Selecteer taal

Formulier 8857 Instructies (Spaanse versie)

Instructies voor Formulier 8857, Aanvraag voor Onschuldige Echtgenoot Relief (Spaanse versie)

Openbaring juli 2021

Gerelateerde formulieren

Details
Bestandsformaat PDF
Maat 180.6 KB
Downloaden
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Instrucciones para el  
Formulario 8857(SP)  
(Rev. julio de 2021)  
Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente  
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo  
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos  
que se indique de otra manera.  
parte del impuesto, debe solicitar alivio de la obligación por el  
impuesto, incluyendo multas e intereses correspondientes. Para  
solicitar tal alivio, tiene que presentar el Formulario 8857(SP) (o  
el Formulario 8857, en inglés). El IRS utilizará la información que  
usted incluye en la solicitud y toda documentación pertinente  
que usted adjunte para determinar si tiene derecho a recibir este  
alivio. Si se le requiere más información, el IRS se comunicará  
con usted.  
Instrucciones Generales  
Nota: En estas instrucciones, la expresión “su cónyuge o  
excónyuge” quiere decir la persona que fue su cónyuge durante  
el año (o años) para el (los) cual(es) usted solicita alivio. Ésta es  
la persona cuyo nombre usted indica en la línea 6 del formulario.  
Los casados que no presentan declaraciones conjuntas,  
pero que vivieron en los estados donde rigen las leyes de la  
comunidad de bienes matrimoniales (o gananciales), pueden  
solicitar alivio de la obligación por el impuesto atribuible a una  
partida del ingreso mancomunado. Los estados donde rigen las  
leyes de la comunidad de bienes matrimoniales son Arizona,  
California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas,  
Washington y Wisconsin. Vea Las Leyes de la Comunidad de  
Acontecimientos Futuros  
Para más información sobre los últimos acontecimientos  
relacionados con el Formulario 8857(SP) y sus instrucciones, tal  
como legislación tributaria promulgada después de que éstos se  
enviaron a imprenta, acceda a IRS.gov/Form8857SP.  
Recordatorios  
Nota: Sabemos que algunas de las preguntas en el formulario  
abarcan asuntos delicados. Sin embargo, necesitamos esta  
información para evaluar las circunstancias de su caso y  
determinar correctamente si usted reúne los requisitos para el  
alivio.  
Alcance de revisión. Si usted le solicita al Tax Court (Tribunal  
Tributario) que revise su solicitud de alivio, es posible que al  
Tribunal Tributario sólo se le permita considerar la información  
que usted o la persona identificada en la línea 6 nos haya  
provisto antes de nosotros tomar una determinación definitiva,  
información adicional que hayamos incluido en nuestros  
archivos administrativos acerca de su solicitud de alivio y  
cualquier información recién descubierta o que no estuviera  
disponible anteriormente. Por lo tanto, es importante que nos  
provea toda la información que usted quiera que nosotros o el  
Tribunal Tributario considere.  
Situaciones en las Cuales Usted No Debería  
Presentar el Formulario 8857(SP)  
No presente el Formulario 8857(SP) para todo año tributario al  
que corresponden las situaciones siguientes, aunque haya  
marcado “Sí” en la línea 1.  
En un fallo final, un tribunal consideró si otorgarle o no alivio a  
Víctimas de abuso. El Servicio de Impuestos Internos (IRS,  
por sus siglas en inglés) ha publicado el Procedimiento  
Administrativo Tributario 2013-34, el cual está disponible en  
procedimiento administrativo tributario provee una explicación  
sobre cómo el IRS considerará el abuso y el control financiero  
por parte del cónyuge que no presenta la solicitud de alivio para  
propósitos de determinar si se justifica el alivio equitativo.  
Además, éste estipula más ampliamente la disponibilidad de  
reembolsos en los casos en donde existen deficiencias. Vea las  
instrucciones para la línea 25, más adelante.  
usted de la obligación tributaria conjunta y decidió no hacerlo.  
En un fallo final, un tribunal no consideró si otorgarle o no  
alivio a usted de la obligación tributaria conjunta, pero usted  
participó de modo significativo en el proceso y pudo haber  
solicitado alivio.  
Usted aceptó una oferta de transacción con el IRS.  
Usted aceptó un acuerdo de cierre (closing agreement) con el  
IRS en el que se enajenó de la misma obligación para la cual  
usted solicita alivio. Sin embargo, vea la Publicación 971,  
Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés,  
para ver una excepción que corresponde a las diligencias  
relacionadas con sociedades colectivas afectadas por la Tax  
Equity and Fiscal Responsibility Act (Ley de Equidad Tributaria y  
Responsabilidad Fiscal, conocida por sus siglas en inglés,  
TEFRA).  
Propósito de este Formulario  
Al presentar una declaración conjunta del impuesto sobre el  
ingreso, la ley hace a tanto usted como a su cónyuge  
responsables del impuesto adeudado en su totalidad. A esto se  
le llama obligación conjunta y solidaria (individual). Esta  
obligación conjunta y solidaria le corresponde no sólo a la  
obligación tributaria que usted indica en su declaración, sino  
también a toda obligación tributaria adicional que el IRS  
determina que se adeude, aun si el impuesto adicional se debe  
a ingresos, deducciones o créditos de su cónyuge o excónyuge.  
Usted permanece como responsable conjunta y solidariamente  
del impuesto y el IRS puede aún recaudarlo de usted, incluso si  
luego se divorcia y el fallo (sentencia) de divorcio estipula que  
su excónyuge es la única persona responsable del impuesto.  
Usted marcó el recuadro “No” en la línea 1.  
Cuándo se Debe Presentar el  
Formulario  
Deberá presentar el Formulario 8857(SP) tan pronto como se dé  
cuenta de una obligación tributaria de la cual usted cree que  
sólo su cónyuge o excónyuge debe ser el responsable. Puede  
informarse de tal obligación de una de las siguientes maneras  
(entre otras):  
El IRS está revisando (examinando) su declaración de  
impuestos y propone un aumento en su obligación tributaria.  
El IRS le envía un aviso (carta).  
Si al considerar todos los hechos y circunstancias, cree que  
sólo su cónyuge o excónyuge debería ser responsable de todo o  
Aug 05, 2021  
Cat. No. 48850A  
Sin embargo, generalmente tiene que presentar el Formulario  
8857(SP) a más tardar 2 años después de la fecha del intento  
inicial del IRS para recaudar el impuesto. (Pero vea las  
excepciones, más adelante, para los diferentes plazos para la  
presentación que correspondan). Por esta razón, no demore la  
presentación del formulario sólo por no tener toda la  
documentación requerida.  
se explica más adelante bajo Las Leyes de la Comunidad de  
Bienes Matrimoniales (o Gananciales). El período en que  
puede solicitar el alivio equitativo de su obligación por el  
impuesto atribuible a una partida del ingreso mancomunado se  
conforma a las reglas para el alivio equitativo, explicadas  
anteriormente.  
Dónde se Presenta el Formulario  
Las actividades de recaudación del impuesto adeudado que  
pueden iniciar el plazo de 2 años incluyen las siguientes:  
No presente el Formulario 8857(SP) junto con su declaración de  
impuestos o ante el Tax Court (Tribunal Tributario). En vez de  
hacer eso, envíelo a una de las direcciones siguientes:  
El IRS utilizó su reembolso del impuesto sobre los ingresos  
para pagar una cantidad que usted adeudó en una declaración  
conjunta de otro año y el IRS le informó sobre su derecho a  
presentar el Formulario 8857(SP).  
Si usa el Servicio Postal de los EE. UU., envíelo a:  
La presentación de una reclamación por el IRS ante una  
Internal Revenue Service  
P.O. Box 120053  
diligencia (procedimiento) de un tribunal de la cual usted era una  
parte o la presentación de una reclamación ante un  
procedimiento judicial, el cual tiene que ver con sus bienes o  
propiedad. En esto se incluye la presentación de comprobantes  
para una reclamación relacionada con una diligencia que tiene  
que ver con una quiebra.  
Covington, KY 41012  
Si usa un servicio de entrega privado (PDS, por sus siglas en  
inglés), envíelo a:  
La presentación de un pleito por parte de los Estados Unidos  
Internal Revenue Service  
7940 Kentucky Drive, Stop 840F  
Florence, KY 41042  
en contra de usted para recaudar la obligación tributaria  
conjunta.  
La emisión de un aviso relacionado con la sección 6330, la  
cual le informa de la intención que tiene el IRS de embargar y de  
su derecho a una audiencia de proceso debido para cobro  
(recaudación) (conocida por sus siglas en inglés, CDP). El IRS  
suele emitirle la Carta 11 y la Carta 1058 para propósitos del  
aviso relacionado con la sección 6330.  
Como alternativa, puede enviar por fax el formulario y los  
documentos pertinentes al IRS al 855-233-8558.  
Si desea una lista en inglés de los servicios de entrega  
privados que puede usar para cumplir el requisito de “enviar a  
tiempo equivale a presentar a tiempo”, que aplica a la  
presentación del Formulario 8857(SP), acceda a IRS.gov/PDS,  
en inglés.  
La excepción para el alivio equitativo. El período de tiempo  
que tiene para solicitar alivio equitativo depende de si usted  
solicita alivio de un saldo adeudado o si está buscando un  
crédito o reembolso, o ambos:  
Incluya su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus  
siglas en inglés) en cada página de los documentos que  
adjunte.  
Saldo Adeudado —Por lo general, usted tiene que presentar  
su solicitud dentro del plazo que el IRS tiene para recaudar el  
impuesto. Normalmente, el IRS dispone de un período de diez  
(10) años a partir de la fecha en que se grava la obligación  
tributaria para recaudar los impuestos. En ciertos casos, el  
período de 10 años se ha suspendido. El período de tiempo en  
que la suspensión esté en vigor prolonga el período de tiempo  
que tiene el IRS para recaudar el impuesto. Vea la Publicación  
594(SP), El Proceso de Cobro del IRS, para más detalles.  
Envíelo por correo a la dirección anterior, o por fax al número  
anterior, aun si usted se está comunicando con un empleado del  
IRS por motivo de una auditoría, una apelación de una auditoría  
o recaudación (cobro).  
Si recibió del IRS un aviso de deficiencia, también debería  
presentar una solicitud (petición) ante el Tribunal Tributario  
antes del fin del período de 90 días, tal como se le explica en el  
aviso. En su solicitud, deberá establecer el alivio del cónyuge  
inocente como defensa ante la deficiencia. Al hacer esto,  
resguarda sus derechos si el IRS no puede considerar  
apropiadamente su solicitud antes del fin del período de 90 días.  
En su solicitud ante el Tribunal Tributario, incluya la información  
que apoya su postura, incluyendo cuándo y por qué presentó el  
Formulario 8857(SP) ante el IRS. El plazo para presentar la  
solicitud ante el Tribunal Tributario no se extiende mientras el  
IRS considera la misma.  
Crédito o Reembolso —Por lo general, usted tiene que  
presentar su solicitud dentro de un plazo de 3 años a partir de la  
fecha en que presentó su declaración original o 2 años a partir  
de la fecha en la que pagó el impuesto, lo que ocurra por último.  
Pero usted puede tener más tiempo para presentar su solicitud  
si vive en una zona que fue declarada como zona de desastre  
por el gobierno federal o no está física o mentalmente  
capacitado para administrar sus asuntos financieros. Vea la  
Publicación 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and  
Claims for Refund (Revisión de declaraciones, derechos de  
apelación y reclamaciones de reembolso), en inglés, para más  
detalles.  
El IRS tiene que Comunicarse con su  
Ambos un Saldo Adeudado y un Crédito o Reembolso —Si  
Cónyuge o Excónyuge  
usted está buscando un reembolso por la cantidad que usted  
pagó y alivio de un saldo adeudado que es mayor que la  
cantidad que ha pagado, el plazo para la reclamación de un  
crédito o reembolso se aplicará a todo pago que haya hecho, y  
el plazo para el cobro de un saldo adeudado se aplicará a toda  
obligación por pagar.  
Por ley, el IRS tiene que comunicarse con su cónyuge o  
excónyuge. No hay excepciones, aun para las víctimas de  
maltrato conyugal o de violencia doméstica.  
Le informaremos a su cónyuge o excónyuge que usted ha  
presentado el Formulario 8857(SP) (o Formulario 8857, en  
inglés) y le permitiremos participar en el proceso. Si solicita  
alivio de una obligación conjunta y solidaria en una declaración  
conjunta, el IRS tiene que también informarle a esa persona de  
sus determinaciones preliminares y finales correspondientes al  
alivio solicitado.  
La excepción para el alivio de la obligación por el impues-  
to atribuible a una partida del ingreso mancomunado. Si  
usted está solicitando alivio de una obligación por el impuesto  
atribuible a una partida del ingreso mancomunado (que no sea  
el alivio equitativo), le corresponderá otra fecha de vencimiento  
para presentar este formulario. Vea Alivio de la obligación por el  
Con el propósito de proteger su confidencialidad, el IRS no  
divulgará la información personal de usted (tal como su nombre,  
-2-  
Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021)  
 
dirección y número(s) de teléfono actuales ni información actual  
relacionada con su empleo, sus ingresos o sus bienes). Toda  
otra información que usted le provea al IRS y que el IRS utilice  
para hacer una determinación sobre su solicitud podría ser  
divulgada a la persona que usted indica en la línea 6 del  
formulario. Si está preocupado por la confidencialidad suya o la  
de otras personas, deberá entonces redactar o tachar la  
información personal que aparece en los documentos que  
presente al IRS.  
Alivio por Medio de la Separación de la  
Obligación  
Se le puede permitir alivio por medio de la separación de la  
obligación para todo impuesto declarado de menos (que se  
define anteriormente) indicado en la(s) declaración(es)  
conjunta(s) si la persona con la cual usted presentó la(s)  
declaración(es) ha fallecido o si usted y esa persona:  
Ahora están divorciados,  
Ahora están legalmente separados o  
Si usted solicita (peticiona) al Tribunal Tributario  
Han vivido separados en todo momento durante el período de  
(explicado más adelante bajo el tema Lo que Pasa  
12 meses antes de la fecha en que presentó el Formulario  
8857(SP).  
!
´
PRECAUCION  
Después de que Presente el Formulario 8857(SP)),  
su cónyuge o excónyuge puede tener el derecho de ver su  
información personal a menos que le pida al Tribunal Tributario  
que no la divulgue.  
Vea la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals  
(Personas divorciadas o separadas), en inglés, para más  
detalles sobre el divorcio y separación.  
Tipos de Alivio  
Excepción. Si, en el momento en que usted firmó la  
declaración conjunta, tenía conocimiento de una partida que  
resultó en parte o la totalidad del impuesto declarado de menos,  
entonces su solicitud no corresponderá a esa parte del impuesto  
declarado de menos.  
Hay cuatro tipos de alivio disponibles. Éstos son:  
1. Alivio para el cónyuge inocente;  
2. Alivio por medio de la separación de la obligación;  
3. Alivio equitativo; y  
Información adicional. Para información adicional sobre el  
alivio de la separación de la obligación, vea la Publicación 971,  
en inglés.  
4. Alivio de la obligación por el impuesto atribuible a una  
partida del ingreso mancomunado. (Vea Las Leyes de la  
adelante).  
Alivio Equitativo  
Se le puede permitir alivio equitativo si se cumplen las dos  
condiciones siguientes:  
Alivio del Cónyuge Inocente  
Se le puede permitir el alivio del cónyuge inocente sólo si todas  
las siguientes situaciones le corresponden:  
Usted tiene impuesto declarado de menos (que se define  
anteriormente) o impuesto no pagado (que se define a  
continuación).  
Usted presentó una declaración conjunta para el (los) año(s)  
indicado(s) en la línea 3.  
Tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, el IRS  
Existe impuesto declarado de menos (insuficiente) en la(s)  
determina que sería injusto hacerlo a usted responsable del  
impuesto declarado de menos o un impuesto no pagado.  
declaración(es) por causa de partidas erróneas (que se definen  
más adelante) que corresponden a la persona con quien usted  
presentó la declaración conjunta.  
El alivio equitativo es la única clase de alivio disponible para  
el impuesto no pagado.  
Usted puede comprobar que cuando firmó la(s)  
declaración(es), no sabía y no tenía razón de saber que existía  
ese impuesto declarado de menos (o hasta qué punto existía  
dicho impuesto).  
Impuesto no pagado. El impuesto no pagado es impuesto  
debidamente indicado en su declaración pero no ha sido  
pagado.  
Tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, sería  
Ejemplo. Usted y su excónyuge presentaron una  
declaración conjunta que indica debidamente sus ingresos y  
deducciones pero que muestra un saldo por pagar de $5,000. El  
impuesto no pagado es $5,000. Usted le dio $2,500 a su  
excónyuge y él o ella prometió pagar los $5,000 en su totalidad  
pero no pagó nada. Aún existe $5,000 en concepto de impuesto  
no pagado, del cual tanto usted como su cónyuge son  
responsables.  
injusto hacerlo responsable por el impuesto declarado de  
menos.  
Impuesto declarado de menos. Tiene impuesto declarado de  
menos si el IRS determinó que su impuesto total debe ser mayor  
de la cantidad que de hecho aparece en la declaración.  
Ejemplo. Usted y su excónyuge presentaron una  
declaración conjunta que muestra $5,000 en concepto de  
impuesto, el cual fue pagado en su totalidad. El IRS luego revisa  
la declaración y encuentra $10,000 en ingresos que su  
excónyuge devengó pero no declaró. Con los ingresos  
adicionales, el impuesto total asciende a $6,500. El impuesto  
declarado de menos es $1,500, por el cual usted y su  
excónyuge ambos son responsables.  
Información adicional. Para información adicional sobre el  
alivio equitativo, vea la Publicación 971 y el Revenue Procedure  
2013-34 (Procedimiento Administrativo Tributario 2013-34), en  
inglés.  
Las Leyes de la Comunidad de Bienes  
Matrimoniales (o Gananciales)  
Partidas erróneas. Todo ingreso, deducción, crédito o base es  
una partida errónea si es omitida o informada incorrectamente  
en la declaración conjunta.  
Por lo general, tiene que seguir las leyes de la comunidad de  
bienes matrimoniales (o gananciales) al presentar una  
declaración de impuestos si está casado y vive en un estado  
donde rigen las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales.  
Dichos estados son Arizona, California, Idaho, Luisiana,  
Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin. Por lo  
general, las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales  
estipulan que usted y su cónyuge tienen derecho cada uno a la  
mitad del total de sus ingresos y gastos de la comunidad  
conyugal. Si usted y su cónyuge presentaron una declaración  
conjunta en un estado donde rige la ley de la comunidad de  
bienes matrimoniales, los dos son responsables conjunta y  
Alivio parcial del cónyuge inocente. Si sabía de cualquier  
partida errónea, pero no hasta el último detalle de la(s)  
partida(s), se le puede dar alivio correspondiente a la porción  
del impuesto de menos de la cual usted no tenía conocimiento.  
Información adicional. Para más información sobre el alivio  
del cónyuge inocente, vea la Publicación 971, en inglés.  
-3-  
Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021)  
     
solidariamente del total de la obligación tributaria en la  
declaración de impuestos. Si solicita alivio de la responsabilidad  
conjunta y solidaria, no se toman en consideración las leyes  
estatales de la comunidad de bienes matrimoniales al  
determinar si un artículo o partida le pertenece a usted o a su  
cónyuge o excónyuge.  
Revisión de la solicitud por el Tribunal Tributario. Usted tal  
vez pueda solicitar (peticionar) al Tribunal Tributario que revise  
su solicitud para alivio (que no sea una solicitud para el alivio de  
la obligación por el impuesto atribuible a una partida del ingreso  
mancomunado) si:  
El IRS le envía una notificación de determinación definitiva  
referente a su solicitud para alivio o  
Si usted estaba casado y era residente de un estado donde  
rige la ley de la comunidad de bienes matrimoniales, pero no  
presentó una declaración conjunta y ahora se encuentra  
responsable de un impuesto declarado de menos o no pagado,  
marque “Sí” en la línea 1. Usted tiene las dos siguientes  
maneras para obtener alivio:  
No recibe una notificación de determinación definitiva del IRS  
dentro de los 6 meses a partir de la fecha en que presentó el  
Formulario 8857(SP).  
Tiene que presentar la petición a más tardar 90 días  
después de la fecha en que el IRS le envía una carta definitiva  
de determinación. Si no presenta una solicitud o si la presenta  
tarde, el Tribunal Tributario no podrá considerar su petición para  
alivio. Vea la Publicación 971, en inglés, para más detalles  
sobre cómo presentar una petición ante el Tribunal Tributario.  
1. Alivio de la obligación por el impuesto atribuible a una  
partida del ingreso mancomunado. No será responsable de  
pagar el impuesto sobre los ingresos de la comunidad de bienes  
matrimoniales si existen todas las condiciones siguientes:  
No presentó una declaración de impuestos conjunta para el  
Ley de Prescripción para la Recaudación  
año tributario en cuestión.  
No incluyó la partida en cuestión en el ingreso bruto  
Por lo general, el IRS tiene 10 años para cobrar una cantidad  
que usted adeude. Esto se conoce como la ley de prescripción  
para la recaudación. Conforme a lo estipulado en la ley, no se  
permite que el IRS le cobre a usted después de que finaliza el  
período de 10 años.  
informado en su declaración por separado.  
Conforme a la sección 879(a), esa partida fue ingreso que  
pertenecía a su cónyuge o a su excónyuge. Para más detalles,  
vea Community Property Laws (Leyes de la comunidad de  
bienes matrimoniales) en la Publicación 971, en inglés.  
Si usted solicita alivio para cualquier año tributario, el IRS no  
puede cobrarle para ese año mientras su solicitud de alivio esté  
pendiente de tramitación. No obstante, los intereses y las multas  
sí continuarán acumulándose. Se considera que su solicitud  
está pendiente de tramitación a partir de la fecha en que el IRS  
recibe el Formulario 8857(SP) suyo hasta la fecha en que su  
solicitud se resuelve. Esto incluye el tiempo en que el Tribunal  
Tributario está considerando su solicitud.  
Establece que no tuvo conocimiento, ni tuvo ningún motivo  
para haber tenido conocimiento, de tal partida.  
Según todos los hechos y circunstancias, sería injusto incluir  
tal partida en el ingreso bruto de usted.  
Si reúne las condiciones que se acaban de explicar,  
complete este formulario.  
Tiene que presentar el Formulario 8857(SP) a más tardar 6  
meses antes de que venza el período de prescripción para la  
imposición de impuestos (incluyendo prórrogas) sobre su  
cónyuge o excónyuge para el año tributario por el cual usted  
solicita alivio. No obstante esto, si el IRS inicia una revisión o  
inspección de su declaración de impuestos durante ese período  
de 6 meses, el último plazo para solicitar alivio es 30 días a  
partir de la fecha de la primera carta que le envió el IRS para  
comunicarse con usted sobre la declaración. El período de  
prescripción para la imposición de impuestos es la cantidad de  
tiempo, que por lo general es de 3 años, que el IRS tiene a partir  
de la fecha en que usted presentó la declaración para imponerle  
impuestos que adeude.  
Después de que su caso se resuelve, el IRS puede  
comenzar o continuar cobrándole a usted todo impuesto por el  
cual se determina que usted es responsable. El período de 10  
años se aumentará por la cantidad de tiempo que su solicitud de  
alivio estuvo pendiente de tramitación, más 60 días adicionales.  
Cómo Obtener Ayuda  
Vea la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del  
cónyuge inocente), en inglés. Para obtener la Publicación 971,  
así como otros formularios y publicaciones del IRS, acceda a  
IRS.gov/Forms, en inglés.  
2. Alivio equitativo. Si no satisface las condiciones para la  
clase de alivio que se describió anteriormente en la partida (1) y  
se halla responsable de pagar un impuesto declarado de menos  
o no pagado que usted cree que sólo su cónyuge o excónyuge  
debe de pagar, puede solicitar alivio equitativo. Vea Alivio  
Equitativo, anteriormente.  
El Servicio del Defensor del Contribuyente  
(TAS) Está Aquí para Ayudarlo  
¿Qué es el Servicio del Defensor del  
Contribuyente?  
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas  
en inglés) es una organización independiente dentro del IRS  
que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como  
contribuyente. El deber de TAS es asegurar que a cada  
contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y  
entienda sus derechos conforme a la Carta de Derechos del  
Lo que Pasa Después de que  
Presente el Formulario 8857(SP)  
Revisaremos el formulario para ver si lo llenó por completo y nos  
comunicaremos con su cónyuge o excónyuge para saber si  
desea participar en el proceso. Por lo general, una vez en  
posesión de toda la información que necesitamos para llegar a  
una decisión, les enviaremos a usted y a su cónyuge o  
excónyuge una carta de determinación preliminar. Si ninguno de  
ustedes decide apelar la determinación preliminar, les  
expediremos a los dos una carta de determinación definitiva. Si  
uno o ambos apelan a la Oficina Independiente de Apelaciones  
del IRS, dicha oficina emitirá una carta de determinación  
definitiva a los dos tras considerar su apelación.  
¿Cómo puede aprender sobre sus derechos como  
contribuyente?  
La Carta de Derechos del Contribuyente describe diez derechos  
básicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el IRS.  
Los recursos de TAS, disponibles en inglés en  
TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le pueden ayudar a entender lo que  
estos derechos significan para usted y cómo aplican a su  
situación. Éstos son sus derechos. Conózcalos; utilícelos.  
Nota: Si no presentó una declaración conjunta para el año por  
el cual solicita alivio, le enviaremos las cartas de determinación  
únicamente a usted.  
-4-  
Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021)  
 
Legal y Declaración del Representante, para autorizar que  
¿Qué puede hacer TAS por usted?  
alguien lo represente a usted ante el IRS.  
TAS le puede ayudar a resolver problemas que no ha podido  
resolver usted mismo con el IRS. Además, su servicio es gratis.  
Si usted reúne los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le  
asignará un defensor quien trabajará con usted durante todo el  
proceso y hará todo lo posible para resolver su asunto. TAS le  
puede ayudar si:  
Instrucciones Específicas  
Nota: Si necesita más espacio para contestar una pregunta,  
adjunte más páginas. Asegúrese de escribir su nombre y  
número de Seguro Social en la parte superior de todas las  
páginas que adjunte.  
Su problema le causa problemas financieros a usted, a su  
familia o a su negocio;  
Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción  
También, escriba su nombre y número de Seguro Social en la  
parte superior de todo otro documento y declaración que  
adjunte.  
adversa inmediata; o  
Usted ha intentado comunicarse con el IRS en múltiples  
ocasiones, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha  
respondido para la fecha prometida.  
Línea 1  
Complete la línea 1 para saber si debe presentar el Formulario  
¿Cómo se puede comunicar con TAS?  
8857(SP).  
Puerto Rico. El número telefónico de su defensor local se  
encuentra en su guía telefónica local y también en la página  
TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Contact-Us, disponible en inglés.  
Ésta última tiene información adicional en inglés que le puede  
ser de interés. También puede llamar al 877-777-4778.  
Aunque marque “Sí” o “No”, debe ir a la línea 2 (explicada a  
continuación) para averiguar si deberá presentar otro formulario  
(Formulario 8379, Injured Spouse Allocation (Asignación del  
cónyuge perjudicado), en inglés) para solicitar alivio del  
cónyuge perjudicado. El alivio del cónyuge perjudicado es  
distinto al alivio del cónyuge inocente. No puede solicitar el  
alivio del cónyuge perjudicado presentando el Formulario  
8857(SP); tiene que presentar el Formulario 8379, en inglés,  
para solicitar dicho alivio. Por ejemplo, si marca “Sí” en la línea 1  
y “Sí” en la línea 2, usted tendrá que presentar ambos  
¿De qué otra manera ayuda el Servicio del  
Defensor del Contribuyente a los contribuyentes?  
TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que  
afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de  
estos asuntos, favor de informarle a TAS en la página IRS.gov/  
SAMS y pulse sobre Español. La aplicación SAMS sólo está  
disponible en inglés.  
formularios: el Formulario 8857(SP) y el Formulario 8379.  
Línea 2  
Complete la línea 2 para saber si debe presentar el Formulario  
8379.  
Marque “Sí” para todo año tributario en que le correspondan  
todas las situaciones siguientes:  
TAS para los profesionales en impuestos  
Presentó una declaración conjunta.  
TAS le puede proveer una variedad de información a los  
profesionales en impuestos, incluyendo información y guías  
acerca de desarrollos recientes en la ley tributaria, programas  
de TAS y maneras para dejarle saber a TAS acerca de  
problemas de gran escala que usted haya encontrado en su  
práctica.  
En el momento en que usted presentó una declaración  
conjunta, su cónyuge estaba en mora de impuestos federales,  
impuestos estatales sobre los ingresos, deudas relacionadas  
con la compensación estatal para el desempleo, pensión para  
hijos menores, pensión para el cónyuge divorciado o alguna  
deuda federal no relacionada con los impuestos, tal como un  
préstamo para estudios.  
Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos  
(LITC)  
El IRS utilizó el reembolso para pagar una cantidad adeudada  
en mora por su cónyuge.  
Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos Ingresos  
(LITC, por sus siglas en inglés) son independientes del IRS. Los  
LITC representan a las personas cuyos ingresos estén por  
debajo de cierto nivel y que necesitan resolver problemas  
tributarios con el IRS, tales como auditorías, apelaciones y  
problemas asociados con el cobro de impuestos. Además,  
estos talleres pueden proveer información sobre los derechos y  
responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para  
aquellas personas que hablan inglés como segundo idioma. Los  
servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo a los  
contribuyentes que reúnen los requisitos. Para localizar un taller  
cerca de usted, acceda a TaxpayerAdvocate.IRS.gov/About-Us/  
Low-Income-Taxpayer-Clinics-LITC, en inglés, o vea la  
de Bajos Ingresos, en español.  
Si todas las tres situaciones presentadas anteriormente le  
corresponden, quizás podrá obtener su porción del reembolso  
para ese año tributario si presenta el Formulario 8379, en inglés.  
Si marcó “Sí” en la línea 1 y todas las tres situaciones  
anteriores no le corresponden, marque “No” y pase a la línea 3.  
Ejemplo 1. Usted y su cónyuge presentaron su declaración  
de impuestos conjunta y ésta indicaba un reembolso de $3,200.  
En el momento en que presentó la declaración, su cónyuge  
adeudaba $2,400 en pensión para hijos menores atrasada. El  
IRS utilizó $2,400 de su reembolso para pagar la pensión para  
hijos menores atrasada de su cónyuge y le reembolsó el  
remanente de $800 a su cónyuge y a usted. Usted marca “Sí” en  
la línea 2 porque cumple con todas las condiciones indicadas  
anteriormente. Si desea recibir la porción correspondiente a  
usted del reembolso de $2,400 que el IRS utilizó para pagar la  
pensión para hijos menores atrasada de su cónyuge, tiene que  
presentar el Formulario 8379.  
Ejemplo 2. Los hechos son los mismos presentados en el  
Ejemplo 1, pero el IRS realizó una auditoría de su declaración y  
denegó una deducción de $5,000 por pago de pensión para el  
cónyuge divorciado, lo cual realmente fue pensión para hijos  
menores pagada por su cónyuge. Los pagos de pensión para  
Representación  
Usted tiene derecho de representarse a sí mismo o, con la  
debida autorización escrita, a que otra persona lo represente.  
Su representante deberá ser una persona que tenga permiso  
para representarlo ante el IRS, tal como un abogado, contador  
público autorizado o agente registrado (una persona inscrita  
para ejercer ante el IRS). Use el Formulario 2848(SP), Poder  
-5-  
Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021)  
hijos menores no son deducibles. Al denegarse esta partida,  
causó que se determinaran impuestos, intereses y multas  
adicionales. Tal como se explicó anteriormente bajo Alivio del  
Cónyuge Inocente, esta deducción es una partida incorrecta  
atribuible a su cónyuge. Al seguir la explicación provista, usted  
cree que reúne los otros requisitos para recibir alivio del  
cónyuge inocente. Usted marca “Sí” en la línea 1. Además de  
presentar el Formulario 8379, también deberá presentar el  
Formulario 8857(SP).  
La oficina de correos no entrega correspondencia a ese  
domicilio.  
Dirección en el extranjero. Vea las instrucciones para la línea  
5, anteriormente.  
Línea 11  
Conforme a la ley, si el nombre de una persona aparece firmado  
en una declaración, se presume que dicha declaración fue  
firmada por esa persona, a menos que esa persona demuestre  
lo contrario. Si usted cree que su firma fue falsificada o si firmó  
bajo amenaza de daño (coerción), explique en el espacio  
provisto.  
Línea 5  
Anote su nombre actual, número de Seguro Social, dirección  
postal (incluyendo el condado) actual y el mejor número de  
teléfono (o el número de teléfono más seguro) donde podemos  
comunicarnos con usted durante el día (entre las 6:00 a.m. y las  
5:00 p.m., hora del Este) si necesitamos más información.  
Si su firma fue falsificada o si firmó bajo amenaza de daño  
(coerción), entonces la elección de presentar una declaración  
conjunta no es válida y, por consiguiente, no tiene una  
declaración conjunta válida. Si determinamos que su firma no es  
válida, entonces usted será removido de la cuenta y no será  
responsable de los impuestos adeudados conforme a esa  
declaración.  
Si finalmente se determina que sí se presentó una  
declaración conjunta válida, entonces el IRS considerará si  
usted tiene derecho a obtener el alivio del cónyuge inocente.  
Nota: Si usted y/o la persona en la línea 6 tiene un número de  
identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus  
siglas en inglés), anótelo en todo espacio del formulario donde  
se le pida un número de Seguro Social.  
Si su nombre actual es diferente a su nombre como aparece  
en su declaración de impuestos para cualquier año por el cual  
usted está solicitando alivio, anótelo en paréntesis después de  
su nombre actual. Por ejemplo, escriba “Juana Pino  
(anteriormente Juana Robles)”.  
Línea 19  
Puede que no tenga derecho al alivio si cualquiera de las  
siguientes condiciones le corresponde:  
Dirección en el extranjero. Anote la información en el  
siguiente orden: ciudad, provincia, condado o estado y el país.  
Guíese por el uso del código postal de ese país cuando anote  
dicho código postal. No use la abreviatura del nombre del país.  
Su cónyuge (o su excónyuge) le traspasó activos o  
propiedades (o el derecho a éstos) con el propósito principal de  
evitar impuestos o el pago de los mismos. Se presume que un  
traspaso cumple con esta condición si el traspaso se hace  
después de la fecha que sea 1 año antes de la fecha en que el  
IRS le envió su primer aviso (carta) de propuesta de deficiencia.  
Cambio de dirección. Si marcó el recuadro “Dirección en  
donde desea recibir comunicación de parte de nosotros” en la  
línea 5, el IRS le enviará toda correspondencia futura a usted a  
esa dirección. Sin embargo, si no marcó ese recuadro, el IRS le  
enviará la correspondencia inicial sobre el Formulario 8857(SP)  
a la dirección que usted anote en la línea 5, pero el IRS está  
requerido a enviar toda la demás correspondencia a la dirección  
más reciente que tenga para usted en sus registros. Ésta suele  
ser la dirección anotada en la declaración de impuestos, o  
declaración enmendada, que más recientemente presentó. Si  
desea que actualicemos nuestros registros y utilicemos la  
dirección que usted anotó en la línea 5 para toda  
El IRS demuestra que usted y su cónyuge (o excónyuge)  
traspasaron propiedades (activos) del uno al otro como parte de  
un esquema (plan) fraudulento. Un esquema fraudulento incluye  
un plan para defraudar al IRS o a un tercero, tal como un  
acreedor, excónyuge o socio de negocios.  
Para más información sobre los traspasos de activos o  
propiedades, vea la Publicación 971, en inglés.  
Valor justo de mercado (FMV). Valor justo de mercado (FMV,  
por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes  
cambian de propietario entre un comprador y un vendedor  
dispuestos, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o  
vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo  
hecho pertinente. El valor justo de mercado no es  
correspondencia, incluyendo notificaciones legales, tendrá que  
marcar el recuadro en la línea 5. Generalmente, tarda entre 4 a  
6 semanas para tramitar su cambio de dirección.  
Proporcionar una dirección nueva en el Formulario 8857(SP)  
y marcar el recuadro en la línea 5 no cambiará la dirección  
donde el IRS enviará correspondencia, incluyendo  
necesariamente el costo de reemplazar el artículo.  
Línea 20  
notificaciones legales, a cualquier otra persona con la cual usted  
Vea las instrucciones para la línea 19, anteriormente, para la  
haya presentado una declaración conjunta.  
definición de “valor justo de mercado”.  
Si usted luego se muda, o de otro modo desea cambiar la  
dirección donde el IRS le envía la correspondencia, debería  
presentar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de  
dirección), en inglés. Envíe el Formulario 8822 a la dirección  
indicada en las instrucciones de ese formulario. No lo envíe a  
ninguna de las direcciones en estas instrucciones para el  
Formulario 8857(SP). También puede cambiar su dirección  
llamando al 800-829-1040 y hablando con un representante de  
servicio al cliente del IRS.  
Línea 23a  
Si desea que eliminemos el código de su cuenta, llámenos al  
855-851-2009, o escríbanos a una de las direcciones o al  
número de fax indicado en la sección Dónde se Presenta el  
Formulario, anteriormente. Por favor anote su número de  
Seguro Social en su solicitud escrita.  
Línea 25  
Tiene que indicar que quiere un reembolso de los pagos que  
efectuó para que el IRS considere si tiene derecho a uno. Pagos  
incluyen reembolsos de otro año tributario aplicado a la  
obligación tributaria en cuestión. Si le conceden alivio, los  
reembolsos:  
Línea 6  
Escriba el nombre actual y número de Seguro Social (si lo sabe)  
de la persona con quien estaba casada al final del (de los)  
año(s) indicado(s) en la línea 3.  
Apartado de correos. Anote el número del apartado postal  
únicamente si:  
Están permitidos conforme al alivio del cónyuge inocente y al  
alivio equitativo, tal como se explica más adelante bajo Límite a  
la Cantidad de su Reembolso.  
Usted no sabe la dirección del domicilio o  
-6-  
Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021)  
 
No están permitidos conforme al alivio por medio de la  
Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de Información y la  
Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos la información  
requerida en este formulario para cumplir con las leyes que  
regulan la recaudación de los impuestos internos de los Estados  
Unidos. La necesitamos para determinar la porción de la  
obligación tributaria, si la hay, por la cual tenga derecho a recibir  
alivio. Las secciones 66(c) y 6015 del Código Federal de  
Impuestos Internos permiten alivio de dicha obligación. La  
solicitud de alivio de la obligación tributaria es voluntaria. Si  
usted solicita alivio de tal obligación, nos tiene que facilitar toda  
la información solicitada en este formulario. La sección 6109  
requiere que nos facilite su número de Seguro Social. Los usos  
normales de esta información incluyen divulgarla al  
separación de la obligación.  
Comprobación Requerida  
El IRS le reembolsará únicamente los pagos del impuesto que  
usted hizo con sus propios fondos. No obstante esto, tiene que  
facilitar pruebas de que pagó el impuesto con sus propios  
fondos. Entre los ejemplos de tales pruebas se incluyen un  
estado de su cuenta bancaria y su cheque cobrado (cancelado).  
No se le exige ninguna comprobación si el IRS utilizó su  
reembolso personal para pagar un impuesto adeudado en una  
declaración de impuestos conjunta para otro año.  
Límite a la Cantidad de su Reembolso  
Departamento de Justicia para casos de litigio civil y penal y a  
las ciudades, estados, el Distrito de Columbia y los estados  
libres asociados con los EE. UU. y posesiones estadounidenses  
con el fin de ayudar a administrar sus leyes tributarias  
Usted no tiene derecho a recibir reembolsos de pagos  
efectuados con la declaración conjunta, pagos efectuados en  
conjunto ni pagos efectuados por la persona indicada en la línea  
6. Por ejemplo, la retención de impuestos y los pagos de  
impuesto estimado no se pueden reembolsar porque éstos se  
consideran efectuados junto con la declaración conjunta. Sin  
embargo, usted quizás podría tener derecho a un reembolso de  
su porción de un pago en exceso efectuado en conjunto de otro  
año que fue acreditado al impuesto conjunto para un año  
diferente. Usted necesitará demostrar su porción del pago en  
exceso en conjunto.  
respectivas. Podemos también divulgar la información contenida  
en este formulario a otros países conforme a un tratado  
tributario, a las agencias federales y estatales para hacer  
cumplir las leyes penales federales no tributarias o a agencias  
federales encargadas de la aplicación de la ley y a agencias  
federales de inteligencia para combatir el terrorismo. Si no nos  
facilita esta información de una manera oportuna, es posible que  
no podamos tramitar su solicitud.  
La cantidad de su reembolso está limitada. Lea el diagrama  
No se le requiere dar la información solicitada en un  
formulario que esté sujeto a la Ley de Reducción de Trámites, a  
menos que el formulario tenga un número de control válido de la  
Office of Management and Budget (Oficina de Administración y  
Presupuesto u OMB, por sus siglas en inglés). Los libros o  
registros relacionados con un formulario o sus instrucciones  
tienen que conservarse mientras su contenido pueda ser  
utilizado en la aplicación de toda ley tributaria federal. Por regla  
general, las declaraciones de impuestos y toda información  
pertinente son confidenciales, como lo requiere la sección 6103  
del Código.  
siguiente para saber el límite.  
SI presenta el Formulario  
8857(SP). . .  
ENTONCES el reembolso no  
puede exceder de. . .  
dentro de 3 años después de haber  
presentado su declaración  
la porción del impuesto pagada  
dentro de los 3 años (más toda  
prórroga del plazo para presentar su  
declaración) antes de la fecha en que  
presentó el Formulario 8857(SP).  
después del plazo de 3 años,  
pero dentro de 2 años desde  
la fecha en que usted pagó el  
impuesto  
el impuesto que usted pagó dentro de  
los 2 años inmediatamente antes de  
la fecha en que presentó el  
El tiempo que se necesita para completar y presentar este  
formulario variará según las circunstancias individuales de cada  
contribuyente. El promedio de tiempo estimado es el siguiente:  
Formulario 8857(SP).  
Aprender acerca de la ley o sobre este  
formulario  
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
1h, 9 min.  
2h, 36 min.  
1h, 3 min.  
Firme el Formulario 8857(SP)  
Preparar el formulario  
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Si usted no firma su Formulario 8857(SP), el IRS no puede  
considerar su solicitud y se lo devolveremos. Asegúrese  
también de fecharlo.  
Copiar, juntar y enviar el formulario al IRS  
Conserve una copia del formulario completado para sus  
Si desea hacer algún comentario sobre la exactitud de estos  
estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que ayude a  
que este formulario sea más sencillo, comuníquese con  
nosotros. Puede enviarnos sus comentarios desde IRS.gov/  
FormComments, en inglés. O puede enviarnos sus comentarios  
por correo, al Internal Revenue Service, Tax Forms and  
Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington,  
DC 20224. No envíe el formulario a esta dirección. En vez de  
hacer eso, vea Dónde se Presenta el Formulario,  
anteriormente.  
archivos (registros).  
El Preparador Remunerado Tiene que  
Firmar el Formulario 8857(SP)  
Por lo general, toda persona a quien usted paga por preparar el  
Formulario 8857(SP) tiene que firmar e incluir su número de  
identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN, por  
sus siglas en inglés) en el espacio provisto para tal propósito.  
Dicho preparador tiene que entregarle una copia del Formulario  
8857(SP) para sus archivos (registros). Alguien que le prepara  
el Formulario 8857(SP) pero no le cobra por sus servicios no  
debería firmarlo.  
-7-  
Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021)