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Upute za obrazac W-3c PR

Upute za Formulario W-3c PR (Instructions for Obrazac W-3c PR) (Rev. December 2015)

Instrucciones para el Formulario W-3c PR (Upute za obrazac W-3c PR), Transmisión de Comprobantes de Retención Corregidos (prijenos ispravljenih izvještaja o plaćama i porezima)

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Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Instrucciones para el  
Formulario W-3C (PR)  
(Instructions for Form W-3C  
(PR))  
(Rev. diciembre de 2023)  
Transmisión de Comprobantes de Retención Corregidos  
(Transmittal of Corrected Wage and Tax Statements)  
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo  
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos  
que se indique de otra manera.  
Northern Mariana Islands (Guía tributaria federal para  
empleadores en las Islas Vírgenes Estadounidenses, Guam, la  
Samoa Estadounidense y la Mancomunidad de las Islas  
Marianas del Norte); y la Publicación 179, Guía Contributiva  
Federal para Patronos Puertorriqueños, se ha incluido en la  
Publicación 15 de 2024. Las Publicaciones 51, 80 y 179 no  
estarán disponibles después de 2023. La Publicación 15 (sp),  
Guía Tributaria para Empleadores, es la nueva publicación en  
español disponible para empleadores que prefieren español, ya  
sea que se encuentren en los Estados Unidos o en cualquiera  
de los territorios.  
Acontecimientos Futuros  
Para obtener la información más reciente sobre los  
acontecimientos relacionados con el Formulario W-3C (PR) y  
sus instrucciones, como legislación promulgada después de que  
dichos documentos se hayan publicado, visite IRS.gov/  
Formulario 941-SS. Comenzando en el primer trimestre de  
2024, el Formulario 941-SS, Employer’s QUARTERLY Federal  
Tax Return (American Samoa, Guam, the Commonwealth of  
Northern Mariana Islands, and the U.S. Virgin Islands)  
(Declaración del impuesto federal trimestral del empleador (la  
Samoa Estadounidense, Guam, la Mancomunidad de las Islas  
Marianas del Norte y las Islas Vírgenes Estadounidenses)), ya  
no estará disponible. Los empleadores en los territorios que  
presentaban el Formulario 941-SS tienen que presentar el  
Formulario 941, el cual ha sido adaptado para su uso. Cualquier  
empleador que prefiera el Formulario 941 y sus instrucciones en  
español, esté localizado en los Estados Unidos o en cualquiera  
de sus territorios, puede presentar un nuevo Formulario 941 (sp)  
en español.  
Formularios, instrucciones y publicaciones en español.  
Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y  
publicaciones que están disponibles en español, acceda a  
¿Qué Hay de Nuevo?  
Presentación electrónica de declaración. La Taxpayer First  
Act of 2019 (Ley de Contribuyente Primero de 2019),  
promulgada el 1 de julio de 2019, autorizó al Departamento del  
Tesoro y al Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas  
en inglés), a emitir reglamentos que disminuyen el límite de  
declaraciones presentadas electrónicamente. La Treasury  
Decision 9972 (Decisión Tributaria 9972), publicada el 23 de  
febrero de 2023, enmendó los reglamentos de la sección  
301.6011-2 para cambiar las reglas de presentación electrónica  
para ciertas declaraciones informativas, incluyendo los  
Formularios 499R-2/W-2PR y 499R-2c/W-2cPR.  
Cambios en la MSRRA. La sección 18 de la Veterans Auto and  
Education Improvement Act of 2022 (P.L. 117-333) (Ley de  
Mejoras de Automóviles y Educación para Veteranos de 2022  
(Ley Pública 117-333)), promulgada el 5 de enero de 2023,  
cambió las reglas de residencia para propósitos tributarios para  
cónyuges de un miembro de las Fuerzas Armadas. Los  
cónyuges (cónyuges civiles) de un miembro de las Fuerzas  
Armadas ya no necesitan haber tenido la misma residencia  
tributaria que el miembro de las Fuerzas Armadas antes de  
trasladarse con el fin de mantener su residencia anterior.  
Además, para cualquier año tributario en que el matrimonio esté  
en vigor, miembros de las Fuerzas Armadas y sus cónyuges  
civiles pueden elegir usar la residencia del miembro de las  
Fuerzas Armadas, la residencia del cónyuge civil o del puesto  
permanente donde prestará servicio el miembro de las Fuerzas  
Armadas, independientemente de la fecha en que el matrimonio  
entre el cónyuge y el miembro de las Fuerzas Armadas ocurrió.  
de Alivio de Residencia para Cónyuges de Militares o MSRRA,  
por sus siglas en inglés) para más información.  
Requisitos para los Formularios W-2c. Los reglamentos  
modificaron los requisitos para la presentación electrónica del  
Formulario W-2c, incluyendo la presentación electrónica del  
Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir los Formularios  
499R-2/W-2PR presentados originalmente. Estas reglas  
modificadas son distintas a las reglas para la presentación  
electrónica de las declaraciones originales. Si usted está  
requerido a presentar electrónicamente el Formulario  
499R-2/W-2PR original, usted tiene que presentar  
electrónicamente cualquier Formulario 499R-2c/W-2cPR para  
corregir ese formulario. Si se le permitió presentar el Formulario  
499R-2/W-2PR original en papel y usted lo presentó en papel,  
entonces usted tiene que presentar en papel cualquier  
Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir ese formulario.  
Cambios en formularios y publicaciones para 2024. Ciertos  
cambios en formularios y publicaciones para 2024 se han  
incorporado en estas instrucciones según se explica a  
continuación.  
Publicaciones 51, 80 y 179. Información específica a la  
Publicación 51, Agricultural Employer’s Tax Guide (Guía  
tributaria para empleadores agropecuarios); la Publicación 80,  
Federal Tax Guide for Employers in the U.S. Virgin Islands,  
Guam, American Samoa, and the Commonwealth of the  
Formulario W-3C (PR) se ha actualizado. El Formulario  
W-3C (PR) actualizado se publicó el 16 de agosto de 2023. Este  
formulario tiene la fecha de revisión (Rev. 8-2023) a mano  
derecha del W-3C (PR) en negrilla. Se hicieron actualizaciones  
editoriales para alinear el formulario de corrección con el  
Formulario W-3 (PR) actual.  
Feb 20, 2024  
Cat. No. 26401P  
Social o FICA, por sus siglas en inglés) pagados a un empleado  
en exceso de $200,000 en un año natural. Se le requiere al  
empleador comenzar a retener el Impuesto Adicional del  
Medicare en el período de paga en el cual le paga salarios o  
compensación en exceso de $200,000 a un empleado y  
continuar reteniendo dicho impuesto hasta el fin del año natural.  
El Impuesto Adicional del Medicare se le impone únicamente al  
empleado. No hay porción correspondiente al empleador del  
Impuesto Adicional del Medicare. Todo salario o compensación  
sujeto al impuesto del Medicare está sujeto a la retención del  
Impuesto Adicional del Medicare si es pagado en exceso del  
límite de retención de $200,000.  
Para más información sobre el Impuesto Adicional del  
Medicare, acceda a IRS.gov/ADMTfaqs.  
A menos que se indique de otro modo, las referencias al  
impuesto del Medicare incluyen el Impuesto Adicional del  
Medicare.  
Servicios para empresas por Internet (BSO) se han actuali-  
zado. Se requieren niveles adicionales de seguridad para tener  
acceso a los servicios para empresas por Internet (BSO, por sus  
siglas en inglés). Si no ha actualizado sus credenciales desde el  
25 de marzo de 2023, tendrá que actualizar sus credenciales lo  
antes posible para evitar cualquier demora en la presentación  
electrónica de sus Formularios 499R-2/W-2PR y 499R-2c/  
W-2cPR. No podrá usar los servicios provistos por el BSO sin  
tener las nuevas credenciales y la autenticación para su cuenta.  
Los nuevos usuarios y actuales deben permitir por lo menos 2  
semanas para completar el proceso de registro. Para más  
información, acceda a la página web de la Administración del  
Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) en SSA.gov/bso.  
Alivio tributario por desastres. Se le está proveyendo alivio  
tributario a personas que han sido afectadas por desastres  
recientes. Si desea más información sobre el alivio tributario que  
hay disponible, acceda a IRS.gov/DisasterTaxRelief y pulse  
sobre Español.  
Pagos de indemnización por despido. Los pagos de  
indemnización por despido son salarios que están sujetos a los  
impuestos del Seguro Social y del Medicare. Tal como se indica  
en el apartado 15, Reglas Especiales para Varias Clases de  
Servicios y de Pagos, de la Publicación 15, los pagos de  
indemnización por despido también están sujetos al impuesto  
conforme a la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal de  
Contribución para el Desempleo o FUTA, por sus siglas en  
inglés).  
Recordatorios  
Fecha de vencimiento para presentar ante la SSA. La fecha  
de vencimiento para presentar los Formularios 499R-2/W-2PR y  
W-3 (PR) ante la SSA correspondientes al año tributario 2024 es  
el 31 de enero de 2025, sin tomar en cuenta si usted presenta  
su formulario en papel o electrónicamente.  
Informes de salarios denegados por la SSA. La SSA  
denegará los informes electrónicos y en papel del Formulario  
499R-2/W-2PR bajo las siguientes circunstancias:  
Información de contacto. Tiene que proporcionar el nombre  
del empleador (o de la persona de contacto designada por el  
empleador), el número de teléfono, el número de fax y la  
dirección de correo electrónico (email) del mismo. La SSA le  
notificará al empleador a través del correo electrónico o correo  
postal si éste tiene que corregir y enviar de nuevo algún informe  
relacionado con la información provista en el Formulario W-3C  
(PR).  
El total de salarios y propinas sujetos al impuesto del  
Medicare es menor que el total de los salarios y propinas sujetos  
al impuesto del Seguro Social;  
El impuesto del Seguro Social es mayor que cero; pero hay  
cero salarios y propinas sujetos al impuesto del Seguro Social; y  
El impuesto del Medicare es mayor que cero; pero hay un  
total de cero salarios y propinas sujetos al impuesto del  
Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA). Puede ser  
que a usted se le requiera informar salarios e impuestos en un  
formulario distinto al formulario que normalmente utiliza si el  
empleado reclama residencia o domicilio conforme a la MSRRA  
en una jurisdicción distinta en uno de los 50 estados, el Distrito  
de Columbia, la Samoa Estadounidense, la Mancomunidad de  
las Islas Marianas del Norte, Guam, Puerto Rico o las Islas  
Vírgenes Estadounidenses.  
Medicare.  
Además, los informes electrónicos y en papel de los  
Formularios 499R-2/W-2PR y Formularios 499R-2c/W-2cPR  
correspondientes a empleadores domésticos se denegarán bajo  
las siguientes circunstancias:  
El total de salarios y propinas sujetos al impuesto del Seguro  
Social es menor que las ganancias mínimas anuales sujetas a la  
retención de los impuestos del Seguro Social y del Medicare  
para un empleado doméstico y  
La MSRRA le provee la oportunidad al cónyuge que no es  
miembro de las Fuerzas Armadas (cónyuge civil) de un miembro  
de las Fuerzas Armadas que presta servicio activo, de conservar  
su residencia o domicilio previo para propósitos tributarios  
(domicilio tributario) cuando acompaña a su cónyuge militar, el  
cual se está trasladando conforme a nuevas órdenes militares, a  
un nuevo local donde prestará servicios militares en uno de los  
50 estados, el Distrito de Columbia o un territorio  
Los salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare son  
menores que las ganancias mínimas anuales sujetas a la  
retención de los impuestos del Seguro Social y del Medicare  
para un empleado doméstico.  
Si las condiciones descritas anteriormente se encuentran en  
un informe de salarios, un mensaje de error alertará al remitente  
para que corrija el informe. Si las condiciones descritas  
anteriormente se encuentran en un informe de salarios en papel,  
la SSA le notificará por correo electrónico o por correo postal  
sobre la denegación del informe a la persona que presentó  
dicho informe. Se le pedirá al empleador que corrija el informe y  
lo envíe nuevamente a la SSA.  
estadounidense.  
Por ejemplo, si un cónyuge civil trabaja en Puerto Rico pero  
reclama propiamente domicilio tributario en uno de los 50  
estados conforme a la MSRRA, sus ingresos por prestar  
servicios no serían considerados como ingresos sujetos a  
impuesto para propósitos de las tributaciones puertorriqueñas.  
Los impuestos federales sobre los ingresos deben ser retenidos  
y enviados al IRS. Los impuestos estatales y locales sobre los  
ingresos pueden tener que retenerse y ser enviados a las  
autoridades estatales y locales pertinentes. Consulte con las  
autoridades tributarias estatales, locales o territoriales  
estadounidenses en referencia con sus obligaciones retentivas  
conforme a la MSRRA.  
Nota: No escriba “corrected” (corregido) ni “amended”  
(enmendado) en ninguno de los informes presentados de nuevo.  
Si es empleador de empleados domésticos, vea la  
Publicación 926, Household Employer’s Tax Guide (Guía  
tributaria para empleadores de empleados domésticos).  
Impuesto Adicional del Medicare. Además de retener el  
impuesto del Medicare del 1.45%, un empleador está requerido  
a retener un 0.9% del Impuesto Adicional del Medicare en los  
salarios o compensación conforme a la Federal Insurance  
Contributions Act (Ley de la Contribución Federal al Seguro  
Sin embargo, para cualquier año tributario en que el  
matrimonio esté en vigor, el miembro de las Fuerzas Armadas y  
el cónyuge civil pueden elegir usar la residencia del miembro de  
las Fuerzas Armadas, la residencia del cónyuge civil o del  
2
Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)  
 
puesto permanente donde prestará servicio el miembro de las  
Fuerzas Armadas para propósitos tributarios,  
presentación electrónica para su negocio u organización. Para  
obtener las especificaciones de formato de archivos para utilizar  
esta opción, visite el sitio web de la SSA titulado Employer W-2  
Filing Instructions & Information (Instrucciones e información  
para empleadores sobre la presentación de Formularios W-2) en  
SSA.gov/employer. Seleccione Publications & Forms  
(Publicaciones y formularios), pulse sobre el enlace  
independientemente de la fecha en que el matrimonio entre el  
cónyuge y el miembro de las Fuerzas Armadas ocurrió.  
En el ejemplo proporcionado anteriormente, al cónyuge se le  
permitiría elegir usar la misma residencia que el miembro de las  
Fuerzas Armadas o el puesto permanente donde prestará  
servicio el miembro de las Fuerzas Armadas.  
Specifications for Filing Forms W-2 and W-2c Electronically  
(EFW2/EFW2C) (Especificaciones para la presentación  
electrónica de Formularios W-2 y W-2c) y luego seleccione el  
documento correspondiente. Esta información también está  
disponible llamando libre de cargos al Centro de Servicio para la  
Declaración de Empleadores al 800-772-6270 (800-325-0778, si  
es usuario de equipo TTY) o llamando a su Employer Services  
Liaison Officer (Oficial de enlace de los servicios para  
empleadores o ESLO, por sus siglas en inglés) de la SSA al  
212-264-3455.  
Informe del resumen de compensación por enfermedad de  
tercero pagador. Para obtener información sobre cómo se  
informa el resumen de compensación por enfermedad de  
tercero pagador, vea el Formulario 8922, Third-Party Sick Pay  
Recap (Resumen de compensación por enfermedad de tercero  
pagador).  
Instrucciones Generales  
Propósito del Formulario  
Use el Formulario W-3C (PR) para transmitir uno o más  
Formularios 499R-2c/W-2cPR, Comprobante de Retención, a la  
SSA aun cuando presente el Formulario 499R-2c/W-2cPR  
únicamente para corregir el nombre o número de Seguro Social  
(SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado.  
Para más información sobre la presentación electrónica  
CONSEJO  
de Formularios 499R-2c/W-2cPR y Formularios W-3C  
(PR) ante la SSA, visite la página web de la SSA titulada  
Employer W-2 Filing Instructions & Information (Instrucciones e  
información para empleadores sobre la presentación de  
Formularios W-2) en SSA.gov/employer.  
El sistema Presentación electrónica (e-file) ofrecido por  
Presentación electrónica (e-file). La SSA le recomienda a  
todos los empleadores presentar electrónicamente. La  
presentación electrónica le puede ahorrar tiempo y esfuerzo y  
asegura la precisión en los documentos. Si tiene que presentar  
10 o más Formularios 499R-2c/W-2cPR ante la SSA, tiene que  
presentarlos electrónicamente. Usted puede incurrir en una  
multa si no presenta los formularios electrónicamente cuando se  
requiera que lo haga.  
la SSA en su página web del BSO es un sistema  
!
´
PRECAUCION  
independiente del sistema de presentación electrónica  
para empleadores y agentes retenedores ofrecido por el  
Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Para más  
información sobre los requisitos de presentación electrónica de  
formularios ante el Departamento de Hacienda de Puerto Rico,  
Es preferible que presente los formularios ante la SSA  
Adónde enviar los formularios en papel. Si usa el Servicio  
Postal de los EE. UU., envíe todos los Formularios 499R-2c/  
W-2cPR y W-3C (PR) a la siguiente dirección:  
CONSEJO  
electrónicamente aunque presente menos de 10  
Formularios 499R-2c/W-2cPR.  
Exención de presentación electrónica. Si a usted se le  
requiere presentar por medio del sistema de presentación  
electrónica (e-file), puede solicitar una exención de este  
requisito por medio de la presentación del Formulario 8508,  
Application for a Waiver from Electronic Filing of Information  
Returns (Solicitud para la exención de la presentación de  
declaraciones informativas por medios electrónicos). Presente el  
Formulario 8508 ante el IRS por lo menos 45 días antes de la  
fecha de vencimiento para la presentación del Formulario  
499R-2/W-2PR o 45 días antes de la presentación de su primer  
Formulario 499R-2c/W-2cPR. Vea el Formulario 8508 para  
información sobre la presentación de este formulario.  
Social Security Administration  
Direct Operations Center  
P.O. Box 3333  
Wilkes-Barre, PA 18767-3333  
Si usa una agencia portadora o un servicio de entrega  
privado aprobado por el IRS que no sea el Servicio Postal de los  
EE. UU., envíe sus Formularios 499R-2c/W-2cPR y W-3C (PR) a  
la siguiente dirección:  
Social Security Administration  
Direct Operations Center  
Attn: W-2c PR Process  
Si presenta los formularios por medios  
electrónicos, no presente los mismos formularios  
1150 E. Mountain Drive  
!
´
PRECAUCION  
en papel.  
Wilkes-Barre, PA 18702-7997  
El sitio web de BSO de la SSA hace que la presentación  
electrónica sea fácil al proveer dos maneras para presentar el  
Formulario 499R-2c/W-2cPR y el Formulario W-3C (PR).  
Visite IRS.gov/PDS, para obtener una lista de servicios  
CONSEJO  
de entrega privados aprobados por el IRS.  
Si necesita presentar 50 o menos Formularios 499R-2/W-2PR  
o 25 o menos Formularios 499R-2c/W-2cPR, puede usar el BSO  
para crearlos en Internet. El BSO le guía sobre el proceso de  
cómo crear Formularios 499R-2/W-2PR o Formularios  
499R-2c/W-2cPR, cómo guardarlos e imprimirlos y cómo  
enviarlos a la SSA cuando esté listo. Usted no tiene que esperar  
hasta que haya transmitido los Formularios 499R-2/W-2PR y  
499R-2c/W-2cPR a la SSA antes de imprimir copias para sus  
empleados. El BSO genera el Formulario W-3 (PR) o W-3C (PR)  
automáticamente en base a los Formularios 499R-2/W-2PR o  
499R-2c/W-2cPR que esté transmitiendo.  
No envíe el Formulario 499R-2/W-2PR, Comprobante de  
Retención, a ninguna de estas direcciones. Vea las  
instrucciones del Formulario 499R-2/W-2PR para dicha  
CONSEJO  
información.  
No envíe efectivo, cheques, giros ni otras clases de  
pagos con los Formularios 499R-2/W-2PR ni los  
!
´
PRECAUCION  
Formularios W-3 (PR) que envíe a la SSA. Los  
formularios de impuestos sobre la nómina (por ejemplo,  
Formularios 941, 943 o 944) y los pagos correspondientes a  
estos formularios se tienen que enviar al IRS.  
Si necesita presentar más de 50 Formularios 499R-2/W-2PR  
o más de 25 Formularios 499R-2c/W-2cPR, la opción Carga de  
archivos de salarios del BSO podría ser la mejor opción de  
3
Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)  
   
499R-2/W-2PR original. En los encasillados bajo “Información  
correcta”, anote ceros.  
Cuándo se presenta el formulario. Presente el Formulario  
W-3C (PR) lo antes posible después de haber descubierto un  
error. Además, provéale a sus empleados copias del Formulario  
499R-2c/W-2cPR cuanto antes.  
Prepare un segundo Formulario W-3C (PR) junto con un  
segundo Formulario 499R-2c/W-2cPR para cada empleado  
afectado. En el Formulario W-3C (PR), anote el año tributario  
correcto en el encasillado a, y/o el EIN correcto en el encasillado  
e. Anote ceros en los encasillados bajo “Según se informó  
originalmente” y anote las cantidades de dinero correctas en los  
encasillados bajo “Información correcta”.  
Cómo se presenta el formulario. Si presenta el Formulario  
W-3C (PR) en papel, trate de escribir a máquina todos los datos  
y asegúrese de que todas las copias sean perfectamente  
legibles. Si utiliza la computadora para llenar el formulario,  
escriba todos los datos en tinta oscura o negra y en fuente  
Courier de tamaño 12, si es posible.  
Si alguna partida indica un cambio de dólares y una de las  
cantidades en cuestión es cero, anote “-0-”. No deje en blanco el  
encasillado. Escriba en paréntesis las cantidades negativas  
(disminuciones) en la tercera columna del Formulario W-3C  
(PR).  
Cómo corregir más de una clase de formulario. Usted tiene  
que usar un Formulario W-3C (PR) individual para cada clase de  
formulario (Formulario 499R-2/W-2PR, Comprobante de  
Retención; Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al  
Comprobante de Retención; y Formulario W-3 (PR), Transmisión  
de Comprobantes de Retención) que va a corregir. Además,  
usted tiene que usar un Formulario W-3C (PR) individual para  
cada clase de combinación de pagador/empleador que marque  
en el encasillado f. Si está corrigiendo más de una clase de  
formulario, agrupe todos los formularios de la misma clase de  
combinaciones de pagador/empleador y envíelos en grupos  
separados.  
Quién puede firmar el Formulario W-3C (PR). Por lo general,  
los empleadores tienen que firmar el Formulario W-3C (PR). Sin  
embargo, un transmisor o remitente (incluyendo una agencia de  
servicios, un agente declarante, un agente pagador o un agente  
de desembolsos) puede firmar el Formulario W-3C (PR) (o usar  
su número de identificación personal (PIN, por sus siglas en  
inglés) en las presentaciones electrónicas) en nombre del  
empleador o del pagador sólo si el remitente satisface las dos  
siguientes condiciones:  
Instrucciones Específicas  
Ciertas leyes promulgadas en Puerto Rico que proveen  
exenciones para los impuestos estatales  
!
Está autorizado a firmar conforme a un acuerdo con la  
´
PRECAUCION  
puertorriqueños sobre los ingresos no corresponden a  
agencia (ya sea verbal, por escrito o implícito) que sea válido  
conforme a la ley estatal y  
los impuestos federales estadounidenses sobre los ingresos,  
incluyendo los impuestos sobre la nómina. Estas exenciones no  
se pueden tomar en cuenta al completar declaraciones  
federales estadounidenses de impuestos personales y de  
impuestos sobre la nómina.  
Escribe “Por (nombre del pagador)” junto a la firma (sólo para  
los Formularios W-3C (PR) que se presentan en papel).  
Aunque un remitente autorizado firme por el pagador, el  
pagador aún tiene la responsabilidad de asegurarse de  
!
Envíe el Formulario W-3C (PR) con los Formularios  
499R-2c/W-2cPR. No una estos últimos formularios con grapas  
ni con cinta adhesiva al Formulario W-3C (PR) ni el uno con el  
otro, ni los doble tampoco. Presente un Formulario W-3C (PR)  
por separado por cada año tributario, por cada clase de  
formulario y por cada clase de pagador en cuestión. (El  
recuadro Comp. por enferm. de 3ro pagador no indica que  
hay una clase aparte de pagador o empleador). Asegúrese de  
conservar una copia del Formulario W-3C (PR) para sus  
archivos.  
´
PRECAUCION  
que el Formulario W-3C (PR) y los documentos adjuntos  
se presenten correctamente y a tiempo ante la SSA. El pagador  
está sujeto a cualquier multa que resulte por no cumplir con  
estos requisitos.  
¿Necesita Ayuda?  
Si desea información sobre cómo obtener formularios y  
publicaciones, vea la Publicación 15.  
Ayuda con la presentación electrónica. Si tiene preguntas  
sobre cómo inscribirse o usar el BSO, llame al 800-772-6270 (o  
al 800-325-0778 (para usuarios de equipo TTY)) (libre de  
cargos) para hablar con un técnico de información para  
empleadores en la SSA. Las horas de operación son de lunes a  
viernes, de 7:00 a.m. a 5:30 p.m., horario del Este. También  
puede escribir a employerinfo@ssa.gov para recibir asistencia.  
Si usted enfrenta problemas usando cualquiera de los servicios  
del BSO, llame al 888-772-2970 (libre de cargos) para hablar  
con un operador de sistemas en la oficina de apoyo técnico de  
la SSA. Para hablar con el ESLO para Puerto Rico, llame al  
212-264-3455 (no es un número libre de cargos).  
En la sección titulada Cambios del Formulario W-3C (PR),  
sume las cantidades de cada encasillado y columna de los  
Formularios 499R-2c/W-2cPR que usted envía.  
Encasillado a: Año tributario a corregirse. Anote todos los  
cuatro dígitos del año tributario del (de los) Formulario(s)  
499R-2/W-2PR, 499R-2c/W-2cPR o W-3 (PR) que desea  
corregir. Por ejemplo, anotar “2022”, quiere decir que corrige los  
Formularios 499R-2/W-2PR de 2022. Si anotó “-0-” en el  
encasillado c (vea más adelante), la SSA supone que corrige  
únicamente el Formulario W-3 (PR).  
Encasillado b: Nombre, dirección y código postal (ZIP) del  
empleador. Debe ser anotado igual como aparece en el  
Formulario 941, Formulario 943, Formulario 944 o en el Anexo H  
(Formulario 1040). Incluya el número de oficina, habitación u  
otro tipo de numeración después de la dirección física. Si el  
servicio postal no entrega correspondencia a tal dirección y usa  
un apartado postal, incluya el número del mismo en lugar de la  
dirección física.  
Situaciones Especiales  
Cómo corregir un año incorrecto y/o EIN incorrectamente  
declarado en el Formulario 499R-2/W-2PR o Formulario  
W-3 (PR). Para corregir un año tributario incorrecto y/o un  
número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en  
inglés) en un Formulario 499R-2/W-2PR o Formulario W-3 (PR)  
presentado anteriormente, tiene que preparar dos juegos de  
Formularios 499R-2c/W-2cPR y W-3C (PR).  
El IRS no usará el Formulario W-3C (PR) para actualizar  
CONSEJO  
su dirección. Para cambiar su dirección, complete el  
Prepare un Formulario W-3C (PR) junto con el Formulario  
Formulario 8822, Change of Address (Cambio de  
499R-2c/W-2cPR para cada empleado afectado. En el  
Formulario W-3C (PR), anote el año tributario incorrecto en el  
encasillado a y el EIN informado originalmente en el encasillado  
h. Anote en los encasillados bajo “Según se informó  
dirección), o el Formulario 8822-B, Change of Address or  
Responsible Party — Business (Cambio de dirección o de  
persona responsable —Negocios).  
originalmente” las sumas de dinero informadas en el Formulario  
4
Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)  
explicados anteriormente bajo Encasillado g: Para uso  
interno solamente y bajo Sección 218.  
Encasillado c: Total de Formularios 499R-2c/W-2cPR adjun-  
tos. Anote el número de Formularios 499R-2c/W-2cPR  
individuales que presenta con este Formulario W-3C (PR), o  
anote “-0-” si corrige únicamente un solo Formulario W-3 (PR)  
presentado anteriormente.  
Encasillados 1 a 7: Cambios. Anote los totales de estos  
encasillados con las mismas partidas de los Formularios  
499R-2c/W-2cPR corregidas correspondientes. Los números  
de los encasillados de este formulario no coinciden con  
los del Formulario 499R-2c/W-2cPR. Complete solamente  
aquellas partidas que está corrigiendo. Deje los demás  
encasillados en blanco. La información se anota “Según se  
informó originalmente” y como “Información correcta”, tal como  
se anotó en los Formularios 499R-2c/W-2cPR. Si en alguna  
línea hay un cambio en las cantidades y una de ellas es cero,  
anote “-0-”. No deje la línea en blanco. No tiene que incluir  
información en el encasillado 3b. Éste se ha reservado para su  
uso en el futuro.  
Encasillado d: Número del establecimiento. Usted puede  
usar este encasillado para identificar individualmente los  
establecimientos que tiene en su negocio. Puede presentar un  
Formulario W-3C (PR) por separado con el Formulario  
499R-2c/W-2cPR para cada establecimiento en cuestión o  
puede usar un solo Formulario W-3C (PR) para todos los  
Formularios 499R-2c/W-2cPR. No tiene que llenar este  
encasillado; es opcional.  
Encasillado e: Número de identificación del empleador  
(EIN). Anote el número correcto que le asignó el IRS en el  
formato siguiente: 00-0000000. Un EIN no puede estar truncado  
(reemplazar los primeros 5 dígitos del número de 9 dígitos con  
asterisco (*) o X). Vea la sección 31.6051-1(a)(1)(i)(A) y  
301.6109-4(b)(2)(iv) del Reglamento. Si va a corregir su EIN,  
anote el EIN federal declarado originalmente en el encasillado h.  
Encasillado 8: Explique aquí toda reducción. Anote las  
razones por todas las reducciones que aparecen en la tercera  
columna. También informe aquí toda anotación previa  
incorrecta del encasillado f, Clase de empleador. Incluya  
(pero no adjunte al Formulario W-3C (PR)) hojas adicionales  
para explicar las reducciones, si corresponde. Anote su nombre  
y número de identificación del empleador (EIN) en toda hoja que  
incluya.  
Encasillado f: Clase de empleador. Marque el recuadro  
correspondiente. Marque sólo un recuadro. Si su Formulario  
W-3 (PR) anterior estaba marcado incorrectamente, informe su  
clase de empleador incorrecto en el espacio para anotaciones  
en el encasillado 8, Explique aquí toda reducción.  
Comp. por enferm. de 3ro pagador. Marque este recuadro  
si es un tercero pagador de compensación por enfermedad (o  
un empleador que informa pagos de compensación por  
enfermedad hechos por un tercero) y corrige los Formularios  
499R-2/W-2PR. Presente un Formulario W-3C (PR) por  
separado por cada informe de un pagador/empleador  
combinado de compensación por enfermedad de tercero  
pagador en el Formulario 499R-2c/W-2cPR.  
941. Marque este recuadro si presenta el Formulario 941.  
Doméstico. Marque este recuadro si es empleador de  
empleados domésticos y va a corregir Formularios 499R-2/  
W-2PR que pertenecen a empleados domésticos y usted  
presenta el Anexo H (Formulario 1040). Si también tiene que  
corregir Formularios 499R-2c/W-2cPR de empleados no  
domésticos, complete otro Formulario W-3C (PR).  
943 Agropecuario. Marque este recuadro si presenta el  
Formulario 943 y los comprobantes corregidos pertenecen a  
empleados agropecuarios. Para corregir Formularios  
499R-2c/W-2cPR de empleados no agropecuarios, envíe otro  
Formulario W-3C (PR) por separado marcando con una “X” el  
recuadro para el Formulario 941 (en la mayoría de los casos).  
944. Marque este recuadro si presenta el Formulario 944.  
Empleados del gobierno Medicare. Marque este recuadro  
si usted es una agencia gubernamental de los EE. UU. o Puerto  
Rico que tiene empleados que están sujetos únicamente al  
impuesto para el seguro Medicare.  
Sección 218. Marque este recuadro si es un empleador  
gubernamental de Puerto Rico o local y va a corregir  
Formularios 499R-2/W-2PR de 1986 o antes de empleados  
amparados por la sección 218 de la Social Security Act (Ley del  
Seguro Social). El número de identificación del empleador y  
PRU (anteriormente anotado en el encasillado g) ya no se tienen  
que anotar. El empleo conforme a la sección 218 de la Ley del  
Seguro Social ahora se informa usando el EIN federal.  
Firma. Firme y feche este formulario e incluya también su  
cargo. Escriba el número de teléfono y el nombre de la persona  
de contacto del empleador, con quien nos podemos comunicar,  
en los encasillados que piden la información de la persona de  
contacto. También incluya el número de teléfono del empleador,  
el número de fax del empleador y la dirección de email del  
empleador para recibir correo electrónico (si la tiene). Si no es el  
empleador, vea Quién puede firmar el Formulario W-3C  
(PR), anteriormente.  
Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de  
Información y la Ley de Reducción de Trámites  
Solicitamos la información requerida en el Formulario W-3C  
(PR) para cumplir con las leyes que regulan la recaudación de  
los impuestos internos de los Estados Unidos. La necesitamos  
para calcular y cobrar la cantidad correcta de impuesto. La  
sección 6051 y su reglamentación correspondiente requieren  
que usted provea copias del formulario de retención a sus  
empleados, a la Administración del Seguro Social y al Servicio  
de Impuestos Internos. La sección 6109 requiere que usted  
incluya su número de identificación del empleador (EIN). Si no  
nos provee esta información de manera oportuna o si nos  
provee información errónea o fraudulenta, podría estar sujeto a  
multas.  
Usted no está obligado a facilitar la información solicitada en  
un formulario sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de  
Reducción de Trámites), a menos que el mismo muestre un  
número de control válido de la Office of Management and  
Budget (Oficina de Administración y Presupuesto u OMB, por  
sus siglas en inglés). Los libros o registros relacionados con un  
formulario o sus instrucciones tienen que ser conservados  
mientras su contenido pueda ser utilizado en la administración  
de toda ley tributaria federal.  
Por regla general, las declaraciones de impuestos y toda  
información pertinente son confidenciales, como lo requiere la  
sección 6103. No obstante, la sección 6103 permite o requiere  
que el IRS divulgue o provea tal información a otros, tal como se  
describe en el Código. Por ejemplo, la información facilitada en  
este formulario puede ser compartida con el Departamento de  
Justicia en casos de litigio civil y penal, con las ciudades,  
estados, el Distrito de Columbia, los estados libres asociados  
con los Estados Unidos y los territorios estadounidenses, a fin  
de ayudarlos en la aplicación de sus leyes tributarias  
Encasillado g: Para uso interno solamente. Este encasillado  
ha sido reservado solamente para uso interno.  
Encasillados “h” e “i”. Haga anotaciones en estos  
encasillados solamente si el número que anotó en el formulario  
original no es el correcto. Los números correctos deben  
aparecer en los encasillados d y e. El encasillado j ha sido  
reservado solamente para uso interno debido a los cambios  
respectivas. Podemos también divulgar la información contenida  
5
Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)  
en este formulario a otros países conforme a un tratado  
tributario, a las agencias del gobierno federal y estatal para  
hacer cumplir las leyes penales federales no tributarias o a  
agencias federales encargadas de la aplicación de la ley y a  
agencias federales de inteligencia para combatir el terrorismo.  
instructions in Spanish, whether they are located in the United  
States or any of its territories, can file new Spanish-language  
Form 941 (sp).  
MSRRA changes. The Veterans Auto and Education  
Improvement Act of 2022, P.L. 117-333, section 18, enacted on  
January 5, 2023, changed the residency rules for tax purposes  
for civilian spouses of servicemembers. Civilian spouses no  
longer need to have had the same tax residence as the  
servicemember before relocating in order to keep their prior  
residence. In addition, for any tax year of their marriage,  
servicemembers and their civilian spouses may elect to use the  
residence of the servicemember, the residence of the spouse, or  
the permanent duty station of the servicemember, regardless of  
the date on which the marriage of the spouse and the  
servicemember occurred. Go to Military Spouses Residency  
Relief Act (MSRRA) for more information.  
El tiempo que se necesita para completar y presentar este  
formulario varía, dependiendo de las circunstancias individuales.  
El promedio de tiempo que se estima para completar este  
formulario es de 31 minutos. Si desea hacer algún comentario  
acerca de la exactitud de este estimado de tiempo o si tiene  
alguna sugerencia que ayude a que este formulario sea más  
sencillo, comuníquese con nosotros. Puede enviar sus  
comentarios y sugerencias accediendo a IRS.gov/  
FormComments. O puede escribir al Internal Revenue Service,  
Tax Forms and Publications Division, 1111 Constitution Ave.  
NW, IR-6526, Washington, DC 20224. No envíe este formulario  
a esta dirección. En su lugar, vea Adónde enviar los formularios  
en papel, anteriormente.  
Form W-3C (PR) has been updated. Updated Form W-3C  
(PR) was released on August 16, 2023. The form has a revision  
date (Rev. 8-2023) to the right of the bold W-3C (PR). Editorial  
updates were made to align the correction form with the current  
Form W-3 (PR).  
Future Developments  
For the latest information about developments related to Form  
W-3C (PR) and its instructions, such as legislation enacted after  
they were published, go to IRS.gov/FormW3PR.  
Business Services Online (BSO) has been updated.  
Additional levels of security are now required to access BSO  
employer services. If you haven’t updated your credentials since  
March 25, 2023, you will need to update your credentials as  
soon as possible, in order to prevent any delays in e-filing Forms  
499R-2/W-2PR and 499R-2c/W-2cPR. You won’t be able to use  
the services provided by BSO without having the new  
credentials and authentications for your account. New and  
current users should allow at least 2 weeks to complete the  
registration process. For more information, go to the SSA’s  
website at SSA.gov/bso.  
Forms, instructions, and publications in Spanish. To  
download, see, or print forms, instructions, and publications  
available in Spanish, go to IRS.gov/SpanishForms.  
What’s New?  
Electronic filing of returns. The Taxpayer First Act of 2019,  
enacted July 1, 2019, authorized the Department of the Treasury  
and the Internal Revenue Service (IRS) to issue regulations that  
reduce the threshold for mandatory electronic filing. Treasury  
Decision 9972, published February 23, 2023, amended  
Regulations section 301.6011-2 to change the electronic filing  
rules for certain information returns, including Forms 499R-2/  
W-2PR and 499R-2c/W-2cPR.  
Disaster tax relief. Disaster tax relief is available for those  
affected by recent disasters. For more information about disaster  
relief, go to IRS.gov/DisasterTaxRelief.  
Reminders  
Due date for filing with SSA. The due date for filing 2024  
Forms 499R-2/W-2PR and W-3 (PR) with the Social Security  
Administration (SSA) is January 31, 2025, whether you file using  
paper forms or electronically.  
Rejected wage reports from the SSA. The SSA will reject  
Form 499R-2/W-2PR electronic and paper wage reports under  
the following conditions.  
Requirements for Forms W-2c. The regulations revise the  
requirements for electronic filing of Form W-2c, including  
electronic filing of Form 499R-2c/W-2cPR, to correct originally  
filed Forms 499R-2/W-2PR. These revised rules are different  
from the rules for electronically filing the original forms. If you  
were required to electronically file the original Form 499R-2/  
W-2PR, you must electronically file any Form 499R-2c/W-2cPR  
correcting that form. If the original Form 499R-2/W-2PR was  
permitted to be filed on paper and you filed on paper, then you  
must file on paper any Form 499R-2c/W-2cPR correcting that  
form.  
Medicare wages and tips are less than the sum of social  
security wages and social security tips;  
Social security tax is greater than zero; social security wages  
and social security tips are equal to zero; and  
Form and publication changes for 2024. Certain changes in  
forms and publications for 2024 have been incorporated in these  
instructions as discussed next.  
Medicare tax is greater than zero; Medicare wages and tips  
are equal to zero.  
Additionally, Form 499R-2/W-2PR and 499R-2c/W-2cPR  
electronic and paper wage reports for household employers will  
be rejected under the following conditions.  
Publications 51, 80, and 179. Information specific to Pub.  
51 (Circular A), Agricultural Employer’s Tax Guide; Pub. 80  
(Circular SS), Federal Tax Guide for Employers in the U.S. Virgin  
Islands, Guam, American Samoa, and the Commonwealth of the  
Northern Mariana Islands; and Pub. 179 (Circular PR), Guía  
Contributiva Federal para Patronos Puertorriqueños (Federal Tax  
Guide for Employers in Puerto Rico), has been included in the  
2024 Pub. 15. Pub. 51, 80, and 179 are no longer available after  
2023. A new Spanish-language Pub. 15 (sp), Guía Tributaria  
para Empleadores (Employer’s Tax Guide), is available for any  
employer who prefers Spanish, whether they are located in the  
United States or any of its territories.  
The sum of social security wages and social security tips is  
less than the minimum yearly earnings subject to social security  
and Medicare tax withholding for a household employee, and  
The Medicare wages and tips are less than the minimum  
yearly earnings subject to social security and Medicare tax  
withholding for a household employee.  
If the above conditions occur in a wage report, an error  
message will alert the submitter to correct the report. If the above  
conditions occur in a paper wage report, the SSA will notify the  
employer by email or postal mail to correct the report and  
resubmit it to the SSA.  
Form 941-SS. Beginning with the first quarter of 2024, Form  
941-SS is no longer available. Employers in the territories who  
had filed Form 941-SS must file Form 941, which has been  
adapted for their use. Any employer who prefers Form 941 and  
6
Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)  
Note. Do not write “corrected” or “amended” on any resubmitted  
General Instructions  
Purpose of Form  
Use Form W-3C (PR) to transmit one or more Form 499R-2c/  
W-2cPR, Corrected Withholding Statement, to the Social  
Security Administration (SSA) even if you are only filing Form  
499R-2c/W-2cPR to correct an employee’s name or social  
security number (SSN).  
Electronic filing (e-file). The SSA encourages all employers to  
e-file. E-filing can save you time and effort and helps ensure  
accuracy. If you’re required to file 10 or more Forms 499R-2c/  
W-2cPR with the SSA, you must file them electronically. You may  
be charged a penalty if you fail to file electronically when  
required.  
reports.  
Household employers, see Pub. 926, Household Employer’s  
Tax Guide.  
Additional Medicare Tax. In addition to withholding Medicare  
tax at 1.45%, an employer is required to withhold the 0.9%  
Additional Medicare Tax on any Federal Insurance Contributions  
Act (FICA) wages or compensation it pays to an employee in  
excess of $200,000 in a calendar year. An employer is required  
to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in  
which it pays wages or compensation in excess of $200,000 to  
an employee and continue to withhold it until the end of the  
calendar year. Additional Medicare Tax is only imposed on the  
employee. There is no employer share of Additional Medicare  
Tax. All wages and compensation that are subject to Medicare  
tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in  
excess of the $200,000 withholding threshold.  
You are encouraged to file electronically with the SSA  
even though you file fewer than 10 Forms 499R-2c/  
W-2cPR.  
TIP  
For more information on Additional Medicare Tax, go to  
Waiver from e-filing. If you’re required to e-file, you can  
request a waiver from this requirement by filing Form 8508,  
Application for a Waiver from Electronic Filing of Information  
Returns. Submit Form 8508 to the IRS at least 45 days before  
the due date of Form 499R-2/W-2PR, or 45 days before you file  
your first Form 499R-2c/W-2cPR. See Form 8508 for information  
about filing this form.  
Unless otherwise noted, references to Medicare tax include  
Additional Medicare Tax.  
Severance payments. Severance payments are wages subject  
to social security and Medicare taxes. As noted in section 15 of  
Pub. 15, Special Rules for Various Types of Services and  
Payments, severance payments are also subject to Federal  
Unemployment Tax Act (FUTA) tax.  
If you file electronically, don’t file the same returns  
on paper.  
!
Contact information. Provide the employer’s (or employer’s  
contact person’s) name, phone number, fax number, and email  
address. The SSA will notify the employer by email or postal mail  
to correct and resubmit reports from the information provided on  
Form W-3C (PR).  
CAUTION  
The SSA’s BSO website makes e-filing easy by providing two  
ways to submit your Forms 499R-2c/W-2cPR and Forms W-3C  
(PR).  
If you need to file 50 or fewer Forms 499R-2/W-2PR or 25 or  
Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA). You may  
be required to report wages and taxes on a form different from  
the form you generally use if an employee claims residence or  
domicile under MSRRA in a different jurisdiction in one of the 50  
states, the District of Columbia, American Samoa, the  
Commonwealth of the Northern Mariana Islands, Guam, Puerto  
Rico, or the U.S. Virgin Islands.  
Under MSRRA, the spouse of an active duty servicemember  
(civilian spouse) may keep their prior residence or domicile for  
tax purposes (tax residence) when accompanying the  
servicemember spouse, who’s relocating under military orders,  
to a new military duty station in one of the 50 states, the District  
of Columbia, or a U.S. territory.  
For example, if a civilian spouse is working in Puerto Rico but  
properly claims tax residence in one of the 50 states under  
MSRRA, their income from services wouldn’t be taxable income  
for Puerto Rico tax purposes. Federal income taxes should be  
withheld and remitted to the IRS. State and local income taxes  
may need to be withheld and remitted to state and local tax  
authorities. You should consult with state, local, or U.S. territory  
tax authorities regarding your withholding obligations under  
MSRRA.  
However, for any tax year of the marriage, the servicemember  
and the civilian spouse may elect to use the residence of the  
servicemember, the residence of the spouse, or the permanent  
duty station of the servicemember for purposes of taxation,  
regardless of the date on which the marriage of the spouse and  
the servicemember occurred.  
fewer Forms 499R-2c/W-2cPR at a time, you can use BSO to  
create them online. BSO guides you through the process of  
creating Forms 499R-2/W-2PR or 499R-2c/W-2cPR, saving and  
printing them, and submitting them to the SSA when you’re  
ready. You don’t have to wait until you have submitted Forms  
499R-2/W-2PR or 499R-2c/W-2cPR to the SSA before printing  
copies for your employees. BSO generates Form W-3 (PR) or  
W-3C (PR) automatically based on your Forms 499R-2/W-2PR  
or 499R-2c/W-2cPR.  
If you need to file more than 50 Forms 499R-2/W-2PR or more  
than 25 Forms 499R-2c/W-2cPR, BSO’s “file upload” feature  
might be the best e-filing method for your business or  
organization. To obtain file format specifications, visit the SSA’s  
Employer W-2 Filing Instructions & Information website at  
SSA.gov/employer, select Publications & Forms and click on  
Specifications for Filing Forms W-2 and W-2c Electronically  
(EFW2/EFW2C) and select the appropriate document. This  
information is also available by calling the SSA’s Business  
Services Branch at 800-772-6270 (toll free) or by contacting the  
SSA’s Employer Services Liaison Officer (ESLO) for Puerto Rico  
at 212-264-3455.  
For more information on electronic filing of Forms  
499R-2c/W-2cPR and Forms W-3C (PR) with the SSA,  
TIP  
visit the SSA’s Employer W-2 Filing Instructions &  
Information website at SSA.gov/employer.  
The SSA’s BSO e-filing system is an independent  
system from the electronic filing program offered by the  
!
CAUTION  
Puerto Rico Department of the Treasury for employers  
In the previous example, the spouse would be allowed to  
elect to use the same residence as, or the permanent duty  
station of, the servicemember.  
and withholding agents. For more information on the filing  
requirements for using the Puerto Rico Department of the  
Treasury’s electronic filing system, visit Hacienda.Gobierno.pr.  
Third-party sick pay recap reporting. See Form 8922,  
Third-Party Sick Pay Recap, for third-party sick pay recap  
reporting.  
Where to file paper forms. If you use the U.S. Postal Service,  
send all Forms 499R-2c/W-2cPR and W-3C (PR) to:  
7
Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)  
   
Social Security Administration  
Direct Operations Center  
P.O. Box 3333  
technical support at the SSA. To speak with the SSA’s ESLO for  
Puerto Rico, call 212-264-3455 (not a toll-free number).  
Special Situations  
Wilkes-Barre, PA 18767-3333  
Correcting an incorrect tax year and/or EIN incorrectly re-  
ported on Form 499R-2/W-2PR or Form W-3 (PR). To correct  
an incorrect tax year and/or EIN on a previously submitted Form  
499R-2/W-2PR or Form W-3 (PR), you must prepare two sets of  
Forms 499R-2c/W-2cPR and W-3C (PR).  
If you use a carrier or an IRS-approved private delivery  
service other than the U.S. Postal Service, send Forms  
499R-2c/W-2cPR and W-3C (PR) to:  
Social Security Administration  
Direct Operations Center  
Attn: W-2c PR Process  
Prepare one Form W-3C (PR) along with a Form 499R-2c/  
W-2cPR for each affected employee. On the Form W-3C (PR),  
enter the incorrect tax year in box a, and the incorrect EIN  
originally reported in box h. Enter in the “Previously reported”  
boxes, the money amounts that were on the original Form  
499R-2/W-2PR. In the “Correct information” boxes, enter zeros.  
1150 E. Mountain Drive  
Wilkes-Barre, PA 18702-7997  
Visit IRS.gov/PDS for a list of IRS-approved private  
Prepare a second Form W-3C (PR) along with a second Form  
delivery services.  
TIP  
499R-2c/W-2cPR for each affected employee. On the Form  
W-3C (PR), enter the correct tax year in box a and/or the correct  
EIN in box e. Enter zeros in the “Previously reported” boxes, and  
enter the correct money amounts in the “Correct information”  
boxes.  
Don’t send Form 499R-2/W-2PR, Comprobante de  
Retención (Withholding statement), to either of these  
addresses. Instead, see the instructions for Form  
TIP  
499R-2/W-2PR.  
Correcting more than one kind of form. You must use a  
separate Form W-3C (PR) for each type of form (Form  
499R-2/W-2PR, Form 499R-2c/W-2cPR, or Form W-3 (PR))  
being corrected. You must also use a separate Form W-3C (PR)  
for each kind of payer/employer combination in box f. If you’re  
correcting more than one kind of form, please group forms of the  
same kind of payer/employer combination, and send them in  
separate groups.  
Don’t send cash, checks, money orders, or other  
forms of payment with Forms 499R-2c/W-2cPR and  
!
CAUTION  
W-3C (PR) that you submit to the SSA. Employment  
tax forms (for example, Form 941, 943, or 944) and remittances  
must be sent to the IRS.  
When to file. File Form W-3C (PR) as soon as possible after  
you discover an error. Also, provide copies of Form 499R-2c/  
W-2cPR to your employees as soon as possible.  
Specific Instructions  
Certain Acts enacted in Puerto Rico that provide  
How to file. If you file Form W-3C (PR) on paper, type all entries  
using dark or black ink in 12-point Courier font, if possible, and  
make sure all copies are legible.  
If any item shows a dollar change and one of the amounts is  
zero, enter -0-. Don’t leave the box blank. Show negative  
amounts (decreases) in the third column of Form W-3C (PR) in  
parentheses.  
exemptions from Puerto Rico state income taxes don’t  
!
CAUTION  
apply for purposes of U.S. federal income tax as well as  
U.S. federal employment taxes. These exemptions can’t be  
considered when completing U.S. federal individual and  
employment tax returns.  
Send Form W-3C (PR) with Form(s) 499R-2c/W-2cPR.  
Please don’t staple or tape Forms 499R-2c/W-2cPR to Form  
W-3C (PR) or to each other, nor fold Form W-3C (PR). File a  
separate Form W-3C (PR) for each tax year, for each type of  
form, and for each kind of payer. (The “3rd-party sick pay”  
indicator box doesn’t designate a separate kind of payer or  
employer.) Make a copy of Form W-3C (PR) for your records.  
Who may sign Form W-3C (PR). Employers generally must  
sign Form W-3C (PR). However, a transmitter or sender  
(including a service bureau, reporting agent, paying agent, or  
disbursing agent) may sign Form W-3C (PR) (or use its personal  
identification number (PIN) on electronic filings) for the employer  
or payer only if the sender satisfies both of the following.  
In the Changes section of Form W-3C (PR), total the amounts  
from each box and column on the Forms 499R-2c/W-2cPR that  
you are sending.  
Is authorized to sign by an agency agreement (whether oral,  
written, or implied) that’s valid under state law, and  
Writes “For (name of payer)” next to the signature (Form(s)  
W-3C (PR) that’s filed on paper only).  
Box a: Tax year being corrected. Enter all four digits of the  
tax year of Form(s) 499R-2/W-2PR, 499R-2c/W-2cPR, or W-3  
(PR) that you’re correcting. For example, entering “2022”  
indicates that you’re correcting 2022 Forms 499R-2/W-2PR. If  
you entered -0- in box c (see below), the SSA assumes that  
you’re only correcting Form W-3 (PR).  
Even though an authorized sender signs for the payer,  
the payer still has the responsibility for making sure Form  
!
CAUTION  
W-3C (PR) and any attachments are filed correctly and  
timely with the SSA. The payer is subject to any penalties that  
result from not complying with these requirements.  
Box b: Employer’s name, address, and ZIP code. This entry  
should be the same as shown on your Form 941, Form 943,  
Form 944, or Schedule H (Form 1040). Include the suite, room,  
or other unit number after the street address. If the post office  
doesn’t deliver mail to the street address and you use a P.O. box,  
show the P.O. box instead of the street address.  
Need Help?  
If you need information about how to get forms and publications,  
see Pub. 15.  
Help with e-filing. If you have questions about how to register  
or use BSO, call 800-772-6270 (or 800-325-0778) (TTY)) (toll  
free) to speak with an employer-reporting technician at the SSA.  
The hours of operation are Monday through Friday from 7:00  
a.m. to 5:30 p.m., Eastern time. You may also write to  
The IRS won’t use Form W-3C (PR) to update your  
address of record. If you wish to change your address,  
file Form 8822, Change of Address; or Form 8822-B,  
TIP  
Change of Address or Responsible Party — Business.  
employerinfo@ssa.gov for assistance. If you experience  
problems using any of the services within BSO, call  
Box c: Total number of attached Forms 499R-2c/W-2cPR.  
888-772-2970 (toll free) to speak with a systems operator in  
Enter the number of individual Forms 499R-2c/W-2cPR filed with  
8
Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)  
this Form W-3C (PR); enter -0- if you’re correcting only a  
previously filed Form W-3 (PR).  
following the entries on Form 499R-2c/W-2cPR. On any line that  
shows a dollar change, if one of the amounts is zero, enter -0-.  
Don’t leave it blank. You don’t need to include information on  
box 3b. This box has been grayed out and reserved for future  
use.  
Box d: Establishment number. You may use this box to  
identify separate establishments in your business. You may file a  
separate Form W-3C (PR) with Forms 499R-2c/W-2cPR for  
each establishment, or you may use a single Form W-3C (PR)  
for all Forms 499R-2c/W-2cPR. You don’t have to complete this  
item; it’s optional.  
Box 8: Explain decreases here. Give all reasons for any  
decreases that appear in the third column. Also report here any  
previous incorrect entry in box f, “Kind of payer.Enclose (but  
don’t attach) additional sheets explaining your decreases, if  
necessary. Include your name and EIN on all additional sheets.  
Box e: Employer identification number (EIN). Enter the  
correct number assigned to you by the IRS in the following  
format: 00-0000000. Do not truncate your EIN. See Regulations  
section 31.6051-1(a)(1)(i)(A) and 301.6109-4(b)(2)(iv). If you’re  
correcting your EIN, enter the originally reported federal EIN you  
used in box h.  
Signature. Sign and date the form and enter your title. In the  
boxes for the contact person information, enter the name of the  
employer’s contact person and the employer’s telephone  
number, employer’s fax number, and employer’s email address  
(if any). If you’re not the employer, see Who may sign Form  
W-3C (PR), earlier.  
Box f: Kind of payer. Check the box that applies to you. Check  
only one box. If your previous Form W-3 (PR) was checked  
incorrectly, report your prior incorrect payer type in the entry  
space in box 8, “Explain decreases here.”  
3rd-party sick pay. Check this box if you’re a third-party sick  
pay payer (or an employer reporting sick pay payments made by  
a third party) and are correcting Forms 499R-2/W-2PR. File a  
separate Form W-3C (PR) for each payer/employer combination  
reporting third-party sick pay on Form 499R-2c/W-2cPR.  
941. Check this box if you file Form 941.  
Household. Check this box if you’re a household employer  
correcting Forms 499R-2/W-2PR for household employees and  
you filed a Schedule H (Form 1040). If you also have to correct  
forms of employees who aren’t household employees, complete  
a separate Form W-3C (PR).  
Privacy Act and Paperwork Reduction Act  
Notice  
We ask for the information on Form W-3C (PR) to carry out the  
Internal Revenue laws of the United States. We need it to figure  
and collect the right amount of tax. Section 6051 of the Internal  
Revenue Code and its regulations require you to furnish wage  
and tax statements to employees, the Social Security  
Administration, and the Internal Revenue Service. Section 6109  
requires you to provide your employer identification number  
(EIN). Failure to provide this information in a timely manner, or  
providing false or fraudulent information, may subject you to  
penalties.  
943 Agriculture. Check this box if you file Form 943 and  
you’re correcting forms for agricultural employees. For  
nonagricultural employees, send Forms 499R-2c/W-2cPR with a  
separate Form W-3C (PR).  
You’re not required to provide the information requested on a  
form that is subject to the Paperwork Reduction Act unless the  
form displays a valid OMB control number. Books or records  
relating to a form or its instructions must be retained as long as  
their contents may become material in the administration of any  
Internal Revenue law.  
944. Check this box if you file Form 944.  
Medicare Govt. Employees. Check this box if you’re a  
government employer in the U.S. or Puerto Rico with employees  
subject only to Medicare taxes.  
Section 218. Check this box if you’re an employer from the  
government of Puerto Rico or a local government correcting  
1986 or earlier Forms 499R-2/W-2PR for employees covered  
under section 218 of the Social Security Act. The employer’s  
SSA number and PRU (previously entered in box g) no longer  
have to be entered. Section 218 employment is now reported  
under the federal EIN.  
Generally, tax returns and return information are confidential,  
as required by section 6103. However, section 6103 allows or  
requires the Internal Revenue Service to disclose or give the  
information shown on your tax return to others as described in  
the Code. For example, we may disclose your tax information to  
the Department of Justice for civil and criminal litigation and to  
cities, states, the District of Columbia, and U.S. commonwealths  
and territories for use in administering their tax laws. We may  
also disclose this information to other countries under a tax  
treaty, to federal and state agencies to enforce federal nontax  
criminal laws, or to federal law enforcement and intelligence  
agencies to combat terrorism.  
Box g: For internal use only. This box has been reserved for  
internal use only.  
Boxes h and i. Make entries here only if the number on the  
original form is incorrect. Your correct numbers should appear in  
boxes d and e. Box j has been reserved for internal use only due  
to the changes explained in Section 218 and Box g: For internal  
use only above.  
The time needed to complete and file this form will vary  
depending on individual circumstances. The estimated average  
time is 31 minutes. If you have comments concerning the  
accuracy of this time estimate or suggestions for making this  
form simpler, we would be happy to hear from you. You can send  
us comments from IRS.gov/FormComments. Or you can write to  
the Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications  
Division, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC  
20224. Don’t send this form to this address. Instead, see Where  
to file paper forms, earlier.  
Boxes 1 through 7: Changes. Enter the totals from the  
corresponding boxes on the related Forms 499R-2c/W-2cPR.  
The box numbers on this form don’t match Form  
499R-2c/W-2cPR. Complete only the boxes that you’re  
correcting; leave the remaining boxes blank. The information is  
entered as “Previously reported” and as “Correct information,”  
9
Instrucciones para el Formulario W-3C (PR) / Instructions for Form W-3C (PR)