrita explicando la diferencia.
Crédito por impuesto federal
•
pagado sobre combustibles reclamado
en su Formulario 1040 o 1040-SR de
2022.
Premios y recompensas
relacionados con su ocupación o
negocio.
•
Cantidades que usted recibió en su
ocupación o negocio según se muestran
en el Formulario 1099-PATR.
•
Empleados estatutarios. Si usted reci-
bió un Formulario W-2, Wage and Tax
Statement (Comprobante de salarios y
retención de impuestos), y el recuadro
“Statutory Employee” (Empleado estatu-
tario) dentro de la casilla 13 de ese for-
mulario está marcado, declare sus ingre-
sos y gastos relacionados con ese
ingreso en el Anexo C. Anote su ingreso
de empleado estatutario de la casilla 1
de su Formulario W-2 en la línea 1 de su
Anexo C y marque el recuadro de esa lí-
nea. El impuesto del Seguro Social y del
Medicare se debieron haber retenido de
sus ingresos; como resultado, usted no
adeuda impuestos sobre el trabajo por
cuenta propia sobre estos ingresos. Los
empleados estatutarios incluyen vende-
dores a jornada completa de seguros de
vida, ciertos agentes o choferes que reci-
ben comisiones y vendedores ambulan-
tes, y ciertas personas que trabajan en
casa.
La cantidad de cualquier crédito
•
tributario sobre la nómina reclamada por
un empleador por los salarios de licencia
por enfermedad calificados pagados y
por los salarios de licencia familiar
calificados pagados conforme a la
Families First Coronavirus Response
Act (FFCRA) (Ley de Familias Primero
en Respuesta al Coronavirus o FFCRA,
por sus siglas en inglés) y la American
Rescue Plan Act of 2021 (ARP) (Ley del
Plan de Rescate Estadounidense de 2021
o ARP, por sus siglas en inglés). Vea las
líneas 11b, 11d, 13c y 13e del
Si usted usa el método a plazos, ad-
junte una declaración escrita a su decla-
ración de impuestos. Muestre por sepa-
rado para 2023 y los 3 años anteriores:
ventas brutas, costo de mercancías ven-
didas, ganancias brutas, porcentaje de
ganancias brutas a ventas brutas, canti-
dades recaudadas y ganancias brutas so-
bre las cantidades recaudadas.
Línea 2
Declare sus devoluciones de ventas y
descuentos como un número positivo en
la línea 2. Una devolución de venta es
un reembolso de dinero en efectivo o
crédito que usted le hizo a clientes que
devolvieron productos (mercancías) de-
fectuosos, dañados o no deseados. Un
descuento de venta es una reducción en
el precio de venta de productos en vez
de un reembolso de dinero en efectivo o
crédito.
Formulario 941 y las lineas 8b, 8d, 10d
y 10f del Formulario 944. Usted tiene
que incluir la cantidad completa (tanto
las porciones reembolsables como las
porciones no reembolsables) del crédito
por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados en el
ingreso bruto para el año tributario que
incluye el último día de cualquier
trimestre con respecto al cual se permite
el crédito.
Si usted tuvo ambos ingreso del tra-
bajo por cuenta propia e ingreso como
empleado estatutario, usted tiene que
presentar dos Anexos C. Usted no puede
C-7
Nota: El crédito sólo está disponible si
la licencia fue tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de octubre
de 2021, y sólo después de que los sala-
rios de licencia calificados hayan sido
pagados, lo cual en ciertas circunstan-
cias podría no ocurrir hasta un trimestre
después del 30 de septiembre de 2021,
incluyendo los trimestres durante 2023.
Por consiguiente, todas las líneas rela-
cionadas con los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados per-
manecen en las declaraciones de im-
puestos sobre la nómina para 2023.
Excepción para contribuyente de pe-
pequeño negocio (definido más adelante
bajo Parte III) no está requerido a capi-
talizar ciertos gastos de inventario u
otros bienes. Vea la Publicación 538 pa-
ra más detalles.
Incluya en la línea 9 la porción de
•
negocio de los gastos de gasolina, aceite,
reparaciones, seguro, cargos de matricu-
lación, etc.; y
Muestre la depreciación en la línea
13 y los pagos de renta o arrendamiento
en la línea 20a.
•
Excepción para bienes creativos. Si
usted es un artista independiente, autor o
fotógrafo, usted pudiese estar exento de
las reglas de capitalización. Sin embar-
go, sus esfuerzos personales tienen que
haber creado (o razonablemente se espe-
ra que creen) el bien. Esta excepción no
le aplica a ningún gasto relacionado con
impresión, placas fotográficas, películas
(obras cinematográficas), cintas de vi-
deo o artículos similares. Estos gastos
están sujetos a las reglas de capitaliza-
ción. Para detalles, vea Uniform Capita-
lization Rules (Reglas de capitalización
uniformes) en la Publicación 538.
Para detalles, vea el capítulo 4 de la
Publicación 463.
Información sobre su vehículo. Si us-
ted reclama algún gasto de automóvil o
camión, usted tiene que proveer cierta
información sobre el uso de su vehículo
completando cualquiera de las siguien-
tes:
Cualquier cantidad del crédito de
•
asistencia para las primas de COBRA.
Vea su(s) Formulario(s) 941 o su
Formulario 944 de 2023 para las
porciones no reembolsables y
reembolsables de este crédito que usted
reclamó contra sus impuestos sobre la
nómina.
1. Complete la Parte IV del Anexo
C, si usted (a) está reclamando la tarifa
estándar por milla, arrendó su vehículo o
su vehículo está completamente depre-
ciado; y (b) no está requerido a presentar
el Formulario 4562 por cualquier otra
razón. Si usted usó más de un vehículo
durante el año, adjunte una declaración
escrita con la información solicitada en
la Parte IV del Anexo C por cada vehí-
culo adicional.
Otros tipos de ingreso misceláneo
de negocio.
•
Línea 9
Si el porcentaje de uso comercial de
cualquier propiedad listada (definido ba-
50% o menos en 2023, declare en esta
línea cualquier depreciación en exceso
recuperada, incluyendo cualquier deduc-
ción de gastos conforme a la sección
179. Use la Parte IV del Formulario
4797 para calcular la recuperación. Ade-
más, si el porcentaje de uso comercial se
reduce al 50% o menos en propiedad lis-
tada arrendada (que no sea un vehículo),
incluya en esta línea cualquier cantidad
de inclusión. Vea el capítulo 5 de la Pu-
blicación 946 para calcular esta canti-
dad.
Usted puede deducir los gastos reales de
la operación de su automóvil o camión o
reclamar la tarifa estándar por milla. Es-
to es cierto aun si usted usó su vehículo
para rendir servicios (tal como un taxi).
Usted tiene que usar los gastos reales si
utilizó cinco o más vehículos simultá-
neamente en su negocio (tal como una
operación de flota). Usted no puede usar
los gastos reales para un vehículo arren-
dado si usted previamente utilizó la tari-
fa estándar por milla para ese vehículo.
2. Complete la Parte V del Formula-
rio 4562 si usted está reclamando depre-
ciación sobre su vehículo o está requeri-
do a presentar el Formulario 4562 por
adelante).
Línea 10
Anote el total de las comisiones y cuotas
para el año tributario. No incluya las co-
misiones o cuotas que son capitalizadas
o deducidas en alguna otra parte de su
declaración.
Usted puede reclamar la tarifa están-
dar por milla para 2023 sólo si usted:
Fue dueño del vehículo y usó la ta-
rifa estándar por milla el primer año en
que puso su vehículo en uso o
•
Usted tiene que presentar el Formula-
rio 1099-NEC para declarar ciertas co-
misiones y cuotas de $600 o más duran-
te el año. Vea las Instructions for Forms
1099-MISC and 1099-NEC (Instruccio-
nes para los Formularios 1099-MISC y
1099-NEC) para detalles.
Arrendó el vehículo y está usando
la tarifa estándar por milla durante todo
el período del arrendamiento.
•
Parte II. Gastos
Capitalización de costos de produc-
ción de bienes y adquisición de bienes
para la reventa. Si usted produjo bien-
es inmuebles o muebles tangibles o ad-
quirió bienes muebles o inmuebles para
la reventa, generalmente usted tiene que
capitalizar ciertos gastos en inventario u
otros bienes. Estos gastos incluyen el
costo directo de los bienes y cualquier
costo indirecto debidamente asignado a
ese bien. Reduzca las cantidades en las
líneas 8 a 26, 27b y la Parte V por las
cantidades capitalizadas. Vea la Publica-
ción 538 para información sobre las reg-
las de capitalización uniformes.
Si usted reclama la tarifa estándar por
milla:
Multiplique el número de millas
•
conducidas para propósitos de negocio
por 0.655. Por ejemplo, 1,250 millas
conducidas para propósitos de negocio ×
0.655 = $818.75.
Venta de bienes. Por lo general, las co-
misiones y cuotas pagadas para facilitar
la venta de bienes tienen que ser capita-
lizadas. Sin embargo, si usted es un co-
rredor de bienes, anote en la línea 10 las
comisiones y cuotas que usted pagó para
facilitar la venta de ese bien.
Sume a esta cantidad sus cargos de
estacionamiento y de peajes; y
•
Anote el total en la línea 9. No de-
•
duzca la depreciación, los pagos de al-
quiler o de arrendamiento o sus gastos
reales de operación.
Nota: Un corredor de bienes es una per-
sona que habitualmente vende bienes en
el curso ordinario de su ocupación o ne-
gocio.
Si usted deduce sus gastos reales:
C-8
Para más información sobre la capita-
lización de comisiones y cuotas, vea los
ejemplos bajo la sección 1.263(a)-1(e)
del Reglamento.
La misma termina cuando usted saca de
servicio el bien, deduce todos los costos
depreciables u otras bases o ya no usa el
bien en su negocio o para generar ingre-
sos. Usted también puede elegir confor-
me a la sección 179 deducir parte o todo
el costo de ciertos bienes que usted com-
pró en 2023 para uso en su negocio. Vea
las Instrucciones para el Formulario
4562 y la Publicación 946 para calcular
la cantidad a anotar en la línea 13.
Línea 14
Deduzca las aportaciones a los progra-
mas de beneficios para los empleados
que no sean una parte incidental de un
plan de pensión o de participación en las
ganancias incluidos en la línea 19. Algu-
nos ejemplos son programas de planes
de accidentes y salud, seguro de vida co-
lectivo a término y de beneficios para el
cuidado de dependientes. Si usted hizo
aportaciones en su nombre como perso-
na que trabaja por cuenta propia a un
programa de beneficios para el cuidado
de dependientes, complete las Partes I y
III del Formulario 2441 para calcular su
contribución deducible a ese programa.
Línea 11
Anote el costo total del trabajo por con-
trato para el año tributario. El trabajo
por contrato incluye pagos a personas
que usted no trata como empleados (por
ejemplo, contratistas independientes)
por servicios desempeñados para su ocu-
pación o negocio. No incluya trabajos
por contrato deducidos en alguna otra
parte de su declaración, tales como tra-
bajos por contratos que se incluyen en la
línea 17, 21, 26 o 37. Además, tampoco
incluya sueldos ni salarios pagados a sus
más adelante.
Cuándo se adjunta el Formulario
4562. Usted tiene que completar y ad-
juntar el Formulario 4562 sólo si usted
está reclamando:
Depreciación sobre bienes puestos
en uso durante 2023;
•
Depreciación sobre propiedad lis-
•
Usted no puede deducir aportaciones
que usted haya hecho en su nombre co-
mo persona que trabaja por cuenta pro-
pia para un seguro de vida colectivo a
termino.
tada (definida más adelante), indepen-
dientemente de la fecha en la cual fue
puesta en uso; o
Una deducción de gastos conforme
a la sección 179.
Usted tiene que presentar el Formula-
rio 1099-NEC para declarar los pagos de
trabajo por contrato de $600 o más du-
rante el año. Vea las Instructions for
Forms 1099-MISC and 1099-NEC (Ins-
•
No incluya en la línea 14 ninguna
aportación que usted haya hecho en su
nombre como persona que trabaja por
cuenta propia a un plan de accidentes y
salud. Sin embargo, usted podría deducir
en la línea 17 del Anexo 1 (Formulario
1040) la cantidad que usted pagó por se-
guro médico de parte de usted, su cón-
yuge y sus dependientes, aun si usted no
detalla sus deducciones. Vea las instruc-
ciones para la línea 17 del Anexo 1 con-
tenidas dentro de las Instrucciones para
el Formulario 1040.
Si usted adquirió bienes depreciables
por primera vez en 2023, vea la Publica-
ción 946.
trucciones
para
los
Formularios
Propiedad listada. La propiedad lista-
da generalmente incluye pero no está li-
mitada a:
1099-MISC y 1099-NEC) para detalles.
Línea 12
Automóviles de pasajeros que pe-
sen 6,000 libras o menos;
•
Anote su deducción por agotamiento en
esta línea. Si tiene agotamiento de ma-
dera en pie, adjunte el Formulario T
(Timber (Madera)). Vea el capítulo 7 de
nales.
Cualquier otro bien usado para
•
transporte si la naturaleza del bien se
presta para uso personal, tales como mo-
tocicletas, camionetas, etc.; y
Cualquier propiedad utilizada para
•
Usted tiene que reducir la deducción
de la línea 14 por la cantidad de cual-
quier crédito para las primas de seguro
de salud de pequeños empleadores deter-
minada en el Formulario 8941. Vea el
Formulario 8941 y sus instrucciones pa-
ra determinar qué gastos son elegibles
para el crédito.
propósitos de entretenimiento o recreati-
vos (tales como equipo fotográfico, fo-
nográfico, de comunicación y de video-
grabación).
Por lo general, el agotamiento
es un artículo de preferencia
tributaria conforme al Impues-
to Mínimo Alternativo (AMT, por sus
!
´
PRECAUCION
Excepción. La propiedad listada no
incluye equipo fotográfico, fonográfico,
de comunicación o de video utilizado
exclusivamente en su ocupación o nego-
cio o en su establecimiento comercial
habitual. Para propósitos de esta excep-
ción, una porción de su domicilio es tra-
tada como un establecimiento comercial
habitual sólo si esa porción cumple con
los requisitos conforme a la sección
280A(c)(1) para deducir gastos por el
uso comercial de su domicilio.
siglas en inglés). Vea la sección 57.
Línea 13
Línea 15
Depreciación y deducción de gastos
conforme a la sección 179. Deprecia-
ción es la deducción anual permitida pa-
ra recuperar el costo u otra base de un
bien comercial o de inversión que tiene
una vida útil que se extienda sustancial-
mente más allá del año tributario. Usted
también puede depreciar mejoras reali-
zadas a un bien comercial arrendado.
Sin embargo, las existencias comercia-
les, los inventarios y la tierra no son de-
preciables. La depreciación comienza
cuando usted usa el bien por primera vez
en su negocio o para generar ingresos.
Deduzca las primas pagadas por seguro
comercial en la línea 15. Deduzca en la
línea 14 las cantidades pagadas por se-
guro para accidentes y salud del emplea-
do. No deduzca las cantidades acredita-
das a la reserva de autoseguro o primas
pagadas de una póliza que pague la pér-
dida de sus ingresos debido a enferme-
dad o incapacidad. Para detalles, vea el
riormente, si el porcentaje de uso comer-
cial de cualquier propiedad listada se re-
dujo al 50% o menos en 2023.
C-9
Si usted pagó más interés del que se
muestra en el Formulario 1098, incluya
la cantidad en la línea 16a. Adjunte una
declaración escrita a su declaración de
impuestos explicando la diferencia y
anote “See attached” (Vea la declaración
escrita adjunta) en el margen al lado de
la línea 16a. No incluya el interés de la
hipoteca que tiene que ser capitalizado,
por ejemplo, añadido a la base. Para de-
talles, vea Uniform Capitalization Rules
(Reglas de capitalización uniformes) en
Líneas 16a and 16b
Línea 18
Incluya en esta línea sus gastos para su-
ministros de oficina y franqueo.
Reglas para la asignación de intereses.
El trato tributario de los gastos de intere-
ses difiere dependiendo de su tipo. Por
ejemplo, los intereses de hipoteca sobre
la vivienda y los intereses de inversión
son tratados diferentemente. Las reglas
para la “asignación de intereses” requie-
ren que usted asigne (clasifique) sus gas-
tos de intereses para que se deduzcan (o
capitalicen) en la línea correcta de su de-
claración y que reciba el trato tributario
adecuado. Estas reglas pudiesen afectar
la cantidad de intereses que se le permite
deducir en el Anexo C.
Línea 19
Anote la deducción por las aportaciones
que usted hizo para el beneficio de sus
empleados a un plan de pensión, plan de
participación en las ganancias o anuali-
dad (incluyendo los planes SEP, SIM-
PLE y SARSEP descritos en la Publica-
ción 560). Si el plan lo incluye a usted
como una persona que trabaja por cuenta
propia, anote las aportaciones hechas co-
mo empleador en su nombre en la línea
16 del Anexo 1 (Formulario 1040), no
en el Anexo C.
La sección 11043 de la Tax
Cuts and Jobs Act (Ley de Em-
pleos y Reducción de Impues-
!
´
PRECAUCION
tos) limitó la deducción de intereses hi-
potecarios pagados sobre préstamos y
líneas de crédito garantizados con la in-
versión neta en la vivienda. Vea la sec-
ción 163(h)(3)(F).
Por lo general, usted asigna los gastos
de intereses rastreando cómo el dinero
proveniente del préstamo fue utilizado.
en general, para detalles.
Esta deducción pudiese estar sujeta a
limitaciones. Para más información so-
bre posibles limitaciones, vea la Publica-
ción 560.
Limitación por intereses de negocio.
Usted tiene que presentar el Formulario
8990 para deducir cualquier gasto por
intereses de esta ocupación o negocio, a
menos que usted sea un contribuyente de
III) o si cumple con una de las otras ex-
cepciones a la presentación listadas en
las Instrucciones para el Formulario
8990.
Si usted y al menos una otra persona
(que no sea su cónyuge si presenta una
declaración conjunta) eran responsables
del interés sobre la hipoteca y lo paga-
ron, y la otra persona recibió el Formu-
lario 1098, incluya su porción del interés
en la línea 16b. Adjunte una declaración
escrita a su declaración de impuestos
que muestre el nombre y la dirección de
la persona que recibió el Formulario
1098. En el margen al lado de la línea
16b, anote “See attached” (Vea la decla-
ración escrita adjunta).
En la mayoría de los casos, usted tie-
ne que presentar el formulario corres-
pondiente que se indica a continuación
si usted mantiene un plan de pensión, un
plan de participación en las ganancias o
cualquier otro plan de compensación di-
ferida financiado. El requisito de presen-
tación no se ve afectado por el hecho de
que el plan califique o no conforme al
Código de Impuestos Internos o de que
usted reclame o no una deducción para
el año tributario actual. Existe una multa
por presentar estos formularios fuera de
plazo.
Si usted tiene que presentar el For-
mulario 8990, calcule el límite sobre la
deducción de gastos por intereses de su
negocio en el Formulario 8990 antes de
completar las líneas 16a y 16b. Siga las
adelante, pero declare el interés reducido
en las líneas 16a y 16b. El interés que
no pueda deducir este año se aplicaría al
año siguiente en el Formulario 8990.
Si usted pagó interés en 2023 que
también corresponde a años futuros, de-
duzca solamente la parte que correspon-
da a 2023.
Formulario 5500-EZ. Presente este
formulario si usted tiene un plan de jubi-
lación de un solo participante que cum-
ple ciertos requisitos. Un plan de un solo
participante es un plan que lo cubre so-
lamente a usted (o a usted y su cónyu-
ge).
Línea 17
Incluya en esta línea los honorarios co-
brados por contadores y abogados que
sean gastos ordinarios y necesarios di-
rectamente relacionados con la opera-
ción de su negocio.
Si usted es un contribuyente de pe-
queño negocio o cumple con una de las
otras excepciones para presentar el For-
mulario 8990, siga las instrucciones bajo
Cómo declarar, más adelante, y declare
todo su interés deducible en las líneas
16a y 16b.
Formulario 5500-SF. Presente este for-
mulario electrónicamente ante el Depar-
usted tiene un plan pequeño (menos de
100 participantes en la mayoría de los
casos) que cumple ciertos requisitos.
Incluya los honorarios por asesora-
miento tributario relacionado con su ne-
gocio y por la preparación de los formu-
larios tributarios relacionados con su ne-
gocio. Incluya también los gastos incu-
rridos para resolver deficiencias tributa-
rias determinadas relacionadas con su
negocio.
Cómo declarar. Si usted tiene una hi-
poteca sobre bienes inmuebles usados en
su negocio, anote en la línea 16a el inte-
rés que usted pagó en 2023 a bancos u
otras instituciones financieras por el cual
usted recibió un Formulario 1098 (o de-
claración similar). Si usted no recibió un
Formulario 1098, anote el interés en la
línea 16b.
Formulario 5500. Presente este formu-
lario electrónicamente ante el Departa-
ra un plan que no cumple con los
requisitos de presentación para el For-
Para mas información, vea la
mulario 5500-EZ
5500-SF.
o
el Formulario
Para detalles, vea la Publicación 560.
C-10
mo vendedor de bienes o servicios. Si
usted recaudó este impuesto del compra-
dor, usted también tiene que incluir la
cantidad recaudada en las entradas o
ventas brutas en la línea 1.
usted estaba requerido a recaudar y pa-
gar a gobiernos estatales o locales. Estos
impuestos no están incluidos en las en-
tradas o ventas brutas ni son deducibles
como gastos. Sin embargo, si el gobier-
no estatal o local le permitió retener al-
guna parte del impuesto sobre las ventas
que usted recaudó, usted tiene que in-
cluir esa cantidad como ingreso en la lí-
nea 6.
Líneas 20a y 20b
Si usted alquiló o arrendó vehículos,
maquinaria o equipo, anote en la línea
20a la porción de negocio de su costo de
alquiler. Pero si usted arrendó un vehí-
culo por un término de 30 días o más,
usted pudiese tener que reducir su de-
ducción por la cantidad de la inclusión
(inclusion amount). Vea Leasing a Car
(Vehículos arrendados) en el capítulo 4
de la Publicación 463 para calcular esta
cantidad.
Impuestos sobre bienes inmuebles
y bienes muebles sobre activos comer-
ciales.
•
Licencias y tarifas reglamentarias
•
de su ocupación o negocio pagadas cada
año a gobiernos estatales o locales. Pero
algunas licencias, tales como las licen-
cias para vender alcohol, pudiesen tener
que ser amortizadas. Vea las Instruccio-
nes para el Formulario 4562, Deprecia-
tion and Amortization (Depreciación y
amortización), para más información so-
bre la amortización.
Otros impuestos y tarifas por licen-
cias que no están relacionadas con su
negocio.
•
No reduzca su deducción por
Anote en la línea 20b las cantidades
que pagó para alquilar o arrendar otra
propiedad, tal como espacio de oficina
en un edificio.
los impuestos del Seguro Social
y del Medicare por las porcio-
!
´
PRECAUCION
nes no reembolsables y reembolsables
del crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar que usted re-
clamó en el Formulario 944 o el (los)
Formulario(s) 941. En vez de eso, tiene
que declarar su crédito por los salarios
de licencia por enfermedad y familiar
calificados como ingreso en la línea 6.
Impuestos del Seguro Social y Me-
•
dicare pagados por la parte correspon-
diente al empleador que iguala la reten-
ción requerida de los salarios de sus em-
pleados. Reduzca su deducción por la
cantidad mostrada en la línea 4 del For-
mulario 8846.
Línea 21
Deduzca el costo de reparaciones inci-
dentales y mantenimiento que no añaden
al valor de la propiedad o prolongan su
vida útil considerablemente. No deduzca
el valor de su propia mano de obra. No
deduzca las cantidades gastadas para
restaurar o reemplazar el bien; éstas tie-
nen que capitalizarse.
Impuestos pagados para el desem-
pleo federal.
•
Línea 24a
Impuesto federal sobre el uso de
vehículos en las carreteras.
•
Anote sus gastos de alojamiento y trans-
porte en conexión con un viaje de nego-
cios que requiera pernoctar mientras está
lejos de su domicilio tributario. En la
mayoría de los casos, su domicilio tribu-
tario es su lugar principal de negocios,
independientemente de dónde mantenga
su domicilio familiar. Usted no puede
deducir gastos pagados o incurridos en
conexión con trabajo lejos del domicilio
si ese período de trabajo excede de 1
año. Además, usted no puede deducir
gastos de viaje para su cónyuge, depen-
diente o cualquier otro individuo a me-
nos que esa persona sea su empleado, el
viaje sea para un propósito bona fide (de
buena fe) de negocios y los gastos serían
de otro modo deducibles por esa perso-
na.
Contribuciones al fondo estatal de
•
Línea 22
seguro por desempleo o al fondo de be-
neficios por incapacidad si se consideran
impuestos conforme a la ley estatal.
En la mayoría de los casos, usted puede
deducir el costo de materiales y suminis-
tros sólo en la medida en que usted los
consumió y usó en su negocio durante el
año tributario (a menos que usted los ha-
ya deducido en un año tributario ante-
rior). Sin embargo, si usted tenía mate-
riales y suministros incidentales disponi-
bles por los cuales usted no mantenía un
inventario, ni documentación de uso, us-
ted puede deducir el costo de aquéllos
que usted compró durante el año tributa-
rio, proveyendo que el método refleje
claramente el ingreso.
No deduzca lo siguiente:
Impuestos sobre los ingresos fede-
•
rales, incluyendo su impuesto sobre el
trabajo por cuenta propia. Sin embargo,
usted puede deducir la mitad de su im-
puesto sobre el trabajo por cuenta propia
en la línea 15 del Anexo 1 (Formulario
1040) (pero si presenta el Formulario
1040-NR, entonces solamente cuando
esté cubierto conforme al sistema de Se-
guro Social de los EE. UU. debido a un
acuerdo internacional de seguro social.)
Impuestos sobre herencias y rega-
Usted también puede deducir el costo
de libros, instrumentos profesionales,
equipo, etc., si usted normalmente los
usa dentro de un año. Sin embargo, si su
utilidad se extiende considerablemente
más allá de un año, usted generalmente
tiene que recuperar sus costos a través
de la depreciación.
•
los.
Impuestos gravados para pagar por
mejoras, tales como pavimentación y al-
cantarillado.
No incluya los gastos por comidas en
más adelante. No incluya los gastos de
entretenimiento en esta línea.
•
Impuestos sobre su domicilio o so-
bre bienes de uso personal.
•
En vez de mantener registros de sus
gastos incidentales reales, usted puede
utilizar un método opcional para deducir
sus gastos incidentales sólo si usted no
pagó o incurrió en gastos por comidas
en un día que estuvo viajando lejos de su
domicilio tributario. La cantidad de la
deducción es de $5 al día. Los gastos in-
Impuestos estatales o locales sobre
•
las ventas sobre bienes comprados para
uso en su negocio. En su lugar, trate es-
tos impuestos como parte del costo de
los bienes.
Línea 23
Usted puede deducir los siguientes im-
puestos y licencias en esta línea.
Impuestos estatales y locales sobre
las ventas gravados al consumidor que
•
Impuestos estatales y locales sobre
las ventas que se le imponen a usted co-
•
C-11
cidentales incluyen cargos y propinas
proporcionados a porteros, maleteros,
botones, camareros de hotel, sobrecar-
gos y otros en embarcaciones y sirvien-
tes de hotel en países extranjeros. Éstos
no incluyen gastos de lavandería, tinto-
rería y planchado de ropa, impuestos de
alojamiento o los costos de telegramas o
llamadas telefónicas. Usted no puede
usar este método ningún día que usted
haya usado la asignación estándar para
24b, más adelante).
En el caso de alimentos o bebidas
glés), el porcentaje para otras comidas
de negocio se aumenta al 80% para co-
midas de negocio consumidas durante, o
incidentales a, cualquier período de ser-
vicio (trabajo) por el cual esos límites
están en vigor. Los individuos sujetos a
los límites de horas de servicio del DOT
incluyen los siguientes:
•
proporcionados durante o en un evento
de entretenimiento, los alimentos y bebi-
das fueron comprados por separado del
entretenimiento, o el costo de los ali-
mentos y bebidas fue indicado por sepa-
rado del costo del entretenimiento en
una o más cuentas, facturas o recibos.
Ciertos trabajadores de transporte
•
Usted no puede evitar la regla
aéreo (tales como pilotos, tripulación,
despachadores, mecánicos y operadores
de torre de control) que están bajo la re-
glamentación de la Federal Aviation Ad-
ministration (Administración Federal de
Aviación).
de la denegación de entreteni-
miento inflando las cantidades
!
´
PRECAUCION
facturadas por alimentos y bebidas.
Vea el Notice 2021-25 (Aviso
2021-25) para ejemplos y más informa-
ción. El Aviso 2021-25 está disponible
Usted no puede deducir los gastos
por asistir a una convención, seminario,
o reunión similar efectuada fuera del
área de América del Norte a menos que
la reunión esté directamente relacionada
con su ocupación o negocio y sea razo-
nable que la reunión se efectúe tanto
fuera del área de América del Norte co-
mo dentro de ésta. Estas reglas aplican
tanto a los empleadores como a los em-
pleados. Otras reglas le aplican a los via-
jes de lujo por agua.
Operadores de camiones interesta-
tales que están bajo la reglamentación
•
en
del DOT.
Ciertos marineros mercantes que
están bajo la reglamentación de la Coast
Guard (Guardia Costera).
•
Asignación estándar para comidas.
En vez de deducir el costo real de sus
comidas cuando viaja lejos de su domi-
cilio, usted puede usar la asignación es-
tándar para comidas para sus comidas
diarias y gastos incidentales. Bajo este
método, usted deduce una cantidad espe-
cífica, dependiendo de donde viaje, en
vez de mantener registros de sus gastos
reales de comidas. Sin embargo, usted
tiene que seguir manteniendo registros
para comprobar el tiempo, lugar y pro-
pósito de negocio de su viaje.
Sin embargo, usted puede deducir en
su totalidad las comidas e incidentales
suministrados o reembolsados a un em-
pleado si usted trata correctamente el
gasto como salarios sujetos a la reten-
ción. Usted también puede deducir en su
totalidad las comidas e incidentales pro-
porcionados a una persona que no sea
empleado en la medida en que los gastos
sean incluidos en el ingreso bruto de esa
persona y declarados en el Formulario
1099-NEC. Vea el apartado 5 de la Pu-
blicación 15 (Circular E), Guía Tributa-
ria para Empleadores, para detalles y
otras excepciones. Vea también el capí-
Para detalles sobre gastos de viaje,
vea el capítulo 1 de la Publicación 463.
Línea 24b
Anote los gastos de las comidas de ne-
gocio deducibles. Esto incluye gastos de
comidas mientras viaja lejos de su domi-
cilio por trabajo. Los gastos por sus co-
midas deducibles son un porcentaje de
su gasto real de comidas de negocio o
una asignación estándar para comidas.
lante, para el porcentaje que le aplica a
su gasto real de comida o la asignación
estándar para comida. En la mayoría de
los casos, el porcentaje es el 50%.
La asignación estándar para comidas
es la tasa federal para comidas y gastos
incidentales (M&IE, por sus siglas en in-
glés). Usted puede encontrar estas tasas
para lugares dentro y fuera de los Esta-
dos Unidos continentales visitando el si-
tio web de la General Services Adminis-
tration (Administración de Servicios
Generales) en GSA.gov/travel/plan-
Proveedores de guardería. Si usted ca-
lifica como un proveedor de guardería
familiar, usted puede utilizar la tarifa es-
tándar de comidas y meriendas, en vez
de los costos reales, para calcular el cos-
to deducible de las comidas y meriendas
que se les proporcionan a los menores
elegibles. Si usted recibe reembolsos
conforme a un programa de alimenta-
ción del Departamento de Agricultura,
sólo deduzca el costo de los alimentos
que exceda la cantidad del reembolso, si
alguno. Vea la Publicación 587 para de-
talles, incluyendo requisitos de manteni-
miento de registros.
Vea el capítulo 2 de la Publicación
463 para detalles sobre cómo calcular su
deducción utilizando la asignación es-
tándar para comidas, incluyendo las reg-
las especiales para días parciales de via-
je. Para tasas de viáticos (estipendios pa-
ra viajes) especiales y las reglas para lu-
gares de alto costo, vea IRS.gov/irb/
No incluya los gastos de entreteni-
miento en esta línea.
Gastos de comidas de negocio. Usted
puede deducir un porcentaje del costo
real de una comida si se cumplen todas
las siguientes condiciones:
El gasto de comida fue un gasto
ordinario y necesario de llevar a cabo su
ocupación o negocio.
•
Cantidad de la deducción. Para las co-
midas de negocio, usted puede deducir
el 50% de sus gastos de comidas de ne-
gocio, incluyendo comidas en las que se
incurra mientras está lejos del domicilio
por motivos de negocio. Sin embargo,
para individuos sujetos a los límites de
horas de servicio del Departamento de
Transporte (DOT, por sus siglas en in-
El gasto no fue lujoso ni extrava-
gante dadas las circunstancias.
•
Línea 25
Deduzca los gastos de servicios públicos
solamente de su ocupación o negocio.
Usted o su empleado estuvo pre-
sente durante la comida.
•
La comida fue proporcionada a un
cliente de negocios actual o potencial,
consultor o contacto similar de negocio.
•
Servicio telefónico local. Si usted utili-
zó el teléfono de su domicilio para
C-12
negocios, no deduzca la tarifa básica (in-
cluyendo los impuestos) de la primera lí-
nea telefónica en su residencia. Pero us-
ted puede deducir cualquier costo
adicional en el que usted incurrió por
motivos de negocio que sea más que la
tarifa básica de la primera línea telefóni-
ca. Por ejemplo, si usted tuvo una se-
gunda línea, usted puede deducir el por-
centaje de uso para negocios de los
cargos por esa línea, incluyendo los car-
gos de la tarifa básica.
que pueda deducir parte o todos los gas-
tos de modificar un edificio comercial
existente para hacerlo energéticamente
eficiente. Para detalles, vea el Formula-
rio 7205 y sus instrucciones. Adjunte el
Formulario 7205 a su declaración de im-
puestos.
deducción por el uso de alquiler de su
domicilio.
Cómo hacer la elección para usar el
método simplificado. Usted escoge si
usa o no el método simplificado cada
año tributario. Haga la elección usando
el método simplificado para calcular la
deducción por el uso comercial de su
domicilio calificado en una declaración
de impuestos federal sobre los ingresos
original, presentada a tiempo para ese
año. Una vez hecha la elección para un
año, es irrevocable. Un cambio en el uso
del método simplificado en un año a
gastos reales en un año subsiguiente, o
viceversa, no es un cambio en método
de contabilidad y no requiere el consen-
timiento del Comisionado.
Línea 30
Uso comercial de su domicilio. Es po-
sible que pueda deducir ciertos gastos
por el uso comercial de su domicilio, su-
jeto a limitaciones. Para reclamar una
deducción por el uso comercial de su
domicilio, utilice el Formulario 8829, o
usted puede elegir determinar la canti-
dad de la deducción utilizando un méto-
do simplificado.
Línea 26
Anote todos los sueldos y salarios para
el año tributario reducidos por la canti-
dad del (de los) siguiente(s) crédito(s), si
corresponden:
Crédito por oportunidad de trabajo
(Formulario 5884).
•
Si comparte su domicilio con otra
persona que usa el domicilio para un ne-
gocio distinto que califica para esta de-
ducción, cada uno de ustedes puede ha-
cer su propia elección, pero no por la
misma porción del domicilio.
Si usted tiene un uso comercial de
otro domicilio, usted no puede utilizar el
método simplificado para ese domicilio.
Usted puede utilizar el Formulario 8829
para reclamar los gastos de uso comer-
cial del otro domicilio.
Crédito por empleo en zona de em-
poderamiento (Formulario 8844).
•
Crédito por pagos de salarios dife-
renciales del empleador (Formulario
8932).
•
Si usted lleva a cabo en su domicilio
más de un negocio que califica para esta
deducción, su elección de usar el méto-
do simplificado le aplica a todos los
usos de negocio calificados de su domi-
cilio. Usted está limitado a un máximo
de 300 pies cuadrados para todos los ne-
gocios que usted lleve a cabo en su do-
micilio que califiquen para esta deduc-
ción. Asigne los pies cuadrados reales
utilizados (hasta un máximo de 300 pies
cuadrados) entre sus usos de negocio de
negocio calificados de cualquier manera
razonable que usted elija, pero usted no
puede asignar más pies cuadrados a un
uso de negocio calificado que el que us-
ted realmente usa en ese negocio.
Para información adicional sobre có-
mo reclamar esta deducción, vea la Pu-
blicación 587.
Crédito del empleador por licencia
familiar y por enfermedad pagada (For-
mulario 8994).
•
Nota: La línea 30 no corresponde a los
declarantes que presentan el Formulario
1040-SS.
No reduzca su deducción por ninguna
porción de un crédito que fue traspasado
a usted de una entidad que traspasa los
atributos tributarios (pass-through en-
tity). Vea las instrucciones para el for-
mulario del crédito correspondiente para
más información.
Si usted no está utilizando el
CONSEJO
método simplificado para de-
terminar la cantidad de los
gastos de uso comercial de su domicilio
que usted puede deducir, no complete
los espacios de anotación adicionales en
la línea 30 para el total de pies cuadra-
dos de su domicilio y para la parte de su
domicilio utilizada para su negocio. En
su lugar, incluya en la línea 30 la canti-
dad de la línea 36 de su Formulario
8829.
No incluya sueldos y salarios deduci-
dos en alguna otra parte de su declara-
ción o cantidades pagadas a usted mis-
mo.
Si usted le proveyó prestacio-
nes suplementarias a sus em-
pleados, tales como el uso de
un automóvil, no deduzca como salarios
la cantidad aplicable a la depreciación
y otros gastos reclamados en alguna
otra parte.
Si usted utilizó su domicilio pa-
!
´
PRECAUCION
ra más de un negocio, usted
tendría que presentar un Anexo
C por separado para cada negocio. No
combine sus deducciones para cada uso
de negocio en un solo Anexo C.
!
´
PRECAUCION
Método simplificado. El método sim-
plificado es una alternativa al cálculo,
asignación y justificación de los gastos
reales. En la mayoría de los casos, usted
calculará su deducción multiplicando el
área (medida en pies cuadrados) usada
regularmente y exclusivamente para ne-
gocios, regularmente para guardería o
regularmente para el almacenamiento de
inventario o muestras de productos por
$5. El área que usted usa para calcular
su deducción no puede exceder los 300
pies cuadrados. Usted no puede usar el
método simplificado para calcular una
En la mayoría de los casos, usted está
requerido a presentar un Formulario
W-2 para cada empleado. Vea las Gene-
ral Instructions for Forms W-2 and W-3
(Instrucciones generales para los Formu-
larios W-2 y W-3).
Uso comercial de más de un domici-
lio. Usted pudo haber utilizado más de
un domicilio para su negocio. Si usted
usó más de un domicilio para el mismo
negocio durante 2023, puede elegir utili-
zar el método simplificado para un do-
micilio solamente; usted tiene que pre-
sentar el Formulario 8829 para reclamar
la deducción por el uso comercial del
domicilio por cualquier domicilio adi-
Línea 27b
Deducción por edificios comerciales
energéticamente eficientes. Es posible
C-13
Guarde para Sus Registros
Hoja de Trabajo para el Método Simplificado
1. Anote la cantidad de la limitación del ingreso bruto. Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado
(más adelante) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.
2. Pies cuadrados permisibles para el uso comercial calificado. No anote más de 300 pies cuadrados. Vea Instrucciones para la Hoja
de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
3. Cantidad del método simplificado
a. Cantidad máxima permisible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3a.
$5
b. Para guarderías infantiles que no se usan exclusivamente para negocios, vea las instrucciones para la línea 3b de esta hoja de
trabajo y anote la cantidad decimal de la Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles; de otro modo, anote 1.0 . . . . . . . . 3b.
c. Multiplique la línea 3a por la línea 3b y anote el resultado a 2 lugares decimales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3c.
4. Multiplique la línea 2 por la línea 3c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
5. Gastos permisibles utilizando el método simplificado. Anote la cantidad menor entre la línea 1 o la línea 4 aquí e incluya esa
cantidad en la línea 30 del Anexo C. Si es cero o menos, anote “-0-” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
6. Traspaso de gastos no permitidos de un año anterior que no son permitidos en 2023.
a. Gastos de operación. Anote la cantidad de la línea 43 de su último Formulario 8829 (línea 42 si es anterior a 2018). Vea
Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6a.
b. Exceso de pérdidas fortuitas y depreciación. Anote la cantidad de la línea 44 de su último Formulario 8829 (línea 43 si es
anterior a 2018). Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6b.
Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado
Use esta hoja de trabajo para calcular la cantidad del gasto que usted puede deducir por el uso comercial de su domicilio calificado si usted está eligiendo utilizar el
método simplificado para ese domicilio. Si usted no está eligiendo utilizar el método simplificado, use el Formulario 8829.
Línea 1. Si todo el ingreso bruto de su ocupación o negocio es de este uso comercial de su domicilio calificado, calcule su limitación del ingreso bruto de la siguiente
manera:
A. Anote la cantidad de la línea 29 del Anexo C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B. Anote cualquier ganancia derivada del uso comercial de su domicilio y que se muestre en el Formulario 8949 (e incluida en el Anexo D) o el
Formulario 4797 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C. Sume las líneas A y B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
D. Anote la cantidad total de cualesquier pérdidas (como un número positivo) que se muestre en el Formulario 8949 (e incluida en el Anexo D)
o el Formulario 4797 que son asignables al negocio, pero no son asignables al uso comercial de su domicilio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
E. Limitación del ingreso bruto. Reste la línea D de la línea C. Anote el resultado aquí y en la línea 1 de la Hoja de Trabajo para el Método
Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Si parte del ingreso proviene de un lugar de negocio que no sea su domicilio, usted tiene que determinar primero la parte de su ingreso bruto (línea 7 del Anexo C, y las
ganancias del Formulario 8949, Anexo D y Formulario 4797) del uso comercial de su domicilio. Al hacer esta determinación, considere la cantidad de tiempo que
usted está en cada lugar al igual que otros hechos. Después de determinar la parte de su ingreso bruto del uso comercial de su domicilio, reste de esa cantidad el total de
los gastos que se muestran en la línea 28 del Anexo C, más cualesquier pérdidas que se muestren en el Formulario 8949 (e incluidas en el Anexo D) o el Formulario
4797 que son asignables al negocio para el cual usted utilizó su domicilio pero que no son asignables al uso comercial de su domicilio. Anote el resultado en la línea 1
de la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado.
Nota: Si usted tuvo más de un domicilio en el cual usted llevó a cabo este negocio durante el año, incluya sólo el ingreso devengado y las deducciones atribuibles a ese
ingreso durante el período en el cual usted fue dueño del domicilio por el cual eligió utilizar el método simplificado.
Línea 2. Si usted utilizó la misma área por el año completo, anote la cantidad menor entre los pies cuadrados que usted realmente utilizó o 300. Si usted y su cónyuge
llevaron a cabo el negocio como una empresa conjunta calificada, divida los pies cuadrados entre usted y su cónyuge de la misma manera que usted divide sus otros
atributos tributarios. Si usted compartió su espacio con alguna otra persona, usó el domicilio para negocios sólo por una parte del año o el área que usted utilizó cambió
durante el año, vea Cómo calcular sus gastos permisibles para el uso comercial del domicilio antes de anotar alguna cantidad en esta línea. No anote más de 300 pies
cuadrados o, si le corresponde, el promedio mensual de pies cuadrados permisible en esta línea. Vea Uso por parte del año o cambios de área (para el método
simplificado solamente), más adelante, para más información sobre cómo calcular su promedio mensual de pies cuadrados permisible.
Línea 3b. Si su uso comercial calificado es proveer cuidado infantil diurno, usted pudiese tener que tomar en cuenta el tiempo que utilizó la misma parte de su
domicilio para otros propósitos. Si usted utilizó la parte de su domicilio exclusivamente y regularmente para proveer cuidado diurno, anote 1.0 en la línea 3b. Si usted
no utilizó la parte de su domicilio exclusivamente para proveer cuidado diurno, complete la Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles para calcular el número a anotar
en la línea 3b.
Línea 6. Debido a que usted está utilizando el método simplificado este año, usted no puede deducir las cantidades que anotó en las líneas 6a y 6b este año. Si usted
presenta el Formulario 8829 en un año posterior para el uso comercial calificado de este domicilio, usted va a poder incluir estos gastos cuando calcule su deducción.
6a. Si usted no presentó el Formulario 8829 para 2022, entonces el traspaso de gastos de operación de un año anterior es la cantidad de gastos de
operación que se muestra en la Parte IV del último Formulario 8829, si alguno, que usted presentó para reclamar una deducción por el uso
comercial de su domicilio.
6b. Si usted no presentó el Formulario 8829 para 2022, entonces el traspaso del exceso de pérdidas fortuitas y depreciación de un año anterior es
la cantidad del exceso de pérdidas fortuitas y depreciación que se muestra en la Parte IV del último Formulario 8829, si alguno, que usted
presentó para reclamar una deducción por el uso comercial de su domicilio.
C-14
Guarde para Sus Registros
Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles (para el método simplificado)
1. Multiplique los días utilizados para el cuidado diurno durante el año por las horas utilizadas por día . . . . . . . . . . . . . . . . 1.
2. Total de horas disponibles para uso durante el año. Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para
Guarderías Infantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
3. Divida la cantidad en la línea 1 por la cantidad en la línea 2. Anote el resultado como cantidad decimal aquí y en la línea 3b de
la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Instrucciones para la Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles
Use esta hoja de trabajo para calcular el porcentaje a utilizar en la línea 3b de la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado. Si usted no utilizó el área de su domicilio
exclusivamente como guardería infantil, usted tiene que reducir la tasa prescrita antes de calcular su deducción usando el método simplificado.
Si usted utilizó al menos 300 pies cuadrados para cuidado diurno regularmente y exclusivamente durante el año, entonces usted no tiene que completar esta
CONSEJO
hoja de trabajo. Esta hoja de trabajo se necesita solamente si usted no utilizó el área permisible exclusivamente como guardería infantil.
Línea 1. Anote el número total de horas que las instalaciones fueron utilizadas como guardería infantil durante el año.
Ejemplo. Su domicilio se usó de lunes a viernes por 12 horas al día por 250 días durante el año. También se usó por 50 sábados por 8 horas al día. Anote 3,400 horas en la
línea 4 (3,000 horas por días de semana más 400 horas por los sábados).
Línea 2. Si usted usó su domicilio para cuidado diurno durante el año completo, multiplique 365 días (366 para año bisiesto) por 24 horas y anote el resultado.
Si usted comenzó o dejó de usar su domicilio para cuidado diurno durante el año, usted tiene que prorratear el número de horas basándose en el número de días en las que el
domicilio estuvo disponible para cuidado diurno. Multiplique 24 horas por el número de días disponibles y anote ese resultado.
cional. Si uno o más de los domicilios
no se utilizaron durante el año completo
(por ejemplo, usted se mudó durante el
año), vea Uso por parte del año o cam-
(a) and (b) (Columnas (a) y (b)) en las
Instrucciones para el Formulario 8829.
Gastos reales transferidos a un año
siguiente del Formulario 8829. Si us-
ted utilizó el Formulario 8829 en un año
anterior, y usted tuvo gastos reales que
podía transferir al año siguiente, usted
no puede reclamar esos gastos si usted
está usando el método simplificado. En
su lugar, los gastos reales del Formulario
8829 que no le fueron permitidos serán
transferidos al año siguiente en el cual
usted use los gastos reales para calcular
su deducción.
Aunque usted no puede deducir
ninguna depreciación o gasto
conforme a la sección 179 por
CONSEJO
la porción de su domicilio que es de uso
comercial calificado porque usted elige
usar el método simplificado, usted aún
puede reclamar la depreciación o la de-
ducción de gastos conforme a la sección
179 por otros bienes (por ejemplo, mue-
bles y equipo) utilizados en el uso co-
mercial calificado de su domicilio.
Otros requisitos aún se tienen que
cumplir. Usted aún tiene que cumplir
con todos los requisitos de uso para re-
clamar una deducción por uso comercial
del domicilio. El método simplificado es
sólo una alternativa para el cálculo, asig-
nación y comprobación del gasto real. El
método simplificado no es una alternati-
va a la exclusividad y otros requisitos
que tienen que cumplirse para poder ca-
lificar para esta deducción. Para más in-
formación sobre usos de negocio califi-
cados, vea Qualifying for a Deduction
(Cómo calificar para una deducción) en
la Publicación 587.
Cómo calcular sus gastos permisibles
para el uso comercial del domicilio.
Usted calculará la deducción utilizando
el Formulario 8829 o la Hoja de Traba-
jo para el Método Simplificado, o am-
bos.
Depreciación de su domicilio. Usted
no puede deducir ninguna depreciación
(incluyendo cualquier depreciación adi-
cional del primer año) o de gastos con-
forme a la sección 179 para la porción
de su domicilio que se utiliza para uso
comercial calificado si usted calcula la
deducción por el uso comercial de su
domicilio utilizando el método simplifi-
cado. La deducción por depreciación
permitida por esa porción del domicilio
para ese año se considera que es cero.
Usted no puede usar el método
simplificado y también presen-
tar el Formulario 8829 para el
!
´
PRECAUCION
mismo uso comercial calificado del mis-
mo domicilio.
Limitación del ingreso bruto. La
cantidad de su deducción aún está limi-
tada al ingreso bruto derivado del uso
comercial calificado del domicilio redu-
cido por las deducciones de negocio que
no están relacionadas con el uso del do-
micilio. Si esta limitación reduce la can-
tidad de su deducción, usted no puede
transferir la diferencia a otro año tributa-
rio.
Cómo usar el Formulario 8829. Uti-
lice el Formulario 8829 para calcular y
reclamar esta deducción para un domici-
lio si usted no utiliza o no puede utilizar
el método simplificado para ese domici-
lio. Para información sobre cómo recla-
mar esta deducción utilizando el Formu-
lario 8829, vea las Instrucciones para el
Formulario 8829 y la Publicación 587.
C-15
Cómo usar el método simplificado.
Utilice la Hoja de Trabajo para el Méto-
do Simplificado en estas instrucciones
para calcular su deducción por el uso co-
mercial calificado de su domicilio si us-
ted elige usar el método simplificado pa-
ra ese domicilio.
Ejemplo 1. Francisco presenta su de-
claración de impuestos federales sobre
los ingresos a base del año natural. El 20
de julio, Francisco comenzó a utilizar
400 pies cuadrados de la vivienda para
un uso comercial calificado. Francisco
continuó utilizando los 400 pies cuadra-
dos hasta el final del año. El promedio
mensual de pies cuadrados permisible de
Francisco es de 125 pies cuadrados (300
pies cuadrados por los meses de agosto a
diciembre dividido por el número de
meses en el año ((300 + 300 + 300 +
300 + 300)/12)).
Si usted se mudó durante el
año, su promedio de pies cua-
drados permisible generalmen-
!
´
PRECAUCION
te será menos de 300.
Usted puede utilizar la Area
Adjustment Worksheet (Hoja
de trabajo para el ajuste de
CONSEJO
Uso compartido (para el método
simplificado solamente). Si usted com-
parte su domicilio con otra persona que
usa el domicilio para un negocio separa-
do que también califica para ésta deduc-
ción, usted no puede incluir los mismos
pies cuadrados que usó la otra persona
para calcular su deducción. Usted tiene
que asignar el espacio compartido entre
usted y la otra persona de una manera
razonable.
área) en la Publicación 587 para ayu-
darle a determinar los pies cuadrados
permisibles a anotar en la línea 2 de la
Hoja de Trabajo para el Método Sim-
plificado.
Cómo declarar sus gastos de uso co-
mercial del domicilio. Si usted no utili-
zó el método simplificado, incluya la
cantidad de la línea 36 del Formulario
8829 en la línea 30 del Anexo C que us-
ted está presentando para ese negocio.
Ejemplo 2. Rolando presenta su de-
claración de impuestos federales sobre
los ingresos a base de año natural. El 20
de abril, Rolando comenzó a utilizar 100
pies cuadrados de la vivienda para un
uso comercial calificado. El 5 de agosto,
Rolando expandió el área de uso comer-
cial calificado a 350 pies cuadrados. Ro-
lando continuó utilizando los 350 pies
cuadrados hasta el final del año. El pro-
medio mensual de pies cuadrados permi-
sible de Rolando es de 150 pies cuadra-
dos (100 pies cuadrados por los meses
de mayo a julio y 300 pies cuadrados
por los meses de agosto a diciembre di-
vidido por el número de meses en el año
((100 + 100 +100 + 300 + 300 + 300 +
300 + 300)/12)).
Ejemplo. Tadeo y Linda son compa-
ñeros de piso. Tadeo usa 300 pies cua-
drados del domicilio para un uso comer-
cial calificado. Linda usa 200 pies cua-
drados del domicilio para un uso comer-
cial calificado por separado. Los usos
comerciales calificados comparten 100
pies cuadrados. Además de la porción
que no comparten, tanto Tadeo como
Linda pueden reclamar 50 de los 100
pies cuadrados o dividir los 100 pies
cuadrados entre ellos de una manera ra-
zonable. Si se dividen equitativamente,
Tadeo puede reclamar 250 pies cuadra-
dos utilizando el método simplificado y
Linda puede reclamar 150 pies cuadra-
dos.
Si usted usó el método simplificado.
Si usted eligió utilizar el método simpli-
ficado para el uso comercial de su domi-
cilio, complete los espacios para entra-
das adicionales de la línea 30 para ese
domicilio solamente. Incluya la cantidad
de la línea 5 de la Hoja de Trabajo pa-
ra el Método Simplificado en la línea
30.
Si usted detalla sus deducciones en el
Anexo A, usted puede deducir sus inte-
reses hipotecarios, impuestos sobre
bienes inmuebles y pérdidas por hecho
fortuito en el Anexo A como si usted no
hubiera utilizado su domicilio para uso
comercial. Usted no puede deducir nin-
gún interés hipotecario en exceso, nin-
gún impuesto sobre bienes inmuebles en
exceso o pérdidas por hecho fortuito en
exceso en el Anexo C por este domici-
lio.
Ejemplo 3. Daniela presenta su de-
claración de impuestos federales sobre
los ingresos a base de año natural. Del 1
de enero al 16 de julio, Daniela utilizó
300 pies cuadrados del domicilio para
un uso comercial calificado. El 17 de ju-
lio, Daniela se mudó a un nuevo domici-
lio e inmediatamente comenzó a utilizar
200 pies cuadrados del nuevo domicilio
para el mismo uso comercial calificado.
Utilizando el método simplificado para
deducir gastos por el uso comercial cali-
ficado del domicilio anterior, el prome-
dio mensual de pies cuadrados permisi-
ble de Daniela es de 175 pies cuadrados
(300 pies cuadrados por los meses de
enero a julio dividido por el número de
meses en el año ((300 + 300 + 300 +
300 + 300 + 300 + 300)/12)). Daniela
también preparó el Formulario 8829 pa-
ra deducir los gastos reales asociados
con el uso comercial calificado del nue-
vo domicilio.
Uso por parte del año o cambios de
área (para el método simplificado sola-
mente). Si su uso comercial calificado
fue por una parte del año tributario (por
ejemplo, un negocio de temporada, un
negocio que empieza durante el año, o
usted se mudó durante el año) o usted
cambió los pies cuadrados de su uso co-
mercial calificado, su deducción está li-
mitada al promedio mensual de pies cua-
drados permisible. Usted calcula el pro-
medio mensual de pies cuadrados permi-
sible sumando la cantidad de pies cua-
drados permisible que usted utilizó cada
mes y dividiendo la suma total por 12.
Use la Parte II del Anexo C para de-
ducir los gastos de negocio que no están
relacionados con el uso comercial califi-
cado del domicilio (por ejemplo, gastos
de publicidad, salarios o suministros; o
depreciación de equipo o muebles).
Deducción calculada en multiples
formularios. Si usted utilizó más de un
domicilio para un negocio durante el
año, utilice un Formulario 8829 para ca-
da domicilio o utilice el método simpli-
ficado para un domicilio y el Formulario
8829 para cualquier otro domicilio.
Combine la cantidad que usted calculó
utilizando el método simplificado y las
cantidades que calculó en su(s) Formu-
lario(s) 8829, y luego anote el total en la
línea 30 del Anexo C para ese negocio.
Al determinar el promedio mensual
de pies cuadrados permisible, no puede
tomar más de 300 pies cuadrados en
cuenta para cualquier mes. Además, si
su uso de negocio calificado fue menos
de 15 días en un mes, use “-0-” para ese
mes.
Una vez usted haya determinado sus
pies cuadrados permisibles, anote el re-
sultado en la línea 2 de la Hoja de Tra-
bajo para el Método Simplificado.
C-16
necesite presentar el Formulario 8582
para aplicar una limitación que puede re-
ducir su pérdida. Vea las Instrucciones
para el Formulario 8582.
a que usted tuvo otros ingresos del tra-
bajo por cuenta propia. Vea las Instruc-
ciones para el Anexo SE.
Línea 31
Cómo calcular sus ganancias o pérdi-
das netas. Si sus gastos (incluyendo los
gastos que usted declaró en la línea 30)
son más que su ingreso bruto, no anote
su pérdida en la línea 31 hasta que usted
haya aplicado las reglas sobre la canti-
dad en riesgo y las reglas de pérdidas de
actividades pasivas. Para aplicar estas
reglas, siga las instrucciones bajo Línea
32, más adelante, y las Instrucciones pa-
ra el Formulario 8582. Luego de aplicar
esas reglas, la cantidad en la línea 31 se-
rá su pérdida, y puede ser menor que la
cantidad que usted calculó restando la lí-
nea 30 de la línea 29.
Usted puede deducir la mitad
Cómo declarar su ganancia o pérdida
neta. Una vez usted haya calculado su
ganancia o pérdida neta, declárela de la
siguiente manera.
CONSEJO
de sus impuestos sobre el tra-
bajo por cuenta propia en la lí-
nea 15 del Anexo 1 (Formulario 1040).
Vea las Instrucciones para el Anexo SE
para detalles.
Si usted anotó una pérdida en
la línea 31, usted pudiese tener
una pérdida de negocio en ex-
ceso. Utilice el Formulario 461 para
calcular la pérdida de negocio en exce-
so.
!
Ingresos de la sociedad conyugal. Si
usted y su cónyuge tuvieron ingresos de
la sociedad conyugal y están presentan-
do declaraciones por separado, vea las
Instrucciones para el Anexo SE antes de
calcular el impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia.
´
PRECAUCION
Individuos. Anote la ganancia o pér-
dida neta en la línea 31 e inclúyala en la
línea 3 del Anexo 1 (Formulario 1040).
También incluya la ganancia o pérdida
neta en la línea 2 del Anexo SE. Sin em-
bargo, si usted es un empleado estatuta-
rio o notario público, vea Empleados es-
lante.
Crédito por ingreso del trabajo (EIC).
Si usted tiene ganancias netas en la línea
31, esta cantidad es ingreso del trabajo y
lo puede calificar para el crédito por in-
greso del trabajo (EIC, por sus siglas en
inglés).
Si su ingreso bruto es más que sus
gastos (incluyendo los gastos que usted
declaró en la línea 30), y usted no tiene
pérdidas de actividad pasiva denegadas
de años anteriores, reste la línea 30 de la
línea 29. El resultado es su ganancia ne-
ta.
Para calcular su EIC, use las
Si su ingreso bruto es más que sus
gastos (incluyendo los gastos que usted
declaró en la línea 30), y usted tiene pér-
didas de actividad pasiva denegada de
años anteriores, no anote su ganancia
neta en la línea 31 hasta que usted haya
calculado la cantidad de pérdidas de ac-
tividad pasiva denegada de años anterio-
res que usted puede reclamar este año
por esa actividad. Utilize el Formulario
8582 para calcular la cantidad de las pér-
didas de actividad pasiva denegada de
años anteriores que usted puede incluir
en la línea 31. Asegúrese de indicar que
usted está incluyendo pérdidas de activi-
dad pasiva de años anteriores anotando
“PAL” (siglas en inglés para “Passive
Activity Losses” (Pérdidas de actividad
pasiva)) a la izquierda del espacio para
entradas.
instrucciones para la línea 27
del Formulario 1040. Complete
!
Extranjeros no residentes. Anote su
ganancia o pérdida neta en la línea 31 e
inclúyala en la línea 3 del Anexo 1 (For-
mulario 1040). Usted también debe in-
cluir esta cantidad en la línea 2 del Ane-
xo SE si está cubierto bajo el sistema del
Seguro Social de los EE. UU. debido a
un acuerdo internacional de seguro so-
cial actualmente en vigor. Vea las Ins-
trucciones para el Anexo SE para infor-
mación sobre acuerdos de seguro social
internacionales. Sin embargo, si usted es
un empleado estatutario o notario públi-
rio público, más adelante.
´
PRECAUCION
todos los pasos que le apliquen más la
Hoja de Trabajo B. Si usted está reque-
rido a presentar el Anexo SE, recuerde
anotar la mitad de su impuesto sobre el
trabajo por cuenta propia en la línea 1d
de la Parte 1 de la Hoja de Trabajo B.
Línea 32
Usted no tiene que completar
la línea 32 si la línea 7 es más
que el total de las líneas 28 y
CONSEJO
30.
Fideicomisos y caudales heredita-
rios. Anote la ganancia o pérdida neta
en la línea 31 e inclúyala en la línea 3
del Formulario 1041.
Reglas sobre la cantidad en riesgo. En
la mayoría de los casos, si usted tiene
una pérdida de negocio y cantidades in-
vertidas en el negocio por las cuales us-
ted no está en riesgo, complete el For-
mulario 6198 para aplicar una limitación
que pudiese reducir su pérdida. Las reg-
las sobre la cantidad en riesgo general-
mente limitan la cantidad de la pérdida
(incluyendo la pérdida por la enajena-
ción de bienes) que usted puede recla-
mar a la cantidad que usted puede real-
mente perder en el negocio.
Si usted marcó el recuadro “No” en la
línea G, vea las Instrucciones para el
Formulario 8582; es posible que necesi-
te incluir información de este anexo en
el Formulario 8582, aun si usted tiene
una ganancia neta.
Empleados estatutarios. Anote su
ganancia o pérdida neta en la línea 31 e
inclúyala en la línea 3 del Anexo 1 (For-
mulario 1040). Sin embargo, no declare
esta cantidad en la línea 2 del Anexo SE.
Si usted era un empleado estatutario y
está requerido a presentar el Anexo SE
por otros ingresos del trabajo por cuenta
propia, vea las Instrucciones para el
Anexo SE.
Actividad de alquiler de bienes in-
muebles. A menos que usted sea un
profesional inmobiliario (de bienes in-
muebles) que reúne los requisitos, la ac-
tividad de alquiler de bienes inmuebles
es una actividad pasiva, aun si usted par-
ticipa sustancialmente en la actividad. Si
usted tiene una pérdida, es posible que
Marque el recuadro 32b si usted tiene
cantidades invertidas en el negocio por
las cuales usted no está en riesgo, tales
como las siguientes:
Notario público. No anote su ganan-
cia neta de la línea 31 en la línea 2 del
Anexo SE, a menos que usted esté re-
querido a presentar un Anexo SE debido
C-17
Préstamos sin recurso utilizados
Parte de la inversión no está en ries-
go. Si parte de la inversión no está en
riesgo, marque el recuadro 32b; las reg-
las sobre la cantidad en riesgo le aplican
a su pérdida. Asegúrese de adjuntar el
Formulario 6198 a su declaración.
en cuenta los inventarios al comienzo y
al final de su año tributario.
•
para financiar el negocio, para adquirir
propiedad utilizada en el negocio o para
adquirir el negocio que no estén garanti-
zados por su propia propiedad (que no
sea propiedad utilizada en el negocio), y
por los cuales usted no tiene la responsa-
bilidad de pagarlos personalmente. Sin
embargo, hay una excepción para ciertos
financiamientos sin recurso que usted
toma prestados en conexión con la te-
nencia de bienes inmuebles. Vea las Ins-
trucciones para el Formulario 6198 y la
Publicación 925.
Excepción para contribuyentes de pe-
queños negocios. Si es un contribuyen-
te de pequeño negocio, puede optar por
no mantener un inventario, pero aún tie-
ne que utilizar un método de contabili-
dad para el inventario que refleje clara-
mente los ingresos. Si opta por no
mantener un inventario, no se considera-
rá que no refleja claramente los ingresos
si su método de contabilidad para el in-
ventario trata el inventario como mate-
riales o suministros no incidentales, o se
ajusta a su tratamiento contable finan-
ciero de los inventarios. Sin embargo, si
opta por mantener un inventario, por lo
general, tiene que valorizar el inventario
cada año para determinar el costo de
mercancías vendidas en la Parte III del
Anexo C.
Si usted contesto “Sí” en la línea G,
complete el Formulario 6198 para calcu-
lar la pérdida que va a anotar en la línea
31. Las reglas de pérdida de actividad
riormente, para saber cómo declarar su
pérdida.
Si usted contestó “No” en la línea G,
las reglas de pérdida de actividad pasiva
pudiesen aplicarle. Primero, complete el
Formulario 6198 para calcular la canti-
dad de su ganancia o (pérdida) para la
actividad en riesgo, las cuales pueden
incluir cantidades declaradas en otros
formularios y anexos, y la cantidad en
riesgo de la actividad. Siga las Instruc-
ciones para el Formulario 6198 para de-
terminar cuánto de la pérdida del Anexo
C le será permitida. Luego de que usted
calcule la cantidad de su pérdida permi-
tida conforme a las reglas sobre la canti-
dad en riesgo, usted pudiese tener que
completar el Formulario 8582 para cal-
cular la pérdida de actividad pasiva que
va a anotar en la línea 31. Vea las Ins-
trucciones para el Formulario 8582 para
detalles.
Dinero en efectivo, bienes o canti-
•
dades que se tomaron prestadas que se
usaron en el negocio (o aportados al ne-
gocio o utilizados para adquirir el nego-
cio) que están protegidos contra pérdida
por una garantía, un acuerdo para limitar
las pérdidas (stop-loss agreement) u otro
acuerdo similar (excluyendo seguro por
hecho fortuito y seguro contra responsa-
bilidad extracontractual (tort liability)).
Contribuyente de pequeño negocio.
Usted califica como contribuyente de
pequeño negocio si (a) tiene entradas
brutas anuales promedio de $29 millo-
nes o menos durante los 3 años tributa-
rios anteriores y (b) no es un refugio tri-
butario (según definido en la sección
448(d)(3)).
Cantidades que se tomaron presta-
•
das para usar en el negocio de una per-
sona que tiene un interés en el negocio,
que no sea como un acreedor o que esté
vinculado conforme a la sección 465(b)
(3)(c) a una persona (que no sea usted)
que tenga tal interés.
Si su negocio no ha existido durante
todo el período de 3 años tributarios uti-
lizado para calcular las entradas brutas
promedio, base su promedio en el perío-
do que de hecho ha existido, y si su ne-
gocio tiene una entidad predecesora, in-
cluya las entradas brutas de la entidad
predecesora del período de 3 años tribu-
tarios al calcular las entradas brutas pro-
medio. Si su negocio (o entidad predece-
sora) tuvo años tributarios cortos para
cualquiera de los años en el período de 3
años tributarios, anualice las entradas
brutas de su negocio para los años tribu-
tarios cortos que forman parte del perío-
do de 3 años tributarios.
Cómo calcular la pérdida. Antes de
determinar la pérdida, marque el recua-
dro 32a o 32b para indicar si la pérdida
de su actividad comercial está limitada
por las reglas sobre la cantidad en ries-
go. Siga las instrucciones que se indican
a continuación según le correspondan a
su actividad del recuadro 32.
Si usted marcó el recuadro 32b
porque parte de la inversión no
está en riesgo y usted no adjun-
ta el Formulario 6198, la tramitación de
su declaración pudiese atrasarse.
!
´
PRECAUCION
Deducción de la pérdida de la canti-
dad en riesgo. Cualquier pérdida de es-
te negocio no permitida para 2023 sólo
debido a las reglas sobre la cantidad en
riesgo es tratada como una deducción
asignable al negocio en 2024.
Nota: La línea 32 no corresponde a los
declarantes que presentan el Formulario
1040-SS.
Toda la inversión está en riesgo. Si
todas las cantidades están en riesgo en
este negocio, marque el recuadro 32a. Si
usted contestó “Sí” en la línea G, su pér-
dida no será reducida por las reglas so-
bre la cantidad en riesgo o las reglas de
31, anteriormente, para saber cómo de-
clarar su pérdida.
Más información. Para detalles, vea
las Instrucciones para el Formulario
6198 y la Publicación 925.
Vea la Publicación 538 para más in-
formación.
Cómo tratar inventario como mate-
riales y suministros que no son inciden-
tales. Si contabiliza los inventarios co-
mo materiales y suministros que no son
incidentales, usted deduce las cantidades
pagadas para adquirir o producir los artí-
culos inventariables (tratados como ma-
teriales y suministros) en el año en que
se usaron o se consumieron por primera
vez en sus operaciones.
Parte III. Costo de
Si usted contestó “No” en la línea G,
es posible que necesite completar el For-
mulario 8582 para calcular la pérdida a
anotar en la línea 31. Vea las Instruccio-
nes para el Formulario 8582 para deta-
lles.
Mercancías Vendidas
En la mayoría de los casos, si usted de-
sempeña una ocupación o negocio en el
cual la producción, compra o venta de
mercancía constituyó una actividad que
genera ingresos, usted tiene que tomar
C-18
Tratamiento de contabilidad finan-
ciero de inventarios. Su tratamiento de
contabilidad financiero de inventarios se
determina con respecto al método de
contabilidad que utiliza en su estado fi-
nanciero aplicable (como se define en la
sección 451(b)(3)) o, si no tiene un esta-
do financiero aplicable, con respecto al
método de contabilidad que utiliza en
sus libros y registros que se han prepara-
do de acuerdo con sus procedimientos
de contabilidad.
Parte IV. Información Parte V. Otros
sobre Su Vehículo
Gastos. Línea 48
Incluya todos los gastos de negocio ordi-
narios y necesarios que no hayan sido
deducidos en ninguna otra parte del
Anexo C. Anote el tipo y cantidad de ca-
da gasto por separado en el espacio pro-
visto. Anote el total en las líneas 48 y
27a. No incluya el costo de equipo o
muebles de negocio; reemplazos o mejo-
ras permanentes a la propiedad; o gastos
personales, de manutención o familiares.
No incluya las donaciones caritativas.
Además, usted tampoco puede deducir
multas o penalidades pagadas a un go-
bierno por violar alguna ley. Para deta-
lles sobre gastos de negocio, vea el capí-
Línea 44b
En la mayoría de los casos, el desplaza-
miento (viajes pendulares o commuting,
en inglés) es el viaje entre su domicilio y
el lugar de trabajo. Si usted convirtió su
vehículo durante el año de uso personal
a uso de negocio (o vice versa), anote
sus millas de los viajes pendulares para
el período en el cual usted condujo su
vehículo para negocios.
Más información. Para más infor-
mación sobre esta excepción para pe-
queños negocios utilizando este método
de contabilidad para artículos inventaria-
bles, vea la Publicación 538.
Viajes que cumplen con alguna de las
siguientes condiciones no son viajes
pendulares; se consideran viajes de ne-
gocio deducibles:
Cambio en el método de contabili-
dad para el inventario. Si desea cam-
biar su método de contabilidad para el
inventario, usted tiene que presentar el
Formulario 3115. Para detalles, vea Lí-
nea F, anteriormente.
Usted tiene al menos un lugar de
•
Amortización. Incluya la amortización
en esta parte. Para amortizaciones que
comienzan en 2023, complete y adjunte
el Formulario 4562.
trabajo habitual lejos de su domicilio y
el viaje es a un lugar de trabajo temporal
en la misma ocupación o negocio,
independientemente de la distancia.
Generalmente, un lugar de trabajo
temporal es uno donde su empleo se
espera que dure 1 año o menos. Vea la
Publicación 463 para más detalles.
Ciertos gastos directos e indi-
Usted puede amortizar costos tales
como:
rectos pudiesen tener que ser
capitalizados o incluidos en el
Vea la Publicación 538 para informa-
ción adicional.
!
´
PRECAUCION
El costo de las instalaciones de
control de la contaminación;
•
El viaje es a un lugar de trabajo
temporal fuera del área metropolitana
donde usted vive y trabaja normalmente.
•
Cantidades pagadas para investiga-
ción y experimentación;
•
Cantidades pagadas para adquirir,
•
Su domicilio es su lugar principal
•
proteger, expandir, registrar o defender
marcas registradas o nombres comercia-
les; o
Línea 33
de negocios conforme a la sección
280A(c)(1)(A) (para propósitos de
deducciones de gastos por el uso
comercial de su domicilio) y el viaje es a
otro lugar de trabajo en la misma
ocupación o negocio,
Sus inventarios pueden ser valorados al
costo; costo o mercado, el menor; o
cualquier otro método aprobado por el
IRS.
Fondo de comercio (plusvalía mer-
cantil) y ciertos otros intangibles.
•
En la mayoría de los casos, usted no
puede amortizar intereses e impuestos
del período de construcción de bienes
inmuebles. Reglas especiales aplican pa-
ra la asignación de intereses a bienes
muebles o inmuebles producidos en su
ocupación o negocio.
La línea 33 no corresponde a los de-
clarantes que presentan el Formulario
1040-SS.
independientemente de si ese lugar es
habitual o temporal e
independientemente de la distancia.
Línea 35
Línea 47
Si usted está cambiando el método de
contabilidad comenzando en 2023, re-
calcule el inventario al cierre del año an-
terior utilizando el nuevo método de
contabilidad y anote el resultado en la lí-
nea 35. Si hay una diferencia entre el in-
ventario de cierre del año anterior y la
cantidad recalculada, adjunte una expli-
cación y tómelo en consideración cuan-
do calcule su ajuste conforme a la sec-
ción 481(a). Para detalles, vea el Ejem-
Reglas específicas le aplican al manteni-
miento de registros de gastos de automó-
vil o camión. Para más información so-
bre qué documentación usted tiene que
mantener, vea la Publicación 463.
Para una lista completa, vea las ins-
trucciones para la Parte VI del Formula-
rio 4562.
Deducción de la pérdida de la canti-
dad en riesgo. Cualquier pérdida de es-
te negocio que no fue permitida el año
anterior debido a las reglas sobre la can-
tidad en riesgo es tratada como una de-
ducción asignable a este negocio en
2023.
Usted puede mantener evidencia es-
crita utilizando un sistema de almacena-
miento electrónico que cumpla con cier-
tos requisitos. Para más información so-
bre sistemas de almacenamiento electró-
nico, vea la Publicación 583.
Deudas incobrables. Incluya deudas y
deudas parciales por ventas o servicios
que fueron incluidos en el ingreso y que
definitivamente se sabe que no tienen
valor. Si usted luego cobra una deuda
C-19
que dedujo como deuda incobrable, in-
clúyala como ingreso en el año en que se
cobra. Para detalles, vea el capítulo 8 de
deducir las cantidades pagadas por bien-
es tangibles hasta $5,000 por artículo o
factura. Si no tiene un estado financiero
aplicable, puede usar el puerto seguro de
minimis para deducir las cantidades pa-
gadas por bienes tangibles de hasta
$2,500 por artículo o factura.
mitirnos calcular y recaudar la cantidad
correcta de impuestos.
No se le requiere dar la información
solicitada en un formulario que esté su-
jeto a la Ley de Reducción de Trámites,
a menos que el formulario tenga un nú-
mero de control válido de la Office of
Management and Budget (Oficina de
Administración y Presupuesto u OMB,
por sus siglas en inglés). Los libros o re-
gistros relacionados con un formulario o
sus instrucciones tienen que conservarse
mientras su contenido pueda ser utiliza-
do en la aplicación de toda ley tributaria.
Por lo general, las declaraciones de im-
puestos y la información contenida en
éstas son confidenciales, tal como lo re-
quiere la sección 6103.
Costos iniciales del negocio. Si su ne-
gocio comenzó en 2023, usted puede
elegir deducir hasta $5,000 de ciertos
costos iniciales del negocio. El límite de
$5,000 se reduce (pero no a menos de
cero) por la cantidad por la cual el total
de los costos iniciales excede los
$50,000. Sus costos iniciales restantes se
pueden amortizar a lo largo de un perío-
do de 180 meses, comenzando en el mes
que el negocio comienza.
Sólo deduzca estas cantidades como
otros gastos. No incluya estas cantidades
en ninguna otra línea.
Para detalles sobre cómo hacer esta
elección y los requisitos para usar el
puerto seguro de minimis para bienes
tangibles, vea el capítulo 8 de la
Para detalles, vea IRS.gov/es/
taxes (Cómo los negocios pueden dedu-
cir costos iniciales de sus impuestos fe-
derales). Para amortizaciones que co-
mienzan en 2023, complete y adjunte el
Formulario 4562.
Gastos de producciones de cine y tele-
vision y de teatro en vivo. Usted puede
elegir deducir los costos de ciertas pro-
ducciones de cine y televisión califica-
das o producciones teatrales en vivo ca-
lificadas. Para detalles, vea la sección
181.
El tiempo que se necesita para com-
pletar y presentar el Anexo C (Formula-
rio 1040) variará según las circunstan-
cias individuales. La carga estimada pa-
ra los contribuyentes individuales que
presentan este formulario se incluye en
los estimados que se muestran en las
instrucciones para su declaración de im-
puestos sobre los ingresos personales.
La carga estimada para todos los demás
contribuyentes que presenten este for-
mulario está aprobada bajo el número de
control de la OMB 1545-1974 y se
muestra a continuación.
Costos de forestación y reforestación.
Los costos de reforestación generalmen-
te son gastos de capital. Sin embargo,
por cada propiedad maderera, usted pue-
de elegir deducir como un gasto hasta
$10,000 ($5,000 si es casado que pre-
senta una declaración por separado) de
costos de reforestación calificados paga-
dos o incurridos en 2023.
Deducción para remover barreras pa-
ra personas incapacitadas y los ancia-
nos. Usted pudiese deducir hasta
$15,000 de costos pagados o incurridos
en 2023 para remover barreras arquitec-
tónicas o de transporte para individuos
con incapacidades y los ancianos. Sin
embargo, usted no puede reclamar am-
bos un crédito (en el Formulario 8826) y
una deducción por el mismo gasto.
Usted puede elegir amortizar los cos-
tos restantes a lo largo de 84 meses. Para
amortizaciones que comienzan en 2023,
complete y adjunte el Formulario 4562.
Documentación
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3 h, 36 min.
Puerto seguro de minimis para bienes
tangibles. Por lo general, usted tiene
que capitalizar los costos de adquirir o
producir bienes inmuebles o muebles
tangibles utilizados en su ocupación o
negocio, tales como edificios, equipo o
muebles (mobiliarios). No obstante, si
elige utilizar el puerto seguro de minimis
para bienes tangibles, puede deducir las
cantidades de minimis pagadas para ad-
quirir o producir ciertos bienes tangibles
si estas cantidades son deducidas por us-
ted para fines de contabilidad financiera
o al mantener sus libros y registros.
Aprender sobre la ley o este
formulario
.
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1 h, 19 min.
1 h, 39 min.
Preparar este formulario
Copiar, unir y enviar este
formulario al IRS
La elección de amortización y la
elección de deducir como un gasto no
aplican a los fideicomisos. Para detalles
sobre gastos de reforestación, vea el ca-
.
.
.
.
.
.
34 min.
Si tiene comentarios sobre la exacti-
tud de estos estimados de tiempo o suge-
rencias para que este formulario sea más
sencillo, por favor envíenoslas. Vea las
instrucciones de la declaración de im-
puestos con la cual se presenta este for-
mulario.
Aviso sobre la Ley de Reducción de
Trámites. Solicitamos la información
en el Anexo C (Formulario 1040) para
cumplir con las leyes de los impuestos
internos de Los Estados Unidos. Usted
está requerido a proveernos la informa-
ción. La necesitamos para asegurarnos
que cumple con estas leyes y para per-
Si tiene un estado financiero aplica-
ble, puede usar este puerto seguro para
C-20
Códigos para el
Negocio o la
Actividad Profesional
Principal
basan en el Sistema de Clasificación Industrial de
busque el código de seis dígitos asignados para esta
actividad (por ejemplo, 531210, el código para oficinas
de agentes y corredores de bienes inmuebles) y anótelo
en la línea B del Anexo C.
Sistema de Clasificación Industrial
América del Norte (NAICS, por sus siglas en inglés).
de América del Norte (NAICS)
Seleccione la categoría que mejor describa su
actividad principal de negocio (por ejemplo, Bienes
Inmuebles). Luego seleccione la actividad que mejor
identifique la fuente principal de sus ventas o entradas
(por ejemplo, agente de bienes inmuebles). Ahora
Estos códigos para el Negocio Principal o Actividad
Profesional clasifican a los dueños únicos de un
negocio por el tipo de actividad a la que se dedican
para facilitar la administración del Código de
Impuestos Internos. Estos códigos de seis dígitos se
Nota: Si su fuente principal de ingreso es de
actividades agropecuarias, usted debe de presentar el
Anexo F.
hipódromos, autódromos y
ahorro y cooperativas de
crédito)
561900 Otros servicios de apoyo
(incluyendo servicios de
Alojamiento, Servicios de
Alimento y Lugares de Bebidas
Alojamiento
721310 Pensiones y casas de huéspedes,
dormitorios y albergues de
trabajadores
galgódromos)
empaque y etiquetado, y
organizadores de congresos y
ferias comerciales)
522200 Intermediación de crédito no
depositario (incluyendo
Construcción de Edificios
236200 Construcción de edificios no
residenciales
236100 Construcción de edificios
residenciales
Construcción de Obras de Ingeniería
Civil y Pesada
237310 Construcción de carreteras,
calles y puentes
237210 Subdivisión de terrenos
237100 Construcción de sistemas de
servicios públicos
237990 Otras construcciones de
ingeniería civil y pesadas
financiamiento de ventas y
préstamos al consumidor)
Manejo de Desechos y Servicios de
Reparación
562000 Manejo de desechos y servicios
de reparación
522300 Actividades relacionadas con la
intermediación de crédito
(incluyendo a los corredores de
préstamos)
Agentes, Corredores de Seguro y
Actividades Relacionadas
524210 Corredores y agencias de
seguros
524290 Otras actividades relacionadas
con los seguros
Valores, Contratos de Productos
Básicos y Otras Inversiones Financieras
y Actividades Relacionadas
523160 Intermediación de contratos de
productos básicos
523150 Banca de inversión e
intermediación de valores
523210 Bolsas de valores y productos
básicos
721210 Parques de vehículos recreativos
(RV) y campamentos recreativos
721100 Alojamiento para el viajero
(incluyendo hoteles, moteles y
posadas con desayuno)
Servicios de Alimento y Lugares de
Bebidas
722514 Cafeterías, bufés de parrillas y
bufés
722410 Lugares para beber (bebidas
alcohólicas)
722511 Restaurantes de servicio
completo
722513 Restaurantes de servicio
limitado
722515 Barras de meriendas y bebidas
no alcohólicas
Agricultura, Silvicultura, Caza y
Pesca
112900 Producción de animales
(incluyendo la cría de gatos y
perros)
114110 Pesca
113000 Silvicultura y aserraderos
(incluyendo viveros forestales y
tramos de árboles para la tala)
Contratistas de Oficios Especializados
para la Construcción
238310 Contratistas de enyesado y
aislamiento
114210 Caza y captura
Actividades de Apoyo para las
Actividades Agropecuarias y de
Silvicultura
238210 Contratistas eléctricos
238350 Contratistas de trabajos de
carpintería en el lugar de la
construcción
238330 Contratistas de colocación de
pisos
238130 Contratistas de armazón de
madera
238150 Contratistas de acristalamiento y
vidriado
238140 Contratistas de albañilería
238320 Contratistas de pintura y
cubrimientos de paredes
238220 Contratistas de plomería,
calefacción y aire acondicionado
238110 Contratistas de cimientos y
estructuras de concreto vertido
238160 Contratistas de techado
238170 Contratistas de revestimiento
238910 Contratistas de preparación de
terrenos para la construcción
238120 Contratistas de construcción de
estructuras de concreto y de
acero prefabricadas
238340 Contratistas de azulejos y
terrazo
238290 Contratistas de otros
equipamientos en edificaciones
238390 Contratistas de otros acabados
en edificaciones
238190 Otros contratistas de cimientos,
estructuras y exteriores de
edificaciones
115210 Actividades de apoyo para la
producción de animales
722300 Servicios especiales de
alimentos (incluyendo
(incluyendo herradores)
523900 Otras actividades de inversión
financiera (incluyendo asesoría
de inversión)
115110 Actividades de apoyo para la
producción de cosechas
contratistas para servicios de
alimentos y catering)
(incluyendo desmotadora de
algodón, preparación del suelo,
siembra y cultivo)
Cuidados de Salud y Asistencia
Social
Servicios de Cuidado de Salud
Ambulatorios
621610 Servicios de enfermería a
domicilio
621510 Laboratorios médicos y de
diagnóstico
621310 Consultorios de quiroprácticos
621210 Consultorios de dentistas
621330 Consultorios de profesionales en
salud mental (excepto los
médicos)
Servicios Administrativos y de
Apoyo y Servicios de Manejo de
Desechos y de Reparación
115310 Actividades de apoyo para la
silvicultura
Servicios Administrativos y de Apoyo
Artes, Entretenimiento y
Recreación
Industrias del Entretenimiento,
Apuestas y Recreación
713100 Parques de diversiones y salones
de juegos electrónicos
713200 Industrias de juegos y apuestas
713900 Otros servicios de diversión y
recreación (incluyendo campos
de golf, instalaciones para
esquiar, marinas, centros de
acondicionamiento físico,
centros de boliche, pistas de
patinaje, campos de golf en
miniatura)
Museos, Lugares Históricos e
Instituciones Similares
712100 Museos, lugares históricos e
instituciones similares
561430 Centros de servicio a los
negocios (incluyendo centros de
correo privados y tiendas de
fotocopiado)
561740 Servicios de limpieza de
alfombra y tapicería
561440 Agencias de cobro
561450 Oficinas de crédito
561410 Servicios de preparación de
documentos
561300 Servicios de empleo
561710 Servicios de control y
exterminación de plagas
561210 Servicios de apoyo en
instalaciones (administración)
561600 Servicios de investigación y
seguridad
561720 Servicios de limpieza
561730 Servicios de jardinería
ornamental
561110 Servicios administrativos de
oficina
561420 Centros de llamadas telefónicas
(incluyendo servicios de
recepción de llamadas
telefónicas y oficinas de
telemercadeo)
561500 Agencias de viajes y servicios
de reservaciones
621320 Consultorios de optometristas
621340 Consultorios de audiólogos y de
terapia ocupacional, física y del
habla
621111 Consultorios de médicos
(excepto los especialistas en
salud mental)
621112 Consultorios de médicos,
especialistas en salud mental
621391 Consultorios de podiatras
Artes Escénicas, Deportes con
Espectadores e Industrias Relacionadas
621399 Consultorios de todos los demás
profesionales de la salud
misceláneos
711410 Agentes y administradores para
los artistas, atletas, animadores
y otras figuras públicas
711510 Artistas independientes,
escritores y otros representantes
de las artes
711100 Compañías y grupos de
espectáculos artísticos
711300 Promotores de espectáculos
artísticos, deportivos y eventos
similares
238990 Todos los demás contratistas de
oficios especializados para la
construcción
621400 Centros de cuidados de salud
para pacientes externos
(ambulatorios)
Servicios Educativos
611000 Servicios educativos
(incluyendo escuelas, colegios y
universidades)
621900 Otros servicios de cuidado de
salud ambulatorios (incluyendo
servicios de ambulancia, bancos
de sangre y de órganos)
Hospitales
622000 Hospitales
Instalaciones de Cuidado de
Convalecencia y Residencial
623000 Instalaciones de cuidado de
convalecencia y residencial
Finanzas y Seguros
Intermediación de Crédito y
Actividades Relacionadas
522100 Intermediación de crédito
depositario (incluyendo banca
comercial, instituciones de
561490 Otros servicios de apoyo a los
negocios (incluyendo servicios
de embargo, informes para las
cortes y servicios de taquigrafía)
561790 Otros servicios a los edificios y
viviendas
711210 Deportes con espectadores
(incluyendo equipos (clubes)
deportivos profesionales y
operaciones de pistas de
carreras, tales como
C-21
Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte (NAICS) (continúa)
Asistencia Social
624410 Servicios de cuidado de
menores
325200 Fabricación de resinas, goma
sintética, y fibras y filamentos
artificiales y sintéticos
325600 Fabricación de jabón,
compuestos de limpieza y
preparaciones de tocador
325900 Fabricación de otras
preparaciones y productos
químicos
Elaboración de Alimentos
311110 Elaboración de alimentos para
animales
311800 Panaderías y elaboración de
tortillas y pasta seca
311500 Elaboración de productos
lácteos
311400 Preservación de frutas y
vegetales y elaboración de otras
especialidades de alimentos
311200 Molienda de granos y semillas
oleaginosas
311610 Matadero y procesamiento de
animales
311710 Preparación y empaquetado de
pescados y mariscos
311300 Elaboración de azúcares y
productos de confitería
311900 Elaboración de otros alimentos
(incluyendo café, té, jarabes de
sabor para bebidas y
condimentos)
Fabricación de Productos de Cuero y de
Materiales Sucedáneos
316210 Fabricación de zapatos
(incluyendo de cuero, goma y
plástico)
316110 Curtido y acabado de cueros y
pieles
316990 Fabricación de otros productos
de cuero y de materiales
sucedáneos
Fabricación de Productos a Base de
Minerales No Metálicos
327300 Fabricación de productos de
cemento y concreto
327100 Fabricación de productos de
arcilla y refractarios
812190 Otros servicios de cuidados
personales (incluyendo centros
dietéticos y de reducción de
peso)
812990 Todos los demás servicios
personales
541990 Todos los demás servicios
profesionales, científicos y
técnicos
Bienes Inmuebles (Bienes
Raíces) y Alquiler y
Arrendamiento
624200 Alimentación y vivienda
comunitaria, y servicios de
emergencia y otros auxilios
Reparación y Mantenimiento
624100 Servicios para individuos y para
la familia
624310 Servicios de rehabilitación
vocacional
Bienes Inmuebles
811120 Reparación automotriz de
carrocería (hojalatería), pintura,
interiores y cristales
811110 Reparación y mantenimiento
mecánico y eléctrico automotriz
811190 Otras reparaciones y
mantenimiento automotriz
(incluyendo talleres de cambio
de aceite y lubricado y lavado
de automóviles)
531100 Arrendadores de bienes
inmuebles (incluyendo
minialmacenes y unidades de
autoalmacenamiento)
Información
Industrias de Publicación
513000 Industrias de publicación
Radiodifusión y Proveedores de
Contenido y Telecomunicaciones
531210 Oficinas de agentes y corredores
de bienes inmuebles
531320 Oficinas de tasadores de bienes
inmuebles
531310 Administradores de bienes
inmuebles propiedad de terceros
531390 Otras actividades relacionadas
con los bienes inmuebles
516000 Radiodifusión y proveedores de
contenido
811310 Reparación y mantenimiento de
maquinaria y equipos (excepto
automotrices y electrónicos)
517000 Telecomunicaciones
(incluyendo alámbricas,
inalámbricas, satelitales, por
cable y otras distribuciones de
programas, revendedores,
agentes, otras
comerciales e industriales
Servicios de Alquiler y Arrendamiento
532100 Alquiler y arrendamiento de
equipo automotriz
811210 Reparación y mantenimiento de
equipos electrónicos y de
precisión
811430 Reparación de calzado y bienes
de cuero
811410 Reparación y mantenimiento de
equipo para el hogar y el jardín
y electrodomésticos
811420 Reparación y retapizado de
muebles
532400 Alquiler y arrendamiento de
maquinarias y equipos
telecomunicaciones y
proveedores de servicio de
Internet)
industriales y comerciales
532210 Alquiler al consumidor de
productos electrónicos y
electrodomésticos
532281 Alquiler de ropa formal y
vestuario
532310 Centros de alquiler general
532283 Alquiler de equipo de salud para
el hogar
532284 Alquiler de bienes recreativos
532282 Alquiler de cintas de video y
discos
532289 Alquiler de otros bienes de
consumo
Procesamiento de Datos, Portales de
Búsqueda en Internet y Otros Servicios
de Informática
518210 Proveedores de infraestructura
de computación, procesamiento
de datos, alojamiento web y
servicios relacionados
519200 Portales de búsqueda en
Internet, librerías, archivos y
otros servicios de informática
811490 Reparación y mantenimiento de
otros bienes personales y del
hogar
Servicios Profesionales,
Científicos y Técnicos
541100 Servicios legales
541211 Oficinas de contadores públicos
autorizados
541214 Servicios de nómina
541213 Servicios de preparación de
impuestos
541219 Otros servicios de contabilidad
Servicios Arquitectónicos, de Ingeniería
y Relacionados
541310 Servicios arquitectónicos
541350 Servicios de inspección de
edificios
541340 Servicios de dibujo
541330 Servicios de ingeniería
541360 Servicios de agrimensura y
cartografía geofísica
541320 Servicios de arquitectura
paisajista
541370 Servicios de agrimensura y
cartografía (excepto la
geofísica)
541380 Servicios y laboratorios de
pruebas
Diseño de Sistemas de Computadora y
Servicios Relacionados
541510 Diseño de sistemas de
computadora y servicios
relacionados
Cinematografía y Grabación de Sonido
512100 Industrias cinematográficas y de
video (excepto el alquiler de
videos)
512200 Industrias de grabación de
sonido (discográficas)
Organizaciones Religiosas,
Cívicas, Profesionales,
Fundaciones y Similares
Fabricación
315000 Fabricación de ropa
312000 Fabricación de bebidas y
productos de tabaco
334000 Fabricación de computadoras y
equipo electrónico
813000 Organizaciones religiosas,
cívicas, profesionales,
fundaciones y similares
Comercio al Por Menor (Detal)
Concesionarios de Materiales de
Construcción y Equipos y Suministros
de Jardín
444140 Ferreterías
444110 Centros del hogar
444200 Tiendas de equipo y suministros
para el césped y el jardín
444120 Tiendas de pintura y papel tapiz
444180 Otros concesionarios de
materiales de construcción
Tiendas de Ropa y Accesorios
458110 Tiendas de ropa y accesorios de
vestir
458310 Tiendas de joyería
458320 Tiendas de equipaje y bienes de
cuero
458210 Tiendas de calzado
Tiendas de Productos Electrónicos y
Electrodomésticos
449210 Tiendas de productos
electrónicos y electrodomésticos
(incluyendo computadoras)
Tiendas de Alimentos y Bebidas
445320 Tiendas de cerveza, vino y
licores
445250 Pescaderías y marisquerías
445230 Tiendas de frutas y vegetales
445100 Tiendas de comestibles y
conveniencia
445240 Carnicerías
445290 Otras tiendas de especialidades
alimenticias
445132 Operadores de máquinas
expendedoras
Mueblerías y Tiendas de Mobiliario
para el Hogar
327210 Fabricación de vidrios y
productos de vidrio
327400 Fabricación de productos de cal
y yeso
327900 Fabricación de otros productos a
base de minerales no metálicos
335000 Fabricación de equipo eléctrico,
electrodomésticos y
componentes
332000 Fabricación de productos
metálicos forjados
337000 Fabricación de muebles y otros
productos relacionados
333000 Fabricación de maquinaria
339110 Fabricación de equipos y
suministros médicos
322000 Fabricación de papel
324100 Fabricación de productos de
petróleo y carbón
326000 Fabricación de productos de
plástico y goma
331000 Fabricación de metales
primarios
323100 Imprenta y actividades de apoyo
relacionadas
313000 Fábricas de textiles
314000 Fabricación de productos
textiles
336000 Fabricación de equipo de
transporte
321000 Fabricación de productos de
madera
339900 Fabricación de otros
misceláneos
Fabricación de Químicos
325100 Fabricación de químicos básicos
Minería
212110 Minería de carbón
211120 Extracción de petróleo crudo
212200 Minería de minerales metálicos
211130 Extracción de gas natural
212300 Minería de minerales no
metálicos y cantería
213110 Actividades de apoyo para la
minería
Otros Servicios
Servicios Personales y Lavandería
812111 Barberías
812112 Salones de belleza
812220 Cementerios y crematorios
812310 Tintorerías y lavanderías que
funcionan con monedas
812320 Servicios de tintorería y
lavandería (excepto los que
funcionan con monedas)
(incluyendo lugares de tintorería
y lavandería de dejado y
recogido)
812210 Funerarias y servicios fúnebres
812330 Suministros de ropa blanca y
uniformes
812113 Salones de manicura
812930 Estacionamientos y garajes
812910 Servicios de cuidados para
mascotas (excepto los
veterinarios)
812920 Revelado e impresión de
fotografías
Servicios de Diseño Especializado
541400 Servicios de diseño
especializado (incluyendo
diseño interior, industrial,
gráfico y de modas)
Otros Servicios Profesionales,
Científicos y Técnicos
541800 Publicidad, relaciones públicas
y servicios relacionados
541600 Servicios de asesoría
administrativa, científica y
técnica
541910 Investigación de mercadeo y
encuestas de opinión pública
541920 Servicios fotográficos
541700 Servicios de investigación y
desarrollo científico
541930 Servicios de traducción e
interpretación
325500 Fabricación de pinturas,
revestimientos y adhesivos
325300 Fabricación de pesticidas,
fertilizantes y otros químicos
para la agricultura
541940 Servicios veterinarios
325410 Fabricación de farmacéuticos y
medicinas
449110 Mueblerías
C-22
Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte (NAICS) (continúa)
449120 Tiendas de mobiliario para el
hogar
Estaciones de Gasolina y
Concesionarios de Combustible
457100 Estaciones de gasolina
(incluyendo las que tienen
tiendas de conveniencia)
459110 Tiendas de bienes deportivos
459920 Concesionarios de arte
459310 Floristas
459420 Tiendas de regalos, novedades y
recuerdos
459930 Concesionarios de casas
prefabricadas (móviles)
459410 Tiendas de suministros y
papelería para oficinas
459910 Tiendas de mascotas y
suministros para mascotas
459510 Tiendas de mercancía de
segunda mano
459990 Todas las demás tiendas
misceláneas (incluyendo tiendas
de tabaco, velas y trofeos)
482110 Transporte por ferrocarril
487000 Transporte turístico y de paseo
485410 Transporte escolar y de
empleados por autobús
484200 Flete por transporte por camión
especializado (incluyendo
camiones (furgones) de
mudanza del hogar)
485300 Servicio de taxi, limusina y
viaje (transporte) compartido
485110 Sistemas de tránsito (transporte
colectivo) urbano
483000 Transporte por agua
485990 Otros transportes terrestres de
pasajeros y de tránsito
488000 Actividades de apoyo para el
transporte (incluyendo el
remolque de vehículos de
motor)
423500 Metales y minerales (excepto
petróleo)
423100 Vehículos de motor y partes y
suministros automotrices
423400 Equipo y suministros
profesionales y comerciales
423930 Materiales reciclables
423910 Bienes y suministros deportivos
y recreativos
423920 Bienes y suministros de juguetes
y pasatiempos
423990 Otros bienes duraderos
misceláneos
Comercio al Por Mayor, Bienes No
Duraderos
424300 Ropa, bienes que se venden por
yarda y accesorios
424800 Cerveza, vino y bebidas
alcohólicas destiladas
424920 Libros, revistas y periódicos
424600 Químicos y productos aliados
424210 Medicinas y productos de
farmacia
424500 Materiales crudos (sin procesar)
que son productos de granja
424910 Suministros para granjas
424930 Flores, surtidos de viveros y
suministros para floristerías
424400 Comestibles (abarrotes) y
productos relacionados
457210 Concesionarios de combustible
(incluyendo aceite para
calefacción y petróleo licuado)
Tiendas de Mercancía General
455000 Tiendas de mercancía general
Tiendas de Salud y Cuidado Personal
456120 Tiendas de cosméticos,
suministros de belleza y
perfumerías
456130 Tiendas de bienes ópticos
456110 Farmacias y droguerías
456190 Otras tiendas de cuidados
personales y de salud
Concesionarios de Vehículos de Motor y
Partes Automotrices
441300 Tiendas de partes automotrices,
accesorios y llantas
441222 Concesionarios de botes
Detallistas que No Son Tiendas
XX
Los detallistas que no son
tiendas venden todo tipo de
mercancía utilizando tales
métodos como Internet,
Repartidores y Mensajeros
492000 Repartidores y mensajeros
catálogos de pedido por correo,
televisión interactiva o ventas
directas. Estos tipos de
detallistas deben seleccionar el
código de actividad principal
(PBA, por sus siglas en inglés)
asociado a su línea principal de
productos vendidos.
Instalaciones de Almacenamiento y
Depósito
493100 Almacenamiento y depósito
(excepto los arrendadores de
minialmacenes y unidades de
autoalmacenamiento)
441227 Concesionarios de motocicletas,
vehículos todo terreno (ATV, por
sus siglas en inglés) y todos los
demás vehículos de motor
441110 Concesionarios de automóviles
nuevos
Servicios Públicos
221000 Servicios públicos (luz, agua,
etc.)
XX
Por ejemplo, los
establecimientos que se dedican
principalmente a la venta de
medicamentos recetados y
medicamentos sin recetas deben
seleccionar el código PBA
456110 Farmacias y
424950 Pintura, barniz y suministros
424100 Papel y productos de papel
424700 Petróleo y productos del
petróleo
424940 Productos de tabaco y cigarrillos
electrónicos
424990 Otros bienes no duraderos
misceláneos
Ventas al Por Mayor
Comercio al Por Mayor, Bienes
Duraderos
423200 Muebles y mobiliario para el
hogar
423700 Ferretería, y equipos y
suministros de plomería y
calefacción
423600 Electrodomésticos y bienes
eléctricos y electrónicos
423940 Joyería, relojes, piedras
preciosas y metales preciosos
423300 Madera y otros materiales de
construcción
423800 Maquinaria, equipo y
suministros
441210 Concesionarios de vehículos
recreativos (incluyendo
concesionarios de autocaravanas
y casas rodantes)
Droguerías.
441120 Concesionarios de automóviles
de segunda mano
Tiendas de Bienes Deportivos,
Pasatiempos, Libros, Instrumentos
Musicales y Misceláneos
459210 Librerías y concesionarios de
noticias (incluyendo puestos de
diarios (periódicos))
459120 Tiendas de pasatiempos,
juguetes y juegos
459140 Tiendas de instrumentos y
suministros musicales
459130 Tiendas de costura, bordado y
bienes que se venden por yarda
Transporte y Almacenamiento
481000 Transporte aéreo
485510 Industria de autobuses fletados
(chárter)
484110 Flete general por transporte por
camión, local
484120 Flete general por transporte por
camión, larga distancia
485210 Transporte interurbano y rural
por autobús
486000 Transporte por oleoductos
(tubería)
Agentes y Corredores de
Comercio al Por Mayor
425120 Agentes y corredores de
comercio al por mayor
999000 Establecimientos No
Clasificados (sin poder
clasificar)
C-23