Form 943 Instruksi (Versi Spanyol)
Instruksi untuk Formulir 943 (sp), Pengembalian Pajak Federal Tahunan Pekerja Pertanian (Versi Spanyol)
Artikelnr. 2023
Formulir Terkait
- Form 943 (Versi Spanyol) - Pengembalian Pajak Federal Tahunan Pengusaha untuk Karyawan Pertanian (Versi Spanyol)
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
2023
Instrucciones para el
Formulario 943
Declaración del Impuesto Federal Anual del Empleador de Empleados
Agropecuarios
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
Qué Hay de Nuevo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a
menos que se indique de otra manera.
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare para
2023. La tasa de impuesto del Seguro Social sobre los
salarios sujetos al impuesto, incluyendo los salarios de
licencia por enfermedad y licencia familiar calificados
pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, es el 6.2%
para cada uno, el empleador y el empleado, o el 12.4% para
ambos. Los salarios de licencia por enfermedad calificados y
los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y
antes del 1 de abril de 2021 no están sujetos a la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social; por lo tanto, la tasa tributaria sobre estos salarios es
del 6.2%. La base salarial para la retención del impuesto del
Seguro Social es $160,200.
Contenido
Página
¿Quién Tiene que Presentar el Formulario
¿Cuándo Tiene que Presentar Su
¿Cómo Deberá Completar el Formulario
La tasa del impuesto del Medicare es el 1.45% tanto para
la parte del empleado como la del empleador, la misma tasa
que correspondió para el año 2022. No hay límite sobre la
cantidad de salarios sujetos al impuesto del Medicare.
¿Qué Hay que Saber acerca de las Multas e
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños nego-
cios calificados por aumentar las actividades investiga-
tivas. Para los años tributarios que comienzan antes del 1
de enero de 2023, un pequeño negocio calificado puede
elegir reclamar hasta $250,000 de su crédito por aumentar
las actividades investigativas como un crédito tributario sobre
la nómina. La Inflation Reduction Act of 2022 (Ley de
Reducción de la Inflación o IRA, por sus siglas en inglés)
aumenta la cantidad de la elección a $500,000 para los años
tributarios que comienzan después del 31 de diciembre de
2022. La elección del crédito tributario sobre la nómina se
tiene que hacer en o antes de la fecha de vencimiento de la
declaración de impuestos sobre los ingresos originalmente
presentada (incluyendo prórrogas). La parte del crédito
utilizada contra los impuestos sobre la nómina se permite en
el primer trimestre natural comenzando después de la fecha
en que el pequeño negocio calificado presentó su
Quién Tiene que Firmar la Declaración (Funciones
Cómo Obtener Formularios, Instrucciones y
Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados
Pagados en 2023 por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del
Hoja de Trabajo 2. Crédito por los Salarios de
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados
Pagados en 2023 por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del
declaración de impuestos sobre los ingresos. La elección y la
determinación de la cantidad del crédito que se utilizará
contra los impuestos sobre la nómina del empleador se
hacen en el Formulario 6765, Credit for Increasing Research
Activities (Crédito por aumentar las actividades
Acontecimientos Futuros
Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados con el Formulario 943 y sus
instrucciones, como legislación promulgada después de que
dichos documentos se hayan publicado, visite IRS.gov/
investigativas). La cantidad de la línea 44 del Formulario
6765 tiene que declarase en el Formulario 8974, Qualified
Small Business Payroll Tax Credit for Increasing Research
Activities (Crédito tributario sobre la nómina de pequeños
negocios calificados por aumentar las actividades
Formularios, instrucciones y publicaciones en español.
Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y
publicaciones que están disponibles en español, acceda a
investigativas).
A partir del primer trimestre de 2023, el crédito tributario
sobre la nómina se utiliza primero para reducir la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social hasta $250,000 por trimestre y cualquier crédito
Dec 13, 2023
Cat. No. 93524J
restante reduce la parte correspondiente al empleador del
impuesto del Medicare para el trimestre. Cualquier crédito
restante, después de reducir la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social y la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare,
luego se transfiere al próximo trimestre. El Formulario 8974
se utiliza para determinar la cantidad del crédito que se
puede utilizar en el trimestre actual. La cantidad de la línea
12 o, si corresponde, de la línea 17, del Formulario 8974 se
declara en la línea 12a. Para más información sobre el
crédito tributario sobre la nómina, vea las Instrucciones para
y 12d, más adelante.
Crédito para los pagos de asistencia para las primas de
COBRA. Las líneas para el crédito de asistencia para las
primas de COBRA han sido “reservadas para uso futuro” en
el Formulario 943 porque el primer trimestre de 2022 fue el
último trimestre en el que la mayoría de los empleadores
pueden haber sido elegibles para reclamar el crédito de
asistencia para las primas de COBRA.
La sección 9501 de la American Rescue Plan Act of 2021
(Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 o la Ley
ARP, por sus siglas en inglés) proveyó asistencia para las
primas de COBRA en forma de una reducción total de las
primas que de otro modo tendrían que pagar ciertos
individuos y sus familias que eligieron la continuación de la
cobertura de COBRA debido a una pérdida de cobertura
como resultado de una reducción de horas o una terminación
involuntaria del empleo (individuos con derecho a
marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021.
Generalmente, el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados promulgado conforme a la
Families First Coronavirus Response Act (FFCRA) (Ley de
Familias Primero en Respuesta al Coronavirus o FFCRA, por
sus siglas en inglés), y enmendado y extendido por la
Covid-related Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario
relacionado con el COVID de 2020), por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021, y el crédito por los salarios de licencia por enfermedad
y familiar calificados conforme a las secciones 3131, 3132 y
3133 del Código de Impuestos Internos, según promulgado
conforme a la Ley ARP, por la licencia tomada después del
31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, han
vencido. Sin embargo, los empleadores que pagan salarios
de licencia por enfermedad y familiar calificados en 2023 por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de octubre de 2021 son elegibles para reclamar un
crédito en el Formulario 943 presentado para 2023. Para
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
el crédito por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Para más
información sobre el crédito por los salarios de licencia por
Anticipo de pago de créditos relacionado con el CO-
VID-19 ha terminado. Aunque puede pagar salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados en 2023 por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de octubre de 2021, ya no puede solicitar un anticipo
de pago de ningún crédito en el Formulario 7200, Anticipo de
Pago de Créditos del Empleador Debido al COVID-19.
Crédito tributario sobre la nómina para ciertas organi-
zaciones exentas de impuestos afectadas por desastres
calificados. La sección 303(d) de la Taxpayer Certainty and
Disaster Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario en
Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de
2020) permite un crédito tributario sobre la nómina para
ciertas organizaciones exentas de impuestos afectadas por
ciertos desastres calificados no relacionados con el
COVID-19. Este crédito se reclama en el Formulario 5884-D,
Employee Retention Credit for Certain Tax-Exempt
asistencia). Esta asistencia para las primas de COBRA
estuvo disponible para los períodos de cobertura que
comienzan en o después del 1 de abril de 2021 hasta los
períodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de
septiembre de 2021. Un beneficiario de las primas tenía
derecho al crédito de asistencia para las primas de COBRA
en el momento en que un individuo elegible eligió la
cobertura. Por lo tanto, debido a los requisitos de notificación
y el período de elección de COBRA (por lo general, los
empleadores tenían 60 días para proveer la notificación y los
individuos elegibles para la asistencia tenían 60 días para
elegir la cobertura), el primer trimestre de 2022 fue el último
trimestre en el que la mayoría de los empleadores pueden
haber sido elegibles para reclamar el crédito de asistencia
para las primas de COBRA.
Publicación 51 descontinuada después de 2023. La
Publicación 51, Agricultural Employer’s Tax Guide (Guía
tributaria para empleadores agropecuarios), no estará
disponible después de 2023. En su lugar, información
específica para empleadores agropecuarios se incluirá en la
Publicación 15, Guía Tributaria para Empleadores,
comenzando con la Publicación 15 para uso en 2024.
Comenzando en 2024, habrá una nueva Publicación 15 (sp)
que es la versión en español de la Publicación 15. Las
referencias a la Publicación 51 se han conservado a lo largo
de estas instrucciones porque éstas son para el año
tributario 2023. Si necesita información específica para el
año tributario 2024, usted utilizará la Publicación 15 o la
Publicación 15 (sp) en 2024.
Organizations Affected by Qualified Disasters (Crédito de
retención de empleados para ciertas organizaciones exentas
de impuestos afectadas por ciertos desastres calificados)
(no en el Formulario 943). El Formulario 5884-D se presenta
después de que se haya presentado el Formulario 943 para
el año en el cual se reclama el crédito. Si reclamará este
crédito en el Formulario 5884-D para el año 2023 y también
está reclamando un crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y licencia familiar calificados por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de
abril de 2021, tiene que incluir cualquier crédito que se
Para más información sobre este crédito, acceda a IRS.gov/
Programa de certificación para las organizaciones de
empleadores profesionales (PEO). La Stephen Beck Jr.,
Achieving a Better Life Experience Act of 2014 (ABLE) (Ley
Stephen Beck Jr., Logro de una Mejor Calidad de Vida de
2014, o ABLE, por sus siglas en inglés) requiere del IRS
establecer un programa de certificación voluntaria para las
Recordatorios
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
licencia familiar calificados relacionados con el CO-
VID-19 se limita a la licencia tomada después del 31 de
2
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
organizaciones de empleadores profesionales (PEO, por sus
siglas en inglés). Las PEO se encargan de manejar varias
responsabilidades administrativas de nómina y
Créditos tributarios sobre la nómina relacionados con
el COVID-19 cuando la declaración de impuestos se
presenta por un tercero pagador. Si usted es el
empleador de acuerdo con el derecho común de los
individuos a los que se les pagan salarios de licencia por
enfermedad y licencia familiar calificados, tiene derecho al
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados, independientemente de si utiliza un tercero
pagador (tal como una PEO, una CPEO o un agente
conforme a la sección 3504) para declarar y pagar sus
impuestos federales sobre la nómina. El tercero pagador no
tiene derecho a los créditos con respecto a los salarios e
impuestos que remite en su nombre (independientemente de
si el tercero se considera un “empleador” para otros
propósitos).
Declarantes de Formularios 943 agregados. Los agentes
aprobados por el IRS conforme a la sección 3504 y las
CPEO tienen que completar el Anexo R (Formulario 943), al
presentar un Formulario 943 agregado. Los Formularios 943
agregados son presentados por agentes aprobados por el
IRS conforme a la sección 3504. Para solicitar la aprobación
para actuar como agente para un empleador, el agente
presenta ante el IRS el Formulario 2678, Employer/Payer
Appointment of Agent (Designación del agente por parte del
empleador/pagador), a menos que usted sea una agencia
del gobierno estatal o local que actúa como agente conforme
a los procedimientos especiales provistos en el Revenue
Procedure 2013-39 (Procedimiento Administrativo Tributario
2013-39) que se encuentra en la página 830 del Internal
Revenue Bulletin 2013-52 (Boletín de Impuestos Internos
2013-52), disponible en IRS.gov/irb/
declaraciones de impuestos de sus clientes de negocios y,
por lo general, se les paga una tarifa basada en los costos de
nómina. Para certificarse y mantener la certificación
conforme al programa de certificación, las organizaciones de
empleadores profesionales certificados (CPEO, por sus
siglas en inglés) tienen que cumplir con varios requisitos
descritos en las secciones 3511 y 7705 y las guías
relacionadas que se han publicado. La certificación como
una CPEO puede afectar las obligaciones de impuestos
sobre la nómina tanto de la CPEO como las de sus clientes.
Por lo general, para propósitos de los impuestos sobre la
nómina, una CPEO es tratada como el empleador de
cualquier individuo que realiza servicios para un cliente de la
CPEO y está cubierto por un contrato descrito en la sección
7705(e)(2) entre la CPEO y el cliente (contrato de la CPEO),
pero sólo para los salarios y otra compensación pagados al
individuo por la CPEO. Para certificarse como una CPEO, la
organización tiene que hacer la solicitud por medio del IRS
Online Registration System (Sistema de registro en línea del
IRS). Para más información o solicitar para certificarse como
Por lo general, las CPEO tienen que presentar
electrónicamente el Formulario 943 y el Anexo R (Formulario
943), Allocation Schedule for Aggregate Form 943 Filers
(Registro de asignación para los declarantes de Formularios
943 agregados). Para más información sobre el requisito de
una CPEO de presentar electrónicamente, vea el Revenue
Procedure 2023-18 (Procedimiento Administrativo Tributario
2023-18). Puede ver dicho procedimiento en la página 605
del Internal Revenue Bulletin 2023-13 (Boletín de Impuestos
Internos 2023-13), disponible en IRS.gov/irb/
conforme a la sección 7705 pueden presentar Formularios
943 agregados. Para ser una CPEO, la organización tiene
que solicitar a través del IRS Online Registration System
Professional Employer Organization/Customer Reporting
Agreement (Organización del empleador profesional
certificado/Acuerdo de presentación del cliente), para
notificar al IRS que comenzaron o terminaron un contrato de
servicio con un cliente. Por lo general, las CPEO tienen que
presentar el Formulario 943 y el Anexo R (Formulario 943)
electrónicamente. Para más información sobre el requisito de
2023-18).
Otros terceros pagadores que presentan los Formularios
943 agregados, tales como las PEO no certificadas, tienen
que completar y presentar el Anexo R (Formulario 943) si
tienen clientes que están reclamando el crédito tributario
sobre la nómina de pequeños negocios calificados por
aumentar las actividades investigativas y/o el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados.
Externalización de las obligaciones de nómina. Usted
es responsable de asegurarse que las declaraciones de
impuestos se presenten y que los depósitos y pagos se
efectúen, aun si usted contrata los servicios de un tercero
para hacerlo. Usted sigue siendo el responsable aun si el
tercero no cumple con la acción requerida. Antes de elegir
por externalizar cualquier parte de su nómina y las
obligaciones relacionadas con los impuestos (es decir,
retención, declaración y pago de los impuestos del Seguro
Social, del Medicare, del fondo federal de desempleo (FUTA,
por sus siglas en inglés) y de los impuestos sobre los
ingresos) a un tercero pagador, tal como un proveedor de
servicios de nómina o agente declarante, acceda a IRS.gov/
OutsourcingPayrollDuties para información útil sobre este
tema. Si una CPEO paga los salarios y otra compensación
de cualquier individuo que realiza servicios para usted y los
servicios están cubiertos por un contrato de la CPEO,
entonces la CPEO es, por lo general, tratada como el
empleador para propósitos de los impuestos sobre la
nómina, pero sólo para salarios y otra compensación pagada
al individuo por la CPEO. Sin embargo, con respecto a
ciertos empleados cubiertos por un contrato de la CPEO,
usted también puede ser tratado como un empleador de los
empleados y, en consecuencia, también puede ser
Si tanto un empleador como un agente autorizado
CONSEJO
conforme a la sección 3504 (o una CPEO u otro
tercero pagador) pagaron salarios a un empleado
durante el año, tanto el empleador como el agente
autorizado conforme a la sección 3504 (o la CPEO u otro
tercero pagador, si aplica) deben presentar el Formulario 943
declarando los salarios que cada entidad pagó al empleado
durante el año y emitir los Formularios W-2 (o Formulario
499R-2/W-2PR si es un empleador en Puerto Rico)
responsable de los impuestos federales sobre la nómina
gravados sobre los salarios y otra compensación pagada por
la CPEO a dichos empleados. Para más información sobre
los diferentes tipos de arreglos de terceros pagadores, vea el
apartado 16 titulado Third-Party Payer Arrangements
(Arreglos de un tercero pagador) en la Publicación 15.
3
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
declarando los salarios que cada entidad pagó al empleado
durante el año.
definición de “parte responsable”, vea las Instrucciones para
el Formulario SS-4.
Los depósitos del impuesto federal tienen que efectuar-
se por transferencia electrónica de fondos (EFT). Usted
tiene que utilizar la transferencia electrónica de fondos (EFT,
por sus siglas en inglés) para depositar todo impuesto
federal. Por lo general, una EFT se realiza mediante el
Electronic Federal Tax Payment System (Sistema de pago
electrónico del impuesto federal o EFTPS, por sus siglas en
inglés). Si usted no desea utilizar el EFTPS, puede hacer
arreglos para que su profesional de impuestos, institución
financiera, servicio de nóminas u otro tercero de confianza
haga los depósitos electrónicamente de parte de usted.
También puede hacer arreglos para que su institución
financiera inicie una transferencia electrónica realizada el
mismo día de pago de parte de usted. El EFTPS es un
servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro.
Podría verse obligado a pagar un cargo por los servicios de
un profesional de impuestos, institución financiera, servicio
de nómina u otro tercero.
Si un tercero pagador de compensación por enfermedad
también está pagando los salarios de licencia por
enfermedad calificados en nombre de un empleador, el
tercero pagador estaría haciendo los pagos como agente del
empleador. Al empleador se le requiere hacer la declaración
y el pago de los impuestos sobre la nómina con respecto a
los salarios de licencia por enfermedad calificados y
reclamar el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad calificados, a menos que el empleador tenga un
acuerdo de agencia con el tercero pagador que requiera que
el tercero pagador haga el cobro, la declaración y/o el pago o
el depósito de los impuestos sobre la nómina sobre los
salarios de licencia por enfermedad calificados. Si el
empleador tiene un acuerdo de agencia con el tercero
pagador, el tercero pagador incluye los salarios de licencia
por enfermedad calificados en el Formulario 943 agregado
del tercero pagador, reclama el crédito de licencia por
enfermedad en nombre del empleador en el Formulario 943
agregado y declara por separado el crédito asignado a los
empleadores en el Anexo R (Formulario 943). Vea el
apartado 6 de la Publicación 15-A, Employer’s Supplemental
Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores),
para más información sobre la declaración de salarios por
enfermedad.
El crédito tributario por oportunidad de trabajo para or-
ganizaciones calificadas exentas de impuestos que
contratan a veteranos calificados. Las organizaciones
calificadas exentas de impuestos que contratan a veteranos
desempleados que reúnen los requisitos pueden reclamar el
crédito tributario por oportunidad de trabajo contra su
impuesto sobre la nómina utilizando el Formulario 5884-C,
Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt
Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por
oportunidad de trabajo para organizaciones exentas de
impuestos calificadas que contratan a veteranos calificados).
sobre Español.
Para más información sobre cómo hacer depósitos de
impuestos federales, vea el apartado 7 de la Publicación 51.
Para obtener información o para inscribirse en el EFTPS,
siguientes números:
800-555-4477
•
•
•
800-244-4829 (español)
303-967-5916 si se encuentra fuera de los Estados
Unidos (llamada con cargos)
Para comunicarse con el EFTPS utilizando los Servicios
de Retransmisión de Telecomunicaciones (TRS, por sus
siglas en inglés) para personas sordas, con dificultades
auditivas o con impedimento del habla, marque el 711 en su
teléfono y luego proporciónele al asistente del TRS el
número 800-244-4829 indicado anteriormente o el
800-733-4829. Información adicional sobre el EFTPS está
disponible en la Publicación 966.
Para que un depósito efectuado por medio del
EFTPS se considere hecho a su debido tiempo, tiene
!
´
PRECAUCION
Corrección de un Formulario 943 presentado previa-
mente. Si descubre un error en un Formulario 943 que
presentó previamente o si de otra manera necesita
que transmitir el depósito a más tardar a las 8 p.m.
horario del Este de los Estados Unidos el día anterior a la
fecha de vencimiento para efectuar el depósito.
enmendar un Formulario 943 previamente presentado, haga
la corrección usando el Formulario 943-X. El Formulario
943-X se presenta por separado del Formulario 943. Para
más información, vea las Instrucciones para el Formulario
943-X, el apartado 9 de la Publicación 51 o acceda a
Si cambia el nombre legal de su negocio, la dirección
de su negocio o la parte responsable. Notifíquele al IRS
inmediatamente si cambia el nombre legal de su negocio, la
dirección de su negocio o la parte responsable.
Opción de pago el mismo día por medio de una
transferencia electrónica. Si no transmite una transacción
de depósito en el EFTPS para las 8 p.m. horario del Este de
los Estados Unidos el día anterior a la fecha de vencimiento
para efectuar un depósito, todavía puede efectuar a tiempo
su depósito por medio del Federal Tax Collection Service
(Servicio de recaudación del impuesto federal o FTCS, por
sus siglas en inglés) para efectuar un pago el mismo día por
medio de una transferencia electrónica. Para utilizar el
método de pago efectuado el mismo día, tendrá que hacer
los trámites con su institución financiera con anticipación.
Consulte con su institución financiera con respecto a la
disponibilidad, los plazos y el costo. Su institución financiera
puede cobrar un cargo por los pagos efectuados de esta
manera. Para obtener más detalles sobre la información que
le necesita proveer a su institución financiera para poder
efectuar un pago electrónico el mismo día, acceda a
Escriba a la oficina del IRS en donde usted presenta sus
•
declaraciones (utilizando la dirección “sin un pago”, que se
adelante) para notificarle al IRS sobre todo cambio en el
nombre legal de su negocio. Vea la Publicación 1635 para
saber si necesita solicitar un número de identificación del
empleador (EIN, por sus siglas en inglés) nuevo.
Complete y envíe por correo el Formulario 8822-B para
•
notificarle al IRS sobre un cambio en la dirección de su
negocio o en la parte responsable. No envíe el Formulario
8822-B junto con su Formulario 943. Si desea ver la
Puntualidad de los depósitos del impuesto federal. Si
se requiere que un depósito se efectúe en un día que no sea
un día laborable, se considera que dicho depósito se hace a
tiempo si se hace para el cierre de operaciones comerciales
4
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
del siguiente día laborable. Un “día laborable” es todo día
que no sea sábado, domingo o día de fiesta oficial. El
término “día de fiesta oficial” para propósitos de efectuar los
depósitos incluye sólo los días de fiesta oficiales en el
Distrito de Columbia. Dichos días de fiesta oficiales se
indican en el apartado 7 de la Publicación 51.
pagar la cantidad total del impuesto adeudado al presentar
su declaración. Para más información, vea ¿Qué pasa si
usted no puede pagar en su totalidad?, más adelante.
Preparadores remunerados. Si utiliza un preparador
remunerado para completar el Formulario 943, el preparador
remunerado tiene que completar y firmar la sección en el
Formulario 943 que le corresponde al preparador
remunerado.
Presentación y pago por medios electrónicos. Los
negocios pueden disfrutar de los beneficios de presentar sus
declaraciones de impuestos y pagar sus impuestos federales
por medios electrónicos. No importa si depende de un
preparador profesional o si usted mismo se ocupa de
completar su declaración de impuestos, el IRS ofrece
programas convenientes y seguros para facilitar la
Entidades no consideradas como separadas de sus
dueños y compañías subsidiarias calificadas conforme
al subcapítulo S (QSubs). Las entidades no consideradas
como separadas de sus dueños (disregarded entities) que
tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos, y las
compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo
S (QSubs, por sus siglas en inglés), son tratadas como si
fueran entidades separadas de sus dueños para propósitos
de los impuestos sobre la nómina. Las entidades no
consideradas como separadas de sus dueños que tienen un
solo dueño y que cumplen los requisitos y no han optado por
ser tratadas como sociedades anónimas tienen que declarar
y pagar los impuestos sobre la nómina correspondientes a
los salarios de los empleados utilizando el nombre y el EIN
de dicha entidad. Vea las secciones 1.1361-4(a)(7) y
301.7701-2(c)(2)(iv) del Reglamento.
¿Dónde puede obtener ayuda por teléfono? Llame al
IRS Business and Specialty Tax Line (Línea para asuntos
relacionados con los impuestos de negocios y los impuestos
especiales del IRS) al 800-829-4933 o al 800-829-4059 (si
es usuario del equipo TDD/TTY para personas que son
sordas, que tienen dificultades auditivas o que tienen
impedimentos del habla), de lunes a viernes, de 7:00 a.m. a
7:00 p.m., horario local (los contribuyentes que estén en
Alaska y Hawái seguirán el horario del Pacífico), para recibir
respuestas a sus preguntas sobre cómo completar el
Formulario 943 y las reglas para el depósito de los
impuestos.
presentación y el pago de los impuestos. Pase menos tiempo
preocupándose de los impuestos y más tiempo dedicándose
a la operación de su negocio. Use la presentación
electrónica (e-file) y el EFTPS, según le convenga.
•
sobre Español para más información. Se le puede cobrar un
cargo por presentar electrónicamente.
•
Cliente del EFTPS usando uno de los números
proporcionados bajo Los depósitos del impuesto federal
Para la presentación por medios electrónicos del
•
Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de
salarios y retención de impuestos), acceda al sitio web de la
requiera presentar el Formulario W-2 por medios
electrónicos. Para más detalles, vea las instrucciones para
los Formularios W-2 y W-3.
Nota: Los empleadores en Puerto Rico tendrían que
presentar el Formulario 499R-2/W-2PR.
Si usted presenta su declaración o si paga sus
impuestos federales por medios electrónicos, se
!
´
PRECAUCION
requiere tener un EIN válido en el momento en que
Fotografías de niños desaparecidos. El IRS se
enorgullece de colaborar con el National Center for Missing
and Exploited Children® (Centro Nacional para Niños
Desaparecidos y Explotados o NCMEC, por sus siglas en
inglés). Fotografías de niños desaparecidos que han sido
seleccionadas por el Centro pueden aparecer en estas
instrucciones en páginas que, de lo contrario, estarían en
blanco. Usted puede ayudar a que estos niños regresen a
sus hogares si, al mirar sus fotografías, los identifica y llama
al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).
se presenta la declaración o en que se efectúa el pago. Si no
provee un EIN válido, ni la declaración ni el pago serán
tramitados. Esta acción puede resultar en multas. Vea
¿Cómo Deberá Completar el Formulario 943?, más adelante,
para más información sobre cómo solicitar un EIN.
Retiro electrónico de fondos (EFW). Si presenta el
Formulario 943 electrónicamente, puede presentar (e-file) y
utilizar el electronic funds withdrawal (retiro electrónico de
fondos o EFW, por sus siglas en inglés) para pagar el saldo
adeudado en un solo paso, usando programas de
computadora (software) para la preparación de
Instrucciones Generales
Propósito del Formulario 943
Estas instrucciones le darán información de trasfondo sobre
el Formulario 943. Podrá saber quién tiene que presentar el
Formulario 943, cómo debe completarse (se le darán
instrucciones para cada línea) y dónde y cuándo debe
presentarlo.
declaraciones o por medio de un profesional de impuestos.
Sin embargo, no use el EFW para efectuar los depósitos del
impuesto federal. Para más información sobre el pago de los
pulse sobre Español.
Pagos hechos con tarjetas de crédito o débito. Usted
puede pagar la cantidad adeudada indicada en el Formulario
943 usando una tarjeta de crédito o débito. Su pago será
procesado por un procesador de pagos quien cobrará un
cargo por servicio. No use ninguna tarjeta de crédito o débito
para hacer depósitos de los impuestos federales. Para más
información sobre cómo se pagan los impuestos con tarjetas
Si desea obtener información más a fondo sobre los
impuestos sobre la nómina relacionados con el Formulario
943, vea la Publicación 51 o acceda a IRS.gov/
tributaria relevante a empleadores agropecuarios, acceda a
Plan de pago en línea. Usted puede que tenga derecho a
La ley federal requiere que usted, como empleador, les
solicitar un plan de pagos a plazos por Internet si no puede
retenga ciertos impuestos a los cheques de salario de sus
5
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
empleados. Cada vez que paga salarios, tiene que
retener —es decir, descontar de los cheques de salario de
sus empleados— ciertas cantidades para pagar el impuesto
federal sobre los ingresos, el impuesto del Seguro Social y el
impuesto del Medicare. También tiene que retener el
Impuesto Adicional del Medicare de los salarios en exceso
de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural.
De acuerdo con el sistema de la retención de impuestos,
estos mismos que se les retienen a sus empleados se le
acreditarán a sus empleados para el pago de sus
Paga $150 o más de salarios en efectivo a un empleado
•
durante un año natural por labores agropecuarias (incluya
todos los salarios pagados en base a tiempo, destajo o
cualquier otra base). El requisito de $150 se aplica por
separado para cada trabajador agropecuario que usted
emplea. Si usted emplea una familia de trabajadores, cada
miembro es considerado por separado para este requisito.
No incluya los salarios pagados por otros empleadores.
El total (en efectivo y en especie) que usted le paga a
•
todos sus empleados agropecuarios por concepto de trabajo
agropecuario es $2,500 o más.
obligaciones tributarias correspondientes.
La ley federal también requiere que usted pague toda
obligación resultante del impuesto del Seguro Social y el
impuesto del Medicare correspondientes al empleador. No
se les retiene esta parte del impuesto del Seguro Social ni
del impuesto del Medicare a los empleados.
Si el requisito de los $2,500 o más no se cumple para el
grupo, el requisito de los $150 o más para un individuo aún le
corresponde. De igual manera, si el requisito de los $150 o
más no se cumple para ningún individuo, el requisito de los
$2,500 o más para el grupo aún le corresponde.
Excepciones. Existen ciertas reglas especiales que les
corresponden a ciertos trabajadores que desempeñan
labores manuales de cosecha que reciben menos de $150
anualmente en salarios en efectivo. Para más información,
vea el apartado 4 de la Publicación 51.
Si tiene empleados domésticos que trabajan en su
residencia privada ubicada en su granja, la cual opera con
fines de lucro, estos empleados no se consideran empleados
agropecuarios. Para declarar el impuesto del Seguro Social,
el impuesto del Medicare, el Impuesto Adicional del
Medicare y el impuesto federal sobre los ingresos que se
hayan retenido de los salarios de empleados domésticos,
puede:
Declaración Final
Si deja de pagar salarios durante el año y no espera pagarlos
en el futuro, presente una declaración final para 2023.
Asegúrese de marcar el recuadro encima de la línea 1 del
formulario, indicando que no tiene que presentar
declaraciones de impuestos en el futuro. Si más tarde usted
reinicia el pago de salarios, entonces reanude la
presentación del Formulario 943.
Presentar el Anexo H (Formulario 1040) con su Formulario
•
1040 o 1040-SR; o
Incluir en el Formulario 943 los salarios de los empleados
•
domésticos junto con los salarios de los otros empleados
agropecuarios.
Si les pagó salarios a otros trabajadores que no son
agropecuarios, no los declare en el Formulario 943. Declare
los impuestos sobre los salarios pagados a trabajadores no
agropecuarios en el Formulario 941, Declaración del
Impuesto Federal TRIMESTRAL del Empleador; o en el
Formulario 944, Declaración del Impuesto Federal ANUAL
del Empleador. Para más información sobre empleados
domésticos, vea la Publicación 926.
Adjunte una declaración escrita a su declaración final que
indique el nombre de la persona que se quedará con los
archivos o registros correspondientes a la nómina y la
dirección en donde permanecerán los mismos. Si el negocio
fue vendido o transferido a otra persona, la declaración
escrita debe incluir el nombre y la dirección de esa persona y
la fecha en la que se vendió o transfirió. Si no fue vendido o
transferido o usted no sabe el nombre de la persona a quien
se le vendió o transfirió el negocio, estos hechos deben ser
incluidos en la declaración escrita.
¿Quién Tiene que Presentar el
Formulario 943?
Presente el Formulario 943 si pagó salarios a uno o más
empleados agropecuarios y dichos salarios estaban sujetos
a la retención del impuesto federal sobre los ingresos o los
impuestos del Seguro Social y del Medicare de acuerdo con
los requisitos descritos más adelante en esta sección. Para
más información sobre los trabajadores agropecuarios y los
salarios, vea la Publicación 51.
¿Cuándo Tiene que Presentar Su
Declaración?
Para el año 2023, presente el Formulario 943 a más tardar el
31 de enero de 2024. No obstante, si depositó a tiempo
todos los impuestos adeudados para el año, podrá presentar
la declaración para el 12 de febrero de 2024.
Presente el Formulario 943 sólo una vez por cada año
natural. Si presentó el Formulario 943 por medios
electrónicos, no presente un Formulario 943 en papel. Para
más información sobre la presentación del Formulario 943
por medios electrónicos, vea Presentación y pago por
medios electrónicos, anteriormente.
Después de que presente su primer Formulario 943, tiene
que presentar una declaración para cada año siguiente
aunque no tenga impuestos que declarar, hasta que haya
presentado una declaración final. Se le recomienda
presentar su Formulario 943 por medios electrónicos.
para más información sobre los requisitos para presentar
declaraciones usando medios electrónicos.
Si recibimos el Formulario 943 después de la fecha de
vencimiento, lo trataremos como presentado a tiempo si el
sobre que contiene el Formulario 943 está debidamente
rotulado, tiene suficiente franqueo y el matasellos del
Servicio Postal de los EE. UU. está fechado a más tardar en
la fecha de vencimiento, o si se envió por medio de un
servicio de entrega privado (PDS, por sus siglas en inglés)
aprobado por el IRS a más tardar en la fecha de vencimiento.
Si no sigue estas pautas, generalmente consideramos que el
Formulario 943 fue presentado en la fecha en que de hecho
El Requisito de los $150 o el Requisito de los
$2,500
Todos los salarios en efectivo que le paga a empleados
agropecuarios están sujetos al impuesto federal sobre los
ingresos y los impuestos del Seguro Social y del Medicare
cada año natural por el cual cumpla con alguno de los
requisitos enumerados a continuación:
6
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
se recibió. Para más información acerca de los PDS, vea
un TIN, vea las Instrucciones para los Formularios
1099-MISC y 1099-NEC y las Instrucciones para el
Formulario 945. Para más información sobre trabajadores
agropecuarios extranjeros con visas H-2A, acceda a
¿Adónde Deberá Enviar la Declaración?, más adelante.
Formularios W-2 y W-3
Las referencias al Formulario W-2 también aplican al
CONSEJO
Formulario 499R-2/W-2PR y las referencias al
Formulario W-3 también aplican al Formulario
Nota: Los empleadores en los territorios de los EE. UU.
normalmente omiten la línea 8 del Formulario 943, debido a
que usualmente el impuesto federal sobre el ingreso no es
retenido de los salarios de un empleado en los territorios de
los Estados Unidos.
W-3(PR), a menos que se especifique lo contrario.
Para el 31 de enero de 2024, entregue el Formulario W-2,
Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y
retención de impuestos), a cada empleado que trabajaba
para usted al final de 2023. Si un empleado deja de trabajar
para usted antes de concluir el año, entréguele el Formulario
W-2 en cualquier momento después de haber terminado el
empleo, pero a más tardar el 31 de enero de 2024. Si el
empleado le solicita el Formulario W-2, entréguele el
formulario debidamente completado dentro de los 30 días a
partir de la solicitud o de la fecha del último pago de su
salario, lo que ocurra más tarde.
Presente la Copia A de todos los Formularios W-2 con el
Formulario W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements
(Transmisión de comprobantes de salarios y retención de
impuestos), ante la Administración del Seguro Social (SSA,
por sus siglas en inglés) a más tardar el 31 de enero de
2024. Para la presentación por medios electrónicos del
a usted se le requiera presentar los Formularios W-2
electrónicamente. Para más detalles, vea las General
Instructions for Forms W-2 and W-3 (Instrucciones generales
para los Formularios W-2 y W-3).
Formularios 1099-MISC y 1099-NEC
Los Formularios 1099-MISC, Miscellaneous Information
(Información miscelánea), y 1099-NEC, Nonemployee
Compensation (Remuneración para personas que no son
empleados), ambos presentados tanto en papel como
electrónicamente, tienen que presentarse ante el IRS en o
antes del 31 de enero de 2024. El Formulario 1099-MISC se
utiliza para declarar los alquileres pagados en su negocio
agropecuario y el Formulario 1099-NEC se utiliza
generalmente para declarar pagos a un individuo que no es
empleado suyo. Los pagos hechos a sociedades anónimas
para pagos de cuidado médico y de salud, incluyendo pagos
hechos a veterinarios, generalmente tienen que declararse
en el Formulario 1099-MISC. La compensación de $600 o
más pagada en un año natural a un trabajador agropecuario
con una visa H-2A que no le proveyó un TIN válido también
se declara en el Formulario 1099-MISC; usted tiene que
retener el impuesto federal sobre los ingresos de estos
pagos conforme a las reglas de la retención adicional del
impuesto. Para más información sobre la presentación de los
Formularios 1099-MISC y 1099-NEC, vea las Instrucciones
para los Formularios 1099-MISC y 1099-NEC.
Nota: Los empleadores en Puerto Rico tendrían que
presentar el Formulario 499R-2/W-2PR ante la SSA. Si es
presentado en papel ante la SSA, asegúrese de presentarlo
junto con el Formulario W-3(PR).
¿Cómo Deberá Completar el
Formulario 943?
Compensación pagada a poseedores de una visa H-2A.
Declare la compensación de $600 o más pagada a los
trabajadores agropecuarios extranjeros que fueron admitidos
al país con una visa H-2A en la casilla 1 del Formulario W-2.
La compensación pagada a los trabajadores extranjeros que
poseen una visa H-2A por un trabajo agropecuario realizado
en relación con este tipo de visa no está sujeta a los
impuestos del Seguro Social ni del Medicare y, por lo tanto,
no deberá ser declarada como salarios sujetos al impuesto
del Seguro Social (líneas 2, 2a y 2b), salarios sujetos al
impuesto del Medicare (línea 4) ni la retención del Impuesto
Adicional del Medicare (línea 6) del Formulario 943.
Tampoco deberá ser declarada como salarios sujetos al
Seguro Social (casilla 3) o al Medicare (casilla 5) en el
Formulario W-2 (casillas 20 y 22, respectivamente, del
Formulario 499R-2/W-2PR).
Anote su EIN, nombre y dirección en los espacios provistos.
No utilice su número de Seguro Social (SSN) ni su número
de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN,
por sus siglas en inglés). Por lo general, anotaría el nombre
legal de su negocio que usó al solicitar su EIN. Por ejemplo,
si es dueño único de un negocio, anotará “Juana Mijares” en
la línea que dice “Nombre (el nombre legal del negocio, no el
nombre comercial)” y “La Granja de Juana” donde dice
“Nombre comercial”. Deje en blanco la línea “Nombre
comercial” si este nombre es igual al “Nombre legal del
negocio”.
Si utiliza a un preparador de declaraciones de impuestos
para completar el Formulario 943, asegúrese que su
preparador utilice el nombre legal del negocio y el EIN
correcto.
No se le require a un empleador retener el impuesto
federal sobre los ingresos, de la compensación pagada a un
trabajador con una visa H-2A por trabajo agropecuario en
conexión con esa visa, a menos que el trabajador pida la
retención y el empleador esté de acuerdo. En tal caso, el
trabajador tiene que proveer al empleador un Formulario W-4
debidamente completado. La retención del impuesto federal
sobre el ingreso se declara en la línea 8 del Formulario 943 y
en la casilla 2 del Formulario W-2. Estas reglas de
Si usted no tiene un EIN, puede solicitar uno en línea.
También puede solicitar un EIN enviando el Formulario SS-4
al IRS por fax o por correo. Si el negocio principal se creó u
organizó fuera de los Estados Unidos o de los territorios de
los EE. UU., también puede solicitar un EIN llamando al
267-941-1099 (llamada con cargos). Si usted ha solicitado
un EIN pero no lo ha recibido antes de la fecha de
declaración aplican cuando el trabajador con visa H-2A
provee su número de identificación del contribuyente (TIN,
por sus siglas en inglés) al empleador. Para las reglas
relacionadas a la retención adicional del impuesto y
declaración cuando un trabajador con visa H-2A no provee
vencimiento de la declaración, presente la declaración en
papel y anote “Applied For” (Solicitado) y la fecha en que
solicitó el EIN en el espacio correspondiente al EIN.
7
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
Si usted presenta su declaración de impuestos
electrónicamente, un EIN válido se requiere en el
momento de presentar su declaración. Si no provee
provenientes del Formulario 943 que deberán conciliarse con
las casillas correspondientes en el Formulario W-3 de 2023
son: el impuesto federal sobre el ingreso retenido (línea 8 y
casilla 2), los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social
(líneas 2, 2a y 2b; y casilla 3) y los salarios sujetos al
impuesto del Medicare (línea 4 y casilla 5). Si los totales no
concuerdan, el IRS o la SSA se podrían comunicar con
usted. Para más información, vea el apartado 11 de la
Publicación 51. Mantenga todos los documentos que
demuestran por qué los totales no coinciden.
!
´
PRECAUCION
un EIN válido, la declaración no será aceptada. Esto puede
resultar en multas.
Asegúrese siempre que el EIN que aparezca en el
CONSEJO
formulario que presenta sea exactamente igual al
EIN que el IRS le asignó a su negocio. No use su
SSN o ITIN en ningún formulario que pida un EIN. Si usó un
EIN (incluyendo un EIN de un dueño anterior) en el
Nota: Si está presentando el Formulario 499R-2/W-2PR,
asegúrese que las cantidades declaradas en el Formulario
943 concuerden con los totales del Formulario 499R-2/
W-2PR declarados en el Formulario W-3(PR) de 2023. Las
cantidades provenientes del Formulario 943 que deberán
conciliarse con las casillas correspondientes en el
Formulario 943 que es diferente del EIN declarado en el
Formulario W-3, vea Box h—Other EIN used this year
(Casilla h—Otro EIN usado este año) en las General
Instructions for Forms W-2 and W-3 (Instrucciones generales
para los Formularios W-2 y W-3) (si es diferente a lo
declarado en el Formulario W-3(PR), vea Recuadro f: Otro
número de identificación patronal usado este año en las
Instrucciones para el Formulario W-3(PR)). La presentación
de un Formulario 943 con un EIN incorrecto o el uso de un
EIN que pertenece a otro negocio puede resultar en multas y
demoras en la tramitación de su declaración.
Formulario W-3(PR) son: salarios sujetos al impuesto del
Seguro Social (líneas 2, 2a y 2b; y casilla 10) y salarios
sujetos al impuesto del Medicare (línea 4 y casilla 12a).
¿Adónde Deberá Enviar la
Declaración?
Cómo Completar el Formulario 943
Lo exhortamos a presentar el Formulario 943
Anote las partidas en el Formulario 943 tal como se indica a
continuación para evitar problemas con su tramitación:
pulse sobre Español para más información sobre cómo
presentar por medios electrónicos. Si usted presenta una
declaración en papel, la dirección a la cual enviará su
declaración depende de si se incluye o no un pago al
presentar su Formulario 943. Envíe por correo su declaración
a la dirección que aparece para su ubicación en la tabla a
continuación.
Omita el signo de dólares y puntos decimales. El uso de
•
comas es opcional. Declare las cantidades en dólares a la
izquierda de la línea vertical divisoria y los centavos a la
derecha de esta línea vertical. No redondee las cantidades a
dólares enteros. Siempre anote la cantidad para los
centavos, aun cuando éstos sean ceros.
Use el signo de menos al anotar cantidades negativas (si
•
es posible). De otra manera, use paréntesis.
Los servicios de entrega privados (PDS) no pueden
entregar correspondencia a los apartados postales. Tiene
que usar el Servicio Postal de los EE. UU. si envía
Engrape todas las hojas en la parte superior izquierda de
•
la declaración al presentarla.
correspondencia a una dirección que contiene un apartado
los PDS. Para la dirección postal a utilizar si está usando un
encuentre en el sitio web, escoja la dirección postal que se
encuentra en el mismo estado que la dirección a donde
usted hubiese tenido que enviar la declaración presentada
sin un pago, según provista a continuación.
Complete las tres páginas. Tiene que completar las tres
páginas del Formulario 943 y firmar la tercera página. Si no lo
hace, podrá causar demoras en la tramitación de su
declaración.
Conciliación del Formulario 943 con
los Formularios W-2 y W-3
Ciertas cantidades declaradas en el Formulario 943 de 2023
deberán concordar con los totales del Formulario W-2
declarados en el Formulario W-3 para 2023. Las cantidades
8
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
Direcciones Postales para el Formulario 943
Si su ubicación es en...
Sin un pago...
Con un pago...
Connecticut, Delaware, District of Columbia,
Georgia, Illinois, Indiana, Kentucky, Maine,
Maryland, Massachusetts, Michigan, New
Hampshire, New Jersey, New York, North Carolina,
Ohio, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina,
Tennessee, Vermont, Virginia, West Virginia,
Wisconsin
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Kansas City, MO 64999-0008
Internal Revenue Service
P.O. Box 806533
Cincinnati, OH 45280-6533
Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas, California,
Colorado, Florida, Hawaii, Idaho, Iowa, Kansas,
Louisiana, Minnesota, Mississippi, Missouri,
Montana, Nebraska, Nevada, New Mexico, North
Dakota, Oklahoma, Oregon, South Dakota, Texas,
Utah, Washington, Wyoming
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0008
Internal Revenue Service
P.O. Box 932200
Louisville, KY 40293-2200
Si la ubicación legal de su residencia o lugar
principal de negocio no es en ningún estado
Internal Revenue Service
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409
Internal Revenue Service
P.O. Box 932200
Louisville, KY 40293-2200
Dirección especial para presentar por parte de Department of the Treasury
Internal Revenue Service
P.O. Box 932200
Louisville, KY 40293-2200
organizaciones exentas; entidades
Internal Revenue Service
gubernamentales federales, estatales y locales; y Ogden, UT 84201-0008
entidades gubernamentales de tribus indígenas
estadounidenses, sin tener en cuenta su ubicación
utilizar. Vea el apartado 7 de la Publicación 51 para
información y las reglas sobre los depósitos del impuesto
federal, y para determinar su estado como depositante de
itinerario mensual o bisemanal.
Su dirección para presentar la declaración puede
haber cambiado de la que utilizó para declarar el
!
´
PRECAUCION
impuesto sobre la nómina en años anteriores. No
envíe el Formulario 943 ni ningún pago a la SSA.
Cómo reducir sus depósitos por el crédito por los sala-
rios de licencia por enfermedad y familiar calificados.
Los empleadores elegibles para reclamar el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021
pueden reducir sus depósitos por la cantidad de sus créditos
anticipados. Los empleadores no estarán sujetos a una
multa por no depositar (FTD, por sus siglas en inglés) por
reducir sus depósitos si se cumplen ciertos requisitos. Vea
adelante, para más información sobre estos créditos. Para
más información sobre la reducción de depósitos, vea el
Notice 2020-22 (Aviso 2020-22) que se encuentra en la
página 664 del Internal Revenue Bulletin 2020-17 (Boletín de
Impuestos Internos 2020-17), disponible en IRS.gov/irb/
2021-24) que se encuentra en la página 1122 del Internal
Revenue Bulletin 2021-18 (Boletín de Impuestos Internos
2021-18), disponible en IRS.gov/irb/
Cómo Hacer los Depósitos de Sus
Impuestos
Usted tiene que depositar todo impuesto
electrónicamente por transferencia electrónica de
!
´
PRECAUCION
fondos (EFT). Para obtener más información, vea
Recordatorios, anteriormente.
¿Tiene que Depositar Sus Impuestos?
Puede que tenga que depositar el impuesto federal sobre los
ingresos retenido y ambos el impuesto del Seguro Social y
del Medicare correspondientes tanto al empleador como al
empleado.
Si el total de sus impuestos después de considerar
•
los ajustes y créditos no reembolsables (línea 13) es
menos de $2,500 para el año, usted puede pagar el
impuesto adeudado con su declaración si presenta su
declaración a tiempo. No tiene que hacer un depósito. Para
evitar una multa, tiene que pagar cualquier cantidad
adeudada en su totalidad con una declaración presentada a
su debido tiempo o tiene que depositar cualquier cantidad
que adeuda para la fecha de vencimiento de la declaración.
Para más información sobre cómo pagar junto con una
declaración presentada a tiempo, vea las instrucciones para
línea 17, más adelante, para instrucciones sobre cómo
ajustar su obligación tributaria declarada en la línea 17 o en
el Formulario 943-A para los créditos no reembolsables.
Si usted es depositante de itinerario mensual y
acumula $100,000 o más por concepto de impuestos
!
´
PRECAUCION
en cualquier día durante el período de depósito,
entonces se convierte en depositante de itinerario bisemanal
en el próximo día y al menos por el resto del año natural y el
año natural siguiente. Vea $100,000 Next-Day Deposit Rule
(Regla de depositar $100,000 el próximo día) en el apartado
7 de la Publicación 51 para más información. El límite
superior de la obligación tributaria de $100,000 que requiere
un depósito al día siguiente se determina antes de
Si el total de sus impuestos después de considerar
•
los ajustes y créditos no reembolsables (línea 13) es
$2,500 o más para el año. Tiene que hacer depósitos
mediante la EFT durante todo el año conforme a su itinerario
de depósitos. Hay dos itinerarios de depósito —mensual o
bisemanal— para determinar cuándo tiene que depositar.
Antes del comienzo de cada año natural, tiene que
considerar cualquier reducción de su obligación por créditos
no reembolsables. Para más información, la cual incluye un
determinar cuál de los dos itinerarios de depósito tiene que
9
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
Empleados que no recibieron salarios durante el período
•
ETD.
de nómina,
Personas jubiladas o
•
•
Miembros activos de las Fuerzas Armadas de los Estados
¿Qué Hay que Saber acerca de las
Multas e Intereses?
Cómo Evitar el Pago de Multas e Intereses
Puede evitar el pago de multas e intereses si hace todo lo
indicado a continuación:
Unidos.
Para propósitos de estas instrucciones, todas las
referencias hechas a “compensación por
CONSEJO
enfermedad” significan compensación normal por
enfermedad, no “salarios de licencia por enfermedad
calificados” que se declaran en la línea 2a por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de
abril de 2021 o que se declaran en la línea 2 por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021.
Deposita o paga los impuestos cuando se debe hacer, a
•
menos que cumpla con los requisitos discutidos en el Notice
2021-24).
Presenta a su debido tiempo su Formulario 943
•
debidamente completado.
Línea 2. Salarios Sujetos al Impuesto
del Seguro Social
Declara correctamente su obligación tributaria.
•
•
•
•
Entrega cheques válidos para el pago de los impuestos.
Entrega los Formularios W-2 correctos a sus empleados.
Presenta el Formulario W-3 y la Copia A del Formulario
Anote el total de los salarios en efectivo, incluyendo los
salarios de licencia por enfermedad calificados y los salarios
de licencia familiar calificados pagados en 2023 por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021, la compensación por enfermedad
y las prestaciones suplementarias tributables que están
sujetos al impuesto del Seguro Social que le pagó a sus
empleados por labores agropecuarias durante el año natural.
No incluya los salarios de licencia por enfermedad
W-2 ante la SSA a su debido tiempo y sin errores.
Se cobran multas e intereses sobre los impuestos
pagados fuera de plazo y sobre las declaraciones
presentadas fuera de plazo a una tasa fijada conforme a la
ley. Vea los apartados 7 y 8 de la Publicación 51 para más
detalles.
calificados pagados en 2023 y declarados en la línea 2a ni
los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023
y declarados en la línea 2b por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Para
este propósito, la compensación por enfermedad incluye los
pagos hechos a sus empleados por una compañía de
seguros y por los cuales usted fue notificado oportunamente
por dicha compañía de seguros. Vea el apartado 6 de la
Publicación 15-A para obtener más información sobre la
declaración de compensación por enfermedad. Vea las
ajuste que es posible que necesite hacer en el Formulario
943 para la compensación por enfermedad.
Use el Formulario 843 para solicitar una reducción en los
intereses o multas que le han sido gravados. No solicite la
reducción de multas ni intereses en cualquier otro formulario.
Si recibe una notificación de multas después de que haya
presentado su declaración, responda a la notificación con
una explicación y determinaremos si cumple el criterio de lo
que se considera ser causas razonables. No adjunte dicha
explicación cuando presente su declaración.
Si los impuestos federales sobre los ingresos y los
impuestos del Seguro Social y del Medicare que el
!
´
PRECAUCION
empleador tiene que retener (es decir, los impuestos
del fondo fiduciario) no se retienen o no se depositan o no se
pagan al United States Treasury (Tesoro de los Estados
Unidos), se le podría imponer una multa por recuperación del
fondo fiduciario. La multa es del 100% del impuesto al fondo
fiduciario adeudado. Si estos impuestos no pagados no se le
pueden cobrar inmediatamente al empleador o al negocio, la
multa por recuperación del fondo fiduciario puede ser
impuesta a todas las personas que el IRS determine que son
responsables del cobro, de la contabilidad o del pago por
estos impuestos y que intencionalmente no lo hacen. Vea el
apartado 7 de la Publicación 51 para más detalles. La multa
por recuperación del fondo fiduciario no aplicará a ninguna
cantidad de los impuestos al fondo fiduciario que un
empleador retenga en anticipación de cualquiera de los
créditos al que tenga derecho.
Anote la cantidad de los salarios en su totalidad antes de
descontar las deducciones de nómina. Los salarios pagados
en efectivo incluyen cheques, giros, etcétera. No incluya el
valor de remuneración en especie, tal como comida o
alojamiento, ni la paga por servicios que no hayan sido labor
agropecuaria. Vea el apartado 3 de la Publicación 51 para
obtener información sobre los salarios en efectivo y en
para obtener información sobre los empleados domésticos.
La tasa para 2023 del impuesto del Seguro Social sobre
los salarios sujetos al impuesto, excepto para salarios de
licencia por enfermedad calificados y salarios de licencia
familiar calificados pagados en 2023, por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021, es el 6.2% (0.062) correspondiente tanto al empleador
como al empleado, o sea, el 12.4% (0.124) para los dos.
Deje de pagar el impuesto del Seguro Social sobre los
salarios de un empleado y deje de declarar los salarios del
empleado en la línea 2 cuando los salarios sujetos al
impuesto, incluyendo los salarios de licencia por enfermedad
calificados pagados en 2023 que son declarados en la línea
2a y los salarios de licencia familiar calificados pagados en
2023 que son declarados en la línea 2b, alcancen $160,200
para el año. Sin embargo, siga reteniéndole el impuesto del
Medicare para todo el año sobre todos los salarios,
Instrucciones Específicas
Línea 1. Número de Empleados
Agropecuarios
Anote el número de empleados agropecuarios en su nómina
durante el período de pago de nómina que incluyó el 12 de
marzo de 2023. No incluya:
Empleados domésticos,
•
10
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
incluyendo salarios de licencia por enfermedad calificados y
salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023, aun
cuando se haya alcanzado la base salarial para el impuesto
del Seguro Social de $160,200. Si usted, como empleador
calificado, recibe de parte de uno o más empleados un
Formulario 4029, Application for Exemption From Social
Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits
4. Está cuidando a una persona sujeta a una orden
descrita en el punto (1) o quien ha sido aconsejado como se
describe en el punto (2);
5. Está cuidando a un hijo o a una hija debido a que la
escuela o lugar de cuidados para ese hijo ha sido cerrado o
los cuidados infantiles para ese hijo no están disponibles
debido a las precauciones del COVID-19; o
(Solicitud para la exención del pago de los impuestos del
Seguro Social y del Medicare y la renuncia a beneficios), que
ha sido aprobado, anote “Form 4029” (Formulario 4029) en la
línea de puntos al lado del espacio para hacer anotaciones.
6. Está experimentando otras condiciones
sustancialmente similares a las especificadas por el
Departamento de Salud y Servicios Humanos de los Estados
Unidos que, por la licencia tomada después del 31 de marzo
de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, incluye
Para propósitos del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia por
enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar
calificados son salarios sujetos a los impuestos del Seguro
Social y del Medicare, determinados sin tomar en cuenta las
exclusiones de la definición de empleo conforme a las
secciones 3121(b)(1) a (22), que un empleador paga y que,
por lo demás, cumplen con los requisitos de la Emergency
Paid Sick Leave Act (Ley de Licencia Pagada de Emergencia
Emergency Family and Medical Leave Expansion Act
(Expanded FMLA) (Ley de Emergencia de Expansión de la
como se le conoce en inglés), según promulgados conforme
a la FFCRA y enmendados para propósitos de la Ley ARP.
Sin embargo, no incluya ningún salario excluido de otra
manera conforme a la sección 3121(b) cuando declare los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados en
las líneas 2, 2a, 2b, 4 y, si aplica, 6. Vea las instrucciones
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados
pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.
EPSLA. Los empleadores con menos de 500 empleados y,
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021, ciertos empleadores
gubernamentales sin tener en cuenta el número de
empleados (a excepción del gobierno federal y sus agencias
e instrumentalidades, excepto las que se describen en la
sección 501(c)(1)) tienen derecho a un crédito si éstos
proveen licencia por enfermedad pagada a los empleados
que de otra manera cumple con los requisitos de la EPSLA.
Conforme a la EPSLA, según enmendada para propósitos de
la Ley ARP, los salarios se consideran salarios de licencia
por enfermedad calificados si son pagados a empleados que
no pueden trabajar antes del 1 de octubre de 2021 porque el
empleado:
acompañar a una persona a obtener una inmunización
relacionada con el COVID-19, o para cuidar a una persona
que se está recuperando de cualquier lesión, incapacidad,
enfermedad o condición relacionada con la inmunización.
Hijo o hija. Un hijo o una hija tiene que haber sido menor
de 18 años de edad o incapaz de cuidarse a sí mismo
debido a una incapacidad mental o física. Un hijo o una hija
incluye un hijo biológico, un hijo adoptivo, un hijastro, un hijo
de crianza, una persona bajo tutela legal o un hijo para quien
el empleado asume el estado parental y cumple con las
obligaciones de un padre.
Límites sobre salarios de licencia por enfermedad
calificados. La EPSLA, según enmendada para propósitos
de la Ley ARP, provee diferentes limitaciones para diferentes
circunstancias bajo las cuales se pagan salarios de licencia
por enfermedad calificados. Para la licencia por enfermedad
pagada que califica bajo los puntos (1), (2) o (3)
mencionados anteriormente, la cantidad de salarios de
licencia por enfermedad calificados se determina por la tasa
regular de pago del empleado, pero el salario no puede
exceder de $511 por cualquier día (o parte de un día) por el
cual el individuo recibe paga de licencia por enfermedad.
Para la licencia por enfermedad pagada que califique bajo
los puntos (4), (5) o (6), mencionados anteriormente, la
cantidad de los salarios de licencia por enfermedad
calificados se determina a dos tercios (2/3) de la tasa regular
de pago del empleado, pero el salario no puede exceder de
$200 por cualquier día (o parte de un día) por el cual el
individuo recibe paga de licencia por enfermedad. La EPSLA
también limita a cada individuo a un máximo de hasta 80
horas de licencia por enfermedad pagada en total por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021. La Ley ARP restablece este límite a
80 horas de licencia por enfermedad pagada por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021. Por lo tanto, por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, la
cantidad máxima de salarios pagados de licencia por
enfermedad no puede exceder de $5,110 para un empleado
por la licencia bajo los puntos (1), (2) o (3), y no puede
exceder de $2,000 para un empleado por la licencia bajo los
puntos (4), (5) o (6). Estas cantidades máximas también se
restablecen y se aplican a la licencia tomada después del 31
de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.
1. Está sujeto a una orden de cuarentena o aislamiento
federal, estatal o local relacionada con el COVID-19;
2. Ha sido aconsejado por un proveedor de cuidado de
salud que se ponga en cuarentena por preocupaciones
relacionadas con el COVID-19;
3. Está experimentando síntomas de COVID-19 y está
solicitando un diagnóstico médico; o, por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021, está buscando o esperando los resultados de una
prueba de diagnóstico o un diagnóstico médico de
COVID-19 (y el empleado ha estado expuesto a COVID-19 o
el empleador del empleado ha solicitado dicha prueba o
diagnóstico), o el empleado está obteniendo inmunizaciones
relacionadas con el COVID-19 o recuperándose de una
lesión, incapacidad, enfermedad o condición relacionada
con dicha inmunización;
Para más información sobre los salarios de licencia por
FMLA Expandida. Los empleadores con menos de 500
empleados y, por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, ciertos
empleadores gubernamentales sin tener en cuenta el
número de empleados (a excepción del gobierno federal y
sus agencias e instrumentalidades, excepto las que se
11
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
describen en la sección 501(c)(1)) tienen derecho a un
crédito conforme a la FFCRA, según enmendada para
propósitos de la Ley ARP, si éstos proveen licencia familiar
pagada a empleados que de otra manera cumple con los
requisitos de la FMLA Expandida. Por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021, los salarios son salarios de licencia familiar calificados
si son pagados a un empleado que ha estado empleado
durante al menos 30 días naturales cuando un empleado no
puede trabajar debido a la necesidad de cuidar a un hijo o a
una hija menor de 18 años de edad o incapaz de cuidarse a
sí mismo debido a una incapacidad mental o física porque la
escuela o el lugar de cuidados para ese hijo ha sido cerrado,
o el proveedor de cuidado infantil para ese hijo no está
disponible, debido a una emergencia de salud pública. Vea
Hijo o hija, anteriormente, para más información. Por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021, la licencia puede ser concedida
por cualquier razón provista conforme a la EPSLA, según
enmendada para propósitos de la Ley ARP.
sujetos al impuesto, incluyendo los salarios declarados en la
línea 2, los salarios de licencia por enfermedad calificados
declarados en la línea 2a y los salarios de licencia familiar
calificados declarados en la línea 2b, alcancen $160,200
para la declaración de los impuestos del Medicare por los
salarios de licencia por enfermedad calificados, incluyendo
la porción por encima de la base salarial del Seguro Social.
Para propósitos del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia por
enfermedad calificados son aquéllos sujetos a los impuestos
del Seguro Social y del Medicare, determinados sin tomar en
cuenta las exclusiones de la definición de empleo conforme
a las secciones 3121(b)(1) a (22), que un empleador paga y
que, por lo demás, cumplen con los requisitos de la EPSLA,
según promulgada conforme a la FFCRA y enmendada por
la Ley de Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020.
Sin embargo, no incluya ningún salario excluido de otra
manera conforme a la sección 3121(b) cuando declare los
salarios de licencia por enfermedad calificados en las líneas
para información sobre el crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021.
Por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y
antes del 1 de abril de 2021, los primeros 10 días por los
cuales un empleado toma la licencia pueden ser no
pagados. Durante este período, los empleados pueden usar
otras formas de licencia pagada, como licencia por
enfermedad calificada, licencia por enfermedad acumulada,
licencia anual u otro tiempo libre remunerado. Después de
que un empleado haya tomado licencia por 10 días, el
empleador provee al empleado licencia pagada (es decir,
salarios por licencia familiar calificados) por hasta 10
semanas. Por la licencia tomada después del 31 de marzo
de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, la regla de 10 días
discutida anteriormente no aplica y la licencia pagada puede
ser provista por hasta 12 semanas.
Línea 2b. Salarios de Licencia
Familiar Calificados
Anote los salarios de licencia familiar calificados tributables
(sujetos a los impuestos del Seguro Social) que pagó en
2023 a sus empleados por la licencia tomada después del 30
de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Los
salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021 no están sujetos a la parte correspondiente al
Tasa de pago y límite de salarios. La tasa de pago tiene
que ser al menos dos tercios (2/3) de la tasa regular de pago
del empleado (según lo determinado conforme a la Fair
Labor Standards Act of 1938 (Ley de Normas Justas de
Trabajo de 1938)) multiplicada por el número de horas que el
empleado de otra manera habría sido programado para
trabajar. Por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021, el total de los salarios de
licencia familiar calificados no pueden exceder de $200 por
día o $10,000 en el agregado por empleado. Por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021, el límite se restablece y el total de los
salarios calificados por la licencia no puede exceder de $200
por día o $12,000 en el agregado por empleado.
empleador de los impuestos del Seguro Social; por lo tanto,
la tasa de impuesto sobre estos salarios es el 6.2% (0.062).
Deje de pagar el impuesto del Seguro Social sobre los
salarios de un empleado y deje de declarar los salarios del
empleado en la línea 2b cuando los salarios sujetos al
impuesto, incluyendo los salarios declarados en la línea 2,
los salarios de licencia por enfermedad calificados
declarados en la línea 2a y los salarios de licencia familiar
calificados declarados en la línea 2b, alcancen $160,200
para la declaración de los impuestos del Medicare por los
salarios de licencia familiar calificados, incluyendo la porción
por encima de la base salarial al Seguro Social.
Para más información sobre los salarios de licencia por
Para propósitos del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia
familiar calificados son aquéllos sujetos a los impuestos del
Seguro Social y del Medicare, determinados sin tomar en
cuenta las exclusiones de la definición de empleo conforme
a las secciones 3121(b)(1) a (22), que un empleador paga y
que, por lo demás, cumplen con los requisitos de la FMLA
Expandida, según promulgada conforme a la FFCRA y
enmendada por la Ley de Alivio Tributario relacionado con el
COVID de 2020. Sin embargo, no incluya ningún salario
excluido de otra manera conforme a la sección 3121(b)
cuando declare los salarios de licencia familiar calificados en
las líneas 2b, 4 y, si aplica, 6. Vea las instrucciones para la
línea 12b para información sobre el crédito por los salarios
de licencia por enfermedad y familiar calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021.
Línea 2a. Salarios de Licencia por
Enfermedad Calificados
Anote los salarios de licencia por enfermedad calificados
tributables (sujetos a los impuestos del Seguro Social) que
pagó en 2023 a sus empleados por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021. Los salarios de licencia por enfermedad calificados
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y
antes del 1 de abril de 2021 no están sujetos a la parte
correspondiente al empleador de los impuestos del Seguro
Social; por lo tanto, la tasa de impuesto sobre estos salarios
es el 6.2% (0.062). Deje de pagar el impuesto del Seguro
Social sobre los salarios de un empleado y deje de declarar
los salarios del empleado en la línea 2a cuando los salarios
12
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
Various Types of Services and Payments (Reglas especiales
para varias clases de servicios y de pagos) en el apartado 15
de la Publicación 15. Para más información sobre el
Impuesto Adicional del Medicare, acceda al sitio web
Línea 3. Impuesto del Seguro Social
Multiplique la línea 2 por el 12.4% (0.124) y anote el
resultado en la línea 3.
Línea 3a. Impuesto del Seguro Social
por los Salarios de Licencia por
Enfermedad Calificados
Línea 7. Retención del Impuesto
Adicional del Medicare
Multiplique la línea 6 por el 0.9% (0.009) y anote el resultado
en la línea 7.
Multiplique la línea 2a por el 6.2% (0.062) y anote el
resultado en la línea 3a.
Línea 8. Impuesto Federal sobre el
Ingreso Retenido
Línea 3b. Impuesto del Seguro Social
por los Salarios de Licencia Familiar
Calificados
Los empleadores en los territorios de los EE. UU.
omiten la línea 8, debido a que usualmente el
!
Multiplique la línea 2b por el 6.2% (0.062) y anote el
resultado en la línea 3b.
´
PRECAUCION
impuesto federal sobre el ingreso no es retenido de
los salarios de un empleado en los territorios de los Estados
Unidos.
Línea 4. Salarios Sujetos al Impuesto
Anote el impuesto federal sobre el ingreso retenido de los
salarios de sus empleados este año, incluyendo los salarios
de licencia por enfermedad calificados pagados en 2023 por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de octubre de 2021 y los salarios de licencia familiar
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021.
Por lo general, tiene que retener el impuesto federal sobre el
ingreso a los empleados a los cuales les retiene los
impuestos del Seguro Social y del Medicare. Vea el apartado
5 de la Publicación 51 para más información sobre las reglas
de retención.
del Medicare
Anote el total de los salarios en efectivo, incluyendo los
salarios de licencia por enfermedad calificados pagados en
2023 y los salarios de licencia familiar calificados pagados
en 2023, la compensación por enfermedad y las
prestaciones suplementarias tributables que están sujetos al
impuesto del Medicare que pagó a sus empleados por
labores agropecuarias durante el año natural. Anote la
cantidad antes de descontar las deducciones. No incluya el
valor de remuneración en especie, tal como comida o
alojamiento, ni la paga por servicios que no hayan sido labor
agropecuaria. A diferencia de los salarios sujetos al Seguro
Social, no hay límite sobre la cantidad total de salarios
sujetos al impuesto del Medicare. Si usted, como empleador
calificado, recibe de parte de uno o más empleados un
Formulario 4029 que ha sido aprobado, anote “Form 4029”
(Formulario 4029) en la línea de puntos al lado del espacio
para hacer anotaciones.
Línea 9. Total de Impuestos Antes de
los Ajustes
Sume el total de los impuestos del Seguro Social (líneas 3,
3a y 3b), el impuesto del Medicare (línea 5), la retención del
Impuesto Adicional del Medicare (línea 7) y el impuesto
federal sobre el ingreso retenido (línea 8). Anote el resultado
en la línea 9.
Línea 5. Impuesto del Medicare
Multiplique la línea 4 por el 2.9% (0.029) y anote el resultado
en la línea 5.
Línea 10. Ajustes del Año Actual
Use la línea 10 para:
Línea 6. Salarios Sujetos a la
Retención del Impuesto Adicional del
Medicare
Redondear las fracciones de centavos o
•
•
Hacer un ajuste por la parte correspondiente al empleado
de los impuestos del Seguro Social y del Medicare que no
hayan sido recaudados de pagos por enfermedad hechos
por un tercero o primas de seguro de vida colectivo a término
que pagó por exempleados. Vea el apartado 9 de la
Publicación 51.
Anote todos los salarios, incluyendo los salarios de licencia
por enfermedad calificados pagados en 2023 y los salarios
de licencia familiar calificados pagados en 2023; la
compensación por enfermedad; y las prestaciones
Use un signo de menos (si es posible) para indicar un
ajuste que reduzca los impuestos totales anotados en la
línea 9. De lo contrario, use los símbolos de paréntesis.
suplementarias tributables que están sujetos a la retención
del Impuesto Adicional del Medicare. Se le requiere que
comience la retención del Impuesto Adicional del Medicare
en el período de pago en el que le paga a un empleado un
salario de más de $200,000 y después continuar la retención
en cada período de pago hasta el final del año natural. El
Impuesto Adicional del Medicare sólo se le impone al
empleado. No hay parte del Impuesto Adicional del Medicare
que le corresponda al empleador. Todos los salarios que
están sujetos al impuesto del Medicare están sujetos a la
retención del Impuesto Adicional del Medicare si éstos se
pagan en exceso del límite de $200,000.
Ajuste por fracciones de centavos. Si hay una pequeña
diferencia entre la cantidad total de los impuestos después
de considerar los ajustes y créditos no reembolsables (línea
13) y la cantidad total de depósitos (línea 14a), dicha
diferencia puede haber sido el resultado de redondear los
centavos cada vez que calculó la nómina. Este redondeo
ocurre al determinar la cantidad de impuestos del Seguro
Social y del Medicare que debe retener del salario de cada
empleado. Si el ajuste de fracciones de centavos es el único
ajuste que anota en la línea 10, anote “Fractions Only”
(Fracciones solamente) en la línea de puntos a la izquierda
Para más información sobre qué salarios están sujetos al
impuesto del Medicare, vea la tabla titulada Special Rules for
13
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
del espacio para hacer anotaciones en la línea 10. Este
Línea 12b. Porción No Reembolsable
del Crédito por los Salarios de
Licencia por Enfermedad y Familiar
Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2020 y
Antes del 1 de Abril de 2021
ajuste puede ser un ajuste positivo o negativo.
Ajustes por compensación por enfermedad. Si su
tercero pagador de compensación por enfermedad pagada
que no es su agente (por ejemplo, una compañía de
seguros) le transfiere a usted la obligación por la parte
correspondiente al empleador de los impuestos del Seguro
Social y los impuestos del Medicare, anote un ajuste
negativo en la línea 10 para la parte correspondiente al
empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare
que fueron retenidos y depositados por su tercero pagador
de compensación por enfermedad sobre esta
Complete la línea 12b sólo si los salarios de licencia
por enfermedad calificados y/o los salarios de
!
´
PRECAUCION
licencia familiar calificados se pagaron en 2023 por
compensación. Si usted es el tercero pagador de
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021.
compensación por enfermedad y transfirió la obligación por
la parte correspondiente al empleador de los impuestos del
Seguro Social y los impuestos del Medicare al empleador,
anote un ajuste negativo en la línea 10 para toda parte
correspondiente al empleador de estos impuestos que
requieren ser pagados por el empleador. La compensación
por enfermedad tiene que incluirse en la línea 2 y la línea 4 y,
si cumple el límite superior de la retención, en la línea 6.
Ciertos empleadores del sector privado que tienen menos
de 500 empleados que proveen licencia por enfermedad
reclamar el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021. Para propósitos de este crédito, los salarios de licencia
por enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar
calificados son aquéllos sujetos a los impuestos del Seguro
Social y del Medicare, determinados sin tomar en cuenta las
exclusiones de la definición de empleo conforme a las
secciónes 3121(b)(1) a (22), que un empleador paga y que,
por lo demás, cumplen con los requisitos de la EPSLA o la
FMLA Expandida. Anote la porción no reembolsable del
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados consiste de los salarios de licencia por
enfermedad calificados, los salarios de licencia familiar
calificados, los gastos calificados del plan de salud
asignables a esos salarios y la parte correspondiente al
empleador de los impuestos del Medicare asignables a esos
salarios. La porción no reembolsable del crédito se limita a la
parte correspondiente al empleador de los impuestos del
Seguro Social declarada en la línea 3 del Formulario 943,
después de que esa parte se reduzca primero por cualquier
crédito reclamado contra la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social en el Formulario
8974 para el crédito tributario sobre la nómina de pequeños
negocios calificados por aumentar las actividades
No se declara ningún ajuste en la línea 10 por
compensación por enfermedad que se paga a través de un
tercero como agente del empleador. El agente del empleador
no asume ningún riesgo de seguro y se le reembolsa en
base al costo más los honorarios por el pago de la
compensación por enfermedad y cantidades similares. Si un
empleador utiliza un agente para pagar por la compensación
por enfermedad, el empleador declara los salarios en la línea
2 y la línea 4 y, si se cumple el límite superior de la retención,
en la línea 6, a menos que el empleador tenga un acuerdo de
agencia con el tercero pagador que requiera que el tercero
pagador haga el cobro, la declaración y/o el pago o el
depósito de los impuestos sobre la nómina por
compensación por enfermedad. Vea el apartado 6 de la
Publicación 15-A para más información sobre la declaración
por compensación por enfermedad.
Línea 11. Total de los Impuestos
Después de los Ajustes
Combine las cantidades que aparecen en las líneas 9 y 10 y
anote el resultado en la línea 11.
Línea 12a. Crédito Tributario sobre la
Nómina de Pequeños Negocios
Calificados por Aumentar las
Actividades Investigativas
investigativas; cualquier crédito a ser reclamado en el
Formulario 5884-C para el crédito por oportunidad de trabajo
para organizaciones exentas de impuestos calificadas que
contratan a veteranos calificados; y/o cualquier crédito a ser
reclamado en el Formulario 5884-D para el crédito por
desastres para organizaciones exentas de impuestos
calificadas.
Anote la cantidad del crédito de la línea 12 o, de la línea 17,
si aplica, del Formulario 8974.
Si anota una cantidad en la línea 12a, tiene que
adjuntar el Formulario 8974.
!
Cualquier crédito que exceda la cantidad restante de la
parte correspondiente al empleador de los impuestos del
Seguro Social es reembolsable y declarado en la línea 14d
del Formulario 943. Para más información sobre el crédito
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
Gastos calificados del plan de salud asignables a los
salarios de licencia por enfermedad y familiar califica-
dos. El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
los salarios de licencia familiar calificados se aumenta para
cubrir los gastos calificados del plan de salud que se pueden
asignar apropiadamente a los salarios de licencia calificados
´
PRECAUCION
El Formulario 943 y estas instrucciones utilizan los
términos “no reembolsable” y “reembolsable” cuando
se discuten créditos. Utilizamos el término “no
CONSEJO
reembolsable” para referirnos a la parte del crédito que está
limitada por ley a la cantidad de ciertos impuestos.
Utilizamos el término “reembolsable” para referirnos a la
parte del crédito que excede esos impuestos.
14
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
por los cuales se permite el crédito. Estos gastos calificados
del plan de salud son cantidades pagadas o incurridas por el
empleador para proporcionar y mantener un plan de salud
grupal, pero sólo en la medida en que tales cantidades estén
excluidas de los ingresos de los empleados como cobertura
bajo un plan de accidentes o plan de salud. La cantidad de
gastos calificados del plan de salud generalmente incluye
tanto la porción del costo pagado por el empleador como la
porción del costo pagado por el empleado con aportaciones
salariales que reducen dicho salario antes de la imposición
de impuestos. Sin embargo, los gastos calificados del plan
de salud no incluyen cantidades que el empleado pagó con
aportaciones salariales hechas después de la imposición de
Salarios de licencia por enfermedad calificados y/o los
•
salarios de licencia familiar calificados;
•
•
de negociación colectiva, sujetas a las limitaciones de los
salarios de licencia calificados, asignables a los salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados;
•
colectiva, sujetas a las limitaciones de los salarios de licencia
calificados, asignables a los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados; y
La parte correspondiente al empleador de los impuestos
•
del Seguro Social y del Medicare asignables a los salarios de
Tiene que incluir la cantidad total (tanto las porciones
licencia por enfermedad y familiar calificados.
CONSEJO
no reembolsables como las reembolsables) del
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
La porción no reembolsable del crédito se limita a la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
declarada en la línea 5 del Formulario 943, después de que
esa parte se reduzca primero por cualquier crédito
familiar calificados en su ingreso bruto para el año tributario
que incluye el último día de cualquier trimestre natural en el
que un crédito es permitido.
reclamado contra la parte correspondiente al empleador del
impuesto del Medicare en el Formulario 8974 por el crédito
tributario sobre la nómina de pequeños negocios calificados
por aumentar las actividades investigativas. No puede
reclamar el crédito por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 si
Línea 12d. Porción No Reembolsable
del Crédito por los Salarios de
Licencia por Enfermedad y Familiar
Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2021 y
Antes del 1 de Octubre de 2021
Complete la línea 12d sólo si los salarios de licencia
proporcionó los salarios de licencia por enfermedad o
familiar calificados de una manera que discrimina a favor de
empleados altamente compensados, empleados a tiempo
completo o empleados en base al tiempo de permanencia
(antigüedad) en el empleo. Vea Empleados altamente
compensados, más adelante, para la definición.
por enfermedad calificados y/o los salarios de
!
´
PRECAUCION
licencia familiar calificados se pagaron en 2023 por
Por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021, el crédito por los salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados se reduce por
la cantidad del crédito permitido conforme a la sección 41
(para el crédito por el aumento de las actividades
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021.
Los empleadores con menos de 500 empleados y ciertos
empleadores gubernamentales sin tener en cuenta el
número de empleados (a excepción del gobierno federal y
sus agencias e instrumentalidades, excepto las que se
describen en la sección 501(c)(1)) tienen el derecho a un
crédito si éstos proveen licencia por enfermedad pagada a
los empleados que de otra manera cumple con los requisitos
licencia familiar pagada a empleados que de otra manera
según enmendada por la Ley ARP, por los salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021. Para propósitos de este crédito, los salarios
de licencia por enfermedad calificados y los salarios de
licencia familiar calificados son aquéllos sujetos a los
impuestos del Seguro Social y del Medicare, determinados
sin tomar en cuenta las exclusiones de la definición de
empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22), que un
empleador paga y que, por lo demás, cumplen con los
requisitos de la EPSLA o la FMLA Expandida, según
promulgada conforme a la FFCRA y enmendada para
propósitos de la Ley ARP. Anote la porción no reembolsable
del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
investigativas) con respecto a los salarios tomados en
cuenta para determinar el crédito por los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados; y cualesquier salarios
tomados en cuenta para determinar el crédito por los salarios
de licencia por enfermedad y familiar calificados no pueden
ser tomados en cuenta como salarios para propósitos de los
créditos conforme a las secciones 45A, 45P, 45S y 51. Por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021, los salarios calificados tampoco
incluyen salarios que fueron usados como costos de nómina
en conexión con una Shuttered Venue Operator Grant
(Subvención para operadores de lugares cerrados) conforme
a la sección 324 de la Economic Aid to Hard-Hit Small
Businesses, Nonprofits, and Venues Act (Ley de Ayuda
Económica para Negocios Pequeños, Organizaciones sin
Fines de Lucro y Lugares Más Afectados); o una subvención
para la revitalización de restaurantes conforme a la sección
5003 de la Ley ARP. Los empleadores pueden recibir tanto
un Small Business Interruption Loan (Préstamo por
Interrupción para Pequeños Negocios) bajo el Paycheck
Protection Program (Programa de Protección de Cheques de
Pago o PPP, por sus siglas en inglés) como el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados; sin
embargo, los empleadores no pueden recibir la condonación
del préstamo y un crédito por los mismos salarios. Los
mismos salarios no pueden ser tratados como salarios de
licencia por enfermedad calificados y también como salarios
de licencia familiar calificados.
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados consiste de:
15
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
Cualquier crédito que exceda de la cantidad restante de la
parte correspondiente al empleador del impuesto del
Medicare es reembolsable y declarado en la línea 14f del
Formulario 943. Para más información sobre el crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,
programa de aprendizaje de negociación colectiva son
aportaciones para un trimestre natural en que:
Son pagadas o incurridas por un empleador en nombre de
•
sus empleados a un programa de aprendizaje registrado, el
cual es un aprendizaje inscrito conforme a la National
Apprenticeship Act (Ley Nacional de Aprendizaje) del 16 de
agosto de 1937 y cumple con las normas del Reglamento
Federal conforme a la Subparte A de la Parte 29 y la Parte 30
del Título 29;
Gastos calificados del plan de salud asignables a los
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
calificados. El crédito por los salarios de licencia por
enfermedad calificados y por los salarios de licencia familiar
calificados se aumenta para cubrir los gastos calificados del
plan de salud que se pueden asignar apropiadamente a los
salarios de licencia calificados por los cuales se permite el
crédito. Estos gastos calificados del plan de salud son
cantidades pagadas o incurridas por el empleador para
proporcionar y mantener un plan de salud grupal, pero sólo
en la medida en que tales cantidades estén excluidas de los
ingresos de los empleados como cobertura bajo un plan de
accidentes o plan de salud. La cantidad de gastos
Son efectuadas en base a la tasa de aportación al
•
programa de aprendizaje; y
Se requiere que sean efectuadas conforme a los términos
•
de un acuerdo de negociación colectiva en vigencia durante
el trimestre.
Tasa de aportación al programa de aprendizaje. La
tasa de aportación al programa de aprendizaje es la tasa de
aportación que el empleador está obligado a pagar bajo los
términos de un acuerdo de negociación colectiva para los
beneficios bajo un programa de aprendizaje registrado,
según se aplique dicha tasa a las unidades de aportación
base, como se define en la sección 4001(a)(11) de ERISA.
Reglas de asignación. La cantidad de las aportaciones
al programa de aprendizaje de negociación colectiva
asignables a los salarios de licencia por enfermedad
calificados y/o a los salarios de licencia familiar calificados
en un trimestre es la tasa de aportación al programa de
aprendizaje (expresada como una tarifa por hora)
multiplicada por la cantidad de horas de los salarios de
licencia por enfermedad y/o salarios de licencia familiar
calificados que fueron provistas a los empleados cubiertos
bajo los términos de un acuerdo de negociación colectiva
durante el trimestre.
calificados del plan de salud generalmente incluye tanto la
porción del costo pagado por el empleador como la porción
del costo pagado por el empleado con aportaciones
salariales que reducen dicho salario antes de la imposición
de impuestos. Sin embargo, los gastos calificados del plan
de salud no incluyen cantidades que el empleado pagó con
aportaciones salariales hechas después de la imposición de
Aportaciones a planes de pensiones de beneficio defi-
nido de negociación colectiva. Para propósitos de los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, las
aportaciones a planes de pensiones de beneficio definido de
negociación colectiva son aportaciones para un trimestre
natural en que:
Empleados altamente compensados. Un empleado
altamente compensado es un empleado que reúne los
siguientes requisitos:
Son pagadas o incurridas por un empleador en nombre de
•
sus empleados a un plan de pensiones de beneficios
definidos, como se define en la sección 414(j), el cual reúne
los requisitos de la sección 401(a);
1. El empleado era dueño del 5% de la compañía en
cualquier momento durante el año o el año anterior.
Son efectuadas en base a la tasa de aportación a la
•
2. El empleado recibió un salario de más de $135,000
para el año anterior.
pensión; y
Se requiere que sean efectuadas conforme a los términos
•
Puede elegir ignorar el requisito (2) si el empleado no era
parte del 20% de los mejores empleados cuando se
clasifican en base a los salarios del año anterior.
de un acuerdo de negociación colectiva en vigencia durante
el trimestre.
Tasa de aportación a la pensión. La tasa de aportación
a la pensión es la tasa de aportación que el empleador está
obligado a pagar bajo los términos de un acuerdo de
negociación colectiva a un plan de beneficios definidos,
según se aplique dicha tasa a las unidades de aportación
base, como se define conforme a la sección 4001(a)(11) de
la Employer Retirement Income Security Act (ERISA) of 1974
(Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los
Empleados o ERISA, por sus siglas en inglés, de 1974).
Reglas de asignación. La cantidad de aportaciones a
planes de pensiones de beneficio definido de negociación
colectiva asignables a los salarios de licencia por
enfermedad calificados y/o a los salarios de licencia familiar
calificados durante un trimestre es la tasa de aportación a la
pensión (expresada como una tarifa por hora) multiplicada
por la cantidad de horas de los salarios de licencia por
enfermedad calificados y/o los salarios de licencia familiar
calificados que fueron provistas a los empleados cubiertos
bajo los términos de un acuerdo de negociación colectiva
durante el trimestre.
Línea 12g. Total de Créditos No
Reembolsables
Sume las líneas 12a, 12b y 12d. Anote el total en la línea
12g.
Línea 13. Total de los Impuestos
Después de los Ajustes y Créditos No
Reembolsables
Reste la línea 12g de la línea 11 y anote el resultado en la
línea 13. La cantidad anotada en la línea 13 no puede ser
menos de cero.
Línea 14a. Total de Depósitos
Anote sus depósitos para este año, incluyendo toda cantidad
pagada en exceso que usted aplicó proveniente de la
presentación del Formulario 943-X en el año actual. Incluya
también en esta cantidad toda cantidad pagada en exceso
de un período anterior que usted aplicó a esta declaración.
No incluya ninguna cantidad que no depositó porque redujo
sus depósitos en anticipación del crédito por los salarios de
Aportaciones al programa de aprendizaje de negocia-
ción colectiva. Para propósitos de los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados, las aportaciones al
16
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
licencia por enfermedad y familiar calificados, como se
2021-24 (Aviso 2021-24).
de 2021. Anote la porción reembolsable del crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados de
reembolsable del crédito se permite después de que la parte
correspondiente al empleador de los impuestos del Medicare
se reduzca a cero por los créditos no reembolsables que se
aplican contra la parte correspondiente al empleador de los
impuestos del Medicare.
Línea 14d. Porción Reembolsable del
Crédito por los Salarios de Licencia
por Enfermedad y Familiar
Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2020 y
Antes del 1 de Abril de 2021
Línea 14h. Total de Depósitos y
Créditos Reembolsables
Sume las líneas 14a, 14d y 14f. Anote el resultado en la
línea 14h.
Complete la línea 14d sólo si los salarios de licencia
por enfermedad calificados y/o los salarios de
Línea 15. Saldo Adeudado
!
´
PRECAUCION
licencia familiar calificados se pagaron en 2023 por
Si la línea 13 es mayor que la línea 14h, anote la diferencia
en la línea 15. De lo contrario, vea las instrucciones para la
ambas líneas 15 y 16.
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021.
Ciertos empleadores del sector privado que tienen menos
de 500 empleados que proveen licencia por enfermedad
reclamar el crédito por los salarios de licencia por
No tiene que pagar si la cantidad de la línea 15 es menos
de $1. Por lo general, tendrá un saldo adeudado únicamente
si el total de sus impuestos después de ajustes y créditos no
reembolsables (línea 13) es menos de $2,500 y usted no
tuvo una obligación de depositar $100,000 el próximo día
durante el año. Sin embargo, vea el apartado 7 de la
enfermedad y familiar calificados. Anote la porción
reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados de la línea 2k del Paso 2 de
por enfermedad y familiar consiste de los salarios de licencia
por enfermedad calificados, los salarios de licencia familiar
calificados, los gastos calificados del plan de salud
asignables a esos salarios y la parte correspondiente al
empleador de los impuestos del Medicare asignables a esos
salarios. La porción reembolsable del crédito se permite
después de que la parte correspondiente al empleador de
los impuestos del Seguro Social se reduzca a cero por los
créditos no reembolsables que se aplican contra la parte
correspondiente al empleador de los impuestos del Seguro
Social.
Publicación 51 para información sobre los pagos efectuados
de acuerdo a la regla de la exactitud de los depósitos.
Si se le requiere efectuar depósitos del impuesto federal,
pague la cantidad indicada en la línea 15 mediante EFT. Si
no se le requiere efectuar depósitos del impuesto federal o
usted es un depositante de itinerario mensual efectuando un
pago de acuerdo a la regla de la exactitud de los depósitos
(vea el apartado 7 de la Publicación 51), puede pagar la
cantidad indicada en la línea 15 mediante EFT, tarjeta de
crédito, tarjeta de débito, cheque, giro o EFW. Para más
información sobre las opciones de pago por medios
Línea 14f. Porción Reembolsable del
Crédito por los Salarios de Licencia
por Enfermedad y Familiar
Si paga mediante EFT, tarjeta de crédito o tarjeta de
débito, presente su declaración usando la dirección donde
se presentan las declaraciones enviadas “sin un pago”, la
anteriormente. No presente el Formulario 943-V,
Comprobante de Pago.
Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2021 y
Antes del 1 de Octubre de 2021
Complete la línea 14f sólo si los salarios de licencia
Si paga por medio de un cheque o giro, hágalo a la orden
de “United States Treasury” (Tesoro de los Estados Unidos).
Anote su EIN, “Formulario 943” y el período tributario en su
cheque o giro. Complete el Formulario 943-V y adjúntelo al
Formulario 943.
por enfermedad calificados y/o los salarios de
!
´
PRECAUCION
licencia familiar calificados se pagaron en 2023 por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021.
Si a usted se le requiere hacer depósitos y, en su
lugar, paga los impuestos con el Formulario 943,
!
´
PRECAUCION
puede estar sujeto a multas.
Los empleadores con menos de 500 empleados y ciertos
empleadores gubernamentales sin tener en cuenta el
número de empleados (a excepción del gobierno federal y
sus agencias e instrumentalidades, excepto las que se
describen en la sección 501(c)(1)) tienen el derecho a un
crédito si éstos proveen licencia por enfermedad pagada a
los empleados que de otra manera cumple con los requisitos
licencia familiar pagada a empleados que de otra manera
según enmendada por la Ley ARP, por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
¿Qué pasa si usted no puede pagar en su totalidad? Si
no puede pagar la cantidad completa de impuesto que
adeuda, puede solicitar un plan de pagos a plazos por
Internet. Puede solicitar un plan de pagos a plazos por
Internet si:
No puede pagar la cantidad total que aparece en la línea
•
15,
La cantidad total que adeuda es $25,000 o menos y
•
•
Usted puede pagar la obligación en su totalidad dentro de
24 meses.
17
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
Para solicitar un plan de pago usando la Solicitud en Línea
Español.
Si fue depositante de itinerario bisemanal durante
alguna parte del año, no complete la línea 17. En vez
de hacer eso, complete el Formulario 943-A.
!
´
PRECAUCION
Conforme a un plan de pagos a plazos, usted puede
pagar la cantidad que adeuda en plazos mensuales. Hay
ciertas condiciones que usted tiene que cumplir para
establecer y mantener un plan de pagos a plazos, tales como
pagar la obligación dentro de 24 meses, efectuar todos los
depósitos requeridos y presentar oportunamente las
declaraciones de impuestos durante el período de tiempo del
plan.
Si su plan de pagos a plazos se acepta, se le cobrará un
cargo administrativo y estará sujeto a las multas e intereses
sobre la cantidad del impuesto que no ha sido pagado para
la fecha de vencimiento de la declaración.
Cómo declarar ajustes de la línea 10 en la línea 17. Si
su ajuste neto para algún mes es negativo y el mismo excede
la obligación tributaria total para el mes, no anote la cantidad
en forma negativa para el mes. En vez de hacer eso, anote
“-0-” (cero) para el mes y lleve la porción no usada del ajuste
al mes siguiente.
Ajuste de la obligación tributaria para los créditos no
reembolsables reclamados en las líneas 12a, 12b y 12d.
Los depositantes de itinerario mensual y los depositantes de
itinerario bisemanal tienen que tomar en cuenta los créditos
no reembolsables reclamados en las líneas 12a, 12b y 12d
cuando declaren su obligación tributaria en la línea 17 o el
Formulario 943-A. La obligación tributaria total para el año
tiene que ser igual a la cantidad declarada en la línea 13. Si
no toma en cuenta los créditos no reembolsables en la línea
17 o el Formulario 943-A, podrá causar que en la línea 17 o
el Formulario 943-A se declare más que el total de la
obligación tributaria declarada en la línea 13. No reduzca la
obligación tributaria mensual declarada en las líneas 17A a
17L ni la obligación tributaria diaria declarada en el
Línea 16. Cantidad Pagada en Exceso
Si la línea 14h es mayor que la línea 13, anote la diferencia
en la línea 16. Nunca anote una cantidad en ambas
líneas 15 y 16.
Si depositó más de la cantidad correcta para el año,
puede optar por que el IRS le reembolse la cantidad pagada
en exceso o que ésta se le acredite a su próxima
declaración. Marque solamente un recuadro en la línea 16.
Si no marca ninguno de los recuadros, o si marca ambos
recuadros, generalmente se le aplicará la cantidad pagada
en exceso a su próxima declaración. Independientemente de
los recuadros que usted marque o no marque en la línea 16,
podemos aplicar dicha cantidad pagada en exceso a
cualquier cuenta tributaria vencida (en mora) que aparezca
en nuestros registros bajo su EIN.
Formulario 943-A a una cantidad menor que cero.
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños
negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas (línea 12a). A partir del primer trimestre de
2023, el crédito tributario sobre la nómina de pequeños
negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas se usa primero para reducir la parte
correspondiente del empleador del impuesto del Seguro
Social (hasta $250,000) para el trimestre y cualquier crédito
restante se usa entonces para reducir la parte
Si la cantidad de la línea 16 es menos de $1, le
enviaremos un reembolso o se la aplicaremos a su próxima
declaración de impuestos únicamente si lo solicita por
escrito.
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
para el trimestre hasta que alcance cero. Para completar la
línea 17 o el Formulario 943-A, tome en cuenta el crédito
tributario sobre la nómina contra la obligación de los
impuestos del Seguro Social correspondiente al empleador
comenzando con el primer pago de nómina para el trimestre
que incluye los pagos de salarios a sus empleados sujetos a
los impuestos del Seguro Social hasta utilizar el máximo de
$250,000 del crédito contra la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social y luego tome en
cuenta la cantidad restante de cualquier crédito tributario
sobre la nómina contra la obligación de la parte
Línea 17. Registro Mensual de la
Obligación Tributaria Federal
Éste es un registro de su obligación tributaria para cada mes,
no es un registro de los depósitos que usted haya hecho. Si
la línea 13 es menos de $2,500, no complete la línea 17 ni el
Formulario 943-A.
Complete la línea 17 únicamente si era depositante de
itinerario mensual durante todo el año y la cantidad de la
línea 13 es $2,500 o más. La cantidad anotada en la línea
17M tiene que ser igual a la cantidad declarada en la línea
13. Si no es así, se podría considerar que sus depósitos y
pagos no fueron hechos oportunamente. No reduzca su
obligación total declarada en la línea 17 por la porción
reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados. No cambie su obligación
tributaria del año actual declarada en la línea 13 por ajustes
declarados en cualquier Formulario 943-X. Vea el apartado 7
de la Publicación 51 para más detalles sobre las reglas de
depósito. Usted es depositante de itinerario mensual para el
año natural si la cantidad de su “Total de los impuestos
después de los ajustes y créditos no reembolsables”
declarada para el período retroactivo es $50,000 o menos. El
período retroactivo es el segundo año natural anterior al año
natural actual. Por ejemplo, el período retroactivo para 2024
es el año 2022.
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
comenzando con el primer pago de nómina para el trimestre
que incluye los pagos de salarios sujetos a los impuestos del
Medicare a sus empleados. De acuerdo con las entradas en
la línea 17 o el Formulario 943-A, el crédito tributario sobre la
nómina se debe tener en cuenta al hacer los depósitos de
los impuestos sobre la nómina. Si permanece algún crédito
tributario sobre la nómina al final del trimestre que no se ha
utilizado completamente porque excede de $250,000 de la
parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social y la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Medicare para el trimestre, el crédito en exceso puede
ser transferido al trimestre siguiente y permitido como un
crédito tributario sobre la nómina para el trimestre siguiente.
El crédito tributario sobre la nómina no se puede utilizar
como un crédito contra la retención del impuesto sobre los
ingresos, la parte correspondiente al empleado del impuesto
del Seguro Social o la parte correspondiente al empleado del
impuesto del Medicare.
18
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
Además, el crédito tributario sobre la nómina restante no
puede aplicarse a años anteriores ni tomarse como crédito
contra salarios pagados de trimestres anteriores que son
declarados en el mismo Formulario 943 o Formularios 943
de años anteriores. Si una cantidad del crédito tributario
sobre la nómina no se utiliza al final del año natural porque
excede la parte aplicable del empleador del impuesto del
Seguro Social y la parte correspondiente al empleador del
impuesto del Medicare sobre los salarios pagados durante
los trimestres correspondientes en el año natural, el crédito
tributario sobre la nómina restante se puede transferir al
primer trimestre del siguiente año natural como un crédito
tributario sobre la nómina contra la parte aplicable del
empleador del impuesto del Seguro Social y la parte
correspondiente del impuesto del Medicare sobre los
salarios pagados en ese trimestre.
Ejemplo. La Compañía Rosa es un empleador con un
año natural tributario que presentó oportunamente su
declaración de impuestos sobre los ingresos el 18 de abril de
2023. La Compañía Rosa eligió tomar en el Formulario 6765
el crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
calificados por aumentar las actividades investigativas. El
tercer trimestre de 2023 es el primer trimestre que comienza
después de que la Compañía Rosa presentó la declaración
de impuestos sobre los ingresos haciendo la elección del
crédito tributario sobre la nómina. Por lo tanto, el crédito
tributario sobre la nómina se aplica contra la parte de la
Compañía Rosa del impuesto del Seguro Social (hasta
$250,000) y del impuesto del Medicare sobre los salarios
pagados a los empleados en el tercer trimestre de 2023. La
Compañía Rosa es un depositante de itinerario bisemanal.
La Compañía Rosa completa el Formulario 943-A
impuesto del Medicare sobre los salarios pagados en el
cuarto trimestre, ésta podría ser trasladada y ser tratada
como un crédito tributario sobre la nómina para el primer
trimestre de 2024.
Porción no reembolsable del crédito por los salarios
de licencia por enfermedad y familiar calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y
antes del 1 de abril de 2021 (línea 12b). La porción no
reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021 se limita a la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios
pagados durante el año restante después de que esa parte
se reduzca primero por todo crédito reclamado en contra de
la parte correspondiente del impuesto del Seguro Social en
la línea 12 del Formulario 8974 para el crédito tributario
sobre la nómina de pequeños negocios calificados por
aumentar las actividades investigativas; cualquier crédito a
ser reclamado en la línea 11 del Formulario 5884-C para el
crédito tributario por oportunidad de trabajo para
organizaciones exentas de impuestos calificadas que
contratan a veteranos calificados; y/o cualquier crédito a ser
reclamado en el Formulario 5884-D para el crédito por
desastres para organizaciones exentas de impuestos
calificadas. Para completar la línea 17 o el Formulario 943-A,
tome en cuenta la porción no reembolsable del crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados
pagados en 2023 contra la obligación correspondiente al
primer pago de nómina del año, pero no a una cantidad
menor que cero. Luego, reduzca la obligación para cada
pago de nómina sucesivo del año hasta que la porción no
reembolsable del crédito sea utilizada. Cualquier crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados
pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 restante al final
del año porque excede la parte correspondiente al
reduciendo la cantidad de la obligación tributaria anotada
para el primer pago de nómina en el tercer trimestre de 2023
que incluye los salarios sujetos al impuesto del Seguro
Social por el menor de (1) su parte del impuesto del Seguro
Social (hasta $250,000) sobre los salarios o (2) el crédito
tributario sobre la nómina disponible. Si el crédito tributario
sobre la nómina elegido es más que la parte de la Compañía
Rosa del impuesto del Seguro Social en el primer pago de
nómina del trimestre, el crédito tributario sobre la nómina en
exceso se trasladaría a los pagos de nómina sucesivos en el
tercer trimestre, hasta que sea utilizado contra hasta
empleador del impuesto del Seguro Social se reclama en la
línea 14d como un crédito reembolsable. La porción
reembolsable del crédito no reduce la obligación declarada
en la línea 17 o en el Formulario 943-A.
Ejemplo. La Compañía Arce es un depositante de
itinerario mensual que paga a los empleados cada viernes.
En 2023, la Compañía Arce tenía fechas de pago cada
viernes comenzando el 6 de enero de 2023. La Compañía
Arce pagó salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados el 10 de marzo y el 17 de marzo por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de
abril de 2021. La porción no reembolsable del crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados es
$1,000 para el año. En la línea 17, la Compañía Arce utilizará
los $1,000 para reducir la obligación de la fecha de pago del
6 de enero, pero no a una cantidad menor que cero. Si
alguna porción no reembolsable del crédito permanece, la
Compañía Arce la aplicará a la obligación de la fecha de
pago del 13 de enero, y luego a la de la fecha de pago del 20
de enero, y así sucesivamente hasta que todos los $1,000 se
utilicen.
Porción no reembolsable del crédito por los salarios
de licencia por enfermedad y familiar calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021 (línea 12d). La porción
no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021 se limita a la parte correspondiente
$250,000 de la parte de la Compañía Rosa del impuesto del
Seguro Social para el trimestre. Si la cantidad del crédito
tributario sobre la nómina excede la parte correspondiente
de la Compañía Rosa del impuesto del Seguro Social (hasta
$250,000) sobre los salarios pagados a sus empleados en el
tercer trimestre, cualquier crédito restante se usa contra la
parte correspondiente de la Compañía Rosa del impuesto
del Medicare para el primer pago de la nómina del trimestre y
luego el exceso del crédito tributario sobre la nómina se
trasladaría a los pagos sobre la nómina sucesivos en el
tercer trimestre hasta que se utilice contra la parte
correspondiente de la Compañía Rosa del impuesto del
Medicare para el trimestre. Si la Compañía Rosa todavía
tiene un crédito restante después de haber reducido su parte
correspondiente del impuesto del Seguro Social (hasta
$250,000) y del impuesto del Medicare para el tercer
trimestre, la cantidad restante se tratará como un crédito
tributario sobre la nómina contra la parte correspondiente del
impuesto del Seguro Social (hasta $250,000) y del impuesto
del Medicare sobre los salarios pagados en el cuarto
trimestre. Si la cantidad restante del crédito tributario sobre la
nómina excedió la parte correspondiente a la Compañía
Rosa del impuesto del Seguro Social (hasta $250,000) y del
19
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios
pagados durante el año que queda restante después de que
esa parte se reduzca primero por todo crédito reclamado
contra la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Medicare en la línea 16 del Formulario 8974 por el crédito
tributario sobre la nómina de pequeños negocios calificados
por aumentar las actividades investigativas. Para completar
la línea 17 o el Formulario 943-A, tome en cuenta la porción
no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 contra la
obligación correspondiente al primer pago de nómina del
año, pero no a una cantidad menor que cero. Luego, reduzca
la obligación para cada pago de nómina sucesivo del año
hasta que la porción no reembolsable del crédito sea
utilizada. Cualquier crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021 restante al final del año porque
excede la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Medicare se reclama en la línea 14f como un crédito
reembolsable. La porción reembolsable del crédito no
reduce la obligación declarada en la línea 17 o en el
Formulario 943-A.
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y
antes del 1 de abril de 2021. Esta cantidad también se anota
Complete las líneas 22, 23 y 24 sólo si los salarios
de licencia por enfermedad calificados se pagaron
!
´
PRECAUCION
en 2023 por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.
Línea 22. Salarios de Licencia por Enfermedad
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre
de 2021
Anote los salarios de licencia por enfermedad calificados
que usted pagó en 2023 a sus empleados por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021, incluyendo cualesquier salarios de licencia
por enfermedad calificados que estaban por encima de la
base salarial del Seguro Social y cualesquier salarios de
licencia por enfermedad calificados excluidos de la definición
de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22). Vea
información sobre los salarios de licencia por enfermedad
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo
de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Esta cantidad
Usted puede reducir sus depósitos por la cantidad
CONSEJO
de las porciones no reembolsables y reembolsables
del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados, como se discutió
anteriormente bajo Cómo reducir sus depósitos por el crédito
Línea 23. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia por
Enfermedad Calificados Declarados en la Línea
22
los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados
en 2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Esta cantidad
Líneas 18 a 27
Las cantidades anotadas en las líneas 18 a 27 son
cantidades que usted utiliza en las hojas de trabajo al final de
estas instrucciones para calcular ciertos créditos. Si está
reclamando estos créditos, tiene que anotar las cantidades
correspondientes.
Complete las líneas 18 y 19 sólo si los gastos
calificados del plan de salud asignables a los
!
´
PRECAUCION
Línea 24. Cantidades de Ciertos Acuerdos de
Negociación Colectiva Asignables a los Salarios
de Licencia por Enfermedad Calificados
Declarados en la Línea 22
salarios de licencia por enfermedad calificados y/o
los salarios de licencia familiar calificados se pagaron en
2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021.
asignables a los salarios de licencia por enfermedad
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.
Esta cantidad también se anota en la línea 2c del Paso 2 de
Línea 18. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia por
Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1
de Abril de 2021
los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados
en 2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021. Esta cantidad también
Complete las líneas 25, 26 y 27 sólo si los salarios
de licencia familiar calificados se pagaron en 2023
!
´
PRECAUCION
por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021.
Línea 19. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia Familiar
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de
2021
Línea 25. Salarios de Licencia Familiar
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre
de 2021
Anote los salarios de licencia familiar calificados que usted
pagó en 2023 a sus empleados por la licencia tomada
los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023
20
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021, incluyendo cualesquier salarios de licencia familiar
calificados que estaban por encima de la base salarial del
Seguro Social y cualesquier salarios de licencia familiar
calificados excluidos de la definición de empleo conforme a
las secciones 3121(b)(1) a (22). Vea las instrucciones para la
línea 12d, anteriormente, para más información sobre los
salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021. Esta cantidad también se anota en la línea 2g del
La autorización para un tercero designado vencerá
automáticamente en 1 año a partir de la fecha de
vencimiento (sin tener en cuenta las prórrogas) para
presentar su Formulario 943. Si usted o su tercero designado
desea dar por finalizada la autorización, escriba a la oficina
del IRS que provee servicio al área en donde usted está
ubicado a la dirección donde se envían declaraciones “sin un
pago”, indicada bajo ¿Adónde Deberá Enviar la
Declaración?, anteriormente.
Quién Tiene que Firmar la
Declaración (Funciones Aprobadas)
Línea 26. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia Familiar
Calificados Declarados en la Línea 25
los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021. Esta cantidad también se
Complete toda la información y firme el Formulario 943. Las
siguientes personas están autorizadas a firmar la
declaración, según la clase de entidad comercial:
Empresa de un solo dueño: El individuo que posee el
•
negocio (el propietario o dueño).
Sociedad anónima (incluyendo una compañía de
•
responsabilidad limitada (LLC) que se trata como
sociedad anónima): El presidente, el vicepresidente u otro
funcionario principal que esté debidamente autorizado a
firmar en nombre de dicha entidad.
Línea 27. Cantidades de Ciertos Acuerdos de
Negociación Colectiva Asignables a los Salarios
de Licencia Familiar Calificados Declarados en
la Línea 25
asignables a los salarios de licencia familiar calificados
pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Esta
cantidad también se anota en la línea 2i del Paso 2 de la
Sociedad colectiva (incluyendo una compañía de
•
responsabilidad limitada (LLC) que se trata como una
sociedad colectiva) u otra empresa no incorporada: Un
socio, un miembro u otro funcionario responsable y
debidamente autorizado que tenga conocimiento de todas
las operaciones y asuntos de la entidad.
Compañía de responsabilidad limitada (LLC) de un
•
solo socio que se trata como una entidad no
considerada como separada de su dueño (disregarded
entity) para propósitos de los impuestos federales
sobre los ingresos: El dueño de la compañía de
responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés) u
otro funcionario principal que esté debidamente autorizado a
firmar en nombre de dicha entidad.
Tercero Autorizado
Si desea autorizar a un empleado suyo, a un preparador de
impuestos remunerado o a otro individuo para que éste
hable con el IRS sobre su Formulario 943, marque el
recuadro “Sí” en la sección del formulario titulada Tercero
Autorizado. Luego, anote el nombre, número de teléfono y
los cinco dígitos del número de identificación personal (PIN,
por sus siglas en inglés) del individuo específico con quien
podamos hablar —no el nombre de la empresa que preparó
su declaración de impuestos. La persona designada puede
escoger cualesquier cinco dígitos para su PIN.
Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.
•
El Formulario 943 también puede ser firmado por un
agente debidamente autorizado para representar al
contribuyente si se ha presentado un poder legal válido ante
el IRS.
Método alternativo de firma. Los ejecutivos de la
sociedad anónima o agentes debidamente autorizados
pueden firmar el Formulario 943 por medio de un sello de
goma, aparato mecánico o programa de computadora
(software). Para más detalles y la documentación requerida,
vea el Revenue Procedure 2005-39 (Procedimiento
Administrativo Tributario 2005-39) que se encuentra en la
página 82 del Internal Revenue Bulletin 2005-28 (Boletín de
Impuestos Internos 2005-28) en IRS.gov/irb/
Al marcar el recuadro “Sí”, usted autoriza al IRS para que
hable con el tercero designado a fin de hacerle preguntas
que surjan al tramitar su declaración de impuestos. Además,
le permite a la persona designada que haga todo lo
siguiente:
Facilitarnos toda información no incluida en su
•
declaración.
Llamarnos para obtener información relacionada con la
Para Uso Exclusivo del Preparador
Remunerado
•
tramitación de su declaración.
Responder a ciertas notificaciones del IRS que usted haya
•
Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario
943 y proveer la información solicitada en la sección de la
declaración titulada Para Uso Exclusivo del Preparador
Remunerado si le pagó al preparador por haber preparado
el Formulario 943 y dicho preparador no es empleado de la
entidad que presenta la declaración. Los preparadores
remunerados tienen que firmar las declaraciones en papel de
su puño y letra. El preparador tiene que entregarle al
contribuyente una copia adicional de la declaración además
de la declaración que en sí será presentada ante el IRS.
compartido con su tercero designado relacionadas con
errores matemáticos y con la preparación de su declaración.
El IRS no le enviará notificaciones a su tercero designado.
Usted no le autoriza a su tercero designado a obligarle a
ningún compromiso (por ejemplo, a pagar una obligación
tributaria adicional), ni de otra manera representarlo a usted
ante el IRS. Si desea ampliar la autorización de su tercero
designado, vea la Publicación 947, Cómo Ejercer ante el
Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal.
21
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
Si usted es preparador remunerado, anote su número de
identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN,
por sus siglas en inglés) en el espacio provisto. Incluya su
dirección completa. Si trabaja para una empresa, anote el
nombre de la empresa y el EIN de la empresa. Puede
solicitar un PTIN por Internet o usando el Formulario W-12.
Para obtener más información sobre cómo solicitar un PTIN
en lugar del EIN de la empresa que prepara la declaración.
Presupuesto u OMB, por sus siglas en inglés). Los libros o
registros relativos a este formulario o sus instrucciones
tendrán que ser conservados mientras su contenido pueda
ser utilizado en la aplicación de toda ley de impuestos
internos.
Por regla general, las declaraciones de impuestos y toda
información pertinente son confidenciales, tal como lo
requiere la sección 6103. No obstante, la sección 6103
permite, o requiere, que el IRS divulgue o provea la
información contenida en su declaración de impuestos a
ciertas personas, tal como se estipula en el Código.
Podemos divulgar su información tributaria al Departamento
de Justicia para casos de litigio civil y penal y a las ciudades,
estados, el Distrito de Columbia y a los estados libres
asociados con los Estados Unidos o territorios
Por lo general, no complete esta sección si está
presentando la declaración en su calidad de agente
declarante y tiene un Formulario 8655 vigente y archivado
con el IRS. Sin embargo, un agente declarante tiene que
completar esta sección si dicho agente ofreció asesoría
legal, por ejemplo, aconsejándole al cliente sobre cómo
determinar si los trabajadores son empleados o contratistas
independientes para propósitos de los impuestos federales.
estadounidenses a fin de ayudarlos a aplicar sus leyes
tributarias respectivas. Podemos también divulgar dicha
información a otros países conforme a lo estipulado en un
tratado tributario, a agencias del gobierno federal y estatal
para hacer cumplir las leyes penales federales no tributarias
o a agencias federales encargadas de hacer cumplir la ley y
a agencias de inteligencia para combatir el terrorismo.
Cómo Obtener Formularios,
Instrucciones y Publicaciones del IRS
Puede ver, descargar o imprimir la mayoría de los
formularios, instrucciones y publicaciones que pueda
pedido y recibir los formularios por correo.
El tiempo que se necesita para completar y presentar
estos formularios variará según las circunstancias
individuales de cada contribuyente. El promedio de tiempo
estimado para completar el Formulario 943 es el siguiente:
Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de Información
y la Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos la
información requerida en los Formularios 943, 943-A y 943-V
para cumplir con las leyes que regulan la recaudación de los
impuestos de los Estados Unidos. La necesitamos para
calcular y cobrar la cantidad correcta de impuesto. El
Subtítulo C, Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina)
del Código de Impuestos Internos, impone impuestos sobre
la nómina y provee para la retención del impuesto sobre los
ingresos. Estos formularios se usan para declarar la cantidad
de impuestos que usted adeuda. La sección 6011 requiere
que usted provea la información solicitada si le corresponde
el impuesto. La sección 6109 requiere que usted provea su
número de identificación. Si no provee esta información de
una manera oportuna o provee información falsa o
Mantener los registros.
Aprender acerca de la ley o de este
formulario.
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14 h, 49 min.
40 min.
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Preparar y enviar este formulario al IRS.
2 h, 7 min.
El tiempo que se necesita para completar el Formulario
943-V es 14 min.
Si desea hacer algún comentario acerca de la exactitud
de estos estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia
que ayude a que este formulario sea más sencillo,
comuníquese con nosotros. Nos puede enviar comentarios
enviar sus comentarios al Internal Revenue Service, Tax
Forms and Publications Division, 1111 Constitution Ave. NW,
IR-6526, Washington, DC 20224. No envíe el Formulario 943
a esta dirección. En vez de eso, vea ¿Adónde Deberá Enviar
la Declaración?, anteriormente.
fraudulenta, puede estar sujeto a multas.
Usted no está obligado a facilitar la información solicitada
en un formulario de impuesto sujeto a la Paperwork
Reduction Act (Ley de Reducción de Trámites), a menos que
el mismo muestre un número de control válido de la Office of
Management and Budget (Oficina de Administración y
22
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de Licencia por
Enfermedad y Familiar Calificados Pagados en 2023 por la Licencia
Tomada Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de
2021
Guarde para Sus Registros
Determine cómo completará esta hoja de trabajo. (Si usted es un tercero pagador, tiene que completar esta hoja de trabajo para cada cliente para el cual es
aplicable, cliente por cliente).
Si pagó salarios de licencia por enfermedad y/o familiar calificados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021,
complete el Paso 1 y el Paso 2. Precaución: Use la Hoja de Trabajo 2 para calcular el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en
2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.
Paso 1.
Determine la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social después de que se reduzca por cualquier crédito
reclamado en el Formulario 8974 y cualquier crédito a ser reclamado en el Formulario 5884-C y/o Formulario 5884-D
1a
1b
Formulario 943 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1a
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social. Multiplique la
línea 1a por el 50% (0.50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8974 para este año . . . . . . . . . . . . .
1b
1c
1d
1c
Anote la cantidad a reclamar en la línea 11 del Formulario 5884-C para este
año . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1d
1e
1f
Anote la cantidad a reclamar en la línea 12 del Formulario 5884-D para este
año . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1e
Total de créditos no reembolsables ya usados contra la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social. Sume las líneas 1c, 1d y 1e . . . . . . .
1f
1g
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social restante.
Reste la línea 1f de la línea 1b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1g
Paso 2.
Calcule el crédito de licencia por enfermedad y familiar
2a
Formulario 943 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a
2a(i)
Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la línea 4 del Formulario
943, pero no incluidos en la línea 2a del Formulario 943 porque los salarios declarados
en esa línea estaban limitados por la base salarial del Seguro Social . . . . . . . . . . . . 2a(i)
2a(ii)
2a(iii)
2b
Total de salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a y
2a(i) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(ii)
Salarios de licencia por enfermedad calificados excluidos de la definición de empleo
conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(iii)
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por
2c
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de
licencia por enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(ii) por el 1.45%
(0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2c
2d
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas
2a(ii), 2a(iii), 2b y 2c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2d
2e
Formulario 943 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e
2e(i)
Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la línea 4 del Formulario 943, pero no
incluidos en la línea 2b del Formulario 943 porque los salarios declarados en esa línea
estaban limitados por la base salarial del Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e(i)
2e(ii)
2e(iii)
Total de salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e y 2e(i) . . . . . . . .
2e(ii)
Salarios de licencia familiar calificados excluidos de la definición de empleo conforme a
las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e(iii)
2f
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar
calificados (línea 19 del Formulario 943) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2f
2g
2h
2i
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de
licencia familiar calificados. Multiplique la línea 2e(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . 2g
Crédito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e(ii),
2e(iii), 2f y 2g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2h
2i
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume
las líneas 2d y 2h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2j
Porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad
y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y
antes del 1 de abril de 2021. Anote la cantidad menor entre la línea 1g o la línea 2i.
Anote esta cantidad en la línea 12b del Formulario 943 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2j
2k
Porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y
antes del 1 de abril de 2021. Reste la línea 2j de la línea 2i y anote esta cantidad en la
línea 14d del Formulario 943 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2k
23
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)
Hoja de Trabajo 2. Crédito por los Salarios de Licencia por
Enfermedad y Familiar Calificados Pagados en 2023 por la Licencia
Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre
de 2021
Guarde para Sus Registros
Determine cómo completará esta hoja de trabajo. (Si usted es un tercero pagador, tiene que completar esta hoja de trabajo para cada
cliente para el cual es aplicable, cliente por cliente).
Si pagó salarios de licencia por enfermedad y/o familiar calificados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021, complete el Paso 1 y el Paso 2. Precaución: Use la Hoja de Trabajo 1 para calcular el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021.
Paso 1.
Determine la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare después de que se reduzca por cualquier
crédito reclamado en el Formulario 8974
1a
1b
1a
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare. Multiplique la línea
1a por el 50% (0.50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1b
1d
1c
1d
Anote la cantidad de la línea 16 del Formulario 8974 para este año . . . . . . . . . . . . . . . .
1c
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare restante. Reste la
línea 1c de la línea 1b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Paso 2.
Calcule el crédito de licencia por enfermedad y familiar
2a
Salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de
2a(i)
Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la línea 22 del Formulario 943
que no fueron incluidos como salarios en la línea 2 ni en la línea 4 del Formulario 943
porque los salarios de licencia por enfermedad calificados fueron excluidos de la definición
de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(i)
2a(ii) Reste la línea 2a(i) de la línea 2a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2a(ii)
2a(iii) Salarios de licencia por enfermedad calificados incluidos en la línea 22 del Formulario 943,
pero no incluidos en la línea 2 del Formulario 943 porque los salarios declarados en esa
línea estaban limitados por la base salarial del Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(iii)
2a(iv) Reste la línea 2a(iii) de la línea 2a(ii) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2a(iv)
2b
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021 (línea 23 del Formulario 943) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2b
2c
Cantidades de ciertos acuerdos de negociación colectiva asignables a los salarios de
licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021 (línea 24 del Formulario 943) . . . . . . . . . . . . . . . 2c
2d
2e
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de
licencia por enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(iv) por el 6.2% (0.062) . . . . . 2d
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de
licencia por enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(ii) por el 1.45%
(0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e
2f
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a,
2b, 2c, 2d y 2e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2f
2g
Salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021 (línea 25 del Formulario 943) . . . . . . . . . . . . . . . 2g
2g(i)
Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la línea 25 del Formulario 943 que no
fueron incluidos como salarios en la línea 2 ni en la línea 4 del Formulario 943 porque los
salarios de licencia familiar calificados fueron excluidos de la definición de empleo
conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g(i)
2g(ii) Reste la línea 2g(i) de la línea 2g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2g(ii)
2g(iii) Salarios de licencia familiar calificados incluidos en la línea 25 del Formulario 943, pero no
incluidos en la línea 2 del Formulario 943 porque los salarios declarados en esa línea
estaban limitados por la base salarial del Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g(iii)
2g(iv) Reste la línea 2g(iii) de la línea 2g(ii) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2g(iv)
2h
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021 (línea 26 del Formulario 943) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2h
2i
Cantidades de ciertos acuerdos de negociación colectiva asignables a los salarios de
licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021 (línea 27 del Formulario 943) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2i
2j
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de
licencia familiar calificados. Multiplique la línea 2g(iv) por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . 2j
2k
2l
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de
licencia familiar calificados. Multiplique la línea 2g(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . 2k
Crédito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2g, 2h, 2i, 2j
y 2k . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2l
2m
2n
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume las
líneas 2f y 2l . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2m
Anote cualquier crédito reclamado conforme a la sección 41 por aumentar las actividades
investigativas con respecto a cualquier salario tomado en cuenta para el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2n
2o
2p
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados después
de ajustarse por otros créditos. Reste la línea 2n de la línea 2m . . . . . . . . . . . . . . . .
2o
2p
2q
Porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021. Anote la cantidad menor entre la línea 1d o la línea 2o.
Anote esta cantidad en la línea 12d del Formulario 943 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2q
Porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021. Reste la línea 2p de la línea 2o y anote esta cantidad en
la línea 14f del Formulario 943 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24
Instrucciones para el Formulario 943 (2023)