Form 944 Instructions (เวอร์ชันของสเปน)
Instrutions for Form 944 (sp), กรมภาษีข้าราชการรายปี (ฉบับที่ 9)
วิ. 2023
แบบฟอร์มที่เกี่ยวข้อง
- Form 944 (เวอร์ชัน) - การคืนภาษีของข้าราชการประจําปี (เวอร์ชัน)
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
2023
Instrucciones para el
Formulario 944
Declaración del Impuesto Federal ANUAL del Empleador
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a
menos que se indique de otra manera.
publicaciones que están disponibles en español, acceda a
¿Qué Hay de Nuevo?
Contenido
Página
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare para
2023. La tasa de impuestos del Seguro Social sobre los
salarios sujetos al impuesto, incluyendo los salarios de
licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021,
es el 6.2% para cada uno, el empleador y el empleado, o el
12.4% para ambos. Los salarios de licencia por enfermedad
calificados y los salarios de licencia familiar calificados
pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no están
sujetos a la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Seguro Social; por lo tanto, la tasa tributaria sobre estos
salarios es del 6.2%. El límite de la base salarial para la
retención del impuesto del Seguro Social es $160,200.
¿Quién Tiene que Presentar el Formulario
¿Cuándo Tiene que Presentar la
¿Cómo Deberá Completar el Formulario
La tasa tributaria del Medicare es el 1.45% tanto para la
parte del empleado como la del empleador, la misma tasa
que correspondió para el año 2022. No hay límite sobre la
cantidad de salarios sujetos al impuesto del Medicare.
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare se
aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes
usted les paga $2,600 o más en salarios en efectivo en el
año 2023. Los impuestos del Seguro Social y del Medicare
se aplican a los trabajadores electorales a los que se les
paga $2,200 o más en efectivo u otra forma equivalente de
compensación en el año 2023.
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños nego-
cios calificados por aumentar las actividades investiga-
tivas. Para los años tributarios que comienzan antes del 1
de enero de 2023, un pequeño negocio calificado puede
optar por reclamar hasta $250,000 dólares de su crédito por
aumentar las actividades investigativas como un crédito
tributario sobre la nómina. La Inflation Reduction Act of 2022
(Ley de Reducción de la Inflación de 2022) (conocida en
inglés como IRA 2022) aumenta la cantidad de la elección a
$500,000 para los años tributarios que comienzan después
del 31 de diciembre de 2022. La elección del crédito
¿Qué Hay que Saber sobre las Multas e
Parte 1: Conteste las Preguntas a
Parte 2: Infórmenos sobre Su Itinerario de
Depósitos y Obligación Tributaria para el
Parte 4: ¿Podemos Comunicarnos con Su
Cómo Obtener Formularios, Instrucciones y
Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados
Pagados en 2023 por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del
Hoja de Trabajo 2. Crédito por los Salarios de
Licencia por Enfermedad y Familiar Calificados
Pagados en 2023 por la Licencia Tomada
tributario sobre la nómina tiene que hacerse en o antes de la
fecha de vencimiento de la declaración de impuestos
originalmente presentada (incluyendo prórrogas). Se permite
reclamar la parte del crédito utilizada contra los impuestos
sobre la nómina en el primer trimestre natural que comienza
después de la fecha en que el pequeño negocio calificado
presentó su declaración de impuestos sobre los ingresos. La
elección y la determinación de la cantidad del crédito que se
utilizará contra los impuestos sobre la nómina
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del
Acontecimientos Futuros
Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados con el Formulario 944 y sus
instrucciones, como legislación promulgada después de que
correspondientes al empleador se hacen en el Formulario
6765, Credit for Increasing Research Activities (Crédito por
aumentar las actividades investigativas). La cantidad de la
línea 44 del Formulario 6765 tiene que declararse en el
Formularios, instrucciones y publicaciones en español.
Para descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y
Nov 17, 2023
Cat. No. 48262M
Formulario 8974, Qualified Small Business Payroll Tax Credit
for Increasing Research Activities (Crédito tributario sobre la
nómina de pequeños negocios calificados por aumentar las
actividades investigativas).
si prefiere su formulario e instrucciones en español, puede
presentar el nuevo Formulario 941 (sp).
Publicaciones 51, 80 y 179 descontinuadas después de
2023. La Publicación 51, Agricultural Employer’s Tax Guide
(Guía tributaria para empleadores agrícolas); la Publicación
80, Federal Tax Guide for Employers in the U.S. Virgin
Islands, Guam, American Samoa, and the Commonwealth of
the Northern Mariana Islands (Guía tributaria federal para
empleadores en las Islas Vírgenes Estadounidenses, Guam,
la Samoa Estadounidense y la Mancomunidad de las Islas
Marianas del Norte); y la Publicación 179, Guía Contributiva
Federal para Patronos Puertorriqueños, no estarán
A partir del primer trimestre de 2023, el crédito tributario
sobre la nómina se utiliza primero para reducir la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social hasta $250,000 por trimestre y todo crédito restante
reduce la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Medicare para el trimestre. Todo crédito restante,
después de reducir la parte correspondiente al empleador
del impuesto del Seguro Social y del Medicare, luego se
transfiere al próximo trimestre. El Formulario 8974 se utiliza
para determinar la cantidad del crédito que se puede utilizar
en el año actual. La cantidad de la línea 12 o, si corresponde,
de la línea 17 del Formulario 8974 se declara en la línea 8a.
Para más información sobre el crédito tributario sobre la
nómina, vea las Instrucciones para el Formulario 8974 y
reclamados en las líneas 8a, 8b y 8d, más adelante.
Crédito para los pagos de asistencia para las primas de
COBRA. Las líneas del formulario designadas para el
crédito de asistencia para las primas de COBRA se han
“Reservado para uso futuro” en el Formulario 944 porque el
primer trimestre de 2022 fue el último trimestre en el que la
mayoría de los empleadores podrían haber sido elegibles
para reclamar el crédito de asistencia para las primas de
COBRA. La sección 9501 de la American Rescue Plan Act of
2021 (Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 o la
Ley ARP, por sus siglas en inglés), proveyó una asistencia
para las primas de COBRA en forma de reducción total de la
primas que de otro modo tendrían que pagar ciertos
individuos y sus familias que eligieran la continuación de la
cobertura de COBRA debido a una pérdida de cobertura
como resultado de una reducción de horas o una terminación
involuntaria del empleo (individuos con derecho a
disponibles después de 2023. En su lugar, la información
específica para los empleadores agropecuarios y los
empleadores de los territorios de los EE. UU. se incluirá en la
Publicación 15, comenzando con la Publicación 15 que se
utilizará en 2024. A partir de 2024, habrá una nueva
Publicación 15 (sp), Guía Tributaria para Empleadores, la
cual es una versión en español de la Publicación 15. Las
referencias a las Publicaciones 51, 80 y 179 se mantuvieron
en estas instrucciones porque estas instrucciones se utilizan
para el año tributario 2023. Si necesita información
específica para el año tributario 2024, utilizará la Publicación
15 o la Publicación 15 (sp) en 2024.
Recordatorios
A menos que se indique lo contrario, las referencias
CONSEJO
en estas instrucciones al Formulario W-2 incluyen los
Formularios W-2AS, W-2CM, W-2GU, W-2VI y
499R-2/W-2PR; las referencias al Formulario W-2c incluyen
el Formulario 499R-2c/W-2cPR; las referencias al Formulario
W-3 incluyen el Formulario W-3SS y el Formulario W-3PR; y
las referencias al Formulario W-3c incluyen el Formulario
W-3C (PR).
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
licencia familiar calificados relacionados con el CO-
VID-19 se limita a la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021. Por lo
general, el crédito por los salarios de licencia por
asistencia). Esta asistencia para las primas de COBRA
estuvo disponible para los períodos de cobertura que
comenzaron en o después del 1 de abril de 2021, hasta los
períodos de cobertura que comenzaron en o antes del 30 de
septiembre de 2021. Un beneficiario de las primas tenía
derecho al crédito de asistencia para las primas de COBRA
en el momento en que un individuo elegible optó por la
cobertura. Por lo tanto, debido a los requisitos de notificación
y el período de elección de COBRA (por lo general, los
empleadores tenían 60 días para proveer la notificación y los
individuos elegibles para la asistencia tenían 60 días para
optar por la cobertura), el primer trimestre de 2022 fue el
último trimestre en el cual la mayoría de los empleadores
podrían haber sido elegibles para reclamar el crédito de
asistencia para las primas de COBRA.
enfermedad y familiar calificados promulgado conforme a la
Families First Coronavirus Response Act (Ley de Familias
Primero en Respuesta al Coronavirus o FFCRA, por sus
siglas en inglés) enmendado y extendido por la Covid-related
Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario relacionado
con el COVID de 2020) por la licencia tomada después del
31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, y el
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados conforme a las secciones 3131, 3132 y 3133 del
Código de Impuestos Internos, según promulgado conforme
a la Ley ARP, por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, han
vencido. Sin embargo, los empleadores que pagan salarios
de licencia por enfermedad y familiar calificados en 2023 por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de octubre de 2021 son elegibles para reclamar un
crédito en el Formulario 944 presentado para 2023. Para
Formularios 941-SS y 941-PR descontinuados después
de 2023. El Formulario 941-SS, Employer’s QUARTERLY
Federal Tax Return—American Samoa, Guam, the
Commonwealth of the Northern Mariana Islands, and the
U.S. Virgin Islands (Declaración del impuesto federal
trimestral del empleador —la Samoa Estadounidense,
Guam, la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte y
las Islas Vírgenes Estadounidenses); y el Formulario 941-PR,
Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del
Patrono, dejarán de estar disponibles después del cuarto
trimestre de 2023. En su lugar, los empleadores de los
territorios de los EE. UU. quienes no fueron notificados para
presentar el Formulario 944 presentarán el Formulario 941, o
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
el crédito por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Para más
-2-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
información sobre el crédito por los salarios de licencia por
Los depósitos de los impuestos federales tienen que
efectuarse por transferencia electrónica de fondos
(EFT). Usted tiene que utilizar la transferencia electrónica de
fondos (EFT, por sus siglas en inglés) para hacer todos los
depósitos de impuestos federales. Por lo general, una EFT
se realiza mediante el Electronic Federal Tax Payment
System (Sistema electrónico de pagos del impuesto federal
o EFTPS, por sus siglas en inglés). Si usted no desea utilizar
el EFTPS, puede hacer arreglos para que su preparador
profesional de impuestos, institución financiera, servicio de
nóminas u otro tercero de confianza haga los depósitos
electrónicamente de parte de usted. También puede hacer
arreglos para que su institución financiera inicie una
transferencia electrónica realizada el mismo día de pago de
parte de usted. El EFTPS es un servicio gratuito provisto por
el Departamento del Tesoro. Podría verse obligado a pagar
un cargo por los servicios de un preparador profesional de
impuestos, institución financiera, servicio de nómina u otro
tercero.
Anticipo de pago de créditos relacionado con el CO-
VID-19 ha terminado. Aunque puede pagar los salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados en 2023 por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de octubre de 2021, ya no puede solicitar un anticipo
de pago de ningún crédito en el Formulario 7200, Anticipo de
Pago de Créditos del Empleador Debido al COVID-19.
Crédito tributario sobre la nómina para ciertas organi-
zaciones exentas de impuestos afectadas por desastres
calificados. La sección 303(d) de la Taxpayer Certainty and
Disaster Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario en
Casos de Desastre y Certeza para los Contribuyentes de
2020) permite un crédito tributario sobre la nómina para
ciertas organizaciones exentas de impuestos afectadas por
ciertos desastres calificados no relacionados con el
COVID-19. Este crédito se reclama en el Formulario 5884-D,
Employee Retention Credit for Certain Tax-Exempt
Para más información sobre cómo hacer depósitos de los
impuestos federales, vea el apartado 11 de la Publicación
15, el apartado 8 de la Publicación 80 o el apartado 11 de la
Publicación 179. Para obtener más información o para
de los siguientes números:
Organizations Affected by Qualified Disasters (Crédito de
retención de empleados para ciertas organizaciones exentas
de impuestos afectadas por ciertos desastres calificados)
(no en el Formulario 944). El Formulario 5884-D se presenta
después de que se haya presentado el Formulario 944 en el
año en el cual se reclama el crédito. Si reclamará este
crédito en el Formulario 5884-D para el año 2023 y también
está reclamando un crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y licencia familiar calificados por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de
abril de 2021, tiene que incluir todo crédito que se reclame
información sobre este crédito, acceda a IRS.gov/
800-555-4477
•
•
•
800-244-4829 (español)
303-967-5916 si se encuentra fuera de los Estados
Unidos (llamada con cargos)
Para comunicarse con el EFTPS utilizando los Servicios de
Retransmisión de Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas
en inglés) para personas sordas, con dificultades auditivas o
con impedimento del habla, marque el 711 en su teléfono y
luego proporciónele al asistente de TRS el número
800-244-4829 indicado anteriormente o el 800-733-4829.
El crédito tributario por oportunidad de trabajo para or-
ganizaciones calificadas exentas de impuestos que
contratan a veteranos calificados. Las organizaciones
calificadas exentas de impuestos que contratan veteranos
desempleados que reúnen los requisitos pueden reclamar el
crédito tributario por oportunidad de trabajo contra su
obligación tributaria sobre la nómina utilizando el Formulario
5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt
Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por
oportunidad de trabajo para organizaciones exentas de
impuestos calificadas que contratan a veteranos calificados).
sobre Español.
Los empleadores pueden solicitar presentar los Formu-
larios 941 trimestrales en lugar del Formulario 944. Los
empleadores a quienes normalmente se les requiere
presentar el Formulario 944, que deseen presentar los
Formulario 941 trimestrales en su lugar, tendrán que
comunicarse con el IRS para solicitar la presentación de los
Formularios 941 trimestrales y solicitar no presentar el
Formulario 944. Vea Solicitud para Presentar los Formularios
La información adicional sobre el EFTPS también está
disponible en la Publicación 966, Sistema de Pago
Electrónico del Impuesto Federal: La Manera Segura de
Pagar los Impuestos Federales.
Para que un depósito efectuado por medio del
EFTPS se considere hecho a su debido tiempo, tiene
!
´
PRECAUCION
que transmitir el depósito a más tardar a las 8 p.m.
horario del Este de los Estados Unidos el día anterior a la
fecha de vencimiento para efectuar el depósito.
Opción de pago el mismo día por medio de una
transferencia electrónica. Si usted no transmite una
transacción de depósito en el EFTPS para las 8:00 p.m.
horario del Este de los Estados Unidos el día anterior a la
fecha de vencimiento para efectuar un depósito, todavía
puede efectuar a tiempo su depósito por medio del Federal
Tax Collection Service (Servicio de recaudación de
impuestos federales o FTCS, por sus siglas en inglés) para
efectuar un pago el mismo día por medio de una
transferencia electrónica. Para utilizar el método de pago por
medio de transferencia electrónica efectuado el mismo día,
tendrá que hacer los trámites con su institución financiera
con anticipación. Consulte con su institución financiera con
respecto a la disponibilidad, los plazos y el costo. Su
institución financiera puede cobrar un cargo por los pagos
efectuados de esta manera. Para obtener más detalles sobre
la información que le necesita proveer a su institución
financiera para poder efectuar un pago por medio de
transferencia electrónica el mismo día, acceda a IRS.gov/
Corrección de un Formulario 944 presentado previa-
mente. Si descubre un error en un Formulario 944 que
presentó anteriormente, haga la corrección usando el
Formulario 944-X. El Formulario 944-X se presenta separado
del Formulario 944. Para más información, vea las
Instrucciones para el Formulario 944-X; el apartado 13 de la
Publicación 15, Employer’s Tax Guide (Guía tributaria para
empleadores), o acceda a IRS.gov/
-3-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
Puntualidad de los depósitos de impuestos federales.
Si se requiere que un depósito se efectúe en un día que no
sea un día laborable, se considera que dicho depósito se
hace a tiempo si se hace para el cierre de operaciones
comerciales del siguiente día laborable. Un “día laborable” es
todo día que no sea sábado, domingo o día de fiesta oficial.
El término “día de fiesta oficial” para propósitos de efectuar
los depósitos incluye sólo los días de fiesta oficiales en el
Distrito de Columbia. Dichos días de fiesta oficiales se
indican en la Publicación 15, la Publicación 80 y la
Publicación 179.
Presentación y pago por medios electrónicos. Los
negocios pueden disfrutar de los beneficios de presentar sus
declaraciones de impuestos y pagar sus impuestos federales
por medios electrónicos. No importa si depende de un
preparador profesional de impuestos o si usted mismo se
ocupa de completar su declaración de impuestos, el IRS
ofrece programas convenientes y seguros para facilitar la
presentación y el pago de los impuestos. Pase menos tiempo
preocupándose de los impuestos y más tiempo dedicándose
a la operación de su negocio. Use el sistema electrónico de
presentación de la declaración (e-file) y el EFTPS para su
beneficio:
información sobre el pago de sus impuestos con tarjetas de
Acuerdo de pagos en línea. Usted puede que tenga
derecho a solicitar un plan de pagos a plazos por Internet si
no puede pagar la cantidad total del impuesto adeudado al
presentar su declaración. Para más información, vea ¿Qué
adelante.
Preparadores remunerados. Si utiliza un preparador
remunerado para completar el Formulario 944, el preparador
remunerado tiene que completar y firmar la sección del
formulario que le corresponde al preparador remunerado.
Externalización de las obligaciones de nómina. Usted
es responsable de asegurarse que las declaraciones de
impuestos se presenten y que los depósitos y pagos se
efectúen, aun si usted contrata los servicios de un tercero
para hacerlo. Usted sigue siendo el responsable aun si el
tercero no cumple con la acción requerida. Antes de elegir
por externalizar cualquier parte de su nómina y las
obligaciones relacionadas con los impuestos (es decir,
retención, declaración y pago de los impuestos del Seguro
Social, del Medicare, del impuesto federal para el desempleo
(FUTA, por sus siglas en inglés) y del impuesto sobre el
ingreso) a un tercero pagador, tal como un proveedor de
servicios de nómina o agente declarante, acceda a IRS.gov/
OutsourcingPayrollDuties para información útil sobre este
tema. Para más información sobre los diferentes tipos de
arreglos de terceros pagadores, vea el apartado 16 titulado
Third-Party Payer Arrangements (Arreglos de un tercero
pagador) en la Publicación 15.
¿Dónde puede obtener ayuda por teléfono? Para recibir
respuestas a sus preguntas sobre cómo completar el
Formulario 944, o las reglas para el depósito de los
impuestos, llame al IRS a uno de los números indicados a
continuación:
•
sobre Español para más información. Se le puede cobrar un
cargo por presentar electrónicamente.
•
Cliente del EFTPS a uno de los números proporcionados
Para presentar electrónicamente el Formulario W-2, Wage
•
and Tax Statement (Comprobante de ingresos y retención
del impuesto) acceda al sitio web de la Administración del
Employer. Es posible que a usted se le requiera presentar los
Formularios W-2 por medios electrónicos. Para más detalles,
vea las Instrucciones Generales para el Formulario W-2 y el
Formulario W-3.
800-829-4933 (Business and Specialty Tax Line (Línea
•
para asuntos relacionados con los impuestos de negocios y
los impuestos especiales)) o al 800-829-4059 (sistema
TDD/TTY para personas que son sordas, que tienen
dificultades auditivas o que tienen impedimentos del habla),
de lunes a viernes, de 7:00 a.m. a 7:00 p.m., horario local
(las personas que estén en Alaska y Hawái seguirán el
horario del Pacífico; los empleadores en Puerto Rico reciben
servicio de 8:00 a.m. a 8:00 p.m., horario local).
Si presenta su declaración de impuestos o si paga
sus impuestos federales electrónicamente, se
!
´
PRECAUCION
requiere tener un número de identificación del
empleador (EIN, por sus siglas en inglés) válido al momento
en que presenta dicha declaración o hace un pago. Si no
provee un EIN válido, ni la declaración ni el pago se
tramitarán. Esta acción puede resultar en multas. Vea
para obtener información sobre cómo solicitar un EIN.
267-941-1000 si se encuentra fuera de los Estados
•
Unidos (llamada con cargos), de lunes a viernes, de 6:00
a.m. a 11:00 p.m., horario del Este.
Fotografías de niños desaparecidos. El IRS se
enorgullece de colaborar con el National Center for Missing
& Exploited Children® (Centro Nacional para Niños
Desaparecidos y Explotados o NCMEC, por sus siglas en
inglés). Fotografías de niños desaparecidos que han sido
seleccionadas por el Centro pueden aparecer en estas
instrucciones en páginas que, de lo contrario, estarían en
blanco. Usted puede ayudar a que estos niños regresen a
sus hogares si, al mirar sus fotografías, los identifica y llama
al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678).
Retiro electrónico de fondos (EFW). Si presenta el
Formulario 944 electrónicamente, puede presentar y utilizar
el retiro electrónico de fondos o EFW, por sus siglas en
inglés, para pagar el saldo adeudado en un solo paso,
usando programas de computadora (software) para la
preparación de declaraciones o por medio de un preparador
profesional de impuestos. Sin embargo, no use el EFW para
efectuar depósitos del impuesto federal. Para más
información sobre el pago de los impuestos por medio del
Pagos hechos con tarjetas de crédito o débito. Usted
puede pagar el saldo adeudado indicado en el Formulario
944 con una tarjeta de crédito o débito. Su pago será
procesado por un procesador de pagos quien cobrará un
cargo por servicio. No use ninguna tarjeta de crédito o débito
para hacer depósitos de impuestos federales. Para más
Instrucciones Generales
Propósito del Formulario 944
El Formulario 944 está diseñado para que los empleadores
de los negocios más pequeños (aquéllos cuya obligación
-4-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
tributaria anual correspondiente a los impuestos del Seguro
Social, del Medicare y del impuesto federal sobre el ingreso
retenido es de $1,000 o menos) presenten y paguen dichos
impuestos sólo una vez al año en lugar de cada trimestre.
Estas instrucciones le darán información de trasfondo sobre
el Formulario 944. Le informan sobre quién tiene que
presentar el Formulario 944, cómo completarlo línea por
línea y cuándo y adónde presentarlo.
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños negocios
•
calificados por aumentar las actividades investigativas.
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
•
familiar calificados pagados en 2023 por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre
de 2021.
Excepciones
Se aplican reglas especiales a algunos empleadores. Los
siguientes empleadores no pueden presentar el Formulario
944:
Si desea obtener información más a fondo de los
impuestos sobre la nómina relacionados con el Formulario
944, vea la Publicación 15, la Publicación 80 o la Publicación
Español.
Empleadores de empleados domésticos. Si sólo
•
emplea a empleados domésticos, no presente el Formulario
944. Para más información, vea la Publicación 926 y el
Anexo H (Formulario 1040), o la Publicación 179 y el Anexo
H (Formulario 1040).
La ley federal requiere que usted, como empleador, les
retenga ciertos impuestos a los cheques de salario de sus
empleados. Cada vez que paga salarios, tiene que
retener —es decir, descontar de los cheques de salario de
sus empleados— ciertas cantidades para pagar el impuesto
federal sobre los ingresos, el impuesto del Seguro Social y el
impuesto del Medicare. También tiene que retener el
Impuesto Adicional del Medicare de los salarios en exceso
de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural.
De acuerdo con el sistema de retención de impuestos, los
impuestos retenidos de sus empleados se acreditan a sus
empleados en pago de sus obligaciones tributarias
correspondientes.
Empleadores agropecuarios. Si sólo emplea a
•
empleados agropecuarios, no presente el Formulario 944.
Para más información, vea la Publicación 51 y el Formulario
943, o la Publicación 179 y el Formulario 943 (sp).
Empleadores que son notificados por el IRS para
•
presentar los Formularios 941 trimestrales. Esto incluye
si usted solicitó y recibió confirmación por escrito del IRS de
que su requisito de presentación fue cambiado del
Formulario 944 al Formulario 941.
Empleadores que no son notificados para presentar
•
el Formulario 944. Si el IRS no le notifica que debe
presentar el Formulario 944, no presente el Formulario 944.
Si desea presentar el Formulario 944 en lugar de los
Formularios 941 trimestrales, vea Solicitud para Presentar un
Las referencias a la retención del impuesto federal
sobre los ingresos no se aplican a los empleadores
!
´
PRECAUCION
en la Samoa Estadounidense, Guam, la
Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte (CNMI, por
sus siglas en inglés), las Islas Vírgenes de los EE. UU. (USVI,
por sus siglas en inglés) ni Puerto Rico, a menos que tengan
empleados que estén sujetos a la retención de impuestos de
los Estados Unidos.
Si el IRS le notificó por escrito que presente el
Formulario 944, tiene que presentar el Formulario
!
´
PRECAUCION
944 (y no los Formularios 941 trimestrales) aun si su
obligación tributaria para 2023 excede de $1,000. Una vez
que su obligación tributaria anual exceda de $1,000, el IRS le
notificará que ya no es elegible para presentar el Formulario
944 y que tiene que presentar el Formulario 941
La ley federal también requiere que usted pague toda
obligación resultante del impuesto del Seguro Social y del
impuesto del Medicare correspondientes al empleador. No
se les retiene esta parte del impuesto del Seguro Social ni la
parte del impuesto del Medicare a los empleados.
trimestralmente. Sin embargo, hasta que reciba la
notificación, continúe presentando el Formulario 944
anualmente. Si no está seguro de su requisito de
Para más información sobre los impuestos sobre la
nómina anual y los requisitos para el depósito de los
impuestos, vea la Treasury Decision 9566 (Decisión del
Tesoro 9566) en la página 389 del Internal Revenue Bulletin
2012-8 (Boletín de Impuestos Internos 2012-8), disponible
presentación de la declaración de impuestos, llame al
800-829-4933. Si se encuentra fuera de los Estados Unidos,
llame al 267-941-1000 (llamada con cargos).
Solicitud para Presentar un Formulario 944 en
2024 en Lugar de los Formularios 941
Trimestrales
¿Quién Tiene que Presentar el
Formulario 944?
Por regla general, si el IRS le ha informado que tiene que
presentar el Formulario 944, tiene que entonces presentar el
Formulario 944 en lugar de los Formularios 941 trimestrales
para declarar las siguientes cantidades:
Si el IRS no le notifica que tiene que presentar el Formulario
944 para 2024 y anticipa que su obligación tributaria de los
impuestos sobre la nómina será de $1,000 o menos para el
año natural 2024 y desea presentar el Formulario 944 en
lugar de los Formularios 941 trimestrales, usted puede
comunicarse con el IRS para solicitar la presentación del
Formulario 944 para 2024. Según las tasas de impuestos
actuales, si paga $5,000 o menos por concepto de salarios
sujetos a la retención de los impuestos del Seguro Social y
del Medicare y el impuesto federal sobre el ingreso durante
el año natural, por lo general, es probable que pague $1,000
o menos por concepto de los impuestos sobre la nómina.
Para presentar el Formulario 944 correspondiente al año
natural 2024, tiene que comunicarse con el IRS por teléfono
llamando al 800-829-4933 (267-941-1000 (llamada con
cargos) si se encuentra fuera de los Estados Unidos) entre el
Salarios que haya pagado.
•
•
•
•
Propinas que sus empleados le hayan declarado a usted.
Impuestos federales sobre el ingreso que haya retenido.
Impuestos del Seguro Social y del Medicare
correspondientes tanto al empleador como al empleado.
Impuesto Adicional del Medicare retenido de los
•
empleados.
Ajustes del año actual a los impuestos del Seguro Social y
•
del Medicare por fracciones de centavos, pagos por
enfermedad, propinas y seguro de vida colectivo a término.
-5-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
1 de enero de 2024 y el 1 de abril de 2024, o enviar una
solicitud por escrito en un sobre cuyo matasellos esté
fechado entre el 1 de enero de 2024 y el 15 de marzo de
2024.
Cuando se consolidan dos empresas, la empresa que
continúa en vigor tiene que presentar una declaración para el
año en el cual ocurrió la fusión y la otra empresa debe
presentar una declaración final.
La dirección a la cual debe enviar su carta aparece bajo
una notificación por escrito indicando que su requisito de
presentación ha cambiado al Formulario 944. Si no recibe
dicha notificación, tiene que presentar los Formularios 941
trimestrales para el año natural 2024.
Cuando la clasificación de un negocio cambia a otra, tal
como un negocio de un solo dueño que se convierte en una
sociedad colectiva (partnership) o en una sociedad anónima
(corporation), se considera este tipo de cambio una
transferencia. Si ocurre una transferencia, quizás necesite un
nuevo EIN. Vea la Publicación 1635, Employer Identification
Number: Understanding Your EIN (Número de identificación
del empleador: Información para entender su EIN), y el
apartado 1 de la Publicación 15 para más información.
Solicitud para Presentar los Formularios 941
Trimestrales en Lugar del Formulario 944
Tiene que presentar el Formulario 944 si el IRS le ha
notificado que tiene que hacerlo, a menos que el IRS le
notifique que presente los Formularios 941 trimestrales en su
lugar, o se comunique con el IRS para solicitar la
Adjunte una declaración escrita que incluya todo lo
siguiente:
El nombre del nuevo dueño (o el nombre de la empresa
•
presentación de dichos formularios. Para solicitar dicha
presentación de los Formularios 941 trimestrales para
declarar sus impuestos del Seguro Social, del Medicare y del
impuesto federal sobre los ingresos retenidos para el año
natural 2024, comuníquese con el IRS llamando al
800-829-4933 (267-941-1000 (llamada con cargos) si se
encuentra fuera de los Estados Unidos) entre el 1 de enero
de 2024 y el 1 de abril de 2024, o envíe una solicitud por
escrito en un sobre cuyo matasellos esté fechado entre el 1
de enero de 2024 y el 15 de marzo de 2024.
nueva).
Si la empresa actualmente es un negocio de un solo
•
dueño (propietario único), sociedad colectiva (partnership) o
sociedad anónima (corporation).
La clase de cambio que se efectuó (venta o transferencia).
La fecha en la cual se efectuó el cambio.
•
•
•
El nombre del individuo que lleva los archivos de la
nómina y la dirección donde se guardarán esos archivos.
Si Cierra Su Negocio...
Dónde enviar las solicitudes por escrito. Las solicitudes
por escrito deben ser enviadas a:
Si cierra su negocio permanentemente o si deja de pagar
salarios a sus empleados, tiene que presentar una
declaración final. Para informarle al IRS que el Formulario
944 para cierto año va a ser su declaración final, marque el
recuadro de la línea 14 del Formulario 944 y anote la última
fecha en la cual pagó salarios. Adjunte además a su
declaración un documento donde indique el nombre del
individuo que mantiene los archivos de la nómina y la
dirección donde se guardarán esos archivos.
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Ogden, UT 84201-0038
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Cincinnati, OH 45999-0038
o
Si enviara su declaración sin pago por correo a Ogden,
como se indica en la sección ¿Adónde Deberá Enviar la
Declaración?, más adelante, envíe su solicitud a la dirección
de Ogden indicada anteriormente. Si enviara por correo su
declaración presentada sin pago a Kansas City, envíe su
solicitud a la dirección de Cincinnati indicada anteriormente.
Después de comunicarse con el IRS, el mismo le enviará una
notificación por escrito que le confirma que se ha cambiado
su requisito de presentación de la declaración de impuestos.
Si no recibe dicha notificación, usted tiene que presentar el
Formulario 944 para el año natural 2024. Para más
información sobre estos procedimientos, vea el Revenue
Procedure 2009-51 (Procedimiento Administrativo Tributario
2009-51). Puede encontrar dicho procedimiento en la página
625 del Internal Revenue Bulletin 2009-45 (Boletín de
Impuestos Internos 2009-45) en IRS.gov/irb/
Si participó en una fusión estatutaria o consolidación, o si
cumple con los requisitos para la clasificación de
predecesor-sucesor debido a una adquisición, deberá, por lo
general, presentar el Anexo D (Formulario 941), Report of
Discrepancies Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or
Consolidations (Informe de diferencias causadas por
adquisiciones, fusiones estatutarias o consolidaciones). Vea
las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 941) a fin de
determinar si debe presentar el Anexo D (Formulario 941) y
cuándo debe presentarlo.
¿Cuándo Tiene que Presentar la
Declaración?
Para el año 2023, presente su Formulario 944 a más tardar el
31 de enero de 2024. Sin embargo, si usted efectuó
depósitos oportunamente para liquidar el saldo de su
impuesto total adeudado para el año, puede presentar la
declaración para el 12 de febrero de 2024.
¿Qué Pasa si Reorganizó o Cerró Su Negocio?
Si Vende o Transfiere Su Negocio...
Si vende o transfiere su negocio durante el año, tanto usted
como el nuevo dueño tienen que, cada uno, presentar el
Formulario 944 o 941, 941-SS o 941-PR trimestrales,
cualquiera que le sea requerido, para el año (o trimestre, si
presentó un Formulario 941) en el cual se efectuó la
transferencia. Declare únicamente los salarios que usted
pagó.
Presente el Formulario 944 sólo una vez por cada año
natural. Si presentó el Formulario 944 por medios
electrónicos, no presente un Formulario 944 en papel. Para
más información sobre la presentación del Formulario 944
por medios electrónicos, vea Presentación y pago por
medios electrónicos, anteriormente.
-6-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
Si recibimos su Formulario 944 después de la fecha de
vencimiento, lo trataremos como presentado a tiempo si el
sobre que contiene el Formulario 944 está debidamente
rotulado con la dirección correcta, tiene suficiente franqueo y
el matasellos del Servicio Postal de los EE. UU. está fechado
a más tardar en la fecha de vencimiento o, si se envió por
medio de un servicio de entrega privado (PDS, por sus siglas
en inglés) aprobado por el IRS, a más tardar en la fecha de
vencimiento para la presentación de la declaración. Si no
sigue estas pautas, generalmente consideraremos que el
Formulario 944 fue presentado en la fecha en que de hecho
se recibió. Para más información acerca de los PDS, vea
¿Adónde Deberá Enviar la Declaración?, más adelante.
Si usted presenta su declaración de impuestos
electrónicamente, un EIN válido se requiere en el
momento de presentar su declaración. Si no provee
!
´
PRECAUCION
un EIN válido, la declaración no será aceptada. Esta acción
puede resultar en multas.
Asegúrese siempre que el EIN que aparezca en el
CONSEJO
formulario que usted presenta sea exactamente igual
al EIN que el IRS le asignó a su negocio. No use su
SSN o ITIN en ningún formulario que pida un EIN. Si usa un
EIN (incluyendo un EIN de un dueño anterior) en el
Formulario 944 que es diferente del EIN declarado en el
Formulario W-3, vea Box h —Other EIN used this year
(Casilla h —Otro EIN usado este año) en las General
Instructions for Forms W-2 and W-3 (Instrucciones generales
para los Formularios W-2 y W-3). En el Formulario W-3PR,
se declara en la casilla f —Otro EIN usado este año. La
presentación de un Formulario 944 con un EIN incorrecto o el
uso de un EIN que pertenece a otro negocio puede resultar
en multas y demoras en la tramitación de su declaración.
¿Cómo Deberá Completar el
Formulario 944?
Anote su EIN, nombre y dirección en los espacios provistos.
También anote su nombre y su EIN en la parte superior de
las páginas 2 y 3. No utilice su número de Seguro Social
(SSN, por sus siglas en inglés) ni su número de identificación
personal del contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés).
Por lo general, anotaría el nombre legal de su negocio que
usó al solicitar su EIN. Por ejemplo, si es dueño único de su
negocio, anote “Roberto Herrera” en la línea que dice
Nombre y “Bicicletas Roberto” en la línea que dice Nombre
comercial. Deje en blanco la línea Nombre comercial si este
nombre es igual al de la línea Nombre.
Si cambia el nombre legal de su negocio, la dirección
de su negocio o la parte responsable. Notifíquele al IRS
inmediatamente si cambia el nombre legal de su negocio, la
dirección de su negocio o la parte responsable.
Escriba a la oficina del IRS en donde usted presenta sus
•
declaraciones (utilizando la dirección Sin incluir un pago que
más adelante) para notificarle al IRS sobre todo cambio en el
nombre legal del negocio. Vea la Publicación 1635 para
saber si necesita solicitar un EIN nuevo.
Si utiliza a un preparador de impuestos remunerado para
que éste complete el Formulario 944, asegúrese que su
preparador utilice el nombre legal del negocio y el EIN
correcto.
Complete y envíe por correo el Formulario 8822-B,
•
Change of Address or Responsible Party—Business
(Cambio de dirección o de persona
Número de identificación del empleador (EIN). Para
asegurar que los negocios cumplan con las leyes federales
tributarias, el IRS se ocupa de controlar la presentación de
declaraciones y los pagos del impuesto mediante el uso de
un sistema de números para identificar a los contribuyentes.
El EIN es un número especial y singular que consta de nueve
dígitos que el IRS les expide a todas las sociedades
anónimas (corporations) y sociedades colectivas
responsable —Negocios) para notificarle al IRS sobre un
cambio en la dirección de su negocio o parte responsable.
No envíe el Formulario 8822-B junto con su Formulario 944.
Si desea ver la definición de “parte responsable”, vea las
Instrucciones para el Formulario SS-4.
Cómo Completar y Presentar el
Formulario 944
Haga las anotaciones en el Formulario 944 tal como se
indica a continuación para evitar problemas con su
tramitación:
(partnerships), así como a algunos negocios de un solo
dueño. Todo negocio que tenga que obtener un EIN tiene
que solicitar este número y anotarlo en toda declaración de
impuestos, pago o informe mientras siga en operación.
Su negocio deberá tener solamente un EIN. Si tiene más
de un número y no está seguro del número que debe usar,
escriba a la oficina del IRS donde suele presentar sus
declaraciones de impuestos (utilizando la dirección Sin
800-829-4933. Si se encuentra fuera de los Estados Unidos,
llame al 267-941-1000 (llamada con cargos).
Si usted no tiene un EIN, puede solicitar uno en línea
También puede solicitar un EIN enviando el Formulario SS-4
o SS-4 (sp) por fax o por correo al IRS. Si el negocio
principal se creó o se organizó fuera de los Estados Unidos o
fuera de los territorios de los EE. UU., usted también puede
solicitar un EIN llamando al 267-941-1099 (llamada con
cargos). Si usted ha solicitado un EIN pero no tiene su EIN
para la fecha de vencimiento de la declaración, presente una
declaración en papel y anote “Applied For” (Solicitado) y la
fecha en que presentó la solicitud en el espacio que se
muestra para el número.
Use letra de imprenta de fuente Courier de 12 puntos (si
•
es posible) para cada anotación que escriba a máquina o
con computadora para completar el Formulario 944. Los
formularios en formato de documento portátil (PDF, por sus
siglas en inglés) en IRS.gov tienen campos editables con
especificaciones de fuentes aceptables.
Omita el signo de dólares y puntos decimales. El uso de
•
comas es opcional. Declare las cantidades en dólares a la
izquierda del punto decimal que está impreso y los centavos
a la derecha del punto. No redondee las cantidades a
números enteros. Siempre anote la cantidad para los
centavos, aun cuando éstos sean ceros.
Deje en blanco todo espacio para anotar datos que tengan
•
un valor de cero (excepto la línea 9).
Anote las cantidades negativas con el signo de menos (si
•
es posible). De otra manera, use paréntesis.
Anote su nombre y su EIN en todas las páginas.
•
•
Anote su nombre, su EIN, “Formulario 944” y el período
tributario en todos los documentos que anexe.
Engrape todas las hojas en la parte superior izquierda de
•
la declaración al presentarla.
-7-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
encuentra en el mismo estado que la dirección a donde
usted hubiese tenido que enviar las declaraciones
presentadas sin un pago, según provista a continuación.
Sin incluir un
Complete las tres páginas. Tiene que completar las tres
páginas del Formulario 944 y firmar en la página 3. Si no lo
hace, podrá causar demoras en la tramitación de su
declaración.
Si está en...
pago...
Al incluir un pago...
Connecticut
Delaware
District of
Columbia
Georgia
Illinois
New Jersey
New York
Department of the
Treasury
Internal Revenue
Service
P.O. Box 806532
Cincinnati, OH
45280-6532
Aviso Requerido para Empleados sobre el
Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)
North Carolina Internal Revenue
Ohio
Service
Para notificarles a los empleados sobre el crédito por ingreso
del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés), los empleadores
en los Estados Unidos tienen que proveerles uno de los
siguientes artículos:
Pennsylvania Kansas City, MO
Rhode Island 64999-0044
South Carolina
Indiana
Kentucky
Maine
Maryland
Tennessee
El Formulario W-2 que tiene la información requerida
•
Vermont
Virginia
sobre el EIC en la parte posterior de la Copia B.
Massachusetts West Virginia
Un Formulario W-2 sustitutivo con la misma información
•
Michigan
Wisconsin
sobre el EIC en la parte posterior de la copia para el
empleado que aparece en la parte posterior de la Copia B
del Formulario W-2 expedido por el IRS.
New Hampshire
Alabama
Alaska
Missouri
Department of the
Treasury
Internal Revenue
Service
Ogden, UT
Internal Revenue
Service
P.O. Box 932100
Louisville, KY
40293-2100
Montana
Nebraska
Nevada
El Aviso 797, Possible Federal Tax Refund Due to the
•
Arizona
Arkansas
California
Colorado
Florida
Earned Income Credit (EIC) (Posible reembolso de
impuestos federales debido al crédito por ingreso del trabajo
(EIC)).
New Mexico
North Dakota 84201-0044
Oklahoma
Oregon
South Dakota
Texas
Utah
Washington
Wyoming
Su declaración escrita con la misma redacción que el
•
Hawaii
Aviso 797.
Idaho
Iowa
Para más información, vea el apartado 10 de la
Kansas
Louisiana
Minnesota
Mississippi
pulse sobre Español.
Conciliación del Formulario 944 con el
Formulario W-3
El IRS concilia las cantidades declaradas en su Formulario
944 con las cantidades declaradas en los Formularios W-2
totalizadas en su Formulario W-3. Si las cantidades no
concuerdan, el IRS o la Administración del Seguro Social
(SSA) puede comunicarse con usted para resolver tales
discrepancias. Las siguientes cantidades se concilian:
Sin residencia legal ni lugar
Internal Revenue
Internal Revenue
Service
P.O. Box 932100
Louisville, KY
40293-2100
principal de negocios en ningún Service
estado
P.O. Box 409101
Ogden, UT 84409
Dirección especial de envío
Department of the
Internal Revenue
Service
P.O. Box 932100
Louisville, KY
40293-2100
para las organizaciones exentas; Treasury
entidades de gobiernos
Internal Revenue
federales, estatales y locales; y Service
entidades gubernamentales de Ogden, UT
La retención del impuesto federal sobre el ingreso, si es
•
tribus indígenas
84201-0044
aplicable.
estadounidenses,
independientemente de su
ubicación
Los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social.
•
•
•
Las propinas sujetas al impuesto del Seguro Social.
Los salarios y propinas sujetos al impuesto del Medicare.
Para más información, vea el apartado 12 de la
Las direcciones adonde debe enviar la declaración
pudieron haber cambiado de las que utilizó para
declarar las contribuciones sobre la nómina en años
Publicación 15.
!
´
PRECAUCION
¿Adónde Deberá Enviar la
Declaración?
anteriores. No envíe el Formulario 944 ni ningún pago a la
SSA.
Le exortamos a presentar el Formulario 944
¿Tiene que Depositar Sus
Impuestos?
pulse sobre Español para más información sobre cómo
presentar por medios electrónicos. Si presenta una
declaración de impuestos en papel, la dirección a la cual
enviará su declaración de impuestos depende de si se
incluye o no un pago al presentar su Formulario 944. Envíe
su declaración por correo a la dirección que aparece para su
ubicación en la tabla a continuación.
Si el total de sus impuestos después de considerar los
ajustes y créditos no reembolsables (línea 9 del Formulario
944) es menos de $2,500 para el año, usted puede pagar los
impuestos con su declaración. Para evitar una multa, debe
pagar la cantidad adeudada en su totalidad y presentar la
declaración a su debido tiempo. No tiene que hacer un
depósito. No obstante, puede optar por hacer depósitos de
dichos impuestos aun cuando su obligación tributaria sea
menos de $2,500. Si su obligación tributaria para dichos
impuestos es $2,500 o más, por lo general, se le requiere
depositar estos impuestos en lugar de pagarlos cuando
presenta su Formulario 944. Vea la tabla Requisitos para los
Los servicios de entrega privados (PDS) no pueden
entregar correspondencia a los apartados postales. Tiene
que usar el Servicio Postal de los EE. UU. si envía
correspondencia a una dirección que contiene un apartado
los PDS. Para la dirección postal del IRS, si usted está
Seleccione la dirección postal indicada en el sitio web que se
-8-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
depositante de itinerario bisemanal en el próximo día y al
menos por el resto del año natural y el año siguiente. El límite
superior de la obligación tributaria de $100,000 que requiere
un depósito al día siguiente se determina antes de
considerar cualquier reducción de su obligación por créditos
no reembolsables. Para más información, incluyendo un
ETD.
continuación. Si no deposita los impuestos cuando se le
requiere hacerlo, puede estar sujeto a multas e intereses.
El límite de $2,500 por el cual se tienen que hacer los
depósitos de impuestos federales es distinto a la cantidad de
la obligación tributaria anual ($1,000 o menos) que permite al
empleador cumplir los requisitos para presentar el
Formulario 944. Los contribuyentes que presentan el
Formulario 944 y cuyos negocios crecen durante el año
quizás podrían estar obligados a hacer depósitos de
impuestos federales (vea la tabla a continuación), pero aún
presentarán el Formulario 944 para el año.
Cómo reducir sus depósitos por el crédito por los sala-
rios de licencia por enfermedad y familiar calificados.
Los empleadores elegibles para reclamar el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021
pueden reducir sus depósitos por la cantidad de sus créditos
anticipados. Los empleadores no estarán sujetos a una
multa por no depositar (FTD, por sus siglas en inglés) por
reducir sus depósitos si se cumplen ciertos requisitos. Vea
para más información sobre estos créditos. Para más
información sobre la reducción de depósitos, vea el Notice
2020-22 (Aviso 2020-22) que se encuentra en la página 664
del Internal Revenue Bulletin 2020-17 (Boletín de Impuestos
Internos 2020-17), disponible en IRS.gov/irb/
Requisitos para los Contribuyentes que
Presentan el Formulario 944 que Tienen que
Hacer Depósitos de Impuestos Federales
Si su obligación tributaria es:
Su requisito para hacer
depósitos es:
Menos de $2,500 para el año
No se requiere ningún depósito.
Puede pagar los impuestos al
presentar su declaración. Si no
está seguro si su obligación
tributaria para el año va a ser
menos de $2,500, haga sus
depósitos según las reglas de
depósito, explicadas a continuación.
2021-24) que se encuentra en la página 1122 del Internal
Revenue Bulletin 2021-18 (Boletín de Impuestos Internos
2021-18), disponible en IRS.gov/irb/
$2,500 o más para el año, pero
Puede hacer sus depósitos para el
línea 13, más adelante, para instrucciones sobre cómo
ajustar su obligación tributaria declarada en la línea 13 o en
el Formulario 945-A para los créditos no reembolsables.
menos de $2,500 para el trimestre último día del mes después del fin
de un trimestre. Sin embargo, si su
obligación tributaria para el cuarto
trimestre es menos de $2,500,
puede pagar la obligación tributaria
para el cuarto trimestre al presentar
su Formulario 944.
¿Qué Hay que Saber sobre las Multas
e Intereses?
Evite el Pago de Multas e Intereses
Puede evitar el pago de multas e intereses si hace todo lo
indicado a continuación:
$2,500 o más para el trimestre
Tiene que hacer depósitos
mensuales o bisemanales,
dependiendo de su itinerario de
depósitos. Sin embargo, si usted
acumula $100,000 o más por
concepto de impuestos en
cualquier día, usted tiene que
depositar el impuesto para el
siguiente día laborable. Vea el
apartado 11 de la Publicación 15,
el apartado 8 de la Publicación 80 o
el apartado 11 de la Publicación
179.
Deposita o paga los impuestos cuando se debe hacer, a
•
menos que cumpla con los requisitos discutidos en el Notice
2021-24).
Presenta a tiempo su Formulario 944 debidamente
•
completado.
Declara correctamente su obligación tributaria.
•
•
•
•
Entrega cheques válidos para el pago de los impuestos.
Entrega los Formularios W-2 correctos a sus empleados.
Presenta los Formularios W-3 y las Copias A de los
Vea el apartado 11 de la Publicación 15, el apartado 8 de
la Publicación 80 o el apartado 11 de la Publicación 179 para
obtener información sobre pagos realizados según la regla
de la exactitud de los depósitos.
Formularios W-2 ante la SSA a su debido tiempo y sin
para más información sobre cómo presentar el Formulario
W-2 electrónicamente.
Nota: La fecha en que haga sus depósitos depende de su
itinerario de depósitos, el cual es mensual o bisemanal,
dependiendo de la cantidad de su obligación tributaria
durante el período retroactivo. El período retroactivo para los
contribuyentes que presentan el Formulario 944 es distinto al
período retroactivo para los contribuyentes que presentan el
Formulario 941, 941-SS o 941-PR; por lo tanto, su itinerario
de depósitos puede haber cambiado. Para más información,
vea el apartado 11 de la Publicación 15, el apartado 8 de la
Publicación 80 o el apartado 11 de la Publicación 179. Si
usted es depositante de itinerario mensual y acumula
$100,000 o más por concepto de impuestos en cualquier día
durante el período de depósito, entonces se convierte en
Se cobran multas e intereses sobre los impuestos
pagados fuera de plazo y sobre las declaraciones
presentadas fuera de plazo a una tasa fijada conforme a la
ley. Vea los apartados 11 y 12 de la Publicación 15, el
apartado 8 de la Publicación 80 o el apartado 11 de la
Publicación 179 para más detalles. Use el Formulario 843,
Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación
para reembolso y solicitud para la reducción de impuestos)
para solicitar una reducción de las multas e intereses. No
solicite la reducción de multas ni intereses en ningún otro
formulario.
-9-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
Si recibe una notificación de multas después de que haya
presentado su declaración, responda a la notificación con
una explicación y determinaremos si usted cumple con el
criterio de lo que se considera causas razonables. No incluya
una explicación cuando presente su declaración.
(Guía tributaria suplementaria para empleadores) para más
información sobre la declaración de la compensación por
enfermedad y los procedimientos para transferir la obligación
correspondiente al empleador.
2. Impuesto Federal sobre el Ingreso Retenido
de Salarios, Propinas y Otras Remuneraciones
Si los impuestos por concepto de ingreso federal,
Seguro Social y Medicare que el empleador tiene
!
´
Anote el impuesto federal sobre el ingreso que le retuvo (o
que estuvo obligado a retener) a sus empleados sobre los
salarios correspondiente a este año, incluyendo salarios de
licencia por enfermedad calificados pagados en 2023 por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de octubre de 2021 y salarios de licencia familiar
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de 2021;
propinas; beneficios marginales sujetos a impuestos; y
beneficios suplementarios de la compensación por
desempleo. No incluya ningún impuesto federal sobre el
ingreso retenido por un tercero pagador de compensación
por enfermedad aun si lo declaró en los Formularios W-2.
Usted conciliará la cantidad de esta diferencia en el
Formulario W-3. Para obtener información sobre el
tratamiento del impuesto sobre la nómina de los beneficios
marginales tributables, vea la Publicación 15-B, Employer’s
Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria para
PRECAUCION
que retener (es decir, los impuestos de fondo
fiduciario) no se retienen, no se depositan o no se pagan al
Tesoro de los Estados Unidos, se le podría imponer una
multa por recuperación del fondo fiduciario. La multa es del
100% del impuesto al fondo fiduciario no pagado. Si estos
impuestos no pagados no se le pueden cobrar
inmediatamente al empleador o al negocio, la multa por
recuperación del fondo fiduciario puede ser impuesta a todas
las personas que el IRS determine que son responsables de
cobrar, contabilizar o pagar estos impuestos, y que actuaron
intencionalmente al no hacerlo. Vea el apartado 11 de la
Publicación 15, el apartado 8 de la Publicación 80 o el
apartado 11 de la Publicación 179 para más información. La
multa por recuperación del fondo fiduciario no aplicará a
ninguna cantidad de impuestos al fondo fiduciario que un
empleador retenga en anticipación de cualquiera de los
créditos al que tenga derecho.
empleadores sobre los beneficios marginales). Para obtener
información sobre los beneficios de compensación por
desempleo suplementario, vea el apartado 5 de la
Publicación 15-A.
Si usted es un tercero pagador de compensación por
enfermedad, anote aquí el impuesto federal sobre el ingreso
que retuvo (o se le requería retener) sobre los pagos de
compensación por enfermedad de terceros.
Instrucciones Específicas
Parte 1: Conteste las Preguntas a
Continuación para el Año Actual
Los empleadores en la Samoa Estadounidense,
CONSEJO
Guam, la CNMI, las USVI y Puerto Rico pueden
omitir las líneas 1 y 2, a menos que tengan
Las referencias a la retención del impuesto federal
empleados que estén sujetos a la retención de impuestos de
los Estados Unidos.
sobre los ingresos no se aplican a los empleadores
!
´
PRECAUCION
en la Samoa Estadounidense, Guam, la CNMI, las
USVI y Puerto Rico, a menos que tengan empleados que
estén sujetos a la retención de impuestos de los Estados
Unidos.
Para propósitos de estas instrucciones, todas las
CONSEJO
referencias hechas a “compensación por
enfermedad” significan compensación normal por
enfermedad, no “salarios de licencia por enfermedad
calificados” que se declaran en la línea 4a(i) por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de
abril de 2021 o que se declaran en la línea 4a por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021.
3. Si los Salarios, Propinas y Otras
Remuneraciones no están Sujetos a los
Impuestos del Seguro Social o del Medicare...
Si los salarios, propinas y otras remuneraciones declaradas
en la línea 1 no están sujetos al impuesto del Seguro Social o
del Medicare, marque el recuadro en la línea 3 y pase a la
línea 5. Si esta pregunta no le corresponde a usted, deje en
blanco el recuadro. Para más información sobre los salarios
exentos de impuestos, vea el apartado 15 de la Publicación
15, el apartado 12 de la Publicación 80 o el apartado 15 de
la Publicación 179. Para información sobre las exenciones
con base religiosa, vea el apartado 4 de la Publicación 15-A.
Para obtener información sobre el tratamiento del impuesto
sobre la nómina de los beneficios marginales tributables, vea
la Publicación 15-B.
1. Salarios, Propinas y Otras Remuneraciones
Anote en la línea 1 las cantidades que también se incluyen
en la casilla 1 de los Formularios W-2 de sus empleados.
Vea la casilla 1 —Salarios, propinas y otras remuneraciones
en las Instrucciones Generales para los Formularios W-2 y
W-3 para más detalles. Incluya toda compensación por
enfermedad pagada por su agente. También incluya toda
compensación por enfermedad pagada por un tercero que
no sea su agente (por ejemplo, una compañía de seguros) si
se le notificó a tiempo sobre los pagos y el tercero le
transfirió la obligación de los impuestos correspondientes al
empleador a usted.
4a a 4e. Salarios y Propinas Sujetos a los
Impuestos del Seguro Social y del Medicare
Si usted es un tercero pagador de compensación por
enfermedad y no es un agente del empleador, no incluya
aquí el pago por enfermedad que le pagó a los empleados
de tenedores de pólizas (policyholders) si le notificó a tiempo
a los tenedores de la póliza de los pagos. Vea el apartado 6
de la Publicación 15-A, Employer’s Supplemental Tax Guide
Los salarios de licencia por enfermedad calificados y
los salarios de licencia familiar calificados pagados
!
´
PRECAUCION
en 2023 por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 se declaran en
las líneas 4a(i) y 4a(ii), respectivamente. Los salarios de
licencia por enfermedad calificados y los salarios de licencia
-10-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
familiar calificados pagados en 2023 por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021 se declaran en la línea 4a.
como se le conoce en inglés), según promulgada conforme a
la FFCRA y enmendada para propósitos de la Ley ARP. Sin
embargo, no incluya ningún salario excluido de otra manera
conforme a la sección 3121(b) cuando declare los salarios
de licencia por enfermedad y los salarios de licencia familiar
calificados en las líneas 4a, 4a(i), 4a(ii), 4c y, si aplica, 4d.
sobre el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
licencia familiar calificados pagados en 2023 por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021.
4a. Salarios sujetos al impuesto del Seguro Social.
Anote el total de los salarios, incluyendo los salarios de
licencia por enfermedad calificados y los salarios de licencia
familiar calificados pagados en 2023 por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021; compensación por enfermedad; y beneficios
marginales sujetos al impuesto del Seguro Social que le
pagó a sus empleados durante el año natural. No incluya los
salarios de licencia por enfermedad calificados pagados en
2023 declarados en la línea 4a(i) ni los salarios de licencia
familiar calificados pagados en 2023 declarados en la línea
4a(ii) por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021. Para este propósito, la
compensación por enfermedad incluye los pagos hechos a
sus empleados por una compañía de seguros y por los
cuales usted fue notificado oportunamente por dicha
compañía de seguros. Vea el apartado 6 de la Publicación
15-A para más información sobre la declaración de la
compensación por enfermedad. Vea las instrucciones para la
línea 6 para información sobre un ajuste que es posible que
necesite hacer en el Formulario 944 para la compensación
por enfermedad.
línea 4a (columna 1)
xꢀꢀꢀꢀ0.124
línea 4a (columna 2)
EPSLA. Los empleadores con menos de 500 empleados
y, por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021, ciertos empleadores
gubernamentales sin tener en cuenta el número de
empleados (a excepción del gobierno federal y sus agencias
e instrumentalidades, excepto las que se describen en la
sección 501(c)(1)) tienen derecho a un crédito si éstos
proveen licencia por enfermedad pagada a los empleados
que de otra manera cumple con los requisitos de la EPSLA.
Conforme a la EPSLA, según enmendada para propósitos de
la Ley ARP, los salarios se consideran salarios de licencia
por enfermedad calificados si son pagados a empleados que
no pueden trabajar o teletrabajar antes del 1 de octubre de
2021, porque el empleado:
Anote la cantidad antes de descontar las deducciones de
nómina. No incluya propinas en esta línea. Para más
información sobre las clases de salarios sujetos a los
impuestos del Seguro Social, vea el apartado 5 de la
Publicación 15, el apartado 4 de la Publicación 80 o el
apartado 5 de la Publicación 179.
La tasa para 2023 del impuesto del Seguro Social sobre
los salarios sujetos al impuesto, excepto para salarios de
licencia por enfermedad calificados y salarios de licencia
familiar calificados pagados en 2023, por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021, es el 6.2% correspondiente tanto al empleador como
al empleado, o sea, el 12.4% para ambos. Deje de pagar el
impuesto del Seguro Social sobre los salarios de un
empleado y deje de declarar los salarios del empleado en la
línea 4a cuando los salarios sujetos al impuesto, incluyendo
los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados
en 2023 que son declarados en la línea 4a(i), los salarios de
licencia familiar calificados pagados en 2023 que son
declarados en la línea 4a(ii) y las propinas del empleado,
alcancen $160,200 para el año. Sin embargo, siga
reteniéndole el impuesto sobre el ingreso y el impuesto del
Medicare para todo el año sobre todos los salarios,
incluyendo salarios de licencia por enfermedad calificados
pagados en 2023, salarios de licencia familiar calificados
pagados en 2023 y propinas, aun cuando se haya alcanzado
la base salarial para el impuesto del Seguro Social de
$160,200.
Para propósitos del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia por
enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar
calificados son salarios sujetos a los impuestos del Seguro
Social y del Medicare, determinados sin tomar en cuenta las
exclusiones de la definición de empleo conforme a las
secciones 3121(b)(1) a (22) que un empleador paga y que,
por lo demás, cumplen con los requisitos de la Emergency
Paid Sick Leave Act (Ley de Licencia Pagada de Emergencia
Emergency Family and Medical Leave Expansion Act
(Expanded FMLA) (Ley de Emergencia de Expansión de la
1. Está sujeto a una orden de cuarentena o aislamiento
federal, estatal o local relacionada con el COVID-19;
2. Ha sido aconsejado por un proveedor de cuidado de
salud que se ponga en cuarentena por preocupaciones
relacionadas con el COVID-19;
3. Está experimentando síntomas de COVID-19 y está
solicitando un diagnóstico médico; o, por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021, está buscando o esperando los resultados de una
prueba de diagnóstico o un diagnóstico médico de
COVID-19 (y el empleado ha estado expuesto a COVID-19 o
el empleador del empleado ha solicitado dicha prueba o
diagnóstico), o el empleado está obteniendo inmunizaciones
relacionadas con el COVID-19 o recuperándose de una
lesión, discapacidad, enfermedad o condición relacionada
con dicha inmunización;
4. Está cuidando a una persona sujeta a una orden
descrita en el punto (1) o quien ha sido aconsejado como se
describe en el punto (2);
5. Está cuidando a un hijo o a una hija debido a que la
escuela o lugar de cuidados para ese hijo ha sido cerrado o
los cuidados infantiles para ese hijo no están disponibles
debido a las precauciones del COVID-19; o
6. Está experimentando alguna otra condición
sustancialmente similar especificada por el Departamento de
Salud y Servicios Humanos de los Estados Unidos que, por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021, incluye acompañar a una persona
a obtener una inmunización relacionada con el COVID-19, o
para cuidar a una persona que se está recuperando de
cualquier lesión, discapacidad, enfermedad o condición
relacionada con la inmunización.
-11-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
Hijo o hija. Un hijo o una hija tiene que haber sido menor
de 18 años de edad o incapaz de cuidarse a sí mismo
debido a una discapacidad mental o física. Un hijo o una hija
incluye un hijo biológico, un hijo adoptivo, un hijastro, un hijo
de crianza, una persona bajo tutela legal o un hijo para quien
el empleado asume el estado parental y cumple con las
obligaciones de un padre.
Límites sobre salarios de licencia por enfermedad
calificados. La EPSLA, según enmendada para propósitos
de la Ley ARP, provee diferentes limitaciones para diferentes
circunstancias bajo las cuales se pagan salarios de licencia
por enfermedad calificados. Para la licencia por enfermedad
pagada que califica bajo los puntos (1), (2) o (3)
ser concedida por cualquier razón provista conforme a la
EPSLA, según enmendada para propósitos de la Ley ARP.
Por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y
antes del 1 de abril de 2021, los primeros 10 días por los
cuales un empleado toma la licencia pueden no ser
pagados. Durante este período, los empleados pueden usar
otras formas de licencia pagada, como licencia por
enfermedad calificada, licencia por enfermedad acumulada,
licencia anual u otro tiempo libre remunerado. Después de
que un empleado haya tomado licencia por 10 días, el
empleador provee al empleado licencia pagada (es decir,
salarios de licencia familiar calificados) por hasta 10
semanas. Por la licencia tomada después del 31 de marzo
de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, la regla de 10 días
discutida anteriormente no aplica y la licencia pagada puede
ser provista por hasta 12 semanas.
mencionados anteriormente, la cantidad de salarios de
licencia por enfermedad calificados se determina por la tasa
regular de pago del empleado, pero el salario no puede
exceder de $511 por cualquier día (o parte de un día) por el
cual el individuo recibe licencia por enfermedad. Para la
licencia por enfermedad pagada que califique bajo los
puntos (4), (5) o (6), mencionados anteriormente, la cantidad
de los salarios de licencia por enfermedad calificados se
determina a dos tercios de la tasa regular de pago del
empleado, pero el salario no puede exceder de $200 por
cualquier día (o parte de un día) por el cual el individuo
recibe licencia por enfermedad. La EPSLA también limita a
cada individuo a un máximo de hasta 80 horas de licencia
por enfermedad pagada en total por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021. La Ley ARP restablece este límite a 80 horas de
licencia por enfermedad pagada por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021. Por lo tanto, por la licencia tomada después del 31
de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021, la cantidad
máxima de salarios pagados de licencia por enfermedad no
puede exceder de $5,110 para un empleado por la licencia
bajo los puntos (1), (2) o (3), y no puede exceder de $2,000
para un empleado por la licencia bajo los puntos (4), (5) o
(6). Estas cantidades máximas también se restablecen y se
aplican a la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021.
Tasa de pago y límite de salarios. La tasa de pago tiene
que ser al menos dos tercios de la tasa regular de pago del
empleado (según lo determinado conforme a la Fair Labor
Standards Act of 1938 (Ley de Normas Justas de Trabajo de
1938)) multiplicada por el número de horas que el empleado
de otra manera habría sido programado para trabajar. Por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021, el total de los salarios de licencia
familiar calificados no pueden exceder de $200 por día o
$10,000 en el agregado por empleado. Por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021, el límite se restablece y el total de los
salarios de licencia familiar calificados no pueden exceder de
$200 por día o $12,000 en el agregado por empleado.
Para más información sobre los salarios de licencia por
4a(i). Salarios de licencia por enfermedad calificados.
Anote los salarios de licencia por enfermedad calificados
tributables (sujetos al impuesto del Seguro Social) que pagó
en 2023 a sus empleados por la licencia tomada después del
31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Los
salarios de licencia por enfermedad calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021 no están sujetos a la parte
Para más información sobre los salarios de licencia por
FMLA Expandida. Los empleadores con menos de 500
empleados y, por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, ciertos
empleadores gubernamentales sin tener en cuenta el
número de empleados (a excepción del gobierno federal y
sus agencias e instrumentalidades, excepto los que se
describen en la sección 501(c)(1)) tienen derecho a un
crédito conforme a la FFCRA, según enmendada para
propósitos de la Ley ARP, si éstos proveen licencia familiar
pagada a empleados que de otra manera cumple con los
requisitos de la FMLA Expandida. Por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021, los salarios son salarios de licencia familiar calificados
si son pagados a un empleado que ha estado empleado
durante al menos 30 días naturales cuando un empleado no
puede trabajar o teletrabajar debido a la necesidad de cuidar
a un hijo o a una hija menor de 18 años de edad o incapaz
de cuidarse a sí mismo debido a una discapacidad mental o
física porque la escuela o el lugar de cuidado para ese hijo
ha sido cerrado, o el proveedor de cuidado infantil para ese
hijo no está disponible, debido a una emergencia de salud
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social; por lo tanto, la tasa tributaria sobre estos salarios es
el 6.2%. Deje de pagar el impuesto del Seguro Social sobre
los salarios de un empleado y deje de declarar los salarios
del empleado en la línea 4a(i) cuando los salarios
tributables, incluyendo los salarios declarados en la línea 4a,
los salarios de licencia por enfermedad calificados
declarados en la línea 4a(i), los salarios de licencia familiar
calificados declarados en la línea 4a(ii) y las propinas del
empleado, alcancen $160,200 para el año. Vea las
impuesto del Medicare por los salarios de licencia por
enfermedad calificados, incluyendo la porción por encima de
la base salarial del Seguro Social.
Para propósitos del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia por
enfermedad calificados son aquéllos sujetos al impuesto del
Seguro Social y del Medicare, determinados sin tomar en
cuenta las exclusiones de la definición de empleo conforme
a las secciones 3121(b)(1) a (22), que un empleador paga y
que, por lo demás, cumplen con los requisitos de la EPSLA,
según promulgada conforme a la FFCRA y enmendada por
la Ley de Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020.
Sin embargo, no incluya ningún salario excluido de otra
manera conforme a la sección 3121(b) cuando declare los
información. Por la licencia tomada después del 31 de marzo
de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, la licencia puede
-12-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
salarios de licencia por enfermedad calificados en las líneas
8b para información sobre el crédito por los salarios de
licencia por enfermedad y licencia familiar calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021.
parte correspondiente al empleado del impuesto del Seguro
Social. Reduzca sus impuestos totales por la cantidad de
toda parte no recaudada correspondiente al empleado de los
impuestos del Seguro Social y del Medicare sobre las
adelante. No incluya cargos por servicio en la línea 4b. Para
detalles sobre la diferencia entre propinas y cargos por
servicio, vea el Revevue Ruling 2012-18 (Resolución
Administrativa Tributaria 2012-18) que se encuentra en la
página 1032 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín
de Impuestos Internos 2012-26) en IRS.gov/irb/
línea 4a(i) (columna 1)
xꢀꢀꢀꢀ0.062
línea 4a(i) (columna 2)
4a(ii). Salarios de licencia familiar calificados. Anote
los salarios de licencia familiar calificados tributables (sujetos
al impuesto del Seguro Social) que pagó en 2023 a sus
empleados por la licencia tomada después del 31 de marzo
de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Los salarios de
licencia familiar calificados por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no
están sujetos a la parte correspondiente al empleador del
impuesto del Seguro Social; por lo tanto, la tasa tributaria
sobre estos salarios es el 6.2% (0.062). Deje de pagar el
impuesto del Seguro Social sobre los salarios de un
empleado y de declarar los salarios del empleado en la línea
4a(ii) cuando los salarios tributables, incluyendo los salarios
declarados en la línea 4a, los salarios de licencia por
enfermedad calificados declarados en la línea 4a(i), los
salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea
4a(ii) y las propinas del empleado, alcancen $160,200 para
declaración del impuesto del Medicare por los salarios de
licencia familiar calificados, incluyendo la porción por encima
de la base salarial del Seguro Social.
Sus empleados tienen que informarle la cantidad de
propinas en efectivo para el día 10 del mes siguiente al mes
en que recibieron dichas propinas. Las propinas en efectivo
incluyen propinas pagadas en efectivo, cheque, tarjeta de
débito y tarjeta de crédito. El informe debe incluir las
propinas cargadas (por ejemplo, cargos de las tarjetas de
crédito y débito) que usted les pagó a los empleados por
pagos provenientes de las tarjetas de crédito y débito de los
clientes, las propinas que recibieron directamente de los
clientes y las propinas que recibieron de otros empleados
bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Los
empleados que reciben propinas directa e indirectamente
tienen que informarle las propinas al empleador. No se
requiere declarar las propinas para meses en que las
propinas sumen menos de $20. Los empleados pueden usar
el Formulario 4070-PR (disponible sólo en la Publicación
1244-PR) o el Formulario 4070 (disponible sólo en la
Publicación 1244), o cualquier declaración escrita o informe
electrónico de propinas recibidas.
línea 4b (columna 1)
xꢀꢀꢀꢀ0.124
Para propósitos del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados, los salarios de licencia por
enfermedad calificados son aquéllos sujetos a los impuestos
del Seguro Social y del Medicare, determinados sin tomar en
cuenta las exclusiones de la definición de empleo conforme
a las secciones 3121(b)(1) a (22) que un empleador paga y
que, por lo demás, cumplen con los requisitos de la FMLA
Expandida, según promulgada conforme la FFCRA y
enmendada por la Ley de Alivio Tributario relacionado con el
COVID de 2020. Sin embargo, no incluya ningún salario
excluido de otra manera conforme a la sección 3121(b)(1)
cuando declare los salarios de licencia familiar calificados en
las líneas 4a(ii), 4c y, si aplica, 4d. Vea las instrucciones
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo
de 2020 y antes del 1 de abril de 2021.
línea 4b (columna 2)
Para más información sobre las propinas, vea el apartado
6 de la Publicación 15 o el apartado 5 de la Publicación 80 o
el apartado 6 de la Publicación 179.
4c. Salarios y propinas sujetos al impuesto del
Medicare. Anote todos los salarios, incluyendo salarios de
licencia por enfermedad calificados pagados en 2023 y
salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023;
propinas; compensación por enfermedad; y beneficios
marginales tributables que están sujetos al impuesto del
Medicare. A diferencia de los salarios sujetos al impuesto del
Seguro Social, no hay límite sobre la cantidad de salarios
sujetos al impuesto del Medicare. Vea las instrucciones para
necesitar hacer en el Formulario 944 para la compensación
por enfermedad.
línea 4a(ii) (columna 1)
xꢀꢀꢀꢀ0.062
línea 4a(ii) (columna 2)
La tasa del impuesto del Medicare es el 1.45% (0.0145)
tanto para la parte del empleador como la parte del
empleado o el 2.9% (0.029) para ambos. Incluya todas las
propinas que sus empleados le hayan declarado durante el
año, aun cuando no haya podido retenerles la parte del
impuesto correspondiente a los empleados del 1.45%
(0.0145).
4b. Propinas sujetas al impuesto del Seguro Social.
Anote el total de las propinas que sus empleados le hayan
declarado a usted durante el año hasta que el total de las
propinas y los salarios sujetos al impuesto, incluyendo los
salarios declarados en la línea 4a, los salarios de licencia por
enfermedad calificados declarados en la línea 4a(i) y los
salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea
4a(ii) para un empleado, alcancen $160,200 para el año.
Incluya todas las propinas que sus empleados le hayan
declarado aun cuando no haya podido retener el 6.2% de la
línea 4c (columna 1)
xꢀꢀꢀꢀ0.029
línea 4c (columna 2)
-13-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
4d. Salarios y propinas sujetos a la retención del
Impuesto Adicional del Medicare. Anote todos los
salarios, incluyendo salarios de licencia por enfermedad
calificados pagados en 2023 y salarios de licencia familiar
calificados pagados en 2023; propinas; compensación por
enfermedad; y beneficios marginales tributables que están
sujetos a la retención del Impuesto Adicional del Medicare.
Se le requiere que comience la retención del Impuesto
Adicional del Medicare en el período de pago en el que le
paga a un empleado un salario de más de $200,000 y
después continuar la retención en cada período de pago
hasta el final del año natural. El Impuesto Adicional del
Medicare sólo se le impone al empleado. No hay parte del
Impuesto Adicional del Medicare que le corresponda al
empleador. Todos los salarios que están sujetos al impuesto
del Medicare están sujetos a la retención del Impuesto
Adicional del Medicare si éstos se pagan en exceso del límite
de $200,000.
Para más información sobre qué salarios están sujetos a
los impuestos del Medicare, vea el apartado 15 de la
Publicación 15. Para más información sobre el Impuesto
ajuste que podría necesitar hacer en el Formulario 944 para
la compensación por enfermedad.
Una vez que los salarios y propinas exceden el límite
superior de la retención de $200,000, incluya todas las
propinas que sus empleados le hayan declarado durante el
año, aun cuando usted no haya podido retener el impuesto
correspondiente al empleado del 0.9% (0.009).
un poco de las cantidades realmente retenidas de los pagos
de sus empleados debido al redondeo de los impuestos del
Seguro Social y del Medicare basado en las tasas
estatutarias. Este ajuste puede ser un ajuste positivo o
negativo.
Ajustes por compensación por enfermedad. Si su
tercero pagador de compensación por enfermedad pagada
que no es su agente (por ejemplo, una compañía de
seguros) le transfiere a usted la obligación por la parte
correspondiente al empleador de los impuestos del Seguro
Social y del Medicare, anote un ajuste negativo en la línea 6
para la parte correspondiente al empleado de los impuestos
del Seguro Social y del Medicare que fueron retenidos y
depositados por su tercero pagador de compensación por
enfermedad sobre esta compensación. Si usted es el tercero
pagador de compensación por enfermedad y transfirió la
obligación por la parte correspondiente al empleador de los
impuestos del Seguro Social y del Medicare al empleador,
anote un ajuste negativo en la línea 6 para toda parte
correspondiente al empleador de estos impuestos que
requieran ser pagados por el empleador. La compensación
por enfermedad tiene que incluirse en la línea 4a y la línea 4c
y, si cumple el límite superior de la retención, en la línea 4d.
No se declara ningún ajuste en la línea 6 por
compensación por enfermedad que se paga a través de un
tercero como agente del empleador. El agente del empleador
no asume ningún riesgo de seguro y se le reembolsa en
base al costo más los honorarios por el pago de la
compensación por enfermedad y cantidades similares. Si un
empleador utiliza un agente para pagar por la compensación
por enfermedad, el empleador declara los salarios en la línea
4a y la línea 4c y, si se cumple el límite superior de la
retención, en la línea 4d, a menos que el empleador tenga un
acuerdo con el tercero pagador que requiera que el tercero
pagador haga el cobro, la declaración y/o el pago o el
depósito de los impuestos sobre la nómina por
línea 4d (columna 1)
xꢀꢀꢀꢀ0.009
línea 4d (columna 2)
compensación por enfermedad. Vea el apartado 6 de la
Publicación 15-A para más información sobre la declaración
por compensación por enfermedad.
Ajustes por propinas y por seguro de vida colectivo a
término. Anote todo ajuste negativo por:
4e. Total de los impuestos del Seguro Social y del
Medicare. Sume las cantidades de las líneas 4a a 4d de la
columna 2. Anote el resultado en la línea 4e.
5. Total de Impuestos antes de los Ajustes
Toda parte correspondiente al empleado de los impuestos
•
Sume los totales de los impuestos federales sobre los
ingresos retenidos de los salarios, propinas y otras
remuneraciones de la línea 2 y de los impuestos del Seguro
Social y del Medicare antes de considerar los ajustes de la
línea 4e. Anote el resultado en la línea 5.
del Seguro Social y del Medicare no recaudada sobre las
propinas y
La parte correspondiente al empleado de los impuestos
•
del Seguro Social y del Medicare no recaudada sobre las
primas del seguro de vida colectivo a término pagadas para
sus exempleados.
6. Ajustes del Año Actual
Anote las cantidades de impuesto que resulten de los
ajustes del año actual. Use un signo de menos (si es posible)
para indicar un ajuste que reduzca los impuestos totales
anotados en la línea 5. De lo contrario, use paréntesis.
Vea las Instrucciones Generales para los Formularios W-2
y W-3 para más información sobre cómo declarar la parte
correspondiente al empleado de los impuestos del Seguro
Social y del Medicare no recaudada sobre las propinas y las
primas del seguro de vida colectivo a término en el
Formulario W-2.
Ajustes del año anterior. Si necesita ajustar una cantidad
en la línea 6 de un Formulario 944 presentado previamente,
complete y presente el Formulario 944-X. El Formulario
944-X es una declaración ajustada o reclamación de
reembolso y se presenta por separado del Formulario 944.
Vea el apartado 13 de la Publicación 15 o el apartado 9 de la
Publicación 80.
En ciertos casos, usted tendrá que ajustar las cantidades
anotadas como impuestos del Seguro Social y del Medicare
en las líneas 4a a 4d de la columna 2 para poder determinar
su obligación tributaria correcta en el Formulario 944 para el
año actual. Vea el apartado 13 de la Publicación 15, el
apartado 9 de la Publicación 80 o el apartado 12 de la
Publicación 179.
Ajustes por fracciones de centavos. Anote los ajustes
por fracciones de centavos (debido al redondeo de cifras)
que tienen que ver con la parte correspondiente al empleado
de los impuestos del Seguro Social y del Medicare retenidos.
La parte correspondiente al empleado de las cantidades
indicadas de las líneas 4a a 4d de la columna 2 puede diferir
-14-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
investigativas; todo crédito a ser reclamado en el Formulario
5884-C para el crédito por oportunidad de trabajo para
organizaciones exentas de impuestos calificadas que
contratan a veteranos calificados; y/o todo crédito reclamado
en el Formulario 5884-D para el crédito por desastres para
organizaciones exentas de impuestos calificadas.
7. Total de Impuestos Después de Considerar
los Ajustes
Combine todas las cantidades que aparecen en las líneas 5
y 6 y anote el resultado en la línea 7.
8a. Crédito Tributario sobre la Nómina de
Pequeños Negocios Calificados por Aumentar
las Actividades Investigativas
Anote la cantidad total de crédito de la línea 12 o, si aplica, la
línea 17 del Formulario 8974.
Si usted es un tercero pagador de compensación por
enfermedad que no es un agente (por ejemplo, una
!
´
PRECAUCION
compañía de seguros) y está reclamando el crédito
de salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
calificados por las cantidades pagadas a sus propios
empleados, la cantidad de la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social declarada en la
línea 4a tiene que reducirse por todo ajuste que haga en la
línea 6 de la parte correspondiente al empleador del
impuesto del Seguro Social transferida a su cliente. Vea la
Si anota una cantidad en la línea 8a, tiene que
adjuntar el Formulario 8974.
!
´
PRECAUCION
El Formulario 944 y estas instrucciones utilizan los
términos “no reembolsable” y “reembolsable” cuando
se discuten créditos. Utilizamos el término “no
CONSEJO
reembolsable” para referirnos a la parte del crédito que está
limitada por ley a la cantidad de ciertos impuestos.
Utilizamos el término “reembolsable” para referirnos a la
parte del crédito que excede esos impuestos.
Todo crédito que exceda la cantidad restante de la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social es reembolsable y declarado en la línea 10d del
Formulario 944. Para más información sobre el crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados,
8b. Porción No Reembolsable del Crédito por
los Salarios de Licencia por Enfermedad y
Familiar Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1
de Abril de 2021
Gastos calificados del plan de salud asignables a los
salarios de licencia por enfermedad y familiar califica-
dos. El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
los salarios de licencia familiar calificados se aumenta para
cubrir los gastos calificados del plan de salud que se pueden
asignar apropiadamente a los salarios de licencia calificados
por los cuales se permite el crédito. Estos gastos calificados
del plan de salud son cantidades pagadas o incurridas por el
empleador para proporcionar y mantener un plan de salud
grupal, pero sólo en la medida en que tales cantidades estén
excluidas de los ingresos de los empleados como cobertura
bajo un plan de accidentes o plan de salud. La cantidad de
gastos calificados del plan de salud generalmente incluye
tanto la porción del costo pagado por el empleador como la
porción del costo pagado por el empleado con aportaciones
salariales que reducen dicho salario antes de la imposición
de impuestos. Sin embargo, los gastos calificados del plan
de salud no incluyen cantidades que el empleado pagó con
aportaciones salariales hechas después de la imposición de
Complete la línea 8b sólo si los salarios de licencia
por enfermedad y/o los salarios de licencia familiar
!
´
PRECAUCION
calificados se pagaron en 2023 por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de
abril de 2021.
Ciertos empleadores del sector privado que tienen menos
de 500 empleados que proveen licencia por enfermedad
reclamar el crédito por salarios de licencia por enfermedad y
licencia familiar calificados por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021. Para
propósitos de este crédito, los salarios de licencia por
enfermedad calificados y los salarios de licencia familiar
calificados son aquéllos sujetos a los impuestos del Seguro
Social y del Medicare, determinados sin tomar en cuenta las
exclusiones de la definición de empleo conforme a las
secciones 3121(b)(1) a (22), que un empleador paga y que,
por lo demás, cumplen con los requisitos de la EPSLA o la
FMLA Expandida. Anote la porción no reembolsable del
crédito de salarios de licencia por enfermedad y licencia
y licencia familiar calificados consiste de los salarios de
licencia por enfermedad calificados, los salarios de licencia
familiar calificados, los gastos calificados del plan de salud
asignables a esos salarios y la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Medicare asignable a esos
salarios. La porción no reembolsable del crédito se limita a la
parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social declarada en las líneas 4a y 4b del Formulario 944,
después de que esa parte se reduzca primero por todo
crédito contra la parte correspondiente al empleador del
impuesto del Seguro Social reclamado en el Formulario 8974
para el crédito tributario sobre la nómina de pequeños
negocios calificados por aumentar las actividades
Tiene que incluir la cantidad total (tanto las porciones
CONSEJO
no reembolsables como las reembolsables) del
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados en su ingreso bruto para el año tributario
que incluye el último día de cualquier trimestre natural en el
que un crédito es permitido.
8d. Porción No Reembolsable del Crédito por
los Salarios de Licencia por Enfermedad y
Familiar Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1
de Octubre de 2021
Complete la línea 8d sólo si los salarios de licencia
por enfermedad calificados y/o los salarios de
!
´
PRECAUCION
licencia familiar calificados se pagaron en 2023 por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021.
Los empleadores con menos de 500 empleados y ciertos
empleadores gubernamentales sin tener en cuenta el
-15-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
número de empleados (a excepción del gobierno federal y
sus agencias e instrumentalidades, excepto las que se
describen en la sección 501(c)(1)) tienen derecho a un
crédito si éstos proveen licencia por enfermedad pagada a
los empleados que de otra manera cumple con los requisitos
licencia familiar pagada a empleados que de otra manera
según enmendada por la Ley ARP, por los salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021. Para propósitos de este crédito, los salarios
de licencia por enfermedad calificados y los salarios de
licencia familiar calificados son aquéllos sujetos a los
impuestos del Seguro Social y del Medicare, determinados
sin tomar en cuenta las exclusiones de la definición de
empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22), que un
empleador paga y que, por lo demás, cumplen con los
requisitos de la EPSLA o la FMLA Expandida, según
promulgada conforme a la FFCRA y enmendada para
propósitos de la Ley ARP. Anote la porción no reembolsable
del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
por enfermedad y licencia familiar calificados; y cualesquier
salarios tomados en cuenta para determinar el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados no
pueden ser tomados en cuenta como salarios para
propósitos de los créditos conforme a las secciones 45A,
45P, 45S y 51. Por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, los salarios
calificados tampoco incluyen salarios que fueron usados
como costos de nómina en conexión con una Shuttered
Venue Operator Grant (Subvención para operadores de
lugares cerrados) conforme a la sección 324 de la Economic
Aid to Hard-Hit Small Businesses, Nonprofits, and Venues
Act (Ley de Ayuda Económica para Negocios Pequeños,
Organizaciones sin Fines de Lucro y Lugares Más
Afectados); o una subvención para la revitalización de
restaurantes conforme a la sección 5003 de la Ley ARP. Los
empleadores pueden recibir tanto un Small Business
Interruption Loan (Préstamo por Interrupción para Pequeños
Negocios) bajo el Paycheck Protection Program (Programa
de Protección de Cheques de Pago o PPP, por sus siglas en
inglés) como el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados; sin embargo, los
empleadores no pueden recibir la condonación del préstamo
y un crédito por los mismos salarios. Los mismos salarios no
pueden ser tratados como salarios de licencia por
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados consiste de los:
enfermedad calificados y también como salarios de licencia
familiar calificados.
Salarios de licencia por enfermedad calificados y/o los
•
Si usted es un tercero pagador de compensación por
salarios de licencia familiar calificados;
enfermedad que no es un agente (por ejemplo, una
•
!
´
PRECAUCION
compañía de seguros) y está reclamando el crédito
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados por las cantidades pagadas a sus propios
empleados, la cantidad de la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Medicare declarada en la línea
4c tiene que reducirse por todo ajuste que haga en la línea 6
de la parte correspondiente al empleador del impuesto del
para calcular su crédito.
•
de negociación colectiva, sujetas a las limitaciones de los
salarios de licencia calificados asignables a los salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados;
•
colectiva, sujetas a las limitaciones de los salarios de licencia
calificados asignables a los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados; y
Todo crédito que exceda la cantidad restante de la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare es
reembolsable y declarado en la línea 10f del Formulario 944.
Para más información sobre el crédito por los salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a
La parte correspondiente al empleador de los impuestos
•
del Seguro Social y del Medicare asignables a los salarios de
licencia por enfermedad y licencia familiar calificados.
La porción no reembolsable del crédito se limita a la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
declarada en la línea 4c del Formulario 944 después que esa
parte se reduzca primero por todo crédito reclamado contra
la parte correspondiente al empleador del impuesto del
Medicare en el Formulario 8974 por el crédito tributario sobre
la nómina de pequeños negocios calificados por aumentar
las actividades investigativas. No puede reclamar el crédito
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021 si puso a disposición salarios
de licencia por enfermedad o familiar calificados de una
manera que discrimina a favor de empleados altamente
compensados, empleados a tiempo completo o empleados
en base al tiempo de permanencia (antigüedad) en el
adelante, para la definición.
Gastos calificados del plan de salud asignables a los
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar
calificados. El crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y por los salarios de licencia familiar calificados
se aumenta para cubrir los gastos calificados del plan de
salud que se pueden asignar apropiadamente a los salarios
de licencia calificados por los cuales se permite el crédito.
Estos gastos calificados del plan de salud son cantidades
pagadas o incurridas por el empleador para proporcionar y
mantener un plan de salud grupal, pero sólo en la medida en
que tales cantidades estén excluidas de los ingresos de los
empleados como cobertura bajo un plan de accidentes o
plan de salud. La cantidad de gastos calificados del plan de
salud generalmente incluye tanto la porción del costo
pagado por el empleador como la porción del costo pagado
por el empleado con aportaciones salariales que reducen
dicho salario antes de la imposición de impuestos. Sin
embargo, los gastos calificados del plan de salud no incluyen
cantidades que el empleado pagó con aportaciones
salariales hechas después de la imposición de impuestos.
Por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021, el crédito por los salarios de
licencia por enfermedad y familiar calificados se reduce por
la cantidad del crédito permitido conforme a la sección 41
(para el crédito por el aumento de las actividades
investigativas) con respecto a los salarios tomados en
cuenta para determinar el crédito por los salarios de licencia
-16-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
multiplicada por la cantidad de horas de los salarios de
licencia por enfermedad y/o los salarios de licencia familiar
calificados que fueron provistas a los empleados cubiertos
bajo los términos de un acuerdo de negociación colectiva
durante el trimestre.
Empleados altamente compensados. Un empleado
altamente compensado es un empleado que reúne
cualquiera de los siguientes requisitos:
Aportaciones a planes de pensiones de beneficio defi-
nido de negociación colectiva. Para propósitos de los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, las
aportaciones a planes de pensiones de beneficio definido de
negociación colectiva son aportaciones para un trimestre
natural en que:
Son pagadas o incurridas por un empleador en nombre de
•
sus empleados a un plan de pensiones de beneficios
definidos, como se define en la sección 414(j), el cual reúne
los requisitos de la sección 401(a);
1. El empleado era dueño del 5% de la compañía en
cualquier momento durante el año o el año anterior.
Son efectuadas en base a la tasa de aportación a la
•
2. El empleado recibió un salario de más de $135,000
para el año anterior.
pensión; y
Se requiere que sean efectuadas conforme a los términos
•
de un acuerdo de negociación colectiva en vigencia durante
el trimestre.
Puede elegir ignorar el requisito (2) si el empleado no era
parte del 20% de los mejores empleados cuando se
clasifican en base a los salarios del año anterior.
Tasa de aportación a la pensión. La tasa de aportación
a la pensión es la tasa de aportación que el empleador está
obligado a pagar bajo los términos de un acuerdo de
negociación colectiva a un plan de beneficios definidos,
según se aplique dicha tasa a las unidades de aportación
base, como se define conforme a la sección 4001(a)(11) de
la Employer Retirement Income Security Act (ERISA) of 1974
(Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los
Empleados o ERISA, por sus siglas en inglés, de 1974).
Reglas de asignación. La cantidad de aportaciones a
planes de pensiones de beneficio definido de negociación
colectiva asignables a los salarios de licencia por
enfermedad calificados y/o a los salarios de licencia familiar
calificados durante un trimestre es la tasa de aportación a la
pensión (expresada como una tarifa por hora) multiplicada
por la cantidad de horas de los salarios de licencia por
enfermedad calificados y/o los salarios de licencia familiar
calificados que fueron provistas a los empleados cubiertos
bajo los términos de un acuerdo de negociación colectiva
durante el trimestre.
8g. Total de Créditos No Reembolsables
Sume las líneas 8a, 8b y 8d. Anote el total en la línea 8g.
9. Total de Impuestos Después de los Ajustes y
Créditos No Reembolsables
Reste la línea 8g de la línea 7 y anote el resultado en la línea
9. La cantidad anotada en la línea 9 no puede ser menos de
cero.
Si la cantidad de la línea 9 es menos de $2,500, puede
•
pagar la cantidad junto con el Formulario 944 o puede
depositar la cantidad.
Si la cantidad de la línea 9 es $2,500 o más, por lo
•
general, tiene que depositar sus impuestos adeudados
mediante la transferencia electrónica de fondos (EFT). Sin
embargo, si depositó todos los impuestos acumulados
durante los 3 primeros trimestres del año y su obligación
tributaria del cuarto trimestre es menos de $2,500, puede
pagar los impuestos acumulados durante el cuarto trimestre
al presentar el Formulario 944. También vea el apartado 11
de la Publicación 15, el apartado 8 de la Publicación 80 o el
apartado 11 de la Publicación 179 para obtener información
sobre pagos realizados según la regla de la exactitud de los
depósitos. La cantidad indicada en la línea 9 tiene que ser
igual a la cantidad indicada en la línea 13m o a la “Total tax
liability for the year” (Obligación tributaria total del año)
indicada en la línea M del Formulario 945-A, Annual Record
of Federal Tax Liability (Registro anual de la obligación de
impuestos federales). Para más información, vea las
Aportaciones al programa de aprendizaje de negocia-
ción colectiva. Para propósitos de los salarios de licencia
por enfermedad y familiar calificados, las aportaciones al
programa de aprendizaje de negociación colectiva son
aportaciones para el trimestre natural en que:
Son pagadas o incurridas por un empleador en nombre de
•
sus empleados a un programa de aprendizaje registrado, el
cual es un aprendizaje inscrito conforme a la National
Apprenticeship Act (Ley Nacional de Aprendizaje) del 16 de
agosto de 1937 y cumple con las normas del Reglamento
Federal conforme a la Subparte A de la Parte 29 y la Parte 30
del Título 29;
Para más información y reglas sobre los depósitos de
impuestos federales, vea ¿Tiene que Depositar sus
Publicación 15, el apartado 8 de la Publicación 80 o el
información sobre la reducción de ciertos créditos.
Son efectuadas en base a la tasa de aportación al
•
programa de aprendizaje; y
Se requiere que sean efectuadas conforme a los términos
•
de un acuerdo de negociación colectiva en vigencia durante
el trimestre.
Tasa de aportación al programa de aprendizaje. La
tasa de aportación al programa de aprendizaje es la tasa de
aportación que el empleador está obligado a pagar bajo los
términos de un acuerdo de negociación colectiva para los
beneficios bajo un programa de aprendizaje registrado,
según se aplique dicha tasa a las unidades de aportación
base, como se define en la sección 4001(a)(11) de ERISA.
Reglas de asignación. La cantidad de las aportaciones
al programa de aprendizaje de negociación colectiva
asignables a los salarios de licencia por enfermedad
calificados y/o a los salarios de licencia familiar calificados
en un trimestre es la tasa de aportación al programa de
aprendizaje (expresada como una tarifa por hora)
Si es depositante de itinerario bisemanal, tiene que
completar el Formulario 945-A. Si no completa ni
!
´
PRECAUCION
presenta el formulario 945-A, el IRS le puede
imponer multas basadas en toda la información que esté
disponible.
10a. Total de Depósitos para este Año
Anote sus depósitos para este año, incluyendo toda cantidad
pagada en exceso que usted aplicó como resultado de la
presentación del Formulario 944-X, 944-X (sp), 941-X o
941-X (PR) en el año actual. Incluya también en esta
-17-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
cantidad toda cantidad pagada en exceso de un período
anterior que usted aplicó a esta declaración. No incluya
ninguna cantidad que no depositó porque redujo sus
depósitos en anticipación del crédito por los salarios de la
licencia por enfermedad y familiar calificados, como se
2021-24 (Aviso 2021-24).
La porción reembolsable del crédito se permite después de
que la parte correspondiente al empleador del impuesto del
Medicare se reduzca a cero por los créditos no
reembolsables que se aplican contra la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare.
10h. Total de Depósitos y Créditos
Reembolsables
Sume las líneas 10a, 10d y 10f. Anote el resultado en la
línea 10h.
10d. Porción Reembolsable del Crédito por los
Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de
2021
11. Saldo Adeudado
Si la cantidad de la línea 9 es mayor que la cantidad de la
línea 10h, anote la diferencia en la línea 11. De lo contrario,
anote una cantidad en ambas líneas 11 y 12.
Complete la línea 10d sólo si los salarios de licencia
por enfermedad calificados y/o los salarios de
!
´
PRECAUCION
licencia familiar calificados se pagaron en 2023 por
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021.
No tiene que pagar si la cantidad de la línea 11 es menos
de $1. Por lo general, tendrá un saldo adeudado únicamente
si el total de sus impuestos después de los ajustes y créditos
no reembolsables (línea 9) es menos de $2,500. Sin
embargo, vea Si la cantidad de la línea 9 es $2,500 o
para excepciones.
Si se le requiere efectuar depósitos del impuesto federal,
pague la cantidad indicada en la línea 11 mediante EFT. Si
no se le requiere efectuar depósitos del impuesto federal
(vea la tabla Requisitos para los Contribuyentes que
Depósitos de Impuestos Federales, anteriormente) o usted
es un depositante de itinerario mensual que efectúa un pago
de acuerdo con la regla de la exactitud de los depósitos,
puede pagar la cantidad indicada en la línea 11 mediante
EFT, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, cheque, giro o EFW.
Para más información sobre las opciones de pago por
Si paga mediante EFT, tarjeta de crédito o tarjeta de
débito, presente su declaración de impuestos usando la
dirección donde se presentan las declaraciones enviadas Sin
la Declaración?, anteriormente. No presente el Formulario
944-V, Comprobante de Pago.
Si paga por medio de un cheque o giro, hágalo a la orden
de “United States Treasury” (Tesoro de los Estados Unidos).
Anote su EIN, “Formulario 944” y el período tributario en su
cheque o giro. Complete el Formulario 944-V y adjúntelo al
Formulario 944.
Ciertos empleadores del sector privado que tienen menos
de 500 empleados que proveen licencia por enfermedad
reclamar el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados. Anote la porción
reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y licencia familiar calificados de la línea 2k del
licencia por enfermedad y familiar calificados consiste de los
salarios de licencia por enfermedad calificados, los salarios
de licencia familiar calificados, los gastos calificados del plan
de salud asignables a esos salarios y la parte
correspondiente al empleador de los impuestos del Medicare
asignables a esos salarios. La porción reembolsable del
crédito se permite después de que la parte correspondiente
al empleador del impuesto del Seguro Social se reduzca a
cero por los créditos no reembolsables que se aplican contra
la parte correspondiente al empleador del impuesto del
Seguro Social.
10f. Porción Reembolsable del Crédito por los
Salarios de Licencia por Enfermedad y Familiar
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre
de 2021
Complete la línea 10f sólo si los salarios de licencia
por enfermedad calificados y/o los salarios de
!
´
PRECAUCION
licencia familiar calificados se pagaron en 2023 por
Si a usted se le requiere hacer los depósitos y, en su
la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021.
lugar, paga los impuestos con el Formulario 944,
!
´
PRECAUCION
puede estar sujeto a multas.
Los empleadores con menos de 500 empleados y ciertos
empleadores gubernamentales sin tener en cuenta el
número de empleados (a excepción del gobierno federal y
sus agencias e instrumentalidades, excepto las que se
describen en la sección 501(c)(1)) tienen derecho a un
crédito si éstos proveen licencia por enfermedad pagada a
los empleados que de otra manera cumplen con los
¿Qué pasa si usted no puede pagar en su totalidad? Si
no puede pagar la cantidad completa del impuesto que
adeuda, puede solicitar un plan de pagos a plazos por
Internet. Puede solicitar un plan de pagos a plazos por
Internet si:
No puede pagar la cantidad total que aparece en la línea
•
y/o proveen licencia familiar pagada a empleados que de
otra manera cumplen con los requisitos conforme a la FMLA
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021. Anote la porción reembolsable del
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
11,
La cantidad total que adeuda es $25,000 o menos y
•
•
Usted puede pagar la obligación en su totalidad dentro de
24 meses.
Para solicitar un plan de pago usando la Solicitud en Línea
Español.
-18-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
Conforme a un plan de pagos a plazos, usted puede
pagar la cantidad que adeuda en plazos mensuales. Hay
ciertas condiciones que usted tiene que cumplir para
establecer y mantener un plan de pagos a plazos, tales como
pagar la obligación dentro de 24 meses, efectuar todos los
depósitos requeridos y presentar oportunamente las
declaraciones de impuestos durante el acuerdo.
Si su plan de pagos a plazos se acepta, se le cobrará un
cargo administrativo y estará sujeto a multas e intereses
sobre la cantidad de impuesto que no ha sido pagada para la
fecha de vencimiento de la declaración.
La cantidad indicada en la línea 13m tiene que ser
igual a la cantidad indicada en la línea 9. Si no es así,
sus depósitos y pagos de impuestos no se pueden
!
´
PRECAUCION
contar como oportunos. No reduzca su obligación tributaria
declarada en la línea 13 por la porción reembolsable del
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados. No cambie su obligación tributaria del año actual
declarada en la línea 13 por los ajustes declarados en
cualquier Formulario 944-X.
Si es depositante de itinerario bisemanal o se convirtió en
uno porque acumuló $100,000 o más por concepto de
obligación tributaria en cualquier día del período de depósito,
tiene que completar el Formulario 945-A y presentarlo junto
con su Formulario 944. Vea la $100,000 Next-Day Deposit
Rule (Regla de depositar $100,000 el próximo día) en el
apartado 11 de la Publicación 15, el apartado 8 de la
Publicación 80 o el apartado 11 de la Publicación 179. No
complete las líneas 13a a 13m si presenta el Formulario
945-A.
12. Cantidad Pagada en Exceso
Si la cantidad de la línea 10h es mayor que la cantidad de la
línea 9, anote esta cantidad en la línea 12. Nunca anote
una cantidad en ambas líneas 11 y 12.
Si depositó más de la cantidad correcta para el año,
puede optar por que el IRS le reembolse la cantidad pagada
en exceso o que ésta se le acredite a su próxima
declaración. Marque sólo un recuadro en la línea 12. Si no
marca ninguno de los recuadros, o si marca ambos
recuadros, generalmente se le aplicará la cantidad pagada
en exceso a su próxima declaración. Independientemente de
los recuadros que usted marque o no marque en la línea 12,
podemos aplicar dicha cantidad pagada en exceso a
cualquier cuenta tributaria vencida que aparezca en nuestros
registros bajo su EIN.
Ajuste de la obligación tributaria para los créditos no
reembolsables reclamados en las líneas 8a, 8b y 8d.
Los depositantes de itinerario mensual y los depositantes de
itinerario bisemanal tienen que tomar en cuenta los créditos
no reembolsables reclamados en las líneas 8a, 8b, y 8d
cuando declaren su obligación tributaria en la línea 13 o en
el Formulario 945-A. El total de la obligación tributaria del
año tiene que ser igual a la cantidad declarada en la línea 9.
Si no toma en cuenta los créditos no reembolsables en la
línea 13 o en el Formulario 945-A, podrá causar que en la
línea 13 o en el Formulario 945-A se declare más que el total
de la obligación tributaria declarada en la línea 9. No reduzca
la obligación tributaria mensual declarada en las líneas 13a a
13l ni la obligación tributaria diaria declarada en el
Si la cantidad de la línea 12 es menos de $1, le
enviaremos un reembolso o se la aplicaremos a su próxima
declaración de impuestos únicamente si lo solicita por
escrito.
Parte 2: Infórmenos sobre Su
Itinerario de Depósitos y Obligación
Tributaria para el Año Actual
13. Obligación Tributaria
Si la cantidad de la línea 9 es menos de $2,500, marque el
primer recuadro en la línea 13 y siga a la línea 14.
Formulario 945-A a una cantidad menor que cero.
Crédito tributario sobre la nómina de pequeños
negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas (línea 8a). A partir del primer trimestre de
2023, el crédito tributario sobre la nómina de pequeños
negocios calificados por aumentar las actividades
investigativas se usa primero para reducir la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social (hasta $250,000) para el trimestre y todo crédito
restante se usa entonces para reducir la parte
Si la cantidad de la línea 9 es $2,500 o más, marque el
segundo recuadro en la línea 13. Si es depositante de
itinerario mensual, anote su obligación tributaria para cada
mes y determine su obligación total para el año. Las
cantidades anotadas en la línea 13 son un resumen de sus
obligaciones tributarias mensuales, no un resumen de los
depósitos que usted efectuó. El IRS obtiene la información
de depósitos a través de las transferencias electrónicas de
fondos. Anote sus obligaciones tributarias en el mes
correspondiente en las fechas que pagó salarios a sus
empleados, no en la fecha en que las obligaciones de
nómina fueron acumuladas o los depósitos fueron
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
para el trimestre hasta que alcance cero. Para completar la
línea 13 o el Formulario 945-A, tome en cuenta el crédito
tributario sobre la nómina contra la obligación tributaria para
la parte del impuesto del Seguro Social correspondiente al
empleador, comenzando con el primer pago de nómina para
el trimestre que incluye los pagos de salarios a sus
empleados sujetos al impuesto del Seguro Social hasta
utilizar el máximo de $250,000 del crédito contra la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social y, entonces, tome en cuenta todo crédito sobre la
nómina restante contra la obligación de la parte
efectuados. Si no anota su obligación tributaria para cada
mes, el IRS no sabrá cuándo usted debió haber hecho los
depósitos y le podrá imponer una multa “promediada” por no
depositar. Vea el apartado 11 de la Publicación 15, el
apartado 8 de la Publicación 80 o el apartado 11 de la
Publicación 179 para más información. Si su obligación
tributaria para un mes es negativa después de tomar en
cuenta sus ajustes declarados en la línea 6, no anote
ninguna cantidad negativa para el mes. En su lugar, anote
cero para el mes en cuestión y luego reste la cantidad
negativa de su obligación tributaria para el mes siguiente.
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare,
comenzando con el primer pago de nómina del trimestre que
incluye los pagos de salarios sujetos al impuesto del
Medicare a sus empleados. De acuerdo con las entradas en
la línea 13 o el Formulario 945-A, el crédito tributario sobre la
nómina se debe tener en cuenta al hacer depósitos del
impuesto de nómina. Si se mantiene algún crédito tributario
de nómina al final del trimestre que no se haya utilizado
completamente porque excede de $250,000 de la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
-19-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
Social y la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Medicare para el trimestre, el crédito en exceso puede
ser transferido al siguiente trimestre y permitido como un
crédito al impuesto sobre la nómina para el trimestre
siguiente. El crédito tributario sobre la nómina no se puede
utilizar como un crédito contra la retención de impuestos
sobre los ingresos, la parte correspondiente al empleado del
impuesto del Seguro Social o la parte correspondiente al
empleado del impuesto del Medicare.
Además, el crédito tributario sobre la nómina restante no
puede aplicarse a años anteriores ni tomarse como crédito
contra los salarios pagados de trimestres anteriores que se
declaran en el mismo Formulario 944 en los Formularios 944
de años anteriores. Si una cantidad del crédito tributario
sobre la nómina no se utiliza al final del año natural porque
excede la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Seguro Social y la parte correspondiente al empleador
del impuesto del Medicare sobre los salarios pagados
durante los trimestres correspondientes en el año natural, el
crédito tributario sobre la nómina restante se puede transferir
al primer trimestre del siguiente año natural como un crédito
tributario sobre la nómina contra la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social y la parte
correspondiente al empleador del impuesto del Medicare
sobre los salarios pagados en ese trimestre.
Ejemplo. La Compañía Rosa es un empleador con un
año natural tributario que presentó oportunamente su
declaración de impuestos sobre los ingresos de 2022 el 18
de abril de 2023. La Compañía Rosa eligió tomar el crédito
tributario sobre la nómina de pequeños negocios calificados
por aumentar las actividades investigativas en el Formulario
6765. El tercer trimestre de 2023 es el primer trimestre que
comienza después de que la Compañía Rosa presentó la
declaración de impuestos sobre los ingresos haciendo la
elección del crédito tributario sobre la nómina. Por lo tanto, el
crédito tributario sobre la nómina se aplica contra la parte del
impuesto del Seguro Social correspondiente a la Compañía
Rosa (hasta $250,000) y el impuesto del Medicare sobre los
salarios pagados a los empleados en el tercer trimestre de
2023. La Compañía Rosa es un depositante de itinerario
bisemanal. La Compañía Rosa completa el Formulario 945-A
reduciendo la cantidad de la obligación anotada para el
primer pago de nómina en el tercer trimestre de 2023 que
incluye los salarios sujetos al impuesto del Seguro Social por
el menor de (1) su parte del impuesto del Seguro Social
(hasta $250,000) sobre los salarios o (2) el crédito tributario
sobre la nómina disponible. Si el crédito tributario sobre la
nómina elegido es más que la parte del impuesto del Seguro
Social de la Compañía Rosa en el primer pago de nómina del
trimestre, el crédito tributario sobre la nómina en exceso se
trasladaría a pagos de nómina sucesivos en el tercer
(hasta $250,000) y del impuesto del Medicare para el tercer
trimestre, la cantidad restante se tratará como un crédito
tributario sobre la nómina contra la parte correspondiente del
impuesto del Seguro Social (hasta $250,000) y del impuesto
del Medicare por los salarios pagados en el cuarto trimestre.
Si la cantidad restante del crédito tributario sobre la nómina
excedió la parte del impuesto del Seguro Social
correspondiente de la Compañía Rosa (hasta $250,000) y
del impuesto del Medicare sobre los salarios pagados en el
cuarto trimestre, ésta podría ser trasladada y ser tratada
como un crédito tributario sobre la nómina para el primer
trimestre de 2024.
Porción no reembolsable del crédito por los salarios
de licencia por enfermedad y familiar calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y
antes del 1 de abril de 2021 (línea 8b). La porción no
reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes
del 1 de abril de 2021 se limita a la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios
pagados durante el año restante después de que esa parte
se reduzca primero por todo crédito reclamado contra la
parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro
Social en la línea 12 del Formulario 8974 para el crédito
tributario sobre la nómina de pequeños negocios calificados
por aumentar las actividades investigativas; todo crédito que
pueda reclamar en la línea 11 del Formulario 5884-C para el
crédito tributario por oportunidad de trabajo para
organizaciones calificadas exentas de impuestos que
contratan a veteranos calificados; y/o todo crédito a ser
reclamado en el Formulario 5884-D para el crédito por
desastres para organizaciones exentas de impuestos
calificadas. Para completar la línea 13 o el Formulario 945-A,
tome en cuenta la porción no reembolsable del crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados
pagados en 2023 contra la obligación correspondiente al
primer pago de nómina del año, pero no a una cantidad
menor que cero. Luego, reduzca la obligación para cada
pago de nómina sucesivo del año hasta que la porción no
reembolsable del crédito sea utilizada. Todo crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados
pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 restante al final
del año porque excede la parte correspondiente al
empleador del impuesto del Seguro Social se reclama en la
línea 10d como un crédito reembolsable. La porción
reembolsable del crédito no reduce la obligación declarada
en la línea 13 o en el Formulario 945-A.
Ejemplo. La Compañía Arce es un empleador
depositante de itinerario mensual que paga a los empleados
cada viernes. En 2023, la Compañía Arce tenía fechas de
pago cada viernes de 2023 comenzando el 6 de enero de
2023. La Compañía Arce pagó salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados el 10 de marzo y el 17 de
marzo por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021. La porción no
trimestre, hasta que sea utilizado contra los $250,000 de la
parte del impuesto del Seguro Social de la Compañía Rosa
para el trimestre. Si la cantidad del crédito tributario sobre la
nómina excede la parte de la Compañía Rosa del impuesto
del Seguro Social (hasta $250,000) sobre los salarios
pagados a sus empleados en el tercer trimestre, todo crédito
restante se usa contra la parte del impuesto del Medicare
correspondiente a la Compañía Rosa en el primer pago de
nómina del trimestre y, luego, el exceso del crédito tributario
sobre la nómina se trasladaría a los pagos sobre la nómina
sucesivos en el tercer trimestre hasta que se utilice contra la
parte del impuesto del Medicare correspondiente de la
Compañía Rosa para el trimestre. Si la Compañía Rosa
todavía tiene créditos restantes después de haber reducido
su parte correspondiente al impuesto del Seguro Social
reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados es $300 para el año. En la
línea 13, la Compañía Arce utilizará los $300 para reducir la
obligación de la fecha de pago del 6 de enero, pero no a una
cantidad menor que cero. Si alguna porción no reembolsable
del crédito permanece, la Compañía Arce la aplicará a la
obligación de la fecha de pago del 13 de enero, y luego a la
de la fecha de pago del 20 de enero, y así sucesivamente
hasta que todos los $300 se utilicen.
-20-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
Porción no reembolsable del crédito por los salarios
de licencia por enfermedad y familiar calificados por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021 (línea 8d). La porción no
reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021 se limita a la parte correspondiente
al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios
pagados durante el año que queda restante después que
esa parte se reduzca primero por todo crédito reclamado
contra la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Medicare en la línea 16 del Formulario 8974 por el crédito
tributario sobre la nómina de pequeños negocios calificados
por aumentar las actividades investigativas. Para completar
la línea 13 o el Formulario 945-A, tome en cuenta la porción
no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 contra la
obligación correspondiente al primer pago de nómina del
año, pero no a una cantidad menor que cero. Luego, reduzca
la obligación para cada pago de nómina sucesivo del año
hasta que la porción no reembolsable del crédito sea
utilizada. Todo crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados pagados en 2023 por la
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes
del 1 de octubre de 2021 restante al final del año porque
excede la parte correspondiente al empleador del impuesto
del Medicare se reclama en la línea 10f como un crédito
reembolsable. La porción reembolsable del crédito no
reduce la obligación declarada en la línea 13 o en el
Formulario 945-A.
Complete las líneas 15 y 16 sólo si los gastos
calificados del plan de salud asignables a los
salarios de licencia por enfermedad calificados y/o
!
´
PRECAUCION
los salarios de licencia familiar calificados se pagaron en
2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021.
15. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia por
Enfermedad Calificados por la Licencia Tomada
Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1
de Abril de 2021
los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados
en 2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021. Esta cantidad también
16. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia Familiar
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de
2021
los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y
antes del 1 de abril de 2021. Esta cantidad también se anota
Complete las líneas 19, 20 y 21 sólo si los salarios
Usted puede reducir sus depósitos por la cantidad
de licencia por enfermedad calificados se pagaron
!
CONSEJO
de las porciones no reembolsables y reembolsables
del crédito por los salarios de licencia por
´
PRECAUCION
en 2023 por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.
enfermedad y licencia familiar calificados, como se discutió
anteriormente bajo Cómo reducir sus depósitos por el crédito
19. Salarios de Licencia por Enfermedad
Calificados por la Licencia Tomada Después del
31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre
de 2021
Parte 3: Infórmenos sobre Su
Negocio
En la Parte 3, responda únicamente a aquellas preguntas
que correspondan a su negocio. Si esas preguntas no le
corresponden, déjelas en blanco y siga con la Parte 4.
Anote los salarios de licencia por enfermedad calificados
que usted pagó en 2023 a sus empleados por la licencia
tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021, incluyendo cualesquier salarios de licencia
por enfermedad calificados que estaban por encima de la
base salarial del Seguro Social y cualesquier salarios de
licencia por enfermedad calificados excluidos de la definición
de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22). Vea
información sobre los salarios de licencia por enfermedad
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo
de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Esta cantidad
14. Si Su Negocio Ha Dejado de Operar...
Si su negocio ha dejado de operar permanentemente o si
dejó de pagar salarios, tiene que presentar una declaración
final. Para informarle al IRS que cierto Formulario 944 es su
declaración final, marque el recuadro de la línea 14 y anote
la última fecha en la que pagó salarios en el espacio provisto.
Para requisitos adicionales para presentar su declaración,
incluyendo información sobre cómo adjuntar un documento a
anteriormente.
20. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia por
Enfermedad Calificados Declarados en la Línea
19
los salarios de licencia por enfermedad calificados pagados
en 2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Esta cantidad
Líneas 15, 16 y 19 a 24
Las cantidades anotadas en las líneas 15, 16 y 19 a 24 son
cantidades que usted utiliza en las hojas de trabajo al final de
estas instrucciones para calcular ciertos créditos. Si está
reclamando estos créditos, tiene que anotar las cantidades
correspondientes.
-21-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
Parte 4: ¿Podemos Comunicarnos
con Su Tercero Autorizado?
21. Cantidades de Ciertos Acuerdos de
Negociación Colectiva Asignables a los Salarios
de Licencia por Enfermedad Calificados
Declarados en la Línea 19
asignables a los salarios de licencia por enfermedad
calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después
del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.
Esta cantidad también se anota en la línea 2c del Paso 2 de
Si desea autorizar a un empleado suyo, a un preparador de
impuestos remunerado o a otro individuo para que éste
hable sobre su Formulario 944 con el IRS, marque el
recuadro “Sí” en la Parte 4. Anote el nombre, el número de
teléfono y los cinco dígitos del número de identificación
personal (PIN, por sus siglas en inglés) del individuo
específico con quien podamos hablar —no el nombre de la
empresa que preparó su declaración de impuestos. La
persona designada puede elegir cualesquier cinco números
para su PIN.
Al marcar el recuadro “Sí”, usted autoriza al IRS para que
hable con el tercero designado (la persona que usted
nombró) a fin de hacerle preguntas que surjan al tramitar su
declaración de impuestos. Además, le permite a la persona
designada que haga todo lo siguiente:
Complete las líneas 22, 23 y 24 sólo si los salarios
de licencia familiar calificados se pagaron en 2023
!
´
PRECAUCION
por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021.
Facilitar toda información no incluida en su declaración.
•
•
Llamar al IRS para obtener información relacionada con la
22. Salarios de Licencia Familiar Calificados por
la Licencia Tomada Después del 31 de Marzo de
2021 y Antes del 1 de Octubre de 2021
tramitación de su declaración.
Responder a ciertas notificaciones del IRS que usted haya
•
compartido con su tercero designado relacionadas con
errores matemáticos y con la preparación de su declaración.
El IRS no le enviará notificaciones a su tercero designado.
Anote los salarios de licencia familiar calificados que usted
pagó en 2023 a sus empleados por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021, incluyendo cualesquier salarios de licencia familiar
calificados que estaban por encima de la base salarial del
Seguro Social y cualesquier salarios de licencia familiar
calificados excluidos de la definición de empleo conforme a
las secciones 3121(b)(1) a (22). Vea las instrucciones para la
línea 8d, anteriormente, para más información sobre los
salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada
después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021. Esta cantidad también se anota en la línea 2g del
Usted no le autoriza a su tercero designado a obligarle a
ningún compromiso (por ejemplo, a pagar una obligación
tributaria adicional), ni de otra manera representarlo ante el
IRS. Si desea ampliar la autorización del tercero designado,
vea la Publicación 947, Cómo Ejercer ante el Servicio de
Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal.
La autorización de un tercero designado vencerá
automáticamente en 1 año a partir de la fecha de
vencimiento (sin tener en cuenta las prórrogas) para
presentar su Formulario 944. Si usted o su tercero designado
desea dar por finalizada la autorización, escriba a la oficina
del IRS que le corresponda a la dirección donde se envía la
declaración de impuestos Sin incluir un pago indicada bajo
¿Adónde Deberá Enviar la Declaración?, anteriormente.
23. Gastos Calificados del Plan de Salud
Asignables a los Salarios de Licencia Familiar
Calificados Declarados en la Línea 22
los salarios de licencia familiar calificados pagados en 2023
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021. Esta cantidad también se
Parte 5: Firme Aquí
(Funciones Aprobadas)
Complete toda la información y firme el Formulario 944. Las
siguientes personas están autorizadas a firmar la
declaración, según la clase de entidad comercial:
24. Cantidades de Ciertos Acuerdos de
Negociación Colectiva Asignables a los Salarios
de Licencia Familiar Calificados Declarados en
la Línea 22
asignables a los salarios de licencia familiar calificados
pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Esta
cantidad también se anota en la línea 2i del Paso 2 de la
• Empresa de un solo dueño: El individuo que posee el
negocio (el propietario o dueño).
• Sociedad anónima (incluyendo una compañía de res-
ponsabilidad limitada (LLC) que se trata como una so-
ciedad anónima): El presidente, el vicepresidente u otro
funcionario principal que esté debidamente autorizado a
firmar en nombre de dicha sociedad anónima.
• Sociedad colectiva (incluyendo una compañía de res-
ponsabilidad limitada (LLC) que se trata como una so-
ciedad colectiva) u otra empresa no incorporada: Un
socio, un miembro u otro funcionario responsable y
debidamente autorizado que tenga conocimiento de todas
las operaciones y asuntos de la entidad.
• Compañía de responsabilidad limitada (LLC) de un so-
lo socio que se trata como una entidad no considerada
como separada de su dueño (disregarded entity) para
-22-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
propósitos del impuesto federal sobre los ingresos: El
dueño de la compañía de responsabilidad limitada (LLC, por
sus siglas en inglés) u otro funcionario principal que esté
debidamente autorizado a firmar en nombre de la compañía.
Si usted es un preparador remunerado, anote su número
de identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN,
por sus siglas en inglés) en el espacio provisto. Incluya su
dirección completa. Si trabaja para una empresa, anote el
nombre de la empresa y el EIN de la misma. Puede solicitar
un PTIN por Internet o presentando el Formulario W-12. Para
más información sobre cómo solicitar un PTIN por Internet,
EIN de la empresa que prepara la declaración de impuestos.
• Fideicomiso o caudal hereditario: El fiduciario.
El Formulario 944 también puede ser firmado por un
agente debidamente autorizado para representar al
contribuyente si se ha presentado un poder legal válido ante
el IRS.
Por lo general, no complete esta sección si está
presentando la declaración de impuestos en su calidad de
agente declarante y tiene un Formulario 8655 vigente y
archivado con el IRS. Sin embargo, un agente declarante
tiene que completar esta sección si dicho agente ofreció
asesoría legal, por ejemplo, aconsejándole al cliente sobre
cómo determinar si los trabajadores son empleados o
contratistas independientes para propósitos de los
impuestos federales.
Método alternativo de firma. Los ejecutivos de la
sociedad anónima o agentes debidamente autorizados
pueden firmar el Formulario 944 por medio de un sello de
goma, aparato mecánico o programa de computadora
(software). Para más detalles y la documentación requerida,
vea el Revenue Procedure 2005-39 (Procedimiento
Administrativo Tributario 2005-39). Puede encontrar dicho
procedimiento en la página 82 del Internal Revenue Bulletin
2005-28 (Boletín de Impuestos Internos 2005-28) en
Cómo Obtener Formularios,
Instrucciones y Publicaciones del IRS
Puede ver, descargar o imprimir la mayoría de los
formularios, instrucciones y publicaciones que pueda
pedido y recibir los formularios por correo.
Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado
Un preparador remunerado tiene que firmar el Formulario
944 y proveer la información solicitada en la sección titulada
Para Uso Exclusivo del Preparador Remunerado, en la
Parte 5, si le pagó al preparador por prepararle el Formulario
944 y dicho preparador no es un empleado de la entidad que
presenta la declaración. Los preparadores remunerados
tienen que firmar las declaraciones en papel de su puño y
letra. El preparador tiene que entregarle a usted una copia
adicional de la declaración además de la declaración que en
sí será presentada ante el IRS.
-23-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
Hoja de Trabajo 1. Crédito por los Salarios de Licencia por
Enfermedad y Familiar Calificados Pagados en 2023 por la Licencia
Tomada Después del 31 de Marzo de 2020 y Antes del 1 de Abril de
2021
Guarde para Sus Registros
Determine cómo completará esta hoja de trabajo. (Si usted es un tercero pagador, tiene que completar esta hoja de trabajo para cada cliente para el cual es
aplicable, cliente por cliente).
Si pagó salarios de licencia por enfermedad y/o salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021, complete el Paso 1 y el Paso 2. Precaución: Use la Hoja de Trabajo 2 para calcular el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y salarios de licencia
familiar calificados pagados en 2023 por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021.
Paso 1.
Determine la parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social después de que se reduzca por todo crédito reclamado
en el Formulario 8974 y todo crédito a ser reclamado en el Formulario 5884-C y/o el Formulario 5884-D
1a
1b
Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1a
Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1b
1c
1d
1e
Sume las líneas 1a y 1b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1c
Multiplique la línea 1c por el 50% (0.50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1d
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y está
reclamando créditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al
(anote como número positivo) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1e
1f
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social. Reste la línea 1e de la
línea 1d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1f
1g
1h
1i
Anote la cantidad en la línea 12 del Formulario 8974 para este año . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anote la cantidad a reclamar en la línea 11 del Formulario 5884-C para este año . . . . . . . . . . . . .
Anote la cantidad a reclamar en la línea 12 del Formulario 5884-D para este año . . . . . . . . . . . . .
1g
1h
1i
1j
Total de créditos no reembolsables ya usados contra la parte correspondiente al empleador
del impuesto del Seguro Social. Sume las líneas 1g, 1h y 1i . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1j
1k
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social restante. Reste la línea 1j
de la línea 1f . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1k
Paso 2.
Calcule el crédito de licencia por enfermedad y familiar
2a
Parte 1 del Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a
2a(i)
Salarios de licencia por enfermedad calificados declarados en la línea 4c de la Parte 1 del Formulario
944, pero no incluidos en la línea 4a(i) de la columna 1 de la Parte 1 del Formulario 944, porque los
salarios declarados en esa línea estaban limitados por la base salarial del Seguro Social . . . . . . . . 2a(i)
2a(ii)
2a(iii)
Total de salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a y 2a(i) . . . . . . . . . . .
2a(ii)
Salarios de licencia por enfermedad calificados excluidos de la definición de empleo conforme a las
secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(iii)
2b
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados
(línea 15 de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2b
2c
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia por
enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2c
2d
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a(ii), 2a(iii),
2b y 2c . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2d
2e
Salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea 4a(ii) de la columna 1 de la Parte 1 del
Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e
2e(i)
Salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea 4c de la Parte 1 del Formulario 944,
pero no incluidos en la línea 4a(ii) de la columna 1 de la Parte 1 del Formulario 944, porque los
salarios declarados en esa línea estaban limitados por la base salarial del Seguro Social . . . . . . . . 2e(i)
2e(ii)
2e(iii)
Total de salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e y 2e(i) . . . . . . . . . . . . . . . . .
2e(ii)
Salarios de licencia familiar calificados excluidos de la definición de empleo conforme a las secciones
3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e(iii)
2f
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados (línea 16
de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2f
2g
2h
2i
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia familiar
calificados. Multiplique la línea 2e(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g
Crédito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2e(ii), 2e(iii), 2f
y 2g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2h
2i
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume las líneas 2d
y 2h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2j
Porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021. Anote la cantidad menor entre la línea 1k o la línea 2i. Anote esta cantidad en la línea 8b de la
Parte 1 del Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2j
2k
Porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de
2021. Reste la línea 2j de la línea 2i y anote esta cantidad en la línea 10d de la Parte 1 del
Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2k
-24-
Inst. para el Formulario 944 (2023)
Hoja de Trabajo 2. Crédito por los Salarios de Licencia por
Enfermedad y Familiar Calificados Pagados en 2023 por la Licencia
Tomada Después del 31 de Marzo de 2021 y Antes del 1 de Octubre
de 2021
Guarde para Sus Registros
Determine cómo completará esta hoja de trabajo.
Si pagó salarios de licencia por enfermedad y/o familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, complete
el Paso 1 y el Paso 2. Precaución: Use la Hoja de Trabajo 1 para calcular el crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados pagados en 2023
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021.
Paso 1.
Determine la parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare después de que se reduzca por todo crédito reclamado en
el Formulario 8974
1a
Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1a
1b
1c
Multiplique la línea 1a por el 50% (0.50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1b
Si usted es un tercero pagador de compensación por enfermedad que no es un agente y está
reclamando créditos por cantidades pagadas a sus empleados, anote la parte correspondiente al
como número positivo) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1c
1d
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare. Reste la línea 1c de la
línea 1b . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1d
1f
1e
1f
Anote la cantidad de la línea 16 del Formulario 8974 para este año . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1e
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare restante. Reste la línea 1e de
la línea 1d . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Paso 2.
Calcule el crédito de licencia por enfermedad y familiar
2a
Salarios de licencia por enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021 (línea 19 de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . 2a
2a(i)
Salarios de licencia por enfermedad calificados declarados en la línea 19 de la Parte 3 del
Formulario 944 pero no incluidos como salarios en las líneas 4a y 4c de la Parte 1 del Formulario 944
porque los salarios de licencia por enfermedad calificados fueron excluidos de la definición de
empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(i)
2a(ii)
2a(iii)
Reste la línea 2a(i) de la línea 2a . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2a(ii)
Salarios de licencia por enfermedad calificados declarados en la línea 19 de la Parte 3 del
Formulario 944 pero no incluidos como salarios en la línea 4a de la Parte 1 del Formulario 944
porque los salarios de licencia por enfermedad calificados estaban limitados por la base salarial del
Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2a(iii)
2a(iv) Reste la línea 2a(iii) de la línea 2a(ii) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2a(iv)
2b
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad calificados
por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 (línea 20
de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2b
2c
Cantidades de ciertos acuerdos de negociación colectiva asignables a los salarios de licencia por
enfermedad calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de
octubre de 2021 (línea 21 de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2c
2d
2e
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de licencia por
enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(iv) por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2d
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia por
enfermedad calificados. Multiplique la línea 2a(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2e
2f
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad calificados. Sume las líneas 2a, 2b, 2c, 2d
y 2e . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2f
2g
Salarios de licencia familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y
antes del 1 de octubre de 2021 (línea 22 de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g
2g(i)
Salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea 22 de la Parte 3 del Formulario 944
pero no incluidos como salarios declarados en las líneas 4a y 4c de la Parte 1 del Formulario 944
porque los salarios de licencia familiar calificados fueron excluidos de la definición de empleo
conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2g(i)
2g(ii)
2g(iii)
Reste la línea 2g(i) de la línea 2g . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2g(ii)
Salarios de licencia familiar calificados declarados en la línea 22 de la Parte 3 del Formulario 944
pero no incluidos en la línea 4a de la Parte 1 del Formulario 944 porque los salarios de licencia
familiar calificados declarados estaban limitados por la base salarial del Seguro Social . . . . . . . . 2g(iii)
2g(iv) Reste la línea 2g(iii) de la línea 2g(ii) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2g(iv)
2h
Gastos calificados del plan de salud asignables a los salarios de licencia familiar calificados por la
Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2h
2i
Cantidades de ciertos acuerdos de negociación colectiva asignables a los salarios de licencia
familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021 (línea 24 de la Parte 3 del Formulario 944) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2i
2j
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Seguro Social sobre los salarios de licencia
familiar calificados. Multiplique la línea 2g(iv) por el 6.2% (0.062) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2j
2k
2l
Parte correspondiente al empleador del impuesto del Medicare sobre los salarios de licencia familiar
calificados. Multiplique la línea 2g(ii) por el 1.45% (0.0145) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2k
Crédito por los salarios de licencia familiar calificados. Sume las líneas 2g, 2h, 2i, 2j
y 2k . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2l
2m
2n
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados. Sume las líneas 2f
y 2l . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2m
Anote todo crédito reclamado conforme a la sección 41 por aumentar las actividades investigativas
con respecto a todo salario tomado en cuenta para el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2n
2o
2p
Crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados después de
ajustarse por otros créditos. Reste la línea 2n de la línea 2m . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2o
2p
2q
Porción no reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021. Anote la cantidad menor entre la línea 1f o la línea 2o. Anote esta cantidad en la línea 8d
de la Parte 1 del Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2q
Porción reembolsable del crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021. Reste la línea 2p de la línea 2o y anote esta cantidad en la línea 10f de la Parte 1 del
Formulario 944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
-25-
Inst. para el Formulario 944 (2023)