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Formularul 944 Instrucțiuni (versiune spaniolă)

Instrucțiuni pentru formularul 944 (sp), Returnarea anuală a taxelor federale ale angajaților (versiune spaniolă)

Rev. 2023

Formulare aferente

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Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
2023  
Instrucciones para el  
Formulario 944  
Declaración del Impuesto Federal ANUAL del Empleador  
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo  
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a  
menos que se indique de otra manera.  
publicaciones que están disponibles en español, acceda a  
¿Qué Hay de Nuevo?  
Contenido  
Página  
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare para  
2023. La tasa de impuestos del Seguro Social sobre los  
salarios sujetos al impuesto, incluyendo los salarios de  
licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar  
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después  
del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021,  
es el 6.2% para cada uno, el empleador y el empleado, o el  
12.4% para ambos. Los salarios de licencia por enfermedad  
calificados y los salarios de licencia familiar calificados  
pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no están  
sujetos a la parte correspondiente al empleador del impuesto  
del Seguro Social; por lo tanto, la tasa tributaria sobre estos  
salarios es del 6.2%. El límite de la base salarial para la  
retención del impuesto del Seguro Social es $160,200.  
Acontecimientos Futuros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1  
¿Qué Hay de Nuevo? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1  
Recordatorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2  
Instrucciones Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4  
Propósito del Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . 4  
¿Quién Tiene que Presentar el Formulario  
944? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5  
¿Cuándo Tiene que Presentar la  
Declaración? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6  
¿Cómo Deberá Completar el Formulario  
944? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7  
¿Adónde Deberá Enviar la Declaración? . . . . . . . 8  
¿Tiene que Depositar Sus Impuestos? . . . . . . . . . 8  
La tasa tributaria del Medicare es el 1.45% tanto para la  
parte del empleado como la del empleador, la misma tasa  
que correspondió para el año 2022. No hay límite sobre la  
cantidad de salarios sujetos al impuesto del Medicare.  
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare se  
aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes  
usted les paga $2,600 o más en salarios en efectivo en el  
año 2023. Los impuestos del Seguro Social y del Medicare  
se aplican a los trabajadores electorales a los que se les  
paga $2,200 o más en efectivo u otra forma equivalente de  
compensación en el año 2023.  
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños nego-  
cios calificados por aumentar las actividades investiga-  
tivas. Para los años tributarios que comienzan antes del 1  
de enero de 2023, un pequeño negocio calificado puede  
optar por reclamar hasta $250,000 dólares de su crédito por  
aumentar las actividades investigativas como un crédito  
tributario sobre la nómina. La Inflation Reduction Act of 2022  
(Ley de Reducción de la Inflación de 2022) (conocida en  
inglés como IRA 2022) aumenta la cantidad de la elección a  
$500,000 para los años tributarios que comienzan después  
del 31 de diciembre de 2022. La elección del crédito  
¿Qué Hay que Saber sobre las Multas e  
Intereses? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9  
Instrucciones Específicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10  
Parte 1: Conteste las Preguntas a  
Continuación para el Año Actual . . . . . . . . . . 10  
Parte 2: Infórmenos sobre Su Itinerario de  
Depósitos y Obligación Tributaria para el  
Año Actual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19  
Parte 3: Infórmenos sobre Su Negocio . . . . . . . . 21  
Parte 4: ¿Podemos Comunicarnos con Su  
Tercero Autorizado? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22  
Parte 5: Firme Aquí (Funciones Aprobadas) . . . . 22  
Cómo Obtener Formularios, Instrucciones y  
Publicaciones del IRS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23  
Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de  
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados  
Pagados en 2023 por la Licencia Tomada  
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del  
1 de Abril de 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24  
Hoja de Trabajo 2. Crédito por los Salarios de  
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados  
Pagados en 2023 por la Licencia Tomada  
tributario sobre la nómina tiene que hacerse en o antes de la  
fecha de vencimiento de la declaración de impuestos  
originalmente presentada (incluyendo prórrogas). Se permite  
reclamar la parte del crédito utilizada contra los impuestos  
sobre la nómina en el primer trimestre natural que comienza  
después de la fecha en que el pequeño negocio calificado  
presentó su declaración de impuestos sobre los ingresos. La  
elección y la determinación de la cantidad del crédito que se  
utilizará contra los impuestos sobre la nómina  
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del  
1 de Octubre de 2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25  
Acontecimientos Futuros  
Para obtener la información más reciente sobre los  
acontecimientos relacionados con el Formulario 944 y sus  
instrucciones, como legislación promulgada después de que  
éstos se hayan publicado, acceda a IRS.gov/Form944SP.  
correspondientes al empleador se hacen en el Formulario  
6765, Credit for Increasing Research Activities (Crédito por  
aumentar las actividades investigativas). La cantidad de la  
línea 44 del Formulario 6765 tiene que declararse en el  
Formularios, instrucciones y publicaciones en español.  
Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y  
Nov 17, 2023  
Cat. No. 48262M  
   
Formulario 8974, Qualified Small Business Payroll Tax Credit  
for Increasing Research Activities (Crédito tributario sobre la  
nómina de pequeños negocios calificados por aumentar las  
actividades investigativas).  
si prefiere su formulario e instrucciones en español, puede  
presentar el nuevo Formulario 941 (sp).  
Publicaciones 51, 80 y 179 descontinuadas después de  
2023. La Publicación 51, Agricultural Employer’s Tax Guide  
(Guía tributaria para empleadores agrícolas); la Publicación  
80, Federal Tax Guide for Employers in the U.S. Virgin  
Islands, Guam, American Samoa, and the Commonwealth of  
the Northern Mariana Islands (Guía tributaria federal para  
empleadores en las Islas Vírgenes Estadounidenses, Guam,  
la Samoa Estadounidense y la Mancomunidad de las Islas  
Marianas del Norte); y la Publicación 179, Guía Contributiva  
Federal para Patronos Puertorriqueños, no estarán  
A partir del primer trimestre de 2023, el crédito tributario  
sobre la nómina se utiliza primero para reducir la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social hasta $250,000 por trimestre y todo crédito restante  
reduce la parte correspondiente al empleador del impuesto  
del Medicare para el trimestre. Todo crédito restante,  
después de reducir la parte correspondiente al empleador  
del impuesto del Seguro Social y del Medicare, luego se  
transfiere al próximo trimestre. El Formulario 8974 se utiliza  
para determinar la cantidad del crédito que se puede utilizar  
en el año actual. La cantidad de la línea 12 o, si corresponde,  
de la línea 17 del Formulario 8974 se declara en la línea 8a.  
Para más información sobre el crédito tributario sobre la  
nómina, vea las Instrucciones para el Formulario 8974 y  
acceda a IRS.gov/ResearchPayrollTC. También vea Ajuste a  
Crédito para los pagos de asistencia para las primas de  
COBRA. Las líneas del formulario designadas para el  
crédito de asistencia para las primas de COBRA se han  
“Reservado para uso futuro” en el Formulario 944 porque el  
primer trimestre de 2022 fue el último trimestre en el que la  
mayoría de los empleadores podrían haber sido elegibles  
para reclamar el crédito de asistencia para las primas de  
COBRA. La sección 9501 de la American Rescue Plan Act of  
2021 (Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 o la  
Ley ARP, por sus siglas en inglés), proveyó una asistencia  
para las primas de COBRA en forma de reducción total de la  
primas que de otro modo tendrían que pagar ciertos  
individuos y sus familias que eligieran la continuación de la  
cobertura de COBRA debido a una pérdida de cobertura  
como resultado de una reducción de horas o una terminación  
involuntaria del empleo (individuos con derecho a  
disponibles después de 2023. En su lugar, la información  
específica para los empleadores agropecuarios y los  
empleadores de los territorios de los EE. UU. se incluirá en la  
Publicación 15, comenzando con la Publicación 15 que se  
utilizará en 2024. A partir de 2024, habrá una nueva  
Publicación 15 (sp), Guía Tributaria para Empleadores, la  
cual es una versión en español de la Publicación 15. Las  
referencias a las Publicaciones 51, 80 y 179 se mantuvieron  
en estas instrucciones porque estas instrucciones se utilizan  
para el año tributario 2023. Si necesita información  
específica para el año tributario 2024, utilizará la Publicación  
15 o la Publicación 15 (sp) en 2024.  
Recordatorios  
A menos que se indique lo contrario, las referencias  
CONSEJO  
en estas instrucciones al Formulario W-2 incluyen los  
Formularios W-2AS, W-2CM, W-2GU, W-2VI y  
499R-2/W-2PR; las referencias al Formulario W-2c incluyen  
el Formulario 499R-2c/W-2cPR; las referencias al Formulario  
W-3 incluyen el Formulario W-3SS y el Formulario W-3PR; y  
las referencias al Formulario W-3c incluyen el Formulario  
W-3C (PR).  
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
licencia familiar calificados relacionados con el CO-  
VID-19 se limita a la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021. Por lo  
general, el crédito por los salarios de licencia por  
asistencia). Esta asistencia para las primas de COBRA  
estuvo disponible para los períodos de cobertura que  
comenzaron en o después del 1 de abril de 2021, hasta los  
períodos de cobertura que comenzaron en o antes del 30 de  
septiembre de 2021. Un beneficiario de las primas tenía  
derecho al crédito de asistencia para las primas de COBRA  
en el momento en que un individuo elegible optó por la  
cobertura. Por lo tanto, debido a los requisitos de notificación  
y el período de elección de COBRA (por lo general, los  
empleadores tenían 60 días para proveer la notificación y los  
individuos elegibles para la asistencia tenían 60 días para  
optar por la cobertura), el primer trimestre de 2022 fue el  
último trimestre en el cual la mayoría de los empleadores  
podrían haber sido elegibles para reclamar el crédito de  
asistencia para las primas de COBRA.  
enfermedad y familiar calificados promulgado conforme a la  
Families First Coronavirus Response Act (Ley de Familias  
Primero en Respuesta al Coronavirus o FFCRA, por sus  
siglas en inglés) enmendado y extendido por la Covid-related  
Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario relacionado  
con el COVID de 2020) por la licencia tomada después del  
31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, y el  
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados conforme a las secciones 3131, 3132 y 3133 del  
Código de Impuestos Internos, según promulgado conforme  
a la Ley ARP, por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, han  
vencido. Sin embargo, los empleadores que pagan salarios  
de licencia por enfermedad y familiar calificados en 2023 por  
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de octubre de 2021 son elegibles para reclamar un  
crédito en el Formulario 944 presentado para 2023. Para  
más información, vea las instrucciones para la línea 8b, la  
línea 8d, la línea 10d y la línea 10f, más adelante.  
Formularios 941-SS y 941-PR descontinuados después  
de 2023. El Formulario 941-SS, Employer’s QUARTERLY  
Federal Tax Return—American Samoa, Guam, the  
Commonwealth of the Northern Mariana Islands, and the  
U.S. Virgin Islands (Declaración del impuesto federal  
trimestral del empleador —la Samoa Estadounidense,  
Guam, la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte y  
las Islas Vírgenes Estadounidenses); y el Formulario 941-PR,  
Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del  
Patrono, dejarán de estar disponibles después del cuarto  
trimestre de 2023. En su lugar, los empleadores de los  
territorios de los EE. UU. quienes no fueron notificados para  
presentar el Formulario 944 presentarán el Formulario 941, o  
Use la Hoja de Trabajo 1 para calcular el crédito por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de abril de 2021. Use la Hoja de Trabajo 2 para calcular  
el crédito por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Para más  
-2-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
 
información sobre el crédito por los salarios de licencia por  
Los depósitos de los impuestos federales tienen que  
efectuarse por transferencia electrónica de fondos  
(EFT). Usted tiene que utilizar la transferencia electrónica de  
fondos (EFT, por sus siglas en inglés) para hacer todos los  
depósitos de impuestos federales. Por lo general, una EFT  
se realiza mediante el Electronic Federal Tax Payment  
System (Sistema electrónico de pagos del impuesto federal  
o EFTPS, por sus siglas en inglés). Si usted no desea utilizar  
el EFTPS, puede hacer arreglos para que su preparador  
profesional de impuestos, institución financiera, servicio de  
nóminas u otro tercero de confianza haga los depósitos  
electrónicamente de parte de usted. También puede hacer  
arreglos para que su institución financiera inicie una  
transferencia electrónica realizada el mismo día de pago de  
parte de usted. El EFTPS es un servicio gratuito provisto por  
el Departamento del Tesoro. Podría verse obligado a pagar  
un cargo por los servicios de un preparador profesional de  
impuestos, institución financiera, servicio de nómina u otro  
tercero.  
enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.  
Anticipo de pago de créditos relacionado con el CO-  
VID-19 ha terminado. Aunque puede pagar los salarios de  
licencia por enfermedad y familiar calificados en 2023 por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de octubre de 2021, ya no puede solicitar un anticipo  
de pago de ningún crédito en el Formulario 7200, Anticipo de  
Pago de Créditos del Empleador Debido al COVID-19.  
Crédito tributario sobre la nómina para ciertas organi-  
zaciones exentas de impuestos afectadas por desastres  
calificados. La sección 303(d) de la Taxpayer Certainty and  
Disaster Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario en  
Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de  
2020) permite un crédito tributario sobre la nómina para  
ciertas organizaciones exentas de impuestos afectadas por  
ciertos desastres calificados no relacionados con el  
COVID-19. Este crédito se reclama en el Formulario 5884-D,  
Employee Retention Credit for Certain Tax-Exempt  
Para más información sobre cómo hacer depósitos de los  
impuestos federales, vea el apartado 11 de la Publicación  
15, el apartado 8 de la Publicación 80 o el apartado 11 de la  
Publicación 179. Para obtener más información o para  
inscribirse en el EFTPS, acceda a EFTPS.gov o llame a uno  
de los siguientes números:  
Organizations Affected by Qualified Disasters (Crédito de  
retención de empleados para ciertas organizaciones exentas  
de impuestos afectadas por ciertos desastres calificados)  
(no en el Formulario 944). El Formulario 5884-D se presenta  
después de que se haya presentado el Formulario 944 en el  
año en el cual se reclama el crédito. Si reclamará este  
crédito en el Formulario 5884-D para el año 2023 y también  
está reclamando un crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y licencia familiar calificados por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de  
abril de 2021, tiene que incluir todo crédito que se reclame  
en el Formulario 5884-D en la Hoja de Trabajo 1. Para más  
información sobre este crédito, acceda a IRS.gov/  
800-555-4477  
800-244-4829 (español)  
303-967-5916 si se encuentra fuera de los Estados  
Unidos (llamada con cargos)  
Para comunicarse con el EFTPS utilizando los Servicios de  
Retransmisión de Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas  
en inglés) para personas sordas, con dificultades auditivas o  
con impedimento del habla, marque el 711 en su teléfono y  
luego proporciónele al asistente de TRS el número  
800-244-4829 indicado anteriormente o el 800-733-4829.  
El crédito tributario por oportunidad de trabajo para or-  
ganizaciones calificadas exentas de impuestos que  
contratan a veteranos calificados. Las organizaciones  
calificadas exentas de impuestos que contratan veteranos  
desempleados que reúnen los requisitos pueden reclamar el  
crédito tributario por oportunidad de trabajo contra su  
obligación tributaria sobre la nómina utilizando el Formulario  
5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt  
Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por  
oportunidad de trabajo para organizaciones exentas de  
impuestos calificadas que contratan a veteranos calificados).  
Para más información, acceda a IRS.gov/WOTC y pulse  
sobre Español.  
Los empleadores pueden solicitar presentar los Formu-  
larios 941 trimestrales en lugar del Formulario 944. Los  
empleadores a quienes normalmente se les requiere  
presentar el Formulario 944, que deseen presentar los  
Formulario 941 trimestrales en su lugar, tendrán que  
comunicarse con el IRS para solicitar la presentación de los  
Formularios 941 trimestrales y solicitar no presentar el  
La información adicional sobre el EFTPS también está  
disponible en la Publicación 966, Sistema de Pago  
Electrónico del Impuesto Federal: La Manera Segura de  
Pagar los Impuestos Federales.  
Para que un depósito efectuado por medio del  
EFTPS se considere hecho a su debido tiempo, tiene  
!
´
PRECAUCION  
que transmitir el depósito a más tardar a las 8 p.m.  
horario del Este de los Estados Unidos el día anterior a la  
fecha de vencimiento para efectuar el depósito.  
Opción de pago el mismo día por medio de una  
transferencia electrónica. Si usted no transmite una  
transacción de depósito en el EFTPS para las 8:00 p.m.  
horario del Este de los Estados Unidos el día anterior a la  
fecha de vencimiento para efectuar un depósito, todavía  
puede efectuar a tiempo su depósito por medio del Federal  
Tax Collection Service (Servicio de recaudación de  
impuestos federales o FTCS, por sus siglas en inglés) para  
efectuar un pago el mismo día por medio de una  
transferencia electrónica. Para utilizar el método de pago por  
medio de transferencia electrónica efectuado el mismo día,  
tendrá que hacer los trámites con su institución financiera  
con anticipación. Consulte con su institución financiera con  
respecto a la disponibilidad, los plazos y el costo. Su  
institución financiera puede cobrar un cargo por los pagos  
efectuados de esta manera. Para obtener más detalles sobre  
la información que le necesita proveer a su institución  
financiera para poder efectuar un pago por medio de  
transferencia electrónica el mismo día, acceda a IRS.gov/  
SameDayWire y pulse sobre Español.  
Corrección de un Formulario 944 presentado previa-  
mente. Si descubre un error en un Formulario 944 que  
presentó anteriormente, haga la corrección usando el  
Formulario 944-X. El Formulario 944-X se presenta separado  
del Formulario 944. Para más información, vea las  
Instrucciones para el Formulario 944-X; el apartado 13 de la  
Publicación 15, Employer’s Tax Guide (Guía tributaria para  
empleadores), o acceda a IRS.gov/  
CorrectingEmploymentTaxes y pulse sobre Español.  
-3-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
 
Puntualidad de los depósitos de impuestos federales.  
Si se requiere que un depósito se efectúe en un día que no  
sea un día laborable, se considera que dicho depósito se  
hace a tiempo si se hace para el cierre de operaciones  
comerciales del siguiente día laborable. Un “día laborable” es  
todo día que no sea sábado, domingo o día de fiesta oficial.  
El término “día de fiesta oficial” para propósitos de efectuar  
los depósitos incluye sólo los días de fiesta oficiales en el  
Distrito de Columbia. Dichos días de fiesta oficiales se  
indican en la Publicación 15, la Publicación 80 y la  
Publicación 179.  
Presentación y pago por medios electrónicos. Los  
negocios pueden disfrutar de los beneficios de presentar sus  
declaraciones de impuestos y pagar sus impuestos federales  
por medios electrónicos. No importa si depende de un  
preparador profesional de impuestos o si usted mismo se  
ocupa de completar su declaración de impuestos, el IRS  
ofrece programas convenientes y seguros para facilitar la  
presentación y el pago de los impuestos. Pase menos tiempo  
preocupándose de los impuestos y más tiempo dedicándose  
a la operación de su negocio. Use el sistema electrónico de  
presentación de la declaración (e-file) y el EFTPS para su  
beneficio:  
información sobre el pago de sus impuestos con tarjetas de  
crédito o débito, acceda a IRS.gov/PagueConTarjeta.  
Acuerdo de pagos en línea. Usted puede que tenga  
derecho a solicitar un plan de pagos a plazos por Internet si  
no puede pagar la cantidad total del impuesto adeudado al  
presentar su declaración. Para más información, vea ¿Qué  
adelante.  
Preparadores remunerados. Si utiliza un preparador  
remunerado para completar el Formulario 944, el preparador  
remunerado tiene que completar y firmar la sección del  
formulario que le corresponde al preparador remunerado.  
Externalización de las obligaciones de nómina. Usted  
es responsable de asegurarse que las declaraciones de  
impuestos se presenten y que los depósitos y pagos se  
efectúen, aun si usted contrata los servicios de un tercero  
para hacerlo. Usted sigue siendo el responsable aun si el  
tercero no cumple con la acción requerida. Antes de elegir  
por externalizar cualquier parte de su nómina y las  
obligaciones relacionadas con los impuestos (es decir,  
retención, declaración y pago de los impuestos del Seguro  
Social, del Medicare, del impuesto federal para el desempleo  
(FUTA, por sus siglas en inglés) y del impuesto sobre el  
ingreso) a un tercero pagador, tal como un proveedor de  
servicios de nómina o agente declarante, acceda a IRS.gov/  
OutsourcingPayrollDuties para información útil sobre este  
tema. Para más información sobre los diferentes tipos de  
arreglos de terceros pagadores, vea el apartado 16 titulado  
Third-Party Payer Arrangements (Arreglos de un tercero  
pagador) en la Publicación 15.  
¿Dónde puede obtener ayuda por teléfono? Para recibir  
respuestas a sus preguntas sobre cómo completar el  
Formulario 944, o las reglas para el depósito de los  
impuestos, llame al IRS a uno de los números indicados a  
continuación:  
Para e-file, acceda a IRS.gov/EmploymentEfile y pulse  
sobre Español para más información. Se le puede cobrar un  
cargo por presentar electrónicamente.  
Para el EFTPS, acceda a EFTPS.gov o llame al Servicio al  
Cliente del EFTPS a uno de los números proporcionados  
fondos (EFT), anteriormente.  
Para presentar electrónicamente el Formulario W-2, Wage  
and Tax Statement (Comprobante de ingresos y retención  
del impuesto) acceda al sitio web de la Administración del  
Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés), en SSA.gov/  
Employer. Es posible que a usted se le requiera presentar los  
Formularios W-2 por medios electrónicos. Para más detalles,  
vea las Instrucciones Generales para el Formulario W-2 y el  
Formulario W-3.  
800-829-4933 (Business and Specialty Tax Line (Línea  
para asuntos relacionados con los impuestos de negocios y  
los impuestos especiales)) o al 800-829-4059 (sistema  
TDD/TTY para personas que son sordas, que tienen  
dificultades auditivas o que tienen impedimentos del habla),  
de lunes a viernes, de 7:00 a.m. a 7:00 p.m., horario local  
(las personas que estén en Alaska y Hawái seguirán el  
horario del Pacífico; los empleadores en Puerto Rico reciben  
servicio de 8:00 a.m. a 8:00 p.m., horario local).  
Si presenta su declaración de impuestos o si paga  
sus impuestos federales electrónicamente, se  
!
´
PRECAUCION  
requiere tener un número de identificación del  
empleador (EIN, por sus siglas en inglés) válido al momento  
en que presenta dicha declaración o hace un pago. Si no  
provee un EIN válido, ni la declaración ni el pago se  
tramitarán. Esta acción puede resultar en multas. Vea  
para obtener información sobre cómo solicitar un EIN.  
267-941-1000 si se encuentra fuera de los Estados  
Unidos (llamada con cargos), de lunes a viernes, de 6:00  
a.m. a 11:00 p.m., horario del Este.  
Fotografías de niños desaparecidos. El IRS se  
enorgullece de colaborar con el National Center for Missing  
& Exploited Children® (Centro Nacional para Niños  
Desaparecidos y Explotados o NCMEC, por sus siglas en  
inglés). Fotografías de niños desaparecidos que han sido  
seleccionadas por el Centro pueden aparecer en estas  
instrucciones en páginas que, de lo contrario, estarían en  
blanco. Usted puede ayudar a que estos niños regresen a  
sus hogares si, al mirar sus fotografías, los identifica y llama  
al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).  
Retiro electrónico de fondos (EFW). Si presenta el  
Formulario 944 electrónicamente, puede presentar y utilizar  
el retiro electrónico de fondos o EFW, por sus siglas en  
inglés, para pagar el saldo adeudado en un solo paso,  
usando programas de computadora (software) para la  
preparación de declaraciones o por medio de un preparador  
profesional de impuestos. Sin embargo, no use el EFW para  
efectuar depósitos del impuesto federal. Para más  
información sobre el pago de los impuestos por medio del  
EFW, acceda a IRS.gov/EFW y pulse sobre Español.  
Pagos hechos con tarjetas de crédito o débito. Usted  
puede pagar el saldo adeudado indicado en el Formulario  
944 con una tarjeta de crédito o débito. Su pago será  
procesado por un procesador de pagos quien cobrará un  
cargo por servicio. No use ninguna tarjeta de crédito o débito  
para hacer depósitos de impuestos federales. Para más  
Instrucciones Generales  
Propósito del Formulario 944  
El Formulario 944 está diseñado para que los empleadores  
de los negocios más pequeños (aquéllos cuya obligación  
-4-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
     
tributaria anual correspondiente a los impuestos del Seguro  
Social, del Medicare y del impuesto federal sobre el ingreso  
retenido es de $1,000 o menos) presenten y paguen dichos  
impuestos sólo una vez al año en lugar de cada trimestre.  
Estas instrucciones le darán información de trasfondo sobre  
el Formulario 944. Le informan sobre quién tiene que  
presentar el Formulario 944, cómo completarlo línea por  
línea y cuándo y adónde presentarlo.  
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios  
calificados por aumentar las actividades investigativas.  
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados pagados en 2023 por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre  
de 2021.  
Excepciones  
Se aplican reglas especiales a algunos empleadores. Los  
siguientes empleadores no pueden presentar el Formulario  
944:  
Si desea obtener información más a fondo de los  
impuestos sobre la nómina relacionados con el Formulario  
944, vea la Publicación 15, la Publicación 80 o la Publicación  
179 y acceda a IRS.gov/EmploymentTaxes y pulse sobre  
Español.  
Empleadores de empleados domésticos. Si sólo  
emplea a empleados domésticos, no presente el Formulario  
944. Para más información, vea la Publicación 926 y el  
Anexo H (Formulario 1040), o la Publicación 179 y el Anexo  
H (Formulario 1040).  
La ley federal requiere que usted, como empleador, les  
retenga ciertos impuestos a los cheques de salario de sus  
empleados. Cada vez que paga salarios, tiene que  
retener —es decir, descontar de los cheques de salario de  
sus empleados— ciertas cantidades para pagar el impuesto  
federal sobre los ingresos, el impuesto del Seguro Social y el  
impuesto del Medicare. También tiene que retener el  
Impuesto Adicional del Medicare de los salarios en exceso  
de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural.  
De acuerdo con el sistema de retención de impuestos, los  
impuestos retenidos de sus empleados se acreditan a sus  
empleados en pago de sus obligaciones tributarias  
correspondientes.  
Empleadores agropecuarios. Si sólo emplea a  
empleados agropecuarios, no presente el Formulario 944.  
Para más información, vea la Publicación 51 y el Formulario  
943, o la Publicación 179 y el Formulario 943 (sp).  
Empleadores que son notificados por el IRS para  
presentar los Formularios 941 trimestrales. Esto incluye  
si usted solicitó y recibió confirmación por escrito del IRS de  
que su requisito de presentación fue cambiado del  
Formulario 944 al Formulario 941.  
Empleadores que no son notificados para presentar  
el Formulario 944. Si el IRS no le notifica que debe  
presentar el Formulario 944, no presente el Formulario 944.  
Si desea presentar el Formulario 944 en lugar de los  
Formularios 941 trimestrales, vea Solicitud para Presentar un  
Trimestrales, más adelante.  
Las referencias a la retención del impuesto federal  
sobre los ingresos no se aplican a los empleadores  
!
´
PRECAUCION  
en la Samoa Estadounidense, Guam, la  
Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte (CNMI, por  
sus siglas en inglés), las Islas Vírgenes de los EE. UU. (USVI,  
por sus siglas en inglés) ni Puerto Rico, a menos que tengan  
empleados que estén sujetos a la retención de impuestos de  
los Estados Unidos.  
Si el IRS le notificó por escrito que presente el  
Formulario 944, tiene que presentar el Formulario  
!
´
PRECAUCION  
944 (y no los Formularios 941 trimestrales) aun si su  
obligación tributaria para 2023 excede de $1,000. Una vez  
que su obligación tributaria anual exceda de $1,000, el IRS le  
notificará que ya no es elegible para presentar el Formulario  
944 y que tiene que presentar el Formulario 941  
La ley federal también requiere que usted pague toda  
obligación resultante del impuesto del Seguro Social y del  
impuesto del Medicare correspondientes al empleador. No  
se les retiene esta parte del impuesto del Seguro Social ni la  
parte del impuesto del Medicare a los empleados.  
trimestralmente. Sin embargo, hasta que reciba la  
notificación, continúe presentando el Formulario 944  
anualmente. Si no está seguro de su requisito de  
Para más información sobre los impuestos sobre la  
nómina anual y los requisitos para el depósito de los  
impuestos, vea la Treasury Decision 9566 (Decisión del  
Tesoro 9566) en la página 389 del Internal Revenue Bulletin  
2012-8 (Boletín de Impuestos Internos 2012-8), disponible  
presentación de la declaración de impuestos, llame al  
800-829-4933. Si se encuentra fuera de los Estados Unidos,  
llame al 267-941-1000 (llamada con cargos).  
Solicitud para Presentar un Formulario 944 en  
2024 en Lugar de los Formularios 941  
Trimestrales  
¿Quién Tiene que Presentar el  
Formulario 944?  
Por regla general, si el IRS le ha informado que tiene que  
presentar el Formulario 944, tiene que entonces presentar el  
Formulario 944 en lugar de los Formularios 941 trimestrales  
para declarar las siguientes cantidades:  
Si el IRS no le notifica que tiene que presentar el Formulario  
944 para 2024 y anticipa que su obligación tributaria de los  
impuestos sobre la nómina será de $1,000 o menos para el  
año natural 2024 y desea presentar el Formulario 944 en  
lugar de los Formularios 941 trimestrales, usted puede  
comunicarse con el IRS para solicitar la presentación del  
Formulario 944 para 2024. Según las tasas de impuestos  
actuales, si paga $5,000 o menos por concepto de salarios  
sujetos a la retención de los impuestos del Seguro Social y  
del Medicare y el impuesto federal sobre el ingreso durante  
el año natural, por lo general, es probable que pague $1,000  
o menos por concepto de los impuestos sobre la nómina.  
Para presentar el Formulario 944 correspondiente al año  
natural 2024, tiene que comunicarse con el IRS por teléfono  
llamando al 800-829-4933 (267-941-1000 (llamada con  
cargos) si se encuentra fuera de los Estados Unidos) entre el  
Salarios que haya pagado.  
Propinas que sus empleados le hayan declarado a usted.  
Impuestos federales sobre el ingreso que haya retenido.  
Impuestos del Seguro Social y del Medicare  
correspondientes tanto al empleador como al empleado.  
Impuesto Adicional del Medicare retenido de los  
empleados.  
Ajustes del año actual a los impuestos del Seguro Social y  
del Medicare por fracciones de centavos, pagos por  
enfermedad, propinas y seguro de vida colectivo a término.  
-5-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
   
1 de enero de 2024 y el 1 de abril de 2024, o enviar una  
solicitud por escrito en un sobre cuyo matasellos esté  
fechado entre el 1 de enero de 2024 y el 15 de marzo de  
2024.  
Cuando se consolidan dos empresas, la empresa que  
continúa en vigor tiene que presentar una declaración para el  
año en el cual ocurrió la fusión y la otra empresa debe  
presentar una declaración final.  
La dirección a la cual debe enviar su carta aparece bajo  
Lugar del Formulario 944, más adelante. El IRS le enviará  
una notificación por escrito indicando que su requisito de  
presentación ha cambiado al Formulario 944. Si no recibe  
dicha notificación, tiene que presentar los Formularios 941  
trimestrales para el año natural 2024.  
Cuando la clasificación de un negocio cambia a otra, tal  
como un negocio de un solo dueño que se convierte en una  
sociedad colectiva (partnership) o en una sociedad anónima  
(corporation), se considera este tipo de cambio una  
transferencia. Si ocurre una transferencia, quizás necesite un  
nuevo EIN. Vea la Publicación 1635, Employer Identification  
Number: Understanding Your EIN (Número de identificación  
del empleador: Información para entender su EIN), y el  
apartado 1 de la Publicación 15 para más información.  
Solicitud para Presentar los Formularios 941  
Trimestrales en Lugar del Formulario 944  
Tiene que presentar el Formulario 944 si el IRS le ha  
notificado que tiene que hacerlo, a menos que el IRS le  
notifique que presente los Formularios 941 trimestrales en su  
lugar, o se comunique con el IRS para solicitar la  
Adjunte una declaración escrita que incluya todo lo  
siguiente:  
El nombre del nuevo dueño (o el nombre de la empresa  
presentación de dichos formularios. Para solicitar dicha  
presentación de los Formularios 941 trimestrales para  
declarar sus impuestos del Seguro Social, del Medicare y del  
impuesto federal sobre los ingresos retenidos para el año  
natural 2024, comuníquese con el IRS llamando al  
800-829-4933 (267-941-1000 (llamada con cargos) si se  
encuentra fuera de los Estados Unidos) entre el 1 de enero  
de 2024 y el 1 de abril de 2024, o envíe una solicitud por  
escrito en un sobre cuyo matasellos esté fechado entre el 1  
de enero de 2024 y el 15 de marzo de 2024.  
nueva).  
Si la empresa actualmente es un negocio de un solo  
dueño (propietario único), sociedad colectiva (partnership) o  
sociedad anónima (corporation).  
La clase de cambio que se efectuó (venta o transferencia).  
La fecha en la cual se efectuó el cambio.  
El nombre del individuo que lleva los archivos de la  
nómina y la dirección donde se guardarán esos archivos.  
Si Cierra Su Negocio...  
Dónde enviar las solicitudes por escrito. Las solicitudes  
por escrito deben ser enviadas a:  
Si cierra su negocio permanentemente o si deja de pagar  
salarios a sus empleados, tiene que presentar una  
declaración final. Para informarle al IRS que el Formulario  
944 para cierto año va a ser su declaración final, marque el  
recuadro de la línea 14 del Formulario 944 y anote la última  
fecha en la cual pagó salarios. Adjunte además a su  
declaración un documento donde indique el nombre del  
individuo que mantiene los archivos de la nómina y la  
dirección donde se guardarán esos archivos.  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Ogden, UT 84201-0038  
Department of the Treasury  
Internal Revenue Service  
Cincinnati, OH 45999-0038  
o
Si enviara su declaración sin pago por correo a Ogden,  
como se indica en la sección ¿Adónde Deberá Enviar la  
Declaración?, más adelante, envíe su solicitud a la dirección  
de Ogden indicada anteriormente. Si enviara por correo su  
declaración presentada sin pago a Kansas City, envíe su  
solicitud a la dirección de Cincinnati indicada anteriormente.  
Después de comunicarse con el IRS, el mismo le enviará una  
notificación por escrito que le confirma que se ha cambiado  
su requisito de presentación de la declaración de impuestos.  
Si no recibe dicha notificación, usted tiene que presentar el  
Formulario 944 para el año natural 2024. Para más  
información sobre estos procedimientos, vea el Revenue  
Procedure 2009-51 (Procedimiento Administrativo Tributario  
2009-51). Puede encontrar dicho procedimiento en la página  
625 del Internal Revenue Bulletin 2009-45 (Boletín de  
Impuestos Internos 2009-45) en IRS.gov/irb/  
Si participó en una fusión estatutaria o consolidación, o si  
cumple con los requisitos para la clasificación de  
predecesor-sucesor debido a una adquisición, deberá, por lo  
general, presentar el Anexo D (Formulario 941), Report of  
Discrepancies Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or  
Consolidations (Informe de diferencias causadas por  
adquisiciones, fusiones estatutarias o consolidaciones). Vea  
las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 941) a fin de  
determinar si debe presentar el Anexo D (Formulario 941) y  
cuándo debe presentarlo.  
¿Cuándo Tiene que Presentar la  
Declaración?  
Para el año 2023, presente su Formulario 944 a más tardar el  
31 de enero de 2024. Sin embargo, si usted efectuó  
depósitos oportunamente para liquidar el saldo de su  
impuesto total adeudado para el año, puede presentar la  
declaración para el 12 de febrero de 2024.  
¿Qué Pasa si Reorganizó o Cerró Su Negocio?  
Si Vende o Transfiere Su Negocio...  
Si vende o transfiere su negocio durante el año, tanto usted  
como el nuevo dueño tienen que, cada uno, presentar el  
Formulario 944 o 941, 941-SS o 941-PR trimestrales,  
cualquiera que le sea requerido, para el año (o trimestre, si  
presentó un Formulario 941) en el cual se efectuó la  
transferencia. Declare únicamente los salarios que usted  
pagó.  
Presente el Formulario 944 sólo una vez por cada año  
natural. Si presentó el Formulario 944 por medios  
electrónicos, no presente un Formulario 944 en papel. Para  
más información sobre la presentación del Formulario 944  
por medios electrónicos, vea Presentación y pago por  
medios electrónicos, anteriormente.  
-6-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
     
Si recibimos su Formulario 944 después de la fecha de  
vencimiento, lo trataremos como presentado a tiempo si el  
sobre que contiene el Formulario 944 está debidamente  
rotulado con la dirección correcta, tiene suficiente franqueo y  
el matasellos del Servicio Postal de los EE. UU. está fechado  
a más tardar en la fecha de vencimiento o, si se envió por  
medio de un servicio de entrega privado (PDS, por sus siglas  
en inglés) aprobado por el IRS, a más tardar en la fecha de  
vencimiento para la presentación de la declaración. Si no  
sigue estas pautas, generalmente consideraremos que el  
Formulario 944 fue presentado en la fecha en que de hecho  
se recibió. Para más información acerca de los PDS, vea  
Si usted presenta su declaración de impuestos  
electrónicamente, un EIN válido se requiere en el  
momento de presentar su declaración. Si no provee  
!
´
PRECAUCION  
un EIN válido, la declaración no será aceptada. Esta acción  
puede resultar en multas.  
Asegúrese siempre que el EIN que aparezca en el  
CONSEJO  
formulario que usted presenta sea exactamente igual  
al EIN que el IRS le asignó a su negocio. No use su  
SSN o ITIN en ningún formulario que pida un EIN. Si usa un  
EIN (incluyendo un EIN de un dueño anterior) en el  
Formulario 944 que es diferente del EIN declarado en el  
Formulario W-3, vea Box h —Other EIN used this year  
(Casilla h —Otro EIN usado este año) en las General  
Instructions for Forms W-2 and W-3 (Instrucciones generales  
para los Formularios W-2 y W-3). En el Formulario W-3PR,  
se declara en la casilla f —Otro EIN usado este año. La  
presentación de un Formulario 944 con un EIN incorrecto o el  
uso de un EIN que pertenece a otro negocio puede resultar  
en multas y demoras en la tramitación de su declaración.  
¿Cómo Deberá Completar el  
Formulario 944?  
Anote su EIN, nombre y dirección en los espacios provistos.  
También anote su nombre y su EIN en la parte superior de  
las páginas 2 y 3. No utilice su número de Seguro Social  
(SSN, por sus siglas en inglés) ni su número de identificación  
personal del contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés).  
Por lo general, anotaría el nombre legal de su negocio que  
usó al solicitar su EIN. Por ejemplo, si es dueño único de su  
negocio, anote “Roberto Herrera” en la línea que dice  
Nombre y “Bicicletas Roberto” en la línea que dice Nombre  
comercial. Deje en blanco la línea Nombre comercial si este  
nombre es igual al de la línea Nombre.  
Si cambia el nombre legal de su negocio, la dirección  
de su negocio o la parte responsable. Notifíquele al IRS  
inmediatamente si cambia el nombre legal de su negocio, la  
dirección de su negocio o la parte responsable.  
Escriba a la oficina del IRS en donde usted presenta sus  
declaraciones (utilizando la dirección Sin incluir un pago que  
más adelante) para notificarle al IRS sobre todo cambio en el  
nombre legal del negocio. Vea la Publicación 1635 para  
saber si necesita solicitar un EIN nuevo.  
Si utiliza a un preparador de impuestos remunerado para  
que éste complete el Formulario 944, asegúrese que su  
preparador utilice el nombre legal del negocio y el EIN  
correcto.  
Complete y envíe por correo el Formulario 8822-B,  
Change of Address or Responsible Party—Business  
(Cambio de dirección o de persona  
Número de identificación del empleador (EIN). Para  
asegurar que los negocios cumplan con las leyes federales  
tributarias, el IRS se ocupa de controlar la presentación de  
declaraciones y los pagos del impuesto mediante el uso de  
un sistema de números para identificar a los contribuyentes.  
El EIN es un número especial y singular que consta de nueve  
dígitos que el IRS les expide a todas las sociedades  
anónimas (corporations) y sociedades colectivas  
responsable —Negocios) para notificarle al IRS sobre un  
cambio en la dirección de su negocio o parte responsable.  
No envíe el Formulario 8822-B junto con su Formulario 944.  
Si desea ver la definición de “parte responsable”, vea las  
Instrucciones para el Formulario SS-4.  
Cómo Completar y Presentar el  
Formulario 944  
Haga las anotaciones en el Formulario 944 tal como se  
indica a continuación para evitar problemas con su  
tramitación:  
(partnerships), así como a algunos negocios de un solo  
dueño. Todo negocio que tenga que obtener un EIN tiene  
que solicitar este número y anotarlo en toda declaración de  
impuestos, pago o informe mientras siga en operación.  
Su negocio deberá tener solamente un EIN. Si tiene más  
de un número y no está seguro del número que debe usar,  
escriba a la oficina del IRS donde suele presentar sus  
declaraciones de impuestos (utilizando la dirección Sin  
incluir un pago que se encuentra bajo ¿Adónde Deberá  
Enviar la Declaración?, más adelante) o llame al IRS al  
800-829-4933. Si se encuentra fuera de los Estados Unidos,  
llame al 267-941-1000 (llamada con cargos).  
Si usted no tiene un EIN, puede solicitar uno en línea  
accediendo a IRS.gov/EIN y pulsando sobre Español.  
También puede solicitar un EIN enviando el Formulario SS-4  
o SS-4 (sp) por fax o por correo al IRS. Si el negocio  
principal se creó o se organizó fuera de los Estados Unidos o  
fuera de los territorios de los EE. UU., usted también puede  
solicitar un EIN llamando al 267-941-1099 (llamada con  
cargos). Si usted ha solicitado un EIN pero no tiene su EIN  
para la fecha de vencimiento de la declaración, presente una  
declaración en papel y anote “Applied For” (Solicitado) y la  
fecha en que presentó la solicitud en el espacio que se  
muestra para el número.  
Use letra de imprenta de fuente Courier de 12 puntos (si  
es posible) para cada anotación que escriba a máquina o  
con computadora para completar el Formulario 944. Los  
formularios en formato de documento portátil (PDF, por sus  
siglas en inglés) en IRS.gov tienen campos editables con  
especificaciones de fuentes aceptables.  
Omita el signo de dólares y puntos decimales. El uso de  
comas es opcional. Declare las cantidades en dólares a la  
izquierda del punto decimal que está impreso y los centavos  
a la derecha del punto. No redondee las cantidades a  
números enteros. Siempre anote la cantidad para los  
centavos, aun cuando éstos sean ceros.  
Deje en blanco todo espacio para anotar datos que tengan  
un valor de cero (excepto la línea 9).  
Anote las cantidades negativas con el signo de menos (si  
es posible). De otra manera, use paréntesis.  
Anote su nombre y su EIN en todas las páginas.  
Anote su nombre, su EIN, “Formulario 944” y el período  
tributario en todos los documentos que anexe.  
Engrape todas las hojas en la parte superior izquierda de  
la declaración al presentarla.  
-7-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
   
encuentra en el mismo estado que la dirección a donde  
usted hubiese tenido que enviar las declaraciones  
presentadas sin un pago, según provista a continuación.  
Sin incluir un  
Complete las tres páginas. Tiene que completar las tres  
páginas del Formulario 944 y firmar en la página 3. Si no lo  
hace, podrá causar demoras en la tramitación de su  
declaración.  
Si está en...  
pago...  
Al incluir un pago...  
Connecticut  
Delaware  
District of  
Columbia  
Georgia  
Illinois  
New Jersey  
New York  
Department of the  
Treasury  
Internal Revenue  
Service  
P.O. Box 806532  
Cincinnati, OH  
45280-6532  
Aviso Requerido para Empleados sobre el  
Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)  
North Carolina Internal Revenue  
Ohio  
Service  
Para notificarles a los empleados sobre el crédito por ingreso  
del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés), los empleadores  
en los Estados Unidos tienen que proveerles uno de los  
siguientes artículos:  
Pennsylvania Kansas City, MO  
Rhode Island 64999-0044  
South Carolina  
Indiana  
Kentucky  
Maine  
Maryland  
Tennessee  
El Formulario W-2 que tiene la información requerida  
Vermont  
Virginia  
sobre el EIC en la parte posterior de la Copia B.  
Massachusetts West Virginia  
Un Formulario W-2 sustitutivo con la misma información  
Michigan  
Wisconsin  
sobre el EIC en la parte posterior de la copia para el  
empleado que aparece en la parte posterior de la Copia B  
del Formulario W-2 expedido por el IRS.  
New Hampshire  
Alabama  
Alaska  
Missouri  
Department of the  
Treasury  
Internal Revenue  
Service  
Ogden, UT  
Internal Revenue  
Service  
P.O. Box 932100  
Louisville, KY  
40293-2100  
Montana  
Nebraska  
Nevada  
El Aviso 797, Possible Federal Tax Refund Due to the  
Arizona  
Arkansas  
California  
Colorado  
Florida  
Earned Income Credit (EIC) (Posible reembolso de  
impuestos federales debido al crédito por ingreso del trabajo  
(EIC)).  
New Mexico  
North Dakota 84201-0044  
Oklahoma  
Oregon  
South Dakota  
Texas  
Utah  
Washington  
Wyoming  
Su declaración escrita con la misma redacción que el  
Hawaii  
Aviso 797.  
Idaho  
Iowa  
Para más información, vea el apartado 10 de la  
Kansas  
Louisiana  
Minnesota  
Mississippi  
Publicación 15, la Publicación 596 o acceda a IRS.gov/EIC y  
pulse sobre Español.  
Conciliación del Formulario 944 con el  
Formulario W-3  
El IRS concilia las cantidades declaradas en su Formulario  
944 con las cantidades declaradas en los Formularios W-2  
totalizadas en su Formulario W-3. Si las cantidades no  
concuerdan, el IRS o la Administración del Seguro Social  
(SSA) puede comunicarse con usted para resolver tales  
discrepancias. Las siguientes cantidades se concilian:  
Sin residencia legal ni lugar  
Internal Revenue  
Internal Revenue  
Service  
P.O. Box 932100  
Louisville, KY  
40293-2100  
principal de negocios en ningún Service  
estado  
P.O. Box 409101  
Ogden, UT 84409  
Dirección especial de envío  
Department of the  
Internal Revenue  
Service  
P.O. Box 932100  
Louisville, KY  
40293-2100  
para las organizaciones exentas; Treasury  
entidades de gobiernos  
Internal Revenue  
federales, estatales y locales; y Service  
entidades gubernamentales de Ogden, UT  
La retención del impuesto federal sobre el ingreso, si es  
tribus indígenas  
84201-0044  
aplicable.  
estadounidenses,  
independientemente de su  
ubicación  
Los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social.  
Las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social.  
Los salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare.  
Para más información, vea el apartado 12 de la  
Las direcciones adonde debe enviar la declaración  
pudieron haber cambiado de las que utilizó para  
declarar las contribuciones sobre la nómina en años  
Publicación 15.  
!
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PRECAUCION  
¿Adónde Deberá Enviar la  
Declaración?  
anteriores. No envíe el Formulario 944 ni ningún pago a la  
SSA.  
Le exortamos a presentar el Formulario 944  
¿Tiene que Depositar Sus  
Impuestos?  
electrónicamente. Acceda a IRS.gov/EmploymentEfile y  
pulse sobre Español para más información sobre cómo  
presentar por medios electrónicos. Si presenta una  
declaración de impuestos en papel, la dirección a la cual  
enviará su declaración de impuestos depende de si se  
incluye o no un pago al presentar su Formulario 944. Envíe  
su declaración por correo a la dirección que aparece para su  
ubicación en la tabla a continuación.  
Si el total de sus impuestos después de considerar los  
ajustes y créditos no reembolsables (línea 9 del Formulario  
944) es menos de $2,500 para el año, usted puede pagar los  
impuestos con su declaración. Para evitar una multa, debe  
pagar la cantidad adeudada en su totalidad y presentar la  
declaración a su debido tiempo. No tiene que hacer un  
depósito. No obstante, puede optar por hacer depósitos de  
dichos impuestos aun cuando su obligación tributaria sea  
menos de $2,500. Si su obligación tributaria para dichos  
impuestos es $2,500 o más, por lo general, se le requiere  
depositar estos impuestos en lugar de pagarlos cuando  
presenta su Formulario 944. Vea la tabla Requisitos para los  
Los servicios de entrega privados (PDS) no pueden  
entregar correspondencia a los apartados postales. Tiene  
que usar el Servicio Postal de los EE. UU. si envía  
correspondencia a una dirección que contiene un apartado  
postal. Acceda a IRS.gov/PDS para un listado actualizado de  
los PDS. Para la dirección postal del IRS, si usted está  
utilizando un PDS, acceda a IRS.gov/PDSstreetAddresses.  
Seleccione la dirección postal indicada en el sitio web que se  
-8-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
   
depositante de itinerario bisemanal en el próximo día y al  
menos por el resto del año natural y el año siguiente. El límite  
superior de la obligación tributaria de $100,000 que requiere  
un depósito al día siguiente se determina antes de  
considerar cualquier reducción de su obligación por créditos  
no reembolsables. Para más información, incluyendo un  
ejemplo, vea la pregunta frecuente número 17 en IRS.gov/  
ETD.  
continuación. Si no deposita los impuestos cuando se le  
requiere hacerlo, puede estar sujeto a multas e intereses.  
El límite de $2,500 por el cual se tienen que hacer los  
depósitos de impuestos federales es distinto a la cantidad de  
la obligación tributaria anual ($1,000 o menos) que permite al  
empleador cumplir los requisitos para presentar el  
Formulario 944. Los contribuyentes que presentan el  
Formulario 944 y cuyos negocios crecen durante el año  
quizás podrían estar obligados a hacer depósitos de  
impuestos federales (vea la tabla a continuación), pero aún  
presentarán el Formulario 944 para el año.  
Cómo reducir sus depósitos por el crédito por los sala-  
rios de licencia por enfermedad y familiar calificados.  
Los empleadores elegibles para reclamar el crédito por los  
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar  
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después  
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021  
pueden reducir sus depósitos por la cantidad de sus créditos  
anticipados. Los empleadores no estarán sujetos a una  
multa por no depositar (FTD, por sus siglas en inglés) por  
reducir sus depósitos si se cumplen ciertos requisitos. Vea  
las instrucciones para la línea 8b y la línea 8d, más adelante,  
para más información sobre estos créditos. Para más  
información sobre la reducción de depósitos, vea el Notice  
2020-22 (Aviso 2020-22) que se encuentra en la página 664  
del Internal Revenue Bulletin 2020-17 (Boletín de Impuestos  
Internos 2020-17), disponible en IRS.gov/irb/  
Requisitos para los Contribuyentes que  
Presentan el Formulario 944 que Tienen que  
Hacer Depósitos de Impuestos Federales  
Si su obligación tributaria es:  
Su requisito para hacer  
depósitos es:  
Menos de $2,500 para el año  
No se requiere ningún depósito.  
Puede pagar los impuestos al  
presentar su declaración. Si no  
está seguro si su obligación  
tributaria para el año va a ser  
menos de $2,500, haga sus  
depósitos según las reglas de  
depósito, explicadas a continuación.  
2020-17_IRB#NOT-2020-22, y el Notice 2021-24 (Aviso  
2021-24) que se encuentra en la página 1122 del Internal  
Revenue Bulletin 2021-18 (Boletín de Impuestos Internos  
2021-18), disponible en IRS.gov/irb/  
$2,500 o más para el año, pero  
Puede hacer sus depósitos para el  
2021-18_IRB#NOT-2021-24. Vea las instrucciones para la  
línea 13, más adelante, para instrucciones sobre cómo  
ajustar su obligación tributaria declarada en la línea 13 o en  
el Formulario 945-A para los créditos no reembolsables.  
menos de $2,500 para el trimestre último día del mes después del fin  
de un trimestre. Sin embargo, si su  
obligación tributaria para el cuarto  
trimestre es menos de $2,500,  
puede pagar la obligación tributaria  
para el cuarto trimestre al presentar  
su Formulario 944.  
¿Qué Hay que Saber sobre las Multas  
e Intereses?  
Evite el Pago de Multas e Intereses  
Puede evitar el pago de multas e intereses si hace todo lo  
indicado a continuación:  
$2,500 o más para el trimestre  
Tiene que hacer depósitos  
mensuales o bisemanales,  
dependiendo de su itinerario de  
depósitos. Sin embargo, si usted  
acumula $100,000 o más por  
concepto de impuestos en  
cualquier día, usted tiene que  
depositar el impuesto para el  
siguiente día laborable. Vea el  
apartado 11 de la Publicación 15,  
el apartado 8 de la Publicación 80 o  
el apartado 11 de la Publicación  
179.  
Deposita o paga los impuestos cuando se debe hacer, a  
menos que cumpla con los requisitos discutidos en el Notice  
2020-22 (Aviso 2020-22), y en el Notice 2021-24 (Aviso  
2021-24).  
Presenta a tiempo su Formulario 944 debidamente  
completado.  
Declara correctamente su obligación tributaria.  
Entrega cheques válidos para el pago de los impuestos.  
Entrega los Formularios W-2 correctos a sus empleados.  
Presenta los Formularios W-3 y las Copias A de los  
Vea el apartado 11 de la Publicación 15, el apartado 8 de  
la Publicación 80 o el apartado 11 de la Publicación 179 para  
obtener información sobre pagos realizados según la regla  
de la exactitud de los depósitos.  
Formularios W-2 ante la SSA a su debido tiempo y sin  
errores. Visite el sitio web de la SSA en SSA.gov/employer  
para más información sobre cómo presentar el Formulario  
W-2 electrónicamente.  
Nota: La fecha en que haga sus depósitos depende de su  
itinerario de depósitos, el cual es mensual o bisemanal,  
dependiendo de la cantidad de su obligación tributaria  
durante el período retroactivo. El período retroactivo para los  
contribuyentes que presentan el Formulario 944 es distinto al  
período retroactivo para los contribuyentes que presentan el  
Formulario 941, 941-SS o 941-PR; por lo tanto, su itinerario  
de depósitos puede haber cambiado. Para más información,  
vea el apartado 11 de la Publicación 15, el apartado 8 de la  
Publicación 80 o el apartado 11 de la Publicación 179. Si  
usted es depositante de itinerario mensual y acumula  
$100,000 o más por concepto de impuestos en cualquier día  
durante el período de depósito, entonces se convierte en  
Se cobran multas e intereses sobre los impuestos  
pagados fuera de plazo y sobre las declaraciones  
presentadas fuera de plazo a una tasa fijada conforme a la  
ley. Vea los apartados 11 y 12 de la Publicación 15, el  
apartado 8 de la Publicación 80 o el apartado 11 de la  
Publicación 179 para más detalles. Use el Formulario 843,  
Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación  
para reembolso y solicitud para la reducción de impuestos)  
para solicitar una reducción de las multas e intereses. No  
solicite la reducción de multas ni intereses en ningún otro  
formulario.  
-9-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
     
Si recibe una notificación de multas después de que haya  
presentado su declaración, responda a la notificación con  
una explicación y determinaremos si usted cumple con el  
criterio de lo que se considera causas razonables. No incluya  
una explicación cuando presente su declaración.  
(Guía tributaria suplementaria para empleadores) para más  
información sobre la declaración de la compensación por  
enfermedad y los procedimientos para transferir la obligación  
correspondiente al empleador.  
2. Impuesto Federal sobre el Ingreso Retenido  
de Salarios, Propinas y Otras Remuneraciones  
Si los impuestos por concepto de ingreso federal,  
Seguro Social y Medicare que el empleador tiene  
!
´
Anote el impuesto federal sobre el ingreso que le retuvo (o  
que estuvo obligado a retener) a sus empleados sobre los  
salarios correspondiente a este año, incluyendo salarios de  
licencia por enfermedad calificados pagados en 2023 por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de octubre de 2021 y salarios de licencia familiar  
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después  
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021;  
propinas; beneficios marginales sujetos a impuestos; y  
beneficios suplementarios de la compensación por  
desempleo. No incluya ningún impuesto federal sobre el  
ingreso retenido por un tercero pagador de compensación  
por enfermedad aun si lo declaró en los Formularios W-2.  
Usted conciliará la cantidad de esta diferencia en el  
Formulario W-3. Para obtener información sobre el  
tratamiento del impuesto sobre la nómina de los beneficios  
marginales tributables, vea la Publicación 15-B, Employer’s  
Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria para  
PRECAUCION  
que retener (es decir, los impuestos de fondo  
fiduciario) no se retienen, no se depositan o no se pagan al  
Tesoro de los Estados Unidos, se le podría imponer una  
multa por recuperación del fondo fiduciario. La multa es del  
100% del impuesto al fondo fiduciario no pagado. Si estos  
impuestos no pagados no se le pueden cobrar  
inmediatamente al empleador o al negocio, la multa por  
recuperación del fondo fiduciario puede ser impuesta a todas  
las personas que el IRS determine que son responsables de  
cobrar, contabilizar o pagar estos impuestos, y que actuaron  
intencionalmente al no hacerlo. Vea el apartado 11 de la  
Publicación 15, el apartado 8 de la Publicación 80 o el  
apartado 11 de la Publicación 179 para más información. La  
multa por recuperación del fondo fiduciario no aplicará a  
ninguna cantidad de impuestos al fondo fiduciario que un  
empleador retenga en anticipación de cualquiera de los  
créditos al que tenga derecho.  
empleadores sobre los beneficios marginales). Para obtener  
información sobre los beneficios de compensación por  
desempleo suplementario, vea el apartado 5 de la  
Publicación 15-A.  
Si usted es un tercero pagador de compensación por  
enfermedad, anote aquí el impuesto federal sobre el ingreso  
que retuvo (o se le requería retener) sobre los pagos de  
compensación por enfermedad de terceros.  
Instrucciones Específicas  
Parte 1: Conteste las Preguntas a  
Continuación para el Año Actual  
Los empleadores en la Samoa Estadounidense,  
CONSEJO  
Guam, la CNMI, las USVI y Puerto Rico pueden  
omitir las líneas 1 y 2, a menos que tengan  
Las referencias a la retención del impuesto federal  
empleados que estén sujetos a la retención de impuestos de  
los Estados Unidos.  
sobre los ingresos no se aplican a los empleadores  
!
´
PRECAUCION  
en la Samoa Estadounidense, Guam, la CNMI, las  
USVI y Puerto Rico, a menos que tengan empleados que  
estén sujetos a la retención de impuestos de los Estados  
Unidos.  
Para propósitos de estas instrucciones, todas las  
CONSEJO  
referencias hechas a “compensación por  
enfermedad” significan compensación normal por  
enfermedad, no “salarios de licencia por enfermedad  
calificados” que se declaran en la línea 4a(i) por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de  
abril de 2021 o que se declaran en la línea 4a por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de  
octubre de 2021.  
3. Si los Salarios, Propinas y Otras  
Remuneraciones no están Sujetos a los  
Impuestos del Seguro Social o del Medicare...  
Si los salarios, propinas y otras remuneraciones declaradas  
en la línea 1 no están sujetos al impuesto del Seguro Social o  
del Medicare, marque el recuadro en la línea 3 y pase a la  
línea 5. Si esta pregunta no le corresponde a usted, deje en  
blanco el recuadro. Para más información sobre los salarios  
exentos de impuestos, vea el apartado 15 de la Publicación  
15, el apartado 12 de la Publicación 80 o el apartado 15 de  
la Publicación 179. Para información sobre las exenciones  
con base religiosa, vea el apartado 4 de la Publicación 15-A.  
Para obtener información sobre el tratamiento del impuesto  
sobre la nómina de los beneficios marginales tributables, vea  
la Publicación 15-B.  
1. Salarios, Propinas y Otras Remuneraciones  
Anote en la línea 1 las cantidades que también se incluyen  
en la casilla 1 de los Formularios W-2 de sus empleados.  
Vea la casilla 1 —Salarios, propinas y otras remuneraciones  
en las Instrucciones Generales para los Formularios W-2 y  
W-3 para más detalles. Incluya toda compensación por  
enfermedad pagada por su agente. También incluya toda  
compensación por enfermedad pagada por un tercero que  
no sea su agente (por ejemplo, una compañía de seguros) si  
se le notificó a tiempo sobre los pagos y el tercero le  
transfirió la obligación de los impuestos correspondientes al  
empleador a usted.  
4a a 4e. Salarios y Propinas Sujetos a los  
Impuestos del Seguro Social y del Medicare  
Si usted es un tercero pagador de compensación por  
enfermedad y no es un agente del empleador, no incluya  
aquí el pago por enfermedad que le pagó a los empleados  
de tenedores de pólizas (policyholders) si le notificó a tiempo  
a los tenedores de la póliza de los pagos. Vea el apartado 6  
de la Publicación 15-A, Employer’s Supplemental Tax Guide  
Los salarios de licencia por enfermedad calificados y  
los salarios de licencia familiar calificados pagados  
!
´
PRECAUCION  
en 2023 por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 se declaran en  
las líneas 4a(i) y 4a(ii), respectivamente. Los salarios de  
licencia por enfermedad calificados y los salarios de licencia  
-10-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
   
familiar calificados pagados en 2023 por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre  
de 2021 se declaran en la línea 4a.  
Licencia Familiar y por Enfermedad o FMLA Expandida,  
como se le conoce en inglés), según promulgada conforme a  
la FFCRA y enmendada para propósitos de la Ley ARP. Sin  
embargo, no incluya ningún salario excluido de otra manera  
conforme a la sección 3121(b) cuando declare los salarios  
de licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar  
calificados en las líneas 4a, 4a(i), 4a(ii), 4c y, si aplica, 4d.  
Vea las instrucciones para la línea 8d para más información  
sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
licencia familiar calificados pagados en 2023 por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de  
octubre de 2021.  
4a. Salarios sujetos al impuesto del Seguro Social.  
Anote el total de los salarios, incluyendo los salarios de  
licencia por enfermedad calificados y los salarios de licencia  
familiar calificados pagados en 2023 por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre  
de 2021; compensación por enfermedad; y beneficios  
marginales sujetos al impuesto del Seguro Social que le  
pagó a sus empleados durante el año natural. No incluya los  
salarios de licencia por enfermedad calificados pagados en  
2023 declarados en la línea 4a(i) ni los salarios de licencia  
familiar calificados pagados en 2023 declarados en la línea  
4a(ii) por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2020 y antes del 1 de abril de 2021. Para este propósito, la  
compensación por enfermedad incluye los pagos hechos a  
sus empleados por una compañía de seguros y por los  
cuales usted fue notificado oportunamente por dicha  
compañía de seguros. Vea el apartado 6 de la Publicación  
15-A para más información sobre la declaración de la  
compensación por enfermedad. Vea las instrucciones para la  
línea 6 para información sobre un ajuste que es posible que  
necesite hacer en el Formulario 944 para la compensación  
por enfermedad.  
línea 4a (columna 1)  
xꢀꢀꢀꢀ0.124  
línea 4a (columna 2)  
EPSLA. Los empleadores con menos de 500 empleados  
y, por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y  
antes del 1 de octubre de 2021, ciertos empleadores  
gubernamentales sin tener en cuenta el número de  
empleados (a excepción del gobierno federal y sus agencias  
e instrumentalidades, excepto las que se describen en la  
sección 501(c)(1)) tienen derecho a un crédito si éstos  
proveen licencia por enfermedad pagada a los empleados  
que de otra manera cumple con los requisitos de la EPSLA.  
Conforme a la EPSLA, según enmendada para propósitos de  
la Ley ARP, los salarios se consideran salarios de licencia  
por enfermedad calificados si son pagados a empleados que  
no pueden trabajar o teletrabajar antes del 1 de octubre de  
2021, porque el empleado:  
Anote la cantidad antes de descontar las deducciones de  
nómina. No incluya propinas en esta línea. Para más  
información sobre las clases de salarios sujetos a los  
impuestos del Seguro Social, vea el apartado 5 de la  
Publicación 15, el apartado 4 de la Publicación 80 o el  
apartado 5 de la Publicación 179.  
La tasa para 2023 del impuesto del Seguro Social sobre  
los salarios sujetos al impuesto, excepto para salarios de  
licencia por enfermedad calificados y salarios de licencia  
familiar calificados pagados en 2023, por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de  
2021, es el 6.2% correspondiente tanto al empleador como  
al empleado, o sea, el 12.4% para ambos. Deje de pagar el  
impuesto del Seguro Social sobre los salarios de un  
empleado y deje de declarar los salarios del empleado en la  
línea 4a cuando los salarios sujetos al impuesto, incluyendo  
los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados  
en 2023 que son declarados en la línea 4a(i), los salarios de  
licencia familiar calificados pagados en 2023 que son  
declarados en la línea 4a(ii) y las propinas del empleado,  
alcancen $160,200 para el año. Sin embargo, siga  
reteniéndole el impuesto sobre el ingreso y el impuesto del  
Medicare para todo el año sobre todos los salarios,  
incluyendo salarios de licencia por enfermedad calificados  
pagados en 2023, salarios de licencia familiar calificados  
pagados en 2023 y propinas, aun cuando se haya alcanzado  
la base salarial para el impuesto del Seguro Social de  
$160,200.  
Para propósitos del crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia por  
enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar  
calificados son salarios sujetos a los impuestos del Seguro  
Social y del Medicare, determinados sin tomar en cuenta las  
exclusiones de la definición de empleo conforme a las  
secciones 3121(b)(1) a (22) que un empleador paga y que,  
por lo demás, cumplen con los requisitos de la Emergency  
Paid Sick Leave Act (Ley de Licencia Pagada de Emergencia  
por Enfermedad o EPSLA, por sus siglas en inglés) o la  
Emergency Family and Medical Leave Expansion Act  
(Expanded FMLA) (Ley de Emergencia de Expansión de la  
1. Está sujeto a una orden de cuarentena o aislamiento  
federal, estatal o local relacionada con el COVID-19;  
2. Ha sido aconsejado por un proveedor de cuidado de  
salud que se ponga en cuarentena por preocupaciones  
relacionadas con el COVID-19;  
3. Está experimentando síntomas de COVID-19 y está  
solicitando un diagnóstico médico; o, por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre  
de 2021, está buscando o esperando los resultados de una  
prueba de diagnóstico o un diagnóstico médico de  
COVID-19 (y el empleado ha estado expuesto a COVID-19 o  
el empleador del empleado ha solicitado dicha prueba o  
diagnóstico), o el empleado está obteniendo inmunizaciones  
relacionadas con el COVID-19 o recuperándose de una  
lesión, discapacidad, enfermedad o condición relacionada  
con dicha inmunización;  
4. Está cuidando a una persona sujeta a una orden  
descrita en el punto (1) o quien ha sido aconsejado como se  
describe en el punto (2);  
5. Está cuidando a un hijo o a una hija debido a que la  
escuela o lugar de cuidados para ese hijo ha sido cerrado o  
los cuidados infantiles para ese hijo no están disponibles  
debido a las precauciones del COVID-19; o  
6. Está experimentando alguna otra condición  
sustancialmente similar especificada por el Departamento de  
Salud y Servicios Humanos de los Estados Unidos que, por  
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes  
del 1 de octubre de 2021, incluye acompañar a una persona  
a obtener una inmunización relacionada con el COVID-19, o  
para cuidar a una persona que se está recuperando de  
cualquier lesión, discapacidad, enfermedad o condición  
relacionada con la inmunización.  
-11-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
   
Hijo o hija. Un hijo o una hija tiene que haber sido menor  
de 18 años de edad o incapaz de cuidarse a sí mismo  
debido a una discapacidad mental o física. Un hijo o una hija  
incluye un hijo biológico, un hijo adoptivo, un hijastro, un hijo  
de crianza, una persona bajo tutela legal o un hijo para quien  
el empleado asume el estado parental y cumple con las  
obligaciones de un padre.  
Límites sobre salarios de licencia por enfermedad  
calificados. La EPSLA, según enmendada para propósitos  
de la Ley ARP, provee diferentes limitaciones para diferentes  
circunstancias bajo las cuales se pagan salarios de licencia  
por enfermedad calificados. Para la licencia por enfermedad  
pagada que califica bajo los puntos (1), (2) o (3)  
ser concedida por cualquier razón provista conforme a la  
EPSLA, según enmendada para propósitos de la Ley ARP.  
Por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y  
antes del 1 de abril de 2021, los primeros 10 días por los  
cuales un empleado toma la licencia pueden no ser  
pagados. Durante este período, los empleados pueden usar  
otras formas de licencia pagada, como licencia por  
enfermedad calificada, licencia por enfermedad acumulada,  
licencia anual u otro tiempo libre remunerado. Después de  
que un empleado haya tomado licencia por 10 días, el  
empleador provee al empleado licencia pagada (es decir,  
salarios de licencia familiar calificados) por hasta 10  
semanas. Por la licencia tomada después del 31 de marzo  
de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, la regla de 10 días  
discutida anteriormente no aplica y la licencia pagada puede  
ser provista por hasta 12 semanas.  
mencionados anteriormente, la cantidad de salarios de  
licencia por enfermedad calificados se determina por la tasa  
regular de pago del empleado, pero el salario no puede  
exceder de $511 por cualquier día (o parte de un día) por el  
cual el individuo recibe licencia por enfermedad. Para la  
licencia por enfermedad pagada que califique bajo los  
puntos (4), (5) o (6), mencionados anteriormente, la cantidad  
de los salarios de licencia por enfermedad calificados se  
determina a dos tercios de la tasa regular de pago del  
empleado, pero el salario no puede exceder de $200 por  
cualquier día (o parte de un día) por el cual el individuo  
recibe licencia por enfermedad. La EPSLA también limita a  
cada individuo a un máximo de hasta 80 horas de licencia  
por enfermedad pagada en total por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de  
2021. La Ley ARP restablece este límite a 80 horas de  
licencia por enfermedad pagada por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre  
de 2021. Por lo tanto, por la licencia tomada después del 31  
de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, la cantidad  
máxima de salarios pagados de licencia por enfermedad no  
puede exceder de $5,110 para un empleado por la licencia  
bajo los puntos (1), (2) o (3), y no puede exceder de $2,000  
para un empleado por la licencia bajo los puntos (4), (5) o  
(6). Estas cantidades máximas también se restablecen y se  
aplican a la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2021 y antes del 1 de octubre de 2021.  
Tasa de pago y límite de salarios. La tasa de pago tiene  
que ser al menos dos tercios de la tasa regular de pago del  
empleado (según lo determinado conforme a la Fair Labor  
Standards Act of 1938 (Ley de Normas Justas de Trabajo de  
1938)) multiplicada por el número de horas que el empleado  
de otra manera habría sido programado para trabajar. Por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de abril de 2021, el total de los salarios de licencia  
familiar calificados no pueden exceder de $200 por día o  
$10,000 en el agregado por empleado. Por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de  
octubre de 2021, el límite se restablece y el total de los  
salarios de licencia familiar calificados no pueden exceder de  
$200 por día o $12,000 en el agregado por empleado.  
Para más información sobre los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.  
4a(i). Salarios de licencia por enfermedad calificados.  
Anote los salarios de licencia por enfermedad calificados  
tributables (sujetos al impuesto del Seguro Social) que pagó  
en 2023 a sus empleados por la licencia tomada después del  
31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Los  
salarios de licencia por enfermedad calificados por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de abril de 2021 no están sujetos a la parte  
Para más información sobre los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados, acceda a IRS.gov/PLC.  
FMLA Expandida. Los empleadores con menos de 500  
empleados y, por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, ciertos  
empleadores gubernamentales sin tener en cuenta el  
número de empleados (a excepción del gobierno federal y  
sus agencias e instrumentalidades, excepto los que se  
describen en la sección 501(c)(1)) tienen derecho a un  
crédito conforme a la FFCRA, según enmendada para  
propósitos de la Ley ARP, si éstos proveen licencia familiar  
pagada a empleados que de otra manera cumple con los  
requisitos de la FMLA Expandida. Por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de  
2021, los salarios son salarios de licencia familiar calificados  
si son pagados a un empleado que ha estado empleado  
durante al menos 30 días naturales cuando un empleado no  
puede trabajar o teletrabajar debido a la necesidad de cuidar  
a un hijo o a una hija menor de 18 años de edad o incapaz  
de cuidarse a sí mismo debido a una discapacidad mental o  
física porque la escuela o el lugar de cuidado para ese hijo  
ha sido cerrado, o el proveedor de cuidado infantil para ese  
hijo no está disponible, debido a una emergencia de salud  
pública. Vea Hijo o hija, anteriormente, para más  
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social; por lo tanto, la tasa tributaria sobre estos salarios es  
el 6.2%. Deje de pagar el impuesto del Seguro Social sobre  
los salarios de un empleado y deje de declarar los salarios  
del empleado en la línea 4a(i) cuando los salarios  
tributables, incluyendo los salarios declarados en la línea 4a,  
los salarios de licencia por enfermedad calificados  
declarados en la línea 4a(i), los salarios de licencia familiar  
calificados declarados en la línea 4a(ii) y las propinas del  
empleado, alcancen $160,200 para el año. Vea las  
instrucciones para la línea 4c para la declaración del  
impuesto del Medicare por los salarios de licencia por  
enfermedad calificados, incluyendo la porción por encima de  
la base salarial del Seguro Social.  
Para propósitos del crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia por  
enfermedad calificados son aquéllos sujetos al impuesto del  
Seguro Social y del Medicare, determinados sin tomar en  
cuenta las exclusiones de la definición de empleo conforme  
a las secciones 3121(b)(1) a (22), que un empleador paga y  
que, por lo demás, cumplen con los requisitos de la EPSLA,  
según promulgada conforme a la FFCRA y enmendada por  
la Ley de Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020.  
Sin embargo, no incluya ningún salario excluido de otra  
manera conforme a la sección 3121(b) cuando declare los  
información. Por la licencia tomada después del 31 de marzo  
de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, la licencia puede  
-12-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
     
salarios de licencia por enfermedad calificados en las líneas  
4a(i), 4c y, si aplica, 4d. Vea las instrucciones para la línea  
8b para información sobre el crédito por los salarios de  
licencia por enfermedad y licencia familiar calificados por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de abril de 2021.  
parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro  
Social. Reduzca sus impuestos totales por la cantidad de  
toda parte no recaudada correspondiente al empleado de los  
impuestos del Seguro Social y del Medicare sobre las  
propinas, más adelante en la línea 6. Vea Ajustes por  
adelante. No incluya cargos por servicio en la línea 4b. Para  
detalles sobre la diferencia entre propinas y cargos por  
servicio, vea el Revevue Ruling 2012-18 (Resolución  
Administrativa Tributaria 2012-18) que se encuentra en la  
página 1032 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín  
de Impuestos Internos 2012-26) en IRS.gov/irb/  
línea 4a(i) (columna 1)  
xꢀꢀꢀꢀ0.062  
línea 4a(i) (columna 2)  
4a(ii). Salarios de licencia familiar calificados. Anote  
los salarios de licencia familiar calificados tributables (sujetos  
al impuesto del Seguro Social) que pagó en 2023 a sus  
empleados por la licencia tomada después del 31 de marzo  
de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Los salarios de  
licencia familiar calificados por la licencia tomada después  
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no  
están sujetos a la parte correspondiente al empleador del  
impuesto del Seguro Social; por lo tanto, la tasa tributaria  
sobre estos salarios es el 6.2% (0.062). Deje de pagar el  
impuesto del Seguro Social sobre los salarios de un  
empleado y de declarar los salarios del empleado en la línea  
4a(ii) cuando los salarios tributables, incluyendo los salarios  
declarados en la línea 4a, los salarios de licencia por  
enfermedad calificados declarados en la línea 4a(i), los  
salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea  
4a(ii) y las propinas del empleado, alcancen $160,200 para  
el año. Vea las instrucciones para la línea 4c para la  
declaración del impuesto del Medicare por los salarios de  
licencia familiar calificados, incluyendo la porción por encima  
de la base salarial del Seguro Social.  
Sus empleados tienen que informarle la cantidad de  
propinas en efectivo para el día 10 del mes siguiente al mes  
en que recibieron dichas propinas. Las propinas en efectivo  
incluyen propinas pagadas en efectivo, cheque, tarjeta de  
débito y tarjeta de crédito. El informe debe incluir las  
propinas cargadas (por ejemplo, cargos de las tarjetas de  
crédito y débito) que usted les pagó a los empleados por  
pagos provenientes de las tarjetas de crédito y débito de los  
clientes, las propinas que recibieron directamente de los  
clientes y las propinas que recibieron de otros empleados  
bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Los  
empleados que reciben propinas directa e indirectamente  
tienen que informarle las propinas al empleador. No se  
requiere declarar las propinas para meses en que las  
propinas sumen menos de $20. Los empleados pueden usar  
el Formulario 4070-PR (disponible sólo en la Publicación  
1244-PR) o el Formulario 4070 (disponible sólo en la  
Publicación 1244), o cualquier declaración escrita o informe  
electrónico de propinas recibidas.  
línea 4b (columna 1)  
xꢀꢀꢀꢀ0.124  
Para propósitos del crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia por  
enfermedad calificados son aquéllos sujetos a los impuestos  
del Seguro Social y del Medicare, determinados sin tomar en  
cuenta las exclusiones de la definición de empleo conforme  
a las secciones 3121(b)(1) a (22) que un empleador paga y  
que, por lo demás, cumplen con los requisitos de la FMLA  
Expandida, según promulgada conforme la FFCRA y  
enmendada por la Ley de Alivio Tributario relacionado con el  
COVID de 2020. Sin embargo, no incluya ningún salario  
excluido de otra manera conforme a la sección 3121(b)(1)  
cuando declare los salarios de licencia familiar calificados en  
las líneas 4a(ii), 4c y, si aplica, 4d. Vea las instrucciones  
para la línea 8b para información sobre el crédito por los  
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo  
de 2020 y antes del 1 de abril de 2021.  
línea 4b (columna 2)  
Para más información sobre las propinas, vea el apartado  
6 de la Publicación 15 o el apartado 5 de la Publicación 80 o  
el apartado 6 de la Publicación 179.  
4c. Salarios y propinas sujetos al impuesto del  
Medicare. Anote todos los salarios, incluyendo salarios de  
licencia por enfermedad calificados pagados en 2023 y  
salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023;  
propinas; compensación por enfermedad; y beneficios  
marginales tributables que están sujetos al impuesto del  
Medicare. A diferencia de los salarios sujetos al impuesto del  
Seguro Social, no hay límite sobre la cantidad de salarios  
sujetos al impuesto del Medicare. Vea las instrucciones para  
la línea 6 para información sobre un ajuste que podría  
necesitar hacer en el Formulario 944 para la compensación  
por enfermedad.  
línea 4a(ii) (columna 1)  
xꢀꢀꢀꢀ0.062  
línea 4a(ii) (columna 2)  
La tasa del impuesto del Medicare es el 1.45% (0.0145)  
tanto para la parte del empleador como la parte del  
empleado o el 2.9% (0.029) para ambos. Incluya todas las  
propinas que sus empleados le hayan declarado durante el  
año, aun cuando no haya podido retenerles la parte del  
impuesto correspondiente a los empleados del 1.45%  
(0.0145).  
4b. Propinas sujetas al impuesto del Seguro Social.  
Anote el total de las propinas que sus empleados le hayan  
declarado a usted durante el año hasta que el total de las  
propinas y los salarios sujetos al impuesto, incluyendo los  
salarios declarados en la línea 4a, los salarios de licencia por  
enfermedad calificados declarados en la línea 4a(i) y los  
salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea  
4a(ii) para un empleado, alcancen $160,200 para el año.  
Incluya todas las propinas que sus empleados le hayan  
declarado aun cuando no haya podido retener el 6.2% de la  
línea 4c (columna 1)  
xꢀꢀꢀꢀ0.029  
línea 4c (columna 2)  
-13-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
     
4d. Salarios y propinas sujetos a la retención del  
Impuesto Adicional del Medicare. Anote todos los  
salarios, incluyendo salarios de licencia por enfermedad  
calificados pagados en 2023 y salarios de licencia familiar  
calificados pagados en 2023; propinas; compensación por  
enfermedad; y beneficios marginales tributables que están  
sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare.  
Se le requiere que comience la retención del Impuesto  
Adicional del Medicare en el período de pago en el que le  
paga a un empleado un salario de más de $200,000 y  
después continuar la retención en cada período de pago  
hasta el final del año natural. El Impuesto Adicional del  
Medicare sólo se le impone al empleado. No hay parte del  
Impuesto Adicional del Medicare que le corresponda al  
empleador. Todos los salarios que están sujetos al impuesto  
del Medicare están sujetos a la retención del Impuesto  
Adicional del Medicare si éstos se pagan en exceso del límite  
de $200,000.  
Para más información sobre qué salarios están sujetos a  
los impuestos del Medicare, vea el apartado 15 de la  
Publicación 15. Para más información sobre el Impuesto  
Adicional del Medicare, acceda a IRS.gov/ADMTfaqs. Vea  
las instrucciones para la línea 6 para información sobre un  
ajuste que podría necesitar hacer en el Formulario 944 para  
la compensación por enfermedad.  
Una vez que los salarios y propinas exceden el límite  
superior de la retención de $200,000, incluya todas las  
propinas que sus empleados le hayan declarado durante el  
año, aun cuando usted no haya podido retener el impuesto  
correspondiente al empleado del 0.9% (0.009).  
un poco de las cantidades realmente retenidas de los pagos  
de sus empleados debido al redondeo de los impuestos del  
Seguro Social y del Medicare basado en las tasas  
estatutarias. Este ajuste puede ser un ajuste positivo o  
negativo.  
Ajustes por compensación por enfermedad. Si su  
tercero pagador de compensación por enfermedad pagada  
que no es su agente (por ejemplo, una compañía de  
seguros) le transfiere a usted la obligación por la parte  
correspondiente al empleador de los impuestos del Seguro  
Social y del Medicare, anote un ajuste negativo en la línea 6  
para la parte correspondiente al empleado de los impuestos  
del Seguro Social y del Medicare que fueron retenidos y  
depositados por su tercero pagador de compensación por  
enfermedad sobre esta compensación. Si usted es el tercero  
pagador de compensación por enfermedad y transfirió la  
obligación por la parte correspondiente al empleador de los  
impuestos del Seguro Social y del Medicare al empleador,  
anote un ajuste negativo en la línea 6 para toda parte  
correspondiente al empleador de estos impuestos que  
requieran ser pagados por el empleador. La compensación  
por enfermedad tiene que incluirse en la línea 4a y la línea 4c  
y, si cumple el límite superior de la retención, en la línea 4d.  
No se declara ningún ajuste en la línea 6 por  
compensación por enfermedad que se paga a través de un  
tercero como agente del empleador. El agente del empleador  
no asume ningún riesgo de seguro y se le reembolsa en  
base al costo más los honorarios por el pago de la  
compensación por enfermedad y cantidades similares. Si un  
empleador utiliza un agente para pagar por la compensación  
por enfermedad, el empleador declara los salarios en la línea  
4a y la línea 4c y, si se cumple el límite superior de la  
retención, en la línea 4d, a menos que el empleador tenga un  
acuerdo con el tercero pagador que requiera que el tercero  
pagador haga el cobro, la declaración y/o el pago o el  
depósito de los impuestos sobre la nómina por  
línea 4d (columna 1)  
xꢀꢀꢀꢀ0.009  
línea 4d (columna 2)  
compensación por enfermedad. Vea el apartado 6 de la  
Publicación 15-A para más información sobre la declaración  
por compensación por enfermedad.  
Ajustes por propinas y por seguro de vida colectivo a  
término. Anote todo ajuste negativo por:  
4e. Total de los impuestos del Seguro Social y del  
Medicare. Sume las cantidades de las líneas 4a a 4d de la  
columna 2. Anote el resultado en la línea 4e.  
5. Total de Impuestos antes de los Ajustes  
Toda parte correspondiente al empleado de los impuestos  
Sume los totales de los impuestos federales sobre los  
ingresos retenidos de los salarios, propinas y otras  
remuneraciones de la línea 2 y de los impuestos del Seguro  
Social y del Medicare antes de considerar los ajustes de la  
línea 4e. Anote el resultado en la línea 5.  
del Seguro Social y del Medicare no recaudada sobre las  
propinas y  
La parte correspondiente al empleado de los impuestos  
del Seguro Social y del Medicare no recaudada sobre las  
primas del seguro de vida colectivo a término pagadas para  
sus exempleados.  
6. Ajustes del Año Actual  
Anote las cantidades de impuesto que resulten de los  
ajustes del año actual. Use un signo de menos (si es posible)  
para indicar un ajuste que reduzca los impuestos totales  
anotados en la línea 5. De lo contrario, use paréntesis.  
Vea las Instrucciones Generales para los Formularios W-2  
y W-3 para más información sobre cómo declarar la parte  
correspondiente al empleado de los impuestos del Seguro  
Social y del Medicare no recaudada sobre las propinas y las  
primas del seguro de vida colectivo a término en el  
Formulario W-2.  
Ajustes del año anterior. Si necesita ajustar una cantidad  
en la línea 6 de un Formulario 944 presentado previamente,  
complete y presente el Formulario 944-X. El Formulario  
944-X es una declaración ajustada o reclamación de  
reembolso y se presenta por separado del Formulario 944.  
Vea el apartado 13 de la Publicación 15 o el apartado 9 de la  
Publicación 80.  
En ciertos casos, usted tendrá que ajustar las cantidades  
anotadas como impuestos del Seguro Social y del Medicare  
en las líneas 4a a 4d de la columna 2 para poder determinar  
su obligación tributaria correcta en el Formulario 944 para el  
año actual. Vea el apartado 13 de la Publicación 15, el  
apartado 9 de la Publicación 80 o el apartado 12 de la  
Publicación 179.  
Ajustes por fracciones de centavos. Anote los ajustes  
por fracciones de centavos (debido al redondeo de cifras)  
que tienen que ver con la parte correspondiente al empleado  
de los impuestos del Seguro Social y del Medicare retenidos.  
La parte correspondiente al empleado de las cantidades  
indicadas de las líneas 4a a 4d de la columna 2 puede diferir  
-14-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
   
investigativas; todo crédito a ser reclamado en el Formulario  
5884-C para el crédito por oportunidad de trabajo para  
organizaciones exentas de impuestos calificadas que  
contratan a veteranos calificados; y/o todo crédito reclamado  
en el Formulario 5884-D para el crédito por desastres para  
organizaciones exentas de impuestos calificadas.  
7. Total de Impuestos Después de Considerar  
los Ajustes  
Combine todas las cantidades que aparecen en las líneas 5  
y 6 y anote el resultado en la línea 7.  
8a. Crédito Tributario sobre la Nómina de  
Pequeños Negocios Calificados por Aumentar  
las Actividades Investigativas  
Anote la cantidad total de crédito de la línea 12 o, si aplica, la  
línea 17 del Formulario 8974.  
Si usted es un tercero pagador de compensación por  
enfermedad que no es un agente (por ejemplo, una  
!
´
PRECAUCION  
compañía de seguros) y está reclamando el crédito  
de salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar  
calificados por las cantidades pagadas a sus propios  
empleados, la cantidad de la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Seguro Social declarada en la  
línea 4a tiene que reducirse por todo ajuste que haga en la  
línea 6 de la parte correspondiente al empleador del  
impuesto del Seguro Social transferida a su cliente. Vea la  
Hoja de Trabajo 1 para calcular su crédito.  
Si anota una cantidad en la línea 8a, tiene que  
adjuntar el Formulario 8974.  
!
´
PRECAUCION  
El Formulario 944 y estas instrucciones utilizan los  
términos “no reembolsable” y “reembolsable” cuando  
se discuten créditos. Utilizamos el término “no  
CONSEJO  
reembolsable” para referirnos a la parte del crédito que está  
limitada por ley a la cantidad de ciertos impuestos.  
Utilizamos el término “reembolsable” para referirnos a la  
parte del crédito que excede esos impuestos.  
Todo crédito que exceda la cantidad restante de la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social es reembolsable y declarado en la línea 10d del  
Formulario 944. Para más información sobre el crédito por  
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,  
acceda a IRS.gov/PLC.  
8b. Porción No Reembolsable del Crédito por  
los Salarios de Licencia por Enfermedad y  
Familiar Calificados por la Licencia Tomada  
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1  
de Abril de 2021  
Gastos calificados del plan de salud asignables a los  
salarios de licencia por enfermedad y familiar califica-  
dos. El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
los salarios de licencia familiar calificados se aumenta para  
cubrir los gastos calificados del plan de salud que se pueden  
asignar apropiadamente a los salarios de licencia calificados  
por los cuales se permite el crédito. Estos gastos calificados  
del plan de salud son cantidades pagadas o incurridas por el  
empleador para proporcionar y mantener un plan de salud  
grupal, pero sólo en la medida en que tales cantidades estén  
excluidas de los ingresos de los empleados como cobertura  
bajo un plan de accidentes o plan de salud. La cantidad de  
gastos calificados del plan de salud generalmente incluye  
tanto la porción del costo pagado por el empleador como la  
porción del costo pagado por el empleado con aportaciones  
salariales que reducen dicho salario antes de la imposición  
de impuestos. Sin embargo, los gastos calificados del plan  
de salud no incluyen cantidades que el empleado pagó con  
aportaciones salariales hechas después de la imposición de  
impuestos. Para más información, acceda a IRS.gov/PLC.  
Complete la línea 8b sólo si los salarios de licencia  
por enfermedad y/o los salarios de licencia familiar  
!
´
PRECAUCION  
calificados se pagaron en 2023 por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de  
abril de 2021.  
Ciertos empleadores del sector privado que tienen menos  
de 500 empleados que proveen licencia por enfermedad  
pagada conforme a la EPSLA y/o proveen licencia familiar  
pagada conforme a la FMLA Expandida son elegibles para  
reclamar el crédito por salarios de licencia por enfermedad y  
licencia familiar calificados por la licencia tomada después  
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Para  
propósitos de este crédito, los salarios de licencia por  
enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar  
calificados son aquéllos sujetos a los impuestos del Seguro  
Social y del Medicare, determinados sin tomar en cuenta las  
exclusiones de la definición de empleo conforme a las  
secciones 3121(b)(1) a (22), que un empleador paga y que,  
por lo demás, cumplen con los requisitos de la EPSLA o la  
FMLA Expandida. Anote la porción no reembolsable del  
crédito de salarios de licencia por enfermedad y licencia  
familiar calificados de la línea 2j del Paso 2 de la Hoja de  
Trabajo 1. El crédito por salarios de licencia por enfermedad  
y licencia familiar calificados consiste de los salarios de  
licencia por enfermedad calificados, los salarios de licencia  
familiar calificados, los gastos calificados del plan de salud  
asignables a esos salarios y la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Medicare asignable a esos  
salarios. La porción no reembolsable del crédito se limita a la  
parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social declarada en las líneas 4a y 4b del Formulario 944,  
después de que esa parte se reduzca primero por todo  
crédito contra la parte correspondiente al empleador del  
impuesto del Seguro Social reclamado en el Formulario 8974  
para el crédito tributario sobre la nómina de pequeños  
negocios calificados por aumentar las actividades  
Tiene que incluir la cantidad total (tanto las porciones  
CONSEJO  
no reembolsables como las reembolsables) del  
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados en su ingreso bruto para el año tributario  
que incluye el último día de cualquier trimestre natural en el  
que un crédito es permitido.  
8d. Porción No Reembolsable del Crédito por  
los Salarios de Licencia por Enfermedad y  
Familiar Calificados por la Licencia Tomada  
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1  
de Octubre de 2021  
Complete la línea 8d sólo si los salarios de licencia  
por enfermedad calificados y/o los salarios de  
!
´
PRECAUCION  
licencia familiar calificados se pagaron en 2023 por  
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes  
del 1 de octubre de 2021.  
Los empleadores con menos de 500 empleados y ciertos  
empleadores gubernamentales sin tener en cuenta el  
-15-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
     
número de empleados (a excepción del gobierno federal y  
sus agencias e instrumentalidades, excepto las que se  
describen en la sección 501(c)(1)) tienen derecho a un  
crédito si éstos proveen licencia por enfermedad pagada a  
los empleados que de otra manera cumple con los requisitos  
de la EPSLA, según enmendada por la Ley ARP, y/o proveen  
licencia familiar pagada a empleados que de otra manera  
cumple con los requisitos conforme a la FMLA Expandida,  
según enmendada por la Ley ARP, por los salarios de  
licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de  
octubre de 2021. Para propósitos de este crédito, los salarios  
de licencia por enfermedad calificados y los salarios de  
licencia familiar calificados son aquéllos sujetos a los  
impuestos del Seguro Social y del Medicare, determinados  
sin tomar en cuenta las exclusiones de la definición de  
empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22), que un  
empleador paga y que, por lo demás, cumplen con los  
requisitos de la EPSLA o la FMLA Expandida, según  
promulgada conforme a la FFCRA y enmendada para  
propósitos de la Ley ARP. Anote la porción no reembolsable  
del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados de la línea 2p del Paso 2 de la Hoja de  
por enfermedad y licencia familiar calificados; y cualesquier  
salarios tomados en cuenta para determinar el crédito por los  
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados no  
pueden ser tomados en cuenta como salarios para  
propósitos de los créditos conforme a las secciones 45A,  
45P, 45S y 51. Por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, los salarios  
calificados tampoco incluyen salarios que fueron usados  
como costos de nómina en conexión con una Shuttered  
Venue Operator Grant (Subvención para operadores de  
lugares cerrados) conforme a la sección 324 de la Economic  
Aid to Hard-Hit Small Businesses, Nonprofits, and Venues  
Act (Ley de Ayuda Económica para Negocios Pequeños,  
Organizaciones sin Fines de Lucro y Lugares Más  
Afectados); o una subvención para la revitalización de  
restaurantes conforme a la sección 5003 de la Ley ARP. Los  
empleadores pueden recibir tanto un Small Business  
Interruption Loan (Préstamo por Interrupción para Pequeños  
Negocios) bajo el Paycheck Protection Program (Programa  
de Protección de Cheques de Pago o PPP, por sus siglas en  
inglés) como el crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados; sin embargo, los  
empleadores no pueden recibir la condonación del préstamo  
y un crédito por los mismos salarios. Los mismos salarios no  
pueden ser tratados como salarios de licencia por  
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y  
familiar calificados consiste de los:  
enfermedad calificados y también como salarios de licencia  
familiar calificados.  
Salarios de licencia por enfermedad calificados y/o los  
Si usted es un tercero pagador de compensación por  
salarios de licencia familiar calificados;  
enfermedad que no es un agente (por ejemplo, una  
!
´
PRECAUCION  
compañía de seguros) y está reclamando el crédito  
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados por las cantidades pagadas a sus propios  
empleados, la cantidad de la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Medicare declarada en la línea  
4c tiene que reducirse por todo ajuste que haga en la línea 6  
de la parte correspondiente al empleador del impuesto del  
Medicare transferida a su cliente. Vea la Hoja de Trabajo 2  
para calcular su crédito.  
de negociación colectiva, sujetas a las limitaciones de los  
salarios de licencia calificados asignables a los salarios de  
licencia por enfermedad y familiar calificados;  
colectiva, sujetas a las limitaciones de los salarios de licencia  
calificados asignables a los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados; y  
Todo crédito que exceda la cantidad restante de la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare es  
reembolsable y declarado en la línea 10f del Formulario 944.  
Para más información sobre el crédito por los salarios de  
licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a  
La parte correspondiente al empleador de los impuestos  
del Seguro Social y del Medicare asignables a los salarios de  
licencia por enfermedad y licencia familiar calificados.  
La porción no reembolsable del crédito se limita a la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare  
declarada en la línea 4c del Formulario 944 después que esa  
parte se reduzca primero por todo crédito reclamado contra  
la parte correspondiente al empleador del impuesto del  
Medicare en el Formulario 8974 por el crédito tributario sobre  
la nómina de pequeños negocios calificados por aumentar  
las actividades investigativas. No puede reclamar el crédito  
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y  
antes del 1 de octubre de 2021 si puso a disposición salarios  
de licencia por enfermedad o familiar calificados de una  
manera que discrimina a favor de empleados altamente  
compensados, empleados a tiempo completo o empleados  
en base al tiempo de permanencia (antigüedad) en el  
empleo. Vea Empleados altamente compensados, más  
adelante, para la definición.  
Gastos calificados del plan de salud asignables a los  
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar  
calificados. El crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y por los salarios de licencia familiar calificados  
se aumenta para cubrir los gastos calificados del plan de  
salud que se pueden asignar apropiadamente a los salarios  
de licencia calificados por los cuales se permite el crédito.  
Estos gastos calificados del plan de salud son cantidades  
pagadas o incurridas por el empleador para proporcionar y  
mantener un plan de salud grupal, pero sólo en la medida en  
que tales cantidades estén excluidas de los ingresos de los  
empleados como cobertura bajo un plan de accidentes o  
plan de salud. La cantidad de gastos calificados del plan de  
salud generalmente incluye tanto la porción del costo  
pagado por el empleador como la porción del costo pagado  
por el empleado con aportaciones salariales que reducen  
dicho salario antes de la imposición de impuestos. Sin  
embargo, los gastos calificados del plan de salud no incluyen  
cantidades que el empleado pagó con aportaciones  
salariales hechas después de la imposición de impuestos.  
Para más información, acceda a IRS.gov/PLC.  
Por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y  
antes del 1 de octubre de 2021, el crédito por los salarios de  
licencia por enfermedad y familiar calificados se reduce por  
la cantidad del crédito permitido conforme a la sección 41  
(para el crédito por el aumento de las actividades  
investigativas) con respecto a los salarios tomados en  
cuenta para determinar el crédito por los salarios de licencia  
-16-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
 
multiplicada por la cantidad de horas de los salarios de  
licencia por enfermedad y/o los salarios de licencia familiar  
calificados que fueron provistas a los empleados cubiertos  
bajo los términos de un acuerdo de negociación colectiva  
durante el trimestre.  
Empleados altamente compensados. Un empleado  
altamente compensado es un empleado que reúne  
cualquiera de los siguientes requisitos:  
Aportaciones a planes de pensiones de beneficio defi-  
nido de negociación colectiva. Para propósitos de los  
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, las  
aportaciones a planes de pensiones de beneficio definido de  
negociación colectiva son aportaciones para un trimestre  
natural en que:  
Son pagadas o incurridas por un empleador en nombre de  
sus empleados a un plan de pensiones de beneficios  
definidos, como se define en la sección 414(j), el cual reúne  
los requisitos de la sección 401(a);  
1. El empleado era dueño del 5% de la compañía en  
cualquier momento durante el año o el año anterior.  
Son efectuadas en base a la tasa de aportación a la  
2. El empleado recibió un salario de más de $135,000  
para el año anterior.  
pensión; y  
Se requiere que sean efectuadas conforme a los términos  
de un acuerdo de negociación colectiva en vigencia durante  
el trimestre.  
Puede elegir ignorar el requisito (2) si el empleado no era  
parte del 20% de los mejores empleados cuando se  
clasifican en base a los salarios del año anterior.  
Tasa de aportación a la pensión. La tasa de aportación  
a la pensión es la tasa de aportación que el empleador está  
obligado a pagar bajo los términos de un acuerdo de  
negociación colectiva a un plan de beneficios definidos,  
según se aplique dicha tasa a las unidades de aportación  
base, como se define conforme a la sección 4001(a)(11) de  
la Employer Retirement Income Security Act (ERISA) of 1974  
(Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los  
Empleados o ERISA, por sus siglas en inglés, de 1974).  
Reglas de asignación. La cantidad de aportaciones a  
planes de pensiones de beneficio definido de negociación  
colectiva asignables a los salarios de licencia por  
enfermedad calificados y/o a los salarios de licencia familiar  
calificados durante un trimestre es la tasa de aportación a la  
pensión (expresada como una tarifa por hora) multiplicada  
por la cantidad de horas de los salarios de licencia por  
enfermedad calificados y/o los salarios de licencia familiar  
calificados que fueron provistas a los empleados cubiertos  
bajo los términos de un acuerdo de negociación colectiva  
durante el trimestre.  
8g. Total de Créditos No Reembolsables  
Sume las líneas 8a, 8b y 8d. Anote el total en la línea 8g.  
9. Total de Impuestos Después de los Ajustes y  
Créditos No Reembolsables  
Reste la línea 8g de la línea 7 y anote el resultado en la línea  
9. La cantidad anotada en la línea 9 no puede ser menos de  
cero.  
Si la cantidad de la línea 9 es menos de $2,500, puede  
pagar la cantidad junto con el Formulario 944 o puede  
depositar la cantidad.  
Si la cantidad de la línea 9 es $2,500 o más, por lo  
general, tiene que depositar sus impuestos adeudados  
mediante la transferencia electrónica de fondos (EFT). Sin  
embargo, si depositó todos los impuestos acumulados  
durante los 3 primeros trimestres del año y su obligación  
tributaria del cuarto trimestre es menos de $2,500, puede  
pagar los impuestos acumulados durante el cuarto trimestre  
al presentar el Formulario 944. También vea el apartado 11  
de la Publicación 15, el apartado 8 de la Publicación 80 o el  
apartado 11 de la Publicación 179 para obtener información  
sobre pagos realizados según la regla de la exactitud de los  
depósitos. La cantidad indicada en la línea 9 tiene que ser  
igual a la cantidad indicada en la línea 13m o a la “Total tax  
liability for the year” (Obligación tributaria total del año)  
indicada en la línea M del Formulario 945-A, Annual Record  
of Federal Tax Liability (Registro anual de la obligación de  
impuestos federales). Para más información, vea las  
instrucciones para la línea 13, más adelante.  
Aportaciones al programa de aprendizaje de negocia-  
ción colectiva. Para propósitos de los salarios de licencia  
por enfermedad y familiar calificados, las aportaciones al  
programa de aprendizaje de negociación colectiva son  
aportaciones para el trimestre natural en que:  
Son pagadas o incurridas por un empleador en nombre de  
sus empleados a un programa de aprendizaje registrado, el  
cual es un aprendizaje inscrito conforme a la National  
Apprenticeship Act (Ley Nacional de Aprendizaje) del 16 de  
agosto de 1937 y cumple con las normas del Reglamento  
Federal conforme a la Subparte A de la Parte 29 y la Parte 30  
del Título 29;  
Para más información y reglas sobre los depósitos de  
impuestos federales, vea ¿Tiene que Depositar sus  
Impuestos?, anteriormente, y el apartado 11 de la  
Publicación 15, el apartado 8 de la Publicación 80 o el  
apartado 11 de la Publicación 179. Vea el Notice 2020-22  
(Aviso 2020-22) y el Notice 2021-24 (Aviso 2021-24) para  
información sobre la reducción de ciertos créditos.  
Son efectuadas en base a la tasa de aportación al  
programa de aprendizaje; y  
Se requiere que sean efectuadas conforme a los términos  
de un acuerdo de negociación colectiva en vigencia durante  
el trimestre.  
Tasa de aportación al programa de aprendizaje. La  
tasa de aportación al programa de aprendizaje es la tasa de  
aportación que el empleador está obligado a pagar bajo los  
términos de un acuerdo de negociación colectiva para los  
beneficios bajo un programa de aprendizaje registrado,  
según se aplique dicha tasa a las unidades de aportación  
base, como se define en la sección 4001(a)(11) de ERISA.  
Reglas de asignación. La cantidad de las aportaciones  
al programa de aprendizaje de negociación colectiva  
asignables a los salarios de licencia por enfermedad  
calificados y/o a los salarios de licencia familiar calificados  
en un trimestre es la tasa de aportación al programa de  
aprendizaje (expresada como una tarifa por hora)  
Si es depositante de itinerario bisemanal, tiene que  
completar el Formulario 945-A. Si no completa ni  
!
´
PRECAUCION  
presenta el formulario 945-A, el IRS le puede  
imponer multas basadas en toda la información que esté  
disponible.  
10a. Total de Depósitos para este Año  
Anote sus depósitos para este año, incluyendo toda cantidad  
pagada en exceso que usted aplicó como resultado de la  
presentación del Formulario 944-X, 944-X (sp), 941-X o  
941-X (PR) en el año actual. Incluya también en esta  
-17-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
       
cantidad toda cantidad pagada en exceso de un período  
anterior que usted aplicó a esta declaración. No incluya  
ninguna cantidad que no depositó porque redujo sus  
depósitos en anticipación del crédito por los salarios de la  
licencia por enfermedad y familiar calificados, como se  
discute en el Notice 2020-22 (Aviso 2020-22) y el Notice  
2021-24 (Aviso 2021-24).  
calificados de la línea 2q del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2.  
La porción reembolsable del crédito se permite después de  
que la parte correspondiente al empleador del impuesto del  
Medicare se reduzca a cero por los créditos no  
reembolsables que se aplican contra la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare.  
10h. Total de Depósitos y Créditos  
Reembolsables  
Sume las líneas 10a, 10d y 10f. Anote el resultado en la  
línea 10h.  
10d. Porción Reembolsable del Crédito por los  
Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar  
Calificados por la Licencia Tomada Después del  
31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de  
2021  
11. Saldo Adeudado  
Si la cantidad de la línea 9 es mayor que la cantidad de la  
línea 10h, anote la diferencia en la línea 11. De lo contrario,  
vea las instrucciones para la línea 12, más adelante. Nunca  
anote una cantidad en ambas líneas 11 y 12.  
Complete la línea 10d sólo si los salarios de licencia  
por enfermedad calificados y/o los salarios de  
!
´
PRECAUCION  
licencia familiar calificados se pagaron en 2023 por  
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de abril de 2021.  
No tiene que pagar si la cantidad de la línea 11 es menos  
de $1. Por lo general, tendrá un saldo adeudado únicamente  
si el total de sus impuestos después de los ajustes y créditos  
no reembolsables (línea 9) es menos de $2,500. Sin  
embargo, vea Si la cantidad de la línea 9 es $2,500 o  
más, bajo las instrucciones para la línea 9, anteriormente,  
para excepciones.  
Si se le requiere efectuar depósitos del impuesto federal,  
pague la cantidad indicada en la línea 11 mediante EFT. Si  
no se le requiere efectuar depósitos del impuesto federal  
Depósitos de Impuestos Federales, anteriormente) o usted  
es un depositante de itinerario mensual que efectúa un pago  
de acuerdo con la regla de la exactitud de los depósitos,  
puede pagar la cantidad indicada en la línea 11 mediante  
EFT, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, cheque, giro o EFW.  
Para más información sobre las opciones de pago por  
medios electrónicos, acceda a IRS.gov/Pagos.  
Si paga mediante EFT, tarjeta de crédito o tarjeta de  
débito, presente su declaración de impuestos usando la  
dirección donde se presentan las declaraciones enviadas Sin  
incluir un pago, la que se indica bajo ¿Adónde Deberá Enviar  
la Declaración?, anteriormente. No presente el Formulario  
944-V, Comprobante de Pago.  
Si paga por medio de un cheque o giro, hágalo a la orden  
de “United States Treasury” (Tesoro de los Estados Unidos).  
Anote su EIN, “Formulario 944” y el período tributario en su  
cheque o giro. Complete el Formulario 944-V y adjúntelo al  
Formulario 944.  
Ciertos empleadores del sector privado que tienen menos  
de 500 empleados que proveen licencia por enfermedad  
pagada conforme a la EPSLA y/o proveen licencia familiar  
pagada conforme a la FMLA Expandida, son elegibles para  
reclamar el crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados. Anote la porción  
reembolsable del crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y licencia familiar calificados de la línea 2k del  
Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1. El crédito por los salarios de  
licencia por enfermedad y familiar calificados consiste de los  
salarios de licencia por enfermedad calificados, los salarios  
de licencia familiar calificados, los gastos calificados del plan  
de salud asignables a esos salarios y la parte  
correspondiente al empleador de los impuestos del Medicare  
asignables a esos salarios. La porción reembolsable del  
crédito se permite después de que la parte correspondiente  
al empleador del impuesto del Seguro Social se reduzca a  
cero por los créditos no reembolsables que se aplican contra  
la parte correspondiente al empleador del impuesto del  
Seguro Social.  
10f. Porción Reembolsable del Crédito por los  
Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar  
Calificados por la Licencia Tomada Después del  
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre  
de 2021  
Complete la línea 10f sólo si los salarios de licencia  
por enfermedad calificados y/o los salarios de  
!
´
PRECAUCION  
licencia familiar calificados se pagaron en 2023 por  
Si a usted se le requiere hacer los depósitos y, en su  
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes  
del 1 de octubre de 2021.  
lugar, paga los impuestos con el Formulario 944,  
!
´
PRECAUCION  
puede estar sujeto a multas.  
Los empleadores con menos de 500 empleados y ciertos  
empleadores gubernamentales sin tener en cuenta el  
número de empleados (a excepción del gobierno federal y  
sus agencias e instrumentalidades, excepto las que se  
describen en la sección 501(c)(1)) tienen derecho a un  
crédito si éstos proveen licencia por enfermedad pagada a  
los empleados que de otra manera cumplen con los  
¿Qué pasa si usted no puede pagar en su totalidad? Si  
no puede pagar la cantidad completa del impuesto que  
adeuda, puede solicitar un plan de pagos a plazos por  
Internet. Puede solicitar un plan de pagos a plazos por  
Internet si:  
No puede pagar la cantidad total que aparece en la línea  
requisitos de la EPSLA, según enmendada por la Ley ARP,  
y/o proveen licencia familiar pagada a empleados que de  
otra manera cumplen con los requisitos conforme a la FMLA  
Expandida, según enmendada por la Ley ARP, por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes  
del 1 de octubre de 2021. Anote la porción reembolsable del  
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
11,  
La cantidad total que adeuda es $25,000 o menos y  
Usted puede pagar la obligación en su totalidad dentro de  
24 meses.  
Para solicitar un plan de pago usando la Solicitud en Línea  
para un Plan de Pagos, acceda a IRS.gov/OPA y pulse sobre  
Español.  
-18-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
     
Conforme a un plan de pagos a plazos, usted puede  
pagar la cantidad que adeuda en plazos mensuales. Hay  
ciertas condiciones que usted tiene que cumplir para  
establecer y mantener un plan de pagos a plazos, tales como  
pagar la obligación dentro de 24 meses, efectuar todos los  
depósitos requeridos y presentar oportunamente las  
declaraciones de impuestos durante el acuerdo.  
Si su plan de pagos a plazos se acepta, se le cobrará un  
cargo administrativo y estará sujeto a multas e intereses  
sobre la cantidad de impuesto que no ha sido pagada para la  
fecha de vencimiento de la declaración.  
La cantidad indicada en la línea 13m tiene que ser  
igual a la cantidad indicada en la línea 9. Si no es así,  
sus depósitos y pagos de impuestos no se pueden  
!
´
PRECAUCION  
contar como oportunos. No reduzca su obligación tributaria  
declarada en la línea 13 por la porción reembolsable del  
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados. No cambie su obligación tributaria del año actual  
declarada en la línea 13 por los ajustes declarados en  
cualquier Formulario 944-X.  
Si es depositante de itinerario bisemanal o se convirtió en  
uno porque acumuló $100,000 o más por concepto de  
obligación tributaria en cualquier día del período de depósito,  
tiene que completar el Formulario 945-A y presentarlo junto  
con su Formulario 944. Vea la $100,000 Next-Day Deposit  
Rule (Regla de depositar $100,000 el próximo día) en el  
apartado 11 de la Publicación 15, el apartado 8 de la  
Publicación 80 o el apartado 11 de la Publicación 179. No  
complete las líneas 13a a 13m si presenta el Formulario  
945-A.  
12. Cantidad Pagada en Exceso  
Si la cantidad de la línea 10h es mayor que la cantidad de la  
línea 9, anote esta cantidad en la línea 12. Nunca anote  
una cantidad en ambas líneas 11 y 12.  
Si depositó más de la cantidad correcta para el año,  
puede optar por que el IRS le reembolse la cantidad pagada  
en exceso o que ésta se le acredite a su próxima  
declaración. Marque sólo un recuadro en la línea 12. Si no  
marca ninguno de los recuadros, o si marca ambos  
recuadros, generalmente se le aplicará la cantidad pagada  
en exceso a su próxima declaración. Independientemente de  
los recuadros que usted marque o no marque en la línea 12,  
podemos aplicar dicha cantidad pagada en exceso a  
cualquier cuenta tributaria vencida que aparezca en nuestros  
registros bajo su EIN.  
Ajuste de la obligación tributaria para los créditos no  
reembolsables reclamados en las líneas 8a, 8b y 8d.  
Los depositantes de itinerario mensual y los depositantes de  
itinerario bisemanal tienen que tomar en cuenta los créditos  
no reembolsables reclamados en las líneas 8a, 8b, y 8d  
cuando declaren su obligación tributaria en la línea 13 o en  
el Formulario 945-A. El total de la obligación tributaria del  
año tiene que ser igual a la cantidad declarada en la línea 9.  
Si no toma en cuenta los créditos no reembolsables en la  
línea 13 o en el Formulario 945-A, podrá causar que en la  
línea 13 o en el Formulario 945-A se declare más que el total  
de la obligación tributaria declarada en la línea 9. No reduzca  
la obligación tributaria mensual declarada en las líneas 13a a  
13l ni la obligación tributaria diaria declarada en el  
Si la cantidad de la línea 12 es menos de $1, le  
enviaremos un reembolso o se la aplicaremos a su próxima  
declaración de impuestos únicamente si lo solicita por  
escrito.  
Parte 2: Infórmenos sobre Su  
Itinerario de Depósitos y Obligación  
Tributaria para el Año Actual  
13. Obligación Tributaria  
Si la cantidad de la línea 9 es menos de $2,500, marque el  
primer recuadro en la línea 13 y siga a la línea 14.  
Formulario 945-A a una cantidad menor que cero.  
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños  
negocios calificados por aumentar las actividades  
investigativas (línea 8a). A partir del primer trimestre de  
2023, el crédito tributario sobre la nómina de pequeños  
negocios calificados por aumentar las actividades  
investigativas se usa primero para reducir la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social (hasta $250,000) para el trimestre y todo crédito  
restante se usa entonces para reducir la parte  
Si la cantidad de la línea 9 es $2,500 o más, marque el  
segundo recuadro en la línea 13. Si es depositante de  
itinerario mensual, anote su obligación tributaria para cada  
mes y determine su obligación total para el año. Las  
cantidades anotadas en la línea 13 son un resumen de sus  
obligaciones tributarias mensuales, no un resumen de los  
depósitos que usted efectuó. El IRS obtiene la información  
de depósitos a través de las transferencias electrónicas de  
fondos. Anote sus obligaciones tributarias en el mes  
correspondiente en las fechas que pagó salarios a sus  
empleados, no en la fecha en que las obligaciones de  
nómina fueron acumuladas o los depósitos fueron  
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare  
para el trimestre hasta que alcance cero. Para completar la  
línea 13 o el Formulario 945-A, tome en cuenta el crédito  
tributario sobre la nómina contra la obligación tributaria para  
la parte del impuesto del Seguro Social correspondiente al  
empleador, comenzando con el primer pago de nómina para  
el trimestre que incluye los pagos de salarios a sus  
empleados sujetos al impuesto del Seguro Social hasta  
utilizar el máximo de $250,000 del crédito contra la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social y, entonces, tome en cuenta todo crédito sobre la  
nómina restante contra la obligación de la parte  
efectuados. Si no anota su obligación tributaria para cada  
mes, el IRS no sabrá cuándo usted debió haber hecho los  
depósitos y le podrá imponer una multa “promediada” por no  
depositar. Vea el apartado 11 de la Publicación 15, el  
apartado 8 de la Publicación 80 o el apartado 11 de la  
Publicación 179 para más información. Si su obligación  
tributaria para un mes es negativa después de tomar en  
cuenta sus ajustes declarados en la línea 6, no anote  
ninguna cantidad negativa para el mes. En su lugar, anote  
cero para el mes en cuestión y luego reste la cantidad  
negativa de su obligación tributaria para el mes siguiente.  
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare,  
comenzando con el primer pago de nómina del trimestre que  
incluye los pagos de salarios sujetos al impuesto del  
Medicare a sus empleados. De acuerdo con las entradas en  
la línea 13 o el Formulario 945-A, el crédito tributario sobre la  
nómina se debe tener en cuenta al hacer depósitos del  
impuesto de nómina. Si se mantiene algún crédito tributario  
de nómina al final del trimestre que no se haya utilizado  
completamente porque excede de $250,000 de la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
-19-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
       
Social y la parte correspondiente al empleador del impuesto  
del Medicare para el trimestre, el crédito en exceso puede  
ser transferido al siguiente trimestre y permitido como un  
crédito al impuesto sobre la nómina para el trimestre  
siguiente. El crédito tributario sobre la nómina no se puede  
utilizar como un crédito contra la retención de impuestos  
sobre los ingresos, la parte correspondiente al empleado del  
impuesto del Seguro Social o la parte correspondiente al  
empleado del impuesto del Medicare.  
Además, el crédito tributario sobre la nómina restante no  
puede aplicarse a años anteriores ni tomarse como crédito  
contra los salarios pagados de trimestres anteriores que se  
declaran en el mismo Formulario 944 en los Formularios 944  
de años anteriores. Si una cantidad del crédito tributario  
sobre la nómina no se utiliza al final del año natural porque  
excede la parte correspondiente al empleador del impuesto  
del Seguro Social y la parte correspondiente al empleador  
del impuesto del Medicare sobre los salarios pagados  
durante los trimestres correspondientes en el año natural, el  
crédito tributario sobre la nómina restante se puede transferir  
al primer trimestre del siguiente año natural como un crédito  
tributario sobre la nómina contra la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Seguro Social y la parte  
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare  
sobre los salarios pagados en ese trimestre.  
Ejemplo. La Compañía Rosa es un empleador con un  
año natural tributario que presentó oportunamente su  
declaración de impuestos sobre los ingresos de 2022 el 18  
de abril de 2023. La Compañía Rosa eligió tomar el crédito  
tributario sobre la nómina de pequeños negocios calificados  
por aumentar las actividades investigativas en el Formulario  
6765. El tercer trimestre de 2023 es el primer trimestre que  
comienza después de que la Compañía Rosa presentó la  
declaración de impuestos sobre los ingresos haciendo la  
elección del crédito tributario sobre la nómina. Por lo tanto, el  
crédito tributario sobre la nómina se aplica contra la parte del  
impuesto del Seguro Social correspondiente a la Compañía  
Rosa (hasta $250,000) y el impuesto del Medicare sobre los  
salarios pagados a los empleados en el tercer trimestre de  
2023. La Compañía Rosa es un depositante de itinerario  
bisemanal. La Compañía Rosa completa el Formulario 945-A  
reduciendo la cantidad de la obligación anotada para el  
primer pago de nómina en el tercer trimestre de 2023 que  
incluye los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social por  
el menor de (1) su parte del impuesto del Seguro Social  
(hasta $250,000) sobre los salarios o (2) el crédito tributario  
sobre la nómina disponible. Si el crédito tributario sobre la  
nómina elegido es más que la parte del impuesto del Seguro  
Social de la Compañía Rosa en el primer pago de nómina del  
trimestre, el crédito tributario sobre la nómina en exceso se  
trasladaría a pagos de nómina sucesivos en el tercer  
(hasta $250,000) y del impuesto del Medicare para el tercer  
trimestre, la cantidad restante se tratará como un crédito  
tributario sobre la nómina contra la parte correspondiente del  
impuesto del Seguro Social (hasta $250,000) y del impuesto  
del Medicare por los salarios pagados en el cuarto trimestre.  
Si la cantidad restante del crédito tributario sobre la nómina  
excedió la parte del impuesto del Seguro Social  
correspondiente de la Compañía Rosa (hasta $250,000) y  
del impuesto del Medicare sobre los salarios pagados en el  
cuarto trimestre, ésta podría ser trasladada y ser tratada  
como un crédito tributario sobre la nómina para el primer  
trimestre de 2024.  
Porción no reembolsable del crédito por los salarios  
de licencia por enfermedad y familiar calificados por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y  
antes del 1 de abril de 2021 (línea 8b). La porción no  
reembolsable del crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes  
del 1 de abril de 2021 se limita a la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios  
pagados durante el año restante después de que esa parte  
se reduzca primero por todo crédito reclamado contra la  
parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro  
Social en la línea 12 del Formulario 8974 para el crédito  
tributario sobre la nómina de pequeños negocios calificados  
por aumentar las actividades investigativas; todo crédito que  
pueda reclamar en la línea 11 del Formulario 5884-C para el  
crédito tributario por oportunidad de trabajo para  
organizaciones calificadas exentas de impuestos que  
contratan a veteranos calificados; y/o todo crédito a ser  
reclamado en el Formulario 5884-D para el crédito por  
desastres para organizaciones exentas de impuestos  
calificadas. Para completar la línea 13 o el Formulario 945-A,  
tome en cuenta la porción no reembolsable del crédito por  
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados  
pagados en 2023 contra la obligación correspondiente al  
primer pago de nómina del año, pero no a una cantidad  
menor que cero. Luego, reduzca la obligación para cada  
pago de nómina sucesivo del año hasta que la porción no  
reembolsable del crédito sea utilizada. Todo crédito por los  
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados  
pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 restante al final  
del año porque excede la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Seguro Social se reclama en la  
línea 10d como un crédito reembolsable. La porción  
reembolsable del crédito no reduce la obligación declarada  
en la línea 13 o en el Formulario 945-A.  
Ejemplo. La Compañía Arce es un empleador  
depositante de itinerario mensual que paga a los empleados  
cada viernes. En 2023, la Compañía Arce tenía fechas de  
pago cada viernes de 2023 comenzando el 6 de enero de  
2023. La Compañía Arce pagó salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados el 10 de marzo y el 17 de  
marzo por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2020 y antes del 1 de abril de 2021. La porción no  
trimestre, hasta que sea utilizado contra los $250,000 de la  
parte del impuesto del Seguro Social de la Compañía Rosa  
para el trimestre. Si la cantidad del crédito tributario sobre la  
nómina excede la parte de la Compañía Rosa del impuesto  
del Seguro Social (hasta $250,000) sobre los salarios  
pagados a sus empleados en el tercer trimestre, todo crédito  
restante se usa contra la parte del impuesto del Medicare  
correspondiente a la Compañía Rosa en el primer pago de  
nómina del trimestre y, luego, el exceso del crédito tributario  
sobre la nómina se trasladaría a los pagos sobre la nómina  
sucesivos en el tercer trimestre hasta que se utilice contra la  
parte del impuesto del Medicare correspondiente de la  
Compañía Rosa para el trimestre. Si la Compañía Rosa  
todavía tiene créditos restantes después de haber reducido  
su parte correspondiente al impuesto del Seguro Social  
reembolsable del crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados es $300 para el año. En la  
línea 13, la Compañía Arce utilizará los $300 para reducir la  
obligación de la fecha de pago del 6 de enero, pero no a una  
cantidad menor que cero. Si alguna porción no reembolsable  
del crédito permanece, la Compañía Arce la aplicará a la  
obligación de la fecha de pago del 13 de enero, y luego a la  
de la fecha de pago del 20 de enero, y así sucesivamente  
hasta que todos los $300 se utilicen.  
-20-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
Porción no reembolsable del crédito por los salarios  
de licencia por enfermedad y familiar calificados por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y  
antes del 1 de octubre de 2021 (línea 8d). La porción no  
reembolsable del crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes  
del 1 de octubre de 2021 se limita a la parte correspondiente  
al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios  
pagados durante el año que queda restante después que  
esa parte se reduzca primero por todo crédito reclamado  
contra la parte correspondiente al empleador del impuesto  
del Medicare en la línea 16 del Formulario 8974 por el crédito  
tributario sobre la nómina de pequeños negocios calificados  
por aumentar las actividades investigativas. Para completar  
la línea 13 o el Formulario 945-A, tome en cuenta la porción  
no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 contra la  
obligación correspondiente al primer pago de nómina del  
año, pero no a una cantidad menor que cero. Luego, reduzca  
la obligación para cada pago de nómina sucesivo del año  
hasta que la porción no reembolsable del crédito sea  
utilizada. Todo crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes  
del 1 de octubre de 2021 restante al final del año porque  
excede la parte correspondiente al empleador del impuesto  
del Medicare se reclama en la línea 10f como un crédito  
reembolsable. La porción reembolsable del crédito no  
reduce la obligación declarada en la línea 13 o en el  
Formulario 945-A.  
Complete las líneas 15 y 16 sólo si los gastos  
calificados del plan de salud asignables a los  
salarios de licencia por enfermedad calificados y/o  
!
´
PRECAUCION  
los salarios de licencia familiar calificados se pagaron en  
2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2020 y antes del 1 de abril de 2021.  
15. Gastos Calificados del Plan de Salud  
Asignables a los Salarios de Licencia por  
Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada  
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1  
de Abril de 2021  
Anote los gastos calificados del plan de salud asignables a  
los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados  
en 2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2020 y antes del 1 de abril de 2021. Esta cantidad también  
se anota en la línea 2b del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1.  
16. Gastos Calificados del Plan de Salud  
Asignables a los Salarios de Licencia Familiar  
Calificados por la Licencia Tomada Después del  
31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de  
2021  
Anote los gastos calificados del plan de salud asignables a  
los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023  
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y  
antes del 1 de abril de 2021. Esta cantidad también se anota  
en la línea 2f del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 1.  
Complete las líneas 19, 20 y 21 sólo si los salarios  
Usted puede reducir sus depósitos por la cantidad  
de licencia por enfermedad calificados se pagaron  
!
CONSEJO  
de las porciones no reembolsables y reembolsables  
del crédito por los salarios de licencia por  
´
PRECAUCION  
en 2023 por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.  
enfermedad y licencia familiar calificados, como se discutió  
19. Salarios de Licencia por Enfermedad  
Calificados por la Licencia Tomada Después del  
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre  
de 2021  
Parte 3: Infórmenos sobre Su  
Negocio  
En la Parte 3, responda únicamente a aquellas preguntas  
que correspondan a su negocio. Si esas preguntas no le  
corresponden, déjelas en blanco y siga con la Parte 4.  
Anote los salarios de licencia por enfermedad calificados  
que usted pagó en 2023 a sus empleados por la licencia  
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de  
octubre de 2021, incluyendo cualesquier salarios de licencia  
por enfermedad calificados que estaban por encima de la  
base salarial del Seguro Social y cualesquier salarios de  
licencia por enfermedad calificados excluidos de la definición  
de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22). Vea  
las instrucciones para la línea 8d, anteriormente, para más  
información sobre los salarios de licencia por enfermedad  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo  
de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Esta cantidad  
también se anota en la línea 2a del Paso 2 de la Hoja de  
14. Si Su Negocio Ha Dejado de Operar...  
Si su negocio ha dejado de operar permanentemente o si  
dejó de pagar salarios, tiene que presentar una declaración  
final. Para informarle al IRS que cierto Formulario 944 es su  
declaración final, marque el recuadro de la línea 14 y anote  
la última fecha en la que pagó salarios en el espacio provisto.  
Para requisitos adicionales para presentar su declaración,  
incluyendo información sobre cómo adjuntar un documento a  
su declaración de impuestos final, vea Si Cierra Su Negocio,  
anteriormente.  
20. Gastos Calificados del Plan de Salud  
Asignables a los Salarios de Licencia por  
Enfermedad Calificados Declarados en la Línea  
19  
Anote los gastos calificados del plan de salud asignables a  
los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados  
en 2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Esta cantidad  
Líneas 15, 16 y 19 a 24  
Las cantidades anotadas en las líneas 15, 16 y 19 a 24 son  
cantidades que usted utiliza en las hojas de trabajo al final de  
estas instrucciones para calcular ciertos créditos. Si está  
reclamando estos créditos, tiene que anotar las cantidades  
correspondientes.  
-21-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
         
también se anota en la línea 2b del Paso 2 de la Hoja de  
Parte 4: ¿Podemos Comunicarnos  
con Su Tercero Autorizado?  
21. Cantidades de Ciertos Acuerdos de  
Negociación Colectiva Asignables a los Salarios  
de Licencia por Enfermedad Calificados  
Declarados en la Línea 19  
asignables a los salarios de licencia por enfermedad  
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después  
del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.  
Esta cantidad también se anota en la línea 2c del Paso 2 de  
Si desea autorizar a un empleado suyo, a un preparador de  
impuestos remunerado o a otro individuo para que éste  
hable sobre su Formulario 944 con el IRS, marque el  
recuadro “” en la Parte 4. Anote el nombre, el número de  
teléfono y los cinco dígitos del número de identificación  
personal (PIN, por sus siglas en inglés) del individuo  
específico con quien podamos hablar —no el nombre de la  
empresa que preparó su declaración de impuestos. La  
persona designada puede elegir cualesquier cinco números  
para su PIN.  
Al marcar el recuadro “”, usted autoriza al IRS para que  
hable con el tercero designado (la persona que usted  
nombró) a fin de hacerle preguntas que surjan al tramitar su  
declaración de impuestos. Además, le permite a la persona  
designada que haga todo lo siguiente:  
Complete las líneas 22, 23 y 24 sólo si los salarios  
de licencia familiar calificados se pagaron en 2023  
!
´
PRECAUCION  
por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2021 y antes del 1 de octubre de 2021.  
Facilitar toda información no incluida en su declaración.  
Llamar al IRS para obtener información relacionada con la  
22. Salarios de Licencia Familiar Calificados por  
la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de  
2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021  
tramitación de su declaración.  
Responder a ciertas notificaciones del IRS que usted haya  
compartido con su tercero designado relacionadas con  
errores matemáticos y con la preparación de su declaración.  
El IRS no le enviará notificaciones a su tercero designado.  
Anote los salarios de licencia familiar calificados que usted  
pagó en 2023 a sus empleados por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre  
de 2021, incluyendo cualesquier salarios de licencia familiar  
calificados que estaban por encima de la base salarial del  
Seguro Social y cualesquier salarios de licencia familiar  
calificados excluidos de la definición de empleo conforme a  
las secciones 3121(b)(1) a (22). Vea las instrucciones para la  
línea 8d, anteriormente, para más información sobre los  
salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada  
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre  
de 2021. Esta cantidad también se anota en la línea 2g del  
Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2.  
Usted no le autoriza a su tercero designado a obligarle a  
ningún compromiso (por ejemplo, a pagar una obligación  
tributaria adicional), ni de otra manera representarlo ante el  
IRS. Si desea ampliar la autorización del tercero designado,  
vea la Publicación 947, Cómo Ejercer ante el Servicio de  
Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal.  
La autorización de un tercero designado vencerá  
automáticamente en 1 año a partir de la fecha de  
vencimiento (sin tener en cuenta las prórrogas) para  
presentar su Formulario 944. Si usted o su tercero designado  
desea dar por finalizada la autorización, escriba a la oficina  
del IRS que le corresponda a la dirección donde se envía la  
declaración de impuestos Sin incluir un pago indicada bajo  
23. Gastos Calificados del Plan de Salud  
Asignables a los Salarios de Licencia Familiar  
Calificados Declarados en la Línea 22  
Anote los gastos calificados del plan de salud asignables a  
los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023  
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y  
antes del 1 de octubre de 2021. Esta cantidad también se  
anota en la línea 2h del Paso 2 de la Hoja de Trabajo 2.  
Parte 5: Firme Aquí  
(Funciones Aprobadas)  
Complete toda la información y firme el Formulario 944. Las  
siguientes personas están autorizadas a firmar la  
declaración, según la clase de entidad comercial:  
24. Cantidades de Ciertos Acuerdos de  
Negociación Colectiva Asignables a los Salarios  
de Licencia Familiar Calificados Declarados en  
la Línea 22  
asignables a los salarios de licencia familiar calificados  
pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de  
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Esta  
cantidad también se anota en la línea 2i del Paso 2 de la  
• Empresa de un solo dueño: El individuo que posee el  
negocio (el propietario o dueño).  
• Sociedad anónima (incluyendo una compañía de res-  
ponsabilidad limitada (LLC) que se trata como una so-  
ciedad anónima): El presidente, el vicepresidente u otro  
funcionario principal que esté debidamente autorizado a  
firmar en nombre de dicha sociedad anónima.  
• Sociedad colectiva (incluyendo una compañía de res-  
ponsabilidad limitada (LLC) que se trata como una so-  
ciedad colectiva) u otra empresa no incorporada: Un  
socio, un miembro u otro funcionario responsable y  
debidamente autorizado que tenga conocimiento de todas  
las operaciones y asuntos de la entidad.  
• Compañía de responsabilidad limitada (LLC) de un so-  
lo socio que se trata como una entidad no considerada  
como separada de su dueño (disregarded entity) para  
-22-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
           
propósitos del impuesto federal sobre los ingresos: El  
dueño de la compañía de responsabilidad limitada (LLC, por  
sus siglas en inglés) u otro funcionario principal que esté  
debidamente autorizado a firmar en nombre de la compañía.  
Si usted es un preparador remunerado, anote su número  
de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN,  
por sus siglas en inglés) en el espacio provisto. Incluya su  
dirección completa. Si trabaja para una empresa, anote el  
nombre de la empresa y el EIN de la misma. Puede solicitar  
un PTIN por Internet o presentando el Formulario W-12. Para  
más información sobre cómo solicitar un PTIN por Internet,  
acceda a IRS.gov/PTIN. No puede usar su PTIN en lugar del  
EIN de la empresa que prepara la declaración de impuestos.  
• Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.  
El Formulario 944 también puede ser firmado por un  
agente debidamente autorizado para representar al  
contribuyente si se ha presentado un poder legal válido ante  
el IRS.  
Por lo general, no complete esta sección si está  
presentando la declaración de impuestos en su calidad de  
agente declarante y tiene un Formulario 8655 vigente y  
archivado con el IRS. Sin embargo, un agente declarante  
tiene que completar esta sección si dicho agente ofreció  
asesoría legal, por ejemplo, aconsejándole al cliente sobre  
cómo determinar si los trabajadores son empleados o  
contratistas independientes para propósitos de los  
impuestos federales.  
Método alternativo de firma. Los ejecutivos de la  
sociedad anónima o agentes debidamente autorizados  
pueden firmar el Formulario 944 por medio de un sello de  
goma, aparato mecánico o programa de computadora  
(software). Para más detalles y la documentación requerida,  
vea el Revenue Procedure 2005-39 (Procedimiento  
Administrativo Tributario 2005-39). Puede encontrar dicho  
procedimiento en la página 82 del Internal Revenue Bulletin  
2005-28 (Boletín de Impuestos Internos 2005-28) en  
Cómo Obtener Formularios,  
Instrucciones y Publicaciones del IRS  
Puede ver, descargar o imprimir la mayoría de los  
formularios, instrucciones y publicaciones que pueda  
necesitar en IRS.gov/Forms. De lo contrario, acceda  
a IRS.gov/OrderForms, y pulse sobre Español para hacer un  
pedido y recibir los formularios por correo.  
Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado  
Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario  
944 y proveer la información solicitada en la sección titulada  
Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado, en la  
Parte 5, si le pagó al preparador por prepararle el Formulario  
944 y dicho preparador no es un empleado de la entidad que  
presenta la declaración. Los preparadores remunerados  
tienen que firmar las declaraciones en papel de su puño y  
letra. El preparador tiene que entregarle a usted una copia  
adicional de la declaración además de la declaración que en  
sí será presentada ante el IRS.  
-23-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
 
Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de Licencia por  
Enfermedad y Familiar Calificados Pagados en 2023 por la Licencia  
Tomada Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de  
2021  
Guarde para Sus Registros  
Determine cómo completará esta hoja de trabajo. (Si usted es un tercero pagador, tiene que completar esta hoja de trabajo para cada cliente para el cual es  
aplicable, cliente por cliente).  
Si pagó salarios de licencia por enfermedad y/o salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de  
2021, complete el Paso 1 y el Paso 2. Precaución: Use la Hoja de Trabajo 2 para calcular el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y salarios de licencia  
familiar calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.  
Paso 1.  
Determine la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social después de que se reduzca por todo crédito reclamado  
en el Formulario 8974 y todo crédito a ser reclamado en el Formulario 5884-C y/o el Formulario 5884-D  
1a  
1b  
Anote la cantidad del impuesto del Seguro Social de la línea 4a de la columna 2 de la Parte 1 del  
Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1a  
Anote la cantidad del impuesto del Seguro Social de la línea 4b de la columna 2 de la Parte 1 del  
Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1b  
1c  
1d  
1e  
Sume las líneas 1a y 1b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1c  
Multiplique la línea 1c por el 50% (0.50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1d  
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y está  
reclamando créditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Seguro Social incluido en la línea 6 de la Parte 1 del Formulario 944  
1f  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social. Reste la línea 1e de la  
línea 1d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1f  
1g  
1h  
1i  
Anote la cantidad en la línea 12 del Formulario 8974 para este año . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
Anote la cantidad a reclamar en la línea 11 del Formulario 5884-C para este año . . . . . . . . . . . . .  
Anote la cantidad a reclamar en la línea 12 del Formulario 5884-D para este año . . . . . . . . . . . . .  
1g  
1h  
1i  
1j  
Total de créditos no reembolsables ya usados contra la parte correspondiente al empleador  
del impuesto del Seguro Social. Sume las líneas 1g, 1h y 1i . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1j  
1k  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social restante. Reste la línea 1j  
de la línea 1f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1k  
Paso 2.  
Calcule el crédito de licencia por enfermedad y familiar  
2a  
Salarios de licencia por enfermedad calificados declarados en la línea 4a(i) de la columna 1 de la  
Parte 1 del Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a  
2a(i)  
Salarios de licencia por enfermedad calificados declarados en la línea 4c de la Parte 1 del Formulario  
944, pero no incluidos en la línea 4a(i) de la columna 1 de la Parte 1 del Formulario 944, porque los  
salarios declarados en esa línea estaban limitados por la base salarial del Seguro Social . . . . . . . . 2a(i)  
2a(ii)  
2a(iii)  
Total de salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a y 2a(i) . . . . . . . . . . .  
2a(ii)  
Salarios de licencia por enfermedad calificados excluidos de la definición de empleo conforme a las  
secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(iii)  
2b  
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados  
(línea 15 de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2b  
2c  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia por  
enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2c  
2d  
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a(ii), 2a(iii),  
2b y 2c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2d  
2e  
Salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea 4a(ii) de la columna 1 de la Parte 1 del  
Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e  
2e(i)  
Salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea 4c de la Parte 1 del Formulario 944,  
pero no incluidos en la línea 4a(ii) de la columna 1 de la Parte 1 del Formulario 944, porque los  
salarios declarados en esa línea estaban limitados por la base salarial del Seguro Social . . . . . . . . 2e(i)  
2e(ii)  
2e(iii)  
Total de salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e y 2e(i) . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2e(ii)  
Salarios de licencia familiar calificados excluidos de la definición de empleo conforme a las secciones  
3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e(iii)  
2f  
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados (línea 16  
de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2f  
2g  
2h  
2i  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia familiar  
calificados. Multiplique la línea 2e(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g  
Crédito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e(ii), 2e(iii), 2f  
y 2g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2h  
2i  
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume las líneas 2d  
y 2h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2j  
Porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de  
2021. Anote la cantidad menor entre la línea 1k o la línea 2i. Anote esta cantidad en la línea 8b de la  
Parte 1 del Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2j  
2k  
Porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de  
2021. Reste la línea 2j de la línea 2i y anote esta cantidad en la línea 10d de la Parte 1 del  
Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2k  
-24-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)  
 
Hoja de Trabajo 2. Crédito por los Salarios de Licencia por  
Enfermedad y Familiar Calificados Pagados en 2023 por la Licencia  
Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre  
de 2021  
Guarde para Sus Registros  
Determine cómo completará esta hoja de trabajo.  
Si pagó salarios de licencia por enfermedad y/o familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, complete  
el Paso 1 y el Paso 2. Precaución: Use la Hoja de Trabajo 1 para calcular el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en 2023  
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021.  
Paso 1.  
Determine la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare después de que se reduzca por todo crédito reclamado en  
el Formulario 8974  
1a  
Anote la cantidad del impuesto del Medicare de la línea 4c de la columna 2 de la Parte 1 del  
1b  
1c  
Multiplique la línea 1a por el 50% (0.50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1b  
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y está  
reclamando créditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al  
empleador del impuesto del Medicare incluidas en la línea 6 de la Parte 1 del Formulario 944 (anote  
1d  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare. Reste la línea 1c de la  
línea 1b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1d  
1f  
1e  
1f  
Anote la cantidad de la línea 16 del Formulario 8974 para este año . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
1e  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare restante. Reste la línea 1e de  
la línea 1d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
Paso 2.  
Calcule el crédito de licencia por enfermedad y familiar  
2a  
Salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de  
2021 y antes del 1 de octubre de 2021 (línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . 2a  
2a(i)  
Salarios de licencia por enfermedad calificados declarados en la línea 19 de la Parte 3 del  
Formulario 944 pero no incluidos como salarios en las líneas 4a y 4c de la Parte 1 del Formulario 944  
porque los salarios de licencia por enfermedad calificados fueron excluidos de la definición de  
empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(i)  
2a(ii)  
2a(iii)  
Reste la línea 2a(i) de la línea 2a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2a(ii)  
Salarios de licencia por enfermedad calificados declarados en la línea 19 de la Parte 3 del  
Formulario 944 pero no incluidos como salarios en la línea 4a de la Parte 1 del Formulario 944  
porque los salarios de licencia por enfermedad calificados estaban limitados por la base salarial del  
Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(iii)  
2a(iv) Reste la línea 2a(iii) de la línea 2a(ii) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2a(iv)  
2b  
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados  
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 (línea 20  
de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2b  
2c  
Cantidades de ciertos acuerdos de negociación colectiva asignables a los salarios de licencia por  
enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de  
octubre de 2021 (línea 21 de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2c  
2d  
2e  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de licencia por  
enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(iv) por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2d  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia por  
enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e  
2f  
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a, 2b, 2c, 2d  
y 2e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2f  
2g  
Salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y  
antes del 1 de octubre de 2021 (línea 22 de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g  
2g(i)  
Salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea 22 de la Parte 3 del Formulario 944  
pero no incluidos como salarios declarados en las líneas 4a y 4c de la Parte 1 del Formulario 944  
porque los salarios de licencia familiar calificados fueron excluidos de la definición de empleo  
conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g(i)  
2g(ii)  
2g(iii)  
Reste la línea 2g(i) de la línea 2g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2g(ii)  
Salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea 22 de la Parte 3 del Formulario 944  
pero no incluidos en la línea 4a de la Parte 1 del Formulario 944 porque los salarios de licencia  
familiar calificados declarados estaban limitados por la base salarial del Seguro Social . . . . . . . . 2g(iii)  
2g(iv) Reste la línea 2g(iii) de la línea 2g(ii) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2g(iv)  
2h  
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la  
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 (línea 23 de la  
Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2h  
2i  
Cantidades de ciertos acuerdos de negociación colectiva asignables a los salarios de licencia  
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre  
de 2021 (línea 24 de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2i  
2j  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de licencia  
familiar calificados. Multiplique la línea 2g(iv) por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2j  
2k  
2l  
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia familiar  
calificados. Multiplique la línea 2g(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2k  
Crédito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2g, 2h, 2i, 2j  
y 2k . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2l  
2m  
2n  
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume las líneas 2f  
y 2l . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2m  
Anote todo crédito reclamado conforme a la sección 41 por aumentar las actividades investigativas  
con respecto a todo salario tomado en cuenta para el crédito por los salarios de licencia por  
enfermedad y familiar calificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2n  
2o  
2p  
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados después de  
ajustarse por otros créditos. Reste la línea 2n de la línea 2m . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2o  
2p  
2q  
Porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre  
de 2021. Anote la cantidad menor entre la línea 1f o la línea 2o. Anote esta cantidad en la línea 8d  
de la Parte 1 del Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
2q  
Porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar  
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre  
de 2021. Reste la línea 2p de la línea 2o y anote esta cantidad en la línea 10f de la Parte 1 del  
Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  
-25-  
Inst. para el Formulario 944 (2023)