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Սկզբնական շրջանում 1040-ական

Amazon.com 1040 ՄԻԱՎ/ՁԻԱՀ – ը (ԱՄՆ)

2023 թ.

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Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
2023  
Instrucciones para el  
Formulario 1040-NR  
Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los  
Estados Unidos  
Contenido  
Página Contenido  
Página Contenido  
Página  
Consejos Útiles sobre el  
Ingresos Directamente  
Inst. para el Anexo 2  
Formulario 1040-NR . . . . . . . . . 2  
Qué Hay de Nuevo . . . . . . . . . . . . . 6  
Requisitos para la Presentación . . . . . 8  
Relacionados . . . . . . . . . . . 21  
(Formulario 1040) . . . . . . . . 41  
Pagos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27  
Reembolso . . . . . . . . . . . . . . 28  
Cantidad que Usted Adeuda . . . 28  
Tercero Autorizado . . . . . . . . . 28  
Firme Su Declaración . . . . . . . . 28  
Organice Su Declaración . . . . . 29  
Tabla de Impuestos de 2023 . . . 30  
Inst. para el Anexo 3  
(Formulario 1040) . . . . . . . . 45  
Inst. para el Anexo A  
Extranjero Residente o  
(Formulario 1040-NR) . . . . . 47  
Extranjero No Residente . . . . 12  
Inst. para el Anexo NEC  
¿Cuándo y Dónde Presentar  
(Formulario 1040-NR) . . . . . 51  
Su Declaración de  
Impuestos? . . . . . . . . . . . . 14  
Inst. para el Anexo OI  
(Formulario 1040-NR) . . . . . 54  
Elección para Ser Tratado como  
Hoja de Trabajo para el  
Cálculo del Impuesto  
del Año 2023 —  
Extranjero Residente para  
Inst. para el Anexo P  
Propósitos Tributarios . . . . . . . . 15  
(Formulario 1040-NR) . . . . . 57  
Contribuyentes con Doble  
Temas Tributarios . . . . . . . . . . 61  
Línea 16 . . . . . . . . . . . 30  
Residencia . . . . . . . . . . . . . . 16  
Aviso sobre la Divulgación,  
Información General . . . . . . . . 31  
Cómo se Declara Ingreso . . . . . . . . 18  
Instrucciones para las Líneas . . . . . . 19  
Nombre y Dirección . . . . . . . . . 19  
Número de Identificación . . . . . 20  
la Ley de  
Cómo Obtener Ayuda con  
Confidencialidad de  
los Impuestos . . . . . . . . . . . 31  
Información y la Ley de  
Reducción de Trámites . . . . . 61  
Información sobre  
Reembolsos . . . . . . . . . . . . 35  
Índice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64  
Las secciones a las cuales se hace  
referencia abajo corresponden al Código  
Federal de Impuestos Internos a menos que  
se indique de otra manera.  
Estado Civil para Efectos de  
Inst. para el Anexo 1  
la Declaración . . . . . . . . . . 20  
(Formulario 1040) . . . . . . . . 36  
Dependientes . . . . . . . . . . . . . 21  
Formulario 1040-NR y Anexos  
Use el formulario principal y el Anexo OI...  
sólo los anexos que sean  
adecuados para usted.*  
A
P
(Formulario  
1040-NR)  
NEC  
(Formulario  
1040-NR)  
1040-NR  
OI  
* Tal vez necesite presentar anexos adicionales no  
listados. Vea las instrucciones.  
Mar 14, 2024  
Cat. No. 53583Q  
Consejos Útiles sobre el Formulario 1040-NR  
Las líneas del Formulario 1040-NR están organizadas para que, en la mayoría de los casos, correspondan a las  
mismas partidas tributarias en las líneas del Formulario 1040, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre  
los Ingresos Personales, y del Formulario 1040-SR, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas  
de 65 Años de Edad o Más, de 2023.  
También puede necesitar los tres anexos enumerados del Formulario 1040: Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al  
Ingreso; Anexo 2, Impuestos Adicionales; y Anexo 3, Créditos y Pagos Adicionales.  
Tendrá que completar las partidas correspondientes en el Anexo OI (Formulario 1040-NR), Otra  
Información, e incluir ese anexo con su Formulario 1040-NR.  
PRECAUCIÓN: Existe el Anexo A (Formulario 1040-NR), Deducciones Detalladas, y el Anexo A (Formulario 1040),  
Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Use el Anexo A (Formulario 1040-NR) sólo con el Formulario  
1040-NR. No use el Anexo A (Formulario 1040-NR) con el Formulario 1040 o 1040-SR.  
Aunque tendrá que presentar el Formulario 1040-NR y el Anexo OI (Formulario 1040-NR), quizás no necesite  
presentar los anexos enumerados (Anexos 1 a 3 (Formulario 1040)), o el Anexo A (Formulario 1040-NR), el Anexo  
NEC (Formulario 1040-NR), Impuestos sobre los Ingresos No Directamente Relacionados con una Ocupación o  
Negocio de los Estados Unidos y el Anexo P (Formulario 1040-NR), Foreign Partner’s Interests in Certain Partnerships  
Transferred During Tax Year (Participaciones del socio extranjero en ciertas sociedades colectivas transferidas durante  
el año tributario). Sin embargo, si su declaración es más complicada (por ejemplo, usted reclama ciertas deducciones  
o créditos o adeuda impuestos adicionales, o tiene ingresos no directamente relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos), usted tendrá que completar uno o más de esos anexos. A continuación aparece una  
guía general sobre el (los) anexo(s) que tiene que presentar basándose en sus circunstancias. Vea las instrucciones  
para los anexos, más adelante, para más información. Si usted presenta su declaración electrónicamente, el  
programa de computadora (software) que usted use, por lo general, determinará cuáles anexos necesita.  
Necesitará las Instrucciones para el Formulario 1040. A lo largo de estas instrucciones, será dirigido a las  
Instrucciones para el Formulario 1040 (también conocidas como las Instrucciones para los Formularios 1040 y  
1040-SR) para obtener detalles sobre cómo completar una línea. Pero, en la mayoría de los casos, tendrá que decidir  
si tiene que tomar en cuenta las excepciones al aplicar esas instrucciones. Las excepciones específicas para cada  
línea se enumeran bajo las instrucciones para la línea. Algunas de las excepciones mencionadas repetidamente en  
las instrucciones para la línea se encuentran a continuación:  
Un extranjero no residente que presente un Formulario 1040-NR no puede elegir el estado civil para efectos de la  
declaración de Casado que presenta una declaración conjunta o de Cabeza de familia.  
Ciertos beneficios tributarios (tales como el crédito tributario por hijos, el crédito por otros dependientes y el crédito  
tributario adicional por hijos, así como el crédito tributario de prima de seguro médico para dependientes) sólo están  
disponibles en su totalidad para los residentes de Canadá y México y, de manera limitada, para los residentes de India  
y Corea del Sur. Estos beneficios tributarios no pueden ser reclamados por otros extranjeros no residentes.  
Hay ciertos formularios utilizados por los declarantes del Formulario 1040 y del Formulario 1040-SR que NO son  
utilizados por los declarantes del Formulario 1040-NR: por ejemplo, el Formulario 2555 y el Anexo K-1 (Formulario  
1120-S).  
Las instrucciones para caudales hereditarios y fideicomisos en el formulario principal pueden, en ciertos casos,  
alinearse más con las Instrucciones para el Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts  
(Declaración del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos), que con las  
Instrucciones para el Formulario 1040 que son para individuos/personas físicas. Si presenta una declaración para un  
caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no residente, aún tendrá que seguir las Instrucciones para el Anexo  
NEC, más adelante, si el caudal hereditario o fideicomiso tiene ingresos no directamente relacionados con una  
ocupación o negocio de los Estados Unidos. Además, pueden haber beneficios tributarios e inclusiones de ingreso en  
el Formulario 1041 que no aplican a un caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no residente.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
2
 
SI USTED...  
ENTONCES USE...  
Puede reclamar deducciones y pérdidas correctamente asignadas y  
distribuidas a ingresos directamente relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. No incluya deducciones y/o pérdidas  
Anexo A (Formulario 1040-NR)  
Nota: No use el Anexo A (Formulario  
1040-NR) con el Formulario 1040 o  
relacionadas con ingreso exento o ingreso no directamente relacionado con Formulario 1040-SR. Use el Anexo A  
una ocupación o negocio de los Estados Unidos.  
(Formulario 1040-NR) sólo con el  
Formulario 1040-NR. Para el Formulario  
1040 o 1040-SR, use el Anexo A  
(Formulario 1040).  
Tiene ingreso no directamente relacionado con una ocupación o negocio de  
los Estados Unidos.  
Anexo NEC (Formulario 1040-NR)  
Tiene ganancia o pérdida por su transferencia de una participación en una  
sociedad colectiva que directamente o no directamente participa en el  
desarrollo de una ocupación o negocio de los Estados Unidos o mantiene  
cualesquier participaciones en bienes inmuebles estadounidenses.  
Anexo P (Formulario 1040-NR)  
Tiene ingresos adicionales, tales como ingresos o pérdidas de negocios o  
agropecuarios, compensación por desempleo o premios o recompensas o  
ganancias de una ocupación o negocio de los Estados Unidos.  
Parte I del Anexo 1 (Formulario  
1040)  
Tiene ajustes al ingreso que reclamar, tales como la deducción por intereses  
sobre un préstamo de estudios, deducción del impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia o gastos del educador.  
Parte II del Anexo 1 (Formulario  
1040)  
Adeuda el impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) o  
tiene que reintegrar el exceso del pago por adelantado del crédito tributario  
de prima de seguro médico (APTC, por sus siglas en inglés).  
Parte I del Anexo 2 (Formulario  
1040)  
Adeuda otros impuestos, tales como el impuesto sobre el trabajo por cuenta  
propia, los impuestos sobre el empleo de empleados domésticos e  
impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de  
ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) u otros planes con  
beneficios tributarios.  
Parte II del Anexo 2 (Formulario  
1040)  
Puede reclamar un crédito no reembolsable (aparte del crédito tributario por  
hijos o el crédito por otros dependientes), tales como el crédito por  
impuestos extranjeros o el crédito general para negocios.  
Parte I del Anexo 3 (Formulario  
1040)  
Puede reclamar un crédito reembolsable (aparte del crédito tributario  
adicional por hijos), tal como el crédito tributario de prima de seguro médico  
neto.  
Tiene otros pagos, tales como una cantidad pagada con una solicitud de  
prórroga para presentar la declaración o impuesto del Seguro Social  
retenido en exceso.  
Parte II del Anexo 3 (Formulario  
1040)  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
3
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Está Aquí para Ayudarlo  
¿Qué Es el Servicio del Defensor del Contribuyente?  
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es una organización independiente dentro del  
Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como  
contribuyente. TAS se esmera en asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y  
entienda sus derechos conforme a la Carta de Derechos del Contribuyente.  
¿Qué Puede Hacer TAS por Usted?  
TAS le puede ayudar si su problema tributario le causa problemas financieros, usted ha tratado y no ha podido resolver su  
asunto con el IRS, o usted cree que algún sistema, proceso o procedimiento del IRS no está funcionando como debe.  
Además, su servicio es gratis. Si usted reúne los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le asignará un defensor quien  
trabajará con usted durante todo el proceso y hará todo lo posible para resolver su asunto. TAS le puede ayudar si:  
Su problema le causa problemas financieros a usted, a su familia o a su negocio.  
Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción adversa inmediata.  
Usted ha intentado comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha respondido para la fecha  
prometida.  
¿Cómo se Puede Comunicar con TAS?  
TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Para localizar el número telefónico de su defensor:  
a Internet, puede llamar al IRS libre de cargos al 800-TAX-FORM (800-829-3676) y pedir una copia de la Publicación  
1546-EZ;  
Consulte su guía telefónica local; o  
Llame a TAS libre de cargos al 877-777-4778.  
¿Cómo Puede Aprender sobre Sus Derechos Como Contribuyente?  
La Carta de Derechos del Contribuyente describe 10 derechos básicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el  
IRS. El sitio web de TAS en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le puede ayudar a entender lo que estos derechos significan  
para usted y cómo aplican a su situación. Éstos son sus derechos. Conózcalos; utilícelos.  
¿De Qué Otra Manera Ayuda TAS a los Contribuyentes?  
TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de estos  
asuntos, infórmele a TAS en el sitio web IRS.gov/SAMS y pulse sobre Español. Asegúrese de no incluir ninguna información  
personal del contribuyente.  
Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC)  
Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos lngresos (LITC, por sus siglas en inglés) son independientes del IRS  
y de TAS. Los LITC representan a las personas cuyos ingresos estén por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver  
problemas tributarios con el IRS. Los LITC pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones y problemas  
asociados con el cobro de impuestos ante el IRS y los tribunales. Además, los LITC pueden proveer información sobre los  
derechos y responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para aquellas personas que hablan inglés como  
segundo idioma. Los servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo. Para más información o para localizar un LITC  
cerca de usted, acceda al sitio web del LITC en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/LITCMap o vea la Publicación 4134, Lista de  
las Clínicas para Contribuyentes de Bajos lngresos. Esta publicación está disponible en línea en IRS.gov/Forms-Pubs o  
llamando libre de costo al 800-TAX-FORM (800-829-3676).  
Sugerencias para Mejorar el IRS  
Comité de Apoyo al Contribuyente  
Los contribuyentes tienen la oportunidad de proveer comentarios al IRS por medio del Taxpayer Advocacy Panel (Panel de  
Defensa del Contribuyente o TAP, por sus siglas en inglés). El TAP es un Comité Asesor Federal compuesto por un panel  
independiente de ciudadanos voluntarios que escuchan a los contribuyentes, identifican los problemas sistémicos de los  
contribuyentes y hacen sugerencias para mejorar el servicio prestado por el IRS. Comuníquese con el TAP en  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
4
 
Usted puede enviar su Formulario 1040-NR electrónicamente (e-file).  
Opciones Disponibles de Programas Gratuitos para la Computadora  
para Preparar Su Declaración de Impuestos  
¿Por qué millones de estadounidenses usan el programa Free File?  
Seguridad: El IRS usa la tecnología criptográꢀca más avanzada para salvaguardar su información.  
Flexibilidad para Pagar: Presente su declaración temprano; pague para el 15 de abril de 2024 (para la  
mayoría de las personas).  
Mayor Precisión: Menos errores signiꢀcan una tramitación más rápida.  
Acuse de Recibo Rápido: Reciba un acuse de recibo que comprueba que su declaración fue  
recibida y aceptada.  
No Perjudica al Medio Ambiente: Reduzca la cantidad de papel utilizado.  
Es Gratis: No tiene que pagar por presentar si lo hace por medio del Free File.  
Reembolsos Más Rápidos: Únase a los ocho de cada diez contribuyentes que  
obtienen sus reembolsos más rápidamente al usar el depósito directo y  
el sistema e-ꢀle.  
IRS e-file: Es seguro.  
Es fácil. Es rápido.  
Unirse a los más de 150 millones de estadounidenses que ya usan el sistema e-ꢀle es fácil. Sólo pregunte a su  
preparador remunerado o use software comercial. IRS e-ꢀle es la manera más segura y conꢀable de transmitir su  
declaración de impuestos al IRS. Desde 1990, el IRS ha tramitado más de dos mil millones de declaraciones  
presentadas electrónicamente de manera segura y protegida. No habrá declaración en papel que pueda perderse o  
ser robada.  
La mayoría de los preparadores de impuestos remunerados tienen que presentar electrónicamente por medio del  
sistema e-ꢀle. Si le preguntan si quiere usar e-ꢀle, inténtelo. IRS e-ꢀle ahora es la norma y no la excepción.  
El sitio de Internet IRS.gov es el portal para todos los servicios electrónicos que ofrece el IRS, además del sitio  
donde se pueden descargar los formularios en IRS.gov/Forms.  
Haga sus pagos de impuestos por Internet —es fácil.  
Puede efectuar sus pagos por Internet, por teléfono o desde un dispositivo móvil. El pagar por Internet  
es seguro y conꢀable; lo pone a usted en control del pago de su cuenta de impuestos y le provee  
tranquilidad. Usted determina la fecha del pago y recibirá una conꢀrmación inmediata de parte del  
IRS. Acceda a IRS.gov/Pagos para ver todas sus opciones para efectuar pagos por Internet.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
5
   
de la Publicación 535, para calcular  
su deducción.  
Affordable Care Act (Ley  
del Cuidado de Salud a  
Bajo Precio) —Lo que  
Usted Necesita Saber  
Nuevas líneas en el Anexo 3. La  
línea 5 ha sido separada en líneas 5a  
y 5b para que el crédito por energía  
limpia residencial y el crédito por  
mejoras energéticamente eficientes al  
hogar, declarados en el Formulario  
5695, cada uno tenga su propia línea.  
Elección única de una distribución  
caritativa calificada. Comenzando  
en 2023, usted puede elegir hacer  
una distribución única de hasta  
$50,000 de una cuenta personal de  
jubilación a entidades caritativas por  
medio de un fideicomiso de ingresos  
fijos con remanente caritativo, un  
fideicomiso de ingresos variables con  
remanente caritativo o una anualidad  
de donación caritativa financiada,  
cada una de las cuales está  
Vea Affordable Care Act (Ley del  
Cuidado de Salud a Bajo  
Precio) —Lo que Usted Necesita  
Saber en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles.  
La nueva línea 6m fue añadida para  
declarar el crédito por vehículos  
limpios de segunda mano del  
Formulario 8936.  
Qué Hay de Nuevo  
Acontecimientos futuros. Para  
obtener la información más reciente  
sobre los acontecimientos  
La línea 13c se utilizará para  
declarar la cantidad de la elección de  
pago electivo del Formulario 3800.  
financiada únicamente por una  
distribución caritativa calificada. Vea  
la Publicación 590-B para más  
información.  
Crédito por los salarios de licencia  
por enfermedad y familiar califica-  
dos. El crédito por los salarios de  
licencia por enfermedad y familiar  
calificados pagados en 2023 por la  
licencia tomada antes del 1 de abril  
de 2021, y por la licencia tomada  
después del 31 de marzo y antes del  
1 de octubre de 2021, ahora se  
declara en la línea 13z del Anexo 3.  
Vea el Anexo H (Formulario 1040)  
para más información.  
relacionados con el Formulario  
1040-NR y sus instrucciones, tal  
como legislación promulgada  
después de que dichos documentos  
se hayan publicado, visite IRS.gov/  
Aumento en la edad para distribu-  
ción mínima requerida. Si usted  
alcanzó los 72 años de edad en 2023,  
la fecha de comienzo requerida para  
su primera distribución mínima  
requerida de un plan de jubilación es  
el 1 de abril de 2025. Vea la  
Formularios, instrucciones y publi-  
caciones en español. Para  
descargar, ver o imprimir formularios,  
instrucciones y publicaciones que  
están disponibles en español, acceda  
Publicación 590-B para más  
información.  
Crédito por vehículo motorizado  
alternativo. El crédito por vehículo  
motorizado alternativo ha expirado.  
Primas de seguros para funciona-  
rios jubilados del sector de seguri-  
dad pública. Los funcionarios  
jubilados del sector de seguridad  
pública elegibles pueden excluir de su  
ingreso hasta $3,000 de  
Fecha de vencimiento para pre-  
sentar la declaración. Presente el  
Formulario 1040-NR a más tardar el  
15 de abril de 2024 si fue empleado y  
recibió salarios sujetos a la retención  
del impuesto sobre los ingresos de los  
Estados Unidos. Si usted vive en  
Maine o Massachusetts, tiene hasta el  
17 de abril de 2024, debido a los días  
de fiesta del Día de los Patriotas y el  
Día de la Emancipación.  
Nuevo crédito por vehículos lim-  
pios. El crédito por vehículos  
enchufables con motor de dirección  
eléctrica calificados ha cambiado.  
Este crédito ahora se conoce como el  
crédito por vehículos limpios. La  
cantidad máxima del crédito y  
algunos de los requisitos para  
reclamar este crédito han cambiado.  
El crédito aún se reclama en el  
Formulario 8936 y la línea 6f del  
Anexo 3. Para más información, vea el  
Formulario 8936.  
Crédito por vehículos limpios de  
segunda mano. Este crédito está  
disponible para vehículos limpios de  
segunda mano adquiridos y puestos  
en servicio después de 2022. Para  
más información, vea el Formulario  
8936.  
Deducción del seguro médico para  
personas que trabajan por cuenta  
propia. Si usted puede tomar la  
deducción del seguro médico para  
personas que trabajan por cuenta  
propia en la línea 17 del Anexo 1 y no  
puede usar la Hoja de Trabajo para  
la Deducción del Seguro Médico  
para Personas que Trabajan por  
Cuenta Propia en las Instrucciones  
para el Formulario 1040, usted  
utilizará el Formulario 7206, en lugar  
distribuciones de su plan de jubilación  
elegible que se haya pagado  
directamente a ellos y que se use  
para pagar las primas de seguro de  
salud. Para más información, vea  
Primas de Seguros para  
Nuevo Anexo P (Formulario  
Funcionarios Jubilados del Sector  
de Seguridad Pública bajo Líneas  
5a y 5b en las Instrucciones para el  
Formulario 1040.  
1040-NR). Para 2023, un extranjero  
no residente, fideicomiso extranjero o  
caudal hereditario extranjero usará el  
Anexo P (Formulario 1040-NR) para  
declarar información y calcular la  
ganancia o pérdida de la transferencia  
de una participación en una sociedad  
colectiva que directamente o no  
directamente participa en el desarrollo  
de una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos o mantiene cualquier  
participación en bienes inmuebles  
estadounidenses.  
Excepción al 10% de impuesto adi-  
cional para distribuciones prema-  
turas. La excepción al 10% de  
impuesto adicional para  
distribuciones prematuras incluye lo  
siguiente:  
Distribuciones de un plan de  
jubilación en conexión con desastres  
declarados como tales por el  
gobierno federal.  
Fideicomisos de incapacidad cali-  
ficado. La cantidad de la exención  
por incapacidad calificada es $4,700  
para 2023.  
Cantidad del crédito tributario adi-  
cional por hijos ha aumentado. La  
cantidad máxima del crédito tributario  
adicional por hijos aumentó a $1,600  
por cada hijo calificado.  
Distribuciones de un plan de  
jubilación hechas a alguien que tiene  
una enfermedad terminal.  
Distribuciones bajo el plan a  
bomberos con 50 años de edad o con  
25 años de servicio.  
Vea el Formulario 5329 y la  
Publicación 590-B para más  
información.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
6
 
instrucciones, incluyendo las  
un contribuyente de año fiscal, un  
Recordatorios  
referencias a las Instrucciones para el fideicomiso o un caudal hereditario.  
Estado civil de casado. En la parte  
superior de la página 1 del Formulario  
1040-NR, elija el estado civil “Casado  
que presenta una declaración por  
separado” si está casado aunque no  
esté separado de su cónyuge. Pero  
vea la excepción Casado que  
Formulario 1040 que verá a lo largo  
de estas instrucciones.  
Presentación electrónica (e-filing)  
requerida. Los preparadores de  
impuestos remunerados, por lo  
general, tienen que presentar  
Para estas y otras excepciones, vea el  
Notice 2020-70 (Aviso 2020-70).  
Anexo LEP (Formulario 1040), Soli-  
citud para Cambiar la Preferencia  
de Idioma. El Anexo LEP le permite  
a los contribuyentes indicar su  
preferencia de idioma para recibir  
comunicaciones por escrito de parte  
del IRS en un idioma que no sea  
inglés. Para más información,  
electrónicamente los Formularios  
1040-NR para las declaraciones  
presentadas para los años tributarios  
que terminen en o después del 31 de  
diciembre de 2020, a menos que  
presenten la declaración para un  
contribuyente con doble residencia,  
Separado, más adelante, para saber  
sobre una excepción.  
Formulario 1040-NR. Consulte  
1040-NR, anteriormente, para una  
amplia discusión de estas  
incluyendo los idiomas que están  
disponibles y cómo presentar la  
solicitud, vea el Anexo LEP.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
7
tributario sobre los ingresos entre los  
Estados Unidos e India, es soltero o  
cónyuge sobreviviente que reúne los  
requisitos y su ingreso bruto para  
2023 fue inferior o igual a $13,850 si  
es soltero ($27,700 si es cónyuge  
sobreviviente que reúne los  
Aun si usted de otra manera  
no tiene que presentar una  
declaración, debería  
Requisitos para la  
Presentación  
CONSEJO  
presentarla si puede recuperar dinero.  
Por ejemplo, debería presentar una  
declaración si una de las siguientes  
situaciones le aplica:  
¿Tiene que Presentar?  
Presente el Formulario 1040-NR si  
cualquiera de las condiciones en la  
Formulario 1040-NR, más adelante, le  
corresponde.  
requisitos). Vea los capítulos 5 y 7 de  
la Publicación 519 para más detalles  
sobre estos beneficios del tratado.  
1. Es elegible para recibir un  
reembolso del impuesto federal sobre  
los ingresos retenido.  
2. Participó en una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos y  
usted es elegible para cualquiera de  
los siguientes créditos:  
3. Fue socio de una sociedad  
colectiva estadounidense que no  
estaba involucrada en una ocupación  
o negocio de los Estados Unidos  
durante 2023 y su Anexo K-1  
Aún tiene que reunir los  
requisitos (1), (2) o (3), a  
!
´
PRECAUCION  
continuación, para estar  
exento de presentar el Formulario  
1040-NR para 2023.  
a. Crédito tributario adicional por  
(Formulario 1065), Partner’s Share of  
Income, Deductions, Credits, etc.  
(Participación en los ingresos,  
deducciones, créditos, etc.,  
hijos.  
Excepciones. No necesita presentar  
el Formulario 1040-NR si reúne uno  
de los siguentes requisitos (1), (2) o  
(3):  
1. Usted fue estudiante, maestro o  
aprendiz extranjero no residente  
quien estuvo presente en los Estados  
Unidos temporalmente conforme a  
una visa con designación F, J, M o Q y  
no tiene ingreso que esté sujeto a  
impuesto conforme a la sección 871  
(es decir, las partidas de ingreso que  
figuran en la página 1 en las líneas 1a  
a 1h, 2b, 3b, 4b, 5b, 7 y 8 del  
b. Crédito por impuesto federal  
sobre combustibles.  
correspondiente al socio), sólo incluye  
ingreso proveniente de fuentes  
estadounidenses que se declaran en  
las líneas 1 a 12 del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR).  
c. Crédito tributario de prima de  
seguro médico.  
También debe considerar presentar  
una declaración si recibió un  
Si la sociedad colectiva retuvo  
Formulario 1099-B, Proceeds From  
Broker and Barter Exchange  
impuestos sobre este ingreso  
!
´
PRECAUCION  
en 2024 pero el impuesto  
Transactions (Ingresos por  
retenido y declarado en la casilla 10  
del Formulario 1042-S fue menos o  
más que el impuesto adeudado sobre  
el ingreso, tendrá que presentar el  
Formulario 1040-NR para 2024 para  
pagar el impuesto retenido de menos  
o para reclamar un reembolso por el  
exceso del impuesto retenido.  
transacciones de corredores  
bursátiles y trueque) (o un documento  
similar). Vea la Publicación 501,  
Dependents, Standard Deduction,  
and Filing Information (Dependientes,  
deducción estándar e información  
para la presentación de la  
Formulario 1040-NR y las líneas 1 a  
12 del Anexo NEC (Formulario  
1040-NR)).  
2. Fue estudiante o aprendiz de  
negocios elegible para beneficios  
conforme al Artículo 21(2) del Tratado  
declaración), para más detalles.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
8
 
Tabla A. Quién Tiene que Presentar el Formulario 1040-NR  
Tiene que presentar el Formulario 1040-NR si alguna de las siguientes condiciones le corresponde:  
1. Fue extranjero no residente que participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2023. Tiene que presentar una declaración  
incluso si:  
a. No tiene ingreso de una ocupación o negocio conducido en los Estados Unidos,  
b. No tiene ingreso de fuentes estadounidenses o  
c. Su ingreso está exento del impuesto estadounidense conforme a un tratado tributario o cualquier sección del Código de Impuestos Internos.  
Sin embargo, si no tiene ingreso bruto* para 2023, no complete los anexos para el Formulario 1040-NR aparte del Anexo OI (Formulario 1040-NR).  
En vez de eso, adjunte una lista del tipo de exclusiones que usted reclama y la cantidad de cada una.  
2. Fue extranjero no residente que no participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2023 y:  
a. Recibió ingreso de fuentes estadounidenses que se tiene que declarar en las líneas 1 a 12 del Anexo NEC y  
b. No todo el impuesto estadounidense que usted adeuda fue retenido de ese ingreso.  
3. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:  
a. Impuesto mínimo alternativo.  
b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo individual de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés),  
u otros planes con beneficios tributarios. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí  
solo el Formulario 5329.  
c. Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede  
presentar por sí solo el Anexo H (Formulario 1040).  
d. El impuesto del Seguro Social y Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o sobre salarios recibidos de un empleador  
que no retuvo dichos impuestos.  
e. Reintegro del crédito tributario para comprador de primera vivienda. Vea las instrucciones para la línea 10 del Anexo 2, más adelante.  
f. Impuestos añadidos (write-in taxes) o impuestos de recuperación (recapture taxes), incluyendo impuestos del Seguro Social y Medicare o el  
impuesto de la jubilación para empleados ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron  
recaudados y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo a término fijo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros  
médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Vea las instrucciones para la línea 13 del Anexo 2 o la línea 17d del Anexo 2, más adelante.  
4. Recibió distribuciones de una cuenta de ahorros médicos (HSA), de una cuenta Archer MSA o de una cuenta Medicare Advantage MSA. Vea las  
instrucciones para la línea 17c del Anexo 2, la línea 17e del Anexo 2 o la línea 17f del Anexo 2, más adelante.  
5. Tuvo ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400 y es residente de un país con el cual los Estados Unidos tiene un  
acuerdo internacional de seguro social (frecuentemente llamado acuerdo de totalización). Vea las instrucciones para la línea 4 del Anexo 2, más  
adelante.  
6. Pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico fueron hechos para usted o un dependiente que se inscribió en la  
cobertura de seguro de salud a través del Mercado de Seguros Médicos. Usted o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s)  
1095-A que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por adelantado.  
7. Usted es representante personal de una persona fallecida quien hubiera tenido que presentar el Formulario 1040-NR. Un representante personal  
puede ser un albacea, un administrador o cualquier persona a cargo de los bienes de la persona fallecida.  
8. Usted representa un caudal hereditario o fideicomiso que tiene que presentar el Formulario 1040-NR. Cambie el formulario para  
reflejar las disposiciones del subcapítulo J en el capítulo 1 del Código de Impuestos Internos. Puede encontrar útil consultar el  
Formulario 1041 y sus instrucciones al completar el Formulario 1040-NR. Consulte las Instrucciones para el Formulario 1040 sólo  
cuando sea necesario.  
!
´
PRECAUCION  
Si presenta el Formulario 1040-NR para un fideicomiso extranjero, tal vez tenga que presentar el Formulario 3520-A, Annual Information  
Return of Foreign Trust With a U.S. Owner (Declaración de información anual de un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense) en o  
antes del día 15 del tercer mes después del final del año tributario del fideicomiso. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario  
3520-A.  
9. Tuvo una inversión en un fondo de oportunidad calificado (QOF, por sus siglas en inglés) en algún momento del año. Usted tiene que presentar  
su declaración de impuestos con el Formulario 8997, Initial and Annual Statement of Qualfied Opportunity Fund (QOF) Investments (Declaración  
inicial y anual de inversiones en fondos de oportunidad calificados (QOF)), adjunto. Vea el Formulario 8997 para más información sobre los  
requisitos de presentación.  
10. Es un contribuyente con doble residencia y quiere ser tratado como extranjero no residente de los Estados Unidos para propósitos de calcular  
su obligación tributaria sobre el ingreso. Es posible que tenga que adjuntar el Formulario 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under  
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación de postura sobre la declaración basada en un tratado tributario conforme a la sección 6114 o 7701(b)) a su  
declaración. Vea el Formulario 8833 para información adicional.  
* El ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de  
impuesto. En la mayoría de los casos, sólo incluye ingresos de fuentes en los Estados Unidos. Ingreso bruto incluye ganancias, pero no pérdidas,  
de transacciones de bienes. El ingreso bruto proveniente de un negocio, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C  
(Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040). Pero, al calcular el ingreso bruto, no reduzca éste por cualesquier pérdidas,  
incluyendo las pérdidas en la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040).  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
9
   
en vez de consultar estas  
instrucciones para detalles.  
Cómo Completar el Formulario  
1040-NR Utilizando el  
Requisito de conciliar pagos por  
adelantado del crédito tributario  
de prima de seguro médico. Vea  
Requisito de conciliar los pagos  
por adelantado del crédito  
Procedimiento Simplificado  
Si presenta el Formulario  
1040-NR para un fideicomiso  
!
´
PRECAUCION  
extranjero, tal vez tenga que  
Si reúne todos los requisitos listados  
anteriormente para el Procedimiento  
Simplificado para el año tributario,  
complete el Formulario 1040-NR y los  
Anexos NEC (Formulario 1040-NR) y  
OI (Formulario 1040-NR) de la  
manera siguiente.  
Página 1 del Formulario 1040-NR.  
Anote su nombre, su número de  
identificación (definido bajo Número  
de Identificación, más adelante) y  
tributario de prima de seguro  
médico bajo Requisitos para la  
Presentación en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles.  
presentar el Formulario 3520-A en o  
antes del día 15 del tercer mes  
después del final del año tributario del  
fideicomiso. Para más información,  
vea las Instrucciones para el  
Formulario 3520-A.  
Excepción 1. Si presenta el  
Formulario 1040-NR, usted puede  
reclamar el crédito tributario de prima  
de seguro médico para dependientes  
sólo si usted es nacional de los  
Estados Unidos; residente de  
Canadá, México o Corea del Sur; o un  
estudiante o aprendiz de negocios  
elegible para beneficios conforme al  
Artículo 21(2) del Tratado tributario  
sobre los ingresos entre los Estados  
Unidos e India. Vea la Publicación  
974.  
Procedimiento Simplificado  
para Reclamar Ciertos  
Reembolsos  
Puede usar este procedimiento sólo si toda la información de la dirección  
usted cumple todas las condiciones  
siguientes para el año tributario:  
solicitada en la parte superior de la  
página 1. Si su ingreso no está exento  
de impuesto conforme a un tratado,  
deje el resto de la página 1 en blanco.  
Si su ingreso está exento de impuesto  
conforme a un tratado, anote el  
Fue un extranjero no residente.  
No participó en una ocupación o  
negocio en los Estados Unidos en  
cualquier momento durante el año.  
No tuvo ingreso directamente  
ingreso exento en la línea 1k y deje el  
Excepción 2. No puede usar los  
pagos por adelantado hechos para su  
cónyuge, porque los declarantes del  
Formulario 1040-NR no pueden  
relacionado con el desempeño de una resto de la página 1 en blanco.  
ocupación o negocio de los Estados  
Anexo NEC (Formulario 1040-NR).  
Unidos.  
Complete las líneas en este anexo  
Su obligación tributaria sobre los  
presentar una declaración conjunta.  
como se indica a continuación.  
ingresos de los Estados Unidos fue  
totalmente satisfecha por la retención  
de impuestos en la fuente del ingreso.  
Excepción 3. Si sí presenta el  
Formulario 1040-NR y se considera  
casado para propósitos tributarios  
federales, no puede reclamar el  
crédito tributario de prima de seguro  
médico, a menos que usted reúna los  
requisitos de una de las excepciones  
bajo Married taxpayers  
Líneas 1a a 12 del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR). Anote las  
cantidades del ingreso bruto que  
recibió de dividendos, dividendos  
equivalentes, interés, regalías,  
Presenta el Formulario 1040-NR  
sólo para reclamar un reembolso del  
impuesto estadounidense retenido en  
la fuente del ingreso conforme al  
capítulo 3 o el impuesto retenido  
conforme al capítulo 4 (FATCA).  
pensiones, anualidades y otro  
ingreso. Si los ingresos que recibió  
estaban sujetos a retención adicional  
de impuesto o retención del impuesto  
en la fuente de ingreso, tiene que  
incluir todo ingreso bruto de ese tipo  
de ingreso que haya recibido. La  
cantidad de cada tipo de ingreso  
debe anotarse en la columna bajo la  
tasa del impuesto estadounidense  
apropiada, si corresponde, que aplica  
a ese tipo de ingreso en sus  
(Contribuyentes casados) en las  
Instrucciones para el Formulario  
8962.  
Las ganancias y pérdidas  
CONSEJO  
derivadas de la venta o  
intercambio de bienes  
Cómo presentar una declaración  
para una persona fallecida. El  
representante personal tiene que  
presentar una declaración para una  
persona fallecida a quien se le  
inmuebles estadounidenses se  
gravan como si participara en una  
ocupación o negocio en los Estados  
Unidos.  
Ejemplo. Alex es un extranjero no  
residente. La única fuente de ingreso  
de los Estados Unidos que recibió  
durante el año fue ingreso de  
requería presentar una declaración  
para el año tributario 2023. Un  
circunstancias particulares.  
Si tiene derecho a una tasa  
reducida de, o una exención de, la  
retención de impuestos sobre el  
ingreso conforme a un tratado  
tributario, la tasa del impuesto  
representante personal puede ser un  
albacea, un administrador o cualquier  
persona que esté a cargo de los  
bienes de la persona fallecida.  
dividendos de acciones  
estadounidenses. El ingreso de  
dividendos se le declaró a Alex en el  
Cómo presentar una declaración  
para un caudal hereditario o fidei-  
comiso. Si presenta el Formulario  
1040-NR para un caudal hereditario o  
fideicomiso extranjero no residente,  
cambie el formulario para reflejar las  
disposiciones del subcapítulo J en el  
capítulo 1 del Código de Impuestos  
Internos. Puede encontrar útil  
(los) Formulario(s) 1042-S. En uno de estadounidense apropiada es la  
los pagos de dividendos, el agente de misma que la tasa indicada en el  
retención incorrectamente retuvo  
tratado. Use la columna (d) si la tasa  
impuesto a una tasa del 30% (en vez  
de impuesto apropiada es distinta del  
del 15%). Alex es elegible para usar el 30%, 15% o 10%, incluyendo el 0%.  
procedimiento simplificado.  
Ejemplo. María es una extranjera  
no residente. El único ingreso con  
fuente estadounidense que recibió  
durante el año fue el siguiente:  
consultar el Formulario 1041 y sus  
instrucciones para algunos propósitos  
al completar el Formulario 1040-NR  
4 pagos de dividendos.  
12 pagos de intereses.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
10  
       
Todos los pagos se declararon en  
el (los) Formulario(s) 1042-S  
cuenta. Vea Líneas 35a a  
Usted, más adelante, para más  
detalles.  
residente, tiene que adjuntar una  
copia del Formulario 1099 que  
emitido(s) a María. En uno de los  
pagos de dividendos, el agente de  
retención incorrectamente retuvo el  
impuesto a una tasa del 30% (en vez  
del 15%). No hubo otras  
muestre el ingreso y la cantidad de la  
retención adicional de impuesto sobre  
intereses y ciertos dividendos. Si está  
reclamando un reembolso del  
Línea 35e. Quizás pueda hacer  
que su cheque de reembolso se envíe  
a una dirección extranjera no indicada  
en la página 1. Vea Línea 35e, más  
adelante, para más detalles.  
impuesto estadounidense retenido en  
la fuente conforme al capítulo 3 o  
impuesto retenido conforme al  
discrepancias de retención. María  
tiene que declarar los cuatro pagos de  
dividendos. No se requiere que ella  
declare ninguno de los pagos de  
intereses.  
capítulo 4, tiene que adjuntar una  
copia del Formulario 1042-S que  
muestre el ingreso y la cantidad del  
impuesto estadounidense retenido.  
Adjunte los formularios al margen  
izquierdo de la página 1.  
Firma. Tiene que firmar y fechar  
su declaración. Vea Firme Su  
Declaración, más adelante.  
Anexo OI (Formulario 1040-NR).  
Tiene que contestar todas las  
preguntas. Para la partida L,  
Nota: Los pagos de ingreso bruto de  
la venta de valores bursátiles o  
contratos de futuros reglamentados  
están generalmente exentos de  
retención adicional. Si recibió tales  
pagos y estuvieron sujetos a la  
retención adicional de impuesto,  
especifique el tipo de pago en la línea  
12 y anote la cantidad en la columna  
(d).  
Información Adicional  
identifique el país, el (los) artículo(s)  
del tratado tributario conforme al cual  
está solicitando un reembolso de  
impuesto, el número de meses en  
años anteriores que usted reclamó un  
beneficio de un tratado y la cantidad  
de ingreso exento en el año actual.  
Adjunte el Formulario 8833 si es  
requerido.  
Interés procedente de la cartera de  
valores de inversión. Si está  
reclamando un reembolso del  
impuesto estadounidense retenido del  
interés procedente de la cartera de  
valores de inversión, incluya una  
descripción de la obligación de deuda  
relevante, incluyendo el nombre del  
emisor, el número de CUSIP (si  
corresponde), la tasa de interés y la  
fecha en que se emitió la deuda.  
Líneas 13 a 15 del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR). Complete  
estas líneas como se indica en el  
anexo.  
Nota: Si está reclamando una tasa  
reducida de, o exención del, impuesto  
conforme a un tratado tributario,  
generalmente tiene que ser residente  
para propósitos del impuesto sobre el  
ingreso del país particular del tratado  
dentro del significado del tratado y no  
puede tener un establecimiento  
permanente o base fija en los Estados  
Unidos. Puede descargar el texto  
completo de la mayoría de los  
Página 2 del Formulario  
1040-NR —Líneas 23a a 35e y fir-  
ma. Complete las siguientes líneas  
como se indica a continuación y en  
las instrucciones para las líneas del  
Formulario 1040-NR, más adelante.  
Los pagos de interés por  
obligaciones a portadores  
!
´
PRECAUCION  
extranjeros emitidos en o  
después del 19 de marzo de 2012,  
por lo general, no son elegibles para  
la excepción de la retención del  
interés procedente de la cartera de  
valores de inversión. Para más  
Línea 23a. Anote en la línea 23a  
el impuesto sobre el ingreso no  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos de la línea 15 del Anexo NEC.  
información, vea Ingreso de Interés  
en el capítulo 3 de la Publicación 519  
y Reduced Rates of Withholding on  
Interest (Tasas reducidas de retención  
de impuestos sobre el ingreso de  
interés) en la Publicación 515.  
tratados tributarios de los Estados  
Unidos en IRS.gov. Acceda a United  
(Tratados tributarios estadounidenses  
de la A a la Z). Las explicaciones  
técnicas para muchos de esos  
Línea 24. Anote el total de su  
obligación tributaria sobre el ingreso  
en la línea 24.  
tratados también están disponibles en  
ese sitio web.  
Línea 25b. Anote el total de la  
cantidad del impuesto  
Retención de impuestos sobre las  
distribuciones. Si está reclamando  
un exención de la retención de  
impuestos sobre una distribución de  
una sociedad anónima  
estadounidense retenido del (de los)  
Formulario(s) 1099.  
Si está reclamando una exención  
de impuesto conforme al capítulo 4,  
tiene que calificar para una tasa  
reducida de, o exención del, impuesto  
para propósitos del capítulo 3, a  
menos que el pago no sea una  
cantidad sujeta a retención conforme  
al capítulo 3. Vea la sección  
Línea 25g. Anote la cantidad total  
del impuesto estadounidense retenido  
sobre el ingreso no directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos del  
(de los) Formulario(s) 1042-S.  
estadounidense con respecto a sus  
acciones porque la sociedad anónima  
tuvo ingresos y ganancias  
insuficientes para apoyar el trato de  
dividendos, tiene que adjuntar una  
declaración escrita que identifique la  
sociedad anónima que emitió la  
distribución y provea la base para la  
reclamación.  
1.1441-2(a) del Reglamento.  
Línea 33. Sume las líneas 25d,  
25e, 25f, 25g, 26 y 32. Éste es el  
impuesto total que ha pagado.  
Documentación. Debe adjuntar  
comprobantes aceptables de la  
retención de impuestos por la cual  
está reclamando un reembolso. Si  
está reclamando un reembolso de la  
retención adicional de impuesto sobre  
intereses y ciertos dividendos basado  
en su estado de extranjero no  
Líneas 34 y 35a. Anote la  
Si está reclamando una exención  
de la retención de impuestos sobre  
una distribución de un fondo mutuo o  
fideicomiso de inversión en bienes  
inmuebles (REIT, por sus siglas en  
diferencia entre la línea 24 y la línea  
33. Éste es el total de su reembolso.  
Usted puede dividir el reembolso y  
elegir que se deposite en más de una  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
11  
inglés) con respecto a sus acciones  
porque la distribución fue designada  
como ganancia de capital a largo  
plazo o como una distribución sin  
dividendos, tiene que adjuntar una  
declaración escrita que identifique el  
fondo mutuo o el REIT y provea la  
base para la reclamación.  
es un estudiante extranjero o visitante  
de intercambio con una visa F-1, J-1,  
M-1 o Q y se le retuvieron impuestos  
del Seguro Social o Medicare por  
error, quizás quiera presentar el  
Formulario 843, Claim for Refund and  
Request for Abatement (Reclamación  
para reembolso y solicitud para la  
reducción de impuestos), para  
Información Adicional  
Si necesita más información, nuestras  
publicaciones gratuitas le pueden  
ayudar. La Publicación 519 será la  
más beneficiosa, pero las  
publicaciones a continuación también  
pueden ayudar:  
Pub. 501 Dependents, Standard  
Deduction, and Filing  
Si está reclamando una exención  
de la retención de impuestos sobre  
una distribución de una sociedad  
anónima estadounidense con  
solicitar un reembolso de estos  
Information (Dependientes,  
deducción estándar e  
información para la presentación  
de la declaración)  
impuestos. Para más información, vea  
Estudiantes y Visitantes de  
Intercambio en el capítulo 8 de la  
Publicación 519, Guía de Impuestos  
Estadounidenses para Extranjeros.  
respecto a sus acciones porque, por  
su circunstancias en particular, la  
transacción califica como redención  
de acciones conforme a la sección  
302, tiene que adjuntar una  
Pub. 525 Taxable and Nontaxable Income  
(Ingresos tributables y no  
tributables)  
Otros requisitos de declarar. Es  
posible que también tenga que  
presentar otros formularios,  
incluyendo los siguientes:  
Pub. 529 Miscellaneous Deductions  
(Deducciones misceláneas)  
Pub. 597 Information on the United States–  
Canada Income Tax Treaty  
(Información sobre el tratado  
tributario entre los Estados  
Unidos y Canadá)  
declaración escrita que describa la  
transacción y presente la información  
necesaria para establecer que el  
pago fue una redención completa,  
una redención sustancialmente  
desproporcionada o esencialmente  
no equivalente a un dividendo.  
Formulario 8833, Treaty-Based  
Return Position Disclosure Under  
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación  
de postura sobre la declaración  
basada en un tratado tributario  
conforme a la sección 6114 o  
7701(b)).  
Estas publicaciones gratuitas y los  
formularios y anexos que necesitará  
se pueden solicitar del IRS. Usted los  
puede descargar en IRS.gov.  
Temas para Notar  
Formulario 8840, Closer  
Reglas especiales para exciudada-  
nos estadounidenses y exresiden-  
tes de los Estados Unidos de larga  
duración. Si usted renunció a su  
cuidadanía estadounidense o terminó  
su estado de residente de larga  
duración, puede estar sujeto a reglas  
especiales. Vea Reglas Especiales  
adelante.  
Connection Exception Statement for  
Aliens (Declaración de excepción de  
conexión más cercana para  
extranjeros).  
con los Impuestos, más adelante,  
para conocer otras maneras de cómo  
obtenerlos (así como también obtener  
información sobre cómo recibir  
asistencia del IRS para completar los  
formularios).  
Formulario 8843, Statement for  
Exempt Individuals and Individuals  
With a Medical Condition  
(Declaración para individuos exentos  
e individuos con una condición  
médica).  
Puede descargar el texto completo  
de la mayoría de los tratados  
Formulario 8938, Statement of  
Specified Foreign Financial Assets  
(Estado de activos financieros en el  
extranjero especificados).  
tributarios de los Estados Unidos en  
IRS.gov. Acceda a United States  
tributarios estadounidenses de la A a  
la Z). Las explicaciones técnicas para  
muchos de esos tratados también  
están disponibles en ese sitio web.  
Impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia. Tiene que pagar  
impuesto sobre el trabajo por cuenta  
propia sobre su ingreso del trabajo  
por cuenta propia si un acuerdo  
internacional de seguro social vigente  
entre su país de residencia tributaria y  
los Estados Unidos provee que usted  
está cubierto bajo el sistema del  
Seguro Social de los Estados Unidos.  
Anote el impuesto en la línea 4 del  
Anexo 2 (Formulario 1040). Vea Línea  
4 bajo Instrucciones para el Anexo  
2, más adelante, para información  
adicional. Anote la cantidad deducible  
de su impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia en la línea 15 del Anexo  
1 (Formulario 1040). Adjunte el Anexo  
SE (Formulario 1040). Vea las  
Contribuyentes con doble  
residencia que tienen activos  
financieros en el extranjero  
especificados. Requisitos  
especiales para presentar el  
Extranjero Residente o  
Extranjero No Residente  
Formulario 8938 aplican a  
contribuyentes con doble residencia  
que tienen activos financieros en el  
extranjero especificados y que están  
sujetos a impuestos estadounidenses  
todo o parte del año como extranjeros  
no residentes conforme a la sección  
301.7701(b)-7 del Reglamento. Para  
más información, vea las  
Si no es ciudadano de los Estados  
Unidos, reglas específicas aplican  
para determinar si usted es extranjero  
residente o extranjero no residente  
para propósitos tributarios.  
Generalmente, a usted se le  
considera extranjero residente si  
reúne el requisito de la tarjeta de  
residencia (tarjeta verde o green card,  
como se conoce en inglés) o el  
requisito de presencia sustancial para  
2023. (Estos requisitos se explican  
Instrucciones para el Formulario  
8938, en particular, Special rule for  
dual resident taxpayers (Regla  
especial para contribuyentes con  
doble residencia) bajo Who Must File  
(Quién tiene que presentar).  
Instrucciones para el Anexo SE  
(Formulario 1040) para información  
adicional.  
Impuestos del Seguro Social o Me-  
dicare retenidos por error. Si usted  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
12  
               
adelante). Aun cuando no cumpla con emite una orden administrativa o  
1. 31 días durante 2023; y  
uno de estos dos requisitos, tal vez  
pueda escoger ser tratado como  
residente de los Estados Unidos para  
parte de 2023. Vea Elección de  
Primer Año en el capítulo 1 de la  
Publicación 519 para detalles.  
judicial final de exclusión o  
2. 183 días de prueba durante el  
período de 3 años de 2023, 2022 y  
2021, como se calcula en la siguiente  
tabla.  
deportación. La fecha de efectividad  
de la determinación administrativa o  
judicial de que su estado de  
extranjero residente se considere  
como que ha sido abandonado  
depende de quién haya iniciado la  
determinación.  
(a)  
(b)  
(c)  
(d)  
Año Días Multiplicador  
Días de  
Por lo general, se considera que  
usted es un extranjero no residente  
para el año si no es residente de los  
Estados Unidos bajo uno de estos  
dos requisitos. Sin embargo, vea  
de  
presen-  
cia  
prueba  
(multiplique  
(b) por (c))  
Si el USCIS o un funcionario  
consular de los Estados Unidos inicia  
esta determinación, su estado de  
residente será considerado como  
abandonado cuando se emita la  
orden administrativa final de  
abandono. Si usted inicia la  
física  
2023  
2022  
2021  
1.000  
0.333  
0.167  
Residencia, más adelante, si es  
residente de los Estados Unidos bajo  
uno de estos requisitos pero reúne los  
requisitos para reclamar beneficios  
como residente de un país extranjero  
conforme a un tratado tributario sobre  
los ingresos.  
Total de días de prueba  
(sume la columna (d))  
determinación, se considera que su  
estado de residente ha sido  
.
.
.
abandonado cuando usted presente  
alguno de los documentos a  
continuación —junto con su  
Generalmente, a usted se le trata  
como que está presente en los  
Estados Unidos en cualquier día que  
esté físicamente presente en el país  
en cualquier momento del día. Sin  
embargo, hay excepciones a esta  
regla. En general, no cuente los  
siguientes como días de presencia en  
los Estados Unidos para el requisito  
de presencia sustancial:  
1. Días que usted, para propósitos  
del trabajo, viaja a los Estados Unidos  
de una residencia en Canadá o  
México si viaja (para propósitos del  
trabajo) regularmente desde Canadá  
o México.  
Para más detalles sobre los  
estados de extranjero residente y no  
residente, los requisitos para  
residencia y las excepciones para los  
requisitos, vea el capítulo 1 de la  
Publicación 519.  
Formulario I-551— ante el USCIS o  
un funcionario consular de los  
Estados Unidos:  
El Formulario I-407 del USCIS  
(Record of Abandonment of Lawful  
Permanent Resident Status (Registro  
de abandono de estatus de residente  
permanente legal)).  
Requisito de la Tarjeta de  
Residencia (Tarjeta Verde)  
Una carta que indique su intención  
Usted es residente para propósitos  
tributarios federales si fue residente  
permanente legal (inmigrante) de los  
Estados Unidos en cualquier  
de abandonar su estado de residente.  
Cuando presente estos  
documentos por correo, tiene que  
enviarlos por correo certificado, con  
solicitud de acuse de recibo (o el  
equivalente extranjero) y conservar  
una copia y el comprobante que se  
envió y se recibió.  
momento durante 2023. (También vea  
Residencia, más adelante). En la  
mayoría de los casos, usted es  
residente permanente legal si el  
Servicio de Inmigración y Ciudadanía  
de los Estados Unidos (USCIS, por  
sus siglas en inglés) (o la  
2. Días que usted está en los  
Estados Unidos por menos de 24  
horas cuando está en tránsito entre  
dos lugares fuera de los Estados  
Unidos.  
Hasta que tenga un  
comprobante de que su carta  
!
´
PRECAUCION  
fue recibida, usted sigue  
3. Días que usted estuvo  
organización predecesora, el Servicio siendo residente para propósitos  
de Inmigración y Naturalización o INS, tributarios federales aun si el USCIS  
temporalmente en los Estados Unidos  
como miembro regular de la  
por sus siglas en inglés) le ha emitido  
un Formulario I-551, Permanent  
no reconociera la validez de su tarjeta  
de residencia permanente porque  
ésta tiene más de 10 años o porque  
tripulación de una nave extranjera que  
se dedica a la transportación entre los  
Estados Unidos y un país extranjero o  
un territorio de los Estados Unidos, a  
menos que usted de lo contrario haya  
desempeñado una ocupación o  
negocio ese día.  
Resident Card (Tarjeta de residente  
permanente), también conocida como usted ha estado ausente de los  
“tarjeta verde” (green card).  
Estados Unidos por un período de  
tiempo.  
Usted continúa siendo residente  
permanente legal bajo este requisito,  
a menos que le quiten el estado o que  
se determine administrativa o  
Para más detalles, vea Requisito  
de la Tarjeta Verde en el capítulo 1  
de la Publicación 519. También vea  
4. Días en que tiene la intención  
de, pero no puede, partir de los  
Estados Unidos por una condición  
médica que surgió mientras estuvo en  
los Estados Unidos.  
judicialmente que se abandonó.  
Una determinación administrativa o  
judicial de abandono de estado de  
residente puede ser iniciada por  
usted, el USCIS o un funcionario  
consular de los Estados Unidos.  
Requisito de Presencia  
Sustancial  
A usted se le considera residente de  
los Estados Unidos si cumple el  
requisito de presencia sustancial para  
2023. Cumple el requisito si estuvo  
físicamente presente en los Estados  
Unidos por lo menos:  
5. Días que está en los Estados  
Unidos con una visa otorgada por la  
OTAN (NATO, por sus siglas en  
inglés) como miembro de una fuerza o  
componente civil de la OTAN. Sin  
embargo, esta excepción no aplica a  
Se considera que su estado de  
residente ha sido revocado si el  
gobierno de los Estados Unidos le  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
13  
       
miembros de su familia inmediata que Generalmente, no será un individuo  
Contribuyente con Doble  
Residencia  
están presentes en los Estados  
Unidos conforme a una visa de la  
OTAN. Un dependiente que es  
exento como maestro o aprendiz en  
2023 si estuvo exento como maestro,  
aprendiz o estudiante durante  
Usted es un contribuyente con doble  
residencia si es residente de los  
Estados Unidos y de un país  
miembro de la familia tiene que contar cualquier parte de 2 de los 6 años  
cada día de presencia para  
propósitos del requisito de presencia  
sustancial.  
anteriores. No será un individuo  
exento como estudiante en 2023 si  
estuvo exento como maestro,  
aprendiz o estudiante durante  
cualquier parte de más de 5 años  
naturales. Sin embargo, hay  
extranjero conforme a las leyes  
tributarias de cada país al mismo  
tiempo. Si el tratado tributario sobre  
los ingresos entre los Estados Unidos  
y el país extranjero contiene una  
disposición para resolver  
6. Días cuando es un individuo  
exento (definido a continuación).  
Tal vez necesite presentar el  
excepciones a estos límites. Vea  
Requisito de Presencia Sustancial  
en el capítulo 1 de la Publicación 519  
para más información.  
Formulario 8843 para excluir  
!
reclamaciones conflictivas de  
´
PRECAUCION  
días de presencia en los  
residencia (a menudo referida como  
“regla del empate”) y determina que  
es residente del país extranjero  
conforme a esa disposición, se le  
puede tratar como extranjero no  
residente de los Estados Unidos para  
propósitos de calcular su obligación  
tributaria sobre el ingreso si presenta  
el Formulario 1040-NR y adjunta el  
Formulario 8833, Treaty-Based Return  
Position Disclosure Under Section  
6114 or 7701(b) (Divulgación de  
postura sobre la declaración basada  
en un tratado tributario conforme a la  
sección 6114 o 7701(b)). Un  
Estados Unidos si cumple con el  
punto (4) o (6), anteriormente. Para  
más información sobre los requisitos,  
vea Formulario 8843 en el capítulo 1  
de la Publicación 519.  
Conexión Más Cercana con un  
País Extranjero  
Aun cuando de otro modo cumpliera  
el requisito de presencia sustancial,  
se le podría tratar como extranjero no  
residente si usted:  
Individuo exento. Para propósitos  
del requisito de presencia sustancial,  
un individuo exento es cualquier  
persona bajo cualquiera de las  
siguientes categorías:  
Estuvo presente en los Estados  
Unidos por menos de 183 días  
durante 2023;  
Un individuo presente  
temporalmente en los Estados Unidos  
como un individuo relacionado con un  
gobierno extranjero conforme a una  
visa “A” o “G”, que no sean individuos  
que tengan visas “A-3” o “G-5”.  
Establece que durante 2023 tuvo  
domicilio tributario en un país  
extranjero; y  
contribuyente con doble residencia  
también puede ser elegible para  
recibir asistencia de la autoridad  
competente de los Estados Unidos.  
Vea el Revenue Procedure 2015-40  
(Procedimiento Administrativo  
Establece que durante 2023 tuvo  
una conexión más cercana con un  
país extranjero en el que tuvo un  
domicilio tributario que la conexión  
que tuvo con los Estados Unidos, a  
menos que tuviera una conexión más  
cercana con dos países extranjeros.  
Un maestro o aprendiz que esté  
presente temporalmente conforme a  
una visa J” o “Q”, que cumple  
sustancialmente con los requisitos de  
la visa.  
Tributario 2015-40) que se encuentra  
en la página 236 del Internal Revenue  
Bulletin 2015-35 (Boletín de  
Un estudiante que esté presente  
temporalmente conforme a una visa  
“F”, J”, “M” o “Q”, que cumple  
sustancialmente con los requisitos de  
la visa.  
Impuestos Internos 2015-35),  
No es elegible para la excepción  
de conexión más cercana con un país  
extranjero si tiene una solicitud  
pendiente para cambiar su estado  
migratorio a residente permanente  
legal o si solicitó o ha tomado pasos  
para solicitar la residencia  
disponible en IRS.gov/irb/  
sucesor. Puede descargar el texto  
completo de la mayoría de los  
Un atleta profesional que esté  
temporalmente en los Estados Unidos  
para competir en eventos deportivos  
caritativos.  
tratados tributarios de los Estados  
Unidos en IRS.gov. Acceda a United  
(Tratados tributarios estadounidenses  
de la A a la Z). Las explicaciones  
técnicas para muchos de esos  
tratados también están disponibles en  
ese sitio web.  
permanente legal. Vea el capítulo 1 de  
la Publicación 519 para más  
Nota: A las personas extranjeras con  
visas “Q” se les trata como  
información.  
estudiantes, maestros o aprendices y,  
como tales, son individuos exentos  
para propósitos del requisito de  
presencia sustancial si de otro modo  
califican. Las visas “Q” son emitidas a  
extranjeros que participan en ciertos  
programas de intercambio de cultura  
internacional.  
Tiene que presentar un Formulario  
8840 totalmente completado ante el  
IRS para reclamar la excepción de  
conexión más cercana con un país  
extranjero. Vea Formulario 8840 en  
el capítulo 1 de la Publicación 519.  
Cada cónyuge tiene que presentar un  
Formulario 8840 por separado para  
reclamar la excepción de conexión  
más cercana con un país extranjero.  
¿Cuándo y Dónde  
Presentar Su Declaración  
de Impuestos?  
Individuos/Personas físicas. Si fue  
empleado y devengó un salario sujeto  
a la retención de impuestos sobre el  
ingreso de los Estados Unidos,  
Vea el capítulo 1 de la Publicación  
519 para más detalles sobre los  
individuos exentos y los días de  
presencia en los Estados Unidos para  
el requisito de presencia sustancial.  
presente el Formulario 1040-NR para  
el día 15 del cuarto mes después del  
final de su año tributario. El plazo para  
presentar su declaración de  
No puede ser un individuo  
exento indefinidamente.  
!
´
PRECAUCION  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
14  
     
impuestos sobre el ingreso del año  
natural 2023 se vence el 15 de abril  
de 2024. Si usted vive en Maine o  
Massachusetts, tiene hasta el 17 de  
abril de 2024, debido a los días de  
fiesta del Día de los Patriotas y el Día  
de la Emancipación.  
Si presenta su declaración fuera de  
plazo, quizás tenga que pagar  
intereses y multas. Vea Intereses y  
Multas, más adelante.  
Si no devengó un salario sujeto a la  
retención de impuestos sobre el  
ingreso de los Estados Unidos,  
presente el Formulario 1040-NR para  
el día 15 del sexto mes después del  
final de su año tributario. El plazo para  
presentar una declaración del año  
natural 2023 se vence el 17 de junio  
de 2024.  
la dirección actual para enviar su  
declaración. Use estas direcciones  
para los Formularios 1040-NR  
Servicios de Entrega  
Privados  
Vea Servicios de Entrega Privados  
en las Instrucciones para el  
presentados en 2024. La dirección  
para declaraciones presentadas  
después de 2024 puede ser diferente.  
Vea IRS.gov/Form1040NRSP para la  
información más reciente.  
Formulario 1040 para detalles sobre  
servicios de entrega privados.  
Elección para Ser Tratado  
como Extranjero  
Dónde Presentar Su  
Declaración  
Residente para Propósitos  
Tributarios  
Presentación electrónica (e-file).  
Si presenta su declaración  
Usted puede elegir que se le trate  
como extranjero residente para todo  
el año si reúne todos los siguientes  
requisitos:  
electrónicamente (e-file), no hay  
necesidad de enviar la declaración  
por correo. Vea Usted puede enviar su  
Estaba casado.  
Su cónyuge era ciudadano o  
anteriormente, o visite IRS.gov/es  
para más información. Sin embargo,  
si decide enviarla por correo, las  
instrucciones para enviar la  
extranjero residente de los Estados  
Unidos en el último día del año  
tributario.  
Caudales hereditarios y fideicomi-  
sos. Si presenta una declaración  
para un caudal hereditario o  
Presenta una declaración conjunta  
declaración y las direcciones están a  
continuación.  
para el año de la elección usando el  
Formulario 1040 o 1040-SR.  
fideicomiso extranjero no residente  
que tiene una oficina en los Estados  
Unidos, presente la declaración para  
el día 15 del cuarto mes después del  
final del año tributario. Si presenta una  
declaración para un caudal  
Individuos. Si no adjunta un pago,  
Para hacer esta única elección, tiene  
que adjuntar a su declaración de  
impuestos una declaración escrita tal  
como se describe bajo Cónyuge No  
Residente Tratado como Residente  
en el capítulo 1 de la Publicación 519.  
No use el Formulario 1040-NR.  
envíe el Formulario 1040-NR a:  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Austin, TX 73301-0215  
U.S.A.  
hereditario o fideicomiso extranjero no  
residente que no tiene una oficina en  
los Estados Unidos, presente la  
declaración para el día 15 del sexto  
mes después del final del año  
tributario.  
Si adjunta un pago, envíe el  
Formulario 1040-NR a:  
Si hace la elección para ser tratado  
como extranjero residente, su ingreso  
mundial para todo el año tiene que ser  
incluido en un Formulario 1040 o  
1040-SR y se le gravarán impuestos  
conforme a las leyes tributarias de los  
Estados Unidos. Tiene que aceptar  
guardar archivos, libros y otra  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 1303  
Nota: Si la fecha de vencimiento para  
presentar una declaración cae en  
sábado, domingo o día de fiesta  
oficial, presente la declaración el  
siguiente día laborable.  
Charlotte, NC 28201-1303  
U.S.A.  
Caudales hereditarios y fideicomi-  
sos. Si no adjunta un pago, envíe el  
Formulario 1040-NR a:  
información necesaria para calcular el  
impuesto. Tiene que presentar una  
declaración conjunta para el año 2023  
si 2023 es el año en que hizo la  
Si estaba prestando servicios en, o  
en apoyo de, las Fuerzas Armadas de  
los EE. UU. en una zona de combate  
designada u operación de  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Kansas City, MO 64999  
U.S.A.  
elección. Si hizo la elección en un año  
anterior, puede presentar una  
contingencia, quizás pueda presentar  
su declaración más tarde. Vea la  
Publicación 3, Armed Forces’ Tax  
Guide (Guía tributaria para las  
declaración conjunta o por separado  
para el año 2023. Tiene que incluir su  
ingreso mundial para todo el año sin  
importar si presenta una declaración  
conjunta o por separado. Vea  
Si adjunta un pago, envíe el  
Formulario 1040-NR a:  
Fuerzas Armadas), para detalles.  
Si presenta su declaración  
electrónicamente (e-file), no hay  
necesidad de enviar la declaración  
por correo. Sin embargo, si decide  
enviarla por correo en vez de  
electrónicamente, las instrucciones  
para enviar la declaración y las  
direcciones se encuentran bajo la  
sección Dónde Presentar Su  
Declaración.  
Cónyuge No Residente Tratado  
como Residente en el capítulo 1 de  
la Publicación 519.  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 1303  
Charlotte, NC 28201-1303  
U.S.A.  
Sólo puede hacer esta  
elección una vez. Si  
!
´
PRECAUCION  
posteriormente su elección se  
¿Qué ocurre si no puede presentar  
a tiempo? Vea ¿Qué Ocurre si No  
Puede Presentar a Tiempo? en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040.  
cancela, no se le permite hacer la  
elección en años futuros. Además, si  
hace esta elección, puede perder el  
derecho de reclamar beneficios que  
de otra manera están disponibles  
La sección Dónde Presentar Su  
Declaración, a continuación, provee  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
15  
         
conforme a un tratado tributario de los  
Estados Unidos. Para más  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 1303  
Qué y Dónde Presentar para un  
Año Tributario de Doble  
Residencia  
Si era residente de los Estados  
Unidos en el último día del año  
tributario, presente el Formulario 1040  
o 1040-SR. Anote “Dual-Status  
Return” (Declaración de doble  
información sobre los beneficios que  
posiblemente estén disponibles, vea  
el tratado tributario específico.  
Charlotte, NC 28201-1303  
U.S.A.  
Declaraciones escritas. Cualquier  
declaración escrita que presente con  
su declaración tiene que mostrar su  
nombre, dirección y número de  
Contribuyentes con Doble  
Residencia  
residencia) en la parte superior de la  
página y adjunte una declaración  
escrita que muestre su ingreso para la  
parte del año en que fue no residente.  
Puede usar el Formulario 1040-NR  
como la declaración escrita; anote  
Dual-Status Statement” (Declaración  
escrita de doble residencia) en la  
parte superior de la página. No firme  
el Formulario 1040-NR.  
Si elige estar sujeto a las  
identificación (definido bajo Número  
de Identificación, más adelante).  
leyes tributarias de los  
!
´
PRECAUCION  
Estados Unidos como  
A los exresidentes de larga  
extranjero residente (discutido bajo  
Tributarios, anteriormente), las  
instrucciones especiales y las  
restricciones discutidas aquí no  
aplican.  
duración de los Estados Unidos se les  
requiere presentar el Formulario 8854,  
Initial and Annual Expatriation  
Statement (Informe inicial y anual de  
la expatriación), con su declaración  
de doble residencia para el último año  
de residencia en los Estados Unidos.  
Para determinar si usted es un  
Si no está adjuntando un pago,  
envíe su declaración y la declaración  
escrita adjuntada a:  
Año Tributario de Doble  
Residencia  
exresidente de larga duración de los  
Estados Unidos, vea Impuesto de  
Expatriación en el capítulo 4 de la  
Publicación 519.  
Un año tributario de doble residencia  
es el año cuando cambia su estado  
entre extranjero no residente y  
extranjero residente. Diferentes reglas  
de impuestos sobre el ingreso de los  
Estados Unidos aplican a cada  
estado.  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Austin, TX 73301-0215  
U.S.A.  
Ingreso Sujeto a Impuestos en  
el Año Tributario de Doble  
Residencia  
Si está adjuntando un pago, envíe  
su declaración a:  
Como contribuyente con doble  
residencia que no presenta una  
declaración conjunta, sus ingresos de  
todas las fuentes están sujetos a  
impuestos para la parte del año en  
que usted fue extranjero residente.  
Generalmente, sólo su ingreso de  
fuentes en los Estados Unidos está  
sujeto a impuestos para la parte del  
año en que fue extranjero no  
La mayoría de los años de doble  
residencia son años de llegada o  
salida. Antes de llegar a los Estados  
Unidos, usted es extranjero no  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 1303  
Charlotte, NC 28201-1303  
U.S.A.  
residente. Después de su llegada,  
puede o no puede ser residente,  
dependiendo de las circunstancias.  
Si era no residente de los Estados  
Unidos en el último día del año  
tributario, presente el Formulario  
1040-NR. Anote “Dual-Status Return”  
(Declaración de doble residencia) en  
la parte superior de la página y  
adjunte una declaración escrita que  
muestre su ingreso para la parte del  
año en que fue residente de los  
Estados Unidos. Puede usar el  
Formulario 1040 o 1040-SR como la  
declaración escrita; anote  
Si se convierte en residente de los  
Estados Unidos, sigue siendo  
residente. Sin embargo, todo ingreso  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio en los Estados  
Unidos es tributable.  
residente hasta que salga de los  
Estados Unidos o ya no sea residente  
permanente legal de los Estados  
Unidos. Se puede convertir en un  
extranjero no residente cuando salga  
de los Estados Unidos si cumple las  
dos siguientes condiciones:  
Los ingresos provenientes de  
fuentes fuera de los Estados Unidos  
que recibió como contribuyente con  
doble residencia mientras fue  
Después de salir de los Estados  
extranjero residente son tributables  
aunque usted se convierta en  
Unidos (o después de su último día  
de residencia permanente legal si  
de residencia, definido anteriormente)  
y para el resto del año natural de su  
partida, tiene una conexión más  
cercana con un país extranjero que a  
los Estados Unidos.  
Dual-Status Statement” (Declaración  
escrita de doble residencia) en la  
parte superior de la página. No firme  
el Formulario 1040 o 1040-SR. Si no  
está adjuntando un pago, envíe su  
declaración y la declaración escrita  
adjuntada a:  
extranjero no residente después de  
recibirlos y antes del cierre del año  
tributario. En cambio, los ingresos  
provenientes de fuentes fuera de los  
Estados Unidos que recibió mientras  
era extranjero no residente no son  
tributables en la mayoría de los casos  
aunque se haya convertido en  
Durante el próximo año natural,  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Austin, TX 73301-0215  
U.S.A.  
usted no es residente de los Estados  
Unidos conforme al requisito de la  
anteriormente.  
extranjero residente después de  
recibirlos y antes del cierre del año  
tributario. Los ingresos provenientes  
de fuentes en los Estados Unidos son  
generalmente tributables sin importar  
si los recibió mientras era extranjero  
Si está adjuntando un pago, envíe  
su declaración a:  
Vea el capítulo 1 de la Publicación  
519 para más información.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
16  
       
no residente o extranjero residente (a  
menos que esté específicamente  
exento conforme al Código de  
Impuestos Internos o a una  
para propósitos tributarios (vea  
Tributarios, anteriormente) en vez de  
un contribuyente con doble  
residencia.  
Vea el capítulo 6 de la Publicación  
519 para información sobre otros  
créditos.  
línea 17o del Anexo 2 (Formulario  
1040).  
Si está presentando el Formulario  
1040-NR, anote el impuesto de la  
Tabla de Impuestos, de la Hoja de  
Trabajo para el Cálculo del  
disposición de un tratado tributario).  
Restricciones para  
Contribuyentes con Doble  
Residencia  
Deducción estándar. No puede  
tomar la deducción estándar, ni  
siquiera por la parte del año en que  
fue extranjero residente.  
Cabeza de familia. No puede utilizar  
la columna para Cabeza de familia en  
la Tabla de Impuestos o la Sección  
D de la Hoja de Trabajo para el  
Cálculo del Impuesto en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040.  
Impuesto, del Formulario 8615, de la  
Schedule D Tax Worksheet (Hoja de  
trabajo para los impuestos del Anexo  
D), de la Hoja de Trabajo para el  
Cálculo del Impuesto sobre los  
Dividendos Calificados y  
Cómo Calcular Impuesto para  
un Año Tributario de Doble  
Residencia  
Ganancias de Capital (que se  
encuentra en las Instrucciones para el  
Formulario 1040) o del Anexo J  
(Formulario 1040) en la línea 16 del  
Formulario 1040-NR; y los impuestos  
sobre los ingresos no directamente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos en la  
línea 23a del Formulario 1040-NR.  
Incluya cualquier impuesto sobre los  
ingresos netos de inversión del  
Formulario 8960 para la parte del año  
en que fue residente de los Estados  
Unidos en la línea 12 del Anexo 2  
(Formulario 1040). Vea el Formulario  
8960 y sus instrucciones para más  
detalles.  
Crédito por impuestos pagados. A  
usted se le permite un crédito contra  
su obligación tributaria sobre el  
ingreso estadounidense para ciertos  
impuestos que pagó, o que se  
considera que pagó, o que fueron  
retenidos de su ingreso. Esto incluye  
lo siguiente:  
Cuando calcula su impuesto  
estadounidense para un año tributario  
de doble residencia, usted está sujeto  
a reglas diferentes para la parte del  
año en que fue residente y la parte del  
año en que fue no residente.  
Todo el ingreso del período de  
residencia y todo ingreso  
Declaración conjunta. No puede  
presentar una declaración conjunta, a  
menos que elija que se le trate como  
extranjero residente (vea Elección  
anteriormente) en vez de como  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos para el período de no  
residencia, después de las  
deducciones permitidas, se combinan  
y se gravan a las mismas tasas que  
corresponden a ciudadanos y  
residentes de los Estados Unidos.  
Para el período de residencia, las  
deducciones permitidas incluyen  
todas las deducciones en el Anexo A  
(Formulario 1040), incluyendo gastos  
médicos, impuestos sobre bienes  
inmuebles y cierto interés.  
contribuyente con doble residencia.  
Tasas de impuestos. Si estuvo  
casado y fue extranjero no residente  
de los Estados Unidos para todo o  
parte del año tributario y no hace la  
elección discutida anteriormente para  
ser tratado como extranjero residente  
para propósitos tributarios, tiene que  
usar la columna para el estado civil de  
Casado que presenta una declaración  
por separado en la Tabla de  
Nota: El Anexo A (Formulario 1040)  
no es el mismo que el Anexo A  
(Formulario 1040-NR).  
1. El impuesto retenido de su  
salario devengado en los Estados  
Unidos e impuestos retenidos en la  
fuente de diferente partidas de  
Impuestos o la Sección C de la Hoja  
de Trabajo para el Cálculo del  
Impuesto en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para calcular su  
impuesto sobre los ingresos  
Vea las Instrucciones para el Anexo  
A (Formulario 1040). Esas  
ingresos de fuentes estadounidenses  
aparte de salarios. Esto incluye el  
impuesto estadounidense retenido  
sobre enajenaciones de intereses de  
bienes inmuebles estadounidenses.  
instrucciones no son las mismas que  
las Instrucciones para el Anexo A  
(Formulario 1040-NR), las cuales  
aparecen más adelante en estas  
instrucciones.  
directamente relacionados con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. Si estuvo casado, no puede  
usar la columna para Soltero en la  
Tabla de Impuestos o la Sección A  
de la Hoja de Trabajo para el  
Cuando presente el Formulario  
Los ingresos no directamente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos  
1040 o 1040-SR, muestre el impuesto  
total retenido en la línea 25d del  
Formulario 1040 o 1040-SR. Anote  
las cantidades de la declaración  
escrita adjuntada (líneas 25d a 25g  
del Formulario 1040-NR) en el  
espacio a la derecha de la línea 25d  
en el Formulario 1040 o 1040-SR.  
Identifíquelo e inclúyalo en la cantidad  
de la línea 25d del Formulario 1040 o  
1040-SR.  
Cálculo del Impuesto en las  
durante el período de no residencia,  
por lo general, están sujetos a la tasa  
fija del 30% o una tasa del tratado  
más baja. No se permite reclamar  
deducciones contra estos ingresos.  
Instrucciones para el Formulario  
1040. Pero vea Casado que Presenta  
adelante, para una excepción.  
Créditos tributarios. Usted no  
puede reclamar el crédito por ingreso  
del trabajo, el crédito para ancianos o  
para personas incapacitadas o  
cualquier crédito tributario por  
Si era extranjero residente en el  
último día del año tributario y está  
presentando el Formulario 1040 o  
1040-SR, incluya los impuestos sobre  
los ingresos no directamente  
Cuando presente el Formulario  
1040-NR, muestre el impuesto total  
retenido en las líneas 25d a 25g del  
Formulario 1040-NR. Anote la  
estudios, a menos que elija ser  
tratado como extranjero residente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos en la  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
17  
       
cantidad de la declaración escrita  
adjuntada (línea 25d del Formulario  
1040 o 1040-SR) en el espacio a la  
derecha de la línea 25d del  
como recibidos por el cónyuge quien  
es el socio y declárelos en la  
declaración de ese cónyuge.  
exento de impuestos por un tratado  
tributario, complete la partida L del  
Anexo OI (Formulario 1040-NR) y la  
línea 1k en la página 1 del Formulario  
1040-NR.  
Ingresos derivados de bienes  
Formulario 1040-NR. Identifíquelo e  
inclúyalo en la cantidad de la línea  
25d del Formulario 1040-NR.  
privativos del cónyuge que no sean  
ingresos del trabajo, ingresos de una  
ocupación o negocio o ingresos de la  
porción repartible de una sociedad  
colectiva. El cónyuge con los bienes  
privativos tiene que declarar este  
ingreso en su declaración separada.  
Use el Formulario 8958, Allocation  
of Tax Amounts Between Certain  
Individuals in Community Property  
States (Asignación de cantidades  
tributarias entre determinadas  
personas que viven en estados donde  
rigen las leyes de bienes  
Activos digitales. Vea Activos  
Digitales, más adelante.  
2. El impuesto estimado pagado  
con el Formulario 1040-ES, Impuesto  
Estimado Personal, o el Formulario  
1040-ES (NR), U.S. Estimated Tax for  
Nonresident Alien Individuals  
(Impuesto estimado de los EE. UU.  
para las personas extranjeras no  
residentes).  
3. El impuesto pagado con el  
Formulario 1040-C, U.S. Departing  
Alien Income Tax Return (Declaración  
de impuestos del extranjero que sale  
de Estados Unidos), al momento de  
salir de los Estados Unidos. Cuando  
presente el Formulario 1040 o  
Ingreso de una actividad de eco-  
nomía compartida. Si usa una de  
las muchas plataformas digitales  
disponibles para proveer servicios o  
bienes, puede que esté participando  
en lo que se conoce como la  
economía compartida. Si obtiene  
ingresos de una actividad de la  
economía compartida, éstos  
generalmente son tributables, aun si  
no recibe un Formulario 1099-NEC,  
Nonemployee Compensation  
gananciales), para calcular la porción  
del ingreso asignado a usted. Adjunte  
el Formulario 8958 completado a su  
declaración de impuestos. Vea la  
Publicación 555, Community Property  
(Bienes gananciales), para más  
detalles.  
(Remuneración para personas que no  
son empleados), un Formulario  
1099-MISC, Miscellaneous  
1040-SR, incluya el impuesto pagado  
con el Formulario 1040-C con el total  
de pagos en la línea 33 del Formulario  
1040 o 1040-SR. Identifique el pago  
en el área a la izquierda del espacio  
para anotar de la línea 33.  
Information (Información miscelánea);  
un Formulario W-2, Wage and Tax  
Statement (Comprobante de salarios  
y retención de impuestos); u otro  
estado de ingresos. Para ver más  
información sobre este ingreso,  
acceda a IRS.gov/Gig y pulse sobre  
Español.  
Tipos de Ingreso  
Tiene que dividir su ingreso para el  
año tributario en las siguientes tres  
categorías:  
1. Ingreso directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos.  
Este ingreso está sujeto a impuestos  
estadounidenses a las mismas tasas  
que aplican a ciudadanos y  
Cómo se Declara Ingreso  
en el Formulario 1040-NR  
Ingreso de la Sociedad (o  
Comunidad) Conyugal  
Si usted o su cónyuge (o ambos usted  
y su cónyuge) fueron extranjeros no  
residentes en cualquier momento  
durante el año tributario y tuvieron  
ingresos de la sociedad conyugal  
durante el año, trate los ingresos de la  
sociedad conyugal conforme a las  
leyes de bienes gananciales que  
correspondan, con excepción de los  
siguientes:  
Enajenación de Intereses en  
Bienes Inmuebles  
Estadounidenses  
Una ganancia o pérdida sobre la  
enajenación de un interés en bienes  
inmuebles (vea la Publicación 519  
para una definición) está sujeta a  
impuestos como si la ganancia o  
pérdida estuviera directamente  
relacionada con el desempeño de una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos.  
residentes estadounidenses. Declare  
este ingreso en la página 1 del  
Formulario 1040-NR. La Publicación  
519 describe este ingreso en más  
detalle.  
2. Ingreso estadounidense no  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los  
Estados Unidos. Este ingreso está  
sujeto a impuestos estadounidenses  
a la tasa del 30%, a menos que un  
tratado entre su país de residencia  
(según definido conforme al tratado) y  
los Estados Unidos haya establecido  
una tasa menor que le aplica a usted.  
Declare este ingreso en el Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR). La Publicación  
519 describe este ingreso en más  
detalle.  
Ingresos del trabajo de un cónyuge,  
Declare las ganancias y pérdidas  
de la enajenación de intereses en  
bienes inmuebles estadounidenses  
en el Anexo D (Formulario 1040) y en  
la línea 7 del Formulario 1040-NR.  
Además, las ganancias netas pueden  
estar sujetas al impuesto mínimo  
alternativo. Vea Línea 1 bajo  
que no sean ingresos de una  
ocupación o negocio o ingresos de  
porción repartible de una sociedad  
colectiva. El cónyuge cuyos servicios  
produjeron el ingreso tiene que  
declararlo en su declaración  
separada.  
Ingresos provenientes de una  
Instrucciones para el Anexo 2, más  
adelante. Vea Ganancia o Pérdida  
de Bienes Inmuebles en el capítulo  
4 de la Publicación 519 para más  
información.  
ocupación o negocio que no sean  
ingresos de porción repartible de una  
sociedad colectiva. Trate estos  
ingresos como recibidos por el  
cónyuge que ejerce la ocupación o  
negocio y declárelos en la declaración  
de ese cónyuge.  
Nota: Use la línea 23c en la página 2  
del Formulario 1040-NR para declarar  
el impuesto del 4% sobre el ingreso  
bruto de transporte proveniente de  
fuentes en los Estados Unidos.  
Ingresos (o pérdidas) de la porción  
repartible de una sociedad colectiva.  
Trate estos ingresos (o pérdidas)  
3. Ingreso exento del impuesto  
estadounidense. Si el ingreso está  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
18  
           
5. Su ingreso de la propiedad.  
con el año en que su residencia  
finaliza.  
Ingreso que Puede Optar por  
Tratar como Directamente  
Relacionado con una  
6. Las fechas en que usted fue  
dueño de la propiedad.  
Para más información sobre las  
disposiciones tributarias de  
7. Si la elección es conforme a la  
sección 871(d) o a un tratado  
tributario.  
Ocupación o Negocio de los  
Estados Unidos  
expatriación, vea Impuesto de  
Expatriación en el capítulo 4 de la  
Publicación 519; las Instrucciones  
para el Formulario 8854, Initial and  
Annual Expatriation Statement  
(Informe inicial y anual de la  
Puede elegir tratar algunas partidas  
de ingresos como directamente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. La  
elección aplica a todo ingreso de  
bienes inmuebles ubicados en los  
Estados Unidos y que se tienen para  
la producción de ingreso y a todo  
ingreso proveniente de cualquier  
interés en dichos inmuebles. Esto  
incluye:  
8. Detalles de cualesquier  
elecciones y revocaciones previas de  
la elección de bienes inmuebles.  
expatriación); y el Notice 2009-85  
(Aviso 2009-85) (para expatriación  
después del 16 de junio de 2008) que  
se encuentra la página 598 del  
Internal Revenue Bulletin 2009-45  
(Boletín de Impuestos Internos  
2009-45), disponible en IRS.gov/irb/  
Nota: Una vez hecha, la elección de  
la sección 871 permanecerá vigente  
hasta que sea revocada con el  
consentimiento del Comisionado. Una  
nueva elección conforme a la sección  
871 no se puede hacer sino hasta  
después del quinto año en que la  
revocación ocurra.  
Ganancias de la venta o  
intercambio de dichos bienes o un  
interés en ellos, pero vea el Consejo a  
continuación;  
Ingresos Extranjeros Sujetos a  
Impuestos por los Estados  
Unidos  
Instrucciones para  
las Líneas en el  
Ganancias de la enajenación de  
madera, carbón o mineral de hierro  
con un interés económico retenido;  
Formulario 1040-NR  
Quizás se le requiera declarar  
ingresos de fuentes en el extranjero  
en su declaración estadounidense si  
el ingreso está directamente  
Alquileres de bienes inmuebles; o  
Alquileres y regalías de minas,  
Para 2023, hay tres  
particularidades importantes  
!
´
PRECAUCION  
pozos de petróleo o de gas u otros  
recursos naturales.  
de estas instrucciones:  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. Para  
que este ingreso extranjero se trate  
como directamente relacionado con  
una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos, usted tiene que tener  
una oficina u otro lugar fijo de  
Necesitará las Instrucciones para el  
No necesita hacer una  
Formulario 1040 de 2023. A lo largo  
de estas instrucciones, se hará  
referencia a dichas instrucciones  
como guía. Las excepciones están  
listadas donde correspondan.  
CONSEJO  
elección para tratar su  
ganancia de la enajenación  
de un interés en un bien inmueble  
estadounidense como ingreso  
directamente relacionado. Las  
enajenaciones de intereses en bienes  
inmuebles estadounidenses se tratan  
automáticamente como ingreso  
directamente relacionado. Vea  
anteriormente.  
Algunas de las líneas en el  
negocios en los Estados Unidos al  
cual se pueda atribuir el ingreso. Para  
más información, incluyendo una lista  
de los tipos de ingreso de fuentes en  
el extranjero que tiene que tratarse  
como directamente relacionado con  
una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos, vea el capítulo 4 de  
la Publicación 519.  
Formulario 1040-NR han cambiado.  
Vea el Formulario 1040-NR para  
2023. También vea las instrucciones  
para las líneas del Formulario  
1040-NR, más adelante.  
Algunas de las líneas en el Anexo 1  
(Formulario 1040), el Anexo 2  
(Formulario 1040) y el Anexo 3  
(Formulario 1040) han cambiado. Vea  
dichos anexos. También vea las  
instrucciones para dichos anexos en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040-NR, más adelante.  
Para hacer la elección, adjunte una  
declaración escrita a su declaración  
para el año de la elección. Incluya los  
siguientes elementos en su  
Reglas Especiales para  
Exciudadanos  
Estadounidenses y  
Exresidentes de los Estados  
Unidos de Larga Duración  
(Expatriados)  
declaración escrita:  
1. Que está haciendo la elección.  
2. Una lista completa de todos sus  
bienes inmuebles, o cualquier interés  
en bienes inmuebles, ubicados en los  
Estados Unidos (incluyendo la  
ubicación). Proporcione la  
Nombre y Dirección  
Individuos/Personas Físicas  
Las disposiciones tributarias de  
expatriación aplican a ciertos  
ciudadanos estadounidenses que han  
perdido su ciudadanía y a residentes  
de larga duración que terminaron su  
residencia. Usted es un exresidente  
de los Estados Unidos de larga  
Escriba su nombre, dirección, ciudad  
o pueblo y país en los espacios  
correspondientes. Incluya el número  
de apartmento después de la  
identificación legal de la madera, el  
carbón o el mineral de hierro  
estadounidense en el que usted tiene  
un interés.  
dirección postal, si corresponde.  
duración si fue residente permanente  
legal de los Estados Unidos (portador  
de una tarjeta de residencia  
Caudales Hereditarios y  
Fideicomisos  
Anote el nombre exacto del caudal  
hereditario o fideicomiso que usó para  
solicitar un número de identificación  
3. El alcance de su derecho de  
propiedad en los bienes inmuebles.  
permanente (“tarjeta verde” o green  
card)) durante por lo menos 8 de los  
últimos 15 años tributarios terminando  
4. Una descripción de cualquier  
mejoramiento sustancial a la  
propiedad.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
19  
               
del empleador en el Formulario SS-4,  
Solicitud de Número de Identificación  
del Empleador (EIN). Tiene que incluir  
información diferente para caudales  
hereditarios y fideicomisos que  
Seguro Social (SSA, por sus siglas en lealtad permanente a los Estados  
inglés):  
Unidos. Los nacionales  
Si es estudiante con una visa F-1 o  
estadounidenses incluyen a los  
residentes de la Samoa  
M-1, también tiene que mostrar su  
Formulario I-20; o  
Estadounidense y de las Islas  
Marianas del Norte que optaron por  
tener nacionalidad estadounidense en  
vez de hacerse ciudadanos  
estadounidenses.  
desempeñan una ocupación o  
Si es visitante de intercambio con  
negocio en los Estados Unidos.  
una visa J-1 o J-2, también tiene que  
mostrar su Formulario DS-2019.  
No desempeña una ocupación o  
negocio. Adjunte una declaración  
escrita al Formulario 1040-NR con su  
nombre, título, dirección y los  
nombres y direcciones de cualesquier  
cesionistas o beneficiarios  
Números de Identificación  
Personal del Contribuyente del  
IRS (ITIN)  
Vea Números de Identificación  
Personal del Contribuyente del IRS  
(ITIN) para Extranjeros en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre los ITIN.  
Soltero  
Vea Soltero en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre el estado civil para efectos de la  
declaración de Soltero.  
estadounidenses.  
Desempeña una ocupación o ne-  
gocio de los Estados Unidos.  
Adjunte una declaración escrita al  
Formulario 1040-NR con su nombre,  
título, dirección y los nombres y  
Casado que Presenta una  
Declaración por Separado  
Su estado civil para efectos de la  
declaración es Casado que presenta  
una declaración por separado si está  
casado, aun cuando no esté  
separado.  
Número de Identificación del  
Empleador (EIN)  
direcciones de todos los beneficiarios.  
Si presenta el Formulario 1040-NR  
para un caudal hereditario o  
Cambio de Nombre  
Vea Cambio de Nombre en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
si ha cambiado su nombre.  
fideicomiso, anote el número de  
identificación del empleador (EIN, por  
sus siglas en inglés) del caudal  
hereditario o fideicomiso. Si la entidad  
no tiene un EIN, tiene que solicitar  
uno. Para detalles sobre cómo  
obtener un EIN, vea el Formulario  
SS-4, Solicitud de Número de  
Excepción. Personas casadas que  
viven separadas: Algunos extranjeros  
no residentes que tienen un hijo y que  
no viven con su cónyuge pueden  
presentar su declaración como  
solteros. Si satisface los cinco  
requisitos a continuación y es un  
residente casado de Canadá o  
México, nacional casado de los  
Estado Unidos, residente casado de  
Corea del Sur o un estudiante o  
aprendiz casado elegible para  
beneficios conforme al Artículo 21(2)  
del Tratado tributario sobre los  
ingresos entre los Estados Unidos e  
India, marque el recuadro para el  
estado civil de “Soltero” en la parte  
superior de la página 1 del Formulario  
1040-NR. En el Anexo OI (Formulario  
1040-NR), anote su país de  
Cambio de Dirección  
Vea Cambio de Dirección en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
si su dirección ha cambiado.  
Identificación del Empleador (EIN), y  
sus instrucciones, disponibles en  
IRS.gov. Escriba “SS-4” en la casilla  
de búsqueda. Para más detalles, vea  
Apartado Postal  
Vea Apartado Postal en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para información sobre un apartado  
postal.  
Dirección en el Extranjero  
Estado Civil para Efectos  
de la Declaración  
Vea Dirección en el Extranjero en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 si tiene una dirección en el  
extranjero.  
La cantidad de su impuesto depende  
de su estado civil. Antes de decidir  
cuál recuadro marcar, lea las  
siguientes explicaciones.  
Contribuyente Fallecido  
residencia (partida B) o, si  
Vea Contribuyente Fallecido bajo  
Información General en las  
corresponde, que usted es un  
nacional de los Estados Unidos  
(partida A).  
Recuerde anotar su país de  
CONSEJO  
residencia, o que es un  
nacional de los Estados  
Instrucciones para el Formulario 1040  
si está presentando una declaración  
para un contribuyente fallecido.  
1. No vivió con su cónyuge  
durante los últimos 6 meses de 2023.  
Las ausencias temporales debidas a  
circunstancias especiales, tales como  
las ausencias por negocios, atención  
médica, educación o servicio militar,  
cuentan como tiempo vivido en la  
vivienda.  
Unidos, en la partida A o B del Anexo  
OI (Formulario 1040-NR), según  
corresponda. Ciertos beneficios  
tributarios, tales como el crédito  
tributario por hijos y el crédito por  
otros dependientes, sólo están  
disponibles para residentes de  
Canadá y México y para nacionales  
de los Estados Unidos y, hasta cierto  
punto, para los residentes de Corea  
del Sur e India.  
Número de Identificación  
Número de Seguro Social  
(SSN)  
Vea Número de Seguro Social  
(SSN) en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para información  
sobre los números de Seguro Social  
(SSN, por sus siglas en inglés).  
2. Presenta una declaración  
separada de la de su cónyuge.  
3. Pagó más de la mitad del costo  
de mantener su vivienda para el año  
2023.  
Excepción. Cuando lleve su  
Nacional de los Estados Unidos.  
Un “nacional estadounidense” es una  
persona quien, a pesar de no ser  
ciudadano estadounidense, debe su  
Formulario SS-5-SP, Solicitud para  
una tarjeta de Seguro Social, a su  
oficina local de la Administración del  
4. Su vivienda fue la vivienda  
principal de su hijo, hijastro o hijo de  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
20  
                         
crianza durante más de la mitad del  
año 2023. Las ausencias temporales  
por usted o su hijo debidas a  
tributario sobre los ingresos entre los  
Estados Unidos e India.  
Excepción. Sólo nacionales de los  
Estados Unidos y residentes de  
2. Fue extranjero residente o  
ciudadano estadounidense el año en  
que su cónyuge falleció. Esto se  
refiere a su estado migratorio actual,  
no a la elección que algunos  
Canadá y México pueden reclamar  
dependientes en los mismos términos  
que los ciudadanos de los Estados  
Unidos. Los residentes de Corea del  
Sur y los estudiantes o aprendices de  
negocios de India que son elegibles  
para beneficios conforme al Artículo  
21(2) del Tratado tributario sobre los  
ingresos entre los Estados Unidos e  
India pueden reclamar dependientes  
en términos más limitados descritos  
en el capítulo 5 de la Publicación 519.  
Ninguna otra persona que presente el  
Formulario 1040-NR puede reclamar  
un dependiente calificado.  
circunstancias especiales, tales como  
las ausencias por educación,  
vacaciones, negocios o atención  
médica, cuentan como tiempo vivido  
en la vivienda. Si el hijo nació o  
falleció durante 2023, aún puede  
presentar la declaración como soltero  
siempre y cuando la vivienda fuera la  
vivienda principal de su hijo por más  
de la mitad de la parte del año en que  
el hijo estaba vivo en 2023.  
extranjeros no residentes pueden  
hacer para estar sujetos a impuestos  
estadounidenses como residentes de  
los Estados Unidos.  
Caudal Hereditario  
Su estado civil para efectos de la  
declaración es “Caudal hereditario” si  
es un representante personal que  
presenta una declaración de  
impuestos en nombre de un individuo  
fallecido que hubiese tenido que  
presentar un Formulario 1040-NR.  
Para más información, vea la  
Publicación 559, Survivors,  
5. Puede reclamar al hijo como  
dependiente o pudiera reclamarlo  
como dependiente excepto que el  
otro padre o la madre del hijo lo  
reclama como dependiente conforme  
a la regla para hijos de padres  
Redondeo a Dólares  
Enteros  
divorciados o separados. Vea el  
Formulario 8332, Release/Revocation  
of Release of Claim to Exemption for  
Child by Custodial Parent (Renuncia/  
revocación de la renuncia de la  
Vea Redondeo a Dólares Enteros  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040.  
Executors, and Administrators  
(Sobrevivientes, albaceas y  
administradores).  
reclamación de exención para un hijo  
por el padre o la madre con custodia).  
Fideicomiso  
Ingresos Directamente  
Relacionados con una  
Ocupación o Negocio en  
los Estados Unidos  
Su estado civil para efectos de la  
declaración es “Fideicomiso” si  
presenta una declaración de  
Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo  
se le trata siempre como hijo propio.  
Un hijo adoptivo incluye a un hijo que  
fue colocado con usted legalmente  
para su adopción legítima.  
impuestos en nombre de un  
Las instrucciones para esta sección  
asumen que decidió que el ingreso en  
cuestión está directamente  
fideicomiso extranjero que tiene que  
pagar impuestos estadounidenses  
sobre cierto ingreso de fuente  
estadounidense o ingreso  
Hijo de crianza. Un hijo de  
crianza es aquella persona que ha  
sido colocada con usted por una  
agencia autorizada para la colocación  
de hijos o por decisión, fallo u otra  
orden de cualquier tribunal de  
jurisdicción competente.  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos que  
usted desempeña. El estado tributario  
del ingreso también depende de su  
fuente. Bajo algunas circunstancias,  
las partidas de ingresos con fuentes  
en el extranjero son tratadas como  
directamente relacionadas con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. Otras partidas son  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. Para más información, vea la  
Publicación 519, Guía de Impuestos  
Estadounidenses para Extranjeros.  
Cónyuge Sobreviviente que  
Reúne los Requisitos  
Activos Digitales  
Vea Activos Digitales en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre activos digitales.  
Vea Cónyuge Sobreviviente que  
Reúne los Requisitos en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre el estado civil  
para efectos de la declaración de  
Cónyuge sobreviviente que reúne los  
requisitos.  
declaradas como directamente  
relacionadas o no directamente  
relacionadas con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos,  
dependiendo de cómo usted elija  
tratarlas. Vea el capítulo 4 de la  
Publicación 519.  
Nota: Si enajenó cualquier activo  
digital mediante donación, consulte  
también Impuesto federal  
estadounidense sobre herencias y  
regalos bajo Recordatorios en la  
Publicación 519.  
Excepción. Usted no puede marcar  
el recuadro para el estado civil de  
“Cónyuge sobreviviente que reúne los  
requisitos” para 2023, a menos que  
también satisfaga los dos criterios a  
continuación:  
1. Para 2023, fue residente de  
Canadá, México o Corea del Sur, o  
fue nacional de los Estados Unidos; o  
fue estudiante o aprendiz de negocios  
de India elegible para los beneficios  
conforme al Artículo 21(2) del Tratado  
Línea 1a —Cantidad Total de la  
Casilla 1 de Su(s) Formulario(s)  
W-2  
Vea Línea 1 —Cantidad Total de la  
Casilla 1 de Su(s) Formulario(s)  
W-2 en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para el tipo de  
ingreso incluible en la línea 1a del  
Formulario 1040-NR.  
Dependientes  
Vea Dependientes, Hijo Calificado  
para Crédito Tributario por Hijos y  
Crédito por Otros Dependientes  
bajo ¿Quién Reúne los Requisitos  
para Ser Su Dependiente? en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre dependientes.  
Excepción. Anote en la línea 1a del  
Formulario 1040-NR sólo los salarios,  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
21  
           
sueldos, propinas y otra  
cantidad exenta porque no podía  
determinar su elegibilidad para la  
exención, usted puede reclamar la  
exención en el Formulario 1040-NR  
$5,000 en la línea 1k y completar la  
partida L en el Anexo OI (Formulario  
1040-NR). Jaime tiene que adjuntar el  
Formulario W-2 a su Formulario  
compensación declarada en la casilla  
1 del (de los) Formulario(s) W-2 que  
estén directamente relacionados  
con una ocupación o negocio de  
los Estados Unidos. Sólo el ingreso  
reduciendo sus salarios en la línea 1a 1040-NR. Jaime también tiene que  
por la cantidad exenta. Necesitará  
adjuntar una declaración escrita a su  
Formulario 1040-NR que contenga  
toda información que de otra manera  
hubiera sido requerida en un  
proveniente de fuentes en los Estados completar la partida L en el Anexo OI  
Unidos se incluye en la línea 1a como (Formulario 1040-NR) y adjuntar una  
salario directamente relacionado. No  
incluya ningún ingreso en la línea 1a  
del Formulario 1040-NR que no sea  
tratado como directamente  
declaración escrita a su declaración  
de impuestos que contenga toda  
información que de otra manera  
hubiera sido requerida en un  
Formulario 8233 para justificar la  
exención reclamada.  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos  
Formulario 8233 para explicar su  
elegibilidad para la exención. Vea los  
Servicios Prestados Parcialmente  
Dentro de y Parcialmente Fuera de  
los Estados Unidos  
aunque se enumere bajo Línea 1a en ejemplos a continuación.  
las Instrucciones para el Formulario  
Ejemplo 1. Jaime es un  
1040.  
ciudadano de Francia quien vino a los  
Si prestó servicios como un empleado  
dentro y fuera de los Estados Unidos,  
tiene que asignar su compensación  
entre fuentes estadounidenses y  
fuentes extranjeras.  
Si recibió becas de estudio o  
de investigación que no le  
fueron declaradas a usted en  
Estados Unidos con una visa F-1 en  
2022 para el propósito principal de  
estudiar en una universidad  
CONSEJO  
el Formulario W-2, usted ahora va a  
declarar estas cantidades en la línea  
8r del Anexo 1 (Formulario 1040). Vea  
las instrucciones para la línea 8r del  
Anexo 1, más adelante.  
acreditada. En 2023, Jaime completó  
un internado pagado durante el  
verano con una compañía  
Generalmente, la fuente de la  
compensación (aparte de ciertos  
beneficios marginales) se determina  
en base al tiempo. Para calcular su  
ingreso proveniente de una fuente en  
los Estados Unidos, divida el número  
de días que usted realizó trabajo  
manual o servicios personales dentro  
de los Estados Unidos por el total de  
número de días que usted realizó  
trabajo manual o servicios personales  
dentro y fuera de los Estados Unidos.  
Multiplique el resultado por su  
estadounidense. Jaime devengó  
$8,000 de este internado. Conforme  
al Artículo 21 (Students and Trainees  
(Estudiantes y aprendices)) del  
tratado tributario sobre los ingresos  
con Francia, Jaime puede eximir  
hasta $5,000 de ingreso de servicios  
personales del impuesto  
Cantidades Exentas Conforme a  
un Tratado  
Los salarios, sueldos, propinas y otra  
compensación que usted reclama  
como exentos del impuesto  
estadounidense. Jaime presentó un  
Formulario 8233 válido a su  
estadounidense conforme a un  
tratado tributario sobre los ingresos  
no deben ser declarados en la línea  
1a. En su lugar, incluya estas  
empleador para reclamar una  
exención de la retención para la parte  
de su salario que está exenta  
compensación total (aparte de ciertos  
beneficios marginales).  
conforme al tratado. Jaime recibió un  
Formulario 1042-S de su empleador  
mostrando la cantidad exenta de  
$5,000 y un Formulario W-2  
cantidades en la línea 1k y complete  
la partida L del Anexo OI (Formulario  
1040-NR). Generalmente, si usted le  
presentó a su empleador un  
Beneficios Marginales  
mostrando $3,000 de salario en la  
casilla 1. En su Formulario 1040-NR  
de 2023, Jaime tiene que declarar  
$3,000 en la línea 1a, incluir $5,000  
en la línea 1k y completar la partida L  
en el Anexo OI (Formulario 1040-NR).  
Jaime tiene que adjuntar ambos, el  
Formulario W-2 y el Formulario  
1042-S, a su declaración.  
La fuente de ciertos beneficios  
marginales (como gastos de vivienda  
y estudios) se determina en base  
geográfica. La fuente de la  
Formulario 8233, Exemption From  
Withholding on Compensation for  
Independent (and Certain Dependent)  
Personal Services of a Nonresident  
Alien Individual (Exención de la  
retención de impuestos de la paga  
por servicios personales  
compensación del beneficio marginal  
es generalmente su lugar de trabajo  
principal. La cantidad de la  
compensación del beneficio marginal  
tiene que ser razonable y usted tiene  
que conservar documentación que  
sea adecuada para apoyar la  
independientes (y ciertos  
dependientes) a un extranjero no  
residente), debidamente completado  
para reclamar una exención de la  
retención de impuestos conforme a un  
tratado, su empleador no hubiera  
retenido impuestos sobre la cantidad  
exenta y hubiera declarado la  
Ejemplo 2. Los hechos son los  
mismos que en el Ejemplo 1, excepto  
que Jaime no sabía que era elegible  
para una exención de $5,000 cuando  
empezó a trabajar y no presentó un  
Formulario 8233 a su empleador  
reclamando la cantidad exenta. Todo  
el salario de Jaime del internado  
estuvo sujeto a la retención de  
compensación del beneficio marginal.  
Tal vez pueda usar un método  
CONSEJO  
alternativo para determinar la  
fuente de su compensación  
cantidad exenta en un Formulario  
1042-S y no en la casilla 1 del  
y/o beneficios marginales si el método  
alternativo más adecuadamente  
determina la fuente de la  
Formulario W-2. Sin embargo, si no  
presentó el Formulario 8233 a su  
empleador o si acaso sí presentó el  
Formulario 8233 a su empleador pero  
su empleador retuvo impuestos de la  
impuestos y fue declarado en la  
compensación.  
casilla 1 de su Formulario W-2. En su  
Formulario 1040-NR, Jaime tiene que  
declarar $3,000 en la línea 1a, incluir  
Para 2023, si su compensación  
total (incluyendo beneficios  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
22  
   
marginales) es $250,000 o más y  
asigna su compensación usando un  
método alternativo, marque el  
partida L del Anexo OI (Formulario  
1040-NR) para declarar el ingreso  
que está exento del impuesto  
estadounidense.  
Adjunte cualquier Formulario  
1042-S que recibió por ingreso exento  
de impuestos debido a un tratado. Si  
es requerido, adjunte el Formulario  
tratado, más adelante.  
Línea 1d —Pagos de Exención  
de Medicaid No Declarados en  
el (los) Formulario(s) W-2  
(Casilla 1)  
recuadro “” en la partida K del  
Anexo OI (Formulario 1040-NR).  
También adjunte a su Formulario  
1040-NR una declaración escrita que  
contenga la siguiente información:  
Vea Línea 1d —Pagos de Exención  
de Medicaid No Declarados en el  
(los) Formulario(s) W-2 (Casilla 1)  
en las Instrucciones para el  
1. La compensación específica o  
el beneficio marginal específico por el  
cual se está usando un método  
alternativo.  
2. Para cada partida, el método  
alternativo usado para asignar la  
fuente de la compensación.  
3. Para cada partida, el cálculo  
mostrando cómo la asignación  
alternativa fue determinada.  
Formulario 1040 para detalles sobre  
pagos de exención de Medicaid.  
Línea 1e —Beneficios para el  
Cuidado de Dependientes  
Tributables de la Línea 26 del  
Formulario 2441  
Vea Línea 1e —Beneficios para el  
Cuidado de Dependientes  
Línea 2a —Interés Exento de  
Impuesto  
Vea Línea 2a —Interés Exento de  
Impuesto en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
interés exento de impuesto.  
Tributables de la Línea 26 del  
Formulario 2441 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre beneficios para el cuidado de  
dependientes tributables de la línea  
26 del Formulario 2441.  
Excepción 1. El interés no se incluye  
en la línea 2a del Formulario  
4. Una comparación de la  
cantidad de dólares de la  
1040-NR, a menos que esté  
compensación proveniente de fuentes  
dentro y fuera de los Estados Unidos  
bajo el método alternativo y el método  
de tiempo o geográfico para  
determinar la fuente.  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. Si el interés no está  
Línea 1f —Beneficios para la  
Adopción Provistos por el  
Empleador de la Línea 29 del  
Formulario 8839  
Vea Línea 1f —Beneficios para la  
Adopción Provistos por el  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos y proviene de fuentes  
Tiene que conservar documentación  
mostrando por qué el método  
alternativo más adecuadamente  
determina la fuente de la  
estadounidenses, vea la línea 2a, 2b  
o 2c del Anexo NEC (Formulario  
1040-NR), más adelante.  
compensación.  
Excepción 2. No incluya el interés  
proveniente de un banco, sociedad de  
ahorros y préstamos, cooperativa de  
crédito o una institución similar  
estadounidense (o de ciertos  
Empleador de la Línea 29 del  
Formulario 8839 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre beneficios para la adopción  
provistos por el empleador de la línea  
29 del Formulario 8839.  
¿No Ha Recibido o Recibió un  
Formulario W-2 Incorrecto?  
Vea ¿No Ha Recibido o Recibió un  
Formulario W-2 Incorrecto? en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
si le falta un Formulario W-2 o recibió  
un Formulario W-2 incorrecto.  
depósitos con compañías de seguros  
estadounidenses) que está exento de  
impuesto conforme a un tratado  
tributario o a la sección 871(i) porque  
el interés no está directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. Vea  
las instrucciones bajo Línea  
Línea 1g —Salarios de la Línea  
6 del Formulario 8919  
Anote el total de sus salarios de la  
línea 6 del Formulario 8919.  
Línea 1b —Salarios de  
Empleado Doméstico No  
Declarados en el (los)  
Formulario(s) W-2  
Línea 1h —Otros Ingresos del  
Trabajo  
Vea Línea 1h —Otros Ingresos del  
Trabajo en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
otros ingresos del trabajo.  
2b —Interés Tributable, Excepción  
2, más adelante.  
Vea Línea 1b —Salarios de  
Empleado Doméstico No  
Línea 2b —Interés Tributable  
Vea Línea 2b —Interés Tributable  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040.  
Declarados en el (los)  
Formulario(s) W-2 en las  
Línea 1k —Ingreso Exento  
Conforme a un Tratado  
Tributario  
Declare en la línea 1k el total de su  
ingreso que está exento de impuesto  
debido a un tratado tributario,  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre salarios de  
empleado doméstico no declarados  
en el (los) Formulario(s) W-2.  
Excepción 1. Declare en la línea 2b  
sólo su ingreso de interés tributable  
de bienes directamente relacionados  
con una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos.  
Excepción 2. Si recibió interés no  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos, declárelo en el Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR), a menos que  
esté exento de impuesto conforme a  
un tratado tributario y el agente de  
Línea 1c —Ingreso de Propinas  
No Declarado en la Línea 1a  
Vea Línea 1c —Ingreso de  
Propinas No Declarado en la Línea  
1a en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
ingreso de propinas no declarado en  
la línea 1a.  
incluyendo ingresos directamente y  
no directamente relacionados con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. No incluya este ingreso  
exento de impuesto en cualquier otra  
línea del Formulario 1040-NR.  
También tiene que completar la  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
23  
         
retención no haya retenido impuesto  
sobre el pago. Si el interés está  
exento de impuesto conforme a un  
tratado, incluya la cantidad exenta del  
impuesto en la línea 1k y complete la  
partida L del Anexo OI (Formulario  
1040-NR). Si el interés está exento de  
impuesto conforme a un tratado, pero  
el agente de retención retuvo  
Si usted trabajó en los Estados  
Unidos después del 31 de diciembre  
de 1986, la parte de cada distribución  
de pensión que es atribuible a  
Excepción. Sólo declare los  
dividendos ordinarios directamente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos en la  
línea 3b del Formulario 1040-NR. Si  
los dividendos ordinarios no están  
directamente relacionados con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos y provienen de fuentes  
estadounidenses, declárelos en la  
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR).  
servicios prestados después de 1986  
es ingreso directamente relacionado  
con una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos.  
Ejemplo. Usted trabajó en los  
Estados Unidos desde el 1 de enero  
de 1980 hasta el 31 de diciembre de  
1989 (10 años). Ahora recibe pagos  
mensuales de pensión de un plan de  
pensión de su antiguo empleador  
estadounidense. El 70% de cada  
pago es atribuible a servicios que  
usted prestó durante los años 1980 a  
1986 (7 años) y el 30% de cada pago  
es atribuible a servicios que prestó  
durante los años 1987 a 1989 (3  
años). Incluya el 30% de cada pago  
de pensión en la cantidad total que  
declara en la línea 5a. Incluya el 70%  
de cada pago en la cantidad total que  
declare en la columna  
impuesto, declare el interés en la línea  
2 del Anexo NEC (Formulario  
1040-NR). Use la columna (d) y  
muestre el 0% para la tasa de  
Líneas 4a y 4b —Distribuciones  
impuesto correspondiente. Puede  
descargar el texto completo de la  
mayoría de los tratados tributarios de  
los Estados Unidos en IRS.gov.  
Treaties - A to Z (Tratados tributarios  
estadounidenses de la A a la Z). Las  
explicaciones técnicas para muchos  
de esos tratados también están  
disponibles en ese sitio web.  
de un IRA  
Vea Líneas 4a y  
4b —Distribuciones de un IRA en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 para detalles sobre  
distribuciones de un arreglo IRA.  
Líneas 5a y 5b —Pensiones y  
Anualidades  
Vea Líneas 5a y 5b —Pensiones y  
Anualidades en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre pensiones y anualidades.  
Excepción 3. No incluya en la línea  
2b el interés proveniente de un banco,  
sociedad de ahorros y préstamos,  
cooperativa de crédito o una  
correspondiente en la línea 7 del  
Anexo NEC (Formulario 1040-NR).  
institución similar estadounidense (o  
de ciertos depósitos con compañías  
de seguros estadounidenses) que  
esté exento de impuesto conforme a  
un tratado tributario o a la sección  
871(i) porque el interés no está  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos.  
Excepción 1. Sólo declare  
En la mayoría de los casos, la  
distribución de pensión directamente  
relacionada será totalmente tributable  
en los Estados Unidos, así que tiene  
que incluirla en la línea 5b. Sin  
embargo, en algunas situaciones,  
puede declarar una cantidad menor  
en la línea 5b. Las situaciones más  
comunes son cuando:  
pensiones y anualidades  
directamente relacionadas con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos en las líneas 5a y 5b del  
Formulario 1040-NR. Si las pensiones  
y anualidades no están directamente  
relacionadas con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos y  
provienen de fuentes  
Todo o parte del pago de pensión  
Línea 3a —Dividendos  
Calificados  
estadounidenses, declárelas en la  
línea 7 del Anexo NEC (Formulario  
1040-NR).  
está exento del impuesto  
estadounidense,  
Vea Línea 3a —Dividendos  
Una parte de su pago de pensión  
Calificados en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre dividendos calificados.  
es atribuible a aportaciones después  
de impuestos al plan de pensión o  
Excepción 2. Además de anotar las  
cantidades de pensiones y  
El pago es reinvertido en otro plan  
anualidades de la casilla 1 del  
Formulario 1099-R, también puede  
anotar las cantidades de pensiones y  
anualidades de la casilla 2 del  
Formulario 1042-S.  
de jubilación.  
Excepción. Sólo declare los  
dividendos calificados directamente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos en la  
línea 3a del Formulario 1040-NR. Si  
los dividendos calificados no están  
directamente relacionados con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos y provienen de fuentes  
estadounidenses, declárelos en la  
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR).  
Vea el capítulo 2 de la Publicación  
519; la Publicación 575, Pension and  
Annuity Income (Ingresos de  
pensiones y anualidades); o la  
Publicación 939, General Rule for  
Pensions and Annuities (Regla  
general para pensiones y  
Excepción 3. Adjunte el Formulario  
1042-S o 1099-R al Formulario  
1040-NR si el impuesto federal sobre  
los ingresos fue retenido.  
anualidades), para más información.  
Distribuciones de Pensión  
Directamente Relacionadas  
Pensiones y Anualidades  
Íntegramente Tributables  
Línea 3b —Dividendos  
Ordinarios  
Vea Línea 3b —Dividendos  
Ordinarios en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre dividendos ordinarios.  
Si prestó servicios en los Estados  
Unidos, su ingreso generalmente está  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. (Vea la sección 864 para  
detalles y excepciones).  
Vea Pensiones y Anualidades  
Íntegramente Tributables bajo  
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles.  
Excepción. En la línea 5b, incluya el  
total de los pagos de pensión o  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
24  
         
anualidad de la casilla 2 del (de los)  
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con  
el total de los pagos de la casilla 1 del  
(de los) Formulario(s) 1099-R.  
las Instrucciones para el Formulario  
1040.  
del Tratado tributario sobre los  
ingresos entre los Estados Unidos e  
India. Anote en la línea 12 del  
Excepción 1. En cada línea en la  
que se anote un total del Formulario  
1099-R (o la casilla 1 del Formulario  
1099-R), incluya también los totales  
de sus Formularios 1042-S (o la  
casilla 2 de los Formularios 1042-S).  
Excepción 2. Anote la cantidad en la  
misma línea del Formulario 1040-NR,  
como se le indica que la anote en el  
Formulario 1040 o 1040-SR.  
Formulario 1040-NR la cantidad de su  
deducción estándar que se encuentra  
en el Formulario 1040 o 1040-SR para  
su estado civil para efectos de la  
declaración. Vea el capítulo 5 de la  
Publicación 519 para detalles.  
También vea Deducción Estándar  
bajo Línea 12 —Deducciones  
Detalladas o Deducción Estándar  
en las Instrucciones para el  
Pensiones y Anualidades  
Parcialmente Tributables  
Vea Pensiones y Anualidades  
Parcialmente Tributables bajo  
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles.  
Excepción 1. En la línea 5a, incluya  
el total de los pagos de la pensión o  
anualidad de la casilla 2 del (de los)  
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con  
el total de los pagos de la casilla 1 del  
(de los) Formulario(s) 1099-R. Si su  
Formulario 1042-S o Formulario  
1099-R no muestra la cantidad  
Formulario 1040. Si tiene que usar la  
Hoja de Trabajo de la Deducción  
Estándar para  
Distribuciones de Suma Global  
Vea Distribuciones de Suma  
Global bajo Líneas 5a y 5b en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre las distribuciones  
de suma global.  
Dependientes —Línea 12 en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040, tiene que anotar la cantidad en  
la misma línea del Formulario  
1040-NR como se le indica hacerlo en  
el Formulario 1040 o 1040-SR.  
tributable, usted tiene que calcular la  
cantidad tributable e incluir la  
Línea 6 —Reservada para Uso  
Futuro  
Deje la línea 6 en blanco.  
Líneas 13a, 13b y 13c  
cantidad en la línea 5b. Si su  
anualidad se paga bajo un plan  
calificado y su fecha de inicio es  
posterior al 1 de julio de 1986, vea  
Método Simplificado, más adelante.  
Línea 13a —Deducción por  
Ingreso Calificado de Negocio  
(Deducción Conforme a la Sección  
199A)  
Línea 7 —Ganancia o (Pérdida)  
de Capital  
Vea Línea 7 —Ganancia o  
(Pérdida) de Capital en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre la ganancia o  
pérdida de capital.  
Excepción 2. Si su anualidad fue  
pagada bajo un plan no calificado o  
pagada bajo un plan calificado y la  
fecha de inicio de la anualidad fue  
antes del 2 de julio de 1986,  
Vea Línea 13 —Deducción por  
Ingreso Calificado de Negocio  
(Deducción Conforme a la Sección  
199A) en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
la deducción por ingreso calificado de  
negocio.  
Excepción. Se requiere tener  
ingreso directamente relacionado con  
una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos.  
generalmente tiene que usar la Regla  
General. Si se le requiere utilizar la  
Regla General, puede solicitar al IRS  
que calcule la parte tributaria por un  
cargo de $1,000. Para más  
Excepción. Sólo declare ganancias  
o pérdidas de capital directamente  
relacionadas con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos en la  
línea 7 del Formulario 1040-NR. Si las  
ganancias o pérdidas de capital no  
estaban directamente relacionadas  
con una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos y provenían de  
fuentes estadounidenses, declárelas  
en la línea 16 del Anexo NEC  
información sobre la Regla General,  
vea la Publicación 939.  
Si su Formulario 1099-R muestra  
una cantidad tributable, usted puede  
incluir esa cantidad en la línea 5b. Sin  
embargo, es posible que pueda  
Línea 13b —Deducción por  
Exenciones Sólo para Caudales  
Hereditarios y Fideicomisos  
(Formulario 1040-NR).  
declarar una cantidad tributable más  
baja utilizando la Regla General o el  
Método Simplificado. Si recibió el  
Formulario 1042-S, tiene que calcular  
la parte tributable utilizando la Regla  
General o el Método Simplificado.  
Línea 12 —Deducciones  
Detalladas o Deducción  
Estándar  
Anote el total de las deducciones  
detalladas, si corresponde, de la línea  
8 del Anexo A (Formulario 1040-NR).  
Vea las instrucciones para la línea 8  
del Anexo A, más adelante, para más  
detalles.  
Un caudal hereditario o fideicomiso  
puede reclamar una exención sólo en  
la medida del ingreso directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos.  
Método Simplificado  
No puede reclamar una  
deducción por exención en  
!
Vea Método Simplificado bajo  
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el Método Simplificado.  
´
PRECAUCION  
2023 si usted es un individuo/  
persona física.  
Deducción estándar para ciertos  
residentes de India. Los  
Caudales hereditarios. Anote $600  
en la línea 13b.  
Fideicomisos. Si está presentando  
una declaración para un fideicomiso  
cuyo instrumento (documento) rector  
requiere que distribuya todo su  
estudiantes o aprendices de negocios  
quizás puedan tomar la deducción  
estándar en la línea 12 del Formulario  
1040-NR en vez de sus deducciones  
detalladas si son elegibles para  
Hoja de Trabajo del Método  
Simplificado —Líneas 5a y 5b  
Vea Hoja de Trabajo del Método  
Simplificado —Líneas 5a y 5b en  
beneficios conforme al Artículo 21(2)  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
25  
               
ingreso actual, anote $300 en la línea  
Anexo J (Formulario 1040)  
Excepción. El hijo tiene que tener  
más de $2,500 de ingreso no  
13b.  
Vea Anexo J bajo Línea  
Si está presentando una  
derivado del trabajo directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos.  
16 —Impuesto en las Instrucciones  
para el Formulario 1040.  
declaración para un fideicomiso de  
incapacidad calificado (definido en la  
sección 642(b)(2)(C)(ii)), anote  
$4,700 en la línea 13b.  
Hoja de Trabajo para el  
Nota: El Formulario 8615 tiene que  
ser presentado para un hijo, aun si el  
hijo es extranjero no residente.  
Impuesto Sobre Ingresos  
Devengados en el Extranjero  
Si está presentando para cualquier  
otro fideicomiso, anote $100 en la  
línea 13b.  
No use la Hoja de Trabajo para el  
Impuesto Sobre Ingresos  
Hoja de Trabajo para los  
Impuestos del Anexo D  
Línea 16 —Impuesto  
Devengados en el  
Extranjero —Línea 16 bajo Línea 16  
en las Instrucciones para el  
Vea Línea 16 —Impuesto en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre impuestos  
incluidos en esta línea y para  
determinar si tiene que usar la Tabla  
de Impuestos o la Hoja de Trabajo  
para el Cálculo del Impuesto en  
esas instrucciones para calcular su  
impuesto.  
Vea Hoja de Trabajo para los  
Impuestos del Anexo D bajo Línea  
16 —Impuesto en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la hoja de trabajo.  
Formulario 1040. Esa hoja de trabajo  
es para personas que presentan el  
Formulario 2555. El Formulario 2555  
no es presentado por personas que  
presentan el Formulario 1040-NR.  
Hoja de Trabajo para el Impuesto  
sobre los Dividendos Calificados y  
Ganancias de Capital  
Línea 19 —Crédito Tributario  
por Hijos y Crédito por Otros  
Dependientes  
Excepción 1. Si está presentando la  
declaración para un caudal  
Vea Línea 19 —Crédito Tributario  
por Hijos y Crédito por Otros  
Vea Hoja de Trabajo para el  
hereditario o fideicomiso, use las  
adelante, para calcular el impuesto.  
Impuesto sobre los Dividendos  
Calificados y Ganancias de Capital  
bajo Línea 16 —Impuesto en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre la hoja de trabajo.  
Dependientes en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito tributario por hijos y el  
crédito por otros dependientes.  
Excepción 2. No incluya en la línea  
16 ninguna de las siguientes  
cantidades que estén listadas en esas  
instrucciones. Éstas no aplican a  
personas que presentan el Formulario  
1040-NR.  
También vea las Instrucciones para el  
Anexo 8812 (Formulario 1040).  
Excepción 1. Si corresponde la  
discusión, incluyendo la Hoja de  
Trabajo para el Impuesto sobre los  
Dividendos Calificados y  
Excepción. Para reclamar en su  
totalidad el crédito tributario por hijos  
o el crédito por otros dependientes en  
el Formulario 1040-NR, tiene que ser  
nacional de los Estados Unidos o  
residente de Canadá o México. Los  
residentes de Corea del Sur e India  
pueden reclamar los créditos en el  
Formulario 1040-NR hasta el límite  
descrito en el capítulo 5 de la  
Impuesto con respecto a una  
Ganancias de Capital, al Formulario  
1040-NR, usará las mismas líneas del  
Formulario 1040-NR que se usan para  
el Formulario 1040 o 1040-SR.  
elección conforme a la sección 962.  
Recuperación de un crédito  
tributario por estudios del Formulario  
8863.  
Impuesto del Formulario 8621.  
Cualquier cantidad conforme a la  
Excepción 2. El Formulario 2555 y  
las explicaciones sobre la Hoja de  
Trabajo para el Impuesto sobre  
Ingresos Devengados en el  
sección 965.  
Excepción 3. No use la Hoja de  
Trabajo para el Impuesto sobre  
Ingresos Devengados en el  
Publicación 519. Ninguna otra  
Extranjero, incluyendo aquéllas en la  
Hoja de Trabajo para el Impuesto  
sobre los Dividendos Calificados y  
Ganancias de Capital, no le aplican.  
Ese formulario no es presentado por  
personas que presentan el Formulario  
1040-NR.  
persona que presente el Formulario  
1040-NR puede reclamar el crédito  
tributario por hijos o el crédito por  
otros dependientes.  
Extranjero. Usted no es elegible para  
la exclusión de ingreso devengado en  
el extranjero, exclusión por concepto  
de vivienda en el extranjero o  
Líneas 23a a 23d —Otros  
Impuestos  
Línea 23c —Impuesto sobre el  
Transporte  
deducción por concepto de vivienda  
en el extranjero en el Formulario  
2555, Foreign Earned Income  
Excepción 3. Los caudales  
hereditarios y fideicomisos, cuando  
completen la Hoja de Trabajo para  
el Impuesto sobre los Dividendos  
Calificados y Ganancias de  
Capital, tienen que usar las tasas  
adelante, en vez de la Tabla de  
Impuestos o la Hoja de Trabajo  
para el Cálculo del Impuesto en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040.  
(Ingreso devengado en el extranjero).  
Los extranjeros no residentes están  
sujetos a un impuesto del 4% sobre el  
ingreso bruto de transporte  
Excepción 4. El IRS no calculará el  
impuesto por usted.  
proveniente de fuentes en los Estados  
Unidos que no está directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. Sin  
embargo, el término “ingreso bruto de  
transporte proveniente de fuentes en  
los Estados Unidos” no incluye  
Formulario 8615  
Vea Formulario 8615 bajo Línea  
16 —Impuesto en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el Formulario 8615.  
cualquier ingreso que sea tributable  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
26  
         
en un territorio de los Estados Unidos  
conforme a las disposiciones del  
Código de Impuestos Internos como  
se aplican a ese territorio.  
capítulo 3 o 4 en su(s) Formulario(s)  
1042-S. El crédito del impuesto  
Pagos  
Línea 25 —Impuesto Federal  
Sobre el Ingreso Retenido  
retenido debe de ser mostrado en la  
casilla 10 de su(s) Formulario(s)  
1042-S. Adjunte el (los) Formulario(s)  
1042-S al frente de su declaración.  
Para propósitos de este impuesto,  
el ingreso de transporte será tratado  
como no directamente relacionado  
con una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos, a menos que usted:  
1. Tuviera un lugar fijo de  
negocios en los Estados Unidos y del  
cual devengaba ingresos de  
transporte y  
Línea 25a —Formulario(s) W-2  
Asegúrese de adjuntar al  
Vea Línea 25a —Formulario(s) W-2  
en las Instrucciones para el  
CONSEJO  
frente de su declaración una  
copia de todos los  
Formulario 1040 para detalles.  
Formularios W-2, 1042-S,  
SSA-1042S, RRB-1042S y 8288-A.  
Adjunte al frente de su declaración el  
(los) Formulario(s) 1099-R si el  
Línea 25b —Formulario(s) 1099  
Vea Línea 25b —Formulario(s)  
1099 en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles.  
impuesto fue retenido. Asegúrese de  
adjuntar el (los) Formulario(s) 8805  
detrás de su declaración. Un caudal  
hereditario o fideicomiso extranjero  
también tiene que adjuntar copias del  
(de los) Formulario(s) 8805 que tiene  
que proveer a sus beneficiarios con el  
(los) Anexo(s) T completado(s) detrás  
del Formulario 1040-NR.  
2. Por lo menos el 90% de su  
ingreso bruto de transporte  
proveniente de fuentes  
Línea 25c —Otros Formularios  
estadounidenses era atribuible a  
transportación regularmente  
programada. O, en el caso de ingreso  
por arrendamiento de un barco o  
aeronave, éste era atribuible a un  
lugar fijo de negocios en los Estados  
Unidos. Vea el capítulo 4 de la  
Publicación 519 para reglas,  
definiciones y excepciones.  
Vea Línea 25c —Otros Formularios  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles.  
Excepción. No incluya el impuesto  
retenido en el Formulario 8805, el  
Formulario 8288-A ni el Formulario  
1042-S en la línea 25c del Formulario  
1040-NR. Los impuestos retenidos en  
esos formularios se declaran en las  
líneas 25e, 25f y 25g,  
Los reembolsos de impuestos  
mostrados en los Formularios  
!
´
PRECAUCION  
8805, 8288-A o 1042-S  
pueden demorar hasta seis meses.  
más adelante.  
Tal vez esté exento de este  
impuesto debido a un tratado  
tributario o a un intercambio de notas  
entre los Estados Unidos y el país del  
cual usted es residente. Si el país del  
cual usted es residente no impone  
impuesto sobre el ingreso de  
respectivamente, del Formulario  
1040-NR.  
Línea 26 —Pagos de Impuesto  
Estimado para 2023  
Línea 25e —Formulario(s) 8805  
Vea Línea 26 —Pagos de Impuesto  
Estimado para 2023 en las  
transporte o aeronaves a personas  
estadounidenses, tal vez también  
usted esté exento de este impuesto.  
Si usted está exento del impuesto  
debido a un tratado tributario o  
intercambio de notas, complete el  
Formulario 8833 y adjúntelo a su  
declaración. También complete la  
partida L del Anexo OI (Formulario  
1040-NR) e incluya la cantidad en la  
línea 1k del Formulario 1040-NR. Si  
está exento del impuesto por  
Anote en la línea 25e cualquier  
impuesto retenido por una sociedad  
colectiva y mostrado en el (los)  
Formulario(s) 8805. Adjunte una copia  
de todos los Formularios 8805 detrás  
de su declaración.  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre los pagos de  
impuesto estimado para 2023.  
Excepción. Sustituya “ITIN o SSN”  
en cada lugar en que el SSN es  
mencionado. Para la explicación en  
esta sección, puede usar un ITIN así  
como también un SSN.  
Línea 25f —Formulario(s) 8288-A  
Línea 27 —Reservada para Uso  
Futuro  
Deje la línea 27 en blanco. No siga las  
instrucciones bajo Línea  
Anote en la línea 25f cualquier  
impuesto retenido conforme a la  
sección 1445 (relacionado a  
cualquier otra razón, tiene que  
enajenaciones de intereses en bienes  
inmuebles estadounidenses) o  
conforme a la sección 1446(f)(1)  
(relacionado a enajenaciones de  
intereses en sociedades colectivas  
que participan en el desarrollo de una  
ocupación o negocio en los Estados  
Unidos) y mostrado en el (los)  
adjuntar una declaración escrita al  
Formulario 1040-NR identificando su  
país de residencia y la ley y  
27 —Crédito por Ingreso del  
Trabajo (EIC) en las Instrucciones  
para el Formulario 1040. El crédito por  
ingreso del trabajo (EIC, por sus  
siglas en inglés) no puede ser  
reclamado por personas que  
disposiciones bajo las cuales usted  
reclama una exención de impuesto.  
Si adeuda este impuesto, tiene que  
adjuntar una declaración escrita a su  
declaración de impuestos que incluya  
la información descrita en el capítulo 4  
de la Publicación 519.  
presentan el Formulario 1040-NR.  
Formulario(s) 8288-A. Adjunte una  
copia de todos los Formularios  
8288-A al frente de su declaración.  
Línea 28 —Crédito Tributario  
Adicional por Hijos  
Vea Línea 28 —Crédito Tributario  
Adicional por Hijos en las  
Línea 25g —Formulario(s) 1042-S  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre el crédito tributario  
adicional por hijos.  
Anote en la línea 25g la cantidad total  
mostrada como impuesto federal  
sobre el ingreso retenido conforme al  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
27  
       
cuenta bancaria estadounidense,  
Electronic-Payments y pulse sobre  
Español para más información.  
Excepción 2. Si paga con cheque o  
giro, el cheque o giro tiene que ser  
girado contra instituciones financieras  
estadounidenses. Escriba “2023 Form  
1040-NR” y su nombre, dirección,  
número de teléfono durante el día y  
número de Seguro Social (SSN) en su  
pago, y adjunte el Formulario 1040-V.  
Excepción. Para reclamar en su  
Excepción 2. Si solicitó un  
totalidad el crédito tributario adicional  
reembolso del impuesto retenido en el  
por hijos, tiene que ser nacional de los Formulario 1042-S, en el Formulario  
Estados Unidos o residente de  
8805 o en el Formulario 8288-A, tal  
vez necesitemos tiempo adicional  
para tramitar el reembolso. Permita  
hasta 6 meses para que se emitan  
estos reembolsos.  
Canadá o México. Los residentes de  
Corea del Sur e India pueden  
reclamar el crédito hasta el límite  
descrito en la Publicación 519.  
Ninguna otra persona que presente el  
Formulario 1040-NR puede reclamar  
el crédito tributario adicional por hijos  
aunque de otra manera reúna los  
requisitos para reclamar ese crédito.  
Línea 35e  
Si desea que su reembolso sea  
enviado a una dirección fuera de los  
Estados Unidos no indicada en la  
página 1 del Formulario 1040-NR,  
anote esa dirección en la línea 35e.  
anteriormente, para información sobre  
cómo anotar una dirección en el  
extranjero.  
Línea 29 —Crédito por la  
Cantidad Pagada con el  
Formulario 1040-C  
Línea 38 —Multa por Pago  
Insuficiente del Impuesto  
Estimado  
Anote cualquier cantidad que pagó  
con el Formulario 1040-C para 2023.  
No siga las instrucciones bajo Línea  
29 —Crédito Tributario de  
Oportunidad para los  
Vea Línea 38 —Multa por Pago  
Insuficiente del Impuesto  
Estimado en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
la multa por pago insuficiente del  
impuesto estimado.  
Nota: Si la dirección en la página 1  
del Formulario 1040-NR no está en  
los Estados Unidos, puede anotar una  
dirección en los Estados Unidos en la  
línea 35e. Sin embargo, si la dirección  
en la página 1 del Formulario  
Estadounidenses en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040. El crédito tributario de  
oportunidad para los  
Excepción. Cuando calcule el  
impuesto mostrado en su declaración  
para el año actual y el año anterior,  
use las mismas líneas en el  
estadounidenses no puede ser  
reclamado por personas que  
presentan el Formulario 1040-NR.  
1040-NR se encuentra en los Estados  
Unidos, el IRS no puede enviar un  
reembolso a una dirección diferente  
en los Estados Unidos.  
Formulario 1040-NR a las que se  
hace referencia para el Formulario  
1040 o 1040-SR), excepto:  
Reembolso  
Línea 34 —Cantidad Pagada en  
Exceso  
Vea Línea 34 —Cantidad Pagada  
en Exceso en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre la cantidad pagada en exceso.  
Excepción. El tema Cónyuge  
Perjudicado no le aplica. Una  
persona que presenta el Formulario  
1040-NR no puede presentar una  
declaración conjunta.  
Sustituya “líneas 25d a 25g” por  
Línea 36 —Cantidad Aplicada a  
Su Impuesto Estimado de 2024  
“línea 25d” a lo largo e  
Ignore la referencia a la línea 27 del  
Formulario 1040.  
Vea Línea 36 —Cantidad Aplicada  
a Su Impuesto Estimado de 2024  
en las Instrucciones para el  
Nota: La línea 29 del Formulario  
1040-NR sigue siendo aplicable para  
el cálculo de su impuesto.  
Formulario 1040 para detalles.  
Cálculo de la multa. Vea Cálculo  
de la Multa bajo Línea 38 —Multa  
por Pago Insuficiente del Impuesto  
Estimado en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
la multa por pago insuficiente del  
impuesto estimado.  
Cantidad que Usted  
Adeuda  
Vea Cantidad que Usted Adeuda en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 para detalles.  
Líneas 35a a 35e —Cantidad  
que le Reembolsen a Usted  
Vea Líneas 35a a 35d —Cantidad  
que le Reembolsen a Usted en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre qué declarar en  
las líneas 35a a 35d.  
Línea 37 —Cantidad que Usted  
Adeuda  
Vea Línea 37 —Cantidad que Usted  
Adeuda en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
qué declarar en la línea 37 del  
Formulario 1040-NR y las opciones  
de pago.  
Tercero Autorizado  
Vea Tercero Autorizado en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre el tercero  
autorizado.  
Excepción. El número de teléfono  
que usted anote para el tercero  
Excepción 1. Si solicita que su  
reembolso (o parte del reembolso)  
sea depositado directamente en un  
arreglo tradicional IRA, Roth IRA o  
SEP-IRA, tiene que establecer el IRA  
en un banco u otra institución  
autorizado tiene que ser un número  
de teléfono en los Estados Unidos.  
Nota: Incluirá cualquier multa por  
impuesto estimado que corresponda  
que haya calculado en la cantidad de  
la línea 37. Vea Línea 38 —Multa  
por Pago Insuficiente del Impuesto  
Estimado, más adelante.  
Firme Su Declaración  
Vea Firme Su Declaración en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre cómo firmar su  
declaración. Sustituya “Fomulario  
1040-NR” por “Formulario 1040 o  
financiera estadounidense ubicada  
en los Estados Unidos antes de  
solicitar el depósito directo.  
Excepción 1. Si desea pagar  
electrónicamente pero no tiene una  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
28  
             
1040-SR” en esta sección, a menos  
que la Excepción 1 o la Excepción 2  
le aplique.  
Excepción 1. Puede nombrar a un  
agente en los Estados Unidos para  
que prepare y firme su declaración si  
no puede firmar su declaración  
debido a alguna de las siguentes  
condiciones:  
PIN para la Protección de  
Organice Su Declaración  
Identidad  
Vea Organice Su Declaración en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre cómo organizar su  
declaración.  
Vea PIN para la Protección de  
Identidad en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
los Identity Protection Personal  
Identification Numbers (Números de  
identificación personal para la  
protección de identidad o IP PIN, por  
sus siglas en inglés).  
Excepción. Adjunte una copia de los  
Formularios W-2, 1042-S,  
SSA-1042S, RRB-1042S, 2439 y  
8288-A al frente de la página 1 del  
Formulario 1040-NR. Si recibió un  
Formulario W-2c (una corrección del  
Formulario W-2), adjunte sus  
Estuvo enfermo o lesionado.  
No estuvo en los Estados Unidos  
(incluyendo Puerto Rico) en ningún  
momento durante los 60 días antes de  
la fecha en que tiene que presentar su  
declaración u  
Número de Teléfono y  
Correo Electrónico  
Formularios W-2 originales y  
Vea Número de Teléfono y Correo  
Electrónico bajo PIN para la  
cualesquier Formularios W-2c.  
También adjunte el (los) Formulario(s)  
1099-R al frente de la página 1 del  
Formulario 1040-NR si se le  
Otras razones aprobadas por el  
Protección de Identidad en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre los números de  
teléfono y correos electrónicos.  
IRS, las cuales usted explica por  
escrito a:  
retuvieron impuestos. Adjunte el  
Formulario 8805 detrás de su  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Austin, TX 73301-0215  
U.S.A.  
declaración. Envíe todo pago junto  
con la declaración, pero no adjunte o  
engrape éste a dicha declaración.  
Preparador Remunerado  
Tiene que Firmar Su  
Declaración  
Excepción 2. Las explicaciones  
sobre declaraciones conjuntas no le  
aplican a usted. Una persona que  
presenta el Formulario 1040-NR no  
puede presentar una declaración  
conjunta.  
Vea Preparador Remunerado Tiene  
que Firmar Su Declaración en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre preparadores  
remunerados.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
29  
   
estados civiles para efectos de la  
declaración: Soltero, Casado que  
presenta una declaración por  
hereditario o fideicomiso, tiene que  
W, más adelante, para calcular el  
impuesto.  
Excepción 3. Ya que no puede  
presentar una declaración conjunta,  
use la tabla de ejemplo del Formulario  
1040-NR para 2023, a continuación,  
en vez del ejemplo bajo la Tabla de  
Impuestos para 2023 en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040.  
Tabla de Impuestos de  
2023  
separado o Cónyuge sobreviviente  
que reúne los requisitos. No use las  
cantidades en la columna Cabeza de  
familia. Use las cantidades en la  
columna Casado que presenta una  
declaración conjunta sólo si es un  
Cónyuge sobreviviente que reúne los  
requisitos.  
Vea la Tabla de Impuestos de 2023  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para determinar su  
impuesto. Para un ejemplo de cómo  
ubicar su impuesto para el Formulario  
1040-NR, vea la tabla de ejemplo  
para el Formulario 1040-NR para  
2023 a continuación.  
Excepción 2. Si presenta una  
Excepción 1. Ya que usted presenta  
declaración para un caudal  
el Formulario 1040-NR, sólo hay tres  
Formulario 1040-NR para 2023 —Tabla de ejemplo  
Ejemplo. El estado civil para efectos de la declaración de Sara Moreno  
es Casado que presenta una declaración por separado. Su ingreso  
tributable en la línea 15 del Formulario 1040-NR es $25,300. Primero,  
Sara busca la línea del ingreso tributable $25,300–25,350. Luego, busca  
la columna correspondiente al estado civil para efectos de la declaración  
de Casado que presenta una declaración por separado y empieza a leer  
la columna desde su inicio. La cantidad que aparece donde la línea del  
ingreso tributable y la columna del estado civil se encuentran es $2,819.  
Ésta es la cantidad de impuesto que Sara tiene que anotar en la línea 16  
del Formulario 1040-NR.  
Ejemplo  
Al  
Pero  
Soltero Casado que Casado que Cabeza  
menos menos  
de  
presenta  
presenta  
de  
una  
una  
familia  
declaración declaración  
conjunta* por separado  
Su impuesto es—  
25,200 25,250 2,807 2,587 2,807 2,713  
25,250 25,300 2,813 2,593 2,813 2,719  
25,300 25,350 2,819 2,599 2,819 2,725  
25,350 25,400 2,825 2,605 2,825 2,731  
Extracto de la tabla de impuestos para demostrar el ejemplo.  
impuesto basado en las instrucciones  
Excepción 2. Como se mencionó  
anteriormente, si usted presenta una  
declaración para un caudal  
de la línea 16, use la Sección A de la  
hoja de trabajo para Soltero, la  
Sección B para Cónyuge  
Hoja de Trabajo para el Cálculo  
del Impuesto del Año  
2023 —Línea 16  
Vea la Hoja de Trabajo para el  
Cálculo del Impuesto del Año  
2023 —Línea 16 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040.  
hereditario o fideicomiso, tiene que  
W, a continuación, para calcular su  
impuesto.  
sobreviviente que reúne los requisitos  
o la Sección C para Casado que  
presenta una declaración por  
separado, como corresponda, y anote  
la cantidad en la línea 16 del  
Formulario 1040-NR.  
Excepción 1. Si tiene que utilizar la  
hoja de trabajo para calcular el  
Tasas Impositivas para Caudales Hereditarios y Fideicomisos de 2023  
Caudales Hereditarios o Fideicomisos. Use el Anexo W para calcular su impuesto.  
Anexo W  
Caudales Hereditarios o Fideicomisos —Use este anexo para un caudal hereditario o fideicomiso extranjero no residente.  
Si la línea 15 es:  
Mayor de —  
El impuesto es:  
Pero no mayor de —  
de la cantidad mayor de —  
$0  
2,900  
$2,900  
10,550  
14,450  
- - - - - -  
............... 10%  
$0  
2,900  
$290.00 + 24%  
2,126.00 + 35%  
3,491.00 + 37%  
10,550  
14,450  
10,550  
14,450  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
30  
     
Información General  
Misión del IRS  
Proveerle a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de alta calidad, ayudándolos a entender  
y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y hacer cumplir las leyes de manera íntegra y justa para todos.  
Formulario 1040-NR no pueden  
Nota: Puede presentar el Formulario  
1040-X electrónicamente con un  
programa (software) de presentación  
de impuestos para enmendar los  
Formularios 1040-NR de 2021 o años  
posteriores. Vea IRS.gov/Filing/  
Questions y pulse sobre Español para  
más información.  
Cómo Evitar Errores Comunes  
presentar una declaración conjunta.  
Vea Cómo Evitar Errores Comunes  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040.  
Retención de Impuestos e  
Impuesto Estimado para  
2024  
Excepción 1. Asegúrese de haber  
anotado correctamente su número de  
identificación (SSN o ITIN) en la  
página 1 del Formulario 1040-NR.  
Asegúrese de anotar el SSN, ITIN o  
ATIN de sus dependientes en la  
sección titulada Dependientes en la  
página 1 del Formulario 1040-NR.  
Excepción 2. La información sobre  
la deducción estándar sólo aplica a  
estudiantes y aprendices de negocios  
elegibles para beneficios conforme al  
Artículo 21(2) del Tratado tributario  
sobre los ingresos entre los Estados  
Unidos e India.  
Vea Retención de Impuestos e  
Impuesto Estimado para 2024 en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 para más detalles.  
¿Necesita una Copia de la  
Información de su  
Declaración de  
Para más información sobre la  
CONSEJO  
retención o pagos de  
impuesto estimado, vea el  
Impuestos?  
capítulo 8, Pago de Impuestos a  
Través de la Retención de Impuestos  
o Impuesto Estimado en la  
Publicación 519.  
Vea ¿Necesita una Copia de la  
Información de su Declaración de  
Impuestos? en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para más  
detalles.  
Excepción 3. Usted no es elegible  
para reclamar el crédito tributario por  
ingreso del trabajo por ser un  
Proteja su Documentación  
Tributaria Contra el Robo  
de Identidad  
Excepción 1. Para solicitar una  
transcripción (registro tributario)  
gratuito, si usted está fuera de los  
Estados Unidos, llame al  
declarante del Formulario 1040-NR.  
Vea Proteja Su Documentación  
Tributaria Contra el Robo de  
267-941-1000. Llamar a este número  
no es libre de cargos.  
Excepción 4. Usted puede reclamar  
el crédito tributario de prima de  
seguro médico para dependientes  
sólo si usted es un nacional de los  
Estados Unidos; residente de  
Canadá, México o Corea del Sur; o un  
estudiante o aprendiz de negocios  
elegible para beneficios conforme al  
Artículo 21(2) del Tratado tributario  
sobre los ingresos entre los Estados  
Unidos e India. Si presenta el  
Identidad en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para más detalles.  
Contribuyente Fallecido  
Vea Contribuyente Fallecido en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para más detalles.  
¿Cómo Puede Hacer  
Donaciones para Reducir  
la Deuda Pública?  
Vea ¿Cómo Puede Hacer  
Declaraciones Fuera de  
Plazo  
Donaciones para Reducir la Deuda  
Pública? en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para más detalles.  
Formulario 1040-NR y se considera  
casado para propósitos tributarios  
federales, usted no puede reclamar el  
crédito tributario de prima de seguro  
médico, a menos que reúna los  
requisitos de una de las excepciones  
bajo Married taxpayers  
Vea Declaraciones Fuera de Plazo  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para más detalles.  
¿Cuánto Tiempo Debe  
Mantener los  
Cómo Obtener Ayuda con  
los Impuestos  
Documentos?  
Vea ¿Cuánto Tiempo Debe  
Mantener los Documentos? en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para más detalles.  
(Contribuyentes casados) en las  
Instrucciones para el Formulario  
8962.  
Si usted tiene preguntas sobre un  
asunto tributario; necesita ayuda para  
preparar su declaración de  
impuestos; o si desea descargar  
publicaciones, formularios o  
instrucciones gratuitamente, acceda a  
IRS.gov/Espanol para encontrar  
recursos que le pueden ayudar  
inmediatamente.  
Alivio del Cónyuge Inocente  
¿Cómo Enmienda su  
Declaración?  
Alivio del Cónyuge Inocente en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
no aplica a declarantes del Formulario  
1040-NR. Los declarantes del  
Vea Declaración Enmendada en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para más detalles.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
31  
                     
800-906-9887 para información sobre estime el impuesto federal que usted  
Cómo preparar y presentar su de-  
claración de impuestos. Después  
de haber recibido todos sus  
cómo obtener ayuda gratuita con la  
preparación de su declaración de  
impuestos.  
quiere que su empleador le retenga  
de su cheque de paga (esto es la  
retención de impuestos). Vea cómo su  
retención afecta su reembolso, la  
paga que se lleva a su hogar (salario  
neto) o el impuesto adeudado.  
comprobantes de salarios e ingresos  
(Formularios W-2, W-2G, 1099-R,  
1099-MISC, 1099-NEC, etc.);  
TCE. El programa Tax Counseling  
for the Elderly (Programa de  
Asesoramiento Tributario para las  
Personas de Edad Avanzada o TCE,  
comprobantes de ingreso por  
desempleo (por correo o en formato  
digital), u otro comprobante de pago  
gubernamental (Formulario 1099-G);  
y los comprobantes de intereses,  
dividendos y jubilación de los bancos  
y compañías de inversión  
por sus siglas en inglés) ofrece ayuda Credit Account Look-up (Recurso  
tributaria gratuita a todos los  
para buscar la cuenta relacionada con  
el crédito para las personas que  
contribuyentes, especialmente a  
aquéllos quienes tienen 60 años de  
compran vivienda por primera vez) le  
edad o más con sus declaraciones de provee información sobre sus  
impuestos. Los voluntarios del  
programa TCE se especializan en  
contestar preguntas sobre pensiones  
y asuntos relacionados con la  
jubilación, particularmente para  
personas de edad avanzada. Acceda  
a IRS.gov/TCE y pulse sobre Español  
o descargue la aplicación gratuita  
IRS2GoApp para información sobre  
cómo obtener ayuda gratuita con la  
preparación de su declaración de  
impuestos.  
reintegros y el saldo de su cuenta.  
(Formularios 1099), puede encontrar  
opciones para preparar y presentar su  
declaración de impuestos. Usted  
puede preparar la declaración de  
impuestos por su cuenta, ver si  
califica para la preparación de  
impuestos gratuita o contratar un  
profesional de impuestos para  
preparar su declaración.  
Opciones gratuitas para la prepa-  
ración de impuestos. Las opciones  
disponibles para preparar y presentar  
su declaración en línea o en su  
comunidad, si reúne los requisitos,  
incluyen las siguientes:  
(Acceda a IRS.gov/Homebuyer).  
IRS.gov/SalesTax), disponible en  
español, calcula la cantidad que  
puede reclamar si detalla las  
deducciones en el Anexo A  
(Formulario 1040).  
Cómo recibir respuestas a  
sus preguntas sobre los  
impuestos. En IRS.gov/  
Espanol, puede obtener información  
actualizada de los acontecimientos y  
cambios más recientes a la ley  
tributaria.  
MilTax. Los miembros de las  
Fuerzas Armadas de los Estados  
Unidos y los veteranos calificados  
pueden utilizar MilTax, un servicio  
tributario gratuito ofrecido por el  
Departamento de Defensa a través de  
Military OneSource. Para más  
información, acceda a Military  
MilTax).  
Presentación Free File. Este  
programa le permite preparar y  
presentar su declaración federal de  
impuestos sobre los ingresos  
personales de manera gratuita  
utilizando programas (software) para  
preparar y presentar los impuestos o  
usando los Free File Fillable Forms  
(Formularios interactivos Free File).  
Sin embargo, puede que la  
IRS.gov/Ayuda: Presenta una  
variedad de recursos que le ayudarán  
a recibir respuestas a las preguntas  
más comunes sobre los impuestos.  
IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario  
Interactivo, un recurso que le realizará  
una serie de preguntas sobre  
diferentes temas relacionados con los  
impuestos y le ofrecerá respuestas,  
basándose en los datos provistos por  
usted.  
Además, el IRS ofrece Free File  
Fillable Forms (Formularios  
interactivos Free File), los cuales  
pueden ser completados en línea y  
luego presentarse electrónicamente  
independientemente de la cantidad  
de ingresos que tenga.  
preparación de impuestos estatales  
no esté disponible a través de Free  
File. Acceda a IRS.gov/  
IRS.gov/Forms: Encuentre  
PresenteGratis para saber si reúne  
los requisitos para la preparación  
gratuita de impuestos federales en  
línea, la presentación electrónica  
(e-file) y el depósito directo u otras  
opciones de pago.  
formularios, instrucciones y  
publicaciones. Ahí encontrará detalles  
sobre los más recientes cambios a los  
impuestos y enlaces interactivos que  
le ayudarán a encontrar respuestas a  
sus preguntas.  
Cómo utilizar los recursos disponi-  
bles en línea para ayudarle a pre-  
parar su declaración. Acceda a  
IRS.gov/Herramientas para utilizar las  
siguientes opciones:  
VITA. El programa Volunteer  
También, puede acceder a  
Income Tax Assistance (Programa de