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2023

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ladata
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
2023  
Instrucciones para el  
Formulario 940  
Declaración del Impuesto Federal Anual del Empleador del Impuesto Federal para  
el Desempleo (FUTA)  
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo corresponden  
al Código Federal de Impuestos Internos a menos que se indique de  
otra manera.  
durante este período. No incluya los reembolsos por gastos de  
mudanza o por gastos calificados de ida y vuelta al trabajo en  
bicicleta en la línea 4 del Formulario 940. Para más información  
sobre prestaciones suplementarias, vea la Publicación 15-B.  
Acontecimientos Futuros  
Programa de certificación para las organizaciones de emplea-  
dores profesionales (PEO). La Stephen Beck, Jr., Achieving a  
Better Life Experience Act of 2014 (ABLE) (Ley Stephen Beck, Jr.,  
Logro de una Mejor Calidad de Vida de 2014, o ABLE, por sus  
siglas en inglés) requiere del IRS establecer un programa de  
certificación voluntaria para las organizaciones de empleadores  
profesionales (PEO, por sus siglas en inglés). Las PEO se encargan  
de manejar varias responsabilidades administrativas de nómina y  
declaraciones de impuestos de sus clientes de negocios y, por lo  
general, se les paga una tarifa basada en los costos de la nómina.  
Para certificarse y mantener la certificación conforme al programa  
de certificación, las organizaciones de empleadores profesionales  
certificados (CPEO, por sus siglas en inglés) tienen que cumplir con  
varios requisitos descritos en las secciones 3511 y 7705 y las guías  
relacionadas que se han publicado. La certificación como una  
CPEO puede afectar las obligaciones de impuestos de nómina tanto  
de la CPEO como las de sus clientes. Por lo general, para  
propósitos de los impuestos sobre la nómina, una CPEO es tratada  
como el empleador de cualquier individuo que realiza servicios para  
un cliente de la CPEO y está cubierto por un contrato descrito en la  
sección 7705(e)(2) entre la CPEO y el cliente (contrato de la CPEO),  
pero sólo para los salarios y otra compensación pagados al  
individuo por la CPEO. Para certificarse como una CPEO, la  
organización tiene que hacer la solicitud por medio del IRS Online  
Registration System (Sistema de registro en línea del IRS). Para  
más información o solicitar para certificarse como una CPEO,  
acceda a IRS.gov/CPEO.  
Una CPEO es elegible para el crédito por impuesto estatal para  
el desempleo pagado a un fondo estatal para el desempleo por los  
salarios pagados a un empleado del sitio de trabajo (work site  
employee), ya sea que la CPEO o un cliente de la CPEO haya hecho  
la aportación. Además, a una CPEO se le permite el crédito  
adicional si a la CPEO se le permite, conforme a las leyes estatales,  
cobrar y remitir aportaciones al fondo estatal para el desempleo con  
respecto a un empleado del sitio de trabajo. Para más información  
adelante.  
Por lo general, las CPEO tienen que presentar electrónicamente  
el Formulario 940 y el Anexo R (Formulario 940), Allocation  
Schedule for Aggregate Form 940 Filers (Registro de asignación  
para los declarantes de Formularios 940 agregados). Para más  
información sobre el requisito de una CPEO de presentar  
electrónicamente, vea el Revenue Procedure 2023-18  
(Procedimiento Administrativo Tributario 2023-18) que se encuentra  
en la página 605 del Internal Revenue Bulletin 2023-13 (Boletín de  
Impuestos Internos 2023-13), disponible en IRS.gov/irb/  
Externalización de las obligaciones de nómina. Por lo general,  
como empleador, usted es responsable de asegurarse que las  
declaraciones de impuestos se presenten y que los depósitos y  
pagos se efectúen, aun si usted contrata los servicios de un tercero  
para hacerlo. Usted sigue siendo el responsable aun si el tercero no  
cumple con la acción requerida. Antes de elegir por externalizar  
cualquier parte de su nómina y las obligaciones relacionadas con  
los impuestos (es decir, retención, declaración y pago de los  
impuestos del Seguro Social, del Medicare y del fondo federal de  
Para obtener la información más reciente sobre los acontecimientos  
relacionados con el Formulario 940 y sus instrucciones, como  
legislación promulgada después de que dichos documentos se  
hayan publicado, acceda a IRS.gov/Form940SP.  
Formularios, instrucciones y publicaciones en español. Para  
descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publicaciones  
que están disponibles en español, acceda a IRS.gov/SpanishForms.  
Qué Hay de Nuevo  
Estado con reducción en el crédito. Un estado que no ha  
repagado dinero que pidió prestado al gobierno federal a fin de  
pagar beneficios para el desempleo se denomina un “estado con  
reducción en el crédito”. El Departamento del Trabajo de los EE. UU.  
determina cuáles estados se clasifican como estados con reducción  
en el crédito. Si un empleador paga salarios que están sujetos a las  
leyes de compensación por desempleo de un estado con reducción  
en el crédito, ese empleador tiene que pagar impuesto federal para  
el desempleo adicional al presentar su Formulario 940.  
Para el año 2023, hay estados con reducción en el crédito. Si ha  
pagado salarios que están sujetos a las leyes de compensación por  
desempleo de un estado con reducción en el crédito, su crédito  
contra el impuesto federal para el desempleo será reducido en base  
a la tasa de reducción del crédito para ese estado con reducción en  
el crédito. Use el Anexo A (Formulario 940) para calcular la  
reducción en el crédito. Para más información, vea las instrucciones  
del Anexo A (Formulario 940) o acceda a IRS.gov.  
Nuevo Formulario 940 (sp) disponible en español para el año  
tributario 2023. Todos los empleadores, incluyendo los  
empleadores de Puerto Rico y las Islas Vírgenes Estadounidenses,  
tienen la opción de presentar el nuevo Formulario 940 (sp) para el  
año tributario 2023. El Formulario 940-PR ya no está disponible para  
presentar para los años tributarios que comienzan después del 31  
de diciembre de 2022.  
Presentación electrónica de un Formulario 940 enmendado.  
Comenzando en algún momento de 2024, el IRS espera que la  
presentación de un Formulario 940 enmendado esté disponible  
como parte de la Modernized e-File (Presentación electrónica  
modernizada o MeF, por sus siglas en inglés). Visite IRS.gov para  
más información sobre disponibilidad.  
Recordatorios  
Reembolsos por gastos de mudanza y por gastos de ida y  
vuelta al trabajo en bicicleta están sujetos al impuesto FUTA.  
La Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (P.L. 115-97) (Ley de Reducción  
de Impuestos y Generación de Empleos de 2017 (Ley Pública  
115-97)) suspende la exclusión de reembolsos por gastos de  
mudanza calificados del ingreso de su empleado conforme a la  
sección 132 y la deducción del ingreso de su empleado conforme a  
la sección 217, así como la exclusión de reembolsos por gastos  
calificados de ida y vuelta al trabajo en bicicleta del ingreso de su  
empleado conforme a la sección 132, para los años tributarios que  
comienzan después de 2017 y antes de 2026. Por lo tanto, los  
reembolsos por gastos de mudanza y por gastos calificados de ida y  
vuelta al trabajo en bicicleta no están exentos del impuesto FUTA  
Dec 2, 2023  
Cat. No. 93764V  
desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés)) a un tercero pagador,  
tal como un proveedor de servicios de nómina o agente declarante,  
acceda a IRS.gov/OutsourcingPayrollDuties para información útil  
sobre este tema. Si una CPEO paga los salarios y otra  
Para más información sobre cómo hacer depósitos de impuestos  
federales, vea el apartado 11 de la Publicación 15. Para obtener  
más información o para inscribirse en el EFTPS, acceda a  
EFTPS.gov o llame al 800-555-4477 o al 800-244-4829 (en  
español). Para comunicarse con el EFTPS utilizando los  
Telecommunications Relay Services (Servicios de retransmisión de  
telecomunicaciones o TRS, por sus siglas en inglés) para personas  
sordas, con dificultades auditivas o con impedimento del habla,  
marque el 711 y luego proporciónele al asistente del TRS el número  
800-555-4477 indicado anteriormente o el 800-733-4829.  
Información adicional sobre el EFTPS también está disponible en la  
Publicación 966.  
Presentación y pago por medios electrónicos. Los negocios  
pueden disfrutar de los beneficios de presentar sus declaraciones  
de impuestos y pagar sus impuestos federales por medios  
electrónicos. No importa si depende de un preparador profesional o  
si usted mismo se ocupa de completar su declaración de impuestos,  
el IRS ofrece programas convenientes y seguros para facilitar la  
presentación y el pago de los impuestos. Pase menos tiempo  
preocupándose de los impuestos y más tiempo dedicándose a la  
operación de su negocio. Use el sistema e-file y el EFTPS, según le  
convenga:  
compensación de cualquier individuo que realiza servicios para un  
cliente de la CPEO y los servicios están cubiertos por un contrato de  
la CPEO, entonces la CPEO es, por lo general, tratada como el  
empleador para propósitos de los impuestos sobre la nómina, pero  
sólo para salarios y otra compensación pagada al individuo por la  
CPEO. Sin embargo, con respecto a ciertos empleados cubiertos  
por un contrato de la CPEO, usted también puede ser tratado como  
un empleador de los empleados y, en consecuencia, también puede  
ser responsable de los impuestos federales sobre la nómina  
gravados sobre los salarios y otra compensación pagada por la  
CPEO a dichos empleados. Para más información sobre los  
diferentes tipos de arreglos de terceros pagadores, vea el apartado  
16 en la Publicación 15.  
Declarantes de Formularios 940 agregados. Los agentes  
aprobados conforme a la sección 3504 y las CPEO tienen que  
completar el Anexo R (Formulario 940) al presentar un Formulario  
940 agregado. Los Formularios 940 agregados son presentados por  
agentes de aquéllos quienes reciben servicios de cuidado en el  
hogar aprobados por el IRS conforme a la sección 3504. Para  
solicitar la aprobación para actuar como un agente para un  
empleador, el agente presenta ante el IRS el Formulario 2678,  
Employer/Payer Appointment of Agent (Designación del agente por  
parte del empleador/pagador), a menos que usted sea una agencia  
del gobierno estatal o local que actúa como agente conforme a los  
procedimientos especiales provistos en el Revenue Procedure  
2013-39 (Procedimiento Administrativo Tributario 2013-39) que se  
encuentra en la página 830 del Internal Revenue Bulletin 2013-52  
(Boletín de Impuestos Internos 2013-52), disponible en IRS.gov/irb/  
Las CPEO aprobadas por el IRS conforme a la sección 7705  
también presentan Formularios 940 agregados. Las CPEO  
presentan el Formulario 8973, Certified Professional Employer  
Organization/Customer Reporting Agreement (Organización de  
empleador profesional certificada/Acuerdo de presentación del  
cliente) para notificar al IRS que comenzaron o terminaron un  
contrato de servicio con un cliente. Por lo general, las CPEO tienen  
que presentar el Formulario 940 y el Anexo R (Formulario 940)  
electrónicamente. Para más información sobre el requisito de una  
CPEO de presentar electrónicamente, vea el Revenue Procedure  
2023-18 (Procedimiento Administrativo Tributario 2023-18).  
Para el sistema e-file, acceda a IRS.gov/EmploymentEfile y pulse  
sobre Español para más información. Se le puede cobrar un cargo  
por presentar electrónicamente.  
Para el EFTPS, acceda a EFTPS.gov o llame a uno de los  
números proporcionados bajo Los depósitos del impuesto federal  
anteriormente.  
Retiro electrónico de fondos (EFW). Si presenta el Formulario  
940 electrónicamente, puede presentar mediante el sistema e-file y  
utilizar el electronic funds withdrawal (retiro electrónico de fondos o  
EFW, por sus siglas en inglés) para pagar el saldo adeudado en un  
solo paso usando programas de computadora (software) para la  
preparación de declaraciones o por medio de un preparador  
profesional de impuestos. Sin embargo, no use el EFW para  
efectuar los depósitos del impuesto federal. Para más información  
sobre el pago de impuestos por medio del EFW, acceda a  
IRS.gov/EFW y pulse sobre Español.  
Pagos con tarjetas de crédito o débito. Usted puede pagar la  
cantidad de su impuesto FUTA indicada en la línea 14 usando una  
tarjeta de crédito o débito. Su pago será procesado por un  
procesador de pagos quien cobrará un cargo por el servicio. No use  
ninguna tarjeta de crédito o débito para pagar impuestos federales  
que requieren ser depositados (vea ¿Cuándo Tiene que Depositar  
su Impuesto FUTA?, más adelante). Para más información sobre  
cómo se pagan los impuestos con tarjetas de crédito o débito,  
Acuerdo de pago en línea. Usted puede que tenga derecho a  
solicitar un plan de pagos a plazos por Internet si no puede pagar la  
cantidad total del impuesto adeudado al presentar su declaración.  
Para más información, vea ¿Qué pasa si usted no puede pagar en  
su totalidad?, más adelante.  
Entidades no consideradas como separadas de sus dueños y  
compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S  
(QSubs). Las entidades no consideradas como separadas de sus  
dueños (disregarded entities) que tienen un solo dueño y que  
cumplen los requisitos, incluyendo las compañías subsidiarias  
calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs, por sus siglas en  
inglés) están requeridas a retener y a pagar los impuestos sobre la  
nómina y a presentar las declaraciones sobre la nómina usando el  
nombre y el EIN de la entidad no considerada como separada de su  
dueño. Para más información, vea Entidades no consideradas como  
separadas de sus dueños, más adelante.  
Si cambia el nombre legal de su negocio, la dirección de su  
negocio o la parte responsable. Notifíquele al IRS  
inmediatamente si cambia el nombre legal de su negocio, la  
dirección de su negocio o la parte responsable.  
Escriba a la oficina del IRS en donde usted presenta sus  
declaraciones (utilizando la dirección “sin un pago” bajo ¿Adónde  
Debe Enviar la Declaración?, más adelante) para notificarle al IRS  
sobre todo cambio en el nombre de su negocio. Vea la Publicación  
1635 para saber si necesita solicitar un número de identificación del  
empleador nuevo (EIN, por sus siglas en inglés).  
Complete y envíe por correo el Formulario 8822-B para notificarle  
al IRS sobre un cambio en la dirección del negocio o de la parte  
responsable. No envíe su Formulario 8822-B junto con su  
Formulario 940. Para la definición de “parte responsable”, vea las  
Instrucciones para el Formulario SS-4.  
Los depósitos del impuesto federal tienen que efectuarse por  
transferencia electrónica de fondos (EFT). Usted tiene que  
utilizar la transferencia electrónica de fondos (EFT, por sus siglas en  
inglés) para depositar todo impuesto federal. Por lo general, una  
EFT se realiza mediante el Electronic Federal Tax Payment System  
(Sistema de pago electrónico del impuesto federal o EFTPS, por sus  
siglas en inglés). Si no desea utilizar el EFTPS, puede hacer  
arreglos para que su preparador profesional, institución financiera,  
servicio de nóminas u otro tercero de confianza haga los depósitos  
electrónicamente de parte de usted. También puede hacer arreglos  
para que su institución financiera inicie una transferencia electrónica  
realizada el mismo día de pago de parte de usted. El EFTPS es un  
servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. Podría  
verse obligado a pagar un cargo por los servicios de un preparador  
profesional de impuestos, institución financiera, servicio de nómina  
u otro tercero.  
Información estatal sobre el desempleo. Cuando se registró  
como empleador en su estado, dicho estado le asignó un número de  
identificación para propósitos de la declaración estatal. Si no tiene  
una cuenta estatal para el desempleo ni se le ha asignado una tasa  
de experiencia, o si tiene alguna pregunta sobre su cuenta estatal,  
tiene que comunicarse con la agencia de desempleo de su estado.  
Para una lista de agencias estatales para el desempleo, acceda al  
sitio web del Departamento del Trabajo de los EE. UU. en  
-2-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
 
la parte superior derecha del formulario. Luego, pase a la Parte 7,  
Fotografías de niños desaparecidos. El IRS se enorgullece en  
(Centro Nacional para Niños Desaparecidos y Explotados o  
NCMEC, por sus siglas en inglés). Fotografías de niños  
firme el formulario y preséntelo ante el IRS.  
Si no tendrá que presentar un Formulario 940 en el futuro porque  
se cerró su negocio o dejó de pagar salarios, marque el recuadro d  
en la parte superior derecha del formulario. Para más información,  
de Declaración, más adelante.  
desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden  
aparecer en estas instrucciones en páginas que, de lo contrario,  
estarían en blanco. Usted puede ayudar a que estos niños regresen  
a sus hogares si, al mirar sus fotografías, los puede identificar y  
llama al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).  
Para los Empleadores de Empleados  
Domésticos...  
Cómo se Puede Obtener Más Ayuda  
Si es empleador de empleados domésticos, tiene que pagar el  
impuesto FUTA sobre los salarios que pagó a sus empleados  
domésticos únicamente si pagó salarios en efectivo de $1,000 o  
más durante cualquier trimestre natural en 2022 o 2023.  
Si desea recibir más información sobre este formulario, vea la  
Publicación 15, acceda a IRS.gov/Espanol o llame a la Business  
and Specialty Tax Line (Línea de ayuda para los impuestos de  
negocios y los impuestos especiales) al 800-829-4933 o al  
800-829-4059 (si es usuario del sistema TDD/TTY para personas  
que son sordas, tienen dificultades auditivas o tienen impedimentos  
del habla) de lunes a viernes, de 7:00 a.m. a 7:00 p.m., hora local  
(los residentes de Alaska y Hawaii siguen la hora del Pacífico; los  
empleadores en Puerto Rico reciben servicio de 8:00 a.m. a 8:00  
p.m. hora local).  
Un empleado doméstico presta servicios de tipo doméstico en  
una:  
Residencia privada,  
Club local de una institución de enseñanza universitaria o  
Capítulo local de una fraternidad o hermandad femenina de una  
institución de enseñanza universitaria.  
Para una lista de los temas relacionados con los impuestos  
sobre la nómina, acceda a IRS.gov/EmploymentTaxes y pulse sobre  
Español. Puede pedir formularios, instrucciones y publicaciones en  
IRS.gov/OrderForms pulsando sobre Español.  
Por regla general, los empleadores de empleados domésticos  
tienen que presentar el Anexo H (Formulario 1040) en lugar del  
Formulario 940.  
Sin embargo, si tiene otra clase de empleados además de  
empleados domésticos, puede elegir incluir los impuestos FUTA de  
sus empleados domésticos en el Formulario 940 en vez de  
presentarlos en el Anexo H (Formulario 1040). Si elige incluir sus  
empleados domésticos en su Formulario 940, usted también tiene  
que presentar el Formulario 941, Declaración del Impuesto Federal  
TRIMESTRAL del Empleador; el Formulario 943, Declaración del  
Impuesto Federal Anual del Empleador de Empleados  
Instrucciones Generales  
¿Cuál es el Propósito del Formulario  
940?  
Estas instrucciones le dan información de trasfondo sobre el  
Formulario 940. Éstas le explican quién tiene que presentar el  
formulario, cómo completarlo línea por línea y cuándo y dónde  
presentarlo.  
Use el Formulario 940 para declarar anualmente su impuesto de  
la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal del Impuesto para el  
Desempleo o FUTA, por sus siglas en inglés). Junto con los  
sistemas estatales del impuesto para el desempleo, el impuesto  
FUTA provee fondos para el pago de compensación para el  
desempleo de los trabajadores que han perdido sus empleos. La  
mayoría de los empleadores pagan impuestos tanto federales como  
estatales para el desempleo. Únicamente los empleadores pagan el  
impuesto FUTA. No recaude ni deduzca el impuesto FUTA de los  
salarios de sus empleados.  
Agropecuarios; o el Formulario 944, Declaración del Impuesto  
Federal ANUAL del Empleador, para declarar el impuesto del  
Seguro Social, del Medicare y cualquier impuesto federal sobre el  
ingreso retenido de sus empleados domésticos. Vea la Publicación  
926 para más información.  
Para los Empleadores de Empleados  
Agropecuarios...  
Presente el Formulario 940 si contesta “” a cualquiera de las  
preguntas a continuación:  
¿Pagó $20,000 o más por concepto de salarios en efectivo a sus  
empleados agropecuarios durante cualquier trimestre natural en  
2022 o 2023?  
¿Empleó a 10 o más empleados agropecuarios (sin importar si  
El impuesto FUTA se aplica a los primeros $7,000 que pague a  
cada empleado durante un año natural luego de restar todo pago  
exento del impuesto FUTA.  
fue al mismo tiempo) durante al menos una porción de un día  
durante cualesquier 20 o más semanas distintas de 2022 o durante  
cualesquier 20 o más semanas distintas de 2023?  
¿Quién Tiene que Presentar el  
Formulario 940?  
Incluya los sueldos pagados a los extranjeros admitidos a los  
Estados Unidos temporalmente para desempeñar labores  
agropecuarias (trabajadores con visa H-2A). Sin embargo, los  
sueldos pagados a “trabajadores con visa H-2A” no están sujetos al  
impuesto FUTA. Vea la Publicación 51 para más información.  
A excepción de lo que se indica a continuación, si contesta “” a  
cualquiera de las siguientes preguntas, tiene que presentar el  
Formulario 940:  
Para los Gobiernos de las Tribus de Indios  
Estadounidenses...  
¿Pagó salarios de $1,500 o más a sus empleados en cualquier  
trimestre natural durante 2022 o 2023?  
¿Tuvo uno o más empleados durante al menos alguna porción de  
Los servicios provistos por empleados de un empleador reconocido  
federalmente como una tribu de indios estadounidenses (incluyendo  
cualquiera de sus subdivisiones, subsidiarios o negocio establecido  
propiedad de la tribu) son exentos del impuesto FUTA y no se  
requiere el Formulario 940. Sin embargo, la tribu tiene que haber  
participado en el sistema estatal de desempleo por el año completo  
y estar en cumplimiento con la ley estatal de desempleo. Para más  
información, vea la sección 3309(d).  
un día en cualesquier 20 o más semanas distintas en 2022 o 20 o  
más semanas distintas en 2023? Incluya a todos sus empleados a  
tiempo completo, a jornada parcial y temporeros. Sin embargo, si su  
negocio es una sociedad colectiva (partnership), no incluya a los  
socios.  
Si vendió o transfirió su negocio durante el año, cada empleador  
que contestó “” a por lo menos una de las preguntas anteriores  
tiene que presentar el Formulario 940. No obstante, no incluya  
ningún salario pagado por el empleador anterior en su Formulario  
940, a menos que usted sea un empleador sucesor. Para más  
información, vea Empleador sucesor bajo Clase de Declaración,  
más adelante.  
Para las Organizaciones Exentas de  
Impuestos...  
Las organizaciones religiosas, educativas, científicas, caritativas y  
otras organizaciones que se describen en la sección 501(c)(3) y  
exentas de pagar impuestos conforme a la sección 501(a)  
generalmente no están sujetas a pagar el impuesto FUTA. Sin  
Si no tiene que pagar el impuesto FUTA para 2023 porque no  
efectuó ningún pago a empleados en 2023, marque el recuadro c en  
-3-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
   
embargo, una organización conforme a la sección 501(c)(3) está  
sujeta al impuesto FUTA cuando paga salarios a empleados en  
nombre de otros (por ejemplo, una organización conforme a la  
sección 501(c)(3) que paga salarios a empleados de una  
organización relacionada que no se encuentra bajo la sección  
501(c)(3), una organización conforme a la sección 501(c)(3) que es  
un agente conforme a la sección 3504, una organización conforme a  
la sección 501(c)(3) que es un pagador común, etc.).  
privado (PDS, por sus siglas en inglés) aprobado por el IRS a más  
tardar en la fecha de vencimiento. Si no sigue estas pautas,  
generalmente consideramos que el Formulario 940 fue presentado  
en la fecha en que de hecho se recibió. Para más información sobre  
los PDS, vea ¿Adónde Debe Enviar la Declaración?, más adelante.  
Si la fecha de vencimiento para presentar su declaración es un  
sábado, domingo o día de fiesta oficial, podrá presentar su  
declaración el próximo día laborable.  
Para los Empleadores de Empleados del  
Gobierno Estatal o Local...  
¿Adónde Debe Enviar la Declaración?  
Lo exhortamos a presentar el Formulario 940 electrónicamente.  
Acceda a IRS.gov/EmploymentEfile y pulse sobre Español para  
información sobre cómo presentar por medios electrónicos. Si usted  
presenta una declaración en papel, la dirección a la cual enviará su  
declaración depende de si se incluye un pago con su Formulario  
940. Envíe su declaración por correo a la dirección que aparece  
para su ubicación en la tabla a continuación.  
Los servicios prestados por los empleados de un gobierno estatal o  
de una subdivisión política o instrumentalidad del estado están  
exentos al impuesto FUTA y no se requiere el Formulario 940.  
¿Cuándo Tiene que Presentar el  
Formulario 940?  
La fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940 de 2023  
es el 31 de enero de 2024. Sin embargo, si depositó todos sus  
impuestos FUTA cuando vencían, podrá presentar el Formulario 940  
para el 12 de febrero de 2024.  
Los servicios de entrega privados (PDS) no pueden entregar  
correspondencia a los apartados postales. Tiene que usar el  
Servicio Postal de los EE. UU. si envía correspondencia a una  
dirección que contiene un apartado postal. Acceda a IRS.gov/PDS  
para una lista actualizada de los PDS aprobados por el IRS. Para las  
direcciones de envío del IRS a utilizar si usa un servicio de entrega  
privado designado por el IRS, acceda a IRS.gov/  
Si recibimos el Formulario 940 después de la fecha de  
vencimiento, trataremos el Formulario 940 como presentado a  
tiempo si el sobre que contiene el Formulario 940 está debidamente  
rotulado, tiene suficiente franqueo y el matasellos del Servicio Postal  
de los EE. UU. está fechado a más tardar en la fecha de  
PDSstreetAddresses. Una vez se encuentre en el sitio web, escoja  
la dirección postal que se encuentra en el mismo estado que la  
dirección a donde usted hubiese tenido que enviar la declaración  
presentada “sin un pago”, según provista en la tabla a continuación.  
vencimiento, o si se envió por medio de un servicio de entrega  
Direcciones Postales para el Formulario 940  
Si está en...  
Sin un pago...  
Con un pago...  
Connecticut, Delaware, District of  
Columbia, Georgia, Illinois, Indiana,  
Kentucky, Maine, Maryland,  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Kansas City, MO 64999-0046  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 806531  
Cincinnati, OH 45280-6531  
Massachusetts, Michigan, New  
Hampshire, New Jersey, New York,  
North Carolina, Ohio, Pennsylvania,  
Rhode Island, South Carolina,  
Tennessee, Vermont, Virginia, West  
Virginia, Wisconsin  
Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas,  
California, Colorado, Florida, Hawaii,  
Idaho, Iowa, Kansas, Louisiana,  
Minnesota, Mississippi, Missouri,  
Montana, Nebraska, Nevada, New  
Mexico, North Dakota, Oklahoma,  
Oregon, South Dakota, Texas, Utah,  
Washington, Wyoming  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Ogden, UT 84201-0046  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 932000  
Louisville, KY 40293-2000  
Puerto Rico, U.S. Virgin Islands  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 409101  
Ogden, UT 84409  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 932000  
Louisville, KY 40293-2000  
Si la localidad de su residencia legal,  
lugar principal de negocio, oficina o  
agencia no está listado  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 409101  
Ogden, UT 84409  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 932000  
Louisville, KY 40293-2000  
EXCEPCIÓN para una organización  
exenta de impuestos; entidad  
gubernamental federal, estatal y local;  
entidad gubernamental de tribu indígena  
estadounidense, sin tener en cuenta su  
ubicación...  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Ogden, UT 84201-0046  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 932000  
Louisville, KY 40293-2000  
-4-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
 
La dirección en la cual presenta su declaración puede ser  
distinta de la dirección en la cual presentaba su declaración  
del impuesto sobre la nómina en años anteriores.  
día del mes después de terminar el trimestre. Si su impuesto FUTA  
es de $500 o menos durante el próximo trimestre, no está obligado  
a depositarlo nuevamente hasta que la cantidad acumulada sea  
mayor que $500.  
!
´
PRECAUCION  
Crédito por Impuesto Estatal para el  
Desempleo Pagado a un Fondo  
Estatal para el Desempleo  
Obligaciones para el cuarto trimestre. Si su impuesto FUTA  
para el cuarto trimestre (más toda cantidad no depositada de los  
trimestres anteriores) excede de $500, deposite la cantidad total a  
más tardar el 31 de enero de 2024. Si es de $500 o menos, puede  
optar por depositarla o pagarla al presentar su Formulario 940 para  
el 31 de enero de 2024.  
En años cuando hay estados con una reducción en el  
crédito, usted tiene que incluir toda obligación resultante de  
una reducción en el crédito junto con su depósito para el  
cuarto trimestre.  
Por lo general, usted puede reclamar un crédito por cantidades  
pagadas a un fondo estatal para el desempleo (incluyendo el Distrito  
de Columbia, Puerto Rico y las Islas Vírgenes Estadounidenses) a  
más tardar el 31 de enero de 2024 (o el 12 de febrero de 2024, si  
ésta es su fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940).  
Su impuesto FUTA podría ser mayor si no paga el impuesto estatal  
para el desempleo a su debido tiempo, a más tardar el 31 de enero  
de 2024 (o el 12 de febrero de 2024, si ésta es su fecha de  
vencimiento para presentar el Formulario 940). Esto es cierto  
independientemente de si la ley estatal difiere el pago de los  
impuestos adeudados hasta después de esta fecha. Vea las  
instrucciones para la línea 10 si no pagó la totalidad de su impuesto  
estatal para el desempleo a más tardar en la fecha de vencimiento  
para presentar el Formulario 940. Por los salarios pagados a un  
empleado del sitio de trabajo, una CPEO es elegible para el crédito  
ya sea que la CPEO o un cliente de la CPEO haya hecho la  
aportación con respeto a un empleado del sitio de trabajo.  
Cuándo Depositar el Impuesto FUTA  
Si el impuesto FUTA sin  
depositar es más de $500 el...*  
Deposítela a más  
tardar el...  
31 de marzo  
30 de abril  
30 de junio  
31 de julio  
30 de septiembre  
31 de diciembre  
31 de octubre  
31 de enero  
* Vea también las instrucciones para la línea 16.  
Si cualquier fecha de vencimiento para hacer un depósito es  
un sábado, domingo o día de fiesta oficial, puede hacer el  
depósito durante el próximo día laborable. Vea Puntualidad  
Los impuestos hechos a un fondo estatal para el desempleo a  
veces se denominan aportaciones. Estas aportaciones son pagos  
que un estado requiere que haga un empleador a su fondo para el  
desempleo a fin de pagar compensación por desempleo. En estas  
aportaciones no se incluyen:  
CONSEJO  
Todo pago deducido o deducible de la paga de un empleado;  
Multas, intereses o impuestos administrativos especiales; ni  
Aportaciones voluntarias que usted hizo para obtener una tasa  
¿Cómo Calcula Su Obligación  
Tributaria FUTA para Cada Trimestre?  
de experiencia estatal asignada inferior.  
Usted adeuda el impuesto FUTA sobre los primeros $7,000 de  
salarios que le paga a cada empleado durante un año natural  
después de restar los pagos exentos del impuesto FUTA. La tasa  
del impuesto FUTA es el 6.0% (0.060) para el año 2023. La mayoría  
de los empleadores reciben un crédito máximo de hasta el 5.4%  
(0.054) contra dicho impuesto FUTA. Cada trimestre, tiene que  
calcular qué porción de los primeros $7,000 de los salarios anuales  
de cada empleado fue pagada por usted durante ese trimestre.  
Crédito adicional. Puede recibir un crédito adicional si tiene una  
tasa de experiencia estatal inferior al 5.4% (0.054). Esto aplica aun  
cuando la tasa varíe durante el año. Este crédito adicional es la  
diferencia entre sus impuestos estatales para el desempleo  
pagados realmente y la cantidad que usted habría sido requerido a  
pagar del 5.4%. A la CPEO se le permite el crédito adicional por los  
salarios pagados a un empleado del sitio de trabajo si a la CPEO se  
le permite, conforme a las leyes estatales, cobrar y remitir las  
aportaciones al fondo estatal para el desempleo con respecto a un  
empleado del sitio de trabajo.  
Crédito especial para empleadores sucesores. Usted puede  
tener derecho a un crédito basado en la cantidad de impuestos  
estatales para el desempleo que pagó el empleador anterior. Puede  
reclamar este crédito si es un empleador sucesor que adquirió un  
negocio en 2023 de un empleador anterior que no se consideraba  
empleador para propósitos del impuesto FUTA y, por lo tanto, no  
estuvo obligado a presentar el Formulario 940 para 2023. Vea la  
sección 3302(e). Puede incluir en la Hoja de Trabajo—Línea 10, las  
cantidades pagadas por el empleador anterior como si usted  
hubiese pagado dichas cantidades. Para más información sobre los  
empleadores sucesores, vea Empleador sucesor bajo Clase de  
Declaración, más adelante. Si el empleador anterior estuvo  
requerido a presentar el Formulario 940, vea las instrucciones para  
la línea 5.  
Determine Su Obligación Tributaria  
Antes de que pueda calcular la cantidad de su depósito, calcule su  
obligación tributaria FUTA para el trimestre. Para calcular su  
obligación tributaria, sume los primeros $7,000 de los salarios  
anuales de cada uno de sus empleados que usted pagó durante el  
trimestre por los salarios sujetos al impuesto FUTA y multiplique la  
cantidad por 0.006.  
Las tasas tributarias están basadas en el crédito máximo que  
usted pueda tener contra sus impuestos FUTA. Tiene derecho al  
crédito máximo si pagó el impuesto estatal para el desempleo en su  
totalidad para la fecha de vencimiento para presentar su Formulario  
940 o si no estuvo requerido a pagar el impuesto estatal para el  
desempleo durante un año natural debido a su tasa de experiencia  
estatal.  
Ejemplo. Durante el primer trimestre, usted tuvo tres  
empleados: María Gil, Jorge Torres y Juana Matos. Usted le pagó  
$11,000 a María, $2,000 a Jorge y $4,000 a Juana. Ninguno de los  
pagos hechos estaban exentos del impuesto FUTA.  
¿Cuándo Tiene que Depositar Su  
Impuesto FUTA?  
Aunque el Formulario 940 abarca un año natural, quizás tendrá que  
depositar su impuesto FUTA antes de presentar su declaración. Si  
su impuesto FUTA excede de $500 para un año natural, tiene que  
depositar al menos un pago trimestral de impuesto.  
Tiene que determinar cuándo tiene que depositar su impuesto,  
basado en la cantidad de su obligación tributaria para un trimestre.  
Si su impuesto FUTA es de $500 o menos durante un trimestre,  
transfiéralo al siguiente trimestre. Siga transfiriendo su obligación  
tributaria hasta que se acumule una cantidad de impuesto por pagar  
de más de $500. En ese momento, tiene que depositar su impuesto  
para el trimestre. Deposite su impuesto FUTA a más tardar el último  
-5-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
   
servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. Podría  
verse obligado a pagar un cargo por los servicios de un preparador  
profesional de impuestos, institución financiera, servicio de nómina  
u otro tercero.  
Para determinar su obligación para el primer trimestre, sume los primeros  
$7,000 de los salarios de cada uno de los empleados sujetos al impuesto  
FUTA:  
$7,000 Los salarios de María sujetos al impuesto FUTA  
2,000 Los salarios de Jorge sujetos al impuesto FUTA  
+ 4,000 Los salarios de Juana sujetos al impuesto FUTA  
Para más información sobre cómo hacer depósitos de los  
impuestos federales, vea la Publicación 966. Para obtener  
información o para inscribirse en el EFTPS, acceda a EFTPS.gov, o  
llame a uno de los números proporcionados bajo Los depósitos del  
de fondos (EFT), anteriormente.  
$13,000 Total de salarios sujetos al impuesto FUTA para el  
primer trimestre  
$13,000 Total de salarios sujetos al impuesto FUTA para el  
Si tiene un negocio nuevo, el IRS de antemano lo inscribirá  
automáticamente en el EFTPS cuando solicite un EIN. Siga las  
instrucciones de su paquete de EIN para activar su inscripción.  
primer trimestre  
x 0.006 Tasa del impuesto (basada en el crédito  
máximo del 5.4%)  
Para que un depósito efectuado por medio del EFTPS se  
$78 Total de su obligación para el primer trimestre  
considere hecho a su debido tiempo, tiene que transmitir el  
!
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PRECAUCION  
depósito a más tardar a las 8 p.m. horario del Este de los  
Estados Unidos el día anterior a la fecha de vencimiento para  
efectuar el depósito.  
En este ejemplo, no tiene que hacer un depósito porque su obligación  
para el primer trimestre es $500 o menos. Sin embargo, tiene que  
transferir esta obligación al segundo trimestre.  
Opción de pago el mismo día por medio de una  
transferencia electrónica. Si no transmite una transacción de  
depósito en el EFTPS para las 8:00 p.m. horario del Este de los  
Estados Unidos el día anterior a la fecha de vencimiento para  
efectuar un depósito, todavía puede efectuar a tiempo su depósito  
por medio del Federal Tax Collection Service (Servicio de  
recaudación del impuesto federal o FTCS, por sus siglas en inglés)  
para efectuar un pago el mismo día por medio de una transferencia  
electrónica. Para utilizar el método de pago efectuado el mismo día,  
tendrá que hacer los trámites con su institución financiera con  
anticipación. Por favor, consulte con su institución financiera con  
respecto a la disponibilidad, los plazos y el costo. Su institución  
financiera puede cobrar un cargo por los pagos efectuados de esta  
manera. Para obtener más detalles sobre la información que le  
necesita proveer a su institución financiera para efectuar un pago  
electrónico el mismo día, acceda a IRS.gov/SameDayWire y pulse  
sobre Español.  
Puntualidad de los depósitos de los impuestos federales. Si  
se requiere que efectúe un depósito en un día que no es un día  
laborable, se considera que dicho depósito se hace a tiempo si se  
hace para el cierre de operaciones comerciales del siguiente día  
laborable. Un día laborable es todo día que no sea sábado, domingo  
o día de fiesta oficial. El término “día de fiesta oficial” para  
propósitos de efectuar los depósitos incluye sólo los días de fiesta  
oficiales en el Distrito de Columbia. Dichos días de fiesta oficiales se  
indican en el apartado 11 de la Publicación 15.  
Si algún salario sujeto al impuesto FUTA no está sujeto al  
impuesto estatal para el desempleo, puede estar sujeto al impuesto  
FUTA a la tasa máxima del 6.0%. Por ejemplo, en ciertos estados,  
los salarios pagados a los ejecutivos de una sociedad anónima,  
ciertos pagos de compensación por enfermedad hechos por  
sindicatos y ciertas prestaciones suplementarias son excluidos del  
impuesto estatal para el desempleo.  
Ejemplo. María Gil y Jorge Torres son ejecutivos de una  
sociedad anónima cuyos salarios son excluidos del impuesto estatal  
para el desempleo en su estado. Los salarios de Juana Matos no se  
excluyen del impuesto estatal para el desempleo. Durante el primer  
trimestre, usted le pagó $11,000 a María, $2,000 a Jorge y $4,000 a  
Juana.  
$9,000 Total de salarios sujetos al impuesto FUTA de María y  
Jorge para el primer trimestre  
x 0.060 Tasa del impuesto  
$540 Su obligación total para el primer trimestre para María y  
Jorge  
$4,000 Total de salarios sujetos al impuesto estatal para el  
desempleo  
x 0.006 Tasa del impuesto (basada en el crédito  
máximo del 5.4%)  
¿Cómo Puede Evitar el Pago de  
Multas e Intereses?  
$24 Su obligación total para el primer trimestre para Juana  
$540 Su obligación total para el primer trimestre para María y  
Jorge  
+ 24 Su obligación total para el primer trimestre  
para Juana  
Puede evitar el pago de multas e intereses si hace todo lo indicado  
a continuación:  
Deposita y paga su impuesto a su debido tiempo.  
Presenta su Formulario 940 debidamente completado y correcto  
$564 Su obligación total para el primer trimestre para María,  
Jorge y Juana  
dentro del plazo para su presentación.  
Adjunta el Anexo R (Formulario 940), de ser requerido.  
Asegura que sus pagos de impuesto sean honrados por su  
En este ejemplo, tiene que depositar los $564 a más tardar el 30 de abril  
porque su obligación para el primer trimestre es más de $500.  
institución financiera.  
Se cobran multas e intereses sobre los impuestos pagados fuera  
de plazo y sobre las declaraciones presentadas fuera de plazo a  
una tasa fijada conforme a la ley. Vea los apartados 11 y 12 de la  
Publicación 15 para más detalles.  
¿Cómo Tiene que Depositar Su  
Use el Formulario 843 para solicitar una reducción de las multas  
e intereses que le han sido tasados. No solicite la reducción de  
multas ni intereses que le han sido tasados en el Formulario 940.  
Impuesto FUTA?  
Tiene que Depositar Su Impuesto FUTA Usando  
la Transferencia Electrónica de Fondos (EFT)  
Si recibe una notificación de multas después de que haya  
presentado su declaración, responda a la notificación con una  
explicación y determinaremos si cumple el criterio de lo que se  
considera ser causas razonables. No adjunte una explicación al  
presentar su Formulario 940.  
Usted tiene que utilizar la EFT para hacer todos los depósitos de  
impuestos federales. Por lo general, una EFT se realiza mediante el  
EFTPS. Si usted no desea utilizar el EFTPS, puede hacer arreglos  
para que su preparador profesional, institución financiera, servicio  
de nómina u otro tercero de confianza le haga los depósitos  
electrónicamente de parte de usted. También puede hacer arreglos  
para que su institución financiera inicie una transferencia electrónica  
realizada el mismo día de pago de parte de usted. El EFTPS es un  
-6-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
 
¿Puede Enmendar una Declaración?  
Número de Identificación del  
Empleador (EIN), Nombre, Nombre  
Comercial y Dirección  
Anote la Información sobre Su Negocio en la  
Parte Superior de la Declaración  
Comenzando en algún momento de 2024, el IRS espera que  
CONSEJO  
la presentación de un Formulario 940 enmendado esté  
disponible como parte de la MeF. Visite IRS.gov para más  
información de disponibilidad.  
Use un Formulario 940 de 2023 para enmendar una declaración  
que había presentado anteriormente para 2023. Si desea enmendar  
una declaración de un año anterior, use la versión del Formulario  
940 para tal año.  
Anote su EIN, nombre y dirección en los espacios provistos. Tiene  
que anotar su nombre y el EIN aquí y también en la parte superior  
de la segunda página. Anote el nombre legal que utilizó al solicitar  
su EIN en el Formulario SS-4. Por ejemplo, si es dueño único de su  
negocio, anotará “Roberto Herrera” en la línea que dice “Nombre” (el  
nombre legal del negocio, no el nombre comercial) y “Bicicletas  
Roberto” donde dice “Nombre comercial”. Deje en blanco la línea  
“Nombre comercial” si este nombre es igual al “Nombre” legal del  
negocio.  
Siga los pasos a continuación para enmendar su declaración:  
Use una declaración impresa en papel para enmendar un  
Formulario 940, aun si el Formulario 940 fue presentado  
electrónicamente, hasta que esté disponible la presentación del  
Formulario 940 enmendado.  
Marque el recuadro a (“Enmendada”) en la parte superior  
derecha de la página 1 del Formulario 940.  
Complete todas las cantidades que debieron haberse incluido en  
Si le paga a un preparador de impuestos profesional para que  
éste le llene el Formulario 940, asegúrese que dicha persona use el  
nombre y el EIN del negocio de usted exactamente como apareció  
cuando usted solicitó su EIN.  
la declaración original.  
Firme la declaración.  
Adjunte una explicación, incluyendo un documento adjunto en  
MeF si está presentando la enmienda electrónicamente, de por qué  
desea enmendar su declaración. Por ejemplo, infórmenos si desea  
presentar para reclamar un crédito por el impuesto pagado a su  
fondo estatal para el desempleo después de la fecha de  
vencimiento para presentar el Formulario 940.  
Número de identificación del empleador (EIN). Para asegurar  
que los negocios cumplan con las leyes federales tributarias, el IRS  
se ocupa de controlar la presentación de declaraciones y los pagos  
de los impuestos mediante el uso de un sistema de números para  
identificar a los contribuyentes. El EIN es un número singular que  
consta de nueve dígitos que el IRS les expide a todas las  
A menos que presente la declaración enmendada  
electrónicamente, presente la declaración enmendada utilizando la  
dirección a la que se envían las declaraciones “sin un pago” (aun si  
está incluyendo un pago) bajo ¿Adónde Debe Enviar la  
Declaración?, anteriormente.  
sociedades anónimas, sociedades colectivas y a algunas empresas  
de un solo dueño. Todo negocio que necesite obtener un EIN tiene  
que solicitar este número y anotarlo en toda declaración, pago o  
informe de impuestos mientras siga en operación.  
Si presenta una declaración enmendada para un Formulario 940  
agregado, asegúrese de adjuntar el Anexo R (Formulario 940).  
Complete el Anexo R (Formulario 940) sólo para empleadores que  
tienen ajustes en el Formulario 940 enmendado.  
Su negocio deberá tener solamente un EIN. Si tiene más de un  
número y no está seguro del número que debe usar, escriba a la  
oficina del IRS en donde usted presenta sus declaraciones  
(utilizando la dirección “sin un pago” bajo ¿Adónde Debe Enviar la  
Declaración?, anteriormente) o llame al 800-829-4933 (llamada libre  
de cargos). Si usted está fuera de los Estados Unidos, llame al  
267-941-1000 (llamada con cargo).  
Si no tiene un EIN, puede solicitar uno en línea. Acceda a  
IRS.gov/EIN y pulse sobre Español. También puede solicitar un EIN  
enviando el Formulario SS-4 o SS-4 (sp) al IRS por fax o por correo.  
Si el lugar principal de negocio fue creado u organizado fuera de los  
Estados Unidos o sus territorios, también puede solicitar un EIN  
llamando al 267-941-1099 (llamada con cargo). Si no ha recibido su  
EIN para la fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940,  
anote “Applied For” (Solicitado) y la fecha de su solicitud en el  
espacio correspondiente al EIN.  
Cómo Completar Su Formulario 940  
Siga las Pautas Siguientes para Completar  
Correctamente el Formulario  
Anote sus partidas en el Formulario 940 siguiendo las pautas a  
continuación para permitirnos leer y tramitar su declaración con  
exactitud:  
Asegúrese de incluir su nombre comercial y el EIN en cada  
página del formulario y todo anexo pertinente.  
Si escribe a máquina o usa una computadora para completar su  
declaración, use letra de imprenta de fuente Courier de 12 puntos  
(si es posible) para cada anotación. Formularios en formato de  
documento portátil (PDF, por sus siglas en inglés) en IRS.gov tienen  
campos editables con especificaciones de fuentes aceptables.  
Si usted presenta su declaración por medios electrónicos, se  
requiere tener un EIN válido en el momento en que se  
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PRECAUCION  
presenta la declaración. Si no provee un EIN válido, la  
Omita el signo de dólares y puntos decimales. El uso de comas  
declaración no será tramitada. Esta acción puede resultar en  
multas.  
es opcional. Anote las cantidades en dólares a la izquierda del  
punto decimal que está impreso y los centavos a la derecha del  
punto.  
Asegúrese siempre que el EIN que aparece en el formulario  
Puede elegir redondear las cifras a dólares enteros, en lugar de  
CONSEJO  
que presenta sea exactamente igual al EIN que el IRS le  
declarar los centavos en su declaración. Si de hecho decide  
redondear a dólares completos (enteros), tendrá que redondear  
todas las cantidades. Si la cifra es de $0.49 o menos, elimine los  
centavos y no sume nada a la porción de la cantidad en dólares. Si  
la cifra es entre $0.50 y $0.99, auméntela al siguiente dólar entero y  
elimine los centavos. Por ejemplo, $1.49 sería $1.00 y $2.50 sería  
$3.00. Si usa dos o más cifras para calcular la cantidad por anotar  
en una línea de su declaración, incluya los centavos cuando sume  
las cantidades y redondee sólo el resultado.  
asignó a su negocio. No use su número de Seguro Social  
(SSN, por sus siglas en inglés) ni su número de identificación  
personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en  
ningún formulario que pida un EIN. La presentación de un  
Formulario 940 con un EIN incorrecto o el uso de un EIN que  
pertenece a otro negocio puede resultar en multas y demoras en la  
tramitación de su declaración.  
Deje en blanco todo espacio para anotar datos que tengan un  
Notifíquenos si Cambia el Nombre Legal de Su  
Negocio, la Dirección de Su Negocio o la Parte  
Responsable  
valor de cero.  
Notifíquele al IRS inmediatamente si cambia el nombre legal de su  
negocio, la dirección de su negocio o la parte responsable.  
Cambio de nombre. Escriba a la oficina del IRS en donde usted  
presentó su declaración (utilizando la dirección “sin un pago” bajo  
notificarle al IRS sobre todo cambio en el nombre. Vea la  
-7-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
 
Publicación 1635 para saber si también necesita solicitar un EIN  
calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs) en la sección  
titulada Introducción de la Publicación 15.  
nuevo.  
Cambio de dirección o parte responsable. Complete y envíe por  
correo el Formulario 8822-B para notificarle al IRS sobre un cambio  
en la dirección o parte responsable. No envíe su Formulario 8822-B  
junto con su Formulario 940. Si desea ver la definición de “parte  
responsable”, vea las Instrucciones para el Formulario SS-4.  
Instrucciones Específicas  
Parte 1: Infórmenos sobre Su  
Declaración  
Clase de Declaración  
Repase el encasillado que está en la parte superior derecha del  
formulario. Si cualquiera de las líneas le corresponde a usted,  
marque el recuadro apropiado para decirnos la clase de declaración  
que está presentando. Puede marcar más de un recuadro.  
Enmendada. Si ésta es una declaración enmendada que presenta  
para corregir una declaración que presentó anteriormente, marque  
el recuadro a.  
1. Si Tuvo que Pagar el Impuesto Estatal para el  
Desempleo...  
Usted tiene que completar la línea 1a o la línea 1b aunque  
no haya tenido que pagar ningún impuesto para el  
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PRECAUCION  
desempleo estatal porque su tasa de impuesto estatal para  
el desempleo fue cero. Puede dejar las líneas 1a y 1b en blanco  
sólo si todos los salarios pagados a todos sus empleados en todos  
los estados fueron excluidos del impuesto estatal para el  
desempleo. Si deja las líneas 1a y 1b en blanco y la línea 7 es  
mayor que cero, usted tiene que completar la línea 9 porque todos  
los salarios sujetos al impuesto FUTA que usted pagó fueron  
excluidos del impuesto estatal para el desempleo.  
Empleador sucesor. Marque el recuadro b si es un empleador  
sucesor y:  
Está declarando salarios pagados antes de que usted adquiriera  
el negocio por un empleador anterior a quien se le obligaba  
presentar el Formulario 940 porque el empleador anterior era un  
empleador para propósitos del impuesto FUTA o  
Identifique el (los) estado(s) donde tuvo que pagar el impuesto  
Está reclamando un crédito especial por el impuesto estatal de  
estatal para el desempleo.  
desempleo pagado antes de que usted adquiriera el negocio por un  
empleador anterior a quien no se le obligaba presentar el Formulario  
940 porque el empleador anterior no era un empleador para  
propósitos del impuesto FUTA.  
1a. Un sólo estado. Anote la abreviación de dos letras del Servicio  
Postal de los EE. UU. del estado donde estuvo obligado a pagar el  
impuesto estatal para el desempleo en la línea 1a. Para una lista de  
las abreviaciones de cada estado, vea las instrucciones del Anexo A  
(Formulario 940) o acceda al sitio web del Servicio Postal de los  
EE. UU. en USPS.com.  
1b. En más de un estado (usted es empleador en múltiples es-  
tados). Marque el recuadro en la línea 1b. Luego, complete el  
Anexo A (Formulario 940) y adjúntelo a su Formulario 940.  
Un empleador sucesor es un empleador que:  
Adquiere casi toda la propiedad usada en un oficio, profesión o  
negocio de otra persona (un empleador anterior) o usada en una  
unidad separada de un oficio o negocio de un empleador anterior; y  
Emplea inmediatamente después de la adquisición a uno o más  
empleados que fueron empleados del empleador anterior.  
Ningún pago hecho a los empleados en 2023. Si no adeuda el  
impuesto FUTA para 2023 porque no hizo ningún pago a sus  
empleados en 2023, marque el recuadro c. Luego, pase  
directamente a la Parte 7, firme la declaración y preséntela ante el  
IRS.  
Final: Se cerró el negocio o dejó de pagar salarios. Si ésta es  
su declaración final porque cerró su negocio o dejó de pagar  
salarios y no tendrá la obligación de presentar un Formulario 940 en  
el futuro, marque el recuadro d. Complete todas las líneas que le  
correspondan de la declaración, fírmela en la Parte 7 y preséntela  
ante el IRS. También adjunte a su declaración una declaración  
escrita que indique el nombre de la persona que va a conservar los  
registros (archivos) de la nómina y la dirección del lugar en donde  
serán guardados.  
Entidades no consideradas como separadas de sus dueños.  
A las entidades no consideradas como separadas de sus dueños se  
les requiere presentar el Formulario 940 usando su nombre y su  
EIN, no el nombre ni el EIN del propietario. Una entidad que tiene un  
solo dueño y no es considerada como separada de su dueño para  
propósitos de los impuestos federales sobre los ingresos es tratada  
como entidad separada de su dueño para propósitos de pagar y  
declarar los impuestos federales sobre la nómina. Si actualmente la  
entidad no tiene un EIN, tiene que solicitar uno por medio de uno de  
los métodos explicados bajo Número de identificación del  
2. Si Pagó Salarios en un Estado Sujeto a la  
Reducción en el Crédito  
Un estado que no ha reintegrado dinero que pidió prestado al  
gobierno federal a fin de pagar beneficios para el desempleo se  
denomina un estado con reducción en el crédito. El Departamento  
del Trabajo de los Estados Unidos determina cuáles estados se  
clasifican como estados con reducción en el crédito.  
Si pagó salarios que están sujetos a las leyes del impuesto para  
el desempleo de un estado clasificado como estado con reducción  
en el crédito, usted quizás tenga que pagar un impuesto FUTA  
mayor al presentar su Formulario 940.  
Para el año tributario 2023, hay estados con reducción en el  
crédito. Si pagó salarios sujetos a las leyes de tributación para el  
desempleo en estos estados, marque el recuadro en la línea 2 y  
complete el Anexo A (Formulario 940). Vea las instrucciones para la  
línea 9, más adelante, antes de completar el Anexo A (Formulario  
940).  
Parte 2: Determine Su Impuesto FUTA  
sin Considerar Ajustes  
Si no le corresponde ninguna línea en la Parte 2, déjela en blanco.  
empleador (EIN), anteriormente. Las entidades no consideradas  
como separadas de sus dueños que tienen un solo dueño incluyen  
compañías de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en  
inglés) que no han optado por pagar impuestos como si fueran una  
sociedad anónima para propósitos de los impuestos federales sobre  
los ingresos, compañías subsidiarias calificadas conforme al  
subcapítulo S y algunas entidades extranjeras que no se tratan  
como entidades separadas de sus dueños para efectos de los  
impuestos federales estadounidenses sobre los ingresos. Aunque a  
una entidad no separada de su dueño se le trata como entidad  
separada de su dueño para propósitos de los impuestos sobre la  
nómina, ésta no está sujeta al impuesto FUTA si la entidad es  
propiedad de una organización exenta de impuestos conforme a la  
sección 501(c)(3) y no está obligada a presentar el Formulario 940.  
Para más información, vea Entidades no consideradas como  
separadas de sus dueños y compañías subsidiarias  
3. Total de Pagos Hechos a Todos Sus  
Empleados  
Declare en la línea 3 el total de los pagos hechos durante el año  
natural. Incluya los pagos por servicios prestados por todos sus  
empleados aun cuando dichos pagos no estén sujetos al impuesto  
FUTA. Su método de pago no determina si los pagos constituyen  
salarios. Es posible que haya pagado salarios por hora, diariamente,  
semanalmente, mensualmente o anualmente. Es posible que haya  
pagado salarios por trabajo o a destajo o como un porcentaje de las  
ganancias. Incluya lo siguiente:  
Remuneraciones, como las siguientes:  
— Sueldos, salarios, comisiones, honorarios, bonificaciones,  
pagos de vacaciones y cantidades que haya pagado a sus  
empleados a jornada completa, parcial o temporal.  
-8-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
       
Prestaciones suplementarias, como las siguientes:  
presentada por una persona casada que presenta por separado)  
por el cuidado de una persona calificada si el cuidado provisto  
permite que sus empleados trabajen y este cuidado sería excluible  
del ingreso por sus empleados conforme a la sección 129.  
— Compensación por enfermedad (incluyendo compensación  
por enfermedad pagada por un tercero, si la obligación se  
traspasa al empleador). Para más detalles sobre la  
compensación por enfermedad, vea la Publicación 15-A,  
Employer’s Supplemental Tax Guide (Guía tributaria  
suplementaria para empleadores).  
Otros pagos, como los siguientes:  
Todo pago que no sea en efectivo y ciertos pagos en efectivo  
por labor agropecuaria y todos los pagos hechos a los  
trabajadores con visa “H-2A”. Vea Para los Empleadores de  
Empleados Agropecuarios, anteriormente, o la Publicación 51.  
— Pagos hechos de acuerdo con una ley de compensación  
obrera debido a una lesión sufrida en el trabajo o enfermedad  
ocupacional. Vea el apartado 6 de la Publicación 15-A.  
— Pagos por servicios domésticos, si usted no pagó salarios en  
efectivo de $1,000 o más (para todos sus empleados  
domésticos) en cualquier trimestre natural en 2022 o 2023, o si  
usted presentó el Anexo H (Formulario 1040). Vea Para los  
Empleadores de Empleados Domésticos, anteriormente, o la  
Publicación 926.  
— El valor de mercancías, alojamiento, alimentos, ropa y otras  
prestaciones suplementarias no en efectivo.  
— Beneficios de un plan “cafetería” conforme a la sección 125.  
Jubilación/Pensión, como los siguientes:  
— Aportaciones a un plan 401(k) hechas por empleadores,  
pagos a una cuenta Archer MSA (Cuenta de ahorros médicos  
Archer), pagos hechos de acuerdo con un programa de ayuda  
para adopciones y aportaciones a una cuenta de retiro de un  
plan SIMPLE (incluyendo aportaciones electivas que reducen el  
salario).  
— Cantidades diferidas de acuerdo con un plan no calificado de  
remuneraciones diferidas.  
— Pagos por servicios prestados para usted por su padre o  
madre, cónyuge o hijo menor de 21 años. Vea el apartado 3 de  
la Publicación 15.  
Otros pagos, como los siguientes:  
— Propinas de $20 o más en un mes que han sido informadas  
— Pagos por ciertas actividades pesqueras. Vea la Publicación  
334, Guía Tributaria para Pequeños Negocios.  
por sus empleados a usted.  
— Pagos hechos por un empleador anterior a los empleados de  
un negocio que usted adquirió.  
— Pagos hechos a ciertos empleados estatutarios. Vea el  
apartado 1 de la Publicación 15-A.  
— Pagos hechos a individuos que no son sus empleados pero  
que se consideran como tales por el negociado del impuesto  
estatal para el desempleo.  
— Pagos hechos a individuos que no son sus empleados pero  
que se consideran como tales por el negociado del impuesto  
estatal para el desempleo.  
Los salarios pueden estar sujetos al impuesto FUTA aunque  
Vea la sección 3306 y sus reglamentaciones relacionadas para  
estén excluidos del impuesto estatal para el desempleo.  
!
más información sobre los impuestos FUTA de las aportaciones al  
plan de jubilación, los pagos de cuidado de dependientes y otros  
pagos.  
´
PRECAUCION  
Para más información sobre los salarios y otras clases de  
compensación, vea el apartado 5 de la Publicación 15.  
Para más información sobre los pagos exentos del impuesto  
FUTA, vea el apartado 15 de la Publicación 15.  
Ejemplo:  
Ejemplo:  
Usted tuvo tres empleados. Le pagó $44,000 a Juana Rosa, $8,000  
a Sara Azul y $16,000 a Juan Verde.  
Usted tuvo tres empleados. Pagó $44,000 a Juana Rosa, incluyendo $2,000 por  
concepto de beneficios del seguro de salud. Pagó $8,000 a Sara Azul, incluyendo  
$500 por concepto de beneficios de jubilación. Pagó $16,000 a Juan Verde,  
incluyendo $2,000 por concepto de beneficios del seguro de salud y beneficios de  
jubilación.  
$44,000 Cantidad pagada a Juana  
8,000 Cantidad pagada a Sara  
+ 16,000 Cantidad pagada a Juan  
$68,000 Total pagado a todos sus empleados. Anotaría esta cantidad  
en la línea 3.  
$2,000 Beneficios del seguro de salud para Juana  
500 Beneficios de jubilación para Sara  
+ 2,000 Beneficios del seguro de salud y  
beneficios de jubilación para Juan  
4. Pagos Exentos del Impuesto FUTA  
Si anota una cantidad en la línea 4, marque el (los) recuadro(s)  
apropiado(s) en las líneas 4a a 4e para indicar las clases de pagos  
exentos del impuesto FUTA. Usted sólo informa una cantidad  
como exenta del impuesto FUTA en la línea 4 si incluyó el  
pago en la línea 3.  
$4,500 Total de los pagos exentos del impuesto FUTA. Usted  
anotaría esta cantidad en la línea 4 y marcaría los recuadros  
4a y 4c.  
5. Total de Pagos Hechos a Cada Empleado en  
Exceso de $7,000  
Algunos pagos están exentos del impuesto FUTA porque dichos  
pagos no se incluyen en la definición de salarios o los servicios  
prestados no se incluyen en la definición de empleo. En los pagos  
exentos del impuesto FUTA se puede incluir lo siguiente:  
Sólo los primeros $7,000 de remuneraciones que paga a cada  
empleado durante un año natural después de restar todo pago  
exento del impuesto FUTA están sujetos al impuesto FUTA. Estos  
$7,000 constituyen la base salarial para el impuesto FUTA.  
Prestaciones suplementarias, como las siguientes:  
— El valor de ciertos alimentos y alojamiento.  
— Aportaciones a planes para accidentes o de salud para sus  
empleados, incluyendo ciertos pagos hechos por empleadores  
a una Health Savings Account (Cuenta de ahorros para gastos  
médicos) o a una Archer MSA.  
Anote en la línea 5 el total de los pagos en exceso de la base  
salarial FUTA que le pagó a cada empleado durante el año 2023  
después de restar todo pago exento del impuesto FUTA que  
aparece en la línea 4.  
— Pagos por beneficios de un plan “cafetería” excluidos  
conforme a la sección 125.  
Seguro de vida colectivo a término.  
Para información sobre el seguro de vida colectivo a término fijo  
y otros pagos por prestaciones suplementarias que pueden estar  
exentos del impuesto FUTA, vea la Publicación 15-B.  
Jubilación/Pensión, como aportaciones por empleadores a un  
plan calificado, incluyendo a una cuenta de retiro de un plan  
SIMPLE (que no sean aportaciones electivas que reducen el salario)  
y un plan 401(k).  
Cuidado para dependientes, como pagos (de hasta $5,000 por  
cada empleado o hasta $2,500 en el caso de una declaración  
-9-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
 
8. Total del Impuesto FUTA antes de Considerar  
Continuamos con el Ejemplo:  
los Ajustes  
Para calcular el total de su impuesto FUTA antes de considerar los  
ajustes, multiplique la línea 7 por 0.006 y anote el resultado en la  
línea 8.  
Usted tuvo tres empleados. Pagó $44,000 a Juana Rosa, $8,000 a Sara Azul y  
$16,000 a Juan Verde, incluyendo un total de $4,500 a los tres empleados en total  
por concepto de pagos exentos del impuesto FUTA. Para determinar el total de los  
pagos hechos a cada empleado que exceden la base salarial para el impuesto  
FUTA, los pagos exentos del impuesto FUTA y la base salarial FUTA tienen que  
ser restados del total de los pagos hechos. Se indican tales cantidades en  
paréntesis.  
línea 7  
x 0.006  
línea 8  
Empleados  
Juana  
Sara  
Juan  
Total de los pagos hechos a los  
empleados  
$44,000  
$8,000  
$16,000  
Pagos exentos del impuesto FUTA  
Base salarial para el impuesto FUTA  
(2,000)  
(7,000)  
(500)  
(7,000)  
(2,000)  
(7,000)  
Parte 3: Determine Sus Ajustes  
Si cualquier línea de la Parte 3 no le corresponde, déjela en blanco.  
$35,000  
$500  
$7,000  
Total de los pagos en exceso de la base salarial FUTA hechos a  
cada empleado. Usted anotaría esta cantidad en la línea 5.  
$42,500  
9. Si el TOTAL de los Salarios Sujetos al  
Impuesto FUTA que Pagó Fue Excluido del  
Impuesto Estatal para el Desempleo...  
Si es un empleador sucesor... Cuando calcula los pagos hechos  
a cada empleado en exceso de la base salarial FUTA, puede incluir  
los pagos que el empleador anterior hizo a los empleados que  
siguen trabajando para usted únicamente si el empleador anterior  
era un empleador para propósitos del impuesto FUTA y, por lo tanto,  
dicho empleador anterior estaba obligado a presentar el Formulario  
940.  
La línea 9 no aplica a los salarios sujetos al impuesto FUTA  
sobre los cuales usted no pagó impuesto estatal para el  
!
´
PRECAUCION  
desempleo sólo porque el estado le asignó una tasa del 0%.  
Si el total de los salarios sujetos al impuesto FUTA que pagó fue  
excluido del impuesto estatal para el desempleo, multiplique la línea  
7 por 0.054 y anote el resultado en la línea 9.  
línea 7  
x 0.054  
Ejemplo para Empleadores Sucesores:  
línea 9  
Durante el año natural, el empleador anterior pagó $5,000 a Susana Rojo. Usted  
adquirió el negocio del empleador anterior. Después de adquirir el negocio, usted  
empleó a Susana y le pagó $3,000 adicionales en salarios. Ninguno de los pagos  
hechos a Susana estuvo exento del impuesto FUTA.  
Si no se le requirió pagar el impuesto estatal para el desempleo  
porque todos los salarios que pagó fueron excluidos del impuesto  
estatal para el desempleo, tiene que pagar el impuesto FUTA a la  
tasa del 6.0% (0.060). Por ejemplo, si la ley estatal del impuesto  
para el desempleo excluye del impuesto los salarios pagados a los  
ejecutivos corporativos o a los empleados que tienen ciertas  
ocupaciones específicas y los únicos salarios que pagó fueron  
hechos a ejecutivos de la sociedad anónima o a empleados que  
tienen tales ocupaciones, tiene que pagar el impuesto FUTA a la  
tasa máxima del 6.0% (0.060). Cuando usted calculó el impuesto  
FUTA antes de considerar los ajustes de la línea 8, basó el cálculo  
en el crédito máximo permitido (5.4%) de los pagos del impuesto  
estatal para el desempleo. Debido a que no pagó ningún impuesto  
estatal para el desempleo, no tiene un crédito y entonces tiene que  
calcular este ajuste.  
$5,000 Salarios pagados por el empleador anterior  
+ 3,000 Salarios pagados por usted  
$8,000 Total de los pagos hechos a Susana. Usted anotaría esta  
cantidad en la línea 3.  
$8,000 Total de los pagos hechos a Susana  
– 7,000 Base salarial para el impuesto FUTA  
$1,000 Pagos hechos a Susana en exceso de la base salarial FUTA  
$1,000 Pagos hechos a Susana en exceso de la base salarial FUTA  
+ 5,000 Salarios sujetos al impuesto FUTA pagados por el  
empleador anterior  
Si la línea 9 le corresponde a usted, entonces las líneas 10 y  
11 no le corresponden. Por lo tanto, deje en blanco las líneas 10 y  
11. No complete la hoja de trabajo en las Instrucciones para el  
Formulario 940. Complete el Anexo A (Formulario 940) sólo si usted  
es un empleador en múltiples estados.  
$6,000 Usted incluiría esta cantidad en la línea 5.  
6. Subtotal  
Para calcular su subtotal, sume las cantidades de la línea 4 y de la  
línea 5 y anote el resultado en la línea 6.  
10. Si ALGUNOS Salarios Sujetos al Impuesto  
FUTA que Pagó Fueron Excluidos del Impuesto  
Estatal para el Desempleo, o si Pagó Tarde  
ALGUNA PORCIÓN del Impuesto Estatal para el  
Desempleo...  
línea 4  
+ línea 5  
línea 6  
Tiene que completar la hoja de trabajo en la siguiente página, si:  
Algunos salarios sujetos al impuesto FUTA que usted pagó  
fueron excluidos del impuesto estatal para el desempleo o  
7. Total de Salarios Sujetos al Impuesto FUTA  
Cualquiera de sus pagos del impuesto estatal de desempleo se  
retrasó.  
Para calcular el total de sus salarios sujetos al impuesto FUTA, reste  
la línea 6 de la línea 3 y anote el resultado en la línea 7.  
La hoja de trabajo lo llevará paso por paso por el proceso de cómo  
se calcula su crédito. Al final de la hoja de trabajo, encontrará un  
ejemplo que ilustra cómo se usa la hoja de trabajo. No complete la  
hoja de trabajo si la línea 9 le corresponde a usted (vea las  
instrucciones para la línea 9, anteriormente).  
línea 3  
− línea 6  
línea 7  
Antes de completar la hoja de trabajo, necesitará juntar la si-  
guiente información:  
-10-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
   
Los salarios sujetos al impuesto FUTA (de la línea 7 del  
hecho para obtener una tasa de experiencia asignada más baja ni  
recargos, impuestos sobre artículos de uso y consumo o impuestos  
sobre la nómina e impuestos de formación (training taxes). Dichas  
partidas suelen aparecer como partidas por separado en el informe  
estatal sobre los salarios pagados trimestralmente.  
Formulario 940).  
Los salarios sujetos al impuesto estatal para el desempleo (la  
base salarial estatal y la federal pueden diferir).  
Las tasas de experiencia asignadas a usted por los estados  
donde pagó salarios.  
La cantidad de los impuestos estatales para el desempleo  
Para completar la línea 3 de la hoja de trabajo:  
pagados a su debido tiempo. “A su debido tiempo” significa que  
pagó los impuestos estatales para el desempleo a más tardar en la  
fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940.  
Si las tasas de experiencia asignadas a usted fueron menos del  
5.4% para cualquier parte del año natural, tiene que anotar cada  
tasa de experiencia asignada por separado en la hoja de trabajo.  
La cantidad de los impuestos estatales para el desempleo  
Si se le asignaron seis o más tasas de experiencia que fueron  
pagados fuera de plazo. “Fuera de plazo” significa que pagó los  
impuestos estatales para el desempleo después de la fecha de  
vencimiento para presentar el Formulario 940.  
menos del 5.4% para cualquier parte del año natural, tiene que usar  
otra hoja de trabajo para calcular los créditos adicionales. Luego,  
incluya dichos créditos adicionales en el total para la línea 3.  
Una vez completada la hoja de trabajo, anote la cantidad de la  
línea 7 de la hoja de trabajo en la línea 10 del Formulario 940. No  
adjunte la hoja de trabajo a su Formulario 940. Consérvela en  
sus registros.  
No incluya multas, intereses ni impuestos para el desempleo  
deducidos de la paga de sus empleados en la cantidad de  
!
´
PRECAUCION  
los impuestos estatales para el desempleo. Tampoco incluya  
en los impuestos estatales para el desempleo ningún impuesto  
administrativo especial o impuestos voluntarios que usted haya  
-11-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
Hoja de Trabajo—Línea 10  
Guarde para Sus Registros  
Lea el ejemplo en la próxima página antes de completar esta hoja de trabajo.  
Antes de comenzar:  
Use esta hoja de trabajo para calcular su crédito si:  
Algunos de los ingresos que usted pagó fueron excluidos del impuesto estatal del desempleo O  
Usted pagó cualquier impuesto estatal de desempleo tarde.  
Para esta hoja de trabajo no redondee las cantidades.  
Antes de que pueda completar esta hoja de trabajo correctamente, tiene que reunir la siguiente información:  
Salarios sujetos al impuesto FUTA (la línea 7 del Formulario 940).  
Salarios sujetos al impuesto estatal para el desempleo.  
Las tasas de experiencia estatal asignadas a usted por el estado donde usted pagó salarios.  
La cantidad de impuestos estatales para el desempleo que pagó a su debido tiempo. “A su debido tiempo” significa que pagó los impuestos estatales para el desempleo a  
más tardar en la fecha de vencimiento para el Formulario 940. Incluya cualquier impuesto estatal para el desempleo que usted pagó sobre individuos que no son sus  
empleados pero que se consideran como tales por el negociado estatal para el desempleo.  
La cantidad de impuestos estatales para el desempleo que pagó fuera de plazo. “Fuera de plazo” significa que pagó después de la fecha de vencimiento para el Formulario  
940.  
1. Crédito máximo permitido—Anote la línea 7 del Formulario 940  
(Línea 7 del Formulario 940 x 0.054 = línea 1).  
.
x
0.054 en la línea 1  
1.  
.
2. Crédito por los impuestos estatales para el desempleo que pagó a su debido tiempo — ¿Cuánto pagó a tiempo?  
2.  
.
NO  
SIGA  
Si la línea 2 es igual a o mayor que la línea 1, DETÉNGASE aquí.  
Ha completado la hoja de trabajo. Deje la línea 10 del Formulario  
940 en blanco.  
Si la línea 2 es menor que la línea 1, continúe esta hoja de trabajo.  
3. Crédito adicional — ¿Fueron TODAS sus tasas de experiencia estatal asignadas del 5.4% o más?  
Si es sí, anote cero en la línea 3. Luego, pase a la línea 4 de esta hoja de trabajo.  
Si es no, complete los cálculos más adelante. Enumere SÓLO ESOS ESTADOS para los que su tasa de experiencia asignada para cualquier  
parte del año natural fue menos del 5.4%.  
Estado  
Tasa de cálculo  
Ingresos sujetos al impuesto de  
desempleo según la  
Crédito adicional  
La diferencia entre el 5.4%  
(0.054) y su tasa de experiencia  
asignada (0.054 – .XXX (tasa de  
experiencia asignada) = tasa de  
cálculo)  
tasa de experiencia asignada  
1.  
2.  
3.  
4.  
5.  
.
.
.
.
.
x
x
x
x
x
.
.
.
.
.
=
=
=
=
=
.
.
.
.
.
Si necesita más líneas, use otra hoja e incluya esos créditos adicionales en  
el total.  
Total  
.
Anote el total en la línea 3.  
3.  
4.  
.
.
4. Subtotal (línea 2 + línea 3 = línea 4)  
NO  
SIGA  
Si la línea 4 es igual a o mayor que la línea 1, DETÉNGASE aquí.  
Ha completado la hoja de trabajo. Deje la línea 10 del Formulario  
940 en blanco.  
Si la línea 4 es menor que la línea 1, continúe esta hoja de trabajo.  
5. Crédito por pagar el impuesto estatal para el desempleo fuera de plazo:  
5a. ¿Cuál es su crédito permitido restante? (línea 1 – línea 4 = línea 5a)  
5a.  
5b.  
5c.  
.
.
.
5b. ¿Cuánto impuesto estatal para el desempleo pagó usted fuera de plazo?  
5c. ¿Cuál es menor, la línea 5a o la línea 5b? Anote el número menor aquí.  
5d. Su crédito permitido por el impuesto estatal para el desempleo pagado fuera de plazo (línea 5c x 0.900 = línea 5d)  
6. Su crédito FUTA (línea 4 + línea 5d = línea 6)  
5d.  
6.  
.
.
NO  
SIGA  
Si la línea 6 es igual a o mayor que la línea 1, DETÉNGASE aquí.  
Ha completado la hoja de trabajo. Deje la línea 10 del Formulario  
940 en blanco.  
Si la línea 6 es menor que la línea 1, continúe esta hoja de trabajo.  
7. Su ajuste (línea 1 – línea 6 = línea 7)  
Anote la línea 7 de esta hoja de  
trabajo en la línea 10 del  
Formulario 940.  
7.  
.
No adjunte esta hoja de trabajo a su Formulario 940. Guárdela para sus registros.  
-12-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
 
11. Si Corresponde la Reducción en el Crédito...  
Ejemplo para la Hoja de Trabajo  
Si pagó salarios sujetos al impuesto FUTA que también estaban  
sujetos a los impuestos estatales para el desempleo en cualquier  
estado sujeto a la reducción en el crédito, anote la cantidad total del  
Anexo A (Formulario 940) en la línea 11 del Formulario 940. Sin  
embargo, si anotó una cantidad en la línea 9 porque todos los  
salarios sujetos al impuesto FUTA que usted pagó fueron excluidos  
del impuesto estatal para el desempleo, omita la línea 11 y pase a la  
línea 12.  
Julia Moreno y Tomás Blanco son oficiales corporativos cuyos ingresos están  
excluidos del impuesto estatal para el desempleo en su estado. Los ingresos de  
Jacobo Duarte no están excluidos del impuesto estatal para el desempleo. Durante  
2023, usted pagó $44,000 a Julia, $22,000 a Tomás y $16,000 a Jacobo. Su base  
salarial estatal es $8,000. Usted pagó algunos impuestos estatales para el desempleo  
a su debido tiempo, algunos fuera de plazo y algunos permanecen sin pagar.  
Aquí están los registros:  
Parte 4: Determine Su Impuesto FUTA  
y Saldo Adeudado o Cantidad Pagada  
en Exceso  
Total de ingresos sujetos al impuesto FUTA (línea 7,  
Formulario 940)  
.
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$21,000.00  
$8,000.00  
0.041 (4.1%)  
$100.00  
Ingresos sujetos al impuesto para el desempleo  
Tasa de experiencia para 2023  
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Impuesto estatal para el desempleo pagado a su debido tiempo  
Impuesto estatal para el desempleo pagado fuera de plazo  
.
.
.
$78.00  
$150.00  
Si no le corresponde una línea de la Parte 4, déjela en blanco.  
Impuesto estatal para el desempleo no pagado  
.
.
.
.
.
.
.
12. Total de Su Impuesto FUTA después de  
Considerar los Ajustes  
1. Crédito máximo permitido  
Sume las líneas 8, 9, 10 y 11 y anote el resultado en la línea 12.  
$21,000.00 (línea 7, Formulario 940)  
x 0.054 (tasa de crédito máximo)  
línea 8  
línea 9  
$1,134.00  
1. $1,134.00  
línea 10  
+ línea 11  
2. Crédito por pagos al impuesto estatal para el  
desempleo hechos a su debido tiempo  
2.  
$100.00  
línea 12  
3. Crédito adicional  
0.054 (tasa de crédito máximo)  
– 0.041 (su tasa de experiencia)  
$8,000  
x 0.013  
Si la línea 9 es mayor que cero, las líneas 10 y 11 tienen que  
ser cero porque no le corresponden.  
!
0.013 (su tasa de cálculo)  
$104.00 3.  
$104.00  
$204.00  
´
PRECAUCION  
4. Subtotal (línea 2 + línea 3)  
13. Impuesto FUTA Depositado para el Año  
$100.00  
+ 104.00  
Anote la cantidad del impuesto FUTA que depositó para el año,  
incluyendo todo impuesto pagado en exceso que aplicó de un año  
anterior.  
$204.00  
4.  
5. Crédito por pagar el impuesto estatal para el  
desempleo fuera de plazo  
14. Saldo Adeudado  
Si la línea 13 es menor que la línea 12, anote la diferencia en la línea  
14.  
5a.  
Crédito permitido restante (línea 1 – línea 4)  
$1,134.00  
– 204.00  
línea 12  
− línea 13  
$930.00  
5a.  
5b.  
$930.00  
$78.00  
línea 14  
5b.  
Impuesto estatal para el desempleo pagado  
fuera de plazo  
5c.  
5d.  
¿Cuál es menor, la línea 5a o la línea 5b?  
5c.  
$78.00  
Si la línea 14 es:  
Crédito permitido (por pagar  
fuera de plazo)  
Más de $500, tiene que depositar su impuesto. Vea ¿Cuándo  
De $500 o menos, puede optar por depositar su impuesto, pagar  
$78.00  
x 0.900  
su impuesto con una tarjeta de crédito o tarjeta de débito, pagar su  
impuesto mediante EFW si presenta electrónicamente o pagar su  
impuesto con un cheque o giro al presentar su declaración. Para  
más información sobre las opciones de pago por medios  
electrónicos, acceda a IRS.gov/Pagos.  
$70.20  
5d.  
6.  
$70.20  
$274.20  
$859.80  
6. Su crédito FUTA (línea 4 + línea 5d)  
$204.00  
+ 70.20  
Menos de $1, no tiene que pagarlo.  
Si no hace depósitos como se le requiere y, en su lugar,  
$274.20  
paga todo saldo adeudado con el Formulario 940, puede  
!
´
PRECAUCION  
estar sujeto a una multa.  
7. Su ajuste (línea 1 – línea 6)  
$1,134.00  
– 274.20  
Si paga mediante EFT, tarjeta de crédito o tarjeta de débito,  
presente su declaración usando la dirección donde se presentan las  
declaraciones enviadas “sin un pago” bajo ¿Adónde Debe Enviar la  
Declaración?, anteriormente. No presente el Formulario 940-V,  
Comprobante de Pago.  
$859.80  
7.  
Usted anotaría la línea 7 de esta hoja de trabajo  
en la línea 10 del Formulario 940.  
¿Qué pasa si usted no puede pagar en su totalidad? Si no  
puede pagar la cantidad completa de impuesto que adeuda, puede  
solicitar un plan de pagos a plazos por Internet. Puede solicitar un  
plan de pagos a plazos por Internet si:  
No puede pagar la cantidad total que aparece en la línea 14,  
-13-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
 
La cantidad total que adeuda es $25,000 o menos y  
Ejemplo:  
Usted puede pagar la obligación en su totalidad dentro de 24  
Usted pagó salarios el 28 de marzo y su impuesto FUTA adeudado sobre dichos  
salarios fue $200. No se le requirió hacer un depósito para el primer trimestre ya  
que sus impuestos FUTA acumulados fueron $500 o menos. Usted pagó salarios  
adicionales el 28 de junio y su impuesto FUTA adeudado sobre dichos salarios fue  
$400. Ya que su impuesto FUTA acumulado para el primer trimestre y el segundo  
trimestre excedió los $500, estuvo obligado a depositar $600 a más tardar el 31  
de julio.  
meses.  
Para solicitar un acuerdo de pago usando la Solicitud en Línea  
para un Plan de Pagos, acceda a IRS.gov/OPA y pulse sobre  
Español.  
Conforme a un plan de pagos a plazos, usted puede pagar la  
cantidad que adeuda en plazos mensuales. Hay ciertas condiciones  
que usted tiene que cumplir para establecer y mantener un plan de  
pagos a plazos, tales como pagar la obligación dentro de 24 meses,  
efectuar todos los depósitos requeridos y presentar oportunamente  
las declaraciones de impuestos durante el acuerdo.  
Usted anotaría $200 en la línea 16a porque su obligación tributaria para el primer  
trimestre es $200. Además, anotaría $400 en la línea 16b para indicar su  
obligación para el segundo trimestre.  
Si su plan de pagos a plazos se acepta, se le cobrará un cargo  
administrativo y estará sujeto a las multas e intereses sobre la  
cantidad del impuesto que no ha sido pagado para la fecha de  
vencimiento de la declaración.  
En años cuando hay estados con reducción en el crédito,  
CONSEJO  
tiene que incluir las obligaciones adeudadas por la  
reducción en el crédito con su depósito del cuarto trimestre.  
Puede depositar la obligación adicional anticipada durante todo el  
año, pero el plazo no se vence hasta la fecha de vencimiento para el  
depósito del cuarto trimestre, y la obligación asociada debe ser  
presentada como incurrida en el cuarto trimestre.  
15. Cantidad Pagada en Exceso  
Si la línea 13 es mayor que la línea 12, anote la diferencia en la línea  
15.  
línea 13  
− línea 12  
17. Total de la Obligación Tributaria para el Año  
El total de su obligación tributaria para el año tiene que ser igual a la  
línea 15  
cantidad de la línea 12. Copie la cantidad de la línea 12 en la línea  
17.  
Parte 6: ¿Podemos Hablar con Su  
Tercero Autorizado?  
Si desea autorizar a un empleado suyo, a su preparador de  
impuestos remunerado o a otro individuo para que hable sobre su  
Formulario 940 con el IRS, marque el recuadro “”. Luego, anote en  
el espacio provisto el nombre y el número de teléfono del individuo  
que escoja (su tercero autorizado). Asegúrese de proveernos el  
nombre específico de tal persona —no el nombre de la empresa  
que preparó su declaración de impuestos.  
Si depositó más del impuesto FUTA adeudado para el año,  
puede optar por:  
Aplicar la cantidad pagada en exceso a su próxima declaración o  
Recibirla como reembolso.  
Marque el recuadro apropiado de la línea 15 para informarnos de  
la opción que haya escogido. Marque sólo un recuadro en la línea  
15. Si no marca ninguno de los recuadros o si marca ambos  
recuadros, por lo general, se le aplicará la cantidad pagada en  
exceso a su próxima declaración. Independientemente del recuadro  
que usted marque o no marque, podemos aplicar dicha cantidad  
pagada en exceso a cualquier cuenta tributaria vencida (en mora)  
que aparezca en nuestros archivos bajo su EIN.  
Asegúrese que su tercero autorizado seleccione un número de  
identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) de cinco  
dígitos que dicho tercero autorizado tiene que usar como  
identificación cuando hable con el IRS sobre su declaración.  
Si la cantidad de la línea 15 es menos de $1, le enviaremos un  
reembolso o se la aplicaremos a su próxima declaración de  
impuestos únicamente si así lo solicita por escrito.  
Al marcar “”, nos autoriza a hablar con su tercero autorizado  
sobre cualesquier preguntas que tengamos al tramitar su  
declaración. Su autorización corresponde únicamente a esta  
declaración del año en curso; no corresponde a ninguna otra  
declaración ni a ningún otro año tributario.  
Parte 5: Informe Su Obligación  
Tributaria para el Impuesto FUTA por  
Trimestre Sólo si la Cantidad de la  
Línea 12 es Mayor que $500  
Complete la Parte 5 únicamente si la cantidad de la línea 12 es  
mayor que $500. Si la cantidad de la línea 12 es $500 o menos, deje  
la Parte 5 en blanco y pase a la Parte 6.  
Usted le autoriza al tercero autorizado a:  
Proveernos toda información que no esté incluida en su  
declaración,  
Solicitarnos información sobre la tramitación de su declaración y  
Responder a ciertas notificaciones del IRS que usted haya  
compartido con el tercero autorizado sobre errores matemáticos y  
sobre la preparación de su declaración. No le enviaremos  
notificaciones a su tercero autorizado.  
16. Informe Su Obligación Tributaria para el  
Impuesto FUTA por Cada Trimestre  
Usted no le autoriza al tercero autorizado a:  
Anote en las líneas 16a a 16d la cantidad de su obligación tributaria  
para el impuesto FUTA cada trimestre. No anote la cantidad que  
depositó. Si no adeudó ningún impuesto para un trimestre, deje la  
línea en blanco.  
Recibir ningún cheque de reembolso,  
Obligarlo a usted a ninguna otra circunstancia nueva (incluyendo  
una obligación tributaria adicional) ni  
De otra manera, representarlo a usted ante el IRS.  
16a. 1er trimestre (desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo)  
16b. 2do trimestre (desde el 1 de abril hasta el 30 de junio)  
16c. 3er trimestre (desde el 1 de julio hasta el 30 de septiembre)  
16d. 4to trimestre (desde el 1 de octubre hasta el 31 de diciembre)  
Para calcular su obligación tributaria para el impuesto FUTA del  
cuarto trimestre, complete el Formulario 940 hasta la línea 12.  
Luego, copie la cantidad de la línea 12 en la línea 17. Por último,  
reste la suma de las líneas 16a a 16c de la línea 17 y anote el  
resultado en la línea 16d.  
La autorización vencerá automáticamente 1 año después de la  
fecha de vencimiento para presentar su Formulario 940 (sin tener en  
cuenta las prórrogas). Si usted o su tercero autorizado desea  
terminar la autorización antes de que la misma venza, escriba a la  
oficina del IRS que le corresponda según su ubicación, utilizando la  
dirección a donde se envían las declaraciones “sin un pago” bajo  
Si desea ampliar la autorización de su tercero autorizado o si  
desea que le enviemos a su tercero autorizado copias de sus  
avisos, vea la Publicación 947, Cómo Ejercer ante el Servicio de  
Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal.  
-14-  
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
 
completa. Si trabaja para una empresa, anote el nombre y el EIN de  
la empresa. Puede solicitar un PTIN por Internet o presentando el  
Formulario W-12. Para más información sobre la solicitud de un  
PTIN por Internet, acceda a IRS.gov/PTIN. No puede usar su PTIN  
en lugar del EIN de la empresa que prepara la declaración.  
Por lo general, no complete la sección Para Uso Exclusivo del  
Preparador Remunerado si presenta la declaración en su calidad  
de agente declarante y tiene un Formulario 8655 vigente y archivado  
con el IRS. Sin embargo, un agente declarante tiene que completar  
esta sección si dicho agente ofreció asesoría legal, por ejemplo,  
aconsejándole al cliente sobre cómo determinar si los trabajadores  
son empleados o contratistas independientes para propósitos de los  
impuestos federales.  
Parte 7: Firme Aquí (Funciones  
Aprobadas)  
TIENE que Completar Ambas Páginas del  
Formulario y FIRMARLO  
Al no firmar el formulario, causará una demora en la tramitación del  
mismo.  
En la Parte 7 de la página 2, firme su nombre y escriba en letra  
de molde su nombre y cargo. Luego, anote la fecha y el mejor  
número de teléfono donde nos podamos comunicar con usted  
durante el día, incluyendo el código de área telefónico, por si  
tenemos alguna duda.  
Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de Información y la  
Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos la información  
requerida en el Formulario 940 para cumplir con las leyes que  
regulan la recaudación de los impuestos federales de los Estados  
Unidos. La necesitamos para calcular y cobrar la cantidad correcta  
de impuestos. El Subtítulo C, Employment Taxes (Impuestos sobre  
la nómina) del Código de Impuestos Internos impone impuestos  
sobre el desempleo conforme a la Federal Unemployment Tax Act  
(Ley Federal de Impuesto para el Desempleo). El Formulario 940 se  
usa para determinar la cantidad de impuestos que usted adeuda. La  
sección 6011 requiere que usted provea la información solicitada si  
le corresponde el impuesto. La sección 6109 requiere que usted  
provea su número de identificación. Si no provee esta información  
de una manera oportuna, o provee información falsa o fraudulenta,  
puede estar sujeto a multas.  
¿Quién Tiene que Firmar el Formulario 940?  
Las siguientes personas están autorizadas a firmar la declaración  
según la clase de entidad comercial:  
Empresa de un solo dueño — El individuo que posee el  
negocio (el propietario o dueño).  
Sociedad colectiva (incluyendo una LLC que se trata como  
una sociedad colectiva) u otra organización no incorporada —  
Un socio, un miembro u otro funcionario responsable y debidamente  
autorizado que tenga conocimiento de todas las operaciones y  
asuntos de la entidad.  
Sociedad anónima (incluyendo una LLC que se trata como  
sociedad anónima) — El presidente, vice presidente u otro  
funcionario principal que esté debidamente autorizado a firmar en  
nombre de la sociedad anónima.  
Usted no está obligado a facilitar la información solicitada en un  
formulario que esté sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de  
Reducción de Trámites), a menos que el mismo muestre un número  
de control válido de la Office of Management and Budget (Oficina  
de Administración y Presupuesto u OMB, por sus siglas en inglés).  
Los libros o registros relacionados con un formulario o sus  
Compañía de responsabilidad limitada (LLC) de un solo  
socio que se trata como una entidad no considerada como  
separada de su dueño (disregarded entity) para propósitos de  
los impuestos federales sobre los ingresos — El dueño de la  
LLC u otro funcionario principal que esté debidamente autorizado a  
firmar en nombre de la compañía.  
instrucciones tienen que conservarse mientras su contenido pueda  
ser utilizado en la aplicación de toda ley de impuestos internos.  
Fideicomiso o caudal hereditario (relicto) — El fiduciario.  
El Formulario 940 también puede ser firmado por un agente  
Por lo general, las declaraciones de impuestos y toda  
información pertinente son confidenciales, como lo establece la  
sección 6103 del Código. Sin embargo, la sección 6103 del Código  
permite o requiere que el IRS divulgue o entregue la información  
que aparece en su declaración de impuestos a otros como se  
establece en el Código. Por ejemplo, podemos divulgar su  
información tributaria al Departamento de Justicia para hacer  
cumplir las leyes tributarias, tanto civiles como penales, y a  
ciudades, estados, el Distrito de Columbia y los territorios de los  
Estados Unidos a fin de ayudarlos en la aplicación de sus leyes  
tributarias respectivas. Podemos también divulgar esta información  
a otros países conforme a un tratado tributario, a las agencias del  
gobierno federal y estatal para hacer cumplir las leyes penales  
federales no tributarias o a agencias federales encargadas de la  
aplicación de la ley y a agencias federales de inteligencia para  
combatir el terrorismo.  
debidamente autorizado para representar al contribuyente si se ha  
presentado un poder legal válido o autorización (Formulario 8655)  
ante el IRS.  
Método alternativo de firma. Los ejecutivos de la sociedad  
anónima o agentes debidamente autorizados pueden firmar el  
Formulario 940 por medio de un sello de goma, aparato mecánico o  
programa de computadoras (software). Para más detalles y la  
documentación requerida, vea el Revenue Procedure 2005-39  
(Procedimiento Administrativo Tributario 2005-39) que se encuentra  
en la página 82 del Internal Revenue Bulletin 2005-28 (Boletín de  
Impuestos Internos 2005-28) en IRS.gov/irb/  
Preparadores remunerados. Un preparador remunerado tiene  
que firmar el Formulario 940 y proveer la información solicitada en la  
sección Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado en la  
Parte 7, si le pagó al preparador por haber preparado el Formulario  
940 y el preparador no es empleado de la entidad que presenta la  
declaración. Los preparadores remunerados tienen que firmar las  
declaraciones en papel de su puño y letra. El preparador tiene que  
entregarle una copia de la declaración además de la copia que se  
presentará ante el IRS.  
Si desea hacer algún comentario acerca de la exactitud de estos  
estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que ayude a que  
estos formularios sean más sencillos, comuníquese con nosotros.  
Nos puede enviar comentarios desde el sitio web IRS.gov/  
FormComments. O puede enviar sus comentarios al Internal  
Revenue Service, Tax Forms and Publications Division, 1111  
Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224. No envíe el  
Formulario 940 a esta dirección. En vez de eso, vea ¿Adónde Debe  
Enviar la Declaración?, anteriormente.  
Si usted es un preparador remunerado, anote su número de  
identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus  
siglas en inglés) en el espacio provisto. Incluya su dirección  
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Instrucciones para el Formulario 940 (2023)  
Promedios de Tiempo Estimado  
El tiempo que se necesita para completar y presentar este formulario varía según las circunstancias individuales de cada contribuyente. El  
promedio de tiempo estimado es el siguiente:  
Formulario  
Mantener los registros  
Preparar, copiar, organizar y enviar el  
formulario al IRS  
Anexo A (Formulario 940)  
16 h, 1min.  
1 h, 41min.  
15 min.  
21 min.  
Hoja de trabajo (Formulario 940)  
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Instrucciones para el Formulario 940 (2023)