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Formulir 1040-NR Instruksi (versi Spanyol)

Instruksi untuk Form 1040-NR, Amerika Serikat Nonresident Pajak Penghasilan Alien Kembali (versi Spanyol)

Rev. 2023

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Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
2023  
Instrucciones para el  
Formulario 1040-NR  
Declaración de Impuestos sobre los Ingresos de Extranjeros No Residentes de los  
Estados Unidos  
Contenido  
Página Contenido  
Página Contenido  
Página  
Consejos Útiles sobre el  
Ingresos Directamente  
Inst. para el Anexo 2  
Formulario 1040-NR . . . . . . . . . 2  
Qué Hay de Nuevo . . . . . . . . . . . . . 6  
Requisitos para la Presentación . . . . . 8  
Relacionados . . . . . . . . . . . 21  
(Formulario 1040) . . . . . . . . 41  
Pagos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27  
Reembolso . . . . . . . . . . . . . . 28  
Cantidad que Usted Adeuda . . . 28  
Tercero Autorizado . . . . . . . . . 28  
Firme Su Declaración . . . . . . . . 28  
Organice Su Declaración . . . . . 29  
Tabla de Impuestos de 2023 . . . 30  
Inst. para el Anexo 3  
(Formulario 1040) . . . . . . . . 45  
Inst. para el Anexo A  
Extranjero Residente o  
(Formulario 1040-NR) . . . . . 47  
Extranjero No Residente . . . . 12  
Inst. para el Anexo NEC  
¿Cuándo y Dónde Presentar  
(Formulario 1040-NR) . . . . . 51  
Su Declaración de  
Impuestos? . . . . . . . . . . . . 14  
Inst. para el Anexo OI  
(Formulario 1040-NR) . . . . . 54  
Elección para Ser Tratado como  
Hoja de Trabajo para el  
Cálculo del Impuesto  
del Año 2023 —  
Extranjero Residente para  
Inst. para el Anexo P  
Propósitos Tributarios . . . . . . . . 15  
(Formulario 1040-NR) . . . . . 57  
Contribuyentes con Doble  
Temas Tributarios . . . . . . . . . . 61  
Línea 16 . . . . . . . . . . . 30  
Residencia . . . . . . . . . . . . . . 16  
Aviso sobre la Divulgación,  
Información General . . . . . . . . 31  
Cómo se Declara Ingreso . . . . . . . . 18  
Instrucciones para las Líneas . . . . . . 19  
Nombre y Dirección . . . . . . . . . 19  
Número de Identificación . . . . . 20  
la Ley de  
Cómo Obtener Ayuda con  
Confidencialidad de  
los Impuestos . . . . . . . . . . . 31  
Información y la Ley de  
Reducción de Trámites . . . . . 61  
Información sobre  
Reembolsos . . . . . . . . . . . . 35  
Índice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64  
Las secciones a las cuales se hace  
referencia abajo corresponden al Código  
Federal de Impuestos Internos a menos que  
se indique de otra manera.  
Estado Civil para Efectos de  
Inst. para el Anexo 1  
la Declaración . . . . . . . . . . 20  
(Formulario 1040) . . . . . . . . 36  
Dependientes . . . . . . . . . . . . . 21  
Formulario 1040-NR y Anexos  
Use el formulario principal y el Anexo OI...  
sólo los anexos que sean  
adecuados para usted.*  
A
P
(Formulario  
1040-NR)  
NEC  
(Formulario  
1040-NR)  
1040-NR  
OI  
* Tal vez necesite presentar anexos adicionales no  
listados. Vea las instrucciones.  
Mar 14, 2024  
Cat. No. 53583Q  
Consejos Útiles sobre el Formulario 1040-NR  
Las líneas del Formulario 1040-NR están organizadas para que, en la mayoría de los casos, correspondan a las  
mismas partidas tributarias en las líneas del Formulario 1040, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre  
los Ingresos Personales, y del Formulario 1040-SR, Declaración de Impuestos de los Estados Unidos para Personas  
de 65 Años de Edad o Más, de 2023.  
También puede necesitar los tres anexos enumerados del Formulario 1040: Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al  
Ingreso; Anexo 2, Impuestos Adicionales; y Anexo 3, Créditos y Pagos Adicionales.  
Tendrá que completar las partidas correspondientes en el Anexo OI (Formulario 1040-NR), Otra  
Información, e incluir ese anexo con su Formulario 1040-NR.  
PRECAUCIÓN: Existe el Anexo A (Formulario 1040-NR), Deducciones Detalladas, y el Anexo A (Formulario 1040),  
Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Use el Anexo A (Formulario 1040-NR) sólo con el Formulario  
1040-NR. No use el Anexo A (Formulario 1040-NR) con el Formulario 1040 o 1040-SR.  
Aunque tendrá que presentar el Formulario 1040-NR y el Anexo OI (Formulario 1040-NR), quizás no necesite  
presentar los anexos enumerados (Anexos 1 a 3 (Formulario 1040)), o el Anexo A (Formulario 1040-NR), el Anexo  
NEC (Formulario 1040-NR), Impuestos sobre los Ingresos No Directamente Relacionados con una Ocupación o  
Negocio de los Estados Unidos y el Anexo P (Formulario 1040-NR), Foreign Partner’s Interests in Certain Partnerships  
Transferred During Tax Year (Participaciones del socio extranjero en ciertas sociedades colectivas transferidas durante  
el año tributario). Sin embargo, si su declaración es más complicada (por ejemplo, usted reclama ciertas deducciones  
o créditos o adeuda impuestos adicionales, o tiene ingresos no directamente relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos), usted tendrá que completar uno o más de esos anexos. A continuación aparece una  
guía general sobre el (los) anexo(s) que tiene que presentar basándose en sus circunstancias. Vea las instrucciones  
para los anexos, más adelante, para más información. Si usted presenta su declaración electrónicamente, el  
programa de computadora (software) que usted use, por lo general, determinará cuáles anexos necesita.  
Necesitará las Instrucciones para el Formulario 1040. A lo largo de estas instrucciones, será dirigido a las  
Instrucciones para el Formulario 1040 (también conocidas como las Instrucciones para los Formularios 1040 y  
1040-SR) para obtener detalles sobre cómo completar una línea. Pero, en la mayoría de los casos, tendrá que decidir  
si tiene que tomar en cuenta las excepciones al aplicar esas instrucciones. Las excepciones específicas para cada  
línea se enumeran bajo las instrucciones para la línea. Algunas de las excepciones mencionadas repetidamente en  
las instrucciones para la línea se encuentran a continuación:  
Un extranjero no residente que presente un Formulario 1040-NR no puede elegir el estado civil para efectos de la  
declaración de Casado que presenta una declaración conjunta o de Cabeza de familia.  
Ciertos beneficios tributarios (tales como el crédito tributario por hijos, el crédito por otros dependientes y el crédito  
tributario adicional por hijos, así como el crédito tributario de prima de seguro médico para dependientes) sólo están  
disponibles en su totalidad para los residentes de Canadá y México y, de manera limitada, para los residentes de India  
y Corea del Sur. Estos beneficios tributarios no pueden ser reclamados por otros extranjeros no residentes.  
Hay ciertos formularios utilizados por los declarantes del Formulario 1040 y del Formulario 1040-SR que NO son  
utilizados por los declarantes del Formulario 1040-NR: por ejemplo, el Formulario 2555 y el Anexo K-1 (Formulario  
1120-S).  
Las instrucciones para caudales hereditarios y fideicomisos en el formulario principal pueden, en ciertos casos,  
alinearse más con las Instrucciones para el Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts  
(Declaración del impuesto sobre el ingreso para herencias y de fideicomisos de los Estados Unidos), que con las  
Instrucciones para el Formulario 1040 que son para individuos/personas físicas. Si presenta una declaración para un  
caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no residente, aún tendrá que seguir las Instrucciones para el Anexo  
NEC, más adelante, si el caudal hereditario o fideicomiso tiene ingresos no directamente relacionados con una  
ocupación o negocio de los Estados Unidos. Además, pueden haber beneficios tributarios e inclusiones de ingreso en  
el Formulario 1041 que no aplican a un caudal hereditario o fideicomiso de un extranjero no residente.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
2
 
SI USTED...  
ENTONCES USE...  
Puede reclamar deducciones y pérdidas correctamente asignadas y  
distribuidas a ingresos directamente relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. No incluya deducciones y/o pérdidas  
Anexo A (Formulario 1040-NR)  
Nota: No use el Anexo A (Formulario  
1040-NR) con el Formulario 1040 o  
relacionadas con ingreso exento o ingreso no directamente relacionado con Formulario 1040-SR. Use el Anexo A  
una ocupación o negocio de los Estados Unidos.  
(Formulario 1040-NR) sólo con el  
Formulario 1040-NR. Para el Formulario  
1040 o 1040-SR, use el Anexo A  
(Formulario 1040).  
Tiene ingreso no directamente relacionado con una ocupación o negocio de  
los Estados Unidos.  
Anexo NEC (Formulario 1040-NR)  
Tiene ganancia o pérdida por su transferencia de una participación en una  
sociedad colectiva que directamente o no directamente participa en el  
desarrollo de una ocupación o negocio de los Estados Unidos o mantiene  
cualesquier participaciones en bienes inmuebles estadounidenses.  
Anexo P (Formulario 1040-NR)  
Tiene ingresos adicionales, tales como ingresos o pérdidas de negocios o  
agropecuarios, compensación por desempleo o premios o recompensas o  
ganancias de una ocupación o negocio de los Estados Unidos.  
Parte I del Anexo 1 (Formulario  
1040)  
Tiene ajustes al ingreso que reclamar, tales como la deducción por intereses  
sobre un préstamo de estudios, deducción del impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia o gastos del educador.  
Parte II del Anexo 1 (Formulario  
1040)  
Adeuda el impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) o  
tiene que reintegrar el exceso del pago por adelantado del crédito tributario  
de prima de seguro médico (APTC, por sus siglas en inglés).  
Parte I del Anexo 2 (Formulario  
1040)  
Adeuda otros impuestos, tales como el impuesto sobre el trabajo por cuenta  
propia, los impuestos sobre el empleo de empleados domésticos e  
impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de  
ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) u otros planes con  
beneficios tributarios.  
Parte II del Anexo 2 (Formulario  
1040)  
Puede reclamar un crédito no reembolsable (aparte del crédito tributario por  
hijos o el crédito por otros dependientes), tales como el crédito por  
impuestos extranjeros o el crédito general para negocios.  
Parte I del Anexo 3 (Formulario  
1040)  
Puede reclamar un crédito reembolsable (aparte del crédito tributario  
adicional por hijos), tal como el crédito tributario de prima de seguro médico  
neto.  
Tiene otros pagos, tales como una cantidad pagada con una solicitud de  
prórroga para presentar la declaración o impuesto del Seguro Social  
retenido en exceso.  
Parte II del Anexo 3 (Formulario  
1040)  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
3
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) Está Aquí para Ayudarlo  
¿Qué Es el Servicio del Defensor del Contribuyente?  
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) es una organización independiente dentro del  
Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como  
contribuyente. TAS se esmera en asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y  
entienda sus derechos conforme a la Carta de Derechos del Contribuyente.  
¿Qué Puede Hacer TAS por Usted?  
TAS le puede ayudar si su problema tributario le causa problemas financieros, usted ha tratado y no ha podido resolver su  
asunto con el IRS, o usted cree que algún sistema, proceso o procedimiento del IRS no está funcionando como debe.  
Además, su servicio es gratis. Si usted reúne los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le asignará un defensor quien  
trabajará con usted durante todo el proceso y hará todo lo posible para resolver su asunto. TAS le puede ayudar si:  
Su problema le causa problemas financieros a usted, a su familia o a su negocio.  
Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción adversa inmediata.  
Usted ha intentado comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha respondido para la fecha  
prometida.  
¿Cómo se Puede Comunicar con TAS?  
TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Para localizar el número telefónico de su defensor:  
a Internet, puede llamar al IRS libre de cargos al 800-TAX-FORM (800-829-3676) y pedir una copia de la Publicación  
1546-EZ;  
Consulte su guía telefónica local; o  
Llame a TAS libre de cargos al 877-777-4778.  
¿Cómo Puede Aprender sobre Sus Derechos Como Contribuyente?  
La Carta de Derechos del Contribuyente describe 10 derechos básicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el  
IRS. El sitio web de TAS en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le puede ayudar a entender lo que estos derechos significan  
para usted y cómo aplican a su situación. Éstos son sus derechos. Conózcalos; utilícelos.  
¿De Qué Otra Manera Ayuda TAS a los Contribuyentes?  
TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de estos  
asuntos, infórmele a TAS en el sitio web IRS.gov/SAMS y pulse sobre Español. Asegúrese de no incluir ninguna información  
personal del contribuyente.  
Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC)  
Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos lngresos (LITC, por sus siglas en inglés) son independientes del IRS  
y de TAS. Los LITC representan a las personas cuyos ingresos estén por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver  
problemas tributarios con el IRS. Los LITC pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones y problemas  
asociados con el cobro de impuestos ante el IRS y los tribunales. Además, los LITC pueden proveer información sobre los  
derechos y responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para aquellas personas que hablan inglés como  
segundo idioma. Los servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo. Para más información o para localizar un LITC  
cerca de usted, acceda al sitio web del LITC en ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/LITCMap o vea la Publicación 4134, Lista de  
las Clínicas para Contribuyentes de Bajos lngresos. Esta publicación está disponible en línea en IRS.gov/Forms-Pubs o  
llamando libre de costo al 800-TAX-FORM (800-829-3676).  
Sugerencias para Mejorar el IRS  
Comité de Apoyo al Contribuyente  
Los contribuyentes tienen la oportunidad de proveer comentarios al IRS por medio del Taxpayer Advocacy Panel (Panel de  
Defensa del Contribuyente o TAP, por sus siglas en inglés). El TAP es un Comité Asesor Federal compuesto por un panel  
independiente de ciudadanos voluntarios que escuchan a los contribuyentes, identifican los problemas sistémicos de los  
contribuyentes y hacen sugerencias para mejorar el servicio prestado por el IRS. Comuníquese con el TAP en  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
4
 
Usted puede enviar su Formulario 1040-NR electrónicamente (e-file).  
Opciones Disponibles de Programas Gratuitos para la Computadora  
para Preparar Su Declaración de Impuestos  
¿Por qué millones de estadounidenses usan el programa Free File?  
Seguridad: El IRS usa la tecnología criptográꢀca más avanzada para salvaguardar su información.  
Flexibilidad para Pagar: Presente su declaración temprano; pague para el 15 de abril de 2024 (para la  
mayoría de las personas).  
Mayor Precisión: Menos errores signiꢀcan una tramitación más rápida.  
Acuse de Recibo Rápido: Reciba un acuse de recibo que comprueba que su declaración fue  
recibida y aceptada.  
No Perjudica al Medio Ambiente: Reduzca la cantidad de papel utilizado.  
Es Gratis: No tiene que pagar por presentar si lo hace por medio del Free File.  
Reembolsos Más Rápidos: Únase a los ocho de cada diez contribuyentes que  
obtienen sus reembolsos más rápidamente al usar el depósito directo y  
el sistema e-ꢀle.  
IRS e-file: Es seguro.  
Es fácil. Es rápido.  
Unirse a los más de 150 millones de estadounidenses que ya usan el sistema e-ꢀle es fácil. Sólo pregunte a su  
preparador remunerado o use software comercial. IRS e-ꢀle es la manera más segura y conꢀable de transmitir su  
declaración de impuestos al IRS. Desde 1990, el IRS ha tramitado más de dos mil millones de declaraciones  
presentadas electrónicamente de manera segura y protegida. No habrá declaración en papel que pueda perderse o  
ser robada.  
La mayoría de los preparadores de impuestos remunerados tienen que presentar electrónicamente por medio del  
sistema e-ꢀle. Si le preguntan si quiere usar e-ꢀle, inténtelo. IRS e-ꢀle ahora es la norma y no la excepción.  
El sitio de Internet IRS.gov es el portal para todos los servicios electrónicos que ofrece el IRS, además del sitio  
donde se pueden descargar los formularios en IRS.gov/Forms.  
Haga sus pagos de impuestos por Internet —es fácil.  
Puede efectuar sus pagos por Internet, por teléfono o desde un dispositivo móvil. El pagar por Internet  
es seguro y conꢀable; lo pone a usted en control del pago de su cuenta de impuestos y le provee  
tranquilidad. Usted determina la fecha del pago y recibirá una conꢀrmación inmediata de parte del  
IRS. Acceda a IRS.gov/Pagos para ver todas sus opciones para efectuar pagos por Internet.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
5
   
de la Publicación 535, para calcular  
su deducción.  
Affordable Care Act (Ley  
del Cuidado de Salud a  
Bajo Precio) —Lo que  
Usted Necesita Saber  
Nuevas líneas en el Anexo 3. La  
línea 5 ha sido separada en líneas 5a  
y 5b para que el crédito por energía  
limpia residencial y el crédito por  
mejoras energéticamente eficientes al  
hogar, declarados en el Formulario  
5695, cada uno tenga su propia línea.  
Elección única de una distribución  
caritativa calificada. Comenzando  
en 2023, usted puede elegir hacer  
una distribución única de hasta  
$50,000 de una cuenta personal de  
jubilación a entidades caritativas por  
medio de un fideicomiso de ingresos  
fijos con remanente caritativo, un  
fideicomiso de ingresos variables con  
remanente caritativo o una anualidad  
de donación caritativa financiada,  
cada una de las cuales está  
Vea Affordable Care Act (Ley del  
Cuidado de Salud a Bajo  
Precio) —Lo que Usted Necesita  
Saber en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles.  
La nueva línea 6m fue añadida para  
declarar el crédito por vehículos  
limpios de segunda mano del  
Formulario 8936.  
Qué Hay de Nuevo  
Acontecimientos futuros. Para  
obtener la información más reciente  
sobre los acontecimientos  
La línea 13c se utilizará para  
declarar la cantidad de la elección de  
pago electivo del Formulario 3800.  
financiada únicamente por una  
distribución caritativa calificada. Vea  
la Publicación 590-B para más  
información.  
Crédito por los salarios de licencia  
por enfermedad y familiar califica-  
dos. El crédito por los salarios de  
licencia por enfermedad y familiar  
calificados pagados en 2023 por la  
licencia tomada antes del 1 de abril  
de 2021, y por la licencia tomada  
después del 31 de marzo y antes del  
1 de octubre de 2021, ahora se  
declara en la línea 13z del Anexo 3.  
Vea el Anexo H (Formulario 1040)  
para más información.  
relacionados con el Formulario  
1040-NR y sus instrucciones, tal  
como legislación promulgada  
después de que dichos documentos  
se hayan publicado, visite IRS.gov/  
Aumento en la edad para distribu-  
ción mínima requerida. Si usted  
alcanzó los 72 años de edad en 2023,  
la fecha de comienzo requerida para  
su primera distribución mínima  
requerida de un plan de jubilación es  
el 1 de abril de 2025. Vea la  
Formularios, instrucciones y publi-  
caciones en español. Para  
descargar, ver o imprimir formularios,  
instrucciones y publicaciones que  
están disponibles en español, acceda  
Publicación 590-B para más  
información.  
Crédito por vehículo motorizado  
alternativo. El crédito por vehículo  
motorizado alternativo ha expirado.  
Primas de seguros para funciona-  
rios jubilados del sector de seguri-  
dad pública. Los funcionarios  
jubilados del sector de seguridad  
pública elegibles pueden excluir de su  
ingreso hasta $3,000 de  
Fecha de vencimiento para pre-  
sentar la declaración. Presente el  
Formulario 1040-NR a más tardar el  
15 de abril de 2024 si fue empleado y  
recibió salarios sujetos a la retención  
del impuesto sobre los ingresos de los  
Estados Unidos. Si usted vive en  
Maine o Massachusetts, tiene hasta el  
17 de abril de 2024, debido a los días  
de fiesta del Día de los Patriotas y el  
Día de la Emancipación.  
Nuevo crédito por vehículos lim-  
pios. El crédito por vehículos  
enchufables con motor de dirección  
eléctrica calificados ha cambiado.  
Este crédito ahora se conoce como el  
crédito por vehículos limpios. La  
cantidad máxima del crédito y  
algunos de los requisitos para  
reclamar este crédito han cambiado.  
El crédito aún se reclama en el  
Formulario 8936 y la línea 6f del  
Anexo 3. Para más información, vea el  
Formulario 8936.  
Crédito por vehículos limpios de  
segunda mano. Este crédito está  
disponible para vehículos limpios de  
segunda mano adquiridos y puestos  
en servicio después de 2022. Para  
más información, vea el Formulario  
8936.  
Deducción del seguro médico para  
personas que trabajan por cuenta  
propia. Si usted puede tomar la  
deducción del seguro médico para  
personas que trabajan por cuenta  
propia en la línea 17 del Anexo 1 y no  
puede usar la Hoja de Trabajo para  
la Deducción del Seguro Médico  
para Personas que Trabajan por  
Cuenta Propia en las Instrucciones  
para el Formulario 1040, usted  
utilizará el Formulario 7206, en lugar  
distribuciones de su plan de jubilación  
elegible que se haya pagado  
directamente a ellos y que se use  
para pagar las primas de seguro de  
salud. Para más información, vea  
Primas de Seguros para  
Nuevo Anexo P (Formulario  
Funcionarios Jubilados del Sector  
de Seguridad Pública bajo Líneas  
5a y 5b en las Instrucciones para el  
Formulario 1040.  
1040-NR). Para 2023, un extranjero  
no residente, fideicomiso extranjero o  
caudal hereditario extranjero usará el  
Anexo P (Formulario 1040-NR) para  
declarar información y calcular la  
ganancia o pérdida de la transferencia  
de una participación en una sociedad  
colectiva que directamente o no  
directamente participa en el desarrollo  
de una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos o mantiene cualquier  
participación en bienes inmuebles  
estadounidenses.  
Excepción al 10% de impuesto adi-  
cional para distribuciones prema-  
turas. La excepción al 10% de  
impuesto adicional para  
distribuciones prematuras incluye lo  
siguiente:  
Distribuciones de un plan de  
jubilación en conexión con desastres  
declarados como tales por el  
gobierno federal.  
Fideicomisos de incapacidad cali-  
ficado. La cantidad de la exención  
por incapacidad calificada es $4,700  
para 2023.  
Cantidad del crédito tributario adi-  
cional por hijos ha aumentado. La  
cantidad máxima del crédito tributario  
adicional por hijos aumentó a $1,600  
por cada hijo calificado.  
Distribuciones de un plan de  
jubilación hechas a alguien que tiene  
una enfermedad terminal.  
Distribuciones bajo el plan a  
bomberos con 50 años de edad o con  
25 años de servicio.  
Vea el Formulario 5329 y la  
Publicación 590-B para más  
información.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
6
 
instrucciones, incluyendo las  
un contribuyente de año fiscal, un  
Recordatorios  
referencias a las Instrucciones para el fideicomiso o un caudal hereditario.  
Estado civil de casado. En la parte  
superior de la página 1 del Formulario  
1040-NR, elija el estado civil “Casado  
que presenta una declaración por  
separado” si está casado aunque no  
esté separado de su cónyuge. Pero  
vea la excepción Casado que  
Formulario 1040 que verá a lo largo  
de estas instrucciones.  
Presentación electrónica (e-filing)  
requerida. Los preparadores de  
impuestos remunerados, por lo  
general, tienen que presentar  
Para estas y otras excepciones, vea el  
Notice 2020-70 (Aviso 2020-70).  
Anexo LEP (Formulario 1040), Soli-  
citud para Cambiar la Preferencia  
de Idioma. El Anexo LEP le permite  
a los contribuyentes indicar su  
preferencia de idioma para recibir  
comunicaciones por escrito de parte  
del IRS en un idioma que no sea  
inglés. Para más información,  
electrónicamente los Formularios  
1040-NR para las declaraciones  
presentadas para los años tributarios  
que terminen en o después del 31 de  
diciembre de 2020, a menos que  
presenten la declaración para un  
contribuyente con doble residencia,  
Separado, más adelante, para saber  
sobre una excepción.  
Formulario 1040-NR. Consulte  
1040-NR, anteriormente, para una  
amplia discusión de estas  
incluyendo los idiomas que están  
disponibles y cómo presentar la  
solicitud, vea el Anexo LEP.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
7
tributario sobre los ingresos entre los  
Estados Unidos e India, es soltero o  
cónyuge sobreviviente que reúne los  
requisitos y su ingreso bruto para  
2023 fue inferior o igual a $13,850 si  
es soltero ($27,700 si es cónyuge  
sobreviviente que reúne los  
Aun si usted de otra manera  
no tiene que presentar una  
declaración, debería  
Requisitos para la  
Presentación  
CONSEJO  
presentarla si puede recuperar dinero.  
Por ejemplo, debería presentar una  
declaración si una de las siguientes  
situaciones le aplica:  
¿Tiene que Presentar?  
Presente el Formulario 1040-NR si  
cualquiera de las condiciones en la  
Formulario 1040-NR, más adelante, le  
corresponde.  
requisitos). Vea los capítulos 5 y 7 de  
la Publicación 519 para más detalles  
sobre estos beneficios del tratado.  
1. Es elegible para recibir un  
reembolso del impuesto federal sobre  
los ingresos retenido.  
2. Participó en una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos y  
usted es elegible para cualquiera de  
los siguientes créditos:  
3. Fue socio de una sociedad  
colectiva estadounidense que no  
estaba involucrada en una ocupación  
o negocio de los Estados Unidos  
durante 2023 y su Anexo K-1  
Aún tiene que reunir los  
requisitos (1), (2) o (3), a  
!
´
PRECAUCION  
continuación, para estar  
exento de presentar el Formulario  
1040-NR para 2023.  
a. Crédito tributario adicional por  
(Formulario 1065), Partner’s Share of  
Income, Deductions, Credits, etc.  
(Participación en los ingresos,  
deducciones, créditos, etc.,  
hijos.  
Excepciones. No necesita presentar  
el Formulario 1040-NR si reúne uno  
de los siguentes requisitos (1), (2) o  
(3):  
1. Usted fue estudiante, maestro o  
aprendiz extranjero no residente  
quien estuvo presente en los Estados  
Unidos temporalmente conforme a  
una visa con designación F, J, M o Q y  
no tiene ingreso que esté sujeto a  
impuesto conforme a la sección 871  
(es decir, las partidas de ingreso que  
figuran en la página 1 en las líneas 1a  
a 1h, 2b, 3b, 4b, 5b, 7 y 8 del  
b. Crédito por impuesto federal  
sobre combustibles.  
correspondiente al socio), sólo incluye  
ingreso proveniente de fuentes  
estadounidenses que se declaran en  
las líneas 1 a 12 del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR).  
c. Crédito tributario de prima de  
seguro médico.  
También debe considerar presentar  
una declaración si recibió un  
Si la sociedad colectiva retuvo  
Formulario 1099-B, Proceeds From  
Broker and Barter Exchange  
impuestos sobre este ingreso  
!
´
PRECAUCION  
en 2024 pero el impuesto  
Transactions (Ingresos por  
retenido y declarado en la casilla 10  
del Formulario 1042-S fue menos o  
más que el impuesto adeudado sobre  
el ingreso, tendrá que presentar el  
Formulario 1040-NR para 2024 para  
pagar el impuesto retenido de menos  
o para reclamar un reembolso por el  
exceso del impuesto retenido.  
transacciones de corredores  
bursátiles y trueque) (o un documento  
similar). Vea la Publicación 501,  
Dependents, Standard Deduction,  
and Filing Information (Dependientes,  
deducción estándar e información  
para la presentación de la  
Formulario 1040-NR y las líneas 1 a  
12 del Anexo NEC (Formulario  
1040-NR)).  
2. Fue estudiante o aprendiz de  
negocios elegible para beneficios  
conforme al Artículo 21(2) del Tratado  
declaración), para más detalles.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
8
 
Tabla A. Quién Tiene que Presentar el Formulario 1040-NR  
Tiene que presentar el Formulario 1040-NR si alguna de las siguientes condiciones le corresponde:  
1. Fue extranjero no residente que participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2023. Tiene que presentar una declaración  
incluso si:  
a. No tiene ingreso de una ocupación o negocio conducido en los Estados Unidos,  
b. No tiene ingreso de fuentes estadounidenses o  
c. Su ingreso está exento del impuesto estadounidense conforme a un tratado tributario o cualquier sección del Código de Impuestos Internos.  
Sin embargo, si no tiene ingreso bruto* para 2023, no complete los anexos para el Formulario 1040-NR aparte del Anexo OI (Formulario 1040-NR).  
En vez de eso, adjunte una lista del tipo de exclusiones que usted reclama y la cantidad de cada una.  
2. Fue extranjero no residente que no participó en una ocupación o negocio en los Estados Unidos durante 2023 y:  
a. Recibió ingreso de fuentes estadounidenses que se tiene que declarar en las líneas 1 a 12 del Anexo NEC y  
b. No todo el impuesto estadounidense que usted adeuda fue retenido de ese ingreso.  
3. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:  
a. Impuesto mínimo alternativo.  
b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo individual de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés),  
u otros planes con beneficios tributarios. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí  
solo el Formulario 5329.  
c. Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede  
presentar por sí solo el Anexo H (Formulario 1040).  
d. El impuesto del Seguro Social y Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o sobre salarios recibidos de un empleador  
que no retuvo dichos impuestos.  
e. Reintegro del crédito tributario para comprador de primera vivienda. Vea las instrucciones para la línea 10 del Anexo 2, más adelante.  
f. Impuestos añadidos (write-in taxes) o impuestos de recuperación (recapture taxes), incluyendo impuestos del Seguro Social y Medicare o el  
impuesto de la jubilación para empleados ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron  
recaudados y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo a término fijo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros  
médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Vea las instrucciones para la línea 13 del Anexo 2 o la línea 17d del Anexo 2, más adelante.  
4. Recibió distribuciones de una cuenta de ahorros médicos (HSA), de una cuenta Archer MSA o de una cuenta Medicare Advantage MSA. Vea las  
instrucciones para la línea 17c del Anexo 2, la línea 17e del Anexo 2 o la línea 17f del Anexo 2, más adelante.  
5. Tuvo ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400 y es residente de un país con el cual los Estados Unidos tiene un  
acuerdo internacional de seguro social (frecuentemente llamado acuerdo de totalización). Vea las instrucciones para la línea 4 del Anexo 2, más  
adelante.  
6. Pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico fueron hechos para usted o un dependiente que se inscribió en la  
cobertura de seguro de salud a través del Mercado de Seguros Médicos. Usted o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s)  
1095-A que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por adelantado.  
7. Usted es representante personal de una persona fallecida quien hubiera tenido que presentar el Formulario 1040-NR. Un representante personal  
puede ser un albacea, un administrador o cualquier persona a cargo de los bienes de la persona fallecida.  
8. Usted representa un caudal hereditario o fideicomiso que tiene que presentar el Formulario 1040-NR. Cambie el formulario para  
reflejar las disposiciones del subcapítulo J en el capítulo 1 del Código de Impuestos Internos. Puede encontrar útil consultar el  
Formulario 1041 y sus instrucciones al completar el Formulario 1040-NR. Consulte las Instrucciones para el Formulario 1040 sólo  
cuando sea necesario.  
!
´
PRECAUCION  
Si presenta el Formulario 1040-NR para un fideicomiso extranjero, tal vez tenga que presentar el Formulario 3520-A, Annual Information  
Return of Foreign Trust With a U.S. Owner (Declaración de información anual de un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense) en o  
antes del día 15 del tercer mes después del final del año tributario del fideicomiso. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario  
3520-A.  
9. Tuvo una inversión en un fondo de oportunidad calificado (QOF, por sus siglas en inglés) en algún momento del año. Usted tiene que presentar  
su declaración de impuestos con el Formulario 8997, Initial and Annual Statement of Qualfied Opportunity Fund (QOF) Investments (Declaración  
inicial y anual de inversiones en fondos de oportunidad calificados (QOF)), adjunto. Vea el Formulario 8997 para más información sobre los  
requisitos de presentación.  
10. Es un contribuyente con doble residencia y quiere ser tratado como extranjero no residente de los Estados Unidos para propósitos de calcular  
su obligación tributaria sobre el ingreso. Es posible que tenga que adjuntar el Formulario 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under  
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación de postura sobre la declaración basada en un tratado tributario conforme a la sección 6114 o 7701(b)) a su  
declaración. Vea el Formulario 8833 para información adicional.  
* El ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de  
impuesto. En la mayoría de los casos, sólo incluye ingresos de fuentes en los Estados Unidos. Ingreso bruto incluye ganancias, pero no pérdidas,  
de transacciones de bienes. El ingreso bruto proveniente de un negocio, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C  
(Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040). Pero, al calcular el ingreso bruto, no reduzca éste por cualesquier pérdidas,  
incluyendo las pérdidas en la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040) o en la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040).  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
9
   
en vez de consultar estas  
instrucciones para detalles.  
Cómo Completar el Formulario  
1040-NR Utilizando el  
Requisito de conciliar pagos por  
adelantado del crédito tributario  
de prima de seguro médico. Vea  
Requisito de conciliar los pagos  
por adelantado del crédito  
Procedimiento Simplificado  
Si presenta el Formulario  
1040-NR para un fideicomiso  
!
´
PRECAUCION  
extranjero, tal vez tenga que  
Si reúne todos los requisitos listados  
anteriormente para el Procedimiento  
Simplificado para el año tributario,  
complete el Formulario 1040-NR y los  
Anexos NEC (Formulario 1040-NR) y  
OI (Formulario 1040-NR) de la  
manera siguiente.  
Página 1 del Formulario 1040-NR.  
Anote su nombre, su número de  
identificación (definido bajo Número  
de Identificación, más adelante) y  
tributario de prima de seguro  
médico bajo Requisitos para la  
Presentación en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles.  
presentar el Formulario 3520-A en o  
antes del día 15 del tercer mes  
después del final del año tributario del  
fideicomiso. Para más información,  
vea las Instrucciones para el  
Formulario 3520-A.  
Excepción 1. Si presenta el  
Formulario 1040-NR, usted puede  
reclamar el crédito tributario de prima  
de seguro médico para dependientes  
sólo si usted es nacional de los  
Estados Unidos; residente de  
Canadá, México o Corea del Sur; o un  
estudiante o aprendiz de negocios  
elegible para beneficios conforme al  
Artículo 21(2) del Tratado tributario  
sobre los ingresos entre los Estados  
Unidos e India. Vea la Publicación  
974.  
Procedimiento Simplificado  
para Reclamar Ciertos  
Reembolsos  
Puede usar este procedimiento sólo si toda la información de la dirección  
usted cumple todas las condiciones  
siguientes para el año tributario:  
solicitada en la parte superior de la  
página 1. Si su ingreso no está exento  
de impuesto conforme a un tratado,  
deje el resto de la página 1 en blanco.  
Si su ingreso está exento de impuesto  
conforme a un tratado, anote el  
Fue un extranjero no residente.  
No participó en una ocupación o  
negocio en los Estados Unidos en  
cualquier momento durante el año.  
No tuvo ingreso directamente  
ingreso exento en la línea 1k y deje el  
Excepción 2. No puede usar los  
pagos por adelantado hechos para su  
cónyuge, porque los declarantes del  
Formulario 1040-NR no pueden  
relacionado con el desempeño de una resto de la página 1 en blanco.  
ocupación o negocio de los Estados  
Anexo NEC (Formulario 1040-NR).  
Unidos.  
Complete las líneas en este anexo  
Su obligación tributaria sobre los  
presentar una declaración conjunta.  
como se indica a continuación.  
ingresos de los Estados Unidos fue  
totalmente satisfecha por la retención  
de impuestos en la fuente del ingreso.  
Excepción 3. Si sí presenta el  
Formulario 1040-NR y se considera  
casado para propósitos tributarios  
federales, no puede reclamar el  
crédito tributario de prima de seguro  
médico, a menos que usted reúna los  
requisitos de una de las excepciones  
bajo Married taxpayers  
Líneas 1a a 12 del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR). Anote las  
cantidades del ingreso bruto que  
recibió de dividendos, dividendos  
equivalentes, interés, regalías,  
Presenta el Formulario 1040-NR  
sólo para reclamar un reembolso del  
impuesto estadounidense retenido en  
la fuente del ingreso conforme al  
capítulo 3 o el impuesto retenido  
conforme al capítulo 4 (FATCA).  
pensiones, anualidades y otro  
ingreso. Si los ingresos que recibió  
estaban sujetos a retención adicional  
de impuesto o retención del impuesto  
en la fuente de ingreso, tiene que  
incluir todo ingreso bruto de ese tipo  
de ingreso que haya recibido. La  
cantidad de cada tipo de ingreso  
debe anotarse en la columna bajo la  
tasa del impuesto estadounidense  
apropiada, si corresponde, que aplica  
a ese tipo de ingreso en sus  
(Contribuyentes casados) en las  
Instrucciones para el Formulario  
8962.  
Las ganancias y pérdidas  
CONSEJO  
derivadas de la venta o  
intercambio de bienes  
Cómo presentar una declaración  
para una persona fallecida. El  
representante personal tiene que  
presentar una declaración para una  
persona fallecida a quien se le  
inmuebles estadounidenses se  
gravan como si participara en una  
ocupación o negocio en los Estados  
Unidos.  
Ejemplo. Alex es un extranjero no  
residente. La única fuente de ingreso  
de los Estados Unidos que recibió  
durante el año fue ingreso de  
requería presentar una declaración  
para el año tributario 2023. Un  
circunstancias particulares.  
Si tiene derecho a una tasa  
reducida de, o una exención de, la  
retención de impuestos sobre el  
ingreso conforme a un tratado  
tributario, la tasa del impuesto  
representante personal puede ser un  
albacea, un administrador o cualquier  
persona que esté a cargo de los  
bienes de la persona fallecida.  
dividendos de acciones  
estadounidenses. El ingreso de  
dividendos se le declaró a Alex en el  
Cómo presentar una declaración  
para un caudal hereditario o fidei-  
comiso. Si presenta el Formulario  
1040-NR para un caudal hereditario o  
fideicomiso extranjero no residente,  
cambie el formulario para reflejar las  
disposiciones del subcapítulo J en el  
capítulo 1 del Código de Impuestos  
Internos. Puede encontrar útil  
(los) Formulario(s) 1042-S. En uno de estadounidense apropiada es la  
los pagos de dividendos, el agente de misma que la tasa indicada en el  
retención incorrectamente retuvo  
tratado. Use la columna (d) si la tasa  
impuesto a una tasa del 30% (en vez  
de impuesto apropiada es distinta del  
del 15%). Alex es elegible para usar el 30%, 15% o 10%, incluyendo el 0%.  
procedimiento simplificado.  
Ejemplo. María es una extranjera  
no residente. El único ingreso con  
fuente estadounidense que recibió  
durante el año fue el siguiente:  
consultar el Formulario 1041 y sus  
instrucciones para algunos propósitos  
al completar el Formulario 1040-NR  
4 pagos de dividendos.  
12 pagos de intereses.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
10  
       
Todos los pagos se declararon en  
el (los) Formulario(s) 1042-S  
cuenta. Vea Líneas 35a a  
Usted, más adelante, para más  
detalles.  
residente, tiene que adjuntar una  
copia del Formulario 1099 que  
emitido(s) a María. En uno de los  
pagos de dividendos, el agente de  
retención incorrectamente retuvo el  
impuesto a una tasa del 30% (en vez  
del 15%). No hubo otras  
muestre el ingreso y la cantidad de la  
retención adicional de impuesto sobre  
intereses y ciertos dividendos. Si está  
reclamando un reembolso del  
Línea 35e. Quizás pueda hacer  
que su cheque de reembolso se envíe  
a una dirección extranjera no indicada  
en la página 1. Vea Línea 35e, más  
adelante, para más detalles.  
impuesto estadounidense retenido en  
la fuente conforme al capítulo 3 o  
impuesto retenido conforme al  
discrepancias de retención. María  
tiene que declarar los cuatro pagos de  
dividendos. No se requiere que ella  
declare ninguno de los pagos de  
intereses.  
capítulo 4, tiene que adjuntar una  
copia del Formulario 1042-S que  
muestre el ingreso y la cantidad del  
impuesto estadounidense retenido.  
Adjunte los formularios al margen  
izquierdo de la página 1.  
Firma. Tiene que firmar y fechar  
su declaración. Vea Firme Su  
Declaración, más adelante.  
Anexo OI (Formulario 1040-NR).  
Tiene que contestar todas las  
preguntas. Para la partida L,  
Nota: Los pagos de ingreso bruto de  
la venta de valores bursátiles o  
contratos de futuros reglamentados  
están generalmente exentos de  
retención adicional. Si recibió tales  
pagos y estuvieron sujetos a la  
retención adicional de impuesto,  
especifique el tipo de pago en la línea  
12 y anote la cantidad en la columna  
(d).  
Información Adicional  
identifique el país, el (los) artículo(s)  
del tratado tributario conforme al cual  
está solicitando un reembolso de  
impuesto, el número de meses en  
años anteriores que usted reclamó un  
beneficio de un tratado y la cantidad  
de ingreso exento en el año actual.  
Adjunte el Formulario 8833 si es  
requerido.  
Interés procedente de la cartera de  
valores de inversión. Si está  
reclamando un reembolso del  
impuesto estadounidense retenido del  
interés procedente de la cartera de  
valores de inversión, incluya una  
descripción de la obligación de deuda  
relevante, incluyendo el nombre del  
emisor, el número de CUSIP (si  
corresponde), la tasa de interés y la  
fecha en que se emitió la deuda.  
Líneas 13 a 15 del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR). Complete  
estas líneas como se indica en el  
anexo.  
Nota: Si está reclamando una tasa  
reducida de, o exención del, impuesto  
conforme a un tratado tributario,  
generalmente tiene que ser residente  
para propósitos del impuesto sobre el  
ingreso del país particular del tratado  
dentro del significado del tratado y no  
puede tener un establecimiento  
permanente o base fija en los Estados  
Unidos. Puede descargar el texto  
completo de la mayoría de los  
Página 2 del Formulario  
1040-NR —Líneas 23a a 35e y fir-  
ma. Complete las siguientes líneas  
como se indica a continuación y en  
las instrucciones para las líneas del  
Formulario 1040-NR, más adelante.  
Los pagos de interés por  
obligaciones a portadores  
!
´
PRECAUCION  
extranjeros emitidos en o  
después del 19 de marzo de 2012,  
por lo general, no son elegibles para  
la excepción de la retención del  
interés procedente de la cartera de  
valores de inversión. Para más  
Línea 23a. Anote en la línea 23a  
el impuesto sobre el ingreso no  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos de la línea 15 del Anexo NEC.  
información, vea Ingreso de Interés  
en el capítulo 3 de la Publicación 519  
y Reduced Rates of Withholding on  
Interest (Tasas reducidas de retención  
de impuestos sobre el ingreso de  
interés) en la Publicación 515.  
tratados tributarios de los Estados  
Unidos en IRS.gov. Acceda a United  
(Tratados tributarios estadounidenses  
de la A a la Z). Las explicaciones  
técnicas para muchos de esos  
Línea 24. Anote el total de su  
obligación tributaria sobre el ingreso  
en la línea 24.  
tratados también están disponibles en  
ese sitio web.  
Línea 25b. Anote el total de la  
cantidad del impuesto  
Retención de impuestos sobre las  
distribuciones. Si está reclamando  
un exención de la retención de  
impuestos sobre una distribución de  
una sociedad anónima  
estadounidense retenido del (de los)  
Formulario(s) 1099.  
Si está reclamando una exención  
de impuesto conforme al capítulo 4,  
tiene que calificar para una tasa  
reducida de, o exención del, impuesto  
para propósitos del capítulo 3, a  
menos que el pago no sea una  
cantidad sujeta a retención conforme  
al capítulo 3. Vea la sección  
Línea 25g. Anote la cantidad total  
del impuesto estadounidense retenido  
sobre el ingreso no directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos del  
(de los) Formulario(s) 1042-S.  
estadounidense con respecto a sus  
acciones porque la sociedad anónima  
tuvo ingresos y ganancias  
insuficientes para apoyar el trato de  
dividendos, tiene que adjuntar una  
declaración escrita que identifique la  
sociedad anónima que emitió la  
distribución y provea la base para la  
reclamación.  
1.1441-2(a) del Reglamento.  
Línea 33. Sume las líneas 25d,  
25e, 25f, 25g, 26 y 32. Éste es el  
impuesto total que ha pagado.  
Documentación. Debe adjuntar  
comprobantes aceptables de la  
retención de impuestos por la cual  
está reclamando un reembolso. Si  
está reclamando un reembolso de la  
retención adicional de impuesto sobre  
intereses y ciertos dividendos basado  
en su estado de extranjero no  
Líneas 34 y 35a. Anote la  
Si está reclamando una exención  
de la retención de impuestos sobre  
una distribución de un fondo mutuo o  
fideicomiso de inversión en bienes  
inmuebles (REIT, por sus siglas en  
diferencia entre la línea 24 y la línea  
33. Éste es el total de su reembolso.  
Usted puede dividir el reembolso y  
elegir que se deposite en más de una  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
11  
inglés) con respecto a sus acciones  
porque la distribución fue designada  
como ganancia de capital a largo  
plazo o como una distribución sin  
dividendos, tiene que adjuntar una  
declaración escrita que identifique el  
fondo mutuo o el REIT y provea la  
base para la reclamación.  
es un estudiante extranjero o visitante  
de intercambio con una visa F-1, J-1,  
M-1 o Q y se le retuvieron impuestos  
del Seguro Social o Medicare por  
error, quizás quiera presentar el  
Formulario 843, Claim for Refund and  
Request for Abatement (Reclamación  
para reembolso y solicitud para la  
reducción de impuestos), para  
Información Adicional  
Si necesita más información, nuestras  
publicaciones gratuitas le pueden  
ayudar. La Publicación 519 será la  
más beneficiosa, pero las  
publicaciones a continuación también  
pueden ayudar:  
Pub. 501 Dependents, Standard  
Deduction, and Filing  
Si está reclamando una exención  
de la retención de impuestos sobre  
una distribución de una sociedad  
anónima estadounidense con  
solicitar un reembolso de estos  
Information (Dependientes,  
deducción estándar e  
información para la presentación  
de la declaración)  
impuestos. Para más información, vea  
Estudiantes y Visitantes de  
Intercambio en el capítulo 8 de la  
Publicación 519, Guía de Impuestos  
Estadounidenses para Extranjeros.  
respecto a sus acciones porque, por  
su circunstancias en particular, la  
transacción califica como redención  
de acciones conforme a la sección  
302, tiene que adjuntar una  
Pub. 525 Taxable and Nontaxable Income  
(Ingresos tributables y no  
tributables)  
Otros requisitos de declarar. Es  
posible que también tenga que  
presentar otros formularios,  
incluyendo los siguientes:  
Pub. 529 Miscellaneous Deductions  
(Deducciones misceláneas)  
Pub. 597 Information on the United States–  
Canada Income Tax Treaty  
(Información sobre el tratado  
tributario entre los Estados  
Unidos y Canadá)  
declaración escrita que describa la  
transacción y presente la información  
necesaria para establecer que el  
pago fue una redención completa,  
una redención sustancialmente  
desproporcionada o esencialmente  
no equivalente a un dividendo.  
Formulario 8833, Treaty-Based  
Return Position Disclosure Under  
Section 6114 or 7701(b) (Divulgación  
de postura sobre la declaración  
basada en un tratado tributario  
conforme a la sección 6114 o  
7701(b)).  
Estas publicaciones gratuitas y los  
formularios y anexos que necesitará  
se pueden solicitar del IRS. Usted los  
puede descargar en IRS.gov.  
Temas para Notar  
Formulario 8840, Closer  
Reglas especiales para exciudada-  
nos estadounidenses y exresiden-  
tes de los Estados Unidos de larga  
duración. Si usted renunció a su  
cuidadanía estadounidense o terminó  
su estado de residente de larga  
duración, puede estar sujeto a reglas  
especiales. Vea Reglas Especiales  
adelante.  
Connection Exception Statement for  
Aliens (Declaración de excepción de  
conexión más cercana para  
extranjeros).  
con los Impuestos, más adelante,  
para conocer otras maneras de cómo  
obtenerlos (así como también obtener  
información sobre cómo recibir  
asistencia del IRS para completar los  
formularios).  
Formulario 8843, Statement for  
Exempt Individuals and Individuals  
With a Medical Condition  
(Declaración para individuos exentos  
e individuos con una condición  
médica).  
Puede descargar el texto completo  
de la mayoría de los tratados  
Formulario 8938, Statement of  
Specified Foreign Financial Assets  
(Estado de activos financieros en el  
extranjero especificados).  
tributarios de los Estados Unidos en  
IRS.gov. Acceda a United States  
tributarios estadounidenses de la A a  
la Z). Las explicaciones técnicas para  
muchos de esos tratados también  
están disponibles en ese sitio web.  
Impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia. Tiene que pagar  
impuesto sobre el trabajo por cuenta  
propia sobre su ingreso del trabajo  
por cuenta propia si un acuerdo  
internacional de seguro social vigente  
entre su país de residencia tributaria y  
los Estados Unidos provee que usted  
está cubierto bajo el sistema del  
Seguro Social de los Estados Unidos.  
Anote el impuesto en la línea 4 del  
Anexo 2 (Formulario 1040). Vea Línea  
4 bajo Instrucciones para el Anexo  
2, más adelante, para información  
adicional. Anote la cantidad deducible  
de su impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia en la línea 15 del Anexo  
1 (Formulario 1040). Adjunte el Anexo  
SE (Formulario 1040). Vea las  
Contribuyentes con doble  
residencia que tienen activos  
financieros en el extranjero  
especificados. Requisitos  
especiales para presentar el  
Extranjero Residente o  
Extranjero No Residente  
Formulario 8938 aplican a  
contribuyentes con doble residencia  
que tienen activos financieros en el  
extranjero especificados y que están  
sujetos a impuestos estadounidenses  
todo o parte del año como extranjeros  
no residentes conforme a la sección  
301.7701(b)-7 del Reglamento. Para  
más información, vea las  
Si no es ciudadano de los Estados  
Unidos, reglas específicas aplican  
para determinar si usted es extranjero  
residente o extranjero no residente  
para propósitos tributarios.  
Generalmente, a usted se le  
considera extranjero residente si  
reúne el requisito de la tarjeta de  
residencia (tarjeta verde o green card,  
como se conoce en inglés) o el  
requisito de presencia sustancial para  
2023. (Estos requisitos se explican  
Instrucciones para el Formulario  
8938, en particular, Special rule for  
dual resident taxpayers (Regla  
especial para contribuyentes con  
doble residencia) bajo Who Must File  
(Quién tiene que presentar).  
Instrucciones para el Anexo SE  
(Formulario 1040) para información  
adicional.  
Impuestos del Seguro Social o Me-  
dicare retenidos por error. Si usted  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
12  
               
adelante). Aun cuando no cumpla con emite una orden administrativa o  
1. 31 días durante 2023; y  
uno de estos dos requisitos, tal vez  
pueda escoger ser tratado como  
residente de los Estados Unidos para  
parte de 2023. Vea Elección de  
Primer Año en el capítulo 1 de la  
Publicación 519 para detalles.  
judicial final de exclusión o  
2. 183 días de prueba durante el  
período de 3 años de 2023, 2022 y  
2021, como se calcula en la siguiente  
tabla.  
deportación. La fecha de efectividad  
de la determinación administrativa o  
judicial de que su estado de  
extranjero residente se considere  
como que ha sido abandonado  
depende de quién haya iniciado la  
determinación.  
(a)  
(b)  
(c)  
(d)  
Año Días Multiplicador  
Días de  
Por lo general, se considera que  
usted es un extranjero no residente  
para el año si no es residente de los  
Estados Unidos bajo uno de estos  
dos requisitos. Sin embargo, vea  
de  
presen-  
cia  
prueba  
(multiplique  
(b) por (c))  
Si el USCIS o un funcionario  
consular de los Estados Unidos inicia  
esta determinación, su estado de  
residente será considerado como  
abandonado cuando se emita la  
orden administrativa final de  
abandono. Si usted inicia la  
física  
2023  
2022  
2021  
1.000  
0.333  
0.167  
Residencia, más adelante, si es  
residente de los Estados Unidos bajo  
uno de estos requisitos pero reúne los  
requisitos para reclamar beneficios  
como residente de un país extranjero  
conforme a un tratado tributario sobre  
los ingresos.  
Total de días de prueba  
(sume la columna (d))  
determinación, se considera que su  
estado de residente ha sido  
.
.
.
abandonado cuando usted presente  
alguno de los documentos a  
continuación —junto con su  
Generalmente, a usted se le trata  
como que está presente en los  
Estados Unidos en cualquier día que  
esté físicamente presente en el país  
en cualquier momento del día. Sin  
embargo, hay excepciones a esta  
regla. En general, no cuente los  
siguientes como días de presencia en  
los Estados Unidos para el requisito  
de presencia sustancial:  
1. Días que usted, para propósitos  
del trabajo, viaja a los Estados Unidos  
de una residencia en Canadá o  
México si viaja (para propósitos del  
trabajo) regularmente desde Canadá  
o México.  
Para más detalles sobre los  
estados de extranjero residente y no  
residente, los requisitos para  
residencia y las excepciones para los  
requisitos, vea el capítulo 1 de la  
Publicación 519.  
Formulario I-551— ante el USCIS o  
un funcionario consular de los  
Estados Unidos:  
El Formulario I-407 del USCIS  
(Record of Abandonment of Lawful  
Permanent Resident Status (Registro  
de abandono de estatus de residente  
permanente legal)).  
Requisito de la Tarjeta de  
Residencia (Tarjeta Verde)  
Una carta que indique su intención  
Usted es residente para propósitos  
tributarios federales si fue residente  
permanente legal (inmigrante) de los  
Estados Unidos en cualquier  
de abandonar su estado de residente.  
Cuando presente estos  
documentos por correo, tiene que  
enviarlos por correo certificado, con  
solicitud de acuse de recibo (o el  
equivalente extranjero) y conservar  
una copia y el comprobante que se  
envió y se recibió.  
momento durante 2023. (También vea  
Residencia, más adelante). En la  
mayoría de los casos, usted es  
residente permanente legal si el  
Servicio de Inmigración y Ciudadanía  
de los Estados Unidos (USCIS, por  
sus siglas en inglés) (o la  
2. Días que usted está en los  
Estados Unidos por menos de 24  
horas cuando está en tránsito entre  
dos lugares fuera de los Estados  
Unidos.  
Hasta que tenga un  
comprobante de que su carta  
!
´
PRECAUCION  
fue recibida, usted sigue  
3. Días que usted estuvo  
organización predecesora, el Servicio siendo residente para propósitos  
de Inmigración y Naturalización o INS, tributarios federales aun si el USCIS  
temporalmente en los Estados Unidos  
como miembro regular de la  
por sus siglas en inglés) le ha emitido  
un Formulario I-551, Permanent  
no reconociera la validez de su tarjeta  
de residencia permanente porque  
ésta tiene más de 10 años o porque  
tripulación de una nave extranjera que  
se dedica a la transportación entre los  
Estados Unidos y un país extranjero o  
un territorio de los Estados Unidos, a  
menos que usted de lo contrario haya  
desempeñado una ocupación o  
negocio ese día.  
Resident Card (Tarjeta de residente  
permanente), también conocida como usted ha estado ausente de los  
“tarjeta verde” (green card).  
Estados Unidos por un período de  
tiempo.  
Usted continúa siendo residente  
permanente legal bajo este requisito,  
a menos que le quiten el estado o que  
se determine administrativa o  
Para más detalles, vea Requisito  
de la Tarjeta Verde en el capítulo 1  
de la Publicación 519. También vea  
4. Días en que tiene la intención  
de, pero no puede, partir de los  
Estados Unidos por una condición  
médica que surgió mientras estuvo en  
los Estados Unidos.  
judicialmente que se abandonó.  
Una determinación administrativa o  
judicial de abandono de estado de  
residente puede ser iniciada por  
usted, el USCIS o un funcionario  
consular de los Estados Unidos.  
Requisito de Presencia  
Sustancial  
A usted se le considera residente de  
los Estados Unidos si cumple el  
requisito de presencia sustancial para  
2023. Cumple el requisito si estuvo  
físicamente presente en los Estados  
Unidos por lo menos:  
5. Días que está en los Estados  
Unidos con una visa otorgada por la  
OTAN (NATO, por sus siglas en  
inglés) como miembro de una fuerza o  
componente civil de la OTAN. Sin  
embargo, esta excepción no aplica a  
Se considera que su estado de  
residente ha sido revocado si el  
gobierno de los Estados Unidos le  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
13  
       
miembros de su familia inmediata que Generalmente, no será un individuo  
Contribuyente con Doble  
Residencia  
están presentes en los Estados  
Unidos conforme a una visa de la  
OTAN. Un dependiente que es  
exento como maestro o aprendiz en  
2023 si estuvo exento como maestro,  
aprendiz o estudiante durante  
Usted es un contribuyente con doble  
residencia si es residente de los  
Estados Unidos y de un país  
miembro de la familia tiene que contar cualquier parte de 2 de los 6 años  
cada día de presencia para  
propósitos del requisito de presencia  
sustancial.  
anteriores. No será un individuo  
exento como estudiante en 2023 si  
estuvo exento como maestro,  
aprendiz o estudiante durante  
cualquier parte de más de 5 años  
naturales. Sin embargo, hay  
extranjero conforme a las leyes  
tributarias de cada país al mismo  
tiempo. Si el tratado tributario sobre  
los ingresos entre los Estados Unidos  
y el país extranjero contiene una  
disposición para resolver  
6. Días cuando es un individuo  
exento (definido a continuación).  
Tal vez necesite presentar el  
excepciones a estos límites. Vea  
Requisito de Presencia Sustancial  
en el capítulo 1 de la Publicación 519  
para más información.  
Formulario 8843 para excluir  
!
reclamaciones conflictivas de  
´
PRECAUCION  
días de presencia en los  
residencia (a menudo referida como  
“regla del empate”) y determina que  
es residente del país extranjero  
conforme a esa disposición, se le  
puede tratar como extranjero no  
residente de los Estados Unidos para  
propósitos de calcular su obligación  
tributaria sobre el ingreso si presenta  
el Formulario 1040-NR y adjunta el  
Formulario 8833, Treaty-Based Return  
Position Disclosure Under Section  
6114 or 7701(b) (Divulgación de  
postura sobre la declaración basada  
en un tratado tributario conforme a la  
sección 6114 o 7701(b)). Un  
Estados Unidos si cumple con el  
punto (4) o (6), anteriormente. Para  
más información sobre los requisitos,  
vea Formulario 8843 en el capítulo 1  
de la Publicación 519.  
Conexión Más Cercana con un  
País Extranjero  
Aun cuando de otro modo cumpliera  
el requisito de presencia sustancial,  
se le podría tratar como extranjero no  
residente si usted:  
Individuo exento. Para propósitos  
del requisito de presencia sustancial,  
un individuo exento es cualquier  
persona bajo cualquiera de las  
siguientes categorías:  
Estuvo presente en los Estados  
Unidos por menos de 183 días  
durante 2023;  
Un individuo presente  
temporalmente en los Estados Unidos  
como un individuo relacionado con un  
gobierno extranjero conforme a una  
visa “A” o “G”, que no sean individuos  
que tengan visas “A-3” o “G-5”.  
Establece que durante 2023 tuvo  
domicilio tributario en un país  
extranjero; y  
contribuyente con doble residencia  
también puede ser elegible para  
recibir asistencia de la autoridad  
competente de los Estados Unidos.  
Vea el Revenue Procedure 2015-40  
(Procedimiento Administrativo  
Establece que durante 2023 tuvo  
una conexión más cercana con un  
país extranjero en el que tuvo un  
domicilio tributario que la conexión  
que tuvo con los Estados Unidos, a  
menos que tuviera una conexión más  
cercana con dos países extranjeros.  
Un maestro o aprendiz que esté  
presente temporalmente conforme a  
una visa J” o “Q”, que cumple  
sustancialmente con los requisitos de  
la visa.  
Tributario 2015-40) que se encuentra  
en la página 236 del Internal Revenue  
Bulletin 2015-35 (Boletín de  
Un estudiante que esté presente  
temporalmente conforme a una visa  
“F”, J”, “M” o “Q”, que cumple  
sustancialmente con los requisitos de  
la visa.  
Impuestos Internos 2015-35),  
No es elegible para la excepción  
de conexión más cercana con un país  
extranjero si tiene una solicitud  
pendiente para cambiar su estado  
migratorio a residente permanente  
legal o si solicitó o ha tomado pasos  
para solicitar la residencia  
disponible en IRS.gov/irb/  
sucesor. Puede descargar el texto  
completo de la mayoría de los  
Un atleta profesional que esté  
temporalmente en los Estados Unidos  
para competir en eventos deportivos  
caritativos.  
tratados tributarios de los Estados  
Unidos en IRS.gov. Acceda a United  
(Tratados tributarios estadounidenses  
de la A a la Z). Las explicaciones  
técnicas para muchos de esos  
tratados también están disponibles en  
ese sitio web.  
permanente legal. Vea el capítulo 1 de  
la Publicación 519 para más  
Nota: A las personas extranjeras con  
visas “Q” se les trata como  
información.  
estudiantes, maestros o aprendices y,  
como tales, son individuos exentos  
para propósitos del requisito de  
presencia sustancial si de otro modo  
califican. Las visas “Q” son emitidas a  
extranjeros que participan en ciertos  
programas de intercambio de cultura  
internacional.  
Tiene que presentar un Formulario  
8840 totalmente completado ante el  
IRS para reclamar la excepción de  
conexión más cercana con un país  
extranjero. Vea Formulario 8840 en  
el capítulo 1 de la Publicación 519.  
Cada cónyuge tiene que presentar un  
Formulario 8840 por separado para  
reclamar la excepción de conexión  
más cercana con un país extranjero.  
¿Cuándo y Dónde  
Presentar Su Declaración  
de Impuestos?  
Individuos/Personas físicas. Si fue  
empleado y devengó un salario sujeto  
a la retención de impuestos sobre el  
ingreso de los Estados Unidos,  
Vea el capítulo 1 de la Publicación  
519 para más detalles sobre los  
individuos exentos y los días de  
presencia en los Estados Unidos para  
el requisito de presencia sustancial.  
presente el Formulario 1040-NR para  
el día 15 del cuarto mes después del  
final de su año tributario. El plazo para  
presentar su declaración de  
No puede ser un individuo  
exento indefinidamente.  
!
´
PRECAUCION  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
14  
     
impuestos sobre el ingreso del año  
natural 2023 se vence el 15 de abril  
de 2024. Si usted vive en Maine o  
Massachusetts, tiene hasta el 17 de  
abril de 2024, debido a los días de  
fiesta del Día de los Patriotas y el Día  
de la Emancipación.  
Si presenta su declaración fuera de  
plazo, quizás tenga que pagar  
intereses y multas. Vea Intereses y  
Multas, más adelante.  
Si no devengó un salario sujeto a la  
retención de impuestos sobre el  
ingreso de los Estados Unidos,  
presente el Formulario 1040-NR para  
el día 15 del sexto mes después del  
final de su año tributario. El plazo para  
presentar una declaración del año  
natural 2023 se vence el 17 de junio  
de 2024.  
la dirección actual para enviar su  
declaración. Use estas direcciones  
para los Formularios 1040-NR  
Servicios de Entrega  
Privados  
Vea Servicios de Entrega Privados  
en las Instrucciones para el  
presentados en 2024. La dirección  
para declaraciones presentadas  
después de 2024 puede ser diferente.  
Vea IRS.gov/Form1040NRSP para la  
información más reciente.  
Formulario 1040 para detalles sobre  
servicios de entrega privados.  
Elección para Ser Tratado  
como Extranjero  
Dónde Presentar Su  
Declaración  
Residente para Propósitos  
Tributarios  
Presentación electrónica (e-file).  
Si presenta su declaración  
Usted puede elegir que se le trate  
como extranjero residente para todo  
el año si reúne todos los siguientes  
requisitos:  
electrónicamente (e-file), no hay  
necesidad de enviar la declaración  
por correo. Vea Usted puede enviar su  
Estaba casado.  
Su cónyuge era ciudadano o  
anteriormente, o visite IRS.gov/es  
para más información. Sin embargo,  
si decide enviarla por correo, las  
instrucciones para enviar la  
extranjero residente de los Estados  
Unidos en el último día del año  
tributario.  
Caudales hereditarios y fideicomi-  
sos. Si presenta una declaración  
para un caudal hereditario o  
Presenta una declaración conjunta  
declaración y las direcciones están a  
continuación.  
para el año de la elección usando el  
Formulario 1040 o 1040-SR.  
fideicomiso extranjero no residente  
que tiene una oficina en los Estados  
Unidos, presente la declaración para  
el día 15 del cuarto mes después del  
final del año tributario. Si presenta una  
declaración para un caudal  
Individuos. Si no adjunta un pago,  
Para hacer esta única elección, tiene  
que adjuntar a su declaración de  
impuestos una declaración escrita tal  
como se describe bajo Cónyuge No  
Residente Tratado como Residente  
en el capítulo 1 de la Publicación 519.  
No use el Formulario 1040-NR.  
envíe el Formulario 1040-NR a:  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Austin, TX 73301-0215  
U.S.A.  
hereditario o fideicomiso extranjero no  
residente que no tiene una oficina en  
los Estados Unidos, presente la  
declaración para el día 15 del sexto  
mes después del final del año  
tributario.  
Si adjunta un pago, envíe el  
Formulario 1040-NR a:  
Si hace la elección para ser tratado  
como extranjero residente, su ingreso  
mundial para todo el año tiene que ser  
incluido en un Formulario 1040 o  
1040-SR y se le gravarán impuestos  
conforme a las leyes tributarias de los  
Estados Unidos. Tiene que aceptar  
guardar archivos, libros y otra  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 1303  
Nota: Si la fecha de vencimiento para  
presentar una declaración cae en  
sábado, domingo o día de fiesta  
oficial, presente la declaración el  
siguiente día laborable.  
Charlotte, NC 28201-1303  
U.S.A.  
Caudales hereditarios y fideicomi-  
sos. Si no adjunta un pago, envíe el  
Formulario 1040-NR a:  
información necesaria para calcular el  
impuesto. Tiene que presentar una  
declaración conjunta para el año 2023  
si 2023 es el año en que hizo la  
Si estaba prestando servicios en, o  
en apoyo de, las Fuerzas Armadas de  
los EE. UU. en una zona de combate  
designada u operación de  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Kansas City, MO 64999  
U.S.A.  
elección. Si hizo la elección en un año  
anterior, puede presentar una  
contingencia, quizás pueda presentar  
su declaración más tarde. Vea la  
Publicación 3, Armed Forces’ Tax  
Guide (Guía tributaria para las  
declaración conjunta o por separado  
para el año 2023. Tiene que incluir su  
ingreso mundial para todo el año sin  
importar si presenta una declaración  
conjunta o por separado. Vea  
Si adjunta un pago, envíe el  
Formulario 1040-NR a:  
Fuerzas Armadas), para detalles.  
Si presenta su declaración  
electrónicamente (e-file), no hay  
necesidad de enviar la declaración  
por correo. Sin embargo, si decide  
enviarla por correo en vez de  
electrónicamente, las instrucciones  
para enviar la declaración y las  
direcciones se encuentran bajo la  
sección Dónde Presentar Su  
Declaración.  
Cónyuge No Residente Tratado  
como Residente en el capítulo 1 de  
la Publicación 519.  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 1303  
Charlotte, NC 28201-1303  
U.S.A.  
Sólo puede hacer esta  
elección una vez. Si  
!
´
PRECAUCION  
posteriormente su elección se  
¿Qué ocurre si no puede presentar  
a tiempo? Vea ¿Qué Ocurre si No  
Puede Presentar a Tiempo? en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040.  
cancela, no se le permite hacer la  
elección en años futuros. Además, si  
hace esta elección, puede perder el  
derecho de reclamar beneficios que  
de otra manera están disponibles  
La sección Dónde Presentar Su  
Declaración, a continuación, provee  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
15  
         
conforme a un tratado tributario de los  
Estados Unidos. Para más  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 1303  
Qué y Dónde Presentar para un  
Año Tributario de Doble  
Residencia  
Si era residente de los Estados  
Unidos en el último día del año  
tributario, presente el Formulario 1040  
o 1040-SR. Anote “Dual-Status  
Return” (Declaración de doble  
información sobre los beneficios que  
posiblemente estén disponibles, vea  
el tratado tributario específico.  
Charlotte, NC 28201-1303  
U.S.A.  
Declaraciones escritas. Cualquier  
declaración escrita que presente con  
su declaración tiene que mostrar su  
nombre, dirección y número de  
Contribuyentes con Doble  
Residencia  
residencia) en la parte superior de la  
página y adjunte una declaración  
escrita que muestre su ingreso para la  
parte del año en que fue no residente.  
Puede usar el Formulario 1040-NR  
como la declaración escrita; anote  
Dual-Status Statement” (Declaración  
escrita de doble residencia) en la  
parte superior de la página. No firme  
el Formulario 1040-NR.  
Si elige estar sujeto a las  
identificación (definido bajo Número  
de Identificación, más adelante).  
leyes tributarias de los  
!
´
PRECAUCION  
Estados Unidos como  
A los exresidentes de larga  
extranjero residente (discutido bajo  
Tributarios, anteriormente), las  
instrucciones especiales y las  
restricciones discutidas aquí no  
aplican.  
duración de los Estados Unidos se les  
requiere presentar el Formulario 8854,  
Initial and Annual Expatriation  
Statement (Informe inicial y anual de  
la expatriación), con su declaración  
de doble residencia para el último año  
de residencia en los Estados Unidos.  
Para determinar si usted es un  
Si no está adjuntando un pago,  
envíe su declaración y la declaración  
escrita adjuntada a:  
Año Tributario de Doble  
Residencia  
exresidente de larga duración de los  
Estados Unidos, vea Impuesto de  
Expatriación en el capítulo 4 de la  
Publicación 519.  
Un año tributario de doble residencia  
es el año cuando cambia su estado  
entre extranjero no residente y  
extranjero residente. Diferentes reglas  
de impuestos sobre el ingreso de los  
Estados Unidos aplican a cada  
estado.  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Austin, TX 73301-0215  
U.S.A.  
Ingreso Sujeto a Impuestos en  
el Año Tributario de Doble  
Residencia  
Si está adjuntando un pago, envíe  
su declaración a:  
Como contribuyente con doble  
residencia que no presenta una  
declaración conjunta, sus ingresos de  
todas las fuentes están sujetos a  
impuestos para la parte del año en  
que usted fue extranjero residente.  
Generalmente, sólo su ingreso de  
fuentes en los Estados Unidos está  
sujeto a impuestos para la parte del  
año en que fue extranjero no  
La mayoría de los años de doble  
residencia son años de llegada o  
salida. Antes de llegar a los Estados  
Unidos, usted es extranjero no  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 1303  
Charlotte, NC 28201-1303  
U.S.A.  
residente. Después de su llegada,  
puede o no puede ser residente,  
dependiendo de las circunstancias.  
Si era no residente de los Estados  
Unidos en el último día del año  
tributario, presente el Formulario  
1040-NR. Anote “Dual-Status Return”  
(Declaración de doble residencia) en  
la parte superior de la página y  
adjunte una declaración escrita que  
muestre su ingreso para la parte del  
año en que fue residente de los  
Estados Unidos. Puede usar el  
Formulario 1040 o 1040-SR como la  
declaración escrita; anote  
Si se convierte en residente de los  
Estados Unidos, sigue siendo  
residente. Sin embargo, todo ingreso  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio en los Estados  
Unidos es tributable.  
residente hasta que salga de los  
Estados Unidos o ya no sea residente  
permanente legal de los Estados  
Unidos. Se puede convertir en un  
extranjero no residente cuando salga  
de los Estados Unidos si cumple las  
dos siguientes condiciones:  
Los ingresos provenientes de  
fuentes fuera de los Estados Unidos  
que recibió como contribuyente con  
doble residencia mientras fue  
Después de salir de los Estados  
extranjero residente son tributables  
aunque usted se convierta en  
Unidos (o después de su último día  
de residencia permanente legal si  
de residencia, definido anteriormente)  
y para el resto del año natural de su  
partida, tiene una conexión más  
cercana con un país extranjero que a  
los Estados Unidos.  
Dual-Status Statement” (Declaración  
escrita de doble residencia) en la  
parte superior de la página. No firme  
el Formulario 1040 o 1040-SR. Si no  
está adjuntando un pago, envíe su  
declaración y la declaración escrita  
adjuntada a:  
extranjero no residente después de  
recibirlos y antes del cierre del año  
tributario. En cambio, los ingresos  
provenientes de fuentes fuera de los  
Estados Unidos que recibió mientras  
era extranjero no residente no son  
tributables en la mayoría de los casos  
aunque se haya convertido en  
Durante el próximo año natural,  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Austin, TX 73301-0215  
U.S.A.  
usted no es residente de los Estados  
Unidos conforme al requisito de la  
anteriormente.  
extranjero residente después de  
recibirlos y antes del cierre del año  
tributario. Los ingresos provenientes  
de fuentes en los Estados Unidos son  
generalmente tributables sin importar  
si los recibió mientras era extranjero  
Si está adjuntando un pago, envíe  
su declaración a:  
Vea el capítulo 1 de la Publicación  
519 para más información.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
16  
       
no residente o extranjero residente (a  
menos que esté específicamente  
exento conforme al Código de  
Impuestos Internos o a una  
para propósitos tributarios (vea  
Tributarios, anteriormente) en vez de  
un contribuyente con doble  
residencia.  
Vea el capítulo 6 de la Publicación  
519 para información sobre otros  
créditos.  
línea 17o del Anexo 2 (Formulario  
1040).  
Si está presentando el Formulario  
1040-NR, anote el impuesto de la  
Tabla de Impuestos, de la Hoja de  
Trabajo para el Cálculo del  
disposición de un tratado tributario).  
Restricciones para  
Contribuyentes con Doble  
Residencia  
Deducción estándar. No puede  
tomar la deducción estándar, ni  
siquiera por la parte del año en que  
fue extranjero residente.  
Cabeza de familia. No puede utilizar  
la columna para Cabeza de familia en  
la Tabla de Impuestos o la Sección  
D de la Hoja de Trabajo para el  
Cálculo del Impuesto en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040.  
Impuesto, del Formulario 8615, de la  
Schedule D Tax Worksheet (Hoja de  
trabajo para los impuestos del Anexo  
D), de la Hoja de Trabajo para el  
Cálculo del Impuesto sobre los  
Dividendos Calificados y  
Cómo Calcular Impuesto para  
un Año Tributario de Doble  
Residencia  
Ganancias de Capital (que se  
encuentra en las Instrucciones para el  
Formulario 1040) o del Anexo J  
(Formulario 1040) en la línea 16 del  
Formulario 1040-NR; y los impuestos  
sobre los ingresos no directamente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos en la  
línea 23a del Formulario 1040-NR.  
Incluya cualquier impuesto sobre los  
ingresos netos de inversión del  
Formulario 8960 para la parte del año  
en que fue residente de los Estados  
Unidos en la línea 12 del Anexo 2  
(Formulario 1040). Vea el Formulario  
8960 y sus instrucciones para más  
detalles.  
Crédito por impuestos pagados. A  
usted se le permite un crédito contra  
su obligación tributaria sobre el  
ingreso estadounidense para ciertos  
impuestos que pagó, o que se  
considera que pagó, o que fueron  
retenidos de su ingreso. Esto incluye  
lo siguiente:  
Cuando calcula su impuesto  
estadounidense para un año tributario  
de doble residencia, usted está sujeto  
a reglas diferentes para la parte del  
año en que fue residente y la parte del  
año en que fue no residente.  
Todo el ingreso del período de  
residencia y todo ingreso  
Declaración conjunta. No puede  
presentar una declaración conjunta, a  
menos que elija que se le trate como  
extranjero residente (vea Elección  
anteriormente) en vez de como  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos para el período de no  
residencia, después de las  
deducciones permitidas, se combinan  
y se gravan a las mismas tasas que  
corresponden a ciudadanos y  
residentes de los Estados Unidos.  
Para el período de residencia, las  
deducciones permitidas incluyen  
todas las deducciones en el Anexo A  
(Formulario 1040), incluyendo gastos  
médicos, impuestos sobre bienes  
inmuebles y cierto interés.  
contribuyente con doble residencia.  
Tasas de impuestos. Si estuvo  
casado y fue extranjero no residente  
de los Estados Unidos para todo o  
parte del año tributario y no hace la  
elección discutida anteriormente para  
ser tratado como extranjero residente  
para propósitos tributarios, tiene que  
usar la columna para el estado civil de  
Casado que presenta una declaración  
por separado en la Tabla de  
Nota: El Anexo A (Formulario 1040)  
no es el mismo que el Anexo A  
(Formulario 1040-NR).  
1. El impuesto retenido de su  
salario devengado en los Estados  
Unidos e impuestos retenidos en la  
fuente de diferente partidas de  
Impuestos o la Sección C de la Hoja  
de Trabajo para el Cálculo del  
Impuesto en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para calcular su  
impuesto sobre los ingresos  
Vea las Instrucciones para el Anexo  
A (Formulario 1040). Esas  
ingresos de fuentes estadounidenses  
aparte de salarios. Esto incluye el  
impuesto estadounidense retenido  
sobre enajenaciones de intereses de  
bienes inmuebles estadounidenses.  
instrucciones no son las mismas que  
las Instrucciones para el Anexo A  
(Formulario 1040-NR), las cuales  
aparecen más adelante en estas  
instrucciones.  
directamente relacionados con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. Si estuvo casado, no puede  
usar la columna para Soltero en la  
Tabla de Impuestos o la Sección A  
de la Hoja de Trabajo para el  
Cuando presente el Formulario  
Los ingresos no directamente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos  
1040 o 1040-SR, muestre el impuesto  
total retenido en la línea 25d del  
Formulario 1040 o 1040-SR. Anote  
las cantidades de la declaración  
escrita adjuntada (líneas 25d a 25g  
del Formulario 1040-NR) en el  
espacio a la derecha de la línea 25d  
en el Formulario 1040 o 1040-SR.  
Identifíquelo e inclúyalo en la cantidad  
de la línea 25d del Formulario 1040 o  
1040-SR.  
Cálculo del Impuesto en las  
durante el período de no residencia,  
por lo general, están sujetos a la tasa  
fija del 30% o una tasa del tratado  
más baja. No se permite reclamar  
deducciones contra estos ingresos.  
Instrucciones para el Formulario  
1040. Pero vea Casado que Presenta  
adelante, para una excepción.  
Créditos tributarios. Usted no  
puede reclamar el crédito por ingreso  
del trabajo, el crédito para ancianos o  
para personas incapacitadas o  
cualquier crédito tributario por  
Si era extranjero residente en el  
último día del año tributario y está  
presentando el Formulario 1040 o  
1040-SR, incluya los impuestos sobre  
los ingresos no directamente  
Cuando presente el Formulario  
1040-NR, muestre el impuesto total  
retenido en las líneas 25d a 25g del  
Formulario 1040-NR. Anote la  
estudios, a menos que elija ser  
tratado como extranjero residente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos en la  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
17  
       
cantidad de la declaración escrita  
adjuntada (línea 25d del Formulario  
1040 o 1040-SR) en el espacio a la  
derecha de la línea 25d del  
como recibidos por el cónyuge quien  
es el socio y declárelos en la  
declaración de ese cónyuge.  
exento de impuestos por un tratado  
tributario, complete la partida L del  
Anexo OI (Formulario 1040-NR) y la  
línea 1k en la página 1 del Formulario  
1040-NR.  
Ingresos derivados de bienes  
Formulario 1040-NR. Identifíquelo e  
inclúyalo en la cantidad de la línea  
25d del Formulario 1040-NR.  
privativos del cónyuge que no sean  
ingresos del trabajo, ingresos de una  
ocupación o negocio o ingresos de la  
porción repartible de una sociedad  
colectiva. El cónyuge con los bienes  
privativos tiene que declarar este  
ingreso en su declaración separada.  
Use el Formulario 8958, Allocation  
of Tax Amounts Between Certain  
Individuals in Community Property  
States (Asignación de cantidades  
tributarias entre determinadas  
personas que viven en estados donde  
rigen las leyes de bienes  
Activos digitales. Vea Activos  
Digitales, más adelante.  
2. El impuesto estimado pagado  
con el Formulario 1040-ES, Impuesto  
Estimado Personal, o el Formulario  
1040-ES (NR), U.S. Estimated Tax for  
Nonresident Alien Individuals  
(Impuesto estimado de los EE. UU.  
para las personas extranjeras no  
residentes).  
3. El impuesto pagado con el  
Formulario 1040-C, U.S. Departing  
Alien Income Tax Return (Declaración  
de impuestos del extranjero que sale  
de Estados Unidos), al momento de  
salir de los Estados Unidos. Cuando  
presente el Formulario 1040 o  
Ingreso de una actividad de eco-  
nomía compartida. Si usa una de  
las muchas plataformas digitales  
disponibles para proveer servicios o  
bienes, puede que esté participando  
en lo que se conoce como la  
economía compartida. Si obtiene  
ingresos de una actividad de la  
economía compartida, éstos  
generalmente son tributables, aun si  
no recibe un Formulario 1099-NEC,  
Nonemployee Compensation  
gananciales), para calcular la porción  
del ingreso asignado a usted. Adjunte  
el Formulario 8958 completado a su  
declaración de impuestos. Vea la  
Publicación 555, Community Property  
(Bienes gananciales), para más  
detalles.  
(Remuneración para personas que no  
son empleados), un Formulario  
1099-MISC, Miscellaneous  
1040-SR, incluya el impuesto pagado  
con el Formulario 1040-C con el total  
de pagos en la línea 33 del Formulario  
1040 o 1040-SR. Identifique el pago  
en el área a la izquierda del espacio  
para anotar de la línea 33.  
Information (Información miscelánea);  
un Formulario W-2, Wage and Tax  
Statement (Comprobante de salarios  
y retención de impuestos); u otro  
estado de ingresos. Para ver más  
información sobre este ingreso,  
acceda a IRS.gov/Gig y pulse sobre  
Español.  
Tipos de Ingreso  
Tiene que dividir su ingreso para el  
año tributario en las siguientes tres  
categorías:  
1. Ingreso directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos.  
Este ingreso está sujeto a impuestos  
estadounidenses a las mismas tasas  
que aplican a ciudadanos y  
Cómo se Declara Ingreso  
en el Formulario 1040-NR  
Ingreso de la Sociedad (o  
Comunidad) Conyugal  
Si usted o su cónyuge (o ambos usted  
y su cónyuge) fueron extranjeros no  
residentes en cualquier momento  
durante el año tributario y tuvieron  
ingresos de la sociedad conyugal  
durante el año, trate los ingresos de la  
sociedad conyugal conforme a las  
leyes de bienes gananciales que  
correspondan, con excepción de los  
siguientes:  
Enajenación de Intereses en  
Bienes Inmuebles  
Estadounidenses  
Una ganancia o pérdida sobre la  
enajenación de un interés en bienes  
inmuebles (vea la Publicación 519  
para una definición) está sujeta a  
impuestos como si la ganancia o  
pérdida estuviera directamente  
relacionada con el desempeño de una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos.  
residentes estadounidenses. Declare  
este ingreso en la página 1 del  
Formulario 1040-NR. La Publicación  
519 describe este ingreso en más  
detalle.  
2. Ingreso estadounidense no  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los  
Estados Unidos. Este ingreso está  
sujeto a impuestos estadounidenses  
a la tasa del 30%, a menos que un  
tratado entre su país de residencia  
(según definido conforme al tratado) y  
los Estados Unidos haya establecido  
una tasa menor que le aplica a usted.  
Declare este ingreso en el Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR). La Publicación  
519 describe este ingreso en más  
detalle.  
Ingresos del trabajo de un cónyuge,  
Declare las ganancias y pérdidas  
de la enajenación de intereses en  
bienes inmuebles estadounidenses  
en el Anexo D (Formulario 1040) y en  
la línea 7 del Formulario 1040-NR.  
Además, las ganancias netas pueden  
estar sujetas al impuesto mínimo  
alternativo. Vea Línea 1 bajo  
que no sean ingresos de una  
ocupación o negocio o ingresos de  
porción repartible de una sociedad  
colectiva. El cónyuge cuyos servicios  
produjeron el ingreso tiene que  
declararlo en su declaración  
separada.  
Ingresos provenientes de una  
Instrucciones para el Anexo 2, más  
adelante. Vea Ganancia o Pérdida  
de Bienes Inmuebles en el capítulo  
4 de la Publicación 519 para más  
información.  
ocupación o negocio que no sean  
ingresos de porción repartible de una  
sociedad colectiva. Trate estos  
ingresos como recibidos por el  
cónyuge que ejerce la ocupación o  
negocio y declárelos en la declaración  
de ese cónyuge.  
Nota: Use la línea 23c en la página 2  
del Formulario 1040-NR para declarar  
el impuesto del 4% sobre el ingreso  
bruto de transporte proveniente de  
fuentes en los Estados Unidos.  
Ingresos (o pérdidas) de la porción  
repartible de una sociedad colectiva.  
Trate estos ingresos (o pérdidas)  
3. Ingreso exento del impuesto  
estadounidense. Si el ingreso está  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
18  
           
5. Su ingreso de la propiedad.  
con el año en que su residencia  
finaliza.  
Ingreso que Puede Optar por  
Tratar como Directamente  
Relacionado con una  
6. Las fechas en que usted fue  
dueño de la propiedad.  
Para más información sobre las  
disposiciones tributarias de  
7. Si la elección es conforme a la  
sección 871(d) o a un tratado  
tributario.  
Ocupación o Negocio de los  
Estados Unidos  
expatriación, vea Impuesto de  
Expatriación en el capítulo 4 de la  
Publicación 519; las Instrucciones  
para el Formulario 8854, Initial and  
Annual Expatriation Statement  
(Informe inicial y anual de la  
Puede elegir tratar algunas partidas  
de ingresos como directamente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. La  
elección aplica a todo ingreso de  
bienes inmuebles ubicados en los  
Estados Unidos y que se tienen para  
la producción de ingreso y a todo  
ingreso proveniente de cualquier  
interés en dichos inmuebles. Esto  
incluye:  
8. Detalles de cualesquier  
elecciones y revocaciones previas de  
la elección de bienes inmuebles.  
expatriación); y el Notice 2009-85  
(Aviso 2009-85) (para expatriación  
después del 16 de junio de 2008) que  
se encuentra la página 598 del  
Internal Revenue Bulletin 2009-45  
(Boletín de Impuestos Internos  
2009-45), disponible en IRS.gov/irb/  
Nota: Una vez hecha, la elección de  
la sección 871 permanecerá vigente  
hasta que sea revocada con el  
consentimiento del Comisionado. Una  
nueva elección conforme a la sección  
871 no se puede hacer sino hasta  
después del quinto año en que la  
revocación ocurra.  
Ganancias de la venta o  
intercambio de dichos bienes o un  
interés en ellos, pero vea el Consejo a  
continuación;  
Ingresos Extranjeros Sujetos a  
Impuestos por los Estados  
Unidos  
Instrucciones para  
las Líneas en el  
Ganancias de la enajenación de  
madera, carbón o mineral de hierro  
con un interés económico retenido;  
Formulario 1040-NR  
Quizás se le requiera declarar  
ingresos de fuentes en el extranjero  
en su declaración estadounidense si  
el ingreso está directamente  
Alquileres de bienes inmuebles; o  
Alquileres y regalías de minas,  
Para 2023, hay tres  
particularidades importantes  
!
´
PRECAUCION  
pozos de petróleo o de gas u otros  
recursos naturales.  
de estas instrucciones:  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. Para  
que este ingreso extranjero se trate  
como directamente relacionado con  
una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos, usted tiene que tener  
una oficina u otro lugar fijo de  
Necesitará las Instrucciones para el  
No necesita hacer una  
Formulario 1040 de 2023. A lo largo  
de estas instrucciones, se hará  
referencia a dichas instrucciones  
como guía. Las excepciones están  
listadas donde correspondan.  
CONSEJO  
elección para tratar su  
ganancia de la enajenación  
de un interés en un bien inmueble  
estadounidense como ingreso  
directamente relacionado. Las  
enajenaciones de intereses en bienes  
inmuebles estadounidenses se tratan  
automáticamente como ingreso  
directamente relacionado. Vea  
anteriormente.  
Algunas de las líneas en el  
negocios en los Estados Unidos al  
cual se pueda atribuir el ingreso. Para  
más información, incluyendo una lista  
de los tipos de ingreso de fuentes en  
el extranjero que tiene que tratarse  
como directamente relacionado con  
una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos, vea el capítulo 4 de  
la Publicación 519.  
Formulario 1040-NR han cambiado.  
Vea el Formulario 1040-NR para  
2023. También vea las instrucciones  
para las líneas del Formulario  
1040-NR, más adelante.  
Algunas de las líneas en el Anexo 1  
(Formulario 1040), el Anexo 2  
(Formulario 1040) y el Anexo 3  
(Formulario 1040) han cambiado. Vea  
dichos anexos. También vea las  
instrucciones para dichos anexos en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040-NR, más adelante.  
Para hacer la elección, adjunte una  
declaración escrita a su declaración  
para el año de la elección. Incluya los  
siguientes elementos en su  
Reglas Especiales para  
Exciudadanos  
Estadounidenses y  
Exresidentes de los Estados  
Unidos de Larga Duración  
(Expatriados)  
declaración escrita:  
1. Que está haciendo la elección.  
2. Una lista completa de todos sus  
bienes inmuebles, o cualquier interés  
en bienes inmuebles, ubicados en los  
Estados Unidos (incluyendo la  
ubicación). Proporcione la  
Nombre y Dirección  
Individuos/Personas Físicas  
Las disposiciones tributarias de  
expatriación aplican a ciertos  
ciudadanos estadounidenses que han  
perdido su ciudadanía y a residentes  
de larga duración que terminaron su  
residencia. Usted es un exresidente  
de los Estados Unidos de larga  
Escriba su nombre, dirección, ciudad  
o pueblo y país en los espacios  
correspondientes. Incluya el número  
de apartmento después de la  
identificación legal de la madera, el  
carbón o el mineral de hierro  
estadounidense en el que usted tiene  
un interés.  
dirección postal, si corresponde.  
duración si fue residente permanente  
legal de los Estados Unidos (portador  
de una tarjeta de residencia  
Caudales Hereditarios y  
Fideicomisos  
Anote el nombre exacto del caudal  
hereditario o fideicomiso que usó para  
solicitar un número de identificación  
3. El alcance de su derecho de  
propiedad en los bienes inmuebles.  
permanente (“tarjeta verde” o green  
card)) durante por lo menos 8 de los  
últimos 15 años tributarios terminando  
4. Una descripción de cualquier  
mejoramiento sustancial a la  
propiedad.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
19  
               
del empleador en el Formulario SS-4,  
Solicitud de Número de Identificación  
del Empleador (EIN). Tiene que incluir  
información diferente para caudales  
hereditarios y fideicomisos que  
Seguro Social (SSA, por sus siglas en lealtad permanente a los Estados  
inglés):  
Unidos. Los nacionales  
Si es estudiante con una visa F-1 o  
estadounidenses incluyen a los  
residentes de la Samoa  
M-1, también tiene que mostrar su  
Formulario I-20; o  
Estadounidense y de las Islas  
Marianas del Norte que optaron por  
tener nacionalidad estadounidense en  
vez de hacerse ciudadanos  
estadounidenses.  
desempeñan una ocupación o  
Si es visitante de intercambio con  
negocio en los Estados Unidos.  
una visa J-1 o J-2, también tiene que  
mostrar su Formulario DS-2019.  
No desempeña una ocupación o  
negocio. Adjunte una declaración  
escrita al Formulario 1040-NR con su  
nombre, título, dirección y los  
nombres y direcciones de cualesquier  
cesionistas o beneficiarios  
Números de Identificación  
Personal del Contribuyente del  
IRS (ITIN)  
Vea Números de Identificación  
Personal del Contribuyente del IRS  
(ITIN) para Extranjeros en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre los ITIN.  
Soltero  
Vea Soltero en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre el estado civil para efectos de la  
declaración de Soltero.  
estadounidenses.  
Desempeña una ocupación o ne-  
gocio de los Estados Unidos.  
Adjunte una declaración escrita al  
Formulario 1040-NR con su nombre,  
título, dirección y los nombres y  
Casado que Presenta una  
Declaración por Separado  
Su estado civil para efectos de la  
declaración es Casado que presenta  
una declaración por separado si está  
casado, aun cuando no esté  
separado.  
Número de Identificación del  
Empleador (EIN)  
direcciones de todos los beneficiarios.  
Si presenta el Formulario 1040-NR  
para un caudal hereditario o  
Cambio de Nombre  
Vea Cambio de Nombre en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
si ha cambiado su nombre.  
fideicomiso, anote el número de  
identificación del empleador (EIN, por  
sus siglas en inglés) del caudal  
hereditario o fideicomiso. Si la entidad  
no tiene un EIN, tiene que solicitar  
uno. Para detalles sobre cómo  
obtener un EIN, vea el Formulario  
SS-4, Solicitud de Número de  
Excepción. Personas casadas que  
viven separadas: Algunos extranjeros  
no residentes que tienen un hijo y que  
no viven con su cónyuge pueden  
presentar su declaración como  
solteros. Si satisface los cinco  
requisitos a continuación y es un  
residente casado de Canadá o  
México, nacional casado de los  
Estado Unidos, residente casado de  
Corea del Sur o un estudiante o  
aprendiz casado elegible para  
beneficios conforme al Artículo 21(2)  
del Tratado tributario sobre los  
ingresos entre los Estados Unidos e  
India, marque el recuadro para el  
estado civil de “Soltero” en la parte  
superior de la página 1 del Formulario  
1040-NR. En el Anexo OI (Formulario  
1040-NR), anote su país de  
Cambio de Dirección  
Vea Cambio de Dirección en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
si su dirección ha cambiado.  
Identificación del Empleador (EIN), y  
sus instrucciones, disponibles en  
IRS.gov. Escriba “SS-4” en la casilla  
de búsqueda. Para más detalles, vea  
Apartado Postal  
Vea Apartado Postal en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para información sobre un apartado  
postal.  
Dirección en el Extranjero  
Estado Civil para Efectos  
de la Declaración  
Vea Dirección en el Extranjero en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 si tiene una dirección en el  
extranjero.  
La cantidad de su impuesto depende  
de su estado civil. Antes de decidir  
cuál recuadro marcar, lea las  
siguientes explicaciones.  
Contribuyente Fallecido  
residencia (partida B) o, si  
Vea Contribuyente Fallecido bajo  
Información General en las  
corresponde, que usted es un  
nacional de los Estados Unidos  
(partida A).  
Recuerde anotar su país de  
CONSEJO  
residencia, o que es un  
nacional de los Estados  
Instrucciones para el Formulario 1040  
si está presentando una declaración  
para un contribuyente fallecido.  
1. No vivió con su cónyuge  
durante los últimos 6 meses de 2023.  
Las ausencias temporales debidas a  
circunstancias especiales, tales como  
las ausencias por negocios, atención  
médica, educación o servicio militar,  
cuentan como tiempo vivido en la  
vivienda.  
Unidos, en la partida A o B del Anexo  
OI (Formulario 1040-NR), según  
corresponda. Ciertos beneficios  
tributarios, tales como el crédito  
tributario por hijos y el crédito por  
otros dependientes, sólo están  
disponibles para residentes de  
Canadá y México y para nacionales  
de los Estados Unidos y, hasta cierto  
punto, para los residentes de Corea  
del Sur e India.  
Número de Identificación  
Número de Seguro Social  
(SSN)  
Vea Número de Seguro Social  
(SSN) en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para información  
sobre los números de Seguro Social  
(SSN, por sus siglas en inglés).  
2. Presenta una declaración  
separada de la de su cónyuge.  
3. Pagó más de la mitad del costo  
de mantener su vivienda para el año  
2023.  
Excepción. Cuando lleve su  
Nacional de los Estados Unidos.  
Un “nacional estadounidense” es una  
persona quien, a pesar de no ser  
ciudadano estadounidense, debe su  
Formulario SS-5-SP, Solicitud para  
una tarjeta de Seguro Social, a su  
oficina local de la Administración del  
4. Su vivienda fue la vivienda  
principal de su hijo, hijastro o hijo de  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
20  
                         
crianza durante más de la mitad del  
año 2023. Las ausencias temporales  
por usted o su hijo debidas a  
tributario sobre los ingresos entre los  
Estados Unidos e India.  
Excepción. Sólo nacionales de los  
Estados Unidos y residentes de  
2. Fue extranjero residente o  
ciudadano estadounidense el año en  
que su cónyuge falleció. Esto se  
refiere a su estado migratorio actual,  
no a la elección que algunos  
Canadá y México pueden reclamar  
dependientes en los mismos términos  
que los ciudadanos de los Estados  
Unidos. Los residentes de Corea del  
Sur y los estudiantes o aprendices de  
negocios de India que son elegibles  
para beneficios conforme al Artículo  
21(2) del Tratado tributario sobre los  
ingresos entre los Estados Unidos e  
India pueden reclamar dependientes  
en términos más limitados descritos  
en el capítulo 5 de la Publicación 519.  
Ninguna otra persona que presente el  
Formulario 1040-NR puede reclamar  
un dependiente calificado.  
circunstancias especiales, tales como  
las ausencias por educación,  
vacaciones, negocios o atención  
médica, cuentan como tiempo vivido  
en la vivienda. Si el hijo nació o  
falleció durante 2023, aún puede  
presentar la declaración como soltero  
siempre y cuando la vivienda fuera la  
vivienda principal de su hijo por más  
de la mitad de la parte del año en que  
el hijo estaba vivo en 2023.  
extranjeros no residentes pueden  
hacer para estar sujetos a impuestos  
estadounidenses como residentes de  
los Estados Unidos.  
Caudal Hereditario  
Su estado civil para efectos de la  
declaración es “Caudal hereditario” si  
es un representante personal que  
presenta una declaración de  
impuestos en nombre de un individuo  
fallecido que hubiese tenido que  
presentar un Formulario 1040-NR.  
Para más información, vea la  
Publicación 559, Survivors,  
5. Puede reclamar al hijo como  
dependiente o pudiera reclamarlo  
como dependiente excepto que el  
otro padre o la madre del hijo lo  
reclama como dependiente conforme  
a la regla para hijos de padres  
Redondeo a Dólares  
Enteros  
divorciados o separados. Vea el  
Formulario 8332, Release/Revocation  
of Release of Claim to Exemption for  
Child by Custodial Parent (Renuncia/  
revocación de la renuncia de la  
Vea Redondeo a Dólares Enteros  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040.  
Executors, and Administrators  
(Sobrevivientes, albaceas y  
administradores).  
reclamación de exención para un hijo  
por el padre o la madre con custodia).  
Fideicomiso  
Ingresos Directamente  
Relacionados con una  
Ocupación o Negocio en  
los Estados Unidos  
Su estado civil para efectos de la  
declaración es “Fideicomiso” si  
presenta una declaración de  
Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo  
se le trata siempre como hijo propio.  
Un hijo adoptivo incluye a un hijo que  
fue colocado con usted legalmente  
para su adopción legítima.  
impuestos en nombre de un  
Las instrucciones para esta sección  
asumen que decidió que el ingreso en  
cuestión está directamente  
fideicomiso extranjero que tiene que  
pagar impuestos estadounidenses  
sobre cierto ingreso de fuente  
estadounidense o ingreso  
Hijo de crianza. Un hijo de  
crianza es aquella persona que ha  
sido colocada con usted por una  
agencia autorizada para la colocación  
de hijos o por decisión, fallo u otra  
orden de cualquier tribunal de  
jurisdicción competente.  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos que  
usted desempeña. El estado tributario  
del ingreso también depende de su  
fuente. Bajo algunas circunstancias,  
las partidas de ingresos con fuentes  
en el extranjero son tratadas como  
directamente relacionadas con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. Otras partidas son  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. Para más información, vea la  
Publicación 519, Guía de Impuestos  
Estadounidenses para Extranjeros.  
Cónyuge Sobreviviente que  
Reúne los Requisitos  
Activos Digitales  
Vea Activos Digitales en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre activos digitales.  
Vea Cónyuge Sobreviviente que  
Reúne los Requisitos en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre el estado civil  
para efectos de la declaración de  
Cónyuge sobreviviente que reúne los  
requisitos.  
declaradas como directamente  
relacionadas o no directamente  
relacionadas con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos,  
dependiendo de cómo usted elija  
tratarlas. Vea el capítulo 4 de la  
Publicación 519.  
Nota: Si enajenó cualquier activo  
digital mediante donación, consulte  
también Impuesto federal  
estadounidense sobre herencias y  
regalos bajo Recordatorios en la  
Publicación 519.  
Excepción. Usted no puede marcar  
el recuadro para el estado civil de  
“Cónyuge sobreviviente que reúne los  
requisitos” para 2023, a menos que  
también satisfaga los dos criterios a  
continuación:  
1. Para 2023, fue residente de  
Canadá, México o Corea del Sur, o  
fue nacional de los Estados Unidos; o  
fue estudiante o aprendiz de negocios  
de India elegible para los beneficios  
conforme al Artículo 21(2) del Tratado  
Línea 1a —Cantidad Total de la  
Casilla 1 de Su(s) Formulario(s)  
W-2  
Vea Línea 1 —Cantidad Total de la  
Casilla 1 de Su(s) Formulario(s)  
W-2 en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para el tipo de  
ingreso incluible en la línea 1a del  
Formulario 1040-NR.  
Dependientes  
Vea Dependientes, Hijo Calificado  
para Crédito Tributario por Hijos y  
Crédito por Otros Dependientes  
bajo ¿Quién Reúne los Requisitos  
para Ser Su Dependiente? en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre dependientes.  
Excepción. Anote en la línea 1a del  
Formulario 1040-NR sólo los salarios,  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
21  
           
sueldos, propinas y otra  
cantidad exenta porque no podía  
determinar su elegibilidad para la  
exención, usted puede reclamar la  
exención en el Formulario 1040-NR  
$5,000 en la línea 1k y completar la  
partida L en el Anexo OI (Formulario  
1040-NR). Jaime tiene que adjuntar el  
Formulario W-2 a su Formulario  
compensación declarada en la casilla  
1 del (de los) Formulario(s) W-2 que  
estén directamente relacionados  
con una ocupación o negocio de  
los Estados Unidos. Sólo el ingreso  
reduciendo sus salarios en la línea 1a 1040-NR. Jaime también tiene que  
por la cantidad exenta. Necesitará  
adjuntar una declaración escrita a su  
Formulario 1040-NR que contenga  
toda información que de otra manera  
hubiera sido requerida en un  
proveniente de fuentes en los Estados completar la partida L en el Anexo OI  
Unidos se incluye en la línea 1a como (Formulario 1040-NR) y adjuntar una  
salario directamente relacionado. No  
incluya ningún ingreso en la línea 1a  
del Formulario 1040-NR que no sea  
tratado como directamente  
declaración escrita a su declaración  
de impuestos que contenga toda  
información que de otra manera  
hubiera sido requerida en un  
Formulario 8233 para justificar la  
exención reclamada.  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos  
Formulario 8233 para explicar su  
elegibilidad para la exención. Vea los  
Servicios Prestados Parcialmente  
Dentro de y Parcialmente Fuera de  
los Estados Unidos  
aunque se enumere bajo Línea 1a en ejemplos a continuación.  
las Instrucciones para el Formulario  
Ejemplo 1. Jaime es un  
1040.  
ciudadano de Francia quien vino a los  
Si prestó servicios como un empleado  
dentro y fuera de los Estados Unidos,  
tiene que asignar su compensación  
entre fuentes estadounidenses y  
fuentes extranjeras.  
Si recibió becas de estudio o  
de investigación que no le  
fueron declaradas a usted en  
Estados Unidos con una visa F-1 en  
2022 para el propósito principal de  
estudiar en una universidad  
CONSEJO  
el Formulario W-2, usted ahora va a  
declarar estas cantidades en la línea  
8r del Anexo 1 (Formulario 1040). Vea  
las instrucciones para la línea 8r del  
Anexo 1, más adelante.  
acreditada. En 2023, Jaime completó  
un internado pagado durante el  
verano con una compañía  
Generalmente, la fuente de la  
compensación (aparte de ciertos  
beneficios marginales) se determina  
en base al tiempo. Para calcular su  
ingreso proveniente de una fuente en  
los Estados Unidos, divida el número  
de días que usted realizó trabajo  
manual o servicios personales dentro  
de los Estados Unidos por el total de  
número de días que usted realizó  
trabajo manual o servicios personales  
dentro y fuera de los Estados Unidos.  
Multiplique el resultado por su  
estadounidense. Jaime devengó  
$8,000 de este internado. Conforme  
al Artículo 21 (Students and Trainees  
(Estudiantes y aprendices)) del  
tratado tributario sobre los ingresos  
con Francia, Jaime puede eximir  
hasta $5,000 de ingreso de servicios  
personales del impuesto  
Cantidades Exentas Conforme a  
un Tratado  
Los salarios, sueldos, propinas y otra  
compensación que usted reclama  
como exentos del impuesto  
estadounidense. Jaime presentó un  
Formulario 8233 válido a su  
estadounidense conforme a un  
tratado tributario sobre los ingresos  
no deben ser declarados en la línea  
1a. En su lugar, incluya estas  
empleador para reclamar una  
exención de la retención para la parte  
de su salario que está exenta  
compensación total (aparte de ciertos  
beneficios marginales).  
conforme al tratado. Jaime recibió un  
Formulario 1042-S de su empleador  
mostrando la cantidad exenta de  
$5,000 y un Formulario W-2  
cantidades en la línea 1k y complete  
la partida L del Anexo OI (Formulario  
1040-NR). Generalmente, si usted le  
presentó a su empleador un  
Beneficios Marginales  
mostrando $3,000 de salario en la  
casilla 1. En su Formulario 1040-NR  
de 2023, Jaime tiene que declarar  
$3,000 en la línea 1a, incluir $5,000  
en la línea 1k y completar la partida L  
en el Anexo OI (Formulario 1040-NR).  
Jaime tiene que adjuntar ambos, el  
Formulario W-2 y el Formulario  
1042-S, a su declaración.  
La fuente de ciertos beneficios  
marginales (como gastos de vivienda  
y estudios) se determina en base  
geográfica. La fuente de la  
Formulario 8233, Exemption From  
Withholding on Compensation for  
Independent (and Certain Dependent)  
Personal Services of a Nonresident  
Alien Individual (Exención de la  
retención de impuestos de la paga  
por servicios personales  
compensación del beneficio marginal  
es generalmente su lugar de trabajo  
principal. La cantidad de la  
compensación del beneficio marginal  
tiene que ser razonable y usted tiene  
que conservar documentación que  
sea adecuada para apoyar la  
independientes (y ciertos  
dependientes) a un extranjero no  
residente), debidamente completado  
para reclamar una exención de la  
retención de impuestos conforme a un  
tratado, su empleador no hubiera  
retenido impuestos sobre la cantidad  
exenta y hubiera declarado la  
Ejemplo 2. Los hechos son los  
mismos que en el Ejemplo 1, excepto  
que Jaime no sabía que era elegible  
para una exención de $5,000 cuando  
empezó a trabajar y no presentó un  
Formulario 8233 a su empleador  
reclamando la cantidad exenta. Todo  
el salario de Jaime del internado  
estuvo sujeto a la retención de  
compensación del beneficio marginal.  
Tal vez pueda usar un método  
CONSEJO  
alternativo para determinar la  
fuente de su compensación  
cantidad exenta en un Formulario  
1042-S y no en la casilla 1 del  
y/o beneficios marginales si el método  
alternativo más adecuadamente  
determina la fuente de la  
Formulario W-2. Sin embargo, si no  
presentó el Formulario 8233 a su  
empleador o si acaso sí presentó el  
Formulario 8233 a su empleador pero  
su empleador retuvo impuestos de la  
impuestos y fue declarado en la  
compensación.  
casilla 1 de su Formulario W-2. En su  
Formulario 1040-NR, Jaime tiene que  
declarar $3,000 en la línea 1a, incluir  
Para 2023, si su compensación  
total (incluyendo beneficios  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
22  
   
marginales) es $250,000 o más y  
asigna su compensación usando un  
método alternativo, marque el  
partida L del Anexo OI (Formulario  
1040-NR) para declarar el ingreso  
que está exento del impuesto  
estadounidense.  
Adjunte cualquier Formulario  
1042-S que recibió por ingreso exento  
de impuestos debido a un tratado. Si  
es requerido, adjunte el Formulario  
tratado, más adelante.  
Línea 1d —Pagos de Exención  
de Medicaid No Declarados en  
el (los) Formulario(s) W-2  
(Casilla 1)  
recuadro “” en la partida K del  
Anexo OI (Formulario 1040-NR).  
También adjunte a su Formulario  
1040-NR una declaración escrita que  
contenga la siguiente información:  
Vea Línea 1d —Pagos de Exención  
de Medicaid No Declarados en el  
(los) Formulario(s) W-2 (Casilla 1)  
en las Instrucciones para el  
1. La compensación específica o  
el beneficio marginal específico por el  
cual se está usando un método  
alternativo.  
2. Para cada partida, el método  
alternativo usado para asignar la  
fuente de la compensación.  
3. Para cada partida, el cálculo  
mostrando cómo la asignación  
alternativa fue determinada.  
Formulario 1040 para detalles sobre  
pagos de exención de Medicaid.  
Línea 1e —Beneficios para el  
Cuidado de Dependientes  
Tributables de la Línea 26 del  
Formulario 2441  
Vea Línea 1e —Beneficios para el  
Cuidado de Dependientes  
Línea 2a —Interés Exento de  
Impuesto  
Vea Línea 2a —Interés Exento de  
Impuesto en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
interés exento de impuesto.  
Tributables de la Línea 26 del  
Formulario 2441 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre beneficios para el cuidado de  
dependientes tributables de la línea  
26 del Formulario 2441.  
Excepción 1. El interés no se incluye  
en la línea 2a del Formulario  
4. Una comparación de la  
cantidad de dólares de la  
1040-NR, a menos que esté  
compensación proveniente de fuentes  
dentro y fuera de los Estados Unidos  
bajo el método alternativo y el método  
de tiempo o geográfico para  
determinar la fuente.  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. Si el interés no está  
Línea 1f —Beneficios para la  
Adopción Provistos por el  
Empleador de la Línea 29 del  
Formulario 8839  
Vea Línea 1f —Beneficios para la  
Adopción Provistos por el  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos y proviene de fuentes  
Tiene que conservar documentación  
mostrando por qué el método  
alternativo más adecuadamente  
determina la fuente de la  
estadounidenses, vea la línea 2a, 2b  
o 2c del Anexo NEC (Formulario  
1040-NR), más adelante.  
compensación.  
Excepción 2. No incluya el interés  
proveniente de un banco, sociedad de  
ahorros y préstamos, cooperativa de  
crédito o una institución similar  
estadounidense (o de ciertos  
Empleador de la Línea 29 del  
Formulario 8839 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre beneficios para la adopción  
provistos por el empleador de la línea  
29 del Formulario 8839.  
¿No Ha Recibido o Recibió un  
Formulario W-2 Incorrecto?  
Vea ¿No Ha Recibido o Recibió un  
Formulario W-2 Incorrecto? en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
si le falta un Formulario W-2 o recibió  
un Formulario W-2 incorrecto.  
depósitos con compañías de seguros  
estadounidenses) que está exento de  
impuesto conforme a un tratado  
tributario o a la sección 871(i) porque  
el interés no está directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. Vea  
las instrucciones bajo Línea  
Línea 1g —Salarios de la Línea  
6 del Formulario 8919  
Anote el total de sus salarios de la  
línea 6 del Formulario 8919.  
Línea 1b —Salarios de  
Empleado Doméstico No  
Declarados en el (los)  
Formulario(s) W-2  
Línea 1h —Otros Ingresos del  
Trabajo  
Vea Línea 1h —Otros Ingresos del  
Trabajo en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
otros ingresos del trabajo.  
2b —Interés Tributable, Excepción  
2, más adelante.  
Vea Línea 1b —Salarios de  
Empleado Doméstico No  
Línea 2b —Interés Tributable  
Vea Línea 2b —Interés Tributable  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040.  
Declarados en el (los)  
Formulario(s) W-2 en las  
Línea 1k —Ingreso Exento  
Conforme a un Tratado  
Tributario  
Declare en la línea 1k el total de su  
ingreso que está exento de impuesto  
debido a un tratado tributario,  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre salarios de  
empleado doméstico no declarados  
en el (los) Formulario(s) W-2.  
Excepción 1. Declare en la línea 2b  
sólo su ingreso de interés tributable  
de bienes directamente relacionados  
con una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos.  
Excepción 2. Si recibió interés no  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos, declárelo en el Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR), a menos que  
esté exento de impuesto conforme a  
un tratado tributario y el agente de  
Línea 1c —Ingreso de Propinas  
No Declarado en la Línea 1a  
Vea Línea 1c —Ingreso de  
Propinas No Declarado en la Línea  
1a en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
ingreso de propinas no declarado en  
la línea 1a.  
incluyendo ingresos directamente y  
no directamente relacionados con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. No incluya este ingreso  
exento de impuesto en cualquier otra  
línea del Formulario 1040-NR.  
También tiene que completar la  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
23  
         
retención no haya retenido impuesto  
sobre el pago. Si el interés está  
exento de impuesto conforme a un  
tratado, incluya la cantidad exenta del  
impuesto en la línea 1k y complete la  
partida L del Anexo OI (Formulario  
1040-NR). Si el interés está exento de  
impuesto conforme a un tratado, pero  
el agente de retención retuvo  
Si usted trabajó en los Estados  
Unidos después del 31 de diciembre  
de 1986, la parte de cada distribución  
de pensión que es atribuible a  
Excepción. Sólo declare los  
dividendos ordinarios directamente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos en la  
línea 3b del Formulario 1040-NR. Si  
los dividendos ordinarios no están  
directamente relacionados con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos y provienen de fuentes  
estadounidenses, declárelos en la  
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR).  
servicios prestados después de 1986  
es ingreso directamente relacionado  
con una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos.  
Ejemplo. Usted trabajó en los  
Estados Unidos desde el 1 de enero  
de 1980 hasta el 31 de diciembre de  
1989 (10 años). Ahora recibe pagos  
mensuales de pensión de un plan de  
pensión de su antiguo empleador  
estadounidense. El 70% de cada  
pago es atribuible a servicios que  
usted prestó durante los años 1980 a  
1986 (7 años) y el 30% de cada pago  
es atribuible a servicios que prestó  
durante los años 1987 a 1989 (3  
años). Incluya el 30% de cada pago  
de pensión en la cantidad total que  
declara en la línea 5a. Incluya el 70%  
de cada pago en la cantidad total que  
declare en la columna  
impuesto, declare el interés en la línea  
2 del Anexo NEC (Formulario  
1040-NR). Use la columna (d) y  
muestre el 0% para la tasa de  
Líneas 4a y 4b —Distribuciones  
impuesto correspondiente. Puede  
descargar el texto completo de la  
mayoría de los tratados tributarios de  
los Estados Unidos en IRS.gov.  
Treaties - A to Z (Tratados tributarios  
estadounidenses de la A a la Z). Las  
explicaciones técnicas para muchos  
de esos tratados también están  
disponibles en ese sitio web.  
de un IRA  
Vea Líneas 4a y  
4b —Distribuciones de un IRA en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 para detalles sobre  
distribuciones de un arreglo IRA.  
Líneas 5a y 5b —Pensiones y  
Anualidades  
Vea Líneas 5a y 5b —Pensiones y  
Anualidades en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre pensiones y anualidades.  
Excepción 3. No incluya en la línea  
2b el interés proveniente de un banco,  
sociedad de ahorros y préstamos,  
cooperativa de crédito o una  
correspondiente en la línea 7 del  
Anexo NEC (Formulario 1040-NR).  
institución similar estadounidense (o  
de ciertos depósitos con compañías  
de seguros estadounidenses) que  
esté exento de impuesto conforme a  
un tratado tributario o a la sección  
871(i) porque el interés no está  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos.  
Excepción 1. Sólo declare  
En la mayoría de los casos, la  
distribución de pensión directamente  
relacionada será totalmente tributable  
en los Estados Unidos, así que tiene  
que incluirla en la línea 5b. Sin  
embargo, en algunas situaciones,  
puede declarar una cantidad menor  
en la línea 5b. Las situaciones más  
comunes son cuando:  
pensiones y anualidades  
directamente relacionadas con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos en las líneas 5a y 5b del  
Formulario 1040-NR. Si las pensiones  
y anualidades no están directamente  
relacionadas con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos y  
provienen de fuentes  
Todo o parte del pago de pensión  
Línea 3a —Dividendos  
Calificados  
estadounidenses, declárelas en la  
línea 7 del Anexo NEC (Formulario  
1040-NR).  
está exento del impuesto  
estadounidense,  
Vea Línea 3a —Dividendos  
Una parte de su pago de pensión  
Calificados en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre dividendos calificados.  
es atribuible a aportaciones después  
de impuestos al plan de pensión o  
Excepción 2. Además de anotar las  
cantidades de pensiones y  
El pago es reinvertido en otro plan  
anualidades de la casilla 1 del  
Formulario 1099-R, también puede  
anotar las cantidades de pensiones y  
anualidades de la casilla 2 del  
Formulario 1042-S.  
de jubilación.  
Excepción. Sólo declare los  
dividendos calificados directamente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos en la  
línea 3a del Formulario 1040-NR. Si  
los dividendos calificados no están  
directamente relacionados con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos y provienen de fuentes  
estadounidenses, declárelos en la  
línea 1a, 1b o 1c del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR).  
Vea el capítulo 2 de la Publicación  
519; la Publicación 575, Pension and  
Annuity Income (Ingresos de  
pensiones y anualidades); o la  
Publicación 939, General Rule for  
Pensions and Annuities (Regla  
general para pensiones y  
Excepción 3. Adjunte el Formulario  
1042-S o 1099-R al Formulario  
1040-NR si el impuesto federal sobre  
los ingresos fue retenido.  
anualidades), para más información.  
Distribuciones de Pensión  
Directamente Relacionadas  
Pensiones y Anualidades  
Íntegramente Tributables  
Línea 3b —Dividendos  
Ordinarios  
Vea Línea 3b —Dividendos  
Ordinarios en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre dividendos ordinarios.  
Si prestó servicios en los Estados  
Unidos, su ingreso generalmente está  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. (Vea la sección 864 para  
detalles y excepciones).  
Vea Pensiones y Anualidades  
Íntegramente Tributables bajo  
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles.  
Excepción. En la línea 5b, incluya el  
total de los pagos de pensión o  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
24  
         
anualidad de la casilla 2 del (de los)  
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con  
el total de los pagos de la casilla 1 del  
(de los) Formulario(s) 1099-R.  
las Instrucciones para el Formulario  
1040.  
del Tratado tributario sobre los  
ingresos entre los Estados Unidos e  
India. Anote en la línea 12 del  
Excepción 1. En cada línea en la  
que se anote un total del Formulario  
1099-R (o la casilla 1 del Formulario  
1099-R), incluya también los totales  
de sus Formularios 1042-S (o la  
casilla 2 de los Formularios 1042-S).  
Excepción 2. Anote la cantidad en la  
misma línea del Formulario 1040-NR,  
como se le indica que la anote en el  
Formulario 1040 o 1040-SR.  
Formulario 1040-NR la cantidad de su  
deducción estándar que se encuentra  
en el Formulario 1040 o 1040-SR para  
su estado civil para efectos de la  
declaración. Vea el capítulo 5 de la  
Publicación 519 para detalles.  
También vea Deducción Estándar  
bajo Línea 12 —Deducciones  
Detalladas o Deducción Estándar  
en las Instrucciones para el  
Pensiones y Anualidades  
Parcialmente Tributables  
Vea Pensiones y Anualidades  
Parcialmente Tributables bajo  
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles.  
Excepción 1. En la línea 5a, incluya  
el total de los pagos de la pensión o  
anualidad de la casilla 2 del (de los)  
Formulario(s) 1042-S, si alguno, con  
el total de los pagos de la casilla 1 del  
(de los) Formulario(s) 1099-R. Si su  
Formulario 1042-S o Formulario  
1099-R no muestra la cantidad  
Formulario 1040. Si tiene que usar la  
Hoja de Trabajo de la Deducción  
Estándar para  
Distribuciones de Suma Global  
Vea Distribuciones de Suma  
Global bajo Líneas 5a y 5b en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre las distribuciones  
de suma global.  
Dependientes —Línea 12 en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040, tiene que anotar la cantidad en  
la misma línea del Formulario  
1040-NR como se le indica hacerlo en  
el Formulario 1040 o 1040-SR.  
tributable, usted tiene que calcular la  
cantidad tributable e incluir la  
Línea 6 —Reservada para Uso  
Futuro  
Deje la línea 6 en blanco.  
Líneas 13a, 13b y 13c  
cantidad en la línea 5b. Si su  
anualidad se paga bajo un plan  
calificado y su fecha de inicio es  
posterior al 1 de julio de 1986, vea  
Método Simplificado, más adelante.  
Línea 13a —Deducción por  
Ingreso Calificado de Negocio  
(Deducción Conforme a la Sección  
199A)  
Línea 7 —Ganancia o (Pérdida)  
de Capital  
Vea Línea 7 —Ganancia o  
(Pérdida) de Capital en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre la ganancia o  
pérdida de capital.  
Excepción 2. Si su anualidad fue  
pagada bajo un plan no calificado o  
pagada bajo un plan calificado y la  
fecha de inicio de la anualidad fue  
antes del 2 de julio de 1986,  
Vea Línea 13 —Deducción por  
Ingreso Calificado de Negocio  
(Deducción Conforme a la Sección  
199A) en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
la deducción por ingreso calificado de  
negocio.  
Excepción. Se requiere tener  
ingreso directamente relacionado con  
una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos.  
generalmente tiene que usar la Regla  
General. Si se le requiere utilizar la  
Regla General, puede solicitar al IRS  
que calcule la parte tributaria por un  
cargo de $1,000. Para más  
Excepción. Sólo declare ganancias  
o pérdidas de capital directamente  
relacionadas con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos en la  
línea 7 del Formulario 1040-NR. Si las  
ganancias o pérdidas de capital no  
estaban directamente relacionadas  
con una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos y provenían de  
fuentes estadounidenses, declárelas  
en la línea 16 del Anexo NEC  
información sobre la Regla General,  
vea la Publicación 939.  
Si su Formulario 1099-R muestra  
una cantidad tributable, usted puede  
incluir esa cantidad en la línea 5b. Sin  
embargo, es posible que pueda  
Línea 13b —Deducción por  
Exenciones Sólo para Caudales  
Hereditarios y Fideicomisos  
(Formulario 1040-NR).  
declarar una cantidad tributable más  
baja utilizando la Regla General o el  
Método Simplificado. Si recibió el  
Formulario 1042-S, tiene que calcular  
la parte tributable utilizando la Regla  
General o el Método Simplificado.  
Línea 12 —Deducciones  
Detalladas o Deducción  
Estándar  
Anote el total de las deducciones  
detalladas, si corresponde, de la línea  
8 del Anexo A (Formulario 1040-NR).  
Vea las instrucciones para la línea 8  
del Anexo A, más adelante, para más  
detalles.  
Un caudal hereditario o fideicomiso  
puede reclamar una exención sólo en  
la medida del ingreso directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos.  
Método Simplificado  
No puede reclamar una  
deducción por exención en  
!
Vea Método Simplificado bajo  
Líneas 5a y 5b en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el Método Simplificado.  
´
PRECAUCION  
2023 si usted es un individuo/  
persona física.  
Deducción estándar para ciertos  
residentes de India. Los  
Caudales hereditarios. Anote $600  
en la línea 13b.  
Fideicomisos. Si está presentando  
una declaración para un fideicomiso  
cuyo instrumento (documento) rector  
requiere que distribuya todo su  
estudiantes o aprendices de negocios  
quizás puedan tomar la deducción  
estándar en la línea 12 del Formulario  
1040-NR en vez de sus deducciones  
detalladas si son elegibles para  
Hoja de Trabajo del Método  
Simplificado —Líneas 5a y 5b  
Vea Hoja de Trabajo del Método  
Simplificado —Líneas 5a y 5b en  
beneficios conforme al Artículo 21(2)  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
25  
               
ingreso actual, anote $300 en la línea  
Anexo J (Formulario 1040)  
Excepción. El hijo tiene que tener  
más de $2,500 de ingreso no  
13b.  
Vea Anexo J bajo Línea  
Si está presentando una  
derivado del trabajo directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos.  
16 —Impuesto en las Instrucciones  
para el Formulario 1040.  
declaración para un fideicomiso de  
incapacidad calificado (definido en la  
sección 642(b)(2)(C)(ii)), anote  
$4,700 en la línea 13b.  
Hoja de Trabajo para el  
Nota: El Formulario 8615 tiene que  
ser presentado para un hijo, aun si el  
hijo es extranjero no residente.  
Impuesto Sobre Ingresos  
Devengados en el Extranjero  
Si está presentando para cualquier  
otro fideicomiso, anote $100 en la  
línea 13b.  
No use la Hoja de Trabajo para el  
Impuesto Sobre Ingresos  
Hoja de Trabajo para los  
Impuestos del Anexo D  
Línea 16 —Impuesto  
Devengados en el  
Extranjero —Línea 16 bajo Línea 16  
en las Instrucciones para el  
Vea Línea 16 —Impuesto en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre impuestos  
incluidos en esta línea y para  
determinar si tiene que usar la Tabla  
de Impuestos o la Hoja de Trabajo  
para el Cálculo del Impuesto en  
esas instrucciones para calcular su  
impuesto.  
Vea Hoja de Trabajo para los  
Impuestos del Anexo D bajo Línea  
16 —Impuesto en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la hoja de trabajo.  
Formulario 1040. Esa hoja de trabajo  
es para personas que presentan el  
Formulario 2555. El Formulario 2555  
no es presentado por personas que  
presentan el Formulario 1040-NR.  
Hoja de Trabajo para el Impuesto  
sobre los Dividendos Calificados y  
Ganancias de Capital  
Línea 19 —Crédito Tributario  
por Hijos y Crédito por Otros  
Dependientes  
Excepción 1. Si está presentando la  
declaración para un caudal  
Vea Línea 19 —Crédito Tributario  
por Hijos y Crédito por Otros  
Vea Hoja de Trabajo para el  
hereditario o fideicomiso, use las  
adelante, para calcular el impuesto.  
Impuesto sobre los Dividendos  
Calificados y Ganancias de Capital  
bajo Línea 16 —Impuesto en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre la hoja de trabajo.  
Dependientes en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito tributario por hijos y el  
crédito por otros dependientes.  
Excepción 2. No incluya en la línea  
16 ninguna de las siguientes  
cantidades que estén listadas en esas  
instrucciones. Éstas no aplican a  
personas que presentan el Formulario  
1040-NR.  
También vea las Instrucciones para el  
Anexo 8812 (Formulario 1040).  
Excepción 1. Si corresponde la  
discusión, incluyendo la Hoja de  
Trabajo para el Impuesto sobre los  
Dividendos Calificados y  
Excepción. Para reclamar en su  
totalidad el crédito tributario por hijos  
o el crédito por otros dependientes en  
el Formulario 1040-NR, tiene que ser  
nacional de los Estados Unidos o  
residente de Canadá o México. Los  
residentes de Corea del Sur e India  
pueden reclamar los créditos en el  
Formulario 1040-NR hasta el límite  
descrito en el capítulo 5 de la  
Impuesto con respecto a una  
Ganancias de Capital, al Formulario  
1040-NR, usará las mismas líneas del  
Formulario 1040-NR que se usan para  
el Formulario 1040 o 1040-SR.  
elección conforme a la sección 962.  
Recuperación de un crédito  
tributario por estudios del Formulario  
8863.  
Impuesto del Formulario 8621.  
Cualquier cantidad conforme a la  
Excepción 2. El Formulario 2555 y  
las explicaciones sobre la Hoja de  
Trabajo para el Impuesto sobre  
Ingresos Devengados en el  
sección 965.  
Excepción 3. No use la Hoja de  
Trabajo para el Impuesto sobre  
Ingresos Devengados en el  
Publicación 519. Ninguna otra  
Extranjero, incluyendo aquéllas en la  
Hoja de Trabajo para el Impuesto  
sobre los Dividendos Calificados y  
Ganancias de Capital, no le aplican.  
Ese formulario no es presentado por  
personas que presentan el Formulario  
1040-NR.  
persona que presente el Formulario  
1040-NR puede reclamar el crédito  
tributario por hijos o el crédito por  
otros dependientes.  
Extranjero. Usted no es elegible para  
la exclusión de ingreso devengado en  
el extranjero, exclusión por concepto  
de vivienda en el extranjero o  
Líneas 23a a 23d —Otros  
Impuestos  
Línea 23c —Impuesto sobre el  
Transporte  
deducción por concepto de vivienda  
en el extranjero en el Formulario  
2555, Foreign Earned Income  
Excepción 3. Los caudales  
hereditarios y fideicomisos, cuando  
completen la Hoja de Trabajo para  
el Impuesto sobre los Dividendos  
Calificados y Ganancias de  
Capital, tienen que usar las tasas  
adelante, en vez de la Tabla de  
Impuestos o la Hoja de Trabajo  
para el Cálculo del Impuesto en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040.  
(Ingreso devengado en el extranjero).  
Los extranjeros no residentes están  
sujetos a un impuesto del 4% sobre el  
ingreso bruto de transporte  
Excepción 4. El IRS no calculará el  
impuesto por usted.  
proveniente de fuentes en los Estados  
Unidos que no está directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. Sin  
embargo, el término “ingreso bruto de  
transporte proveniente de fuentes en  
los Estados Unidos” no incluye  
Formulario 8615  
Vea Formulario 8615 bajo Línea  
16 —Impuesto en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el Formulario 8615.  
cualquier ingreso que sea tributable  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
26  
         
en un territorio de los Estados Unidos  
conforme a las disposiciones del  
Código de Impuestos Internos como  
se aplican a ese territorio.  
capítulo 3 o 4 en su(s) Formulario(s)  
1042-S. El crédito del impuesto  
Pagos  
Línea 25 —Impuesto Federal  
Sobre el Ingreso Retenido  
retenido debe de ser mostrado en la  
casilla 10 de su(s) Formulario(s)  
1042-S. Adjunte el (los) Formulario(s)  
1042-S al frente de su declaración.  
Para propósitos de este impuesto,  
el ingreso de transporte será tratado  
como no directamente relacionado  
con una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos, a menos que usted:  
1. Tuviera un lugar fijo de  
negocios en los Estados Unidos y del  
cual devengaba ingresos de  
transporte y  
Línea 25a —Formulario(s) W-2  
Asegúrese de adjuntar al  
Vea Línea 25a —Formulario(s) W-2  
en las Instrucciones para el  
CONSEJO  
frente de su declaración una  
copia de todos los  
Formulario 1040 para detalles.  
Formularios W-2, 1042-S,  
SSA-1042S, RRB-1042S y 8288-A.  
Adjunte al frente de su declaración el  
(los) Formulario(s) 1099-R si el  
Línea 25b —Formulario(s) 1099  
Vea Línea 25b —Formulario(s)  
1099 en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles.  
impuesto fue retenido. Asegúrese de  
adjuntar el (los) Formulario(s) 8805  
detrás de su declaración. Un caudal  
hereditario o fideicomiso extranjero  
también tiene que adjuntar copias del  
(de los) Formulario(s) 8805 que tiene  
que proveer a sus beneficiarios con el  
(los) Anexo(s) T completado(s) detrás  
del Formulario 1040-NR.  
2. Por lo menos el 90% de su  
ingreso bruto de transporte  
proveniente de fuentes  
Línea 25c —Otros Formularios  
estadounidenses era atribuible a  
transportación regularmente  
programada. O, en el caso de ingreso  
por arrendamiento de un barco o  
aeronave, éste era atribuible a un  
lugar fijo de negocios en los Estados  
Unidos. Vea el capítulo 4 de la  
Publicación 519 para reglas,  
definiciones y excepciones.  
Vea Línea 25c —Otros Formularios  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles.  
Excepción. No incluya el impuesto  
retenido en el Formulario 8805, el  
Formulario 8288-A ni el Formulario  
1042-S en la línea 25c del Formulario  
1040-NR. Los impuestos retenidos en  
esos formularios se declaran en las  
líneas 25e, 25f y 25g,  
Los reembolsos de impuestos  
mostrados en los Formularios  
!
´
PRECAUCION  
8805, 8288-A o 1042-S  
pueden demorar hasta seis meses.  
más adelante.  
Tal vez esté exento de este  
impuesto debido a un tratado  
tributario o a un intercambio de notas  
entre los Estados Unidos y el país del  
cual usted es residente. Si el país del  
cual usted es residente no impone  
impuesto sobre el ingreso de  
respectivamente, del Formulario  
1040-NR.  
Línea 26 —Pagos de Impuesto  
Estimado para 2023  
Línea 25e —Formulario(s) 8805  
Vea Línea 26 —Pagos de Impuesto  
Estimado para 2023 en las  
transporte o aeronaves a personas  
estadounidenses, tal vez también  
usted esté exento de este impuesto.  
Si usted está exento del impuesto  
debido a un tratado tributario o  
intercambio de notas, complete el  
Formulario 8833 y adjúntelo a su  
declaración. También complete la  
partida L del Anexo OI (Formulario  
1040-NR) e incluya la cantidad en la  
línea 1k del Formulario 1040-NR. Si  
está exento del impuesto por  
Anote en la línea 25e cualquier  
impuesto retenido por una sociedad  
colectiva y mostrado en el (los)  
Formulario(s) 8805. Adjunte una copia  
de todos los Formularios 8805 detrás  
de su declaración.  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre los pagos de  
impuesto estimado para 2023.  
Excepción. Sustituya “ITIN o SSN”  
en cada lugar en que el SSN es  
mencionado. Para la explicación en  
esta sección, puede usar un ITIN así  
como también un SSN.  
Línea 25f —Formulario(s) 8288-A  
Línea 27 —Reservada para Uso  
Futuro  
Deje la línea 27 en blanco. No siga las  
instrucciones bajo Línea  
Anote en la línea 25f cualquier  
impuesto retenido conforme a la  
sección 1445 (relacionado a  
cualquier otra razón, tiene que  
enajenaciones de intereses en bienes  
inmuebles estadounidenses) o  
conforme a la sección 1446(f)(1)  
(relacionado a enajenaciones de  
intereses en sociedades colectivas  
que participan en el desarrollo de una  
ocupación o negocio en los Estados  
Unidos) y mostrado en el (los)  
adjuntar una declaración escrita al  
Formulario 1040-NR identificando su  
país de residencia y la ley y  
27 —Crédito por Ingreso del  
Trabajo (EIC) en las Instrucciones  
para el Formulario 1040. El crédito por  
ingreso del trabajo (EIC, por sus  
siglas en inglés) no puede ser  
reclamado por personas que  
disposiciones bajo las cuales usted  
reclama una exención de impuesto.  
Si adeuda este impuesto, tiene que  
adjuntar una declaración escrita a su  
declaración de impuestos que incluya  
la información descrita en el capítulo 4  
de la Publicación 519.  
presentan el Formulario 1040-NR.  
Formulario(s) 8288-A. Adjunte una  
copia de todos los Formularios  
8288-A al frente de su declaración.  
Línea 28 —Crédito Tributario  
Adicional por Hijos  
Vea Línea 28 —Crédito Tributario  
Adicional por Hijos en las  
Línea 25g —Formulario(s) 1042-S  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre el crédito tributario  
adicional por hijos.  
Anote en la línea 25g la cantidad total  
mostrada como impuesto federal  
sobre el ingreso retenido conforme al  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
27  
       
cuenta bancaria estadounidense,  
Electronic-Payments y pulse sobre  
Español para más información.  
Excepción 2. Si paga con cheque o  
giro, el cheque o giro tiene que ser  
girado contra instituciones financieras  
estadounidenses. Escriba “2023 Form  
1040-NR” y su nombre, dirección,  
número de teléfono durante el día y  
número de Seguro Social (SSN) en su  
pago, y adjunte el Formulario 1040-V.  
Excepción. Para reclamar en su  
Excepción 2. Si solicitó un  
totalidad el crédito tributario adicional  
reembolso del impuesto retenido en el  
por hijos, tiene que ser nacional de los Formulario 1042-S, en el Formulario  
Estados Unidos o residente de  
8805 o en el Formulario 8288-A, tal  
vez necesitemos tiempo adicional  
para tramitar el reembolso. Permita  
hasta 6 meses para que se emitan  
estos reembolsos.  
Canadá o México. Los residentes de  
Corea del Sur e India pueden  
reclamar el crédito hasta el límite  
descrito en la Publicación 519.  
Ninguna otra persona que presente el  
Formulario 1040-NR puede reclamar  
el crédito tributario adicional por hijos  
aunque de otra manera reúna los  
requisitos para reclamar ese crédito.  
Línea 35e  
Si desea que su reembolso sea  
enviado a una dirección fuera de los  
Estados Unidos no indicada en la  
página 1 del Formulario 1040-NR,  
anote esa dirección en la línea 35e.  
anteriormente, para información sobre  
cómo anotar una dirección en el  
extranjero.  
Línea 29 —Crédito por la  
Cantidad Pagada con el  
Formulario 1040-C  
Línea 38 —Multa por Pago  
Insuficiente del Impuesto  
Estimado  
Anote cualquier cantidad que pagó  
con el Formulario 1040-C para 2023.  
No siga las instrucciones bajo Línea  
29 —Crédito Tributario de  
Oportunidad para los  
Vea Línea 38 —Multa por Pago  
Insuficiente del Impuesto  
Estimado en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
la multa por pago insuficiente del  
impuesto estimado.  
Nota: Si la dirección en la página 1  
del Formulario 1040-NR no está en  
los Estados Unidos, puede anotar una  
dirección en los Estados Unidos en la  
línea 35e. Sin embargo, si la dirección  
en la página 1 del Formulario  
Estadounidenses en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040. El crédito tributario de  
oportunidad para los  
Excepción. Cuando calcule el  
impuesto mostrado en su declaración  
para el año actual y el año anterior,  
use las mismas líneas en el  
estadounidenses no puede ser  
reclamado por personas que  
presentan el Formulario 1040-NR.  
1040-NR se encuentra en los Estados  
Unidos, el IRS no puede enviar un  
reembolso a una dirección diferente  
en los Estados Unidos.  
Formulario 1040-NR a las que se  
hace referencia para el Formulario  
1040 o 1040-SR), excepto:  
Reembolso  
Línea 34 —Cantidad Pagada en  
Exceso  
Vea Línea 34 —Cantidad Pagada  
en Exceso en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre la cantidad pagada en exceso.  
Excepción. El tema Cónyuge  
Perjudicado no le aplica. Una  
persona que presenta el Formulario  
1040-NR no puede presentar una  
declaración conjunta.  
Sustituya “líneas 25d a 25g” por  
Línea 36 —Cantidad Aplicada a  
Su Impuesto Estimado de 2024  
“línea 25d” a lo largo e  
Ignore la referencia a la línea 27 del  
Formulario 1040.  
Vea Línea 36 —Cantidad Aplicada  
a Su Impuesto Estimado de 2024  
en las Instrucciones para el  
Nota: La línea 29 del Formulario  
1040-NR sigue siendo aplicable para  
el cálculo de su impuesto.  
Formulario 1040 para detalles.  
Cálculo de la multa. Vea Cálculo  
de la Multa bajo Línea 38 —Multa  
por Pago Insuficiente del Impuesto  
Estimado en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
la multa por pago insuficiente del  
impuesto estimado.  
Cantidad que Usted  
Adeuda  
Vea Cantidad que Usted Adeuda en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 para detalles.  
Líneas 35a a 35e —Cantidad  
que le Reembolsen a Usted  
Vea Líneas 35a a 35d —Cantidad  
que le Reembolsen a Usted en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre qué declarar en  
las líneas 35a a 35d.  
Línea 37 —Cantidad que Usted  
Adeuda  
Vea Línea 37 —Cantidad que Usted  
Adeuda en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
qué declarar en la línea 37 del  
Formulario 1040-NR y las opciones  
de pago.  
Tercero Autorizado  
Vea Tercero Autorizado en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre el tercero  
autorizado.  
Excepción. El número de teléfono  
que usted anote para el tercero  
Excepción 1. Si solicita que su  
reembolso (o parte del reembolso)  
sea depositado directamente en un  
arreglo tradicional IRA, Roth IRA o  
SEP-IRA, tiene que establecer el IRA  
en un banco u otra institución  
autorizado tiene que ser un número  
de teléfono en los Estados Unidos.  
Nota: Incluirá cualquier multa por  
impuesto estimado que corresponda  
que haya calculado en la cantidad de  
la línea 37. Vea Línea 38 —Multa  
por Pago Insuficiente del Impuesto  
Estimado, más adelante.  
Firme Su Declaración  
Vea Firme Su Declaración en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre cómo firmar su  
declaración. Sustituya “Fomulario  
1040-NR” por “Formulario 1040 o  
financiera estadounidense ubicada  
en los Estados Unidos antes de  
solicitar el depósito directo.  
Excepción 1. Si desea pagar  
electrónicamente pero no tiene una  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
28  
             
1040-SR” en esta sección, a menos  
que la Excepción 1 o la Excepción 2  
le aplique.  
Excepción 1. Puede nombrar a un  
agente en los Estados Unidos para  
que prepare y firme su declaración si  
no puede firmar su declaración  
debido a alguna de las siguentes  
condiciones:  
PIN para la Protección de  
Organice Su Declaración  
Identidad  
Vea Organice Su Declaración en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre cómo organizar su  
declaración.  
Vea PIN para la Protección de  
Identidad en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para detalles sobre  
los Identity Protection Personal  
Identification Numbers (Números de  
identificación personal para la  
protección de identidad o IP PIN, por  
sus siglas en inglés).  
Excepción. Adjunte una copia de los  
Formularios W-2, 1042-S,  
SSA-1042S, RRB-1042S, 2439 y  
8288-A al frente de la página 1 del  
Formulario 1040-NR. Si recibió un  
Formulario W-2c (una corrección del  
Formulario W-2), adjunte sus  
Estuvo enfermo o lesionado.  
No estuvo en los Estados Unidos  
(incluyendo Puerto Rico) en ningún  
momento durante los 60 días antes de  
la fecha en que tiene que presentar su  
declaración u  
Número de Teléfono y  
Correo Electrónico  
Formularios W-2 originales y  
Vea Número de Teléfono y Correo  
Electrónico bajo PIN para la  
cualesquier Formularios W-2c.  
También adjunte el (los) Formulario(s)  
1099-R al frente de la página 1 del  
Formulario 1040-NR si se le  
Otras razones aprobadas por el  
Protección de Identidad en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre los números de  
teléfono y correos electrónicos.  
IRS, las cuales usted explica por  
escrito a:  
retuvieron impuestos. Adjunte el  
Formulario 8805 detrás de su  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Austin, TX 73301-0215  
U.S.A.  
declaración. Envíe todo pago junto  
con la declaración, pero no adjunte o  
engrape éste a dicha declaración.  
Preparador Remunerado  
Tiene que Firmar Su  
Declaración  
Excepción 2. Las explicaciones  
sobre declaraciones conjuntas no le  
aplican a usted. Una persona que  
presenta el Formulario 1040-NR no  
puede presentar una declaración  
conjunta.  
Vea Preparador Remunerado Tiene  
que Firmar Su Declaración en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para detalles sobre preparadores  
remunerados.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
29  
   
estados civiles para efectos de la  
declaración: Soltero, Casado que  
presenta una declaración por  
hereditario o fideicomiso, tiene que  
W, más adelante, para calcular el  
impuesto.  
Excepción 3. Ya que no puede  
presentar una declaración conjunta,  
use la tabla de ejemplo del Formulario  
1040-NR para 2023, a continuación,  
en vez del ejemplo bajo la Tabla de  
Impuestos para 2023 en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040.  
Tabla de Impuestos de  
2023  
separado o Cónyuge sobreviviente  
que reúne los requisitos. No use las  
cantidades en la columna Cabeza de  
familia. Use las cantidades en la  
columna Casado que presenta una  
declaración conjunta sólo si es un  
Cónyuge sobreviviente que reúne los  
requisitos.  
Vea la Tabla de Impuestos de 2023  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para determinar su  
impuesto. Para un ejemplo de cómo  
ubicar su impuesto para el Formulario  
1040-NR, vea la tabla de ejemplo  
para el Formulario 1040-NR para  
2023 a continuación.  
Excepción 2. Si presenta una  
Excepción 1. Ya que usted presenta  
declaración para un caudal  
el Formulario 1040-NR, sólo hay tres  
Formulario 1040-NR para 2023 —Tabla de ejemplo  
Ejemplo. El estado civil para efectos de la declaración de Sara Moreno  
es Casado que presenta una declaración por separado. Su ingreso  
tributable en la línea 15 del Formulario 1040-NR es $25,300. Primero,  
Sara busca la línea del ingreso tributable $25,300–25,350. Luego, busca  
la columna correspondiente al estado civil para efectos de la declaración  
de Casado que presenta una declaración por separado y empieza a leer  
la columna desde su inicio. La cantidad que aparece donde la línea del  
ingreso tributable y la columna del estado civil se encuentran es $2,819.  
Ésta es la cantidad de impuesto que Sara tiene que anotar en la línea 16  
del Formulario 1040-NR.  
Ejemplo  
Al  
Pero  
Soltero Casado que Casado que Cabeza  
menos menos  
de  
presenta  
presenta  
de  
una  
una  
familia  
declaración declaración  
conjunta* por separado  
Su impuesto es—  
25,200 25,250 2,807 2,587 2,807 2,713  
25,250 25,300 2,813 2,593 2,813 2,719  
25,300 25,350 2,819 2,599 2,819 2,725  
25,350 25,400 2,825 2,605 2,825 2,731  
Extracto de la tabla de impuestos para demostrar el ejemplo.  
impuesto basado en las instrucciones  
Excepción 2. Como se mencionó  
anteriormente, si usted presenta una  
declaración para un caudal  
de la línea 16, use la Sección A de la  
hoja de trabajo para Soltero, la  
Sección B para Cónyuge  
Hoja de Trabajo para el Cálculo  
del Impuesto del Año  
2023 —Línea 16  
Vea la Hoja de Trabajo para el  
Cálculo del Impuesto del Año  
2023 —Línea 16 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040.  
hereditario o fideicomiso, tiene que  
W, a continuación, para calcular su  
impuesto.  
sobreviviente que reúne los requisitos  
o la Sección C para Casado que  
presenta una declaración por  
separado, como corresponda, y anote  
la cantidad en la línea 16 del  
Formulario 1040-NR.  
Excepción 1. Si tiene que utilizar la  
hoja de trabajo para calcular el  
Tasas Impositivas para Caudales Hereditarios y Fideicomisos de 2023  
Caudales Hereditarios o Fideicomisos. Use el Anexo W para calcular su impuesto.  
Anexo W  
Caudales Hereditarios o Fideicomisos —Use este anexo para un caudal hereditario o fideicomiso extranjero no residente.  
Si la línea 15 es:  
Mayor de —  
El impuesto es:  
Pero no mayor de —  
de la cantidad mayor de —  
$0  
2,900  
$2,900  
10,550  
14,450  
- - - - - -  
............... 10%  
$0  
2,900  
$290.00 + 24%  
2,126.00 + 35%  
3,491.00 + 37%  
10,550  
14,450  
10,550  
14,450  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
30  
     
Información General  
Misión del IRS  
Proveerle a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de alta calidad, ayudándolos a entender  
y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y hacer cumplir las leyes de manera íntegra y justa para todos.  
Formulario 1040-NR no pueden  
Nota: Puede presentar el Formulario  
1040-X electrónicamente con un  
programa (software) de presentación  
de impuestos para enmendar los  
Formularios 1040-NR de 2021 o años  
posteriores. Vea IRS.gov/Filing/  
Questions y pulse sobre Español para  
más información.  
Cómo Evitar Errores Comunes  
presentar una declaración conjunta.  
Vea Cómo Evitar Errores Comunes  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040.  
Retención de Impuestos e  
Impuesto Estimado para  
2024  
Excepción 1. Asegúrese de haber  
anotado correctamente su número de  
identificación (SSN o ITIN) en la  
página 1 del Formulario 1040-NR.  
Asegúrese de anotar el SSN, ITIN o  
ATIN de sus dependientes en la  
sección titulada Dependientes en la  
página 1 del Formulario 1040-NR.  
Excepción 2. La información sobre  
la deducción estándar sólo aplica a  
estudiantes y aprendices de negocios  
elegibles para beneficios conforme al  
Artículo 21(2) del Tratado tributario  
sobre los ingresos entre los Estados  
Unidos e India.  
Vea Retención de Impuestos e  
Impuesto Estimado para 2024 en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 para más detalles.  
¿Necesita una Copia de la  
Información de su  
Declaración de  
Para más información sobre la  
CONSEJO  
retención o pagos de  
impuesto estimado, vea el  
Impuestos?  
capítulo 8, Pago de Impuestos a  
Través de la Retención de Impuestos  
o Impuesto Estimado en la  
Publicación 519.  
Vea ¿Necesita una Copia de la  
Información de su Declaración de  
Impuestos? en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para más  
detalles.  
Excepción 3. Usted no es elegible  
para reclamar el crédito tributario por  
ingreso del trabajo por ser un  
Proteja su Documentación  
Tributaria Contra el Robo  
de Identidad  
Excepción 1. Para solicitar una  
transcripción (registro tributario)  
gratuito, si usted está fuera de los  
Estados Unidos, llame al  
declarante del Formulario 1040-NR.  
Vea Proteja Su Documentación  
Tributaria Contra el Robo de  
267-941-1000. Llamar a este número  
no es libre de cargos.  
Excepción 4. Usted puede reclamar  
el crédito tributario de prima de  
seguro médico para dependientes  
sólo si usted es un nacional de los  
Estados Unidos; residente de  
Canadá, México o Corea del Sur; o un  
estudiante o aprendiz de negocios  
elegible para beneficios conforme al  
Artículo 21(2) del Tratado tributario  
sobre los ingresos entre los Estados  
Unidos e India. Si presenta el  
Identidad en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para más detalles.  
Contribuyente Fallecido  
Vea Contribuyente Fallecido en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para más detalles.  
¿Cómo Puede Hacer  
Donaciones para Reducir  
la Deuda Pública?  
Vea ¿Cómo Puede Hacer  
Declaraciones Fuera de  
Plazo  
Donaciones para Reducir la Deuda  
Pública? en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para más detalles.  
Formulario 1040-NR y se considera  
casado para propósitos tributarios  
federales, usted no puede reclamar el  
crédito tributario de prima de seguro  
médico, a menos que reúna los  
requisitos de una de las excepciones  
bajo Married taxpayers  
Vea Declaraciones Fuera de Plazo  
en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 para más detalles.  
¿Cuánto Tiempo Debe  
Mantener los  
Cómo Obtener Ayuda con  
los Impuestos  
Documentos?  
Vea ¿Cuánto Tiempo Debe  
Mantener los Documentos? en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para más detalles.  
(Contribuyentes casados) en las  
Instrucciones para el Formulario  
8962.  
Si usted tiene preguntas sobre un  
asunto tributario; necesita ayuda para  
preparar su declaración de  
impuestos; o si desea descargar  
publicaciones, formularios o  
instrucciones gratuitamente, acceda a  
IRS.gov/Espanol para encontrar  
recursos que le pueden ayudar  
inmediatamente.  
Alivio del Cónyuge Inocente  
¿Cómo Enmienda su  
Declaración?  
Alivio del Cónyuge Inocente en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
no aplica a declarantes del Formulario  
1040-NR. Los declarantes del  
Vea Declaración Enmendada en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para más detalles.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
31  
                     
800-906-9887 para información sobre estime el impuesto federal que usted  
Cómo preparar y presentar su de-  
claración de impuestos. Después  
de haber recibido todos sus  
cómo obtener ayuda gratuita con la  
preparación de su declaración de  
impuestos.  
quiere que su empleador le retenga  
de su cheque de paga (esto es la  
retención de impuestos). Vea cómo su  
retención afecta su reembolso, la  
paga que se lleva a su hogar (salario  
neto) o el impuesto adeudado.  
comprobantes de salarios e ingresos  
(Formularios W-2, W-2G, 1099-R,  
1099-MISC, 1099-NEC, etc.);  
TCE. El programa Tax Counseling  
for the Elderly (Programa de  
Asesoramiento Tributario para las  
Personas de Edad Avanzada o TCE,  
comprobantes de ingreso por  
desempleo (por correo o en formato  
digital), u otro comprobante de pago  
gubernamental (Formulario 1099-G);  
y los comprobantes de intereses,  
dividendos y jubilación de los bancos  
y compañías de inversión  
por sus siglas en inglés) ofrece ayuda Credit Account Look-up (Recurso  
tributaria gratuita a todos los  
para buscar la cuenta relacionada con  
el crédito para las personas que  
contribuyentes, especialmente a  
aquéllos quienes tienen 60 años de  
compran vivienda por primera vez) le  
edad o más con sus declaraciones de provee información sobre sus  
impuestos. Los voluntarios del  
programa TCE se especializan en  
contestar preguntas sobre pensiones  
y asuntos relacionados con la  
jubilación, particularmente para  
personas de edad avanzada. Acceda  
a IRS.gov/TCE y pulse sobre Español  
o descargue la aplicación gratuita  
IRS2GoApp para información sobre  
cómo obtener ayuda gratuita con la  
preparación de su declaración de  
impuestos.  
reintegros y el saldo de su cuenta.  
(Formularios 1099), puede encontrar  
opciones para preparar y presentar su  
declaración de impuestos. Usted  
puede preparar la declaración de  
impuestos por su cuenta, ver si  
califica para la preparación de  
impuestos gratuita o contratar un  
profesional de impuestos para  
preparar su declaración.  
Opciones gratuitas para la prepa-  
ración de impuestos. Las opciones  
disponibles para preparar y presentar  
su declaración en línea o en su  
comunidad, si reúne los requisitos,  
incluyen las siguientes:  
(Acceda a IRS.gov/Homebuyer).  
IRS.gov/SalesTax), disponible en  
español, calcula la cantidad que  
puede reclamar si detalla las  
deducciones en el Anexo A  
(Formulario 1040).  
Cómo recibir respuestas a  
sus preguntas sobre los  
impuestos. En IRS.gov/  
Espanol, puede obtener información  
actualizada de los acontecimientos y  
cambios más recientes a la ley  
tributaria.  
MilTax. Los miembros de las  
Fuerzas Armadas de los Estados  
Unidos y los veteranos calificados  
pueden utilizar MilTax, un servicio  
tributario gratuito ofrecido por el  
Departamento de Defensa a través de  
Military OneSource. Para más  
información, acceda a Military  
MilTax).  
Presentación Free File. Este  
programa le permite preparar y  
presentar su declaración federal de  
impuestos sobre los ingresos  
personales de manera gratuita  
utilizando programas (software) para  
preparar y presentar los impuestos o  
usando los Free File Fillable Forms  
(Formularios interactivos Free File).  
Sin embargo, puede que la  
IRS.gov/Ayuda: Presenta una  
variedad de recursos que le ayudarán  
a recibir respuestas a las preguntas  
más comunes sobre los impuestos.  
IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario  
Interactivo, un recurso que le realizará  
una serie de preguntas sobre  
diferentes temas relacionados con los  
impuestos y le ofrecerá respuestas,  
basándose en los datos provistos por  
usted.  
Además, el IRS ofrece Free File  
Fillable Forms (Formularios  
interactivos Free File), los cuales  
pueden ser completados en línea y  
luego presentarse electrónicamente  
independientemente de la cantidad  
de ingresos que tenga.  
preparación de impuestos estatales  
no esté disponible a través de Free  
File. Acceda a IRS.gov/  
IRS.gov/Forms: Encuentre  
PresenteGratis para saber si reúne  
los requisitos para la preparación  
gratuita de impuestos federales en  
línea, la presentación electrónica  
(e-file) y el depósito directo u otras  
opciones de pago.  
formularios, instrucciones y  
publicaciones. Ahí encontrará detalles  
sobre los más recientes cambios a los  
impuestos y enlaces interactivos que  
le ayudarán a encontrar respuestas a  
sus preguntas.  
Cómo utilizar los recursos disponi-  
bles en línea para ayudarle a pre-  
parar su declaración. Acceda a  
IRS.gov/Herramientas para utilizar las  
siguientes opciones:  
VITA. El programa Volunteer  
También, puede acceder a  
Income Tax Assistance (Programa de  
información relacionada con los  
impuestos desde su programa  
(software) de presentación  
electrónica.  
Ayuda Voluntaria al Contribuyente con del Trabajo (acceda a IRS.gov/  
los Impuestos sobre los Ingresos o  
VITA, por sus siglas en inglés) ofrece  
ayuda tributaria gratuita a las  
AsistenteEITC), disponible en  
español, puede ayudarle a determinar  
si es elegible para reclamar el crédito  
por ingreso del trabajo.  
personas con ingresos bajos a  
moderados, personas incapacitadas y  
personas que tienen un dominio  
limitado del inglés y que necesitan  
ayuda para preparar sus propias  
declaraciones de impuestos. Acceda  
a IRS.gov/VITA y pulse sobre  
¿Necesita a alguien que prepare  
su declaración de impuestos? Hay  
varios tipos de preparadores de  
declaraciones de impuestos,  
línea (acceda a IRS.gov/EIN),  
disponible en español, le ayuda a  
solicitar un número de identificación  
del empleador sin costo alguno.  
incluyendo agentes registrados,  
contadores públicos autorizados  
(CPA), contables y muchos otros que  
no tienen una credencial profesional.  
Si usted elige tener a alguien que le  
prepare la declaración de impuestos,  
Español, descargue la aplicación  
gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/  
Newsroom/IRS2GoApp o llame al  
W4AppES) facilita el que usted  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
32  
elija ese preparador sabiamente. Un  
preparador de impuestos  
remunerado:  
prioridad y utilizamos los medios  
sociales para compartir información  
pública con usted. No publique su  
ejemplo, braille, letra de imprenta  
grande, archivo de audio, etcétera).  
La línea de ayuda de accesibilidad no  
tiene acceso a su cuenta del IRS.  
Para ayuda con la ley tributaria,  
reembolsos o preguntas relacionadas  
con su cuenta, acceda a IRS.gov/  
Ayuda.  
Es primordialmente responsable de número de Seguro Social (SSN, por  
la exactitud sustancial de su  
declaración de impuestos,  
Está requerido a firmar la  
sus siglas en inglés) u otra  
información confidencial en los sitios  
de medios sociales. Siempre proteja  
su identidad al usar cualquier sitio en  
las redes sociales.  
declaración de impuestos y  
Está requerido a incluir su número  
Nota: El Formulario 9000,  
Preferencia para Medios de  
Comunicación Alternativos, le permite  
optar por recibir ciertos tipos de  
correspondencia escrita en los  
siguientes formatos:  
de identificación tributaria del  
preparador remunerado (PTIN, por  
sus siglas en inglés).  
Los siguientes canales del IRS en  
YouTube proveen videos breves e  
informativos sobre una variedad de  
temas relacionados con los  
Aunque el preparador de  
declaraciones de impuestos  
!
impuestos en inglés, español y en el  
lenguaje de señas americano (ASL,  
por sus siglas en inglés).  
´
PRECAUCION  
siempre firma la declaración  
Imprenta estándar.  
de impuestos, recae sobre usted la  
responsabilidad de proveer toda la  
información requerida para que el  
preparador pueda preparar su  
declaración de impuestos con  
exactitud y de que toda la información  
declarada en ésta sea exacta.  
Cualquier persona que recibe  
Letra de imprenta grande.  
Braille.  
Audio (MP3).  
Archivo de texto sin formato (TXT).  
Archivo listo para braille (BRF).  
Cómo ver videos del IRS. El portal  
de videos del IRS en IRSVideos.gov/  
Espanol contiene presentaciones en  
video y en audio sobre temas de  
interés para personas físicas,  
pequeños negocios y preparadores  
de impuestos.  
Desastres. Acceda a IRS.gov/  
Desastres para ver los alivios  
tributarios por desastre que hay  
disponibles.  
remuneración por la preparación de  
declaraciones de impuestos debe  
tener un conocimiento vasto en  
asuntos tributarios. Para más  
Cómo obtener formularios y publi-  
caciones de impuestos. Acceda a  
IRS.gov/Forms para descargar, ver o  
imprimir todos los formularios,  
información sobre cómo seleccionar  
un preparador de declaraciones de  
impuestos, acceda a ¿Necesita a  
impuestos? en IRS.gov.  
Información tributaria en línea en  
otros idiomas. Aquellos  
contribuyentes cuya lengua materna  
no es el inglés pueden conseguir  
instrucciones y publicaciones que  
pueda necesitar. O puede acceder a  
información en IRS.gov/MyLanguage. IRS.gov/OrderForms y pulsar sobre  
Español para hacer un pedido.  
Servicio de intérprete por teléfono  
Los empleadores pueden inscribir-  
se para usar los Servicios de Em-  
presas por Internet. La  
gratuito (OPI). El IRS, en su  
Cómo obtener publicaciones e ins-  
trucciones de impuestos en forma-  
to de libro electrónico (eBook).  
Usted también puede descargar y ver  
publicaciones e instrucciones  
compromiso de servir a los  
contribuyentes con dominio limitado  
del inglés (LEP, por sus siglas en  
inglés), ofrece servicios de intérprete  
a través del teléfono (OPI, por sus  
siglas en inglés). El Servicio OPI es  
un programa financiado con fondos  
federales y está disponible en los  
Centros de Asistencia al  
Administración del Seguro Social  
(SSA, por sus siglas en inglés) ofrece  
servicios por Internet en SSA.gov/  
employer para la presentación rápida  
y gratuita de Formularios W-2 y de  
manera segura a los contadores  
públicos autorizados (CPA),  
tributarias de mucho interés (incluidas  
las Instrucciones para el Formulario  
1040) en formato de libro electrónico  
(eBook, por sus siglas en inglés) por  
medio de sus dispositivos móviles en  
contadores, agentes registrados e  
individuos que tramitan Formularios  
W-2, Wage and Tax Statement  
(Comprobante de salarios y retención  
de impuestos) y Formularios W-2c,  
Corrected Wage and Tax Statement  
(Comprobante de salarios y retención  
de impuestos corregido). También  
puede encontrar información en  
Contribuyente (TAC, por sus siglas en IRS.gov/eBooks.  
inglés), la mayoría de las oficinas del  
Los eBook del IRS se han probado  
IRS y en todo sitio para la preparación  
de impuestos de VITA/TCE. El  
Servicio OPI está disponible en más  
de 350 idiomas.  
usando la aplicación iBooks de Apple  
para iPad. Nuestros libros  
electrónicos no se han probado en  
otros lectores dedicados de eBook y  
la funcionalidad de eBook pudiese no  
funcionar según lo previsto.  
Línea de ayuda de accesibilidad  
disponible para contribuyentes  
con incapacidades. Los  
Acceda a su cuenta en línea (sólo  
para contribuyentes que sean per-  
sonas físicas). Acceda a IRS.gov/  
Cuenta para ver información acerca  
de su cuenta de impuestos federales  
de manera segura.  
contribuyentes que necesitan  
información sobre nuestros servicios  
de accesibilidad pueden llamar al  
833-690-0598. La línea de ayuda de  
accesibilidad puede responder  
preguntas relacionadas con los  
productos y servicios de  
Medios sociales del IRS. Acceda a  
variedad de recursos y redes sociales  
que el IRS utiliza para compartir la  
información más reciente acerca de  
cambios a los impuestos, alertas de  
estafas, iniciativas, productos y  
Vea la cantidad que adeuda y un  
desglose por año tributario.  
accesibilidad, actuales y futuros,  
disponibles en formatos de medios de  
comunicación alternativos (por  
servicios. En el IRS, la privacidad y  
seguridad son nuestra máxima  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
33  
Vea los detalles de su plan de  
de crédito que pueda abrir una cuenta  
en línea.  
Cómo denunciar y resolver los  
asuntos tributarios relacionados  
con el robo de identidad.  
Llame a la línea directa  
pagos o solicite un nuevo plan de  
pagos.  
automatizada de reembolsos, al  
800-829-1954.  
Haga un pago o repase los últimos  
El IRS no puede emitir  
5 años de su historial de pagos y  
cualesquier pagos pendientes o  
programados.  
reembolsos antes de  
!
´
PRECAUCION  
El robo de identidad relacionado  
mediados de febrero para  
con los impuestos sucede cuando  
alguien roba su información personal  
para cometer fraude tributario. Sus  
declaraciones de impuestos en las  
cuales se reclaman el crédito por  
ingreso del trabajo (EIC, por sus  
Acceda a sus registros tributarios,  
incluyendo datos claves de su  
declaración de impuestos más  
reciente y sus transcripciones.  
impuestos se pueden ver afectados si siglas en inglés) o el crédito tributario  
su número de Seguro Social (SSN,  
por sus siglas en inglés) es utilizado  
para presentar una declaración de  
impuestos fraudulenta o para  
adicional por hijos (ACTC, por sus  
siglas en inglés). Esta restricción  
aplica al reembolso completo, no sólo  
a la porción relacionada con estos  
créditos.  
Vea las copias digitales de  
determinados avisos del IRS.  
Apruebe o rechace solicitudes de  
autorización de profesionales de los  
impuestos.  
reclamar un reembolso o crédito.  
El IRS no inicia comunicaciones  
Vea su dirección en nuestros  
Cómo efectuar un pago de im-  
puestos. Los pagos de impuestos de  
los EE. UU. tienen que ser remitidos  
al IRS en dólares de los Estados  
Unidos. Los activos digitales no son  
aceptados. Acceda a IRS.gov/Pagos  
para obtener información sobre cómo  
efectuar un pago usando cualquiera  
de las siguientes opciones:  
con los contribuyentes por medio de  
correo electrónico, mensajes de texto  
(que incluyen enlaces acortados),  
llamadas telefónicas ni por las redes  
sociales para pedirles o verificar  
información personal ni financiera.  
Esto incluye solicitudes de números  
de identificación personal (PIN, por  
registros o administre sus  
preferencias de comunicación.  
Cómo obtener una transcripción  
(registro tributario) de la declara-  
ción. Con una cuenta en línea, usted  
puede acceder a una variedad de  
información que le puede ayudar  
durante la temporada de presentación sus siglas en inglés), contraseñas o  
IRS Direct Pay (IRS Pago directo),  
de impuestos. Usted puede obtener  
una transcripción, repasar la última  
declaración de impuestos que  
información similar para tarjetas de  
crédito, bancos u otras cuentas  
financieras.  
disponible en español: Las personas  
físicas pueden pagar sus cuentas  
tributarias o hacer pagos del impuesto  
estimado directamente de sus  
presentó y obtener la cantidad de su  
Acceda a IRS.gov/  
ingreso bruto ajustado. Cree o acceda RoboDeIdentidad, el Centro  
cuentas corrientes o de ahorros. El  
uso del IRS Direct Pay es gratuito; no  
tendrá que pagar cargos por su uso.  
a su cuenta en línea en IRS.gov/  
Cuenta.  
Informativo del IRS sobre el Robo de  
Identidad en línea, para información  
sobre el robo de identidad y  
Tax Pro Account (Cuenta para pro-  
fesionales de impuestos). Esta  
herramienta le permite a su  
seguridad de datos para los  
o monedero digital: Escoja un  
tramitador aprobado para pagar en  
línea o por teléfono.  
contribuyentes, profesionales de  
impuestos y negocios. Si ha perdido o  
si le han robado su SSN o si  
profesional de impuestos presentar  
una solicitud de autorización para  
acceder a su cuenta individual de  
contribuyente del IRS. Para más  
información acceda a IRS.gov/  
TaxProAccount y pulse sobre  
Español.  
sospecha que es víctima de robo de  
identidad relacionado con los  
impuestos, usted puede saber qué  
pasos debe tomar.  
Programe un pago cuando presente  
su declaración de impuestos federal  
utilizando un programa (software)  
para la preparación de declaraciones  
de impuestos o por medio de un  
profesional de impuestos.  
Obtenga un número de  
identificación personal para la  
Uso del depósito directo. La  
protección de identidad (IP PIN, por  
sus siglas en inglés). Los IP PIN son  
números de seis dígitos asignados a  
los contribuyentes para ayudar a  
prevenir la mala utilización de su SSN  
en declaraciones de impuestos  
fraudulentas. Cuando usted tiene un  
IP PIN, esto previene que otra  
manera más segura y fácil para recibir  
un reembolso de los impuestos es  
combinar la presentación electrónica  
(e-file) con un depósito directo de su  
reembolso, lo cual transfiere su  
opción para negocios. Requiere  
inscripción en dicho sistema.  
Cheque o giro: Envíe su pago a la  
reembolso de manera electrónica y  
segura directamente a su cuenta  
bancaria. Utilizar el depósito directo  
también evita la posibilidad de que su  
cheque se pierda, sea robado,  
dirección indicada en la notificación o  
carta que le enviaron o en las  
instrucciones del formulario de  
impuestos que presentó.  
persona presente una declaración de  
impuestos con su SSN. Para más  
información, acceda a IRS.gov/IPPIN  
y pulse sobre Español.  
Efectivo: Puede pagar en efectivo  
destruido o devuelto al IRS por no  
poderse entregar. Ocho de cada 10  
contribuyentes usan el depósito  
directo para recibir sus reembolsos. Si  
usted no posee una cuenta bancaria,  
para más información sobre dónde  
encontrar un banco o una cooperativa  
sus impuestos en un negocio  
participante.  
Maneras de verificar el estado de  
su reembolso.  
efectuar un pago el mismo día por  
medio de una transferencia  
Acceda a IRS.gov/Reembolsos.  
Descargue la aplicación oficial  
IRS2Go a su dispositivo móvil  
gratuitamente y úsela para verificar el  
estado de su reembolso.  
electrónica desde su institución  
financiera. Consulte con su institución  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
34  
financiera con respecto a la  
Puede tardarse hasta 3  
semanas a partir de la fecha  
en que presentó su  
tener que ir a un TAC. Acceda a  
IRS.gov/Ayuda para ver información  
relacionada con temas sobre los  
cuales la mayoría de las personas  
tienen preguntas. Si todavía necesita  
ayuda, los TAC proveen ayuda  
cuando un asunto relacionado con los  
impuestos no puede ser tramitado en  
Internet o por teléfono. Todos los TAC  
ahora proveen servicios con cita  
previa, así usted sabrá de antemano  
que podrá recibir los servicios que  
necesita sin largos tiempos de  
espera. Para encontrar el TAC más  
cercano a usted, sus horas de  
disponibilidad, los plazos y el costo.  
!
´
PRECAUCION  
Nota: El IRS utiliza la tecnología más  
avanzada de codificación para  
asegurar que los pagos electrónicos  
que usted haga en línea, por teléfono  
o desde un dispositivo móvil usando  
la aplicación IRS2Go sean seguros y  
confiables. Efectuar pagos  
declaración enmendada para ser  
registrada en nuestro sistema y hasta  
16 semanas para tramitarla.  
Información para entender un avi-  
so o carta que haya recibido del  
IRS. Acceda a IRS.gov/Avisos para  
obtener información adicional sobre  
cómo responder al aviso o a la carta  
que recibió de parte del IRS.  
electrónicamente no toma mucho  
tiempo, es fácil y éstos se tramitan  
mucho más rápido que enviar un  
cheque o giro por correo.  
¿Qué ocurre si no puedo pagar  
ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos  
para ver información sobre las  
siguientes opciones:  
Cómo responder a un aviso o car-  
ta del IRS. Ahora usted puede subir  
(cargar) respuestas a todos los avisos  
y cartas utilizando el Document  
Upload Tool (Herramienta para subir  
documentos) del IRS. Para los avisos  
que requieren acción adicional, los  
contribuyentes serán redirigidos  
apropiadamente en IRS.gov para  
tomar las medidas adicionales. Para  
más información acerca de la  
operación, los servicios que ofrece y  
las opciones para hacer citas previo a  
su visita, acceda a IRS.gov/es/Help/  
español, y luego pulse sobre  
Internet (IRS.gov/OPA y pulse sobre  
Español) para cumplir con su  
obligación tributaria en plazos  
mensuales si no puede pagar la  
totalidad de sus impuestos  
adeudados en el momento. Una vez  
complete el proceso a través de  
Internet, recibirá un aviso  
Encuentre un Centro de Asistencia al  
Contribuyente. O, en la aplicación  
IRS2Go, escoja la opción  
Comuníquese Con Nosotros que se  
encuentra bajo la pestaña  
herramienta, acceda a IRS.gov/  
Upload.  
Conectarse y luego pulse sobre  
Oficinas Locales.  
Nota: Usted puede utilizar el Anexo  
LEP (Formulario 1040), Solicitud para  
Cambiar la Preferencia de Idioma,  
para indicar una preferencia para  
recibir avisos, cartas u otras  
inmediatamente si su acuerdo se ha  
aprobado.  
Intereses y Multas  
Vea Intereses y Multas en las  
Instrucciones para el Formulario 1040  
para más detalles.  
Qualifier (Verificación preliminar para  
el ofrecimiento de transacción),  
disponible en inglés, para ver si  
puede liquidar su deuda tributaria por  
una cantidad menor a la cantidad que  
usted adeuda. Para más información  
acerca del programa de ofrecimiento  
de transacción, acceda a IRS.gov/OIC  
y pulse sobre Español.  
comunicaciones escritas del IRS en  
un idioma alternativo. Quizás no  
reciba las comunicaciones escritas  
inmediatamente en el idioma  
Información sobre  
Reembolsos  
escogido. El compromiso del IRS con  
los contribuyentes con dominio  
limitado del inglés es parte de un plan  
plurianual que comenzó a proveer  
traducciones en 2023. Usted  
Vea Información sobre  
Reembolsos en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para más  
detalles.  
Cómo presentar una declaración  
de impuestos enmendada. Acceda  
a IRS.gov/Form1040X y pulse sobre  
Español para la información más  
reciente.  
continuará recibiendo  
Excepción. La tramitación de la  
solicitud de reembolso para el  
impuesto retenido y declarado en un  
Formulario 1042-S, Formulario 8805 o  
Formulario 8288-A quizás requiera  
tiempo adicional. Permita hasta 6  
meses para que se emitan estos  
reembolsos.  
comunicaciones, incluyendo avisos y  
cartas, en inglés hasta que se  
traduzcan a su idioma preferido.  
Cómo se verifica el estado de su  
declaración enmendada. Acceda a  
IRS.gov/WMAR y pulse sobre  
Español para averiguar el estado de  
su declaración enmendada  
Cómo comunicarse con el Centro  
de Asistencia al Contribuyente  
(TAC) local. Tenga en cuenta que  
puede obtener respuestas a muchas  
preguntas en IRS.gov/Espanol sin  
(Formulario 1040-X).  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
35  
   
es si, en el año en que usted pagó el  
impuesto estatal o local sobre el  
ingreso, usted no reclamó estos  
pagos de impuesto como una  
productos básicos a través de su  
oficina o agente dependiente  
Instrucciones para el  
Anexo 1 (Formulario  
1040) —Ingreso Adicional  
y Ajustes al Ingreso  
estadounidense. Si usted negoció  
estos artículos a través de un agente  
independiente, tal como un corredor  
bursátil, custodio o agente  
deducción detallada en el Anexo A  
(Formulario 1040-NR). Por ejemplo,  
usted fue estudiante o aprendiz de  
negocios elegible para beneficios  
conforme al Artículo 21(2) del Tratado  
tributario sobre los ingresos entre los  
Estados Unidos e India y usted optó  
por usar la deducción estándar para  
el año tributario en que usted pagó el  
impuesto estatal o local sobre los  
ingresos.  
comisionado estadounidense, su  
ingreso quizás no se considere  
directamente relacionado con un  
negocio de los Estados Unidos.  
Instrucciones Generales  
Como se menciona en Consejos  
anteriormente, use el Anexo 1 para  
declarar el ingreso o ajustes al  
ingreso que no pueden ser anotados  
directamente en el Formulario  
1040-NR.  
Línea 4 —Otras Ganancias o  
(Pérdidas)  
Vea Línea 4 bajo Instrucciones para  
el Anexo 1 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre otras ganancias o pérdidas.  
Excepción. Los bienes se tienen que  
haber utilizado durante el desempeño  
de una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos.  
El ingreso adicional se anota en la  
Parte I del Anexo 1. La cantidad en la  
línea 10 del Anexo 1 se anota en la  
línea 8 del Formulario 1040-NR.  
Excepción 3. Vea Itemized  
Deduction Recoveries (Recuperación  
de las deducciones detalladas) en la  
Publicación 525, Taxable and  
Nontaxable Income (Ingresos  
tributables y no tributables), en vez de  
la Hoja de Trabajo para  
Los ajustes al ingreso se anotan en  
la Parte II del Anexo 1. La cantidad en  
la línea 26 del Anexo 1 se anota en la  
línea 10 del Formulario 1040-NR.  
Reembolsos del Impuesto Estatal  
y Local sobre los Ingresos en las  
Instrucciones para el Formulario  
1040.  
Línea 5 —Alquiler de Bienes  
Cuando complete una línea en el  
Anexo 1 (Formulario 1040), vea las  
instrucciones, a continuación, para  
esa línea, que quizás lo dirijan a las  
Instrucciones para el Anexo 1 en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 para las guías a seguir.  
Raíces, Regalías, Sociedades  
Colectivas, Sociedades Anónimas  
de Tipo S, Fideicomisos, etcétera  
Líneas 2a y 2b —Pensión para el  
Cónyuge Divorciado Recibida  
Los declarantes del Formulario  
1040-NR no pueden ser accionistas  
en sociedades anónimas de tipo S.  
Aunque el texto de la línea 5 del  
Anexo 1 (Formulario 1040) menciona  
las sociedades anónimas de tipo S, la  
referencia a las sociedades anónimas  
de tipo S no aplica a los declarantes  
del Formulario 1040-NR.  
Deje las líneas 2a y 2b del Anexo 1  
(Formulario 1040) en blanco. No siga  
las instrucciones en Líneas 2a y  
2b —Pensión para el Cónyuge  
Divorciado Recibida bajo  
Vea las instrucciones para la  
línea específica, a  
!
´
PRECAUCION  
continuación, para todas las  
Excepciones. Por ejemplo, vea  
Línea 1, a continuación, que tiene  
tres excepciones. Además, sólo siga  
la guía para el estado civil que marcó  
en la parte superior de la página 1 del  
Formulario 1040-NR. Ninguna otra  
guía en Instrucciones para el  
Anexo 1 en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 le aplica.  
Instrucciones para el Anexo 1 en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040. Una persona que presenta el  
Formulario 1040-NR no declara  
pensión para el cónyuge divorciado  
en las líneas 2a y 2b. Usted declarará  
la pensión para el cónyuge divorciado  
recibida en la línea 12 del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR).  
Declare el ingreso o la pérdida de  
alquiler de bienes raíces, regalías,  
sociedades colectivas, caudales  
hereditarios, fideicomisos e intereses  
residuales en real estate mortgage  
investment conduits (conductos de  
inversión hipotecaria en bienes  
inmuebles o REMIC, por sus siglas en  
inglés) en la línea 5 del Anexo 1  
(Formulario 1040). Use el Anexo E  
(Formulario 1040), Supplemental  
Income and Loss (Ingresos y pérdidas  
suplementarios), para calcular la  
cantidad a anotar en la línea 5 del  
Anexo 1 (Formulario 1040) y adjunte  
el Anexo E (Formulario 1040) a su  
declaración. Para más información,  
vea las Instrucciones para el Anexo E  
(Formulario 1040).  
Ingreso Adicional  
Línea 3 —Ingreso o (Pérdida) de  
un Negocio  
Línea 1 —Cantidad Tributable de  
Reembolsos, Créditos o  
Compensaciones de Impuestos  
Estatales o Locales sobre los  
Ingresos  
Vea Línea 3 bajo Instrucciones para  
el Anexo 1 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre los ingresos o pérdidas de un  
Vea Línea 1 bajo Instrucciones para negocio.  
el Anexo 1 en las Instrucciones para  
Excepción 1. Declare sólo sus  
el Formulario 1040 para detalles.  
Excepción 1. El impuesto estatal o  
ingresos y gastos directamente  
relacionados con una ocupación o  
local sobre el ingreso tiene que ser de negocio de los Estados Unidos en el  
un gobierno local o estatal de los  
Estados Unidos.  
Anexo C (Formulario 1040),  
Si opta por tratar su ingreso  
Ganancias o Pérdidas de Negocios.  
CONSEJO  
de alquiler de bienes  
Excepción 2. Ignore el CONSEJO.  
Excepción 2. Incluya todo ingreso  
inmuebles ubicados en los  
La única razón por la que ninguna  
que usted recibió como un corredor  
Estados Unidos como directamente  
relacionado con una ocupación o  
parte de su reembolso sería tributable de bolsa de acciones, valores y  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
36  
         
negocio de los Estados Unidos,  
declare su ingreso o pérdida de  
alquiler en la línea 5 del Anexo 1  
(Formulario 1040). Vea Ingreso que  
Unidos, anteriormente, para más  
detalles sobre cómo hacer la  
Línea 8b —Juegos y Apuestas  
Línea 8e —Ingreso del Formulario  
8853  
Vea Línea 8b bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre ganancias de juego y apuestas.  
Vea Línea 8e bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el Formulario 8853, Archer  
MSAs and Long-Term Care Insurance  
Contracts (Cuentas Archer MSA de  
ahorros médicos y contratos de  
Excepción 1. Las ganancias de  
juegos y apuestas anotado en la línea  
8b tiene que estar directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. Si  
éstas no están directamente  
elección. Si no ha hecho o no hace la  
elección, declare el ingreso de  
alquiler en la línea 6 del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR). Vea Ingreso  
de Bienes Inmuebles en el capítulo  
4 de la Publicación 519 para más  
detalles.  
seguros de cuidado a largo plazo).  
Línea 8f —Ingreso del Formulario  
8889  
relacionadas con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos, pero  
provienen de fuentes  
estadounidenses, anote el ingreso en  
el Anexo NEC (Formulario 1040-NR).  
Vea Línea 8f bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el Formulario 8889, Health  
Savings Accounts (HSAs) (Cuentas  
de ahorros médicos (HSA, por sus  
siglas en inglés)).  
Línea 6 —Ingreso o (Pérdida) por  
Actividad Agropecuaria  
Excepción 2. Para detalles sobre  
pérdidas de juegos y apuestas que  
están directamente relacionados con  
una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos, vea las instrucciones  
para la línea 7 del Anexo A  
Declare los ingresos y gastos de  
actividades agropecuarias en la línea  
6. Use el Anexo F (Formulario 1040),  
Ganancias o Pérdidas de Negocio  
Agropecuario, para calcular la  
Línea 8g —Dividendos del Alaska  
Permanent Fund (Fondo  
Permanente de Alaska)  
(Formulario 1040-NR), más adelante.  
cantidad a anotar en la línea 6 y  
adjunte el Anexo F (Formulario 1040)  
a su declaración. Para más  
Línea 8c —Deuda Cancelada  
Deje la línea 8g del Anexo 1  
Vea Línea 8c bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la cancelación de deuda.  
Excepción. Para los declarantes del  
Formulario 1040-NR, las deudas  
canceladas en la casilla 2 del  
(Formulario 1040) en blanco. Los  
dividendos del Fondo Permanente de  
Alaska no aplican a los declarantes  
del Formulario 1040-NR.  
información, vea las Instrucciones  
para el Anexo F (Formulario 1040).  
También vea la Publicación 225,  
Farmer’s Tax Guide (Guía tributaria  
para los agricultores), para una lista  
de fechas importantes que aplican a  
los granjeros y agricultores.  
Línea 8h —Pago por Juraduría  
Formulario 1042-S se tienen que  
incluir en la línea 8c del Anexo 1  
(Formulario 1040). Para deuda  
cancelada proveniente de una fuente  
estadounidense y no directamente  
relacionada con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos, vea la  
Publicación 4681, Canceled Debts,  
Foreclosures, Repossessions, and  
Abandonments (Deudas canceladas,  
ejecuciones hipotecarias, embargos y  
abandonos).  
Deje la línea 8h del Anexo 1  
(Formulario 1040) en blanco. El pago  
por juraduría no aplica a los  
Línea 7 —Compensación por  
Desempleo  
declarantes del Formulario 1040-NR.  
Vea Línea 7 bajo Instrucciones para  
el Anexo 1 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
Línea 8i —Premios y  
Recompensas  
sobre compensación por desempleo.  
Vea Línea 8i bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre premios y recompensas.  
Excepción. Los premios y  
recompensas tienen que provenir de  
su ocupación o negocio.  
Líneas 8a a 8z —Otros Ingresos  
Vea Líneas 8a a 8z bajo  
Línea 8d —Exclusión de Ingresos  
Devengados en el Extranjero del  
Formulario 2555  
Instrucciones para el Anexo 1 en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 para detalles sobre otros  
ingresos, pero vea Línea 8a a Línea  
8z, a continuación, para excepciones.  
Deje la línea 8d del Anexo 1  
Línea 8j —Ingreso de Actividad  
que se Ejerce sin Fines de Lucro  
(Formulario 1040) en blanco. La  
exclusión de ingreso devengado en el  
extranjero y exclusión por concepto  
de vivienda en el extranjero del  
Formulario 2555 no aplican a los  
declarantes del Formulario 1040-NR.  
Línea 8a —Pérdida Neta de  
Operación  
Deje la línea 8j del Anexo 1  
(Formulario 1040) en blanco. Los  
declarantes del Formulario 1040-NR  
no incluyen ingreso en esta línea  
porque este ingreso no proviene de  
una ocupación o negocio. Incluya este  
ingreso en la línea correspondiente en  
el Anexo NEC (Formulario 1040-NR).  
Vea Línea 8a bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre las pérdidas netas de  
operación.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
37  
     
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el ajuste de la pérdida de  
negocio en exceso conforme a la  
sección 461(l).  
vea la Publicación 519 y el capítulo 1  
de la Publicación 970, Tax Benefits for  
Education (Beneficios tributarios por  
estudios).  
Línea 8k —Opciones de Compra  
de Acciones  
Vea Línea 8k bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre opciones de compra de  
acciones.  
Nota: Conforme a algunos tratados,  
el ingreso de becas de estudios o  
becas de investigación no está exento  
de impuesto si el ingreso es recibido a  
cambio de la prestación de servicios,  
tales como enseñanza, investigación  
u otros servicios. Además, muchos  
tratados tributarios no permiten una  
exención de impuestos sobre el  
Línea 8q —Distribuciones  
Tributables de una Cuenta ABLE  
Vea Línea 8q bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre las distribuciones tributables de  
una cuenta ABLE.  
Excepción. Vea las instrucciones  
para la línea 12 del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR), más adelante.  
Línea 8l —Ingreso del Alquiler de  
Bienes Muebles si los Alquiló con  
Fines de Lucro, pero no se Dedica  
al Negocio de Alquilar Dichos  
Bienes  
ingreso de becas de estudios o becas  
de investigación, a menos que el  
ingreso provenga de fuentes fuera de  
los Estados Unidos. Si usted es  
Deje la línea 8l en blanco. Incluya este  
ingreso en la línea 6 del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR).  
residente de un país que tiene un  
tratado con los Estados Unidos, usted  
tiene que saber los términos del  
Línea 8r —Becas de Estudios y  
Becas de Investigación No  
Declaradas en un Formulario W-2  
Línea 8m —Medallas Olímpicas y  
Paralímpicas y Premio en Efectivo  
del USOC  
tratado tributario entre los Estados  
Unidos y el país con el que tiene el  
tratado para reclamar los beneficios  
del tratado en el Formulario 1040-NR.  
Vea las instrucciones para la partida L  
del Anexo OI (Formulario 1040-NR),  
más adelante, para detalles.  
Por lo general, anote la cantidad de  
las becas de estudio y becas de  
desarrollo profesional de fuentes  
estadounidenses y no declaradas en  
un Formulario W-2, reducida por la  
cantidad total exenta de impuesto  
conforme a un tratado tributario. Sin  
embargo, si usted fue aspirante a un  
título universitario en una institución  
educativa elegible, generalmente  
incluya en la línea 8r sólo las  
Vea Línea 8m bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre medallas Olímpicas y  
Ejemplo 1. Usted es un  
Paralímpicas y la cantidad del premio  
monetario que obtuvo del United  
States Olympic Committee (Comité  
Olímpico de los Estados Unidos o  
USOC, por sus siglas en inglés).  
ciudadano de un país que no tiene un  
tratado tributario sobre los ingresos  
con los Estados Unidos. Usted es  
candidato a un título de la Universidad  
ABC (ubicada en los Estados Unidos)  
y es considerado como presente  
temporalmente en el país. Usted  
recibe una beca completa de la  
Universidad ABC, la cual es una  
institución educativa elegible. A usted  
no se le requiere prestar servicios  
algunos, tales como enseñanza,  
investigación u otros servicios, para  
obtener la beca y usted no tiene otras  
fuentes de ingresos. Las cantidades  
totales que usted recibió de la  
cantidades que usó para gastos que  
no sean de matrícula, cuotas y gastos  
relacionados con cursos requeridos.  
Por ejemplo, las cantidades que pagó  
para hospedaje, comida y viajes se  
tienen que declarar en la línea 8r.  
Excepción. Las medallas y premios  
en efectivo tienen que provenir de su  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos.  
Línea 8n —Inclusión Conforme a la  
Sección 951(a)  
Nota. Adjunte cualesquier  
Formularios 1042-S que reciba de  
una organización educativa a la  
página 1 del Formulario 1040-NR.  
Becas de estudios y becas de  
investigación se declaran en la casilla  
2 del Formulario 1042-S.  
Deje la línea 8n del Anexo 1  
(Formulario 1040) en blanco. La  
inclusión conforme a la sección  
951(a) no aplica a los declarantes del  
Formulario 1040-NR.  
Universidad ABC durante 2023 son  
las siguientes:  
Nota. Por lo general, no puede  
excluir del ingreso la parte de  
Línea 8o —Inclusión Conforme a la  
Sección 951A(a)  
Matrícula y  
cuotas  
$25,000  
cualquier beca de estudios o beca de  
desarrollo profesional de su ingreso  
bruto que represente el pago por  
servicios de enseñanza, investigación  
u otros servicios requeridos como  
condición para recibir la beca. Esto es  
cierto incluso si a todos los aspirantes  
a un título universitario se les requiere  
prestar los servicios como condición  
para recibir el título.  
Libros  
Deje la línea 8o del Anexo 1  
(Formulario 1040) en blanco. La  
inclusión conforme a la sección  
951A(a) no aplica a los declarantes  
del Formulario 1040-NR.  
requeridos,  
suministros y  
equipo  
1,000  
Hospedaje y  
comida  
9,000  
$35,000  
Línea 8p —Ajuste por Pérdida de  
Negocio en Exceso Conforme a la  
Sección 461(l)  
El Formulario 1042-S que recibe de  
la Universidad ABC para 2023  
Para más información sobre los  
requisitos tributarios para becas de  
estudios y becas de investigacion,  
Vea Línea 8p bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
muestra $9,000 en la casilla 2 y  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
38  
   
$1,260 (14% de $9,000) en la casilla  
son deducibles en el Anexo A  
(Formulario 1040).  
Excepción. Sustituya cualquier  
referencia al “Formulario 1040-NR”  
por Formularios 1040 o 1040-SR.  
10.  
Excepción 3. Los regalos y legados  
que recibió de una persona extranjera  
no son tributables  
Nota: La casilla 2 muestra sólo  
$9,000 porque los agentes de  
Nota. Usted no tendrá pagos de  
exención de Medicaid, a menos que  
sea un estudiante o aprendiz de  
negocios elegible para beneficios  
conforme al Artículo 21(2) del Tratado  
tributario sobre los ingresos entre los  
Estados Unidos e India.  
retención (tales como la Universidad  
ABC) no están requeridos a declarar  
los gastos calificados conforme a la  
sección 117 (matrícula, cuotas, libros,  
suministros y equipo requeridos) en el  
Formulario 1042-S.  
independientemente de la cantidad.  
Ajustes al Ingreso  
Línea 11 —Gastos del Educador  
Usted anotaría $9,000 en la línea  
8r del Anexo 1 (Formulario 1040)  
solamente.  
Vea Línea 11 bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre gastos del educador.  
Línea 8t —Pensión o Anualidad  
Proveniente de un Plan de  
Compensación Diferida No  
Calificado o de un Plan No  
Gubernamental Conforme a la  
Sección 457  
Ejemplo 2. Los hechos son los  
mismos que en el Ejemplo 1, excepto  
que usted es ciudadano de un país  
que tiene un tratado tributario sobre  
los ingresos con los Estados Unidos.  
El tratado incluye una disposición que  
exime el ingreso de becas y usted era  
residente de ese país para propósitos  
de los impuestos sobre los ingresos  
inmediatamente antes de llegar a los  
Estados Unidos para asistir a la  
Universidad ABC.  
Excepción. Los gastos tienen que  
corresponder a su ingreso  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio.  
Vea Línea 8t bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre una pensión o anualidad  
proveniente de un plan de  
Línea 12 —Ciertos Gastos de  
Negocio de Reservistas de las  
Fuerzas Armadas, Artistas  
Escénicos y Funcionarios del  
Gobierno que Prestan Servicios a  
Base de Honorarios Fijos  
compensación diferida no calificado o  
de un plan no gubernamental  
conforme a la sección 457.  
Al completar su declaración de  
impuestos, haga lo siguiente:  
Vea Línea 12 bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre estos gastos de negocio.  
Línea 8u —Salarios Devengados  
Provea toda la información  
requerida en la partida L del Anexo OI Mientras Estaba Encarcelado  
(Formulario 1040-NR). Anote los  
Vea Línea 8u bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la cantidad que recibió por  
servicios que desempeñó como  
recluso en una institución penal.  
$9,000 que se muestran en la casilla  
2 del Formulario 1042-S en la  
columna (d) del anexo.  
Excepción 1. Los gastos tienen que  
corresponder a su ingreso  
Anote $9,000 de la casilla L1(e) del  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio.  
Anexo OI (Formulario 1040-NR) en la  
línea 1k del Formulario 1040-NR.  
Excepción 2. No incluya gastos  
relacionados con las artes escénicas  
como un ajuste anotado en la línea 8z  
del Anexo 1 (Fomulario 1040).  
Anote $1,260 en la línea 25g del  
Formulario 1040-NR para declarar la  
cantidad retenida mostrada en la  
casilla 10 del Formulario 1042-S.  
Línea 8z —Otros Ingresos  
Vea Línea 8z bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre otros ingresos.  
Línea 13 —Deducción por Cuentas  
de Ahorros Médicos (HSA)  
Nota: Para este ejemplo, usted no  
anotará ninguna cantidad en la línea  
8r del Anexo 1 (Formulario 1040)  
porque todo el ingreso de la beca  
mostrado en la casilla 2 del  
Excepción 1. Si obtiene una  
Vea Línea 13 bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la deducción por cuentas de  
ahorros médicos (HSA).  
ganancia de la venta de un artículo  
personal, no declare esta cantidad en  
la línea 8z. Para más información  
sobre declarar esta ganancia, vea la  
Publicación 519 y las instrucciones  
para la línea 12 del Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR), más adelante.  
Formulario 1042-S está exento de  
impuestos por el tratado.  
Línea 8s —Cantidad No Tributable  
de Pagos de Exención de Medicaid  
incluidos en la Línea 1a o 1d del  
Formulario 1040  
Línea 14 —Gastos de Mudanza  
para Miembros de las Fuerzas  
Armadas  
Excepción 2. La partida que discute  
“reembolsos u otras cantidades  
recibidas por partidas deducidas en  
un año anterior” sólo aplica a partidas  
deducidas en el Anexo A (Formulario  
1040-NR). Las partidas enumeradas  
en la lista como ejemplos bajo  
Vea Línea 14 bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre gastos de mudanza.  
Vea Línea 8s bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre pagos de exención de  
Medicaid.  
Instrucciones para el Anexo 1 sólo  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
39  
       
del Tratado tributario sobre los  
ingresos entre los Estados Unidos e  
India. Si presenta el Formulario  
1040-NR y se considera casado para  
propósitos tributarios federales, no  
puede reclamar el crédito tributario de  
prima de seguro médico, a menos  
que usted reúna los requisitos de una  
de las excepciones bajo Married  
taxpayers (Contribuyentes casados)  
en las Instrucciones para el  
Línea 15 —Parte Deducible del  
Impuesto sobre el Trabajo por  
Cuenta Propia  
Excepción 3. No aplique las  
menciones sobre el Formulario 2555  
a su situación. No puede presentar  
ese formulario.  
Excepción 4. Tiene que tener  
compensación tributable  
directamente relacionada con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos.  
Vea Línea 15 bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la parte deducible del impuesto  
sobre el trabajo por cuenta propia.  
Línea 16 —Planes SEP, SIMPLE y  
Planes Calificados para Personas  
que Trabajan por Cuenta Propia  
Línea 21 —Deducción por  
Intereses sobre Préstamos de  
Estudios  
Formulario 8962.  
Línea 18 —Multa por Retiro  
Prematuro de Ahorros  
Vea Línea 16 bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre planes SEP, SIMPLE y planes  
calificados para personas que  
Vea Línea 21 bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la deducción por interés sobre  
préstamos de estudios.  
Excepción 1. Cuando lea esa  
sección, incluso cuando complete la  
Hoja de Trabajo para la Deducción  
por Intereses sobre Préstamos de  
Estudios, solamente siga la guía para  
el estado civil que usted marcó en la  
parte superior de la página 1 del  
Formulario 1040-NR.  
Excepción 2. Si marcó el recuadro  
para el estado civil de Casado que  
presenta una declaración por  
separado en la parte superior de la  
página 1 del Formulario 1040-NR, no  
puede reclamar la deducción por  
intereses sobre préstamos de  
estudios.  
Vea Línea 18 bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la multa por retiro prematuro de  
ahorros.  
trabajan por cuenta propia.  
Línea 17 —Deducción del Seguro  
Médico para Personas que  
Trabajan por Cuenta Propia  
Líneas 19a, 19b y 19c —Pensión  
para el Cónyuge Divorciado  
Pagada  
Vea Línea 17 bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la deducción del seguro médico  
para personas que trabajan por  
cuenta propia.  
Excepción 1. Las reglas para un  
accionista en una sociedad anónima  
de tipo S no le aplican a usted. Los  
extranjeros no residentes no pueden  
ser accionistas en una sociedad  
anónima de tipo S.  
Excepción 2. La referencia a la  
deducción por gastos médicos en el  
Anexo A que se menciona en la línea  
3 de la Hoja de Trabajo para la  
Deducción del Seguro Médico  
para Personas que Trabajan por  
Cuenta Propia no le aplica a usted.  
Su Anexo A (Formulario 1040-NR) no  
tiene una línea para deducciones de  
gastos médicos.  
Excepción 3. Las referencias al  
Formulario 2555 no le aplican. Usted  
no es elegible para los beneficios en  
el Formulario 2555 del ingreso  
devengado en el extranjero y de la  
vivienda en el extranjero.  
Deje las líneas 19a, 19b y 19c en  
blanco en el Anexo 1 (Formulario  
1040). Usted no es elegible para la  
deducción de pensión para el  
cónyuge divorciado pagada si  
presenta el Formulario 1040-NR.  
Línea 20 —Deducción por  
Aportaciones a un Arreglo (IRA)  
(Arreglo Individual de Ahorro para  
la Jubilación)  
Línea 22 —Reservada para Uso  
Futuro  
Vea Línea 20 bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la deducción por un arreglo  
individual de ahorro para la jubilación  
(IRA).  
Deje la línea 22 en blanco.  
Línea 23 —Deducción por Cuentas  
de Ahorros Médicos Archer MSA  
Excepción 1. Cuando lea esa  
Vea el Formulario 8853.  
sección, incluso cuando complete la  
Hoja de Trabajo para la Deducción  
por Aportaciones a un Arreglo IRA, Línea 24 —Otros Ajustes  
siga sólo la guía para el estado civil  
Vea Líneas 24a a Línea 24z, a  
continuación, para detalles y  
excepciones.  
que usted marcó en la parte superior  
de la página 1 del Formulario  
1040-NR.  
Excepción 2. No use el ingreso del  
trabajo de su cónyuge, o la pensión  
para el cónyuge divorciado y pagos  
de manutención por separación  
judicial de usted o de su cónyuge,  
cuando determine si tiene derecho a  
reclamar la deducción por  
Línea 24a —Pago por Juraduría  
Excepción 4. Puede reclamar el  
crédito tributario de prima de seguro  
médico para dependientes sólo si  
usted es un nacional de los Estados  
Unidos; residente de Canadá, México  
o Corea del Sur; o es un estudiante o  
aprendiz de negocios elegible para  
beneficios conforme al Artículo 21(2)  
Deje la línea 24a del Anexo 1  
(Formulario 1040) en blanco. El pago  
por juraduría no aplica a los  
declarantes del Formulario 1040-NR.  
aportaciones a un arreglo IRA.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
40  
             
Línea 24b —Gastos Deducibles del Línea 24f —Aportaciones a Planes  
Línea 24j —Deducción de Vivienda  
del Formulario 2555  
Alquiler de Bienes Muebles con  
Fines de Lucro  
de Pensión Conforme a la Sección  
501(c)(18)(D)  
Deje la línea 24j del Anexo 1  
(Formulario 1040) en blanco. La  
deducción de vivienda del Formulario  
2555 no aplica a los declarantes del  
Formulario 1040-NR.  
Deje la línea 24b del Anexo 1  
Vea Línea 24f bajo Instrucciones  
(Formulario 1040) en blanco, a menos para el Anexo 1 en las Instrucciones  
que los gastos estén relacionados  
con una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos. Los declarantes del  
Formulario 1040-NR no pueden  
deducir los gastos del alquiler de  
bienes muebles con fines de lucro si  
éstos no provienen o son parte de una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos.  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre aportaciones a planes de  
pensión conforme a la sección 501(c)  
(18)(D).  
Línea 24k —Deducciones en  
Exceso por Gastos Conforme a la  
Sección 67(e) del Anexo K-1  
(Formulario 1041)  
Línea 24g —Aportaciones Hechas  
por Ciertos Capellanes a Planes  
Conforme a la Sección 403(b)  
Vea Línea 24k bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre deducciones en exceso por  
gastos conforme a la sección 67(e)  
del Anexo K-1 (Formulario 1041).  
Vea Línea 24g bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre aportaciones hechas por  
ciertos capellanes a planes conforme  
a la sección 403(b).  
Línea 24c —Cantidad No  
Tributable del Valor de Medallas  
Olímpicas y Paralímpicas y del  
Premio Monetario del USOC  
Declarada en la Línea 8m  
Línea 24z —Otros Ajustes  
Línea 24h —Honorarios de  
Abogados y Costos Judiciales  
Relacionados con Acciones que  
Involucren Ciertas Demandas por  
Discriminación Ilegal  
Vea Línea 24c bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la cantidad no tributable del  
valor de medallas Olímpicas y  
Vea Línea 24z bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre otros ajustes.  
Excepción. Para las instrucciones  
para declarar una pérdida del  
Formulario 1099 y el Formulario  
1099-K incorrecto, sustituya las  
referencias a las líneas 8z y 24z con  
la línea 12 del Anexo NEC. Vea las  
instrucciones para la línea 12 del  
Anexo NEC, más adelante.  
Paralímpicas y del premio monetario  
que obtuvo del United States Olympic  
Committee (Comité Olímpico de los  
Estados Unidos o USOC, por sus  
siglas en inglés).  
Vea Línea 24h bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre honorarios de abogados y  
costos judiciales relacionados con  
acciones que involucren ciertas  
Línea 24d —Amortización y  
Gastos de Reforestación  
demandas por discriminación ilegal.  
Excepción. No incluya en la línea  
24h honorarios de abogados y costos  
judiciales relacionados con acciones  
que involucren ciertas demandas por  
discriminación ilegal en la medida en  
que el ingreso bruto de tales acciones  
no esté directamente relacionado.  
Vea Línea 24d bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la amortización y los gastos de  
reforestación.  
Instrucciones para el  
Anexo 2 (Formulario  
1040) —Impuestos  
Adicionales  
Línea 24e —Reintegro de las  
Prestaciones Suplementarias por  
Desempleo Conforme a la Trade  
Act of 1974 (Ley de Comercio de  
1974)  
Instrucciones Generales  
Como se menciona bajo Consejos  
anteriormente, use el Anexo 2 si tiene  
impuestos adicionales que no se  
pueden declarar directamente en el  
Formulario 1040-NR.  
Línea 24i —Honorarios de  
Abogados y Costos Judiciales que  
Pagó en Conexión con un Premio  
del IRS por Información que Usted  
Dio al IRS y que Ayudó a Detectar  
Violaciones a la Ley Tributaria  
Vea Línea 24e bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el reintegro de las prestaciones  
suplementarias por desempleo  
conforme a la Ley de Comercio de  
1974.  
Incluya la cantidad de la línea 3 del  
Anexo 2 en el total de la línea 17 del  
Formulario 1040-NR.  
Vea Línea 24i bajo Instrucciones  
para el Anexo 1 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre los honorarios de abogados y  
los costos judiciales que pagó en  
conexión con un premio del IRS por la  
información que usted proporcionó y  
que ayudó al IRS a detectar  
Anote la cantidad de la línea 21 del  
Anexo 2 en la línea 23b del  
Formulario 1040-NR.  
Cuando complete una línea en el  
Anexo 2 (Formulario 1040), vea las  
instrucciones, a continuación, para  
esa línea, que quizás lo dirijan a las  
Instrucciones para el Anexo 2 en  
violaciones de la ley tributaria.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
41  
   
las Instrucciones para el Formulario  
1040 para más información.  
La referencia al ingreso (o pérdida)  
Línea 4 —Impuesto sobre el  
Trabajo por Cuenta Propia  
de una sociedad anónima de tipo S.  
Los extranjeros no residentes no  
pueden ser accionistas de una  
sociedad anónima de tipo S.  
Vea las instrucciones para la  
Anote la cantidad de todos los  
impuestos del Anexo SE (Formulario  
1040). Vea las Instrucciones para el  
Anexo SE (Formulario 1040) para más  
información.  
línea específica, a  
!
´
PRECAUCION  
continuación, para todas las  
Los gastos por intereses de  
Excepciones. Por ejemplo, vea  
Línea 1, a continuación, que contiene  
cuatro excepciones. Además, sólo  
siga la guía para el estado civil que  
marcó en la parte superior de la  
página 1 del Formulario 1040-NR.  
Ninguna otra guía bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 le aplica.  
inversión declarados en el Formulario  
4952 no le aplican. Los extranjeros no  
residentes no presentan el Formulario  
4952.  
Si es extranjero no residente que  
trabaja por cuenta propia, tiene que  
pagar impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia sólo si un acuerdo  
internacional de seguridad social  
(frecuentemente llamado un acuerdo  
de totalización) de hecho determina  
que está cubierto conforme a este  
acuerdo bajo el sistema del Seguro  
Social de los Estados Unidos. Vea las  
Instrucciones para el Anexo SE  
(Formulario 1040) para información  
sobre acuerdos internacionales de  
seguridad social. Información sobre  
acuerdos de totalización está  
Pérdida neta calificada por  
desastre, a menos que usted sea un  
estudiante o aprendiz de negocios  
elegible para beneficios conforme al  
Artículo 21(2) del Tratado tributario  
sobre los ingresos entre los Estados  
Unidos e India y declaró la deducción  
estándar en la línea 7 del Anexo A  
(Formulario 1040-NR).  
Instrucciones Específicas  
Línea 1 —Impuesto Mínimo  
Alternativo (AMT)  
Excepción 4. En la línea 2 de la  
Hoja de Trabajo para Averiguar si  
Debe Completar el Formulario  
6251 —Línea 1 del Anexo 2, anote  
la cantidad de la línea 1b del Anexo A  
(Formulario 1040-NR). No anote la  
cantidad de la línea 7.  
Vea Línea 1 bajo Instrucciones para  
el Anexo 2 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre el impuesto mínimo alternativo.  
Excepción 1. Para caudales  
hereditarios y fideicomisos  
solamente. Si está presentando una  
declaración para un caudal  
hereditario o fideicomiso, haga lo  
siguiente:  
disponible en IRS.gov. Acceda a  
También puede encontrar información  
Línea 2 —Reintegro del Excedente  
del Crédito Tributario de Prima de  
Seguro Médico Pagado por  
Adelantado  
International Agreements (Acuerdos  
internacionales).  
Use el Anexo I (Formulario 1041) y  
Si no se le requiere que  
sus instrucciones para averiguar si  
usted adeuda el impuesto mínimo  
alternativo. No use las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para  
determinar si adeuda el impuesto  
mínimo alternativo.  
pague el impuesto sobre el  
!
´
PRECAUCION  
trabajo por cuenta propia pero  
Vea Línea 2 bajo Instrucciones para  
el Anexo 2 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre el reintegro del excedente del  
crédito tributario de prima de seguro  
médico.  
de todos modos lo hace, usted no  
será elegible para recibir beneficios  
del Seguro Social.  
Si enajenó un interés en bienes  
inmuebles de los Estados Unidos y  
obtuvo una ganancia, tiene que hacer  
un cálculo especial para determinar si  
adeuda este impuesto. Para detalles,  
vea Nonresident Aliens (Extranjeros  
no residentes) en las Instrucciones  
para el Formulario 6251, Alternative  
Minimum Tax—Individuals (Impuesto  
mínimo alternativo —Personas  
físicas).  
Línea 5 —Impuesto No Declarado  
del Seguro Social y Medicare del  
Formulario 4137  
Excepción. Puede reclamar el  
crédito tributario de prima de seguro  
médico para dependientes sólo si  
usted es nacional de los Estados  
Unidos; residente de Canadá, México  
o Corea del Sur; o un estudiante o  
aprendiz de negocios elegible para  
beneficios del Artículo 21(2) del  
Tratado tributario sobre los ingresos  
entre los Estados Unidos e India. Si  
presenta el Formulario 1040-NR y se  
considera casado para propósitos  
tributarios federales, no puede  
reclamar el crédito tributario de prima  
de seguro médico, a menos que  
reúna los requisitos de una de las  
excepciones bajo Married taxpayers  
(Contribuyentes casados) en las  
Instrucciones para el Formulario  
8962.  
Vea Línea 5 bajo Instrucciones para  
el Anexo 2 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre los impuestos del Seguro  
Social y Medicare sobre el ingreso de  
propinas no declaradas del  
Excepción 2. Sólo siga la guía para  
el estado civil que marcó en la parte  
superior de la página 1 del Formulario  
1040-NR. Ninguna otra guía en Línea  
1 bajo Instrucciones para el Anexo  
2 en las Instrucciones para el  
Formulario 4137.  
Línea 6 —Impuesto No Recaudado  
del Seguro Social y Medicare del  
Formulario 8919  
Formulario 1040 le aplica.  
Vea Línea 6 bajo Instrucciones para  
el Anexo 2 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre los impuestos del Seguro  
Social y Medicare no retenidos del  
salario del Formulario 8919.  
Excepción 3. Las partidas en la lista,  
a continuación, y que también se  
mencionan bajo Excepción en la  
Línea 1 bajo Instrucciones para el  
Anexo 2 en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 no le aplican:  
Excepción. Anote la cantidad de la  
línea 6 del Formulario 8919 en la línea  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
42  
         
1g del Formulario 1040-NR como se  
indica en la línea 6 del Formulario  
8919.  
adeude este impuesto para parte del  
año en que fue residente de los  
Estados Unidos (vea el Formulario  
8960 y sus instrucciones).  
vivienda para personas de bajos  
ingresos).  
Líneas 17a a 17z —Otros  
Impuestos Adicionales  
Línea 8 —Impuesto Adicional  
sobre Arreglos IRA, Otros Planes  
Calificados de Jubilación, Etcétera  
Línea 13 —Impuestos del Seguro  
Social y del Medicare o de la RRTA  
No Recaudados Sobre Propinas o  
el Seguro de Vida Colectivo a  
Término  
Vea Línea 17a a Línea 17z, a  
continuación, para detalles y  
excepciones.  
Vea Línea 8 bajo Instrucciones para  
el Anexo 2 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre el impuesto adicional sobre  
arreglos IRA, otros planes calificados  
de jubilación, etc.  
Línea 17a —Recuperación de  
Otros Créditos  
Vea Línea 13 bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre los impuestos del Seguro  
Vea Línea 17a bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la recuperación de otros  
créditos.  
Línea 9 —Impuestos sobre el  
Empleo de Empleados Domésticos  
Social y del Medicare o de la RRTA no  
recaudados sobre propinas o el  
seguro de vida colectivo a término de  
la casilla 12 del Formulario W-2.  
Vea Línea 9 bajo Instrucciones para  
el Anexo 2 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre impuestos sobre el empleo de  
empleados domésticos.  
Línea 17b —Recuperación del  
Subsidio Hipotecario Federal  
Línea 14 —Interés Sobre el  
Impuesto Adeudado Sobre el  
Ingreso a Plazos Proveniente de la Vea Línea 17b bajo Instrucciones  
Venta de Ciertos Lotes  
Residenciales y Multipropiedades  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la recuperación del subsidio  
hipotecario federal.  
Línea 10 —Reintegro del Crédito  
Tributario para Comprador de  
Primera Vivienda  
Vea Línea 14 bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el interés sobre el impuesto  
adeudado sobre el ingreso a plazos  
proveniente de la venta de ciertos  
lotes residenciales y  
Vea Línea 10 bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el reintegro del crédito tributario  
para comprador de primera vivienda.  
Línea 17c —Impuesto Adicional  
sobre las Distribuciones de una  
Cuenta de Ahorros Médicos (HSA)  
Vea Línea 17c bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el impuesto adicional sobre las  
distribuciones de una cuenta de  
ahorros médicos (HSA).  
multipropiedades.  
Línea 11 —Impuesto Adicional del  
Medicare  
Línea 15 —Interés Sobre el  
Impuesto Diferido Sobre la  
Ganancia de Ciertas Ventas a  
Plazos con un Precio de Venta  
Mayor que $150,000  
Vea Línea 11 bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el Impuesto Adicional del  
Medicare del Formulario 8959.  
Línea 17d —Impuesto Adicional  
sobre una HSA  
Vea Línea 15 bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el interés sobre el impuesto  
diferido sobre la ganancia de ciertas  
ventas a plazos con un precio de  
venta mayor que $150,000.  
Vea Línea 17d bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el impuesto adicional sobre una  
HSA porque usted no permaneció  
como persona elegible.  
Línea 12 —Impuesto sobre los  
Ingresos Netos de Inversión (NIIT)  
Vea Línea 12 bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el impuesto sobre los ingresos  
netos de inversión del Formulario  
8960, Net Investment Income  
Línea 17e —Impuesto Adicional  
sobre las Distribuciones de una  
Cuenta Archer MSA  
Linea 16 —Recuperación del  
Crédito por Vivienda para  
Personas de Bajos Ingresos  
Tax—Individuals, Estates, and Trusts  
(Impuesto sobre los ingresos netos de  
inversión —Personas físicas,  
Vea Línea 16 bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la recuperación del crédito por  
vivienda para personas de bajos  
ingresos del Formulario 8611,  
Vea Línea 17e bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el impuesto adicional sobre las  
distribuciones de una cuenta Archer  
MSA del Formulario 8853, Archer  
MSAs and Long-Term Care Insurance  
Contracts (Cuentas Archer MSA de  
caudales hereditarios y fideicomisos).  
Excepción. Sólo es responsable por  
el impuesto sobre los ingresos netos  
de inversión si usted es un  
contribuyente con doble residencia  
Residencia, anteriormente). Quizás  
Recapture of Low-Income Housing  
Credit (Recuperación del crédito de  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
43  
             
ahorros médicos y contratos de  
seguros de cuidado a largo plazo).  
largo plazo completados), o  
Línea 17j —Impuesto sobre  
Beneficios en Exceso Conforme a  
la Sección 72(m)(5)  
Formulario 8866, Interest  
Computation Under the Look-Back  
Method for Property Depreciated  
Under the Income Forecast Method  
(Cálculo de intereses bajo el método  
retroactivo para depreciación de  
propiedad bajo el método de  
proyección de ingreso).  
Línea 17f —Impuesto Adicional  
sobre las Distribuciones de una  
Cuenta Medicare Advantage MSA  
Vea Línea 17j bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el impuesto sobre beneficios en  
exceso conforme a la sección 72(m)  
(5).  
Vea Línea 17f bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el impuesto adicional sobre las  
distribuciones de una cuenta  
Línea 17o —Impuesto sobre los  
Ingresos No Directamente  
Relacionados Durante Cualquier  
Parte del Año en que Fue  
Extranjero No Residente del  
Formulario 1040-NR  
Línea 17k —Pagos de un Contrato  
Blindado (Golden Parachute  
Payments)  
Medicare Advantage MSA del  
Formulario 8853.  
Línea 17g —Recuperación de una  
Deducción de una Donación  
Caritativa Relacionada con un  
Interés Fraccionado en un Bien  
Mueble Tangible  
Vea Línea 17k bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre pagos de un contrato blindado  
(o golden parachute payments, como  
se conocen en inglés).  
Deje la línea 17o del Anexo 2  
(Formulario 1040) en blanco, a menos  
que usted sea contribuyente con  
doble residencia. Si no es un  
contribuyente con doble residencia,  
anote el impuesto de su ingreso no  
directamente relacionado  
Vea Línea 17g bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la recuperación de una  
deducción de una donación caritativa  
relacionada con un interés  
Línea 17l —Impuesto sobre la  
Distribución de Acumulación de  
Fideicomisos  
(entiéndase, su ingreso no  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos) en la línea 23a del Formulario  
1040-NR. Vea las Instrucciones para  
más adelante.  
Vea Línea 17l bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el impuesto sobre la  
fraccionado en un bien mueble  
tangible.  
Línea 17h —Ingreso que Usted  
Recibió de un Plan de  
Compensación Diferida No  
Calificado que No Cumple con los  
Requisitos de la Sección 409A  
distribución de acumulación de  
fideicomisos.  
Línea 17p —Todo Interés de la  
Línea 16f del Formulario 8621,  
Relacionado con las  
Línea 17m —Impuesto sobre  
Artículos de Uso y Consumo  
Gravados sobre Compensación en  
Acciones a Internos de una  
Corporación Expatriada  
Distribuciones de, y las  
Vea Línea 17h bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el ingreso que recibió de un  
plan de compensación diferida no  
calificado que no cumple con los  
requisitos de la sección 409A.  
Enajenaciones de, Acciones de un  
Fondo Establecido Conforme a la  
Sección 1291  
Vea Línea 17m bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el impuesto sobre artículos de  
uso y consumo gravados sobre  
Deje la línea 17p del Anexo 2  
(Formulario 1040) en blanco. Las  
personas que presentan el Formulario  
1040-NR no presentan el Formulario  
8621.  
Línea 17i —Compensación que  
Usted Recibió de un Plan de  
Compensación Diferida No  
Calificado Descrito en la Sección  
457A  
compensación en acciones a internos  
de una corporación expatriada.  
Línea 17q —Todo Interés  
Proveniente de la Línea 24 del  
Formulario 8621  
Línea 17n —Intereses Retroactivos  
Conforme a la Sección 167(g) o  
460(b) del Formulario 8697 u 8866  
Vea Línea 17i bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la compensación que recibe de  
un plan de compensación diferida no  
calificado descrito en la sección  
457A.  
Deje la línea 17q del Anexo 2  
(Formulario 1040) en blanco. Las  
personas que presentan el Formulario  
1040-NR no presentan el Formulario  
8621.  
Vea Línea 17n bajo Instrucciones  
para el Anexo 2 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre los intereses retroactivos  
conforme a la sección 167(g) o 460(b)  
del Formulario 8697, Interest  
Línea 17z —Cualesquier Otros  
Impuestos  
Computation Under the Look-Back  
Method for Completed Long-Term  
Contracts (Cálculo de intereses bajo  
Vea Línea 17z bajo Instrucciones  
el método retroactivo para contratos a para el Anexo 2 en las Instrucciones  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
44  
 
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre otros impuestos.  
Línea 2 —Crédito por Gastos del  
Cuidado de Menores y  
Dependientes  
Instrucciones Específicas  
Línea 1 —Crédito por Impuestos  
Extranjeros  
Línea 20 —Responsabilidad  
Tributaria Neta a Plazos Conforme  
a la Sección 965 Proveniente del  
Formulario 965-A  
Vea Línea 2 bajo Instrucciones para  
el Anexo 3 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por gastos del  
Vea Línea 1 bajo Instrucciones para  
el Anexo 3 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por impuestos  
extranjeros.  
cuidado de menores y dependientes.  
Deje la línea 20 del Anexo 2  
(Formulario 1040) en blanco. Los  
declarantes del Formulario 1040-NR  
no pueden tener una responsabilidad  
tributaria neta a plazos conforme a la  
sección 965 del Formulario 965-A.  
Excepción 1. El CONSEJO,  
requiriéndole que vea las  
Línea 3 —Créditos Tributarios por  
Estudios  
instrucciones para la línea 16 del  
Formulario 1040 y 1040-SR no le  
aplica. No puede hacer una elección  
conforme a la sección 962.  
Deje la línea 3 del Anexo 3  
(Formulario 1040) en blanco. Las  
personas que presentan el Formulario  
1040-NR no pueden reclamar  
créditos tributarios por estudios.  
Instrucciones para el  
Anexo 3 (Formulario  
1040) —Créditos y Pagos  
Adicionales  
Instrucciones Generales  
Como se menciona bajo Consejos  
anteriormente, use el Anexo 3  
Excepción 2. Si reúne los cinco  
requisitos de la Línea 1 bajo  
Instrucciones para el Anexo 3 en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 y el ingreso por el cual está  
reclamando el crédito por impuesto  
extranjero es ingreso sujeto a  
Línea 4 —Crédito por  
Aportaciones a Cuentas de  
Ahorros para la Jubilación  
(Crédito del Ahorrador)  
impuestos de los Estados Unidos,  
anote en la línea 1 del Anexo 3  
(Formulario 1040) la cantidad que sea  
menor entre (a) el total de sus  
Vea Línea 4 bajo Instrucciones para  
el Anexo 3 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por aportaciones a  
cuentas de ahorros para la jubilación  
(crédito del ahorrador).  
Excepción. Sólo use la guía para el  
estado civil que marcó en la parte  
superior de la página 1 del Formulario  
1040-NR. Ninguna otra guía en la  
Línea 4 bajo Instrucciones para el  
Anexo 3 en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 le aplica.  
(Formulario 1040) si tiene créditos no  
reembolsables, que no sean el crédito  
tributario por hijos o el crédito por  
otros dependientes u otros pagos y  
créditos reembolsables.  
impuestos extranjeros o (b) el total de  
las cantidades en la línea 16 del  
Formulario 1040-NR y la línea 2 del  
Anexo 2 (Formulario 1040). De lo  
contrario, vea el Formulario 1116,  
Foreign Tax Credit (Crédito por  
impuestos extranjeros), para  
Incluya la cantidad de la línea 8 del  
Anexo 3 en el total de la línea 20 del  
Formulario 1040-NR.  
averiguar si puede reclamar el crédito.  
Para detalles sobre el ingreso  
Anote la cantidad de la línea 15 del  
Anexo 3 en la línea 31 del Formulario  
1040-NR.  
Cuando complete una línea en el  
Anexo 3 (Formulario 1040), vea las  
instrucciones, a continuación, para  
esa línea, que quizás lo dirijan a las  
Instrucciones para el Anexo 3 en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040 para más información.  
extranjero sujeto a impuestos de los  
Estados Unidos, vea Ingresos  
los Estados Unidos, anteriormente.  
Línea 5 —Créditos por Energía de  
la Propiedad Residencial  
Excepción 3. Si es un caudal  
hereditario o fideicomiso que reclama  
el crédito por impuestos extranjeros,  
tiene que completar el Formulario  
1116. La Excepción 2,  
Vea Línea 5 bajo Instrucciones para  
el Anexo 3 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por energía limpia  
residencial y el crédito por mejoras  
energéticamente eficientes al hogar.  
Vea las instrucciones para la  
anteriormente, es sólo para personas  
físicas.  
línea específica, a  
!
´
PRECAUCION  
continuación, para todas las  
Excepciones. Por ejemplo, vea  
Línea 1, a continuación, que tiene  
Excepción 4. Sólo use la guía para  
el estado civil que marcó en la parte  
Líneas 6a a 6z —Otros Créditos No  
Reembolsables  
cinco excepciones. Además, sólo siga superior de la página 1 del Formulario  
la guía para el estado civil que marcó  
1040-NR. Ninguna otra guía en la  
en la parte superior de la página 1 del Línea 1 bajo Instrucciones para el  
Formulario 1040-NR. Ninguna otra  
guía bajo Instrucciones para el  
Anexo 3 en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 le aplica.  
Anexo 3 en las Instrucciones para el  
Vea Línea 6a a Línea 6z, a  
continuación, para detalles y  
excepciones.  
Formulario 1040 le aplica.  
Excepción 5. Las referencias sobre  
el Formulario 4563, Exclusion of  
Income for Bona Fide Residents of  
American Samoa (Exclusión del  
ingreso para residentes bona fide de  
la Samoa Estadounidense), e ingreso  
proveniente de fuentes de Puerto  
Rico no le aplican.  
Línea 6a —Crédito General para  
Negocios  
Vea Línea 6a bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
45  
           
sobre el crédito general para  
negocios.  
Línea 6h —Crédito Tributario para  
Línea 6l —Cantidad de la Línea 14  
Comprador de Primera Vivienda en del Formulario 8978  
el Distrito de Columbia del  
Línea 6b —Crédito por Impuesto  
Mínimo de Años Anteriores del  
Formulario 8801  
Vea Línea 6l bajo Instrucciones  
Formulario 8859  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la cantidad del Formulario  
8978.  
Vea Línea 6h bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito tributario para  
comprador de primera vivienda en el  
Distrito de Columbia del Formulario  
8859, Carryforward of the District of  
Columbia First-Time Homebuyer  
Credit (Crédito transferido a un año  
posterior para el comprador de  
primera vivienda en el Distrito de  
Columbia).  
Vea Línea 6b bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por impuesto mínimo  
de años anteriores del Formulario  
8801, Credit for Prior Year Minimum  
Tax—Individuals, Estates, and Trusts  
(Crédito del impuesto mínimo de años  
anteriores —Personas físicas,  
Excepción. Si usa la Hoja de  
Trabajo para el Ajuste Negativo  
Correspondiente al Formulario  
8978 —Anexo 3 (Línea 6l), usará la  
misma línea del Formulario 1040-NR  
que se usa para el Formulario 1040 o  
1040-SR.  
caudales hereditarios o fideicomisos).  
Línea 6m —Crédito por Vehículos  
Limpios de Segunda Mano del  
Formulario 8936  
Línea 6c —Crédito por Adopción  
del Formulario 8839  
Línea 6i —Crédito por Vehículos  
Eléctricos Calificados del  
Formulario 8834  
Vea Línea 6m bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles.  
Vea Línea 6c bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por adopción del  
Formulario 8839, Qualified Adoption  
Expenses (Gastos de adopción  
calificados).  
Vea Línea 6i bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por vehículos  
eléctricos calificados del Formulario  
8834, Qualified Electric Vehicle Credit  
(Crédito de vehículo eléctrico  
calificado).  
Línea 6z —Otros Créditos No  
Reembolsables  
Vea Línea 6z bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre otros créditos no  
Línea 6d —Crédito para Ancianos  
o Personas Incapacitadas del  
Anexo R (Formulario 1040)  
Línea 6j —Crédito por Bienes de  
Reabastecimiento de Vehículos  
con Combustible Alternativo del  
Formulario 8911  
reembolsables.  
Deje la línea 6d del Anexo 3  
Línea 9 —Crédito Tributario de  
Prima de Seguro Médico Neto  
(Formulario 1040) en blanco. El  
crédito para ancianos o personas  
incapacitadas del Anexo R  
Vea Línea 6j bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por bienes de  
reabastecimiento de vehículos con  
combustible alternativo del Formulario  
8911, Alternative Fuel Vehicle  
Refueling Property Credit (Crédito por  
bienes de reabastecimiento de  
vehículos con combustible  
Vea Línea 9 bajo Instrucciones para  
el Anexo 3 en las Instrucciones para  
el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito tributario de prima de  
seguro médico neto.  
Excepción. Puede reclamar el  
crédito tributario de prima de seguro  
médico neto para dependientes sólo  
si usted es nacional de los Estados  
Unidos; residente de Canadá, México  
o Corea del Sur; o es un estudiante o  
aprendiz de negocios elegible para  
beneficios conforme al Artículo 21(2)  
del Tratado tributario sobre los  
ingresos entre los Estados Unidos e  
India.  
(Formulario 1040) no aplica a los  
declarantes del Formulario 1040-NR.  
Línea 6f —Crédito por Vehículos  
Limpios del Formulario 8936  
Vea Línea 6f bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por vehículos limpios  
del Formulario 8936, Clean Vehicle  
Credits (Crédito por vehículos  
limpios).  
alternativo).  
Línea 6k —Crédito para Titulares  
de Bonos de Crédito Tributario del  
Formulario 8912  
Línea 6g —Crédito por Intereses  
Hipotecarios del Formulario 8396  
Vea Línea 6k bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito para titulares de  
bonos de crédito tributario del  
Formulario 8912, Credit to Holders of  
Tax Credit Bonds (Crédito para  
titulares de bonos de crédito  
tributario).  
Si presenta el Formulario 1040-NR  
y se considera casado para  
Vea Línea 6g bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por intereses  
propósitos tributarios federales, no  
puede reclamar el crédito tributario de  
prima de seguro médico neto, a  
menos que reúna los requisitos de  
una de las excepciones bajo Married  
taxpayers (Contribuyentes casados)  
hipotecarios del Formulario 8396,  
Mortgage Interest Credit (Crédito por  
intereses hipotecarios).  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
46  
 
en las Instrucciones para el  
Formulario 8962.  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por reintegro de las  
cantidades que incluyó en su ingreso  
en un años anteriores.  
deducciones reclamadas en otra  
parte de su declaración, como por  
ejemplo, en el Formulario 1040-NR o  
el Anexo C, E, o F (Formulario 1040).  
Línea 10 —Cantidad Pagada con  
Solicitud de Prórroga para  
Presentar  
Línea 13c —Cantidad de la  
Elección de Pago Electivo del  
Formulario 3800  
Nota: Salvo como se indica en la  
Excepción, a continuación, incluya  
sólo las deducciones y las pérdidas  
adecuadamente asignadas y  
Vea Línea 10 bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre la cantidad pagada con la  
distribuidas al ingreso directamente  
relacionado con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos. No  
incluya las deducciones y/o pérdidas  
que estén relacionadas con el ingreso  
exento de impuesto o el ingreso no  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. Vea la sección 861(b).  
Vea Línea 13c bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles.  
solicitud de prórroga para presentar.  
Excepción. La referencia sobre el  
Formulario 2350 no le aplica. Ese  
formulario es para ciudadanos y  
extranjeros residentes de los Estados  
Unidos en el extranjero.  
Línea 13d —Cantidad Diferida de  
la Responsabilidad Tributaria  
Conforme a la Sección 965 Neta  
Deje la línea 13d del Anexo 3  
(Formulario 1040) en blanco. La  
inclusión neta conforme a la sección  
965 no aplica a los declarantes del  
Formulario 1040-NR.  
Excepción. Puede deducir ciertas  
donaciones caritativas y pérdidas por  
hecho fortuito y robo aunque no estén  
relacionadas con su ingreso  
Línea 11 —Impuestos del Seguro  
Social y RRTA de Nivel 1 Retenidos  
en Exceso  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
más adelante.  
Vea Línea 11 bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre los impuestos del Seguro  
Social y RRTA de nivel 1 retenidos en  
exceso.  
Excepción. Sólo use esta guía para  
el estado civil que marcó en la parte  
superior de la página 1 del Formulario  
1040-NR. Ninguna otra guía en la  
Línea 11 bajo Instrucciones para el  
Anexo 3 en las Instrucciones para el  
Formulario 1040 le aplica. No puede  
reclamar impuestos del Seguro Social  
o del RRTA de nivel 1 retenidos en  
exceso de su cónyuge.  
Línea 13z —Otros Pagos y  
Créditos Reembolsables  
Vea Línea 13z bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre otros pagos o créditos  
reembolsables.  
Excepción. En Línea 13z bajo  
Instrucciones para el Anexo 3 en  
las Instrucciones para el Formulario  
1040, la referencia al crédito  
conforme a la sección 960 no le  
aplica. Los declarantes del Formulario  
1040-NR no pueden reclamar ese  
crédito.  
Impuestos sobre los Ingresos  
Estatales y Locales  
Línea 1a. Puede deducir los  
impuestos estatales y locales sobre  
los ingresos que pagó o que le  
retuvieron de su salario durante 2023  
del ingreso directamente relacionado  
con una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos. Si durante 2023  
recibió algún reembolso de, o crédito  
por, impuestos sobre los ingresos  
pagados en años anteriores, no los  
reste de la cantidad deducida aquí.  
Además, no reduzca su deducción  
por ningún reembolso o crédito de  
impuestos estatales y locales sobre  
los ingresos que espera recibir para  
2023. En vez de eso, vea las  
Línea 12 —Crédito por Impuestos  
Federales sobre Combustibles  
Instrucciones para el  
Anexo A (Formulario  
1040-NR) —  
Vea Línea 12 bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
para el Formulario 1040 para detalles  
sobre el crédito por impuestos  
Deducciones Detalladas  
Antes de comenzar:  
federales sobre combustibles.  
instrucciones para la línea 1 del  
Anexo 1, anteriormente, en estas  
instrucciones.  
!
´
PRECAUCION  
Líneas 13a a 13z —Otros Pagos y  
Créditos Reembolsables  
No use el Anexo A (Formulario  
1040-NR) con el Formulario 1040 o el  
Formulario 1040-SR. Use el Anexo A  
(Formulario 1040-NR) sólo con el  
Formulario 1040-NR. Use el Anexo A  
(Formulario 1040) con el Formulario  
1040 o 1040-SR.  
Puerto seguro para ciertas dona-  
ciones caritativas hechas a cam-  
bio de un crédito tributario para  
impuestos estatales o locales so-  
bre los ingresos. Si hizo una  
Vea Línea 13b a Línea 13z, a  
continuación, para detalles y  
excepciones.  
donación caritativa a cambio de un  
crédito tributario para impuestos  
estatales o locales sobre los ingresos  
y su deducción de la donación  
Línea 13b —Crédito por Reintegro  
de las Cantidades que Incluyó en  
su Ingreso en Años Anteriores  
Use sólo estas instrucciones para  
completar el Anexo A (Formulario  
1040-NR). No use las instrucciones  
para ningún otro Anexo A.  
caritativa tiene que ser reducida como  
resultado de recibir o esperar a recibir  
Vea Línea 13b bajo Instrucciones  
para el Anexo 3 en las Instrucciones  
No incluya en el Anexo A  
(Formulario 1040-NR) las  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
47  
               
el crédito tributario, puede calificar  
para un puerto seguro que le permita  
tratar parte o toda la donación  
caritativa no permitida como un pago  
de impuestos estatales y locales  
sobre los ingresos.  
literarios. También puede deducir lo  
que le dio a organizaciones  
anteriormente. Si condujo hacia y  
desde el trabajo voluntario, puede  
tomar el costo real de gasolina y  
aceite o 14 centavos por milla. Añada  
estacionamiento y peajes a la  
cantidad que reclame bajo cualquiera  
de los dos métodos. Pero no deduzca  
ningunas cantidades que le hayan  
sido devueltas.  
Donaciones por las cuales recibe  
un beneficio. Si hizo una donación y  
recibió un beneficio a cambio, tal  
como comida, entretenimiento o  
mercancía, generalmente puede  
deducir sólo la cantidad que sea  
superior al valor del beneficio. Pero  
esta regla no aplica a ciertos  
estadounidenses que trabajan para  
prevenir la crueldad hacia los niños o  
animales. Ciertos capitanes de la  
caza de ballenas tal vez puedan  
deducir gastos pagados en 2023 por  
nativos de Alaska por las actividades  
de caza de subsistencia de la ballena  
boreal. Vea la Publicación 526 para  
detalles.  
El puerto seguro aplica si cumple  
las condiciones a continuación:  
1. Hizo una donación en efectivo a  
una entidad descrita en la sección  
170(c).  
2. A cambio de la donación en  
efectivo, usted recibió un crédito  
tributario para impuestos estatales o  
locales sobre los ingresos.  
3. Tiene que reducir su cantidad  
de la donación caritativa por la  
cantidad del crédito tributario para  
impuestos estatales o locales sobre  
los ingresos que recibe.  
Para verificar el estado caritativo de  
una organización, puede hacer lo  
siguiente:  
Consulte con la organización a la  
que hizo la donación. La organización  
debe poder proporcionarle una  
beneficios de membresías que se  
ofrecen a cambio de un pago anual  
de $75 o menos o a ciertos artículos o  
beneficios de valor simbólico. Para  
detalles, vea la Publicación 526.  
Ejemplo. Usted pagó $70 a una  
organización caritativa para asistir a  
una cena de recaudación de fondos y  
el valor de la cena fue $40. Sólo  
puede deducir $30.  
Donaciones de $250 o más. Puede  
deducir una donación de $250 o más  
sólo si tiene un reconocimiento escrito  
contemporáneo de la organización  
caritativa mostrando la información en  
los puntos (1) y (2) a continuación:  
1. La cantidad de cualquier dinero  
aportado y una descripción (pero no  
el valor) de cualquier propiedad  
donada.  
verificación de su estado caritativo.  
Use nuestra herramienta de  
búsqueda en línea en IRS.gov/TEOS  
para ver si una organización es  
elegible para recibir donaciones  
deducibles de los impuestos.  
Si cumple estas condiciones, y en  
la medida en que aplique el crédito  
tributario para impuestos estatales o  
locales sobre los ingresos a la  
Ejemplos de organizaciones cari-  
tativas calificadas de los Estados  
Unidos. Ejemplos de organizaciones  
caritativas calificadas de los Estados  
Unidos incluyen los siguientes:  
obligación tributaria estatal o local de  
este o un año anterior, puede incluir  
esta cantidad en la línea 1a. En la  
medida en que aplique una parte del  
crédito para compensar su obligación  
de impuestos estatales o locales  
sobre los ingresos en un año posterior  
(según lo permita la ley), puede tratar  
esta cantidad como impuesto estatal  
o local sobre los ingresos pagado en  
el año en que se aplica el crédito.  
Iglesias, mezquitas, sinagogas,  
templos y otras organizaciones  
religiosas.  
Scouts BSA (Boy Scouts de  
América), Boys and Girls Clubs of  
America (Clubes de niños y niñas de  
América), CARE, Girl Scouts,  
Goodwill Industries (Industrias de  
buena voluntad), Cruz Roja, Ejército  
de Salvación y United Way.  
Para más información sobre este  
puerto seguro y ejemplos, vea la  
sección 1.164-3(j) del Reglamento.  
2. Si la organización le dio o no  
algunos bienes o servicios a cambio  
de su donación. Si recibió algunos  
bienes o servicios, se debe incluir una  
descripción y estimación del valor. Si  
sólo recibió beneficios religiosos  
intangibles (tal como la admisión a  
una ceremonia religiosa), la  
Órdenes fraternales, si los regalos  
Línea 1b. La deducción para  
impuestos estatales y locales está  
generalmente limitada a $10,000  
($5,000 si es casado que presenta  
una declaración por separado). En la  
línea 1b del Anexo A (Formulario  
1040-NR), anote la cantidad que sea  
menor de impuestos estatales y  
locales sobre los ingresos entre la  
línea 1a y $10,000 ($5,000 si es  
casado que presenta una declaración  
por separado).  
se usarán para los fines listados bajo  
Líneas 2 a 4, anteriormente.  
Grupos de veteranos y ciertos  
grupos culturales.  
Hospitales sin fines de lucro y  
organizaciones de investigación  
médica.  
organización tiene que declarar esto,  
pero no tiene que describir ni valorar  
el beneficio.  
La mayoría de las organizaciones  
educativas sin fines de lucro, tales  
como colegios, pero sólo si su  
donación no es un sustituto de las  
matrículas u otras cuotas de  
inscripción.  
Al determinar si una donación es  
de $250 o más, no combine  
donaciones separadas. Por ejemplo,  
si le da a su iglesia $25 cada semana  
para un total de $1,300, trate cada  
pago de $25 como una donación  
separada. Si hizo donaciones a través  
de deducciones de nómina, trate  
cada deducción de cada cheque de  
pago como una donación separada.  
Vea la Publicación 526 si hizo una  
donación separada de $250 o más a  
través de deducciones de nómina.  
Donaciones Caritativas a  
Organizaciones  
Estadounidenses  
Gobiernos federales, estatales y  
locales si los regalos son  
exclusivamente para propósitos  
públicos.  
Líneas 2 a 4  
Cantidades que puede deducir.  
Las donaciones pueden ser en  
Puede deducir donaciones o regalos  
que dio a organizaciones  
efectivo, bienes o costos que pagó de  
su propio bolsillo para realizar  
estadounidenses con fines religiosos,  
caritativos, educativos, científicos o  
trabajos voluntarios para los tipos de  
organizaciones que se describieron  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
48  
       
Para ser contemporáneo, tiene que  
obtener el reconocimiento por escrito  
de la organización caritativa para la  
fecha en que presente su declaración  
o para la fecha de vencimiento  
Cuotas, cargos o facturas pagados  
que puede deducir, anteriormente. Si  
su deducción es limitada, es posible  
que tenga una deducción para ser  
transferida al año siguiente. Vea la  
Publicación 526 para más  
a clubes de campo, logias, órdenes  
fraternales, o grupos similares, a  
menos que la donación o regalo será  
utilizado exclusivamente para  
(incluyendo prórrogas) para presentar propósitos religiosos, caritativas,  
información.  
su declaración, de éstas, la que  
ocurra antes. No adjunte el  
reconocimiento escrito  
científicos, literarios o educativos o  
para prevenir la crueldad hacia los  
niños o los animales.  
Deducción para donaciones en  
efectivo o en cheque limitada. Si  
su deducción para las donaciones  
que hizo en efectivo o en cheque está  
limitada, vea la Publicación 526 para  
calcular la cantidad que puede  
deducir. Sólo anote en la línea 2 el  
valor deducible de las donaciones  
que haya hecho en efectivo o por  
cheque.  
Mantenimiento de documentación.  
Para cualquier donación hecha en  
efectivo, sin importar la cantidad,  
debe mantener como registro de la  
donación un registro bancario (tal  
como un cheque cancelado o un  
estado de cuenta de tarjeta de  
contemporáneo a su declaración. En  
vez de eso, guárdelo para sus  
registros.  
El costo de boletos para rifas, bingo  
o lotería. Pero tal vez pueda deducir  
estos gastos en la línea 7. Vea Línea  
7, más adelante, para más  
Límite de la cantidad que puede  
deducir. Vea la Publicación 526 para  
determinar la cantidad de su  
deducción si aplica cualquiera de las  
siguientes:  
1. Sus donaciones en efectivo o  
donaciones de bienes de ingreso  
ordinario son más del 30% de la  
cantidad en la línea 11 del Formulario  
1040-NR.  
2. Sus donaciones de bienes de  
ganancias de capital son más del  
20% de la cantidad en la línea 11 del  
Formulario 1040-NR.  
información sobre pérdidas de juegos  
y apuestas.  
El valor de su tiempo o servicios.  
El valor de la sangre dada a un  
banco de sangre.  
La transferencia de un interés  
futuro en bienes muebles tangibles.  
Por lo general, no se permite una  
deducción hasta que se transfiera  
todo el interés.  
Donaciones a individuos y grupos  
crédito) o un registro escrito de la  
organización caritativa. El registro  
escrito tiene que incluir el nombre de  
la organización caritativa, la fecha y la  
cantidad de la donación. Si hizo  
donaciones mediante la deducción de  
nómina, vea la Publicación 526 para  
información sobre los registros que  
debe conservar. No adjunte el registro  
a su declaración de impuestos. En su  
lugar, manténgalo con sus otros  
registros tributarios.  
que son operados con fines de lucro.  
Donaciones a organizaciones  
extranjeras. Pero tal vez pueda  
deducir donaciones a ciertas  
organizaciones estadounidenses que  
transfieren fondos a organizaciones  
caritativas extranjeras y ciertas  
organizaciones de caridad  
3. Usted dio donaciones de  
bienes que aumentaron en valor o dio  
donaciones del uso de los bienes.  
canadienses, israelís y mexicanas.  
Para detalles y excepciones, vea la  
Publicación 526.  
Cantidades que no puede deducir.  
Ciertas donaciones a  
organizaciones caritativas, en la  
medida en que reciba un crédito  
tributario para impuestos estatales o  
locales sobre los ingresos a cambio  
de su donación. Vea la Publicación  
526 para más detalles y excepciones.  
Donaciones a organizaciones  
involucradas en ciertas actividades  
políticas que son de interés financiero  
directo para su ocupación o negocio.  
Vea la sección 170(f)(9).  
Para donaciones de $250 o más,  
también tiene que tener un  
reconocimiento escrito  
contemporáneo de la organización  
caritativa. Vea Donaciones de $250 o  
más, anteriormente, para más  
información. Aún tendrá que  
mantener un registro de cuándo hizo  
la donación en efectivo si el  
reconocimiento escrito  
Donaciones a grupos cuyo  
propósito es abogar por cambios en  
las leyes.  
CONSEJO  
Donaciones a ligas cívicas, clubes  
anteriormente, bajo Línea 1a, si su  
donación en efectivo no está  
permitida porque recibió o esperaba  
recibir un crédito.  
sociales y deportivos, sindicatos y  
cámaras de comercio.  
El valor de los beneficios recibidos  
contemporáneo no incluye esa  
información.  
en relación a una donación a una  
organización caritativa. Vea las  
excepciones en la Publicación 526.  
Línea 3 —Donaciones que No  
Sean en Efectivo ni en Cheque  
El costo de la matrícula.  
Una cantidad pagada a o para el  
beneficio de un colegio o universidad  
a cambio del derecho a comprar  
Línea 2 —Donaciones en Efectivo  
o en Cheque  
Anote en la línea 3 el valor total de  
sus donaciones de bienes que no  
sean en efectivo ni en cheque, a  
menos que le aplique un límite sobre  
la deducción de donaciones. Para  
más información sobre los límites de  
la deducción de donaciones, vea  
deducir, anteriormente. Si su  
boletos para un evento deportivo en el  
estadio del colegio o la universidad.  
Gastos de viaje (incluyendo las  
Anote en la línea 2 el valor total de las  
donaciones que hizo en efectivo o en  
cheque (incluyendo gastos que pagó  
de su propio bolsillo), a menos que un  
límite de deducir donaciones le  
comidas y alojamiento) cuando se  
encuentre lejos del hogar realizando  
servicios donados, a menos que no  
haya un elemento significativo de  
placer personal, recreación o  
vacaciones en el viaje.  
aplique a usted. Para más información  
sobre los límites de deducción de  
deducción está limitada, es posible  
que tenga una deducción para ser  
Contribuciones políticas.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
49  
       
transferida al año siguiente. Vea la  
Publicación 526 para más  
información.  
valores de los bienes donados. Vea el  
Formulario 8283 y sus instrucciones  
para detalles.  
Si su deducción total por  
regalos de bienes es más de  
$500, dio menos de su interés  
!
´
PRECAUCION  
total en los bienes o hizo una  
donación de conservación calificada,  
sus registros deben contener  
información adicional. Vea la  
Publicación 526 para detalles.  
Deducción por donaciones que no  
Donaciones de ropa y artículos do-  
sean en efectivo ni en cheque limi- mésticos. Una deducción por estas  
tada. Si su deducción para  
donaciones se permitirá sólo si los  
donaciones de bienes que no sean en artículos están en buenas  
efectivo ni cheque está limitada, vea  
la Publicación 526 para calcular la  
cantidad que puede deducir. Sólo  
anote en la línea 3 el valor deducible  
de su donación de bienes que no sea  
en efectivo ni en cheque.  
condiciones o mejor. Sin embargo,  
esta regla no aplica a una donación  
de un solo artículo para el cual se  
reclama una deducción de más de  
$500 y para la cual incluya una  
tasación calificada y el Formulario  
8283 con su declaración de  
impuestos.  
Línea 4 —Cantidad Transferida del  
Año Anterior  
Es posible que tenga donaciones que  
no pudo deducir en un año anterior  
porque excedieron los límites de la  
cantidad que podía deducir. En la  
mayoría de los casos, tiene 5 años  
para usar donaciones que fueron  
limitadas en un año anterior. Por lo  
general, los mismos límites aplican a  
sus cantidades transferidas este año  
que se aplicaron en el año anterior.  
Sin embargo, las cantidades  
Valoración de donaciones de artí-  
culos usados. Si dio artículos  
usados, tales como ropa o muebles,  
deduzca el valor justo de mercado en  
el momento en que los dio. El valor  
justo de mercado es lo que un  
Mantenimiento de documentación.  
Si dio bienes, debe conservar un  
recibo o una declaración escrita de la  
organización a la que entregó los  
bienes, o un registro escrito confiable,  
que muestre el nombre y la dirección  
de la organización, la fecha y la  
comprador dispuesto le pagaría a un  
vendedor dispuesto cuando ninguno  
de los dos tiene que comprar o  
vender y ambos están conscientes de ubicación del regalo y una descripción  
las condiciones de la venta. Para más de los bienes. Para cada regalo de  
transferidas del año anterior de  
donaciones hechas en 2020 o 2021  
están sujetas al límite de 60% si  
deduce esas cantidades en 2023.  
Después de aplicar esos límites,  
anote la cantidad transferida del año  
anterior que se permite deducir este  
año. Vea la Publicación 526 para más  
detalles.  
detalles sobre cómo determinar el  
valor de los bienes donados, vea la  
Publicación 561, Determining the  
Value of Donated Property (Cómo  
determinar el valor de bienes  
donados).  
bienes, también debe mantener  
registros escritos confiables que  
incluyan lo siguiente:  
Cómo calculó el valor del bien en el  
momento en que lo dio. Si el valor fue  
determinado por una tasación,  
mantenga una copia firmada de la  
tasación.  
Deducciones mayores de $500. Si  
la cantidad de su deducción es mayor  
de $500, tiene que completar y  
adjuntar el Formulario 8283, Noncash  
Charitable Contributions (Donaciones  
caritativas que no sean en efectivo).  
Para este propósito, la “cantidad de  
su deducción” significa su deducción  
antes de aplicar cualquier límite de  
ingresos que puede resultar en  
donaciones transferidas al año  
siguiente.  
El costo u otra base del bien si  
Pérdidas por Hecho Fortuito y  
Robo  
tiene que reducirlo por cualquier  
ingreso ordinario o ganancias de  
capital que hubiera resultado si el  
bien hubiera sido vendido a su valor  
justo de mercado.  
Línea 6 —Pérdidas por Hecho  
Fortuito y Robo  
Cómo calculó su deducción si  
escogió reducir su deducción por  
regalos de bienes de ganancias de  
capital.  
Complete y adjunte el Formulario  
4684, Casualties and Thefts (Hechos  
fortuitos y robos), para calcular la  
cantidad de la pérdida. Sólo anote la  
cantidad de la línea 18 del Formulario  
4684 en la línea 6 del Anexo A  
(Formulario 1040-NR).  
Cualesquier condiciones  
Donación de vehículo  
vinculadas al regalo.  
motorizado, barco o avión. Si usted  
deduce más de $500 por una  
donación de un vehículo motorizado,  
barco o avión, tiene que adjuntar una  
declaración de la organización  
caritativa a su declaración de  
Si el regalo de los bienes es $250 o  
más, también tiene que tener un  
reconocimiento escrito  
No anote una pérdida neta  
contemporáneo de la organización  
caritativa. Vea Donaciones de $250 o  
más, anteriormente, para más  
información. El Formulario 8283 no  
satisface el requisito de  
calificada por desastre de la  
!
´
PRECAUCION  
línea 15 del Formulario 4684  
en la línea 6. En vez de eso, anote la  
cantidad, si la hubiera, en la línea 7.  
Vea Línea 7, más adelante, para  
impuestos en papel. La organización  
puede usar el Formulario 1098-C,  
Contributions of Motor Vehicles,  
Boats, and Airplanes (Donaciones de  
vehículos motorizados, barcos y  
aviones), para proporcionar la  
información requerida.  
Si su deducción total es superior a  
$5,000 ($500 para ciertas donaciones  
de ropa y artículos domésticos (vea a  
continuación)), también puede que  
tenga que obtener tasaciones de los  
reconocimiento escrito  
información sobre cómo declarar una  
pérdida neta calificada por desastre.  
contemporáneo, y un reconocimiento  
escrito contemporáneo no es un  
sustituto para los otros registros que  
pueda tener que mantener si dio  
bienes.  
Es posible que pueda deducir parte  
o la totalidad de cada pérdida  
causada por robo, vandalismo,  
incendio, tormenta o causas similares;  
accidentes automovilísticos,  
accidentes en barco y otros  
accidentes; y paneles de yeso  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
50  
       
corrosivos. También tal vez pueda  
deducir el dinero que tenía en una  
institución financiera pero perdió por  
la insolvencia o la quiebra de la  
institución. Vea la Publicación 547,  
Net Qualified Disaster Loss” (Pérdida pero sólo limitadas a la cantidad de  
neta calificada por desastre) en la  
línea de puntos junto a y debajo de la  
línea 7 del Anexo A (Formulario  
1040-NR) y adjunte el Formulario  
las ganancias de juegos y apuestas  
declaradas en la línea 8b del Anexo 1  
(Formulario 1040).  
Pérdidas por hecho fortuito y robo  
Hechos Fortuitos, Desastres y Robos, 4684 a su Anexo A (Formulario  
de una propiedad que genera  
ingresos declarados en las líneas 32 y  
38b del Formulario 4684 o de la línea  
18a del Formulario 4797.  
para saber las limitaciones.  
1040-NR).  
2. Anote la cantidad de su  
Sólo puede deducir pérdidas por  
hecho fortuito o robo de propiedad de  
uso personal (no relacionada con un  
negocio) atribuibles a un desastre  
declarado como tal por el gobierno  
federal y sólo en la medida en que:  
1. La cantidad de cada pérdida  
por hecho fortuito o robo por  
separado es más de $100; y  
2. La cantidad total de todas las  
pérdidas durante el año (reducidas  
por el límite de $100 discutido en el  
punto (1)) es mayor que el 10% de la  
cantidad mostrada en la línea 11 del  
Formulario 1040-NR.  
deducción estándar y la descripción  
Standard Deduction Claimed With  
Qualified Disaster Loss” (Deducción  
estándar reclamada con una pérdida  
calificada por desastre) en la línea de  
puntos junto a la línea 7.  
3. Combine las dos cantidades en  
la línea 7 de su Anexo A (Formulario  
1040-NR) y anote la suma en la línea  
12 del Formulario 1040-NR.  
Deducción por reintegros de  
cantidades de más de $3,000 por  
reclamación de un derecho. Vea la  
Publicación 525, Taxable and  
Nontaxable Income (Ingresos  
tributables y no tributables), para  
detalles.  
Cierta inversión no recuperada en  
una pensión.  
Gastos del trabajo relacionados  
con los impedimentos de personas  
con incapacidades.  
No anote una cantidad en  
ninguna otra línea del Anexo  
!
´
PRECAUCION  
Para más detalles, vea la Publicación  
529, Miscellaneous Deductions  
(Deducciones misceláneas).  
A (Formulario 1040-NR).  
Cómo declarar una pérdida neta  
calificada por desastre. Si tiene  
una pérdida neta calificada por  
desastre en la línea 15 del Formulario  
4684 por una propiedad ubicada en  
los Estados Unidos, anote la cantidad  
de la línea 15 del Formulario 4684 en  
la línea de puntos junto a y debajo de  
la línea 7 como “Net Qualified  
Disaster Loss” (Pérdida neta  
Una excepción a la regla que  
Total de las Deducciones  
Detalladas  
Línea 8  
limita la deducción de las  
!
´
PRECAUCION  
pérdidas por hecho fortuito o  
robo de propiedad de uso personal a  
las pérdidas fortuitas federales aplica  
si usted tiene ganancias por hechos  
fortuitos no atribuibles a un desastre  
declarado como tal por el gobierno  
federal. En este caso, puede deducir  
las pérdidas fortuitas de propiedad de  
uso personal no atribuibles a un  
desastre declarado como tal por el  
gobierno federal en la medida en que  
no excedan de sus ganancias  
Anote el total de las líneas 1b, 5, 6 y 7  
en la línea 8. También anote esta  
cantidad en la línea 12 del Formulario  
1040-NR.  
calificada por desastre) e inclúyala  
con sus otras deducciones  
Instrucciones para el  
Anexo NEC (Formulario  
1040-NR) —Impuestos  
sobre los Ingresos No  
Directamente  
misceláneas en la línea 7. Asegúrese  
también de adjuntar el Formulario  
4684.  
fortuitas de propiedad de uso  
No incluya su pérdida neta  
personal.  
calificada por desastre en la  
!
´
PRECAUCION  
línea 6.  
Vea las Instrucciones para el  
Formulario 4684 y la Publicación 547  
para más información.  
Relacionados con una  
Ocupación o Negocio de  
los Estados Unidos  
Sólo ciertos gastos se pueden  
deducir en esta línea. Anote el tipo y  
la cantidad de cada gasto en las  
líneas de puntos junto a la línea 7 y  
anote el total de estos gastos en la  
línea 7. Si presenta una declaración  
de impuestos en papel y no caben  
todos los gastos en las líneas de  
puntos junto a la línea 7, adjunte una  
declaración escrita (informe o listado)  
en su lugar que muestre el tipo y  
cantidad de cada gasto. Anote el total  
en la línea 7. A continuación se  
Otras Deducciones Detalladas  
Línea 7 —Otras Deducciones  
No use el Anexo NEC  
(Formulario 1040-NR) con el  
!
´
PRECAUCION  
Formulario 1040 o el  
Aumento a la deducción estándar  
para ciertos estudiantes y aprendi-  
ces de negocios de India. Si es un  
estudiante o aprendiz de negocios de  
India que es elegible para beneficios  
del Artículo 21(2) del Tratado tributario  
sobre los ingresos entre los Estados  
Unidos e India, si elige la deducción  
estándar, y si tiene una pérdida neta  
calificada por desastre en la línea 15  
del Formulario 4684, puede reclamar  
una deducción estándar aumentada  
utilizando el Anexo A (Formulario  
Formulario 1040-SR. Use el Anexo  
NEC (Formulario 1040-NR) sólo con  
el Formulario 1040-NR.  
Anote su ingreso en la fila que  
representa la categoría correcta de  
ingresos y en la columna que  
representa la tasa de impuestos  
correcta conforme a un tratado  
tributario o a las reglas tributarias  
generales de los Estados Unidos. Use  
la columna (d) si el ingreso está  
sujeto a una tasa del 0% o si la tasa  
no aparece en las columnas (a), (b) o  
(c). Incluya ingresos sólo en la  
muestran ejemplos de estos gastos:  
Pérdidas de juegos y apuestas  
directamente relacionadas con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos (pérdidas de juegos y  
1040-NR) haciendo lo siguiente:  
apuestas incluyen, pero no están  
limitadas a, el costo de los boletos no  
ganadores de bingo, lotería y rifa),  
1. Anote la cantidad de la línea 15  
medida en que provengan de fuentes  
del Formulario 4684 y la descripción  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
51  
         
estadounidenses y no directamente  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos.  
Incluya estas ganancias sólo si estuvo  
en los Estados Unidos al menos 183  
días durante 2023.  
Categorías de Ingreso No  
Directamente Relacionado  
La lista a continuación sólo da una  
idea general de los tipos de ingresos  
que se incluyen en el Anexo NEC. Las  
instrucciones para una línea  
5. Premios, recompensas y ciertas  
ganancias de juegos y apuestas. Las  
ganancias de loterías, rifas, etc., son  
ganancias de juegos y apuestas (vea  
la Publicación 519 para excepciones).  
Tiene que declarar el total de la  
Puede descargar el texto completo  
de la mayoría de los tratados  
tributarios de los Estados Unidos en  
IRS.gov. Acceda a United States  
tributarios estadounidenses de la A a  
la Z).  
específica incluyen más información y  
cualquier excepción a la retención.  
Para más información, vea la  
cantidad de sus ganancias, a menos  
que sea residente de Canadá.  
Publicación 519 y la Publicación 515.  
Retención del impuesto en la fuen-  
te. El impuesto se tiene que retener  
en la fuente sobre el ingreso no  
directamente relacionado con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos que se pague a extranjeros no  
residentes. La retención se hace  
generalmente utilizando la tasa de  
30%. El impuesto se tiene que retener  
por la persona que paga el ingreso.  
Para detalles, vea la Publicación 519,  
la Publicación 515 y la sección 1441 y  
su reglamento.  
Ciertas cantidades pagadas por  
garantías de endeudamiento emitidas  
después del 27 de septiembre de  
2010 provienen de fuentes en los  
Estados Unidos. Si los pagos no se  
hacen en relación a una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos, se  
tiene que retener el impuesto.  
1. Ingresos fijos o periódicos,  
como interés (vea más adelante para  
el descuento de la emisión original),  
dividendos, alquileres, sueldos,  
salarios, primas, anualidades, otra  
compensación o cierta pensión para  
el cónyuge divorciado de fuentes  
estadounidenses recibida (vea la  
Precaución a continuación). Otros  
tipos de ingreso, tales como regalías,  
también pueden estar sujetos a la  
tasa de impuesto de 30%.  
CONSEJO  
adelante.  
Líneas 1a, 1b y  
1c —Dividendos  
Excepto como se indica a  
continuación, incluya todos los  
2. Ganancias, que no sean  
dividendos pagados por sociedades  
anónimas estadounidenses en la  
línea 1a. Incluya todos los dividendos  
provenientes de fuentes en los  
ganancias de capital, de la venta o  
intercambio de patentes, derechos de  
autor y otra propiedad intangible.  
La pensión para el cónyuge  
Estados Unidos pagados por  
divorciado de fuentes  
sociedades anónimas extranjeras en  
la línea 1b. Incluya todos los pagos  
equivalentes a dividendos recibidos  
con respecto a transacciones  
!
´
PRECAUCION  
estadounidenses que recibió  
en virtud de un acuerdo de divorcio o  
de separación que entró en vigor en o  
antes del 31 de diciembre de 2018 es  
ingreso en su Formulario 1040-NR de  
2023, a menos que ese acuerdo se  
haya cambiado después del 31 de  
diciembre de 2018 para estipular  
expresamente que la pensión para el  
cónyuge divorciado que recibió no se  
incluye en sus ingresos. La pensión  
para el cónyuge divorciado que  
Excepciones. Hay excepciones a  
la regla general. La tasa de retención  
puede ser menor o los ingresos  
pueden estar exentos si su país de  
residencia tributaria y los Estados  
Unidos tienen un tratado tributario que  
establece tasas más bajas. Vea  
Table 1. Tax Rates on Income Other  
than Personal Service Income Under  
Chapter 3, Internal Revenue Code,  
and Income Tax Treaties (Tabla 1.  
Tasas tributarias sobre ingreso que no  
sea ingreso de servicios personales  
conforme al capítulo 3 del Código de  
Impuestos Internos y los tratados  
tributarios sobre los ingresos)  
conforme a la sección 871(m) en la  
línea 1c. Un dividendo incluye un  
pago por dividendos sustitutivo que  
se haya hecho al cesionista de un  
valor en una operación de préstamo  
de valores o una operación de venta y  
recompra de valores que se trataría  
como un dividendo si fuera una  
distribución sobre el valor transferido.  
recibió no se incluye en sus ingresos  
si entró en un acuerdo de divorcio o  
separación después del 31 de  
Pagos equivalentes a dividendos.  
Los dividendos provenientes de  
fuentes en los Estados Unidos  
diciembre de 2018. Para más  
también incluyen pagos equivalentes  
a dividendos. Pagos equivalentes a  
dividendos incluyen los siguientes:  
información, vea la Publicación 504,  
Divorced or Separated Individuals  
(Personas divorciadas o separadas).  
Dividendos sustitutivos pagados en  
Tables.  
El impuesto de 30% aplica sólo a  
las cantidades incluidas en el ingreso  
bruto. Por ejemplo, el impuesto aplica  
sólo a la parte de una anualidad o  
pago de pensión periódico que esté  
sujeto a impuesto. No aplica a la parte  
que sea una devolución de su costo.  
conformidad a una operación de  
préstamo de valores, una operación  
de venta y recompra o una operación  
sustancialmente similar;  
3. El descuento de la emisión  
original (OID, por sus siglas en  
inglés). Si vendió o intercambió la  
obligación, incluya en el ingreso el  
descuento de la emisión original que  
se acumuló mientras usted tuvo la  
obligación, menos la cantidad  
Un pago que hace referencia a un  
dividendo proveniente de una fuente  
estadounidense hecho en  
conformidad con un contrato de  
principal nocional especificado (NPC,  
por sus siglas en inglés) o  
previamente incluida en los ingresos.  
Si recibió un pago por una obligación  
OID, vea la Publicación 519.  
4. Ganancias de capital en exceso  
de las pérdidas de capital de fuentes  
en los Estados Unidos durante 2023.  
Un pago que hace referencia a un  
dividendo proveniente de una fuente  
estadounidense hecho en  
conformidad a un instrumento  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
52  
         
vinculado a acciones específicas (ELI,  
Los pagos de intereses de  
obligaciones al portador  
reintegró en 2023. Si recibió  
por sus siglas en inglés).  
beneficios de la jubilación ferroviaria  
tratados como Seguro Social, debe  
recibir un Formulario RRB-1042S.  
!
´
PRECAUCION  
extranjero (bonos no emitidos  
Para más información sobre pagos  
equivalentes a dividendos, vea la  
Publicación 519 y la Publicación 515.  
Para información sobre pagos con  
respeto a contratos de principal  
nocionales y los instrumentos  
en formato registrado y tenidos por  
titulares extranjeros) emitidos en o  
después del 19 de marzo de 2012 no  
son elegibles para la excepción de la  
retención de interés procedente de la  
cartera de valores de inversión.  
Anote 85% del total de la cantidad  
en la casilla 5 de todos sus  
Formularios SSA-1042S y  
Formularios RRB-1042S en la  
columna correspondiente de la línea 8  
del Anexo NEC. Adjunte una copia de  
cada Formulario SSA-1042S y  
RRB-1042S al frente del Formulario  
1040-NR.  
vinculados a acciones, vea la sección  
1.871-15 del Reglamento.  
Para más información, incluyendo  
otras excepciones de la retención de  
impuestos, vea Ingreso de Interés  
en la Publicación 519 e Interest  
(Interés) en la Publicación 515.  
Excepciones. Los siguientes tipos  
de ingresos de dividendos que recibió  
como extranjero no residente están  
generalmente exentos del impuesto  
de la tasa de 30%:  
Información sobre el Seguro So-  
cial. Los beneficiarios del Seguro  
Social pueden obtener una variedad  
de información del sitio web de la SSA  
con una cuenta my Social Security (mi  
Seguro Social), incluyendo cómo  
obtener un reemplazo del Formulario  
SSA-1099 o Formulario SSA-1042S si  
es necesario. Para más información y  
cómo establecer una cuenta, visite  
SSA.gov/myaccount. Para ver  
Línea 6 —Ingresos de Bienes  
Inmuebles y Regalías de  
Recursos Naturales  
Dividendos relacionados con los  
intereses recibidos de un fondo  
mutuo.  
Dividendos de las ganancias de  
Anote el ingreso de bienes inmuebles  
en la línea 6. No incluya ningún  
ingreso que eligió tratar como ingreso  
directamente relacionado y que  
incluyó en la línea 5 del Anexo 1  
(Formulario 1040). Para más  
información, vea las instrucciones  
para la línea 5 del Anexo 1,  
capital a corto plazo de un fondo  
mutuo sólo si estuvo presente en los  
Estados Unidos por menos de 183  
días durante el año tributario.  
Si una sociedad anónima  
estadounidense en existencia antes  
del 1 de enero de 2011 recibió 80%  
de su ingreso bruto del desempeño  
activo de un negocio extranjero y  
continúa recibiendo 80% de su  
ingreso bruto del desempeño activo  
de un negocio extranjero, la parte del  
dividendo atribuible al ingreso bruto  
extranjero.  
información en general en español,  
visite SSA.gov/Espanol.  
anteriormente.  
Formulario RRB-1099 o Formulario  
RRB-1042S. Si necesita obtener un  
reemplazo para el Formulario  
RRB-1099 o el Formulario  
Línea 8 —Beneficios del  
Seguro Social (y Beneficios de  
la Jubilación Ferroviaria de  
Nivel 1 Tratados como Seguro  
Social)  
El 85% de los beneficios del Seguro  
Social y beneficios equivalentes de la  
jubilación ferroviaria que recibió son  
tributables. Esta cantidad se trata  
como ingreso proveniente de una  
fuente estadounidense no  
RRB-1042S, llame a la Railroad  
Retirement Board (Junta de  
Jubilación Ferroviaria) al  
Dividendos de fuentes  
877-772-5772 o visite RRB.gov.  
estadounidenses pagados por ciertas  
sociedades anónimas extranjeras.  
Para más información, incluyendo  
otras excepciones a la retención de  
impuestos, vea Dividendos en la  
Publicación 519 y la Publicación 515.  
Línea 9 —Ganancias de Capital  
Anote la cantidad de la línea 18 del  
Anexo NEC (Formulario 1040-NR).  
Líneas 10a a 10c —Juegos de  
Azar y Apuestas —Residentes  
de Canadá  
directamente relacionada con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos. El ingreso está sujeto a la  
tasa de impuesto de 30%, a menos  
que esté exento o gravado a una tasa  
reducida conforme a un tratado  
tributario de los Estados Unidos. Los  
beneficios del Seguro Social incluyen  
todo beneficio mensual conforme al  
título II de la Social Security Act (Ley  
del Seguro Social), o la parte del nivel  
1 del beneficio de la jubilación  
Líneas 2a a 2c —Interés  
Incluya todo interés en la línea 2a, 2b  
o 2c, según corresponda.  
Excepciones. Los siguientes tipos  
de ingresos de intereses que recibió  
como extranjero no residente están  
generalmente exentos del impuesto  
de la tasa de 30%:  
Si es un residente de Canadá que no  
desempeña una ocupación o negocio  
de juegos y apuestas, anote todas las  
ganancias de juegos y apuestas en la  
línea 10a. Incluya ganancias de  
loterías y rifas. No incluya ganancias  
de blackjack (veintiuno), bacará  
(punto y banca), los dados, la ruleta o  
big-6 wheel (ruleta de la suerte).  
Puede deducir sus pérdidas de  
Interés de un banco  
estadounidense, una asociación de  
ahorros y préstamos o una institución  
similar, y de ciertos depósitos con  
compañías de seguros  
ferroviaria tratado como un beneficio  
del Seguro Social. Éstos no incluyen  
los pagos de Supplemental Security  
Income (Seguridad de Ingreso  
apuestas provenientes de fuentes  
estadounidenses en la medida (o  
límite) de sus ganancias de apuestas  
provenientes de fuentes  
estadounidenses.  
Interés procedente de la cartera de  
Suplementario o SSI, por sus siglas  
en inglés).  
valores de inversión de obligaciones  
emitidas después del 18 de julio de  
1984.  
estadounidenses. Anote sus pérdidas  
de apuestas en la línea 10b. Anote su  
ingreso neto de juegos y apuestas en  
la columna (c) de la línea 10c. Si la  
línea 10b es mayor que la línea 10a,  
anote “-0-” en la línea 10c. Una  
Debe recibir un Formulario  
SSA-1042S que muestre el total de  
los beneficios del Seguro Social  
pagado a usted en 2023 y la cantidad  
de cualquier beneficio que usted  
Interés de un descuento de la  
emisión original (OID) tal como bonos  
locales o estatales.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
53  
               
pérdida neta de actividades de juegos impositiva. Puede reclamar un  
directamente o indirectamente  
participa en el desempeño de una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos o mantiene una participación  
en bienes inmuebles  
y apuestas no es deducible.  
reembolso del impuesto.  
Línea 11 —Juegos de Azar y  
Apuestas —Residentes de  
Otros Países que No Sean  
Canadá  
Línea 12 —Otro Ingreso  
Incluya todo ingreso de fuentes  
estadounidenses que no ha sido  
declarado en otra línea o no está  
excluido del impuesto. Ejemplos  
incluyen los siguientes:  
estadounidenses, vea las  
instrucciones para el Anexo P, más  
adelante.  
Si usted no desempeña una  
ocupación o negocio de juegos y  
apuestas, y es residente de un país  
que tiene un tratado tributario con los  
Estados Unidos, usted podría estar  
exento de pagar impuestos conforme  
a un tratado. Si sus ganancias de  
juegos y apuestas están exentas  
conforme a un tratado, anote todas  
las ganancias de juegos y apuestas  
en la columna (d) de la línea 11  
especificando que la tasa es 0%.  
Usted tiene que saber los términos  
del tratado tributario entre los Estados  
Unidos y el país del cual usted  
Incluya todas las ganancias  
Ciertos pagos de pensión para el  
que correspondan  
!
cónyuge divorciado que recibió (vea  
la Precaución bajo Categorías de  
anteriormente.)  
´
PRECAUCION  
independientemente de si  
recibió o no un Formulario 1099-K de  
una organización de liquidación de  
pago a terceros o de una compañía  
de tarjetas de crédito.  
Premios y recompensas.  
Impuesto retenido en virtud de la  
sección 5000C sobre pagos federales  
de adquisiciones específicos.  
Instrucciones para el  
Anexo OI (Formulario  
1040-NR) —Otra  
Información  
Distribuciones tributables de una  
cuenta ABLE. Para más información,  
vea la Publicación 907.  
Ciertas ganancias de la venta o  
intercambio de todo bien mueble.  
reclama ser residente para poder  
reclamar correctamente una exención  
de la retención. Usted puede  
No use el Anexo OI  
(Formulario 1040-NR) con el  
Nota. Ciertas ganancias de la venta  
o intercambio de bienes muebles son  
tributables independientemente de si  
recibió un Formulario 1099-K por la(s)  
transacción(es). Para más  
!
´
PRECAUCION  
Formulario 1040 o el  
descargar el texto completo de la  
mayoría de los tratados tributarios de  
los Estados Unidos en IRS.gov.  
Treaties - A to Z (Tratados tributarios  
estadounidenses de la A a la Z).  
Formulario 1040-SR. Use el Anexo OI  
(Formulario 1040-NR) sólo con el  
Formulario 1040-NR.  
información, vea la Publicación 519.  
Si la ganancia es tributable, vea las  
instrucciones para la línea 24z del  
Anexo 1, anteriormente.  
Conteste todas las preguntas.  
Partida A  
Anote todos los países de los cuales  
ha sido ciudadano o nacional durante  
el año tributario.  
Si usted no desempeña una  
ocupación o negocio de juegos y  
apuestas, y es residente de un país  
que no tiene un tratado tributario con  
los Estados Unidos o es residente de  
un país que tiene un tratado tributario  
con los Estados Unidos que no  
provee para una tasa reducida de, o  
exención de, la retención sobre las  
ganancias de juegos y apuestas,  
anote todas las ganancias de juegos y  
apuestas en la columna (c) de la línea  
11.  
Líneas 16 a 18 —Ganancias y  
Pérdidas de Capital de Ventas o  
Intercambios de Bienes  
Si usted tiene ganancias y pérdidas  
de capital de las ventas o  
intercambios de bienes, considere lo  
siguiente:  
Partida B  
Anote el país extranjero en el cual  
reclamó su residencia para propósitos  
tributarios federales durante el año  
tributario.  
Incluya estas ganancias y pérdidas  
Partida C  
sólo si estuvo en los Estados Unidos  
al menos 183 días durante 2023. No  
están sujetas a impuestos  
Si usted alguna vez ha completado el  
Formulario I-485 de inmigración y lo  
ha presentado al Servicio de  
estadounidenses si estuvo en los  
Estados Unidos menos de 183 días  
durante el año tributario.  
Incluya ganancias de loterías y  
rifas. No incluya ganancias de  
blackjack (veintiuno), bacará (punto y  
banca), los dados, la ruleta o big-6  
wheel (ruleta de la suerte). No puede  
compensar las pérdidas contra las  
ganancias y declarar la diferencia, a  
menos que las ganancias y pérdidas  
sean de la misma sesión.  
Ciudadanía e Inmigración de los  
Estados Unidos (USCIS, por sus  
siglas en inglés), o si alguna vez ha  
completado el Formulario DS-230 o el  
Formulario DS-260, y lo ha  
Para determinar su ganancia neta,  
no utilice la pérdida de capital  
transferida al año siguiente.  
Las pérdidas de ventas o  
presentado al Departamento de  
Estado, entonces usted ha solicitado  
ser titular de una tarjeta de residencia  
permanente (“tarjeta verde”)  
intercambios de bienes de capital en  
exceso de ganancias no son  
permitidas.  
Si tiene ganancias de  
Si tuvo una ganancia o pérdida en  
(residente permanente legal) de los  
Estados Unidos. A partir del 1 de  
septiembre de 2013, el Formulario  
DS-260, Online Immigrant Visa and  
Alien Registration Application  
CONSEJO  
blackjack (veintiuno), bacará  
la enajenación de un interés sobre  
bienes inmuebles estadounidenses,  
anteriormente.  
(punto y banca), los dados, la  
ruleta o big-6 wheel (ruleta de la  
suerte), y el casino le dio un  
Formulario 1042-S que muestra que  
el impuesto fue retenido, anote estas  
ganancias en la columna (c) de la  
línea 11 y anote 0% como tasa  
(Solicitud en línea de visa de  
Si transfirió una participación en  
inmigrante y registro de extranjero)  
reemplazó el Formulario DS-230,  
una sociedad colectiva que  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
54  
         
Application for Immigrant Visa and  
Marque el recuadro “” y anote en la  
línea de puntos “Changed status from  
Estados Unidos en ningún día del  
año, anote “-0-”.  
Alien Registration (Solicitud de visa  
de inmigrante y registro de extranjero) F-1 student to H-1B teacher on  
Partida I  
para todas las solicitudes de visas de  
inmigrantes.  
August 21, 2023” (Cambié mi estado  
migratorio de estudiante con visa F-1  
a maestro con visa H-1B el 21 de  
agosto de 2023).  
Si presentó una declaración de  
impuestos estadounidense para un  
año anterior, anote el último año para  
el que presentó una declaración y el  
número de formulario que presentó.  
Partida D  
Si marcó “” en el recuadro D1 o D2,  
Partida G  
es posible que usted sea un  
expatriado tributario estadounidense y Enumere todas las fechas de entrada  
Partida J  
se le puedan aplicar unas reglas  
especiales. Vea Impuesto de  
Expatriación en el capítulo 4 de la  
Publicación 519 para más  
información.  
y salida de los Estados Unidos  
durante 2023 en viajes cortos de  
negocios o para visitar a la familia, ir  
de vacaciones o volver a su vivienda  
brevemente. Si es necesario, adjunte  
otra página para anotar fechas  
adicionales.  
Si presenta esta declaración para un  
fideicomiso, marque el primer  
recuadro “”. Marque el segundo  
recuadro “” si marcó el primer  
recuadro “”, y al menos una de las  
siguientes afirmaciones le aplica al  
fideicomiso:  
Partida E  
Si usted tenía una visa en el último día  
del año tributario, anote el tipo de  
visa. Los ejemplos incluyen los  
siguientes:  
Si es residente de Canadá o  
México y viaja con frecuencia al  
trabajo en los Estados Unidos más  
del 75% de los días laborables  
durante su período de trabajo, usted  
es un viajero para propósitos del  
trabajo (viajero pendular) habitual y  
no necesita enumerar las fechas de  
entrada y salida de los Estados  
Unidos durante el año. Viajar con  
frecuencia al trabajo significa viajar al  
trabajo y regresar a su residencia  
dentro de un período de 24 horas.  
Marque el recuadro correspondiente  
si usted es residente de Canadá o  
México y pase a la partida H. Vea  
Requisito de Presencia Sustancial  
y Días de Presencia en los Estados  
Unidos en el capítulo 1 de la  
El fideicomiso (o cualquier parte del  
fideicomiso) se trata como un  
fideicomiso para beneficio del  
fideicomitente (conocido en inglés  
como grantor trust) conforme a las  
reglas de fideicomiso para beneficio  
del fideicomitente (secciones 671 a  
679), independientemente de si la  
persona a la que se le trata como el  
dueño del fideicomiso sea o no una  
persona estadounidense.  
B-1 Visitante temporal por motivos  
de negocios.  
F-1 Estudiante académico.  
H-1B Trabajador en una profesión  
especializada.  
J-1 Visitante de intercambio.  
Si no tenía una visa, anote su  
estado migratorio en los Estados  
Unidos en el último día del año  
tributario. Por ejemplo, si entró bajo el  
visa waiver program (programa de  
exención de visas o VWP, por sus  
siglas en inglés), anote “VWP” y el  
nombre del país que le permite ser  
elegible para el programa de exención  
de visas.  
El fideicomiso hizo una  
distribución o préstamo a una  
persona estadounidense durante el  
año tributario. Una distribución  
(directa o indirecta) o un préstamo  
incluye el uso no compensado de  
bienes fiduciarios (sección 643(i)(2)  
(E)).  
Publicación 519.  
El fideicomiso recibió una  
aportación de una persona  
estadounidense durante el año  
tributario.  
Si estuvo presente en los Estados  
Unidos en el último día del año  
tributario y no tiene un estado  
Si estuvo en los Estados Unidos el  
1 de enero de 2023, anote “1/1/2023”  
como la primera fecha de su entrada  
a los Estados Unidos. Si estaba en los  
Estados Unidos el 31 de diciembre,  
no anote ninguna fecha de salida.  
migratorio en los Estados Unidos,  
anote “Present in U.S.—No U.S.  
immigration status” (Estuve presente  
en los EE. UU. y no tengo un estado  
migratorio en los EE. UU.). Si no  
estuvo presente en los Estados  
Unidos en el último día del año  
tributario y no tiene un estado  
Vea las Instrucciones para el  
Formulario 3520, Annual Return to  
Report Transactions With Foreign  
Trusts and Receipt of Certain Foreign  
Gifts (Declaración anual para declarar  
transacciones con fideicomisos  
extranjeros y recibo de ciertos regalos  
extranjeros).  
Partida H  
Revise su entrada y los sellos de  
entrada en el pasaporte u otros  
registros para contar el número de  
días que estuvo realmente presente  
en los Estados Unidos durante los  
años indicados. Por lo general, un día  
de presencia es cualquier día que  
esté físicamente presente en los  
Estados Unidos en cualquier  
migratorio en los Estados Unidos,  
anote “Not present in U.S.—No U.S.  
immigration status” (No estuve  
presente en los EE. UU. y no tengo un  
estado migratorio en los EE. UU.).  
Una persona estadounidense es  
un ciudadano o extranjero residente  
de los Estados Unidos, una sociedad  
colectiva doméstica, una sociedad  
anónima doméstica, cualquier caudal  
hereditario que no sea un caudal  
hereditario extranjero, un fideicomiso  
doméstico o cualquier otra persona  
que no sea una persona extranjera.  
Vea la Publicación 519 para más  
información.  
Partida F  
momento durante el período de 24  
horas que comienza a las 12:01 a.m.  
Para la lista de excepciones a los días  
que tiene que contar como realmente  
presente en los Estados Unidos, vea  
Si alguna vez ha cambiado su tipo de  
visa o su estado migratorio en los  
Estados Unidos, marque el recuadro  
”. Por ejemplo, usted entró a los  
Estados Unidos en 2022 con una visa Requisito de Presencia Sustancial  
F-1 como estudiante académico. El  
21 de agosto de 2023, usted cambió  
a una visa H-1B como maestro.  
y Días de Presencia en los Estados  
Unidos en el capítulo 1 de la  
Publicación 519. Si no estuvo en los  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
55  
impuesto estadounidense basado en  
el artículo especificado del tratado.  
la columna (d). Andrea declarará la  
cantidad total de ingreso exento de  
“$40,000” en la línea (e) y en la línea  
1k del Formulario 1040-NR.  
Línea 2. Marque “” si estuvo sujeto  
a impuestos en un país extranjero  
sobre cualquier ingreso declarado en  
la columna (d) de la línea 1.  
Línea 3. Marque “” si está  
reclamando beneficios conforme a un  
tratado tributario en virtud de una  
determinación de la autoridad  
competente que le permite hacerlo.  
Tiene que adjuntar a su declaración  
de impuestos una copia de la carta de  
la determinación de la autoridad  
competente.  
Partida K  
Si recibió una compensación total de  
$250,000 o más para 2023, marque el  
primer recuadro “”. Si marcó el  
primer recuadro “”, marque el  
segundo recuadro “” si está usando  
un método alternativo para determinar  
la fuente de la compensación. La  
compensación total incluye toda  
compensación de fuentes dentro y  
fuera de los Estados Unidos.  
Columna (d), Cantidad de  
ingreso exento en el año tributario  
actual. Anote la cantidad de ingreso  
en el año tributario actual que está  
exenta del impuesto estadounidense  
conforme a un artículo especificado  
del tratado.  
Línea (e), Total. Sume las  
cantidades en la columna (d). Anote  
el total en la línea 1e de la partida L  
del Anexo OI (Formulario 1040-NR), y  
en la línea 1k en la página 1 del  
Formulario 1040-NR. No incluya esta  
cantidad en ninguna otra línea del  
Formulario 1040-NR.  
Adjunte cualquier Formulario  
1042-S que recibió para ingreso  
exento de impuesto conforme a un  
tratado a la página 1 del Formulario  
1040-NR. También adjunte el  
Formulario 8833 si es requerido. Vea  
tributario, más adelante.  
Ejemplo. Andrea es ciudadana  
de Italia y fue residente allí hasta  
septiembre de 2022, cuando se mudó  
a los Estados Unidos para aceptar un  
puesto de maestra en una escuela  
secundaria de una escuela pública  
acreditada. Andrea llegó a los  
Si marcó el segundo recuadro “”,  
tiene que adjuntar una declaración  
escrita a su declaración de  
impuestos. Para detalles sobre la  
declaración escrita y el método  
alternativo, vea Servicios Prestados  
Si está reclamando beneficios  
Unidos, anteriormente.  
de un tratado tributario y no  
!
´
PRECAUCION  
presentó documentación  
adecuada al agente de retención,  
usted tiene que adjuntar a su  
Partida L  
Si está reclamando una exención del  
impuesto sobre los ingresos conforme  
a un tratado tributario entre los  
declaración de impuestos toda la  
información que de otro modo se  
hubiera requerido en el documento de  
retención de impuestos (por ejemplo,  
toda la información requerida en el  
Formulario W-8BEN (Individuos),  
Formulario W-8BEN-E (Entidades) o  
Formulario 8233).  
Estados Unidos y un país extranjero  
en el Formulario 1040-NR, tiene que  
proporcionar toda la información  
solicitada en la partida L.  
Línea 1. Si es residente de un país  
que tiene un tratado (es decir, usted  
califica como residente de ese país en  
el sentido del tratado tributario entre  
los Estados Unidos y ese país), usted  
tiene que conocer los términos del  
tratado tributario entre los Estados  
Unidos y ese país para completar  
correctamente la partida L. Puede  
descargar el texto completo de la  
mayoría de los tratados tributarios de  
los Estados Unidos en IRS.gov.  
Divulgación de postura sobre la  
declaración basada en un tratado.  
Si toma la postura de que un tratado  
de los Estados Unidos anula o  
Estados Unidos con una visa J-1  
(visitante de intercambio) y firmó un  
contrato para enseñar por 2 años en  
esta escuela estadounidense. Andrea  
comenzó a enseñar en septiembre de  
2022 y planea continuar enseñando  
hasta mayo de 2024. El salario de  
Andrea por año escolar es $40,000.  
Andrea planea regresar a Italia en  
junio de 2024 y reanudar su  
modifica cualquier disposición del  
Código de Impuestos Internos y esa  
postura reduce (o potencialmente  
reduce) su impuesto, generalmente  
tiene que declarar cierta información  
en el Formulario 8833 y adjuntarlo al  
Formulario 1040-NR.  
Treaties - A to Z (Tratados tributarios  
estadounidenses de la A a la Z). Las  
explicaciones técnicas para muchos  
de esos tratados también están  
Si no proporciona la información  
requerida, se le cobrará una multa de  
$1,000 por cada incumplimiento, a  
menos que muestre que dicho  
residencia en Italia. Para el año  
natural 2023, Andrea devengó  
$40,000 por su puesto de enseñanza,  
los cuales están exentos del impuesto  
sobre los ingresos conforme al tratado  
tributario entre los Estados Unidos e  
Italia.  
disponibles en ese sitio web.  
incumplimiento se debe a una causa  
razonable y no a negligencia  
Columna (a), País. Anote el  
nombre del país que lo califica para  
beneficios del tratado.  
intencional. Para más detalles, vea el  
Formulario 8833 y sus instrucciones.  
Para el año tributario 2023, Andrea  
completa la partida L del Anexo OI  
(Formulario 1040-NR) anotando “Italy”  
(Italia) en la columna (a); el artículo  
del tratado tributario que corresponde,  
“20”, en la columna (b); el número de  
meses de ingresos exentos de  
Excepciones. No tiene que  
presentar el Formulario 8833 si le  
aplica cualquiera de las siguientes  
excepciones. Vea la Publicación 519  
para más detalles.  
1. Reclama un tratado que reduce  
el impuesto retenido de intereses,  
dividendos, alquileres, regalías u  
otros ingresos anuales o periódicos  
fijos o determinables, normalmente  
sujetos a la tasa de 30%.  
Columna (b), Artículo del  
tratado tributario. Anote el número  
del artículo del tratado que exime el  
ingreso de impuestos  
estadounidenses.  
Columna (c), Número de meses  
reclamados en años tributarios  
anteriores. Anote el número de  
meses en años tributarios anteriores  
en que reclamó exención del  
impuestos conforme al tratado en  
años anteriores, “4”, en la columna  
(c); y la cantidad de ingreso exento en  
el año tributario actual, “$40,000” en  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
56  
       
2. Reclama un tratado que reduce  
o modifica la tributación de los  
ingresos por servicios personales  
dependientes, pensiones,  
Unidos. Una transferencia significa  
una venta, intercambio u otra  
enajenación, e incluye una  
Instrucciones para el  
Anexo P (Formulario  
distribución de una sociedad colectiva  
a un socio en la medida en que la  
ganancia o pérdida sea reconocida en  
la distribución, así como una  
1040-NR)—Participaciones  
del Socio Extranjero en  
Ciertas Sociedades  
anualidades, pensiones del Seguro  
Social y otras pensiones públicas, o  
ingresos de artistas, atletas,  
estudiantes, aprendices o maestros.  
Esto incluye becas de estudios y de  
investigaciones tributables.  
transferencia tratada como una venta  
o intercambio conforme a la sección  
707(a)(2)(B). Este requisito aplica a  
transferencias que ocurrieron en o  
después del 27 de noviembre de  
2017.  
Colectivas Transferidas  
Durante el Año Tributario  
No use el Anexo P  
3. Reclama que un acuerdo  
internacional de seguridad social  
(conocido como un acuerdo de  
totalización), o un acuerdo  
(Formulario 1040-NR) con el  
!
´
PRECAUCION  
Formulario 1040 o el  
Formulario 1040-SR. Use el Anexo P  
(Formulario 1040-NR) sólo con el  
Formulario 1040-NR.  
Del mismo modo, la sección 897(g)  
requiere que si un cesionista enajena  
una participación en una sociedad  
colectiva que directamente o no  
directamente mantiene  
diplomático o consular, reduce o  
modifica la tributación del ingreso.  
4. Fue socio en una sociedad  
colectiva o un beneficiario de un  
caudal hereditario o fideicomiso que  
declara la información requerida en su  
declaración.  
5. Los pagos o partidas de  
ingresos que de otro modo están  
requeridos a ser divulgados no  
superan los $10,000.  
Instrucciones Generales  
Propósito del Anexo  
participaciones en bienes inmuebles  
estadounidenses, la cantidad recibida  
que es atribuible a las participaciones  
en bienes inmuebles  
El Anexo P (Fomulario 1040-NR) es  
utilizado por un extranjero no  
residente, fideicomiso extranjero o  
caudal hereditario extranjero  
estadounidenses de la sociedad  
colectiva se considera como recibida  
por la venta o intercambio de  
(cesionista) para declarar información  
y calcular la ganancia o pérdida sobre  
la transferencia de la participación en  
una sociedad colectiva que está  
directamente o no directamente  
relacionada con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos o  
mantiene cualquier participación en  
bienes inmuebles estadounidenses.  
participaciones en bienes inmuebles  
estadounidenses. Como resultado,  
esa parte de la ganancia o pérdida  
tiene que ser incluida en la  
Partida M  
Línea 1. Marque el recuadro si 2023  
es el primer año en que usted elige  
tratar el ingreso procedente de bienes  
inmuebles ubicados en los Estados  
Unidos como directamente  
determinación del ingreso de la  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos del cesionista.  
relacionados con una ocupación o  
negocio de los Estados Unidos  
conforme a la sección 871(d). Esta  
elección aplica a todos los ingresos  
procedentes de bienes inmuebles  
ubicados en los Estados Unidos y  
tenidos para la producción de  
ingresos y a todos los ingresos  
procedentes de cualquier interés en  
esos bienes.  
Excepciones a la Presentación del  
Anexo P  
Quién Tiene que Presentar el  
Anexo P  
No presente el Anexo P (Formulario  
Complete el Anexo P (Formulario  
1040-NR) sólo si transfirió una  
participación en una sociedad  
colectiva conforme a la sección  
864(c)(8) o 897(g). Para más  
información, vea la Publicación 519 y  
la Publicación 541, Partnerships  
(Sociedades colectivas).  
1040-NR) si no ha transferido una  
participación en una sociedad  
colectiva que directamente o no  
directamente está relacionada con  
una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos o mantiene cualquier  
participación en bienes inmuebles  
estadounidenses.  
La elección seguirá siendo efectiva  
para todos los años tributarios futuros,  
a menos que la revoque. Vea Ingreso  
de Bienes Inmuebles en el capítulo  
4 de la Publicación 519 para más  
detalles sobre cómo hacer y revocar  
esta elección.  
No complete la Parte II del Anexo P  
La sección 864(c)(8) establece que  
si un cesionista extranjero posee,  
directamente o no directamente, una  
participación en una sociedad  
colectiva relacionada con una  
ocupación o negocio de los Estados  
Unidos, la ganancia o pérdida  
reconocida por el cesionista  
(Formulario 1040-NR) si transfirió una  
participación en una sociedad  
colectiva que directamente o no  
directamente está relacionada con  
una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos y, conforme a un  
tratado tributario sobre los ingresos  
correspondiente, toda la ganancia o  
pérdida de la transferencia de la  
participación en la sociedad colectiva  
es atribuible a activos, que no sean  
bienes inmuebles, que no forman  
parte de un establecimiento  
Línea 2. Marque el recuadro si:  
1. Usted hizo una elección para  
tratar el ingreso procedente de bienes  
inmuebles ubicados en los Estados  
Unidos en un año tributario anterior  
como directamente relacionado con  
una ocupación o negocio de los  
Estados Unidos conforme a la  
sección 871(d) y  
extranjero sobre la transferencia de  
toda (o cualquier parte) de la  
participación se trata como una  
ganancia o pérdida directamente  
relacionada, limitada a la parte  
correspondiente al socio de la  
ganancia o pérdida de la venta  
considerada de los activos de una  
ocupación o negocio de los Estados  
2. No ha revocado la elección.  
permanente o un lugar fijo de  
negocios en los Estados Unidos y  
usted presenta una declaración de  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
57  
   
impuestos de protección conforme a  
la sección 1.874-1(b)(6) del  
columna A de la parte II en blanco,  
aun si se le requiere declarar una  
segunda transacción en la columna B  
de la Parte I.  
Instrucciones Específicas  
Reglamento. Vea también las  
instrucciones del Formulario 8833.  
Parte I —Participaciones del  
Socio Extranjero en Ciertas  
Sociedades Colectivas  
Transferidas Durante el Año  
Tributario  
Declare la transferencia de hasta  
cuatro participaciones en sociedades  
colectivas en el Anexo P (Formulario  
1040-NR). Si se le requiere declarar  
su transferencia de más de cuatro  
participaciones en sociedades  
Cómo Completar el Anexo P  
Columnas (a), (b) y (c)  
Use la información del Anexo K-3  
Anote el nombre, la dirección y el  
número de identificación del  
empleador (EIN) de cada  
(Formulario 1065) que recibió de la  
sociedad colectiva. Por ejemplo,  
usará la Parte XIII del Anexo K-3  
(Formulario 1065) para completar las  
líneas 4, 6, 7, 13, 14 y 18 de la Parte  
II del Anexo P (Formulario 1040-NR).  
participación en una sociedad  
colectiva que posee directamente o  
no directamente si (1) la transferencia  
de la participación resultó en una  
ganancia o pérdida conforme a la  
sección 864(c)(8) o a la sección  
1.864(c)(8)-1 del Reglamento o (2) la  
transferencia de la participación  
resultó en una ganancia o pérdida  
solamente conforme a la sección  
897(g).  
colectivas en el Anexo P (Formulario  
1040-NR), declare la información  
requerida para esas transferencias  
adicionales en hojas separadas  
utilizando el mismo tamaño y formato  
según se muestra en el anexo.  
Si a usted se le requiere  
completar este anexo pero no  
!
´
PRECAUCION  
recibió un Anexo K-3  
(Formulario 1065), tendrá que  
ponerse en contacto con la sociedad  
colectiva para obtener una copia.  
Adjunte las hojas al Anexo P.  
Si recibió un Formulario 8308 de la  
Las entidades que se tratan como  
sociedades colectivas para propósitos  
tributarios federales incluyen  
Columnas (d)(1) y (d)(2)  
sociedad colectiva, use la información  
de las líneas 2 y 3 de la Parte IV del  
Formulario 8308 para completar las  
líneas 10 y 11 de la Parte II del Anexo  
P (Formulario 1040-NR),  
Anote el porcentaje de la participación  
en la sociedad colectiva o el número  
de unidades en la sociedad colectiva  
que transfirió en la columna (d)(1) o  
(d)(2), respectivamente. Si recibió  
una distribución pero el control de su  
participación en la sociedad colectiva  
sigue sin cambios, anote “-0-” en la  
columna correspondiente (d)(1) o (d)  
(2).  
sociedades de responsabilidad  
limitada (LLP, por sus siglas en  
inglés) y compañías de  
respectivamente. Es posible que la  
sociedad colectiva no le haya  
responsabilidad limitada (LLC, por  
sus siglas en inglés) que no están  
clasificadas como sociedades  
anónimas para propósitos tributarios  
federales sobre los ingresos y pueden  
ser domésticas o extranjeras. No  
incluya ninguna participación en  
cualquier entidad tratada como una  
entidad no considerada como  
separada de su dueño según se  
describe en la sección 301.7701-2(c)  
(2) del Reglamento.  
proporcionado un Formulario 8308 si  
no se le declaró ninguna cantidad en  
la línea 1 de la Parte XIII del Anexo  
K-3 (Formulario 1065).  
Si no recibió un Formulario 8308 y  
se declara una cantidad en la línea 4  
o 5 de la Parte XIII del Anexo K-3  
(Formulario 1065), consulte la casilla  
20, Other Information (Otra  
La información que declara en  
la columna (d)(1) o (d)(2)  
!
´
PRECAUCION  
para una transacción  
específica debe coincidir con los  
artículos relacionados B1 o B2 de la  
Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario  
1065) relacionado.  
información), de la Parte III del Anexo  
K-1 (Formulario 1065) y;  
La Parte I provee información sobre  
cada participación en una sociedad  
colectiva transferida durante el año  
tributario. Use una línea por separado  
para cada participación en una  
1. Si una cantidad se declara en la  
casilla 20 con el código AC, Section  
1(h)(5) gain (loss) (Ganancia (o  
pérdida) conforme a la sección 1(h)  
(5)), anote la cantidad en la línea 10  
de la Parte II del Anexo P (Formulario  
1040-NR).  
Columna (e)  
sociedad colectiva transferida durante  
el año. Si varias participaciones en la  
misma sociedad colectiva fueron  
transferidas durante el año, declare  
cada una en una línea por separado.  
Por cada partida en las líneas A a D  
de la Parte I, complete una partida en  
la columna correspondiente A a D de  
la Parte II.  
Anote la(s) fecha(s) en la(s) que  
adquirió su participación en la  
sociedad colectiva. Si la participación  
en la sociedad colectiva que transfirió  
se obtuvo mediante varias  
2. Si una cantidad se declara en la  
casilla 20 con el código AD, Deemed  
section 1250 unrecaptured gain  
(Ganancias no recuperadas  
adquisiciones, tiene que declarar la  
transferencia de cada participación  
adquirida en una línea por separado  
con su respectiva fecha de  
consideradas conforme a la sección  
1250), anote la cantidad en la línea 11  
de la Parte II del Anexo P (Formulario  
1040-NR).  
adquisición respectiva en la columna  
(e). Cada transferencia declarada  
puede resultar en una ganancia o  
pérdida reconocida a corto plazo o a  
largo plazo, según corresponda.  
Si sólo se le requiere  
completar la Parte I para una  
!
´
PRECAUCION  
transacción (vea Excepciones  
adelante), deje la columna  
correspondiente en la Parte II en  
blanco. Por ejemplo, anote la  
información de una transacción en la  
línea A de la Parte I pero deje la  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
58  
cesionario o al cual la participación en  
la sociedad colectiva está sujeta y la  
reducción de su porción de las  
Columna (f)  
Línea 6  
Anote la cantidad de la línea 2 de la  
Anote la fecha en la que se transfirió  
la participación en la sociedad  
colectiva.  
obligaciones de la sociedad colectiva. Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario  
En el caso de una distribución, la  
cantidad que realizó es la suma de la  
cantidad de efectivo distribuido (o a  
ser distribuidos), el valor justo de  
mercado de los bienes distribuidos (o  
a ser distribuidos) y la reducción en  
su porción de las obligaciones de la  
sociedad colectiva.  
1065).  
Parte II —Ganancia o Pérdida  
sobre la Transferencia de  
Participaciones en Ciertas  
Sociedades Colectivas del  
Socio Extranjero  
Línea 7  
Anote la cantidad de la línea 3 de la  
Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario  
1065).  
Antes de Comenzar  
Línea 8  
Línea 2  
Complete las líneas 1 a 9 si la Parte  
Anote la cantidad que sea menor  
entre la línea 4 o la línea 6. Cuando  
esté determinando cuál cantidad es  
menor, trate ambas cantidades como  
números positivos. Sin embargo,  
anote “-0-” en la línea 8 si cumple con  
una de las siguientes condiciones:  
XIII del Anexo K-3 (Formulario 1065)  
incluye información en las líneas 1 a 6  
debido a que la transferencia de su  
participación en la sociedad colectiva  
resultó en una ganancia o pérdida  
ordinaria o de capital conforme a la  
sección 864(c)(8).  
Anote la base de su participación en  
la sociedad colectiva (outside basis)  
como se define en la sección 705, en  
la participación en la sociedad  
colectiva en la fecha de la  
transferencia. Vea la sección 705 para  
la determinación de la base ajustada  
de la participación en la sociedad  
colectiva. Si no transfirió el total de su  
participación en la sociedad colectiva,  
anote la base ajustada en la porción  
de la participación en la sociedad  
colectiva que se transfirió.  
La línea 4 es igual o menor que  
Además, complete las líneas 10 a  
cero y la línea 6 es mayor que cero.  
17 si la transferencia de esa  
La línea 4 es mayor que cero y la  
participación en la sociedad colectiva  
resultó en una ganancia o pérdida de  
capital a largo plazo, y la ganancia o  
pérdida proveniente de artículos  
coleccionables conforme a la sección  
1(h)(5) y/o una ganancia no  
línea 6 es igual o menor que cero.  
Declare esta porción de la  
transferencia en la línea 10 de la Parte  
II del Formulario 4797. Anote la  
información de las columnas (a) a (c)  
de la Parte I en la columna (a) en la  
línea 10 del Formulario 4797. Anote la  
información de las columnas (e) y (f)  
de la Parte I en las columnas (b) y (c)  
de la línea 10 del Formulario 4797,  
respectivamente. Anote la cantidad  
de la línea 8 de la Parte II en la  
columna (g) de la línea 10 del  
Línea 3  
recuperada conforme a la sección  
1250 no recuperada conforme a la  
sección 1(h)(6).  
Reste la línea 2 de la línea 1.  
Complete las líneas 1 a 3 y 18 si la  
Línea 4  
Parte XIII de su Anexo K-3 (Formulario  
1065) incluye información en la línea  
7 si, al transferir su participación en la  
sociedad colectiva, se considera que  
la sociedad colectiva solamente  
vendió participaciones en bienes  
inmuebles estadounidenses como se  
define en la sección 897(c)(1). Para  
más información, vea las  
Anote la cantidad de la línea 1 de la  
Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario  
1065).  
Formulario 4797.  
La cantidad que declare en la  
CONSEJO  
línea 4 para una transacción  
Línea 9  
específica también  
corresponderá a la casilla 20, código  
AB, en la Parte III del Anexo K-1  
(Formulario 1065), y la línea 1 de la  
Parte IV del Formulario 8308 si recibió  
estos formularios de la sociedad  
colectiva.  
Anote la cantidad que sea menor  
entre la línea 5 o la línea 7. Cuando  
determine cuál cantidad es menor,  
trate ambas cantidades como  
instrucciones para la línea 18, más  
adelante.  
Use la columna, de las  
números positivos. Sin embargo,  
anote “-0-” en la línea 9 si cumple con  
una de las siguientes condiciones:  
columnas A a D en la Parte II,  
!
´
PRECAUCION  
que corresponda a la línea, de  
las líneas A a D en la Parte I, en la  
cual la participación en la sociedad  
colectiva transferida está listada.  
La línea 5 es igual o menor que  
Línea 5  
cero y la línea 7 es mayor que cero.  
La línea 5 es mayor que cero y la  
Reste la línea 4 de la línea 3. Si la  
línea 4 es menos de cero (es decir,  
una pérdida), trate el número anotado  
en la línea 4 como positivo y sume  
ese número a la cantidad declarada  
en la línea 3. Anote el resultado en la  
línea 5.  
línea 7 es igual o menor que cero.  
Línea 1  
Declare esta porción de la  
Anote la cantidad realizada de la  
transferencia de la participación en la  
sociedad colectiva. La cantidad  
realizada incluye la cantidad en  
efectivo pagada (o por pagar) el valor  
justo de mercado de otra propiedad  
transferida (o que será transferida), la  
cantidad de cualquiera de las  
transferencia en la Parte I del  
Formulario 8949, si la transferencia es  
una ganancia o pérdida de capital a  
corto plazo, y en la Parte II, si la  
transferencia es una ganancia o  
pérdida de capital a largo plazo, y  
marque el recuadro (C) en la Parte I o  
en el recuadro (F) en la Parte II,  
según corresponda. Anote:  
obligaciones asumidas por el  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
59  
 
From Schedule P (Form 1040-NR)”  
artículos coleccionables en la línea 13  
y cualquier ganancia no recuperada  
conforme a la sección 1250 en la línea  
14. Vea los Formularios 4797 y 8949,  
el Anexo D (Formulario 1040) y sus  
instrucciones relacionadas para  
declarar cualquier ganancia  
Línea 11  
(Del Anexo P (Formulario 1040-NR))  
en la columna (a) del Formulario  
8949;  
Anote la cantidad de las ganancias  
conforme a la sección 1250 no  
recuperadas en base a su  
La información de las columnas (e)  
y (f) de la Parte I en las columnas (b)  
y (c) del Formulario 8949,  
respectivamente;  
participación en la sociedad colectiva  
(outside basis), conforme a la sección  
1(h)(6) de la columna (c) de la línea 3  
en la Parte IV del Formulario 8308, o  
de la casilla 20 con el código AD en la  
Parte III del Anexo K-1 (Formulario  
1065).  
proveniente de artículos  
Las cantidades de las líneas 1 y 2  
coleccionables o ganancia no  
recuperada conforme a la sección  
1250.  
de la Parte II en las columnas (d) y (c)  
del Formulario 8949,  
respectivamente;  
La cantidad de la línea 9 de la Parte  
Línea 17  
II en la columna (h) del Formulario  
Línea 12  
8949;  
Reste la línea 16 de la línea 9.  
Declare esta porción de la  
transferencia en la Parte II del  
Formulario 8949 y marque el recuadro  
(F). Anote:  
En la columna (g) del Formulario  
Sume las líneas 10 y 11.  
8949, como un ajuste de la diferencia  
entre las ganancias y las pérdidas en  
base a su participación en la sociedad  
colectiva (outside basis) (columna (d)  
menos columna (e)) y la ganancia o  
pérdida de capital reconocida  
Línea 13  
From Schedule P (Form 1040-NR)”  
Anote la cantidad de la ganancia  
agregada proveniente de artículos  
coleccionables directamente  
(Del Anexo P (Formulario 1040-NR))  
en la columna (a) del Formulario  
8949;  
(columna (h)), si aplica; y  
relacionados que sería reconocida en  
la venta considerada de activos  
coleccionables conforme a la sección  
1(h)(5) de la línea 4 en la Parte XIII del  
Anexo K-3 (Formulario 1065).  
Código “P” en la columna (f) del  
La información de las columnas (e)  
Formulario 8949, si anotó una  
cantidad en la columna (g) del  
Formulario 8949.  
y (f) de la Parte I en las columnas (b)  
y (c) del Formulario 8949,  
respectivamente;  
Las cantidades de las líneas 1 y 2  
Use el Formulario 6252 si se trata  
de una venta a plazos.  
de la Parte II en la columnas (d) y (e)  
del Formulario 8949,  
Línea 14  
Si hay una ganancia o pérdida  
respectivamente;  
Anote la cantidad de la ganancia  
agregada no recuperada  
de capital a largo plazo en la  
La cantidad de la línea 17 en la  
!
´
PRECAUCION  
línea 5 y se le requiere  
Parte II en la columna (h) del  
directamente relacionada conforme a  
la sección 1250 que sería reconocida  
de la ganancia de la venta  
completar las líneas 10 a 17, no anote  
esta ganancia o pérdida de capital a  
largo plazo en el Formulario 8949.  
Volverá a determinar esta cantidad en  
la línea 17.  
Formulario 8949;  
En la columna (g) del Formulario  
8949, como un ajuste de la diferencia  
entre las ganancias y pérdidas en  
base a su participación en la sociedad  
colectiva (outside basis) (columna (d)  
menos columna (e)) y la ganancia o  
pérdida de capital reconocida  
considerada de activos conforme a la  
sección 1(h)(6) de la línea 5 en la  
Parte III del Anexo K-3 (Formulario  
1065).  
Línea 10  
Línea 15  
(columna (h)), si aplica; y  
Complete las líneas 10 a 17 sólo si la  
ganancia o pérdida de capital en la  
línea 5 es a largo plazo y existe una  
cantidad declarada en la línea 4 o 5  
de la Parte XIII de su Anexo K-3  
(Formulario 1065), o en la casilla 20  
de la Parte III del Anexo K-1  
Código “P” en la columna (f) del  
Sume las líneas 13 y 14.  
Formulario 8949, si anotó una  
cantidad en la columna (g) del  
Formulario 8949.  
Línea 16  
Si la cantidad anotada en la línea 9  
proviene de la línea 5, entonces anote  
la cantidad de la línea 12. Si la  
Use el Formulario 6252 si se trata  
de una venta a plazos.  
(Formulario 1065), con el código AC o  
AD. Vea el segundo punto bajo Antes  
de Comenzar, anteriormente.  
cantidad anotada en la línea 9  
Línea 18  
proviene de la cantidad de la línea 7,  
entonces anote la cantidad de la línea  
15. Si la cantidad anotada en la línea  
16 proviene de la cantidad de la línea  
12, entonces incluya en el ingreso  
cualquier ganancia proveniente de  
artículos coleccionables en la línea 10  
y cualquier ganancia no recuperada  
conforme a la sección 1250 en la línea  
11. Si la cantidad anotada en la línea  
16 proviene de la cantidad de la línea  
15, entonces incluya en el ingreso  
cualquier ganancia proveniente de  
Anote la cantidad de las ganancias  
por artículos coleccionables en base  
a su participación en la sociedad  
colectiva (outside basis) conforme a la  
sección 1(h)(5) de la columna (c) de  
la línea 2 en la Parte IV del Formulario  
8308, o de la casilla 20 con el código  
AC en la Parte III del Anexo K-1  
(Formulario 1065).  
Anote la cantidad de la línea 7 de la  
Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario  
1065). Complete esta línea si se  
considera que la sociedad colectiva  
vendió sólo participaciones en bienes  
inmuebles estadounidenses, según  
definido en la sección 897(c)(1). En  
estas circunstancias, no debe haber  
anotaciones en las líneas 1 a 6 y 8 de  
la Parte XIII del Anexo K-3 (Formulario  
1065). Anote esta cantidad en el  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
60  
Formulario 8949, el Formulario 4797 y beneficio u obligatoria conforme a la  
sanciones y estar sujeto a  
el Anexo D, según corresponda.  
ley.  
Este aviso se aplica a todos los  
enjuiciamiento penal. También es  
posible que tengamos que denegar  
las exenciones, exclusiones, créditos,  
deducciones o ajustes que se  
muestran en la declaración de  
impuestos. Esto puede aumentar el  
impuesto o retrasar cualquier  
reembolso. También se pueden  
cobrar intereses.  
Use el Formulario 6252 si se trata  
de una venta a plazos.  
registros y otros materiales (en papel  
o formato electrónico) que presente  
ante el IRS, incluida esta declaración  
de impuestos. También se aplica a  
cualquier pregunta que necesitemos  
hacerle para que podamos completar,  
corregir o tramitar su declaración;  
calcular su impuesto; y recaudar  
impuestos, intereses o multas.  
Tendrá que ponerse en  
contacto con la sociedad  
!
´
PRECAUCION  
colectiva si hay entradas en  
otras líneas de la Parte XIII del Anexo  
K-3 (Formulario 1065) además de la  
línea 7.  
Por lo general, las declaraciones  
de impuestos y la información de las  
declaraciones de impuestos son  
confidenciales, como se establece en  
la sección 6103. Sin embargo, la  
sección 6103 permite o requiere que  
el Servicio de Impuestos Internos  
divulgue o entregue la información  
que aparece en su declaración de  
impuestos a otros como se establece  
en el Código. Por ejemplo, podemos  
divulgar su información tributaria al  
Departamento de Justicia para hacer  
cumplir las leyes tributarias, tanto  
civiles como penales, y a ciudades,  
estados, el Distrito de Columbia y los  
territorios de los Estados Unidos a fin  
de ayudarlos en la aplicación de sus  
leyes tributarias respectivas.  
Nuestro derecho legal a solicitar  
información se deriva de las  
Temas Tributarios  
Todos los temas están disponibles en  
español e inglés (y la mayoría de los  
temas están disponibles en chino,  
coreano, vietnamita y ruso).  
secciones 6001, 6011 y 6012(a) del  
Código de Impuestos Internos y su  
reglamento correspondiente. Éstas  
requieren que usted presente una  
declaración o documento por todo  
impuesto por el que sea responsable.  
Su respuesta es obligatoria conforme  
a estas secciones. La sección 6109  
del Código requiere que usted provea  
su número de identificación en la  
declaración. Esto es para que  
Usted puede leer estos Temas  
Tributarios en IRS.gov/  
Información tributaria para extran-  
jeros residentes y ciudadanos es-  
tadounidenses que viven en el ex-  
tranjero.  
sepamos quién es usted y podamos  
tramitar su declaración y otros  
851 —Extranjeros residentes y no  
residentes.  
856 —Crédito por impuestos  
documentos. Usted tiene que  
completar todas las partes del  
Podemos divulgar su información  
tributaria al Departamento del Tesoro  
y a contratistas para fines de la  
extranjeros.  
formulario de impuestos que le  
857 —Número de identificación  
correspondan. Pero no es necesario  
que marque los recuadros del Fondo  
para la Campaña Electoral  
personal del contribuyente  
administración tributaria; y a otras  
personas según sea necesario para  
obtener la información necesaria para  
determinar la cantidad de impuesto  
que adeuda y cobrarlo. Podemos  
divulgar su información tributaria al  
Contralor General de los Estados  
Unidos para permitirle al Contralor  
General evaluar al Servicio de  
(ITIN) —Formulario W-7.  
858 —Cumplimiento tributario y  
Presidencial o del Tercero Autorizado.  
Tampoco es obligatorio que provea su  
número de teléfono durante el día o  
dirección de correo electrónico.  
autorización de salida para  
extranjeros que salen de Estados  
Unidos.  
No se le requiere dar la información  
solicitada en un formulario que esté  
sujeto a la Ley de Reducción de  
Trámites a menos que el formulario  
muestre un número de control válido  
de la Office of Management and  
Budget (Oficina de Administración y  
Presupuesto u OMB, por sus siglas  
en inglés). Los libros o registros  
relacionados con un formulario o sus  
instrucciones tienen que conservarse  
mientras su contenido pueda ser  
utilizado en la aplicación de toda ley  
de impuestos internos.  
Aviso sobre la  
Divulgación, la Ley de  
Confidencialidad de  
Información y la Ley de  
Reducción de Trámites  
Impuestos Internos. Podemos  
divulgar su información tributaria a los  
comités del Congreso; a agencias de  
manutención de menores federales,  
estatales y locales; y a otras agencias  
federales con el fin de determinar el  
derecho a recibir beneficios o para  
determinar si califica para préstamos  
y para el reintegro de préstamos.  
Podemos también divulgar esta  
información a otros países conforme a  
un tratado tributario, a las agencias  
del gobierno federal y estatal para  
hacer cumplir las leyes penales  
federales no tributarias o a agencias  
federales encargadas de la aplicación  
de la ley y a agencias federales de  
inteligencia para combatir el  
La IRS Restructuring and Reform Act  
of 1998 (Ley de Reestructuración y  
Reforma del Servicio de Impuestos  
Internos de 1998), la Privacy Act of  
1974 (Ley de Confidencialidad de  
Información de 1974) y la Paperwork  
Reduction Act of 1980 (Ley de  
Reducción de Trámites de 1980)  
requieren que, cuando le solicitemos  
información, primero le informemos  
cuál es nuestro derecho legal para  
solicitar esa información; por qué la  
estamos solicitando; y cómo se usará  
la información. También tenemos que  
decirle lo que podría suceder si no la  
recibimos y si su respuesta es  
El IRS solicita la información de la  
declaración de impuestos para hacer  
cumplir las leyes tributarias de los  
Estados Unidos. La necesitamos para  
calcular y recaudar la cantidad  
correcta de impuestos.  
terrorismo.  
Si no presenta una declaración, no  
provee la información que le pedimos  
o provee información fraudulenta, se  
le pueden imponer multas o  
Por favor mantenga este aviso  
junto con sus registros. Le puede  
ayudar si le solicitamos otra  
voluntaria, necesaria para obtener un  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
61  
   
información. Si tiene preguntas sobre  
las reglas para la presentación y  
facilitación de información, por favor  
llame al Servicio de Impuestos  
Internos o visite cualquiera de sus  
oficinas.  
No envíe su Formulario 1040-NR a  
esta dirección. En vez de eso, vea  
las direcciones que aparecen bajo  
anteriormente.  
preparación de declaraciones de  
impuestos y actividades de los  
contribuyentes. Dentro de estos  
estimados, existe una variación  
significativa en la actividad de los  
contribuyentes.  
Aunque no podemos contestar  
individualmente a cada comentario  
que recibimos, sí agradecemos su  
opinión y tendremos en cuenta sus  
comentarios y sugerencias al  
Agradecedemos Sus  
Comentarios sobre los  
Formularios  
El IRS trata de crear formularios e  
instrucciones que sean fáciles de  
entender. A menudo, esto es difícil de  
hacer porque nuestras leyes  
Los costos de bolsillo incluyen  
todos los gastos incurridos por los  
contribuyentes para preparar y  
presentar sus declaraciones de  
impuestos. Los ejemplos incluyen  
tarifas de preparación y presentación  
de declaraciones de impuestos,  
costos de franqueo y fotocopias y  
costos del programa (software) de  
preparación de declaraciones de  
impuestos. De manera similar, las  
tarifas de preparación de  
actualizar nuestros formularios,  
instrucciones y publicaciones de  
impuestos. No envíe preguntas sobre  
los impuestos, declaraciones de  
impuestos o pagos a la dirección  
indicada anteriormente.  
tributarias son muy complejas. Para  
algunas personas con ingresos  
principalmente de salarios, completar  
los formularios es fácil. Para otros que  
tienen negocios, pensiones, acciones,  
ingresos de alquileres u otras  
Estimados de Carga del  
Contribuyente  
declaraciones de impuestos y otros  
costos de bolsillo varían ampliamente  
dependiendo de la situación tributaria  
del contribuyente, el tipo de programa  
(software) o preparador profesional  
utilizado y la ubicación geográfica.  
Las cargas de tiempo y costos  
inversiones, es más difícil.  
informadas son promedios nacionales  
y no reflejan necesariamente un caso  
“típico”. La carga de tiempo promedio  
estimada para todos los  
Agradecemos sus comentarios  
sobre estas instrucciones además de  
sugerencias para ediciones futuras. Si  
desea hacer alguna sugerencia que  
ayude a que estos formularios sean  
más sencillos, por favor envíenosla.  
Puede enviarnos comentarios por  
medio del sitio web IRS.gov/  
contribuyentes que presenten un  
Formulario 1040-NR es 13 horas, con  
un costo promedio de $270 (vea la  
cantidad en la tabla con los estimados  
de carga del contribuyente), por cada  
declaración. Este promedio incluye  
todos los formularios y anexos  
Si tiene comentarios acerca del  
estimado de tiempo y costos, puede  
comunicarse con nosotros a la  
dirección que aparece bajo  
sobre los Formularios, anteriormente.  
FormComments. O nos puede escribir  
a la siguiente dirección:  
asociados, en todos los métodos de  
Internal Revenue Service  
Tax Forms and Publications  
1111 Constitution Ave. NW,  
IR-6526  
Washington, DC 20224  
U.S.A.  
Estimados de Carga del Contribuyente  
La siguiente tabla muestra estimaciones de carga basadas en los requisitos legales vigentes a partir de noviembre de  
2023 para los contribuyentes que presentan un Formulario 1040-NR de 2023.  
Formulario  
1040-NR  
Tiempo Promedio (Horas)  
13  
Costo Promedio*  
$270  
* Dólares redondeados a los $10 más cercanos.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
62  
 
La Carta de Derechos del Contribuyente  
Cada uno de los contribuyentes tiene una serie de derechos fundamentales que debería tener presentes al tratar con  
el IRS. La Carta de Derechos del Contribuyente, que fue adoptada por el IRS en junio de 2014, toma los derechos  
existentes en el Código y los agrupa en 10 categorías generales, lo que facilita su comprensión. Infórmese acerca de  
sus derechos y sobre nuestra obligación de protegerlos.  
El Derecho de Estar Informado. Los contribuyentes tienen el derecho de saber lo que ellos tienen que hacer para  
cumplir con las leyes relacionadas con los impuestos. Ellos tienen el derecho de recibir explicaciones claras sobre las  
leyes y los procedimientos del IRS en todos los formularios, instrucciones, publicaciones, avisos y correspondencia  
tributaria. Ellos tienen el derecho de estar informados sobre las decisiones que el IRS lleva a cabo sobre sus cuentas  
tributarias y de recibir explicaciones claras sobre los resultados de dichas decisiones.  
El Derecho de Recibir Servicio de Calidad. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de manera  
oportuna, cortés y profesional al tratar con el IRS. Dicha asistencia se debe llevar a cabo de una manera clara para  
que sea fácil de entender. Además, también los contribuyentes tienen el derecho de recibir comunicaciones claras y  
fáciles de entender de parte del IRS y de poder comunicarse con un supervisor para notificar sobre servicio  
inadecuado.  
El Derecho de Pagar No Más de la Cantidad Correcta de Impuestos. Los contribuyentes tienen el derecho de  
pagar sólo la cantidad de impuestos que se adeuda conforme a la ley, incluyendo intereses y multas, además de que  
el IRS acredite correctamente los pagos de impuestos.  
El Derecho de Cuestionar la Posición del IRS y de ser Escuchado. Los contribuyentes tienen el derecho de  
presentar objeciones y proveer documentación adicional como respuesta a acciones propuestas o acciones formales  
llevadas a cabo por el IRS y esperar que el IRS considere sus objeciones y documentación presentada a tiempo de  
manera oportuna y justa. Si el IRS no está de acuerdo con la posición del contribuyente, los contribuyentes tienen el  
derecho de recibir una respuesta de parte del IRS.  
El Derecho de Apelar una Decisión del IRS en un Foro Autónomo. Los contribuyentes tienen el derecho de  
presentar y recibir una audiencia de apelación administrativa justa e imparcial de la mayoría de las acciones tomadas  
por el IRS, incluyendo la determinación de muchas multas, y tienen el derecho de recibir una respuesta escrita que  
explique la decisión de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. Normalmente, los contribuyentes tienen el  
derecho de presentar sus casos ante el foro judicial apropriado.  
El Derecho de Llegar a una Resolución. Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cuál es la cantidad  
máxima de tiempo que ellos tienen para cuestionar la posición del IRS además de la cantidad máxima de tiempo que  
el IRS tiene para revisar un año tributario específico o cobrar una deuda de impuestos. Los contribuyentes tienen el  
derecho de conocer cuándo el IRS ha terminado una revisión (auditoría).  
El Derecho de Privacidad. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda pregunta, toda revisión o toda  
acción de cumplimiento de la ley de parte del IRS cumplirá con las leyes y que el IRS no investigará sus asuntos más  
de lo necesario; además de que el IRS respetará todos los derechos al debido proceso, incluyendo la protección en  
búsquedas e incautaciones, y proveerá una audiencia de proceso debido del cobro en donde corresponda.  
El Derecho de Confidencialidad. Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda información que ellos le  
proveen al IRS no se divulgará, a menos que el contribuyente lo autorice o se lleve a cabo conforme a la ley. Los  
contribuyentes tienen el derecho de esperar que se tome la acción apropriada en contra de empleados, preparadores  
de declaraciones de impuestos y otras personas quienes usan o divulgan información de las declaraciones de los  
contribuyentes de manera inescrupulosa.  
El Derecho de Contratar a un Representante. Los contribuyentes tienen el derecho de escoger y contratar a un  
representante autorizado para que éste los represente en sus gestiones con el IRS. Los contribuyentes tienen el  
derecho de recibir ayuda de parte de una de las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, si no pueden pagar  
a una persona que los represente.  
El Derecho de Tener un Sistema de Impuestos que sea Justo y Adecuado. Los contribuyentes tienen el derecho  
de esperar que el sistema de impuestos considere los hechos y circunstancias que podrían afectar la causa de sus  
obligaciones, capacidad para pagar o para proveer información de manera oportuna. Los contribuyentes tienen el  
derecho de recibir ayuda de parte del Servicio del Defensor del Contribuyente si están enfrentando una dificultad  
financiera o si el IRS no ha resuelto sus asuntos tributarios apropiada y oportunamente a través de las vías normales.  
Infórmese acerca de sus derechos en IRS.gov/TaxpayerRights y pulse sobre Español.  
Instrucciones para el Formulario 1040-NR (sp) (2023)  
63  
 
Índice  
A
Mantenimiento de  
documentación 49  
Deducción por ingreso  
calificado de negocio  
(deducción conforme a la  
sección 199A) 25  
F
Caudales hereditarios 10  
Agradecedemos sus  
comentarios sobre los  
formularios 62  
Fideicomisos 10  
Exención por 25  
Fideicomisos, deducción por  
Deducción por intereses sobre  
Cómo calcular impuesto para  
año tributario de doble  
residencia 17  
exención para 25  
préstamos de estudios 40  
Ajustes al ingreso 39  
Firma 28  
Formulario 1040-C:  
Deducciones detalladas 25  
Deducciones misceláneas:  
Otras deducciones 51  
Ajustes añadidos directamente  
relacionados con una  
Cómo obtener ayuda con los  
Crédito por la cantidad pagada  
con 28  
impuestos 31  
ocupación o negocio de los  
Estados Unidos 40, 41  
Cómo se declara ingreso en el  
Dependientes 21  
Formulario 1040-NR 18  
Deuda pública, donación para  
Alquiler de bienes raíces,  
regalías, sociedades  
colectivas, fideicomisos,  
etcétera 36  
Compensación por  
reducir 31  
G
desempleo 37  
Dirección en el extranjero:  
País 20  
Ganancias y (pérdidas) 25  
Contribuyente fallecido 31  
De intereses sobre bienes  
inmuebles  
Contribuyentes con doble  
Anexo 1 (Formulario 1040) 36  
Anexo 2 (Formulario 1040) 41  
Anexo 3 (Formulario 1040) 45  
Anexo A 47  
Dirección, apartado postal 20  
Direcciones de envío 15  
residencia 16  
estadounidenses 18  
Restricciones 17  
Distribucciones de ganancias  
Gastos de guardería infantil:  
Crédito por 45  
Gastos de mudanza 39  
Gastos del educador 39  
Cónyuge sobreviviente que  
de capital 25  
reúne los requisitos 21  
Distribuciones de jubilación  
Anexo NEC 51  
Crédito por aportaciones a  
cuentas de ahorro para la  
jubilación (crédito del  
ahorrador) 45  
(IRA):  
Anexo OI 54  
Anualidades 24  
Pensiones 24  
Anexo P 57  
Anualidades 24  
H
Distribuciones de suma  
Año tributario de doble  
Crédito por gastos del cuidado  
global 25  
Hoja de Trabajo para los  
residencia 16  
de menores y dependientes:  
Impuestos del Anexo D 26  
Dividendos calificados 24  
Dividendos ordinarios 24  
Cuándo y dónde presentar su  
declaración 16  
Crédito por 45  
Crédito por impuestos  
Dividendos, no directamente  
relacionados con una  
I
Ingreso sujeto a impuestos 16  
extranjeros 45  
Arreglos de ahorro para la  
Crédito por impuestos  
federales sobre  
Impuesto 26  
ocupación o negocio de los  
Estados Unidos 52  
jubilación (IRA):  
Impuesto adicional sobre  
arreglos IRA y otros planes  
calificados de jubilación 43  
combustibles 47  
Distribuciones de 24  
Excepciones 53  
Crédito por impuestos  
Asistencia (Vea Cómo obtener  
Pagos equivalentes a  
dividendos 52  
pagados 17  
ayuda con los impuestos)  
Impuesto mínimo  
Crédito por otros  
Aviso sobre la Divulgación, la  
Ley de Confidencialidad de  
Información y la Ley de  
alternativo 42  
Documentos adjuntados a la  
dependientes 26  
Impuesto no declarado del  
declaración 29  
Crédito tributario de prima de  
Seguro Social y Medicare:  
Documentos, cuánto tiempo  
Reducción de Trámites 61  
seguro médico 10  
Ingreso de propinas, Formulario  
4137 42  
debe mantenerlos 31  
Reintegro del excedente del  
crédito 42  
Donaciones para reducir la  
B
Salario de un empleador que  
no retuvo de su paga  
impuestos del Seguro  
Social y Medicare,  
deuda pública 31  
Crédito tributario por hijos 26  
Becas de estudios y becas de  
Donaciones, cantidad  
transferida del año  
anterior 50  
Crédito tributario por hijos,  
investigación:  
adicional 27  
Candidato a un título 38  
No candidato a un título 38  
Beneficios marginales 22  
Formulario 8919 42  
Créditos por energía de la  
Dónde presentar su  
propiedad residencial:  
Impuesto sobre el  
declaración:  
transporte 26  
Crédito por energía limpia de la  
propiedad residencial 45  
Caudales hereditarios y  
fideicomisos 15  
Impuesto sobre los ingresos  
netos de inversión 17  
C
Crédito por mejoras  
energéticamente eficientes  
al hogar 45  
Individuos 15  
Impuesto y créditos:  
Cambio de dirección 20  
Impuestos adicionales:  
Cambio de nombre 20  
E
Cuándo presentar su  
Impuesto mínimo  
alternativo 42  
Cantidad pagada con solicitud  
de prórroga para  
declaración:  
Elección de ingreso de bienes  
Caudales hereditarios y  
fideicomisos 14  
Impuesto, Hoja de Trabajo para  
el Impuesto sobre los  
inmuebles 19  
presentar 47  
Elección para ser tratado como  
extranjero residente para  
propósitos tributarios 15  
Cantidad que le reembolsen a  
Individuos 14  
Dividendos Calificados y  
Ganancias de Capital 26  
usted 28  
Cantidad que usted adeuda 28  
Impuestos del RRTA de nivel 1  
retenidos 47  
Impuestos del Seguro Social y  
del RRTA de nivel 1  
D
Enajenación de intereses en  
bienes inmuebles  
Cantidad tributable de  
reembolsos, créditos o  
compensaciones de  
impuestos estatales o  
locales sobre los  
Declaración enmendada 31  
estadounidenses 18  
Declaraciones que presenta  
Estado civil:  
Casado 20  
Soltero 20  
fuera de plazo 31  
retenidos en exceso 47  
Deducción del seguro médico  
para personas que trabajan  
por cuenta propia 40  
Impuestos sobre el empleo de  
ingresos 36  
empleados domésticos 43  
Caridad, donaciones a:  
Estado civil para efectos de la  
Impuestos sobre los ingresos  
estatales y locales,  
declaración 20  
Donaciones que no puede  
deducir 49  
Deducción para un arreglo de  
jubilación, trabajo por  
cuenta propia 40  
Evite errores comunes 31  
Expatriados 19  
deducción para 47  
Límite de la cantidad que  
puede deducir 49  
Información adicional 31  
Información de su declaración  
Extranjero no residente,  
Deducción por arreglo  
individual de ahorro para la  
jubilación 40  
Caridad, que no sean en  
definido:  
de impuestos 31  
efectivo ni en cheque 49  
Extranjero residente,  
definido 12  
Información sobre  
Mantenimiento de  
documentación 50  
Deducción por cuentas de  
reembolsos 35  
ahorros médicos 39  
Requisito de la tarjeta de  
residencia 13  
Ingreso:  
Ropa y artículos  
domésticos 50  
Deducción por exenciones sólo  
para caudales hereditarios y  
fideicomisos 25  
Beneficios marginales 22  
Requisito de presencia  
sustancial 13  
Caridad, regalos a:  
Caudales hereditarios 25  
Fideicomisos 25  
Donaciones que puede  
deducir 48  
64  
 
Ingreso (Cont.)  
Ingresos no directamente  
relacionados con una  
ocupación o negocio de los  
Estados Unidos:  
Ingresos extranjeros sujetos a  
impuestos por los Estados  
Unidos 19  
Persona fallecida 10  
Retención de impuestos sobre  
los ingresos (federal) e  
impuesto estimado para  
2024 31  
Preparador, requisito para  
firmar su declaración 29  
Interés exento de impuesto 23  
Presentación electrónica  
Anexo NEC 51  
Otros ingresos tributables 37  
Para ser declarado 21  
Ingreso de interés 23, 53  
Excepciones 53  
Retención del impuesto en la  
(e-file) 5, 15  
fuente:  
Primas de seguro de salud,  
M
Multas:  
Excepciones 52  
crédito por 46  
Robo de identidad 31  
Primas del seguro médico,  
Retiro prematuro de  
ahorros 40  
crédito por 46  
Procedimiento simplificado  
para reclamar ciertos  
reembolsos 10  
S
Ingreso de la sociedad (o  
comunidad) conyugal 18  
Salarios y sueldos 21  
N
Ingreso de propina 23  
Ingreso de propinas 21  
SEP, SIMPLE y planes  
calificados para personas  
que trabajan por cuenta  
propia 40  
Prórroga para presentar:  
Nacional de los Estados  
cantidad pagada con 47  
Unidos 20  
Ingreso de una actividad de  
Proteja su documentación  
tributaria contra el robo de  
identidad 31  
economía compartida 18  
No ha recibido o recibió un  
Formulario W-2  
Ingreso exento conforme a un  
Servicio del Defensor del  
incorrecto 23  
tratado tributario 23  
Contribuyente (TAS) 4  
Publicaciones (Vea Cómo  
obtener ayuda con los  
impuestos)  
Nombre y dirección 19  
Ingreso exento conforme a un  
Carta de Derechos del  
Contribuyente 63  
tratado, declarar 56  
Caudales hereditarios y  
fideicomisos 19  
Ingreso no directamente  
Servicios de entrega  
Publicaciones gratuitas 12  
relacionado:  
No participó en una  
privados 15  
ocupación o negocio 20  
Beneficios de jubilación  
ferroviaria (nivel 1) 53  
Servicios prestados  
Q
Participó en una ocupación  
o negocio 20  
parcialmente dentro de y  
parcialmente fuera de los  
Estados Unidos 22  
Beneficios del Seguro  
Social 53  
Qué hay de nuevo 6  
Quién tiene que presentar 9  
Individuos/Personas físicas 19  
Categorías de 52  
Ganancias de capital 53  
T
O
R
Ganancias de juegos de  
azar —residentes de  
Canadá 53  
Temas para notar 12  
Organización caritativa,  
Redondeo a dólares enteros 21  
donaciones a 48  
Impuesto sobre el trabajo por  
cuenta propia 12  
Reembolso 28  
Otras ganancias o  
Ganancias de juegos de  
azar —residentes de otros  
países que no sean  
Canadá 54  
Reembolso enviado 28  
(pérdidas) 36  
Impuestos del Seguro Social o  
Medicare retenidos por  
error 12  
Reintegro del crédito tributario  
para comprador de primera  
vivienda 43  
Otros créditos no  
reembolsables 45  
Otros requisitos de declarar 12  
Otros pagos y créditos  
Ganancias y pérdidas de  
capital de ventas o  
Requisito de la determinación  
de una autoridad  
reembolsables 47  
Reglas especiales para  
exciudadanos  
intercambios de bienes 54  
competente 56  
estadounidenses y  
exresidentes de los Estados  
Unidos de larga  
Ingresos de bienes inmuebles y  
regalías de recursos  
naturales 53  
P
Requisito de la tarjeta de  
residencia 13  
Pagos:  
Requisito de presencia  
duración 12  
Impuesto retenido 27  
Otro ingreso 54  
sustancial:  
Tercero autorizado 28  
Tipos de ingreso 18  
Pagos de impuesto estimado  
Ingreso o (pérdida) de un  
Conexión más cercana con un  
país extranjero 13  
para 2023 27  
negocio:  
Pagos de impuesto estimado  
Acciones, valores bursátiles e  
ingreso de productos  
básicos como corredor de  
bolsa 36  
Excepión a la conexión más  
cercana para estudiantes  
extranjeros 13  
para 2024 31  
V
Parte deducible del impuesto  
sobre el trabajo por cuenta  
propia 40  
Ventas o intercambios, bienes  
Individuo exento 13  
de capital 25  
Ingreso o (pérdida) por  
Requisitos de  
actividad agropecuaria 37  
Pensiones 24  
declarar —otros 12  
Ingresos directamente  
Pérdidas por hecho fortuito y  
relacionados 21  
robo 50  
65