Muoto 940 Ohjeita (englanniksi)
Työnantajan vuosittainen liittovaltion työttömyys (FUTA) veronpalautus (Spanish Version)
2023
Liittyvät lomakkeet
- Muoto 940 (suomeksi) - Työnantajan vuotuinen liittovaltion työttömyys (FUTA) veronpalautus
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
2023
Instrucciones para el
Formulario 940
Declaración del Impuesto Federal Anual del Empleador del Impuesto Federal para
el Desempleo (FUTA)
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo corresponden
al Código Federal de Impuestos Internos a menos que se indique de
otra manera.
durante este período. No incluya los reembolsos por gastos de
mudanza o por gastos calificados de ida y vuelta al trabajo en
bicicleta en la línea 4 del Formulario 940. Para más información
sobre prestaciones suplementarias, vea la Publicación 15-B.
Acontecimientos Futuros
Programa de certificación para las organizaciones de emplea-
dores profesionales (PEO). La Stephen Beck, Jr., Achieving a
Better Life Experience Act of 2014 (ABLE) (Ley Stephen Beck, Jr.,
Logro de una Mejor Calidad de Vida de 2014, o ABLE, por sus
siglas en inglés) requiere del IRS establecer un programa de
certificación voluntaria para las organizaciones de empleadores
profesionales (PEO, por sus siglas en inglés). Las PEO se encargan
de manejar varias responsabilidades administrativas de nómina y
declaraciones de impuestos de sus clientes de negocios y, por lo
general, se les paga una tarifa basada en los costos de la nómina.
Para certificarse y mantener la certificación conforme al programa
de certificación, las organizaciones de empleadores profesionales
certificados (CPEO, por sus siglas en inglés) tienen que cumplir con
varios requisitos descritos en las secciones 3511 y 7705 y las guías
relacionadas que se han publicado. La certificación como una
CPEO puede afectar las obligaciones de impuestos de nómina tanto
de la CPEO como las de sus clientes. Por lo general, para
propósitos de los impuestos sobre la nómina, una CPEO es tratada
como el empleador de cualquier individuo que realiza servicios para
un cliente de la CPEO y está cubierto por un contrato descrito en la
sección 7705(e)(2) entre la CPEO y el cliente (contrato de la CPEO),
pero sólo para los salarios y otra compensación pagados al
individuo por la CPEO. Para certificarse como una CPEO, la
organización tiene que hacer la solicitud por medio del IRS Online
Registration System (Sistema de registro en línea del IRS). Para
más información o solicitar para certificarse como una CPEO,
Una CPEO es elegible para el crédito por impuesto estatal para
el desempleo pagado a un fondo estatal para el desempleo por los
salarios pagados a un empleado del sitio de trabajo (work site
employee), ya sea que la CPEO o un cliente de la CPEO haya hecho
la aportación. Además, a una CPEO se le permite el crédito
adicional si a la CPEO se le permite, conforme a las leyes estatales,
cobrar y remitir aportaciones al fondo estatal para el desempleo con
respecto a un empleado del sitio de trabajo. Para más información
sobre el crédito, vea Crédito por Impuesto Estatal para el
adelante.
Por lo general, las CPEO tienen que presentar electrónicamente
el Formulario 940 y el Anexo R (Formulario 940), Allocation
Schedule for Aggregate Form 940 Filers (Registro de asignación
para los declarantes de Formularios 940 agregados). Para más
información sobre el requisito de una CPEO de presentar
electrónicamente, vea el Revenue Procedure 2023-18
(Procedimiento Administrativo Tributario 2023-18) que se encuentra
en la página 605 del Internal Revenue Bulletin 2023-13 (Boletín de
Impuestos Internos 2023-13), disponible en IRS.gov/irb/
Externalización de las obligaciones de nómina. Por lo general,
como empleador, usted es responsable de asegurarse que las
declaraciones de impuestos se presenten y que los depósitos y
pagos se efectúen, aun si usted contrata los servicios de un tercero
para hacerlo. Usted sigue siendo el responsable aun si el tercero no
cumple con la acción requerida. Antes de elegir por externalizar
cualquier parte de su nómina y las obligaciones relacionadas con
los impuestos (es decir, retención, declaración y pago de los
impuestos del Seguro Social, del Medicare y del fondo federal de
Para obtener la información más reciente sobre los acontecimientos
relacionados con el Formulario 940 y sus instrucciones, como
legislación promulgada después de que dichos documentos se
Formularios, instrucciones y publicaciones en español. Para
descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publicaciones
Qué Hay de Nuevo
Estado con reducción en el crédito. Un estado que no ha
repagado dinero que pidió prestado al gobierno federal a fin de
pagar beneficios para el desempleo se denomina un “estado con
reducción en el crédito”. El Departamento del Trabajo de los EE. UU.
determina cuáles estados se clasifican como estados con reducción
en el crédito. Si un empleador paga salarios que están sujetos a las
leyes de compensación por desempleo de un estado con reducción
en el crédito, ese empleador tiene que pagar impuesto federal para
el desempleo adicional al presentar su Formulario 940.
Para el año 2023, hay estados con reducción en el crédito. Si ha
pagado salarios que están sujetos a las leyes de compensación por
desempleo de un estado con reducción en el crédito, su crédito
contra el impuesto federal para el desempleo será reducido en base
a la tasa de reducción del crédito para ese estado con reducción en
el crédito. Use el Anexo A (Formulario 940) para calcular la
reducción en el crédito. Para más información, vea las instrucciones
del Anexo A (Formulario 940) o acceda a IRS.gov.
Nuevo Formulario 940 (sp) disponible en español para el año
tributario 2023. Todos los empleadores, incluyendo los
empleadores de Puerto Rico y las Islas Vírgenes Estadounidenses,
tienen la opción de presentar el nuevo Formulario 940 (sp) para el
año tributario 2023. El Formulario 940-PR ya no está disponible para
presentar para los años tributarios que comienzan después del 31
de diciembre de 2022.
Presentación electrónica de un Formulario 940 enmendado.
Comenzando en algún momento de 2024, el IRS espera que la
presentación de un Formulario 940 enmendado esté disponible
como parte de la Modernized e-File (Presentación electrónica
modernizada o MeF, por sus siglas en inglés). Visite IRS.gov para
más información sobre disponibilidad.
Recordatorios
Reembolsos por gastos de mudanza y por gastos de ida y
vuelta al trabajo en bicicleta están sujetos al impuesto FUTA.
La Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (P.L. 115-97) (Ley de Reducción
de Impuestos y Generación de Empleos de 2017 (Ley Pública
115-97)) suspende la exclusión de reembolsos por gastos de
mudanza calificados del ingreso de su empleado conforme a la
sección 132 y la deducción del ingreso de su empleado conforme a
la sección 217, así como la exclusión de reembolsos por gastos
calificados de ida y vuelta al trabajo en bicicleta del ingreso de su
empleado conforme a la sección 132, para los años tributarios que
comienzan después de 2017 y antes de 2026. Por lo tanto, los
reembolsos por gastos de mudanza y por gastos calificados de ida y
vuelta al trabajo en bicicleta no están exentos del impuesto FUTA
Dec 2, 2023
Cat. No. 93764V
desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés)) a un tercero pagador,
tal como un proveedor de servicios de nómina o agente declarante,
sobre este tema. Si una CPEO paga los salarios y otra
Para más información sobre cómo hacer depósitos de impuestos
federales, vea el apartado 11 de la Publicación 15. Para obtener
más información o para inscribirse en el EFTPS, acceda a
EFTPS.gov o llame al 800-555-4477 o al 800-244-4829 (en
español). Para comunicarse con el EFTPS utilizando los
Telecommunications Relay Services (Servicios de retransmisión de
telecomunicaciones o TRS, por sus siglas en inglés) para personas
sordas, con dificultades auditivas o con impedimento del habla,
marque el 711 y luego proporciónele al asistente del TRS el número
800-555-4477 indicado anteriormente o el 800-733-4829.
Información adicional sobre el EFTPS también está disponible en la
Publicación 966.
Presentación y pago por medios electrónicos. Los negocios
pueden disfrutar de los beneficios de presentar sus declaraciones
de impuestos y pagar sus impuestos federales por medios
electrónicos. No importa si depende de un preparador profesional o
si usted mismo se ocupa de completar su declaración de impuestos,
el IRS ofrece programas convenientes y seguros para facilitar la
presentación y el pago de los impuestos. Pase menos tiempo
preocupándose de los impuestos y más tiempo dedicándose a la
operación de su negocio. Use el sistema e-file y el EFTPS, según le
convenga:
compensación de cualquier individuo que realiza servicios para un
cliente de la CPEO y los servicios están cubiertos por un contrato de
la CPEO, entonces la CPEO es, por lo general, tratada como el
empleador para propósitos de los impuestos sobre la nómina, pero
sólo para salarios y otra compensación pagada al individuo por la
CPEO. Sin embargo, con respecto a ciertos empleados cubiertos
por un contrato de la CPEO, usted también puede ser tratado como
un empleador de los empleados y, en consecuencia, también puede
ser responsable de los impuestos federales sobre la nómina
gravados sobre los salarios y otra compensación pagada por la
CPEO a dichos empleados. Para más información sobre los
diferentes tipos de arreglos de terceros pagadores, vea el apartado
16 en la Publicación 15.
Declarantes de Formularios 940 agregados. Los agentes
aprobados conforme a la sección 3504 y las CPEO tienen que
completar el Anexo R (Formulario 940) al presentar un Formulario
940 agregado. Los Formularios 940 agregados son presentados por
agentes de aquéllos quienes reciben servicios de cuidado en el
hogar aprobados por el IRS conforme a la sección 3504. Para
solicitar la aprobación para actuar como un agente para un
empleador, el agente presenta ante el IRS el Formulario 2678,
Employer/Payer Appointment of Agent (Designación del agente por
parte del empleador/pagador), a menos que usted sea una agencia
del gobierno estatal o local que actúa como agente conforme a los
procedimientos especiales provistos en el Revenue Procedure
2013-39 (Procedimiento Administrativo Tributario 2013-39) que se
encuentra en la página 830 del Internal Revenue Bulletin 2013-52
(Boletín de Impuestos Internos 2013-52), disponible en IRS.gov/irb/
Las CPEO aprobadas por el IRS conforme a la sección 7705
también presentan Formularios 940 agregados. Las CPEO
presentan el Formulario 8973, Certified Professional Employer
Organization/Customer Reporting Agreement (Organización de
empleador profesional certificada/Acuerdo de presentación del
cliente) para notificar al IRS que comenzaron o terminaron un
contrato de servicio con un cliente. Por lo general, las CPEO tienen
que presentar el Formulario 940 y el Anexo R (Formulario 940)
electrónicamente. Para más información sobre el requisito de una
•
sobre Español para más información. Se le puede cobrar un cargo
por presentar electrónicamente.
•
números proporcionados bajo Los depósitos del impuesto federal
anteriormente.
Retiro electrónico de fondos (EFW). Si presenta el Formulario
940 electrónicamente, puede presentar mediante el sistema e-file y
utilizar el electronic funds withdrawal (retiro electrónico de fondos o
EFW, por sus siglas en inglés) para pagar el saldo adeudado en un
solo paso usando programas de computadora (software) para la
preparación de declaraciones o por medio de un preparador
profesional de impuestos. Sin embargo, no use el EFW para
efectuar los depósitos del impuesto federal. Para más información
sobre el pago de impuestos por medio del EFW, acceda a
Pagos con tarjetas de crédito o débito. Usted puede pagar la
cantidad de su impuesto FUTA indicada en la línea 14 usando una
tarjeta de crédito o débito. Su pago será procesado por un
procesador de pagos quien cobrará un cargo por el servicio. No use
ninguna tarjeta de crédito o débito para pagar impuestos federales
que requieren ser depositados (vea ¿Cuándo Tiene que Depositar
cómo se pagan los impuestos con tarjetas de crédito o débito,
Acuerdo de pago en línea. Usted puede que tenga derecho a
solicitar un plan de pagos a plazos por Internet si no puede pagar la
cantidad total del impuesto adeudado al presentar su declaración.
Para más información, vea ¿Qué pasa si usted no puede pagar en
su totalidad?, más adelante.
Entidades no consideradas como separadas de sus dueños y
compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S
(QSubs). Las entidades no consideradas como separadas de sus
dueños (disregarded entities) que tienen un solo dueño y que
cumplen los requisitos, incluyendo las compañías subsidiarias
calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs, por sus siglas en
inglés) están requeridas a retener y a pagar los impuestos sobre la
nómina y a presentar las declaraciones sobre la nómina usando el
nombre y el EIN de la entidad no considerada como separada de su
dueño. Para más información, vea Entidades no consideradas como
separadas de sus dueños, más adelante.
Si cambia el nombre legal de su negocio, la dirección de su
negocio o la parte responsable. Notifíquele al IRS
inmediatamente si cambia el nombre legal de su negocio, la
dirección de su negocio o la parte responsable.
Escriba a la oficina del IRS en donde usted presenta sus
•
declaraciones (utilizando la dirección “sin un pago” bajo ¿Adónde
sobre todo cambio en el nombre de su negocio. Vea la Publicación
1635 para saber si necesita solicitar un número de identificación del
empleador nuevo (EIN, por sus siglas en inglés).
Complete y envíe por correo el Formulario 8822-B para notificarle
•
al IRS sobre un cambio en la dirección del negocio o de la parte
responsable. No envíe su Formulario 8822-B junto con su
Formulario 940. Para la definición de “parte responsable”, vea las
Instrucciones para el Formulario SS-4.
Los depósitos del impuesto federal tienen que efectuarse por
transferencia electrónica de fondos (EFT). Usted tiene que
utilizar la transferencia electrónica de fondos (EFT, por sus siglas en
inglés) para depositar todo impuesto federal. Por lo general, una
EFT se realiza mediante el Electronic Federal Tax Payment System
(Sistema de pago electrónico del impuesto federal o EFTPS, por sus
siglas en inglés). Si no desea utilizar el EFTPS, puede hacer
arreglos para que su preparador profesional, institución financiera,
servicio de nóminas u otro tercero de confianza haga los depósitos
electrónicamente de parte de usted. También puede hacer arreglos
para que su institución financiera inicie una transferencia electrónica
realizada el mismo día de pago de parte de usted. El EFTPS es un
servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. Podría
verse obligado a pagar un cargo por los servicios de un preparador
profesional de impuestos, institución financiera, servicio de nómina
u otro tercero.
Información estatal sobre el desempleo. Cuando se registró
como empleador en su estado, dicho estado le asignó un número de
identificación para propósitos de la declaración estatal. Si no tiene
una cuenta estatal para el desempleo ni se le ha asignado una tasa
de experiencia, o si tiene alguna pregunta sobre su cuenta estatal,
tiene que comunicarse con la agencia de desempleo de su estado.
Para una lista de agencias estatales para el desempleo, acceda al
sitio web del Departamento del Trabajo de los EE. UU. en
-2-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
la parte superior derecha del formulario. Luego, pase a la Parte 7,
Fotografías de niños desaparecidos. El IRS se enorgullece en
colaborar con el National Center for Missing & Exploited Children®
(Centro Nacional para Niños Desaparecidos y Explotados o
NCMEC, por sus siglas en inglés). Fotografías de niños
firme el formulario y preséntelo ante el IRS.
Si no tendrá que presentar un Formulario 940 en el futuro porque
se cerró su negocio o dejó de pagar salarios, marque el recuadro d
en la parte superior derecha del formulario. Para más información,
de Declaración, más adelante.
desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden
aparecer en estas instrucciones en páginas que, de lo contrario,
estarían en blanco. Usted puede ayudar a que estos niños regresen
a sus hogares si, al mirar sus fotografías, los puede identificar y
llama al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).
Para los Empleadores de Empleados
Domésticos...
Cómo se Puede Obtener Más Ayuda
Si es empleador de empleados domésticos, tiene que pagar el
impuesto FUTA sobre los salarios que pagó a sus empleados
domésticos únicamente si pagó salarios en efectivo de $1,000 o
más durante cualquier trimestre natural en 2022 o 2023.
Si desea recibir más información sobre este formulario, vea la
Publicación 15, acceda a IRS.gov/Espanol o llame a la Business
and Specialty Tax Line (Línea de ayuda para los impuestos de
negocios y los impuestos especiales) al 800-829-4933 o al
800-829-4059 (si es usuario del sistema TDD/TTY para personas
que son sordas, tienen dificultades auditivas o tienen impedimentos
del habla) de lunes a viernes, de 7:00 a.m. a 7:00 p.m., hora local
(los residentes de Alaska y Hawaii siguen la hora del Pacífico; los
empleadores en Puerto Rico reciben servicio de 8:00 a.m. a 8:00
p.m. hora local).
Un empleado doméstico presta servicios de tipo doméstico en
una:
Residencia privada,
•
•
•
Club local de una institución de enseñanza universitaria o
Capítulo local de una fraternidad o hermandad femenina de una
institución de enseñanza universitaria.
Para una lista de los temas relacionados con los impuestos
Español. Puede pedir formularios, instrucciones y publicaciones en
Por regla general, los empleadores de empleados domésticos
tienen que presentar el Anexo H (Formulario 1040) en lugar del
Formulario 940.
Sin embargo, si tiene otra clase de empleados además de
empleados domésticos, puede elegir incluir los impuestos FUTA de
sus empleados domésticos en el Formulario 940 en vez de
presentarlos en el Anexo H (Formulario 1040). Si elige incluir sus
empleados domésticos en su Formulario 940, usted también tiene
que presentar el Formulario 941, Declaración del Impuesto Federal
TRIMESTRAL del Empleador; el Formulario 943, Declaración del
Impuesto Federal Anual del Empleador de Empleados
Instrucciones Generales
¿Cuál es el Propósito del Formulario
940?
Estas instrucciones le dan información de trasfondo sobre el
Formulario 940. Éstas le explican quién tiene que presentar el
formulario, cómo completarlo línea por línea y cuándo y dónde
presentarlo.
Use el Formulario 940 para declarar anualmente su impuesto de
la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal del Impuesto para el
Desempleo o FUTA, por sus siglas en inglés). Junto con los
sistemas estatales del impuesto para el desempleo, el impuesto
FUTA provee fondos para el pago de compensación para el
desempleo de los trabajadores que han perdido sus empleos. La
mayoría de los empleadores pagan impuestos tanto federales como
estatales para el desempleo. Únicamente los empleadores pagan el
impuesto FUTA. No recaude ni deduzca el impuesto FUTA de los
salarios de sus empleados.
Agropecuarios; o el Formulario 944, Declaración del Impuesto
Federal ANUAL del Empleador, para declarar el impuesto del
Seguro Social, del Medicare y cualquier impuesto federal sobre el
ingreso retenido de sus empleados domésticos. Vea la Publicación
926 para más información.
Para los Empleadores de Empleados
Agropecuarios...
Presente el Formulario 940 si contesta “Sí” a cualquiera de las
preguntas a continuación:
¿Pagó $20,000 o más por concepto de salarios en efectivo a sus
•
empleados agropecuarios durante cualquier trimestre natural en
2022 o 2023?
¿Empleó a 10 o más empleados agropecuarios (sin importar si
•
El impuesto FUTA se aplica a los primeros $7,000 que pague a
cada empleado durante un año natural luego de restar todo pago
exento del impuesto FUTA.
fue al mismo tiempo) durante al menos una porción de un día
durante cualesquier 20 o más semanas distintas de 2022 o durante
cualesquier 20 o más semanas distintas de 2023?
¿Quién Tiene que Presentar el
Formulario 940?
Incluya los sueldos pagados a los extranjeros admitidos a los
Estados Unidos temporalmente para desempeñar labores
agropecuarias (trabajadores con visa H-2A). Sin embargo, los
sueldos pagados a “trabajadores con visa H-2A” no están sujetos al
impuesto FUTA. Vea la Publicación 51 para más información.
A excepción de lo que se indica a continuación, si contesta “Sí” a
cualquiera de las siguientes preguntas, tiene que presentar el
Formulario 940:
Para los Gobiernos de las Tribus de Indios
Estadounidenses...
¿Pagó salarios de $1,500 o más a sus empleados en cualquier
•
trimestre natural durante 2022 o 2023?
¿Tuvo uno o más empleados durante al menos alguna porción de
•
Los servicios provistos por empleados de un empleador reconocido
federalmente como una tribu de indios estadounidenses (incluyendo
cualquiera de sus subdivisiones, subsidiarios o negocio establecido
propiedad de la tribu) son exentos del impuesto FUTA y no se
requiere el Formulario 940. Sin embargo, la tribu tiene que haber
participado en el sistema estatal de desempleo por el año completo
y estar en cumplimiento con la ley estatal de desempleo. Para más
información, vea la sección 3309(d).
un día en cualesquier 20 o más semanas distintas en 2022 o 20 o
más semanas distintas en 2023? Incluya a todos sus empleados a
tiempo completo, a jornada parcial y temporeros. Sin embargo, si su
negocio es una sociedad colectiva (partnership), no incluya a los
socios.
Si vendió o transfirió su negocio durante el año, cada empleador
que contestó “Sí” a por lo menos una de las preguntas anteriores
tiene que presentar el Formulario 940. No obstante, no incluya
ningún salario pagado por el empleador anterior en su Formulario
940, a menos que usted sea un empleador sucesor. Para más
más adelante.
Para las Organizaciones Exentas de
Impuestos...
Las organizaciones religiosas, educativas, científicas, caritativas y
otras organizaciones que se describen en la sección 501(c)(3) y
exentas de pagar impuestos conforme a la sección 501(a)
generalmente no están sujetas a pagar el impuesto FUTA. Sin
Si no tiene que pagar el impuesto FUTA para 2023 porque no
efectuó ningún pago a empleados en 2023, marque el recuadro c en
-3-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
embargo, una organización conforme a la sección 501(c)(3) está
sujeta al impuesto FUTA cuando paga salarios a empleados en
nombre de otros (por ejemplo, una organización conforme a la
sección 501(c)(3) que paga salarios a empleados de una
organización relacionada que no se encuentra bajo la sección
501(c)(3), una organización conforme a la sección 501(c)(3) que es
un agente conforme a la sección 3504, una organización conforme a
la sección 501(c)(3) que es un pagador común, etc.).
privado (PDS, por sus siglas en inglés) aprobado por el IRS a más
tardar en la fecha de vencimiento. Si no sigue estas pautas,
generalmente consideramos que el Formulario 940 fue presentado
en la fecha en que de hecho se recibió. Para más información sobre
Si la fecha de vencimiento para presentar su declaración es un
sábado, domingo o día de fiesta oficial, podrá presentar su
declaración el próximo día laborable.
Para los Empleadores de Empleados del
Gobierno Estatal o Local...
¿Adónde Debe Enviar la Declaración?
Lo exhortamos a presentar el Formulario 940 electrónicamente.
información sobre cómo presentar por medios electrónicos. Si usted
presenta una declaración en papel, la dirección a la cual enviará su
declaración depende de si se incluye un pago con su Formulario
940. Envíe su declaración por correo a la dirección que aparece
para su ubicación en la tabla a continuación.
Los servicios prestados por los empleados de un gobierno estatal o
de una subdivisión política o instrumentalidad del estado están
exentos al impuesto FUTA y no se requiere el Formulario 940.
¿Cuándo Tiene que Presentar el
Formulario 940?
La fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940 de 2023
es el 31 de enero de 2024. Sin embargo, si depositó todos sus
impuestos FUTA cuando vencían, podrá presentar el Formulario 940
para el 12 de febrero de 2024.
Los servicios de entrega privados (PDS) no pueden entregar
correspondencia a los apartados postales. Tiene que usar el
Servicio Postal de los EE. UU. si envía correspondencia a una
dirección que contiene un apartado postal. Acceda a IRS.gov/PDS
para una lista actualizada de los PDS aprobados por el IRS. Para las
direcciones de envío del IRS a utilizar si usa un servicio de entrega
Si recibimos el Formulario 940 después de la fecha de
vencimiento, trataremos el Formulario 940 como presentado a
tiempo si el sobre que contiene el Formulario 940 está debidamente
rotulado, tiene suficiente franqueo y el matasellos del Servicio Postal
de los EE. UU. está fechado a más tardar en la fecha de
PDSstreetAddresses. Una vez se encuentre en el sitio web, escoja
la dirección postal que se encuentra en el mismo estado que la
dirección a donde usted hubiese tenido que enviar la declaración
presentada “sin un pago”, según provista en la tabla a continuación.
vencimiento, o si se envió por medio de un servicio de entrega
Direcciones Postales para el Formulario 940
Si está en...
Sin un pago...
Con un pago...
Connecticut, Delaware, District of
Columbia, Georgia, Illinois, Indiana,
Kentucky, Maine, Maryland,
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Kansas City, MO 64999-0046
Internal Revenue Service
P.O. Box 806531
Cincinnati, OH 45280-6531
Massachusetts, Michigan, New
Hampshire, New Jersey, New York,
North Carolina, Ohio, Pennsylvania,
Rhode Island, South Carolina,
Tennessee, Vermont, Virginia, West
Virginia, Wisconsin
Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas,
California, Colorado, Florida, Hawaii,
Idaho, Iowa, Kansas, Louisiana,
Minnesota, Mississippi, Missouri,
Montana, Nebraska, Nevada, New
Mexico, North Dakota, Oklahoma,
Oregon, South Dakota, Texas, Utah,
Washington, Wyoming
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0046
Internal Revenue Service
P.O. Box 932000
Louisville, KY 40293-2000
Puerto Rico, U.S. Virgin Islands
Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409
Internal Revenue Service
P.O. Box 932000
Louisville, KY 40293-2000
Si la localidad de su residencia legal,
lugar principal de negocio, oficina o
agencia no está listado
Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409
Internal Revenue Service
P.O. Box 932000
Louisville, KY 40293-2000
EXCEPCIÓN para una organización
exenta de impuestos; entidad
gubernamental federal, estatal y local;
entidad gubernamental de tribu indígena
estadounidense, sin tener en cuenta su
ubicación...
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0046
Internal Revenue Service
P.O. Box 932000
Louisville, KY 40293-2000
-4-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
La dirección en la cual presenta su declaración puede ser
distinta de la dirección en la cual presentaba su declaración
del impuesto sobre la nómina en años anteriores.
día del mes después de terminar el trimestre. Si su impuesto FUTA
es de $500 o menos durante el próximo trimestre, no está obligado
a depositarlo nuevamente hasta que la cantidad acumulada sea
mayor que $500.
!
´
PRECAUCION
Crédito por Impuesto Estatal para el
Desempleo Pagado a un Fondo
Estatal para el Desempleo
Obligaciones para el cuarto trimestre. Si su impuesto FUTA
para el cuarto trimestre (más toda cantidad no depositada de los
trimestres anteriores) excede de $500, deposite la cantidad total a
más tardar el 31 de enero de 2024. Si es de $500 o menos, puede
optar por depositarla o pagarla al presentar su Formulario 940 para
el 31 de enero de 2024.
En años cuando hay estados con una reducción en el
crédito, usted tiene que incluir toda obligación resultante de
una reducción en el crédito junto con su depósito para el
cuarto trimestre.
Por lo general, usted puede reclamar un crédito por cantidades
pagadas a un fondo estatal para el desempleo (incluyendo el Distrito
de Columbia, Puerto Rico y las Islas Vírgenes Estadounidenses) a
más tardar el 31 de enero de 2024 (o el 12 de febrero de 2024, si
ésta es su fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940).
Su impuesto FUTA podría ser mayor si no paga el impuesto estatal
para el desempleo a su debido tiempo, a más tardar el 31 de enero
de 2024 (o el 12 de febrero de 2024, si ésta es su fecha de
vencimiento para presentar el Formulario 940). Esto es cierto
independientemente de si la ley estatal difiere el pago de los
impuestos adeudados hasta después de esta fecha. Vea las
estatal para el desempleo a más tardar en la fecha de vencimiento
para presentar el Formulario 940. Por los salarios pagados a un
empleado del sitio de trabajo, una CPEO es elegible para el crédito
ya sea que la CPEO o un cliente de la CPEO haya hecho la
aportación con respeto a un empleado del sitio de trabajo.
Cuándo Depositar el Impuesto FUTA
Si el impuesto FUTA sin
depositar es más de $500 el...*
Deposítela a más
tardar el...
31 de marzo
30 de abril
30 de junio
31 de julio
30 de septiembre
31 de diciembre
31 de octubre
31 de enero
Si cualquier fecha de vencimiento para hacer un depósito es
un sábado, domingo o día de fiesta oficial, puede hacer el
depósito durante el próximo día laborable. Vea Puntualidad
Los impuestos hechos a un fondo estatal para el desempleo a
veces se denominan aportaciones. Estas aportaciones son pagos
que un estado requiere que haga un empleador a su fondo para el
desempleo a fin de pagar compensación por desempleo. En estas
aportaciones no se incluyen:
CONSEJO
de los depósitos de los impuestos federales, más adelante.
Todo pago deducido o deducible de la paga de un empleado;
Multas, intereses o impuestos administrativos especiales; ni
Aportaciones voluntarias que usted hizo para obtener una tasa
•
•
•
¿Cómo Calcula Su Obligación
Tributaria FUTA para Cada Trimestre?
de experiencia estatal asignada inferior.
Usted adeuda el impuesto FUTA sobre los primeros $7,000 de
salarios que le paga a cada empleado durante un año natural
después de restar los pagos exentos del impuesto FUTA. La tasa
del impuesto FUTA es el 6.0% (0.060) para el año 2023. La mayoría
de los empleadores reciben un crédito máximo de hasta el 5.4%
(0.054) contra dicho impuesto FUTA. Cada trimestre, tiene que
calcular qué porción de los primeros $7,000 de los salarios anuales
de cada empleado fue pagada por usted durante ese trimestre.
Crédito adicional. Puede recibir un crédito adicional si tiene una
tasa de experiencia estatal inferior al 5.4% (0.054). Esto aplica aun
cuando la tasa varíe durante el año. Este crédito adicional es la
diferencia entre sus impuestos estatales para el desempleo
pagados realmente y la cantidad que usted habría sido requerido a
pagar del 5.4%. A la CPEO se le permite el crédito adicional por los
salarios pagados a un empleado del sitio de trabajo si a la CPEO se
le permite, conforme a las leyes estatales, cobrar y remitir las
aportaciones al fondo estatal para el desempleo con respecto a un
empleado del sitio de trabajo.
Crédito especial para empleadores sucesores. Usted puede
tener derecho a un crédito basado en la cantidad de impuestos
estatales para el desempleo que pagó el empleador anterior. Puede
reclamar este crédito si es un empleador sucesor que adquirió un
negocio en 2023 de un empleador anterior que no se consideraba
empleador para propósitos del impuesto FUTA y, por lo tanto, no
estuvo obligado a presentar el Formulario 940 para 2023. Vea la
cantidades pagadas por el empleador anterior como si usted
hubiese pagado dichas cantidades. Para más información sobre los
Declaración, más adelante. Si el empleador anterior estuvo
requerido a presentar el Formulario 940, vea las instrucciones para
Determine Su Obligación Tributaria
Antes de que pueda calcular la cantidad de su depósito, calcule su
obligación tributaria FUTA para el trimestre. Para calcular su
obligación tributaria, sume los primeros $7,000 de los salarios
anuales de cada uno de sus empleados que usted pagó durante el
trimestre por los salarios sujetos al impuesto FUTA y multiplique la
cantidad por 0.006.
Las tasas tributarias están basadas en el crédito máximo que
usted pueda tener contra sus impuestos FUTA. Tiene derecho al
crédito máximo si pagó el impuesto estatal para el desempleo en su
totalidad para la fecha de vencimiento para presentar su Formulario
940 o si no estuvo requerido a pagar el impuesto estatal para el
desempleo durante un año natural debido a su tasa de experiencia
estatal.
Ejemplo. Durante el primer trimestre, usted tuvo tres
empleados: María Gil, Jorge Torres y Juana Matos. Usted le pagó
$11,000 a María, $2,000 a Jorge y $4,000 a Juana. Ninguno de los
pagos hechos estaban exentos del impuesto FUTA.
¿Cuándo Tiene que Depositar Su
Impuesto FUTA?
Aunque el Formulario 940 abarca un año natural, quizás tendrá que
depositar su impuesto FUTA antes de presentar su declaración. Si
su impuesto FUTA excede de $500 para un año natural, tiene que
depositar al menos un pago trimestral de impuesto.
Tiene que determinar cuándo tiene que depositar su impuesto,
basado en la cantidad de su obligación tributaria para un trimestre.
Si su impuesto FUTA es de $500 o menos durante un trimestre,
transfiéralo al siguiente trimestre. Siga transfiriendo su obligación
tributaria hasta que se acumule una cantidad de impuesto por pagar
de más de $500. En ese momento, tiene que depositar su impuesto
para el trimestre. Deposite su impuesto FUTA a más tardar el último
-5-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. Podría
verse obligado a pagar un cargo por los servicios de un preparador
profesional de impuestos, institución financiera, servicio de nómina
u otro tercero.
Para determinar su obligación para el primer trimestre, sume los primeros
$7,000 de los salarios de cada uno de los empleados sujetos al impuesto
FUTA:
$7,000 Los salarios de María sujetos al impuesto FUTA
2,000 Los salarios de Jorge sujetos al impuesto FUTA
+ 4,000 Los salarios de Juana sujetos al impuesto FUTA
Para más información sobre cómo hacer depósitos de los
impuestos federales, vea la Publicación 966. Para obtener
llame a uno de los números proporcionados bajo Los depósitos del
$13,000 Total de salarios sujetos al impuesto FUTA para el
primer trimestre
$13,000 Total de salarios sujetos al impuesto FUTA para el
Si tiene un negocio nuevo, el IRS de antemano lo inscribirá
automáticamente en el EFTPS cuando solicite un EIN. Siga las
instrucciones de su paquete de EIN para activar su inscripción.
primer trimestre
x 0.006 Tasa del impuesto (basada en el crédito
máximo del 5.4%)
Para que un depósito efectuado por medio del EFTPS se
$78 Total de su obligación para el primer trimestre
considere hecho a su debido tiempo, tiene que transmitir el
!
´
PRECAUCION
depósito a más tardar a las 8 p.m. horario del Este de los
Estados Unidos el día anterior a la fecha de vencimiento para
efectuar el depósito.
En este ejemplo, no tiene que hacer un depósito porque su obligación
para el primer trimestre es $500 o menos. Sin embargo, tiene que
transferir esta obligación al segundo trimestre.
Opción de pago el mismo día por medio de una
transferencia electrónica. Si no transmite una transacción de
depósito en el EFTPS para las 8:00 p.m. horario del Este de los
Estados Unidos el día anterior a la fecha de vencimiento para
efectuar un depósito, todavía puede efectuar a tiempo su depósito
por medio del Federal Tax Collection Service (Servicio de
recaudación del impuesto federal o FTCS, por sus siglas en inglés)
para efectuar un pago el mismo día por medio de una transferencia
electrónica. Para utilizar el método de pago efectuado el mismo día,
tendrá que hacer los trámites con su institución financiera con
anticipación. Por favor, consulte con su institución financiera con
respecto a la disponibilidad, los plazos y el costo. Su institución
financiera puede cobrar un cargo por los pagos efectuados de esta
manera. Para obtener más detalles sobre la información que le
necesita proveer a su institución financiera para efectuar un pago
sobre Español.
Puntualidad de los depósitos de los impuestos federales. Si
se requiere que efectúe un depósito en un día que no es un día
laborable, se considera que dicho depósito se hace a tiempo si se
hace para el cierre de operaciones comerciales del siguiente día
laborable. Un día laborable es todo día que no sea sábado, domingo
o día de fiesta oficial. El término “día de fiesta oficial” para
propósitos de efectuar los depósitos incluye sólo los días de fiesta
oficiales en el Distrito de Columbia. Dichos días de fiesta oficiales se
indican en el apartado 11 de la Publicación 15.
Si algún salario sujeto al impuesto FUTA no está sujeto al
impuesto estatal para el desempleo, puede estar sujeto al impuesto
FUTA a la tasa máxima del 6.0%. Por ejemplo, en ciertos estados,
los salarios pagados a los ejecutivos de una sociedad anónima,
ciertos pagos de compensación por enfermedad hechos por
sindicatos y ciertas prestaciones suplementarias son excluidos del
impuesto estatal para el desempleo.
Ejemplo. María Gil y Jorge Torres son ejecutivos de una
sociedad anónima cuyos salarios son excluidos del impuesto estatal
para el desempleo en su estado. Los salarios de Juana Matos no se
excluyen del impuesto estatal para el desempleo. Durante el primer
trimestre, usted le pagó $11,000 a María, $2,000 a Jorge y $4,000 a
Juana.
$9,000 Total de salarios sujetos al impuesto FUTA de María y
Jorge para el primer trimestre
x 0.060 Tasa del impuesto
$540 Su obligación total para el primer trimestre para María y
Jorge
$4,000 Total de salarios sujetos al impuesto estatal para el
desempleo
x 0.006 Tasa del impuesto (basada en el crédito
máximo del 5.4%)
¿Cómo Puede Evitar el Pago de
Multas e Intereses?
$24 Su obligación total para el primer trimestre para Juana
$540 Su obligación total para el primer trimestre para María y
Jorge
+ 24 Su obligación total para el primer trimestre
para Juana
Puede evitar el pago de multas e intereses si hace todo lo indicado
a continuación:
Deposita y paga su impuesto a su debido tiempo.
•
•
Presenta su Formulario 940 debidamente completado y correcto
$564 Su obligación total para el primer trimestre para María,
Jorge y Juana
dentro del plazo para su presentación.
Adjunta el Anexo R (Formulario 940), de ser requerido.
Asegura que sus pagos de impuesto sean honrados por su
•
•
En este ejemplo, tiene que depositar los $564 a más tardar el 30 de abril
porque su obligación para el primer trimestre es más de $500.
institución financiera.
Se cobran multas e intereses sobre los impuestos pagados fuera
de plazo y sobre las declaraciones presentadas fuera de plazo a
una tasa fijada conforme a la ley. Vea los apartados 11 y 12 de la
Publicación 15 para más detalles.
¿Cómo Tiene que Depositar Su
Use el Formulario 843 para solicitar una reducción de las multas
e intereses que le han sido tasados. No solicite la reducción de
multas ni intereses que le han sido tasados en el Formulario 940.
Impuesto FUTA?
Tiene que Depositar Su Impuesto FUTA Usando
la Transferencia Electrónica de Fondos (EFT)
Si recibe una notificación de multas después de que haya
presentado su declaración, responda a la notificación con una
explicación y determinaremos si cumple el criterio de lo que se
considera ser causas razonables. No adjunte una explicación al
presentar su Formulario 940.
Usted tiene que utilizar la EFT para hacer todos los depósitos de
impuestos federales. Por lo general, una EFT se realiza mediante el
EFTPS. Si usted no desea utilizar el EFTPS, puede hacer arreglos
para que su preparador profesional, institución financiera, servicio
de nómina u otro tercero de confianza le haga los depósitos
electrónicamente de parte de usted. También puede hacer arreglos
para que su institución financiera inicie una transferencia electrónica
realizada el mismo día de pago de parte de usted. El EFTPS es un
-6-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
¿Puede Enmendar una Declaración?
Número de Identificación del
Empleador (EIN), Nombre, Nombre
Comercial y Dirección
Anote la Información sobre Su Negocio en la
Parte Superior de la Declaración
Comenzando en algún momento de 2024, el IRS espera que
CONSEJO
la presentación de un Formulario 940 enmendado esté
disponible como parte de la MeF. Visite IRS.gov para más
información de disponibilidad.
Use un Formulario 940 de 2023 para enmendar una declaración
que había presentado anteriormente para 2023. Si desea enmendar
una declaración de un año anterior, use la versión del Formulario
940 para tal año.
Anote su EIN, nombre y dirección en los espacios provistos. Tiene
que anotar su nombre y el EIN aquí y también en la parte superior
de la segunda página. Anote el nombre legal que utilizó al solicitar
su EIN en el Formulario SS-4. Por ejemplo, si es dueño único de su
negocio, anotará “Roberto Herrera” en la línea que dice “Nombre” (el
nombre legal del negocio, no el nombre comercial) y “Bicicletas
Roberto” donde dice “Nombre comercial”. Deje en blanco la línea
“Nombre comercial” si este nombre es igual al “Nombre” legal del
negocio.
Siga los pasos a continuación para enmendar su declaración:
Use una declaración impresa en papel para enmendar un
•
Formulario 940, aun si el Formulario 940 fue presentado
electrónicamente, hasta que esté disponible la presentación del
Formulario 940 enmendado.
Marque el recuadro a (“Enmendada”) en la parte superior
•
derecha de la página 1 del Formulario 940.
Complete todas las cantidades que debieron haberse incluido en
•
Si le paga a un preparador de impuestos profesional para que
éste le llene el Formulario 940, asegúrese que dicha persona use el
nombre y el EIN del negocio de usted exactamente como apareció
cuando usted solicitó su EIN.
la declaración original.
Firme la declaración.
•
•
Adjunte una explicación, incluyendo un documento adjunto en
MeF si está presentando la enmienda electrónicamente, de por qué
desea enmendar su declaración. Por ejemplo, infórmenos si desea
presentar para reclamar un crédito por el impuesto pagado a su
fondo estatal para el desempleo después de la fecha de
vencimiento para presentar el Formulario 940.
Número de identificación del empleador (EIN). Para asegurar
que los negocios cumplan con las leyes federales tributarias, el IRS
se ocupa de controlar la presentación de declaraciones y los pagos
de los impuestos mediante el uso de un sistema de números para
identificar a los contribuyentes. El EIN es un número singular que
consta de nueve dígitos que el IRS les expide a todas las
A menos que presente la declaración enmendada
•
electrónicamente, presente la declaración enmendada utilizando la
dirección a la que se envían las declaraciones “sin un pago” (aun si
está incluyendo un pago) bajo ¿Adónde Debe Enviar la
Declaración?, anteriormente.
sociedades anónimas, sociedades colectivas y a algunas empresas
de un solo dueño. Todo negocio que necesite obtener un EIN tiene
que solicitar este número y anotarlo en toda declaración, pago o
informe de impuestos mientras siga en operación.
Si presenta una declaración enmendada para un Formulario 940
agregado, asegúrese de adjuntar el Anexo R (Formulario 940).
Complete el Anexo R (Formulario 940) sólo para empleadores que
tienen ajustes en el Formulario 940 enmendado.
Su negocio deberá tener solamente un EIN. Si tiene más de un
número y no está seguro del número que debe usar, escriba a la
oficina del IRS en donde usted presenta sus declaraciones
(utilizando la dirección “sin un pago” bajo ¿Adónde Debe Enviar la
Declaración?, anteriormente) o llame al 800-829-4933 (llamada libre
de cargos). Si usted está fuera de los Estados Unidos, llame al
267-941-1000 (llamada con cargo).
Si no tiene un EIN, puede solicitar uno en línea. Acceda a
enviando el Formulario SS-4 o SS-4 (sp) al IRS por fax o por correo.
Si el lugar principal de negocio fue creado u organizado fuera de los
Estados Unidos o sus territorios, también puede solicitar un EIN
llamando al 267-941-1099 (llamada con cargo). Si no ha recibido su
EIN para la fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940,
anote “Applied For” (Solicitado) y la fecha de su solicitud en el
espacio correspondiente al EIN.
Cómo Completar Su Formulario 940
Siga las Pautas Siguientes para Completar
Correctamente el Formulario
Anote sus partidas en el Formulario 940 siguiendo las pautas a
continuación para permitirnos leer y tramitar su declaración con
exactitud:
Asegúrese de incluir su nombre comercial y el EIN en cada
•
página del formulario y todo anexo pertinente.
Si escribe a máquina o usa una computadora para completar su
•
declaración, use letra de imprenta de fuente Courier de 12 puntos
(si es posible) para cada anotación. Formularios en formato de
documento portátil (PDF, por sus siglas en inglés) en IRS.gov tienen
campos editables con especificaciones de fuentes aceptables.
Si usted presenta su declaración por medios electrónicos, se
requiere tener un EIN válido en el momento en que se
!
´
PRECAUCION
presenta la declaración. Si no provee un EIN válido, la
Omita el signo de dólares y puntos decimales. El uso de comas
•
declaración no será tramitada. Esta acción puede resultar en
multas.
es opcional. Anote las cantidades en dólares a la izquierda del
punto decimal que está impreso y los centavos a la derecha del
punto.
Asegúrese siempre que el EIN que aparece en el formulario
Puede elegir redondear las cifras a dólares enteros, en lugar de
•
CONSEJO
que presenta sea exactamente igual al EIN que el IRS le
declarar los centavos en su declaración. Si de hecho decide
redondear a dólares completos (enteros), tendrá que redondear
todas las cantidades. Si la cifra es de $0.49 o menos, elimine los
centavos y no sume nada a la porción de la cantidad en dólares. Si
la cifra es entre $0.50 y $0.99, auméntela al siguiente dólar entero y
elimine los centavos. Por ejemplo, $1.49 sería $1.00 y $2.50 sería
$3.00. Si usa dos o más cifras para calcular la cantidad por anotar
en una línea de su declaración, incluya los centavos cuando sume
las cantidades y redondee sólo el resultado.
asignó a su negocio. No use su número de Seguro Social
(SSN, por sus siglas en inglés) ni su número de identificación
personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en
ningún formulario que pida un EIN. La presentación de un
Formulario 940 con un EIN incorrecto o el uso de un EIN que
pertenece a otro negocio puede resultar en multas y demoras en la
tramitación de su declaración.
Deje en blanco todo espacio para anotar datos que tengan un
•
Notifíquenos si Cambia el Nombre Legal de Su
Negocio, la Dirección de Su Negocio o la Parte
Responsable
valor de cero.
Notifíquele al IRS inmediatamente si cambia el nombre legal de su
negocio, la dirección de su negocio o la parte responsable.
Cambio de nombre. Escriba a la oficina del IRS en donde usted
presentó su declaración (utilizando la dirección “sin un pago” bajo
¿Adónde Debe Enviar la Declaración?, anteriormente) para
notificarle al IRS sobre todo cambio en el nombre. Vea la
-7-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
Publicación 1635 para saber si también necesita solicitar un EIN
calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs) en la sección
titulada Introducción de la Publicación 15.
nuevo.
Cambio de dirección o parte responsable. Complete y envíe por
correo el Formulario 8822-B para notificarle al IRS sobre un cambio
en la dirección o parte responsable. No envíe su Formulario 8822-B
junto con su Formulario 940. Si desea ver la definición de “parte
responsable”, vea las Instrucciones para el Formulario SS-4.
Instrucciones Específicas
Parte 1: Infórmenos sobre Su
Declaración
Clase de Declaración
Repase el encasillado que está en la parte superior derecha del
formulario. Si cualquiera de las líneas le corresponde a usted,
marque el recuadro apropiado para decirnos la clase de declaración
que está presentando. Puede marcar más de un recuadro.
Enmendada. Si ésta es una declaración enmendada que presenta
para corregir una declaración que presentó anteriormente, marque
el recuadro a.
1. Si Tuvo que Pagar el Impuesto Estatal para el
Desempleo...
Usted tiene que completar la línea 1a o la línea 1b aunque
no haya tenido que pagar ningún impuesto para el
!
´
PRECAUCION
desempleo estatal porque su tasa de impuesto estatal para
el desempleo fue cero. Puede dejar las líneas 1a y 1b en blanco
sólo si todos los salarios pagados a todos sus empleados en todos
los estados fueron excluidos del impuesto estatal para el
desempleo. Si deja las líneas 1a y 1b en blanco y la línea 7 es
mayor que cero, usted tiene que completar la línea 9 porque todos
los salarios sujetos al impuesto FUTA que usted pagó fueron
excluidos del impuesto estatal para el desempleo.
Empleador sucesor. Marque el recuadro b si es un empleador
sucesor y:
Está declarando salarios pagados antes de que usted adquiriera
•
el negocio por un empleador anterior a quien se le obligaba
presentar el Formulario 940 porque el empleador anterior era un
empleador para propósitos del impuesto FUTA o
Identifique el (los) estado(s) donde tuvo que pagar el impuesto
Está reclamando un crédito especial por el impuesto estatal de
•
estatal para el desempleo.
desempleo pagado antes de que usted adquiriera el negocio por un
empleador anterior a quien no se le obligaba presentar el Formulario
940 porque el empleador anterior no era un empleador para
propósitos del impuesto FUTA.
1a. Un sólo estado. Anote la abreviación de dos letras del Servicio
Postal de los EE. UU. del estado donde estuvo obligado a pagar el
impuesto estatal para el desempleo en la línea 1a. Para una lista de
las abreviaciones de cada estado, vea las instrucciones del Anexo A
(Formulario 940) o acceda al sitio web del Servicio Postal de los
1b. En más de un estado (usted es empleador en múltiples es-
tados). Marque el recuadro en la línea 1b. Luego, complete el
Anexo A (Formulario 940) y adjúntelo a su Formulario 940.
Un empleador sucesor es un empleador que:
Adquiere casi toda la propiedad usada en un oficio, profesión o
•
negocio de otra persona (un empleador anterior) o usada en una
unidad separada de un oficio o negocio de un empleador anterior; y
Emplea inmediatamente después de la adquisición a uno o más
•
empleados que fueron empleados del empleador anterior.
Ningún pago hecho a los empleados en 2023. Si no adeuda el
impuesto FUTA para 2023 porque no hizo ningún pago a sus
empleados en 2023, marque el recuadro c. Luego, pase
directamente a la Parte 7, firme la declaración y preséntela ante el
IRS.
Final: Se cerró el negocio o dejó de pagar salarios. Si ésta es
su declaración final porque cerró su negocio o dejó de pagar
salarios y no tendrá la obligación de presentar un Formulario 940 en
el futuro, marque el recuadro d. Complete todas las líneas que le
correspondan de la declaración, fírmela en la Parte 7 y preséntela
ante el IRS. También adjunte a su declaración una declaración
escrita que indique el nombre de la persona que va a conservar los
registros (archivos) de la nómina y la dirección del lugar en donde
serán guardados.
Entidades no consideradas como separadas de sus dueños.
A las entidades no consideradas como separadas de sus dueños se
les requiere presentar el Formulario 940 usando su nombre y su
EIN, no el nombre ni el EIN del propietario. Una entidad que tiene un
solo dueño y no es considerada como separada de su dueño para
propósitos de los impuestos federales sobre los ingresos es tratada
como entidad separada de su dueño para propósitos de pagar y
declarar los impuestos federales sobre la nómina. Si actualmente la
entidad no tiene un EIN, tiene que solicitar uno por medio de uno de
los métodos explicados bajo Número de identificación del
2. Si Pagó Salarios en un Estado Sujeto a la
Reducción en el Crédito
Un estado que no ha reintegrado dinero que pidió prestado al
gobierno federal a fin de pagar beneficios para el desempleo se
denomina un estado con reducción en el crédito. El Departamento
del Trabajo de los Estados Unidos determina cuáles estados se
clasifican como estados con reducción en el crédito.
Si pagó salarios que están sujetos a las leyes del impuesto para
el desempleo de un estado clasificado como estado con reducción
en el crédito, usted quizás tenga que pagar un impuesto FUTA
mayor al presentar su Formulario 940.
Para el año tributario 2023, hay estados con reducción en el
crédito. Si pagó salarios sujetos a las leyes de tributación para el
desempleo en estos estados, marque el recuadro en la línea 2 y
complete el Anexo A (Formulario 940). Vea las instrucciones para la
línea 9, más adelante, antes de completar el Anexo A (Formulario
940).
Parte 2: Determine Su Impuesto FUTA
sin Considerar Ajustes
Si no le corresponde ninguna línea en la Parte 2, déjela en blanco.
como separadas de sus dueños que tienen un solo dueño incluyen
compañías de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en
inglés) que no han optado por pagar impuestos como si fueran una
sociedad anónima para propósitos de los impuestos federales sobre
los ingresos, compañías subsidiarias calificadas conforme al
subcapítulo S y algunas entidades extranjeras que no se tratan
como entidades separadas de sus dueños para efectos de los
impuestos federales estadounidenses sobre los ingresos. Aunque a
una entidad no separada de su dueño se le trata como entidad
separada de su dueño para propósitos de los impuestos sobre la
nómina, ésta no está sujeta al impuesto FUTA si la entidad es
propiedad de una organización exenta de impuestos conforme a la
sección 501(c)(3) y no está obligada a presentar el Formulario 940.
Para más información, vea Entidades no consideradas como
separadas de sus dueños y compañías subsidiarias
3. Total de Pagos Hechos a Todos Sus
Empleados
Declare en la línea 3 el total de los pagos hechos durante el año
natural. Incluya los pagos por servicios prestados por todos sus
empleados aun cuando dichos pagos no estén sujetos al impuesto
FUTA. Su método de pago no determina si los pagos constituyen
salarios. Es posible que haya pagado salarios por hora, diariamente,
semanalmente, mensualmente o anualmente. Es posible que haya
pagado salarios por trabajo o a destajo o como un porcentaje de las
ganancias. Incluya lo siguiente:
Remuneraciones, como las siguientes:
•
— Sueldos, salarios, comisiones, honorarios, bonificaciones,
pagos de vacaciones y cantidades que haya pagado a sus
empleados a jornada completa, parcial o temporal.
-8-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
Prestaciones suplementarias, como las siguientes:
presentada por una persona casada que presenta por separado)
por el cuidado de una persona calificada si el cuidado provisto
permite que sus empleados trabajen y este cuidado sería excluible
del ingreso por sus empleados conforme a la sección 129.
•
— Compensación por enfermedad (incluyendo compensación
por enfermedad pagada por un tercero, si la obligación se
traspasa al empleador). Para más detalles sobre la
compensación por enfermedad, vea la Publicación 15-A,
Employer’s Supplemental Tax Guide (Guía tributaria
suplementaria para empleadores).
Otros pagos, como los siguientes:
•
— Todo pago que no sea en efectivo y ciertos pagos en efectivo
por labor agropecuaria y todos los pagos hechos a los
trabajadores con visa “H-2A”. Vea Para los Empleadores de
Empleados Agropecuarios, anteriormente, o la Publicación 51.
— Pagos hechos de acuerdo con una ley de compensación
obrera debido a una lesión sufrida en el trabajo o enfermedad
ocupacional. Vea el apartado 6 de la Publicación 15-A.
— Pagos por servicios domésticos, si usted no pagó salarios en
efectivo de $1,000 o más (para todos sus empleados
domésticos) en cualquier trimestre natural en 2022 o 2023, o si
usted presentó el Anexo H (Formulario 1040). Vea Para los
Empleadores de Empleados Domésticos, anteriormente, o la
Publicación 926.
— El valor de mercancías, alojamiento, alimentos, ropa y otras
prestaciones suplementarias no en efectivo.
— Beneficios de un plan “cafetería” conforme a la sección 125.
Jubilación/Pensión, como los siguientes:
•
•
— Aportaciones a un plan 401(k) hechas por empleadores,
pagos a una cuenta Archer MSA (Cuenta de ahorros médicos
Archer), pagos hechos de acuerdo con un programa de ayuda
para adopciones y aportaciones a una cuenta de retiro de un
plan SIMPLE (incluyendo aportaciones electivas que reducen el
salario).
— Cantidades diferidas de acuerdo con un plan no calificado de
remuneraciones diferidas.
— Pagos por servicios prestados para usted por su padre o
madre, cónyuge o hijo menor de 21 años. Vea el apartado 3 de
la Publicación 15.
Otros pagos, como los siguientes:
— Propinas de $20 o más en un mes que han sido informadas
— Pagos por ciertas actividades pesqueras. Vea la Publicación
334, Guía Tributaria para Pequeños Negocios.
por sus empleados a usted.
— Pagos hechos por un empleador anterior a los empleados de
un negocio que usted adquirió.
— Pagos hechos a ciertos empleados estatutarios. Vea el
apartado 1 de la Publicación 15-A.
— Pagos hechos a individuos que no son sus empleados pero
que se consideran como tales por el negociado del impuesto
estatal para el desempleo.
— Pagos hechos a individuos que no son sus empleados pero
que se consideran como tales por el negociado del impuesto
estatal para el desempleo.
Los salarios pueden estar sujetos al impuesto FUTA aunque
Vea la sección 3306 y sus reglamentaciones relacionadas para
estén excluidos del impuesto estatal para el desempleo.
!
más información sobre los impuestos FUTA de las aportaciones al
plan de jubilación, los pagos de cuidado de dependientes y otros
pagos.
´
PRECAUCION
Para más información sobre los salarios y otras clases de
compensación, vea el apartado 5 de la Publicación 15.
Para más información sobre los pagos exentos del impuesto
FUTA, vea el apartado 15 de la Publicación 15.
Ejemplo:
Ejemplo:
Usted tuvo tres empleados. Le pagó $44,000 a Juana Rosa, $8,000
a Sara Azul y $16,000 a Juan Verde.
Usted tuvo tres empleados. Pagó $44,000 a Juana Rosa, incluyendo $2,000 por
concepto de beneficios del seguro de salud. Pagó $8,000 a Sara Azul, incluyendo
$500 por concepto de beneficios de jubilación. Pagó $16,000 a Juan Verde,
incluyendo $2,000 por concepto de beneficios del seguro de salud y beneficios de
jubilación.
$44,000 Cantidad pagada a Juana
8,000 Cantidad pagada a Sara
+ 16,000 Cantidad pagada a Juan
$68,000 Total pagado a todos sus empleados. Anotaría esta cantidad
en la línea 3.
$2,000 Beneficios del seguro de salud para Juana
500 Beneficios de jubilación para Sara
+ 2,000 Beneficios del seguro de salud y
beneficios de jubilación para Juan
4. Pagos Exentos del Impuesto FUTA
Si anota una cantidad en la línea 4, marque el (los) recuadro(s)
apropiado(s) en las líneas 4a a 4e para indicar las clases de pagos
exentos del impuesto FUTA. Usted sólo informa una cantidad
como exenta del impuesto FUTA en la línea 4 si incluyó el
pago en la línea 3.
$4,500 Total de los pagos exentos del impuesto FUTA. Usted
anotaría esta cantidad en la línea 4 y marcaría los recuadros
4a y 4c.
5. Total de Pagos Hechos a Cada Empleado en
Exceso de $7,000
Algunos pagos están exentos del impuesto FUTA porque dichos
pagos no se incluyen en la definición de salarios o los servicios
prestados no se incluyen en la definición de empleo. En los pagos
exentos del impuesto FUTA se puede incluir lo siguiente:
Sólo los primeros $7,000 de remuneraciones que paga a cada
empleado durante un año natural después de restar todo pago
exento del impuesto FUTA están sujetos al impuesto FUTA. Estos
$7,000 constituyen la base salarial para el impuesto FUTA.
Prestaciones suplementarias, como las siguientes:
•
— El valor de ciertos alimentos y alojamiento.
— Aportaciones a planes para accidentes o de salud para sus
empleados, incluyendo ciertos pagos hechos por empleadores
a una Health Savings Account (Cuenta de ahorros para gastos
médicos) o a una Archer MSA.
Anote en la línea 5 el total de los pagos en exceso de la base
salarial FUTA que le pagó a cada empleado durante el año 2023
después de restar todo pago exento del impuesto FUTA que
aparece en la línea 4.
— Pagos por beneficios de un plan “cafetería” excluidos
conforme a la sección 125.
Seguro de vida colectivo a término.
•
Para información sobre el seguro de vida colectivo a término fijo
y otros pagos por prestaciones suplementarias que pueden estar
exentos del impuesto FUTA, vea la Publicación 15-B.
Jubilación/Pensión, como aportaciones por empleadores a un
•
plan calificado, incluyendo a una cuenta de retiro de un plan
SIMPLE (que no sean aportaciones electivas que reducen el salario)
y un plan 401(k).
Cuidado para dependientes, como pagos (de hasta $5,000 por
•
cada empleado o hasta $2,500 en el caso de una declaración
-9-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
8. Total del Impuesto FUTA antes de Considerar
Continuamos con el Ejemplo:
los Ajustes
Para calcular el total de su impuesto FUTA antes de considerar los
ajustes, multiplique la línea 7 por 0.006 y anote el resultado en la
línea 8.
Usted tuvo tres empleados. Pagó $44,000 a Juana Rosa, $8,000 a Sara Azul y
$16,000 a Juan Verde, incluyendo un total de $4,500 a los tres empleados en total
por concepto de pagos exentos del impuesto FUTA. Para determinar el total de los
pagos hechos a cada empleado que exceden la base salarial para el impuesto
FUTA, los pagos exentos del impuesto FUTA y la base salarial FUTA tienen que
ser restados del total de los pagos hechos. Se indican tales cantidades en
paréntesis.
línea 7
x 0.006
línea 8
Empleados
Juana
Sara
Juan
Total de los pagos hechos a los
empleados
$44,000
$8,000
$16,000
Pagos exentos del impuesto FUTA
Base salarial para el impuesto FUTA
(2,000)
(7,000)
(500)
(7,000)
(2,000)
(7,000)
Parte 3: Determine Sus Ajustes
Si cualquier línea de la Parte 3 no le corresponde, déjela en blanco.
$35,000
$500
$7,000
Total de los pagos en exceso de la base salarial FUTA hechos a
cada empleado. Usted anotaría esta cantidad en la línea 5.
$42,500
9. Si el TOTAL de los Salarios Sujetos al
Impuesto FUTA que Pagó Fue Excluido del
Impuesto Estatal para el Desempleo...
Si es un empleador sucesor... Cuando calcula los pagos hechos
a cada empleado en exceso de la base salarial FUTA, puede incluir
los pagos que el empleador anterior hizo a los empleados que
siguen trabajando para usted únicamente si el empleador anterior
era un empleador para propósitos del impuesto FUTA y, por lo tanto,
dicho empleador anterior estaba obligado a presentar el Formulario
940.
La línea 9 no aplica a los salarios sujetos al impuesto FUTA
sobre los cuales usted no pagó impuesto estatal para el
!
´
PRECAUCION
desempleo sólo porque el estado le asignó una tasa del 0%.
Si el total de los salarios sujetos al impuesto FUTA que pagó fue
excluido del impuesto estatal para el desempleo, multiplique la línea
7 por 0.054 y anote el resultado en la línea 9.
línea 7
x 0.054
Ejemplo para Empleadores Sucesores:
línea 9
Durante el año natural, el empleador anterior pagó $5,000 a Susana Rojo. Usted
adquirió el negocio del empleador anterior. Después de adquirir el negocio, usted
empleó a Susana y le pagó $3,000 adicionales en salarios. Ninguno de los pagos
hechos a Susana estuvo exento del impuesto FUTA.
Si no se le requirió pagar el impuesto estatal para el desempleo
porque todos los salarios que pagó fueron excluidos del impuesto
estatal para el desempleo, tiene que pagar el impuesto FUTA a la
tasa del 6.0% (0.060). Por ejemplo, si la ley estatal del impuesto
para el desempleo excluye del impuesto los salarios pagados a los
ejecutivos corporativos o a los empleados que tienen ciertas
ocupaciones específicas y los únicos salarios que pagó fueron
hechos a ejecutivos de la sociedad anónima o a empleados que
tienen tales ocupaciones, tiene que pagar el impuesto FUTA a la
tasa máxima del 6.0% (0.060). Cuando usted calculó el impuesto
FUTA antes de considerar los ajustes de la línea 8, basó el cálculo
en el crédito máximo permitido (5.4%) de los pagos del impuesto
estatal para el desempleo. Debido a que no pagó ningún impuesto
estatal para el desempleo, no tiene un crédito y entonces tiene que
calcular este ajuste.
$5,000 Salarios pagados por el empleador anterior
+ 3,000 Salarios pagados por usted
$8,000 Total de los pagos hechos a Susana. Usted anotaría esta
cantidad en la línea 3.
$8,000 Total de los pagos hechos a Susana
– 7,000 Base salarial para el impuesto FUTA
$1,000 Pagos hechos a Susana en exceso de la base salarial FUTA
$1,000 Pagos hechos a Susana en exceso de la base salarial FUTA
+ 5,000 Salarios sujetos al impuesto FUTA pagados por el
empleador anterior
Si la línea 9 le corresponde a usted, entonces las líneas 10 y
11 no le corresponden. Por lo tanto, deje en blanco las líneas 10 y
11. No complete la hoja de trabajo en las Instrucciones para el
Formulario 940. Complete el Anexo A (Formulario 940) sólo si usted
es un empleador en múltiples estados.
$6,000 Usted incluiría esta cantidad en la línea 5.
6. Subtotal
Para calcular su subtotal, sume las cantidades de la línea 4 y de la
línea 5 y anote el resultado en la línea 6.
10. Si ALGUNOS Salarios Sujetos al Impuesto
FUTA que Pagó Fueron Excluidos del Impuesto
Estatal para el Desempleo, o si Pagó Tarde
ALGUNA PORCIÓN del Impuesto Estatal para el
Desempleo...
línea 4
+ línea 5
línea 6
Tiene que completar la hoja de trabajo en la siguiente página, si:
Algunos salarios sujetos al impuesto FUTA que usted pagó
•
fueron excluidos del impuesto estatal para el desempleo o
7. Total de Salarios Sujetos al Impuesto FUTA
Cualquiera de sus pagos del impuesto estatal de desempleo se
•
retrasó.
Para calcular el total de sus salarios sujetos al impuesto FUTA, reste
la línea 6 de la línea 3 y anote el resultado en la línea 7.
La hoja de trabajo lo llevará paso por paso por el proceso de cómo
se calcula su crédito. Al final de la hoja de trabajo, encontrará un
ejemplo que ilustra cómo se usa la hoja de trabajo. No complete la
hoja de trabajo si la línea 9 le corresponde a usted (vea las
línea 3
− línea 6
línea 7
Antes de completar la hoja de trabajo, necesitará juntar la si-
guiente información:
-10-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
Los salarios sujetos al impuesto FUTA (de la línea 7 del
hecho para obtener una tasa de experiencia asignada más baja ni
recargos, impuestos sobre artículos de uso y consumo o impuestos
sobre la nómina e impuestos de formación (training taxes). Dichas
partidas suelen aparecer como partidas por separado en el informe
estatal sobre los salarios pagados trimestralmente.
•
Formulario 940).
Los salarios sujetos al impuesto estatal para el desempleo (la
•
base salarial estatal y la federal pueden diferir).
Las tasas de experiencia asignadas a usted por los estados
•
donde pagó salarios.
La cantidad de los impuestos estatales para el desempleo
Para completar la línea 3 de la hoja de trabajo:
•
pagados a su debido tiempo. “A su debido tiempo” significa que
pagó los impuestos estatales para el desempleo a más tardar en la
fecha de vencimiento para presentar el Formulario 940.
Si las tasas de experiencia asignadas a usted fueron menos del
•
5.4% para cualquier parte del año natural, tiene que anotar cada
tasa de experiencia asignada por separado en la hoja de trabajo.
La cantidad de los impuestos estatales para el desempleo
Si se le asignaron seis o más tasas de experiencia que fueron
•
•
pagados fuera de plazo. “Fuera de plazo” significa que pagó los
impuestos estatales para el desempleo después de la fecha de
vencimiento para presentar el Formulario 940.
menos del 5.4% para cualquier parte del año natural, tiene que usar
otra hoja de trabajo para calcular los créditos adicionales. Luego,
incluya dichos créditos adicionales en el total para la línea 3.
Una vez completada la hoja de trabajo, anote la cantidad de la
línea 7 de la hoja de trabajo en la línea 10 del Formulario 940. No
adjunte la hoja de trabajo a su Formulario 940. Consérvela en
sus registros.
No incluya multas, intereses ni impuestos para el desempleo
deducidos de la paga de sus empleados en la cantidad de
!
´
PRECAUCION
los impuestos estatales para el desempleo. Tampoco incluya
en los impuestos estatales para el desempleo ningún impuesto
administrativo especial o impuestos voluntarios que usted haya
-11-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
Hoja de Trabajo—Línea 10
Guarde para Sus Registros
Lea el ejemplo en la próxima página antes de completar esta hoja de trabajo.
Antes de comenzar:
Use esta hoja de trabajo para calcular su crédito si:
Algunos de los ingresos que usted pagó fueron excluidos del impuesto estatal del desempleo O
Usted pagó cualquier impuesto estatal de desempleo tarde.
Para esta hoja de trabajo no redondee las cantidades.
Antes de que pueda completar esta hoja de trabajo correctamente, tiene que reunir la siguiente información:
■
■
■
■
Salarios sujetos al impuesto FUTA (la línea 7 del Formulario 940).
Salarios sujetos al impuesto estatal para el desempleo.
Las tasas de experiencia estatal asignadas a usted por el estado donde usted pagó salarios.
La cantidad de impuestos estatales para el desempleo que pagó a su debido tiempo. “A su debido tiempo” significa que pagó los impuestos estatales para el desempleo a
más tardar en la fecha de vencimiento para el Formulario 940. Incluya cualquier impuesto estatal para el desempleo que usted pagó sobre individuos que no son sus
empleados pero que se consideran como tales por el negociado estatal para el desempleo.
■
La cantidad de impuestos estatales para el desempleo que pagó fuera de plazo. “Fuera de plazo” significa que pagó después de la fecha de vencimiento para el Formulario
940.
1. Crédito máximo permitido—Anote la línea 7 del Formulario 940
(Línea 7 del Formulario 940 x 0.054 = línea 1).
.
x
0.054 en la línea 1
1.
.
2. Crédito por los impuestos estatales para el desempleo que pagó a su debido tiempo — ¿Cuánto pagó a tiempo?
2.
.
NO
SIGA
•
Si la línea 2 es igual a o mayor que la línea 1, DETÉNGASE aquí.
Ha completado la hoja de trabajo. Deje la línea 10 del Formulario
940 en blanco.
•
Si la línea 2 es menor que la línea 1, continúe esta hoja de trabajo.
3. Crédito adicional — ¿Fueron TODAS sus tasas de experiencia estatal asignadas del 5.4% o más?
•
•
Si es sí, anote cero en la línea 3. Luego, pase a la línea 4 de esta hoja de trabajo.
Si es no, complete los cálculos más adelante. Enumere SÓLO ESOS ESTADOS para los que su tasa de experiencia asignada para cualquier
parte del año natural fue menos del 5.4%.
Estado
Tasa de cálculo
Ingresos sujetos al impuesto de
desempleo según la
Crédito adicional
La diferencia entre el 5.4%
(0.054) y su tasa de experiencia
asignada (0.054 – .XXX (tasa de
experiencia asignada) = tasa de
cálculo)
tasa de experiencia asignada
1.
2.
3.
4.
5.
.
.
.
.
.
x
x
x
x
x
.
.
.
.
.
=
=
=
=
=
.
.
.
.
.
Si necesita más líneas, use otra hoja e incluya esos créditos adicionales en
el total.
Total
.
Anote el total en la línea 3.
3.
4.
.
.
4. Subtotal (línea 2 + línea 3 = línea 4)
NO
SIGA
•
•
Si la línea 4 es igual a o mayor que la línea 1, DETÉNGASE aquí.
Ha completado la hoja de trabajo. Deje la línea 10 del Formulario
940 en blanco.
Si la línea 4 es menor que la línea 1, continúe esta hoja de trabajo.
5. Crédito por pagar el impuesto estatal para el desempleo fuera de plazo:
5a. ¿Cuál es su crédito permitido restante? (línea 1 – línea 4 = línea 5a)
5a.
5b.
5c.
.
.
.
5b. ¿Cuánto impuesto estatal para el desempleo pagó usted fuera de plazo?
5c. ¿Cuál es menor, la línea 5a o la línea 5b? Anote el número menor aquí.
5d. Su crédito permitido por el impuesto estatal para el desempleo pagado fuera de plazo (línea 5c x 0.900 = línea 5d)
6. Su crédito FUTA (línea 4 + línea 5d = línea 6)
5d.
6.
.
.
NO
SIGA
•
Si la línea 6 es igual a o mayor que la línea 1, DETÉNGASE aquí.
Ha completado la hoja de trabajo. Deje la línea 10 del Formulario
940 en blanco.
•
Si la línea 6 es menor que la línea 1, continúe esta hoja de trabajo.
7. Su ajuste (línea 1 – línea 6 = línea 7)
Anote la línea 7 de esta hoja de
trabajo en la línea 10 del
Formulario 940.
7.
.
No adjunte esta hoja de trabajo a su Formulario 940. Guárdela para sus registros.
-12-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
11. Si Corresponde la Reducción en el Crédito...
Ejemplo para la Hoja de Trabajo
Si pagó salarios sujetos al impuesto FUTA que también estaban
sujetos a los impuestos estatales para el desempleo en cualquier
estado sujeto a la reducción en el crédito, anote la cantidad total del
Anexo A (Formulario 940) en la línea 11 del Formulario 940. Sin
embargo, si anotó una cantidad en la línea 9 porque todos los
salarios sujetos al impuesto FUTA que usted pagó fueron excluidos
del impuesto estatal para el desempleo, omita la línea 11 y pase a la
línea 12.
Julia Moreno y Tomás Blanco son oficiales corporativos cuyos ingresos están
excluidos del impuesto estatal para el desempleo en su estado. Los ingresos de
Jacobo Duarte no están excluidos del impuesto estatal para el desempleo. Durante
2023, usted pagó $44,000 a Julia, $22,000 a Tomás y $16,000 a Jacobo. Su base
salarial estatal es $8,000. Usted pagó algunos impuestos estatales para el desempleo
a su debido tiempo, algunos fuera de plazo y algunos permanecen sin pagar.
Aquí están los registros:
Parte 4: Determine Su Impuesto FUTA
y Saldo Adeudado o Cantidad Pagada
en Exceso
Total de ingresos sujetos al impuesto FUTA (línea 7,
Formulario 940)
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
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.
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.
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.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
$21,000.00
$8,000.00
0.041 (4.1%)
$100.00
Ingresos sujetos al impuesto para el desempleo
Tasa de experiencia para 2023
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Impuesto estatal para el desempleo pagado a su debido tiempo
Impuesto estatal para el desempleo pagado fuera de plazo
.
.
.
$78.00
$150.00
Si no le corresponde una línea de la Parte 4, déjela en blanco.
Impuesto estatal para el desempleo no pagado
.
.
.
.
.
.
.
12. Total de Su Impuesto FUTA después de
Considerar los Ajustes
1. Crédito máximo permitido
Sume las líneas 8, 9, 10 y 11 y anote el resultado en la línea 12.
$21,000.00 (línea 7, Formulario 940)
x 0.054 (tasa de crédito máximo)
línea 8
línea 9
$1,134.00
1. $1,134.00
línea 10
+ línea 11
2. Crédito por pagos al impuesto estatal para el
desempleo hechos a su debido tiempo
2.
$100.00
línea 12
3. Crédito adicional
0.054 (tasa de crédito máximo)
– 0.041 (su tasa de experiencia)
$8,000
x 0.013
Si la línea 9 es mayor que cero, las líneas 10 y 11 tienen que
ser cero porque no le corresponden.
!
0.013 (su tasa de cálculo)
$104.00 3.
$104.00
$204.00
´
PRECAUCION
4. Subtotal (línea 2 + línea 3)
13. Impuesto FUTA Depositado para el Año
$100.00
+ 104.00
Anote la cantidad del impuesto FUTA que depositó para el año,
incluyendo todo impuesto pagado en exceso que aplicó de un año
anterior.
$204.00
4.
5. Crédito por pagar el impuesto estatal para el
desempleo fuera de plazo
14. Saldo Adeudado
Si la línea 13 es menor que la línea 12, anote la diferencia en la línea
14.
5a.
Crédito permitido restante (línea 1 – línea 4)
$1,134.00
– 204.00
línea 12
− línea 13
$930.00
5a.
5b.
$930.00
$78.00
línea 14
5b.
Impuesto estatal para el desempleo pagado
fuera de plazo
5c.
5d.
¿Cuál es menor, la línea 5a o la línea 5b?
5c.
$78.00
Si la línea 14 es:
Crédito permitido (por pagar
fuera de plazo)
Más de $500, tiene que depositar su impuesto. Vea ¿Cuándo
•
De $500 o menos, puede optar por depositar su impuesto, pagar
$78.00
x 0.900
su impuesto con una tarjeta de crédito o tarjeta de débito, pagar su
impuesto mediante EFW si presenta electrónicamente o pagar su
impuesto con un cheque o giro al presentar su declaración. Para
más información sobre las opciones de pago por medios
$70.20
5d.
6.
$70.20
$274.20
$859.80
6. Su crédito FUTA (línea 4 + línea 5d)
$204.00
+ 70.20
Menos de $1, no tiene que pagarlo.
•
Si no hace depósitos como se le requiere y, en su lugar,
$274.20
paga todo saldo adeudado con el Formulario 940, puede
!
´
PRECAUCION
estar sujeto a una multa.
7. Su ajuste (línea 1 – línea 6)
$1,134.00
– 274.20
Si paga mediante EFT, tarjeta de crédito o tarjeta de débito,
presente su declaración usando la dirección donde se presentan las
declaraciones enviadas “sin un pago” bajo ¿Adónde Debe Enviar la
Comprobante de Pago.
$859.80
7.
Usted anotaría la línea 7 de esta hoja de trabajo
en la línea 10 del Formulario 940.
¿Qué pasa si usted no puede pagar en su totalidad? Si no
puede pagar la cantidad completa de impuesto que adeuda, puede
solicitar un plan de pagos a plazos por Internet. Puede solicitar un
plan de pagos a plazos por Internet si:
No puede pagar la cantidad total que aparece en la línea 14,
•
-13-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
La cantidad total que adeuda es $25,000 o menos y
•
•
Ejemplo:
Usted puede pagar la obligación en su totalidad dentro de 24
Usted pagó salarios el 28 de marzo y su impuesto FUTA adeudado sobre dichos
salarios fue $200. No se le requirió hacer un depósito para el primer trimestre ya
que sus impuestos FUTA acumulados fueron $500 o menos. Usted pagó salarios
adicionales el 28 de junio y su impuesto FUTA adeudado sobre dichos salarios fue
$400. Ya que su impuesto FUTA acumulado para el primer trimestre y el segundo
trimestre excedió los $500, estuvo obligado a depositar $600 a más tardar el 31
de julio.
meses.
Para solicitar un acuerdo de pago usando la Solicitud en Línea
Español.
Conforme a un plan de pagos a plazos, usted puede pagar la
cantidad que adeuda en plazos mensuales. Hay ciertas condiciones
que usted tiene que cumplir para establecer y mantener un plan de
pagos a plazos, tales como pagar la obligación dentro de 24 meses,
efectuar todos los depósitos requeridos y presentar oportunamente
las declaraciones de impuestos durante el acuerdo.
Usted anotaría $200 en la línea 16a porque su obligación tributaria para el primer
trimestre es $200. Además, anotaría $400 en la línea 16b para indicar su
obligación para el segundo trimestre.
Si su plan de pagos a plazos se acepta, se le cobrará un cargo
administrativo y estará sujeto a las multas e intereses sobre la
cantidad del impuesto que no ha sido pagado para la fecha de
vencimiento de la declaración.
En años cuando hay estados con reducción en el crédito,
CONSEJO
tiene que incluir las obligaciones adeudadas por la
reducción en el crédito con su depósito del cuarto trimestre.
Puede depositar la obligación adicional anticipada durante todo el
año, pero el plazo no se vence hasta la fecha de vencimiento para el
depósito del cuarto trimestre, y la obligación asociada debe ser
presentada como incurrida en el cuarto trimestre.
15. Cantidad Pagada en Exceso
Si la línea 13 es mayor que la línea 12, anote la diferencia en la línea
15.
línea 13
− línea 12
17. Total de la Obligación Tributaria para el Año
El total de su obligación tributaria para el año tiene que ser igual a la
línea 15
cantidad de la línea 12. Copie la cantidad de la línea 12 en la línea
17.
Parte 6: ¿Podemos Hablar con Su
Tercero Autorizado?
Si desea autorizar a un empleado suyo, a su preparador de
impuestos remunerado o a otro individuo para que hable sobre su
Formulario 940 con el IRS, marque el recuadro “Sí”. Luego, anote en
el espacio provisto el nombre y el número de teléfono del individuo
que escoja (su tercero autorizado). Asegúrese de proveernos el
nombre específico de tal persona —no el nombre de la empresa
que preparó su declaración de impuestos.
Si depositó más del impuesto FUTA adeudado para el año,
puede optar por:
Aplicar la cantidad pagada en exceso a su próxima declaración o
Recibirla como reembolso.
•
•
Marque el recuadro apropiado de la línea 15 para informarnos de
la opción que haya escogido. Marque sólo un recuadro en la línea
15. Si no marca ninguno de los recuadros o si marca ambos
recuadros, por lo general, se le aplicará la cantidad pagada en
exceso a su próxima declaración. Independientemente del recuadro
que usted marque o no marque, podemos aplicar dicha cantidad
pagada en exceso a cualquier cuenta tributaria vencida (en mora)
que aparezca en nuestros archivos bajo su EIN.
Asegúrese que su tercero autorizado seleccione un número de
identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) de cinco
dígitos que dicho tercero autorizado tiene que usar como
identificación cuando hable con el IRS sobre su declaración.
Si la cantidad de la línea 15 es menos de $1, le enviaremos un
reembolso o se la aplicaremos a su próxima declaración de
impuestos únicamente si así lo solicita por escrito.
Al marcar “Sí”, nos autoriza a hablar con su tercero autorizado
sobre cualesquier preguntas que tengamos al tramitar su
declaración. Su autorización corresponde únicamente a esta
declaración del año en curso; no corresponde a ninguna otra
declaración ni a ningún otro año tributario.
Parte 5: Informe Su Obligación
Tributaria para el Impuesto FUTA por
Trimestre Sólo si la Cantidad de la
Línea 12 es Mayor que $500
Complete la Parte 5 únicamente si la cantidad de la línea 12 es
mayor que $500. Si la cantidad de la línea 12 es $500 o menos, deje
la Parte 5 en blanco y pase a la Parte 6.
Usted le autoriza al tercero autorizado a:
Proveernos toda información que no esté incluida en su
•
declaración,
Solicitarnos información sobre la tramitación de su declaración y
•
•
Responder a ciertas notificaciones del IRS que usted haya
compartido con el tercero autorizado sobre errores matemáticos y
sobre la preparación de su declaración. No le enviaremos
notificaciones a su tercero autorizado.
16. Informe Su Obligación Tributaria para el
Impuesto FUTA por Cada Trimestre
Usted no le autoriza al tercero autorizado a:
Anote en las líneas 16a a 16d la cantidad de su obligación tributaria
para el impuesto FUTA cada trimestre. No anote la cantidad que
depositó. Si no adeudó ningún impuesto para un trimestre, deje la
línea en blanco.
Recibir ningún cheque de reembolso,
•
•
Obligarlo a usted a ninguna otra circunstancia nueva (incluyendo
una obligación tributaria adicional) ni
De otra manera, representarlo a usted ante el IRS.
•
16a. 1er trimestre (desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo)
16b. 2do trimestre (desde el 1 de abril hasta el 30 de junio)
16c. 3er trimestre (desde el 1 de julio hasta el 30 de septiembre)
16d. 4to trimestre (desde el 1 de octubre hasta el 31 de diciembre)
Para calcular su obligación tributaria para el impuesto FUTA del
cuarto trimestre, complete el Formulario 940 hasta la línea 12.
Luego, copie la cantidad de la línea 12 en la línea 17. Por último,
reste la suma de las líneas 16a a 16c de la línea 17 y anote el
resultado en la línea 16d.
La autorización vencerá automáticamente 1 año después de la
fecha de vencimiento para presentar su Formulario 940 (sin tener en
cuenta las prórrogas). Si usted o su tercero autorizado desea
terminar la autorización antes de que la misma venza, escriba a la
oficina del IRS que le corresponda según su ubicación, utilizando la
dirección a donde se envían las declaraciones “sin un pago” bajo
¿Adónde Debe Enviar la Declaración?, anteriormente.
Si desea ampliar la autorización de su tercero autorizado o si
desea que le enviemos a su tercero autorizado copias de sus
avisos, vea la Publicación 947, Cómo Ejercer ante el Servicio de
Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal.
-14-
Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
completa. Si trabaja para una empresa, anote el nombre y el EIN de
la empresa. Puede solicitar un PTIN por Internet o presentando el
Formulario W-12. Para más información sobre la solicitud de un
en lugar del EIN de la empresa que prepara la declaración.
Por lo general, no complete la sección Para Uso Exclusivo del
Preparador Remunerado si presenta la declaración en su calidad
de agente declarante y tiene un Formulario 8655 vigente y archivado
con el IRS. Sin embargo, un agente declarante tiene que completar
esta sección si dicho agente ofreció asesoría legal, por ejemplo,
aconsejándole al cliente sobre cómo determinar si los trabajadores
son empleados o contratistas independientes para propósitos de los
impuestos federales.
Parte 7: Firme Aquí (Funciones
Aprobadas)
TIENE que Completar Ambas Páginas del
Formulario y FIRMARLO
Al no firmar el formulario, causará una demora en la tramitación del
mismo.
En la Parte 7 de la página 2, firme su nombre y escriba en letra
de molde su nombre y cargo. Luego, anote la fecha y el mejor
número de teléfono donde nos podamos comunicar con usted
durante el día, incluyendo el código de área telefónico, por si
tenemos alguna duda.
Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de Información y la
Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos la información
requerida en el Formulario 940 para cumplir con las leyes que
regulan la recaudación de los impuestos federales de los Estados
Unidos. La necesitamos para calcular y cobrar la cantidad correcta
de impuestos. El Subtítulo C, Employment Taxes (Impuestos sobre
la nómina) del Código de Impuestos Internos impone impuestos
sobre el desempleo conforme a la Federal Unemployment Tax Act
(Ley Federal de Impuesto para el Desempleo). El Formulario 940 se
usa para determinar la cantidad de impuestos que usted adeuda. La
sección 6011 requiere que usted provea la información solicitada si
le corresponde el impuesto. La sección 6109 requiere que usted
provea su número de identificación. Si no provee esta información
de una manera oportuna, o provee información falsa o fraudulenta,
puede estar sujeto a multas.
¿Quién Tiene que Firmar el Formulario 940?
Las siguientes personas están autorizadas a firmar la declaración
según la clase de entidad comercial:
Empresa de un solo dueño — El individuo que posee el
•
negocio (el propietario o dueño).
Sociedad colectiva (incluyendo una LLC que se trata como
•
una sociedad colectiva) u otra organización no incorporada —
Un socio, un miembro u otro funcionario responsable y debidamente
autorizado que tenga conocimiento de todas las operaciones y
asuntos de la entidad.
Sociedad anónima (incluyendo una LLC que se trata como
•
sociedad anónima) — El presidente, vice presidente u otro
funcionario principal que esté debidamente autorizado a firmar en
nombre de la sociedad anónima.
Usted no está obligado a facilitar la información solicitada en un
formulario que esté sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de
Reducción de Trámites), a menos que el mismo muestre un número
de control válido de la Office of Management and Budget (Oficina
de Administración y Presupuesto u OMB, por sus siglas en inglés).
Los libros o registros relacionados con un formulario o sus
Compañía de responsabilidad limitada (LLC) de un solo
•
socio que se trata como una entidad no considerada como
separada de su dueño (disregarded entity) para propósitos de
los impuestos federales sobre los ingresos — El dueño de la
LLC u otro funcionario principal que esté debidamente autorizado a
firmar en nombre de la compañía.
instrucciones tienen que conservarse mientras su contenido pueda
ser utilizado en la aplicación de toda ley de impuestos internos.
Fideicomiso o caudal hereditario (relicto) — El fiduciario.
•
El Formulario 940 también puede ser firmado por un agente
Por lo general, las declaraciones de impuestos y toda
información pertinente son confidenciales, como lo establece la
sección 6103 del Código. Sin embargo, la sección 6103 del Código
permite o requiere que el IRS divulgue o entregue la información
que aparece en su declaración de impuestos a otros como se
establece en el Código. Por ejemplo, podemos divulgar su
información tributaria al Departamento de Justicia para hacer
cumplir las leyes tributarias, tanto civiles como penales, y a
ciudades, estados, el Distrito de Columbia y los territorios de los
Estados Unidos a fin de ayudarlos en la aplicación de sus leyes
tributarias respectivas. Podemos también divulgar esta información
a otros países conforme a un tratado tributario, a las agencias del
gobierno federal y estatal para hacer cumplir las leyes penales
federales no tributarias o a agencias federales encargadas de la
aplicación de la ley y a agencias federales de inteligencia para
combatir el terrorismo.
debidamente autorizado para representar al contribuyente si se ha
presentado un poder legal válido o autorización (Formulario 8655)
ante el IRS.
Método alternativo de firma. Los ejecutivos de la sociedad
anónima o agentes debidamente autorizados pueden firmar el
Formulario 940 por medio de un sello de goma, aparato mecánico o
programa de computadoras (software). Para más detalles y la
documentación requerida, vea el Revenue Procedure 2005-39
(Procedimiento Administrativo Tributario 2005-39) que se encuentra
en la página 82 del Internal Revenue Bulletin 2005-28 (Boletín de
Impuestos Internos 2005-28) en IRS.gov/irb/
Preparadores remunerados. Un preparador remunerado tiene
que firmar el Formulario 940 y proveer la información solicitada en la
sección Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado en la
Parte 7, si le pagó al preparador por haber preparado el Formulario
940 y el preparador no es empleado de la entidad que presenta la
declaración. Los preparadores remunerados tienen que firmar las
declaraciones en papel de su puño y letra. El preparador tiene que
entregarle una copia de la declaración además de la copia que se
presentará ante el IRS.
Si desea hacer algún comentario acerca de la exactitud de estos
estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que ayude a que
estos formularios sean más sencillos, comuníquese con nosotros.
Nos puede enviar comentarios desde el sitio web IRS.gov/
Revenue Service, Tax Forms and Publications Division, 1111
Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224. No envíe el
Formulario 940 a esta dirección. En vez de eso, vea ¿Adónde Debe
Enviar la Declaración?, anteriormente.
Si usted es un preparador remunerado, anote su número de
identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN, por sus
siglas en inglés) en el espacio provisto. Incluya su dirección
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Instrucciones para el Formulario 940 (2023)
Promedios de Tiempo Estimado
El tiempo que se necesita para completar y presentar este formulario varía según las circunstancias individuales de cada contribuyente. El
promedio de tiempo estimado es el siguiente:
Formulario
Mantener los registros
Preparar, copiar, organizar y enviar el
formulario al IRS
Anexo A (Formulario 940)
16 h, 1min.
1 h, 41min.
15 min.
21 min.
Hoja de trabajo (Formulario 940)
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Instrucciones para el Formulario 940 (2023)