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Instrukcijos forma 1040 Schedule C (Ispanų versija)

C priedo (forma 1040), pelno arba nuostolių nuo verslo (Ispanijos versija) instrukcijos

2023 metai

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Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Instrucciones para el Anexo C de 2023  
Use el Anexo C (Formulario 1040) para declarar el ingreso o (pérdida) de un negocio  
que usted operó, o de una profesión que usted haya practicado como un dueño único  
de un negocio. Una actividad califica como un negocio si el propósito primario para  
desempeñar la actividad es para generar ingresos o ganancias y usted está involucrado  
en la actividad con continuidad y regularidad. Por ejemplo, una actividad esporádica,  
una actividad sin fines de lucro o un pasatiempo no califica como un negocio. Para  
declarar el ingreso de una actividad que no es un negocio (que se ejerce sin fines de  
lucro), vea las instrucciones para la línea 8j del Anexo 1 (Formulario 1040).  
Ganancias o  
Pérdidas de  
Negocios  
También use el Anexo C para declarar (a) salarios y gastos que usted tuvo como un  
empleado estatutario; (b) ingresos y deducciones de ciertas empresas conjuntas califi-  
cadas; y (c) ciertas cantidades que aparecen en un Formulario 1099, tales como el For-  
mulario 1099-MISC, el Formulario 1099-NEC y el Formulario 1099-K. Vea las ins-  
trucciones en su Formulario 1099 para más información sobre qué declarar en el Ane-  
xo C.  
Usted pudiese estar sujeto a impuestos estatales y locales y otros requerimientos,  
tales como licencias y cuotas o cargos de negocio. Verifique con sus gobiernos estata-  
les y locales para más información.  
Las secciones a las cuales se hace  
referencia abajo corresponden al Código  
Federal de Impuestos Internos a menos  
que se indique de otra manera.  
información sobre las consecuencias tri-  
butarias de participar en la economía  
compartida.  
Deducción de comidas de negocio. La  
deducción temporal del 100% por ali-  
mentos y bebidas proporcionados por un  
restaurante ha vencido. La deducción de  
comidas de negocio ahora es el 50%.  
Límite por pérdidas de negocio en ex-  
ceso. Si usted declara una pérdida en la  
línea 31 de su Anexo C (Formulario  
1040), usted pudiese estar sujeto a un lí-  
mite en su pérdida de negocio. La pérdi-  
da denegada como resultado de este lí-  
mite no se reflejará en la línea 31 de su  
Anexo C. En su lugar, utilice el Formu-  
lario 461 para determinar la cantidad de  
su pérdida de negocio en exceso que se  
incluirá como ingreso en la línea 8p del  
Anexo 1 (Formulario 1040). Cualquier  
pérdida denegada como resultado de es-  
te límite se tratará como una pérdida ne-  
ta de operación (NOL, por sus siglas en  
inglés) que tiene que aplicarse a años  
posteriores y deducirse en un año tribu-  
tario subsiguiente.  
Acontecimientos  
Futuros  
Deducción por edificios comerciales  
energéticamente eficientes. La deduc-  
ción por edificios comerciales energéti-  
camente eficientes ahora se declara en la  
nueva línea 27b.  
Para la información más reciente sobre  
los acontecimientos relacionados con el  
Anexo C y sus instrucciones, tal como  
legislación promulgada después de que  
éstos se hayan publicado, acceda a  
Depreciación especial. La deducción  
de la depreciación especial conforme a  
la sección 168(k) comienza su elimina-  
ción gradual en 2023 con una reducción  
del 100% al 80% al límite aplicable.  
Formularios, instrucciones y publica-  
ciones en español. Para descargar, ver  
o imprimir formularios, instrucciones y  
publicaciones que están disponibles en  
Crédito por vehículos limpios comer-  
ciales. Los negocios que compren un  
vehículo limpio comercial calificado pu-  
diesen calificar para el crédito tributario  
por vehículos limpios. Vea el Formulario  
8936 y sus instrucciones para más infor-  
mación.  
español,  
acceda  
a
Qué Hay de Nuevo  
Vea el Formulario 461 y sus instruc-  
ciones para detalles sobre el límite por  
pérdidas de negocio en exceso.  
Formulario 1040-SS rediseñado. Para  
2023, el Anexo C (Formulario 1040) es-  
tá disponible para presentarse junto con  
el Formulario 1040-SS, si corresponde.  
Éste reemplaza la Parte IV de Formula-  
rio 1040-SS. Para información adicional,  
vea las Instrucciones para el Formulario  
1040-SS.  
Recordatorios  
Centro de ayuda tributaria para tra-  
bajadores por cuenta propia y peque-  
ños negocios. ¿Necesita ayuda con un  
problema de impuestos o al preparar su  
declaración, o necesita una publicación  
o un formulario gratuito? El Centro de  
ayuda tributaria para trabajadores por  
cuenta propia y pequeños negocios de la  
división SB/SE del IRS presta servicios a  
los contribuyentes que presentan el  
Centro de ayuda tributaria para la  
economía compartida. La economía  
compartida (o economía disponible por  
encargo, de acceso o uso compartido) se  
refiere a un área de actividad donde las  
personas obtienen ingresos proporcio-  
nando trabajo, servicios o bienes a pedi-  
Tarifa estándar por milla. Para 2023,  
la tarifa estándar por milla recorrida por  
negocios es 65.5 centavos por milla.  
do.  
Acceda  
a
EconomiaCompartida para obtener más  
Jan 29, 2024  
Cat. No. 93333S  
C-1  
Formulario 1040; Formulario 1040-SR;  
Anexos C, E o F; o el Formulario 2106,  
así como a los contribuyentes de peque-  
ños negocios con activos inferiores a  
$10 millones. Para información adicio-  
nal, acceda al Centro de ayuda tributaria  
para trabajadores por cuenta propia y pe-  
queños negocios en IRS.gov/Negocios.  
Formulario 6198 para aplicar el  
de la LLC en vez del nombre y EIN del  
dueño, aun si la LLC no es tratada como  
una entidad separada de su dueño para  
propósitos del impuesto federal sobre  
los ingresos.  
límite a su pérdida, si tiene una pérdida  
de negocio y tiene cantidades invertidas  
en ese negocio por las cuales usted no  
está en riesgo.  
Formulario 6252 para declarar el  
ingreso de un acuerdo de ventas a  
plazos.  
Formulario 7205 para reclamar la  
deducción conforme a la sección 179D  
por gastos calificados de edificios  
Impuesto sobre el uso de vehículos pe-  
sados en las carreteras. Si usted usa  
ciertos camiones, camiones-remolque,  
tractores-remolque o autobuses en las  
carreteras en el transcurso de su ocupa-  
ción o negocio, usted pudiese tener que  
pagar un impuesto federal por el uso de  
vehículos pesados en la carretera. Vea  
las Instrucciones para el Formulario  
2290 para averiguar si usted tiene que  
pagar este impuesto y acceda a IRS.gov/  
Camioneros para los acontecimientos  
más recientes.  
Instrucciones  
Generales  
comerciales energéticamente eficientes.  
Formulario 8582 para aplicar una  
limitación a su pérdida proveniente de  
actividades pasivas.  
Otros Anexos y Formularios  
que Usted Pudiese Tener  
que Presentar  
Formulario 8594 para declarar  
ciertas compras o ventas de grupos de  
activos que constituyen una ocupación o  
negocio.  
Formulario 8824 para declarar  
intercambios de bienes del mismo tipo.  
Formulario 8829 para reclamar los  
gastos reales por el uso comercial de su  
domicilio.  
Formulario 8936 para reclamar el  
crédito por vehículos limpios  
comerciales.  
Anexo A (Formulario 1040) para  
deducir intereses, impuestos y pérdidas  
por hechos fortuitos no relacionados con  
su negocio.  
Declaraciones informativas. Es posi-  
ble que usted tenga que presentar decla-  
raciones informativas por salarios paga-  
dos a sus empleados, y ciertos pagos de  
honorarios y ciertas remuneraciones pa-  
ra personas que no son empleados, inte-  
reses, alquileres, regalías, transacciones  
de bienes inmuebles, anualidades y pen-  
siones. Vea Línea I, más adelante, y las  
2023 General Instructions for Certain  
Information Returns (Instrucciones ge-  
nerales para ciertas declaraciones infor-  
mativas de 2023) para detalles y otros  
pagos que pudiesen requerir que usted  
presente un Formulario 1099.  
Anexo E (Formulario 1040) para  
declarar el ingreso o (la pérdida) del  
alquiler de bienes inmuebles y regalías  
que no está sujeto al impuesto sobre el  
trabajo por cuenta propia.  
Anexo F (Formulario 1040) para  
declarar la ganancia o (pérdida)  
agropecuaria.  
Formulario 8960 para pagar el  
Impuesto sobre los Ingresos Netos de  
Inversión sobre ciertos ingresos  
Anexo J (Formulario 1040) para  
calcular su impuesto al promediar su  
ingreso agropecuario o de pesca de los 3  
años anteriores. Hacerlo de esta manera  
pudiese reducir su impuesto.  
provenientes de sus actividades pasivas.  
Formulario 8990 para determinar  
si la deducción de intereses de negocio  
está limitada.  
Formulario 8995 u 8995-A para  
reclamar una deducción por ingreso  
calificado de negocio.  
Anexo SE (Formulario 1040) para  
Si usted recibió dinero en efectivo  
por más de $10,000 en una o más tran-  
sacciones relacionadas con su ocupación  
o negocio, es posible que usted tenga  
que presentar el Formulario 8300. Para  
detalles, vea la Publicación 1544. Vea  
también el IRS Form 8300 Reference  
Guide (Guía de referencia para el For-  
mulario 8300 del IRS), disponible en  
pagar el impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia de cualquier ocupación o  
negocio.  
Compañía de responsabilidad limita-  
da (LLC) de un solo miembro. Por lo  
general, una compañía de responsabili-  
dad limitada (LLC, por sus siglas en in-  
glés) de un solo miembro no se trata co-  
mo una entidad separada de su dueño  
para propósitos del impuesto federal so-  
bre los ingresos. Si usted es el único  
miembro de una LLC doméstica, presen-  
te el Anexo C (o Anexo E o F, si corres-  
ponde), a menos que usted elija tratar la  
LLC doméstica como una sociedad anó-  
nima. Vea el Formulario 8832 para deta-  
lles sobre cómo hacer esta elección y pa-  
ra información sobre el trato tributario  
de una LLC extranjera.  
Formulario 461 para declarar una  
pérdida de un negocio en exceso.  
Formulario 3800 para reclamar  
cualquier crédito general para negocios.  
Formulario 4562 para reclamar la  
depreciación y amortización de bienes  
puestos en uso durante 2023, para  
reclamar la amortización que comenzó  
en 2023, para hacer una elección  
conforme a la sección 179 para deducir  
ciertas propiedades o para declarar  
información de propiedad listada.  
Negocio que Pertenece y Es  
Operado por Cónyuges  
Generalmente, si usted y su cónyuge  
conjuntamente son dueños de un nego-  
cio, lo operan conjuntamente y compar-  
ten las ganancias y pérdidas, ustedes son  
socios en una sociedad colectiva, inde-  
pendientemente de si tienen o no un  
acuerdo de sociedad formal. Usted gene-  
ralmente tiene que presentar un Formu-  
lario 1065 en lugar del Anexo C para su  
actividad de negocio conjunta; sin em-  
bargo, usted pudiese no tener que pre-  
Formulario 4684 para declarar la  
ganancia o (la pérdida) por hecho  
fortuito o robo que involucre propiedad  
utilizada en su ocupación o negocio o  
propiedad que genere ingreso.  
LLC de un solo miembro con emplea-  
dos. Una LLC de un solo miembro tiene  
que presentar declaraciones de impues-  
tos sobre la nómina utilizando el nombre  
y el número de identificación del em-  
pleador (EIN, por sus siglas en inglés)  
Formulario 4797 para declarar  
ventas, intercambios y conversiones  
involuntarias (no de hecho fortuito o  
robo) de propiedad de su ocupación o  
negocio.  
C-2  
sentar el Formulario 1065 si alguno de  
los siguientes puntos le aplica:  
cuenta propia ni las reglas del límite so-  
bre la pérdida pasiva.  
Cómo hacer la elección. Para hacer es-  
ta elección, divida todas las partidas de  
ingresos, ganancias, pérdidas, deduccio-  
nes y créditos atribuibles al negocio en-  
tre usted y su cónyuge de acuerdo con  
sus respectivos intereses en el negocio.  
Cada uno de ustedes tiene que presentar  
un Anexo C o F por separado. Anote su  
parte del ingreso, deducción o (pérdida),  
según corresponda en las líneas apropia-  
das de su(s) Anexo(s) C o F por separa-  
do. Cada uno de ustedes pudiese tener  
que presentar un Anexo SE por separado  
para pagar el impuesto sobre el trabajo  
por cuenta propia. Si el negocio fue tra-  
tado como una sociedad colectiva antes  
de hacer la elección, la sociedad colecti-  
va sera tratada como si terminara al final  
del año tributario que le precede. Para  
información sobre cómo declarar la ter-  
minación de una sociedad colectiva, vea  
la Publicación 541.  
Usted y su cónyuge eligen ser tra-  
Más información. Para más informa-  
ción sobre empresas conjuntas califica-  
das, acceda a IRS.gov/QJV.  
tados como una empresa conjunta califi-  
a continuación.  
Usted y su cónyuge son dueños en  
Ingresos de la Sociedad Conyugal  
su totalidad de un negocio no incorpora-  
do que es un bien ganancial y usted trata  
el negocio como si fuera dueño único de  
Conyugal, más adelante.  
Si usted y su cónyuge son dueños en su  
totalidad de un negocio no incorporado  
que es un bien ganancial en conformidad  
con las leyes de bienes gananciales de  
un estado, país extranjero o territorio de  
los EE. UU., usted puede tratar el nego-  
cio no incorporado del cual usted y su  
cónyuge son dueños en su totalidad co-  
mo si fuera dueño único de negocio, en  
lugar de una sociedad colectiva. Cual-  
quier cambio en la postura que han to-  
mado en cuanto a la declaración de im-  
puestos se tratará como una conversión  
de la entidad.  
Si ninguno de éstos le aplica, use el For-  
mulario 1065. Vea la Publicación 541  
para información sobre sociedades co-  
lectivas.  
Empresa Conjunta Calificada  
Usted y su cónyuge pueden elegir que se  
trate un negocio no incorporado como si  
fuera una empresa conjunta calificada en  
vez de una sociedad colectiva si ustedes:  
Declare su ingreso y deducciones de  
la siguiente manera:  
Cada uno participa sustancialmen-  
Cómo revocar la elección. La elección  
se puede revocar sólo con la autoriza-  
ción del IRS. Sin embargo, la elección se  
mantiene vigente sólo mientras usted y  
su cónyuge continúen cumpliendo los  
requisitos para hacer la elección. Si us-  
ted y su cónyuge fallan en cumplir los  
requisitos para cualquier año, ustedes  
tendrían que hacer una nueva elección  
para ser tratados como una empresa con-  
junta calificada en cualquier año futuro.  
te en el negocio (vea Participación sus-  
tancial, más adelante, en las instruccio-  
nes para la línea G);  
Si sólo un cónyuge participa en el  
negocio, todo el ingreso de ese negocio  
es ingreso del trabajo por cuenta propia  
del cónyuge que operó el negocio.  
Son los únicos dueños del negocio;  
y
Si ambos cónyuges participan, el  
Presentan una declaración conjunta  
para el año tributario.  
ingreso y las deducciones se asignan a  
los cónyuges en base a la participación  
distributiva de cada uno.  
El hacer esta elección les permitirá  
evitar la complejidad del Formulario  
1065, pero aún así le dará a cada cónyu-  
ge crédito por las ganancias del Seguro  
Social en las que se basan los beneficios  
de jubilación, los beneficios por incapa-  
cidad, los beneficios a sobrevivientes, y  
los beneficios de seguro hospitalario  
(Medicare). En la mayoría de los casos,  
esta elección no aumentará el total del  
impuesto adeudado en una declaración  
conjunta.  
Si uno o ambos cónyuges son so-  
cios en una sociedad colectiva, vea la  
Publicación 541.  
Número de identificación del emplea-  
dor (EIN). Usted y su cónyuge no ne-  
cesitan obtener un EIN para hacer la  
elección. Sin embargo, pudiesen necesi-  
tar un EIN para presentar otras declara-  
ciones, tales como declaraciones de im-  
Si ambos cónyuges eligieron tratar  
el negocio como una empresa conjunta  
cada, anteriormente.  
Los estados donde rigen las leyes de  
los bienes gananciales incluyen Arizona,  
California, Idaho, Luisiana, Nevada,  
Nuevo México, Texas, Washington y  
Wisconsin. Vea la Publicación 555 para  
más información sobre las leyes de co-  
munidad de bienes gananciales.  
puestos sobre la nómina  
o
sobre  
artículos de uso y consumo. Para solici-  
tar un EIN, vea las Instrucciones para el  
Formulario  
SS-4,  
o
acceda  
a
Propiedad tenida conjuntamente. Us-  
ted y su cónyuge tienen que operar un  
negocio para hacer esta elección. No ha-  
ga la elección para una propiedad o un  
bien tenido conjuntamente que no sea  
para una ocupación o negocio.  
IRS.gov/EIN y pulse sobre Español.  
Negocio de alquiler de bienes inmue-  
bles. Si usted y su cónyuge hacen la  
elección para su negocio de alquiler de  
bienes inmuebles, cada uno tiene que  
declarar su parte del ingreso y las deduc-  
ciones en el Anexo E. El ingreso de al-  
quiler de bienes inmuebles generalmente  
no se incluye en los ingresos netos del  
trabajo por cuenta propia sujetos al im-  
puesto sobre el trabajo por cuenta propia  
y generalmente está sujeto a las reglas  
del límite sobre la pérdida pasiva. El ele-  
gir que se le trate como una empresa  
conjunta calificada no altera la aplica-  
ción del impuesto sobre el trabajo por  
Documento para Divulgar  
Transacciones Declarables  
Sólo los negocios tenidos y  
Use el Formulario 8886, para divulgar  
información de cada transacción decla-  
rable en la cual usted participó. El For-  
mulario 8886 tiene que ser presentado  
por cada año tributario en el cual su  
obligación tributaria del impuesto fede-  
ral sobre los ingresos se afecte por su  
participación en la transacción. Es posi-  
ble que tenga que pagar una multa si se  
requiere que presente el Formulario  
operados conjuntamente por  
cónyuges como copropietarios  
!
´
PRECAUCION  
(y no a nombre de una entidad constitui-  
da conforme a las leyes del estado) cali-  
fican para la elección. Por lo tanto, un  
negocio tenido y operado por cónyuges  
a través de una LLC no califica para la  
elección de una empresa conjunta califi-  
cada.  
C-3  
   
8886 pero no lo hace. También es posi-  
ble que tenga que pagar intereses y mul-  
tas por cualquier subestimación de tran-  
sacciones declarables. Las siguientes  
son transacciones declarables:  
co o armas de fuego; o es un pagador de  
ganancias de juegos y apuestas. Si usted  
necesita un EIN, vea las Instrucciones  
para el Formulario SS-4.  
Instrucciones  
Específicas  
LLC de un solo miembro. Si usted es  
el dueño único de una LLC que no es  
tratada como una entidad separada de su  
dueño para propósito de los impuestos  
federales sobre los ingresos, anote en la  
línea D el EIN que se le asignó a la LLC  
(en el nombre legal de la LLC) para un  
plan de jubilación calificado; para pre-  
sentar declaraciones de impuestos sobre  
la nómina, sobre artículos de uso y con-  
sumo, alcohol, tabaco o armas de fuego;  
o como pagador de ganancias de juegos  
y apuestas. Si usted no tiene dicho  
EIN, deje la línea D en blanco.  
Declarantes del Formulario 1041. No  
complete el espacio provisto que dice  
“Número de Seguro Social (SSN)”. En  
su lugar anote el EIN asignado al caudal  
hereditario o fideicomiso en la línea C.  
Cualquier transacción indicada que  
sea equivalente o sustancialmente pare-  
cida a las transacciones de elusión de  
impuestos identificadas por el IRS.  
Cualquier transacción ofrecida a  
usted, o a una parte vinculada con usted,  
bajo condiciones de confidencialidad  
por la cual pagó una cuota mínima de al  
menos $50,000 a un asesor.  
Línea A  
Describa el negocio o actividad profe-  
sional que le proveyó su fuente principal  
de ingreso declarado en la línea 1. Si us-  
ted fue dueño de más de un negocio,  
complete un Anexo C por separado para  
cada negocio. Provea el ámbito o activi-  
dad general y el tipo de producto o ser-  
vicio. Si su ámbito o actividad general  
es el negocio de ser mayorista o detallis-  
ta, o los servicios relacionados con ser-  
vicios de producción (minería, construc-  
ción o fabricación), provea también el ti-  
po de cliente; por ejemplo, “venta de he-  
rramientas al por mayor para detallistas”  
o “tasación de bienes inmuebles para  
instituciones prestamistas”.  
Ciertas transacciones por las cua-  
les usted, o una parte vinculada con us-  
ted, tiene protección contractual contra  
el rechazo de los beneficios tributarios.  
Ciertas transacciones que resultan  
en una pérdida de por lo menos $2 mi-  
llones en un año tributario único o $4  
millones en cualquier combinación de  
años tributarios. (Al menos $50,000 para  
un año tributario único si resultan de  
ciertas transacciones de divisas extranje-  
ras según definido en la sección 988(c)  
(1), aun cuando la pérdida fluya a través  
de una sociedad anónima de tipo S o una  
sociedad colectiva).  
Línea E  
Anote la dirección de su negocio. Mues-  
tre una dirección física en lugar de un  
apartado postal. Incluya el número de  
oficina o habitación, si alguno. Si usted  
operó su negocio desde su domicilio lo-  
calizado en la dirección que se muestra  
en la página 1 de su declaración de im-  
puestos, usted no tiene que completar  
esta línea.  
Ciertas transacciones de interés  
Línea B  
equivalentes o sustancialmente pareci-  
das a uno de los tipos de transacciones  
que el IRS ha identificado en las guías  
publicadas como una transacción de in-  
terés.  
Anote en la línea B el código de seis dí-  
gitos de la tabla de Códigos para el Ne-  
pal al final de estas instrucciones. Para  
detallistas que no son tiendas (nonstore  
retailers), seleccione el código de activi-  
dad principal (PBA) del producto princi-  
pal que vende su establecimiento. Por  
ejemplo, los establecimientos que se de-  
dican a la venta de medicamentos rece-  
tados y medicamentos sin recetas, deben  
de seleccionar el código PBA 456110  
Farmacias y droguerías.  
Línea F  
Por lo general, usted puede usar el méto-  
do a base de efectivo, un método a base  
de lo devengado o cualquier otro método  
permitido por el Código de Impuestos  
Internos. En todos los casos, el método  
utilizado tiene que reflejar claramente el  
ingreso. A menos que sea un contribu-  
adelante bajo Parte III), usted tiene que  
utilizar un método a base de lo devenga-  
do para las ventas y compras de artícu-  
los de inventario. Reglas especiales le  
aplican a contratos a largo plazo (vea la  
sección 460 para detalles). Vea también  
el Revenue Procedure 2022-9 (Procedi-  
Para más información, vea las Ins-  
trucciones para el Formulario 8886.  
Fondo de Capital para  
Proyectos de Construcción  
No reclame en el Anexo C la deducción  
por cantidades aportadas a un fondo de  
capital para proyectos de construcción  
establecido conforme al capítulo 535 del  
título 46 del Código de los Estados Uni-  
dos. En su lugar, reduzca la cantidad que  
usted anotaría en la línea 15 del Formu-  
lario 1040 o 1040-SR por la cantidad de  
la deducción. Anote “CCF” (siglas en  
inglés para “Fondo de capital para pro-  
yectos de construcción”) y la cantidad  
de la deducción junto a la línea 15. Para  
detalles, vea la Publicación 595.  
Línea D  
Anote en la línea D el EIN que se le  
asignó a usted en el Formulario SS-4.  
No anote su SSN en esta línea. Tampoco  
anote el EIN de otro contribuyente (por  
ejemplo, de cualquier Formulario  
1099-MISC que usted haya recibido). Si  
usted no tiene un EIN, deje la línea D  
en blanco.  
miento  
Administrativo  
Tributario  
2022-9) para cambios en los períodos  
contables y métodos de contabilidad,  
disponible  
en  
Si usted utiliza el método a base de  
efectivo, muestre todas las partidas de  
ingreso tributable recibidas en efecto o  
implícitamente durante el año (en efecti-  
vo, bienes o servicios). El ingreso es im-  
plícitamente recibido cuando se acredita  
a su cuenta o se pone a su disposición  
Información Adicional  
Para más información para pequeños ne-  
gocios, vea la Publicación 334.  
Usted necesita un EIN sólo si usted  
tiene un plan de jubilación calificado; o  
está requerido a presentar declaraciones  
de impuestos sobre la nómina; sobre ar-  
tículos de uso y consumo, alcohol, taba-  
C-4  
 
para su uso. Además, muestre las canti-  
dades que realmente han sido pagadas  
durante el año para gastos deducibles.  
Sin embargo, si el pago de un gasto crea  
un activo que tenga una vida útil que se  
extienda más allá de 12 meses o hasta el  
final del próximo año tributario, puede  
que no sea deducible o puede ser dedu-  
cible sólo en parte para el año del pago.  
Vea el capítulo 2 de la Publicación 334,  
Guía Tributaria para Pequeños Nego-  
cios.  
ministrativo tributario subsiguiente que  
modifique el Procedimiento Administra-  
tivo Tributario 2022-14) para una lista  
de cambios automáticos, incluyendo una  
descripción de su efecto en listas ante-  
riores de cambios automáticos. El Proce-  
dimiento Administrativo Tributario  
2022-14 está disponible en IRS.gov/irb/  
Seguir de cerca las finanzas u ope-  
raciones de la actividad en una capaci-  
dad no gerencial.  
La participación de su cónyuge du-  
rante el año tributario en una actividad  
en la cual usted es dueño de un interés  
puede contarse como participación de  
usted en la actividad. Esta regla aplica  
aun si su cónyuge no era dueño de un in-  
terés en la actividad e independiente-  
mente de si usted y su cónyuge presen-  
tan una declaración conjunta. Sin embar-  
go, esta regla no aplica para propósitos  
de determinar si usted y su cónyuge pue-  
den elegir el que su negocio sea tratado  
como una empresa conjunta calificada,  
en vez de una sociedad colectiva (vea  
mente).  
Línea G  
Si la actividad de su negocio no es acti-  
vidad de alquiler y usted cumple con  
cualquiera de los requisitos de participa-  
ción sustancial, que se explican a conti-  
le aplica, marque el recuadro “”. De  
otra manera, marque “No”. Si usted  
marcó “No”, esta actividad es pasiva. Si  
tiene una pérdida de una actividad pasi-  
adelante. Si usted tiene una ganancia  
que proviene del alquiler de una propie-  
dad a una actividad no pasiva, vea Re-  
characterization of Passive Income (Re-  
caracterización de ingreso pasivo) en la  
Publicación 925 para averiguar cómo  
declarar el ingreso neto.  
Para las cantidades a incluirse como  
ingreso y deducibles como gasto bajo un  
método a base de lo devengado, vea la  
Publicación 538.  
Para cambiar su método de contabili-  
dad, por lo general, usted tiene que pre-  
sentar el Formulario 3115. Usted tam-  
bién pudiese tener que hacer un ajuste  
para evitar que cantidades de ingreso o  
gasto sean duplicadas u omitidas. Esto  
se conoce como un ajuste conforme a la  
sección 481(a).  
Para propósitos de las reglas de acti-  
vidad pasiva, usted participó sustancial-  
mente en la operación de una profesión  
o actividad de negocio durante 2023 si  
usted cumplió con cualquiera de los si-  
guientes siete requisitos:  
Ejemplo. Usted cambió al método de  
contabilidad a base de efectivo y escogió  
contabilizar sus artículos inventariables  
de la misma manera que sus materiales y  
suministros no incidentales para el año  
tributario 2023. Usted acumuló ventas  
en 2022 por las cuales recibió el pago en  
2023. Usted tiene que declarar las ventas  
en ambos años como resultado de haber  
cambiado su método de contabilidad y  
tiene que hacer un ajuste conforme a la  
sección 481(a) para evitar la duplicación  
del ingreso.  
1. Usted participó en la actividad  
por más de 500 horas durante el año tri-  
butario.  
2. Su participación en la actividad  
para el año tributario fue considerable-  
mente toda la participación en la activi-  
dad de todos los individuos (incluyendo  
individuos que no eran dueños de nin-  
gún interés en la actividad) para el año  
tributario.  
Participación sustancial. Para propósi-  
tos de los siete requisitos de participa-  
ción sustancial enumerados más adelan-  
te, la participación generalmente incluye  
cualquier trabajo que usted realizó en  
conexión con una actividad, si usted era  
dueño de un interés en la actividad en el  
momento en que realizó el trabajo. La  
capacidad en la cual usted realizó el tra-  
bajo no importa. Sin embargo, el trabajo  
no es tratado como participación si es  
trabajo que un dueño habitualmente no  
haría en el mismo tipo de actividad y  
una de sus razones principales para rea-  
lizar el trabajo fue para evitar la denega-  
ción de pérdidas o créditos de la activi-  
dad conforme a las reglas de actividad  
pasiva.  
3. Usted participó en la actividad  
por más de 100 horas durante el año tri-  
butario, y usted participó al menos tanto  
como cualquier otra persona física para  
el año tributario. Esto incluye individuos  
que no eran dueños de ningún interés en  
la actividad.  
Un ajuste neto negativo conforme a  
la sección 481 generalmente se toma en  
cuenta en el año del cambio. Un ajuste  
neto positivo conforme a la sección  
481(a) generalmente se toma en consi-  
deración a lo largo de un período de 4  
años. Incluya cualquier ajuste neto posi-  
tivo conforme a la sección 481(a) en la  
línea 6. Si el ajuste neto conforme a la  
sección 481(a) es negativo, declárelo en  
la Parte V.  
4. La actividad es una actividad de  
participación significativa para el año  
tributario, y usted participó en todas las  
actividades de participación significativa  
por más de 500 horas durante el año.  
Una actividad es una “actividad de parti-  
cipación significativa” si la misma im-  
plica desempeñar una ocupación o nego-  
cio, usted participó en la actividad por  
más de 100 horas durante el año tributa-  
rio y usted no participó sustancialmente  
en conformidad con ninguno de los re-  
quisitos de participación sustancial  
(aparte de este requisito (4)).  
El trabajo que usted realizó como in-  
versionista en una actividad no es trata-  
do como participación a menos que us-  
ted estuviera directamente involucrado  
en el manejo u operaciones del día a día  
de la actividad. El trabajo realizado co-  
mo un inversionista incluye:  
Más información. Para más informa-  
ción sobre cambios a su método de con-  
tabilidad y ajustes conforme a la sección  
481(a), vea las Instrucciones para el For-  
mulario 3115. Información adicional  
también esta disponible en varios proce-  
dimientos administrativos tributarios.  
Vea el Revenue Procedure 2022-14 (Pro-  
cedimiento Administrativo Tributario  
2022-14) (y cualquier procedimiento ad-  
Estudiar y repasar los estados fi-  
nancieros o informes de la actividad,  
Preparar o compilar resúmenes o  
análisis de las finanzas u operaciones de  
la actividad para su propio uso y  
C-5  
   
5. Usted participó sustancialmente  
en la actividad por cualesquier 5 de los  
últimos 10 años tributarios.  
La Guide to Information Re-  
turns (Guía para declaraciones  
informativas) en las 2023 Ge-  
Límite sobre las pérdidas. Su pérdida  
derivada de la actividad del negocio, pu-  
diese estar limitada si usted marcó el re-  
cuadro “No” en la línea G. Además, su  
pérdida de actividad de alquiler pudiese  
estar limitada aun si usted participó sus-  
tancialmente. Por lo general, una activi-  
dad de un negocio en la cual usted no  
participó sustancialmente o una activi-  
dad de alquiler es una actividad pasiva y  
usted tiene que utilizar el Formulario  
8582 para aplicar el límite que pudiese  
reducir la pérdida, si alguna, que usted  
puede anotar en la línea 31 del Anexo C.  
Para detalles, vea la Publicación 925.  
CONSEJO  
neral Instructions for Certain Informa-  
tion Returns (Instrucciones generales  
para ciertas declaraciones informativas  
de 2023) identifica cuáles Formularios  
1099 tienen que presentarse, las canti-  
dades a declarar y las fechas de venci-  
miento para los Formularios 1099 re-  
queridos.  
6. La actividad es una actividad de  
servicio personal en la cual usted partici-  
pó sustancialmente por cualesquier 3  
años tributarios anteriores. Una activi-  
dad de servicio personal es una actividad  
que consiste en desempeñar servicios  
personales en el campo de la salud, dere-  
cho, ingeniería, arquitectura, contabili-  
dad, ciencias actuariales, artes escénicas  
o consultoría, o cualquier otra ocupación  
o negocio en el cual el capital no consti-  
tuye un factor material que genera ingre-  
sos.  
Parte I. Ingreso  
A menos que se indique de otra manera  
en el Código de Impuestos Internos, el  
ingreso bruto incluye ingreso derivado  
de cualquier fuente. Sin embargo, en  
ciertas circunstancias, el ingreso bruto  
no incluye ingreso extraterritorial que  
califica como ingreso de comercio ex-  
tranjero. Utilice el Formulario 8873 para  
calcular la exclusión del ingreso extrate-  
rritorial. Declárelo en el Anexo C, según  
se explica en las Instrucciones para el  
Formulario 8873.  
Nota: La línea G no corresponde a los  
declarantes que presentan el Formulario  
1040-SS.  
7. Basándose en todos los hechos y  
circunstancias, usted participó en la acti-  
vidad de manera habitual, continua y  
considerable por más de 100 horas du-  
rante el año tributario. Su participación  
en el manejo de la actividad no cuenta  
para determinar si cumple con este re-  
quisito, si alguna persona (excepto us-  
ted) (a) recibió compensación por el de-  
sempeño de servicios gerenciales en co-  
nexión con la actividad o (b) invirtió  
más horas durante el año tributario de  
las que usted invirtió en el desempeño  
de servicios gerenciales en conexión con  
la actividad (independientemente de si la  
persona fue compensada por los servi-  
cios).  
Línea H  
Si usted comenzó o adquirió este nego-  
cio en 2023, marque el recuadro de la lí-  
nea H. Marque también el recuadro si  
usted está reabriendo o reiniciando este  
negocio luego de haberlo cerrado tem-  
poralmente, y usted no presentó un Ane-  
xo C para este negocio en 2022.  
Si usted fue un deudor en un caso de  
quiebra conforme al capítulo 11 durante  
2023, vea Casos de Quiebra Conforme  
al Capítulo 11 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 (bajo Ingreso) y las  
Instrucciones para el Anexo SE.  
Línea I  
Si usted realizó algún pago en 2023 que  
le requiera presentar cualquier Formula-  
rio 1099, marque el recuadro “”. De lo  
contrario, marque el recuadro “No”.  
Alquiler de bienes muebles. Por lo ge-  
neral, una actividad de alquiler (como el  
alquiler de equipo a largo plazo) es una  
actividad pasiva, aun cuando usted parti-  
cipa sustancialmente en la actividad. Sin  
embargo, si usted cumple con cuales-  
quiera de las cinco excepciones enume-  
radas bajo Rental Activities (Actividades  
de alquiler) en las Instrucciones para el  
Formulario 8582, el alquiler de los bien-  
es no se trata como una actividad de al-  
quiler y los requisitos de participación  
sustancial, explicados anteriormente, le  
aplican.  
Asegúrese de declarar todo el ingreso  
atribuible a su ocupación o negocio de  
todas las fuentes. Usted pudiese recibir  
uno o más Formularios 1099 de perso-  
nas que están requeridas a proveerle in-  
formación al IRS listando cantidades que  
pudiesen ser ingreso que usted recibió  
como resultado de las actividades de su  
ocupación o negocio. La siguiente es  
una lista de algunos de los Formularios  
1099 más comunes.  
Usted pudiese tener que presentar de-  
claraciones informativas por salarios pa-  
gados a empleados, ciertos pagos de ho-  
norarios y otras compensaciones para  
personas que no son empleados, intere-  
ses, alquileres, regalías, transacciones de  
bienes inmuebles, anualidades y pensio-  
nes. Es posible que también tenga que  
presentar una declaración informativa si  
vendió $5,000 o más de productos de  
consumo a una persona en base de com-  
pra-venta, depósito-comisión u otra base  
similar para su reventa.  
1099-MISC. Para más información  
sobre qué se declara en el Formulario  
1099-MISC, vea las Instructions for Re-  
cipient (Instrucciones para el destinata-  
rio) incluidas en ese formulario.  
Excepción para aceite y gas. Si usted  
está presentando el Anexo C para decla-  
rar los ingresos y deducciones de un po-  
zo de aceite o gas en el cual usted posee  
un interés de trabajo directo o por medio  
de una entidad que no limita su respon-  
sabilidad, marque el recuadro “”. La  
actividad de poseer un interés de trabajo  
no es una actividad pasiva, sin importar  
su participación.  
Nota: La línea I no corresponde a los  
declarantes que presentan el Formulario  
1040-SS.  
1099-NEC. Para más información  
sobre qué se declara en el Formulario  
1099-NEC, vea las Instructions for Reci-  
pient (Instrucciones para el destinatario)  
incluidas en ese formulario.  
1099-K. Para más información so-  
bre qué se declara en el Formulario  
1099-K, vea las Instructions for Payee  
(Instrucciones para el beneficiario) in-  
C-6  
     
cluidas en ese formulario y acceda a  
combinar estas cantidades en un solo  
Anexo C.  
Línea 6  
Declare en la línea 6 el ingreso de nego-  
cio no declarado en ningún otro lugar de  
la Parte I. Asegúrese de incluir las canti-  
dades de lo siguiente:  
El ingreso que usted declara en  
Nota: La información acerca de los  
empleados estatutarios no corresponde a  
los declarantes que presentan el Formu-  
lario 1040-SS.  
CONSEJO  
el Anexo C pudiese ser ingreso  
calificado de negocio y darle  
derecho a una deducción en la línea 13  
del Formulario 1040 o 1040-SR. Vea los  
Formularios 8995 y 8995-A y IRS.gov/  
bre la deducción por ingreso calificado  
de negocio).  
Ingreso de reserva financiera.  
Ingresos de la venta de residuos  
(chatarra).  
Las empresas conjuntas califi-  
cadas deben declarar el ingre-  
so de alquiler de bienes inmue-  
!
Deudas incobrables que usted  
recuperó.  
´
PRECAUCION  
bles no sujeto al impuesto sobre el tra-  
bajo por cuenta propia en el Anexo E.  
riormente, y las Instrucciones para el  
Anexo E.  
Intereses (tales como pagarés y  
cuentas por cobrar).  
Reembolsos del impuesto estatal  
sobre la gasolina o el combustible que  
usted recibió en 2023.  
Línea 1  
Anote las entradas brutas de su ocupa-  
ción o negocio. Asegúrese de verificar  
cualquier Formulario 1099 que haya re-  
cibido para el ingreso de negocio que  
tiene que ser declarado en esta línea.  
Cualquier cantidad del crédito por  
biocombustible reclamado en la línea 3  
Ventas a plazos. Por lo general, el mé-  
todo a plazos no se puede utilizar para  
declarar el ingreso de una venta de (a)  
bienes muebles vendidos regularmente  
conforme con el método a plazos o (b)  
bienes inmuebles que se tienen para re-  
venta a clientes. Pero el método a plazos  
se puede utilizar para declarar ingreso de  
las ventas de ciertos lotes residenciales y  
multipropiedades (timeshares) si usted  
elige pagar los intereses sobre el im-  
puesto adeudado sobre ese ingreso des-  
pués del año de la venta. Vea la sección  
453(l)(2)(B) para detalles. Si usted hace  
esta elección, incluya el interés en el to-  
tal de la línea 14 del Anexo 2 (Formula-  
rio 1040) y anote la cantidad de interés y  
“453(l)(3)” en la línea de puntos junto a  
la línea 14.  
del Formulario 6478.  
Cualquier cantidad del crédito por  
biodiésel, diésel renovable y  
combustible de aviación sostenible  
reclamado en la línea 11 del Formulario  
8864.  
Si usted recibió uno o más Formula-  
rios 1099-NEC, asegúrese de que la lí-  
nea 1 incluya las cantidades debidamen-  
te mostradas en sus Formularios  
1099-NEC. Si el total de las cantidades  
que fueron declaradas en la casilla 1 de  
los Formularios 1099-NEC es más que  
la cantidad total que usted está declaran-  
do en la línea 1, adjunte una declaración  
escrita explicando la diferencia.  
Crédito por impuesto federal  
pagado sobre combustibles reclamado  
en su Formulario 1040 o 1040-SR de  
2022.  
Premios y recompensas  
relacionados con su ocupación o  
negocio.  
Cantidades que usted recibió en su  
ocupación o negocio según se muestran  
en el Formulario 1099-PATR.  
Empleados estatutarios. Si usted reci-  
bió un Formulario W-2, Wage and Tax  
Statement (Comprobante de salarios y  
retención de impuestos), y el recuadro  
Statutory Employee” (Empleado estatu-  
tario) dentro de la casilla 13 de ese for-  
mulario está marcado, declare sus ingre-  
sos y gastos relacionados con ese  
ingreso en el Anexo C. Anote su ingreso  
de empleado estatutario de la casilla 1  
de su Formulario W-2 en la línea 1 de su  
Anexo C y marque el recuadro de esa lí-  
nea. El impuesto del Seguro Social y del  
Medicare se debieron haber retenido de  
sus ingresos; como resultado, usted no  
adeuda impuestos sobre el trabajo por  
cuenta propia sobre estos ingresos. Los  
empleados estatutarios incluyen vende-  
dores a jornada completa de seguros de  
vida, ciertos agentes o choferes que reci-  
ben comisiones y vendedores ambulan-  
tes, y ciertas personas que trabajan en  
casa.  
La cantidad de cualquier crédito  
tributario sobre la nómina reclamada por  
un empleador por los salarios de licencia  
por enfermedad calificados pagados y  
por los salarios de licencia familiar  
calificados pagados conforme a la  
Families First Coronavirus Response  
Act (FFCRA) (Ley de Familias Primero  
en Respuesta al Coronavirus o FFCRA,  
por sus siglas en inglés) y la American  
Rescue Plan Act of 2021 (ARP) (Ley del  
Plan de Rescate Estadounidense de 2021  
o ARP, por sus siglas en inglés). Vea las  
líneas 11b, 11d, 13c y 13e del  
Si usted usa el método a plazos, ad-  
junte una declaración escrita a su decla-  
ración de impuestos. Muestre por sepa-  
rado para 2023 y los 3 años anteriores:  
ventas brutas, costo de mercancías ven-  
didas, ganancias brutas, porcentaje de  
ganancias brutas a ventas brutas, canti-  
dades recaudadas y ganancias brutas so-  
bre las cantidades recaudadas.  
Línea 2  
Declare sus devoluciones de ventas y  
descuentos como un número positivo en  
la línea 2. Una devolución de venta es  
un reembolso de dinero en efectivo o  
crédito que usted le hizo a clientes que  
devolvieron productos (mercancías) de-  
fectuosos, dañados o no deseados. Un  
descuento de venta es una reducción en  
el precio de venta de productos en vez  
de un reembolso de dinero en efectivo o  
crédito.  
Formulario 941 y las lineas 8b, 8d, 10d  
y 10f del Formulario 944. Usted tiene  
que incluir la cantidad completa (tanto  
las porciones reembolsables como las  
porciones no reembolsables) del crédito  
por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados en el  
ingreso bruto para el año tributario que  
incluye el último día de cualquier  
trimestre con respecto al cual se permite  
el crédito.  
Si usted tuvo ambos ingreso del tra-  
bajo por cuenta propia e ingreso como  
empleado estatutario, usted tiene que  
presentar dos Anexos C. Usted no puede  
C-7  
 
Nota: El crédito sólo está disponible si  
la licencia fue tomada después del 31 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de octubre  
de 2021, y sólo después de que los sala-  
rios de licencia calificados hayan sido  
pagados, lo cual en ciertas circunstan-  
cias podría no ocurrir hasta un trimestre  
después del 30 de septiembre de 2021,  
incluyendo los trimestres durante 2023.  
Por consiguiente, todas las líneas rela-  
cionadas con los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados per-  
manecen en las declaraciones de im-  
puestos sobre la nómina para 2023.  
Excepción para contribuyente de pe-  
queño negocio. Un contribuyente de  
pequeño negocio (definido más adelante  
bajo Parte III) no está requerido a capi-  
talizar ciertos gastos de inventario u  
otros bienes. Vea la Publicación 538 pa-  
ra más detalles.  
Incluya en la línea 9 la porción de  
negocio de los gastos de gasolina, aceite,  
reparaciones, seguro, cargos de matricu-  
lación, etc.; y  
Muestre la depreciación en la línea  
13 y los pagos de renta o arrendamiento  
en la línea 20a.  
Excepción para bienes creativos. Si  
usted es un artista independiente, autor o  
fotógrafo, usted pudiese estar exento de  
las reglas de capitalización. Sin embar-  
go, sus esfuerzos personales tienen que  
haber creado (o razonablemente se espe-  
ra que creen) el bien. Esta excepción no  
le aplica a ningún gasto relacionado con  
impresión, placas fotográficas, películas  
(obras cinematográficas), cintas de vi-  
deo o artículos similares. Estos gastos  
están sujetos a las reglas de capitaliza-  
ción. Para detalles, vea Uniform Capita-  
lization Rules (Reglas de capitalización  
uniformes) en la Publicación 538.  
Para detalles, vea el capítulo 4 de la  
Publicación 463.  
Información sobre su vehículo. Si us-  
ted reclama algún gasto de automóvil o  
camión, usted tiene que proveer cierta  
información sobre el uso de su vehículo  
completando cualquiera de las siguien-  
tes:  
Cualquier cantidad del crédito de  
asistencia para las primas de COBRA.  
Vea su(s) Formulario(s) 941 o su  
Formulario 944 de 2023 para las  
porciones no reembolsables y  
reembolsables de este crédito que usted  
reclamó contra sus impuestos sobre la  
nómina.  
1. Complete la Parte IV del Anexo  
C, si usted (a) está reclamando la tarifa  
estándar por milla, arrendó su vehículo o  
su vehículo está completamente depre-  
ciado; y (b) no está requerido a presentar  
el Formulario 4562 por cualquier otra  
razón. Si usted usó más de un vehículo  
durante el año, adjunte una declaración  
escrita con la información solicitada en  
la Parte IV del Anexo C por cada vehí-  
culo adicional.  
Otros tipos de ingreso misceláneo  
de negocio.  
Línea 9  
Si el porcentaje de uso comercial de  
cualquier propiedad listada (definido ba-  
jo Línea 13, más adelante) se reduce al  
50% o menos en 2023, declare en esta  
línea cualquier depreciación en exceso  
recuperada, incluyendo cualquier deduc-  
ción de gastos conforme a la sección  
179. Use la Parte IV del Formulario  
4797 para calcular la recuperación. Ade-  
más, si el porcentaje de uso comercial se  
reduce al 50% o menos en propiedad lis-  
tada arrendada (que no sea un vehículo),  
incluya en esta línea cualquier cantidad  
de inclusión. Vea el capítulo 5 de la Pu-  
blicación 946 para calcular esta canti-  
dad.  
Usted puede deducir los gastos reales de  
la operación de su automóvil o camión o  
reclamar la tarifa estándar por milla. Es-  
to es cierto aun si usted usó su vehículo  
para rendir servicios (tal como un taxi).  
Usted tiene que usar los gastos reales si  
utilizó cinco o más vehículos simultá-  
neamente en su negocio (tal como una  
operación de flota). Usted no puede usar  
los gastos reales para un vehículo arren-  
dado si usted previamente utilizó la tari-  
fa estándar por milla para ese vehículo.  
2. Complete la Parte V del Formula-  
rio 4562 si usted está reclamando depre-  
ciación sobre su vehículo o está requeri-  
do a presentar el Formulario 4562 por  
cualquier otra razón (vea Línea 13, más  
adelante).  
Línea 10  
Anote el total de las comisiones y cuotas  
para el año tributario. No incluya las co-  
misiones o cuotas que son capitalizadas  
o deducidas en alguna otra parte de su  
declaración.  
Usted puede reclamar la tarifa están-  
dar por milla para 2023 sólo si usted:  
Fue dueño del vehículo y usó la ta-  
rifa estándar por milla el primer año en  
que puso su vehículo en uso o  
Usted tiene que presentar el Formula-  
rio 1099-NEC para declarar ciertas co-  
misiones y cuotas de $600 o más duran-  
te el año. Vea las Instructions for Forms  
1099-MISC and 1099-NEC (Instruccio-  
nes para los Formularios 1099-MISC y  
1099-NEC) para detalles.  
Arrendó el vehículo y está usando  
la tarifa estándar por milla durante todo  
el período del arrendamiento.  
Parte II. Gastos  
Capitalización de costos de produc-  
ción de bienes y adquisición de bienes  
para la reventa. Si usted produjo bien-  
es inmuebles o muebles tangibles o ad-  
quirió bienes muebles o inmuebles para  
la reventa, generalmente usted tiene que  
capitalizar ciertos gastos en inventario u  
otros bienes. Estos gastos incluyen el  
costo directo de los bienes y cualquier  
costo indirecto debidamente asignado a  
ese bien. Reduzca las cantidades en las  
líneas 8 a 26, 27b y la Parte V por las  
cantidades capitalizadas. Vea la Publica-  
ción 538 para información sobre las reg-  
las de capitalización uniformes.  
Si usted reclama la tarifa estándar por  
milla:  
Multiplique el número de millas  
conducidas para propósitos de negocio  
por 0.655. Por ejemplo, 1,250 millas  
conducidas para propósitos de negocio ×  
0.655 = $818.75.  
Venta de bienes. Por lo general, las co-  
misiones y cuotas pagadas para facilitar  
la venta de bienes tienen que ser capita-  
lizadas. Sin embargo, si usted es un co-  
rredor de bienes, anote en la línea 10 las  
comisiones y cuotas que usted pagó para  
facilitar la venta de ese bien.  
Sume a esta cantidad sus cargos de  
estacionamiento y de peajes; y  
Anote el total en la línea 9. No de-  
duzca la depreciación, los pagos de al-  
quiler o de arrendamiento o sus gastos  
reales de operación.  
Nota: Un corredor de bienes es una per-  
sona que habitualmente vende bienes en  
el curso ordinario de su ocupación o ne-  
gocio.  
Si usted deduce sus gastos reales:  
C-8  
 
Para más información sobre la capita-  
lización de comisiones y cuotas, vea los  
ejemplos bajo la sección 1.263(a)-1(e)  
del Reglamento.  
La misma termina cuando usted saca de  
servicio el bien, deduce todos los costos  
depreciables u otras bases o ya no usa el  
bien en su negocio o para generar ingre-  
sos. Usted también puede elegir confor-  
me a la sección 179 deducir parte o todo  
el costo de ciertos bienes que usted com-  
pró en 2023 para uso en su negocio. Vea  
las Instrucciones para el Formulario  
4562 y la Publicación 946 para calcular  
la cantidad a anotar en la línea 13.  
Línea 14  
Deduzca las aportaciones a los progra-  
mas de beneficios para los empleados  
que no sean una parte incidental de un  
plan de pensión o de participación en las  
ganancias incluidos en la línea 19. Algu-  
nos ejemplos son programas de planes  
de accidentes y salud, seguro de vida co-  
lectivo a término y de beneficios para el  
cuidado de dependientes. Si usted hizo  
aportaciones en su nombre como perso-  
na que trabaja por cuenta propia a un  
programa de beneficios para el cuidado  
de dependientes, complete las Partes I y  
III del Formulario 2441 para calcular su  
contribución deducible a ese programa.  
Línea 11  
Anote el costo total del trabajo por con-  
trato para el año tributario. El trabajo  
por contrato incluye pagos a personas  
que usted no trata como empleados (por  
ejemplo, contratistas independientes)  
por servicios desempeñados para su ocu-  
pación o negocio. No incluya trabajos  
por contrato deducidos en alguna otra  
parte de su declaración, tales como tra-  
bajos por contratos que se incluyen en la  
línea 17, 21, 26 o 37. Además, tampoco  
incluya sueldos ni salarios pagados a sus  
empleados; en su lugar, vea Línea 26,  
más adelante.  
Cuándo se adjunta el Formulario  
4562. Usted tiene que completar y ad-  
juntar el Formulario 4562 sólo si usted  
está reclamando:  
Depreciación sobre bienes puestos  
en uso durante 2023;  
Depreciación sobre propiedad lis-  
Usted no puede deducir aportaciones  
que usted haya hecho en su nombre co-  
mo persona que trabaja por cuenta pro-  
pia para un seguro de vida colectivo a  
termino.  
tada (definida más adelante), indepen-  
dientemente de la fecha en la cual fue  
puesta en uso; o  
Una deducción de gastos conforme  
a la sección 179.  
Usted tiene que presentar el Formula-  
rio 1099-NEC para declarar los pagos de  
trabajo por contrato de $600 o más du-  
rante el año. Vea las Instructions for  
Forms 1099-MISC and 1099-NEC (Ins-  
No incluya en la línea 14 ninguna  
aportación que usted haya hecho en su  
nombre como persona que trabaja por  
cuenta propia a un plan de accidentes y  
salud. Sin embargo, usted podría deducir  
en la línea 17 del Anexo 1 (Formulario  
1040) la cantidad que usted pagó por se-  
guro médico de parte de usted, su cón-  
yuge y sus dependientes, aun si usted no  
detalla sus deducciones. Vea las instruc-  
ciones para la línea 17 del Anexo 1 con-  
tenidas dentro de las Instrucciones para  
el Formulario 1040.  
Si usted adquirió bienes depreciables  
por primera vez en 2023, vea la Publica-  
ción 946.  
trucciones  
para  
los  
Formularios  
Propiedad listada. La propiedad lista-  
da generalmente incluye pero no está li-  
mitada a:  
1099-MISC y 1099-NEC) para detalles.  
Línea 12  
Automóviles de pasajeros que pe-  
sen 6,000 libras o menos;  
Anote su deducción por agotamiento en  
esta línea. Si tiene agotamiento de ma-  
dera en pie, adjunte el Formulario T  
(Timber (Madera)). Vea el capítulo 7 de  
la Publicación 225 para detalles adicio-  
nales.  
Cualquier otro bien usado para  
transporte si la naturaleza del bien se  
presta para uso personal, tales como mo-  
tocicletas, camionetas, etc.; y  
Cualquier propiedad utilizada para  
Usted tiene que reducir la deducción  
de la línea 14 por la cantidad de cual-  
quier crédito para las primas de seguro  
de salud de pequeños empleadores deter-  
minada en el Formulario 8941. Vea el  
Formulario 8941 y sus instrucciones pa-  
ra determinar qué gastos son elegibles  
para el crédito.  
propósitos de entretenimiento o recreati-  
vos (tales como equipo fotográfico, fo-  
nográfico, de comunicación y de video-  
grabación).  
Por lo general, el agotamiento  
es un artículo de preferencia  
tributaria conforme al Impues-  
to Mínimo Alternativo (AMT, por sus  
!
´
PRECAUCION  
Excepción. La propiedad listada no  
incluye equipo fotográfico, fonográfico,  
de comunicación o de video utilizado  
exclusivamente en su ocupación o nego-  
cio o en su establecimiento comercial  
habitual. Para propósitos de esta excep-  
ción, una porción de su domicilio es tra-  
tada como un establecimiento comercial  
habitual sólo si esa porción cumple con  
los requisitos conforme a la sección  
280A(c)(1) para deducir gastos por el  
uso comercial de su domicilio.  
siglas en inglés). Vea la sección 57.  
Línea 13  
Línea 15  
Depreciación y deducción de gastos  
conforme a la sección 179. Deprecia-  
ción es la deducción anual permitida pa-  
ra recuperar el costo u otra base de un  
bien comercial o de inversión que tiene  
una vida útil que se extienda sustancial-  
mente más allá del año tributario. Usted  
también puede depreciar mejoras reali-  
zadas a un bien comercial arrendado.  
Sin embargo, las existencias comercia-  
les, los inventarios y la tierra no son de-  
preciables. La depreciación comienza  
cuando usted usa el bien por primera vez  
en su negocio o para generar ingresos.  
Deduzca las primas pagadas por seguro  
comercial en la línea 15. Deduzca en la  
línea 14 las cantidades pagadas por se-  
guro para accidentes y salud del emplea-  
do. No deduzca las cantidades acredita-  
das a la reserva de autoseguro o primas  
pagadas de una póliza que pague la pér-  
dida de sus ingresos debido a enferme-  
dad o incapacidad. Para detalles, vea el  
capítulo 8 de la Publicación 334.  
Recuperaciones. Vea Línea 6, ante-  
riormente, si el porcentaje de uso comer-  
cial de cualquier propiedad listada se re-  
dujo al 50% o menos en 2023.  
C-9  
 
Si usted pagó más interés del que se  
muestra en el Formulario 1098, incluya  
la cantidad en la línea 16a. Adjunte una  
declaración escrita a su declaración de  
impuestos explicando la diferencia y  
anote “See attached” (Vea la declaración  
escrita adjunta) en el margen al lado de  
la línea 16a. No incluya el interés de la  
hipoteca que tiene que ser capitalizado,  
por ejemplo, añadido a la base. Para de-  
talles, vea Uniform Capitalization Rules  
(Reglas de capitalización uniformes) en  
Líneas 16a and 16b  
Línea 18  
Incluya en esta línea sus gastos para su-  
ministros de oficina y franqueo.  
Reglas para la asignación de intereses.  
El trato tributario de los gastos de intere-  
ses difiere dependiendo de su tipo. Por  
ejemplo, los intereses de hipoteca sobre  
la vivienda y los intereses de inversión  
son tratados diferentemente. Las reglas  
para la “asignación de intereses” requie-  
ren que usted asigne (clasifique) sus gas-  
tos de intereses para que se deduzcan (o  
capitalicen) en la línea correcta de su de-  
claración y que reciba el trato tributario  
adecuado. Estas reglas pudiesen afectar  
la cantidad de intereses que se le permite  
deducir en el Anexo C.  
Línea 19  
Anote la deducción por las aportaciones  
que usted hizo para el beneficio de sus  
empleados a un plan de pensión, plan de  
participación en las ganancias o anuali-  
dad (incluyendo los planes SEP, SIM-  
PLE y SARSEP descritos en la Publica-  
ción 560). Si el plan lo incluye a usted  
como una persona que trabaja por cuenta  
propia, anote las aportaciones hechas co-  
mo empleador en su nombre en la línea  
16 del Anexo 1 (Formulario 1040), no  
en el Anexo C.  
La sección 11043 de la Tax  
Cuts and Jobs Act (Ley de Em-  
pleos y Reducción de Impues-  
!
´
PRECAUCION  
tos) limitó la deducción de intereses hi-  
potecarios pagados sobre préstamos y  
líneas de crédito garantizados con la in-  
versión neta en la vivienda. Vea la sec-  
ción 163(h)(3)(F).  
Por lo general, usted asigna los gastos  
de intereses rastreando cómo el dinero  
proveniente del préstamo fue utilizado.  
Vea el capítulo 4 de la Publicación 225,  
en general, para detalles.  
Esta deducción pudiese estar sujeta a  
limitaciones. Para más información so-  
bre posibles limitaciones, vea la Publica-  
ción 560.  
Limitación por intereses de negocio.  
Usted tiene que presentar el Formulario  
8990 para deducir cualquier gasto por  
intereses de esta ocupación o negocio, a  
menos que usted sea un contribuyente de  
pequeño negocio (definido bajo Parte  
III) o si cumple con una de las otras ex-  
cepciones a la presentación listadas en  
las Instrucciones para el Formulario  
8990.  
Si usted y al menos una otra persona  
(que no sea su cónyuge si presenta una  
declaración conjunta) eran responsables  
del interés sobre la hipoteca y lo paga-  
ron, y la otra persona recibió el Formu-  
lario 1098, incluya su porción del interés  
en la línea 16b. Adjunte una declaración  
escrita a su declaración de impuestos  
que muestre el nombre y la dirección de  
la persona que recibió el Formulario  
1098. En el margen al lado de la línea  
16b, anote “See attached” (Vea la decla-  
ración escrita adjunta).  
En la mayoría de los casos, usted tie-  
ne que presentar el formulario corres-  
pondiente que se indica a continuación  
si usted mantiene un plan de pensión, un  
plan de participación en las ganancias o  
cualquier otro plan de compensación di-  
ferida financiado. El requisito de presen-  
tación no se ve afectado por el hecho de  
que el plan califique o no conforme al  
Código de Impuestos Internos o de que  
usted reclame o no una deducción para  
el año tributario actual. Existe una multa  
por presentar estos formularios fuera de  
plazo.  
Si usted tiene que presentar el For-  
mulario 8990, calcule el límite sobre la  
deducción de gastos por intereses de su  
negocio en el Formulario 8990 antes de  
completar las líneas 16a y 16b. Siga las  
instrucciones bajo Cómo declarar, más  
adelante, pero declare el interés reducido  
en las líneas 16a y 16b. El interés que  
no pueda deducir este año se aplicaría al  
año siguiente en el Formulario 8990.  
Si usted pagó interés en 2023 que  
también corresponde a años futuros, de-  
duzca solamente la parte que correspon-  
da a 2023.  
Formulario 5500-EZ. Presente este  
formulario si usted tiene un plan de jubi-  
lación de un solo participante que cum-  
ple ciertos requisitos. Un plan de un solo  
participante es un plan que lo cubre so-  
lamente a usted (o a usted y su cónyu-  
ge).  
Línea 17  
Incluya en esta línea los honorarios co-  
brados por contadores y abogados que  
sean gastos ordinarios y necesarios di-  
rectamente relacionados con la opera-  
ción de su negocio.  
Si usted es un contribuyente de pe-  
queño negocio o cumple con una de las  
otras excepciones para presentar el For-  
mulario 8990, siga las instrucciones bajo  
Cómo declarar, más adelante, y declare  
todo su interés deducible en las líneas  
16a y 16b.  
Formulario 5500-SF. Presente este for-  
mulario electrónicamente ante el Depar-  
tamento del Trabajo (en efast.dol.gov) si  
usted tiene un plan pequeño (menos de  
100 participantes en la mayoría de los  
casos) que cumple ciertos requisitos.  
Incluya los honorarios por asesora-  
miento tributario relacionado con su ne-  
gocio y por la preparación de los formu-  
larios tributarios relacionados con su ne-  
gocio. Incluya también los gastos incu-  
rridos para resolver deficiencias tributa-  
rias determinadas relacionadas con su  
negocio.  
Cómo declarar. Si usted tiene una hi-  
poteca sobre bienes inmuebles usados en  
su negocio, anote en la línea 16a el inte-  
rés que usted pagó en 2023 a bancos u  
otras instituciones financieras por el cual  
usted recibió un Formulario 1098 (o de-  
claración similar). Si usted no recibió un  
Formulario 1098, anote el interés en la  
línea 16b.  
Formulario 5500. Presente este formu-  
lario electrónicamente ante el Departa-  
mento del Trabajo (en efast.dol.gov) pa-  
ra un plan que no cumple con los  
requisitos de presentación para el For-  
Para mas información, vea la  
mulario 5500-EZ  
5500-SF.  
o
el Formulario  
Para detalles, vea la Publicación 560.  
C-10  
 
mo vendedor de bienes o servicios. Si  
usted recaudó este impuesto del compra-  
dor, usted también tiene que incluir la  
cantidad recaudada en las entradas o  
ventas brutas en la línea 1.  
usted estaba requerido a recaudar y pa-  
gar a gobiernos estatales o locales. Estos  
impuestos no están incluidos en las en-  
tradas o ventas brutas ni son deducibles  
como gastos. Sin embargo, si el gobier-  
no estatal o local le permitió retener al-  
guna parte del impuesto sobre las ventas  
que usted recaudó, usted tiene que in-  
cluir esa cantidad como ingreso en la lí-  
nea 6.  
Líneas 20a y 20b  
Si usted alquiló o arrendó vehículos,  
maquinaria o equipo, anote en la línea  
20a la porción de negocio de su costo de  
alquiler. Pero si usted arrendó un vehí-  
culo por un término de 30 días o más,  
usted pudiese tener que reducir su de-  
ducción por la cantidad de la inclusión  
(inclusion amount). Vea Leasing a Car  
(Vehículos arrendados) en el capítulo 4  
de la Publicación 463 para calcular esta  
cantidad.  
Impuestos sobre bienes inmuebles  
y bienes muebles sobre activos comer-  
ciales.  
Licencias y tarifas reglamentarias  
de su ocupación o negocio pagadas cada  
año a gobiernos estatales o locales. Pero  
algunas licencias, tales como las licen-  
cias para vender alcohol, pudiesen tener  
que ser amortizadas. Vea las Instruccio-  
nes para el Formulario 4562, Deprecia-  
tion and Amortization (Depreciación y  
amortización), para más información so-  
bre la amortización.  
Otros impuestos y tarifas por licen-  
cias que no están relacionadas con su  
negocio.  
No reduzca su deducción por  
Anote en la línea 20b las cantidades  
que pagó para alquilar o arrendar otra  
propiedad, tal como espacio de oficina  
en un edificio.  
los impuestos del Seguro Social  
y del Medicare por las porcio-  
!
´
PRECAUCION  
nes no reembolsables y reembolsables  
del crédito por los salarios de licencia  
por enfermedad y familiar que usted re-  
clamó en el Formulario 944 o el (los)  
Formulario(s) 941. En vez de eso, tiene  
que declarar su crédito por los salarios  
de licencia por enfermedad y familiar  
calificados como ingreso en la línea 6.  
Impuestos del Seguro Social y Me-  
dicare pagados por la parte correspon-  
diente al empleador que iguala la reten-  
ción requerida de los salarios de sus em-  
pleados. Reduzca su deducción por la  
cantidad mostrada en la línea 4 del For-  
mulario 8846.  
Línea 21  
Deduzca el costo de reparaciones inci-  
dentales y mantenimiento que no añaden  
al valor de la propiedad o prolongan su  
vida útil considerablemente. No deduzca  
el valor de su propia mano de obra. No  
deduzca las cantidades gastadas para  
restaurar o reemplazar el bien; éstas tie-  
nen que capitalizarse.  
Impuestos pagados para el desem-  
pleo federal.  
Línea 24a  
Impuesto federal sobre el uso de  
vehículos en las carreteras.  
Anote sus gastos de alojamiento y trans-  
porte en conexión con un viaje de nego-  
cios que requiera pernoctar mientras está  
lejos de su domicilio tributario. En la  
mayoría de los casos, su domicilio tribu-  
tario es su lugar principal de negocios,  
independientemente de dónde mantenga  
su domicilio familiar. Usted no puede  
deducir gastos pagados o incurridos en  
conexión con trabajo lejos del domicilio  
si ese período de trabajo excede de 1  
año. Además, usted no puede deducir  
gastos de viaje para su cónyuge, depen-  
diente o cualquier otro individuo a me-  
nos que esa persona sea su empleado, el  
viaje sea para un propósito bona fide (de  
buena fe) de negocios y los gastos serían  
de otro modo deducibles por esa perso-  
na.  
Contribuciones al fondo estatal de  
Línea 22  
seguro por desempleo o al fondo de be-  
neficios por incapacidad si se consideran  
impuestos conforme a la ley estatal.  
En la mayoría de los casos, usted puede  
deducir el costo de materiales y suminis-  
tros sólo en la medida en que usted los  
consumió y usó en su negocio durante el  
año tributario (a menos que usted los ha-  
ya deducido en un año tributario ante-  
rior). Sin embargo, si usted tenía mate-  
riales y suministros incidentales disponi-  
bles por los cuales usted no mantenía un  
inventario, ni documentación de uso, us-  
ted puede deducir el costo de aquéllos  
que usted compró durante el año tributa-  
rio, proveyendo que el método refleje  
claramente el ingreso.  
No deduzca lo siguiente:  
Impuestos sobre los ingresos fede-  
rales, incluyendo su impuesto sobre el  
trabajo por cuenta propia. Sin embargo,  
usted puede deducir la mitad de su im-  
puesto sobre el trabajo por cuenta propia  
en la línea 15 del Anexo 1 (Formulario  
1040) (pero si presenta el Formulario  
1040-NR, entonces solamente cuando  
esté cubierto conforme al sistema de Se-  
guro Social de los EE. UU. debido a un  
acuerdo internacional de seguro social.)  
Impuestos sobre herencias y rega-  
Usted también puede deducir el costo  
de libros, instrumentos profesionales,  
equipo, etc., si usted normalmente los  
usa dentro de un año. Sin embargo, si su  
utilidad se extiende considerablemente  
más allá de un año, usted generalmente  
tiene que recuperar sus costos a través  
de la depreciación.  
los.  
Impuestos gravados para pagar por  
mejoras, tales como pavimentación y al-  
cantarillado.  
No incluya los gastos por comidas en  
esta línea. En su lugar, vea Línea 24b,  
más adelante. No incluya los gastos de  
entretenimiento en esta línea.  
Impuestos sobre su domicilio o so-  
bre bienes de uso personal.  
En vez de mantener registros de sus  
gastos incidentales reales, usted puede  
utilizar un método opcional para deducir  
sus gastos incidentales sólo si usted no  
pagó o incurrió en gastos por comidas  
en un día que estuvo viajando lejos de su  
domicilio tributario. La cantidad de la  
deducción es de $5 al día. Los gastos in-  
Impuestos estatales o locales sobre  
las ventas sobre bienes comprados para  
uso en su negocio. En su lugar, trate es-  
tos impuestos como parte del costo de  
los bienes.  
Línea 23  
Usted puede deducir los siguientes im-  
puestos y licencias en esta línea.  
Impuestos estatales y locales sobre  
las ventas gravados al consumidor que  
Impuestos estatales y locales sobre  
las ventas que se le imponen a usted co-  
C-11  
cidentales incluyen cargos y propinas  
proporcionados a porteros, maleteros,  
botones, camareros de hotel, sobrecar-  
gos y otros en embarcaciones y sirvien-  
tes de hotel en países extranjeros. Éstos  
no incluyen gastos de lavandería, tinto-  
rería y planchado de ropa, impuestos de  
alojamiento o los costos de telegramas o  
llamadas telefónicas. Usted no puede  
usar este método ningún día que usted  
comidas (según se explica bajo Línea  
24b, más adelante).  
En el caso de alimentos o bebidas  
glés), el porcentaje para otras comidas  
de negocio se aumenta al 80% para co-  
midas de negocio consumidas durante, o  
incidentales a, cualquier período de ser-  
vicio (trabajo) por el cual esos límites  
están en vigor. Los individuos sujetos a  
los límites de horas de servicio del DOT  
incluyen los siguientes:  
proporcionados durante o en un evento  
de entretenimiento, los alimentos y bebi-  
das fueron comprados por separado del  
entretenimiento, o el costo de los ali-  
mentos y bebidas fue indicado por sepa-  
rado del costo del entretenimiento en  
una o más cuentas, facturas o recibos.  
Ciertos trabajadores de transporte  
Usted no puede evitar la regla  
aéreo (tales como pilotos, tripulación,  
despachadores, mecánicos y operadores  
de torre de control) que están bajo la re-  
glamentación de la Federal Aviation Ad-  
ministration (Administración Federal de  
Aviación).  
de la denegación de entreteni-  
miento inflando las cantidades  
!
´
PRECAUCION  
facturadas por alimentos y bebidas.  
Vea el Notice 2021-25 (Aviso  
2021-25) para ejemplos y más informa-  
ción. El Aviso 2021-25 está disponible  
Usted no puede deducir los gastos  
por asistir a una convención, seminario,  
o reunión similar efectuada fuera del  
área de América del Norte a menos que  
la reunión esté directamente relacionada  
con su ocupación o negocio y sea razo-  
nable que la reunión se efectúe tanto  
fuera del área de América del Norte co-  
mo dentro de ésta. Estas reglas aplican  
tanto a los empleadores como a los em-  
pleados. Otras reglas le aplican a los via-  
jes de lujo por agua.  
Operadores de camiones interesta-  
tales que están bajo la reglamentación  
en  
del DOT.  
Ciertos marineros mercantes que  
están bajo la reglamentación de la Coast  
Guard (Guardia Costera).  
Asignación estándar para comidas.  
En vez de deducir el costo real de sus  
comidas cuando viaja lejos de su domi-  
cilio, usted puede usar la asignación es-  
tándar para comidas para sus comidas  
diarias y gastos incidentales. Bajo este  
método, usted deduce una cantidad espe-  
cífica, dependiendo de donde viaje, en  
vez de mantener registros de sus gastos  
reales de comidas. Sin embargo, usted  
tiene que seguir manteniendo registros  
para comprobar el tiempo, lugar y pro-  
pósito de negocio de su viaje.  
Sin embargo, usted puede deducir en  
su totalidad las comidas e incidentales  
suministrados o reembolsados a un em-  
pleado si usted trata correctamente el  
gasto como salarios sujetos a la reten-  
ción. Usted también puede deducir en su  
totalidad las comidas e incidentales pro-  
porcionados a una persona que no sea  
empleado en la medida en que los gastos  
sean incluidos en el ingreso bruto de esa  
persona y declarados en el Formulario  
1099-NEC. Vea el apartado 5 de la Pu-  
blicación 15 (Circular E), Guía Tributa-  
ria para Empleadores, para detalles y  
otras excepciones. Vea también el capí-  
tulo 8 de la Publicación 334.  
Para detalles sobre gastos de viaje,  
vea el capítulo 1 de la Publicación 463.  
Línea 24b  
Anote los gastos de las comidas de ne-  
gocio deducibles. Esto incluye gastos de  
comidas mientras viaja lejos de su domi-  
cilio por trabajo. Los gastos por sus co-  
midas deducibles son un porcentaje de  
su gasto real de comidas de negocio o  
una asignación estándar para comidas.  
Vea Cantidad de la deducción, más ade-  
lante, para el porcentaje que le aplica a  
su gasto real de comida o la asignación  
estándar para comida. En la mayoría de  
los casos, el porcentaje es el 50%.  
La asignación estándar para comidas  
es la tasa federal para comidas y gastos  
incidentales (M&IE, por sus siglas en in-  
glés). Usted puede encontrar estas tasas  
para lugares dentro y fuera de los Esta-  
dos Unidos continentales visitando el si-  
tio web de la General Services Adminis-  
tration (Administración de Servicios  
Proveedores de guardería. Si usted ca-  
lifica como un proveedor de guardería  
familiar, usted puede utilizar la tarifa es-  
tándar de comidas y meriendas, en vez  
de los costos reales, para calcular el cos-  
to deducible de las comidas y meriendas  
que se les proporcionan a los menores  
elegibles. Si usted recibe reembolsos  
conforme a un programa de alimenta-  
ción del Departamento de Agricultura,  
sólo deduzca el costo de los alimentos  
que exceda la cantidad del reembolso, si  
alguno. Vea la Publicación 587 para de-  
talles, incluyendo requisitos de manteni-  
miento de registros.  
Vea el capítulo 2 de la Publicación  
463 para detalles sobre cómo calcular su  
deducción utilizando la asignación es-  
tándar para comidas, incluyendo las reg-  
las especiales para días parciales de via-  
je. Para tasas de viáticos (estipendios pa-  
ra viajes) especiales y las reglas para lu-  
gares de alto costo, vea IRS.gov/irb/  
No incluya los gastos de entreteni-  
miento en esta línea.  
Gastos de comidas de negocio. Usted  
puede deducir un porcentaje del costo  
real de una comida si se cumplen todas  
las siguientes condiciones:  
El gasto de comida fue un gasto  
ordinario y necesario de llevar a cabo su  
ocupación o negocio.  
Cantidad de la deducción. Para las co-  
midas de negocio, usted puede deducir  
el 50% de sus gastos de comidas de ne-  
gocio, incluyendo comidas en las que se  
incurra mientras está lejos del domicilio  
por motivos de negocio. Sin embargo,  
para individuos sujetos a los límites de  
horas de servicio del Departamento de  
Transporte (DOT, por sus siglas en in-  
El gasto no fue lujoso ni extrava-  
gante dadas las circunstancias.  
Línea 25  
Deduzca los gastos de servicios públicos  
solamente de su ocupación o negocio.  
Usted o su empleado estuvo pre-  
sente durante la comida.  
La comida fue proporcionada a un  
cliente de negocios actual o potencial,  
consultor o contacto similar de negocio.  
Servicio telefónico local. Si usted utili-  
zó el teléfono de su domicilio para  
C-12  
     
negocios, no deduzca la tarifa básica (in-  
cluyendo los impuestos) de la primera lí-  
nea telefónica en su residencia. Pero us-  
ted puede deducir cualquier costo  
adicional en el que usted incurrió por  
motivos de negocio que sea más que la  
tarifa básica de la primera línea telefóni-  
ca. Por ejemplo, si usted tuvo una se-  
gunda línea, usted puede deducir el por-  
centaje de uso para negocios de los  
cargos por esa línea, incluyendo los car-  
gos de la tarifa básica.  
que pueda deducir parte o todos los gas-  
tos de modificar un edificio comercial  
existente para hacerlo energéticamente  
eficiente. Para detalles, vea el Formula-  
rio 7205 y sus instrucciones. Adjunte el  
Formulario 7205 a su declaración de im-  
puestos.  
deducción por el uso de alquiler de su  
domicilio.  
Cómo hacer la elección para usar el  
método simplificado. Usted escoge si  
usa o no el método simplificado cada  
año tributario. Haga la elección usando  
el método simplificado para calcular la  
deducción por el uso comercial de su  
domicilio calificado en una declaración  
de impuestos federal sobre los ingresos  
original, presentada a tiempo para ese  
año. Una vez hecha la elección para un  
año, es irrevocable. Un cambio en el uso  
del método simplificado en un año a  
gastos reales en un año subsiguiente, o  
viceversa, no es un cambio en método  
de contabilidad y no requiere el consen-  
timiento del Comisionado.  
Línea 30  
Uso comercial de su domicilio. Es po-  
sible que pueda deducir ciertos gastos  
por el uso comercial de su domicilio, su-  
jeto a limitaciones. Para reclamar una  
deducción por el uso comercial de su  
domicilio, utilice el Formulario 8829, o  
usted puede elegir determinar la canti-  
dad de la deducción utilizando un méto-  
do simplificado.  
Línea 26  
Anote todos los sueldos y salarios para  
el año tributario reducidos por la canti-  
dad del (de los) siguiente(s) crédito(s), si  
corresponden:  
Crédito por oportunidad de trabajo  
(Formulario 5884).  
Si comparte su domicilio con otra  
persona que usa el domicilio para un ne-  
gocio distinto que califica para esta de-  
ducción, cada uno de ustedes puede ha-  
cer su propia elección, pero no por la  
misma porción del domicilio.  
Si usted tiene un uso comercial de  
otro domicilio, usted no puede utilizar el  
método simplificado para ese domicilio.  
Usted puede utilizar el Formulario 8829  
para reclamar los gastos de uso comer-  
cial del otro domicilio.  
Crédito por empleo en zona de em-  
poderamiento (Formulario 8844).  
Crédito por pagos de salarios dife-  
renciales del empleador (Formulario  
8932).  
Si usted lleva a cabo en su domicilio  
más de un negocio que califica para esta  
deducción, su elección de usar el méto-  
do simplificado le aplica a todos los  
usos de negocio calificados de su domi-  
cilio. Usted está limitado a un máximo  
de 300 pies cuadrados para todos los ne-  
gocios que usted lleve a cabo en su do-  
micilio que califiquen para esta deduc-  
ción. Asigne los pies cuadrados reales  
utilizados (hasta un máximo de 300 pies  
cuadrados) entre sus usos de negocio de  
negocio calificados de cualquier manera  
razonable que usted elija, pero usted no  
puede asignar más pies cuadrados a un  
uso de negocio calificado que el que us-  
ted realmente usa en ese negocio.  
Para información adicional sobre có-  
mo reclamar esta deducción, vea la Pu-  
blicación 587.  
Crédito del empleador por licencia  
familiar y por enfermedad pagada (For-  
mulario 8994).  
Nota: La línea 30 no corresponde a los  
declarantes que presentan el Formulario  
1040-SS.  
No reduzca su deducción por ninguna  
porción de un crédito que fue traspasado  
a usted de una entidad que traspasa los  
atributos tributarios (pass-through en-  
tity). Vea las instrucciones para el for-  
mulario del crédito correspondiente para  
más información.  
Si usted no está utilizando el  
CONSEJO  
método simplificado para de-  
terminar la cantidad de los  
gastos de uso comercial de su domicilio  
que usted puede deducir, no complete  
los espacios de anotación adicionales en  
la línea 30 para el total de pies cuadra-  
dos de su domicilio y para la parte de su  
domicilio utilizada para su negocio. En  
su lugar, incluya en la línea 30 la canti-  
dad de la línea 36 de su Formulario  
8829.  
No incluya sueldos y salarios deduci-  
dos en alguna otra parte de su declara-  
ción o cantidades pagadas a usted mis-  
mo.  
Si usted le proveyó prestacio-  
nes suplementarias a sus em-  
pleados, tales como el uso de  
un automóvil, no deduzca como salarios  
la cantidad aplicable a la depreciación  
y otros gastos reclamados en alguna  
otra parte.  
Si usted utilizó su domicilio pa-  
!
´
PRECAUCION  
ra más de un negocio, usted  
tendría que presentar un Anexo  
C por separado para cada negocio. No  
combine sus deducciones para cada uso  
de negocio en un solo Anexo C.  
!
´
PRECAUCION  
Método simplificado. El método sim-  
plificado es una alternativa al cálculo,  
asignación y justificación de los gastos  
reales. En la mayoría de los casos, usted  
calculará su deducción multiplicando el  
área (medida en pies cuadrados) usada  
regularmente y exclusivamente para ne-  
gocios, regularmente para guardería o  
regularmente para el almacenamiento de  
inventario o muestras de productos por  
$5. El área que usted usa para calcular  
su deducción no puede exceder los 300  
pies cuadrados. Usted no puede usar el  
método simplificado para calcular una  
En la mayoría de los casos, usted está  
requerido a presentar un Formulario  
W-2 para cada empleado. Vea las Gene-  
ral Instructions for Forms W-2 and W-3  
(Instrucciones generales para los Formu-  
larios W-2 y W-3).  
Uso comercial de más de un domici-  
lio. Usted pudo haber utilizado más de  
un domicilio para su negocio. Si usted  
usó más de un domicilio para el mismo  
negocio durante 2023, puede elegir utili-  
zar el método simplificado para un do-  
micilio solamente; usted tiene que pre-  
sentar el Formulario 8829 para reclamar  
la deducción por el uso comercial del  
domicilio por cualquier domicilio adi-  
Línea 27b  
Deducción por edificios comerciales  
energéticamente eficientes. Es posible  
C-13  
 
Guarde para Sus Registros  
Hoja de Trabajo para el Método Simplificado  
1. Anote la cantidad de la limitación del ingreso bruto. Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado  
(más adelante) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.  
2. Pies cuadrados permisibles para el uso comercial calificado. No anote más de 300 pies cuadrados. Vea Instrucciones para la Hoja  
de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.  
3. Cantidad del método simplificado  
a. Cantidad máxima permisible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3a.  
$5  
b. Para guarderías infantiles que no se usan exclusivamente para negocios, vea las instrucciones para la línea 3b de esta hoja de  
trabajo y anote la cantidad decimal de la Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles; de otro modo, anote 1.0 . . . . . . . . 3b.  
c. Multiplique la línea 3a por la línea 3b y anote el resultado a 2 lugares decimales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3c.  
4. Multiplique la línea 2 por la línea 3c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.  
5. Gastos permisibles utilizando el método simplificado. Anote la cantidad menor entre la línea 1 o la línea 4 aquí e incluya esa  
cantidad en la línea 30 del Anexo C. Si es cero o menos, anote “-0-” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.  
6. Traspaso de gastos no permitidos de un año anterior que no son permitidos en 2023.  
a. Gastos de operación. Anote la cantidad de la línea 43 de su último Formulario 8829 (línea 42 si es anterior a 2018). Vea  
Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6a.  
b. Exceso de pérdidas fortuitas y depreciación. Anote la cantidad de la línea 44 de su último Formulario 8829 (línea 43 si es  
anterior a 2018). Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6b.  
Instrucciones para la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado  
Use esta hoja de trabajo para calcular la cantidad del gasto que usted puede deducir por el uso comercial de su domicilio calificado si usted está eligiendo utilizar el  
método simplificado para ese domicilio. Si usted no está eligiendo utilizar el método simplificado, use el Formulario 8829.  
Línea 1. Si todo el ingreso bruto de su ocupación o negocio es de este uso comercial de su domicilio calificado, calcule su limitación del ingreso bruto de la siguiente  
manera:  
A. Anote la cantidad de la línea 29 del Anexo C . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
B. Anote cualquier ganancia derivada del uso comercial de su domicilio y que se muestre en el Formulario 8949 (e incluida en el Anexo D) o el  
Formulario 4797 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
C. Sume las líneas A y B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
D. Anote la cantidad total de cualesquier pérdidas (como un número positivo) que se muestre en el Formulario 8949 (e incluida en el Anexo D)  
o el Formulario 4797 que son asignables al negocio, pero no son asignables al uso comercial de su domicilio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
E. Limitación del ingreso bruto. Reste la línea D de la línea C. Anote el resultado aquí y en la línea 1 de la Hoja de Trabajo para el Método  
Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
Si parte del ingreso proviene de un lugar de negocio que no sea su domicilio, usted tiene que determinar primero la parte de su ingreso bruto (línea 7 del Anexo C, y las  
ganancias del Formulario 8949, Anexo D y Formulario 4797) del uso comercial de su domicilio. Al hacer esta determinación, considere la cantidad de tiempo que  
usted está en cada lugar al igual que otros hechos. Después de determinar la parte de su ingreso bruto del uso comercial de su domicilio, reste de esa cantidad el total de  
los gastos que se muestran en la línea 28 del Anexo C, más cualesquier pérdidas que se muestren en el Formulario 8949 (e incluidas en el Anexo D) o el Formulario  
4797 que son asignables al negocio para el cual usted utilizó su domicilio pero que no son asignables al uso comercial de su domicilio. Anote el resultado en la línea 1  
de la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado.  
Nota: Si usted tuvo más de un domicilio en el cual usted llevó a cabo este negocio durante el año, incluya sólo el ingreso devengado y las deducciones atribuibles a ese  
ingreso durante el período en el cual usted fue dueño del domicilio por el cual eligió utilizar el método simplificado.  
Línea 2. Si usted utilizó la misma área por el año completo, anote la cantidad menor entre los pies cuadrados que usted realmente utilizó o 300. Si usted y su cónyuge  
llevaron a cabo el negocio como una empresa conjunta calificada, divida los pies cuadrados entre usted y su cónyuge de la misma manera que usted divide sus otros  
atributos tributarios. Si usted compartió su espacio con alguna otra persona, usó el domicilio para negocios sólo por una parte del año o el área que usted utilizó cambió  
durante el año, vea Cómo calcular sus gastos permisibles para el uso comercial del domicilio antes de anotar alguna cantidad en esta línea. No anote más de 300 pies  
cuadrados o, si le corresponde, el promedio mensual de pies cuadrados permisible en esta línea. Vea Uso por parte del año o cambios de área (para el método  
simplificado solamente), más adelante, para más información sobre cómo calcular su promedio mensual de pies cuadrados permisible.  
Línea 3b. Si su uso comercial calificado es proveer cuidado infantil diurno, usted pudiese tener que tomar en cuenta el tiempo que utilizó la misma parte de su  
domicilio para otros propósitos. Si usted utilizó la parte de su domicilio exclusivamente y regularmente para proveer cuidado diurno, anote 1.0 en la línea 3b. Si usted  
no utilizó la parte de su domicilio exclusivamente para proveer cuidado diurno, complete la Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles para calcular el número a anotar  
en la línea 3b.  
Línea 6. Debido a que usted está utilizando el método simplificado este año, usted no puede deducir las cantidades que anotó en las líneas 6a y 6b este año. Si usted  
presenta el Formulario 8829 en un año posterior para el uso comercial calificado de este domicilio, usted va a poder incluir estos gastos cuando calcule su deducción.  
6a. Si usted no presentó el Formulario 8829 para 2022, entonces el traspaso de gastos de operación de un año anterior es la cantidad de gastos de  
operación que se muestra en la Parte IV del último Formulario 8829, si alguno, que usted presentó para reclamar una deducción por el uso  
comercial de su domicilio.  
6b. Si usted no presentó el Formulario 8829 para 2022, entonces el traspaso del exceso de pérdidas fortuitas y depreciación de un año anterior es  
la cantidad del exceso de pérdidas fortuitas y depreciación que se muestra en la Parte IV del último Formulario 8829, si alguno, que usted  
presentó para reclamar una deducción por el uso comercial de su domicilio.  
C-14  
 
Guarde para Sus Registros  
Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles (para el método simplificado)  
1. Multiplique los días utilizados para el cuidado diurno durante el año por las horas utilizadas por día . . . . . . . . . . . . . . . . 1.  
2. Total de horas disponibles para uso durante el año. Vea Instrucciones para la Hoja de Trabajo para  
Guarderías Infantiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.  
3. Divida la cantidad en la línea 1 por la cantidad en la línea 2. Anote el resultado como cantidad decimal aquí y en la línea 3b de  
la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.  
Instrucciones para la Hoja de Trabajo para Guarderías Infantiles  
Use esta hoja de trabajo para calcular el porcentaje a utilizar en la línea 3b de la Hoja de Trabajo para el Método Simplificado. Si usted no utilizó el área de su domicilio  
exclusivamente como guardería infantil, usted tiene que reducir la tasa prescrita antes de calcular su deducción usando el método simplificado.  
Si usted utilizó al menos 300 pies cuadrados para cuidado diurno regularmente y exclusivamente durante el año, entonces usted no tiene que completar esta  
CONSEJO  
hoja de trabajo. Esta hoja de trabajo se necesita solamente si usted no utilizó el área permisible exclusivamente como guardería infantil.  
Línea 1. Anote el número total de horas que las instalaciones fueron utilizadas como guardería infantil durante el año.  
Ejemplo. Su domicilio se usó de lunes a viernes por 12 horas al día por 250 días durante el año. También se usó por 50 sábados por 8 horas al día. Anote 3,400 horas en la  
línea 4 (3,000 horas por días de semana más 400 horas por los sábados).  
Línea 2. Si usted usó su domicilio para cuidado diurno durante el año completo, multiplique 365 días (366 para año bisiesto) por 24 horas y anote el resultado.  
Si usted comenzó o dejó de usar su domicilio para cuidado diurno durante el año, usted tiene que prorratear el número de horas basándose en el número de días en las que el  
domicilio estuvo disponible para cuidado diurno. Multiplique 24 horas por el número de días disponibles y anote ese resultado.  
cional. Si uno o más de los domicilios  
no se utilizaron durante el año completo  
(por ejemplo, usted se mudó durante el  
do solamente), más adelante, y Columns  
(a) and (b) (Columnas (a) y (b)) en las  
Instrucciones para el Formulario 8829.  
Gastos reales transferidos a un año  
siguiente del Formulario 8829. Si us-  
ted utilizó el Formulario 8829 en un año  
anterior, y usted tuvo gastos reales que  
podía transferir al año siguiente, usted  
no puede reclamar esos gastos si usted  
está usando el método simplificado. En  
su lugar, los gastos reales del Formulario  
8829 que no le fueron permitidos serán  
transferidos al año siguiente en el cual  
usted use los gastos reales para calcular  
su deducción.  
Aunque usted no puede deducir  
ninguna depreciación o gasto  
conforme a la sección 179 por  
CONSEJO  
la porción de su domicilio que es de uso  
comercial calificado porque usted elige  
usar el método simplificado, usted aún  
puede reclamar la depreciación o la de-  
ducción de gastos conforme a la sección  
179 por otros bienes (por ejemplo, mue-  
bles y equipo) utilizados en el uso co-  
mercial calificado de su domicilio.  
Otros requisitos aún se tienen que  
cumplir. Usted aún tiene que cumplir  
con todos los requisitos de uso para re-  
clamar una deducción por uso comercial  
del domicilio. El método simplificado es  
sólo una alternativa para el cálculo, asig-  
nación y comprobación del gasto real. El  
método simplificado no es una alternati-  
va a la exclusividad y otros requisitos  
que tienen que cumplirse para poder ca-  
lificar para esta deducción. Para más in-  
formación sobre usos de negocio califi-  
cados, vea Qualifying for a Deduction  
(Cómo calificar para una deducción) en  
la Publicación 587.  
Cómo calcular sus gastos permisibles  
para el uso comercial del domicilio.  
Usted calculará la deducción utilizando  
el Formulario 8829 o la Hoja de Traba-  
jo para el Método Simplificado, o am-  
bos.  
Depreciación de su domicilio. Usted  
no puede deducir ninguna depreciación  
(incluyendo cualquier depreciación adi-  
cional del primer año) o de gastos con-  
forme a la sección 179 para la porción  
de su domicilio que se utiliza para uso  
comercial calificado si usted calcula la  
deducción por el uso comercial de su  
domicilio utilizando el método simplifi-  
cado. La deducción por depreciación  
permitida por esa porción del domicilio  
para ese año se considera que es cero.  
Usted no puede usar el método  
simplificado y también presen-  
tar el Formulario 8829 para el  
!
´
PRECAUCION  
mismo uso comercial calificado del mis-  
mo domicilio.  
Limitación del ingreso bruto. La  
cantidad de su deducción aún está limi-  
tada al ingreso bruto derivado del uso  
comercial calificado del domicilio redu-  
cido por las deducciones de negocio que  
no están relacionadas con el uso del do-  
micilio. Si esta limitación reduce la can-  
tidad de su deducción, usted no puede  
transferir la diferencia a otro año tributa-  
rio.  
Cómo usar el Formulario 8829. Uti-  
lice el Formulario 8829 para calcular y  
reclamar esta deducción para un domici-  
lio si usted no utiliza o no puede utilizar  
el método simplificado para ese domici-  
lio. Para información sobre cómo recla-  
mar esta deducción utilizando el Formu-  
lario 8829, vea las Instrucciones para el  
Formulario 8829 y la Publicación 587.  
C-15  
   
Cómo usar el método simplificado.  
do Simplificado en estas instrucciones  
para calcular su deducción por el uso co-  
mercial calificado de su domicilio si us-  
ted elige usar el método simplificado pa-  
ra ese domicilio.  
Ejemplo 1. Francisco presenta su de-  
claración de impuestos federales sobre  
los ingresos a base del año natural. El 20  
de julio, Francisco comenzó a utilizar  
400 pies cuadrados de la vivienda para  
un uso comercial calificado. Francisco  
continuó utilizando los 400 pies cuadra-  
dos hasta el final del año. El promedio  
mensual de pies cuadrados permisible de  
Francisco es de 125 pies cuadrados (300  
pies cuadrados por los meses de agosto a  
diciembre dividido por el número de  
meses en el año ((300 + 300 + 300 +  
300 + 300)/12)).  
Si usted se mudó durante el  
año, su promedio de pies cua-  
drados permisible generalmen-  
!
´
PRECAUCION  
te será menos de 300.  
Usted puede utilizar la Area  
Adjustment Worksheet (Hoja  
de trabajo para el ajuste de  
CONSEJO  
Uso compartido (para el método  
simplificado solamente). Si usted com-  
parte su domicilio con otra persona que  
usa el domicilio para un negocio separa-  
do que también califica para ésta deduc-  
ción, usted no puede incluir los mismos  
pies cuadrados que usó la otra persona  
para calcular su deducción. Usted tiene  
que asignar el espacio compartido entre  
usted y la otra persona de una manera  
razonable.  
área) en la Publicación 587 para ayu-  
darle a determinar los pies cuadrados  
permisibles a anotar en la línea 2 de la  
Hoja de Trabajo para el Método Sim-  
plificado.  
Cómo declarar sus gastos de uso co-  
mercial del domicilio. Si usted no utili-  
zó el método simplificado, incluya la  
cantidad de la línea 36 del Formulario  
8829 en la línea 30 del Anexo C que us-  
ted está presentando para ese negocio.  
Ejemplo 2. Rolando presenta su de-  
claración de impuestos federales sobre  
los ingresos a base de año natural. El 20  
de abril, Rolando comenzó a utilizar 100  
pies cuadrados de la vivienda para un  
uso comercial calificado. El 5 de agosto,  
Rolando expandió el área de uso comer-  
cial calificado a 350 pies cuadrados. Ro-  
lando continuó utilizando los 350 pies  
cuadrados hasta el final del año. El pro-  
medio mensual de pies cuadrados permi-  
sible de Rolando es de 150 pies cuadra-  
dos (100 pies cuadrados por los meses  
de mayo a julio y 300 pies cuadrados  
por los meses de agosto a diciembre di-  
vidido por el número de meses en el año  
((100 + 100 +100 + 300 + 300 + 300 +  
300 + 300)/12)).  
Ejemplo. Tadeo y Linda son compa-  
ñeros de piso. Tadeo usa 300 pies cua-  
drados del domicilio para un uso comer-  
cial calificado. Linda usa 200 pies cua-  
drados del domicilio para un uso comer-  
cial calificado por separado. Los usos  
comerciales calificados comparten 100  
pies cuadrados. Además de la porción  
que no comparten, tanto Tadeo como  
Linda pueden reclamar 50 de los 100  
pies cuadrados o dividir los 100 pies  
cuadrados entre ellos de una manera ra-  
zonable. Si se dividen equitativamente,  
Tadeo puede reclamar 250 pies cuadra-  
dos utilizando el método simplificado y  
Linda puede reclamar 150 pies cuadra-  
dos.  
Si usted usó el método simplificado.  
Si usted eligió utilizar el método simpli-  
ficado para el uso comercial de su domi-  
cilio, complete los espacios para entra-  
das adicionales de la línea 30 para ese  
domicilio solamente. Incluya la cantidad  
de la línea 5 de la Hoja de Trabajo pa-  
ra el Método Simplificado en la línea  
30.  
Si usted detalla sus deducciones en el  
Anexo A, usted puede deducir sus inte-  
reses hipotecarios, impuestos sobre  
bienes inmuebles y pérdidas por hecho  
fortuito en el Anexo A como si usted no  
hubiera utilizado su domicilio para uso  
comercial. Usted no puede deducir nin-  
gún interés hipotecario en exceso, nin-  
gún impuesto sobre bienes inmuebles en  
exceso o pérdidas por hecho fortuito en  
exceso en el Anexo C por este domici-  
lio.  
Ejemplo 3. Daniela presenta su de-  
claración de impuestos federales sobre  
los ingresos a base de año natural. Del 1  
de enero al 16 de julio, Daniela utilizó  
300 pies cuadrados del domicilio para  
un uso comercial calificado. El 17 de ju-  
lio, Daniela se mudó a un nuevo domici-  
lio e inmediatamente comenzó a utilizar  
200 pies cuadrados del nuevo domicilio  
para el mismo uso comercial calificado.  
Utilizando el método simplificado para  
deducir gastos por el uso comercial cali-  
ficado del domicilio anterior, el prome-  
dio mensual de pies cuadrados permisi-  
ble de Daniela es de 175 pies cuadrados  
(300 pies cuadrados por los meses de  
enero a julio dividido por el número de  
meses en el año ((300 + 300 + 300 +  
300 + 300 + 300 + 300)/12)). Daniela  
también preparó el Formulario 8829 pa-  
ra deducir los gastos reales asociados  
con el uso comercial calificado del nue-  
vo domicilio.  
Uso por parte del año o cambios de  
área (para el método simplificado sola-  
mente). Si su uso comercial calificado  
fue por una parte del año tributario (por  
ejemplo, un negocio de temporada, un  
negocio que empieza durante el año, o  
usted se mudó durante el año) o usted  
cambió los pies cuadrados de su uso co-  
mercial calificado, su deducción está li-  
mitada al promedio mensual de pies cua-  
drados permisible. Usted calcula el pro-  
medio mensual de pies cuadrados permi-  
sible sumando la cantidad de pies cua-  
drados permisible que usted utilizó cada  
mes y dividiendo la suma total por 12.  
Use la Parte II del Anexo C para de-  
ducir los gastos de negocio que no están  
relacionados con el uso comercial califi-  
cado del domicilio (por ejemplo, gastos  
de publicidad, salarios o suministros; o  
depreciación de equipo o muebles).  
Deducción calculada en multiples  
formularios. Si usted utilizó más de un  
domicilio para un negocio durante el  
año, utilice un Formulario 8829 para ca-  
da domicilio o utilice el método simpli-  
ficado para un domicilio y el Formulario  
8829 para cualquier otro domicilio.  
Combine la cantidad que usted calculó  
utilizando el método simplificado y las  
cantidades que calculó en su(s) Formu-  
lario(s) 8829, y luego anote el total en la  
línea 30 del Anexo C para ese negocio.  
Al determinar el promedio mensual  
de pies cuadrados permisible, no puede  
tomar más de 300 pies cuadrados en  
cuenta para cualquier mes. Además, si  
su uso de negocio calificado fue menos  
de 15 días en un mes, use “-0-” para ese  
mes.  
Una vez usted haya determinado sus  
pies cuadrados permisibles, anote el re-  
sultado en la línea 2 de la Hoja de Tra-  
bajo para el Método Simplificado.  
C-16  
 
necesite presentar el Formulario 8582  
para aplicar una limitación que puede re-  
ducir su pérdida. Vea las Instrucciones  
para el Formulario 8582.  
a que usted tuvo otros ingresos del tra-  
bajo por cuenta propia. Vea las Instruc-  
ciones para el Anexo SE.  
Línea 31  
Cómo calcular sus ganancias o pérdi-  
das netas. Si sus gastos (incluyendo los  
gastos que usted declaró en la línea 30)  
son más que su ingreso bruto, no anote  
su pérdida en la línea 31 hasta que usted  
haya aplicado las reglas sobre la canti-  
dad en riesgo y las reglas de pérdidas de  
actividades pasivas. Para aplicar estas  
reglas, siga las instrucciones bajo Línea  
32, más adelante, y las Instrucciones pa-  
ra el Formulario 8582. Luego de aplicar  
esas reglas, la cantidad en la línea 31 se-  
rá su pérdida, y puede ser menor que la  
cantidad que usted calculó restando la lí-  
nea 30 de la línea 29.  
Usted puede deducir la mitad  
Cómo declarar su ganancia o pérdida  
neta. Una vez usted haya calculado su  
ganancia o pérdida neta, declárela de la  
siguiente manera.  
CONSEJO  
de sus impuestos sobre el tra-  
bajo por cuenta propia en la lí-  
nea 15 del Anexo 1 (Formulario 1040).  
Vea las Instrucciones para el Anexo SE  
para detalles.  
Si usted anotó una pérdida en  
la línea 31, usted pudiese tener  
una pérdida de negocio en ex-  
ceso. Utilice el Formulario 461 para  
calcular la pérdida de negocio en exce-  
so.  
!
Ingresos de la sociedad conyugal. Si  
usted y su cónyuge tuvieron ingresos de  
la sociedad conyugal y están presentan-  
do declaraciones por separado, vea las  
Instrucciones para el Anexo SE antes de  
calcular el impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia.  
´
PRECAUCION  
Individuos. Anote la ganancia o pér-  
dida neta en la línea 31 e inclúyala en la  
línea 3 del Anexo 1 (Formulario 1040).  
También incluya la ganancia o pérdida  
neta en la línea 2 del Anexo SE. Sin em-  
bargo, si usted es un empleado estatuta-  
rio o notario público, vea Empleados es-  
lante.  
Crédito por ingreso del trabajo (EIC).  
Si usted tiene ganancias netas en la línea  
31, esta cantidad es ingreso del trabajo y  
lo puede calificar para el crédito por in-  
greso del trabajo (EIC, por sus siglas en  
inglés).  
Si su ingreso bruto es más que sus  
gastos (incluyendo los gastos que usted  
declaró en la línea 30), y usted no tiene  
pérdidas de actividad pasiva denegadas  
de años anteriores, reste la línea 30 de la  
línea 29. El resultado es su ganancia ne-  
ta.  
Para calcular su EIC, use las  
Si su ingreso bruto es más que sus  
gastos (incluyendo los gastos que usted  
declaró en la línea 30), y usted tiene pér-  
didas de actividad pasiva denegada de  
años anteriores, no anote su ganancia  
neta en la línea 31 hasta que usted haya  
calculado la cantidad de pérdidas de ac-  
tividad pasiva denegada de años anterio-  
res que usted puede reclamar este año  
por esa actividad. Utilize el Formulario  
8582 para calcular la cantidad de las pér-  
didas de actividad pasiva denegada de  
años anteriores que usted puede incluir  
en la línea 31. Asegúrese de indicar que  
usted está incluyendo pérdidas de activi-  
dad pasiva de años anteriores anotando  
PAL” (siglas en inglés para “Passive  
Activity Losses” (Pérdidas de actividad  
pasiva)) a la izquierda del espacio para  
entradas.  
instrucciones para la línea 27  
del Formulario 1040. Complete  
!
Extranjeros no residentes. Anote su  
ganancia o pérdida neta en la línea 31 e  
inclúyala en la línea 3 del Anexo 1 (For-  
mulario 1040). Usted también debe in-  
cluir esta cantidad en la línea 2 del Ane-  
xo SE si está cubierto bajo el sistema del  
Seguro Social de los EE. UU. debido a  
un acuerdo internacional de seguro so-  
cial actualmente en vigor. Vea las Ins-  
trucciones para el Anexo SE para infor-  
mación sobre acuerdos de seguro social  
internacionales. Sin embargo, si usted es  
un empleado estatutario o notario públi-  
rio público, más adelante.  
´
PRECAUCION  
todos los pasos que le apliquen más la  
Hoja de Trabajo B. Si usted está reque-  
rido a presentar el Anexo SE, recuerde  
anotar la mitad de su impuesto sobre el  
trabajo por cuenta propia en la línea 1d  
de la Parte 1 de la Hoja de Trabajo B.  
Línea 32  
Usted no tiene que completar  
la línea 32 si la línea 7 es más  
que el total de las líneas 28 y  
CONSEJO  
30.  
Fideicomisos y caudales heredita-  
rios. Anote la ganancia o pérdida neta  
en la línea 31 e inclúyala en la línea 3  
del Formulario 1041.  
Reglas sobre la cantidad en riesgo. En  
la mayoría de los casos, si usted tiene  
una pérdida de negocio y cantidades in-  
vertidas en el negocio por las cuales us-  
ted no está en riesgo, complete el For-  
mulario 6198 para aplicar una limitación  
que pudiese reducir su pérdida. Las reg-  
las sobre la cantidad en riesgo general-  
mente limitan la cantidad de la pérdida  
(incluyendo la pérdida por la enajena-  
ción de bienes) que usted puede recla-  
mar a la cantidad que usted puede real-  
mente perder en el negocio.  
Si usted marcó el recuadro “No” en la  
línea G, vea las Instrucciones para el  
Formulario 8582; es posible que necesi-  
te incluir información de este anexo en  
el Formulario 8582, aun si usted tiene  
una ganancia neta.  
Empleados estatutarios. Anote su  
ganancia o pérdida neta en la línea 31 e  
inclúyala en la línea 3 del Anexo 1 (For-  
mulario 1040). Sin embargo, no declare  
esta cantidad en la línea 2 del Anexo SE.  
Si usted era un empleado estatutario y  
está requerido a presentar el Anexo SE  
por otros ingresos del trabajo por cuenta  
propia, vea las Instrucciones para el  
Anexo SE.  
Actividad de alquiler de bienes in-  
muebles. A menos que usted sea un  
profesional inmobiliario (de bienes in-  
muebles) que reúne los requisitos, la ac-  
tividad de alquiler de bienes inmuebles  
es una actividad pasiva, aun si usted par-  
ticipa sustancialmente en la actividad. Si  
usted tiene una pérdida, es posible que  
Marque el recuadro 32b si usted tiene  
cantidades invertidas en el negocio por  
las cuales usted no está en riesgo, tales  
como las siguientes:  
Notario público. No anote su ganan-  
cia neta de la línea 31 en la línea 2 del  
Anexo SE, a menos que usted esté re-  
querido a presentar un Anexo SE debido  
C-17  
       
Préstamos sin recurso utilizados  
Parte de la inversión no está en ries-  
go. Si parte de la inversión no está en  
riesgo, marque el recuadro 32b; las reg-  
las sobre la cantidad en riesgo le aplican  
a su pérdida. Asegúrese de adjuntar el  
Formulario 6198 a su declaración.  
en cuenta los inventarios al comienzo y  
al final de su año tributario.  
para financiar el negocio, para adquirir  
propiedad utilizada en el negocio o para  
adquirir el negocio que no estén garanti-  
zados por su propia propiedad (que no  
sea propiedad utilizada en el negocio), y  
por los cuales usted no tiene la responsa-  
bilidad de pagarlos personalmente. Sin  
embargo, hay una excepción para ciertos  
financiamientos sin recurso que usted  
toma prestados en conexión con la te-  
nencia de bienes inmuebles. Vea las Ins-  
trucciones para el Formulario 6198 y la  
Publicación 925.  
Excepción para contribuyentes de pe-  
queños negocios. Si es un contribuyen-  
te de pequeño negocio, puede optar por  
no mantener un inventario, pero aún tie-  
ne que utilizar un método de contabili-  
dad para el inventario que refleje clara-  
mente los ingresos. Si opta por no  
mantener un inventario, no se considera-  
rá que no refleja claramente los ingresos  
si su método de contabilidad para el in-  
ventario trata el inventario como mate-  
riales o suministros no incidentales, o se  
ajusta a su tratamiento contable finan-  
ciero de los inventarios. Sin embargo, si  
opta por mantener un inventario, por lo  
general, tiene que valorizar el inventario  
cada año para determinar el costo de  
mercancías vendidas en la Parte III del  
Anexo C.  
Si usted contesto “” en la línea G,  
complete el Formulario 6198 para calcu-  
lar la pérdida que va a anotar en la línea  
31. Las reglas de pérdida de actividad  
pasiva no le aplican. Vea Línea 31, ante-  
riormente, para saber cómo declarar su  
pérdida.  
Si usted contestó “No” en la línea G,  
las reglas de pérdida de actividad pasiva  
pudiesen aplicarle. Primero, complete el  
Formulario 6198 para calcular la canti-  
dad de su ganancia o (pérdida) para la  
actividad en riesgo, las cuales pueden  
incluir cantidades declaradas en otros  
formularios y anexos, y la cantidad en  
riesgo de la actividad. Siga las Instruc-  
ciones para el Formulario 6198 para de-  
terminar cuánto de la pérdida del Anexo  
C le será permitida. Luego de que usted  
calcule la cantidad de su pérdida permi-  
tida conforme a las reglas sobre la canti-  
dad en riesgo, usted pudiese tener que  
completar el Formulario 8582 para cal-  
cular la pérdida de actividad pasiva que  
va a anotar en la línea 31. Vea las Ins-  
trucciones para el Formulario 8582 para  
detalles.  
Dinero en efectivo, bienes o canti-  
dades que se tomaron prestadas que se  
usaron en el negocio (o aportados al ne-  
gocio o utilizados para adquirir el nego-  
cio) que están protegidos contra pérdida  
por una garantía, un acuerdo para limitar  
las pérdidas (stop-loss agreement) u otro  
acuerdo similar (excluyendo seguro por  
hecho fortuito y seguro contra responsa-  
bilidad extracontractual (tort liability)).  
Contribuyente de pequeño negocio.  
Usted califica como contribuyente de  
pequeño negocio si (a) tiene entradas  
brutas anuales promedio de $29 millo-  
nes o menos durante los 3 años tributa-  
rios anteriores y (b) no es un refugio tri-  
butario (según definido en la sección  
448(d)(3)).  
Cantidades que se tomaron presta-  
das para usar en el negocio de una per-  
sona que tiene un interés en el negocio,  
que no sea como un acreedor o que esté  
vinculado conforme a la sección 465(b)  
(3)(c) a una persona (que no sea usted)  
que tenga tal interés.  
Si su negocio no ha existido durante  
todo el período de 3 años tributarios uti-  
lizado para calcular las entradas brutas  
promedio, base su promedio en el perío-  
do que de hecho ha existido, y si su ne-  
gocio tiene una entidad predecesora, in-  
cluya las entradas brutas de la entidad  
predecesora del período de 3 años tribu-  
tarios al calcular las entradas brutas pro-  
medio. Si su negocio (o entidad predece-  
sora) tuvo años tributarios cortos para  
cualquiera de los años en el período de 3  
años tributarios, anualice las entradas  
brutas de su negocio para los años tribu-  
tarios cortos que forman parte del perío-  
do de 3 años tributarios.  
Cómo calcular la pérdida. Antes de  
determinar la pérdida, marque el recua-  
dro 32a o 32b para indicar si la pérdida  
de su actividad comercial está limitada  
por las reglas sobre la cantidad en ries-  
go. Siga las instrucciones que se indican  
a continuación según le correspondan a  
su actividad del recuadro 32.  
Si usted marcó el recuadro 32b  
porque parte de la inversión no  
está en riesgo y usted no adjun-  
ta el Formulario 6198, la tramitación de  
su declaración pudiese atrasarse.  
!
´
PRECAUCION  
Deducción de la pérdida de la canti-  
dad en riesgo. Cualquier pérdida de es-  
te negocio no permitida para 2023 sólo  
debido a las reglas sobre la cantidad en  
riesgo es tratada como una deducción  
asignable al negocio en 2024.  
Nota: La línea 32 no corresponde a los  
declarantes que presentan el Formulario  
1040-SS.  
Toda la inversión está en riesgo. Si  
todas las cantidades están en riesgo en  
este negocio, marque el recuadro 32a. Si  
usted contestó “” en la línea G, su pér-  
dida no será reducida por las reglas so-  
bre la cantidad en riesgo o las reglas de  
pérdida de actividad pasiva. Vea Línea  
31, anteriormente, para saber cómo de-  
clarar su pérdida.  
Más información. Para detalles, vea  
las Instrucciones para el Formulario  
6198 y la Publicación 925.  
Vea la Publicación 538 para más in-  
formación.  
Cómo tratar inventario como mate-  
riales y suministros que no son inciden-  
tales. Si contabiliza los inventarios co-  
mo materiales y suministros que no son  
incidentales, usted deduce las cantidades  
pagadas para adquirir o producir los artí-  
culos inventariables (tratados como ma-  
teriales y suministros) en el año en que  
se usaron o se consumieron por primera  
vez en sus operaciones.  
Parte III. Costo de  
Si usted contestó “No” en la línea G,  
es posible que necesite completar el For-  
mulario 8582 para calcular la pérdida a  
anotar en la línea 31. Vea las Instruccio-  
nes para el Formulario 8582 para deta-  
lles.  
Mercancías Vendidas  
En la mayoría de los casos, si usted de-  
sempeña una ocupación o negocio en el  
cual la producción, compra o venta de  
mercancía constituyó una actividad que  
genera ingresos, usted tiene que tomar  
C-18  
 
Tratamiento de contabilidad finan-  
ciero de inventarios. Su tratamiento de  
contabilidad financiero de inventarios se  
determina con respecto al método de  
contabilidad que utiliza en su estado fi-  
nanciero aplicable (como se define en la  
sección 451(b)(3)) o, si no tiene un esta-  
do financiero aplicable, con respecto al  
método de contabilidad que utiliza en  
sus libros y registros que se han prepara-  
do de acuerdo con sus procedimientos  
de contabilidad.  
Parte IV. Información Parte V. Otros  
sobre Su Vehículo  
Gastos. Línea 48  
Incluya todos los gastos de negocio ordi-  
narios y necesarios que no hayan sido  
deducidos en ninguna otra parte del  
Anexo C. Anote el tipo y cantidad de ca-  
da gasto por separado en el espacio pro-  
visto. Anote el total en las líneas 48 y  
27a. No incluya el costo de equipo o  
muebles de negocio; reemplazos o mejo-  
ras permanentes a la propiedad; o gastos  
personales, de manutención o familiares.  
No incluya las donaciones caritativas.  
Además, usted tampoco puede deducir  
multas o penalidades pagadas a un go-  
bierno por violar alguna ley. Para deta-  
lles sobre gastos de negocio, vea el capí-  
tulo 8 de la Publicación 334.  
Línea 44b  
En la mayoría de los casos, el desplaza-  
miento (viajes pendulares o commuting,  
en inglés) es el viaje entre su domicilio y  
el lugar de trabajo. Si usted convirtió su  
vehículo durante el año de uso personal  
a uso de negocio (o vice versa), anote  
sus millas de los viajes pendulares para  
el período en el cual usted condujo su  
vehículo para negocios.  
Más información. Para más infor-  
mación sobre esta excepción para pe-  
queños negocios utilizando este método  
de contabilidad para artículos inventaria-  
bles, vea la Publicación 538.  
Viajes que cumplen con alguna de las  
siguientes condiciones no son viajes  
pendulares; se consideran viajes de ne-  
gocio deducibles:  
Cambio en el método de contabili-  
dad para el inventario. Si desea cam-  
biar su método de contabilidad para el  
inventario, usted tiene que presentar el  
Formulario 3115. Para detalles, vea Lí-  
nea F, anteriormente.  
Usted tiene al menos un lugar de  
Amortización. Incluya la amortización  
en esta parte. Para amortizaciones que  
comienzan en 2023, complete y adjunte  
el Formulario 4562.  
trabajo habitual lejos de su domicilio y  
el viaje es a un lugar de trabajo temporal  
en la misma ocupación o negocio,  
independientemente de la distancia.  
Generalmente, un lugar de trabajo  
temporal es uno donde su empleo se  
espera que dure 1 año o menos. Vea la  
Publicación 463 para más detalles.  
Ciertos gastos directos e indi-  
Usted puede amortizar costos tales  
como:  
rectos pudiesen tener que ser  
capitalizados o incluidos en el  
inventario. Vea Parte II, anteriormente.  
Vea la Publicación 538 para informa-  
ción adicional.  
!
´
PRECAUCION  
El costo de las instalaciones de  
control de la contaminación;  
El viaje es a un lugar de trabajo  
temporal fuera del área metropolitana  
donde usted vive y trabaja normalmente.  
Cantidades pagadas para investiga-  
ción y experimentación;  
Cantidades pagadas para adquirir,  
Su domicilio es su lugar principal  
proteger, expandir, registrar o defender  
marcas registradas o nombres comercia-  
les; o  
Línea 33  
de negocios conforme a la sección  
280A(c)(1)(A) (para propósitos de  
deducciones de gastos por el uso  
comercial de su domicilio) y el viaje es a  
otro lugar de trabajo en la misma  
ocupación o negocio,  
Sus inventarios pueden ser valorados al  
costo; costo o mercado, el menor; o  
cualquier otro método aprobado por el  
IRS.  
Fondo de comercio (plusvalía mer-  
cantil) y ciertos otros intangibles.  
En la mayoría de los casos, usted no  
puede amortizar intereses e impuestos  
del período de construcción de bienes  
inmuebles. Reglas especiales aplican pa-  
ra la asignación de intereses a bienes  
muebles o inmuebles producidos en su  
ocupación o negocio.  
La línea 33 no corresponde a los de-  
clarantes que presentan el Formulario  
1040-SS.  
independientemente de si ese lugar es  
habitual o temporal e  
independientemente de la distancia.  
Línea 35  
Línea 47  
Si usted está cambiando el método de  
contabilidad comenzando en 2023, re-  
calcule el inventario al cierre del año an-  
terior utilizando el nuevo método de  
contabilidad y anote el resultado en la lí-  
nea 35. Si hay una diferencia entre el in-  
ventario de cierre del año anterior y la  
cantidad recalculada, adjunte una expli-  
cación y tómelo en consideración cuan-  
do calcule su ajuste conforme a la sec-  
ción 481(a). Para detalles, vea el Ejem-  
plo bajo Línea F, anteriormente.  
Reglas específicas le aplican al manteni-  
miento de registros de gastos de automó-  
vil o camión. Para más información so-  
bre qué documentación usted tiene que  
mantener, vea la Publicación 463.  
Para una lista completa, vea las ins-  
trucciones para la Parte VI del Formula-  
rio 4562.  
Deducción de la pérdida de la canti-  
dad en riesgo. Cualquier pérdida de es-  
te negocio que no fue permitida el año  
anterior debido a las reglas sobre la can-  
tidad en riesgo es tratada como una de-  
ducción asignable a este negocio en  
2023.  
Usted puede mantener evidencia es-  
crita utilizando un sistema de almacena-  
miento electrónico que cumpla con cier-  
tos requisitos. Para más información so-  
bre sistemas de almacenamiento electró-  
nico, vea la Publicación 583.  
Deudas incobrables. Incluya deudas y  
deudas parciales por ventas o servicios  
que fueron incluidos en el ingreso y que  
definitivamente se sabe que no tienen  
valor. Si usted luego cobra una deuda  
C-19  
que dedujo como deuda incobrable, in-  
clúyala como ingreso en el año en que se  
cobra. Para detalles, vea el capítulo 8 de  
deducir las cantidades pagadas por bien-  
es tangibles hasta $5,000 por artículo o  
factura. Si no tiene un estado financiero  
aplicable, puede usar el puerto seguro de  
minimis para deducir las cantidades pa-  
gadas por bienes tangibles de hasta  
$2,500 por artículo o factura.  
mitirnos calcular y recaudar la cantidad  
correcta de impuestos.  
No se le requiere dar la información  
solicitada en un formulario que esté su-  
jeto a la Ley de Reducción de Trámites,  
a menos que el formulario tenga un nú-  
mero de control válido de la Office of  
Management and Budget (Oficina de  
Administración y Presupuesto u OMB,  
por sus siglas en inglés). Los libros o re-  
gistros relacionados con un formulario o  
sus instrucciones tienen que conservarse  
mientras su contenido pueda ser utiliza-  
do en la aplicación de toda ley tributaria.  
Por lo general, las declaraciones de im-  
puestos y la información contenida en  
éstas son confidenciales, tal como lo re-  
quiere la sección 6103.  
Costos iniciales del negocio. Si su ne-  
gocio comenzó en 2023, usted puede  
elegir deducir hasta $5,000 de ciertos  
costos iniciales del negocio. El límite de  
$5,000 se reduce (pero no a menos de  
cero) por la cantidad por la cual el total  
de los costos iniciales excede los  
$50,000. Sus costos iniciales restantes se  
pueden amortizar a lo largo de un perío-  
do de 180 meses, comenzando en el mes  
que el negocio comienza.  
Sólo deduzca estas cantidades como  
otros gastos. No incluya estas cantidades  
en ninguna otra línea.  
Para detalles sobre cómo hacer esta  
elección y los requisitos para usar el  
puerto seguro de minimis para bienes  
tangibles, vea el capítulo 8 de la  
Para detalles, vea IRS.gov/es/  
taxes (Cómo los negocios pueden dedu-  
cir costos iniciales de sus impuestos fe-  
derales). Para amortizaciones que co-  
mienzan en 2023, complete y adjunte el  
Formulario 4562.  
Gastos de producciones de cine y tele-  
vision y de teatro en vivo. Usted puede  
elegir deducir los costos de ciertas pro-  
ducciones de cine y televisión califica-  
das o producciones teatrales en vivo ca-  
lificadas. Para detalles, vea la sección  
181.  
El tiempo que se necesita para com-  
pletar y presentar el Anexo C (Formula-  
rio 1040) variará según las circunstan-  
cias individuales. La carga estimada pa-  
ra los contribuyentes individuales que  
presentan este formulario se incluye en  
los estimados que se muestran en las  
instrucciones para su declaración de im-  
puestos sobre los ingresos personales.  
La carga estimada para todos los demás  
contribuyentes que presenten este for-  
mulario está aprobada bajo el número de  
control de la OMB 1545-1974 y se  
muestra a continuación.  
Costos de forestación y reforestación.  
Los costos de reforestación generalmen-  
te son gastos de capital. Sin embargo,  
por cada propiedad maderera, usted pue-  
de elegir deducir como un gasto hasta  
$10,000 ($5,000 si es casado que pre-  
senta una declaración por separado) de  
costos de reforestación calificados paga-  
dos o incurridos en 2023.  
Deducción para remover barreras pa-  
ra personas incapacitadas y los ancia-  
nos. Usted pudiese deducir hasta  
$15,000 de costos pagados o incurridos  
en 2023 para remover barreras arquitec-  
tónicas o de transporte para individuos  
con incapacidades y los ancianos. Sin  
embargo, usted no puede reclamar am-  
bos un crédito (en el Formulario 8826) y  
una deducción por el mismo gasto.  
Usted puede elegir amortizar los cos-  
tos restantes a lo largo de 84 meses. Para  
amortizaciones que comienzan en 2023,  
complete y adjunte el Formulario 4562.  
Documentación  
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3 h, 36 min.  
Puerto seguro de minimis para bienes  
tangibles. Por lo general, usted tiene  
que capitalizar los costos de adquirir o  
producir bienes inmuebles o muebles  
tangibles utilizados en su ocupación o  
negocio, tales como edificios, equipo o  
muebles (mobiliarios). No obstante, si  
elige utilizar el puerto seguro de minimis  
para bienes tangibles, puede deducir las  
cantidades de minimis pagadas para ad-  
quirir o producir ciertos bienes tangibles  
si estas cantidades son deducidas por us-  
ted para fines de contabilidad financiera  
o al mantener sus libros y registros.  
Aprender sobre la ley o este  
formulario  
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1 h, 19 min.  
1 h, 39 min.  
Preparar este formulario  
Copiar, unir y enviar este  
formulario al IRS  
La elección de amortización y la  
elección de deducir como un gasto no  
aplican a los fideicomisos. Para detalles  
sobre gastos de reforestación, vea el ca-  
pítulo 4 de la Publicación 225.  
.
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.
34 min.  
Si tiene comentarios sobre la exacti-  
tud de estos estimados de tiempo o suge-  
rencias para que este formulario sea más  
sencillo, por favor envíenoslas. Vea las  
instrucciones de la declaración de im-  
puestos con la cual se presenta este for-  
mulario.  
Aviso sobre la Ley de Reducción de  
Trámites. Solicitamos la información  
en el Anexo C (Formulario 1040) para  
cumplir con las leyes de los impuestos  
internos de Los Estados Unidos. Usted  
está requerido a proveernos la informa-  
ción. La necesitamos para asegurarnos  
que cumple con estas leyes y para per-  
Si tiene un estado financiero aplica-  
ble, puede usar este puerto seguro para  
C-20  
Códigos para el  
Negocio o la  
Actividad Profesional  
Principal  
basan en el Sistema de Clasificación Industrial de  
busque el código de seis dígitos asignados para esta  
actividad (por ejemplo, 531210, el código para oficinas  
de agentes y corredores de bienes inmuebles) y anótelo  
en la línea B del Anexo C.  
Sistema de Clasificación Industrial  
América del Norte (NAICS, por sus siglas en inglés).  
de América del Norte (NAICS)  
Seleccione la categoría que mejor describa su  
actividad principal de negocio (por ejemplo, Bienes  
Inmuebles). Luego seleccione la actividad que mejor  
identifique la fuente principal de sus ventas o entradas  
(por ejemplo, agente de bienes inmuebles). Ahora  
Estos códigos para el Negocio Principal o Actividad  
Profesional clasifican a los dueños únicos de un  
negocio por el tipo de actividad a la que se dedican  
para facilitar la administración del Código de  
Impuestos Internos. Estos códigos de seis dígitos se  
Nota: Si su fuente principal de ingreso es de  
actividades agropecuarias, usted debe de presentar el  
Anexo F.  
hipódromos, autódromos y  
ahorro y cooperativas de  
crédito)  
561900 Otros servicios de apoyo  
(incluyendo servicios de  
Alojamiento, Servicios de  
Alimento y Lugares de Bebidas  
Alojamiento  
721310 Pensiones y casas de huéspedes,  
dormitorios y albergues de  
trabajadores  
galgódromos)  
empaque y etiquetado, y  
organizadores de congresos y  
ferias comerciales)  
522200 Intermediación de crédito no  
depositario (incluyendo  
Construcción de Edificios  
236200 Construcción de edificios no  
residenciales  
236100 Construcción de edificios  
residenciales  
Construcción de Obras de Ingeniería  
Civil y Pesada  
237310 Construcción de carreteras,  
calles y puentes  
237210 Subdivisión de terrenos  
237100 Construcción de sistemas de  
servicios públicos  
237990 Otras construcciones de  
ingeniería civil y pesadas  
financiamiento de ventas y  
préstamos al consumidor)  
Manejo de Desechos y Servicios de  
Reparación  
562000 Manejo de desechos y servicios  
de reparación  
522300 Actividades relacionadas con la  
intermediación de crédito  
(incluyendo a los corredores de  
préstamos)  
Agentes, Corredores de Seguro y  
Actividades Relacionadas  
524210 Corredores y agencias de  
seguros  
524290 Otras actividades relacionadas  
con los seguros  
Valores, Contratos de Productos  
Básicos y Otras Inversiones Financieras  
y Actividades Relacionadas  
523160 Intermediación de contratos de  
productos básicos  
523150 Banca de inversión e  
intermediación de valores  
523210 Bolsas de valores y productos  
básicos  
721210 Parques de vehículos recreativos  
(RV) y campamentos recreativos  
721100 Alojamiento para el viajero  
(incluyendo hoteles, moteles y  
posadas con desayuno)  
Servicios de Alimento y Lugares de  
Bebidas  
722514 Cafeterías, bufés de parrillas y  
bufés  
722410 Lugares para beber (bebidas  
alcohólicas)  
722511 Restaurantes de servicio  
completo  
722513 Restaurantes de servicio  
limitado  
722515 Barras de meriendas y bebidas  
no alcohólicas  
Agricultura, Silvicultura, Caza y  
Pesca  
112900 Producción de animales  
(incluyendo la cría de gatos y  
perros)  
114110 Pesca  
113000 Silvicultura y aserraderos  
(incluyendo viveros forestales y  
tramos de árboles para la tala)  
Contratistas de Oficios Especializados  
para la Construcción  
238310 Contratistas de enyesado y  
aislamiento  
114210 Caza y captura  
Actividades de Apoyo para las  
Actividades Agropecuarias y de  
Silvicultura  
238210 Contratistas eléctricos  
238350 Contratistas de trabajos de  
carpintería en el lugar de la  
construcción  
238330 Contratistas de colocación de  
pisos  
238130 Contratistas de armazón de  
madera  
238150 Contratistas de acristalamiento y  
vidriado  
238140 Contratistas de albañilería  
238320 Contratistas de pintura y  
cubrimientos de paredes  
238220 Contratistas de plomería,  
calefacción y aire acondicionado  
238110 Contratistas de cimientos y  
estructuras de concreto vertido  
238160 Contratistas de techado  
238170 Contratistas de revestimiento  
238910 Contratistas de preparación de  
terrenos para la construcción  
238120 Contratistas de construcción de  
estructuras de concreto y de  
acero prefabricadas  
238340 Contratistas de azulejos y  
terrazo  
238290 Contratistas de otros  
equipamientos en edificaciones  
238390 Contratistas de otros acabados  
en edificaciones  
238190 Otros contratistas de cimientos,  
estructuras y exteriores de  
edificaciones  
115210 Actividades de apoyo para la  
producción de animales  
722300 Servicios especiales de  
alimentos (incluyendo  
(incluyendo herradores)  
523900 Otras actividades de inversión  
financiera (incluyendo asesoría  
de inversión)  
115110 Actividades de apoyo para la  
producción de cosechas  
contratistas para servicios de  
alimentos y catering)  
(incluyendo desmotadora de  
algodón, preparación del suelo,  
siembra y cultivo)  
Cuidados de Salud y Asistencia  
Social  
Servicios de Cuidado de Salud  
Ambulatorios  
621610 Servicios de enfermería a  
domicilio  
621510 Laboratorios médicos y de  
diagnóstico  
621310 Consultorios de quiroprácticos  
621210 Consultorios de dentistas  
621330 Consultorios de profesionales en  
salud mental (excepto los  
médicos)  
Servicios Administrativos y de  
Apoyo y Servicios de Manejo de  
Desechos y de Reparación  
115310 Actividades de apoyo para la  
silvicultura  
Servicios Administrativos y de Apoyo  
Artes, Entretenimiento y  
Recreación  
Industrias del Entretenimiento,  
Apuestas y Recreación  
713100 Parques de diversiones y salones  
de juegos electrónicos  
713200 Industrias de juegos y apuestas  
713900 Otros servicios de diversión y  
recreación (incluyendo campos  
de golf, instalaciones para  
esquiar, marinas, centros de  
acondicionamiento físico,  
centros de boliche, pistas de  
patinaje, campos de golf en  
miniatura)  
Museos, Lugares Históricos e  
Instituciones Similares  
712100 Museos, lugares históricos e  
instituciones similares  
561430 Centros de servicio a los  
negocios (incluyendo centros de  
correo privados y tiendas de  
fotocopiado)  
561740 Servicios de limpieza de  
alfombra y tapicería  
561440 Agencias de cobro  
561450 Oficinas de crédito  
561410 Servicios de preparación de  
documentos  
561300 Servicios de empleo  
561710 Servicios de control y  
exterminación de plagas  
561210 Servicios de apoyo en  
instalaciones (administración)  
561600 Servicios de investigación y  
seguridad  
561720 Servicios de limpieza  
561730 Servicios de jardinería  
ornamental  
561110 Servicios administrativos de  
oficina  
561420 Centros de llamadas telefónicas  
(incluyendo servicios de  
recepción de llamadas  
telefónicas y oficinas de  
telemercadeo)  
561500 Agencias de viajes y servicios  
de reservaciones  
621320 Consultorios de optometristas  
621340 Consultorios de audiólogos y de  
terapia ocupacional, física y del  
habla  
621111 Consultorios de médicos  
(excepto los especialistas en  
salud mental)  
621112 Consultorios de médicos,  
especialistas en salud mental  
621391 Consultorios de podiatras  
Artes Escénicas, Deportes con  
Espectadores e Industrias Relacionadas  
621399 Consultorios de todos los demás  
profesionales de la salud  
misceláneos  
711410 Agentes y administradores para  
los artistas, atletas, animadores  
y otras figuras públicas  
711510 Artistas independientes,  
escritores y otros representantes  
de las artes  
711100 Compañías y grupos de  
espectáculos artísticos  
711300 Promotores de espectáculos  
artísticos, deportivos y eventos  
similares  
238990 Todos los demás contratistas de  
oficios especializados para la  
construcción  
621400 Centros de cuidados de salud  
para pacientes externos  
(ambulatorios)  
Servicios Educativos  
611000 Servicios educativos  
(incluyendo escuelas, colegios y  
universidades)  
621900 Otros servicios de cuidado de  
salud ambulatorios (incluyendo  
servicios de ambulancia, bancos  
de sangre y de órganos)  
Hospitales  
622000 Hospitales  
Instalaciones de Cuidado de  
Convalecencia y Residencial  
623000 Instalaciones de cuidado de  
convalecencia y residencial  
Finanzas y Seguros  
Intermediación de Crédito y  
Actividades Relacionadas  
522100 Intermediación de crédito  
depositario (incluyendo banca  
comercial, instituciones de  
561490 Otros servicios de apoyo a los  
negocios (incluyendo servicios  
de embargo, informes para las  
cortes y servicios de taquigrafía)  
561790 Otros servicios a los edificios y  
viviendas  
711210 Deportes con espectadores  
(incluyendo equipos (clubes)  
deportivos profesionales y  
operaciones de pistas de  
carreras, tales como  
C-21  
 
Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte (NAICS) (continúa)  
Asistencia Social  
624410 Servicios de cuidado de  
menores  
325200 Fabricación de resinas, goma  
sintética, y fibras y filamentos  
artificiales y sintéticos  
325600 Fabricación de jabón,  
compuestos de limpieza y  
preparaciones de tocador  
325900 Fabricación de otras  
preparaciones y productos  
químicos  
Elaboración de Alimentos  
311110 Elaboración de alimentos para  
animales  
311800 Panaderías y elaboración de  
tortillas y pasta seca  
311500 Elaboración de productos  
lácteos  
311400 Preservación de frutas y  
vegetales y elaboración de otras  
especialidades de alimentos  
311200 Molienda de granos y semillas  
oleaginosas  
311610 Matadero y procesamiento de  
animales  
311710 Preparación y empaquetado de  
pescados y mariscos  
311300 Elaboración de azúcares y  
productos de confitería  
311900 Elaboración de otros alimentos  
(incluyendo café, té, jarabes de  
sabor para bebidas y  
condimentos)  
Fabricación de Productos de Cuero y de  
Materiales Sucedáneos  
316210 Fabricación de zapatos  
(incluyendo de cuero, goma y  
plástico)  
316110 Curtido y acabado de cueros y  
pieles  
316990 Fabricación de otros productos  
de cuero y de materiales  
sucedáneos  
Fabricación de Productos a Base de  
Minerales No Metálicos  
327300 Fabricación de productos de  
cemento y concreto  
327100 Fabricación de productos de  
arcilla y refractarios  
812190 Otros servicios de cuidados  
personales (incluyendo centros  
dietéticos y de reducción de  
peso)  
812990 Todos los demás servicios  
personales  
541990 Todos los demás servicios  
profesionales, científicos y  
técnicos  
Bienes Inmuebles (Bienes  
Raíces) y Alquiler y  
Arrendamiento  
624200 Alimentación y vivienda  
comunitaria, y servicios de  
emergencia y otros auxilios  
Reparación y Mantenimiento  
624100 Servicios para individuos y para  
la familia  
624310 Servicios de rehabilitación  
vocacional  
Bienes Inmuebles  
811120 Reparación automotriz de  
carrocería (hojalatería), pintura,  
interiores y cristales  
811110 Reparación y mantenimiento  
mecánico y eléctrico automotriz  
811190 Otras reparaciones y  
mantenimiento automotriz  
(incluyendo talleres de cambio  
de aceite y lubricado y lavado  
de automóviles)  
531100 Arrendadores de bienes  
inmuebles (incluyendo  
minialmacenes y unidades de  
autoalmacenamiento)  
Información  
Industrias de Publicación  
513000 Industrias de publicación  
Radiodifusión y Proveedores de  
Contenido y Telecomunicaciones  
531210 Oficinas de agentes y corredores  
de bienes inmuebles  
531320 Oficinas de tasadores de bienes  
inmuebles  
531310 Administradores de bienes  
inmuebles propiedad de terceros  
531390 Otras actividades relacionadas  
con los bienes inmuebles  
516000 Radiodifusión y proveedores de  
contenido  
811310 Reparación y mantenimiento de  
maquinaria y equipos (excepto  
automotrices y electrónicos)  
517000 Telecomunicaciones  
(incluyendo alámbricas,  
inalámbricas, satelitales, por  
cable y otras distribuciones de  
programas, revendedores,  
agentes, otras  
comerciales e industriales  
Servicios de Alquiler y Arrendamiento  
532100 Alquiler y arrendamiento de  
equipo automotriz  
811210 Reparación y mantenimiento de  
equipos electrónicos y de  
precisión  
811430 Reparación de calzado y bienes  
de cuero  
811410 Reparación y mantenimiento de  
equipo para el hogar y el jardín  
y electrodomésticos  
811420 Reparación y retapizado de  
muebles  
532400 Alquiler y arrendamiento de  
maquinarias y equipos  
telecomunicaciones y  
proveedores de servicio de  
Internet)  
industriales y comerciales  
532210 Alquiler al consumidor de  
productos electrónicos y  
electrodomésticos  
532281 Alquiler de ropa formal y  
vestuario  
532310 Centros de alquiler general  
532283 Alquiler de equipo de salud para  
el hogar  
532284 Alquiler de bienes recreativos  
532282 Alquiler de cintas de video y  
discos  
532289 Alquiler de otros bienes de  
consumo  
Procesamiento de Datos, Portales de  
Búsqueda en Internet y Otros Servicios  
de Informática  
518210 Proveedores de infraestructura  
de computación, procesamiento  
de datos, alojamiento web y  
servicios relacionados  
519200 Portales de búsqueda en  
Internet, librerías, archivos y  
otros servicios de informática  
811490 Reparación y mantenimiento de  
otros bienes personales y del  
hogar  
Servicios Profesionales,  
Científicos y Técnicos  
541100 Servicios legales  
541211 Oficinas de contadores públicos  
autorizados  
541214 Servicios de nómina  
541213 Servicios de preparación de  
impuestos  
541219 Otros servicios de contabilidad  
Servicios Arquitectónicos, de Ingeniería  
y Relacionados  
541310 Servicios arquitectónicos  
541350 Servicios de inspección de  
edificios  
541340 Servicios de dibujo  
541330 Servicios de ingeniería  
541360 Servicios de agrimensura y  
cartografía geofísica  
541320 Servicios de arquitectura  
paisajista  
541370 Servicios de agrimensura y  
cartografía (excepto la  
geofísica)  
541380 Servicios y laboratorios de  
pruebas  
Diseño de Sistemas de Computadora y  
Servicios Relacionados  
541510 Diseño de sistemas de  
computadora y servicios  
relacionados  
Cinematografía y Grabación de Sonido  
512100 Industrias cinematográficas y de  
video (excepto el alquiler de  
videos)  
512200 Industrias de grabación de  
sonido (discográficas)  
Organizaciones Religiosas,  
Cívicas, Profesionales,  
Fundaciones y Similares  
Fabricación  
315000 Fabricación de ropa  
312000 Fabricación de bebidas y  
productos de tabaco  
334000 Fabricación de computadoras y  
equipo electrónico  
813000 Organizaciones religiosas,  
cívicas, profesionales,  
fundaciones y similares  
Comercio al Por Menor (Detal)  
Concesionarios de Materiales de  
Construcción y Equipos y Suministros  
de Jardín  
444140 Ferreterías  
444110 Centros del hogar  
444200 Tiendas de equipo y suministros  
para el césped y el jardín  
444120 Tiendas de pintura y papel tapiz  
444180 Otros concesionarios de  
materiales de construcción  
Tiendas de Ropa y Accesorios  
458110 Tiendas de ropa y accesorios de  
vestir  
458310 Tiendas de joyería  
458320 Tiendas de equipaje y bienes de  
cuero  
458210 Tiendas de calzado  
Tiendas de Productos Electrónicos y  
Electrodomésticos  
449210 Tiendas de productos  
electrónicos y electrodomésticos  
(incluyendo computadoras)  
Tiendas de Alimentos y Bebidas  
445320 Tiendas de cerveza, vino y  
licores  
445250 Pescaderías y marisquerías  
445230 Tiendas de frutas y vegetales  
445100 Tiendas de comestibles y  
conveniencia  
445240 Carnicerías  
445290 Otras tiendas de especialidades  
alimenticias  
445132 Operadores de máquinas  
expendedoras  
Mueblerías y Tiendas de Mobiliario  
para el Hogar  
327210 Fabricación de vidrios y  
productos de vidrio  
327400 Fabricación de productos de cal  
y yeso  
327900 Fabricación de otros productos a  
base de minerales no metálicos  
335000 Fabricación de equipo eléctrico,  
electrodomésticos y  
componentes  
332000 Fabricación de productos  
metálicos forjados  
337000 Fabricación de muebles y otros  
productos relacionados  
333000 Fabricación de maquinaria  
339110 Fabricación de equipos y  
suministros médicos  
322000 Fabricación de papel  
324100 Fabricación de productos de  
petróleo y carbón  
326000 Fabricación de productos de  
plástico y goma  
331000 Fabricación de metales  
primarios  
323100 Imprenta y actividades de apoyo  
relacionadas  
313000 Fábricas de textiles  
314000 Fabricación de productos  
textiles  
336000 Fabricación de equipo de  
transporte  
321000 Fabricación de productos de  
madera  
339900 Fabricación de otros  
misceláneos  
Fabricación de Químicos  
325100 Fabricación de químicos básicos  
Minería  
212110 Minería de carbón  
211120 Extracción de petróleo crudo  
212200 Minería de minerales metálicos  
211130 Extracción de gas natural  
212300 Minería de minerales no  
metálicos y cantería  
213110 Actividades de apoyo para la  
minería  
Otros Servicios  
Servicios Personales y Lavandería  
812111 Barberías  
812112 Salones de belleza  
812220 Cementerios y crematorios  
812310 Tintorerías y lavanderías que  
funcionan con monedas  
812320 Servicios de tintorería y  
lavandería (excepto los que  
funcionan con monedas)  
(incluyendo lugares de tintorería  
y lavandería de dejado y  
recogido)  
812210 Funerarias y servicios fúnebres  
812330 Suministros de ropa blanca y  
uniformes  
812113 Salones de manicura  
812930 Estacionamientos y garajes  
812910 Servicios de cuidados para  
mascotas (excepto los  
veterinarios)  
812920 Revelado e impresión de  
fotografías  
Servicios de Diseño Especializado  
541400 Servicios de diseño  
especializado (incluyendo  
diseño interior, industrial,  
gráfico y de modas)  
Otros Servicios Profesionales,  
Científicos y Técnicos  
541800 Publicidad, relaciones públicas  
y servicios relacionados  
541600 Servicios de asesoría  
administrativa, científica y  
técnica  
541910 Investigación de mercadeo y  
encuestas de opinión pública  
541920 Servicios fotográficos  
541700 Servicios de investigación y  
desarrollo científico  
541930 Servicios de traducción e  
interpretación  
325500 Fabricación de pinturas,  
revestimientos y adhesivos  
325300 Fabricación de pesticidas,  
fertilizantes y otros químicos  
para la agricultura  
541940 Servicios veterinarios  
325410 Fabricación de farmacéuticos y  
medicinas  
449110 Mueblerías  
C-22  
Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte (NAICS) (continúa)  
449120 Tiendas de mobiliario para el  
hogar  
Estaciones de Gasolina y  
Concesionarios de Combustible  
457100 Estaciones de gasolina  
(incluyendo las que tienen  
tiendas de conveniencia)  
459110 Tiendas de bienes deportivos  
459920 Concesionarios de arte  
459310 Floristas  
459420 Tiendas de regalos, novedades y  
recuerdos  
459930 Concesionarios de casas  
prefabricadas (móviles)  
459410 Tiendas de suministros y  
papelería para oficinas  
459910 Tiendas de mascotas y  
suministros para mascotas  
459510 Tiendas de mercancía de  
segunda mano  
459990 Todas las demás tiendas  
misceláneas (incluyendo tiendas  
de tabaco, velas y trofeos)  
482110 Transporte por ferrocarril  
487000 Transporte turístico y de paseo  
485410 Transporte escolar y de  
empleados por autobús  
484200 Flete por transporte por camión  
especializado (incluyendo  
camiones (furgones) de  
mudanza del hogar)  
485300 Servicio de taxi, limusina y  
viaje (transporte) compartido  
485110 Sistemas de tránsito (transporte  
colectivo) urbano  
483000 Transporte por agua  
485990 Otros transportes terrestres de  
pasajeros y de tránsito  
488000 Actividades de apoyo para el  
transporte (incluyendo el  
remolque de vehículos de  
motor)  
423500 Metales y minerales (excepto  
petróleo)  
423100 Vehículos de motor y partes y  
suministros automotrices  
423400 Equipo y suministros  
profesionales y comerciales  
423930 Materiales reciclables  
423910 Bienes y suministros deportivos  
y recreativos  
423920 Bienes y suministros de juguetes  
y pasatiempos  
423990 Otros bienes duraderos  
misceláneos  
Comercio al Por Mayor, Bienes No  
Duraderos  
424300 Ropa, bienes que se venden por  
yarda y accesorios  
424800 Cerveza, vino y bebidas  
alcohólicas destiladas  
424920 Libros, revistas y periódicos  
424600 Químicos y productos aliados  
424210 Medicinas y productos de  
farmacia  
424500 Materiales crudos (sin procesar)  
que son productos de granja  
424910 Suministros para granjas  
424930 Flores, surtidos de viveros y  
suministros para floristerías  
424400 Comestibles (abarrotes) y  
productos relacionados  
457210 Concesionarios de combustible  
(incluyendo aceite para  
calefacción y petróleo licuado)  
Tiendas de Mercancía General  
455000 Tiendas de mercancía general  
Tiendas de Salud y Cuidado Personal  
456120 Tiendas de cosméticos,  
suministros de belleza y  
perfumerías  
456130 Tiendas de bienes ópticos  
456110 Farmacias y droguerías  
456190 Otras tiendas de cuidados  
personales y de salud  
Concesionarios de Vehículos de Motor y  
Partes Automotrices  
441300 Tiendas de partes automotrices,  
accesorios y llantas  
441222 Concesionarios de botes  
Detallistas que No Son Tiendas  
XX  
Los detallistas que no son  
tiendas venden todo tipo de  
mercancía utilizando tales  
métodos como Internet,  
Repartidores y Mensajeros  
492000 Repartidores y mensajeros  
catálogos de pedido por correo,  
televisión interactiva o ventas  
directas. Estos tipos de  
detallistas deben seleccionar el  
código de actividad principal  
(PBA, por sus siglas en inglés)  
asociado a su línea principal de  
productos vendidos.  
Instalaciones de Almacenamiento y  
Depósito  
493100 Almacenamiento y depósito  
(excepto los arrendadores de  
minialmacenes y unidades de  
autoalmacenamiento)  
441227 Concesionarios de motocicletas,  
vehículos todo terreno (ATV, por  
sus siglas en inglés) y todos los  
demás vehículos de motor  
441110 Concesionarios de automóviles  
nuevos  
Servicios Públicos  
221000 Servicios públicos (luz, agua,  
etc.)  
XX  
Por ejemplo, los  
establecimientos que se dedican  
principalmente a la venta de  
medicamentos recetados y  
medicamentos sin recetas deben  
seleccionar el código PBA  
456110 Farmacias y  
424950 Pintura, barniz y suministros  
424100 Papel y productos de papel  
424700 Petróleo y productos del  
petróleo  
424940 Productos de tabaco y cigarrillos  
electrónicos  
424990 Otros bienes no duraderos  
misceláneos  
Ventas al Por Mayor  
Comercio al Por Mayor, Bienes  
Duraderos  
423200 Muebles y mobiliario para el  
hogar  
423700 Ferretería, y equipos y  
suministros de plomería y  
calefacción  
423600 Electrodomésticos y bienes  
eléctricos y electrónicos  
423940 Joyería, relojes, piedras  
preciosas y metales preciosos  
423300 Madera y otros materiales de  
construcción  
423800 Maquinaria, equipo y  
suministros  
441210 Concesionarios de vehículos  
recreativos (incluyendo  
concesionarios de autocaravanas  
y casas rodantes)  
Droguerías.  
441120 Concesionarios de automóviles  
de segunda mano  
Tiendas de Bienes Deportivos,  
Pasatiempos, Libros, Instrumentos  
Musicales y Misceláneos  
459210 Librerías y concesionarios de  
noticias (incluyendo puestos de  
diarios (periódicos))  
459120 Tiendas de pasatiempos,  
juguetes y juegos  
459140 Tiendas de instrumentos y  
suministros musicales  
459130 Tiendas de costura, bordado y  
bienes que se venden por yarda  
Transporte y Almacenamiento  
481000 Transporte aéreo  
485510 Industria de autobuses fletados  
(chárter)  
484110 Flete general por transporte por  
camión, local  
484120 Flete general por transporte por  
camión, larga distancia  
485210 Transporte interurbano y rural  
por autobús  
486000 Transporte por oleoductos  
(tubería)  
Agentes y Corredores de  
Comercio al Por Mayor  
425120 Agentes y corredores de  
comercio al por mayor  
999000 Establecimientos No  
Clasificados (sin poder  
clasificar)  
C-23