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Formulaire 944-X Instructions (version espagnole)

Instructions pour le formulaire 944-X (sp), Déclaration de revenus ou demande de remboursement annuelle de l'employeur rajusté (version espagnole)

Rév. Février 2024

Formulaires associés

Détails
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Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Instrucciones para  
el Formulario 944-X  
(Rev. febrero de 2024)  
Ajuste a la Declaración del Impuesto Federal ANUAL del Empleador o Reclamación  
de Reembolso  
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo  
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos  
que se indique de otra manera.  
Contenido  
Página  
¿Cómo Puede Obtener Formularios, Instrucciones  
y Publicaciones del IRS? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34  
Contenido  
Página  
Acontecimientos Futuros  
Acontecimientos Futuros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1  
¿Qué Hay de Nuevo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1  
Recordatorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2  
Para obtener la información más reciente sobre los  
acontecimientos relacionados con el Formulario 944-X y sus  
instrucciones, como legislación promulgada después de que  
dichos documentos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/  
Instrucciones Generales: Información para  
Entender el Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . 4  
¿Cuál es el Propósito del Formulario 944-X? . . . . . . . . 4  
¿Dónde Puede Obtener Ayuda? . . . . . . . . . . . . . . . . 5  
¿Cuándo Debe Presentar el Formulario 944-X? . . . . . 5  
Antes de continuar con estas instrucciones y completar  
CONSEJO  
el Formulario 944-X, necesitará una copia de las  
Instrucciones para el Formulario 944 porque estas  
instrucciones no repiten toda la información incluida en las  
Instrucciones para el Formulario 944. Por ejemplo, estas  
instrucciones no explican quién es elegible para reclamar el  
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados, el crédito de retención de empleados o el crédito de  
asistencia para las primas de COBRA. Las Instrucciones para el  
Formulario 944 actuales están disponibles en IRS.gov/  
Form944SP. Si usted necesita una revisión anterior de las  
Instrucciones para el Formulario 944, seleccione el enlace para  
Todas las revisiones del Formulario 944” bajo “Otros artículos  
que le podrían ser útiles”.  
¿Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar  
el Formulario 944-X? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6  
¿Adónde Deberá Enviar el Formulario 944-X? . . . . . . . 6  
¿Cómo se Debe Completar el Formulario 944-X? . . . . 7  
Reseña del Proceso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8  
Instrucciones Específicas: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8  
Parte 1: Escoja SÓLO un Proceso . . . . . . . . . . . . 8  
Parte 2: Complete las Certificaciones . . . . . . . . . . 9  
Parte 3: Anote las Correcciones para el Año  
Formularios, instrucciones y publicaciones en español.  
Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y  
publicaciones que están disponibles en español, acceda a  
Natural que Está Corrigiendo . . . . . . . . . . . . . 11  
Parte 4: Explique Sus Correcciones para el  
Año Natural que Está Corrigiendo . . . . . . . . . 26  
Parte 5: Firme Aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27  
¿Qué Hay de Nuevo?  
Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de  
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados  
Ajustado por la Licencia Tomada Después del  
31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de  
2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29  
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios  
calificados por aumentar las actividades investigativas.  
Para los años tributarios que comienzan antes del 1 de enero de  
2023, un pequeño negocio calificado puede elegir reclamar  
hasta $250,000 de su crédito por aumentar las actividades  
investigativas como un crédito tributario sobre la nómina. La  
Inflation Reduction Act of 2022 (Ley de Reducción de la Inflación  
de 2022) (conocida en inglés como IRA 2022) aumenta la  
cantidad de la elección a $500,000 para los años tributarios que  
comienzan después del 31 de diciembre de 2022. La elección  
del crédito tributario sobre la nómina se tiene que hacer en o  
antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos  
sobre los ingresos originalmente presentada (incluyendo  
prórrogas). La porción del crédito utilizada contra los impuestos  
sobre la nómina se permite en el primer trimestre natural  
comenzando después de la fecha en que el pequeño negocio  
calificado presentó su declaración de impuestos sobre los  
ingresos. La elección y la determinación de la cantidad del  
crédito que se utilizará contra los impuestos sobre la nómina del  
empleador se hacen en el Formulario 6765, Credit for Increasing  
Research Activities (Crédito por aumentar las actividades  
investigativas). La cantidad de la línea 44 del Formulario 6765  
tiene que declararse en el Formulario 8974, Qualified Small  
Business Payroll Tax Credit for Increasing Research Activities  
(Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios  
calificados por aumentar las actividades investigativas).  
Hoja de Trabajo 2. Crédito de Retención de  
Empleados Ajustado por los Salarios  
Calificados Pagados Después del 12 de Marzo  
de 2020 y Antes del 1 de Enero de 2021 para  
un Formulario 944 de 2020 o por los Salarios  
Calificados Pagados Después del 31 de  
Diciembre de 2020 y Antes del 1 de Julio de  
2021 para un Formulario 944 de 2021 . . . . . . . . 30  
Hoja de Trabajo 3. Crédito por los Salarios de  
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados  
Ajustado por la Licencia Tomada Después del  
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre  
de 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31  
Hoja de Trabajo 4. Crédito de Retención de  
Empleados Ajustado por los Salarios  
Calificados Pagados Después del 30 de Junio  
de 2021 y Antes del 1 de Enero de 2022 . . . . . . . 32  
Hoja de Trabajo 5. Crédito de Asistencia para las  
Primas de COBRA Ajustado . . . . . . . . . . . . . . . 33  
Mar 4, 2024  
Cat. No. 51903G  
   
Para los trimestres que comienzan antes del 1 de enero de  
2023, el crédito tributario sobre la nómina solamente se puede  
utilizar contra la parte correspondiente al empleador del  
impuesto del Seguro Social para el trimestre y todo crédito  
restante se transfiere al próximo trimestre. A partir del primer  
trimestre de 2023, el crédito tributario sobre la nómina se utiliza  
primero para reducir la parte correspondiente al empleador del  
impuesto del Seguro Social hasta $250,000 por trimestre y todo  
crédito restante reduce la parte correspondiente al empleador  
del impuesto del Medicare para el trimestre. Todo crédito  
restante, después de reducir la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Seguro Social y la parte  
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y an-  
tes del 1 de octubre de 2021. El crédito por los salarios de  
licencia por enfermedad y familiar calificados promulgado  
conforme a la Families First Coronavirus Response Act (FFCRA)  
(Ley de Familias Primero en Respuesta al Coronavirus o  
FFCRA, por sus siglas en inglés), y enmendado y extendido por  
la COVID-related Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario  
relacionado con el COVID de 2020), es por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de  
2021, y el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados conforme a las secciones 3131, 3132 y 3133  
del Código de Impuestos Internos, según promulgado conforme  
a la American Rescue Plan Act of 2021 (Ley del Plan de Rescate  
Estadounidense de 2021 o la Ley ARP, como se conoce en  
inglés), es por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Para más información  
sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.  
Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas  
4a(i), 4a(ii), 8b, 10d, 15 y 16 del Formulario 944 para el crédito  
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados  
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de abril de 2021 se declaran en las líneas 9, 10, 16, 25, 28  
y 29 del Formulario 944-X, respectivamente.  
Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas  
8d, 10f, 19, 20, 21, 22, 23 y 24 del Formulario 944 para el  
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2021 y antes del 1 de octubre de 2021 se declaran en las líneas  
17b, 26b, 33, 34, 35, 36, 37 y 38 del Formulario 944-X,  
respectivamente.  
El crédito de retención de empleados relacionado con el  
COVID-19 ha vencido. El crédito de retención de empleados  
promulgado por la Coronavirus Aid, Relief, and Economic  
Security (CARES) Act (Ley de Asistencia, Alivio y Seguridad  
Económica Debido al Coronavirus o CARES, por sus siglas en  
inglés) y enmendado y extendido por la Taxpayer Certainty and  
Disaster Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario en Casos de  
Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020) fue  
limitado a salarios calificados pagados después del 12 de marzo  
de 2020 y antes del 1 de julio de 2021. El crédito de retención  
de empleados conforme a la sección 3134 del Código de  
Impuestos Internos, según promulgado por la Ley ARP y  
enmendado por la Infrastructure Investment and Jobs Act (Ley  
de Empleos e Inversión en Infraestructura), se limitó a los  
salarios pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1  
de octubre de 2021, a menos que el empleador fuera un startup  
(negocio emergente) en recuperación. Un empleador que era un  
startup (negocio emergente) en recuperación también podía  
reclamar el crédito de retención de empleados por los salarios  
calificados pagados después del 30 de septiembre de 2021 y  
antes del 1 de enero de 2022. Para más información sobre el  
crédito de retención de empleados, incluyendo una lista de  
verificación de elegibilidad, las preguntas más frecuentes,  
información sobre cómo identificar promociones de estafas del  
crédito de retención de empleados y directrices sobre cómo  
retirar una solicitud presentada previamente para el crédito de  
retención de empleados, acceda a IRS.gov/ERC y pulse sobre  
Español.  
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare, luego  
se transfiere al próximo trimestre. El Formulario 8974 se utiliza  
para determinar la cantidad del crédito que se puede utilizar en  
el trimestre actual. Las correcciones a este crédito se hacen en  
la línea 15 del Formulario 944-X. Si hace una corrección en la  
línea 15 del Formulario 944-X, tiene que adjuntar un Formulario  
8974 corregido. Para más información, vea las Instrucciones  
para el Formulario 8974 y acceda a IRS.gov/ResearchPayrollTC.  
Si reclamó el crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada  
!
´
PRECAUCION  
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril  
de 2021 y hace cualquier corrección en el Formulario 944-X a  
las cantidades usadas para calcular este crédito, tiene que  
recalcular la cantidad de este crédito usando la Hoja de Trabajo  
1. También usará esta hoja de trabajo para calcular este crédito  
si lo está reclamando por primera vez en el Formulario 944-X. Si  
reclamó el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, y hace  
cualquier corrección en el Formulario 944-X a las cantidades  
usadas para calcular este crédito, tiene que recalcular la  
cantidad de este crédito usando la Hoja de Trabajo 3. También  
usará esta hoja de trabajo para calcular este crédito si lo está  
reclamando por primera vez en el Formulario 944-X. Si reclamó  
el crédito de retención de empleados por los salarios pagados  
después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021  
y hace cualquier corrección en el Formulario 944-X a las  
cantidades usadas para calcular este crédito, tiene que  
recalcular la cantidad de este crédito usando la Hoja de Trabajo  
2. También usará esta hoja de trabajo para calcular este crédito  
si lo está reclamando por primera vez en el Formulario 944-X. Si  
reclamó el crédito de retención de empleados por los salarios  
pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero  
de 2022 y hace cualquier corrección en el Formulario 944-X a  
las cantidades usadas para calcular este crédito, tiene que  
recalcular la cantidad de este crédito usando la Hoja de Trabajo  
4. También usará esta hoja de trabajo para calcular este crédito  
si lo está reclamando por primera vez en el Formulario 944-X. Si  
reclamó el crédito de asistencia para las primas de COBRA y  
hace cualquier corrección en el Formulario 944-X a las  
cantidades usadas para calcular este crédito, tiene que  
recalcular la cantidad de este crédito usando la Hoja de Trabajo  
5. También usará esta hoja de trabajo para calcular este crédito  
si lo está reclamando por primera vez en el Formulario 944-X.  
Recordatorios  
Si una línea en el Formulario 944-X no le corresponde,  
Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas  
8c, 10e, 17 y 18 del Formulario 944 para el crédito de retención  
de empleados se declaran en las líneas 17a, 26a, 30 y 31 del  
Formulario 944-X, respectivamente. Sin embargo, la manera en  
que calcula el crédito de retención de empleados por los  
salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020  
y antes del 1 de julio de 2021 es diferente de cómo calcula el  
crédito por los salarios calificados pagados después del 30 de  
junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022. Para las  
CONSEJO  
déjela en blanco. Si está corrigiendo un año antes de  
2020, tiene que dejar en blanco las líneas 9, 10, 16,  
17a, 23, 24, 25, 26a, 28, 29, 30, 31 y 32. Si está corrigiendo un  
año antes de 2021, tiene que dejar en blanco las líneas 17b,  
17c, 17d, 26b, 26c, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39 y 40. Si está  
corrigiendo un año después de 2021, tiene que dejar en blanco  
las líneas 17a, 26a, 30, 31, 39 y 40.  
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y fa-  
miliar calificados relacionados con el COVID-19 se limita a  
correcciones a los salarios calificados pagados después del 30  
2
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
 
de junio de 2021, es posible que tenga que completar la línea 39  
para comunicarnos si es elegible para el crédito de retención de  
empleados únicamente porque su negocio es un startup  
(negocio emergente) en recuperación. Para las correcciones a  
los salarios calificados pagados después del 30 de septiembre  
de 2021, es posible que tenga que completar la línea 40 para  
comunicarnos si es elegible para el crédito de retención de  
empleados únicamente porque su negocio es un startup  
(negocio emergente) en recuperación.  
en la Hoja de Trabajo 1 para calcular su crédito por los salarios  
de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia  
tomada antes del 1 de abril de 2021, o en la Hoja de Trabajo 2  
para calcular el crédito de retención de empleados por los  
salarios pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del  
1 de julio de 2021. Para más información sobre este crédito,  
acceda a IRS.gov/Form5884D.  
Autorización del empleado para apoyar una reclamación  
de un reembolso. El Revenue Procedure 2017-28  
Crédito para los pagos de asistencia para las primas de  
COBRA se limita a los períodos de cobertura que comien-  
zan en o después del 1 de abril de 2021 hasta los períodos  
de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiem-  
bre de 2021. La sección 9501 de la Ley ARP provee una  
asistencia para las primas de COBRA en forma de una  
reducción total de las primas que de otro modo tendrían que  
pagar ciertos individuos y sus familias que eligen la continuación  
de la cobertura de COBRA debido a una pérdida de cobertura  
como resultado de una reducción de horas o una terminación  
involuntaria del empleo (individuos con derecho a asistencia).  
Esta asistencia para las primas de COBRA estuvo disponible  
para los períodos de cobertura que comienzan en o después del  
1 de abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que  
comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021. Un  
beneficiario de las primas tenía derecho al crédito de asistencia  
para las primas de COBRA en el momento en que un individuo  
elegible opta por la cobertura. Por lo tanto, excepto en raras  
circunstancias, debido a los requisitos de notificación y el  
período de elección de COBRA (por lo general, los empleadores  
tienen 60 días para dar aviso y los individuos elegibles para la  
asistencia tienen 60 días para elegir la cobertura), enero de  
2022 fue generalmente el final del período en el que un individuo  
elegible para la asistencia hubiera elegido la cobertura. En  
algunas raras circunstancias, puede ser posible que un  
beneficiario de las primas tenga el derecho al crédito de  
asistencia para las primas de COBRA después de enero de  
2022. En estos raros casos, el crédito aún se reclama en el  
Formulario 944 presentado para 2022 y un ajuste, si es  
necesario, se puede hacer en el Formulario 944-X para 2022.  
Los empleadores elegibles para reclamar el crédito de  
(Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28) que se  
encuentra en la página 1061 del Internal Revenue Bulletin  
2017-14 (Boletín de Impuestos Internos 2017-14) en IRS.gov/irb/  
2017-14_IRB#RP-2017-28 proporciona orientación a los  
empleadores sobre los requisitos a seguir para la utilización de  
autorizaciones de los empleados para apoyar el derecho a  
reclamar un reembolso del impuesto del Seguro Social y del  
impuesto del Medicare recaudados en exceso. El procedimiento  
administrativo tributario aclara los requisitos básicos para  
ambos, una solicitud para autorización del empleado y la  
autorización del empleado y permite que una autorización se  
solicite, se proporcione y se retenga en un formato electrónico  
como forma alternativa a un formato en papel. El procedimiento  
administrativo tributario también contiene orientación sobre  
cuándo un empleador puede reclamar un reembolso de sólo la  
parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social y del impuesto del Medicare recaudados en exceso. El  
procedimiento administrativo tributario requiere que toda  
solicitud para autorización incluya una notificación sobre el  
Impuesto Adicional del Medicare indicando que toda  
reclamación en nombre del empleado no incluirá una  
reclamación por el Impuesto Adicional del Medicare pagado en  
exceso.  
Corrección del impuesto federal sobre el ingreso retenido.  
Por lo general, usted solamente puede corregir errores  
administrativos a la retención de impuestos federales sobre los  
ingresos (es decir, errores en los cuales la cantidad declarada  
en la línea 2 del Formulario 944 no es la cantidad que de hecho  
fue retenida del salario del empleado) y errores por los cuales  
las tasas conforme a la sección 3509 aplican. Vea el apartado  
13 de la Publicación 15, Guía Tributaria para Empleadores, para  
más información sobre las correcciones durante el año natural y  
sobre los errores administrativos. Vea el apartado 2 de la  
Publicación 15 para más información sobre la sección 3509. Si  
las tasas conforme a la sección 3509 aplican, vea las  
asistencia para las primas de COBRA después de 2022 tienen  
que presentar el Formulario 944-X para reclamar el crédito.  
Para más información sobre los pagos de asistencia para las  
primas de COBRA y el crédito, vea el Notice 2021-31 (Aviso  
2021-31) que se encuentra en la página 1173 del Internal  
Revenue Bulletin 2021-23 (Boletín de Impuestos Internos  
2021-23), disponible en IRS.gov/irb/  
instrucciones para las líneas 18 a 21, más adelante.  
Sólo los errores de transposición o matemáticos que  
involucran la declaración incorrecta de la cantidad que  
2021-23_IRB#NOT-2021-31, y el Notice 2021-46 (Aviso  
2021-46) que se encuentra en la página 303 del Internal  
Revenue Bulletin 2021-33 (Boletín de Impuestos Internos  
2021-33), disponible en IRS.gov/irb/  
!
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PRECAUCION  
de hecho fue retenida son errores administrativos.  
No puede presentar un Formulario 944-X para corregir la  
retención del impuesto federal sobre los ingresos para años  
anteriores por errores no administrativos. En otras palabras, no  
puede corregir el impuesto federal sobre ingresos que de hecho  
fue retenido de un empleado en un año anterior si descubre que  
no retuvo la cantidad correcta. Por ejemplo, no puede corregir la  
retención del impuesto federal sobre los ingresos de un año  
anterior porque utilizó la tabla de retención del impuesto sobre  
los ingresos incorrecta, o no trató un pago correctamente como  
tributable o no tributable. Del mismo modo, si usted pagó  
impuestos federales sobre los ingresos en un año anterior en  
nombre de su empleado, en lugar de deducirlo del pago del  
empleado (lo cual resultó en salarios adicionales sujetos al  
impuesto), y en un año subsiguiente determina que calculó  
incorrectamente la cantidad del impuesto, no puede corregir la  
retención del impuesto federal sobre los ingresos. No obstante,  
aún tiene que hacer todas las correcciones necesarias a la  
cantidad de salarios que declaró en el Formulario 944 y en el  
Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de  
salarios y retención de impuestos) para el año anterior  
Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas  
8e, 8f y 10g del Formulario 944 para el crédito de asistencia  
para las primas de COBRA se declaran en las líneas 17c, 17d y  
26c del Formulario 944-X, respectivamente.  
Crédito tributario sobre la nómina para ciertas organiza-  
ciones exentas de impuestos afectadas por desastres cali-  
ficados. La sección 303(d) de la Ley de Alivio Tributario en  
Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020  
permite un crédito tributario sobre la nómina para ciertas  
organizaciones exentas de impuestos afectadas por ciertos  
desastres calificados no relacionados con el COVID-19. Este  
crédito se reclama en el Formulario 5884-D, Employee Retention  
Credit for Certain Tax-Exempt Organizations Affected by  
Qualified Disasters (Crédito de retención de empleados para  
ciertas organizaciones exentas de impuestos afectadas por  
ciertos desastres calificados). Si es aplicable al año que está  
corrigiendo, anote el crédito reclamado en el Formulario 5884-D  
3
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
 
presentando un Formulario 944-X y un Formulario W-2c,  
Corrected Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y  
retención de impuestos corregido), respectivamente. Los  
salarios corregidos se declaran en la columna 1 de la línea 6 del  
Formulario 944-X.  
Cantidades declaradas en el Formulario 944 por el crédito por  
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por  
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del  
1 de octubre de 2021, incluyendo ajustes a las líneas 8d, 10f,  
19, 20, 21, 22, 23 y 24 del Formulario 944;  
Cantidades declaradas en el Formulario 944 por el crédito de  
La cantidad de hecho retenida se refleja en la  
retención de empleados, incluyendo ajustes a las líneas 8c,  
10e, 17, 18, 25 y 26 del Formulario 944; y  
CONSEJO  
información de nómina o en el Formulario W-2, el cual  
puede ser utilizado por el empleado para reclamar un  
Cantidades declaradas en el Formulario 944 por el crédito de  
crédito por la retención para propósitos de la declaración de  
impuestos sobre los ingresos individual.  
asistencia para las primas de COBRA por los períodos de  
cobertura que comienzan en o después del 1 de abril de 2021  
hasta los períodos de cobertura que comienzan en o antes del  
30 de septiembre de 2021, incluyendo los ajustes a las líneas  
8e, 8f y 10g del Formulario 944.  
Corrección de la retención del Impuesto Adicional del Me-  
dicare y salarios y propinas sujetos a la retención del Im-  
puesto Adicional del Medicare. Los salarios y propinas  
sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare se  
declaran en la línea 4d del Formulario 944. Ciertos errores  
descubiertos en un Formulario 944 presentado previamente se  
corrigen en la línea 13 del Formulario 944-X. Sin embargo, no  
puede presentar un Formulario 944-X para corregir la cantidad  
incorrecta del Impuesto Adicional del Medicare que realmente  
retuvo de un empleado en un año anterior, incluyendo toda  
cantidad que pagó en nombre de su empleado, en lugar de  
deducirlo del pago del empleado (lo cual resultó en salarios  
adicionales sujetos a impuestos). Vea las instrucciones para la  
línea 13, más adelante, para más información sobre las clases  
de errores que se pueden corregir y cómo la corrección se  
declara en el Formulario 944-X. Para más información sobre la  
retención del Impuesto Adicional del Medicare, vea las  
Instrucciones para el Formulario 944 o acceda a IRS.gov/  
Use el Formulario 843, Claim for Refund and Request for  
Abatement (Reclamación para reembolso y solicitud para la  
reducción de impuestos) para solicitar un reembolso o reducción  
en los intereses o multas que le han sido impuestas. No solicite  
un reembolso ni la reducción de multas o intereses en el  
Formulario 944 o en el Formulario 944-X.  
Los términos “corregir” y “correcciones” se usan en el  
CONSEJO  
Formulario 944-X y en estas instrucciones para incluir  
los ajustes libres de intereses conforme a las secciones  
6205 y 6413 y las reclamaciones de reembolso y de reducción  
de impuestos conforme a las secciones 6402, 6404 y 6414. Vea  
la Revenue Ruling 2009-39 (Resolución Administrativa Tributaria  
2009-39) para ejemplos de cómo se aplican las reglas de los  
ajustes libres de intereses y de la reclamación de reembolso en  
10 situaciones diferentes. Puede encontrar la Revenue Ruling  
2009-39 (Resolución Administrativa Tributaria 2009-39) en la  
página 951 del Internal Revenue Bulletin 2009-52 (Boletín de  
Impuestos Internos 2009-52) en IRS.gov/irb/  
Instrucciones Generales:  
Información para Entender el  
Formulario 944-X  
Cuando descubra un error en un Formulario 944 que  
presentó anteriormente, usted tiene que:  
Corregir el error utilizando el Formulario 944-X;  
¿Cuál es el Propósito del Formulario  
944-X?  
Presentar un Formulario 944-X por separado por cada  
Formulario 944 que está corrigiendo; y  
Por lo general, presentar el Formulario 944-X por separado.  
Las referencias a la retención del impuesto federal sobre  
No presente el Formulario 944-X junto con el Formulario 944.  
Sin embargo, si usted no presentó anteriormente el Formulario  
944 debido a que trató (clasificó) incorrectamente a sus  
empleados como trabajadores que no son empleados  
(nonemployees), usted puede tener que presentar un Formulario  
944-X junto con su Formulario 944. Vea las instrucciones para la  
línea 42, más adelante.  
el ingreso no se aplican a los empleadores de la Samoa  
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PRECAUCION  
Estadounidense, Guam, la Mancomunidad de las Islas  
Marianas del Norte (CNMI), las Islas Vírgenes Estadounidenses  
(USVI) y Puerto Rico, a menos que tenga empleados sujetos a  
retención del impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos.  
Use el Formulario 944-X para corregir errores en un  
Formulario 944 que presentó previamente. Use el Formulario  
944-X para corregir:  
Si no presentó un Formulario 944 para 1 o más años para los  
que debería haber presentado el Formulario 944, no use el  
Formulario 944-X. En su lugar, presente el Formulario 944 por  
cada uno de esos años. Vea también ¿Cuándo Debe Presentar  
el Formulario 944-X?, más adelante. Sin embargo, si no  
presentó el (los) Formulario(s) 944 debido a que trató (clasificó)  
incorrectamente a empleados como si fueran contratistas  
independientes o trabajadores que no son empleados  
(nonemployees) y ahora los reclasifica como empleados, vea las  
instrucciones para la línea 42, más adelante.  
Salarios, propinas y otra remuneración;  
Impuesto federal sobre el ingreso retenido de salarios,  
propinas y otra remuneración;  
Salarios sujetos al impuesto del Seguro Social;  
Propinas sujetas al impuesto del Seguro Social;  
Salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare;  
Salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto  
Adicional del Medicare;  
Cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador  
A menos que se especifique lo contrario en estas  
del impuesto del Seguro Social;  
Cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado del  
CONSEJO  
instrucciones, un crédito tributario sobre la nómina o un  
diferimiento del impuesto del Seguro Social declarado  
impuesto del Seguro Social;  
El crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios  
de menos tiene que tratarse como una cantidad de impuesto  
declarada en exceso. Un crédito tributario sobre la nómina o un  
diferimiento del impuesto del Seguro Social declarado en  
exceso tiene que tratarse como una cantidad de impuesto  
declarada de menos. Para más información, incluyendo el  
proceso que tiene que seleccionar en las líneas 1 y 2, vea  
calificados por aumentar las actividades investigativas;  
Cantidades declaradas en el Formulario 944 por el crédito por  
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por  
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del  
1 de abril de 2021, incluyendo los ajustes a las líneas 4a(i),  
4a(ii), 8b, 10d, 15 y 16 del Formulario 944;  
4
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
   
Declare la corrección de las cantidades de impuestos  
declaradas de menos y las cantidades de impuestos declaradas  
en exceso correspondientes al mismo año tributario en un solo  
Formulario 944-X, a menos que esté solicitando un reembolso o  
una reducción. Si solicita un reembolso o reducción y está  
corrigiendo las cantidades de impuestos declaradas de menos y  
las declaradas en exceso, presente un Formulario 944-X que  
corrige sólo las cantidades de impuestos declaradas de menos  
y un segundo Formulario 944-X que corrige las cantidades de  
impuestos declaradas en exceso.  
Para los años tributarios que comienzan después del 31  
CONSEJO  
de diciembre de 2023, la Publicación 15 será utilizada  
por todos los empleadores, incluyendo los empleadores  
en los territorios de Estados Unidos. La Publicación 80 será  
descontinuada, pero puede ser que aún necesite hacer  
referencia a la Publicación 80 que era aplicable para el año  
tributario que esté corrigiendo.  
Usted usará el proceso de ajuste si declaró impuestos sobre  
la nómina insuficientes (de menos) y está haciendo un pago o si  
declaró en exceso los impuestos sobre la nómina y estará  
aplicando el crédito al período del Formulario 944 durante el  
cual presenta el Formulario 944-X. Sin embargo, vea la  
Precaución bajo ¿Existe una Fecha de Vencimiento para  
Presentar el Formulario 944-X?, más adelante, si está  
corrigiendo cantidades de impuestos declaradas en exceso  
durante los últimos 90 días del plazo de prescripción. Usará el  
proceso de reclamación si declaró los impuestos sobre la  
nómina en exceso y está solicitando el reembolso o la reducción  
de la cantidad de impuesto declarada en exceso. Siga la tabla  
en la página 7 del Formulario 944-X para obtener información  
que le ayudará a determinar si debe utilizar el proceso de ajuste  
o el proceso de reclamación. Asegúrese de proveer una  
explicación detallada en la línea 43 para cada corrección que  
indique en el Formulario 944-X.  
¿Cuándo Debe Presentar el  
Formulario 944-X?  
Presente el Formulario 944-X cuando descubra un error en un  
Formulario 944 que presentó anteriormente.  
Sin embargo, si los únicos errores del Formulario 944 están  
relacionados con las obligaciones tributarias federales  
declaradas en la Parte 2 del Formulario 944 o en el Formulario  
945-A, Annual Record of Federal Tax Liability (Registro anual de  
la obligación de impuestos federales) no presente el Formulario  
944-X. Para corregir las obligaciones tributarias federales  
declaradas en la Parte 2 del Formulario 944, presente un  
Formulario 945-A, pero sólo anote los totales mensuales. Las  
anotaciones diarias no son requeridas. Para más información  
sobre la corrección de las obligaciones tributarias federales  
declaradas en el Formulario 945-A, vea las Instrucciones para el  
Formulario 945-A.  
Continúe declarando los ajustes del año actual por fracciones  
de centavos, paga por enfermedad efectuada por un tercero,  
propinas y seguro de vida colectivo a término en la línea 6 del  
Formulario 944.  
Fechas de vencimiento. La fecha de vencimiento para  
presentar el Formulario 944-X depende de cuándo descubrió el  
error y de si se declararon los impuestos de menos o en exceso.  
Si declaró impuestos de menos, vea Impuesto declarado de  
menos, más adelante. Para las cantidades de los impuestos  
declaradas en exceso, puede optar por hacer un ajuste libre de  
intereses o por presentar una reclamación de reembolso o de  
reducción de impuestos. Si está corrigiendo cantidades de  
impuestos declaradas en exceso, vea Impuesto declarado en  
Usted tiene requisitos adicionales con los que tiene que  
cumplir cuando presenta el Formulario 944-X, tal como la  
certificación de que ha presentado (o presentará) todos los  
Formularios W-2 y Formularios W-2c que correspondan a su  
caso. Para las correcciones de cantidades declaradas en  
exceso del impuesto federal sobre los ingresos, del impuesto del  
Seguro Social, del impuesto del Medicare o del Impuesto  
Adicional del Medicare, tiene que hacer toda certificación que le  
corresponda a su caso.  
Si la fecha de vencimiento es un sábado, domingo o día de  
fiesta oficial, puede presentar el Formulario 944-X el próximo día  
laborable. Si recibimos el Formulario 944-X después de la fecha  
de vencimiento, se tratará dicho formulario como si hubiera sido  
presentado a tiempo si el sobre que contiene el formulario está  
debidamente rotulado, tiene suficiente franqueo y el matasellos  
del Servicio Postal de los Estados Unidos está fechado en, o  
antes de, la fecha de vencimiento, o se envió por medio de un  
servicio de entrega privado (private delivery service o PDS, por  
sus siglas en inglés) aprobado por el IRS en, o antes de, la  
fecha de vencimiento. Si no sigue estas pautas, consideramos  
que el Formulario 944-X fue presentado en la fecha en que de  
hecho se recibió. Vea la Publicación 15 para más información  
sobre los días de fiesta oficiales. Para más información sobre los  
adelante.  
Impuesto declarado de menos. Si está corrigiendo impuestos  
declarados de menos, tiene que presentar el Formulario 944-X a  
más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración para el  
período de la declaración en el que descubrió el error (el 31 de  
enero del año siguiente) y pagar la cantidad que adeuda para  
la fecha en que presente. Si hace esto, por lo general,  
asegurará que su corrección sea libre de intereses y que no esté  
sujeto a multas por no pagar (conocido en inglés como  
failure-to-pay o FTP, por sus siglas en inglés); o no depositar  
(conocido en inglés como failure-to-deposit o FTD, por sus  
siglas en inglés). Vea ¿Y las Multas e Intereses?, más adelante.  
Para más detalles sobre cómo efectuar un pago, vea las  
instrucciones para la línea 27, más adelante.  
No use el Formulario 944-X para corregir el Formulario  
CT-1, 941, 941-SS, 943 o 945. En su lugar, use la  
!
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PRECAUCION  
versión “X” que le corresponde a cada formulario que  
está corrigiendo (Formularios CT-1 X, 941-X, 943-X o 945-X).  
¿Dónde Puede Obtener Ayuda?  
Para obtener ayuda para la presentación del Formulario 944-X o  
para obtener respuestas a sus preguntas sobre los impuestos  
federales sobre la nómina y las correcciones relacionadas con  
los impuestos, puede:  
CorrectingEmploymentTaxes, y pulsar sobre Español;  
Ver la Publicación 15 o la Publicación 80, Federal Tax Guide  
for Employers in the U.S. Virgin Islands, Guam, American  
Samoa, and the Commonwealth of the Northern Mariana Islands  
(Guía tributaria federal para empleadores en las Islas Vírgenes  
Estadounidenses, Guam, la Samoa Estadounidense y la  
Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte); o  
Llamar gratis a la IRS Business and Specialty Tax Line (Línea  
para asuntos relacionados con los impuestos de los negocios y  
los impuestos especiales del IRS) al 800-829-4933  
(800-829-4059, si es usuario del equipo TDD/TTY para  
personas sordas, con dificultades auditivas o con impedimento  
del habla) de lunes a viernes, de 7:00 a.m. a 7:00 p.m., horario  
local (los contribuyentes que estén en Alaska y Hawaii seguirán  
el horario del Pacífico; los empleadores en Puerto Rico reciben  
servicio entre las 8:00 a.m. y 8:00 p.m., hora local).  
5
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
     
Si presenta el Formulario 944-X fuera de plazo (después de  
la fecha de vencimiento para la declaración que corresponde al  
período tributario durante el cual usted descubrió el error), tiene  
que adjuntar un Formulario 945-A enmendado al Formulario  
944-X. De lo contrario, el IRS puede imponerle una multa FTD  
“promediada”. Vea la multa FTD “promediada” en el apartado 11  
de la Publicación 15 para más información sobre las multas FTD  
“promediadas”. El impuesto total declarado en la línea M del  
Formulario 945-A tiene que ser igual al impuesto corregido (la  
línea 9 del Formulario 944 combinada con toda corrección  
declarada en la línea 22 del Formulario 944-X) para el año,  
menos toda reducción al impuesto y tasación tributaria libre de  
intereses que ha sido determinada previamente.  
Ejemplo: Usted adeuda impuestos. El 16 de febrero de  
2024, descubre que declaró $1,000 de menos por concepto de  
salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del  
Medicare en su Formulario 944 del año 2023. Presente el  
Formulario 944-X y pague la cantidad que adeuda para el 31 de  
enero de 2025 porque descubrió el error en 2024 y el 31 de  
enero de 2025 es la fecha de vencimiento para ese año. Si  
presenta el Formulario 944-X antes del 31 de enero de 2025,  
pague la cantidad que adeuda para el momento en que  
presente dicho formulario.  
Usted no puede presentar una reclamación de  
reembolso para corregir el impuesto federal sobre los  
ingresos o el Impuesto Adicional del Medicare que en  
!
´
PRECAUCION  
realidad fue retenido de los empleados.  
¿Existe una Fecha de Vencimiento  
para Presentar el Formulario  
944-X?  
Por lo general, puede corregir los impuestos declarados en  
exceso en un Formulario 944 que presentó anteriormente si  
presenta el Formulario 944-X dentro de un plazo de 3 años a  
partir de la fecha en que presentó el Formulario 944 o 2 años a  
partir de la fecha en la que pagó el impuesto declarado en el  
Formulario 944, lo que ocurra por último. Puede corregir los  
impuestos declarados de menos en un Formulario 944  
presentado anteriormente si presenta el Formulario 944-X  
dentro de 3 años a partir de la fecha en que el Formulario 944  
fue presentado. A cada uno de estos plazos se le llama “plazo  
de prescripción”. Para propósitos del plazo de prescripción, el  
Formulario 944 se considera presentado el 15 de abril del  
próximo año natural si se presenta antes de esa fecha.  
No puede usar el Formulario 944-X para corregir  
Ejemplo. Usted presentó el Formulario 944 del año 2020 el  
28 de enero de 2021 y los pagos fueron hechos a tiempo. El IRS  
tramita su declaración como si hubiera sido presentada el 15 de  
abril de 2021. El 24 de enero de 2024, usted descubre que  
declaró $350 en exceso por concepto de salarios sujetos a los  
impuestos del Seguro Social y del Medicare en ese formulario.  
Para corregir el error, tiene que presentar el Formulario 944-X  
para el 15 de abril de 2024 y usar el proceso de reclamación.  
cantidades declaradas de menos del Impuesto Adicional  
!
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PRECAUCION  
del Medicare, a menos que las cantidades fueran  
retenidas de los salarios del empleado.  
Impuesto declarado en exceso —Proceso de ajuste. Si  
declaró impuestos en exceso y opta por aplicar el crédito al  
Formulario 944 o el Formulario 941, presente una declaración  
ajustada en el Formulario 944-X poco después de que descubra  
el error, pero más de 90 días antes de que venza el plazo de  
prescripción para el crédito o reembolso del Formulario 944. Vea  
944-X?, más adelante.  
Si presenta el Formulario 944-X para corregir cantidades  
de impuestos declaradas en exceso en los últimos 90  
!
´
PRECAUCION  
días del plazo de prescripción, tiene que usar el proceso  
de reclamación. No puede usar el proceso de ajuste. Si también  
corrige cantidades de impuestos declaradas de menos, tiene  
que presentar otro Formulario 944-X para corregir sólo las  
cantidades de impuestos declaradas de menos usando el  
proceso de ajuste y pagar todo impuesto adeudado.  
No puede usar el Formulario 944-X para corregir  
cantidades declaradas en exceso del Impuesto  
!
´
PRECAUCION  
Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no  
fueran retenidas de los salarios de los empleados.  
¿Adónde Deberá Enviar el Formulario  
944-X?  
Ejemplo: Usted quiere que se le aplique su crédito al  
Formulario 944. El 31 de enero de 2024, usted presentó su  
Formulario 944 del año 2023 y pagó los impuestos  
correspondientes a tiempo. El 6 de mayo de 2024, descubre que  
declaró impuestos en exceso en su Formulario 944 del año  
2023. Usted presenta su Formulario 944-X el 7 de junio de 2024  
y marca el recuadro en la línea 1 para indicar que desea utilizar  
el proceso de ajuste. El IRS tramitará su crédito como si fuera un  
depósito de impuestos efectuado el 1 de enero de 2024.  
Cuando presente el Formulario 944 correspondiente al año  
2024, incluya la cantidad de la línea 27 del Formulario 944-X en  
la línea titulada Total de depósitos de su Formulario 944 para  
el año 2024.  
Envíe su Formulario 944-X completado a la dirección que se  
indica a continuación:  
Impuesto declarado en exceso —Proceso de reclamación.  
Si declaró impuestos en exceso en el Formulario 944, puede  
optar por presentar una reclamación de reembolso o reducción  
del impuesto en el Formulario 944-X en todo momento antes de  
que venza el plazo de prescripción para el crédito o reembolso.  
Si también necesita corregir cantidad alguna de impuestos  
declarada de menos, tiene que presentar otro Formulario 944-X  
donde declara sólo las correcciones hechas por cantidades de  
impuestos declaradas de menos. Vea ¿Existe una Fecha de  
continuación.  
6
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
         
Declaración que Quiere Corregir  
SI su ubicación está en...  
ENTONCES use esta  
dirección...  
En el encasillado en la parte superior de la página 1, anote el  
año natural que le corresponde al Formulario 944 que está  
corrigiendo. También anote el mismo año natural en las páginas  
2, 3, 4, 5 y 6, y en todo documento adjunto.  
Connecticut, Delaware, District of  
Columbia, Florida, Georgia, Illinois,  
Indiana, Kentucky, Maine, Maryland,  
Massachusetts, Michigan, New  
Hampshire, New Jersey, New York, North  
Carolina, Ohio, Pennsylvania, Rhode  
Island, South Carolina, Tennessee,  
Vermont, Virginia, West Virginia, Wisconsin  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Cincinnati, OH 45999-0044  
Anote la Fecha en que Descubrió los Errores  
Usted tiene que anotar la fecha en que descubrió los errores.  
Usted descubre un error en el momento en que tenga suficiente  
información para corregir el error. Si está declarando varios  
errores que descubrió en momentos distintos, anote la fecha  
más temprana en que descubrió el error. Declare en la línea 43  
las fechas subsiguientes y los errores correspondientes.  
Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas,  
California, Colorado, Hawaii, Idaho, Iowa,  
Kansas, Louisiana, Minnesota,  
Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska,  
Nevada, New Mexico, North Dakota,  
Oklahoma, Oregon, South Dakota, Texas,  
Utah, Washington, Wyoming  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Ogden, UT 84201-0044  
¿Tiene que Hacer una Anotación en Cada  
Línea?  
Tiene que proveer toda la información solicitada en la parte  
superior de la página 1 del Formulario 944-X. Tiene que marcar  
un recuadro (pero no ambos) en la Parte 1. En la Parte 2, tiene  
que marcar el recuadro en la línea 3 y todos los recuadros que le  
correspondan en las líneas 4 y 5. En la Parte 3, si no le  
corresponde alguna línea, déjela en blanco. Complete las Partes  
4 y 5 tal como se le indica.  
Si la ubicación legal de su residencia o  
lugar principal de su negocio no es en  
ningún estado  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 409101  
Ogden, UT 84409  
Dirección especial para presentar por  
parte de organizaciones exentas;  
entidades gubernamentales federales,  
estatales y locales; entidades  
gubernamentales de tribus indígenas  
estadounidenses, sin tener en cuenta su  
ubicación  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Ogden, UT 84201-0044  
¿Cómo Debe Declarar una Cantidad Negativa?  
El Formulario 944-X usa números negativos para indicar las  
reducciones en impuestos (créditos) y números positivos para  
indicar impuestos adicionales (cantidades que usted adeuda).  
Los servicios de entrega privados (PDS) no pueden entregar  
correspondencia a los apartados postales. Tiene que usar el  
Servicio Postal de los EE. UU. si envía correspondencia a una  
dirección que contiene un apartado postal. Acceda a  
IRS.gov/PDS para un listado actualizado de los PDS. Si  
presenta el Formulario 944-X usando un PDS, envíelo a la  
siguiente dirección:  
Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use  
un signo de menos en lugar de usar paréntesis. Por ejemplo,  
anote “-10.59” en lugar de “(10.59)”. Sin embargo, si está  
completando la declaración en su computadora y el programa  
para computadoras (software) sólo le permite usar paréntesis  
para declarar cantidades negativas, puede usarlos.  
Ogden - Internal Revenue Submission Processing Center  
1973 Rulon White Blvd.  
¿Cómo se Deben Hacer Anotaciones en el  
Formulario 944-X?  
Ogden, UT 84201  
Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario 944-X con  
mayor diligencia y exactitud si sigue las siguientes pautas:  
Utilice esta dirección aun si su negocio está ubicado en un  
estado que presenta en Cincinnati.  
Escriba a máquina o en letra de molde.  
Use la fuente Courier (si es posible) para toda anotación  
hecha a máquina o por computadora.  
¿Cómo se Debe Completar el  
Formulario 944-X?  
Use un Formulario 944-X por Separado para  
Cada Año que Corrija  
Omita los signos de dólar. Puede usar comas y decimales, si  
así lo prefiere. Anote las cantidades en dólares a la izquierda del  
punto decimal que aparece impreso y la cantidad de centavos a  
la derecha de dicho punto.  
Siempre anote la cantidad de centavos, aun si es cero. No  
redondee las cifras (cantidades) a dólares enteros.  
Complete las seis páginas y firme el Formulario 944-X en la  
Use un Formulario 944-X por separado para cada Formulario  
944 que corrija. Por ejemplo, si descubrió errores en sus  
Formularios 944 para los años 2022 y 2023, presente un  
Formulario 944-X para corregir el Formulario 944 del año 2022.  
Presente un segundo Formulario 944-X para corregir el  
Formulario 944 del año 2023.  
página 6.  
Engrape las páginas en conjunto en la esquina superior  
izquierda.  
¿Y las Multas e Intereses?  
Por lo general, la corrección que hace a una cantidad de  
impuesto declarada de menos no estará sujeta a una multa FTP,  
una multa FTD o intereses si usted:  
Número de Identificación del Empleador (EIN),  
Nombre y Dirección  
Presenta a tiempo (para la fecha de vencimiento del  
Anote su número de identificación del empleador (EIN, por sus  
siglas en inglés), nombre y dirección en los espacios provistos.  
También anote su nombre y su EIN en la parte superior de las  
páginas 2, 3, 4, 5 y 6, y en todo documento adjunto. Si su  
dirección ha cambiado desde que presentó el Formulario 944,  
anote la información corregida y el IRS actualizará su dirección  
en sus registros. Asegúrese de escribir su nombre, EIN,  
“Formulario 944-X” y el año natural que está corrigiendo en la  
parte superior de todo documento adjunto.  
Formulario 944 del año en que descubrió el error),  
Paga la cantidad indicada en la línea 27 para el momento  
en que presente el Formulario 944-X,  
Anota la fecha en que descubrió el error y  
Explica en detalle las razones y los hechos en que se basa  
para hacer la corrección.  
Ninguna corrección cumplirá con los requisitos del trato libre  
de intereses si alguno de los siguientes le corresponde:  
7
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
   
Las cantidades declaradas de menos están relacionadas con  
prescripción del Formulario 944, presente el Formulario 944-X  
por lo menos 90 días antes de la fecha de vencimiento.  
un asunto que surgió durante una revisión de un período  
anterior.  
Ejemplo: Usted quiere que se le aplique el impuesto  
pagado en exceso como crédito en el Formulario 944. El  
20 de diciembre de 2024 usted descubre que declaró impuestos  
en exceso en su Formulario 944 del año 2023 y quiere optar por  
el proceso de ajuste. Para permitir que el IRS tenga el tiempo  
suficiente para tramitar el crédito, presente el Formulario 944-X  
el 3 de enero de 2025 y tome el crédito en su Formulario 944 de  
2025.  
Usted a sabiendas declaró de menos su obligación tributaria  
sobre la nómina.  
Recibió una notificación y exigencia de pago.  
Usted recibió un aviso de determinación conforme a la  
sección 7436.  
Si recibe una notificación sobre una multa después de que  
presenta esta declaración, responda a la notificación con una  
explicación y determinaremos si cumple los requisitos de lo que  
se consideran causas razonables. No adjunte dicha explicación  
cuando presente su declaración.  
Instrucciones Específicas:  
Parte 1: Escoja SÓLO un Proceso  
Reseña del Proceso  
No se requiere que los empleadores en Puerto Rico completen  
Para corregir un Formulario 944 que presentó anteriormente,  
use el Formulario 944-X para presentar una declaración del  
impuesto sobre la nómina ajustada o para presentar una  
reclamación de reembolso o reducción. El proceso de ajuste y el  
proceso de reclamación se describen a continuación.  
las líneas 6, 7 ni 14 del Formulario 944-X.  
Debido a que el Formulario 944-X puede ser usado para  
presentar una declaración ajustada del impuesto sobre la  
nómina o para presentar una reclamación de reembolso o  
reducción de impuestos sobre la nómina, usted tiene que  
marcar uno de los recuadros en la línea 1 o en la línea 2. No  
marque ambos recuadros.  
Corrección de un crédito tributario sobre la nómina o de  
un diferimiento del impuesto del Seguro Social. Para las  
líneas 1 y 2, si declaró de menos un crédito tributario sobre la  
nómina o la cantidad diferida del impuesto del Seguro Social,  
trátelo como si hubiese declarado una cantidad de impuesto en  
exceso. Si declaró en exceso un crédito tributario sobre la  
nómina o la cantidad diferida del impuesto del Seguro Social,  
trátelo como si hubiese declarado una cantidad de impuesto  
declarada de menos. Si está presentando el Formulario 944-X  
para sólo ajustar un crédito tributario sobre la nómina y/o la  
cantidad diferida del impuesto del Seguro Social y no está  
corrigiendo ningún impuesto declarado en exceso en las líneas  
6 a 13 del Formulario 944-X, omita las líneas 4 y 5.  
Si declaró el impuesto de menos. Si declaró impuestos de  
menos en un Formulario 944 que presentó anteriormente,  
marque el recuadro en la línea 1 y pague toda cantidad  
adicional que adeuda para el momento en que presente el  
Formulario 944-X. Para más detalles sobre cómo efectuar un  
pago, vea las instrucciones para la línea 27, más adelante.  
Ejemplo: Usted declaró impuestos sobre la nómina de  
menos. El 18 de junio de 2024, descubrió un error que resulta  
en impuestos adicionales en su Formulario 944 para el año  
2023. Presente el Formulario 944-X para el 31 de enero de 2025  
y pague la cantidad que adeuda para el momento en que  
anteriormente. No adjunte el Formulario 944-X a su Formulario  
944 del año 2024.  
Si declaró impuestos en exceso. Si declaró impuestos en  
exceso en un Formulario 944 que presentó anteriormente, elija  
una de las siguientes opciones:  
Usar el proceso de ajuste. Marque el recuadro en la línea 1  
1. Declaración del Impuesto sobre la Nómina  
Ajustada  
para que se le aplique todo crédito (cantidad negativa) de la  
línea 27 al Formulario 944 para el año en que presenta el  
Formulario 944-X.  
Marque el recuadro en la línea 1 si está corrigiendo cantidades  
de impuestos declaradas de menos o cantidades de impuestos  
declaradas en exceso y le gustaría usar el proceso de ajuste  
para corregir los errores.  
Usar el proceso de reclamación. Marque el recuadro en la  
línea 2 para presentar una reclamación en el Formulario 944-X  
solicitando el reembolso o la reducción de la cantidad indicada  
en la línea 27.  
Si corrige ambas cantidades (las cantidades de impuestos  
declaradas de menos y las cantidades de impuestos declaradas  
en exceso) en este formulario, tiene que marcar este recuadro.  
Si marca este recuadro, toda cantidad negativa indicada en la  
línea 27 se aplicará como un crédito (depósito de impuestos) en  
su Formulario 944 o Formulario 941 para el período en el cual  
usted está presentando este formulario. Vea Ejemplo: Usted  
Para asegurar que el IRS tenga el tiempo suficiente para  
CONSEJO  
tramitar un crédito por un ajuste hecho por declarar  
impuestos en exceso en el año en el cual presenta el  
Formulario 944-X, se le recomienda presentar dicho formulario  
que corrige la cantidad de impuesto declarada en exceso en los  
primeros 11 meses del año. Por ejemplo, si descubre una  
cantidad de impuesto declarada en exceso en diciembre, sería  
preferible presentar el Formulario 944-X en los 11 primeros  
meses del siguiente año. Sin embargo, tienen que quedar 90  
días en el plazo de prescripción cuando presente el Formulario  
944-X. Vea la Precaución bajo ¿Existe una Fecha de  
El Formulario 944-X no puede utilizarse para corregir las  
cantidades declaradas en exceso del Impuesto  
!
´
PRECAUCION  
Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no  
Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?,  
fueran retenidas de los salarios de los empleados.  
anteriormente. Esto deberá asegurar que el IRS tenga suficiente  
tiempo para tramitar el Formulario 944-X de manera que el  
crédito sea registrado antes de que usted presente el Formulario  
944 a fin de evitar que el IRS le envíe erróneamente una  
notificación de saldo adeudado. Vea el ejemplo a continuación.  
Si adeuda impuestos. Pague la cantidad indicada en la línea  
27 para el momento en que presente el Formulario 944-X.  
Por lo general, no se le cobrarán intereses si presenta a tiempo,  
paga a tiempo, anota la fecha en que descubrió el error y explica  
la corrección en la línea 43.  
Si tiene un crédito. Usted declaró impuestos sobre la nómina  
en exceso (tiene una cantidad negativa en la línea 27) y quiere  
que el IRS le aplique el crédito en el Formulario 944 (o el  
Formulario 941) para el período durante el cual usted presentó  
Si actualmente presenta el Formulario 941 en lugar del  
Formulario 944 y va a reclamar un crédito en el Formulario 941,  
presente el Formulario 944-X en los 2 primeros meses del  
trimestre antes de que venza el plazo de prescripción del  
Formulario 944. En el año en el cual vence el plazo de  
8
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
         
el Formulario 944-X. El IRS le aplicará su crédito en el primer día  
del año del Formulario 944 (o del trimestre del Formulario 941)  
en el que presentó el Formulario 944-X. Sin embargo, el crédito  
que indica en la línea 27 del Formulario 944-X quizás no esté  
completamente disponible en su Formulario 944 (o en el  
Formulario 941) si el IRS lo corrige durante la tramitación o  
usted adeuda otros impuestos, multas o intereses. El IRS le  
notificará si su crédito reclamado cambia o si la cantidad  
disponible por concepto de crédito tributario en el Formulario  
944 o el Formulario 941 fue reducida debido a impuestos,  
multas o intereses no pagados.  
Obtener la autorización de sus empleados para que usted  
presente una reclamación en nombre de ellos. Vea el Revenue  
Procedure 2017-28 (Procedimiento Administrativo Tributario  
2017-28) para orientación sobre los requisitos a seguir para  
ambas, una solicitud de autorización del empleado y la  
autorización del empleado.  
3. Presentación de los Formularios W-2 o  
Formularios W-2c  
Marque el recuadro en la línea 3 para certificar que presentó o  
presentará los Formularios W-2 o Formularios W-2c, ante la  
Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en  
inglés), tal como se requiera, que indiquen las cantidades  
correctas de salarios e impuestos de sus empleados. Vea las  
Instrucciones Generales para los Formularios W-2 y W-3 para  
obtener información detallada sobre los requisitos de  
presentación. A menos que se indique lo contrario, las  
referencias al Formulario W-2 en el Formulario 944-X y a lo largo  
de estas instrucciones incluyen los Formularios W-2AS, W-2CM,  
W-2GU, W-2VI y 499R-2/W-2PR; las referencias al Formulario  
W-2c incluyen el Formulario 499R-2c/W-2cPR; las referencias al  
Formulario W-3 incluyen el Formulario W-3SS y el Formulario  
W-3 (PR); y las referencias al Formulario W-3c incluyen el  
Formulario W-3C (PR).  
No marque el recuadro en la línea 1 si está corrigiendo  
cantidades de impuestos declaradas en exceso y el  
!
´
PRECAUCION  
plazo de prescripción para el crédito o reembolso del  
Formulario 944 vencerá dentro de 90 días a partir de la fecha en  
que presente el Formulario 944-X. Vea ¿Existe una Fecha de  
anteriormente.  
2. Reclamación  
Marque el recuadro en la línea 2 para usar el proceso de  
reclamación si corrige sólo cantidades de impuestos  
declaradas en exceso y está reclamando un reembolso o una  
reducción de la cantidad negativa (crédito) indicada en la línea  
27. No marque este recuadro si corrige cualquier cantidad de  
impuesto declarada de menos en este formulario.  
Tiene que marcar el recuadro en la línea 3 para certificar que  
ha presentado los Formularios W-2 o Formularios W-2c, aun si  
sus correcciones en el Formulario 944-X no cambian las  
cantidades indicadas en dichos formularios. Por ejemplo, si su  
única corrección al Formulario 944 tiene que ver con ajustes de  
impuestos declarados incorrectamente, que no afectan las  
cantidades declaradas en los Formularios W-2 de su empleado  
(vea las instrucciones para la línea 14, más adelante), marque el  
recuadro en la línea 3 para certificar que ya ha presentado todos  
los Formularios W-2 y Formularios W-2c requeridos ante la SSA.  
En esta situación, usted está certificando que no necesita  
presentar el Formulario W-2c porque ya presentó un Formulario  
W-2 correcto.  
Tiene que marcar el recuadro en la línea 2 si tiene un crédito  
(una cantidad negativa en la línea 27) y el plazo de prescripción  
para hacer una reclamación de crédito o reembolso para el  
Formulario 944 vencerá dentro de 90 días a partir de la fecha en  
que presente el Formulario 944-X. Vea ¿Existe una Fecha de  
anteriormente.  
El IRS normalmente tramita las reclamaciones poco después  
de que sean presentadas. El IRS le notificará si su reclamación  
es denegada, aceptada tal como se presentó o se escoge para  
ser revisada. Vea la Publicación 556, Examination of Returns,  
Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de  
4. Certificación de los Ajustes Hechos por  
Declarar en Exceso  
declaraciones, derechos de apelación y reclamaciones de  
reembolso) para más información.  
Si declaró el impuesto federal sobre los ingresos, el impuesto  
del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto  
Adicional del Medicare en exceso y marcó el recuadro en la  
línea 1, marque el recuadro correspondiente en la línea 4.  
Quizás necesite marcar más de un recuadro. Si obtuvo  
declaraciones por escrito de algunos empleados pero no pudo  
encontrar empleados u obtener las declaraciones de los  
empleados restantes, marque todos los recuadros que le  
correspondan. Provea un resumen en la línea 43 de la cantidad  
de las correcciones para los empleados que le dieron  
declaraciones por escrito y para los empleados que no lo  
hicieron.  
A menos que el IRS corrija el Formulario 944-X durante la  
tramitación de dicho formulario o usted adeude otros impuestos,  
multas o intereses, el IRS le reembolsará la cantidad indicada en  
la línea 27, más todos los intereses que le correspondan.  
Usted no puede presentar una reclamación de  
reembolso para corregir el impuesto federal sobre el  
!
´
PRECAUCION  
ingreso o el Impuesto Adicional del Medicare que en  
realidad fue retenido de los empleados.  
Parte 2: Complete las Certificaciones  
Tiene que completar todas las certificaciones que le  
No puede usar el Formulario 944-X para corregir  
cantidades declaradas en exceso del Impuesto  
!
correspondan marcando los recuadros apropiados. Si todas sus  
correcciones están relacionadas con cantidades de impuestos  
declaradas de menos, complete sólo la línea 3; omita las líneas  
4 y 5 y siga a la Parte 3. Si sus correcciones se relacionan con  
las cantidades de impuestos declaradas en exceso, aparte de  
las correcciones relacionadas con los créditos tributarios sobre  
la nómina declarados de menos y los diferimientos del impuesto  
del Seguro Social, usted tiene el deber de asegurar que se  
protejan los derechos de sus empleados de recuperar los  
impuestos del Seguro Social y del Medicare pagados en exceso  
que usted retuvo. Las certificaciones en las líneas 4 y 5 están  
dirigidas a los requisitos para:  
´
PRECAUCION  
Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no  
fueran retenidas de los salarios de los empleados.  
4a. Marque el recuadro en la línea 4a si la cantidad que declaró  
en exceso incluye la parte correspondiente de cada empleado  
afectado de los impuestos recaudados en exceso. Está  
certificando que le devolvió o le reembolsó la parte  
correspondiente al empleado de los impuestos de años  
anteriores y que recibió declaraciones por escrito de los  
empleados que indican que ellos no han recibido, ni recibirán,  
un reembolso o crédito por los impuestos correspondientes a los  
años anteriores. No envíe estas declaraciones al IRS.  
Pagarles o reembolsarles a sus empleados la recaudación en  
Consérvelas en sus registros. Por lo general, todos los registros  
relacionados con los impuestos sobre la nómina se tienen que  
exceso de la parte correspondiente al empleado de los  
impuestos del Seguro Social y del Medicare u  
9
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
 
conservar al menos 4 años. Los registros relacionados con los  
salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia  
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, y los registros  
relacionados con los salarios calificados para el crédito de  
retención de empleados pagados después del 30 de junio de  
2021, se tienen que conservar al menos 6 años. Las copias  
tienen que ser presentadas ante el IRS si se solicitan.  
4b. Marque el recuadro en la línea 4b para certificar que su  
cantidad declarada en exceso es sólo la parte correspondiente  
al empleador de los impuestos por aquellos empleados a  
quienes no pudo encontrar o por aquéllos que no le dieron a  
usted una declaración descrita en la línea 4a.  
Medicare de años anteriores y usted todavía no le ha devuelto o  
reembolsado la parte correspondiente al empleado de dichos  
impuestos. Usted certifica que ha recibido la autorización de  
cada empleado afectado para presentar una reclamación de  
reembolso por la parte que le corresponde al empleado de  
dichos impuestos y recibió declaraciones por escrito de esos  
empleados que indican que no han recibido, ni recibirán, un  
reembolso o crédito por los impuestos correspondientes a los  
años anteriores.  
La autorización del empleado tiene que:  
Incluir el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (o  
número de identificación truncado del contribuyente, cuando  
corresponda) del empleado;  
Incluir el nombre, la dirección y el número de identificación  
4c. Marque el recuadro en la línea 4c para certificar que la  
cantidad declarada en exceso es sólo por el impuesto federal  
sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del  
Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare que no le retuvo  
a sus empleados.  
del empleador (EIN);  
Incluir el (los) período(s) tributario(s), el tipo de impuesto y la  
cantidad del impuesto por la cual se da la autorización;  
Afirmativamente declarar que el empleado autoriza al  
empleador a reclamar un reembolso por el pago en exceso de la  
parte correspondiente al empleado del impuesto;  
5. Certificación de las Reclamaciones  
Incluir la declaración por escrito del empleado que certifica  
Si está presentando una reclamación por reembolso o reducción  
del impuesto federal sobre el ingreso, el impuesto del Seguro  
Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del  
Medicare declarado en exceso y marcó el recuadro en la línea 2,  
marque el recuadro correspondiente en la línea 5. Quizás  
necesite marcar más de un recuadro. Si obtuvo declaraciones o  
autorizaciones por escrito de algunos empleados pero no pudo  
encontrar empleados u obtener las declaraciones escritas de los  
empleados restantes, marque todos los recuadros que le  
correspondan. Provea un resumen en la línea 43 de la cantidad  
de las correcciones para los empleados que le dieron las  
declaraciones por escrito o autorizaciones y para los empleados  
que no lo hicieron.  
que el empleado no ha hecho una reclamación previa (o que la  
reclamación fue denegada), y no reclamará, un reembolso o  
crédito por la recaudación en exceso;  
Identificar la base de la reclamación; y  
Estar fechada e incluir la firma del empleado bajo pena de  
perjurio. La declaración de la pena de perjurio debe estar  
ubicada inmediatamente por encima de la firma requerida.  
No envíe estas declaraciones y autorizaciones al IRS.  
Consérvelas en sus registros. Por lo general, todos los registros  
relacionados con los impuestos sobre la nómina se tienen que  
conservar al menos 4 años. Los registros relacionados con los  
salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia  
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, y los registros  
relacionados con los salarios calificados para el crédito de  
retención de empleados calificados pagados después del 30 de  
junio de 2021, se tienen que conservar al menos 6 años. Las  
copias tienen que ser presentadas ante el IRS si se solicitan.  
Usted no puede presentar una reclamación de  
reembolso para corregir la cantidad incorrecta del  
!
´
PRECAUCION  
impuesto federal sobre el ingreso o del Impuesto  
Adicional del Medicare que en realidad fue retenido de los  
empleados. Si solicita una autorización para presentar una  
reclamación por los impuestos del Seguro Social o del impuesto  
del Medicare, tiene que informarle a sus empleados que no  
puede reclamar un reembolso de ningún Impuesto Adicional del  
Medicare en nombre de ellos. Vea el Revenue Procedure  
2017-28 (Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28) para  
un ejemplo del lenguaje a utilizar en su solicitud.  
En ciertas situaciones, quizás no le haya pagado (devuelto) o  
reembolsado dichos impuestos a sus empleados o no haya  
obtenido su autorización antes de presentar una reclamación,  
como en casos en que el plazo de prescripción sobre un crédito  
o reembolso está a punto de vencer. En dichas situaciones,  
presente el Formulario 944-X, pero no marque un recuadro en la  
línea 5. En la línea 43, declare que no les ha pagado (devuelto)  
ni reembolsado a los empleados, ni ha obtenido sus  
5a. Marque el recuadro en la línea 5a si sus impuestos  
declarados en exceso de los impuestos del Seguro Social y del  
Medicare de años anteriores incluyen la parte correspondiente a  
cada empleado afectado. Usted certifica que le devolvió o le  
reembolsó a los empleados la parte que les corresponde de los  
impuestos del Seguro Social y del Medicare de años anteriores  
y que recibió declaraciones por escrito de dichos empleados  
que indican que ellos no han recibido, ni recibirán, un reembolso  
o crédito por los impuestos correspondientes a los años  
anteriores. No envíe estas declaraciones al IRS. Consérvelas en  
sus registros. Por lo general, todos los registros relacionados  
con los impuestos sobre la nómina se tienen que conservar al  
menos 4 años. Los registros relacionados con los salarios de  
licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2021 y antes del 1 de octubre de 2021, y los registros  
autorizaciones, en el momento en que usted presente la  
reclamación. Sin embargo, tiene que pagarle o reembolsarle a  
sus empleados y certificar dicha acción antes de que el IRS le  
pueda conceder la reclamación.  
5c. Marque el recuadro en la línea 5c para certificar que sus  
impuestos declarados en exceso son sólo por la parte  
correspondiente al empleador de los impuestos del Seguro  
Social y del Medicare. Esto corresponde cuando los empleados  
afectados no le concedieron autorización para presentar una  
reclamación de reembolso por la parte que le corresponde al  
empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare,  
no pudo encontrar a esos empleados o dichos empleados no le  
dieron una declaración descrita en la línea 5b.  
5d. Marque el recuadro en la línea 5d para certificar que su  
cantidad declarada en exceso es sólo por el impuesto federal  
sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del  
Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare que no le retuvo  
a sus empleados.  
relacionados con los salarios calificados para el crédito de  
retención de empleados pagados después del 30 de junio de  
2021, se tienen que conservar al menos 6 años. Las copias  
tienen que ser presentadas ante el IRS si se solicitan.  
5b. Marque el recuadro en la línea 5b si sus impuestos  
declarados en exceso incluyen la parte correspondiente a cada  
empleado afectado de los impuestos del Seguro Social y del  
10  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
Formulario 944 para el año 2023. En diciembre de 2024,  
descubre que incluyó $200 en salarios para el mismo empleado  
dos veces. Para corregir el error, calcule la diferencia en el  
Formulario 944-X, como se indica a continuación:  
Parte 3: Anote las Correcciones para  
el Año Natural que Está Corrigiendo  
Los empleadores de la Samoa Estadounidense, Guam,  
CONSEJO  
la CNMI, las USVI y Puerto Rico pueden omitir las líneas  
6 y 7, a menos que tenga empleados sujetos a retención  
Columna 1 (cantidad corregida)  
700.00  
Columna 2 (línea 1 del Formulario 944)  
- 900.00  
del impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos.  
Columna 3 (diferencia)  
-200.00  
¿Qué Cantidades Debe Declarar en la Parte 3?  
Indique en las columnas 1 y 2 para cada línea que está  
corrigiendo de las líneas 6 a 13 las cantidades para todos sus  
empleados, no sólo para aquellos empleados cuyas cantidades  
está corrigiendo.  
Ejemplo: Asignación por uso comercial de un automóvil  
particular; aumento de salarios, propinas y otras  
remuneraciones. Usted le pagó a uno de sus empleados una  
asignación mensual de $50 de octubre a diciembre del año  
2023 por uso de su automóvil particular para propósitos  
comerciales y no trató dicha asignación como salarios sujetos a  
impuestos. En febrero de 2024, usted se dio cuenta de que los  
pagos eran salarios porque no eran reembolsos de gastos de  
negocio deducibles que fueron verificados y pagados conforme  
a un plan de deducción de reembolso con rendición de cuentas.  
Corrija el error y trate la asignación por uso comercial del  
automóvil como salarios sujetos a los impuestos federales sobre  
los ingresos, el impuesto del Seguro Social y el impuesto del  
Medicare. Declare los $150 adicionales de salarios en las líneas  
6, 8, 12 y, si aplica, en la línea 13.  
Si la corrección que declara en la columna 4 incluye  
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en  
exceso (vea las instrucciones para la línea 41, más adelante),  
provea detalles para cada error en la línea 43.  
Debido a que circunstancias especiales les corresponden a  
las líneas 14 a 21, 23 a 26c y 28 a 40, vea las instrucciones  
para cada línea con sumo cuidado antes de anotar cantidades  
en las columnas.  
Si no le corresponde alguna línea, déjela en blanco.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
Si previamente ajustó o enmendó el Formulario 944 por  
hizo esta corrección.  
medio del Formulario 944-X, o debido a un cambio  
!
´
PRECAUCION  
como resultado de una revisión hecha por el IRS,  
La cantidad en la columna 1 de la línea 6 se debe utilizar  
indique cantidades en la columna 2 que incluyan esas  
correcciones declaradas previamente.  
CONSEJO  
en sus Formularios W-2 o Formularios W-2c. Esta  
cantidad también se debe utilizar generalmente para  
toda deducción por gasto de negocio que reclame en su  
declaración de impuestos sobre los ingresos (o declaración  
enmendada) por salarios pagados.  
6. Salarios, Propinas y Otras Remuneraciones  
Si está corrigiendo salarios, propinas y otras remuneraciones  
que declaró en la línea 1 del Formulario 944, anote el total de la  
cantidad corregida para todos los empleados en la columna 1.  
En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o  
la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la  
diferencia entre las columnas 1 y 2. Esta línea no aplica a  
empleadores en Puerto Rico que presentan el Formulario 944.  
7. Impuesto Federal sobre el Ingreso Retenido  
de Salarios, Propinas y Otras Remuneraciones  
Si está corrigiendo el impuesto federal sobre el ingreso retenido  
de los salarios, propinas y otras remuneraciones que declaró en  
la línea 2 del Formulario 944, anote el total de la cantidad  
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad  
que declaró originalmente, o la cantidad que corrigió  
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las  
columnas 1 y 2. Esta línea no aplica a empleadores en Puerto  
Rico que presentan el Formulario 944.  
Si usted o si el IRS previamente corrigió la cantidad  
declarada en la línea 1 del Formulario 944, anote en la columna  
2 la cantidad después de toda corrección previa.  
Línea 6 (columna 1)  
- Línea 6 (columna 2)  
Línea 7 (columna 1)  
- Línea 7 (columna 2)  
Línea 6 (columna 3)  
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que  
la cantidad de la columna 1, use un signo de  
menos en la columna 3.  
Línea 7 (columna 3)  
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que  
la cantidad de la columna 1, use un signo de  
menos en la columna 3.  
Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y otras  
remuneraciones. Usted declaró $900 por concepto del total de  
salarios, propinas y otras remuneraciones en la línea 1 de su  
Formulario 944 para el año 2023. En julio de 2024, descubre  
que se le olvidó declarar $100 en propinas de uno de sus  
empleados que trabaja a tiempo parcial. Para corregir el error,  
calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica a  
continuación:  
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya  
todo signo de menos que aparezca en la columna 3.  
Por lo general, usted solamente puede corregir errores  
administrativos a la retención del impuesto federal sobre  
!
´
PRECAUCION  
los ingresos (es decir, errores en los cuales la cantidad  
declarada en la línea 2 del Formulario 944 no es la cantidad que  
de hecho fue retenida del salario del empleado) y errores por los  
cuales las tasas conforme a la sección 3509 aplican. Solamente  
los errores de transposición o matemáticos que involucran la  
declaración incorrecta de la cantidad retenida son errores  
administrativos. El ajuste del error administrativo corrige la  
cantidad declarada en el Formulario 944 para coincidir con la  
cantidad de hecho retenida a los empleados. Vea el apartado 2  
de la Publicación 15 para más información sobre la sección  
Columna 1 (cantidad corregida)  
Columna 2 (línea 1 del Formulario 944)  
1,000.00  
- 900.00  
Columna 3 (diferencia)  
100.00  
Ejemplo: Disminución de salarios, propinas y otras  
remuneraciones. Usted declaró $900 por concepto del total de  
salarios, propinas y otras remuneraciones en la línea 1 de su  
11  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
     
3509. Si las tasas conforme a la sección 3509 aplican, vea las  
instrucciones para las líneas 18 a 21, más adelante.  
ingresos retenido porque usted realmente retuvo el impuesto  
federal sobre los ingresos de los salarios. Tampoco puede  
presentar el Formulario 944-X para reducir los salarios debido a  
que los salarios eran ingresos de Javier para el año anterior.  
Estas cantidades fueron declaradas correctamente en el  
Formulario 944.  
No puede presentar un Formulario 944-X para corregir la  
retención del impuesto federal sobre los ingresos de años  
anteriores por errores no administrativos. En otras palabras, no  
puede corregir el impuesto federal sobre los ingresos de hecho  
retenido de un empleado en un año anterior si descubre que no  
retuvo la cantidad correcta. Por ejemplo, no puede corregir la  
retención del impuesto federal sobre los ingresos de un año  
anterior porque utilizó la tabla de retención del impuesto  
incorrecta, o no trató un pago correctamente como tributable o  
no tributable. Similarmente, si usted pagó impuestos federales  
sobre los ingresos en un año anterior en nombre de su  
empleado, en lugar de deducirlo del pago del empleado (lo cual  
resultó en salarios adicionales sujetos al impuesto) y en un año  
subsiguiente determina que calculó incorrectamente la cantidad  
del impuesto, no puede corregir la retención del impuesto  
federal sobre los ingresos.  
Ejemplo: Error no administrativo de un año anterior  
(incumplimiento del requisito de retener el impuesto  
federal sobre los ingresos). Usted estaba obligado a retener  
$400 del impuesto federal sobre los ingresos de la bonificación  
de un empleado que se pagó en diciembre de 2023, pero usted  
no le retuvo cantidad alguna. Descubrió el error el 15 de marzo  
de 2024. Usted no puede presentar el Formulario 944-X para  
corregir el impuesto federal sobre el ingreso retenido declarado  
en su Formulario 944 de 2023 porque el error involucra un año  
anterior y la cantidad declarada previamente para el empleado  
representa la cantidad de hecho retenida del empleado durante  
2023.  
Ejemplo: Error administrativo de un año anterior  
(cantidad declarada incorrectamente del impuesto federal  
sobre el ingreso de hecho retenido). Usted tenía tres  
empleados. En el año 2023, usted retuvo $100 por concepto del  
impuesto federal sobre el ingreso de Natán Herrera, $200 de  
Leticia Verdejo y $600 de Rebeca Cruz. La cantidad total  
retenida para el impuesto federal sobre el ingreso fue $900.  
Usted erróneamente declaró $600 en la línea 2 de su Formulario  
944 para 2023. Descubrió el error el 15 de marzo de 2024. Esto  
es un ejemplo de un error administrativo que usted puede  
corregir en un año natural posterior porque la cantidad de hecho  
retenida de los salarios de sus empleados no es la cantidad que  
declaró en su Formulario 944. Use el Formulario 944-X para  
corregir el error. Anote $900 en la columna 1 y $600 en la  
columna 2. Reste la cantidad en la columna 2 de la cantidad en  
columna 1.  
8. Salarios Sujetos al Impuesto del Seguro  
Social  
Los salarios de licencia por enfermedad y los salarios de  
CONSEJO  
licencia familiar calificados por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de  
octubre de 2021 se incluyeron en la columna 1 de la línea 4a del  
Formulario 944 y sólo se pueden ajustar en la línea 8 del  
Formulario 944-X.  
Si está corrigiendo los salarios sujetos al impuesto del  
Seguro Social que declaró en la columna 1 de la línea 4a del  
Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la  
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró  
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la  
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.  
Línea 8 (columna 1)  
- Línea 8 (columna 2)  
Línea 8 (columna 3)  
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la  
cantidad de la columna 1, use un signo de  
menos en la columna 3.  
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa  
tributaria del 12.4%) y anote el resultado en la columna 4.  
Línea 8 (columna 3)  
x 0.124  
Línea 8 (columna 4)  
Si la cantidad en la columna 3 tenía un  
signo de menos, también use un signo de  
menos en la columna 4.  
Nota: Si marcó el recuadro de la línea 4b o 5c del Formulario  
944-X, porque está corrigiendo sólo la parte correspondiente al  
empleador de los impuestos sobre una disminución de salarios  
sujetos al impuesto del Seguro Social, use 0.062 (6.2%) cuando  
multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige  
ambas partes de los impuestos para algunos empleados y sólo  
la parte correspondiente al empleador para otros empleados,  
anote la cantidad correctamente calculada en la columna 4.  
Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 43.  
Columna 1 (cantidad corregida)  
900.00  
Columna 2 (línea 2 del Formulario 944)  
- 600.00  
Columna 3 (diferencia)  
300.00  
Ejemplo: Disminución de los salarios sujetos al  
impuesto del Seguro Social. Siguiendo los mismos datos  
otras remuneraciones, anteriormente, en las instrucciones para  
la línea 6, los salarios que usted incluyó dos veces también  
fueron salarios sujetos al impuesto del Seguro Social. Para  
corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X,  
como se indica a continuación:  
Declare los $300.00 como una corrección de impuesto en la  
columna 4.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
Ejemplo: Error no administrativo por la declaración de  
impuesto sobre los ingresos por el pago de los salarios  
pagados en un año anterior. Usted le pagó por adelantado a  
Javier Blanco $4,000 de salarios por 2 meses de trabajo en  
septiembre de 2023. Usted retuvo $400 del impuesto federal  
sobre los ingresos en el momento en que usted le pagó a Javier.  
Estas cantidades fueron declaradas en su Formulario 944 de  
2023. Javier dejó su empleo en octubre de 2023 (después de  
sólo 1 mes de servicio). En febrero de 2024, Javier le devolvió  
$2,000 por el mes que no trabajó. No puede presentar el  
Formulario 944-X para reducir el impuesto federal sobre los  
Columna 1 (cantidad corregida)  
Columna 2 (línea 4a de la columna 1 del Formulario 944)  
700.00  
- 900.00  
Columna 3 (diferencia)  
-200.00  
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su  
corrección tributaria:  
12  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.062 y anote el  
resultado en la columna 4.  
Columna 3 (diferencia)  
Tasa tributaria (12.4%)  
-200.00  
× 0.124  
Columna 4 (corrección tributaria)  
-24.80  
Línea 9 (columna 3)  
× 0.062  
Línea 9 (columna 4)  
Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo  
de menos, también use un signo de menos  
en la columna 4.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
9. Salarios de Licencia por Enfermedad  
Calificados (por la Licencia Tomada Después  
del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril  
de 2021)  
Nota: Si declaró erróneamente los salarios de licencia por  
enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31  
de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, en la línea 4a  
del Formulario 944 en lugar de la línea 4a(i), tendrá que hacer  
una corrección en las líneas 8 y 9 del Formulario 944-X y anotar  
la cantidad calculada correctamente en la columna 4 para cada  
línea.  
Ejemplo: Aumento en los salarios de licencia por  
enfermedad calificados. Usted pagó $2,000 por salarios de  
licencia por enfermedad calificados a sólo uno de sus  
empleados el 26 de marzo de 2021. En marzo de 2024, usted  
descubre que sólo declaró $1,000 por salarios de licencia por  
enfermedad calificados en el Formulario 944 de 2021. Para  
corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X,  
como se indica a continuación:  
Los ajustes a los impuestos del Seguro Social por los  
CONSEJO  
salarios de licencia por enfermedad y los salarios de  
licencia familiar calificados por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021  
se declaran en las líneas 9 y 10, respectivamente, del  
Formulario 944-X. Los ajustes a la porción no reembolsable del  
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2020 y antes del 1 de abril de 2021 se declaran en la línea 16  
del Formulario 944-X y los ajustes a la porción reembolsable del  
crédito se declaran en la línea 25 del Formulario 944-X. Los  
ajustes a gastos calificados del plan de salud asignables a los  
salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia  
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 se declaran en las  
líneas 28 y 29 del Formulario 944-X, respectivamente. Para las  
correcciones a un Formulario 944 de 2020, el crédito por los  
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados sólo  
está disponible para salarios pagados con respecto a la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de  
enero de 2021. Si reclamó el crédito por los salarios de licencia  
por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021  
en su Formulario 944 original y hace cualquier corrección en el  
Formulario 944-X a las cantidades utilizadas para calcular este  
crédito, tiene que recalcular la cantidad de este crédito  
Columna 1 (cantidad corregida)  
2,000.00  
Columna 2 (columna 1 de la línea 4a(i) del  
- 1,000.00  
1,000.00  
Formulario 944)  
Columna 3 (diferencia)  
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su  
corrección tributaria.  
Columna 3 (diferencia)  
Tasa tributaria (6.2%)  
1,000.00  
× 0.062  
Columna 4 (corrección tributaria)  
62.00  
utilizando la Hoja de Trabajo 1. También usará esta hoja de  
trabajo para calcular este crédito si está reclamando el crédito  
por primera vez en el Formulario 944-X. Para más información  
sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
10. Salarios de Licencia Familiar Calificados  
(por la Licencia Tomada Después del 31 de  
Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021)  
Los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados  
con respecto a la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2020 y antes del 1 de abril de 2021 no están sujetos a la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social;  
por lo tanto, la tasa tributaria en estos salarios es el 6.2%  
(0.062). Para más información sobre los salarios de licencia por  
enfermedad calificados, vea Definición de salarios de licencia  
de 2021, más adelante, y acceda a IRS.gov/PLC. Si está  
corrigiendo los salarios de licencia por enfermedad calificados  
que declaró en la columna 1 de la línea 4a(i) del Formulario 944,  
anote la cantidad total corregida en la columna 1. En la columna  
2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que  
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre  
las columnas 1 y 2.  
Los salarios de licencia familiar calificados pagados con  
respecto a la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020  
y antes del 1 de abril de 2021 no están sujetos a la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social;  
por lo tanto, la tasa tributaria en estos salarios es el 6.2%  
(0.062). Para más información sobre los salarios de licencia  
2021, más adelante, y acceda a IRS.gov/PLC. Si está  
corrigiendo los salarios de licencia familiar calificados que  
declaró en la columna 1 de la línea 4a(ii) del Formulario 944,  
anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la  
columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la  
cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la  
diferencia entre las columnas 1 y 2.  
Línea 9 (columna 1)  
- Línea 9 (columna 2)  
Línea 9 (columna 3)  
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la  
cantidad de la columna 1, use un signo de  
menos en la columna 3.  
13  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa  
tributaria del 12.4%) y declare el resultado en la columna 4.  
Línea 10 (columna 1)  
- Línea 10 (columna 2)  
Línea 10 (columna 3)  
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la  
cantidad de la columna 1, use un signo de  
menos en la columna 3.  
Línea 11 (columna 3)  
x 0.124  
Línea 11 (columna 4)  
Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo  
de menos, también use un signo de menos  
en la columna 4.  
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.062 y anote el  
resultado en la columna 4.  
Línea 10 (columna 3)  
Nota: Si marcó el recuadro de la línea 4b o 5c del Formulario  
944-X, porque está corrigiendo sólo la parte correspondiente al  
empleador de los impuestos sobre una disminución en propinas  
sujetas al impuesto del Seguro Social, use 0.062 (6.2%) cuando  
multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige  
ambas partes de los impuestos para algunos empleados y sólo  
la parte correspondiente al empleador para otros empleados,  
anote la cantidad correctamente calculada en la columna 4.  
Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 43.  
Ejemplo: Aumento de propinas sujetas al impuesto del  
Seguro Social. Siguiendo los mismos datos presentados bajo  
en las instrucciones para la línea 6, anteriormente, las propinas  
que se le olvidó declarar también eran propinas sujetas al  
impuesto del Seguro Social. Para corregir el error, calcule la  
diferencia en el Formulario 944-X, como se indica a  
continuación:  
x 0.062  
Línea 10 (columna 4)  
Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo de  
menos, también use un signo de menos en la  
columna 4.  
Nota: Si declaró erróneamente los salarios de licencia familiar  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2020 y antes del 1 de abril de 2021 en la línea 4a del Formulario  
944 en lugar de la línea 4a(ii), tendrá que hacer una corrección  
en las líneas 8 y 10 del Formulario 944-X y anotar la cantidad  
calculada correctamente en la columna 4 para cada línea.  
Ejemplo: Disminución de los salarios de licencia  
familiar calificados. Usted pagó $1,000 por salarios de  
licencia familiar calificados a sólo uno de sus empleados el 26  
de marzo de 2021. En marzo de 2024, usted descubre que  
declaró erróneamente $3,000 por los salarios de licencia familiar  
calificados en su Formulario 944 de 2021. Para corregir el error,  
calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica a  
continuación:  
Columna 1 (cantidad corregida)  
1,000.00  
Columna 2 (línea 4b de la columna 1 del  
- 900.00  
100.00  
Formulario 944)  
Columna 3 (diferencia)  
Columna 1 (cantidad corregida)  
1,000.00  
Columna 2 (columna 1 de la línea 4a(ii) del  
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su  
corrección tributaria.  
- 3,000.00  
-2,000.00  
Formulario 944)  
Columna 3 (diferencia)  
Columna 3 (diferencia)  
Tasa tributaria (12.4%)  
100.00  
× 0.124  
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su  
corrección tributaria.  
Columna 4 (corrección tributaria)  
12.40  
Columna 3 (diferencia)  
Tasa tributaria (6.2%)  
-2,000.00  
× 0.062  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
Columna 4 (corrección tributaria)  
-124.00  
12. Salarios y Propinas Sujetos al Impuesto del  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
Medicare  
hizo esta corrección.  
Si corrige los salarios y propinas sujetos al impuesto del  
Medicare que declaró en la columna 1 de la línea 4c del  
Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la  
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró  
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la  
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.  
11. Propinas Sujetas al Impuesto del Seguro  
Social  
Si corrige las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social  
que declaró en la columna 1 de la línea 4b del Formulario 944,  
anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la  
columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o  
la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la  
diferencia entre las columnas 1 y 2.  
Línea 12 (columna 1)  
- Línea 12 (columna 2)  
Línea 12 (columna 3)  
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que  
la cantidad de la columna 1, use un signo de  
menos en la columna 3.  
Línea 11 (columna 1)  
- Línea 11 (columna 2)  
Línea 11 (columna 3)  
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que  
la cantidad de la columna 1, use un signo de  
menos en la columna 3.  
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.029 (tasa  
tributaria del 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.  
14  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
Impuesto Adicional del Medicare que declaró en la línea 4d de la  
columna 1 del Formulario 944, anote el total de la cantidad  
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad  
que declaró originalmente o la cantidad que corrigió  
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las  
columnas 1 y 2.  
Línea 12 (columna 3)  
x 0.029  
Línea 12 (columna 4)  
Si la cantidad en la columna 3 tenía un  
signo de menos, también use un signo de  
menos en la columna 4.  
Línea 13 (columna 1)  
- Línea 13 (columna 2)  
Nota: Si marcó el recuadro en la línea 4b o 5c del Formulario  
944-X, porque está corrigiendo sólo la parte correspondiente al  
empleador de los impuestos sobre una disminución de los  
salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare, use 0.0145  
(1.45%) cuando multiplique la cantidad indicada en la columna  
3. Si corrige ambas partes de los impuestos para algunos  
empleados y sólo la parte correspondiente al empleador para  
otros empleados, anote la cantidad calculada correctamente en  
la columna 4. Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 43.  
Línea 13 (columna 3)  
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la  
cantidad de la columna 1, use un signo de  
menos en la columna 3.  
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa  
tributaria del 0.9%) y anote el resultado en la columna 4.  
Ejemplo: Disminución de los salarios y propinas sujetos  
al impuesto del Medicare. Siguiendo los mismos datos  
otras remuneraciones, anteriormente, en las instrucciones para  
la línea 6, los salarios que usted incluyó dos veces también  
fueron salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare.  
Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario  
944-X, como se indica a continuación:  
Línea 13 (columna 3)  
x 0.009  
Línea 13 (columna 4)  
Si la cantidad en la columna 3 tenía un  
signo de menos, también use un signo de  
menos en la columna 4.  
Ejemplo: Error administrativo de un año anterior  
(cantidad declarada incorrectamente del Impuesto  
Adicional del Medicare de hecho retenido). En noviembre  
de 2023, el salario de Natán Herrera excedió del límite superior  
de $200,000 para propósitos de la retención del Impuesto  
Adicional del Medicare. Para el año 2023, el total de salarios  
pagados a Natán fue $230,000. Usted retuvo $270 ($30,000 x  
0.009) de los salarios de Natán. Sin embargo, en su Formulario  
944 de 2023, usted declaró erróneamente $3,000 en la línea 4d  
de la columna 1 y la retención del Impuesto Adicional del  
Medicare de $27 en la línea 4d de la columna 2. Usted  
descubrió el error el 13 de marzo de 2024. Esto es un ejemplo  
de un error administrativo que puede corregir en un año natural  
más tarde debido a que la cantidad que realmente se retuvo no  
es la cantidad que declaró en su Formulario 944 del año 2023.  
Use la línea 13 del Formulario 944-X para corregir el error, como  
se indica a continuación:  
Columna 1 (cantidad corregida)  
Columna 2 (línea 4c de la columna 1 del  
Formulario 944)  
700.00  
- 900.00  
-200.00  
Columna 3 (diferencia)  
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su  
corrección tributaria.  
Columna 3 (diferencia)  
Tasa tributaria (2.9%)  
-200.00  
× 0.029  
Columna 4 (corrección tributaria)  
-5.80  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
13. Salarios y Propinas Sujetos a la Retención  
Columna 1 (cantidad corregida)  
Columna 2 (línea 4d de la columna 1 del  
Formulario 944)  
30,000.00  
del Impuesto Adicional del Medicare  
- 3,000.00  
27,000.00  
Puede utilizar el Formulario 944-X para corregir errores a la  
retención del Impuesto Adicional del Medicare para años  
anteriores si la cantidad declarada en la columna 2 de la línea  
4d del Formulario 944 no concuerda con la cantidad que en  
realidad retuvo. Esta clase de error es un error administrativo. El  
ajuste por error administrativo corrige la cantidad declarada en  
el Formulario 944 para coincidir con la cantidad real retenida a  
los empleados.  
Columna 3 (diferencia)  
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su  
corrección tributaria.  
Columna 3 (diferencia)  
Tasa tributaria (0.9%)  
27,000.00  
x 0.009  
También puede corregir errores a la retención del Impuesto  
Adicional del Medicare para años anteriores si las tasas  
conforme a la sección 3509 aplican. Si las tasas conforme a la  
sección 3509 aplican, vea las instrucciones para las líneas 18 a  
21, más adelante.  
Columna 4 (corrección tributaria)  
243.00  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
Si un error de un año anterior fue un error no administrativo,  
puede corregir sólo los salarios y propinas sujetos a la  
retención del Impuesto Adicional del Medicare que declaró  
originalmente en la línea 4d de la columna 1 del Formulario 944  
o corregidos previamente en el Formulario 944-X. No puede  
corregir el impuesto declarado en la línea 4d de la columna 2 del  
Formulario 944.  
Errores no administrativos de años anteriores. Usted sólo  
puede corregir los salarios y propinas sujetos a la retención del  
Impuesto Adicional del Medicare que declaró en la línea 4d de la  
columna 1 del Formulario 944. Anote el total de la cantidad  
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad  
que declaró originalmente o la cantidad que corrigió  
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las  
columnas 1 y 2.  
Errores administrativos de años anteriores. Si está  
corrigiendo los salarios y propinas sujetos a la retención del  
15  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
 
Línea 13 (columna 1)  
- Línea 13 (columna 2)  
Columna 1 (cantidad corregida)  
Columna 2 (línea 4d de la columna 1 del  
Formulario 944)  
50,000.00  
- 3,000.00  
47,000.00  
Línea 13 (columna 3)  
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que  
la cantidad de la columna 1, use un signo de  
menos en la columna 3.  
Columna 3 (diferencia)  
Determine la porción de los salarios y propinas declarados en  
la columna 3 que están relacionados con el error administrativo  
($47,000 – $20,000 (error no administrativo) = $27,000 (error  
administrativo)). Multiplique esta porción de la columna 3 por  
0.009 (tasa tributaria del 0.9%) para determinar su corrección  
tributaria.  
No multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa  
tributaria del 0.9%). Deje la columna 4 en blanco y explique en la  
línea 43 las razones por las que hizo esta corrección.  
Ejemplo: Error no administrativo de un año anterior  
(incumplimiento del requisito de retener el Impuesto  
Adicional del Medicare). En diciembre de 2023, el salario de  
Leticia Verdejo excedió del límite superior de $200,000 para  
propósitos del Impuesto Adicional del Medicare. Para el año  
2023, el total de salarios pagados a Leticia fue $220,000. Usted  
estaba obligado a retener $180 ($20,000 x 0.009), pero no lo  
retuvo ni tampoco declaró cantidad alguna en la línea 4d de su  
Formulario 944 de 2023. Descubrió el error el 13 de marzo de  
2024. Presente el Formulario 944-X para corregir los salarios y  
propinas sujetos a la retención del Impuesto Adicional del  
Medicare para su Formulario 944 de 2023, pero no puede  
corregir la retención del Impuesto Adicional del Medicare  
(columna 4) porque el error tiene que ver con un año anterior y la  
cantidad previamente declarada para el empleado representa la  
cantidad actual retenida del empleado durante 2023.  
Diferencia relacionada con el error  
administrativo  
27,000.00  
× 0.009  
243.00  
Tasa tributaria (0.9%)  
Columna 4 (corrección tributaria)  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo estas correcciones. Además, tiene que declarar que  
$20,000 de la cantidad indicada en la columna 3 está  
relacionada con la corrección de un error no administrativo de  
un año anterior y $27,000 de la cantidad indicada en la columna  
3 está relacionada con la corrección de un error administrativo.  
14. Ajustes a los Impuestos  
Combinación de errores administrativos y errores no admi-  
nistrativos de un año anterior. Si está declarando ambas  
clases de errores (administrativos y no administrativos) para el  
mismo año anterior, anote el total de la cantidad corregida en la  
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró  
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la  
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Sin  
embargo, multiplique sólo la cantidad de salarios y propinas  
declarados en la columna 3 que están relacionados con errores  
administrativos por 0.009 (tasa tributaria del 0.9%). No  
multiplique los salarios y propinas declarados en la columna 3  
que están relacionados con errores no administrativos por 0.009  
(tasa tributaria del 0.9%). Use la línea 43 para explicar en detalle  
sus correcciones. La explicación tiene que incluir las razones  
para las correcciones y un desglose del cálculo sobre la  
cantidad declarada en la columna 3 y cuáles cantidades están  
relacionadas con errores administrativos y errores no  
administrativos.  
Para propósitos de estas instrucciones, todas las  
CONSEJO  
referencias hechas a “compensación por enfermedad”  
significa compensación normal por enfermedad, y no  
“salarios de licencia por enfermedad calificados”.  
No anote ninguna cantidad en la línea 14, a menos que  
necesite corregir cualesquier ajustes declarados en la línea 6  
del Formulario 944. Las cantidades declaradas en la línea 14  
muestran las correcciones de cantidades declaradas  
erróneamente en la línea 6 del Formulario 944. Vea Ejemplo:  
pagada por terceros, más adelante.  
Anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para  
la línea 6 del Formulario 944. Anote en la columna 2, la cantidad  
total declarada originalmente o la cantidad que corrigió  
previamente de la línea 6 del Formulario 944. En la columna 3,  
anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.  
Ejemplo: Combinación de errores administrativos y  
errores no administrativos de un año anterior. En  
noviembre de 2023, el salario de Natán Herrera excedió del  
límite superior de $200,000 para propósitos de la retención del  
Impuesto Adicional del Medicare. Para el año 2023, el total de  
salarios pagados a Natán fue $230,000. Usted retuvo $270  
($30,000 x 0.009) de los salarios de Natán. Sin embargo, usted  
erróneamente declaró $3,000 en la columna 1 de la línea 4d y  
declaró la cantidad de retención del Impuesto Adicional del  
Medicare de $27 en la columna 2 de la línea 4d de su  
Formulario 944 de 2023. La diferencia en los salarios sujetos al  
Impuesto Adicional del Medicare en relación con este error  
administrativo es $27,000 ($30,000 - $3,000).  
En diciembre de 2023, el salario de Leticia Verdejo excedió  
del límite superior de $200,000 para propósitos del Impuesto  
Adicional del Medicare. Para el año 2023, el total de salarios  
pagados a Leticia fue $220,000. Usted estaba obligado a  
retener $180 ($20,000 x 0.009) pero no lo retuvo ni tampoco  
declaró los $20,000 de salarios sujetos a la retención del  
Impuesto Adicional del Medicare de Leticia en la línea 4d del  
Formulario 944 de 2023.  
Línea 14 (columna 1)  
- Línea 14 (columna 2)  
Línea 14 (columna 3)  
Quizás necesite declarar números negativos en una  
CONSEJO  
columna. Asegúrese de que la diferencia que anote en  
la columna 3 represente con exactitud los cambios a los  
ajustes que fueron declarados originalmente o previamente  
corregidos en la línea 6 del Formulario 944.  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Incluya  
todo signo de menos que aparezca en la columna 3.  
En la línea 43, describa lo que usted declaró erróneamente  
en el Formulario 944. Indique si su ajuste es por fracciones de  
centavos, compensación por enfermedad pagada por terceros,  
propinas o seguro de vida colectivo a término.  
Ejemplo: Declaración de menos de la compensación por  
enfermedad pagada por terceros. Usted declaró $690 (que  
se indica como “-690.00”) por concepto de un ajuste de la  
compensación por enfermedad pagada por terceros (reducción  
al impuesto) en la línea 6 de su Formulario 944 del año 2023. Su  
ajuste de la compensación por enfermedad pagada por terceros  
Usted descubrió ambos errores el 13 de marzo de 2024. Use  
la línea 13 del Formulario 944-X para corregir los errores, como  
se indica a continuación:  
16  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
   
debió ser $960 (que se indica como “-960.00”) porque su tercero  
pagador de compensación por enfermedad retuvo dicha  
cantidad en concepto de los impuestos del Seguro Social y del  
Medicare de sus empleados. Usted descubre el error en abril de  
2024. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario  
944-X, como se indica a continuación:  
16. Porción No Reembolsable del Crédito por  
los Salarios de Licencia por Enfermedad y  
Familiar Calificados por la Licencia Tomada  
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1  
de Abril de 2021  
El Formulario 944-X y estas instrucciones utilizan los  
Columna 1 (cantidad corregida)  
Columna 2 (línea 6 del  
Formulario 944)  
-960.00  
CONSEJO  
términos “no reembolsable” y “reembolsable” cuando se  
discuten créditos. El término “no reembolsable” se  
- (690.00)  
-270.00  
refiere a la porción del crédito que está limitada por la ley a  
ciertos impuestos. El término “reembolsable” se refiere a la  
porción del crédito que excede esos impuestos.  
Columna 3 (diferencia)  
Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito por  
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por  
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del  
1 de abril de 2021 que declaró en la línea 8b del Formulario 944,  
anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la  
línea 2j del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1. En la columna 2,  
anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que  
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre  
las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito por  
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,  
acceda a IRS.gov/PLC.  
Usted anotaría las cifras en el Formulario 944-X de la  
siguiente manera:  
Columna 1  
(cantidad corregida)  
-960.00  
Columna 2  
(línea 6 del Formulario 944)  
- 690.00  
Columna 3  
(diferencia)  
-270.00  
Declare “-270.00” como su corrección en la columna 4.  
En este ejemplo, usted reclama un crédito de $270 por  
concepto de impuestos declarados en exceso para su  
Formulario 944 del año 2023. Anote siempre la misma cantidad  
en la columna 4 (incluyendo todo signo de menos) que usted  
anota en la columna 3.  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin  
embargo, para mostrar debidamente la cantidad como partida  
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la  
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra  
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
Para las correcciones a la línea 8b del Formulario 944 de  
2020, el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados sólo está disponible para los salarios  
pagados con respecto a la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para las  
correcciones a la línea 8b del Formulario 944 de 2021, 2022 o  
2023, el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados sólo está disponible para los salarios  
pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a toda licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril  
de 2021. Si está corrigiendo un año antes de 2020, no anote  
ninguna cantidad en la línea 16.  
15. Crédito Tributario sobre la Nómina de  
Pequeños Negocios Calificados por Aumentar  
las Actividades Investigativas  
La elección del crédito tributario sobre la nómina tiene  
que hacerse en o antes de la fecha de vencimiento de la  
!
´
PRECAUCION  
declaración de impuestos sobre los ingresos presentada  
originalmente (incluyendo prórrogas). Toda elección para tomar  
el crédito tributario sobre la nómina sólo puede ser revocada con  
el consentimiento del IRS.  
Si está corrigiendo el crédito tributario sobre la nómina de  
pequeños negocios calificados por aumentar las actividades  
investigativas que declaró en la línea 8a (línea 8 para los años  
antes de 2020) del Formulario 944, anote el total de la cantidad  
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad  
que declaró originalmente o la cantidad que corrigió  
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las  
columnas 1 y 2.  
Definición de salarios de licencia por enfermedad y fami-  
liar calificados por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Para  
propósitos del crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados son aquéllos sujetos a los  
impuestos del Seguro Social y del Medicare, determinados sin  
tomar en cuenta las exclusiones de la definición de empleo  
conforme a las secciónes 3121(b)(1) a (22), que un empleador  
paga y que, por lo demás, cumplen con los requisitos de la  
Emergency Paid Sick Leave Act (Ley de Licencia Pagada de  
Emergencia por Enfermedad o EPSLA, por sus siglas en inglés),  
o la Emergency Family and Medical Leave Expansion Act  
(Expanded FMLA) (Ley de Emergencia de Expansión de la  
Licencia Familiar y por Enfermedad o FMLA Expandida, como  
se le conoce en inglés) según promulgados conforme a la  
FFCRA y enmendados por la Ley de Alivio Tributario relacionado  
con el COVID de 2020. Sin embargo, no incluya ningún salario  
excluido de otra manera conforme a las secciones 3121(b)(1) a  
(22) al declarar los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados en su declaración de impuestos sobre la nómina y al  
calcular el crédito en las líneas 2a y 2a(i) del Paso 2 y en las  
líneas 2e y 2e(i) del Paso 2 en la Hoja de Trabajo 1. En su lugar,  
incluya los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar  
calificados excluidos de la definición de empleo conforme a las  
secciónes 3121(b)(1) a (22) por separado en la línea 2a(iii) y/o  
la línea 2e(iii) del Paso 2, respectivamente, antes de que  
calcule su crédito total en la línea 2d del Paso 2 (crédito por los  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin  
embargo, para mostrar debidamente la cantidad como partida  
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la  
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra  
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.  
Tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido y explicar  
en la línea 43 las razones por las que hizo esta corrección.  
17  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
   
salarios de licencia por enfermedad calificados), o la línea 2h  
del Paso 2 (crédito por los salarios de licencia familiar  
calificados).  
el crédito de retención de empleados sobre todo salario  
calificado que no se tome en cuenta como gastos de nómina  
para obtener la condonación del préstamo PPP. Todo salario  
que pueda tomarse en cuenta para la elegibilidad para el crédito  
de retención de empleados o la condonación de un préstamo  
PPP se puede aplicar a cualquiera de estos dos programas pero  
no a ambos. Si no reclamó en su Formulario 944 de 2020 la  
cantidad correcta para el crédito de retención de empleados  
porque recibió un Préstamo de Interrupción para Pequeños  
Negocios bajo el PPP, puede presentar el Formulario 944-X y  
completar la Hoja de Trabajo 2 para reclamar la cantidad  
correcta de crédito. Para más información, vea el Notice  
2021-20 (Aviso 2021-20) que se encuentra en la página 922 del  
Internal Revenue Bulletin 2021-11 (Boletín de Impuestos  
Internos 2021-11), disponible en IRS.gov/irb/  
Las Instrucciones para el Formulario 944 de 2020 fueron  
publicadas antes de que la Ley de Alivio Tributario relacionado  
con el COVID de 2020 fuera promulgada el 27 de diciembre de  
2020; por lo tanto, la Hoja de Trabajo 1 de las Instrucciones  
para el Formulario 944 de 2020 no incluye líneas para añadir los  
salarios que cumplen con una exclusión conforme a las  
secciónes 3121(b)(1) a (22) al calcular el crédito por los salarios  
de licencia por enfermedad y familiar calificados. Si no reclamó  
en su Formulario 944 de 2020 la cantidad correcta del crédito  
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados  
debido a que pagó salarios de licencia por enfermedad y/o  
salarios de licencia familiar calificados que cumplen con una  
exclusión conforme a las secciónes 3121(b)(1) a (22), usted  
puede presentar el Formulario 944-X y completar la Hoja de  
Trabajo 1 para reclamar la cantidad correcta de crédito. También  
incluirá en las líneas 28 y 29 del Formulario 944-X, y en la Hoja  
de Trabajo 1, todo gasto del plan de salud asignable a esos  
salarios. Las líneas correspondientes relacionadas con las  
exclusiones conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) se  
añadieron a la Hoja de Trabajo 1 en las Instrucciones para el  
Formulario 944 de 2021.  
Ejemplo: Aumento en la porción no reembolsable del  
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados. Usted originalmente declaró $1,000 de la  
porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia  
por enfermedad y familiar calificados en la línea 8b del  
Formulario 944 de 2021. En marzo de 2024, usted descubre que  
cometió un error al calcular el crédito. Usa la Hoja de Trabajo 1  
para recalcular la porción no reembolsable del crédito por los  
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados y  
determina que el crédito correcto es de $2,000. Para corregir el  
error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se  
indica a continuación:  
2021-11_IRB#NOT-2021-20, y el Revenue Procedure 2021-33  
(Procedimiento Administrativo Tributario 2021-33) que se  
encuentra en la página 327 del Internal Revenue Bulletin  
2021-34 (Boletín de Impuestos Internos 2021-34), disponible en  
Instrucciones para los Salarios Calificados  
Pagados Después del 12 de Marzo de 2020 y  
Antes del 1 de Julio de 2021  
Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito de  
retención de empleados por salarios calificados pagados  
después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021,  
que declaró en la línea 8c del Formulario 944, anote en la  
columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2h del  
Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2. En la columna 2, anote la  
cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió  
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las  
columnas 1 y 2.  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin  
embargo, para mostrar debidamente la cantidad como partida  
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la  
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra  
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.  
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las  
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea  
las instrucciones para la línea 16, anteriormente.  
Columna 1 (cantidad corregida)  
2,000.00  
Columna 2 (línea 8b del Formulario 944)  
- 1,000.00  
Columna 3 (diferencia)  
1,000.00  
Para mostrar debidamente el aumento del crédito como una  
disminución de su impuesto adeudado, anote la cifra positiva en  
la columna 3 como una cifra negativa en la columna 4. Así es  
como anotará las cifras en la línea 16 del Formulario 944-X:  
Para más información sobre el crédito de retención de  
empleados por salarios calificados pagados después del 12 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021, vea el Notice  
2021-20 (Aviso 2021-60). Vea el Notice 2021-23 (Aviso  
2021-23) que se encuentra en la página 1113 del Internal  
Revenue Bulletin 2021-16 (Boletín de Impuestos Internos  
2021-16), disponible en IRS.gov/irb/  
Columna 1  
(cantidad  
corregida)  
Columna 2  
(línea 8b del  
Formulario 944)  
Columna 3  
(diferencia)  
Columna 4  
(corrección  
tributaria)  
2,000.00  
1,000.00  
1,000.00  
-1,000.00  
2021-16_IRB#NOT-2021-23, para más información sobre el  
crédito de retención de empleados por los salarios calificados  
pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de  
julio de 2021. También vea la sección IV del Notice 2021-49  
(Aviso 2021-49) que se encuentra en la página 316 del Internal  
Revenue Bulletin 2021-34 (Boletín de Impuestos Internos  
2021-34), disponible en IRS.gov/irb/  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
17a. Porción No Reembolsable del Crédito de  
Retención de Empleados  
(Procedimiento Administrativo Tributario 2021-33).  
Use la línea 17a sólo para corregir un Formulario 944 de 2020 o  
2021.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
La sección 206(c) de la Ley de Alivio Tributario en Casos  
hizo esta corrección.  
CONSEJO  
de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020  
eliminó la restricción de que un empleador que haya  
Para las correcciones a un Formulario 944 de 2020, el  
recibido un Small Business Interruption Loan (Préstamo por  
Interrupción para Pequeños Negocios) bajo el Paycheck  
Protection Program (Programa de Protección de Cheques de  
Pago o PPP, por sus siglas en inglés) reclame el crédito de  
retención de empleados. El empleador elegible puede reclamar  
CONSEJO  
crédito de retención de empleados sólo está disponible  
por los salarios calificados pagados después del 12 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para las  
correcciones a un Formulario 944 de 2021, el crédito de  
retención de empleados sólo está disponible por los salarios  
18  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y  
antes del 1 de octubre de 2021, a menos que el empleador fuera  
un startup (negocio emergente) en recuperación. Un empleador  
que era un startup (negocio emergente) en recuperación puede  
también reclamar el crédito de retención de empleados por los  
salarios pagados después del 30 de septiembre de 2021 y antes  
del 1 de enero de 2022. Los ajustes a la porción no  
(Procedimiento Administrativo Tributario 2021-33). Vea el Notice  
2021-65 (Aviso 2021-65) que se encuentra en la página 880 del  
Internal Revenue Bulletin 2021-51 (Boletín de Impuestos  
Internos 2021-51), disponible en IRS.gov/irb/  
2021-51_IRB#NOT-2021-65, para modificaciones al Notice  
2021-49 (Aviso 2021-49).  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
reembolsable del crédito de retención de empleados por los  
salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020  
y antes del 1 de julio de 2021 se declaran en la línea 17a del  
Formulario 944-X y los ajustes a la porción reembolsable del  
crédito se declaran en la línea 26a del Formulario 944-X. Los  
ajustes a los salarios calificados para el crédito de retención de  
empleados se declaran en la línea 30 del Formulario 944-X. Los  
ajustes a los gastos calificados del plan de salud asignables al  
crédito de retención de empleados se declaran en la línea 31 del  
Formulario 944-X. Si reclamó el crédito de retención de  
empleados en su Formulario 944 original de 2020 o su  
Formulario 944 original de 2021 por los salarios calificados  
pagados antes del 1 de julio de 2021, y hace alguna corrección  
en el Formulario 944-X para el año a cantidades usadas para  
calcular este crédito, tiene que recalcular la cantidad del crédito  
usando la Hoja de Trabajo 2. También usará esta hoja de trabajo  
para calcular el crédito por los salarios calificados pagados  
después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021  
si está reclamando el crédito por primera vez en el Formulario  
944-X.  
hizo esta corrección.  
Para las correcciones a un Formulario 944 de 2021, el  
CONSEJO  
crédito de retención de empleados sólo está disponible  
por los salarios calificados pagados después del 31 de  
diciembre de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021, a menos  
que el empleador fuera un startup (negocio emergente) en  
recuperación. Un empleador que era un startup (negocio  
emergente) en recuperación puede también reclamar el crédito  
de retención de empleados por los salarios pagados después  
del 30 de septiembre de 2021 y antes del 1 de enero de 2022.  
Los ajustes a la porción no reembolsable del crédito de  
retención de empleados por los salarios calificados pagados  
después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022  
se declaran en la línea 17a del Formulario 944-X y los ajustes a  
la porción reembolsable del crédito se declaran en línea 26a del  
Formulario 944-X. Los ajustes a los salarios calificados para el  
crédito de retención de empleados se declaran en la línea 30 del  
Formulario 944-X. Los ajustes a los gastos calificados del plan  
de salud asignables al crédito de retención de empleados se  
declaran en la línea 31 del Formulario 944-X. Si reclamó el  
crédito de retención de empleados en su Formulario 944 original  
de 2021, y hace alguna corrección en el Formulario 944-X a  
cantidades usadas para calcular el crédito por los salarios  
calificados pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del  
1 de enero de 2022, tiene que recalcular la cantidad del crédito  
usando la Hoja de Trabajo 4. También usará esta hoja de trabajo  
para calcular este crédito si está reclamando el crédito por  
primera vez en el Formulario 944-X.  
Instrucciones para los Salarios Calificados  
Pagados Después del 30 de Junio de 2021 y Antes  
del 1 de Enero de 2022  
La Ley de Empleos e Inversión en Infraestructura  
enmendó la sección 3134 del Código de Impuestos  
!
´
PRECAUCION  
Internos, según promulgado conforme a la Ley ARP,  
para limitar la disponibilidad del crédito de retención de  
empleados en el cuarto trimestre de 2021 a los empleadores  
que son startup (negocios emergentes) en recuperación, como  
se define en la sección 3134(c)(5). Por lo tanto, para los salarios  
pagados después del 30 de septiembre de 2021 y antes del 1  
de enero de 2022, sólo los salarios pagados por los startup  
(negocios emergentes) en recuperación pueden ser salarios  
calificados. Consulte la revisión de 2021 de las Instrucciones  
para el Formulario 944 para obtener más información sobre un  
startup (negocio emergente) en recuperación.  
17b. Porción No Reembolsable del Crédito por  
los Salarios de Licencia por Enfermedad y  
Familiar Calificados por la Licencia Tomada  
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1  
de Octubre de 2021  
Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito por  
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por  
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del  
1 de octubre de 2021, que declaró en la línea 8d del Formulario  
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la  
línea 2r del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3. En la columna 2,  
anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad  
que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia  
entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito  
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,  
acceda a IRS.gov/PLC.  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No  
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida  
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la  
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra  
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.  
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las  
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea  
las instrucciones para la línea 16, anteriormente.  
Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito de  
retención de empleados por los salarios calificados pagados  
después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022  
que declaró en la línea 8c del Formulario 944, anote en la  
columna 1 el total de la cantidad total corregida de la línea 2h  
del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 4. En la columna 2, anote la  
cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió  
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las  
columnas 1 y 2.  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin  
embargo, para mostrar debidamente la cantidad como partida  
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la  
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra  
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.  
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las  
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea  
las instrucciones para la línea 16, anteriormente.  
Para correcciones a la línea 8d del Formulario 944 de 2021,  
2022 o 2023, el crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados sólo está disponible para los  
salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a toda  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1  
de octubre de 2021. Si está corrigiendo un año antes de 2021,  
no anote ninguna cantidad en la línea 17b.  
Para más información sobre el crédito de retención de  
empleados por los salarios calificados pagados después del 30  
de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022, vea el Notice  
19  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
17d. Número de Individuos que Recibieron  
Definición de los salarios de licencia por enfermedad y fa-  
miliar calificados por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Para  
propósitos de este crédito, los salarios de licencia por  
enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar  
calificados son salarios para propósitos del impuesto del Seguro  
Social y del Medicare, determinados sin tomar en cuenta las  
exclusiones de la definición de empleo conforme a las secciones  
3121(b)(1) a (22) que un empleador paga y que, por lo demás,  
cumplen con los requisitos de la EPSLA o la FMLA Expandida  
según promulgadas conforme a la FFCRA y enmendadas para  
propósitos de la Ley ARP. Los salarios de licencia por  
enfermedad calificados sujetos a impuestos y los salarios de  
licencia familiar calificados sujetos a impuestos por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de  
octubre de 2021 se incluyeron en la columna 1 de la línea 4a del  
Formulario 944 y sólo pueden ser ajustados en la línea 8 del  
Formulario 944-X. El total de los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después  
del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021,  
incluyendo todo salario de licencia por enfermedad y familiar  
calificado que estuviera por encima de la base salarial del  
Seguro Social y todo salario de licencia por enfermedad y  
familiar calificado excluido de la definición de empleo conforme  
a las secciones 3121(b)(1) a (22), se incluyeron en las líneas 19  
y 22 del Formulario 944, respectivamente, y sólo pueden ser  
ajustados en las líneas 33 y 36 del Formulario 944-X,  
respectivamente. Use la Hoja de Trabajo 3 para calcular su  
crédito.  
Asistencia para las Primas de COBRA  
Si está corrigiendo el número de individuos que recibieron  
asistencia para las primas de COBRA que declaró en la línea 8f  
del Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la  
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró  
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la  
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
18 a 21. Aportaciones Especiales a Salarios  
para el Impuesto Federal sobre el Ingreso, los  
Impuestos del Seguro Social, los Impuestos del  
Medicare y el Impuesto Adicional del Medicare  
La sección 3509 provee tasas especiales para la parte  
correspondiente al empleado de los impuestos retenidos sobre  
el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del  
Medicare, el Impuesto Adicional del Medicare y el impuesto  
federal sobre los ingresos cuando los trabajadores son  
reclasificados como empleados en ciertas circunstancias. La  
tasa correspondiente depende de si presentó las declaraciones  
informativas que se requieren. Un empleador no puede  
recuperar ningún impuesto pagado bajo esta disposición de los  
empleados. La parte completa del empleador del impuesto del  
Seguro Social y del impuesto del Medicare tienen que pagarse  
en toda situación de reclasificación.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
Nota: Las tasas conforme a la sección 3509 no están  
disponibles si usted intencionalmente hizo caso omiso de los  
requisitos de la retención de impuestos a los empleados o si  
retuvo el impuesto federal sobre los ingresos pero no retuvo los  
impuestos del Seguro Social y del Medicare. Las tasas  
conforme a la sección 3509 tampoco están disponibles para  
ciertos empleados estatutarios.  
hizo esta corrección.  
17c. Porción No Reembolsable del Crédito de  
Asistencia para las Primas de COBRA  
La asistencia para las primas de COBRA está disponible para  
los períodos de cobertura que comienzan en o después del 1 de  
abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que comienzan en  
o antes del 30 de septiembre de 2021. Para más información,  
2021 bajo Recordatorios, anteriormente.  
En las líneas 18 a 21, anote sólo las correcciones hechas a  
salarios que son el resultado de la reclasificación de ciertos  
trabajadores como empleados cuando las tasas conforme a la  
sección 3509 se usan para calcular los impuestos.  
Si el empleador expidió las declaraciones informativas  
requeridas, use las tasas conforme a la sección 3509 tal como  
se le indica a continuación:  
Los beneficiarios de las primas que reciben una elección  
CONSEJO  
de una persona elegible para recibir asistencia tienen  
derecho al crédito de asistencia para las primas de  
Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le  
corresponde al empleador del 6.2%, más el 20% de la tasa que  
le corresponde al empleado del 6.2%, para una tasa total del  
7.44% de los salarios.  
COBRA por las primas no pagadas durante el trimestre en el  
que se recibe la elección. Vea el Notice 2021-31 (Aviso 2021-31)  
para más información.  
Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le  
corresponde al empleador del 1.45%, más el 20% de la tasa que  
le corresponde al empleado del 1.45%, para una tasa total del  
1.74% de los salarios.  
Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito de  
asistencia para las primas de COBRA que declaró en la línea 8e  
del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad  
corregida de la línea 2g del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 5. En la  
columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o  
la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la  
diferencia entre las columnas 1 y 2.  
Para el Impuesto Adicional del Medicare, use el 0.18% (20%  
de la tasa que le corresponde al empleado del 0.9%) de los  
salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.  
Para la retención del impuesto federal sobre los ingresos, la  
tasa que le corresponde es del 1.5% de los salarios.  
Si el empleador no expidió las declaraciones informativas  
requeridas, use las tasas conforme a la sección 3509 tal como  
se le indica a continuación:  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No  
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida  
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la  
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra  
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.  
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las  
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea  
las instrucciones para la línea 16, anteriormente.  
Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le  
corresponde al empleador del 6.2%, más el 40% de la tasa que  
le corresponde al empleado del 6.2%, para una tasa total del  
8.68% de los salarios.  
Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le  
corresponde al empleador del 1.45%, más el 40% de la tasa que  
le corresponde al empleado del 1.45%, para una tasa total del  
2.03% de los salarios.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
20  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
 
Para el Impuesto Adicional del Medicare, use el 0.36% (el  
originalmente declarada en la línea 10b del Formulario 944. Si  
está presentando el Formulario 944-X para disminuir la cantidad  
de los salarios del Seguro Social pagados en o después del 27  
de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021, de tal manera  
que hay una disminución en la cantidad del impuesto del Seguro  
Social que es elegible para el diferimiento, entonces tiene que  
usar el Formulario 944-X para disminuir la cantidad diferida de la  
parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social originalmente declarada en la línea 10b del Formulario  
944 si la disminución en salarios hace que la cantidad que difirió  
originalmente exceda la cantidad que ahora es elegible para el  
diferimiento. De lo contrario, sólo puede corregir la cantidad  
diferida de la parte correspondiente al empleador del impuesto  
del Seguro Social si la cantidad originalmente declarada en la  
línea 10b del Formulario 944 no es la cantidad que realmente  
difirió (por ejemplo, declaró incorrectamente la cantidad que  
realmente difirió). Si ya pagó la cantidad correcta de la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social  
durante el período de diferimiento del impuesto sobre la nómina,  
no podrá subsiguientemente diferir el pago presentando el  
Formulario 944-X. Acceda a IRS.gov/ETD para más información  
sobre la interacción de los créditos y el diferimiento de los  
depósitos y pagos de los impuestos sobre la nómina.  
La cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador  
del impuesto del Seguro Social estuvo disponible sólo para  
depósitos y pagos adeudados en o después del 27 de marzo de  
2020 y antes del 1 de enero de 2021, así como depósitos y  
pagos adeudados después del 1 de enero de 2021, que fueron  
requeridos para los salarios pagados durante el período  
correspondiente. La mitad de la cantidad diferida de la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social  
venció el 31 de diciembre de 2021 y la parte restante venció el  
31 de diciembre de 2022. Debido a que tanto el 31 de diciembre  
de 2021 como el 31 de diciembre de 2022 fueron días no  
laborables, los pagos hechos el próximo día laborable se  
consideraron hechos a su debido tiempo. Todo pago o depósito  
que efectuó antes del 31 de diciembre de 2021 se aplicó  
primero a su pago que venció el 31 de diciembre de 2021 y  
luego se aplicó contra su pago que venció el 31 de diciembre de  
2022. Para más información sobre el diferimiento de los  
depósitos del impuesto sobre la nómina, acceda a IRS.gov/ETD  
y vea las Instrucciones para el Formulario 944, disponibles en  
40% de la tasa que le corresponde al empleado del 0.9%) de los  
salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.  
Para la retención del impuesto federal sobre los ingresos, la  
tasa que le corresponde es del 3.0% de los salarios.  
A diferencia de algunas otras líneas en el Formulario 944-X,  
anote en la columna 1 sólo los salarios corregidos de los  
trabajadores reclasificados, no la cantidad pagada a todos los  
empleados. Anote en la columna 2 los salarios declarados  
previamente (si alguno) correspondientes a los empleados  
reclasificados. Para obtener la cantidad para la columna 4, use  
las tasas conforme a la sección 3509 que le correspondan. Si  
presentó las declaraciones informativas requeridas para algunos  
empleados pero no las presentó para otros empleados,  
asegúrese de usar las tasas correspondientes a cada empleado  
al calcular las cantidades en la columna 4 y muestre sus  
cálculos en la línea 43. La corrección tributaria en la columna 4  
será una cifra positiva si aumentó la cantidad de salarios que  
había declarado previamente. Vea las instrucciones para la línea  
42, más adelante, para más información.  
22. Subtotal  
Combine las cantidades de la columna 4 en las líneas 7 a 21 y  
anote el total en la línea 22.  
Ejemplo. Usted anotó “1,400.00” en la columna 4 de la línea  
7, “-500.00” en la columna 4 de la línea 8 y “-100.00” en la  
columna 4 de la línea 12. Combine las cantidades y anote  
“800.00” en la columna 4 de la línea 22.  
Línea 7 (columna 4)  
Línea 8 (columna 4)  
Línea 12 (columna 4)  
Línea 22 (columna 4)  
1,400.00  
- 500.00  
- 100.00  
800.00  
23. Cantidad Diferida de la Parte  
Correspondiente al Empleador de los  
Impuestos del Seguro Social  
Use la línea 23 del Formulario 944-X si necesita corregir la  
cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador del  
impuesto del Seguro Social que declaró en la línea 10b del  
Formulario 944 de 2020. Anote el total de la cantidad corregida  
en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted  
declaró originalmente o que usted o el IRS corrigió previamente.  
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
24. Cantidad Diferida de la Parte  
Correspondiente al Empleado del Impuesto del  
Seguro Social  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin  
embargo, debido a que un aumento a la cantidad diferida de la  
parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social difiere el pago adeudado, para mostrar debidamente la  
cantidad como un diferimiento de pago, anote una cifra positiva  
en la columna 3 como una cifra negativa en la columna 4. Una  
disminución a la cantidad diferida de la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Seguro Social disminuye el pago  
que puede diferir y tiene que mostrarse como una partida de  
saldo adeudado; por lo tanto, para mostrar debidamente la  
cantidad como una partida de saldo adeudado, anote una cifra  
negativa en la columna 3 como una cifra positiva en la columna  
4.  
Use la línea 24 del Formulario 944-X si necesita corregir la  
cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado del  
impuesto del Seguro Social que declaró en la línea 10c del  
Formulario 944 de 2020. Anote el total de la cantidad corregida  
en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted  
declaró originalmente o que usted o el IRS corrigió previamente.  
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin  
embargo, debido a que un aumento a la cantidad diferida de la  
parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro  
Social difiere el pago adeudado, para mostrar debidamente la  
cantidad como un diferimiento de pago, anote una cifra positiva  
en la columna 3 como una cifra negativa en la columna 4. Una  
disminución a la cantidad diferida de la parte correspondiente al  
empleado del impuesto del Seguro Social disminuye el pago  
que puede diferir y tiene que mostrarse como una partida de  
saldo adeudado; por lo tanto, para mostrar debidamente la  
cantidad como una partida de saldo adeudado, anote una cifra  
negativa en la columna 3 como una cifra positiva en la columna  
4.  
Si está presentando el Formulario 944-X para aumentar la  
cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social  
pagados en o después del 27 de marzo de 2020 y antes del 1  
de enero de 2021, de tal manera que hay una cantidad adicional  
del impuesto del Seguro Social que aún no ha sido pagada y  
aún no ha sido diferida, entonces puede usar el Formulario  
944-X para aumentar la cantidad diferida de la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social  
21  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
Sólo puede corregir la cantidad diferida de la parte  
correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social si  
la cantidad originalmente declarada en la línea 10c del  
Formulario 944 no es la cantidad que realmente difirió (por  
ejemplo, declaró incorrectamente la cantidad que realmente  
difirió). Si ya pagó la cantidad correcta de la parte  
correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social,  
no puede diferir subsiguientemente el pago presentando el  
Formulario 944-X.  
respecto a toda licencia tomada después del 31 de marzo de  
2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para correcciones a la  
línea 10d del Formulario 944 de 2021, 2022 o 2023, el crédito  
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados  
sólo está disponible para los salarios pagados en 2021, 2022 o  
2023 con respecto a toda licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Si está  
corrigiendo un año antes de 2020, no anote ninguna cantidad en  
la línea 25.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
La cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado  
del impuesto del Seguro Social estuvo disponible sólo para los  
salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de menos de  
$4,000 pagados a un empleado en cualquier período de pago  
bisemanal (o la cantidad límite equivalente para otros períodos  
de pago) pagado en una fecha de pago durante el período que  
comienza el 1 de septiembre de 2020 y que termina el 31 de  
diciembre de 2020. La fecha de vencimiento para la retención y  
el pago de la cantidad diferida de la parte correspondiente al  
empleado del impuesto del Seguro Social se pospuso hasta el  
período que comienza el 1 de enero de 2021 y termina el 31 de  
diciembre de 2021. El empleador era responsable de pagar la  
parte diferida correspondiente al empleado de los impuestos del  
Seguro Social al IRS y se le requirió hacerlo antes del 1 de  
enero de 2022 para evitar intereses, multas y adiciones al  
impuesto en esas cantidades. Debido a que el 1 de enero de  
2022 fue un día no laborable, los pagos efectuados el 3 de enero  
de 2022 se consideraron hechos a tiempo. Para obtener más  
información sobre el diferimiento de la parte correspondiente al  
empleado del impuesto del Seguro Social, vea el Notice  
2020-65 (Aviso 2020-65) que se encuentra en la página 567 del  
Internal Revenue Bulletin 2020-38 (Boletín de Impuestos  
Internos 2020-38), disponible en IRS.gov/irb/  
hizo esta corrección.  
26a. Porción Reembolsable del Crédito de  
Retención de Empleados  
Use la línea 26a sólo para corregir un Formulario 944 de 2020 o  
2021.  
Para las correcciones a un Formulario 944 de 2020, el  
CONSEJO  
crédito de retención de empleados sólo está disponible  
por los salarios calificados pagados después del 12 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para las  
correcciones a un Formulario 944 de 2021, el crédito de  
retención de empleados sólo está disponible por los salarios  
calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y  
antes del 1 de octubre de 2021, a menos que el empleador sea  
un startup (negocio emergente) en recuperación. Un empleador  
que era un startup (negocio emergente) en recuperación puede  
también reclamar el crédito de retención de empleados por los  
salarios pagados después del 30 de septiembre de 2021 y antes  
del 1 de enero de 2022.  
Instrucciones para los Salarios Calificados  
Pagados Después del 12 de Marzo de 2020 y  
Antes del 1 de Julio de 2021  
2020-38_IRB#NOT-2020-65, y el Notice 2021-11 (Aviso  
2021-11) que se encuentra en la página 827 del Internal  
Revenue Bulletin 2021-06 (Boletín de Impuestos Internos  
2021-06), disponible en IRS.gov/irb/  
Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito de  
retención de empleados que declaró en la línea 10e del  
Formulario 944 por los salarios calificados pagados después del  
12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021, anote en la  
columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2i del  
Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2. En la columna 2, anote la  
cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que  
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre  
las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito de  
retención de empleados por los salarios calificados pagados  
después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de  
2021, vea el Notice 2021-20 (Aviso 2021-20). Vea el Notice  
2021-23 (Aviso 2021-23) para más información sobre el crédito  
de retención de empleados por los salarios calificados pagados  
después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de julio de  
2021. También vea la sección IV del Notice 2021-49 (Aviso  
2021-49) y el Revenue Procedure 2021-33 (Procedimiento  
Administrativo Tributario 2021-33).  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
25. Porción Reembolsable del Crédito por los  
Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar  
Calificados por la Licencia Tomada Después del  
31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de  
2021  
Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito por los  
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1  
de abril de 2021 que declaró en la línea 10d del Formulario 944,  
anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la  
línea 2k del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1. En la columna 2,  
anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad  
que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia  
entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito  
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,  
acceda a IRS.gov/PLC.  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No  
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida  
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la  
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra  
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.  
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las  
columnas 1 a 4 para el crédito tributario sobre la nómina, vea las  
instrucciones para la línea 16, anteriormente.  
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No  
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida  
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la  
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra  
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.  
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las  
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea  
las instrucciones para la línea 16, anteriormente.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
Para correcciones a la línea 10d del Formulario 944 de 2020,  
el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados sólo está disponible para los salarios pagados con  
22  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
Instrucciones para los Salarios Calificados  
Pagados Después del 30 de Junio de 2021 y Antes  
del 1 de Enero de 2022  
26c. Porción Reembolsable del Crédito de  
Asistencia para las Primas de COBRA  
La asistencia para las primas de COBRA está disponible para  
los períodos de cobertura que comienzan en o después del 1 de  
abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que comienzan en  
o antes del 30 de septiembre de 2021. Para más información,  
2021 bajo Recordatorios, anteriormente.  
Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito de  
retención de empleados que declaró en la línea 10e del  
Formulario 944 por los salarios calificados pagados después del  
30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022, anote en la  
columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2i del  
Paso 2 de la Hoja de Trabajo 4. En la columna 2, anote la  
cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que  
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre  
las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito de  
retención de empleados por los salarios calificados pagados  
después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de  
2022, vea el Notice 2021-49 (Aviso 2021-49) y el Revenue  
Procedure 2021-33 (Procedimiento Administrativo Tributario  
2021-33). Vea el Notice 2021-65 (Aviso 2021-65) para las  
modificaciones al Notice 2021-49 (Aviso 2021-49).  
Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito de  
asistencia para las primas de COBRA que declaró en la línea  
10g del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la  
cantidad corregida de la línea 2h del Paso 2 de la Hoja de  
Trabajo 5. En la columna 2, anote la cantidad que usted declaró  
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la  
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No  
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida  
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la  
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra  
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.  
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las  
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea  
las instrucciones para la línea 16, anteriormente.  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No  
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida  
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la  
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra  
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.  
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las  
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea  
las instrucciones para la línea 16, anteriormente.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
Correcciones de la Línea 10g del Formulario  
944 (para 2020) o la Línea 10i (para 2021)  
26b. Porción Reembolsable del Crédito por los  
Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar  
Calificados por la Licencia Tomada Después del  
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre  
de 2021  
El Formulario 944-X no incluye una línea para corregir las  
cantidades declaradas en la línea 10g (10i) del Formulario 944  
para el total de los anticipos recibidos por la presentación del  
(de los) Formulario(s) 7200 para el año. Si existe una  
discrepancia entre la cantidad declarada en el Formulario 944 y  
la cantidad de los anticipos de pagos emitidos, el IRS  
generalmente corregirá la cantidad declarada en la línea 10g  
(10i) del Formulario 944 para que coincida con la cantidad de  
anticipos de pagos emitidos.  
Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito por los  
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1  
de octubre de 2021 que declaró en la línea 10f del Formulario  
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la  
línea 2s del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3. En la columna 2,  
anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad  
que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia  
entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito  
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,  
acceda a IRS.gov/PLC.  
27. Total  
Combine las cantidades de las líneas 22 a 26c de la columna 4  
y anote el resultado en la línea 27.  
Su crédito. Si la cantidad que anotó en la línea 27 es menos de  
cero, por ejemplo, “-115.00”, usted tiene un crédito porque  
declaró en exceso sus impuestos federales sobre la nómina.  
Si marcó el recuadro en la línea 1, incluya esta cantidad en la  
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No  
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida  
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la  
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra  
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.  
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las  
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea  
las instrucciones para la línea 16, anteriormente.  
línea Total de depósitos del Formulario 944 correspondiente al  
año durante el cual presentó el Formulario 944-X. Si en la  
actualidad presenta el Formulario 941 debido a que ha  
cambiado su requisito de presentación, incluya esta cantidad en  
la línea Total de depósitos del Formulario 941 para el trimestre  
durante el cual presentó el Formulario 944-X. No haga ningún  
cambio a su registro de la obligación tributaria federal declarada  
en la línea 13 del Formulario 944 o en el Formulario 945-A, a  
menos que se le impusiera una multa FTD. Para más  
Para correcciones a la línea 10f del Formulario 944 de 2021,  
2022 o 2023, el crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados sólo está disponible para los  
salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a toda  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1  
de octubre de 2021. Si está corrigiendo un año antes de 2021,  
no anote ninguna cantidad en la línea 26b.  
información, vea las Instrucciones para el Formulario 945-A.  
Si marcó el recuadro de la línea 2, usted está presentando  
una reclamación de reembolso o reducción por la cantidad que  
se indica.  
Si su crédito es menos de $1, le enviaremos un reembolso o  
se lo aplicaremos a su próxima declaración sólo si lo solicita por  
escrito.  
Cantidad que adeuda. Si la cantidad anotada en la línea 27 es  
una cifra positiva, tiene que pagar la cantidad que adeuda para  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
23  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
 
el momento en que presente el Formulario 944-X. No puede  
utilizar ningún crédito que aparezca en otro Formulario 944-X  
para pagar la cantidad adeudada, aun si presentó a causa de la  
cantidad adeudada y por el crédito a la misma vez.  
Si adeuda impuestos y está presentando a tiempo un  
Formulario 944-X, no presente un Formulario 945-A  
enmendado, a menos que se le haya impuesto una multa FTD  
causada por un Formulario 945-A incorrecto, incompleto o que  
no ha sido presentado. No incluya el aumento en los impuestos  
declarados en el Formulario 944-X en ningún Formulario 945-A  
enmendado que presente.  
Si adeuda impuestos y está presentando un Formulario  
944-X tarde, o sea después de la fecha de vencimiento para el  
año del Formulario 944 en el cual descubrió el error, tendrá que  
presentar un Formulario 945-A enmendado con el Formulario  
944-X. De no hacerlo así, el IRS podrá imponer una multa FTD  
“promediada”. El impuesto total declarado en la línea M del  
Formulario 945-A tiene que ser igual al impuesto corregido (línea  
9 del Formulario 944 combinado con toda corrección declarada  
en la línea 22 del Formulario 944-X) para el año, menos toda  
reducción y tasación tributaria libre de intereses que haya sido  
determinada previamente.  
Métodos de pago. Puede pagar la cantidad que adeuda en  
la línea 27 por medios electrónicos usando el Electronic Federal  
Tax Payment System (Sistema electrónico de pagos del  
impuesto federal o EFTPS, por sus siglas en inglés), con tarjeta  
de crédito o débito o con un cheque o giro.  
28. Gastos Calificados del Plan de Salud  
Asignables a los Salarios de Licencia por  
Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada  
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1  
de Abril de 2021  
Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud  
asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados  
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de abril de 2021 que declaró en la línea 15 del Formulario  
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para  
todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que  
declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En  
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote  
la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2b del Paso 2  
29. Gastos Calificados del Plan de Salud  
Asignables a los Salarios de Licencia Familiar  
Calificados por la Licencia Tomada Después del  
31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de  
2021  
Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud  
asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1  
de abril de 2021 que usted declaró en la línea 16 del Formulario  
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para  
todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que  
usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió  
El método preferido de pago es el EFTPS. Para obtener más  
información, acceda a EFTPS.gov o llame al 800-555-4477  
(800-244-4829 (español) o 303-967-5916 si se encuentra fuera  
de los Estados Unidos (llamada con cargos)). Para comunicarse  
con el EFTPS utilizando los Servicios de Retransmisión de  
Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas en inglés) para  
personas sordas, con dificultades auditivas o con impedimento  
del habla, marque el 711 en su teléfono y luego proporciónele al  
asistente de los Servicios de Retransmisión de  
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las  
columnas 1 y 2. Anote la cantidad total corregida de la columna  
1 en la línea 2f del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1.  
30. Salarios Calificados para el Crédito de  
Retención de Empleados  
Telecomunicaciones el número 800-244-4829 indicado  
anteriormente o el 800-733-4829. Puede conseguir información  
adicional acerca del EFTPS en la Publicación 966.  
Use la línea 30 sólo para corregir un Formulario 944 de 2020 o  
2021.  
Para pagar con tarjeta de crédito o débito, acceda a IRS.gov/  
Si está corrigiendo los salarios calificados para el crédito de  
retención de empleados que declaró en la línea 17 del  
Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad  
corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la  
cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que  
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre  
las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1  
en la línea 2a del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2 por los salarios  
calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de julio de 2021. Anote la cantidad corregida de la  
columna 1 en la línea 2a del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 4 por  
los salarios calificados pagados después del 30 de junio de  
2021 y antes del 1 de enero de 2022.  
PagueConTarjeta. Su pago será procesado por un procesador  
de pagos quien cobrará un cargo por servicio.  
Si paga mediante un cheque o giro, hágalo a la orden de  
United States Treasury” (Tesoro de los Estados Unidos).  
Asegúrese de anotar su EIN, “Formulario 944-X” y el año  
corregido en su cheque o giro.  
No tiene que pagar si el saldo que adeuda es menos de $1.  
Líneas 28 a 40  
Para las líneas 28 a 40, usted sólo anotará las cantidades en las  
columnas 1, 2 y 3. Estas líneas no tienen un espacio de  
anotación para la columna 4 porque estos ajustes no resultan  
directamente en un aumento o una reducción a su impuesto. Las  
cantidades anotadas en las líneas 28 a 38 son cantidades que  
utiliza en las Hojas de Trabajos 1 a 5, si corresponde, para  
calcular sus créditos. Si usted declaró una cantidad incorrecta  
en las líneas 15 a 26 en su Formulario 944 original, entonces  
usted usará las líneas 28 a 40 del Formulario 944-X para  
declarar la corrección. Use las Hojas de Trabajo 1 a 5, si  
corresponde, para recalcular sus créditos basados en las  
cantidades correctas declaradas en la columna 1. Asegúrese de  
explicar en la línea 43 las razones por las que hizo correcciones  
en las líneas 28 a 40.  
31. Gastos Calificados del Plan de Salud para el  
Crédito de Retención de Empleados  
Use la línea 31 sólo para corregir un Formulario 944 de 2020 o  
2021.  
Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud  
asignables a los salarios declarados en la línea 17 del  
Formulario 944, que usted declaró en la línea 18 del Formulario  
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para  
todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que  
usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió  
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las  
columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en  
la línea 2b del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2 por los gastos  
calificados del plan de salud asignables a los salarios  
calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de julio de 2021. Anote la cantidad corregida de la  
24  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
columna 1 en la línea 2b del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 4 por  
los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios  
calificados pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del  
1 de enero de 2022.  
35. Cantidades de Ciertos Acuerdos de  
Negociación Colectiva Asignables a los Salarios  
de Licencia por Enfermedad Calificados por la  
Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de  
2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021  
32. Crédito de la Línea 11 del Formulario 5884-C  
para el Año  
Si está corrigiendo las cantidades de ciertos acuerdos de  
negociación colectiva asignables a los salarios de licencia por  
enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31  
de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró  
en la línea 21 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total  
de la cantidad corregida para todos los empleados. En la  
columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la  
cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la  
diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida  
de la columna 1 en la línea 2c del Paso 2 de la Hoja de Trabajo  
3.  
Use la línea 32 sólo para corregir un Formulario 944 de 2020.  
Si está corrigiendo el crédito de la línea 11 del Formulario  
5884-C para el año que usted declaró en la línea 19 del  
Formulario 944 de 2020, anote en la columna 1 el total de la  
cantidad corregida. En la columna 2, anote la cantidad que  
usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió  
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las  
columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en  
la línea 1i del Paso 1 de la Hoja de Trabajo 1. El anotar una  
cantidad aquí es estrictamente para el propósito de calcular el  
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2020 y antes del 1 de abril de 2021 en la Hoja de Trabajo 1.  
Para propósitos de calcular el crédito de retención de  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
36. Salarios de Licencia Familiar Calificados por  
la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de  
2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021  
empleados por los salarios calificados pagados después del 12  
de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021, anote la  
cantidad corregida de la columna 1 en la línea 1j del Paso 1 de  
la Hoja de Trabajo 2, a menos que también haya completado la  
Hoja de Trabajo 1 y esté trasladando la cantidad de la línea 1l  
del Paso 1 de la Hoja de Trabajo 1 a la línea 1a del Paso 1 de la  
Hoja de Trabajo 2. El declarar una corrección en esta línea no  
corrige el crédito reclamado en el Formulario 5884-C.  
Si está corrigiendo los salarios de licencia familiar calificados  
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes  
del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 22 del  
Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad  
corregida. En la columna 2, anote la cantidad que declaró  
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la  
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la  
cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2g del Paso 2 de  
33. Salarios de Licencia por Enfermedad  
Calificados por la Licencia Tomada Después del  
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre  
de 2021  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
Si está corrigiendo los salarios de licencia por enfermedad  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea  
19 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la  
cantidad corregida. En la columna 2, anote la cantidad que  
declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En  
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote  
la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2a del Paso 2  
37. Gastos Calificados del Plan de Salud  
Asignables a los Salarios de Licencia Familiar  
Calificados por la Licencia Tomada Después del  
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre  
de 2021  
Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud  
asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1  
de octubre de 2021 que declaró en la línea 23 del Formulario  
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para  
todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que  
declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En  
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote  
la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2h del Paso 2  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
34. Gastos Calificados del Plan de Salud  
Asignables a los Salarios de Licencia por  
Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada  
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1  
de Octubre de 2021  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud  
asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados  
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes  
del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 20 del  
Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad  
corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la  
cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió  
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las  
columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en  
la línea 2b del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3.  
hizo esta corrección.  
38. Cantidades de Ciertos Acuerdos de  
Negociación Colectiva Asignables a los Salarios  
de Licencia Familiar Calificados por la Licencia  
Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y  
Antes del 1 de Octubre de 2021  
Si está corrigiendo las cantidades de ciertos acuerdos de  
negociación colectiva asignables a los salarios de licencia  
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en  
la línea 24 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de  
la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna  
2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
hizo esta corrección.  
25  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre  
las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1  
en la línea 2i del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3.  
su negocio es un startup (negocio emergente) en recuperación  
depende de su aplicabilidad y si declaró originalmente una  
cantidad en la línea 26 del Formulario 944 de 2021.  
Si declaró el total de las cantidades en las líneas 8c y 10e en  
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que  
la línea 26 para el cuarto trimestre en su Formulario 944 de 2021  
presentado originalmente pero eso ya no es correcto, explique  
en detalle en la línea 43 por qué ya no piensa que es un startup  
(negocio emergente) en recuperación y las razones por las que  
aún califica para el crédito de retención de empleados.  
hizo esta corrección.  
Los startup (negocios emergentes) en recuperación  
están limitados a un crédito máximo de retención de  
!
´
PRECAUCION  
empleados de $50,000 por trimestre. No anote más de  
Si no declaró el total de las cantidades incluidas en las líneas  
$50,000 en total para el trimestre en las líneas 17a y 26a.  
8c y 10e en la línea 26 para el cuarto trimestre en su Formulario  
944 de 2021 presentado originalmente pero esta pregunta aún  
no le aplica, no complete la línea 40.  
39. Si Usted Es Elegible para el Crédito de  
Retención de Empleados para el Tercer  
Trimestre de 2021 Únicamente Porque Su  
Negocio Es un Startup (Negocio Emergente) en  
Recuperación…  
Si no declaró el total de las cantidades incluidas en las líneas  
8c y 10e para el cuarto trimestre en su Formulario 944 de 2021  
presentado originalmente, pero ahora está reclamando el  
crédito de retención de empleados como un startup (negocio  
emergente) en recuperación, complete la línea 40 con el total de  
las cantidades corregidas incluidas en las líneas 17a y 26a del  
Formulario 944 de 2021.  
Si completa la línea 39 para informarnos si es elegible para el  
crédito de retención de empleados en el tercer trimestre de 2021  
únicamente porque su negocio es un startup (negocio  
emergente) en recuperación depende de su aplicabilidad y si  
declaró originalmente una cantidad en la línea 25 del Formulario  
944 de 2021.  
Para el cuarto trimestre de 2021, un startup (negocio  
emergente) en recuperación es un empleador que comenzó a  
ejercer las actividades de comercio o negocio después del 15  
de febrero de 2020 y tuvo un promedio de entradas brutas de $1  
millón o menos por los 3 años tributarios que terminan con el  
año tributario antes del trimestre natural en el que se reclama el  
crédito de retención de empleados.  
Si declaró el total de las cantidades incluidas en las líneas 8c  
y 10e en la línea 25 para el tercer trimestre en su Formulario 944  
de 2021 presentado originalmente pero eso ya no es correcto,  
explique en detalle en la línea 43 por qué ya no piensa que es un  
startup (negocio emergente) en recuperación y las razones por  
las que aún califica para el crédito de retención de empleados.  
Parte 4: Explique Sus Correcciones  
para el Año Natural que Está  
Corrigiendo  
Si no declaró el total de las cantidades incluidas en las líneas  
8c y 10e en la línea 25 para el tercer trimestre en su Formulario  
944 de 2021 presentado originalmente pero esta pregunta aún  
no le aplica, no complete la línea 39.  
Si no declaró el total de las cantidades incluidas en las líneas  
41. Correcciones de las Cantidades Declaradas  
de Menos y las Cantidades Declaradas en  
Exceso  
8c y 10e para el tercer trimestre en su Formulario 944 de 2021  
presentado originalmente, pero ahora está reclamando el  
crédito de retención de empleados como un startup (negocio  
emergente) en recuperación, complete la línea 39 con el total de  
las cantidades corregidas incluidas en las líneas 17a y 26a del  
Formulario 944-X.  
Marque el recuadro en la línea 41 si cualesquier correcciones  
que anotó en la columna 3 de las líneas 7 a 21, las líneas 23 a  
26c o las líneas 28 a 40 reflejan tanto cantidades declaradas de  
menos como cantidades declaradas en exceso.  
Startup (negocio emergente) en recuperación. Para el  
tercer trimestre de 2021, un startup (negocio emergente) en  
recuperación es un empleador que:  
Ejemplo. Si tuvo un aumento de los salarios sujetos al  
impuesto del Seguro Social de $1,500 para Natán Herrera y una  
reducción de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social  
de $500 para Leticia Verdejo, usted anotaría $1,000 en la  
columna 3 de la línea 8. Esos $1,000 representan el cambio  
neto a causa de las correcciones compensatorias.  
Comenzó a ejercer las actividades de comercio o negocio  
después del 15 de febrero de 2020;  
Tuvo un promedio de entradas brutas de $1 millón o menos  
por los 3 años tributarios que terminan con el año tributario  
antes del trimestre natural en el que se reclama el crédito de  
retención de empleados; y  
En la línea 43, tiene que dar las razones que explican el  
aumento de $1,500 y también la reducción de $500.  
No es elegible de algún otro modo para el crédito de  
retención de empleados porque las operaciones del negocio no  
están suspendidas total o parcialmente debido a una orden  
gubernamental o porque las entradas brutas (según el  
significado de la sección 448(c) o, si es una organización exenta  
de impuestos, la sección 6033) no son menos del 80% de las  
entradas brutas para el mismo trimestre natural en el año natural  
2019.  
42. ¿Reclasificó a Sus Trabajadores?  
Marque el recuadro en la línea 42 si reclasificó a algún  
trabajador como contratista independiente o como “trabajador  
que no es empleado” (trabajador que no está en nómina).  
También marque este recuadro si el IRS o usted determinó que  
los trabajadores que usted trató como contratistas  
independientes o trabajadores que no son empleados deberían  
estar clasificados como empleados. En la línea 43, provea una  
razón detallada que explique por qué reclasificó a un trabajador  
y, si usó tasas conforme a la sección 3509 en las líneas 18 a 21  
para un trabajador que fue reclasificado como empleado,  
explique por qué le corresponden las tasas conforme a la  
sección 3509 y cuáles tasas usó.  
40. Si Usted Es Elegible para el Crédito de  
Retención de Empleados para el Cuarto  
Trimestre de 2021 Únicamente Porque Su  
Negocio Es un Startup (Negocio Emergente) en  
Recuperación…  
Declaración que no se presentó debido a que no trató co-  
mo empleado a ningún trabajador. Si no ha presentado  
anteriormente un Formulario 944 porque trató erróneamente a  
los trabajadores como si fueran contratistas independientes o  
Para el cuarto trimestre de 2021, únicamente un startup  
(negocio emergente) en recuperación puede reclamar el crédito  
de retención de empleados. Si completa la línea 40 para  
informarnos si es elegible para el crédito de retención de  
empleados en el cuarto trimestre de 2021 únicamente porque  
26  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
     
trabajadores que no eran empleados, presente un Formulario  
944 para cada año atrasado.  
corrección elimina los salarios declarados que nunca fueron  
pagados”.  
En cada Formulario 944 por el cual tiene derecho a usar  
tasas conforme a la sección 3509, complete los siguientes  
pasos:  
Para las correcciones que aparecen en las líneas 18 a 21,  
explique por qué la corrección era necesaria y adjunte toda  
notificación que haya recibido del IRS.  
Escriba “Misclassified Employees” (Empleados clasificados  
erróneamente) en letra negrilla en la parte superior de la página  
1.  
Parte 5: Firme Aquí  
Tiene que completar las seis páginas del Formulario 944-X y  
firmarlo en la página 6. Si no lo firma, causará demoras en la  
tramitación del Formulario 944-X.  
¿Quién tiene que firmar el Formulario 944-X? Las siguientes  
personas están autorizadas a firmar la declaración, según la  
clase de entidad comercial:  
Anote cero (“-0-”) en la línea 9.  
Complete la sección titulada Firme Aquí.  
Adjunte un Formulario 944-X debidamente completado (vea  
las instrucciones a continuación).  
En cada Formulario 944-X adjuntado, complete los siguientes  
pasos:  
Complete la parte superior del Formulario 944-X, incluyendo  
Empresa de un solo dueño: El individuo que posee el  
la fecha en que descubrió el error.  
Anote las cantidades de los salarios en la columna 1 de las  
negocio (el propietario o dueño).  
Sociedad anónima (incluyendo una compañía de  
líneas 18 a 21.  
responsabilidad limitada (LLC) que se trata como sociedad  
anónima): El presidente, vicepresidente u otro funcionario  
principal que esté debidamente autorizado a firmar en nombre  
de dicha entidad.  
Anote cero (“-0-”) en la columna 2 de las líneas 18 a 21.  
Complete las columnas 3 y 4 tal como se le indica en la Parte  
3.  
Provea una explicación detallada en la línea 43.  
Complete la sección titulada Firme Aquí.  
Sociedad colectiva (incluyendo una compañía de  
responsabilidad limitada (LLC) que se trata como una  
sociedad colectiva) u otra empresa no incorporada: Un  
socio, un miembro u otro funcionario responsable y  
debidamente autorizado que tenga conocimiento de todas las  
operaciones y los asuntos de la entidad.  
Si no puede usar las tasas conforme a la sección 3509  
(por ejemplo, debido a que los trabajadores que usted  
!
´
PRECAUCION  
trató como trabajadores que no son empleados eran, de  
hecho, empleados estatutarios determinados), presente un  
Formulario 944 por cada año atrasado. Anote “Misclassified  
Employees” (Empleados clasificados erróneamente) en letra  
negrilla en la parte superior de la página 1 de cada Formulario  
944. Complete el Formulario 944 usando las Instrucciones para  
el Formulario 944. Adjunte el Formulario 944-X a cada  
Formulario 944. Complete la parte superior del Formulario  
944-X, incluyendo la fecha en que descubrió el error, y provea  
una explicación detallada en la línea 43.  
Compañía de responsabilidad limitada (LLC) de un solo  
socio que se trata como una entidad no considerada como  
separada de su dueño (disregarded entity) para propósitos  
de los impuestos federales sobre los ingresos: El dueño de  
la LLC u otro funcionario principal que esté debidamente  
autorizado a firmar en nombre de dicha entidad.  
Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.  
El Formulario 944-X también puede ser firmado por un  
agente debidamente autorizado para representar al  
contribuyente si se ha presentado un poder legal válido ante el  
IRS.  
43. Explique Sus Correcciones  
El reglamento del Tesoro requiere que usted explique en detalle  
los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada  
corrección. En la línea 43, describa en detalle cada corrección  
que anotó en la columna 4 de las líneas 7 a 21 y en las líneas 23  
a 26c. También utilice la línea 43 para describir en detalle las  
correcciones hechas en las líneas 28 a 40. Si necesita más  
espacio, adjunte hojas adicionales y asegúrese de anotar su  
nombre, EIN, “Formulario 944-X” y el año natural que está  
corrigiendo en la parte superior de cada hoja.  
Método alternativo para la firma. Los funcionarios de la  
sociedad anónima o agentes debidamente autorizados pueden  
firmar el Formulario 944-X por medio de un sello de goma,  
aparato mecánico o programa de computadora (software). Para  
más detalles y la documentación requerida, vea el Revenue  
Procedure 2005-39 (Procedimiento Administrativo Tributario  
2005-39) que se encuentra en la página 82 del Internal Revenue  
Bulletin 2005-28 (Boletín de Impuestos Internos 2005-28) en  
Usted tiene que describir los hechos que causaron que  
declarara cantidades de menos o en exceso. El dar  
Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado  
explicaciones tales como “salarios sujetos a los impuestos del  
Seguro Social y del Medicare fueron sobrestimados”, “se  
descubrieron errores administrativos o de nómina” o “impuestos  
no fueron retenidos” no es suficiente y puede causar demoras al  
tramitar su Formulario 944-X, ya que el IRS puede que tenga  
que pedirle una explicación más completa.  
Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario 944-X  
y proporcionar la información solicitada en la sección titulada  
Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado de la Parte  
5 si se le pagó al preparador por haber preparado el Formulario  
944-X y dicho preparador no es empleado de la entidad que  
presenta la declaración. Los preparadores remunerados tienen  
que firmar las declaraciones en papel de su puño y letra. El  
preparador tiene que darle una copia de la declaración además  
de la copia que será presentada ante el IRS.  
Provea la siguiente información en sus explicaciones para  
cada corrección:  
El (Los) número(s) de la(s) línea(s) en el Formulario 944-X  
afectada(s).  
Si usted es preparador remunerado, anote su número de  
identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN, por  
sus siglas en inglés) en el espacio provisto. Incluya su dirección  
completa. Si trabaja para una empresa, anote el nombre y el EIN  
de la empresa. Puede solicitar un PTIN por Internet o usando el  
Formulario W-12. Para más información sobre cómo solicitar un  
PTIN por Internet, acceda a IRS.gov/PTIN. No puede usar su  
PTIN en lugar del EIN de la empresa que prepara la declaración.  
La fecha en que descubrió el error.  
La cantidad del error.  
La causa del error.  
Usted puede declarar la información en un párrafo. El párrafo  
a continuación es un ejemplo:  
“La diferencia de $100 que aparece en la columna 3 de las  
líneas 6, 8 y 12 fue descubierta durante una revisión interna de  
la nómina el 15 de mayo de 2024. Descubrimos que $100 en  
salarios de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta  
Por regla general, no se le requiere completar esta sección si  
está presentando la declaración en calidad de agente  
27  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
 
declarante y tiene un Formulario 8655 vigente y archivado con el  
IRS. Sin embargo, un agente declarante tiene que completar  
esta sección si dicho agente ofreció asesoría legal, por ejemplo,  
aconsejándole al cliente sobre cómo determinar si los  
trabajadores son empleados o contratistas independientes para  
propósitos de los impuestos federales.  
28  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de Licencia por  
Enfermedad y Familiar Calificados Ajustado por la Licencia Tomada  
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021  
Guarde para Sus Registros  
Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclamó el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 en su Formulario 944 original y corrige toda cantidad utilizada para calcular el crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. También utilizará esta hoja de trabajo para  
calcular este crédito si lo reclama por primera vez en el Formulario 944-X.  
Paso 1.  
Determine la parte corregida correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social después de que se reduzca por todo  
crédito reclamado en el Formulario 8974, y todo crédito a ser reclamado en el Formulario 5884-C y/o en el Formulario 5884-D  
1a  
1b  
Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de la columna 1 de la línea  
4a de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la columna 1 de la línea 8 del  
Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1a  
Anote la cantidad de las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social de la columna 1 de la línea  
4b de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la columna 1 de la línea 11 del  
Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1b  
1c  
1d  
1e  
Sume las líneas 1a y 1b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
Multiplique la línea 1c por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1c  
1d  
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y está  
reclamando créditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Seguro Social que incluyó en la línea 6 de la Parte 1 del Formulario  
944 o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social por paga por enfermedad que incluyó en la columna 1 de la línea 14 del Formulario 944-X  
(anote como una cifra negativa) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1e  
1f  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social incluida en la columna 4 de la  
línea 19 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1f  
1g  
1h  
1i  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social. Combine las líneas 1d,  
1e y 1f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1g  
Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8974 (incluyendo todo Formulario 8974  
enmendado adjunto al Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1h  
Anote la cantidad de la línea 11 del Formulario 5884-C para este año (para 2020, esta cantidad  
también se incluyó en la línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la  
columna 1 de la línea 32 del Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1i  
1j  
1k  
Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 5884-D para el año . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1j  
Total de créditos no reembolsables ya usados contra la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Seguro Social. Sume las líneas 1h, 1i y 1j . . . . . . . . . . . . . . .  
1k  
1l  
1l  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social restante. Reste la línea  
1k de la línea 1g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
Paso 2.  
Calcule el crédito de licencia por enfermedad y familiar  
2a  
Salarios de licencia por enfermedad calificados declarados en la columna 1 de la línea 4a(i) de la  
Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 9 del Formulario  
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a  
2a(i)  
Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la línea 4c de la Parte 1 del Formulario  
944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 12 del Formulario 944-X, pero no  
incluidos en la columna 1 de la línea 4a(i) de la Parte 1 del Formulario 944 o en la columna 1 de la  
línea 9 del Formulario 944 porque los salarios declarados en esa línea estaban limitados por la  
base salarial del Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(i)  
2a(ii)  
2a(iii)  
Total de salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a y 2a(i) . . . . . . . . .  
2a(ii)  
Salarios de licencia por enfermedad calificados excluidos de la definición de empleo conforme a  
las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(iii)  
2b  
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad  
calificados (de la línea 15 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, de la columna 1 de la  
línea 28 del Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2b  
2c  
2d  
2e  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia por  
enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . 2c  
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a(ii),  
2a(iii), 2b y 2c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2d  
Salarios de licencia familiar calificados declarados en la columna 1 de la línea 4a(ii) de la Parte 1  
del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad de la columna 1 de la línea 10 del Formulario  
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e  
2e(i)  
Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la línea 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o,  
si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 12 del Formulario 944-X, pero no incluidos en  
la columna 1 de la línea 4a(ii) de la Parte 1 del Formulario 944, o en la columna 1 de la línea 10 del  
Formulario 944-X, porque los salarios declarados en esa línea estaban limitados por la base  
salarial del Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e(i)  
2e(ii)  
2e(iii)  
Total de salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e y 2e(i) . . . . . . . . . . . . . . .  
2e(ii)  
Salarios de licencia familiar calificados excluidos de la definición de empleo conforme a las  
secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e(iii)  
2f  
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados (de la  
línea 16 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, de la columna 1 de la línea 29 del  
Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2f  
2g  
2h  
2i  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia  
familiar calificados. Multiplique la línea 2e(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g  
Crédito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e(ii), 2e(iii), 2f  
y 2g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2h  
2i  
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume las líneas  
2d y 2h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2j  
Porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril  
de 2021. Anote la cantidad menor entre la línea 1l o la línea 2i. Anote esta cantidad en la columna  
1 de la línea 16 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2j  
2k  
Porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y licencia  
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1  
de abril de 2021. Reste la línea 2j de la línea 2i y anote esta cantidad en la columna 1 de la línea  
25 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2k  
29  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
 
Hoja de Trabajo 2. Crédito de Retención de Empleados Ajustado  
por los Salarios Calificados Pagados Después del 12 de Marzo de  
2020 y Antes del 1 de Enero de 2021 para un Formulario 944 de  
2020 o por los Salarios Calificados Pagados Después del 31 de  
Diciembre de 2020 y Antes del 1 de Julio de 2021 para un  
Formulario 944 de 2021  
Guarde para Sus Registros  
Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclamó el crédito de retención de empleados por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y  
antes del 1 de enero de 2021 en su Formulario 944 de 2020 original o por los salarios calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de  
julio de 2021 en su Formulario 944 de 2021 original y corrige toda cantidad utilizada para calcular el crédito de retención de empleados. También utilizará esta hoja  
de trabajo para calcular este crédito si lo reclama por primera vez en el Formulario 944-X.  
Paso 1.  
Determine la parte corregida correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social después de que se reduzca por todo  
crédito reclamado en el Formulario 8974 y todo crédito a ser reclamado en el Formulario 5884-C y/o en el Formulario 5884-D  
1a  
Si completó la Hoja de Trabajo 1 para reclamar un crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de abril de 2021 y también está reclamando el crédito de retención de empleados, anote la  
cantidad de la línea 1l del Paso 1 en la Hoja de Trabajo 1 y siga al Paso 2. De lo contrario,  
complete las líneas 1b a 1m a continuación y luego siga al Paso 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1a  
1b  
1c  
Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de la línea 4a de la Parte 1  
del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la columna 1 de la línea 8 del Formulario  
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1b  
Anote la cantidad de las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social de la columna 1 de la  
línea 4b de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la columna 1 de la línea 11  
del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1c  
Sume las líneas 1b y 1c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
Multiplique la línea 1d por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1d  
1e  
1f  
1d  
1e  
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y está  
reclamando créditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Seguro Social que incluyó en la línea 6 de la Parte 1 del Formulario  
944 o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social por paga por enfermedad que incluyó en la columna 1 de la línea 14 del Formulario 944-X  
(anote como cifra negativa) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1f  
1g  
1h  
1i  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social incluida en la columna 4 de la  
línea 19 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1g  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social. Combine las líneas  
1e, 1f y 1g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1h  
Anote la cantidad de la línea 8a de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la  
columna 1 de la línea 15 del Formulario 944-X (crédito del Formulario 8974) . . . . . . . . . . . . . . 1i  
1j  
Anote la cantidad de la línea 11 del Formulario 5884-C para este año (para 2020, esta cantidad  
también se incluyó en la línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la  
columna 1 de la línea 32 del Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1j  
1k  
1l  
Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 5884-D para este año . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1k  
Total de créditos no reembolsables ya usados contra la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Seguro Social. Sume las líneas 1i, 1j y 1k . . . . . . . . . . . . . . .  
1l  
1m  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social restante. Reste la  
línea 1l de la línea 1h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1m  
Paso 2.  
Calcule el crédito de retención de empleados por los salarios calificados  
pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021  
Precaución: Para los salarios calificados pagados antes del 1 de enero de 2021, el total  
acumulativo para 2020 que puede ser reclamado en las líneas 2a y 2b no puede exceder $10,000  
por empleado. Para los salarios calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y  
antes del 1 de julio de 2021, la cantidad total incluida en las líneas 2a y 2b está limitada a un  
máximo de $10,000 por empleado en cada uno de los trimestres primero y segundo de 2021  
($20,000 en total para propósitos de esta hoja de trabajo).  
2a  
2b  
Salarios calificados (excluyendo los gastos calificados del plan de salud) para el crédito de  
retención de empleados por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y  
antes del 1 de enero de 2021 para un Formulario 944 de 2020 o por los salarios calificados  
pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de julio de 2021 para un Formulario  
944 de 2021 (estos salarios calificados están incluidos en el total declarado en la línea 17 de la  
Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, en la columna 1 de la línea 30 del Formulario  
944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a  
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios calificados para el crédito de  
retención de empleados por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y  
antes del 1 de enero de 2021 para un Formulario 944 de 2020 o por los salarios calificados  
pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de julio de 2021 para un Formulario  
944 de 2021 (estos gastos calificados del plan de salud están incluidos en el total declarado en la  
línea 18 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, en la columna 1 de la línea 31 del  
Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2b  
2c  
2d  
Sume las líneas 2a y 2b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2c  
Crédito de retención. Si está corrigiendo su Formulario 944 de 2020, multiplique la línea 2c por  
el 50% (0.50). Si está corrigiendo su Formulario 944 de 2021, multiplique la línea 2c por el 70%  
(0.70) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2d  
2e  
2f  
Anote la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social de la  
línea 1a del Paso 1 o, si corresponde, de la línea 1m del Paso 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e  
Anote la cantidad de la porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de abril de 2021 (esta cantidad puede venir de la línea 2j del Paso 2 de la Hoja de Trabajo  
1 en estas instrucciones si está corrigiendo ese crédito para el año, o puede que necesite anotar  
el crédito reclamado en su Formulario 944 original) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2f  
2g  
2h  
Reste la línea 2f de la línea 2e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2g  
Porción no reembolsable del crédito de retención de empleados. Anote la cantidad menor  
entre la línea 2d o la línea 2g. Anote esta cantidad en la columna 1 de la línea 17a del Formulario  
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2h  
2i  
2i  
Porción reembolsable del crédito de retención de empleados. Reste la línea 2h de la línea  
2d y anote esta cantidad en la columna 1 de la línea 26a del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . .  
30  
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)  
 
Hoja de Trabajo 3. Crédito por los Salarios de Licencia por  
Enfermedad y Familiar Calificados Ajustado por la Licencia Tomada  
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021  
Guarde para Sus Registros  
Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclamó el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes  
del 1 de octubre de 2021 en su Formulario 944 original y corrige toda cantidad utilizada para calcular el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. También utilizará esta hoja de trabajo para calcular este crédito si lo reclama por primera vez en el Formulario  
944-X.  
Paso 1.  
Determine la parte corregida correspondiente al empleador del impuesto del Medicare  
1a  
Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Medicare en la columna 1 de la línea 4c de la Parte 1 del  
Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la columna 1 de la línea 12 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . 1a  
1b  
1c  
Multiplique la línea 1a por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1b  
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y está reclamando créditos  
por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare  
que incluyó en la línea 6 de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Medicare por paga por enfermedad que incluyó en la columna 1 de la línea 14 del  
Formulario 944-X (anote como cifra negativa) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1c  
1d  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare incluida en la columna 4 de la línea 20 del  
Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1d  
1e  
1f  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare. Combine las líneas 1b, 1c y 1d . . . . . . .  
1e  
1g  
Sólo para las correcciones de años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2022, anote la  
cantidad de la línea 16 del Formulario 8974 (incluyendo todo Formulario 8974 enmendado adjunto al Formulario  
944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1f  
1g  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare restante. Reste la línea 1f de la  
línea 1e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
Paso 2.  
Calcule el crédito de licencia por enfermedad y familiar  
2a  
Salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes  
del 1 de octubre de 2021 declarados en la línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad de  
la columna 1 de la línea 33 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a  
2a(i)  
Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si  
corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 33 del Formulario 944-X, que no fueron incluidos como salarios  
declarados en las líneas 4a y 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de  
las líneas 8 y 12 del Formulario 944-X, porque los salarios de licencia por enfermedad calificados fueron excluidos  
de la definición de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(i)  
2a(ii)  
2a(iii)  
Reste la línea 2a(i) de la línea 2a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2a(ii)  
Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si  
corregidos, la cantidad de la columna 1 de la línea 33 del Formulario 944-X que no fueron incluidos como salarios  
declarados en la línea 4a de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad de la columna 1 de la línea 8  
del Formulario 944-X, porque los salarios de licencia por enfermedad calificados estaban limitados por la base  
salarial del Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(iii)  
2a(iv)  
2b  
Reste la línea 2a(iii) de la línea 2a(ii) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2a(iv)  
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declarados en la línea 20 de la Parte 3  
del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 34 del Formulario 944-X . . . . . . . . . 2b  
2c  
Cantidades de ciertos acuerdos de negociación colectiva asignables a los salarios de licencia por enfermedad  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declaradas  
en la línea 21 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidas, la cantidad en la columna 1 de la línea 35 del  
Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2c  
2d  
2e  
2f  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de licencia por enfermedad  
calificados. Multiplique la línea 2a(iv) por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2d  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia por enfermedad  
calificados. Multiplique la línea 2a(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e  
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a, 2b, 2c, 2d  
y 2e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2f  
2g  
Salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de  
octubre de 2021 declarados en la línea 22 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la  
columna 1 de la línea 36 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g  
2g(i)  
Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la línea 22 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la  
cantidad en la columna 1 de la línea 36 del Formulario 944-X que no fueron incluidos como salarios declarados en  
las líneas