फॉर्म 944-X निर्देश (स्पेनिश संस्करण)
फॉर्म 944-X (sp) के लिए निर्देश, समायोजित नियोक्ता के वार्षिक संघीय कर वापसी या रिफंड (स्पेनिश संस्करण) के लिए दावा
Rev फरवरी 2024
संबंधित प्रपत्र
- फॉर्म 944-X (स्पेनिश संस्करण) - समायोजित नियोक्ता के वार्षिक संघीय कर वापसी या रिफंड के लिए दावा (स्पेनिश संस्करण)
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Instrucciones para
el Formulario 944-X
(Rev. febrero de 2024)
Ajuste a la Declaración del Impuesto Federal ANUAL del Empleador o Reclamación
de Reembolso
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos
que se indique de otra manera.
Contenido
Página
¿Cómo Puede Obtener Formularios, Instrucciones
Contenido
Página
Acontecimientos Futuros
Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados con el Formulario 944-X y sus
instrucciones, como legislación promulgada después de que
dichos documentos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/
Instrucciones Generales: Información para
Antes de continuar con estas instrucciones y completar
CONSEJO
el Formulario 944-X, necesitará una copia de las
Instrucciones para el Formulario 944 porque estas
instrucciones no repiten toda la información incluida en las
Instrucciones para el Formulario 944. Por ejemplo, estas
instrucciones no explican quién es elegible para reclamar el
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados, el crédito de retención de empleados o el crédito de
asistencia para las primas de COBRA. Las Instrucciones para el
Formulario 944 actuales están disponibles en IRS.gov/
Form944SP. Si usted necesita una revisión anterior de las
Instrucciones para el Formulario 944, seleccione el enlace para
“Todas las revisiones del Formulario 944” bajo “Otros artículos
que le podrían ser útiles”.
¿Existe una Fecha de Vencimiento para Presentar
Parte 3: Anote las Correcciones para el Año
Formularios, instrucciones y publicaciones en español.
Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y
publicaciones que están disponibles en español, acceda a
Parte 4: Explique Sus Correcciones para el
¿Qué Hay de Nuevo?
Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados
Ajustado por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas.
Para los años tributarios que comienzan antes del 1 de enero de
2023, un pequeño negocio calificado puede elegir reclamar
hasta $250,000 de su crédito por aumentar las actividades
investigativas como un crédito tributario sobre la nómina. La
Inflation Reduction Act of 2022 (Ley de Reducción de la Inflación
de 2022) (conocida en inglés como IRA 2022) aumenta la
cantidad de la elección a $500,000 para los años tributarios que
comienzan después del 31 de diciembre de 2022. La elección
del crédito tributario sobre la nómina se tiene que hacer en o
antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos
sobre los ingresos originalmente presentada (incluyendo
prórrogas). La porción del crédito utilizada contra los impuestos
sobre la nómina se permite en el primer trimestre natural
comenzando después de la fecha en que el pequeño negocio
calificado presentó su declaración de impuestos sobre los
ingresos. La elección y la determinación de la cantidad del
crédito que se utilizará contra los impuestos sobre la nómina del
empleador se hacen en el Formulario 6765, Credit for Increasing
Research Activities (Crédito por aumentar las actividades
investigativas). La cantidad de la línea 44 del Formulario 6765
tiene que declararse en el Formulario 8974, Qualified Small
Business Payroll Tax Credit for Increasing Research Activities
(Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas).
Hoja de Trabajo 2. Crédito de Retención de
Empleados Ajustado por los Salarios
Calificados Pagados Después del 12 de Marzo
de 2020 y Antes del 1 de Enero de 2021 para
un Formulario 944 de 2020 o por los Salarios
Calificados Pagados Después del 31 de
Diciembre de 2020 y Antes del 1 de Julio de
Hoja de Trabajo 3. Crédito por los Salarios de
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados
Ajustado por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre
Hoja de Trabajo 4. Crédito de Retención de
Empleados Ajustado por los Salarios
Calificados Pagados Después del 30 de Junio
Hoja de Trabajo 5. Crédito de Asistencia para las
Mar 4, 2024
Cat. No. 51903G
Para los trimestres que comienzan antes del 1 de enero de
2023, el crédito tributario sobre la nómina solamente se puede
utilizar contra la parte correspondiente al empleador del
impuesto del Seguro Social para el trimestre y todo crédito
restante se transfiere al próximo trimestre. A partir del primer
trimestre de 2023, el crédito tributario sobre la nómina se utiliza
primero para reducir la parte correspondiente al empleador del
impuesto del Seguro Social hasta $250,000 por trimestre y todo
crédito restante reduce la parte correspondiente al empleador
del impuesto del Medicare para el trimestre. Todo crédito
restante, después de reducir la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social y la parte
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y an-
tes del 1 de octubre de 2021. El crédito por los salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados promulgado
conforme a la Families First Coronavirus Response Act (FFCRA)
(Ley de Familias Primero en Respuesta al Coronavirus o
FFCRA, por sus siglas en inglés), y enmendado y extendido por
la COVID-related Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario
relacionado con el COVID de 2020), es por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021, y el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados conforme a las secciones 3131, 3132 y 3133
del Código de Impuestos Internos, según promulgado conforme
a la American Rescue Plan Act of 2021 (Ley del Plan de Rescate
Estadounidense de 2021 o la Ley ARP, como se conoce en
inglés), es por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Para más información
sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas
4a(i), 4a(ii), 8b, 10d, 15 y 16 del Formulario 944 para el crédito
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021 se declaran en las líneas 9, 10, 16, 25, 28
y 29 del Formulario 944-X, respectivamente.
Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas
8d, 10f, 19, 20, 21, 22, 23 y 24 del Formulario 944 para el
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021 se declaran en las líneas
17b, 26b, 33, 34, 35, 36, 37 y 38 del Formulario 944-X,
respectivamente.
El crédito de retención de empleados relacionado con el
COVID-19 ha vencido. El crédito de retención de empleados
promulgado por la Coronavirus Aid, Relief, and Economic
Security (CARES) Act (Ley de Asistencia, Alivio y Seguridad
Económica Debido al Coronavirus o CARES, por sus siglas en
inglés) y enmendado y extendido por la Taxpayer Certainty and
Disaster Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario en Casos de
Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020) fue
limitado a salarios calificados pagados después del 12 de marzo
de 2020 y antes del 1 de julio de 2021. El crédito de retención
de empleados conforme a la sección 3134 del Código de
Impuestos Internos, según promulgado por la Ley ARP y
enmendado por la Infrastructure Investment and Jobs Act (Ley
de Empleos e Inversión en Infraestructura), se limitó a los
salarios pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1
de octubre de 2021, a menos que el empleador fuera un startup
(negocio emergente) en recuperación. Un empleador que era un
startup (negocio emergente) en recuperación también podía
reclamar el crédito de retención de empleados por los salarios
calificados pagados después del 30 de septiembre de 2021 y
antes del 1 de enero de 2022. Para más información sobre el
crédito de retención de empleados, incluyendo una lista de
verificación de elegibilidad, las preguntas más frecuentes,
información sobre cómo identificar promociones de estafas del
crédito de retención de empleados y directrices sobre cómo
retirar una solicitud presentada previamente para el crédito de
Español.
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare, luego
se transfiere al próximo trimestre. El Formulario 8974 se utiliza
para determinar la cantidad del crédito que se puede utilizar en
el trimestre actual. Las correcciones a este crédito se hacen en
la línea 15 del Formulario 944-X. Si hace una corrección en la
línea 15 del Formulario 944-X, tiene que adjuntar un Formulario
8974 corregido. Para más información, vea las Instrucciones
Si reclamó el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada
!
´
PRECAUCION
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril
de 2021 y hace cualquier corrección en el Formulario 944-X a
las cantidades usadas para calcular este crédito, tiene que
si lo está reclamando por primera vez en el Formulario 944-X. Si
reclamó el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, y hace
cualquier corrección en el Formulario 944-X a las cantidades
usadas para calcular este crédito, tiene que recalcular la
usará esta hoja de trabajo para calcular este crédito si lo está
reclamando por primera vez en el Formulario 944-X. Si reclamó
el crédito de retención de empleados por los salarios pagados
después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021
y hace cualquier corrección en el Formulario 944-X a las
cantidades usadas para calcular este crédito, tiene que
si lo está reclamando por primera vez en el Formulario 944-X. Si
reclamó el crédito de retención de empleados por los salarios
pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero
de 2022 y hace cualquier corrección en el Formulario 944-X a
las cantidades usadas para calcular este crédito, tiene que
si lo está reclamando por primera vez en el Formulario 944-X. Si
reclamó el crédito de asistencia para las primas de COBRA y
hace cualquier corrección en el Formulario 944-X a las
cantidades usadas para calcular este crédito, tiene que
si lo está reclamando por primera vez en el Formulario 944-X.
Recordatorios
Si una línea en el Formulario 944-X no le corresponde,
Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas
8c, 10e, 17 y 18 del Formulario 944 para el crédito de retención
de empleados se declaran en las líneas 17a, 26a, 30 y 31 del
Formulario 944-X, respectivamente. Sin embargo, la manera en
que calcula el crédito de retención de empleados por los
salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020
y antes del 1 de julio de 2021 es diferente de cómo calcula el
crédito por los salarios calificados pagados después del 30 de
junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022. Para las
CONSEJO
déjela en blanco. Si está corrigiendo un año antes de
2020, tiene que dejar en blanco las líneas 9, 10, 16,
17a, 23, 24, 25, 26a, 28, 29, 30, 31 y 32. Si está corrigiendo un
año antes de 2021, tiene que dejar en blanco las líneas 17b,
17c, 17d, 26b, 26c, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39 y 40. Si está
corrigiendo un año después de 2021, tiene que dejar en blanco
las líneas 17a, 26a, 30, 31, 39 y 40.
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y fa-
miliar calificados relacionados con el COVID-19 se limita a
correcciones a los salarios calificados pagados después del 30
2
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
de junio de 2021, es posible que tenga que completar la línea 39
para comunicarnos si es elegible para el crédito de retención de
empleados únicamente porque su negocio es un startup
(negocio emergente) en recuperación. Para las correcciones a
los salarios calificados pagados después del 30 de septiembre
de 2021, es posible que tenga que completar la línea 40 para
comunicarnos si es elegible para el crédito de retención de
empleados únicamente porque su negocio es un startup
(negocio emergente) en recuperación.
de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia
para calcular el crédito de retención de empleados por los
salarios pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del
1 de julio de 2021. Para más información sobre este crédito,
Autorización del empleado para apoyar una reclamación
de un reembolso. El Revenue Procedure 2017-28
Crédito para los pagos de asistencia para las primas de
COBRA se limita a los períodos de cobertura que comien-
zan en o después del 1 de abril de 2021 hasta los períodos
de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiem-
bre de 2021. La sección 9501 de la Ley ARP provee una
asistencia para las primas de COBRA en forma de una
reducción total de las primas que de otro modo tendrían que
pagar ciertos individuos y sus familias que eligen la continuación
de la cobertura de COBRA debido a una pérdida de cobertura
como resultado de una reducción de horas o una terminación
involuntaria del empleo (individuos con derecho a asistencia).
Esta asistencia para las primas de COBRA estuvo disponible
para los períodos de cobertura que comienzan en o después del
1 de abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que
comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021. Un
beneficiario de las primas tenía derecho al crédito de asistencia
para las primas de COBRA en el momento en que un individuo
elegible opta por la cobertura. Por lo tanto, excepto en raras
circunstancias, debido a los requisitos de notificación y el
período de elección de COBRA (por lo general, los empleadores
tienen 60 días para dar aviso y los individuos elegibles para la
asistencia tienen 60 días para elegir la cobertura), enero de
2022 fue generalmente el final del período en el que un individuo
elegible para la asistencia hubiera elegido la cobertura. En
algunas raras circunstancias, puede ser posible que un
beneficiario de las primas tenga el derecho al crédito de
asistencia para las primas de COBRA después de enero de
2022. En estos raros casos, el crédito aún se reclama en el
Formulario 944 presentado para 2022 y un ajuste, si es
necesario, se puede hacer en el Formulario 944-X para 2022.
Los empleadores elegibles para reclamar el crédito de
(Procedimiento Administrativo Tributario 2017-28) que se
encuentra en la página 1061 del Internal Revenue Bulletin
2017-14_IRB#RP-2017-28 proporciona orientación a los
empleadores sobre los requisitos a seguir para la utilización de
autorizaciones de los empleados para apoyar el derecho a
reclamar un reembolso del impuesto del Seguro Social y del
impuesto del Medicare recaudados en exceso. El procedimiento
administrativo tributario aclara los requisitos básicos para
ambos, una solicitud para autorización del empleado y la
autorización del empleado y permite que una autorización se
solicite, se proporcione y se retenga en un formato electrónico
como forma alternativa a un formato en papel. El procedimiento
administrativo tributario también contiene orientación sobre
cuándo un empleador puede reclamar un reembolso de sólo la
parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social y del impuesto del Medicare recaudados en exceso. El
procedimiento administrativo tributario requiere que toda
solicitud para autorización incluya una notificación sobre el
Impuesto Adicional del Medicare indicando que toda
reclamación en nombre del empleado no incluirá una
reclamación por el Impuesto Adicional del Medicare pagado en
exceso.
Corrección del impuesto federal sobre el ingreso retenido.
Por lo general, usted solamente puede corregir errores
administrativos a la retención de impuestos federales sobre los
ingresos (es decir, errores en los cuales la cantidad declarada
en la línea 2 del Formulario 944 no es la cantidad que de hecho
fue retenida del salario del empleado) y errores por los cuales
las tasas conforme a la sección 3509 aplican. Vea el apartado
13 de la Publicación 15, Guía Tributaria para Empleadores, para
más información sobre las correcciones durante el año natural y
sobre los errores administrativos. Vea el apartado 2 de la
Publicación 15 para más información sobre la sección 3509. Si
las tasas conforme a la sección 3509 aplican, vea las
asistencia para las primas de COBRA después de 2022 tienen
que presentar el Formulario 944-X para reclamar el crédito.
Para más información sobre los pagos de asistencia para las
primas de COBRA y el crédito, vea el Notice 2021-31 (Aviso
2021-31) que se encuentra en la página 1173 del Internal
Revenue Bulletin 2021-23 (Boletín de Impuestos Internos
2021-23), disponible en IRS.gov/irb/
Sólo los errores de transposición o matemáticos que
involucran la declaración incorrecta de la cantidad que
2021-46) que se encuentra en la página 303 del Internal
Revenue Bulletin 2021-33 (Boletín de Impuestos Internos
2021-33), disponible en IRS.gov/irb/
!
´
PRECAUCION
de hecho fue retenida son errores administrativos.
No puede presentar un Formulario 944-X para corregir la
retención del impuesto federal sobre los ingresos para años
anteriores por errores no administrativos. En otras palabras, no
puede corregir el impuesto federal sobre ingresos que de hecho
fue retenido de un empleado en un año anterior si descubre que
no retuvo la cantidad correcta. Por ejemplo, no puede corregir la
retención del impuesto federal sobre los ingresos de un año
anterior porque utilizó la tabla de retención del impuesto sobre
los ingresos incorrecta, o no trató un pago correctamente como
tributable o no tributable. Del mismo modo, si usted pagó
impuestos federales sobre los ingresos en un año anterior en
nombre de su empleado, en lugar de deducirlo del pago del
empleado (lo cual resultó en salarios adicionales sujetos al
impuesto), y en un año subsiguiente determina que calculó
incorrectamente la cantidad del impuesto, no puede corregir la
retención del impuesto federal sobre los ingresos. No obstante,
aún tiene que hacer todas las correcciones necesarias a la
cantidad de salarios que declaró en el Formulario 944 y en el
Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de
salarios y retención de impuestos) para el año anterior
Las correcciones a las cantidades declaradas en las líneas
8e, 8f y 10g del Formulario 944 para el crédito de asistencia
para las primas de COBRA se declaran en las líneas 17c, 17d y
26c del Formulario 944-X, respectivamente.
Crédito tributario sobre la nómina para ciertas organiza-
ciones exentas de impuestos afectadas por desastres cali-
ficados. La sección 303(d) de la Ley de Alivio Tributario en
Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020
permite un crédito tributario sobre la nómina para ciertas
organizaciones exentas de impuestos afectadas por ciertos
desastres calificados no relacionados con el COVID-19. Este
crédito se reclama en el Formulario 5884-D, Employee Retention
Credit for Certain Tax-Exempt Organizations Affected by
Qualified Disasters (Crédito de retención de empleados para
ciertas organizaciones exentas de impuestos afectadas por
ciertos desastres calificados). Si es aplicable al año que está
corrigiendo, anote el crédito reclamado en el Formulario 5884-D
3
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
presentando un Formulario 944-X y un Formulario W-2c,
Corrected Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y
retención de impuestos corregido), respectivamente. Los
salarios corregidos se declaran en la columna 1 de la línea 6 del
Formulario 944-X.
Cantidades declaradas en el Formulario 944 por el crédito por
•
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del
1 de octubre de 2021, incluyendo ajustes a las líneas 8d, 10f,
19, 20, 21, 22, 23 y 24 del Formulario 944;
Cantidades declaradas en el Formulario 944 por el crédito de
•
La cantidad de hecho retenida se refleja en la
retención de empleados, incluyendo ajustes a las líneas 8c,
10e, 17, 18, 25 y 26 del Formulario 944; y
CONSEJO
información de nómina o en el Formulario W-2, el cual
puede ser utilizado por el empleado para reclamar un
Cantidades declaradas en el Formulario 944 por el crédito de
•
crédito por la retención para propósitos de la declaración de
impuestos sobre los ingresos individual.
asistencia para las primas de COBRA por los períodos de
cobertura que comienzan en o después del 1 de abril de 2021
hasta los períodos de cobertura que comienzan en o antes del
30 de septiembre de 2021, incluyendo los ajustes a las líneas
8e, 8f y 10g del Formulario 944.
Corrección de la retención del Impuesto Adicional del Me-
dicare y salarios y propinas sujetos a la retención del Im-
puesto Adicional del Medicare. Los salarios y propinas
sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare se
declaran en la línea 4d del Formulario 944. Ciertos errores
descubiertos en un Formulario 944 presentado previamente se
corrigen en la línea 13 del Formulario 944-X. Sin embargo, no
puede presentar un Formulario 944-X para corregir la cantidad
incorrecta del Impuesto Adicional del Medicare que realmente
retuvo de un empleado en un año anterior, incluyendo toda
cantidad que pagó en nombre de su empleado, en lugar de
deducirlo del pago del empleado (lo cual resultó en salarios
adicionales sujetos a impuestos). Vea las instrucciones para la
línea 13, más adelante, para más información sobre las clases
de errores que se pueden corregir y cómo la corrección se
declara en el Formulario 944-X. Para más información sobre la
retención del Impuesto Adicional del Medicare, vea las
Instrucciones para el Formulario 944 o acceda a IRS.gov/
Use el Formulario 843, Claim for Refund and Request for
Abatement (Reclamación para reembolso y solicitud para la
reducción de impuestos) para solicitar un reembolso o reducción
en los intereses o multas que le han sido impuestas. No solicite
un reembolso ni la reducción de multas o intereses en el
Formulario 944 o en el Formulario 944-X.
Los términos “corregir” y “correcciones” se usan en el
CONSEJO
Formulario 944-X y en estas instrucciones para incluir
los ajustes libres de intereses conforme a las secciones
6205 y 6413 y las reclamaciones de reembolso y de reducción
de impuestos conforme a las secciones 6402, 6404 y 6414. Vea
la Revenue Ruling 2009-39 (Resolución Administrativa Tributaria
2009-39) para ejemplos de cómo se aplican las reglas de los
ajustes libres de intereses y de la reclamación de reembolso en
10 situaciones diferentes. Puede encontrar la Revenue Ruling
2009-39 (Resolución Administrativa Tributaria 2009-39) en la
página 951 del Internal Revenue Bulletin 2009-52 (Boletín de
Impuestos Internos 2009-52) en IRS.gov/irb/
Instrucciones Generales:
Información para Entender el
Formulario 944-X
Cuando descubra un error en un Formulario 944 que
presentó anteriormente, usted tiene que:
Corregir el error utilizando el Formulario 944-X;
•
¿Cuál es el Propósito del Formulario
944-X?
Presentar un Formulario 944-X por separado por cada
•
Formulario 944 que está corrigiendo; y
Por lo general, presentar el Formulario 944-X por separado.
•
Las referencias a la retención del impuesto federal sobre
No presente el Formulario 944-X junto con el Formulario 944.
Sin embargo, si usted no presentó anteriormente el Formulario
944 debido a que trató (clasificó) incorrectamente a sus
empleados como trabajadores que no son empleados
(nonemployees), usted puede tener que presentar un Formulario
944-X junto con su Formulario 944. Vea las instrucciones para la
línea 42, más adelante.
el ingreso no se aplican a los empleadores de la Samoa
!
´
PRECAUCION
Estadounidense, Guam, la Mancomunidad de las Islas
Marianas del Norte (CNMI), las Islas Vírgenes Estadounidenses
(USVI) y Puerto Rico, a menos que tenga empleados sujetos a
retención del impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos.
Use el Formulario 944-X para corregir errores en un
Formulario 944 que presentó previamente. Use el Formulario
944-X para corregir:
Si no presentó un Formulario 944 para 1 o más años para los
que debería haber presentado el Formulario 944, no use el
Formulario 944-X. En su lugar, presente el Formulario 944 por
cada uno de esos años. Vea también ¿Cuándo Debe Presentar
el Formulario 944-X?, más adelante. Sin embargo, si no
presentó el (los) Formulario(s) 944 debido a que trató (clasificó)
incorrectamente a empleados como si fueran contratistas
independientes o trabajadores que no son empleados
(nonemployees) y ahora los reclasifica como empleados, vea las
Salarios, propinas y otra remuneración;
•
Impuesto federal sobre el ingreso retenido de salarios,
•
propinas y otra remuneración;
Salarios sujetos al impuesto del Seguro Social;
Propinas sujetas al impuesto del Seguro Social;
Salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare;
Salarios y propinas sujetos a la retención del Impuesto
•
•
•
•
Adicional del Medicare;
Cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador
•
A menos que se especifique lo contrario en estas
del impuesto del Seguro Social;
Cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado del
CONSEJO
instrucciones, un crédito tributario sobre la nómina o un
diferimiento del impuesto del Seguro Social declarado
•
impuesto del Seguro Social;
El crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
de menos tiene que tratarse como una cantidad de impuesto
declarada en exceso. Un crédito tributario sobre la nómina o un
diferimiento del impuesto del Seguro Social declarado en
exceso tiene que tratarse como una cantidad de impuesto
declarada de menos. Para más información, incluyendo el
proceso que tiene que seleccionar en las líneas 1 y 2, vea
diferimiento del impuesto del Seguro Social, más adelante.
•
calificados por aumentar las actividades investigativas;
Cantidades declaradas en el Formulario 944 por el crédito por
•
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del
1 de abril de 2021, incluyendo los ajustes a las líneas 4a(i),
4a(ii), 8b, 10d, 15 y 16 del Formulario 944;
4
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Declare la corrección de las cantidades de impuestos
declaradas de menos y las cantidades de impuestos declaradas
en exceso correspondientes al mismo año tributario en un solo
Formulario 944-X, a menos que esté solicitando un reembolso o
una reducción. Si solicita un reembolso o reducción y está
corrigiendo las cantidades de impuestos declaradas de menos y
las declaradas en exceso, presente un Formulario 944-X que
corrige sólo las cantidades de impuestos declaradas de menos
y un segundo Formulario 944-X que corrige las cantidades de
impuestos declaradas en exceso.
Vea también ¿Cómo Puede Obtener Formularios,
Para los años tributarios que comienzan después del 31
CONSEJO
de diciembre de 2023, la Publicación 15 será utilizada
por todos los empleadores, incluyendo los empleadores
en los territorios de Estados Unidos. La Publicación 80 será
descontinuada, pero puede ser que aún necesite hacer
referencia a la Publicación 80 que era aplicable para el año
tributario que esté corrigiendo.
Usted usará el proceso de ajuste si declaró impuestos sobre
la nómina insuficientes (de menos) y está haciendo un pago o si
declaró en exceso los impuestos sobre la nómina y estará
aplicando el crédito al período del Formulario 944 durante el
cual presenta el Formulario 944-X. Sin embargo, vea la
Presentar el Formulario 944-X?, más adelante, si está
corrigiendo cantidades de impuestos declaradas en exceso
durante los últimos 90 días del plazo de prescripción. Usará el
proceso de reclamación si declaró los impuestos sobre la
nómina en exceso y está solicitando el reembolso o la reducción
de la cantidad de impuesto declarada en exceso. Siga la tabla
en la página 7 del Formulario 944-X para obtener información
que le ayudará a determinar si debe utilizar el proceso de ajuste
o el proceso de reclamación. Asegúrese de proveer una
explicación detallada en la línea 43 para cada corrección que
indique en el Formulario 944-X.
¿Cuándo Debe Presentar el
Formulario 944-X?
Presente el Formulario 944-X cuando descubra un error en un
Formulario 944 que presentó anteriormente.
Sin embargo, si los únicos errores del Formulario 944 están
relacionados con las obligaciones tributarias federales
declaradas en la Parte 2 del Formulario 944 o en el Formulario
945-A, Annual Record of Federal Tax Liability (Registro anual de
la obligación de impuestos federales) no presente el Formulario
944-X. Para corregir las obligaciones tributarias federales
declaradas en la Parte 2 del Formulario 944, presente un
Formulario 945-A, pero sólo anote los totales mensuales. Las
anotaciones diarias no son requeridas. Para más información
sobre la corrección de las obligaciones tributarias federales
declaradas en el Formulario 945-A, vea las Instrucciones para el
Formulario 945-A.
Continúe declarando los ajustes del año actual por fracciones
de centavos, paga por enfermedad efectuada por un tercero,
propinas y seguro de vida colectivo a término en la línea 6 del
Formulario 944.
Fechas de vencimiento. La fecha de vencimiento para
presentar el Formulario 944-X depende de cuándo descubrió el
error y de si se declararon los impuestos de menos o en exceso.
Si declaró impuestos de menos, vea Impuesto declarado de
menos, más adelante. Para las cantidades de los impuestos
declaradas en exceso, puede optar por hacer un ajuste libre de
intereses o por presentar una reclamación de reembolso o de
reducción de impuestos. Si está corrigiendo cantidades de
impuestos declaradas en exceso, vea Impuesto declarado en
Usted tiene requisitos adicionales con los que tiene que
cumplir cuando presenta el Formulario 944-X, tal como la
certificación de que ha presentado (o presentará) todos los
Formularios W-2 y Formularios W-2c que correspondan a su
caso. Para las correcciones de cantidades declaradas en
exceso del impuesto federal sobre los ingresos, del impuesto del
Seguro Social, del impuesto del Medicare o del Impuesto
Adicional del Medicare, tiene que hacer toda certificación que le
corresponda a su caso.
exceso —Proceso de reclamación, más adelante.
Si la fecha de vencimiento es un sábado, domingo o día de
fiesta oficial, puede presentar el Formulario 944-X el próximo día
laborable. Si recibimos el Formulario 944-X después de la fecha
de vencimiento, se tratará dicho formulario como si hubiera sido
presentado a tiempo si el sobre que contiene el formulario está
debidamente rotulado, tiene suficiente franqueo y el matasellos
del Servicio Postal de los Estados Unidos está fechado en, o
antes de, la fecha de vencimiento, o se envió por medio de un
servicio de entrega privado (private delivery service o PDS, por
sus siglas en inglés) aprobado por el IRS en, o antes de, la
fecha de vencimiento. Si no sigue estas pautas, consideramos
que el Formulario 944-X fue presentado en la fecha en que de
hecho se recibió. Vea la Publicación 15 para más información
sobre los días de fiesta oficiales. Para más información sobre los
adelante.
Impuesto declarado de menos. Si está corrigiendo impuestos
declarados de menos, tiene que presentar el Formulario 944-X a
más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración para el
período de la declaración en el que descubrió el error (el 31 de
enero del año siguiente) y pagar la cantidad que adeuda para
la fecha en que presente. Si hace esto, por lo general,
asegurará que su corrección sea libre de intereses y que no esté
sujeto a multas por no pagar (conocido en inglés como
failure-to-pay o FTP, por sus siglas en inglés); o no depositar
(conocido en inglés como failure-to-deposit o FTD, por sus
Para más detalles sobre cómo efectuar un pago, vea las
No use el Formulario 944-X para corregir el Formulario
CT-1, 941, 941-SS, 943 o 945. En su lugar, use la
!
´
PRECAUCION
versión “X” que le corresponde a cada formulario que
está corrigiendo (Formularios CT-1 X, 941-X, 943-X o 945-X).
¿Dónde Puede Obtener Ayuda?
Para obtener ayuda para la presentación del Formulario 944-X o
para obtener respuestas a sus preguntas sobre los impuestos
federales sobre la nómina y las correcciones relacionadas con
los impuestos, puede:
•
Ver la Publicación 15 o la Publicación 80, Federal Tax Guide
•
for Employers in the U.S. Virgin Islands, Guam, American
Samoa, and the Commonwealth of the Northern Mariana Islands
(Guía tributaria federal para empleadores en las Islas Vírgenes
Estadounidenses, Guam, la Samoa Estadounidense y la
Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte); o
Llamar gratis a la IRS Business and Specialty Tax Line (Línea
•
para asuntos relacionados con los impuestos de los negocios y
los impuestos especiales del IRS) al 800-829-4933
(800-829-4059, si es usuario del equipo TDD/TTY para
personas sordas, con dificultades auditivas o con impedimento
del habla) de lunes a viernes, de 7:00 a.m. a 7:00 p.m., horario
local (los contribuyentes que estén en Alaska y Hawaii seguirán
el horario del Pacífico; los empleadores en Puerto Rico reciben
servicio entre las 8:00 a.m. y 8:00 p.m., hora local).
5
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Si presenta el Formulario 944-X fuera de plazo (después de
la fecha de vencimiento para la declaración que corresponde al
período tributario durante el cual usted descubrió el error), tiene
que adjuntar un Formulario 945-A enmendado al Formulario
944-X. De lo contrario, el IRS puede imponerle una multa FTD
“promediada”. Vea la multa FTD “promediada” en el apartado 11
de la Publicación 15 para más información sobre las multas FTD
“promediadas”. El impuesto total declarado en la línea M del
Formulario 945-A tiene que ser igual al impuesto corregido (la
línea 9 del Formulario 944 combinada con toda corrección
declarada en la línea 22 del Formulario 944-X) para el año,
menos toda reducción al impuesto y tasación tributaria libre de
intereses que ha sido determinada previamente.
Ejemplo: Usted adeuda impuestos. El 16 de febrero de
2024, descubre que declaró $1,000 de menos por concepto de
salarios sujetos a los impuestos del Seguro Social y del
Medicare en su Formulario 944 del año 2023. Presente el
Formulario 944-X y pague la cantidad que adeuda para el 31 de
enero de 2025 porque descubrió el error en 2024 y el 31 de
enero de 2025 es la fecha de vencimiento para ese año. Si
presenta el Formulario 944-X antes del 31 de enero de 2025,
pague la cantidad que adeuda para el momento en que
presente dicho formulario.
Usted no puede presentar una reclamación de
reembolso para corregir el impuesto federal sobre los
ingresos o el Impuesto Adicional del Medicare que en
!
´
PRECAUCION
realidad fue retenido de los empleados.
¿Existe una Fecha de Vencimiento
para Presentar el Formulario
944-X?
Por lo general, puede corregir los impuestos declarados en
exceso en un Formulario 944 que presentó anteriormente si
presenta el Formulario 944-X dentro de un plazo de 3 años a
partir de la fecha en que presentó el Formulario 944 o 2 años a
partir de la fecha en la que pagó el impuesto declarado en el
Formulario 944, lo que ocurra por último. Puede corregir los
impuestos declarados de menos en un Formulario 944
presentado anteriormente si presenta el Formulario 944-X
dentro de 3 años a partir de la fecha en que el Formulario 944
fue presentado. A cada uno de estos plazos se le llama “plazo
de prescripción”. Para propósitos del plazo de prescripción, el
Formulario 944 se considera presentado el 15 de abril del
próximo año natural si se presenta antes de esa fecha.
No puede usar el Formulario 944-X para corregir
Ejemplo. Usted presentó el Formulario 944 del año 2020 el
28 de enero de 2021 y los pagos fueron hechos a tiempo. El IRS
tramita su declaración como si hubiera sido presentada el 15 de
abril de 2021. El 24 de enero de 2024, usted descubre que
declaró $350 en exceso por concepto de salarios sujetos a los
impuestos del Seguro Social y del Medicare en ese formulario.
Para corregir el error, tiene que presentar el Formulario 944-X
para el 15 de abril de 2024 y usar el proceso de reclamación.
cantidades declaradas de menos del Impuesto Adicional
!
´
PRECAUCION
del Medicare, a menos que las cantidades fueran
retenidas de los salarios del empleado.
Impuesto declarado en exceso —Proceso de ajuste. Si
declaró impuestos en exceso y opta por aplicar el crédito al
Formulario 944 o el Formulario 941, presente una declaración
ajustada en el Formulario 944-X poco después de que descubra
el error, pero más de 90 días antes de que venza el plazo de
prescripción para el crédito o reembolso del Formulario 944. Vea
944-X?, más adelante.
Si presenta el Formulario 944-X para corregir cantidades
de impuestos declaradas en exceso en los últimos 90
!
´
PRECAUCION
días del plazo de prescripción, tiene que usar el proceso
de reclamación. No puede usar el proceso de ajuste. Si también
corrige cantidades de impuestos declaradas de menos, tiene
que presentar otro Formulario 944-X para corregir sólo las
cantidades de impuestos declaradas de menos usando el
proceso de ajuste y pagar todo impuesto adeudado.
No puede usar el Formulario 944-X para corregir
cantidades declaradas en exceso del Impuesto
!
´
PRECAUCION
Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no
fueran retenidas de los salarios de los empleados.
¿Adónde Deberá Enviar el Formulario
944-X?
Ejemplo: Usted quiere que se le aplique su crédito al
Formulario 944. El 31 de enero de 2024, usted presentó su
Formulario 944 del año 2023 y pagó los impuestos
correspondientes a tiempo. El 6 de mayo de 2024, descubre que
declaró impuestos en exceso en su Formulario 944 del año
2023. Usted presenta su Formulario 944-X el 7 de junio de 2024
y marca el recuadro en la línea 1 para indicar que desea utilizar
el proceso de ajuste. El IRS tramitará su crédito como si fuera un
depósito de impuestos efectuado el 1 de enero de 2024.
Cuando presente el Formulario 944 correspondiente al año
2024, incluya la cantidad de la línea 27 del Formulario 944-X en
la línea titulada Total de depósitos de su Formulario 944 para
el año 2024.
Envíe su Formulario 944-X completado a la dirección que se
indica a continuación:
Impuesto declarado en exceso —Proceso de reclamación.
Si declaró impuestos en exceso en el Formulario 944, puede
optar por presentar una reclamación de reembolso o reducción
del impuesto en el Formulario 944-X en todo momento antes de
que venza el plazo de prescripción para el crédito o reembolso.
Si también necesita corregir cantidad alguna de impuestos
declarada de menos, tiene que presentar otro Formulario 944-X
donde declara sólo las correcciones hechas por cantidades de
impuestos declaradas de menos. Vea ¿Existe una Fecha de
continuación.
6
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Declaración que Quiere Corregir
SI su ubicación está en...
ENTONCES use esta
dirección...
En el encasillado en la parte superior de la página 1, anote el
año natural que le corresponde al Formulario 944 que está
corrigiendo. También anote el mismo año natural en las páginas
2, 3, 4, 5 y 6, y en todo documento adjunto.
Connecticut, Delaware, District of
Columbia, Florida, Georgia, Illinois,
Indiana, Kentucky, Maine, Maryland,
Massachusetts, Michigan, New
Hampshire, New Jersey, New York, North
Carolina, Ohio, Pennsylvania, Rhode
Island, South Carolina, Tennessee,
Vermont, Virginia, West Virginia, Wisconsin
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Cincinnati, OH 45999-0044
Anote la Fecha en que Descubrió los Errores
Usted tiene que anotar la fecha en que descubrió los errores.
Usted descubre un error en el momento en que tenga suficiente
información para corregir el error. Si está declarando varios
errores que descubrió en momentos distintos, anote la fecha
más temprana en que descubrió el error. Declare en la línea 43
las fechas subsiguientes y los errores correspondientes.
Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas,
California, Colorado, Hawaii, Idaho, Iowa,
Kansas, Louisiana, Minnesota,
Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska,
Nevada, New Mexico, North Dakota,
Oklahoma, Oregon, South Dakota, Texas,
Utah, Washington, Wyoming
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044
¿Tiene que Hacer una Anotación en Cada
Línea?
Tiene que proveer toda la información solicitada en la parte
superior de la página 1 del Formulario 944-X. Tiene que marcar
un recuadro (pero no ambos) en la Parte 1. En la Parte 2, tiene
que marcar el recuadro en la línea 3 y todos los recuadros que le
correspondan en las líneas 4 y 5. En la Parte 3, si no le
corresponde alguna línea, déjela en blanco. Complete las Partes
4 y 5 tal como se le indica.
Si la ubicación legal de su residencia o
lugar principal de su negocio no es en
ningún estado
Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409
Dirección especial para presentar por
parte de organizaciones exentas;
entidades gubernamentales federales,
estatales y locales; entidades
gubernamentales de tribus indígenas
estadounidenses, sin tener en cuenta su
ubicación
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0044
¿Cómo Debe Declarar una Cantidad Negativa?
El Formulario 944-X usa números negativos para indicar las
reducciones en impuestos (créditos) y números positivos para
indicar impuestos adicionales (cantidades que usted adeuda).
Los servicios de entrega privados (PDS) no pueden entregar
correspondencia a los apartados postales. Tiene que usar el
Servicio Postal de los EE. UU. si envía correspondencia a una
dirección que contiene un apartado postal. Acceda a
presenta el Formulario 944-X usando un PDS, envíelo a la
siguiente dirección:
Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use
un signo de menos en lugar de usar paréntesis. Por ejemplo,
anote “-10.59” en lugar de “(10.59)”. Sin embargo, si está
completando la declaración en su computadora y el programa
para computadoras (software) sólo le permite usar paréntesis
para declarar cantidades negativas, puede usarlos.
Ogden - Internal Revenue Submission Processing Center
1973 Rulon White Blvd.
¿Cómo se Deben Hacer Anotaciones en el
Formulario 944-X?
Ogden, UT 84201
Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario 944-X con
mayor diligencia y exactitud si sigue las siguientes pautas:
Utilice esta dirección aun si su negocio está ubicado en un
estado que presenta en Cincinnati.
Escriba a máquina o en letra de molde.
•
Use la fuente Courier (si es posible) para toda anotación
•
hecha a máquina o por computadora.
¿Cómo se Debe Completar el
Formulario 944-X?
Use un Formulario 944-X por Separado para
Cada Año que Corrija
Omita los signos de dólar. Puede usar comas y decimales, si
•
así lo prefiere. Anote las cantidades en dólares a la izquierda del
punto decimal que aparece impreso y la cantidad de centavos a
la derecha de dicho punto.
Siempre anote la cantidad de centavos, aun si es cero. No
•
redondee las cifras (cantidades) a dólares enteros.
Complete las seis páginas y firme el Formulario 944-X en la
Use un Formulario 944-X por separado para cada Formulario
944 que corrija. Por ejemplo, si descubrió errores en sus
Formularios 944 para los años 2022 y 2023, presente un
Formulario 944-X para corregir el Formulario 944 del año 2022.
Presente un segundo Formulario 944-X para corregir el
Formulario 944 del año 2023.
•
página 6.
Engrape las páginas en conjunto en la esquina superior
•
izquierda.
¿Y las Multas e Intereses?
Por lo general, la corrección que hace a una cantidad de
impuesto declarada de menos no estará sujeta a una multa FTP,
una multa FTD o intereses si usted:
Número de Identificación del Empleador (EIN),
Nombre y Dirección
Presenta a tiempo (para la fecha de vencimiento del
•
Anote su número de identificación del empleador (EIN, por sus
siglas en inglés), nombre y dirección en los espacios provistos.
También anote su nombre y su EIN en la parte superior de las
páginas 2, 3, 4, 5 y 6, y en todo documento adjunto. Si su
dirección ha cambiado desde que presentó el Formulario 944,
anote la información corregida y el IRS actualizará su dirección
en sus registros. Asegúrese de escribir su nombre, EIN,
“Formulario 944-X” y el año natural que está corrigiendo en la
parte superior de todo documento adjunto.
Formulario 944 del año en que descubrió el error),
Paga la cantidad indicada en la línea 27 para el momento
•
en que presente el Formulario 944-X,
Anota la fecha en que descubrió el error y
•
•
Explica en detalle las razones y los hechos en que se basa
para hacer la corrección.
Ninguna corrección cumplirá con los requisitos del trato libre
de intereses si alguno de los siguientes le corresponde:
7
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Las cantidades declaradas de menos están relacionadas con
prescripción del Formulario 944, presente el Formulario 944-X
por lo menos 90 días antes de la fecha de vencimiento.
•
un asunto que surgió durante una revisión de un período
anterior.
Ejemplo: Usted quiere que se le aplique el impuesto
pagado en exceso como crédito en el Formulario 944. El
20 de diciembre de 2024 usted descubre que declaró impuestos
en exceso en su Formulario 944 del año 2023 y quiere optar por
el proceso de ajuste. Para permitir que el IRS tenga el tiempo
suficiente para tramitar el crédito, presente el Formulario 944-X
el 3 de enero de 2025 y tome el crédito en su Formulario 944 de
2025.
Usted a sabiendas declaró de menos su obligación tributaria
•
sobre la nómina.
Recibió una notificación y exigencia de pago.
•
•
Usted recibió un aviso de determinación conforme a la
sección 7436.
Si recibe una notificación sobre una multa después de que
presenta esta declaración, responda a la notificación con una
explicación y determinaremos si cumple los requisitos de lo que
se consideran causas razonables. No adjunte dicha explicación
cuando presente su declaración.
Instrucciones Específicas:
Parte 1: Escoja SÓLO un Proceso
Reseña del Proceso
No se requiere que los empleadores en Puerto Rico completen
Para corregir un Formulario 944 que presentó anteriormente,
use el Formulario 944-X para presentar una declaración del
impuesto sobre la nómina ajustada o para presentar una
reclamación de reembolso o reducción. El proceso de ajuste y el
proceso de reclamación se describen a continuación.
las líneas 6, 7 ni 14 del Formulario 944-X.
Debido a que el Formulario 944-X puede ser usado para
presentar una declaración ajustada del impuesto sobre la
nómina o para presentar una reclamación de reembolso o
reducción de impuestos sobre la nómina, usted tiene que
marcar uno de los recuadros en la línea 1 o en la línea 2. No
marque ambos recuadros.
Corrección de un crédito tributario sobre la nómina o de
un diferimiento del impuesto del Seguro Social. Para las
líneas 1 y 2, si declaró de menos un crédito tributario sobre la
nómina o la cantidad diferida del impuesto del Seguro Social,
trátelo como si hubiese declarado una cantidad de impuesto en
exceso. Si declaró en exceso un crédito tributario sobre la
nómina o la cantidad diferida del impuesto del Seguro Social,
trátelo como si hubiese declarado una cantidad de impuesto
declarada de menos. Si está presentando el Formulario 944-X
para sólo ajustar un crédito tributario sobre la nómina y/o la
cantidad diferida del impuesto del Seguro Social y no está
corrigiendo ningún impuesto declarado en exceso en las líneas
6 a 13 del Formulario 944-X, omita las líneas 4 y 5.
Si declaró el impuesto de menos. Si declaró impuestos de
menos en un Formulario 944 que presentó anteriormente,
marque el recuadro en la línea 1 y pague toda cantidad
adicional que adeuda para el momento en que presente el
Formulario 944-X. Para más detalles sobre cómo efectuar un
Ejemplo: Usted declaró impuestos sobre la nómina de
menos. El 18 de junio de 2024, descubrió un error que resulta
en impuestos adicionales en su Formulario 944 para el año
2023. Presente el Formulario 944-X para el 31 de enero de 2025
y pague la cantidad que adeuda para el momento en que
anteriormente. No adjunte el Formulario 944-X a su Formulario
944 del año 2024.
Si declaró impuestos en exceso. Si declaró impuestos en
exceso en un Formulario 944 que presentó anteriormente, elija
una de las siguientes opciones:
Usar el proceso de ajuste. Marque el recuadro en la línea 1
•
1. Declaración del Impuesto sobre la Nómina
Ajustada
para que se le aplique todo crédito (cantidad negativa) de la
línea 27 al Formulario 944 para el año en que presenta el
Formulario 944-X.
Marque el recuadro en la línea 1 si está corrigiendo cantidades
de impuestos declaradas de menos o cantidades de impuestos
declaradas en exceso y le gustaría usar el proceso de ajuste
para corregir los errores.
Usar el proceso de reclamación. Marque el recuadro en la
•
línea 2 para presentar una reclamación en el Formulario 944-X
solicitando el reembolso o la reducción de la cantidad indicada
en la línea 27.
Si corrige ambas cantidades (las cantidades de impuestos
declaradas de menos y las cantidades de impuestos declaradas
en exceso) en este formulario, tiene que marcar este recuadro.
Si marca este recuadro, toda cantidad negativa indicada en la
línea 27 se aplicará como un crédito (depósito de impuestos) en
su Formulario 944 o Formulario 941 para el período en el cual
usted está presentando este formulario. Vea Ejemplo: Usted
crédito en el Formulario 944, anteriormente.
Para asegurar que el IRS tenga el tiempo suficiente para
CONSEJO
tramitar un crédito por un ajuste hecho por declarar
impuestos en exceso en el año en el cual presenta el
Formulario 944-X, se le recomienda presentar dicho formulario
que corrige la cantidad de impuesto declarada en exceso en los
primeros 11 meses del año. Por ejemplo, si descubre una
cantidad de impuesto declarada en exceso en diciembre, sería
preferible presentar el Formulario 944-X en los 11 primeros
meses del siguiente año. Sin embargo, tienen que quedar 90
días en el plazo de prescripción cuando presente el Formulario
El Formulario 944-X no puede utilizarse para corregir las
cantidades declaradas en exceso del Impuesto
!
´
PRECAUCION
Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no
Vencimiento para Presentar el Formulario 944-X?,
fueran retenidas de los salarios de los empleados.
anteriormente. Esto deberá asegurar que el IRS tenga suficiente
tiempo para tramitar el Formulario 944-X de manera que el
crédito sea registrado antes de que usted presente el Formulario
944 a fin de evitar que el IRS le envíe erróneamente una
notificación de saldo adeudado. Vea el ejemplo a continuación.
Si adeuda impuestos. Pague la cantidad indicada en la línea
27 para el momento en que presente el Formulario 944-X.
Por lo general, no se le cobrarán intereses si presenta a tiempo,
paga a tiempo, anota la fecha en que descubrió el error y explica
la corrección en la línea 43.
Si tiene un crédito. Usted declaró impuestos sobre la nómina
en exceso (tiene una cantidad negativa en la línea 27) y quiere
que el IRS le aplique el crédito en el Formulario 944 (o el
Formulario 941) para el período durante el cual usted presentó
Si actualmente presenta el Formulario 941 en lugar del
Formulario 944 y va a reclamar un crédito en el Formulario 941,
presente el Formulario 944-X en los 2 primeros meses del
trimestre antes de que venza el plazo de prescripción del
Formulario 944. En el año en el cual vence el plazo de
8
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
el Formulario 944-X. El IRS le aplicará su crédito en el primer día
del año del Formulario 944 (o del trimestre del Formulario 941)
en el que presentó el Formulario 944-X. Sin embargo, el crédito
que indica en la línea 27 del Formulario 944-X quizás no esté
completamente disponible en su Formulario 944 (o en el
Formulario 941) si el IRS lo corrige durante la tramitación o
usted adeuda otros impuestos, multas o intereses. El IRS le
notificará si su crédito reclamado cambia o si la cantidad
disponible por concepto de crédito tributario en el Formulario
944 o el Formulario 941 fue reducida debido a impuestos,
multas o intereses no pagados.
Obtener la autorización de sus empleados para que usted
•
presente una reclamación en nombre de ellos. Vea el Revenue
2017-28) para orientación sobre los requisitos a seguir para
ambas, una solicitud de autorización del empleado y la
autorización del empleado.
3. Presentación de los Formularios W-2 o
Formularios W-2c
Marque el recuadro en la línea 3 para certificar que presentó o
presentará los Formularios W-2 o Formularios W-2c, ante la
Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en
inglés), tal como se requiera, que indiquen las cantidades
correctas de salarios e impuestos de sus empleados. Vea las
Instrucciones Generales para los Formularios W-2 y W-3 para
obtener información detallada sobre los requisitos de
presentación. A menos que se indique lo contrario, las
referencias al Formulario W-2 en el Formulario 944-X y a lo largo
de estas instrucciones incluyen los Formularios W-2AS, W-2CM,
W-2GU, W-2VI y 499R-2/W-2PR; las referencias al Formulario
W-2c incluyen el Formulario 499R-2c/W-2cPR; las referencias al
Formulario W-3 incluyen el Formulario W-3SS y el Formulario
W-3 (PR); y las referencias al Formulario W-3c incluyen el
Formulario W-3C (PR).
No marque el recuadro en la línea 1 si está corrigiendo
cantidades de impuestos declaradas en exceso y el
!
´
PRECAUCION
plazo de prescripción para el crédito o reembolso del
Formulario 944 vencerá dentro de 90 días a partir de la fecha en
que presente el Formulario 944-X. Vea ¿Existe una Fecha de
anteriormente.
2. Reclamación
Marque el recuadro en la línea 2 para usar el proceso de
reclamación si corrige sólo cantidades de impuestos
declaradas en exceso y está reclamando un reembolso o una
reducción de la cantidad negativa (crédito) indicada en la línea
27. No marque este recuadro si corrige cualquier cantidad de
impuesto declarada de menos en este formulario.
Tiene que marcar el recuadro en la línea 3 para certificar que
ha presentado los Formularios W-2 o Formularios W-2c, aun si
sus correcciones en el Formulario 944-X no cambian las
cantidades indicadas en dichos formularios. Por ejemplo, si su
única corrección al Formulario 944 tiene que ver con ajustes de
impuestos declarados incorrectamente, que no afectan las
cantidades declaradas en los Formularios W-2 de su empleado
recuadro en la línea 3 para certificar que ya ha presentado todos
los Formularios W-2 y Formularios W-2c requeridos ante la SSA.
En esta situación, usted está certificando que no necesita
presentar el Formulario W-2c porque ya presentó un Formulario
W-2 correcto.
Tiene que marcar el recuadro en la línea 2 si tiene un crédito
(una cantidad negativa en la línea 27) y el plazo de prescripción
para hacer una reclamación de crédito o reembolso para el
Formulario 944 vencerá dentro de 90 días a partir de la fecha en
que presente el Formulario 944-X. Vea ¿Existe una Fecha de
anteriormente.
El IRS normalmente tramita las reclamaciones poco después
de que sean presentadas. El IRS le notificará si su reclamación
es denegada, aceptada tal como se presentó o se escoge para
ser revisada. Vea la Publicación 556, Examination of Returns,
Appeal Rights, and Claims for Refund (Revisión de
4. Certificación de los Ajustes Hechos por
Declarar en Exceso
declaraciones, derechos de apelación y reclamaciones de
reembolso) para más información.
Si declaró el impuesto federal sobre los ingresos, el impuesto
del Seguro Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto
Adicional del Medicare en exceso y marcó el recuadro en la
línea 1, marque el recuadro correspondiente en la línea 4.
Quizás necesite marcar más de un recuadro. Si obtuvo
declaraciones por escrito de algunos empleados pero no pudo
encontrar empleados u obtener las declaraciones de los
empleados restantes, marque todos los recuadros que le
correspondan. Provea un resumen en la línea 43 de la cantidad
de las correcciones para los empleados que le dieron
declaraciones por escrito y para los empleados que no lo
hicieron.
A menos que el IRS corrija el Formulario 944-X durante la
tramitación de dicho formulario o usted adeude otros impuestos,
multas o intereses, el IRS le reembolsará la cantidad indicada en
la línea 27, más todos los intereses que le correspondan.
Usted no puede presentar una reclamación de
reembolso para corregir el impuesto federal sobre el
!
´
PRECAUCION
ingreso o el Impuesto Adicional del Medicare que en
realidad fue retenido de los empleados.
Parte 2: Complete las Certificaciones
Tiene que completar todas las certificaciones que le
No puede usar el Formulario 944-X para corregir
cantidades declaradas en exceso del Impuesto
!
correspondan marcando los recuadros apropiados. Si todas sus
correcciones están relacionadas con cantidades de impuestos
declaradas de menos, complete sólo la línea 3; omita las líneas
4 y 5 y siga a la Parte 3. Si sus correcciones se relacionan con
las cantidades de impuestos declaradas en exceso, aparte de
las correcciones relacionadas con los créditos tributarios sobre
la nómina declarados de menos y los diferimientos del impuesto
del Seguro Social, usted tiene el deber de asegurar que se
protejan los derechos de sus empleados de recuperar los
impuestos del Seguro Social y del Medicare pagados en exceso
que usted retuvo. Las certificaciones en las líneas 4 y 5 están
dirigidas a los requisitos para:
´
PRECAUCION
Adicional del Medicare, a menos que las cantidades no
fueran retenidas de los salarios de los empleados.
4a. Marque el recuadro en la línea 4a si la cantidad que declaró
en exceso incluye la parte correspondiente de cada empleado
afectado de los impuestos recaudados en exceso. Está
certificando que le devolvió o le reembolsó la parte
correspondiente al empleado de los impuestos de años
anteriores y que recibió declaraciones por escrito de los
empleados que indican que ellos no han recibido, ni recibirán,
un reembolso o crédito por los impuestos correspondientes a los
años anteriores. No envíe estas declaraciones al IRS.
Pagarles o reembolsarles a sus empleados la recaudación en
•
Consérvelas en sus registros. Por lo general, todos los registros
relacionados con los impuestos sobre la nómina se tienen que
exceso de la parte correspondiente al empleado de los
impuestos del Seguro Social y del Medicare u
9
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
conservar al menos 4 años. Los registros relacionados con los
salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, y los registros
relacionados con los salarios calificados para el crédito de
retención de empleados pagados después del 30 de junio de
2021, se tienen que conservar al menos 6 años. Las copias
tienen que ser presentadas ante el IRS si se solicitan.
4b. Marque el recuadro en la línea 4b para certificar que su
cantidad declarada en exceso es sólo la parte correspondiente
al empleador de los impuestos por aquellos empleados a
quienes no pudo encontrar o por aquéllos que no le dieron a
usted una declaración descrita en la línea 4a.
Medicare de años anteriores y usted todavía no le ha devuelto o
reembolsado la parte correspondiente al empleado de dichos
impuestos. Usted certifica que ha recibido la autorización de
cada empleado afectado para presentar una reclamación de
reembolso por la parte que le corresponde al empleado de
dichos impuestos y recibió declaraciones por escrito de esos
empleados que indican que no han recibido, ni recibirán, un
reembolso o crédito por los impuestos correspondientes a los
años anteriores.
La autorización del empleado tiene que:
Incluir el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (o
•
número de identificación truncado del contribuyente, cuando
corresponda) del empleado;
Incluir el nombre, la dirección y el número de identificación
•
4c. Marque el recuadro en la línea 4c para certificar que la
cantidad declarada en exceso es sólo por el impuesto federal
sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del
Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare que no le retuvo
a sus empleados.
del empleador (EIN);
Incluir el (los) período(s) tributario(s), el tipo de impuesto y la
•
cantidad del impuesto por la cual se da la autorización;
Afirmativamente declarar que el empleado autoriza al
•
empleador a reclamar un reembolso por el pago en exceso de la
parte correspondiente al empleado del impuesto;
5. Certificación de las Reclamaciones
Incluir la declaración por escrito del empleado que certifica
•
Si está presentando una reclamación por reembolso o reducción
del impuesto federal sobre el ingreso, el impuesto del Seguro
Social, el impuesto del Medicare o el Impuesto Adicional del
Medicare declarado en exceso y marcó el recuadro en la línea 2,
marque el recuadro correspondiente en la línea 5. Quizás
necesite marcar más de un recuadro. Si obtuvo declaraciones o
autorizaciones por escrito de algunos empleados pero no pudo
encontrar empleados u obtener las declaraciones escritas de los
empleados restantes, marque todos los recuadros que le
correspondan. Provea un resumen en la línea 43 de la cantidad
de las correcciones para los empleados que le dieron las
declaraciones por escrito o autorizaciones y para los empleados
que no lo hicieron.
que el empleado no ha hecho una reclamación previa (o que la
reclamación fue denegada), y no reclamará, un reembolso o
crédito por la recaudación en exceso;
Identificar la base de la reclamación; y
•
Estar fechada e incluir la firma del empleado bajo pena de
•
perjurio. La declaración de la pena de perjurio debe estar
ubicada inmediatamente por encima de la firma requerida.
No envíe estas declaraciones y autorizaciones al IRS.
Consérvelas en sus registros. Por lo general, todos los registros
relacionados con los impuestos sobre la nómina se tienen que
conservar al menos 4 años. Los registros relacionados con los
salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, y los registros
relacionados con los salarios calificados para el crédito de
retención de empleados calificados pagados después del 30 de
junio de 2021, se tienen que conservar al menos 6 años. Las
copias tienen que ser presentadas ante el IRS si se solicitan.
Usted no puede presentar una reclamación de
reembolso para corregir la cantidad incorrecta del
!
´
PRECAUCION
impuesto federal sobre el ingreso o del Impuesto
Adicional del Medicare que en realidad fue retenido de los
empleados. Si solicita una autorización para presentar una
reclamación por los impuestos del Seguro Social o del impuesto
del Medicare, tiene que informarle a sus empleados que no
puede reclamar un reembolso de ningún Impuesto Adicional del
un ejemplo del lenguaje a utilizar en su solicitud.
En ciertas situaciones, quizás no le haya pagado (devuelto) o
reembolsado dichos impuestos a sus empleados o no haya
obtenido su autorización antes de presentar una reclamación,
como en casos en que el plazo de prescripción sobre un crédito
o reembolso está a punto de vencer. En dichas situaciones,
presente el Formulario 944-X, pero no marque un recuadro en la
línea 5. En la línea 43, declare que no les ha pagado (devuelto)
ni reembolsado a los empleados, ni ha obtenido sus
5a. Marque el recuadro en la línea 5a si sus impuestos
declarados en exceso de los impuestos del Seguro Social y del
Medicare de años anteriores incluyen la parte correspondiente a
cada empleado afectado. Usted certifica que le devolvió o le
reembolsó a los empleados la parte que les corresponde de los
impuestos del Seguro Social y del Medicare de años anteriores
y que recibió declaraciones por escrito de dichos empleados
que indican que ellos no han recibido, ni recibirán, un reembolso
o crédito por los impuestos correspondientes a los años
anteriores. No envíe estas declaraciones al IRS. Consérvelas en
sus registros. Por lo general, todos los registros relacionados
con los impuestos sobre la nómina se tienen que conservar al
menos 4 años. Los registros relacionados con los salarios de
licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021, y los registros
autorizaciones, en el momento en que usted presente la
reclamación. Sin embargo, tiene que pagarle o reembolsarle a
sus empleados y certificar dicha acción antes de que el IRS le
pueda conceder la reclamación.
5c. Marque el recuadro en la línea 5c para certificar que sus
impuestos declarados en exceso son sólo por la parte
correspondiente al empleador de los impuestos del Seguro
Social y del Medicare. Esto corresponde cuando los empleados
afectados no le concedieron autorización para presentar una
reclamación de reembolso por la parte que le corresponde al
empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare,
no pudo encontrar a esos empleados o dichos empleados no le
dieron una declaración descrita en la línea 5b.
5d. Marque el recuadro en la línea 5d para certificar que su
cantidad declarada en exceso es sólo por el impuesto federal
sobre el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del
Medicare o el Impuesto Adicional del Medicare que no le retuvo
a sus empleados.
relacionados con los salarios calificados para el crédito de
retención de empleados pagados después del 30 de junio de
2021, se tienen que conservar al menos 6 años. Las copias
tienen que ser presentadas ante el IRS si se solicitan.
5b. Marque el recuadro en la línea 5b si sus impuestos
declarados en exceso incluyen la parte correspondiente a cada
empleado afectado de los impuestos del Seguro Social y del
10
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Formulario 944 para el año 2023. En diciembre de 2024,
descubre que incluyó $200 en salarios para el mismo empleado
dos veces. Para corregir el error, calcule la diferencia en el
Formulario 944-X, como se indica a continuación:
Parte 3: Anote las Correcciones para
el Año Natural que Está Corrigiendo
Los empleadores de la Samoa Estadounidense, Guam,
CONSEJO
la CNMI, las USVI y Puerto Rico pueden omitir las líneas
6 y 7, a menos que tenga empleados sujetos a retención
Columna 1 (cantidad corregida)
700.00
Columna 2 (línea 1 del Formulario 944)
- 900.00
del impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos.
Columna 3 (diferencia)
-200.00
¿Qué Cantidades Debe Declarar en la Parte 3?
Indique en las columnas 1 y 2 para cada línea que está
corrigiendo de las líneas 6 a 13 las cantidades para todos sus
empleados, no sólo para aquellos empleados cuyas cantidades
está corrigiendo.
Ejemplo: Asignación por uso comercial de un automóvil
particular; aumento de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted le pagó a uno de sus empleados una
asignación mensual de $50 de octubre a diciembre del año
2023 por uso de su automóvil particular para propósitos
comerciales y no trató dicha asignación como salarios sujetos a
impuestos. En febrero de 2024, usted se dio cuenta de que los
pagos eran salarios porque no eran reembolsos de gastos de
negocio deducibles que fueron verificados y pagados conforme
a un plan de deducción de reembolso con rendición de cuentas.
Corrija el error y trate la asignación por uso comercial del
automóvil como salarios sujetos a los impuestos federales sobre
los ingresos, el impuesto del Seguro Social y el impuesto del
Medicare. Declare los $150 adicionales de salarios en las líneas
6, 8, 12 y, si aplica, en la línea 13.
Si la corrección que declara en la columna 4 incluye
cantidades declaradas de menos y cantidades declaradas en
provea detalles para cada error en la línea 43.
Debido a que circunstancias especiales les corresponden a
las líneas 14 a 21, 23 a 26c y 28 a 40, vea las instrucciones
para cada línea con sumo cuidado antes de anotar cantidades
en las columnas.
Si no le corresponde alguna línea, déjela en blanco.
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
Si previamente ajustó o enmendó el Formulario 944 por
hizo esta corrección.
medio del Formulario 944-X, o debido a un cambio
!
´
PRECAUCION
como resultado de una revisión hecha por el IRS,
La cantidad en la columna 1 de la línea 6 se debe utilizar
indique cantidades en la columna 2 que incluyan esas
correcciones declaradas previamente.
CONSEJO
en sus Formularios W-2 o Formularios W-2c. Esta
cantidad también se debe utilizar generalmente para
toda deducción por gasto de negocio que reclame en su
declaración de impuestos sobre los ingresos (o declaración
enmendada) por salarios pagados.
6. Salarios, Propinas y Otras Remuneraciones
Si está corrigiendo salarios, propinas y otras remuneraciones
que declaró en la línea 1 del Formulario 944, anote el total de la
cantidad corregida para todos los empleados en la columna 1.
En la columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o
la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2. Esta línea no aplica a
empleadores en Puerto Rico que presentan el Formulario 944.
7. Impuesto Federal sobre el Ingreso Retenido
de Salarios, Propinas y Otras Remuneraciones
Si está corrigiendo el impuesto federal sobre el ingreso retenido
de los salarios, propinas y otras remuneraciones que declaró en
la línea 2 del Formulario 944, anote el total de la cantidad
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaró originalmente, o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2. Esta línea no aplica a empleadores en Puerto
Rico que presentan el Formulario 944.
Si usted o si el IRS previamente corrigió la cantidad
declarada en la línea 1 del Formulario 944, anote en la columna
2 la cantidad después de toda corrección previa.
Línea 6 (columna 1)
- Línea 6 (columna 2)
Línea 7 (columna 1)
- Línea 7 (columna 2)
Línea 6 (columna 3)
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.
Línea 7 (columna 3)
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.
Ejemplo: Aumento de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted declaró $900 por concepto del total de
salarios, propinas y otras remuneraciones en la línea 1 de su
Formulario 944 para el año 2023. En julio de 2024, descubre
que se le olvidó declarar $100 en propinas de uno de sus
empleados que trabaja a tiempo parcial. Para corregir el error,
calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica a
continuación:
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparezca en la columna 3.
Por lo general, usted solamente puede corregir errores
administrativos a la retención del impuesto federal sobre
!
´
PRECAUCION
los ingresos (es decir, errores en los cuales la cantidad
declarada en la línea 2 del Formulario 944 no es la cantidad que
de hecho fue retenida del salario del empleado) y errores por los
cuales las tasas conforme a la sección 3509 aplican. Solamente
los errores de transposición o matemáticos que involucran la
declaración incorrecta de la cantidad retenida son errores
administrativos. El ajuste del error administrativo corrige la
cantidad declarada en el Formulario 944 para coincidir con la
cantidad de hecho retenida a los empleados. Vea el apartado 2
de la Publicación 15 para más información sobre la sección
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 1 del Formulario 944)
1,000.00
- 900.00
Columna 3 (diferencia)
100.00
Ejemplo: Disminución de salarios, propinas y otras
remuneraciones. Usted declaró $900 por concepto del total de
salarios, propinas y otras remuneraciones en la línea 1 de su
11
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
3509. Si las tasas conforme a la sección 3509 aplican, vea las
ingresos retenido porque usted realmente retuvo el impuesto
federal sobre los ingresos de los salarios. Tampoco puede
presentar el Formulario 944-X para reducir los salarios debido a
que los salarios eran ingresos de Javier para el año anterior.
Estas cantidades fueron declaradas correctamente en el
Formulario 944.
No puede presentar un Formulario 944-X para corregir la
retención del impuesto federal sobre los ingresos de años
anteriores por errores no administrativos. En otras palabras, no
puede corregir el impuesto federal sobre los ingresos de hecho
retenido de un empleado en un año anterior si descubre que no
retuvo la cantidad correcta. Por ejemplo, no puede corregir la
retención del impuesto federal sobre los ingresos de un año
anterior porque utilizó la tabla de retención del impuesto
incorrecta, o no trató un pago correctamente como tributable o
no tributable. Similarmente, si usted pagó impuestos federales
sobre los ingresos en un año anterior en nombre de su
empleado, en lugar de deducirlo del pago del empleado (lo cual
resultó en salarios adicionales sujetos al impuesto) y en un año
subsiguiente determina que calculó incorrectamente la cantidad
del impuesto, no puede corregir la retención del impuesto
federal sobre los ingresos.
Ejemplo: Error no administrativo de un año anterior
(incumplimiento del requisito de retener el impuesto
federal sobre los ingresos). Usted estaba obligado a retener
$400 del impuesto federal sobre los ingresos de la bonificación
de un empleado que se pagó en diciembre de 2023, pero usted
no le retuvo cantidad alguna. Descubrió el error el 15 de marzo
de 2024. Usted no puede presentar el Formulario 944-X para
corregir el impuesto federal sobre el ingreso retenido declarado
en su Formulario 944 de 2023 porque el error involucra un año
anterior y la cantidad declarada previamente para el empleado
representa la cantidad de hecho retenida del empleado durante
2023.
Ejemplo: Error administrativo de un año anterior
(cantidad declarada incorrectamente del impuesto federal
sobre el ingreso de hecho retenido). Usted tenía tres
empleados. En el año 2023, usted retuvo $100 por concepto del
impuesto federal sobre el ingreso de Natán Herrera, $200 de
Leticia Verdejo y $600 de Rebeca Cruz. La cantidad total
retenida para el impuesto federal sobre el ingreso fue $900.
Usted erróneamente declaró $600 en la línea 2 de su Formulario
944 para 2023. Descubrió el error el 15 de marzo de 2024. Esto
es un ejemplo de un error administrativo que usted puede
corregir en un año natural posterior porque la cantidad de hecho
retenida de los salarios de sus empleados no es la cantidad que
declaró en su Formulario 944. Use el Formulario 944-X para
corregir el error. Anote $900 en la columna 1 y $600 en la
columna 2. Reste la cantidad en la columna 2 de la cantidad en
columna 1.
8. Salarios Sujetos al Impuesto del Seguro
Social
Los salarios de licencia por enfermedad y los salarios de
CONSEJO
licencia familiar calificados por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021 se incluyeron en la columna 1 de la línea 4a del
Formulario 944 y sólo se pueden ajustar en la línea 8 del
Formulario 944-X.
Si está corrigiendo los salarios sujetos al impuesto del
Seguro Social que declaró en la columna 1 de la línea 4a del
Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Línea 8 (columna 1)
- Línea 8 (columna 2)
Línea 8 (columna 3)
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la
cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa
tributaria del 12.4%) y anote el resultado en la columna 4.
Línea 8 (columna 3)
x 0.124
Línea 8 (columna 4)
Si la cantidad en la columna 3 tenía un
signo de menos, también use un signo de
menos en la columna 4.
Nota: Si marcó el recuadro de la línea 4b o 5c del Formulario
944-X, porque está corrigiendo sólo la parte correspondiente al
empleador de los impuestos sobre una disminución de salarios
sujetos al impuesto del Seguro Social, use 0.062 (6.2%) cuando
multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige
ambas partes de los impuestos para algunos empleados y sólo
la parte correspondiente al empleador para otros empleados,
anote la cantidad correctamente calculada en la columna 4.
Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 43.
Columna 1 (cantidad corregida)
900.00
Columna 2 (línea 2 del Formulario 944)
- 600.00
Columna 3 (diferencia)
300.00
Ejemplo: Disminución de los salarios sujetos al
impuesto del Seguro Social. Siguiendo los mismos datos
presentados bajo Ejemplo: Disminución de salarios, propinas y
otras remuneraciones, anteriormente, en las instrucciones para
la línea 6, los salarios que usted incluyó dos veces también
fueron salarios sujetos al impuesto del Seguro Social. Para
corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X,
como se indica a continuación:
Declare los $300.00 como una corrección de impuesto en la
columna 4.
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
Ejemplo: Error no administrativo por la declaración de
impuesto sobre los ingresos por el pago de los salarios
pagados en un año anterior. Usted le pagó por adelantado a
Javier Blanco $4,000 de salarios por 2 meses de trabajo en
septiembre de 2023. Usted retuvo $400 del impuesto federal
sobre los ingresos en el momento en que usted le pagó a Javier.
Estas cantidades fueron declaradas en su Formulario 944 de
2023. Javier dejó su empleo en octubre de 2023 (después de
sólo 1 mes de servicio). En febrero de 2024, Javier le devolvió
$2,000 por el mes que no trabajó. No puede presentar el
Formulario 944-X para reducir el impuesto federal sobre los
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4a de la columna 1 del Formulario 944)
700.00
- 900.00
Columna 3 (diferencia)
-200.00
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria:
12
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.062 y anote el
resultado en la columna 4.
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (12.4%)
-200.00
× 0.124
Columna 4 (corrección tributaria)
-24.80
Línea 9 (columna 3)
× 0.062
Línea 9 (columna 4)
Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo
de menos, también use un signo de menos
en la columna 4.
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
9. Salarios de Licencia por Enfermedad
Calificados (por la Licencia Tomada Después
del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril
de 2021)
Nota: Si declaró erróneamente los salarios de licencia por
enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31
de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, en la línea 4a
del Formulario 944 en lugar de la línea 4a(i), tendrá que hacer
una corrección en las líneas 8 y 9 del Formulario 944-X y anotar
la cantidad calculada correctamente en la columna 4 para cada
línea.
Ejemplo: Aumento en los salarios de licencia por
enfermedad calificados. Usted pagó $2,000 por salarios de
licencia por enfermedad calificados a sólo uno de sus
empleados el 26 de marzo de 2021. En marzo de 2024, usted
descubre que sólo declaró $1,000 por salarios de licencia por
enfermedad calificados en el Formulario 944 de 2021. Para
corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X,
como se indica a continuación:
Los ajustes a los impuestos del Seguro Social por los
CONSEJO
salarios de licencia por enfermedad y los salarios de
licencia familiar calificados por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021
se declaran en las líneas 9 y 10, respectivamente, del
Formulario 944-X. Los ajustes a la porción no reembolsable del
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021 se declaran en la línea 16
del Formulario 944-X y los ajustes a la porción reembolsable del
crédito se declaran en la línea 25 del Formulario 944-X. Los
ajustes a gastos calificados del plan de salud asignables a los
salarios de licencia por enfermedad y los salarios de licencia
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 se declaran en las
líneas 28 y 29 del Formulario 944-X, respectivamente. Para las
correcciones a un Formulario 944 de 2020, el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados sólo
está disponible para salarios pagados con respecto a la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de
enero de 2021. Si reclamó el crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021
en su Formulario 944 original y hace cualquier corrección en el
Formulario 944-X a las cantidades utilizadas para calcular este
crédito, tiene que recalcular la cantidad de este crédito
Columna 1 (cantidad corregida)
2,000.00
Columna 2 (columna 1 de la línea 4a(i) del
- 1,000.00
1,000.00
Formulario 944)
Columna 3 (diferencia)
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria.
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (6.2%)
1,000.00
× 0.062
Columna 4 (corrección tributaria)
62.00
trabajo para calcular este crédito si está reclamando el crédito
por primera vez en el Formulario 944-X. Para más información
sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
10. Salarios de Licencia Familiar Calificados
(por la Licencia Tomada Después del 31 de
Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021)
Los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados
con respecto a la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021 no están sujetos a la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social;
por lo tanto, la tasa tributaria en estos salarios es el 6.2%
(0.062). Para más información sobre los salarios de licencia por
enfermedad calificados, vea Definición de salarios de licencia
corrigiendo los salarios de licencia por enfermedad calificados
que declaró en la columna 1 de la línea 4a(i) del Formulario 944,
anote la cantidad total corregida en la columna 1. En la columna
2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre
las columnas 1 y 2.
Los salarios de licencia familiar calificados pagados con
respecto a la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020
y antes del 1 de abril de 2021 no están sujetos a la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social;
por lo tanto, la tasa tributaria en estos salarios es el 6.2%
(0.062). Para más información sobre los salarios de licencia
familiar calificados, vea Definición de salarios de licencia por
corrigiendo los salarios de licencia familiar calificados que
declaró en la columna 1 de la línea 4a(ii) del Formulario 944,
anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la
columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la
cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.
Línea 9 (columna 1)
- Línea 9 (columna 2)
Línea 9 (columna 3)
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la
cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.
13
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.124 (tasa
tributaria del 12.4%) y declare el resultado en la columna 4.
Línea 10 (columna 1)
- Línea 10 (columna 2)
Línea 10 (columna 3)
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la
cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.
Línea 11 (columna 3)
x 0.124
Línea 11 (columna 4)
Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo
de menos, también use un signo de menos
en la columna 4.
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.062 y anote el
resultado en la columna 4.
Línea 10 (columna 3)
Nota: Si marcó el recuadro de la línea 4b o 5c del Formulario
944-X, porque está corrigiendo sólo la parte correspondiente al
empleador de los impuestos sobre una disminución en propinas
sujetas al impuesto del Seguro Social, use 0.062 (6.2%) cuando
multiplique la cantidad indicada en la columna 3. Si corrige
ambas partes de los impuestos para algunos empleados y sólo
la parte correspondiente al empleador para otros empleados,
anote la cantidad correctamente calculada en la columna 4.
Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 43.
Ejemplo: Aumento de propinas sujetas al impuesto del
Seguro Social. Siguiendo los mismos datos presentados bajo
en las instrucciones para la línea 6, anteriormente, las propinas
que se le olvidó declarar también eran propinas sujetas al
impuesto del Seguro Social. Para corregir el error, calcule la
diferencia en el Formulario 944-X, como se indica a
continuación:
x 0.062
Línea 10 (columna 4)
Si la cantidad en la columna 3 tenía un signo de
menos, también use un signo de menos en la
columna 4.
Nota: Si declaró erróneamente los salarios de licencia familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021 en la línea 4a del Formulario
944 en lugar de la línea 4a(ii), tendrá que hacer una corrección
en las líneas 8 y 10 del Formulario 944-X y anotar la cantidad
calculada correctamente en la columna 4 para cada línea.
Ejemplo: Disminución de los salarios de licencia
familiar calificados. Usted pagó $1,000 por salarios de
licencia familiar calificados a sólo uno de sus empleados el 26
de marzo de 2021. En marzo de 2024, usted descubre que
declaró erróneamente $3,000 por los salarios de licencia familiar
calificados en su Formulario 944 de 2021. Para corregir el error,
calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se indica a
continuación:
Columna 1 (cantidad corregida)
1,000.00
Columna 2 (línea 4b de la columna 1 del
- 900.00
100.00
Formulario 944)
Columna 3 (diferencia)
Columna 1 (cantidad corregida)
1,000.00
Columna 2 (columna 1 de la línea 4a(ii) del
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria.
- 3,000.00
-2,000.00
Formulario 944)
Columna 3 (diferencia)
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (12.4%)
100.00
× 0.124
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria.
Columna 4 (corrección tributaria)
12.40
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (6.2%)
-2,000.00
× 0.062
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
Columna 4 (corrección tributaria)
-124.00
12. Salarios y Propinas Sujetos al Impuesto del
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
Medicare
hizo esta corrección.
Si corrige los salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare que declaró en la columna 1 de la línea 4c del
Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
11. Propinas Sujetas al Impuesto del Seguro
Social
Si corrige las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social
que declaró en la columna 1 de la línea 4b del Formulario 944,
anote el total de la cantidad corregida en la columna 1. En la
columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o
la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.
Línea 12 (columna 1)
- Línea 12 (columna 2)
Línea 12 (columna 3)
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.
Línea 11 (columna 1)
- Línea 11 (columna 2)
Línea 11 (columna 3)
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.029 (tasa
tributaria del 2.9%) y anote el resultado en la columna 4.
14
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Impuesto Adicional del Medicare que declaró en la línea 4d de la
columna 1 del Formulario 944, anote el total de la cantidad
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaró originalmente o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.
Línea 12 (columna 3)
x 0.029
Línea 12 (columna 4)
Si la cantidad en la columna 3 tenía un
signo de menos, también use un signo de
menos en la columna 4.
Línea 13 (columna 1)
- Línea 13 (columna 2)
Nota: Si marcó el recuadro en la línea 4b o 5c del Formulario
944-X, porque está corrigiendo sólo la parte correspondiente al
empleador de los impuestos sobre una disminución de los
salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare, use 0.0145
(1.45%) cuando multiplique la cantidad indicada en la columna
3. Si corrige ambas partes de los impuestos para algunos
empleados y sólo la parte correspondiente al empleador para
otros empleados, anote la cantidad calculada correctamente en
la columna 4. Asegúrese de mostrar sus cálculos en la línea 43.
Línea 13 (columna 3)
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que la
cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.
Multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa
tributaria del 0.9%) y anote el resultado en la columna 4.
Ejemplo: Disminución de los salarios y propinas sujetos
al impuesto del Medicare. Siguiendo los mismos datos
presentados bajo Ejemplo: Disminución de salarios, propinas y
otras remuneraciones, anteriormente, en las instrucciones para
la línea 6, los salarios que usted incluyó dos veces también
fueron salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare.
Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario
944-X, como se indica a continuación:
Línea 13 (columna 3)
x 0.009
Línea 13 (columna 4)
Si la cantidad en la columna 3 tenía un
signo de menos, también use un signo de
menos en la columna 4.
Ejemplo: Error administrativo de un año anterior
(cantidad declarada incorrectamente del Impuesto
Adicional del Medicare de hecho retenido). En noviembre
de 2023, el salario de Natán Herrera excedió del límite superior
de $200,000 para propósitos de la retención del Impuesto
Adicional del Medicare. Para el año 2023, el total de salarios
pagados a Natán fue $230,000. Usted retuvo $270 ($30,000 x
0.009) de los salarios de Natán. Sin embargo, en su Formulario
944 de 2023, usted declaró erróneamente $3,000 en la línea 4d
de la columna 1 y la retención del Impuesto Adicional del
Medicare de $27 en la línea 4d de la columna 2. Usted
descubrió el error el 13 de marzo de 2024. Esto es un ejemplo
de un error administrativo que puede corregir en un año natural
más tarde debido a que la cantidad que realmente se retuvo no
es la cantidad que declaró en su Formulario 944 del año 2023.
Use la línea 13 del Formulario 944-X para corregir el error, como
se indica a continuación:
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4c de la columna 1 del
Formulario 944)
700.00
- 900.00
-200.00
Columna 3 (diferencia)
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria.
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (2.9%)
-200.00
× 0.029
Columna 4 (corrección tributaria)
-5.80
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
13. Salarios y Propinas Sujetos a la Retención
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4d de la columna 1 del
Formulario 944)
30,000.00
del Impuesto Adicional del Medicare
- 3,000.00
27,000.00
Puede utilizar el Formulario 944-X para corregir errores a la
retención del Impuesto Adicional del Medicare para años
anteriores si la cantidad declarada en la columna 2 de la línea
4d del Formulario 944 no concuerda con la cantidad que en
realidad retuvo. Esta clase de error es un error administrativo. El
ajuste por error administrativo corrige la cantidad declarada en
el Formulario 944 para coincidir con la cantidad real retenida a
los empleados.
Columna 3 (diferencia)
Use la diferencia en la columna 3 para determinar su
corrección tributaria.
Columna 3 (diferencia)
Tasa tributaria (0.9%)
27,000.00
x 0.009
También puede corregir errores a la retención del Impuesto
Adicional del Medicare para años anteriores si las tasas
conforme a la sección 3509 aplican. Si las tasas conforme a la
sección 3509 aplican, vea las instrucciones para las líneas 18 a
21, más adelante.
Columna 4 (corrección tributaria)
243.00
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
Si un error de un año anterior fue un error no administrativo,
puede corregir sólo los salarios y propinas sujetos a la
retención del Impuesto Adicional del Medicare que declaró
originalmente en la línea 4d de la columna 1 del Formulario 944
o corregidos previamente en el Formulario 944-X. No puede
corregir el impuesto declarado en la línea 4d de la columna 2 del
Formulario 944.
Errores no administrativos de años anteriores. Usted sólo
puede corregir los salarios y propinas sujetos a la retención del
Impuesto Adicional del Medicare que declaró en la línea 4d de la
columna 1 del Formulario 944. Anote el total de la cantidad
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaró originalmente o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.
Errores administrativos de años anteriores. Si está
corrigiendo los salarios y propinas sujetos a la retención del
15
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Línea 13 (columna 1)
- Línea 13 (columna 2)
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 4d de la columna 1 del
Formulario 944)
50,000.00
- 3,000.00
47,000.00
Línea 13 (columna 3)
Si la cantidad en la columna 2 es mayor que
la cantidad de la columna 1, use un signo de
menos en la columna 3.
Columna 3 (diferencia)
Determine la porción de los salarios y propinas declarados en
la columna 3 que están relacionados con el error administrativo
($47,000 – $20,000 (error no administrativo) = $27,000 (error
administrativo)). Multiplique esta porción de la columna 3 por
0.009 (tasa tributaria del 0.9%) para determinar su corrección
tributaria.
No multiplique la cantidad en la columna 3 por 0.009 (tasa
tributaria del 0.9%). Deje la columna 4 en blanco y explique en la
línea 43 las razones por las que hizo esta corrección.
Ejemplo: Error no administrativo de un año anterior
(incumplimiento del requisito de retener el Impuesto
Adicional del Medicare). En diciembre de 2023, el salario de
Leticia Verdejo excedió del límite superior de $200,000 para
propósitos del Impuesto Adicional del Medicare. Para el año
2023, el total de salarios pagados a Leticia fue $220,000. Usted
estaba obligado a retener $180 ($20,000 x 0.009), pero no lo
retuvo ni tampoco declaró cantidad alguna en la línea 4d de su
Formulario 944 de 2023. Descubrió el error el 13 de marzo de
2024. Presente el Formulario 944-X para corregir los salarios y
propinas sujetos a la retención del Impuesto Adicional del
Medicare para su Formulario 944 de 2023, pero no puede
corregir la retención del Impuesto Adicional del Medicare
(columna 4) porque el error tiene que ver con un año anterior y la
cantidad previamente declarada para el empleado representa la
cantidad actual retenida del empleado durante 2023.
Diferencia relacionada con el error
administrativo
27,000.00
× 0.009
243.00
Tasa tributaria (0.9%)
Columna 4 (corrección tributaria)
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo estas correcciones. Además, tiene que declarar que
$20,000 de la cantidad indicada en la columna 3 está
relacionada con la corrección de un error no administrativo de
un año anterior y $27,000 de la cantidad indicada en la columna
3 está relacionada con la corrección de un error administrativo.
14. Ajustes a los Impuestos
Combinación de errores administrativos y errores no admi-
nistrativos de un año anterior. Si está declarando ambas
clases de errores (administrativos y no administrativos) para el
mismo año anterior, anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Sin
embargo, multiplique sólo la cantidad de salarios y propinas
declarados en la columna 3 que están relacionados con errores
administrativos por 0.009 (tasa tributaria del 0.9%). No
multiplique los salarios y propinas declarados en la columna 3
que están relacionados con errores no administrativos por 0.009
(tasa tributaria del 0.9%). Use la línea 43 para explicar en detalle
sus correcciones. La explicación tiene que incluir las razones
para las correcciones y un desglose del cálculo sobre la
cantidad declarada en la columna 3 y cuáles cantidades están
relacionadas con errores administrativos y errores no
administrativos.
Para propósitos de estas instrucciones, todas las
CONSEJO
referencias hechas a “compensación por enfermedad”
significa compensación normal por enfermedad, y no
“salarios de licencia por enfermedad calificados”.
No anote ninguna cantidad en la línea 14, a menos que
necesite corregir cualesquier ajustes declarados en la línea 6
del Formulario 944. Las cantidades declaradas en la línea 14
muestran las correcciones de cantidades declaradas
pagada por terceros, más adelante.
Anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para
la línea 6 del Formulario 944. Anote en la columna 2, la cantidad
total declarada originalmente o la cantidad que corrigió
previamente de la línea 6 del Formulario 944. En la columna 3,
anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Ejemplo: Combinación de errores administrativos y
errores no administrativos de un año anterior. En
noviembre de 2023, el salario de Natán Herrera excedió del
límite superior de $200,000 para propósitos de la retención del
Impuesto Adicional del Medicare. Para el año 2023, el total de
salarios pagados a Natán fue $230,000. Usted retuvo $270
($30,000 x 0.009) de los salarios de Natán. Sin embargo, usted
erróneamente declaró $3,000 en la columna 1 de la línea 4d y
declaró la cantidad de retención del Impuesto Adicional del
Medicare de $27 en la columna 2 de la línea 4d de su
Formulario 944 de 2023. La diferencia en los salarios sujetos al
Impuesto Adicional del Medicare en relación con este error
administrativo es $27,000 ($30,000 - $3,000).
En diciembre de 2023, el salario de Leticia Verdejo excedió
del límite superior de $200,000 para propósitos del Impuesto
Adicional del Medicare. Para el año 2023, el total de salarios
pagados a Leticia fue $220,000. Usted estaba obligado a
retener $180 ($20,000 x 0.009) pero no lo retuvo ni tampoco
declaró los $20,000 de salarios sujetos a la retención del
Impuesto Adicional del Medicare de Leticia en la línea 4d del
Formulario 944 de 2023.
Línea 14 (columna 1)
- Línea 14 (columna 2)
Línea 14 (columna 3)
Quizás necesite declarar números negativos en una
CONSEJO
columna. Asegúrese de que la diferencia que anote en
la columna 3 represente con exactitud los cambios a los
ajustes que fueron declarados originalmente o previamente
corregidos en la línea 6 del Formulario 944.
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Incluya
todo signo de menos que aparezca en la columna 3.
En la línea 43, describa lo que usted declaró erróneamente
en el Formulario 944. Indique si su ajuste es por fracciones de
centavos, compensación por enfermedad pagada por terceros,
propinas o seguro de vida colectivo a término.
Ejemplo: Declaración de menos de la compensación por
enfermedad pagada por terceros. Usted declaró $690 (que
se indica como “-690.00”) por concepto de un ajuste de la
compensación por enfermedad pagada por terceros (reducción
al impuesto) en la línea 6 de su Formulario 944 del año 2023. Su
ajuste de la compensación por enfermedad pagada por terceros
Usted descubrió ambos errores el 13 de marzo de 2024. Use
la línea 13 del Formulario 944-X para corregir los errores, como
se indica a continuación:
16
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
debió ser $960 (que se indica como “-960.00”) porque su tercero
pagador de compensación por enfermedad retuvo dicha
cantidad en concepto de los impuestos del Seguro Social y del
Medicare de sus empleados. Usted descubre el error en abril de
2024. Para corregir el error, calcule la diferencia en el Formulario
944-X, como se indica a continuación:
16. Porción No Reembolsable del Crédito por
los Salarios de Licencia por Enfermedad y
Familiar Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1
de Abril de 2021
El Formulario 944-X y estas instrucciones utilizan los
Columna 1 (cantidad corregida)
Columna 2 (línea 6 del
Formulario 944)
-960.00
CONSEJO
términos “no reembolsable” y “reembolsable” cuando se
discuten créditos. El término “no reembolsable” se
- (690.00)
-270.00
refiere a la porción del crédito que está limitada por la ley a
ciertos impuestos. El término “reembolsable” se refiere a la
porción del crédito que excede esos impuestos.
Columna 3 (diferencia)
Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del
1 de abril de 2021 que declaró en la línea 8b del Formulario 944,
anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la
anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre
las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,
Usted anotaría las cifras en el Formulario 944-X de la
siguiente manera:
Columna 1
(cantidad corregida)
-960.00
Columna 2
(línea 6 del Formulario 944)
- 690.00
Columna 3
(diferencia)
-270.00
Declare “-270.00” como su corrección en la columna 4.
En este ejemplo, usted reclama un crédito de $270 por
concepto de impuestos declarados en exceso para su
Formulario 944 del año 2023. Anote siempre la misma cantidad
en la columna 4 (incluyendo todo signo de menos) que usted
anota en la columna 3.
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin
embargo, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
Para las correcciones a la línea 8b del Formulario 944 de
2020, el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados sólo está disponible para los salarios
pagados con respecto a la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para las
correcciones a la línea 8b del Formulario 944 de 2021, 2022 o
2023, el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados sólo está disponible para los salarios
pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a toda licencia
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril
de 2021. Si está corrigiendo un año antes de 2020, no anote
ninguna cantidad en la línea 16.
15. Crédito Tributario sobre la Nómina de
Pequeños Negocios Calificados por Aumentar
las Actividades Investigativas
La elección del crédito tributario sobre la nómina tiene
que hacerse en o antes de la fecha de vencimiento de la
!
´
PRECAUCION
declaración de impuestos sobre los ingresos presentada
originalmente (incluyendo prórrogas). Toda elección para tomar
el crédito tributario sobre la nómina sólo puede ser revocada con
el consentimiento del IRS.
Si está corrigiendo el crédito tributario sobre la nómina de
pequeños negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas que declaró en la línea 8a (línea 8 para los años
antes de 2020) del Formulario 944, anote el total de la cantidad
corregida en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad
que declaró originalmente o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.
Definición de salarios de licencia por enfermedad y fami-
liar calificados por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Para
propósitos del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados son aquéllos sujetos a los
impuestos del Seguro Social y del Medicare, determinados sin
tomar en cuenta las exclusiones de la definición de empleo
conforme a las secciónes 3121(b)(1) a (22), que un empleador
paga y que, por lo demás, cumplen con los requisitos de la
Emergency Paid Sick Leave Act (Ley de Licencia Pagada de
Emergencia por Enfermedad o EPSLA, por sus siglas en inglés),
o la Emergency Family and Medical Leave Expansion Act
(Expanded FMLA) (Ley de Emergencia de Expansión de la
Licencia Familiar y por Enfermedad o FMLA Expandida, como
se le conoce en inglés) según promulgados conforme a la
FFCRA y enmendados por la Ley de Alivio Tributario relacionado
con el COVID de 2020. Sin embargo, no incluya ningún salario
excluido de otra manera conforme a las secciones 3121(b)(1) a
(22) al declarar los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados en su declaración de impuestos sobre la nómina y al
calcular el crédito en las líneas 2a y 2a(i) del Paso 2 y en las
incluya los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
calificados excluidos de la definición de empleo conforme a las
secciónes 3121(b)(1) a (22) por separado en la línea 2a(iii) y/o
la línea 2e(iii) del Paso 2, respectivamente, antes de que
calcule su crédito total en la línea 2d del Paso 2 (crédito por los
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin
embargo, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido y explicar
en la línea 43 las razones por las que hizo esta corrección.
17
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
salarios de licencia por enfermedad calificados), o la línea 2h
del Paso 2 (crédito por los salarios de licencia familiar
calificados).
el crédito de retención de empleados sobre todo salario
calificado que no se tome en cuenta como gastos de nómina
para obtener la condonación del préstamo PPP. Todo salario
que pueda tomarse en cuenta para la elegibilidad para el crédito
de retención de empleados o la condonación de un préstamo
PPP se puede aplicar a cualquiera de estos dos programas pero
no a ambos. Si no reclamó en su Formulario 944 de 2020 la
cantidad correcta para el crédito de retención de empleados
porque recibió un Préstamo de Interrupción para Pequeños
Negocios bajo el PPP, puede presentar el Formulario 944-X y
correcta de crédito. Para más información, vea el Notice
2021-20 (Aviso 2021-20) que se encuentra en la página 922 del
Internal Revenue Bulletin 2021-11 (Boletín de Impuestos
Internos 2021-11), disponible en IRS.gov/irb/
Las Instrucciones para el Formulario 944 de 2020 fueron
publicadas antes de que la Ley de Alivio Tributario relacionado
con el COVID de 2020 fuera promulgada el 27 de diciembre de
2020; por lo tanto, la Hoja de Trabajo 1 de las Instrucciones
para el Formulario 944 de 2020 no incluye líneas para añadir los
salarios que cumplen con una exclusión conforme a las
secciónes 3121(b)(1) a (22) al calcular el crédito por los salarios
de licencia por enfermedad y familiar calificados. Si no reclamó
en su Formulario 944 de 2020 la cantidad correcta del crédito
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados
debido a que pagó salarios de licencia por enfermedad y/o
salarios de licencia familiar calificados que cumplen con una
exclusión conforme a las secciónes 3121(b)(1) a (22), usted
puede presentar el Formulario 944-X y completar la Hoja de
incluirá en las líneas 28 y 29 del Formulario 944-X, y en la Hoja
de Trabajo 1, todo gasto del plan de salud asignable a esos
salarios. Las líneas correspondientes relacionadas con las
exclusiones conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) se
añadieron a la Hoja de Trabajo 1 en las Instrucciones para el
Formulario 944 de 2021.
Ejemplo: Aumento en la porción no reembolsable del
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados. Usted originalmente declaró $1,000 de la
porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados en la línea 8b del
Formulario 944 de 2021. En marzo de 2024, usted descubre que
para recalcular la porción no reembolsable del crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados y
determina que el crédito correcto es de $2,000. Para corregir el
error, calcule la diferencia en el Formulario 944-X, como se
indica a continuación:
(Procedimiento Administrativo Tributario 2021-33) que se
encuentra en la página 327 del Internal Revenue Bulletin
2021-34 (Boletín de Impuestos Internos 2021-34), disponible en
Instrucciones para los Salarios Calificados
Pagados Después del 12 de Marzo de 2020 y
Antes del 1 de Julio de 2021
Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito de
retención de empleados por salarios calificados pagados
después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021,
que declaró en la línea 8c del Formulario 944, anote en la
columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2h del
cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin
embargo, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea
Columna 1 (cantidad corregida)
2,000.00
Columna 2 (línea 8b del Formulario 944)
- 1,000.00
Columna 3 (diferencia)
1,000.00
Para mostrar debidamente el aumento del crédito como una
disminución de su impuesto adeudado, anote la cifra positiva en
la columna 3 como una cifra negativa en la columna 4. Así es
como anotará las cifras en la línea 16 del Formulario 944-X:
Para más información sobre el crédito de retención de
empleados por salarios calificados pagados después del 12 de
marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021, vea el Notice
2021-23) que se encuentra en la página 1113 del Internal
Revenue Bulletin 2021-16 (Boletín de Impuestos Internos
2021-16), disponible en IRS.gov/irb/
Columna 1
(cantidad
corregida)
Columna 2
(línea 8b del
Formulario 944)
Columna 3
(diferencia)
Columna 4
(corrección
tributaria)
2,000.00
1,000.00
1,000.00
-1,000.00
crédito de retención de empleados por los salarios calificados
pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de
julio de 2021. También vea la sección IV del Notice 2021-49
(Aviso 2021-49) que se encuentra en la página 316 del Internal
Revenue Bulletin 2021-34 (Boletín de Impuestos Internos
2021-34), disponible en IRS.gov/irb/
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
17a. Porción No Reembolsable del Crédito de
Retención de Empleados
(Procedimiento Administrativo Tributario 2021-33).
Use la línea 17a sólo para corregir un Formulario 944 de 2020 o
2021.
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
La sección 206(c) de la Ley de Alivio Tributario en Casos
hizo esta corrección.
CONSEJO
de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de 2020
eliminó la restricción de que un empleador que haya
Para las correcciones a un Formulario 944 de 2020, el
recibido un Small Business Interruption Loan (Préstamo por
Interrupción para Pequeños Negocios) bajo el Paycheck
Protection Program (Programa de Protección de Cheques de
Pago o PPP, por sus siglas en inglés) reclame el crédito de
retención de empleados. El empleador elegible puede reclamar
CONSEJO
crédito de retención de empleados sólo está disponible
por los salarios calificados pagados después del 12 de
marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para las
correcciones a un Formulario 944 de 2021, el crédito de
retención de empleados sólo está disponible por los salarios
18
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y
antes del 1 de octubre de 2021, a menos que el empleador fuera
un startup (negocio emergente) en recuperación. Un empleador
que era un startup (negocio emergente) en recuperación puede
también reclamar el crédito de retención de empleados por los
salarios pagados después del 30 de septiembre de 2021 y antes
del 1 de enero de 2022. Los ajustes a la porción no
(Procedimiento Administrativo Tributario 2021-33). Vea el Notice
2021-65 (Aviso 2021-65) que se encuentra en la página 880 del
Internal Revenue Bulletin 2021-51 (Boletín de Impuestos
Internos 2021-51), disponible en IRS.gov/irb/
2021-49 (Aviso 2021-49).
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
reembolsable del crédito de retención de empleados por los
salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020
y antes del 1 de julio de 2021 se declaran en la línea 17a del
Formulario 944-X y los ajustes a la porción reembolsable del
crédito se declaran en la línea 26a del Formulario 944-X. Los
ajustes a los salarios calificados para el crédito de retención de
empleados se declaran en la línea 30 del Formulario 944-X. Los
ajustes a los gastos calificados del plan de salud asignables al
crédito de retención de empleados se declaran en la línea 31 del
Formulario 944-X. Si reclamó el crédito de retención de
empleados en su Formulario 944 original de 2020 o su
Formulario 944 original de 2021 por los salarios calificados
pagados antes del 1 de julio de 2021, y hace alguna corrección
en el Formulario 944-X para el año a cantidades usadas para
calcular este crédito, tiene que recalcular la cantidad del crédito
para calcular el crédito por los salarios calificados pagados
después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021
si está reclamando el crédito por primera vez en el Formulario
944-X.
hizo esta corrección.
Para las correcciones a un Formulario 944 de 2021, el
CONSEJO
crédito de retención de empleados sólo está disponible
por los salarios calificados pagados después del 31 de
diciembre de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021, a menos
que el empleador fuera un startup (negocio emergente) en
recuperación. Un empleador que era un startup (negocio
emergente) en recuperación puede también reclamar el crédito
de retención de empleados por los salarios pagados después
del 30 de septiembre de 2021 y antes del 1 de enero de 2022.
Los ajustes a la porción no reembolsable del crédito de
retención de empleados por los salarios calificados pagados
después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022
se declaran en la línea 17a del Formulario 944-X y los ajustes a
la porción reembolsable del crédito se declaran en línea 26a del
Formulario 944-X. Los ajustes a los salarios calificados para el
crédito de retención de empleados se declaran en la línea 30 del
Formulario 944-X. Los ajustes a los gastos calificados del plan
de salud asignables al crédito de retención de empleados se
declaran en la línea 31 del Formulario 944-X. Si reclamó el
crédito de retención de empleados en su Formulario 944 original
de 2021, y hace alguna corrección en el Formulario 944-X a
cantidades usadas para calcular el crédito por los salarios
calificados pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del
1 de enero de 2022, tiene que recalcular la cantidad del crédito
para calcular este crédito si está reclamando el crédito por
primera vez en el Formulario 944-X.
Instrucciones para los Salarios Calificados
Pagados Después del 30 de Junio de 2021 y Antes
del 1 de Enero de 2022
La Ley de Empleos e Inversión en Infraestructura
enmendó la sección 3134 del Código de Impuestos
!
´
PRECAUCION
Internos, según promulgado conforme a la Ley ARP,
para limitar la disponibilidad del crédito de retención de
empleados en el cuarto trimestre de 2021 a los empleadores
que son startup (negocios emergentes) en recuperación, como
se define en la sección 3134(c)(5). Por lo tanto, para los salarios
pagados después del 30 de septiembre de 2021 y antes del 1
de enero de 2022, sólo los salarios pagados por los startup
(negocios emergentes) en recuperación pueden ser salarios
calificados. Consulte la revisión de 2021 de las Instrucciones
para el Formulario 944 para obtener más información sobre un
startup (negocio emergente) en recuperación.
17b. Porción No Reembolsable del Crédito por
los Salarios de Licencia por Enfermedad y
Familiar Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1
de Octubre de 2021
Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del
1 de octubre de 2021, que declaró en la línea 8d del Formulario
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la
anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad
que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia
entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea
Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito de
retención de empleados por los salarios calificados pagados
después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022
que declaró en la línea 8c del Formulario 944, anote en la
columna 1 el total de la cantidad total corregida de la línea 2h
cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2.
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin
embargo, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea
Para correcciones a la línea 8d del Formulario 944 de 2021,
2022 o 2023, el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados sólo está disponible para los
salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a toda
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1
de octubre de 2021. Si está corrigiendo un año antes de 2021,
no anote ninguna cantidad en la línea 17b.
Para más información sobre el crédito de retención de
empleados por los salarios calificados pagados después del 30
de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022, vea el Notice
19
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
17d. Número de Individuos que Recibieron
Definición de los salarios de licencia por enfermedad y fa-
miliar calificados por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Para
propósitos de este crédito, los salarios de licencia por
enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar
calificados son salarios para propósitos del impuesto del Seguro
Social y del Medicare, determinados sin tomar en cuenta las
exclusiones de la definición de empleo conforme a las secciones
3121(b)(1) a (22) que un empleador paga y que, por lo demás,
cumplen con los requisitos de la EPSLA o la FMLA Expandida
según promulgadas conforme a la FFCRA y enmendadas para
propósitos de la Ley ARP. Los salarios de licencia por
enfermedad calificados sujetos a impuestos y los salarios de
licencia familiar calificados sujetos a impuestos por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021 se incluyeron en la columna 1 de la línea 4a del
Formulario 944 y sólo pueden ser ajustados en la línea 8 del
Formulario 944-X. El total de los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021,
incluyendo todo salario de licencia por enfermedad y familiar
calificado que estuviera por encima de la base salarial del
Seguro Social y todo salario de licencia por enfermedad y
familiar calificado excluido de la definición de empleo conforme
a las secciones 3121(b)(1) a (22), se incluyeron en las líneas 19
y 22 del Formulario 944, respectivamente, y sólo pueden ser
ajustados en las líneas 33 y 36 del Formulario 944-X,
crédito.
Asistencia para las Primas de COBRA
Si está corrigiendo el número de individuos que recibieron
asistencia para las primas de COBRA que declaró en la línea 8f
del Formulario 944, anote el total de la cantidad corregida en la
columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
18 a 21. Aportaciones Especiales a Salarios
para el Impuesto Federal sobre el Ingreso, los
Impuestos del Seguro Social, los Impuestos del
Medicare y el Impuesto Adicional del Medicare
La sección 3509 provee tasas especiales para la parte
correspondiente al empleado de los impuestos retenidos sobre
el ingreso, el impuesto del Seguro Social, el impuesto del
Medicare, el Impuesto Adicional del Medicare y el impuesto
federal sobre los ingresos cuando los trabajadores son
reclasificados como empleados en ciertas circunstancias. La
tasa correspondiente depende de si presentó las declaraciones
informativas que se requieren. Un empleador no puede
recuperar ningún impuesto pagado bajo esta disposición de los
empleados. La parte completa del empleador del impuesto del
Seguro Social y del impuesto del Medicare tienen que pagarse
en toda situación de reclasificación.
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
Nota: Las tasas conforme a la sección 3509 no están
disponibles si usted intencionalmente hizo caso omiso de los
requisitos de la retención de impuestos a los empleados o si
retuvo el impuesto federal sobre los ingresos pero no retuvo los
impuestos del Seguro Social y del Medicare. Las tasas
conforme a la sección 3509 tampoco están disponibles para
ciertos empleados estatutarios.
hizo esta corrección.
17c. Porción No Reembolsable del Crédito de
Asistencia para las Primas de COBRA
La asistencia para las primas de COBRA está disponible para
los períodos de cobertura que comienzan en o después del 1 de
abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que comienzan en
o antes del 30 de septiembre de 2021. Para más información,
En las líneas 18 a 21, anote sólo las correcciones hechas a
salarios que son el resultado de la reclasificación de ciertos
trabajadores como empleados cuando las tasas conforme a la
sección 3509 se usan para calcular los impuestos.
Si el empleador expidió las declaraciones informativas
requeridas, use las tasas conforme a la sección 3509 tal como
se le indica a continuación:
Los beneficiarios de las primas que reciben una elección
CONSEJO
de una persona elegible para recibir asistencia tienen
derecho al crédito de asistencia para las primas de
Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le
•
corresponde al empleador del 6.2%, más el 20% de la tasa que
le corresponde al empleado del 6.2%, para una tasa total del
7.44% de los salarios.
COBRA por las primas no pagadas durante el trimestre en el
para más información.
Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le
•
corresponde al empleador del 1.45%, más el 20% de la tasa que
le corresponde al empleado del 1.45%, para una tasa total del
1.74% de los salarios.
Si está corrigiendo la porción no reembolsable del crédito de
asistencia para las primas de COBRA que declaró en la línea 8e
del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad
columna 2, anote la cantidad que usted declaró originalmente o
la cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2.
Para el Impuesto Adicional del Medicare, use el 0.18% (20%
•
de la tasa que le corresponde al empleado del 0.9%) de los
salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.
Para la retención del impuesto federal sobre los ingresos, la
•
tasa que le corresponde es del 1.5% de los salarios.
Si el empleador no expidió las declaraciones informativas
requeridas, use las tasas conforme a la sección 3509 tal como
se le indica a continuación:
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea
Para los impuestos del Seguro Social, use la tasa que le
•
corresponde al empleador del 6.2%, más el 40% de la tasa que
le corresponde al empleado del 6.2%, para una tasa total del
8.68% de los salarios.
Para los impuestos del Medicare, use la tasa que le
•
corresponde al empleador del 1.45%, más el 40% de la tasa que
le corresponde al empleado del 1.45%, para una tasa total del
2.03% de los salarios.
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
20
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Para el Impuesto Adicional del Medicare, use el 0.36% (el
originalmente declarada en la línea 10b del Formulario 944. Si
está presentando el Formulario 944-X para disminuir la cantidad
de los salarios del Seguro Social pagados en o después del 27
de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021, de tal manera
que hay una disminución en la cantidad del impuesto del Seguro
Social que es elegible para el diferimiento, entonces tiene que
usar el Formulario 944-X para disminuir la cantidad diferida de la
parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social originalmente declarada en la línea 10b del Formulario
944 si la disminución en salarios hace que la cantidad que difirió
originalmente exceda la cantidad que ahora es elegible para el
diferimiento. De lo contrario, sólo puede corregir la cantidad
diferida de la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Seguro Social si la cantidad originalmente declarada en la
línea 10b del Formulario 944 no es la cantidad que realmente
difirió (por ejemplo, declaró incorrectamente la cantidad que
realmente difirió). Si ya pagó la cantidad correcta de la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social
durante el período de diferimiento del impuesto sobre la nómina,
no podrá subsiguientemente diferir el pago presentando el
sobre la interacción de los créditos y el diferimiento de los
depósitos y pagos de los impuestos sobre la nómina.
La cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador
del impuesto del Seguro Social estuvo disponible sólo para
depósitos y pagos adeudados en o después del 27 de marzo de
2020 y antes del 1 de enero de 2021, así como depósitos y
pagos adeudados después del 1 de enero de 2021, que fueron
requeridos para los salarios pagados durante el período
correspondiente. La mitad de la cantidad diferida de la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social
venció el 31 de diciembre de 2021 y la parte restante venció el
31 de diciembre de 2022. Debido a que tanto el 31 de diciembre
de 2021 como el 31 de diciembre de 2022 fueron días no
laborables, los pagos hechos el próximo día laborable se
consideraron hechos a su debido tiempo. Todo pago o depósito
que efectuó antes del 31 de diciembre de 2021 se aplicó
primero a su pago que venció el 31 de diciembre de 2021 y
luego se aplicó contra su pago que venció el 31 de diciembre de
2022. Para más información sobre el diferimiento de los
depósitos del impuesto sobre la nómina, acceda a IRS.gov/ETD
y vea las Instrucciones para el Formulario 944, disponibles en
•
40% de la tasa que le corresponde al empleado del 0.9%) de los
salarios sujetos al Impuesto Adicional del Medicare.
Para la retención del impuesto federal sobre los ingresos, la
•
tasa que le corresponde es del 3.0% de los salarios.
A diferencia de algunas otras líneas en el Formulario 944-X,
anote en la columna 1 sólo los salarios corregidos de los
trabajadores reclasificados, no la cantidad pagada a todos los
empleados. Anote en la columna 2 los salarios declarados
previamente (si alguno) correspondientes a los empleados
reclasificados. Para obtener la cantidad para la columna 4, use
las tasas conforme a la sección 3509 que le correspondan. Si
presentó las declaraciones informativas requeridas para algunos
empleados pero no las presentó para otros empleados,
asegúrese de usar las tasas correspondientes a cada empleado
al calcular las cantidades en la columna 4 y muestre sus
cálculos en la línea 43. La corrección tributaria en la columna 4
será una cifra positiva si aumentó la cantidad de salarios que
había declarado previamente. Vea las instrucciones para la línea
42, más adelante, para más información.
22. Subtotal
Combine las cantidades de la columna 4 en las líneas 7 a 21 y
anote el total en la línea 22.
Ejemplo. Usted anotó “1,400.00” en la columna 4 de la línea
7, “-500.00” en la columna 4 de la línea 8 y “-100.00” en la
columna 4 de la línea 12. Combine las cantidades y anote
“800.00” en la columna 4 de la línea 22.
Línea 7 (columna 4)
Línea 8 (columna 4)
Línea 12 (columna 4)
Línea 22 (columna 4)
1,400.00
- 500.00
- 100.00
800.00
23. Cantidad Diferida de la Parte
Correspondiente al Empleador de los
Impuestos del Seguro Social
Use la línea 23 del Formulario 944-X si necesita corregir la
cantidad diferida de la parte correspondiente al empleador del
impuesto del Seguro Social que declaró en la línea 10b del
Formulario 944 de 2020. Anote el total de la cantidad corregida
en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted
declaró originalmente o que usted o el IRS corrigió previamente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
24. Cantidad Diferida de la Parte
Correspondiente al Empleado del Impuesto del
Seguro Social
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin
embargo, debido a que un aumento a la cantidad diferida de la
parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social difiere el pago adeudado, para mostrar debidamente la
cantidad como un diferimiento de pago, anote una cifra positiva
en la columna 3 como una cifra negativa en la columna 4. Una
disminución a la cantidad diferida de la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social disminuye el pago
que puede diferir y tiene que mostrarse como una partida de
saldo adeudado; por lo tanto, para mostrar debidamente la
cantidad como una partida de saldo adeudado, anote una cifra
negativa en la columna 3 como una cifra positiva en la columna
4.
Use la línea 24 del Formulario 944-X si necesita corregir la
cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado del
impuesto del Seguro Social que declaró en la línea 10c del
Formulario 944 de 2020. Anote el total de la cantidad corregida
en la columna 1. En la columna 2, anote la cantidad que usted
declaró originalmente o que usted o el IRS corrigió previamente.
En la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. Sin
embargo, debido a que un aumento a la cantidad diferida de la
parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro
Social difiere el pago adeudado, para mostrar debidamente la
cantidad como un diferimiento de pago, anote una cifra positiva
en la columna 3 como una cifra negativa en la columna 4. Una
disminución a la cantidad diferida de la parte correspondiente al
empleado del impuesto del Seguro Social disminuye el pago
que puede diferir y tiene que mostrarse como una partida de
saldo adeudado; por lo tanto, para mostrar debidamente la
cantidad como una partida de saldo adeudado, anote una cifra
negativa en la columna 3 como una cifra positiva en la columna
4.
Si está presentando el Formulario 944-X para aumentar la
cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social
pagados en o después del 27 de marzo de 2020 y antes del 1
de enero de 2021, de tal manera que hay una cantidad adicional
del impuesto del Seguro Social que aún no ha sido pagada y
aún no ha sido diferida, entonces puede usar el Formulario
944-X para aumentar la cantidad diferida de la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social
21
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Sólo puede corregir la cantidad diferida de la parte
correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social si
la cantidad originalmente declarada en la línea 10c del
Formulario 944 no es la cantidad que realmente difirió (por
ejemplo, declaró incorrectamente la cantidad que realmente
difirió). Si ya pagó la cantidad correcta de la parte
correspondiente al empleado del impuesto del Seguro Social,
no puede diferir subsiguientemente el pago presentando el
Formulario 944-X.
respecto a toda licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para correcciones a la
línea 10d del Formulario 944 de 2021, 2022 o 2023, el crédito
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados
sólo está disponible para los salarios pagados en 2021, 2022 o
2023 con respecto a toda licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Si está
corrigiendo un año antes de 2020, no anote ninguna cantidad en
la línea 25.
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
La cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado
del impuesto del Seguro Social estuvo disponible sólo para los
salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de menos de
$4,000 pagados a un empleado en cualquier período de pago
bisemanal (o la cantidad límite equivalente para otros períodos
de pago) pagado en una fecha de pago durante el período que
comienza el 1 de septiembre de 2020 y que termina el 31 de
diciembre de 2020. La fecha de vencimiento para la retención y
el pago de la cantidad diferida de la parte correspondiente al
empleado del impuesto del Seguro Social se pospuso hasta el
período que comienza el 1 de enero de 2021 y termina el 31 de
diciembre de 2021. El empleador era responsable de pagar la
parte diferida correspondiente al empleado de los impuestos del
Seguro Social al IRS y se le requirió hacerlo antes del 1 de
enero de 2022 para evitar intereses, multas y adiciones al
impuesto en esas cantidades. Debido a que el 1 de enero de
2022 fue un día no laborable, los pagos efectuados el 3 de enero
de 2022 se consideraron hechos a tiempo. Para obtener más
información sobre el diferimiento de la parte correspondiente al
empleado del impuesto del Seguro Social, vea el Notice
2020-65 (Aviso 2020-65) que se encuentra en la página 567 del
Internal Revenue Bulletin 2020-38 (Boletín de Impuestos
Internos 2020-38), disponible en IRS.gov/irb/
hizo esta corrección.
26a. Porción Reembolsable del Crédito de
Retención de Empleados
Use la línea 26a sólo para corregir un Formulario 944 de 2020 o
2021.
Para las correcciones a un Formulario 944 de 2020, el
CONSEJO
crédito de retención de empleados sólo está disponible
por los salarios calificados pagados después del 12 de
marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021. Para las
correcciones a un Formulario 944 de 2021, el crédito de
retención de empleados sólo está disponible por los salarios
calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y
antes del 1 de octubre de 2021, a menos que el empleador sea
un startup (negocio emergente) en recuperación. Un empleador
que era un startup (negocio emergente) en recuperación puede
también reclamar el crédito de retención de empleados por los
salarios pagados después del 30 de septiembre de 2021 y antes
del 1 de enero de 2022.
Instrucciones para los Salarios Calificados
Pagados Después del 12 de Marzo de 2020 y
Antes del 1 de Julio de 2021
2021-11) que se encuentra en la página 827 del Internal
Revenue Bulletin 2021-06 (Boletín de Impuestos Internos
2021-06), disponible en IRS.gov/irb/
Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito de
retención de empleados que declaró en la línea 10e del
Formulario 944 por los salarios calificados pagados después del
12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021, anote en la
columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2i del
cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre
las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito de
retención de empleados por los salarios calificados pagados
después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de
2021-23 (Aviso 2021-23) para más información sobre el crédito
de retención de empleados por los salarios calificados pagados
después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de julio de
Administrativo Tributario 2021-33).
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
25. Porción Reembolsable del Crédito por los
Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de
2021
Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1
de abril de 2021 que declaró en la línea 10d del Formulario 944,
anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la
anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad
que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia
entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para el crédito tributario sobre la nómina, vea las
Copie la cantidad de la columna 3 en la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
Para correcciones a la línea 10d del Formulario 944 de 2020,
el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados sólo está disponible para los salarios pagados con
22
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Instrucciones para los Salarios Calificados
Pagados Después del 30 de Junio de 2021 y Antes
del 1 de Enero de 2022
26c. Porción Reembolsable del Crédito de
Asistencia para las Primas de COBRA
La asistencia para las primas de COBRA está disponible para
los períodos de cobertura que comienzan en o después del 1 de
abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que comienzan en
o antes del 30 de septiembre de 2021. Para más información,
Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito de
retención de empleados que declaró en la línea 10e del
Formulario 944 por los salarios calificados pagados después del
30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022, anote en la
columna 1 el total de la cantidad corregida de la línea 2i del
cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre
las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito de
retención de empleados por los salarios calificados pagados
después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de
modificaciones al Notice 2021-49 (Aviso 2021-49).
Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito de
asistencia para las primas de COBRA que declaró en la línea
10g del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2.
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
Correcciones de la Línea 10g del Formulario
944 (para 2020) o la Línea 10i (para 2021)
26b. Porción Reembolsable del Crédito por los
Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre
de 2021
El Formulario 944-X no incluye una línea para corregir las
cantidades declaradas en la línea 10g (10i) del Formulario 944
para el total de los anticipos recibidos por la presentación del
(de los) Formulario(s) 7200 para el año. Si existe una
discrepancia entre la cantidad declarada en el Formulario 944 y
la cantidad de los anticipos de pagos emitidos, el IRS
generalmente corregirá la cantidad declarada en la línea 10g
(10i) del Formulario 944 para que coincida con la cantidad de
anticipos de pagos emitidos.
Si está corrigiendo la porción reembolsable del crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1
de octubre de 2021 que declaró en la línea 10f del Formulario
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida de la
anote la cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad
que corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia
entre las columnas 1 y 2. Para más información sobre el crédito
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,
27. Total
Combine las cantidades de las líneas 22 a 26c de la columna 4
y anote el resultado en la línea 27.
Su crédito. Si la cantidad que anotó en la línea 27 es menos de
cero, por ejemplo, “-115.00”, usted tiene un crédito porque
declaró en exceso sus impuestos federales sobre la nómina.
Si marcó el recuadro en la línea 1, incluya esta cantidad en la
•
Copie la cantidad de la columna 3 a la columna 4. No
obstante, para mostrar debidamente la cantidad como partida
de crédito o saldo adeudado, anote una cifra positiva de la
columna 3 como cifra negativa en la columna 4 o una cifra
negativa de la columna 3 como cifra positiva en la columna 4.
Para un ejemplo de cómo declarar las cantidades en las
columnas 1 a 4 para un crédito tributario sobre la nómina, vea
línea Total de depósitos del Formulario 944 correspondiente al
año durante el cual presentó el Formulario 944-X. Si en la
actualidad presenta el Formulario 941 debido a que ha
cambiado su requisito de presentación, incluya esta cantidad en
la línea Total de depósitos del Formulario 941 para el trimestre
durante el cual presentó el Formulario 944-X. No haga ningún
cambio a su registro de la obligación tributaria federal declarada
en la línea 13 del Formulario 944 o en el Formulario 945-A, a
menos que se le impusiera una multa FTD. Para más
Para correcciones a la línea 10f del Formulario 944 de 2021,
2022 o 2023, el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados sólo está disponible para los
salarios pagados en 2021, 2022 o 2023 con respecto a toda
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1
de octubre de 2021. Si está corrigiendo un año antes de 2021,
no anote ninguna cantidad en la línea 26b.
información, vea las Instrucciones para el Formulario 945-A.
Si marcó el recuadro de la línea 2, usted está presentando
•
una reclamación de reembolso o reducción por la cantidad que
se indica.
Si su crédito es menos de $1, le enviaremos un reembolso o
se lo aplicaremos a su próxima declaración sólo si lo solicita por
escrito.
Cantidad que adeuda. Si la cantidad anotada en la línea 27 es
una cifra positiva, tiene que pagar la cantidad que adeuda para
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
23
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
el momento en que presente el Formulario 944-X. No puede
utilizar ningún crédito que aparezca en otro Formulario 944-X
para pagar la cantidad adeudada, aun si presentó a causa de la
cantidad adeudada y por el crédito a la misma vez.
Si adeuda impuestos y está presentando a tiempo un
Formulario 944-X, no presente un Formulario 945-A
enmendado, a menos que se le haya impuesto una multa FTD
causada por un Formulario 945-A incorrecto, incompleto o que
no ha sido presentado. No incluya el aumento en los impuestos
declarados en el Formulario 944-X en ningún Formulario 945-A
enmendado que presente.
Si adeuda impuestos y está presentando un Formulario
944-X tarde, o sea después de la fecha de vencimiento para el
año del Formulario 944 en el cual descubrió el error, tendrá que
presentar un Formulario 945-A enmendado con el Formulario
944-X. De no hacerlo así, el IRS podrá imponer una multa FTD
“promediada”. El impuesto total declarado en la línea M del
Formulario 945-A tiene que ser igual al impuesto corregido (línea
9 del Formulario 944 combinado con toda corrección declarada
en la línea 22 del Formulario 944-X) para el año, menos toda
reducción y tasación tributaria libre de intereses que haya sido
determinada previamente.
Métodos de pago. Puede pagar la cantidad que adeuda en
la línea 27 por medios electrónicos usando el Electronic Federal
Tax Payment System (Sistema electrónico de pagos del
impuesto federal o EFTPS, por sus siglas en inglés), con tarjeta
de crédito o débito o con un cheque o giro.
28. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia por
Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1
de Abril de 2021
Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud
asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021 que declaró en la línea 15 del Formulario
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para
todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que
declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote
la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2b del Paso 2
29. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia Familiar
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de
2021
Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud
asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1
de abril de 2021 que usted declaró en la línea 16 del Formulario
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para
todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que
usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió
El método preferido de pago es el EFTPS. Para obtener más
•
(800-244-4829 (español) o 303-967-5916 si se encuentra fuera
de los Estados Unidos (llamada con cargos)). Para comunicarse
con el EFTPS utilizando los Servicios de Retransmisión de
Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas en inglés) para
personas sordas, con dificultades auditivas o con impedimento
del habla, marque el 711 en su teléfono y luego proporciónele al
asistente de los Servicios de Retransmisión de
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2. Anote la cantidad total corregida de la columna
30. Salarios Calificados para el Crédito de
Retención de Empleados
Telecomunicaciones el número 800-244-4829 indicado
anteriormente o el 800-733-4829. Puede conseguir información
adicional acerca del EFTPS en la Publicación 966.
Use la línea 30 sólo para corregir un Formulario 944 de 2020 o
2021.
Para pagar con tarjeta de crédito o débito, acceda a IRS.gov/
•
Si está corrigiendo los salarios calificados para el crédito de
retención de empleados que declaró en la línea 17 del
Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad
corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la
cantidad que usted declaró originalmente o la cantidad que
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre
las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1
calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes
del 1 de julio de 2021. Anote la cantidad corregida de la
los salarios calificados pagados después del 30 de junio de
2021 y antes del 1 de enero de 2022.
de pagos quien cobrará un cargo por servicio.
Si paga mediante un cheque o giro, hágalo a la orden de
•
“United States Treasury” (Tesoro de los Estados Unidos).
Asegúrese de anotar su EIN, “Formulario 944-X” y el año
corregido en su cheque o giro.
No tiene que pagar si el saldo que adeuda es menos de $1.
Líneas 28 a 40
Para las líneas 28 a 40, usted sólo anotará las cantidades en las
columnas 1, 2 y 3. Estas líneas no tienen un espacio de
anotación para la columna 4 porque estos ajustes no resultan
directamente en un aumento o una reducción a su impuesto. Las
cantidades anotadas en las líneas 28 a 38 son cantidades que
utiliza en las Hojas de Trabajos 1 a 5, si corresponde, para
calcular sus créditos. Si usted declaró una cantidad incorrecta
en las líneas 15 a 26 en su Formulario 944 original, entonces
usted usará las líneas 28 a 40 del Formulario 944-X para
declarar la corrección. Use las Hojas de Trabajo 1 a 5, si
corresponde, para recalcular sus créditos basados en las
cantidades correctas declaradas en la columna 1. Asegúrese de
explicar en la línea 43 las razones por las que hizo correcciones
en las líneas 28 a 40.
31. Gastos Calificados del Plan de Salud para el
Crédito de Retención de Empleados
Use la línea 31 sólo para corregir un Formulario 944 de 2020 o
2021.
Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud
asignables a los salarios declarados en la línea 17 del
Formulario 944, que usted declaró en la línea 18 del Formulario
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para
todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que
usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en
calificados del plan de salud asignables a los salarios
calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes
del 1 de julio de 2021. Anote la cantidad corregida de la
24
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
los gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios
calificados pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del
1 de enero de 2022.
35. Cantidades de Ciertos Acuerdos de
Negociación Colectiva Asignables a los Salarios
de Licencia por Enfermedad Calificados por la
Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de
2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021
32. Crédito de la Línea 11 del Formulario 5884-C
para el Año
Si está corrigiendo las cantidades de ciertos acuerdos de
negociación colectiva asignables a los salarios de licencia por
enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31
de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró
en la línea 21 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total
de la cantidad corregida para todos los empleados. En la
columna 2, anote la cantidad que declaró originalmente o la
cantidad que corrigió previamente. En la columna 3, anote la
diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida
3.
Use la línea 32 sólo para corregir un Formulario 944 de 2020.
Si está corrigiendo el crédito de la línea 11 del Formulario
5884-C para el año que usted declaró en la línea 19 del
Formulario 944 de 2020, anote en la columna 1 el total de la
cantidad corregida. En la columna 2, anote la cantidad que
usted declaró originalmente o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en
cantidad aquí es estrictamente para el propósito de calcular el
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021 en la Hoja de Trabajo 1.
Para propósitos de calcular el crédito de retención de
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
36. Salarios de Licencia Familiar Calificados por
la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de
2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021
empleados por los salarios calificados pagados después del 12
de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021, anote la
cantidad corregida de la columna 1 en la línea 1j del Paso 1 de
Hoja de Trabajo 1 y esté trasladando la cantidad de la línea 1l
del Paso 1 de la Hoja de Trabajo 1 a la línea 1a del Paso 1 de la
Hoja de Trabajo 2. El declarar una corrección en esta línea no
corrige el crédito reclamado en el Formulario 5884-C.
Si está corrigiendo los salarios de licencia familiar calificados
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 22 del
Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad
corregida. En la columna 2, anote la cantidad que declaró
originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En la
columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote la
cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2g del Paso 2 de
33. Salarios de Licencia por Enfermedad
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre
de 2021
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
Si está corrigiendo los salarios de licencia por enfermedad
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea
19 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la
cantidad corregida. En la columna 2, anote la cantidad que
declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote
la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2a del Paso 2
37. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia Familiar
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre
de 2021
Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud
asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1
de octubre de 2021 que declaró en la línea 23 del Formulario
944, anote en la columna 1 el total de la cantidad corregida para
todos los empleados. En la columna 2, anote la cantidad que
declaró originalmente o la cantidad que corrigió previamente. En
la columna 3, anote la diferencia entre las columnas 1 y 2. Anote
la cantidad corregida de la columna 1 en la línea 2h del Paso 2
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
34. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia por
Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1
de Octubre de 2021
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
Si está corrigiendo los gastos calificados del plan de salud
asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021 que declaró en la línea 20 del
Formulario 944, anote en la columna 1 el total de la cantidad
corregida para todos los empleados. En la columna 2, anote la
cantidad que declaró originalmente o la cantidad que corrigió
previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre las
columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1 en
hizo esta corrección.
38. Cantidades de Ciertos Acuerdos de
Negociación Colectiva Asignables a los Salarios
de Licencia Familiar Calificados por la Licencia
Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y
Antes del 1 de Octubre de 2021
Si está corrigiendo las cantidades de ciertos acuerdos de
negociación colectiva asignables a los salarios de licencia
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 que declaró en
la línea 24 del Formulario 944, anote en la columna 1 el total de
la cantidad corregida para todos los empleados. En la columna
2, anote la cantidad que declaró originalmente o la cantidad que
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
hizo esta corrección.
25
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
corrigió previamente. En la columna 3, anote la diferencia entre
las columnas 1 y 2. Anote la cantidad corregida de la columna 1
su negocio es un startup (negocio emergente) en recuperación
depende de su aplicabilidad y si declaró originalmente una
cantidad en la línea 26 del Formulario 944 de 2021.
Si declaró el total de las cantidades en las líneas 8c y 10e en
•
Asegúrese de explicar en la línea 43 las razones por las que
la línea 26 para el cuarto trimestre en su Formulario 944 de 2021
presentado originalmente pero eso ya no es correcto, explique
en detalle en la línea 43 por qué ya no piensa que es un startup
(negocio emergente) en recuperación y las razones por las que
aún califica para el crédito de retención de empleados.
hizo esta corrección.
Los startup (negocios emergentes) en recuperación
están limitados a un crédito máximo de retención de
!
´
PRECAUCION
empleados de $50,000 por trimestre. No anote más de
Si no declaró el total de las cantidades incluidas en las líneas
•
$50,000 en total para el trimestre en las líneas 17a y 26a.
8c y 10e en la línea 26 para el cuarto trimestre en su Formulario
944 de 2021 presentado originalmente pero esta pregunta aún
no le aplica, no complete la línea 40.
39. Si Usted Es Elegible para el Crédito de
Retención de Empleados para el Tercer
Trimestre de 2021 Únicamente Porque Su
Negocio Es un Startup (Negocio Emergente) en
Recuperación…
Si no declaró el total de las cantidades incluidas en las líneas
•
8c y 10e para el cuarto trimestre en su Formulario 944 de 2021
presentado originalmente, pero ahora está reclamando el
crédito de retención de empleados como un startup (negocio
emergente) en recuperación, complete la línea 40 con el total de
las cantidades corregidas incluidas en las líneas 17a y 26a del
Formulario 944 de 2021.
Si completa la línea 39 para informarnos si es elegible para el
crédito de retención de empleados en el tercer trimestre de 2021
únicamente porque su negocio es un startup (negocio
emergente) en recuperación depende de su aplicabilidad y si
declaró originalmente una cantidad en la línea 25 del Formulario
944 de 2021.
Para el cuarto trimestre de 2021, un startup (negocio
emergente) en recuperación es un empleador que comenzó a
ejercer las actividades de comercio o negocio después del 15
de febrero de 2020 y tuvo un promedio de entradas brutas de $1
millón o menos por los 3 años tributarios que terminan con el
año tributario antes del trimestre natural en el que se reclama el
crédito de retención de empleados.
Si declaró el total de las cantidades incluidas en las líneas 8c
•
y 10e en la línea 25 para el tercer trimestre en su Formulario 944
de 2021 presentado originalmente pero eso ya no es correcto,
explique en detalle en la línea 43 por qué ya no piensa que es un
startup (negocio emergente) en recuperación y las razones por
las que aún califica para el crédito de retención de empleados.
Parte 4: Explique Sus Correcciones
para el Año Natural que Está
Corrigiendo
Si no declaró el total de las cantidades incluidas en las líneas
•
8c y 10e en la línea 25 para el tercer trimestre en su Formulario
944 de 2021 presentado originalmente pero esta pregunta aún
no le aplica, no complete la línea 39.
Si no declaró el total de las cantidades incluidas en las líneas
•
41. Correcciones de las Cantidades Declaradas
de Menos y las Cantidades Declaradas en
Exceso
8c y 10e para el tercer trimestre en su Formulario 944 de 2021
presentado originalmente, pero ahora está reclamando el
crédito de retención de empleados como un startup (negocio
emergente) en recuperación, complete la línea 39 con el total de
las cantidades corregidas incluidas en las líneas 17a y 26a del
Formulario 944-X.
Marque el recuadro en la línea 41 si cualesquier correcciones
que anotó en la columna 3 de las líneas 7 a 21, las líneas 23 a
26c o las líneas 28 a 40 reflejan tanto cantidades declaradas de
menos como cantidades declaradas en exceso.
Startup (negocio emergente) en recuperación. Para el
tercer trimestre de 2021, un startup (negocio emergente) en
recuperación es un empleador que:
Ejemplo. Si tuvo un aumento de los salarios sujetos al
impuesto del Seguro Social de $1,500 para Natán Herrera y una
reducción de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social
de $500 para Leticia Verdejo, usted anotaría $1,000 en la
columna 3 de la línea 8. Esos $1,000 representan el cambio
neto a causa de las correcciones compensatorias.
Comenzó a ejercer las actividades de comercio o negocio
•
después del 15 de febrero de 2020;
Tuvo un promedio de entradas brutas de $1 millón o menos
•
por los 3 años tributarios que terminan con el año tributario
antes del trimestre natural en el que se reclama el crédito de
retención de empleados; y
En la línea 43, tiene que dar las razones que explican el
aumento de $1,500 y también la reducción de $500.
No es elegible de algún otro modo para el crédito de
•
retención de empleados porque las operaciones del negocio no
están suspendidas total o parcialmente debido a una orden
gubernamental o porque las entradas brutas (según el
significado de la sección 448(c) o, si es una organización exenta
de impuestos, la sección 6033) no son menos del 80% de las
entradas brutas para el mismo trimestre natural en el año natural
2019.
42. ¿Reclasificó a Sus Trabajadores?
Marque el recuadro en la línea 42 si reclasificó a algún
trabajador como contratista independiente o como “trabajador
que no es empleado” (trabajador que no está en nómina).
También marque este recuadro si el IRS o usted determinó que
los trabajadores que usted trató como contratistas
independientes o trabajadores que no son empleados deberían
estar clasificados como empleados. En la línea 43, provea una
razón detallada que explique por qué reclasificó a un trabajador
para un trabajador que fue reclasificado como empleado,
explique por qué le corresponden las tasas conforme a la
sección 3509 y cuáles tasas usó.
40. Si Usted Es Elegible para el Crédito de
Retención de Empleados para el Cuarto
Trimestre de 2021 Únicamente Porque Su
Negocio Es un Startup (Negocio Emergente) en
Recuperación…
Declaración que no se presentó debido a que no trató co-
mo empleado a ningún trabajador. Si no ha presentado
anteriormente un Formulario 944 porque trató erróneamente a
los trabajadores como si fueran contratistas independientes o
Para el cuarto trimestre de 2021, únicamente un startup
(negocio emergente) en recuperación puede reclamar el crédito
de retención de empleados. Si completa la línea 40 para
informarnos si es elegible para el crédito de retención de
empleados en el cuarto trimestre de 2021 únicamente porque
26
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
trabajadores que no eran empleados, presente un Formulario
944 para cada año atrasado.
corrección elimina los salarios declarados que nunca fueron
pagados”.
En cada Formulario 944 por el cual tiene derecho a usar
tasas conforme a la sección 3509, complete los siguientes
pasos:
Para las correcciones que aparecen en las líneas 18 a 21,
explique por qué la corrección era necesaria y adjunte toda
notificación que haya recibido del IRS.
Escriba “Misclassified Employees” (Empleados clasificados
•
erróneamente) en letra negrilla en la parte superior de la página
1.
Parte 5: Firme Aquí
Tiene que completar las seis páginas del Formulario 944-X y
firmarlo en la página 6. Si no lo firma, causará demoras en la
tramitación del Formulario 944-X.
¿Quién tiene que firmar el Formulario 944-X? Las siguientes
personas están autorizadas a firmar la declaración, según la
clase de entidad comercial:
Anote cero (“-0-”) en la línea 9.
•
•
•
Complete la sección titulada Firme Aquí.
Adjunte un Formulario 944-X debidamente completado (vea
las instrucciones a continuación).
En cada Formulario 944-X adjuntado, complete los siguientes
pasos:
Complete la parte superior del Formulario 944-X, incluyendo
•
Empresa de un solo dueño: El individuo que posee el
•
la fecha en que descubrió el error.
Anote las cantidades de los salarios en la columna 1 de las
negocio (el propietario o dueño).
•
Sociedad anónima (incluyendo una compañía de
•
líneas 18 a 21.
responsabilidad limitada (LLC) que se trata como sociedad
anónima): El presidente, vicepresidente u otro funcionario
principal que esté debidamente autorizado a firmar en nombre
de dicha entidad.
Anote cero (“-0-”) en la columna 2 de las líneas 18 a 21.
•
•
Complete las columnas 3 y 4 tal como se le indica en la Parte
3.
•
Provea una explicación detallada en la línea 43.
Complete la sección titulada Firme Aquí.
Sociedad colectiva (incluyendo una compañía de
•
•
responsabilidad limitada (LLC) que se trata como una
sociedad colectiva) u otra empresa no incorporada: Un
socio, un miembro u otro funcionario responsable y
debidamente autorizado que tenga conocimiento de todas las
operaciones y los asuntos de la entidad.
Si no puede usar las tasas conforme a la sección 3509
(por ejemplo, debido a que los trabajadores que usted
!
´
PRECAUCION
trató como trabajadores que no son empleados eran, de
hecho, empleados estatutarios determinados), presente un
Formulario 944 por cada año atrasado. Anote “Misclassified
Employees” (Empleados clasificados erróneamente) en letra
negrilla en la parte superior de la página 1 de cada Formulario
944. Complete el Formulario 944 usando las Instrucciones para
el Formulario 944. Adjunte el Formulario 944-X a cada
Formulario 944. Complete la parte superior del Formulario
944-X, incluyendo la fecha en que descubrió el error, y provea
una explicación detallada en la línea 43.
Compañía de responsabilidad limitada (LLC) de un solo
•
socio que se trata como una entidad no considerada como
separada de su dueño (disregarded entity) para propósitos
de los impuestos federales sobre los ingresos: El dueño de
la LLC u otro funcionario principal que esté debidamente
autorizado a firmar en nombre de dicha entidad.
Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.
•
El Formulario 944-X también puede ser firmado por un
agente debidamente autorizado para representar al
contribuyente si se ha presentado un poder legal válido ante el
IRS.
43. Explique Sus Correcciones
El reglamento del Tesoro requiere que usted explique en detalle
los fundamentos y hechos en los cuales se basa cada
corrección. En la línea 43, describa en detalle cada corrección
que anotó en la columna 4 de las líneas 7 a 21 y en las líneas 23
a 26c. También utilice la línea 43 para describir en detalle las
correcciones hechas en las líneas 28 a 40. Si necesita más
espacio, adjunte hojas adicionales y asegúrese de anotar su
nombre, EIN, “Formulario 944-X” y el año natural que está
corrigiendo en la parte superior de cada hoja.
Método alternativo para la firma. Los funcionarios de la
sociedad anónima o agentes debidamente autorizados pueden
firmar el Formulario 944-X por medio de un sello de goma,
aparato mecánico o programa de computadora (software). Para
más detalles y la documentación requerida, vea el Revenue
Procedure 2005-39 (Procedimiento Administrativo Tributario
2005-39) que se encuentra en la página 82 del Internal Revenue
Bulletin 2005-28 (Boletín de Impuestos Internos 2005-28) en
Usted tiene que describir los hechos que causaron que
declarara cantidades de menos o en exceso. El dar
Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado
explicaciones tales como “salarios sujetos a los impuestos del
Seguro Social y del Medicare fueron sobrestimados”, “se
descubrieron errores administrativos o de nómina” o “impuestos
no fueron retenidos” no es suficiente y puede causar demoras al
tramitar su Formulario 944-X, ya que el IRS puede que tenga
que pedirle una explicación más completa.
Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario 944-X
y proporcionar la información solicitada en la sección titulada
Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado de la Parte
5 si se le pagó al preparador por haber preparado el Formulario
944-X y dicho preparador no es empleado de la entidad que
presenta la declaración. Los preparadores remunerados tienen
que firmar las declaraciones en papel de su puño y letra. El
preparador tiene que darle una copia de la declaración además
de la copia que será presentada ante el IRS.
Provea la siguiente información en sus explicaciones para
cada corrección:
El (Los) número(s) de la(s) línea(s) en el Formulario 944-X
•
afectada(s).
Si usted es preparador remunerado, anote su número de
identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN, por
sus siglas en inglés) en el espacio provisto. Incluya su dirección
completa. Si trabaja para una empresa, anote el nombre y el EIN
de la empresa. Puede solicitar un PTIN por Internet o usando el
Formulario W-12. Para más información sobre cómo solicitar un
PTIN en lugar del EIN de la empresa que prepara la declaración.
La fecha en que descubrió el error.
La cantidad del error.
•
•
•
La causa del error.
Usted puede declarar la información en un párrafo. El párrafo
a continuación es un ejemplo:
“La diferencia de $100 que aparece en la columna 3 de las
líneas 6, 8 y 12 fue descubierta durante una revisión interna de
la nómina el 15 de mayo de 2024. Descubrimos que $100 en
salarios de un empleado fueron incluidos dos veces. Esta
Por regla general, no se le requiere completar esta sección si
está presentando la declaración en calidad de agente
27
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
declarante y tiene un Formulario 8655 vigente y archivado con el
IRS. Sin embargo, un agente declarante tiene que completar
esta sección si dicho agente ofreció asesoría legal, por ejemplo,
aconsejándole al cliente sobre cómo determinar si los
trabajadores son empleados o contratistas independientes para
propósitos de los impuestos federales.
28
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de Licencia por
Enfermedad y Familiar Calificados Ajustado por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de 2021
Guarde para Sus Registros
Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclamó el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 en su Formulario 944 original y corrige toda cantidad utilizada para calcular el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. También utilizará esta hoja de trabajo para
calcular este crédito si lo reclama por primera vez en el Formulario 944-X.
Paso 1.
Determine la parte corregida correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social después de que se reduzca por todo
crédito reclamado en el Formulario 8974, y todo crédito a ser reclamado en el Formulario 5884-C y/o en el Formulario 5884-D
1a
1b
Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de la columna 1 de la línea
4a de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la columna 1 de la línea 8 del
Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1a
Anote la cantidad de las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social de la columna 1 de la línea
4b de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la columna 1 de la línea 11 del
Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1b
1c
1d
1e
Sume las líneas 1a y 1b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Multiplique la línea 1c por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1c
1d
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y está
reclamando créditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social que incluyó en la línea 6 de la Parte 1 del Formulario
944 o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social por paga por enfermedad que incluyó en la columna 1 de la línea 14 del Formulario 944-X
(anote como una cifra negativa) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1e
1f
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social incluida en la columna 4 de la
línea 19 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1f
1g
1h
1i
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social. Combine las líneas 1d,
1e y 1f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1g
Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8974 (incluyendo todo Formulario 8974
enmendado adjunto al Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1h
Anote la cantidad de la línea 11 del Formulario 5884-C para este año (para 2020, esta cantidad
también se incluyó en la línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la
columna 1 de la línea 32 del Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1i
1j
1k
Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 5884-D para el año . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1j
Total de créditos no reembolsables ya usados contra la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social. Sume las líneas 1h, 1i y 1j . . . . . . . . . . . . . . .
1k
1l
1l
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social restante. Reste la línea
1k de la línea 1g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Paso 2.
Calcule el crédito de licencia por enfermedad y familiar
2a
Salarios de licencia por enfermedad calificados declarados en la columna 1 de la línea 4a(i) de la
Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 9 del Formulario
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a
2a(i)
Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la línea 4c de la Parte 1 del Formulario
944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 12 del Formulario 944-X, pero no
incluidos en la columna 1 de la línea 4a(i) de la Parte 1 del Formulario 944 o en la columna 1 de la
línea 9 del Formulario 944 porque los salarios declarados en esa línea estaban limitados por la
base salarial del Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(i)
2a(ii)
2a(iii)
Total de salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a y 2a(i) . . . . . . . . .
2a(ii)
Salarios de licencia por enfermedad calificados excluidos de la definición de empleo conforme a
las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(iii)
2b
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad
calificados (de la línea 15 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, de la columna 1 de la
línea 28 del Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2b
2c
2d
2e
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia por
enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . 2c
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a(ii),
2a(iii), 2b y 2c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2d
Salarios de licencia familiar calificados declarados en la columna 1 de la línea 4a(ii) de la Parte 1
del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad de la columna 1 de la línea 10 del Formulario
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e
2e(i)
Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la línea 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o,
si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 12 del Formulario 944-X, pero no incluidos en
la columna 1 de la línea 4a(ii) de la Parte 1 del Formulario 944, o en la columna 1 de la línea 10 del
Formulario 944-X, porque los salarios declarados en esa línea estaban limitados por la base
salarial del Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e(i)
2e(ii)
2e(iii)
Total de salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e y 2e(i) . . . . . . . . . . . . . . .
2e(ii)
Salarios de licencia familiar calificados excluidos de la definición de empleo conforme a las
secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e(iii)
2f
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados (de la
línea 16 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, de la columna 1 de la línea 29 del
Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2f
2g
2h
2i
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia
familiar calificados. Multiplique la línea 2e(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g
Crédito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e(ii), 2e(iii), 2f
y 2g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2h
2i
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume las líneas
2d y 2h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2j
Porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril
de 2021. Anote la cantidad menor entre la línea 1l o la línea 2i. Anote esta cantidad en la columna
1 de la línea 16 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2j
2k
Porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y licencia
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1
de abril de 2021. Reste la línea 2j de la línea 2i y anote esta cantidad en la columna 1 de la línea
25 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2k
29
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Hoja de Trabajo 2. Crédito de Retención de Empleados Ajustado
por los Salarios Calificados Pagados Después del 12 de Marzo de
2020 y Antes del 1 de Enero de 2021 para un Formulario 944 de
2020 o por los Salarios Calificados Pagados Después del 31 de
Diciembre de 2020 y Antes del 1 de Julio de 2021 para un
Formulario 944 de 2021
Guarde para Sus Registros
Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclamó el crédito de retención de empleados por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y
antes del 1 de enero de 2021 en su Formulario 944 de 2020 original o por los salarios calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de
julio de 2021 en su Formulario 944 de 2021 original y corrige toda cantidad utilizada para calcular el crédito de retención de empleados. También utilizará esta hoja
de trabajo para calcular este crédito si lo reclama por primera vez en el Formulario 944-X.
Paso 1.
Determine la parte corregida correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social después de que se reduzca por todo
crédito reclamado en el Formulario 8974 y todo crédito a ser reclamado en el Formulario 5884-C y/o en el Formulario 5884-D
1a
Si completó la Hoja de Trabajo 1 para reclamar un crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021 y también está reclamando el crédito de retención de empleados, anote la
cantidad de la línea 1l del Paso 1 en la Hoja de Trabajo 1 y siga al Paso 2. De lo contrario,
complete las líneas 1b a 1m a continuación y luego siga al Paso 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1a
1b
1c
Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social de la línea 4a de la Parte 1
del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la columna 1 de la línea 8 del Formulario
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1b
Anote la cantidad de las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social de la columna 1 de la
línea 4b de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la columna 1 de la línea 11
del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1c
Sume las líneas 1b y 1c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Multiplique la línea 1d por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1d
1e
1f
1d
1e
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y está
reclamando créditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social que incluyó en la línea 6 de la Parte 1 del Formulario
944 o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social por paga por enfermedad que incluyó en la columna 1 de la línea 14 del Formulario 944-X
(anote como cifra negativa) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1f
1g
1h
1i
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social incluida en la columna 4 de la
línea 19 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1g
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social. Combine las líneas
1e, 1f y 1g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1h
Anote la cantidad de la línea 8a de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la
columna 1 de la línea 15 del Formulario 944-X (crédito del Formulario 8974) . . . . . . . . . . . . . . 1i
1j
Anote la cantidad de la línea 11 del Formulario 5884-C para este año (para 2020, esta cantidad
también se incluyó en la línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la
columna 1 de la línea 32 del Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1j
1k
1l
Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 5884-D para este año . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1k
Total de créditos no reembolsables ya usados contra la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social. Sume las líneas 1i, 1j y 1k . . . . . . . . . . . . . . .
1l
1m
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social restante. Reste la
línea 1l de la línea 1h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1m
Paso 2.
Calcule el crédito de retención de empleados por los salarios calificados
pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de julio de 2021
Precaución: Para los salarios calificados pagados antes del 1 de enero de 2021, el total
acumulativo para 2020 que puede ser reclamado en las líneas 2a y 2b no puede exceder $10,000
por empleado. Para los salarios calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y
antes del 1 de julio de 2021, la cantidad total incluida en las líneas 2a y 2b está limitada a un
máximo de $10,000 por empleado en cada uno de los trimestres primero y segundo de 2021
($20,000 en total para propósitos de esta hoja de trabajo).
2a
2b
Salarios calificados (excluyendo los gastos calificados del plan de salud) para el crédito de
retención de empleados por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y
antes del 1 de enero de 2021 para un Formulario 944 de 2020 o por los salarios calificados
pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de julio de 2021 para un Formulario
944 de 2021 (estos salarios calificados están incluidos en el total declarado en la línea 17 de la
Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, en la columna 1 de la línea 30 del Formulario
944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios calificados para el crédito de
retención de empleados por los salarios calificados pagados después del 12 de marzo de 2020 y
antes del 1 de enero de 2021 para un Formulario 944 de 2020 o por los salarios calificados
pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de julio de 2021 para un Formulario
944 de 2021 (estos gastos calificados del plan de salud están incluidos en el total declarado en la
línea 18 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, en la columna 1 de la línea 31 del
Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2b
2c
2d
Sume las líneas 2a y 2b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2c
Crédito de retención. Si está corrigiendo su Formulario 944 de 2020, multiplique la línea 2c por
el 50% (0.50). Si está corrigiendo su Formulario 944 de 2021, multiplique la línea 2c por el 70%
(0.70) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2d
2e
2f
Anote la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social de la
línea 1a del Paso 1 o, si corresponde, de la línea 1m del Paso 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e
Anote la cantidad de la porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021 (esta cantidad puede venir de la línea 2j del Paso 2 de la Hoja de Trabajo
1 en estas instrucciones si está corrigiendo ese crédito para el año, o puede que necesite anotar
el crédito reclamado en su Formulario 944 original) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2f
2g
2h
Reste la línea 2f de la línea 2e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2g
Porción no reembolsable del crédito de retención de empleados. Anote la cantidad menor
entre la línea 2d o la línea 2g. Anote esta cantidad en la columna 1 de la línea 17a del Formulario
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2h
2i
2i
Porción reembolsable del crédito de retención de empleados. Reste la línea 2h de la línea
2d y anote esta cantidad en la columna 1 de la línea 26a del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . .
30
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Hoja de Trabajo 3. Crédito por los Salarios de Licencia por
Enfermedad y Familiar Calificados Ajustado por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021
Guarde para Sus Registros
Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclamó el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021 en su Formulario 944 original y corrige toda cantidad utilizada para calcular el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. También utilizará esta hoja de trabajo para calcular este crédito si lo reclama por primera vez en el Formulario
944-X.
Paso 1.
Determine la parte corregida correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
1a
Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Medicare en la columna 1 de la línea 4c de la Parte 1 del
Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la columna 1 de la línea 12 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . 1a
1b
1c
Multiplique la línea 1a por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1b
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y está reclamando créditos
por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
que incluyó en la línea 6 de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Medicare por paga por enfermedad que incluyó en la columna 1 de la línea 14 del
Formulario 944-X (anote como cifra negativa) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1c
1d
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare incluida en la columna 4 de la línea 20 del
Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1d
1e
1f
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare. Combine las líneas 1b, 1c y 1d . . . . . . .
1e
1g
Sólo para las correcciones de años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de 2022, anote la
cantidad de la línea 16 del Formulario 8974 (incluyendo todo Formulario 8974 enmendado adjunto al Formulario
944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1f
1g
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare restante. Reste la línea 1f de la
línea 1e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Paso 2.
Calcule el crédito de licencia por enfermedad y familiar
2a
Salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021 declarados en la línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad de
la columna 1 de la línea 33 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a
2a(i)
Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si
corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 33 del Formulario 944-X, que no fueron incluidos como salarios
declarados en las líneas 4a y 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de
las líneas 8 y 12 del Formulario 944-X, porque los salarios de licencia por enfermedad calificados fueron excluidos
de la definición de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(i)
2a(ii)
2a(iii)
Reste la línea 2a(i) de la línea 2a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2a(ii)
Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si
corregidos, la cantidad de la columna 1 de la línea 33 del Formulario 944-X que no fueron incluidos como salarios
declarados en la línea 4a de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad de la columna 1 de la línea 8
del Formulario 944-X, porque los salarios de licencia por enfermedad calificados estaban limitados por la base
salarial del Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(iii)
2a(iv)
2b
Reste la línea 2a(iii) de la línea 2a(ii) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2a(iv)
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declarados en la línea 20 de la Parte 3
del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 34 del Formulario 944-X . . . . . . . . . 2b
2c
Cantidades de ciertos acuerdos de negociación colectiva asignables a los salarios de licencia por enfermedad
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declaradas
en la línea 21 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidas, la cantidad en la columna 1 de la línea 35 del
Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2c
2d
2e
2f
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de licencia por enfermedad
calificados. Multiplique la línea 2a(iv) por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2d
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia por enfermedad
calificados. Multiplique la línea 2a(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a, 2b, 2c, 2d
y 2e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2f
2g
Salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021 declarados en la línea 22 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la
columna 1 de la línea 36 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g
2g(i)
Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la línea 22 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la
cantidad en la columna 1 de la línea 36 del Formulario 944-X que no fueron incluidos como salarios declarados en
las líneas 4a y 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de las líneas 8 y 12
del Formulario 944-X, porque los salarios de licencia familiar calificados fueron excluidos de la definición de empleo
conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g(i)
2g(ii)
2g(iii)
Reste la línea 2g(i) de la línea 2g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2g(ii)
Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la línea 22 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidos, la
cantidad en la columna 1 de la línea 36 del Formulario 944-X que no fueron incluidos como salarios declarados en
la línea 4a de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 8 del Formulario
944-X, porque los salarios de licencia familiar calificados estaban limitados por la base salarial del Seguro
Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g(iii)
2g(iv)
2h
Reste la línea 2g(iii) de la línea 2g(ii) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2g(iv)
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declarados en la línea 23 de la Parte 3 del
Formulario 944 o, si corregidos, la cantidad en la columna 1 de la línea 37 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . 2h
2i
Cantidades de ciertos acuerdos de negociación colectiva asignables a los salarios de licencia familiar calificados
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 declaradas en la línea
24 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si corregidas, la cantidad en la columna 1 de la línea 38 del Formulario
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2i
2j
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de licencia familiar
calificados. Multiplique la línea 2g(iv) por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2j
2k
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia familiar calificados.
Multiplique la línea 2g(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2k
2l
2m
2n
Crédito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2g, 2h, 2i, 2j y 2k . . . . . . . . . . .
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume las líneas 2f y 2l . . . . . .
2l
2m
Anote todo crédito de retención de empleados reclamado conforme a la sección 2301 de la Ley CARES con
respecto a los salarios calificados pagados después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de julio de 2021 que
también fueron tomados en cuenta para el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2n
2o
Anote todo crédito reclamado conforme a la sección 41 por aumentar las actividades investigativas con respecto a
todo salario tomado en cuenta para el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2o
2p
2q
Sume las líneas 2n y 2o . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2p
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados después de ajustarse por otros
créditos. Reste la línea 2p de la línea 2m . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2q
2r
Porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Anote la cantidad
menor entre la línea 1g o la línea 2q. Anote esta cantidad en la columna 1 de la línea 17b del Formulario
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2r
2s
Porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Reste la línea 2r de la
línea 2q y anote esta cantidad en la columna 1 de la línea 26b del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . .
2s
31
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Hoja de Trabajo 4. Crédito de Retención de Empleados Ajustado
por los Salarios Calificados Pagados Después del 30 de Junio de
2021 y Antes del 1 de Enero de 2022
Guarde para Sus Registros
Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclamó el crédito de retención de empleados por los salarios calificados pagados después del 30 de
junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022 en su Formulario 944 de 2021 original y corrige toda cantidad utilizada para calcular el crédito de
retención de empleados por los salarios calificados pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022. También utilizará
esta hoja de trabajo para calcular este crédito si lo reclama por primera vez en el Formulario 944-X.
Paso 1.
Determine la parte corregida correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
1a
Si completó la Hoja de Trabajo 3 para reclamar un crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo
de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 y también está reclamando el crédito de
retención de empleados, anote la cantidad de la línea 1g del Paso 1 en la Hoja de
Trabajo 3 y siga al Paso 2. De lo contrario, complete las líneas 1b a 1f a continuación
y luego siga al Paso 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1a
1b
Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Medicare en la columna 1 de
la línea 4c del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la columna 1 de la línea 12
del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1b
1c
1d
Multiplique la línea 1b por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1c
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente
y está reclamando créditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare que incluyó en la línea 6 de
la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Medicare por paga por enfermedad que incluyó en la
columna 1 de la línea 14 del Formulario 944-X (anote como cifra negativa) . . . . . . . . 1d
1e
1f
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare incluida en la columna
4 de la línea 20 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1e
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare. Combine las
líneas 1c, 1d y 1e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1f
Paso 2.
Calcule el crédito de retención de empleados por los salarios calificados
pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022
Precaución: Tiene que ser un startup (negocio emergente) en recuperación para
reclamar el crédito de retención de empleados por los salarios calificados pagados
después del 30 de septiembre de 2021 y antes del 1 de enero de 2022 (el cuarto
trimestre de 2021). La cantidad total incluida en las líneas 2a y 2b está limitada a un
máximo de $10,000 por empleado en cada uno de los trimestres tercero y cuarto de
2021 ($20,000 en total para el propósito de esta hoja de trabajo).
Salarios calificados (excluyendo los gastos calificados del plan de salud) para el
crédito de retención de empleados por los salarios calificados pagados después del
30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022 (estos salarios calificados están
incluidos en el total declarado en la línea 17 de la Parte 3 del Formulario 944 o, si
corregidos, en la columna 1 de la línea 30 del Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . 2a
2a
2b
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios calificados para el
crédito de retención de empleados por los salarios calificados pagados después del
30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022 (estos gastos calificados del plan
de salud están incluidos en el total declarado en la línea 18 de la Parte 3 del
Formulario 944 o, si corregidos, en la columna 1 de la línea 31 del Formulario
944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2b
2c
2d
Sume las líneas 2a y 2b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2c
Crédito de retención. Multiplique la línea 2c por el 70% (0.70). Si califica para el
crédito de retención de empleados únicamente porque su negocio es un startup
(negocio emergente) en recuperación, no anote más de $50,000 por empleado por
cada uno de los trimestres tercero y cuarto de 2021 ($100,000 en total para el
año) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2d
2e
2f
Anote la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
de la línea 1a del Paso 1 o, si corresponde, de la línea 1f del Paso 1 . . . . . . . . . . . . . 2e
Anote la cantidad de la porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo
de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 (esta cantidad puede venir de la línea 2r del
Paso 2 de la Hoja de Trabajo 3 en estas instrucciones si está corrigiendo ese crédito,
o puede que necesite anotar el crédito reclamado en su Formulario 944
original) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2f
2g
2h
Reste la línea 2f de la línea 2e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2g
Porción no reembolsable del crédito de retención de empleados. Anote la
cantidad menor entre la línea 2d o la línea 2g. Anote esta cantidad en la columna 1 de
la línea 17a del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Porción reembolsable del crédito de retención de empleados. Reste la línea 2h
de la línea 2d y anote esta cantidad en la columna 1 de la línea 26a del Formulario
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2h
2i
2i
32
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Hoja de Trabajo 5. Crédito de Asistencia para las Primas de COBRA
Ajustado
Guarde para Sus Registros
Tiene que utilizar esta hoja de trabajo si reclamó el crédito de asistencia para las primas de COBRA en su Formulario 944 original y corrige toda
cantidad utilizada para calcular el crédito de asistencia para las primas de COBRA. También utilizará esta hoja de trabajo para calcular este crédito si lo
reclama por primera vez en el Formulario 944-X.
Paso 1.
Determine la parte corregida correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
1a
Si completó la Hoja de Trabajo 3 o la Hoja de Trabajo 4 y también está reclamando el
crédito de asistencia para las primas de COBRA, anote la cantidad indicada en la línea 1g
de la Hoja de Trabajo 3 o en la línea 1a o 1f (según corresponda) de la Hoja de Trabajo
4. De lo contrario, complete las líneas 1b a 1h, a continuación, y luego siga al
Paso 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1a
1b
Anote la cantidad de los salarios sujetos al impuesto del Medicare de la columna 1 de la
línea 4c de la Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad en la columna 1 de la
línea 12 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1b
1c
1d
Multiplique la línea 1b por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1c
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y
está reclamando créditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare que incluyó en la línea 6 de la
Parte 1 del Formulario 944 o, si corregida, la cantidad de la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Medicare por paga por enfermedad que incluyó en la columna
1 de la línea 14 del Formulario 944-X (anote como cifra negativa) . . . . . . . . . . . . . . . . . 1d
1e
1f
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare incluida en la columna 4 de
la línea 20 del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1e
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare. Combine las líneas
1c, 1d y 1e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1f
1g
Para correcciones de años tributarios que comiencen después del 31 de diciembre de
2022 solamente, anote la cantidad de la línea 16 del Formulario 8974 (incluyendo todo
Formulario 8974 enmendado adjunto al Formulario 944-X) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1g
1h
2a
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare restante. Reste la
línea 1g de la línea 1f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1h
Paso 2.
Calcule el crédito de asistencia para las primas de COBRA
Anote la asistencia para las primas de COBRA que proporcionó por períodos de cobertura
que comienzan en o después del 1 de abril de 2021 hasta los períodos de cobertura que
comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a
2b
2c
Anote la cantidad de la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare de
la línea 1a del Paso 1 o, si corresponde, de la línea 1h del Paso 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . 2b
Anote la cantidad de la porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021
y antes del 1 de octubre de 2021 (esta cantidad puede venir de la línea 2r del Paso 2 de la
Hoja de Trabajo 3 en estas instrucciones si está corrigiendo ese crédito, o puede que
necesite anotar el crédito reclamado en su Formulario 944 original) . . . . . . . . . . . . . . . . 2c
2d
2e
Anote la cantidad de la porción no reembolsable del crédito de retención de empleados
(esta cantidad puede venir de la línea 2h del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 4 en estas
instrucciones si está corrigiendo ese crédito, o puede que necesite anotar el crédito
reclamado en su Formulario 944 original) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2d
Otros créditos no reembolsables usados contra la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Medicare. Sume las líneas 2c y 2d . . . . . . . . . . . . . . . . 2e
2f
2g
Reste la línea 2e de la línea 2b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2f
Porción no reembolsable del crédito de asistencia para las primas de COBRA.
Anote la cantidad menor entre la línea 2a o la línea 2f. Anote esta cantidad en la columna 1
de la línea 17c del Formulario 944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Porción reembolsable del crédito de asistencia para las primas de COBRA. Reste la
línea 2g de la línea 2a y anote esta cantidad en la columna 1 de la línea 26c del Formulario
944-X . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2g
2h
2h
33
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)
Reducción de Trámites), a menos que el mismo muestre un
número de control válido de la Office of Management and
Budget (Oficina de Administración y Presupuesto u OMB, por
sus siglas en inglés). Los libros o registros relativos a este
formulario o sus instrucciones tendrán que ser conservados
mientras su contenido pueda ser utilizado en la aplicación de
toda ley de impuestos internos.
¿Cómo Puede Obtener Formularios,
Instrucciones y Publicaciones del
IRS?
Puede ver, descargar o imprimir la mayoría de los
formularios, instrucciones y publicaciones que pueda
El tiempo que se necesita para completar y presentar el
Formulario 944-X variará según las circunstancias individuales.
El promedio de tiempo estimado para completarlo es el
siguiente:
hacer un pedido y recibirlos por correo. El IRS tramitará su orden
para formularios y publicaciones tan pronto sea posible. No
vuelva a enviar solicitudes que ya nos ha enviado. Puede
obtener formularios y publicaciones más rápido en línea.
Mantener los registros
Aprender acerca de la ley o de este formulario.
Preparar y enviar este formulario al IRS . .
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38 h, 15 min.
1 h, 25 min.
4 h, 30 min.
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Aviso sobre la Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos la
información requerida en el Formulario 944-X para cumplir con
las leyes que regulan la recaudación de los impuestos internos
de los Estados Unidos. La necesitamos para calcular y cobrar la
cantidad correcta del impuesto. El Subtítulo C, Employment
Taxes (Impuestos sobre la nómina), del Código de Impuestos
Internos, impone impuestos sobre la nómina, incluyendo la
retención del impuesto federal sobre los ingresos sobre salarios.
Se usa este formulario para determinar la cantidad de impuestos
que usted adeuda. La sección 6011 requiere que provea la
información solicitada si le corresponde el impuesto.
Si desea hacer algún comentario acerca de la exactitud de
estos estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que
ayude a que el Formulario 944-X sea más sencillo, comuníquese
con nosotros. Nos puede enviar comentarios desde el sitio web
IRS.gov/FormComments. O puede enviar sus comentarios al:
Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications Division,
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224.
No envíe el Formulario 944-X a esta dirección. En vez de eso,
anteriormente.
Usted no está obligado a facilitar la información solicitada en
un formulario sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de
34
Inst. para el Formulario 944-X (Rev. 02-2024)