Інструкція по формуванню 2848 (Іспанська версія)
Інструкція по формі 2848 (СП), Адвокат і Декларація представника (Іспанська версія)
Вересень 2021
Пов'язані форми
- Форма 2848 (Іспанська версія) - Адвокат і Декларація представника (Іспанська версія)
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Instrucciones para el
Formulario 2848(SP)
(Rev. septiembre de 2021)
Poder Legal y Declaración del Representante
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos
que se indique de otra manera.
autorizar a la persona u organización para representarlo ante el
IRS.
Formulario 56. Use el Formulario 56, Notice Concerning
Fiduciary Relationship (Aviso sobre la relación fiduciaria), en
inglés, para avisarle al IRS sobre la existencia de la relación
fiduciaria. Un fiduciario (fideicomisario, albacea, administrador,
administrador judicial (síndico) o tutor) asume la postura del
contribuyente y actúa como el contribuyente, no como un
representante. Un fiduciario podrá autorizar a una persona a
representar o llevar a cabo ciertas acciones en nombre de la
persona o entidad presentando un poder legal nombrando a
la(s) persona(s) que cumpla(n) las condiciones para ser
representante(s) de la persona o entidad. Debido a que el
fiduciario asume la postura de la persona o entidad, el fiduciario
tiene que firmar el poder legal en nombre de la persona o
entidad.
Para una tramitación más rápida de ciertas
CONSEJO
autorizaciones, utilice el portal totalmente digitalizado
Tax Pro Account (Cuenta para profesionales de los
de las solicitudes se registran inmediatamente en el Archivo
Central de Autorizaciones (CAF, por sus siglas en inglés).
Instrucciones Generales
Acontecimientos Futuros
Para la información más reciente sobre los acontecimientos
relacionados con el Formulario 2848(SP) y sus instrucciones,
La dirección que provea en el Formulario 2848(SP) no
cambiará su dirección tal como aparece en los archivos del IRS.
Para cambiar su dirección en nuestros archivos, utilice el
Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección),
para la dirección de su domicilio y el Formulario 8822-B, Change
of Address or Responsible Party — Business (Cambio de
dirección o de persona responsable —Negocio), para cambiar la
dirección de su negocio. Ambos formularios están disponibles
Propósito de Este Formulario
Use el Formulario 2848(SP) para autorizar a una persona a
representarlo a usted ante el Servicio de Impuestos Internos
Sustitutivo, más adelante, para información sobre cómo usar un
poder legal que no sea un Formulario 2848(SP) para autorizar a
una persona para representarlo ante el IRS. La persona que
usted autorice para representarlo tiene que reunir los requisitos
para ejercer ante el IRS. La Parte II. Declaración del
El autorizar a alguien para que lo represente por medio
de un poder legal no le exime a usted de sus
!
Representante del Formulario 2848(SP) tiene listadas las
designaciones que reúnen los requisitos en las partidas (a)–(r).
La autorización que le otorga a un representante que reúne los
requisitos también le permitirá a esa persona inspeccionar
(revisar) y/o recibir su información tributaria confidencial.
Formulario 8821. Use el Formulario 8821, Autorización para
recibir Información Tributaria, en español, si desea autorizar a
una persona u organización para inspeccionar (revisar) y/o
recibir su información tributaria confidencial, pero no desea
´
PRECAUCION
obligaciones tributarias.
Cómo se Presenta el Formulario
Si usted marca el recuadro de la línea 4, envíe el
Formulario 2848(SP) por correo o por fax a la oficina del
IRS que está tramitando el asunto en cuestión.
Dónde Se Presenta el Formulario
SI usted vive en...
ENTONCES use esta dirección...
Número de fax*
Alabama, Arkansas, Connecticut, Delaware, District of Columbia,
Florida, Georgia, Illinois, Indiana, Kentucky, Louisiana, Maine,
Maryland, Massachusetts, Michigan, Mississippi, New Hampshire,
New Jersey, New York, North Carolina, Ohio, Pennsylvania, Rhode
Island, South Carolina, Tennessee, Vermont, Virginia o West Virginia
Internal Revenue Service
5333 Getwell Road
Stop 8423
855-214-7519
Memphis, TN 38118
Alaska, Arizona, California, Colorado, Hawaii, Idaho, Iowa, Kansas,
Minnesota, Missouri, Montana, Nebraska, Nevada, New Mexico,
North Dakota, Oklahoma, Oregon, South Dakota, Texas, Utah,
Washington, Wisconsin o Wyoming
Internal Revenue Service
1973 Rulon White Blvd., MS 6737
Ogden, UT 84201
855-214-7522
855-772-3156
Todas las direcciones APO y FPO, la Samoa Estadounidense, la
Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte, Guam, las Islas
Vírgenes Estadounidenses, Puerto Rico, un país extranjero o de otra
manera fuera de los Estados Unidos.
Internal Revenue Service
International CAF Team
2970 Market Street
MS: 4-H14.123.
Philadelphia, PA 19104
304-707-9785 (Para los
contribuyentes que están
fuera de los Estados
Unidos)
* Estos números pueden cambiar sin aviso. Para ver los últimos acontecimientos relacionados con este formulario, visite IRS.gov/Form2848SP y busque bajo “Desarrollos Recientes”.
Sep 14, 2021
Cat. No. 51588Z
Si usted no marcó el recuadro de la línea 4, usted puede
seleccionar una de las siguientes opciones para presentar su
Formulario 2848(SP).
carta del IRS, tarjeta de Seguro Social o un estado de cuenta de
una tarjeta de crédito o de servicios públicos. Por ejemplo, si un
contribuyente cambió su dirección en 2020, una declaración de
impuestos de 2019 se puede usar para verificar el nombre y el
número de identificación del contribuyente y una factura de
servicios públicos se puede usar para verificar la dirección del
contribuyente.
Si usted utiliza una firma electrónica (vea Firmas
Electrónicas, más adelante), usted tiene que presentar
!
´
PRECAUCION
el Formulario 2848(SP) por Internet.
Para autenticar la identidad de un contribuyente que es una
entidad de negocios (que no es persona física) para
transacciones remotas, el tercero tiene que:
1. Confirmar por medio de documentación que el individuo
que está firmando el formulario tenga la autoridad para firmar en
nombre del contribuyente. Vea Línea 7. Declaración y firma del
contribuyente, más adelante, para determinar quién tiene esa
autoridad.
2. Inspeccionar un documento de identificación personal
con fotografía válido expedido por una entidad gubernamental
del individuo autorizado a firmar en nombre del contribuyente
(por ejemplo, funcionario corporativo, socio, guardián, socio de
asuntos tributarios, representante de sociedad colectiva (PR,
por sus siglas en inglés) (o individuo designado (DI, por sus
siglas en inglés), si corresponde), albacea, custodio,
administrador judicial, fiduciario) y comparar la foto del individuo
autorizado por medio de una foto tomada por el tercero o por
medio de video conferencia. Ejemplos de un documento de
identificación con fotografía válido expedido por una entidad
gubernamental incluyen licencia de conducir, identificación del
empleador (trabajo), identificación escolar, cédula de
identificación del estado, cédula de identificación militar, cédula
de identificación nacional, tarjeta de registro electoral, visa o
pasaporte.
Internet. Presente el Formulario 2848(SP) de manera segura
•
Nota: Usted tiene que tener una cuenta de Acceso Seguro para
poder presentar el Formulario 2848(SP) por Internet. Para más
información acerca de Acceso Seguro, acceda a IRS.gov/
Fax. Envíe por fax su Formulario 2848(SP) al número de fax
•
Correo. Envíe por correo su Formulario 2848(SP)
•
Firmas Electrónicas
Los Formularios 2848(SP) con una imagen de una firma
electrónica o una imagen digital de una firma manuscrita sólo se
inglés.
Existen distintos tipos de firmas electrónicas. Los métodos
aceptables de firmas electrónicas incluyen:
Un nombre mecanografiado que es tecleado dentro de un
•
recuadro de firma;
Una imagen escaneada o digitalizada de una firma
•
manuscrita que se adjunta a un archivo electrónico;
3. Documentar el nombre, número de identificación del
empleador (EIN, por sus siglas en inglés) y la dirección del
contribuyente que es una entidad de negocios.
4. Verificar el nombre, EIN y la dirección del contribuyente
que es una entidad de negocios por medio de documentación
secundaria, tal como información tributaria declarada en
formularios (por ejemplo, W-2, 1099, etc.), aviso o carta del IRS
o un estado de cuenta de servicios públicos.
Una firma manuscrita entrada en un aparato para capturar
•
firmas electrónicas (conocido en inglés como electronic
signature pad);
Una firma manuscrita, una marca o una entrada de comando
•
en una pantalla de visualización con un dispositivo de lápiz
óptico; o
Una firma creada utilizando un programa (software) de
•
terceros.
Si el Formulario 2848 se firma electrónicamente en una
transacción remota, el tercero tiene que autenticar la identidad
del individuo que firma y, en el caso de un contribuyente que es
una entidad y no una persona física, tiene que autenticar la
relación entre la entidad contribuyente y el individuo firmando en
nombre del contribuyente, a menos que el tercero tenga
conocimiento propio que le permita a éste autenticar dicha
información (por ejemplo, a través de una relación de negocios
previa; una relación personal, tal como un miembro de la familia
inmediata; o una relación similar, tal como la de un empleador y
un empleado).
Nota: Si un contribuyente firma electrónicamente un Formulario
2848(SP) en una transacción remota, el tercero que presenta el
Formulario 2848(SP) ante el IRS en nombre del contribuyente
tiene que atestar que autenticó la identidad del contribuyente.
Una transacción remota de una firma electrónica ocurre cuando
el contribuyente firma electrónicamente el formulario y el tercero
que lo representa no se encuentra físicamente con el
contribuyente.
Para autenticar la identidad de un contribuyente que es una
persona física para transacciones remotas, el tercero tiene que:
1. Inspeccionar un documento de identificación personal
con fotografía válido expedido por una entidad gubernamental y
comparar la foto con una foto del contribuyente tomada por el
tercero o por medio de video conferencia. Ejemplos de
documentos de identificación personal con fotografía válidos y
expedidos por una entidad gubernamental incluyen licencia de
conducir, identificación del empleador (trabajo), identificación
escolar, cédula de identificación del estado, cédula de
identificación militar, cédula de identificación nacional, tarjeta de
registro electoral, visa o pasaporte;
2. Documentar el nombre, número de Seguro Social (SSN,
por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del
contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés), dirección y
fecha de nacimiento del contribuyente; y
Autoridad Otorgada
Excepto como se especifica más adelante o en otras guías del
IRS, este poder legal autoriza al (a los) representante(s)
nombrado(s) a inspeccionar (revisar) y/o recibir información
confidencial relacionada con los impuestos y para realizar todos
los actos (es decir, firmar acuerdos, consentimientos, dispensas
tributarias u otros documentos) que se pueden realizar con
respecto a los asuntos descritos en el poder legal. Los
representantes no están autorizados a endosar ni de otro modo
negociar todo cheque (incluso dirigir o aceptar un pago por
cualquier medio, sea electrónico u otro, a una cuenta de
propiedad o controlada por el (los) representante(s) o cualquier
empresa u otra entidad con la(s) cual(es) el (los)
representante(s) está(n) asociado(s)) emitido por el gobierno
con respecto a una obligación tributaria federal. Además, a
menos que sea provisto específicamente en el poder legal, esta
autorización no incluye la autoridad de sustituir o de añadir a
3. Verificar el nombre, la dirección y el SSN o ITIN del
contribuyente por medio de documentación secundaria, tal
como declaraciones de impuestos federales o estatales, aviso o
-2-
Instrucciones para el Formulario 2848(SP) (Rev. 9-2021)
otro representante, la autoridad de firmar algunas declaraciones
de impuestos, la autoridad para llevar a cabo una solicitud de
divulgación de las declaraciones de impuestos o de información
a un tercero o para acceder a archivos en el IRS por medio de
un Proveedor Intermediario de Servicios. Los representantes no
están autorizados a firmar el Formulario 907, Agreement to
Extend the Time to Bring Suit (Acuerdo de prórroga del plazo de
presentación de la demanda), en inglés, a menos que el
lenguaje que cubre la firma sea añadido en la línea 5a. Vea
Línea 5a. Acciones adicionales autorizadas, más adelante, para
obtener más información con respecto a autoridades
específicas.
válido para el (los) año(s) en el (los) cual(es) la representación
ocurre. (Un registro de cumplimiento del programa anual de la
temporada tributaria no es requerido para las declaraciones
preparadas y firmadas antes del 1 de enero de 2016).
Si un preparador de declaraciones no registrado no cumple
con todos los requisitos de representación, usted puede
autorizarle a dicho preparador que inspeccione y/o reciba su
información tributaria, presentando el Formulario 8821, en
español. El presentar el Formulario 8821 no autoriza que el
preparador de declaraciones no registrado lo represente.
Para más información sobre el Annual Filing Season Program
(Programa anual de la temporada tributaria), visite IRS.gov/Tax-
Professionals/Annual-Filing-Season-Program, en inglés.
También vea la Publicación 947(SP), Cómo Ejercer ante el
Servicio de Impuestos Internos (IRS) y el Poder Legal.
Nota: La autoridad de firmar declaraciones de impuestos sólo
podrá concederse en situaciones limitadas. Vea Línea 5a.
Acciones adicionales autorizadas, más adelante, para obtener
más información.
Revocación del Poder Legal/Retiro
del Representante
Reglas y Requisitos Especiales para
los Preparadores de Declaraciones
No Registrados
Revocación de un poder legal. Si desea revocar un poder
legal previamente en vigencia y no desea nombrar a ningún
representante nuevo, tiene que escribir “REVOKE” (Revocar) en
la parte superior de la primera página con una firma y fecha
actual debajo de dicha anotación. Luego, tiene que enviar por
correo postal o por fax una copia del poder legal que tenga la
anotación de la revocación al IRS, utilizando la dirección que se
poder legal es para un asunto específico, a la oficina del IRS
tramitando el asunto.
Un “preparador de declaraciones no registrado” es una persona
que no es un abogado, contador público autorizado (CPA),
agente registrado, agente registrado de planes de jubilación o
actuario registrado que prepara y firma la declaración de un
contribuyente en su capacidad de preparador remunerado de
dicha declaración, o que prepara una declaración, pero a quien
no se le exige (conforme a las instrucciones de la declaración o
los reglamentos) que firme la declaración.
Si no tiene una copia del poder legal que desea revocar,
usted tiene que enviar al IRS una declaración de revocación,
escrita en inglés, que indique que la autoridad del poder legal es
revocada, indique los asuntos y los años/períodos y con una
lista del nombre y la dirección de cada representante
Derechos de representación limitados. Los preparadores de
declaraciones no registrados sólo pueden representar a
contribuyentes ante los agentes de impuestos internos, los
representantes de servicio al cliente o los funcionarios y
empleados semejantes del Servicio de Impuestos Internos
(incluido el Servicio del Defensor del Contribuyente o TAS, por
sus siglas en inglés) durante una revisión del período tributario
correspondiente a la declaración de impuestos que ellos
prepararon y firmaron (o prepararon, en el caso de que un
formulario no tuviera espacio para la firma). Los preparadores
de declaraciones no registrados no pueden representar a los
contribuyentes, independientemente de las circunstancias que
hacen necesaria la representación, ante funcionarios del
Servicio de Impuestos Internos o del Departamento del Tesoro
en las áreas de apelaciones, cobro de impuestos, abogados de
la oficina del Asesor Legal Principal del IRS u otros funcionarios
o empleados semejantes. Los preparadores de declaraciones
no registrados no pueden ejecutar los acuerdos de cierre,
ampliar el plazo legal para la determinación de impuestos o la
recaudación de impuestos, ejecutar dispensas tributarias,
ejecutar un reembolso en respuesta a una reclamación del
mismo o firmar cualquier documento en nombre de un
contribuyente.
reconocido cuya autoridad se revoca. Esta declaración por
escrito tiene que ser firmada y fechada por el contribuyente. Si
usted va a revocar por completo la autoridad, escriba “revoke all
years/periods” (revocar todos los años/períodos) en vez de
indicar los asuntos, años o períodos tributarios específicos.
Revocación por el representante. Si su representante se
desea retirar de la representación, él o ella tiene que escribir
“WITHDRAW” (Retirar) en la parte superior de la primera página
del poder legal con una firma y fecha actual debajo de dicha
anotación. Entonces, el representante tiene que proveer una
copia del poder legal que tenga la anotación de la revocación al
Si su representante no tiene una copia del poder legal del
cual se desea retirar, él o ella tiene que enviar al IRS una
declaración, por escrito, de retiro (en inglés) que indique que la
autoridad del poder legal es revocada, indique los asuntos y los
años/períodos e indique el nombre, número de identificación del
contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) y la dirección (si la
conoce) del contribuyente. El representante tiene que firmar y
fechar esta declaración.
Requisitos de representación. Un preparador de
declaraciones no registrado tiene que poseer un número de
identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN, por
sus siglas en inglés) válido y vigente para representar a un
contribuyente ante el IRS, y tuvo que haber cumplido los
requisitos para firmar la declaración o reclamación de
reembolso que se encuentra bajo revisión.
Formulario 2848(SP) Sustitutivo
El IRS aceptará un poder legal que no sea el Formulario
2848(SP) siempre y cuando el documento cumpla con los
requisitos de un poder legal. Vea la Publicación 216,
Para las declaraciones preparadas y firmadas después del
31 de diciembre de 2015, el preparador de declaraciones no
registrado también tiene que poseer (1) un Annual Filing Season
Program Record of Completion (Registro de cumplimiento del
programa anual de la temporada tributaria) válido para el año
natural en el cual la declaración de impuestos o reclamación de
reembolso fue preparada y firmada; y (2) un Annual Filing
Season Program Record of Completion (Registro de
Conference and Practice Requirements (Requisitos para el
desempeño profesional y las conferencias) y la sección
601.503(a) del Título 26 del Código Federal de Reglamentos,
ambas en inglés. Estos poderes legales alternativos no pueden,
sin embargo, ser registrados en el Archivo Central de
Autorizaciones (CAF, por sus siglas en inglés) a menos que
usted adjunte un Formulario 2848(SP) completado. Vea Línea 4.
cumplimiento del programa anual de la temporada tributaria)
-3-
Instrucciones para el Formulario 2848(SP) (Rev. 9-2021)
información. Usted no está obligado a firmar el Formulario
2848(SP) cuando usted lo adjunta a un poder legal alternativo
que usted ha firmado, pero su representante tendrá que firmar la
Parte II. Declaración del Representante del formulario. Vea la
Publicación 216, Conference and Practice Requirements
(Requisitos para el desempeño profesional y las conferencias) y
la sección 601.503(b)(2) del Título 26 del Código Federal de
Reglamentos, disponibles en inglés.
incluye una empresa de un solo dueño (Anexo C (Formulario
1040)) y está autorizando a su(s) representante(s) indicado(s) a
representarlo en asuntos tributarios personales y de negocios
suyos, incluyendo la obligación tributaria del impuesto sobre la
nómina, anote ambos su SSN (o ITIN) y su EIN de negocio
como sus números de identificación del contribuyente. Si usted,
su cónyuge o excónyuge están presentando poderes legales
con respecto a una declaración conjunta que ya ha sido
presentada, cada uno de ustedes tiene que presentar
Para más información, vea Poderes legales no
pertenecientes al IRS bajo ¿Cuándo se exige un poder
legal? en la Publicación 947(SP).
Formularios 2848(SP) por separado, incluso si ambos están
autorizando al (a los) mismo(s) representante(s).
Sociedades colectivas sujetas al Régimen Centralizado de
Auditorías a Sociedades Colectivas conforme a la BBA.
Anote el nombre del representante de sociedad colectiva sujeta
a la BBA que está ejecutando el poder legal para reflejar la
relación del representante de sociedad colectiva con la entidad
que es una sociedad colectiva sujeta a la BBA. También, anote
la dirección y el número de identificación del contribuyente (TIN,
por sus siglas en inglés) de la sociedad colectiva sujeta a la
BBA. No anote el número de identificación del contribuyente del
representante de sociedad colectiva (PR, por sus siglas en
inglés) o el individuo designado (DI, por sus siglas en inglés).
Cambio de Dirección del
Representante
Si la dirección del representante ha cambiado, el IRS no
requiere un Formulario 2848(SP) nuevo. El representante puede
enviar una notificación por escrito que incluya la información
nueva y la firma del representante al lugar donde usted presentó
el Formulario 2848(SP).
Información Adicional
Para encontrar información adicional relacionada con el
Los ejemplos a continuación muestran cómo debe completar
desempeño profesional ante el IRS, vea:
la línea 1.
La Circular 230 del Departamento del Tesoro, Regulations
•
Ejemplo 1: John Fox es un individuo y el PR de la
Sociedad Colectiva ABC. “John Fox as partnership
representative for (John Fox como representante de sociedad
colectiva de):
Governing Practice before the Internal Revenue Service
(Reglamentos que rigen el desempeño profesional para ejercer
ante el Servicio de Impuestos Internos), en inglés; y
La Publicación 216, Conference and Practice Requirements
•
Sociedad Colectiva ABC
(Requisitos para el desempeño profesional y las conferencias),
en inglés.
1000 Main Street, Anytown, NY 00000”.
Ejemplo 2: XYZ, LLC, una entidad, es el PR con un DI
nombrado, según es requerido, de la Sociedad Colectiva
ABC. “XYZ, LLC as partnership representative for (XYZ, LLC
como representante de sociedad colectiva de):
Sociedad Colectiva ABC
Para información general sobre los derechos de los
contribuyentes, vea la Publicación 1SP, Derechos del
Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos
Ingresos (LITC, por sus siglas en inglés) son independientes del
IRS y podrían ayudarle a usted. Los LITC representan a
contribuyentes cuyos ingresos están por debajo de cierto nivel
ante el IRS y en la corte. Los LITC pueden ayudar a
1000 Main Street, Anytown, NY 00000”.
En todas las instancias, el espacio para anotar el número de
identificación del contribuyente debe ser completado con el TIN
de la sociedad colectiva y no el del representante de sociedad
colectiva o del individuo designado.
contribuyentes cuya lengua materna no es el inglés. Los
servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo a los
contribuyentes que reúnen los requisitos. Para localizar un taller
inglés, o vea la Publicación 4134(SP), Lista de las Clínicas para
Sociedades anónimas, asociaciones o sociedades colecti-
vas (no sujetas a la ley TEFRA o a la ley BBA). Anote el
nombre, EIN y la dirección comercial. Si usted está preparando
este formulario para las sociedades anónimas que presentan
una declaración de impuestos consolidada (Formulario 1120, en
inglés) y la representación se refiere a asuntos relacionados con
la declaración consolidada, no adjunte una lista de subsidiarias
a este formulario. Sólo la información de la sociedad anónima
matriz se necesita en la línea 1. También, en la línea 3, indique
solamente “Form 1120” (Formulario 1120) en la columna para el
“Número del Formulario Tributario”. Una subsidiaria tiene que
presentar su propio Formulario 2848(SP) para las declaraciones
que se tienen que presentar por separado de la declaración
consolidada, tal como el Formulario 720, Quarterly Federal
Excise Tax Return (Declaración federal trimestral de impuestos
sobre artículos de uso y consumo); Formulario 940, Employer’s
Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return (Declaración
federal anual de impuestos para el desempleo (FUTA)); y el
Formulario 941, Employer’s QUARTERLY Federal Tax Return
(Declaración federal trimestral de impuestos del empleador), los
tres en inglés.
Instrucciones Específicas
Parte I. Poder Legal
Línea 1. Información sobre el contribuyente
Anote la información solicitada referente a usted. No anote
información de ninguna otra persona, incluyendo su cónyuge,
excepto según lo indicado en las instrucciones específicas
indicadas a continuación.
La dirección que provea en el Formulario 2848(SP) no
cambiará su dirección tal como aparece en los archivos del IRS.
Para cambiar su dirección en nuestros archivos, utilice el
Formulario 8822 para la dirección de su domicilio y el Formulario
8822-B para cambiar la dirección de su negocio.
Personas físicas. Anote su nombre, número de Seguro Social
(SSN, por sus siglas en inglés), número de identificación
personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en
inglés) y/o número de identificación del empleador (EIN, por sus
siglas en inglés), si le corresponde, y su dirección física o
apartado postal. No anote la dirección o apartado postal de su
representante. Si presenta una declaración de impuestos que
Organizaciones exentas. Anote el nombre, la dirección y el
EIN de la organización exenta.
Fideicomisos. Anote el nombre, el cargo (en inglés) y la
dirección del fiduciario, además del nombre y el EIN del
fideicomiso.
-4-
Instrucciones para el Formulario 2848(SP) (Rev. 9-2021)
866-860-4259. El PPS asistirá a su representante con la
obtención del número de CAF asignado.
Difuntos. Para el Formulario 1040, anote el nombre y el SSN (o
ITIN) del difunto y el nombre, cargo (en inglés) y dirección del
albacea o representante personal del difunto.
De ser aplicable, anote el PTIN de cada representante. Si el
IRS no le ha asignado un PTIN, pero el representante lo ha
solicitado, anote en la línea correspondiente “Applied for”
(Solicitado). Los preparadores de declaraciones no registrados
tienen que poseer un PTIN válido para poder representar a un
contribuyente ante el IRS.
Caudales hereditarios. Anote el nombre del difunto y el
nombre, cargo (en inglés) y la dirección del albacea o
representante personal del difunto. Para los Formularios 706,
anote el SSN (o ITIN) del difunto para el número de
identificación del contribuyente. Para todos los otros formularios
del IRS, anote el EIN del caudal hereditario para el número de
identificación del contribuyente, o, si el caudal hereditario no
tiene un EIN, anote el SSN (o ITIN) del difunto.
Marque el recuadro correspondiente para indicar si el
representante tiene una dirección, número de teléfono o número
de fax nuevo desde que el número de CAF le fue asignado por
el IRS.
Regalos. Anote el nombre, la dirección y el SSN (o ITIN) del
donante.
Las restricciones postempleo en la sección 207 del Título 18
del United States Code (Código de los EE. UU. o U.S.C., por
sus siglas en inglés) y en la sección 10.25 de la Circular 230 del
Departamento del Tesoro, se aplican a un representante que
antes fue empleado del gobierno. El Treasury Inspector General
for Tax Administration (Inspector General del Tesoro para la
Administración Tributaria) puede hacer cumplir las multas o
sanciones penales en casos de violaciones de las restricciones
y la Office of Professional Responsibility (Oficina de
Planes para empleados. Anote el nombre, dirección y el EIN o
SSN del patrocinador del plan. También, anote el número de
tres dígitos del plan. Si el fideicomiso del plan se encuentra bajo
como el fideicomiso están autorizando al mismo representante,
se requiere que presenten Formularios 2848(SP) por separado.
Bonos con ventajas tributarias. Anote el nombre y la
dirección del emisor del bono. Para otros (por ejemplo, un
prestatario de conducto), siga las instrucciones del formulario.
Para instrucciones adicionales específicas a la autorización de
terceros en formularios relacionados a bonos con ventajas
Responsabilidad Profesional) puede tomar acciones
disciplinarias en contra del profesional.
Estudiantes o graduados por la facultad de derecho califi-
cados en los LITC y los STCP. Usted tiene que anotar como
representante al abogado o CPA principal. Anote primero al
abogado o CPA principal en la línea 2, luego al estudiante o
graduado por la facultad de derecho en la próxima línea.
adelante.
Línea 2. El (Los) representante(s)
Indique el (los) nombre(s) completo(s) y dirección postal de
su(s) representante(s). Sólo puede nombrar a individuos
quienes reúnan los requisitos para ejercer ante el IRS como
representantes. Use el mismo nombre completo en todos los
documentos presentados y correspondencia. Si desea nombrar
a más de cuatro representantes, escriba “See attached for
additional representatives” (Vea el adjunto para representantes
adicionales) en el espacio a la derecha de la línea 2 y adjunte un
(unos) Formulario(s) 2848(SP) adicional(es).
Línea 3. Acciones autorizadas
Indique, en inglés, la descripción del asunto, y donde sea
pertinente, el número del formulario tributario y el (los) año(s) o
período(s) para que el poder legal sea válido. Por ejemplo,
puede anotar “Income, 1040” y “2019” para indicar que se trata
de un asunto de ingresos en el Formulario 1040 para el año
natural 2019. De igual manera, puede anotar “Excise, 720” y
“2019” para indicar que se trata de un asunto de impuestos
sobre artículos de uso y consumo en el Formulario 720 para el
año natural 2019 (esta anotación abarca todos los trimestres de
dicho año natural). Usted puede listar consecutivamente varios
años o una serie de períodos incluidos, los cuales incluyen
períodos trimestrales, indicándolos como “2018 thru 2020” o
“2018 through 2020” (2018 hasta 2020) o “2nd 2018–3rd 2019”
(2º 2018–3º 2019). Para los años fiscales, indique el año y el
mes en que termina el período, usando el formato AAAAMM.
Para un período tributario corto, anote las fechas de comienzo y
final del período corto (por ejemplo, 01/01/2017–02/05/2017).
No use una referencia general, tal como “All years” (Todos los
años), “All periods” (Todos los períodos) o “All taxes” (Todos los
impuestos). El IRS devolverá todo poder legal que tenga una
referencia general.
Si desea autorizar a su representante para recibir copias de
todos los avisos y las comunicaciones que el IRS le envíe a
usted, tiene que marcar el recuadro provisto bajo el nombre y
dirección. Usted no podrá designar más de dos
representantes en un Formulario 2848(SP) (o personas
designadas en un Formulario 8821) para recibir copias de
los avisos y las comunicaciones que el IRS le envíe con
respecto al (a los) mismo(s) asunto(s). Si no desea que
ninguno de los avisos ni las comunicaciones se envíen a su(s)
representante(s), no marque el recuadro.
Nota: Los representantes no recibirán formularios,
publicaciones, ni otros materiales relacionados con la
correspondencia.
Anote el número de CAF de nueve dígitos para cada
representante. Si el IRS no le ha asignado un número de CAF al
representante, anote “None” (Ninguno) y el IRS le asignará uno
directamente al representante. El número de CAF es un número
de identificación exclusivo de nueve dígitos (no el SSN, EIN,
PTIN o número de la tarjeta de registro) que el IRS les asigna a
los representantes. El número de CAF no es indicativo de la
autoridad para ejercer. El representante debe usar el número de
CAF que se le ha asignado en todos los poderes legales futuros.
El IRS no asignará números de CAF para las determinaciones
del estado de un plan de beneficios para empleados ni para las
solicitudes de reconocimiento del estado de exención para una
organización.
Sólo corresponde la representación a los años o períodos
indicados en la línea 3. Indique en la línea 3 sólo los formularios
de impuestos directamente relacionados con el contribuyente
indicado en la línea 1.
Puede indicar el año/período actual y todos los años o
períodos tributarios que ya han terminado para la fecha en que
firma el poder legal. También podrá anotar años o períodos
tributarios futuros. Sin embargo, el IRS no registrará en el
CAF los años o períodos tributarios futuros anotados que
superen 3 años a partir del 31 de diciembre del año en el
cual el IRS reciba el poder legal. Usted tiene que anotar una
descripción del asunto, el número del formulario tributario y el
(los) año(s) o período(s) futuro(s). Si el asunto se relaciona con
el impuesto sobre un caudal hereditario (herencia), anote la
Si su representante no recuerda cuál es el número de CAF
de él o ella, su representante puede comunicarse con el
Practitioner Priority Service (Servicio prioritario para
profesionales o PPS, por sus siglas en inglés) llamando al
-5-
Instrucciones para el Formulario 2848(SP) (Rev. 9-2021)
fecha de fallecimiento del difunto en vez del año o período. Si el
asunto está relacionado con un plan para empleados, incluya el
número del plan en la descripción del asunto.
1065 o 1120-S) y el año tributario en las columnas
correspondientes.
Representación en trámites relacionados con una multa ci-
vil (incluyendo la multa por recuperación del fondo fiducia-
rio) y la representación en trámites relacionados con cier-
tos pagos relacionados con el cuidado de la salud. A
menos que usted expresamente diga lo contrario en la línea 5b,
su autorización de los asuntos tributarios en la línea 3 incluye la
representación en trámites de multas, pagos e intereses
relacionados con una declaración tributaria específica. Sin
embargo, si la multa o el pago no está relacionado con una
declaración, usted tiene que anotar “Civil Penalty” (Multa civil),
“Section 4980H Shared Responsibility Payment” (Pago por
responsabilidad compartida conforme a la sección 4980H) o de
otra manera describir la multa o pago específico por el cual está
autorizando la representación en la columna “Descripción del
Asunto” en la línea 3.
Si el asunto no es un asunto tributario o si el número del
formulario tributario o los años o períodos no corresponden al
asunto (por ejemplo, la representación en trámites relacionados
con una multa; la presentación de una solicitud para un fallo o
carta de determinación; Application for Award for Original
Information (Solicitud de premio por información original)
conforme a la sección 7623; un Closing Agreement on Final
Determination Covering Specific Classification Settlement
Program (CSP) (Convenio de cierre para una determinación
final sobre los programas de acuerdos de clasificación
específica o CSP, por sus siglas en inglés); el Formulario 8952,
Application for Voluntary Classification Settlement Program
(VCSP) (Solicitud para el programa de acuerdos de clasificación
voluntaria o VCSP, por sus siglas en inglés); Report of Foreign
Bank and Financial Accounts (FBAR) (Informe de cuentas
bancarias y financieras en el extranjero o FBAR, por sus siglas
en inglés); o solicitudes hechas conforme a la Freedom of
Information Act (FOIA) (Ley de Libertad de Información o FOIA,
por sus siglas en inglés)), entonces describa específicamente el
asunto al cual el poder legal se refiere (incluyendo, si
corresponde, el nombre del plan de beneficios para
Ejemplo 1. Juana prepara el Formulario 2848(SP)
autorizando a Margarita a representarla ante el IRS con
respecto a la auditoría de sus Formularios 1040 para los años
2018 y 2019. Margarita tendrá la autoridad de representar a
Juana con respecto a la determinación de la multa por falta de
exactitud que el agente del IRS está proponiendo para el año
tributario 2018.
empleados). Anote “Not Applicable” (No corresponde) en la(s)
columna(s) apropiada(s).
Ejemplo 2. Diana autoriza a Juan a representarla con
respecto a sus Formularios 941 y W-2 para el año 2019. Juan
tendrá la autoridad de representarla con respecto a la multa por
no cumplir con el requisito de presentación de los Formularios
W-2 que el agente del IRS está proponiendo para el año 2019.
Ejemplo 3. Diana autoriza a Juan a representarla sólo con
respecto a su Formulario 1040 para el año 2019. Juan no está
autorizado a representar a Diana cuando el agente del IRS
propone una multa por la recuperación del fondo fiduciario
contra ella con respecto a los impuestos sobre la nómina
adeudados por su sociedad anónima estrechamente vinculada.
Régimen Centralizado de Auditorías a Sociedades
Colectivas (conforme a la BBA). Para aquellos poderes
legales relacionados al régimen centralizado de auditorías a
sociedades colectivas, anote “Centralized Partnership Audit
Regime (BBA)” (Régimen centralizado de auditorías a
sociedades colectivas (conforme a la BBA)) en la columna
“Descripción del Asunto” de la línea 3; luego, anote el número
del formulario (por ejemplo, 1065) y el año tributario en la(s)
columna(s) correspondiente(s).
Las sociedades colectivas sujetas al Régimen Centralizado
de Auditorías a Sociedades Colectivas están obligadas a
designar a un representante de sociedad colectiva para cada
año tributario. La designación tiene que hacerse en la
declaración de impuestos de la sociedad colectiva para el año
tributario de la sociedad colectiva relacionado con la
Si usted está autorizando a su representante a representarle
solamente con respecto a multas e intereses adeudados
sobre las multas, anote “Civil Penalty” (Multa civil) en la
columna “Descripción del Asunto” y el (los) año(s) o período(s)
por el (los) cual(es) se aplica la multa en la columna “Año(s) o
Período(s)”. Anote “Not Applicable” (No corresponde) en la
columna “Número del Formulario Tributario”. No tiene que
anotar la multa específica.
Nota: Si el contribuyente está sujeto a multas relacionadas
con un arreglo o cuenta personal de jubilación (IRA, por sus
siglas en inglés) (por ejemplo, una multa por aportaciones en
exceso), indique “IRA Civil Penalty” (Multa civil por un IRA), en la
línea 3.
Representación para asuntos relacionados a declaracio-
nes de impuestos conjuntas. Los cónyuges que presentan
una declaración (o declaraciones) de impuestos conjunta tienen
que ejecutar sus propios poderes legales por separado en el
Formulario 2848(SP). Si el asunto descrito en la línea 3 es su
obligación tributaria sobre los ingresos conjunta, pero usted
también quiere que su representante le represente en cualquier
otro asunto no relacionado, tiene que describir el otro asunto en
la línea 3 (por ejemplo, un asunto relacionado con el impuesto
sobre regalos).
Alivio del cónyuge inocente. Para las declaraciones
conjuntas, la sección 6015 provee alivio de la obligación
conjunta y solidaria (individual). Si usted quiere autorizar a su
representante para que lo represente con relación al alivio del
cónyuge inocente, usted tiene que especificar su intención.
Puede hacer esto anotando “Innocent Spouse Relief” (Alivio del
cónyuge inocente) en la columna “Descripción del Asunto” de la
línea 3; anotando “Formulario 8857(SP)” en la columna “Número
del Formulario Tributario”; o adjuntando un Formulario
8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente,
designación. El Formulario 2848(SP) no se utiliza para designar
a un representante de sociedad colectiva (PR, por sus siglas en
inglés). Para información adicional acerca de cómo designar a
un representante de sociedad colectiva, vea el Formulario 8979,
Partnership Representative Revocation, Designation, and
Resignation (Revocación, designación y renuncia de un
representante de sociedad colectiva), y sus instrucciones,
ambos en inglés. El Formulario 2848(SP) es usado por el PR
para nombrar un poder legal que actúe por el PR en la
capacidad de éste cómo PR de la sociedad colectiva conforme
a la BBA. Dado a que se requiere que un representante de
sociedad colectiva (PR) sea designado para cada año tributario,
se recomienda que complete un Formulario 2848(SP) por
separado para cada año tributario en el que un PR particular
quiera nombrar un poder legal.
Nota: No se permitirá un Formulario 2848(SP) para un año
futuro debido a que un representante de sociedad colectiva no
habrá sido designado en una declaración del Formulario 1065,
en inglés, presentada para ese futuro año.
Sociedades colectivas que no están sujetas a la ley TEFRA
u optaron por no ser parte del régimen BBA y las socieda-
des anónimas de tipo S. Para poderes legales relacionados
con la declaración del ingreso de una sociedad colectiva o del
ingreso de una sociedad anónima de tipo S, anote “Income
including pass-through items” (Ingreso incluyendo atributos
tributarios traspasados) en la columna “Descripción del Asunto”
en la línea 3, luego anote el número del formulario (por ejemplo,
-6-
Instrucciones para el Formulario 2848(SP) (Rev. 9-2021)
debidamente completado, a su Formulario 2848(SP). Por
ejemplo, si usted y su cónyuge o excónyuge presentaron
declaraciones conjuntas (Formularios 1040) para los años
tributarios 2018 y 2019, y usted quiere que su representante lo
represente a usted con relación a su obligación tributaria sobre
los ingresos en general y el alivio del cónyuge inocente para
ambos años tributarios, usted puede listar “Income” (Ingreso)
(como el asunto), “Forms 1040 and 8857(SP)” (Formularios
1040 y 8857(SP)) (como los números de los formularios
tributarios) y “2018, 2019” (como los años tributarios
correspondientes).
Si usted describe alivio del cónyuge inocente en la línea 3, su
representante puede firmar el Formulario 8857(SP) por usted. Si
no describe alivio del cónyuge inocente en la línea 3 y el
Formulario 8857(SP) está adjuntado al Formulario 2848(SP),
usted tiene que firmar el Formulario 8857(SP); su representante
no podrá firmar el formulario por usted.
Solicitud para una determinación de un plan de beneficios
•
para empleados que reúne los requisitos (Formularios 5300,
5307, 5316 o 5310);
Solicitudes para un ITIN hechas en el Formulario W-7(SP),
•
Solicitud de Número de Identificación Personal del
Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos, o en el
Formulario W-7, Application for IRS Individual Taxpayer
Identification Number, disponible en inglés;
Solicitudes para exención del impuesto sobre el trabajo por
•
cuenta propia hechas en el Formulario 4361, Application for
Exemption From Self-Employment Tax for Use by Ministers,
Members of Religious Orders and Christian Science
Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto
sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de
órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana);
Solicitud de premio por información original hecha conforme
•
a la sección 7623;
Presentaciones voluntarias conforme al Employee Plans
•
Compliance Resolution System (Sistema de resolución para el
cumplimiento de los planes para empleados o EPCRS, por sus
siglas en inglés); y
Nota: Si usted no presentó una declaración conjunta, el alivio
del cónyuge inocente puede estar disponible conforme a la
sección 66, si usted fue residente en un estado donde rigen las
leyes de los bienes gananciales y cree que no debe ser
responsable por el impuesto atribuible a una partida del ingreso
mancomunado. Use el Formulario 8857(SP) para solicitar este
tipo de alivio del cónyuge inocente. Siga las instrucciones
indicadas anteriormente para completar la línea 3 del Formulario
2848(SP) y para firmar el Formulario 8857(SP).
Para más información sobre cómo completar el Formulario
2848(SP) en situaciones de declaraciones conjuntas, vea
¿Cómo lleno un Formulario 2848(SP)? en la Publicación
947(SP). Para más información sobre el alivio del cónyuge
inocente, visite IRS.gov/Businesses/Small-Businesses-Self-
Employed/Innocent-Spouse-Relief y la Publicación 971,
Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), ambos en
inglés. Para información en español, vea las Instrucciones para
el Formulario 8857(SP).
Solicitudes hechas conforme a la Freedom of Information Act
•
(FOIA) (Ley de Libertad de Información o FOIA, por sus siglas
en inglés).
Describa de manera breve y claramente el asunto o tema de
uso específico en la línea 3; utilice como guía la lista que
aparece anteriormente (si corresponde). Por ejemplo, si el
asunto es referente a una solicitud para un EIN, puede anotar
“EIN Application” (Solicitud para un EIN) en la columna
“Descripción del Asunto” de la línea 3, “Form SS-4” (Formulario
SS-4) en la columna “Número del Formulario Tributario” y “Not
Applicable” (No corresponde) en la columna para años o
períodos.
Marque el recuadro en la línea 4 si el poder legal es para un
asunto o un uso específico que no se registra por el IRS en el
CAF. Si usted marca el recuadro en la línea 4, el representante
deberá enviar por correo o por fax el poder legal a la oficina del
IRS que está tramitando el asunto. De no hacerlo, el
representante debe traer una copia del poder legal a cada
reunión con el IRS.
Línea 4. Uso específico no registrado en el CAF
Por lo general, el IRS registra los poderes legales en el CAF. El
sistema del CAF es un sistema de archivo informático que
contiene información sobre la autoridad de los individuos
nombrados en virtud de los poderes legales. El sistema le da al
personal del IRS un acceso más rápido a la información sobre
autorizaciones sin solicitar el documento original del
Un poder legal designado para un uso específico no revocará
ningún poder legal previo registrado en el CAF o provisto al IRS
en relación con un asunto específico no relacionado.
contribuyente o representante. Sin embargo, un poder legal
para uso específico es usado una sola vez, o para dar autoridad
a un representante en una situación en específico, o es un poder
legal que no está relacionado con un período tributario
específico (a excepción de multas civiles); por lo tanto, el IRS no
lo registra en el CAF. Ejemplos de usos específicos no
registrados incluyen, pero no están limitados a:
Línea 5a. Acciones adicionales autorizadas
Use la línea 5a para modificar las acciones que su(s)
representante(s) nombrado(s) puede(n) llevar a cabo. Marque el
(los) recuadro(s) para las acciones adicionales autorizadas y
provea los detalles en el espacio provisto (si corresponde).
Autoridad para acceder a los archivos electrónicos en el
IRS por medio de proveedores intermediarios de servicios.
Su representante no está autorizado a utilizar un proveedor
intermediario de servicios para obtener su información tributaria
confidencial indirectamente del IRS a menos que usted
marque el recuadro en la línea 5a. Si usted no autoriza el uso
de un proveedor intermediario de servicios, su representante
puede obtener su información tributaria directamente del IRS
usando el IRS e-Services Transcript Delivery System (Sistema
electrónico del IRS para la entrega de transcripciones
(trasuntos)).
Solicitudes para una carta privada de resolución (fallo) o
•
asesoramiento técnico (vea el Revenue Procedure 2021-1
(Procedimiento Administrativo Tributario 2021-1), o la
Solicitudes para un EIN;
•
Reclamaciones presentadas en el Formulario 843, Claim for
•
Refund and Request for Abatement (Reclamación para
reembolso y solicitud para la reducción de impuestos), en
inglés;
Disoluciones de una sociedad anónima;
•
Investigaciones y medidas disciplinarias conforme a la
•
Circular 230;
Los proveedores intermediarios de servicios son compañías
Solicitudes para el cambio del método de contabilidad o
•
privadas que ofrecen suscripciones de sus programas
período contable;
(software) y/o servicios que su representante autorizado puede
utilizar para obtener, guardar y ver los datos de sus
Solicitudes para el reconocimiento de exención conforme a
•
las secciones 501(c)(3), 501(a) o 521 (Formularios 1023, 1024 o
1028);
declaraciones de impuestos (personales o de negocios) en vez
de su representante obtener dicha información directamente del
IRS por medio del IRS e-Services Transcript Delivery System
(Sistema electrónico del IRS para la entrega de transcripciones
-7-
Instrucciones para el Formulario 2848(SP) (Rev. 9-2021)
(trasuntos)). Los proveedores intermediarios de servicios son
independientes, y no están afiliados de ninguna manera con el
IRS. El IRS no tiene participación en la preferencia de su
representante para obtener su información tributaria
directamente del IRS o el uso de un proveedor intermediario de
servicios para obtener su información tributaria indirectamente
del IRS.
Añadir o sustituir a un representante. Su representante no
puede sustituir o añadir a otro representante a menos que usted
provea su permiso por escrito o delegue específicamente esta
autoridad a su representante marcando el recuadro en la línea
5a. Si usted lo ha autorizado, su representante puede enviar un
nuevo Formulario 2848(SP) para sustituir o añadir a otro(s)
representante(s). Su representante tiene que firmar el nuevo
Formulario 2848(SP) de parte de usted, y enviarlo a la oficina
correspondiente del IRS con una copia de su permiso por
escrito o el Formulario 2848(SP) original que delegó la autoridad
para sustituir o añadir a otro representante.
firmar su declaración, anteriormente]. “No other acts on behalf
of the taxpayer are authorized.” (Este poder legal se presenta,
conforme a la sección 1.6012-1(a)(5) del Título 26 del Código
Federal de Reglamentos, la cual requiere que se adjunte un
poder legal a una declaración de impuestos si la declaración es
firmada por un agente por la razón de
. [Anote en
el espacio la razón particular (en inglés) indicada en las partidas
(a), (b) o (c), que se encuentran listadas bajo Autoridad para
firmar su declaración, anteriormente]. No se autoriza ninguna
otra acción en nombre del contribuyente).
4. Firme y feche el formulario. Si su agente presenta
electrónicamente (e-file) su declaración, él o ella deberá
adjuntar el Formulario 2848(SP) al Formulario 8453(SP),
Informe del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados
Unidos por Medio de la Presentación Electrónica del IRS e-file, y
enviarlos por correo a la dirección indicada en las instrucciones
del Formulario 8453(SP). Si su agente presenta una declaración
en papel, él o ella debe adjuntar el Formulario 2848(SP) a su
más adelante, para más información sobre las firmas. El agente
no completa la Parte II del Formulario 2848(SP).
Divulgación de las declaraciones a un tercero. Un
representante no puede firmar consentimientos (autorizaciones)
que le permitirán al IRS divulgar su declaración de impuestos o
la información de su declaración a un tercero, a menos que
usted delegue específicamente esta autoridad al representante
marcando el recuadro en la línea 5a.
Otras acciones autorizadas. Escriba cualesquier otras
acciones que usted quiera que su representante pueda hacer
por usted.
Autoridad para firmar su declaración. La sección
1.6012-1(a)(5) del Título 26 del Código Federal de Reglamentos
le permite a otra persona firmar una declaración de impuestos
sobre el ingreso por usted sólo en estas circunstancias:
(a) Enfermedad o lesión,
Para los años tributarios de una sociedad colectiva que
comienzan después del 31 de diciembre de 2017, la
!
´
PRECAUCION
Bipartisan Budget Act of 2015 (Ley de Presupuesto
Bipartita de 2015), la cual derogó las reglas de auditorías y
litigios que aplicaban a las sociedades colectivas conforme a la
ley Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982 (Ley de
Equidad Tributaria y Responsabilidad Fiscal de 1982, conocida
por sus siglas en inglés, TEFRA) y las reglas que aplicaban a las
grandes sociedades colectivas optantes y reemplazó dichas
reglas por un nuevo régimen centralizado de auditorías a
sociedades colectivas, ha eliminado la función de “tax matters
partner” (socio de asuntos tributarios o TMP, por sus siglas en
inglés). La función ha sido reemplazada con la función de
“partnership representative” (representante de sociedad
colectiva). Conforme a la sección 301.9100-22 del Título 26 del
Código Federal de Reglamentos, ciertas sociedades colectivas
pueden elegir que las nuevas reglas le apliquen a las
(b) Ausencia continua de los Estados Unidos (incluyendo
ausencia de Puerto Rico) por un período de al menos 60 días
antes de la fecha exigida por ley para presentar la declaración o
(c) Se solicita al IRS y se le otorga un permiso específico por
otra buena razón.
El IRS puede otorgar la autoridad para firmar su declaración
de impuestos sobre el ingreso a (1) su representante o (2) un
agente (una persona aparte de su representante).
Cómo autorizar a su representante. Marque el recuadro
en la línea 5a que autoriza a su representante a firmar su
declaración de impuestos sobre el ingreso e incluya el siguiente
comunicado en las líneas provistas: “This power of attorney is
being filed pursuant to 26 CFR 1.6012-1(a)(5), which requires a
power of attorney to be attached to a return if a return is signed
declaraciones para los años tributarios de la sociedad colectiva
que comiencen después del 2 de noviembre de 2015, y antes
del 1º de enero de 2018.
by an agent by reason of
.” [Anote la razón
particular (en inglés) indicada en las partidas (a), (b) o (c) bajo
Autoridad para firmar su declaración, anteriormente.] (Este
poder legal se presenta, conforme a la sección 1.6012-1(a)(5)
del Título 26 del Código Federal de Reglamentos, la cual
requiere que se adjunte un poder legal a una declaración de
impuestos si la declaración es firmada por un agente por la
Socio de asuntos tributarios (TMP). El socio encargado de
los asuntos relacionados con la conformidad tributaria, o socio
de asuntos tributarios (TMP, por sus siglas en inglés), está
autorizado a llevar a cabo varias acciones conforme a la ley
TEFRA para los años tributarios de una sociedad colectiva que
comienzan antes del 1º de enero de 2018. Los siguientes son
ejemplos de acciones que el TMP no le puede delegar al
representante:
razón de
. [Anote en el espacio la razón particular
(en inglés) indicada en las partidas (a), (b) o (c), que se
encuentran listadas bajo Autoridad para firmar su
declaración, anteriormente]).
Cómo autorizar a un agente. Para autorizar a un agente,
quien no es su representante, tiene que hacer todo lo indicado
en los cuatro puntos siguientes:
Comprometer a los socios no notificados a un acuerdo de
•
conciliación conforme a la sección 6224 (según vigente el 31 de
diciembre de 2017, antes de su derogación) y, bajo ciertas
circunstancias, comprometer a todos los socios a un acuerdo de
conciliación conforme al Reglamento 248 del Tribunal Tributario.
1. Completar las líneas 1–3.
2. Marcar el recuadro en la línea 4.
Presentar una solicitud para un ajuste administrativo en
•
nombre de la sociedad colectiva conforme a la sección 6227.
3. Marcar el recuadro en la línea 5a titulado “Firmar la
declaración” y escribir el siguiente comunicado en inglés en las
líneas provistas:
Representante de sociedad colectiva. Para los años
tributarios de una sociedad colectiva que comienzan después
del 31 de diciembre de 2017, a menos que la sociedad colectiva
sea una que reúne los requisitos para optar por no ser parte del
nuevo régimen centralizado de auditorías a sociedades
colectivas, la sociedad colectiva tiene la obligación de designar
a un “partnership representative” (representante de sociedad
colectiva). El representante de sociedad colectiva (según se
“This power of attorney is being filed pursuant to 26 CFR
1.6012-1(a)(5), which requires a power of attorney to be
attached to a return if a return is signed by an agent by reason of
.” [Anote la razón particular (en inglés) indicada
anteriormente en las partidas (a), (b) o (c) bajo Autoridad para
-8-
Instrucciones para el Formulario 2848(SP) (Rev. 9-2021)
define en la sección 6223(a)) tiene la autoridad absoluta para
actuar en representación de la sociedad colectiva conforme al
régimen centralizado de auditorías a sociedades colectivas.
Esta autoridad incluye el acceder a un acuerdo de conciliación y
avisos de ajuste final a una sociedad colectiva, el hacer
representante. Para aquellos contribuyentes que sean personas
físicas y menores de 18 años de edad que no puedan firmar, el
padre o la madre o un tutor legal nombrado por la corte (con
documentos comprobantes correspondientes emitidos por dicha
corte) puede firmar por esa persona. Otras personas físicas
pueden firmar por dicho contribuyente si un Formulario
2848(SP) firmado por el padre o la madre o un tutor legal
nombrado por la corte les autoriza a firmar por dicho
contribuyente.
Sociedades anónimas o asociaciones. Un funcionario a
cargo que tenga la autoridad legal para comprometer a la
sociedad anónima o asociación tiene que firmar y anotar el título
exacto de su cargo.
elecciones conforme a la sección 6226 y el acceder a ampliar el
plazo legal para la determinación de impuestos conforme a la
sección 6235. El representante de sociedad colectiva no tiene
que ser un socio de la sociedad colectiva; sin embargo, las
acciones del representante de sociedad colectiva comprometen
a la sociedad colectiva y a todos los socios de dicha sociedad
colectiva en los trámites que tengan con el IRS con respecto al
régimen centralizado de auditorías a sociedades colectivas.
Línea 5b. Acciones específicas no autorizadas
Sociedades colectivas. Todos los socios tienen que firmar y
anotar los títulos exactos de sus cargos. Si un socio único está
autorizado para actuar en nombre de la sociedad colectiva, sólo
ese socio está requerido a firmar y anotar el título de su cargo.
Un socio está autorizado a actuar en nombre de la sociedad
colectiva si, conforme a la ley estatal, el socio tiene la autoridad
para comprometer a la sociedad colectiva. Tiene que adjuntar
una copia de tal autorización.
Para propósitos de la firma del Formulario 2848(SP), en caso
de una auditoría a una sociedad colectiva afectada por la ley
TEFRA, el TMP tiene que firmar el Formulario 2848(SP). Vea el
Anote la acción o las acciones que usted no quiere que su(s)
representante(s) pueda(n) llevar a cabo por usted.
Línea 6. Conservación/revocación de poder(es)
legal(es) previo(s)
Si el IRS registra este poder legal en el sistema CAF, por lo
general, revocará cualquier poder legal previamente registrado
en el sistema para el mismo asunto. Si este poder legal es para
un uso específico o no se registra en el CAF, este poder legal
sólo revocará un poder legal previamente registrado en la
misma oficina y para el mismo asunto.
Para asuntos relacionados al régimen centralizado de
auditorías a sociedades colectivas, el representante de
sociedad colectiva (o individuo designado, si corresponde) tiene
que firmar el Formulario 2848(SP). El cargo se tiene que anotar
como “Partnership Representative” (Representante de sociedad
colectiva) si el PR es un individuo. Si el individuo designado está
firmando en nombre de una entidad que funge como
representante de sociedad colectiva, el cargo se debe anotar
como “Designated Individual of [name of Parnership
Representative]” (Individuo designado de [nombre del
representante de sociedad colectiva]).
Para las sociedades colectivas disueltas, consulte la sección
601.503(c)(6) del Título 26 del Código Federal de Reglamentos
(esto no corresponde a los Formularios 2848(SP) ejecutados
por el PR o TMP conforme a la ley BBA o la ley TEFRA,
respectivamente).
Ejemplo. Usted anteriormente proveyó a la IRS Office of
Chief Counsel (Oficina del Asesor Legal Principal del IRS) un
poder legal que autoriza al Abogado A para que lo represente en
un asunto relacionado con una Private Letter Ruling (Carta
privada de resolución o PLR, por sus siglas en inglés). Ahora,
varios meses más tarde, decide que desea que el Abogado B se
encargue de este asunto por usted. Al proveer a la Oficina del
Asesor Legal Principal del IRS un poder legal designando al
Abogado B para que se encargue del mismo asunto relacionado
con la PLR, se revoca el poder legal anterior autorizando al
Abogado A a representarlo.
Si no desea revocar cualquier (cualesquier) poder(es)
legal(es) existente(s), marque el recuadro en la línea 6 y adjunte
una copia del (de los) poder(es) legal(es). El presentar un
Formulario 2848(SP) no revocará ningún Formulario 8821 que
esté en vigor.
Caudales hereditarios. Si hay más de un albacea, solamente
se requiere la firma de un co-albacea a cargo que tenga la
autoridad de comprometer al caudal hereditario. Consulte la
sección 601.503(d) del Título 26 del Código Federal de
Reglamentos.
Planes para empleados. Si el plan está anotado como el
nombre del contribuyente en la línea 1, un individuo con la
autoridad de comprometer al plan tiene que firmar y anotar el
título exacto del cargo de ese individuo. Si el fideicomiso es el
contribuyente anotado en la línea 1, un fideicomisario que tenga
la autoridad de comprometer al fideicomiso tiene que firmar e
incluir su cargo como fideicomisario. Complete y adjunte el
Formulario 56, Notice Concerning Fiduciary Relationship (Aviso
sobre la relación fiduciaria), para identificar al fideicomisario
actual.
Nota: Si un PR recién designado por una sociedad colectiva
sujeta a la ley BBA quiere nombrar a una persona como poder
legal para representarlo en su capacidad de PR de una
sociedad colectiva sujeta a la ley BBA, éste tiene que presentar
un Formulario 2848(SP). Esto tiene que hacerse aun si la
persona había sido previamente nombrada como poder legal
por un PR previo de la misma sociedad colectiva y el mismo
año. Por lo tanto, un PR nuevo que quiera retener al poder legal
anterior no debe marcar el recuadro en la línea 6 y debe
presentar un nuevo Formulario 2848(SP) nombrando al poder
legal anterior.
Línea 7. Declaración y firma del contribuyente
Su firma tiene que ser manuscrita en el Formulario
2848(SP) si presenta el mismo por correo o por fax. Las
!
Todos los demás. Si el contribuyente es una sociedad
anónima disuelta, un difunto, insolvente o una persona para
quien o por quien un fiduciario (un fideicomisario, fiador,
administrador judicial (síndico), albacea o administrador) ha sido
nombrado, consulte la sección 601.503(d) del Título 26 del
Código Federal de Reglamentos.
´
PRECAUCION
firmas digitales, electrónicas o mecanografiadas no son
firmas válidas para los Formularios 2848(SP) presentados por
correo o por fax. Si usted utiliza una firma electrónica (vea
Firmas Electrónicas, anteriormente) tiene que presentar su
Formulario 2848(SP) por Internet (vea Cómo se Presenta el
Formulario, anteriormente).
Nota: Por lo general, el contribuyente firma primero, otorgando
la autoridad, y luego el representante firma, aceptando así la
autoridad otorgada. En esta situación, para autorizaciones
nacionales, el representante tiene que firmar el poder legal
Personas físicas. Usted tiene que firmar y fechar el poder
legal. Si usted presentó una declaración conjunta, su cónyuge
tiene que firmar (autorizar) su propio poder legal en un
Formulario 2848(SP) por separado para designar a un
-9-
Instrucciones para el Formulario 2848(SP) (Rev. 9-2021)
dentro de los 45 días después de haberlo firmado el
contribuyente (60 días para autorizaciones otorgadas por
contribuyentes que viven en el extranjero).
Si el representante firma antes de que firme el contribuyente,
no hay requisito de tiempo limitado para que el contribuyente
firme.
facultad de derecho en un LITC o STCP también pueden
representar a contribuyentes conforme a la designación “k” en la
Parte II del Formulario 2848(SP). Asegúrese de adjuntar una
copia de la carta del Taxpayer Advocate Service (Servicio del
Defensor del Contribuyente o TAS, por sus siglas en inglés) que
le autoriza para ejercer ante el IRS.
Para más información sobre los requisitos para los
graduados por la facultad de derecho que trabajan en un LITC o
STCP, vea la Delegation Order 25-18 (Orden de delegación
25-18) disponible en IRS.gov/Tax-Professionals/Delegation-
Orders-Related-to-Practice-Before-the-IRS, en inglés.
Nota: Los estudiantes o graduados por la facultad de
derecho a quienes se les ha concedido la posibilidad de
practicar mediante una autorización de comparecencia especial
conforme a la sección 10.7(d) de la Circular 230 pueden, sujeto
a limitaciones establecidas en la carta del Servicio del Defensor
del Contribuyente (TAS), representar plenamente a
Parte II. Declaración del
Representante
El (Los) representante(s) que usted designa tiene(n) que firmar
y fechar esta declaración y anotar la designación (por ejemplo,
las partidas (a)–(r)), por las cuales se le autoriza a él o ella a
ejercer ante el IRS. Los representantes tienen que firmar en el
orden en el cual están listados en la línea 2 del Formulario
2848(SP). Además, el (los) representante(s) tiene(n) que anotar
lo siguiente en la columna de “Jurisdicción de licencias (estado)
u otra autoridad para conceder licencias” y en la columna
titulada “Números de: Colegio de Abogados (Bar), Licencia,
Certificación, Registro o Inscripción” a menos que se indique de
otra manera:
contribuyentes ante cualquier oficina del IRS y cumplen los
requisitos para realizar todo y cualquier acto que aparezca en un
Formulario 2848(SP) correctamente ejecutado.
Para cada representación distinta, al final de 130 días
después de la fecha de firma del contribuyente, el CAF eliminará
automáticamente al estudiante o graduado por la facultad de
derecho practicante como representante del contribuyente.
a
Abogado: Anote la abreviación de dos letras para el estado
(por ejemplo, “NY” para Nueva York) en el cual se le permite
ejercer y el número asociado del Colegio de Abogados o de
la licencia profesional, si lo hay.
Cualquier persona puede representar a una persona o
CONSEJO
entidad ante los empleados del IRS cuando dicha
b
Contador Público Autorizado: Anote la abreviación de dos
letras para el estado (por ejemplo, “CA” para California) en
el cual tiene licencia para ejercer y el número de
certificación o de licencia profesional, si lo hay.
representación ocurre fuera de los Estados Unidos. Las
personas que actúan como representantes tienen que firmar y
fechar la declaración y dejar en blanco la columna para
“Jurisdicción de licencias (estado) u otra autoridad para
conceder licencias”. Vea la sección 10.7(c)(1)(vii) de la Circular
230.
c
Agente Registrado: Anote el número de la tarjeta de registro
en la columna correspondiente.
d
Funcionario: Indique el cargo del funcionario en inglés (por
ejemplo, “President” (presidente), “Vice President”
(vicepresidente) o “Secretary” (secretario)).
Poderes legales de un representante registrados en el
CAF. Los representantes pueden recibir una lista de sus
poderes legales registrados en el sistema CAF siguiendo las
instrucciones para hacer una solicitud que se encuentran en
Listing Request” (Ejemplo de solicitud de listado de clientes en
el CAF), en inglés.
e
f
Empleado a Tiempo Completo: Indique el cargo o el título
en inglés (por ejemplo, “Comptroller” (contralor) o
“Accountant” (contador)).
Miembro de la Familia: Indique la relación con el
contribuyente en inglés (tiene que ser “spouse” (cónyuge),
“parent” (padre o madre), “child” (hijo o hija), “brother”
(hermano), “sister” (hermana), “grandparent” (abuelo o
abuela), “grandchild” (nieto o nieta), “step-parent” (padrastro
o madrastra), “step-child” (hijastro o hijastra), “step-brother”
(hermanastro) o “step-sister” (hermanastra)).
Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de Información y la
Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos la información
necesaria en este formulario para cumplir con las leyes que
regulan la recaudación de los impuestos internos de los Estados
Unidos. El IRS le provee el Formulario 2848(SP) para su
conveniencia y su uso es voluntario. Si escoge designar a un
representante para que actúe en nombre suyo, usted tiene que
proporcionar la información solicitada. La sección 6109 requiere
que proporcione su número de identificación; la sección 7803
nos autoriza a solicitar y recopilar la demás información.
Utilizamos esta información para identificar correctamente a
usted y al representante suyo y para determinar la autoridad de
dicho representante. El no proporcionar la información solicitada
puede demorar la aprobación de la designación indicada en el
poder legal, o impedir que se le otorgue; el proporcionar
información falsa o fraudulenta puede resultar en que se le
impongan multas o sanciones.
g
Actuario Registrado: Anote el número de la tarjeta de
registro, emitida por la Joint Board for the Enrollment of
Actuaries (Junta Colectiva para el Registro de Actuarios).
h
k
Preparador de Declaraciones no Registrado: Anote su PTIN.
Estudiante o Graduado por la Facultad de Derecho
Calificado: Anote “LITC” o “STCP”.
r
Agente Registrado de Planes de Jubilación: Anote el
número de la tarjeta de registro emitida por la Return
Preparer Office (Oficina del Preparador de Declaraciones).
El IRS puede proveer esta información al Departamento de
Justicia para casos de litigio civil y penal y a las ciudades,
estados, el Distrito de Columbia, los estados libres asociados
con los Estados Unidos y los territorios (posesiones) de los
Estados Unidos a fin de ayudarlos a aplicar sus leyes tributarias.
Podemos también divulgar esta información a otros países
conforme a un tratado tributario, a las agencias del gobierno
federal y estatal para hacer cumplir las leyes penales federales
que no tienen que ver con los impuestos o a agencias federales
encargadas de la aplicación de la ley y a agencias federales de
inteligencia para combatir el terrorismo.
Estudiantes o graduados por la facultad de derecho califi-
cados en los LITC y los STCP. Tiene que recibir permiso para
ejercer ante el IRS en virtud de su calidad de estudiante de
derecho, negocios o contabilidad trabajando en un Taller
(“Clínica”) para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por
sus siglas en inglés) o el Programa de Talleres Tributarios para
Estudiantes (STCP, por sus siglas en inglés) conforme a la
sección 10.7(d) de la Circular 230. Los graduados por la
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Instrucciones para el Formulario 2848(SP) (Rev. 9-2021)
Usted no está obligado a facilitar la información solicitada en
un formulario sujeto a la Paperwork Reduction Act (Ley de
Reducción de Trámites), a menos que el mismo muestre un
número de control válido de la Office of Management and
Budget (Oficina de Administración y Presupuesto u OMB, por
sus siglas en inglés). Los libros o registros relativos a un
formulario o sus instrucciones deberán ser conservados
mientras su contenido pueda ser utilizado en la aplicación de
toda ley de impuestos internos.
El tiempo necesario para completar y presentar el Poder
Legal y Declaración del Representante variará dependiendo de
las circunstancias individuales. El tiempo promedio estimado es:
Mantener los registros, 6 min.; Aprender acerca de la ley o
la autorización, 46 min.; Preparar y enviar el formulario al
IRS, 82 min.
Si tiene algún comentario sobre la exactitud de este estimado
de tiempo o si tiene alguna sugerencia para que el Formulario
2848(SP) sea más sencillo, comuníquese con el IRS. Puede
enviar sus comentarios por medio del sitio web IRS.gov/
FormComments, en inglés. O puede enviar sus comentarios al
Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111
Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224. No
envíe el Formulario 2848(SP) a esta oficina. En vez de hacer
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Instrucciones para el Formulario 2848(SP) (Rev. 9-2021)