Hướng dẫn Mẫu 1040-PR
2021 Hướng dẫn về Mẫu Đơn 1040-PR
Hướng dẫn về Mẫu Đơn 1040-PR, Kế hoạch Tuyên bố về Đóng góp Liên bang về Công việc của Tài khoản Propia (Bao gồm Tín dụng Thuế cho Trẻ em có thể hoàn trả cho Cư dân Tôn trọng ở Puerto Rico)
Các biểu mẫu liên quan
- Mẫu 1040-PR - Mẫu đơn 1040-PR 2021
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
2022
Instrucciones para el
Formulario 1040-PR
Declaración del Impuesto Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo
el Crédito Tributario Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico)
Las secciones a las cuales se hace referencia
abajo corresponden al Código Federal de
Impuestos Internos a menos que se indique de
otra manera.
Primero en Respuesta al Coronavirus o
FFCRA, por sus siglas en inglés)
Qué Hay de Nuevo
Fecha de vencimiento de la declara-
ción de impuestos. Presente el
Formulario 1040-PR a más tardar el 18
de abril de 2023. La fecha de
enmendada y extendida por la
COVID-related Tax Relief Act of 2020
(Ley de Alivio Tributario relacionado con
el COVID de 2020) por la licencia
tomada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de abril de 2021, y el
crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados
conforme a las secciones 3131, 3132 y
3133 del Código Federal de Impuestos
Internos como promulgado conforme a
la American Rescue Plan Act of 2021
(Ley del Plan de Rescate
Contenido
Página
vencimiento es el 18 de abril, en lugar
del 15 de abril, debido a la celebración
del Día de la Emancipación en el
Distrito de Columbia —aun si usted no
vive en el Distrito de Columbia.
Quién Tiene que Pagar el
Impuesto sobre el Trabajo por
Cambio de nombre en el estado civil
a cónyuge sobreviviente que reúne
los requisitos. El estado civil para
fines de la declaración de viudo que
reúne los requisitos ahora se denomina
cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos. Las reglas para el estado
civil no han cambiado. Las mismas
reglas que aplicaban para viudo que
reúne los requisitos aplican para
cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos. Vea Cónyuge Sobreviviente
Negocio que Pertenece a un
Estadounidense de 2021 o la Ley ARP,
por sus siglas en inglés) por la licencia
tomada después del 31 de marzo de
2021 y antes del 1 de octubre de 2021
ha vencido. Las personas que trabajan
por cuenta propia no pueden reclamar
el crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados. Sin
embargo, los empleadores que pagaron
salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados en 2022 por la
licencia tomada después del 31 de
marzo de 2020 y antes del 1 de octubre
de 2021 son elegibles para reclamar un
crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y familiar calificados en su
Formulario 1040-PR de 2022. Para más
información, vea las instrucciones para
las líneas 11a y 11b, más adelante.
Para más información acerca del
crédito por los salarios de licencia por
enfermedad y licencia familiar
Parte I: Impuesto y Créditos
Parte II: Residentes Bona Fide de
Puerto Rico que Reclaman el
Crédito Tributario Adicional
Parte III: Ganancias o Pérdidas de
adelante.
Parte IV: Ganancias o Pérdidas de
Crédito tributario por cobertura de
seguro médico no está disponible.
El crédito tributario por cobertura de
seguro médico no fue extendido. El
crédito no está disponible para los
meses de cobertura que comiencen
después de 2021.
Parte V: Impuesto sobre el Ingreso
del Trabajo por Cuenta
Parte VI: Métodos Opcionales
para Calcular la Ganancia
Agricultores y ganaderos afectados
por sequía pueden ser elegibles pa-
ra prórroga de alivio tributario. Los
agricultores y ganaderos que se vieron
obligados a vender ganado debido a las
condiciones de sequía pueden tener
más tiempo para reemplazar su ganado
y diferir los impuestos sobre las
Aviso sobre la Ley de Divulgación,
la Ley de Confidencialidad de
Información y la Ley de
inglés.
Acontecimientos Futuros
El crédito tributario por hijos mejo-
rado ha vencido. Muchos de los
cambios al crédito tributario por hijos
(CTC, por sus siglas en inglés) de 2021,
promulgados por la Ley ARP han
vencido. Para 2022:
Si desea obtener la información más
reciente sobre los acontecimientos
relacionados con el Formulario
ganancias de las ventas forzadas. Vea
1040-PR y sus instrucciones, tal como
legislación promulgada después de que
éstos hayan sido impresos, acceda a
El crédito por los salarios de licen-
cia por enfermedad y licencia fami-
liar calificados relacionados con el
COVID-19 se limita a la licencia to-
mada después del 31 de marzo de
2020 y antes del 1 de octubre de
2021. Generalmente, el crédito por los
salarios de licencia por enfermedad y
familiar calificados promulgado
La cantidad del CTC que puede
•
reclamarse como un crédito
reembolsable está limitada tal como lo
era en 2020, excepto que la cantidad
máxima del crédito tributario adicional
por hijos (ACTC, por sus siglas en
inglés) ha aumentado a $1,500 por
cada hijo calificado.
Esta es la última revisión del
Formulario 1040-PR. A partir de 2023,
un nuevo Formulario 1040-SS(sp)
estará disponible.
conforme a la Families First Coronavirus
Relief Act (FFCRA) (Ley de Familias
Mar 22, 2023
Cat. No. 31798F
El aumento permisible por edad para
diferir el pago del 50% del impuesto del
Seguro Social gravado para el período
reclamar el ACTC en la declaración
original o corregida. Si solicita un ITIN
•
un hijo calificado ha expirado. El hijo
tiene que tener menos de 17 años de
edad al final de 2022 para ser un hijo
calificado.
que comienza el 27 de marzo de 2020 y en o antes de la fecha de vencimiento
termina el 31 de diciembre de 2020 por
de su Formulario 1040-PR de 2022
los próximos 2 años. Para hacer el pago (incluyendo prórrogas) y el IRS le
de la cantidad diferida de 2022, vea
Social, más adelante.
Pagos de impuesto estimado. Si
cree que usted y su cónyuge adeudarán
$1,000 o más por concepto de impuesto
sobre el trabajo por cuenta propia para
2023, deberá hacer pagos de impuesto
estimado. Use el Formulario
expide un ITIN como resultado de la
solicitud, el IRS considerará el ITIN
como expedido en o antes de la fecha
de vencimiento de la declaración.
También su hijo calificado tiene que
tener un SSN válido para trabajar
asignado en o antes de la fecha de
vencimiento de su declaración
(incluyendo prórrogas).
Para información de cómo obtener
Si usted no cumple con los requisitos
para un SSN, tiene que solicitar un ITIN.
Para más información acerca de los
sobre Español. También puede ver el
Formulario W-7(SP) y sus instrucciones.
El crédito tributario por hijos
reembolsable (RCTC, por sus siglas en
inglés) conforme a la Ley ARP sólo era
aplicable para 2021. Para más
información vea la Parte II: Residentes
Adicional por Hijos, más adelante.
Residentes bona fide de
CONSEJO
Puerto Rico que presentan
sólo para reclamar el ACTC.
Si usted está presentando el Formulario
1040-PR sólo para reclamar el ACTC,
complete la Parte I: Impuesto y Créditos
del formulario.
1040-ES(PR), Impuestos Federales
Estimados sobre el Trabajo por Cuenta
Propia y sobre el Empleo de Empleados
Domésticos —Puerto Rico, para
calcular los pagos requeridos y obtener
los comprobantes de pagos que
necesita enviar con sus pagos de
impuesto estimado.
Reembolsos para declaraciones fe-
derales que reclaman el ACTC. Los
reembolsos para las declaraciones en
donde se reclama el ACTC no pueden
ser emitidos antes de mediados de
febrero de 2023. Para más información,
acceda a IRS.gov/individuals/refund-
timing, disponible en español, o para
saber el estado de su reembolso,
ACTC y residentes bona fide de
Puerto Rico. Los residentes bona fide
de Puerto Rico ya no tienen que tener
tres o más hijos calificados para ser
elegibles para reclamar el ACTC. Los
residentes bona fide de Puerto Rico
pueden ser elegibles para reclamar el
ACTC si tienen uno o más hijos
calificados.
Los pagos por adelantado del CTC.
Los pagos por adelantado del crédito
tributario por hijos no se han emitido
para 2022.
Cantidad máxima de ingresos del
trabajo por cuenta propia sujeta al
impuesto del Seguro Social para
2022. Para 2022, la cantidad máxima
de ingresos del trabajo por cuenta
propia que está sujeta al impuesto del
Seguro Social es $147,000.
Anexo LEP (Formulario 1040(SP)).
El Anexo LEP (Formulario 1040(SP)) es
un formulario que le permite a los
contribuyentes indicar su preferencia de
idioma para recibir comunicaciones por
escrito de parte del IRS en un idioma
que no sea inglés. Si solicita una
preferencia de idioma alterno, adjunte el
Anexo LEP (Formulario 1040(SP)) a su
Formulario 1040-PR cuando lo
Presentación por medios electróni-
cos. Usted puede presentar el
Formulario 1040-PR electrónicamente
(por medio de e-file). Para obtener
información general sobre la
presente. Para más información,
incluyendo los idiomas que están
disponibles y cómo presentar y obtener
el Anexo LEP (Formulario 1040(SP)),
presentación por medios electrónicos,
pulse sobre Español.
Alivio tributario en casos de desas-
tres. Para obtener la información más
reciente sobre las disposiciones del
alivio tributario para personas afectadas
por situaciones de desastre, acceda al
sitio web IRS.gov/DisasterTaxRelief
(Alivio en situaciones de desastre) y
pulse sobre Español. Vea la Publicación
547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y
Robos para más información sobre las
reglas especiales que aplican a las
zonas de desastre declaradas como
tales por el gobierno federal.
Instrucciones
Generales
Métodos opcionales para calcular
las gananciaes netas. Para 2022, la
cantidad máxima de ingresos
Propósito de este
Formulario
permisible para efectos de los métodos
opcionales es $6,040.
Este formulario es para los residentes
de Puerto Rico a los que no se les
requiere presentar una declaración de
impuestos federal estadounidense
sobre los ingresos, pero que tienen
ingreso del trabajo por cuenta propia o
cumplen con los requisitos para
reclamar ciertos créditos.
Recordatorios
La base salarial sujeta al impuesto
del Seguro Social de 2023. Para
2023, la cantidad máxima de ingresos
del trabajo por cuenta propia que está
sujeta a la retención del impuesto del
Seguro Social es $160,200.
El número de identificación del con-
tribuyente es requerido para recla-
mar el crédito tributario adicional
por hijos (ACTC). Si usted no tiene un
número de Seguro Social (SSN, por sus
siglas en inglés) o un número de
Uno de los fines del formulario es
declarar los ingresos netos
Reintegro de la cantidad del impues-
to sobre el trabajo por cuenta propia
y el trabajo doméstico diferida en
2020. Legislación anterior permitió a
ciertos individuos que presentan el
Formulario 1040-PR y/o el Anexo H-PR
provenientes del trabajo por cuenta
propia al gobierno federal de los
Estados Unidos y, si es necesario,
pagar el impuesto sobre el ingreso del
trabajo por cuenta propia sobre esos
ingresos. La Administración del Seguro
identificación personal del
contribuyente (ITIN, por sus siglas en
inglés) asignado en o antes de la fecha
de vencimiento de su declaración
(incluyendo prórrogas), no puede
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-2-
Social (SSA, por sus siglas en inglés)
utiliza esta información para calcular
sus beneficios del programa del Seguro
Social. El impuesto sobre el ingreso del
trabajo por cuenta propia puede
Aunque haya sufrido una
pérdida o haya recibido pocos
ingresos de su trabajo por
que pagar el impuesto federal sobre el
trabajo por cuenta propia sobre esos
ingresos. Los ingresos como empleado
de una iglesia comprenden los salarios
que usted reciba como empleado (pero
CONSEJO
cuenta propia, aún puede serle
beneficioso presentar un Formulario
corresponderle sin importar su edad o si 1040-PR y usar cualesquiera de los dos no como ministro o miembro de una
ya recibe beneficios del Seguro Social o “métodos opcionales” de la Parte VI.
orden religiosa) de una iglesia o de una
organización calificada controlada por
una iglesia que tenga en vigor una
certificación en la cual elige la exención
de los impuestos del Seguro Social y
del Medicare correspondientes al
empleador.
del Medicare.
adelante.
Otra finalidad del formulario es
permitir que los residentes bona fide de
Puerto Rico puedan presentar y
reclamar el ACTC aunque no tengan
que pagar el impuesto sobre el ingreso
del trabajo por cuenta propia.
Excepciones. Si tanto el punto (2)
Presentar, anteriormente, le
Si su único ingreso sujeto al
impuesto sobre el ingreso del trabajo
por cuenta propia es el ingreso recibido
como empleado de una iglesia, haga
caso omiso de las líneas 1a a 4b en la
Parte V. Anote “-0-” en la línea 4c y
pase a la línea 5a.
corresponden, aunque el punto (1) no le
corresponda, el residente bona fide de
Puerto Rico tiene que presentar el
Formulario 1040-PR para:
adelante, para conocer otros fines del
formulario.
Declarar y pagar los impuestos sobre
•
el empleo de empleados domésticos;
También puede que se le requiera
presentar una declaración de impuestos
sobre el ingreso personal ante el
Gobierno de Puerto Rico. Consulte la
Publicación 570, en inglés, y
Declarar y pagar los impuestos del
•
Seguro Social y del Medicare sobre (a)
las propinas no declaradas al
Ministros y Miembros de una
Orden Religiosa
En la mayoría de los casos, tendrá que
pagar el impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia sobre salarios y otros
ingresos que reciba como ministro,
miembro de una orden religiosa que no
haya hecho voto de pobreza o
empleador, (b) salarios o sueldos
provenientes de un empleador de los
cuales no se le retuvieron impuestos del
Seguro Social ni del Medicare y (c) los
impuestos del Seguro Social y del
Medicare no retenidos de las propinas o
del seguro de vida grupal a término fijo
la Parte I, más adelante);
comuníquese con su oficina local del
Departamento de Hacienda de Puerto
Rico para más detalles al respecto.
Cómo Obtener Ayuda con
los Impuestos
practicante de la Ciencia Cristiana. Sin
embargo, si presentó el Formulario
4361, en inglés, y el IRS lo aprobó,
estará exento de pagar el impuesto
sobre el trabajo por cuenta propia sobre
dichas ganancias netas. Si no tuvo
otros ingresos sujetos el impuesto
sobre el ingreso del trabajo por cuenta
propia y no adeuda ninguno de los
impuestos mencionados anteriormente
entonces no se le requiere presentar el
Formulario 1040-PR. Sin embargo, si
tuvo otros ingresos de $400 o más
sujetos al impuesto federal sobre el
trabajo por cuenta propia, vea las líneas
4a a 4c de la Parte V del Formulario
1040-PR.
Si usted tiene preguntas sobre un
asunto tributario; necesita ayuda para
preparar su declaración de impuestos; o
si desea descargar publicaciones,
formularios o instrucciones
Declarar y pagar el Impuesto
•
Adicional del Medicare (vea las
instrucciones para la línea 5 de la Parte
I, más adelante);
Reclamar un crédito por el impuesto
•
gratuitamente, vea Cómo Obtener
Ayuda con los Impuestos al final de
estas instrucciones. Para encontrar
recursos adicionales que le pueden
ayudar inmediatamente, acceda a
del Seguro Social retenido en exceso;
Reclamar el ACTC.
•
Quién Tiene que Pagar el
Impuesto sobre el Trabajo
por Cuenta Propia
Personas que Trabajan por
Cuenta Propia
Tiene que pagar el impuesto sobre el
trabajo por cuenta propia si obtuvo
ingresos netos trabajando por su cuenta
de $400 o más. Si es dueño de su
propio negocio (agropecuario o no
agropecuario), entonces trabaja por
cuenta propia.
Quién Tiene que Presentar
Tiene que presentar el Formulario
1040-PR (o el Formulario 1040-SS, en
inglés) si cumple con los tres requisitos
a continuación:
Si alguna vez presentó el
1. Usted o su cónyuge, si presentan
una declaración conjunta, tuvieron
ingresos netos del trabajo por cuenta
propia (pero no como empleado de una
iglesia) de $400 o más (o recibió
ingresos como empleado de una iglesia
de $108.28 o más —vea Empleados de
una iglesia, más adelante). Sin
adelante.
2. Usted no tiene que presentar el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)
con los Estados Unidos.
3. Usted es residente bona fide de
Puerto Rico (puede presentar el
Formulario 1040-PR o el Formulario
1040-SS, en inglés).
Formulario 2031, en inglés,
!
´
PRECAUCION
para optar por hacer
aportaciones al Seguro Social de
acuerdo con los ingresos recibidos en
su capacidad de ministro, no podrá
revocar su elección.
Tendrá también que pagar el
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia por su participación en ciertos
ingresos de una sociedad colectiva y
los pagos garantizados que reciba de la
misma. Vea Ganancias o pérdidas de
una sociedad colectiva bajo la Parte V,
más adelante.
Si tiene que pagar el impuesto
federal sobre el trabajo por cuenta
propia sobre determinados ingresos,
incluya esos ingresos en la línea 1 de la
Parte IV. Sin embargo, no los declare
en la línea 5a de la Parte V; no se
consideran ingresos recibidos como
empleado de una iglesia.
Empleados de una Iglesia
Si recibió ingresos como empleado de
una iglesia de $108.28 o más, tendrá
Incluya también en la línea 1 de la
Parte IV:
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-3-
El valor de alquiler de una vivienda
Impuestos Internos (IRS, por sus siglas
•
Empleados de Gobiernos
Extranjeros u Organizaciones
Internacionales
provista a usted o un estipendio para
costear los gastos de la misma
(incluyendo todo estipendio provisto a
usted para pagar los servicios públicos);
y
en inglés).
Casos de Quiebra Conforme al
Capítulo 11
Tendrá que pagar el impuesto federal
sobre el trabajo por cuenta propia por
ingresos obtenidos como ciudadano
estadounidense o residente de Puerto
Rico empleado por un gobierno
Mientras usted sea deudor en un caso
judicial de quiebra conforme al Capítulo
11, su ganancia o pérdida neta del
trabajo por cuenta propia se incluirá en
la declaración del impuesto sobre el
ingreso (Formulario 1041, en inglés)
presentada por el caudal de bienes que
quede después de la quiebra. No
obstante, usted (no el caudal de bienes
en quiebra) es responsable de pagar el
impuesto sobre el ingreso de su
ganancia neta del trabajo por cuenta
propia.
El valor de comidas y vivienda
•
provistas a usted, a su cónyuge y a sus
dependientes para la conveniencia de
su empleador.
extranjero (o, en ciertos casos, por una
entidad de la cual un gobierno
Sin embargo, no incluya en la línea 1
extranjero es propietario total, o de una
organización internacional establecida
conforme a la International
de la Parte IV:
Los beneficios de retiro que empiece
•
a recibir de su plan de retiro de la iglesia
al retirarse de la misma o
Organizations Immunities Act (Ley de
Inmunidades de Organizaciones
El valor de alquiler de una vivienda o
•
Internacionales)) por servicios
un estipendio para costear los gastos
de la misma (incluyendo todo
estipendio por los servicios públicos) al
retirarse.
prestados en los Estados Unidos o
Puerto Rico. Declare los ingresos de
este tipo de empleo en la línea 1 de la
Parte IV. Anote la cantidad neta de la
línea 27 de la Parte IV en la línea 2 de la
Parte V. Si prestó servicios en otro lugar
como empleado de un gobierno
Escriba “Ingreso por quiebra
conforme al Capítulo 11” en la línea de
puntos a la derecha de la línea 3 de la
Parte V del Formulario 1040-PR y anote
también la cantidad de su ganancia o
(pérdida) neta. Combine dicha cantidad
con el total de las líneas 1a, 1b y 2 (si
alguna) y anote el resultado en la línea
3.
Si es ministro debidamente
ordenado, miembro de una orden
religiosa que no ha hecho el voto de
pobreza o practicante de la Ciencia
Cristiana y es empleado asalariado de
una iglesia (congregación), no incluya
ese ingreso en la Parte IV del
extranjero o de una organización
internacional, los ingresos derivados de
ese empleo están exentos del impuesto
sobre el trabajo por cuenta propia.
Formulario 1040-PR. En vez de eso,
calcule su impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia completando la Parte V,
incluyendo este ingreso en la línea 2,
más todo estipendio para alquiler de
vivienda (casa parroquial) o el valor de
comidas y alojamiento (vivienda)
provistos a usted. En la misma línea,
reste la cantidad permitida de todo
gasto de negocio no reembolsado en el
que haya incurrido en su capacidad de
empleado de la iglesia. Adjunte una
explicación.
Residentes de Puerto Rico que
Viven en el Extranjero
Para informarse sobre los demás
requisitos de declaración, vea Casos
de Quiebra Conforme al Capítulo 11
en las Instrucciones para el Formulario
1040(SP).
Si es residente bona fide de Puerto Rico
y vive fuera de Puerto Rico o de los
Estados Unidos, en la mayoría de los
casos, aún tendrá que pagar el
Más de un Negocio u
Ocupación
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia que le corresponda.
Excepción. Los Estados Unidos tiene
Si era agricultor y tuvo por lo menos otro
negocio u ocupación o si tuvo por lo
acuerdos del Seguro Social con
muchos países a fin de eliminar la doble menos dos negocios u ocupaciones no
imposición del impuesto del Seguro
Social conforme a dos sistemas de
Seguro Social en vigor
agropecuarios, su ingreso neto del
trabajo por cuenta propia se obtiene
combinando todas las ganancias netas
de todos sus negocios u ocupaciones.
Si sufrió una pérdida en la operación de
uno de sus negocios, dicha pérdida
reducirá la ganancia del otro. Complete
Para más detalles, vea la Publicación
517, en inglés.
simultáneamente. Conforme a dichos
acuerdos, usted tiene que, por regla
general, pagar los impuestos del
Seguro Social y del Medicare o
Miembros de Sectas Religiosas
Reconocidas
Si se opone al Seguro Social por
motivos de conciencia basados en su
participación y creencia en la
cobertura de seguro de salud extranjero y presente un solo Formulario 1040-PR
únicamente al país en el cual usted
reside.
para cada año en cuestión. Adjunte a la
declaración una Parte III o una Parte IV
por separado para cada negocio u
ocupación y combine la ganancia neta
en una sola Parte V.
enseñanza de una secta religiosa
reconocida como existente
Si tiene alguna duda sobre los
continuamente desde el 31 de
CONSEJO
acuerdos internacionales sobre
el Seguro Social, acceda al sitio
diciembre de 1950 y dicha secta ha
provisto un nivel de vida razonable para
sus miembros dependientes, puede
solicitar la exención del impuesto sobre
el trabajo por cuenta propia
web de los programas internacionales
información adicional. La información
está disponible en inglés.
Declaraciones conjuntas. Si tanto
usted como su cónyuge tienen ingreso
del trabajo por cuenta propia de
negocios agropecuarios o no
presentando el Formulario 4029, en
inglés, para solicitar la exención del
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia. Si presentó el Formulario 4029 y
el IRS lo aprobó, no presente el
agropecuarios por separado, cada uno
de ustedes tiene que completar y
presentar una Parte III o Parte IV por
separado. Asegúrese de anotar en la
parte superior de cada Parte III o Parte
IV el nombre y el SSN del cónyuge que
es propietario del negocio. Cada uno de
ustedes también tiene que completar
una Parte V por separado. Adjunte
Aunque no tenga que pagar el
impuesto sobre el trabajo por
!
´
PRECAUCION
cuenta propia debido a uno de
Formulario 1040-PR. Vea la Publicación los acuerdos mencionados
517, en inglés, para más información.
anteriormente, aún puede ser que tenga
que presentar una declaración de
impuestos ante el Servicio de
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-4-
estas páginas a un solo Formulario
1040-PR.
Unincorporated Businesses (Elección
para parejas de empresas no
incorporadas). La información está
disponible en inglés.
Si uno de ustedes o los dos son
•
socios en una sociedad colectiva,
consulte el tema Ganancias o pérdidas
V, más adelante.
Negocio que Pertenece a
un Matrimonio
Empresa de alquiler de bienes
raíces. Si usted y su cónyuge hacen la
elección mencionada anteriormente
para su empresa de alquiler de bienes
raíces, el ingreso, en la mayoría de los
casos, no está sujeto al impuesto sobre
el trabajo por cuenta propia (para
informarse sobre una excepción, vea el
Si usted y su cónyuge tratan el
•
Si usted y su cónyuge son dueños de
un negocio no incorporado
negocio como si fuera una empresa
conjunta calificada, consulte el tema
calificada, anteriormente.
(agropecuario o no agropecuario), lo
operan conjuntamente y comparten las
ganancias y pérdidas, ustedes son
socios en una sociedad colectiva, sin
importar si tienen o no un acuerdo
formal de sociedad. No use la Parte III
ni la Parte IV. En su lugar, presente la
declaración para sociedades colectivas
que le corresponda en su caso.
Cuándo Deberá
Presentarse
Parte V, más adelante).
Si su año tributario es el año natural,
presente la declaración a más tardar el
18 de abril de 2023. La fecha de
vencimiento es el 18 de abril, en lugar
del 15 de abril, debido a la celebración
del Día de la Emancipación en el
Distrito de Columbia —aun si usted no
vive en el Distrito de Columbia. Si
presenta la declaración después de
esta fecha, puede adeudar intereses y
multas. Vea Intereses y multas, más
adelante.
Si una empresa de alquiler
Excepción: Empresa conjunta califi-
cada. Si usted y su cónyuge participan
de manera considerable (vea el tema
titulado Material participation
agropecuaria que no se incluye en el
trabajo por cuenta propia escoge ser
tratada como empresa conjunta
calificada para propósitos del impuesto,
el ingreso no está sujeto al impuesto
sobre el trabajo por cuenta propia. No
incluya este ingreso en el Formulario
1040-PR. Dependiendo de la fuente del
ingreso (posesión, Estados Unidos,
foránea) usted puede ser que tenga que
presentar otras declaraciones o
(Participación considerable) en las
Instrucciones para el Anexo C
(Formulario 1040) de 2022, en inglés)
como únicos socios o miembros de un
negocio tenido y operado
conjuntamente y presentan un
Si su año tributario es un año fiscal,
deberá presentarla a más tardar el día
15 del cuarto mes siguiente a la fecha
de cierre de dicho año.
Formulario 1040-PR conjuntamente
para el año tributario, pueden elegir
conjuntamente que se les determine el
impuesto como si fueran una empresa
conjunta calificada en vez de una
sociedad colectiva. Para elegir dicho
trato, tiene que dividir todos los
formularios. Vea la Publicación 570 y el
Formulario 4835, ambos en inglés, para
más información.
Prórroga para Presentar la
Declaración de Impuestos
Si no puede presentar el Formulario
1040-PR para la fecha de vencimiento,
usted puede obtener una prórroga. En
algunos casos, puede obtener más
tiempo para presentar y para pagar los
impuestos vencidos.
Residentes bona fide de Puerto Ri-
co. Usted puede solicitar una prórroga
automática de 6 meses para presentar
el Formulario 1040-PR (hasta el 16 de
octubre de 2023 para los contribuyentes
que presentan con base de año
Ingreso de la comunidad de bienes
gananciales. Si usted y su cónyuge
son dueños absolutos (únicos) de un
negocio no incorporado tenido como
bien comunitario conforme a las leyes
de la comunidad de bienes gananciales
de un estado, país extranjero, estado
libre asociado, posesión o territorio de
los EE. UU., los ingresos y deducciones
se declaran de acuerdo con lo
ingresos, ganancias, pérdidas,
deducciones y créditos atribuibles a la
empresa entre usted y su cónyuge de
acuerdo con sus participaciones
respectivas en la empresa (negocio).
Cada uno de ustedes tiene que
presentar una Parte III o una Parte IV,
más una Parte V por separado. En cada
línea de su Parte III o Parte IV, por
separado, tendrá que anotar su parte de
los ingresos, deducciones o pérdidas
correspondientes. Para información
detallada sobre esta elección, vea las
Instrucciones para el Anexo E
siguiente:
Si sólo un cónyuge participa en el
•
negocio, todo ingreso de ese negocio
es la ganancia por concepto del trabajo
por cuenta propia del cónyuge que
opera el negocio.
natural). Para obtener una prórroga
automática, usted tiene que presentar el
Formulario 4868(SP), Solicitud de
Prórroga Automática para Presentar la
Declaración del Impuesto sobre el
Ingreso Personal de los Estados
(Formulario 1040) de 2022, disponibles
Si ambos cónyuges participan, los
•
en inglés.
ingresos y deducciones se asignan a
los cónyuges de acuerdo con sus
Para obtener más información sobre
empresas conjuntas calificadas, acceda participaciones distribuibles.
Unidos, o el Formulario 4868, en inglés,
a más tardar en la fecha de vencimiento
(el 18 de abril de 2023 para los
al sitio web Election for Married Couples
contribuyentes que presentan con base
de año natural). Puede presentar el
Formulario 4868(SP) en papel o
Dónde Deberá Presentarse
SI envía el Formulario 1040-PR...
ENTONCES use esta dirección...
electrónicamente a través del servicio
IRS e-file. Para más detalles, vea las
instrucciones del Formulario 4868(SP).
Junto con un pago...
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
Sin un pago...
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-5-
Una prórroga automática de 6
meses para presentar no
Dónde Deberá Enviar las Solicitudes de Prórrogas
!
SI envía su solicitud de prórroga...
ENTONCES use esta dirección...
´
PRECAUCION
extiende el tiempo para pagar
los impuestos. Cualquier interés
vencido sobre los impuestos no
pagados se calcula desde la fecha
original de vencimiento.
Junto con un pago...
Internal Revenue Service
P.O. Box 1302
Charlotte, NC 28201-1302
Sin un pago...
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
Si se encuentra fuera de los Estados
Unidos y de Puerto Rico en la fecha
de vencimiento. Si usted es
ciudadano de los Estados Unidos o
extranjero residente, puede reunir los
requisitos para una prórroga automática
para presentar su declaración sin
completar el Formulario 4868(SP).
Usted cumple con los requisitos si, en la
fecha de vencimiento del Formulario
1040-PR, usted cumple con una de las
siguientes condiciones:
de año natural). Siga las instrucciones
para completar el Formulario 4868(SP)
anual que correspondan al comienzo de
su año fiscal. No prorratee ni el
y asegúrese de marcar el recuadro en la impuesto ni las ganancias anuales de
línea 8.
un año fiscal que se superponga a la
fecha de un cambio en su límite de
ganancias anuales o en la tasa
tributaria.
A diferencia de la prórroga original
de 2 meses, la prórroga de los 4 meses
adicionales para presentar la
declaración de impuestos no es una
prórroga para hacer el pago. Usted
tiene que hacer un estimado preciso de
los impuestos basándose en la
Nombre y SSN
Usted vive fuera de los Estados
•
Para asegurar que sus pagos se
acrediten correctamente a su cuenta de
Seguro Social, escriba su nombre y
SSN y los de su cónyuge, si presentan
una declaración conjunta, exactamente
como aparecen en su tarjeta de Seguro
Social. Si no tiene un SSN, obtenga
uno. Para información sobre cómo
de Seguro Social. La información está
en inglés.
Unidos y de Puerto Rico y su lugar
principal de negocios o su lugar de
empleo es fuera de los Estados Unidos
y de Puerto Rico.
información que tenga disponible. Si
usted encuentra que no puede hacer el
pago vencido en su totalidad con el
Formulario 4868(SP), aún puede
solicitar la prórroga. Usted adeudará los
intereses sobre la cantidad no pagada
desde la fecha de vencimiento original
de la declaración.
Usted está en servicio militar o naval
•
destacado fuera de los Estados Unidos
y Puerto Rico.
Prórroga automática de 2 meses.
Esta prórroga le permite 2 meses
adicionales para presentar su
Prórroga automática de 60 días para
los contribuyentes afectados por de-
sastres declarados como tales por
el gobierno federal. Ciertos
declaración y pagar los impuestos si
usted está fuera de Puerto Rico en el
día en que se tiene que presentar el
Formulario 1040-PR (18 de abril de
2023 para los contribuyentes que
siguen el año natural). Aunque usted
tenga una prórroga para pagar los
impuestos, se calcularán intereses
sobre los impuestos no pagados desde
la fecha original de vencimiento de
presentación de la declaración.
Si usted no cumple con los requisitos
para un SSN, tiene que solicitar un ITIN.
Para más información acerca de los
sobre Español. También puede ver el
Formulario W-7(SP) y sus instrucciones.
contribuyentes afectados por desastres
declarados como tales por el gobierno
federal podrían tener derecho a una
prórroga automática de 60 días para
presentar declaraciones, pagar
impuestos y llevar a cabo otras tareas
requeridas por el IRS. Vea la
Activos Digitales
Los activos digitales son cualesquier
representaciones digitales de valor que
se registran en un registro distribuido
con seguridad criptográfica o cualquier
tecnología similar. Por ejemplo, los
activos digitales incluyen non-fungible
tokens (tokens no fungibles o NFT, por
sus siglas en inglés) y monedas
Publicación 547(SP) para más
Para obtener esta prórroga
información.
automática, tiene que presentar el
Formulario 1040-PR a más tardar en la
fecha de vencimiento extendida (el 15
de junio de 2022 para contribuyentes
que presentan con base de año natural)
y adjuntar a su Formulario 1040-PR una
declaración por escrito explicando que
en la fecha de vencimiento normal
usted cumplió con los requisitos.
Instrucciones
Específicas
Ciertas leyes promulgadas en
virtuales, tales como criptomonedas y
stablecoins (criptomoneda estable). Si
un activo particular tiene las
Puerto Rico que proveen
!
´
PRECAUCION
exenciones para los impuestos
estatales sobre los ingresos no
características de un activo digital, éste
será tratado como un activo digital para
propósitos del impuesto federal sobre
los ingresos.
corresponden a los impuestos federales
sobre los ingresos, incluidos los
impuestos sobre la nómina. Estas
exenciones no se pueden tomar en
cuenta al completar declaraciones
federales de impuestos personales y de
impuestos sobre la nómina.
Prórroga de 4 meses adicionales.
Si no puede presentar la declaración
dentro del plazo de prórroga automática
de 2 meses, en la mayoría de los casos,
puede obtener una prórroga adicional
de 4 meses, obteniendo un total de 6
meses. Presente el Formulario
Marque el recuadro “Sí” al lado de la
pregunta sobre activos digitales que
aparece en la página 1 del Formulario
1040-PR si en algún momento durante
2022 usted (a) recibió (como
4868(SP) (o el Formulario 4868, en
inglés) a más tardar para la fecha de
Contribuyentes que
recompensa, premio o pago por bienes
o servicios); o (b) vendió, intercambió,
regaló o de otra manera enajenó un
activo digital (o un interés financiero en
un activo digital).
vencimiento permitida mediante el plazo Presentan a Base de Año
de vencimiento extendido por 2 meses
Fiscal
(el 15 de junio de 2023 para
Si su año tributario es un año fiscal, use
contribuyentes que presentan con base
la tasa tributaria y el límite de ganancias
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-6-
Por ejemplo, marque “Sí” si en algún
detalles sobre si tiene que presentar el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)
con los Estados Unidos para declarar
sus ganancias o pérdidas de capital. Si
tiene que presentar el Formulario
si no vivía con su cónyuge al final de
2022. También puede elegir este
estado civil si su cónyuge falleció en
2022 y usted no se volvió a casar en
2022.
momento durante 2022 usted:
Recibió activos digitales como
•
método de pago por bienes o servicios
provistos;
Recibió activos digitales como
1040(SP) o 1040-SR(SP) con los
•
Si elige presentar conjuntamente,
marque el recuadro para los casados
que presentan una declaración conjunta
y asegúrese de anotar el nombre y SSN
de su cónyuge en las líneas que
resultado de recompensas o premios;
Estados Unidos, no puede presentar
este formulario. Si tiene preguntas de
cómo declarar una transacción de
activos digitales en la declaración de
impuestos de su territorio, comuníquese
con su oficina de impuestos local para
Recibió nuevos activos digitales
•
como resultado de actividades de
minado (extracción), “staking”
(participación) y actividades similares;
aparecen debajo de las líneas para el
nombre y SSN de usted. Si su cónyuge
también recibió ingresos del trabajo por
cuenta propia, tendrá que completar y
anexar una Parte V y, si le corresponde,
la Parte VI. Si es necesario, incluya una
Parte III o una Parte IV por separado
correspondiente al negocio
Recibió activos digitales como
•
resultado de una “hard fork” (bifurcación más información.
dura);
Si usted recibió algún activo digital
Enajenó algún activo digital en
•
como compensación por servicios o
enajenó algún activo digital que usted
tenía para la venta a clientes en una
ocupación o negocio, tiene que declarar
los ingresos en la Parte III o Parte IV del
Formulario 1040-PR.
intercambio por bienes o servicios;
Enajenó algún activo digital en
•
intercambio o trueque por otro activo
digital;
agropecuario o no agropecuario de su
cónyuge.
Vendió un activo digital;
•
Transfirió activos digitales de manera
•
gratuita (sin recibir consideración
Obligación tributaria
Parte I: Impuesto y
Créditos Totales
alguna) como un regalo bona fide; o
mancomunada y solidaria. Si
presenta una declaración conjunta,
tanto usted como su cónyuge, por regla
general, tienen la obligación de pagar
todo impuesto, multas, sanciones o
intereses que adeuden al completar la
declaración. Esto significa que, si uno
de los cónyuges no paga la obligación
adeudada (saldo pendiente de pago), el
otro puede ser responsable de pagarla
en su totalidad. O, si un cónyuge no
declara el impuesto correcto, ambos
cónyuges pueden ser responsables de
cualquier impuesto adicional tasado por
el IRS.
De otra manera enajenó cualquier
•
otro interés financiero en un activo
digital.
Línea 1
Marque el estado civil para efectos de la
declaración que le corresponda.
Usted tiene un interés financiero en
un activo digital si usted es el titular
(dueño documentado) de un activo
digital, o tiene una participación en una
cuenta que contiene uno o más activos
digitales (incluyendo los derechos y
obligaciones de adquirir un interés
financiero), o usted tiene un monedero
que contiene activos digitales.
Puede que le aplique más de un
CONSEJO
estado civil para efectos de la
declaración. Los contribuyentes
que no estén casados pagarán el
mismo impuesto bajo todos los estados
civiles para efecto de la declaración
para los que califiquen (soltero, cabeza
de familia, cónyuge sobreviviente que
reúne los requisitos). Sin embargo, los
casados que adeudan el Impuesto
Adicional del Medicare en la línea 5
podrían pagar menos impuestos si
califican y seleccionan el estado civil
para efectos de la declaración de
Cabeza de familia en vez de Casado
que presenta una declaración por
separado. Puede elegir el que le
ofrezca el impuesto más bajo.
Generalmente, las siguientes
acciones o transacciones en 2022, por
sí solas, no requieren que usted marque
el recuadro “Sí”:
No obstante, puede reunir los
requisitos para obtener alivio de su
obligación tributaria existente adeudada
en su declaración conjunta si:
La tenencia de un activo digital en un
•
monedero o cuenta;
se declaró una cantidad menor
•
La transferencia de un activo digital
•
(insuficiente) del impuesto debido a que
su cónyuge no incluyó ingresos o
reclamó falsamente deducciones o
créditos;
de un monedero que usted posea o
controle a otro monedero o cuenta que
usted posea o controle; o
La compra de activos digitales
•
usted está divorciado, separado o ya
•
utilizando moneda de Estados Unidos u
no vive con su cónyuge; o
otra moneda real, incluyendo por medio Soltero
dados todos los hechos y
•
del uso de plataformas electrónicas
circunstancias, sería injusto hacerle
tales como PayPal y Venmo.
Usted puede marcar el recuadro
responsable del impuesto.
“Soltero” al principio del Formulario
1040-PR si, al final de 2022, no está
casado o está legalmente separado de
su cónyuge de acuerdo con la ley
estatal conforme a un fallo de divorcio o
de manutención por separación judicial.
No deje la pregunta sin contestar.
Usted tiene que contestar “Sí” o “No”
marcando el recuadro apropiado. Para
más información, acceda a IRS.gov/
VirtualCurrencyFAQs y pulse sobre
Español.
Presente el Formulario 8857(SP),
Solicitud para Alivio del Cónyuge
Inocente, para solicitar el alivio. Algunas
solicitudes se deberán presentar dentro
de 2 años a partir de la fecha en que el
IRS intentó por primera vez recaudar el
impuesto de usted. Para más
Cómo Declarar Transacciones
de Activos Digitales
Casado que Presenta una
Declaración Conjunta
información, acceda a IRS.gov/
Si, en 2022, usted enajenó algún activo
digital, que usted tenía como un bien de Puede escoger este estado civil para
capital, por medio de una venta,
efectos de la declaración si usted y su
cónyuge estaban legalmente casados al
final de 2022 y ambos acordaron
trueque, intercambio, pago, regalo u
otra transferencia, marque el recuadro
“Sí” y vea la Publicación 570 para más
presentar una declaración conjunta, aun
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-7-
1040-PR si, al final de 2022, no está
casado (o se considera no casado);
2022, se considera que la persona ha
vivido con usted durante más de la
Casado que Presenta una
Declaración por Separado
reclama un hijo calificado para el ACTC; mitad de 2022 si su vivienda principal
y pagó más de la mitad del costo para
mantener una vivienda donde vivió con
su hijo calificado.
era la vivienda principal de esta persona
para más la mitad del tiempo
transcurrido desde que la persona fue
adoptada o colocada con usted en
2022.
Personas casadas que no viven jun-
tas. Aun si usted no estaba divorciado
o legalmente separado al final de 2022,
se le considera no casado si usted
cumple con todos los siguientes
requisitos:
Marque el recuadro “Casado que
presenta una declaración por separado”
en la sección titulada Estado Civil en la
parte superior del Formulario 1040-PR
si, al final de 2022, estuvo casado y
presenta una declaración por separado.
Anote el nombre completo de su
Se le considera no casado para este
propósito si alguna de las siguientes
situaciones le corresponde:
Estaba legalmente separado de
•
cónyuge en el espacio provisto debajo
de los recuadros de estados civiles.
Asegúrese de anotar el SSN o ITIN de
su cónyuge en el espacio provisto para
el SSN de su cónyuge en el Formulario
1040-PR. Si su cónyuge no tiene y no
se le requiere tener un SSN o un ITIN,
anote “NRA”(extranjero no residente)
junto a su nombre en el espacio
acuerdo con la ley estatal conforme a
un fallo de divorcio o de manutención
por separación judicial al final de 2022.
Pero si, al final de 2022, su divorcio no
era final (un fallo provisional), se le
considera casado.
No vivió con su cónyuge durante los
•
últimos 6 meses de 2022. Las
ausencias temporales debidas a
circunstancias especiales, tales como
las ausencias por negocios, atención
médica, educación o servicio militar,
cuentan como tiempo vivido en la
vivienda.
Está casado pero no vivió con su
•
cónyuge durante los últimos 6 meses de
2022 y cumple con los otros requisitos
juntas, más adelante.
provisto debajo de los recuadros para
marcar el estados civil para efectos de
la declaración.
Está casado y su cónyuge es
•
Presenta una declaración separada
•
extranjero no residente en algún
momento durante el año y la elección
de tratar al cónyuge extranjero como
extranjero residente no se hace.
Para la presentación electrónica
anote el nombre de su cónyuge o “NRA”
si su cónyuge no tiene un SSN o un ITIN
en el espacio provisto debajo de los
recuadros para marcar el estado civil
para efectos de la declaración.
de la de su cónyuge.
Pagó más de la mitad del costo de
•
mantener su vivienda para 2022.
Su vivienda fue la vivienda principal
•
Hijo calificado. Un hijo que usted
reclama para el ACTC es su hijo
calificado para este estado civil. Un hijo
adoptivo siempre se trata como su
adelante. Sin embargo, para este
estado civil, no incluya como hijo
calificado un hijo que haya reclamado
para el ACTC bajo la regla para
(Hijos de padres divorciados o
de su hijo, hijastro o hijo de crianza
durante más de la mitad de 2022. Si el
hijo no vivió con usted el tiempo
requerido, vea Temporary Absences
(Ausencias temporales) en la
Si está casado y presenta una
declaración por separado, por lo
general, usted es responsable sólo por
el impuesto sobre su propio ingreso. Sin
embargo, usted normalmente pagará
más impuestos usando este estado civil
que con otro estado civil para el cual
usted reúna los requisitos.
Publicación 501, en inglés.
Puede reclamar al hijo como
•
dependiente o pudiera reclamarlo como
dependiente excepto que el otro padre
o madre del hijo puede reclamarlo bajo
la regla para Children of divorced or
apart) (Hijos de padres divorciados o
separados (o padres que no viven
juntos)), en la Publicación 501, en
inglés.
Usted podría presentar la
CONSEJO
declaración como cabeza de
familia si tenía un hijo viviendo
separados (o padres que no viven
juntos)), en la Publicación 501, en
inglés, conforme a un acuerdo de
con usted y usted vivió separado de su
2022.
calificado de más de una persona) en la
Publicación 501, en inglés, para más
información.
Hijo de crianza. Un “hijo de
crianza” es aquella persona que ha sido
colocada en su hogar por una agencia
autorizada para la colocación de hijos o
por decisión, fallo u otra orden de
cualquier tribunal de jurisdicción
competente.
Cabeza de Familia
Los hijos calificados que usted
Una persona que es cabeza de familia
es alguien que no está casado (o se le
considera no casado) y provee un
hogar para ciertas otras personas.
CONSEJO
reclama para el ACTC son
aquéllos que usted haya listado
por nombre y SSN en la sección Hijos
calificados en la línea 2 de la Parte I
del Formulario 1040-PR.
Cónyuge Sobreviviente que Reúne
los Requisitos
Si usted adeuda Impuesto
CONSEJO
Adicional del Medicare en la
línea 5, estaba casado al final
Mantenimiento de una vivienda.
Para averiguar qué se incluye en el
costo de mantener una vivienda, vea
Keeping up a home (Mantenimiento de
una vivienda), en la Publicación 501, en
inglés. De manera similar, si usted
adoptó a la persona para la que
de 2022, pero no vivió con su cónyuge
durante los últimos 6 meses de 2022, y
no reclamó un hijo calificado para el
de familia) en la Publicación 501, en
inglés, para conocer las reglas
Una persona cuyo cónyuge falleció en
2020 o en 2021 puede calificar como
cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos.
Puede marcar el recuadro “Cónyuge
sobreviviente que reúne los requisitos”
en la sección titulada Estado Civil en la
adicionales para este estado civil.
mantuvo una vivienda en 2022, la
persona fue colocada legalmente con
Puede marcar el recuadro “Cabeza
usted para su adopción legal en 2022, o parte superior del Formulario 1040-PR
de familia” en la sección titulada Estado la persona era un hijo de crianza
si cumple todas las siguientes
condiciones:
Civil en la parte superior del Formulario
elegible colocado con usted durante
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-8-
1. Su cónyuge falleció en 2020 o en
2021 y usted no se volvió a casar antes
de terminar el año 2022.
2. Tiene un hijo o hijastro (no un hijo
de crianza) a quien usted reclama como
dependiente o que puede reclamar
como dependiente, excepto que para
2022:
Los hijos calificados que usted
reclama para el ACTC son
Nota: Vea las instrucciones de las
líneas 11a y 11b para determinar la
porción reembolsable de salarios por el
crédito de licencia por enfermedad y
licencia familiar calificados pagados en
2022 por la licencia tomada antes del 1
de abril de 2021 y/o después del 31 de
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
de 2021.
CONSEJO
aquéllos que usted haya listado
por nombre y SSN en la sección Hijos
calificados en la línea 2 de la Parte I
del Formulario 1040-PR.
Dependiente. Para averiguar si
alguien es su dependiente, vea
Dependents (Dependientes) en la
Publicación 501, en inglés.
Mantenimiento de una vivienda.
Para averiguar qué se incluye en el
costo de mantener una vivienda, vea
Keeping up a home (Mantenimiento de
una vivienda), en la Publicación 501, en
inglés.
a. El hijo tuvo un ingreso bruto de
$4,400 o más,
Línea 5
b. El hijo presentó una declaración
conjunta o
c. A usted se le puede reclamar
como dependiente en la declaración de
otra persona.
Anote la cantidad total del Impuesto
Adicional del Medicare de la línea 18
del Formulario 8959, Additional
Medicare Tax (Impuesto Adicional del
Medicare), en inglés, en la línea 5.
Adjunte el Formulario 8959 al
Si el hijo no es reclamado como su
dependiente, anote el nombre del hijo
en el espacio provisto debajo de los
recuadros de estados civiles. Si no
anota el nombre, nos tomará más
tiempo tramitar su declaración.
3. Este hijo vivió en su vivienda
durante todo 2022. Si el hijo no vivió
con usted durante el tiempo requerido,
temporales) en la Publicación 501, en
inglés.
Formulario 1040-PR. Vea el Formulario
8959 y sus instrucciones, en inglés,
para más información.
Línea 2
Anote el nombre y SSN para cada hijo
calificado por el cual reclama el ACTC.
Bona Fide de Puerto Rico que
Reclaman el Crédito Tributario
Adicional por Hijos, más adelante,
para determinar si su hijo es un hijo
calificado.
Línea 6
Incluya los siguientes impuestos en el
total de la línea 6.
Impuestos del Seguro Social y del
Medicare sobre las propinas recibi-
das por el empleado que no fueron
declaradas al empleador. Complete
el Formulario 4137, Social Security and
Medicare Tax on Unreported Tip
Usted no puede reclamar el
4. Pagó más de la mitad del costo
crédito por otros dependientes
!
Income (Impuestos del Seguro Social y
Medicare sobre el ingreso de propinas
no declaradas), en inglés, si usted
recibió $20 o más en propinas, en
efectivo o cargadas a la cuenta de los
clientes durante un mes natural y no se
las declaró todas a su empleador. En la
línea de puntos junto a la línea 6 de la
Parte I del Formulario 1040-PR escriba
“Tax on tips” (Impuesto sobre propinas)
y la cantidad de impuestos adeudada
(obtenida de la línea 13 del Formulario
4137). Asegúrese de incluir la cantidad
adeudada en el total de la línea 6.
Adjunte el Formulario 4137, en inglés,
debidamente completado al Formulario
1040-PR.
de mantener su vivienda.
´
PRECAUCION
en el Formulario 1040-PR. No
5. Podría haber presentado una
declaración conjunta con su cónyuge
para el año en que éste falleció aun si
usted no llegó a presentar una
declaración conjunta.
anote a una persona que es una
persona calificada para propósitos del
crédito por otros dependientes en la
línea 2 de la Parte I.
Línea 3
Si su cónyuge falleció en 2022, usted
no puede presentar la declaración como
cónyuge sobreviviente que reúne los
requisitos. En vez de eso, vea Casado
Complete la línea 3 y las Partes III a IV
sólo si usted, o su cónyuge presentan
una declaración conjunta, tuvo
ganancias netas de trabajo por cuenta
propia (de ingresos que no sean de
empleados de la iglesia) de $400 o más
o tuvo ingresos de empleados de la
iglesia de $108.28 o más. Vea Quién
Conjunta, anteriormente.
Hijo calificado. Un hijo o hijastro (no
un hijo de crianza) que usted reclama
para el ACTC es su hijo calificado para
este estado civil. Un hijo adoptivo
siempre se trata como su propio hijo.
embargo, para este estado civil, no
incluya como hijo calificado un hijo que
haya reclamado para el ACTC bajo la
regla para Children of divorced or
apart) (Hijos de padres divorciados o
separados (o padres que no viven
juntos)), en la Publicación 501, en
inglés, o conforme a un acuerdo de
manutención múltiple. Vea Qualifying
Impuestos del Seguro Social y del
Medicare sobre las propinas recibi-
das por el empleado que no han si-
do recaudados. Si no tuvo suficientes
salarios para que le retuvieran el
anteriormente.
Línea 4
Si cualquiera de las dos condiciones
siguientes le corresponde, vea el Anexo
H-PR (Formulario 1040-PR), Impuestos
sobre el Empleo de Empleados
impuesto del Seguro Social y del
Medicare que se deben imponer sobre
las propinas que haya declarado a su
empleador, la cantidad del impuesto
adeudada tiene que estar reflejada en
las casillas 25 y 26 de su Formulario
499R-2/W-2PR (o identificarse
Domésticos, y sus instrucciones, para
determinar si adeuda dichos impuestos:
Pagó a alguno de sus empleados
•
domésticos salarios en efectivo de
$2,400 o más en 2022.
mediante los códigos A y B en el
Pagó $1,000 o más en total por
•
recuadro 12 de su Formulario W-2, en
inglés). Incluya este impuesto en el total
declarado en la línea 6. Al anotar la
cantidad de este impuesto, escriba
“Uncollected tax” (Impuesto no
calificado de más de una persona) en la concepto de salarios en efectivo
Publicación 501, en inglés, para más
información.
durante cualquier trimestre natural de
2021 o 2022 a sus empleados
domésticos.
recaudado) en la línea de puntos junto a
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-9-
la línea 6 de la parte I del Formulario
pueden dividir la cantidad pagada como pueden trabajar o teletrabajar por
deseen, siempre y cuando ambos estén circunstancias relacionadas con el
1040-PR.
de acuerdo. Si no pueden ponerse de
acuerdo en cómo dividir los pagos,
tendrán que dividirlos en proporción al
impuesto realmente pagado por cada
cónyuge tal como se indica en sus
COVID-19 no aplican a los períodos de
licencia después del 31 de diciembre de
2021, la FFCRA, según enmendada por
la legislación reciente, provee a los
Impuestos del Seguro Social y del
Medicare correspondientes al em-
pleado sobre seguro de vida colecti-
vo a término fijo que no han sido re-
caudados. Si obtuvo un seguro de
vida colectivo a término fijo por medio
de su exempleador, quizás tenga que
pagar los impuestos del Seguro Social y
del Medicare sobre una porción del
costo del seguro de vida. La cantidad
del impuesto adeudado tiene que estar
reflejada en su Formulario 499R-2/
W-2PR (comuníquese con su
individuos que declaren impuestos por
declaraciones separadas de 2022. Para el empleo de empleados domésticos en
un ejemplo de cómo se hace esto, vea
el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR)
la Publicación 505, Tax Withholding and podrían continuar siendo elegibles para
Estimated Tax (Retención de impuestos reclamar el crédito para cubrir los
e impuesto estimado), en inglés.
costos de proveer salarios de licencia
Asegúrese de mostrar ambos SSN en el por enfermedad y licencia familiar
espacio provisto en las declaraciones
separadas.
calificados pagados en 2022 por la
licencia tomada hasta el 31 de marzo
de 2021.
empleador para el detalle de la
Línea 8
Anote la cantidad de la línea 8e del
cantidad) o identificarse mediante los
códigos M y N en el recuadro 12 de su
Formulario W-2, en inglés. Incluya este
impuesto en el total declarado en la
línea 6 de la Parte I. Al anotar la
Si usted (o su cónyuge si presentan una
declaración conjunta) tenía más de un
empleador durante 2022 y el total de las
remuneraciones recibidas fue más de
$147,000, se le pudo haber retenido
demasiado impuesto del Seguro Social.
Puede reclamar como crédito en la línea
8 la cantidad retenida que exceda de
$9,114. Sin embargo, si solamente un
empleador le retuvo más de $9,114,
deberá pedirle al empleador que le
reembolse a usted la cantidad del
excedente. No podrá reclamarla en su
Formulario 1040-PR. Tendrá que
calcular la cantidad del excedente por
separado si esta situación les
Anexo H-PR (Formulario 1040-PR).
Línea 11b. Crédito por salarios de li-
cencia por enfermedad y licencia fa-
miliar calificados pagados en 2022
por la licencia tomada después del
31 de marzo de 2021 y antes del 1
de octubre de 2021. Anote la cantidad
de la línea 8f del Anexo H-PR
cantidad de este impuesto, escriba
“Uncollected tax” (Impuesto no
recaudado) en la línea de puntos junto a
la línea 6 de la Parte I del Formulario
1040-PR.
(Formulario 1040-PR).
Impuestos del Seguro Social y del
Medicare sobre los salarios que no
han sido recaudados correspon-
dientes al empleado. Si era empleado
que recibió salarios de un empleador
que no retuvo los impuestos del Seguro
Social y del Medicare de dichos
No anote ningún crédito por la
licencia por enfermedad y
!
´
PRECAUCION
licencia familiar relacionado con
el ingreso del trabajo por cuenta propia
declarado en la línea 3 del Formulario
1040-PR. Los trabajadores por cuenta
propia ya no pueden reclamar un
crédito por los salarios calificados por
enfermedad y licencia familiar.
corresponde a ambos cónyuges. Tiene
que incluir el (los) Formulario(s)
salarios, complete el Formulario 8919,
Uncollected Social Security and
499R-2/W-2PR pertinente(s). Vea la
Publicación 505, en inglés, para más
información.
Medicare Tax on Wages (Impuestos del
Seguro Social y del Medicare no
Línea 12
Sume las líneas 7 a 11b. Anote el total
en la línea 12.
retenidos del salario), en inglés, para
calcular su parte de los impuestos no
declarados. Anote la cantidad de
Línea 10
Reservada para uso futuro.
impuesto adeudado (proveniente de la
línea 13 del Formulario 8919) y escriba
“Uncollected tax” (Impuesto no
Impuesto Adicional del Medicare re-
tenido. Si a usted se le retuvo
Línea 11
La manera en que declara los salarios
de licencia por enfermedad y licencia
familiar calificados y la porción
Impuesto Adicional del Medicare sobre
sus salarios en 2022, añada en la línea
12 la cantidad de retención del
recaudado) en la línea de puntos junto a
la línea 6 de la Parte I e incluya este
impuesto en el total para la línea 6 de la
parte I del Formulario 1040-PR. Adjunte
el Formulario 8919 debidamente
reembolsable del crédito por los
Impuesto Adicional del Medicare
reflejada en la línea 24 de la Parte I del
Formulario 8959. En la línea de puntos
junto a la línea 12, anote “Formulario
8959” y la cantidad del impuesto
salarios de licencia por enfermedad y
licencia familiar calificados pagados en
2022 en el Anexo H-PR (Formulario
1040-PR) ha cambiado. Usted utilizará
la Hoja de Trabajo 3 y la Hoja de
Trabajo 4 en las Instrucciones para el
Anexo H-PR (Formulario 1040-PR) para
calcular la cantidad de la porción
reembolsable. Para más información,
(Formulario 1040-PR) de 2022.
completado al Formulario 1040-PR.
Línea 7
retenido. Adjunte el Formulario 8959 al
Formulario 1040-PR. Vea el Formulario
8959 y sus instrucciones, ambos en
inglés, para más información.
Anote aquí todo pago del impuesto
federal estimado que haya hecho para
2022, incluyendo toda cantidad pagada
de más proveniente de su declaración
de 2021 que aplicó a su impuesto
estimado para 2022. Si usted o su
cónyuge hizo pagos de impuesto
estimado por separado pero luego
ustedes deciden presentar una
Cantidad pagada con la solicitud de
una prórroga para presentar la de-
claración de impuestos. Si usted
obtuvo una prórroga automática para la
presentación del Formulario 1040-PR al
presentar el Formulario 4868(SP), anote
en la línea 12 la cantidad del pago o de
toda cantidad que usted pagó con el
Formulario 4868(SP). Si usted pagó con
tarjeta de débito o crédito, no incluya el
cargo por conveniencia de presentar la
Línea 11a. Crédito por salarios de li-
cencia por enfermedad y licencia fa-
miliar calificados pagados en 2022
por la licencia tomada después del
31 de marzo de 2020 y antes del 1
de abril de 2021. Aunque el requisito
para ciertos empleadores de proveer
licencia pagada a los empleados que no
declaración conjunta, sume las
cantidades que pagaron los dos y anote
el total en la línea 7. Si usted y su
cónyuge hicieron pagos al impuesto
estimado conjuntamente pero ahora
deciden presentar por separado,
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-10-
declaración por medio del sistema
electrónico. En la línea de puntos junto
a la línea 12, anote “Formulario
desempleo, pensión para hijos
(Seguridad de Ingreso Suplementario o
SSI, por sus siglas en inglés) y el
Supplemental Nutrition Assistance
Program (Programa de Asistencia
menores, manutención del cónyuge o
ciertas deudas federales no tributarias,
tal como un préstamo estudiantil, parte
4868(SP)” y la cantidad que pagó.
o toda la cantidad pagada en exceso de Suplementario de Alimentación o
Reembolso
Cantidad Pagada en Exceso
la línea 14 se puede utilizar (ajustar)
para pagar (compensar) esas deudas
atrasadas. Pero la parte suya de la
cantidad pagada en exceso le puede
ser reintegrada si ciertas condiciones
aplican y usted completa el Formulario
8379, Injured Spouse Allocation
SNAP, por sus siglas en inglés)
(conocido antes como food stamps
(cupones para alimentos)). Además, al
determinar si cumple con los requisitos,
el reembolso no puede ser contado
como un recurso por al menos 12
meses después de recibirlo. Consulte
con su coordinador de beneficios local
para saber si su reembolso afectará sus
beneficios.
Si la línea 14 es menor de $1, le
enviaremos un reembolso sólo si usted
lo solicita por escrito.
(Asignación del cónyuge perjudicado),
en inglés. Para obtener más
Ajustes por Deudas
vea el Formulario 8379, en inglés.
Si usted adeuda ciertas cantidades
atrasadas o vencidas, tales como
cantidades adeudadas de impuesto
sobre el ingreso federal, impuesto sobre
el ingreso estatal, deudas estatales de
compensación por desempleo, pensión
para hijos menores, manutención del
cónyuge o ciertas deudas federales no
relacionadas con los impuestos, tales
como los préstamos para estudios,
parte o toda la cantidad pagada en
exceso en la línea 14 se puede utilizar
(ajustar) para pagar (compensar) esas
deudas atrasadas. El IRS realiza las
compensaciones por el impuesto sobre
el ingreso federal. Todas las otras
compensaciones son realizadas por el
Bureau of the Fiscal Service (Oficina del
Servicio Fiscal) del Departamento del
Tesoro de los Estados Unidos. Para la
compensación de impuestos federales,
usted recibirá una notificación del IRS.
Para todas las otras compensaciones,
usted recibirá una notificación del
Servicio Fiscal. Para saber si usted
puede tener una compensación o si
tiene preguntas sobre ellas,
DIRECT DEPOSIT
Líneas 14a a 14d —Cantidad que
le Reembolsan a Usted
Simple. Safe. Secure.
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cada 10 contribuyentes que optan por el
depósito directo —una manera rápida, sencilla
y segura para que le depositen su reembolso
automáticamente en su cuenta corriente o de
ahorros, incluidos los arreglos individuales de
ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas
en inglés).
Si usted quiere saber el estado de su
reembolso, use la aplicación IRS2Go o
Información sobre Reembolsos, más
adelante. La información sobre su
reembolso generalmente estará
disponible dentro de 24 horas después
de que el IRS reciba su declaración
presentada por medio del programa
e-file (presentación electrónica), o 4
semanas después de que usted envíe
su declaración en papel por correo. Si
usted presentó el Formulario 8379 junto
con su declaración, espere 14 semanas
(11 semanas si usted presentó
Si desea que el IRS le deposite la
cantidad declarada en la línea 14a
directamente en su cuenta corriente o
de ahorros en un banco u otra
institución financiera de los Estados
Unidos (tal como un fondo mutuo, casa
de corretaje o cooperativa de crédito),
deberá:
electrónicamente). Tenga a la mano su
declaración de impuestos de 2022 para
que pueda anotar su número de Seguro
Social, su estado civil para efectos de la
declaración y la cantidad exacta en
dólares enteros de su reembolso.
Marcar el recuadro en la línea 14a y
•
adjuntar el Formulario 8888, en inglés,
si desea dividir el reembolso que va a
ser depositado directamente entre más
de una cuenta o utilizar su reembolso
entero o parte del reembolso para
comprar bonos de ahorro de la serie I
en papel; o
comuníquese con la agencia con la cual
usted tiene la deuda.
¿Dónde está mi reembolso? le
dará una fecha para su reembolso tan
pronto como el IRS tramite su
declaración de impuestos y apruebe su
reembolso.
Depósito Directo en Múltiples
Cuentas
Completar las líneas 14b a 14d,
•
inclusive, si desea que su reembolso
sea depositado en sólo una cuenta.
Si quiere que su reembolso se divida y
se deposite directamente en más de
una cuenta, presente el Formulario
8888, en inglés. Use el Formulario 8888
para depositar directamente su
Efecto del reembolso sobre los be-
neficios de bienestar social. Todo
reembolso que usted reciba no puede
contarse como ingreso al determinar si
usted, o cualquier otra persona, cumple
con los requisitos para obtener
Si no desea que se deposite el
reembolso directamente en su cuenta,
no marque el recuadro de la línea 14a.
Tache los recuadros de las líneas 14b a
14d. El IRS le enviará un cheque por
correo.
reembolso (o parte de éste) en una o
más cuentas, a su nombre, en un banco
u otra institución financiera (tal como un
fondo mutuo, agencia de corretaje o
una cooperativa de crédito) en los
Estados Unidos.
beneficios o asistencia de bienestar
social, ni cuánto usted o cualquier otra
persona puede obtener, conforme a un
programa federal o conforme a
El IRS no será responsable de
un reembolso extraviado si
!
´
cualquier programa estatal o local
financiado total o parcialmente con
fondos federales. Estos programas
incluyen el Temporary Assistance for
Needy Families (Asistencia Temporal
para Familias Necesitadas o TANF, por
sus siglas en inglés), Medicaid
PRECAUCION
usted provee información
incorrecta sobre su cuenta. Consulte
con su institución financiera para
asegurarse de que ésta aceptará su
depósito directo y para obtener los
números de circulación (ruta) y de
cuenta correctos.
Cónyuge Perjudicado
Si usted presenta una declaración
conjunta y su cónyuge no ha pagado
impuestos federales vencidos,
impuestos estatales sobre el ingreso,
deudas estatales de compensación por
(Programa estatal de asistencia
médica), Supplemental Security Income
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-11-
No solicite que se le deposite su
reembolso en una cuenta que no esté a
su nombre (tal como la cuenta de su
preparador remunerado).
serie I si presenta el Formulario 8379
junto con su declaración.
La elección de aplicar parte o
toda la cantidad pagada en
exceso para pagar su impuesto
!
´
PRECAUCION
estimado de 2023 no puede cambiarse
después.
Línea 14b
Si usted solicita que un
reembolso de una declaración
El número de circulación de su
institución financiera tiene que ser de
nueve dígitos. Los primeros dos dígitos
tienen que ser de 01 a 12 o de 21 a 32.
De lo contrario, el depósito directo será
rechazado y se le emitirá un cheque en
su lugar.
!
Línea 16 —Cantidad que Usted
Adeuda
´
PRECAUCION
conjunta sea depositado a una
cuenta individual y su institución
financiera no lo permite, su depósito
directo será rechazado y el IRS emitirá
un cheque. El IRS no es responsable si
una institución financiera no acepta un
depósito directo.
El IRS ofrece varias opciones de pago.
Usted puede pagar por Internet,
teléfono, dispositivo móvil, efectivo
(hasta un máximo de $1,000 diario por
transacción) y con cheque o giro.
opciones de pagos. También vea Cómo
adelante.
Obtenga de su institución financiera
el número de circulación correcto para
anotarlo en la línea 14b si:
¿Por qué debe usar el depósito di-
recto?
Puede obtener su reembolso más
•
El número de circulación que
•
rápido por medio del depósito directo
que si lo recibe por cheque.
aparece en el comprobante (papeleta)
de recibo es distinto al número de
circulación que aparece impreso en sus
cheques,
Pago por Internet
El pago es más seguro. No hay un
•
cheque que se pueda perder o ser
robado.
El pago en línea (Internet) es
Su depósito se efectúa en una cuenta
•
conveniente y seguro y ayuda a
asegurar que el IRS reciba sus pagos a
tiempo. Para pagar su impuestos en
línea o para más información, acceda a
IRS.gov/Pagos. Usted puede pagar
usando cualquiera de los siguientes
métodos:
Es más conveniente. No tiene que
•
de ahorros que no le permite hacer
cheques o
hacer un viaje al banco para depositar
su cheque.
Sus cheques indican que son
•
Le ahorra dólares al fisco. Le cuesta
•
pagaderos a través de una institución
financiera distinta de aquélla en la que
tiene su cuenta corriente.
menos al gobierno proveer el
reembolso por medio del depósito
directo.
Su cuenta en línea. Ahora usted
•
Está comprobado. Casi el 98% de los
•
Línea 14c
puede realizar sus pagos de impuestos
por medio de su cuenta en línea,
incluyendo los saldos de balances,
pagos de impuesto estimado o de otro
tipo de pagos. Usted también puede ver
su historial de pagos y otros archivos.
beneficios del Seguro Social y de
veteranos se envían electrónicamente
usando el depósito directo.
Marque el recuadro correspondiente a
la clase de cuenta. No marque más de
un recuadro. Tiene que marcar el
recuadro correcto para asegurar que su
depósito sea aceptado. Si su depósito
es para una cuenta por Internet
TreasuryDirect®, marque el recuadro
“Ahorros”.
TreasuryDirect®. Usted puede pedir
que su reembolso (o parte del
reembolso) sea depositado
IRS Pago directo. Para
directamente a su cuenta
•
transferencias en línea directamente de
su cuenta corriente o de ahorros sin
costo alguno a usted.
TreasuryDirect® en Internet para
comprar valores bursátiles del mercado
y bonos de ahorro del Tesoro. Para más
información, acceda a
Tarjeta de crédito o débito. Para
•
Línea 14d
pagar por medio de una tarjeta de
débito o crédito. Una tarifa por
conveniencia de uso es cobrada por
esos proveedores de servicio.
TreasuryDirect.gov, en inglés.
Formulario 8888. Usted puede pedir
que su reembolso se deposite
El número de cuenta puede ser de
hasta 17 caracteres (tanto números
como letras). Incluya guiones, pero
omita espacios y símbolos especiales.
Escriba el número de izquierda a
derecha y deje en blanco todo recuadro
que no necesite completar. No incluya
el número del cheque.
directamente a más de una cuenta o
utilizarlo para comprar hasta $5,000 de
bonos de ahorro de la serie I en papel.
No necesita tener una cuenta
Retiro electrónico de fondos
•
(EFW, por sus siglas en inglés) es una
opción de pago electrónico integrada
con el programa e-file/e-pay que se
ofrece cuando usted presenta su
declaración de impuestos federal
electrónicamente utilizando un
programa (software) para la
TreasuryDirect® para hacerlo. Vea las
instrucciones del Formulario 8888, en
inglés, para más información.
Se le enviará una explicación por
correo 2 semanas después de que se le
deposite su reembolso si la cantidad
que se le depositó por medio del
depósito directo en su(s) cuenta(s) es
distinta a la cantidad que usted
anticipaba recibir.
Su reembolso puede ser
CONSEJO
dividido y depositado
preparación de declaraciones de
impuestos, por medio de un especialista
en impuestos.
directamente en hasta tres
cuentas diferentes a su nombre en el
Formulario 8888.
Plan de pagos en línea. Si usted no
•
puede pagar sus impuestos en su
totalidad para la fecha de vencimiento
de su declaración de impuestos, puede
solicitar un plan de pagos a plazos
mensuales en línea. Una vez que usted
complete el proceso en línea, recibirá
una notificación inmediata de si su
acuerdo ha sido aprobado. Se cobra
una tarifa de usuario.
Línea 14a
Línea 15 —Cantidad Aplicada a
su Impuesto Estimado de 2023
Anote en la línea 15 la cantidad, si
alguna, del pago en exceso de la línea
13 que quiere que se le aplique a su
impuesto estimado para 2023.
No puede presentar el Formulario 8888
para dividir su reembolso para ser
depositado en más de una cuenta o
para comprar bonos de ahorro de la
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-12-
ser la opción apropiada para usted. Si
escoge enviar un pago de impuestos
por correo, haga su cheque o giro a la
orden del “United States Treasury”
(Tesoro de los Estados Unidos) por la
cantidad total adeudada. No envíe
dinero en efectivo. No engrape su pago
a su declaración de impuestos. Escriba
“2022 Form 1040-PR” (Formulario
1040-PR de 2022) y su nombre,
dirección y número de teléfono donde
nos podamos comunicar con usted
durante el día y su número de Seguro
Social (SSN, por sus siglas en inglés)
en su pago y adjúntelo al Formulario
1040-V, en inglés. Para obtener la
información más reciente en inglés
sobre el Formulario 1040-V, visite
IRS.gov/Form1040V. Si está
número del Servicio al Cliente en
español, 800-244-4829. Para
Pago por Teléfono
comunicarse con el EFTPS utilizando
los Servicios de Retransmisión de
Telecomunicaciones (TRS, por sus
siglas en inglés) para personas sordas,
con dificultades auditivas o con
impedimento del habla, marque el 711
en su teléfono y luego proporciónele al
asistente de los Servicios de
El pago por teléfono es otra manera
segura y protegida de pagar
electrónicamente. Use uno de los
métodos siguientes: (1) llame a uno de
los proveedores de servicio de tarjetas
de débito o crédito o (2) use el
Electronic Federal Tax Payment System
(Sistema de pago electrónico del
impuesto federal o EFTPS, por sus
siglas en inglés).
Retransmisión de Telecomunicaciones
el número 800-244-4829 indicado
anteriormente o el 800-733-4829.
Información adicional sobre el EFTPS
está disponible en la Publicación 966
(SP).
Para hacer un pago por medio
seleccione uno de nuestros
proveedores de servicio autorizados
para pagar por Internet o por su
dispositivo móvil. Los proveedores le
cobrarán un cargo por conveniencia de
servicio.
Prórroga de tiempo para pagar debi-
do a una dificultad excesiva. Si
pagar los impuestos cuando vence el
plazo le causaría una dificultad
presentando una declaración conjunta,
anote el SSN que aparece listado
primero en su declaración de
excesiva, usted puede solicitar una
prórroga de tiempo para pagar
Para hacer un pago por
teléfono, llame a uno de
impuestos.
presentando el Formulario 1127, en
inglés, para la fecha de vencimiento de
su declaración de impuestos (sin tomar
en cuenta las prórrogas) —el 18 de abril
de 2023 para la mayoría de las
nuestros proveedores de
Para ayudar a que se tramite su
pago, anote la cantidad en el lado
derecho del cheque siguiendo este
formato: $XXX.XX. No use guiones ni
rayas (por ejemplo, no anote “$XXX–” ni
“$XXXxx/100”).
servicio. La cantidad del cargo varía
entre proveedores, por la clase de
tarjeta y la cantidad del pago.
personas. En la mayoría de los casos,
una prórroga no es otorgada para un
plazo de más de 6 meses. Se le
Link2Gov Corporation
888-PAY-1040™
(888-729-1040)
cobrarán intereses sobre los impuestos
no pagadas para el 15 de abril de 2023.
Usted tiene que pagar los impuestos
adeudados antes de que venza el plazo
de la prórroga. Se le impondrán multas
e intereses hasta que la totalidad de los
impuestos sea pagada. Vea el
Envíe por correo su declaración de
impuestos de 2022, su pago y el
Formulario 1040-V a la dirección listada
en el formulario que le corresponda a
usted.
WorldPay US, Inc.
844-PAY-TAX-8™
(844-729-8298)
ACI Payments, Inc.
888-UPAY-TAX™
(888-872-9829)
Aviso a los contribuyentes que
presentan cheques. Cuando usted
provee un cheque como forma de pago,
usted autoriza al IRS a usar la
Formulario 1127, en inglés, para más
información.
información de su cheque para efectuar
una sola transferencia electrónica de
fondos de su cuenta o tramitar el pago
como una transacción de cheque.
Cuando el IRS utiliza la información de
su cheque para efectuar una
Cómo las Personas que Trabajan
por Cuenta Propia y los
Empleadores de Empleados
Domésticos Reintegran el
Diferimiento del Impuesto del
Seguro Social
Pago por Dispositivo Móvil
Para pagar por medio de su dispositivo
móvil, descargue la aplicación IRS2Go.
transferencia electrónica de fondos,
tales fondos podrían ser retirados de su
cuenta tan pronto como el mismo día en
que recibimos su pago. Usted no
Pago en Efectivo
La Coronavirus Aid, Relief, and
El efectivo es una opción de pago en
persona para individuos proporcionado
a través de socios minoristas limitado a
un máximo de $1,000 por día por
transacción. Para hacer un pago en
efectivo, primero tiene que inscribirse
en el sitio web en
Economic Security (CARES) Act (Ley
de Asistencia, Alivio y Seguridad
recibirá su cheque cobrado de vuelta de
parte de su institución financiera.
Económica Debido al Coronavirus o Ley
CARES, por sus siglas en inglés) les
permitió a los empleadores diferir la
parte correspondiente al empleador del
impuesto del Seguro Social en su
Formulario 1040-PR para 2020 por los
próximos 2 años. La mitad de la parte
correspondiente al empleador del
impuesto del Seguro Social venció el 31
de diciembre de 2021 y la parte restante
venció el 31 de diciembre de 2022.
Para evitar intereses y multas,
CONSEJO
pague sus impuestos en su
totalidad para el 18 de abril de
2023. No tiene que pagar si la cantidad
nuestro proveedor de pago oficial. No
envíe pagos en efectivo por correo.
de la línea 16 es menos de $1.
No incluya ningún pago de impuesto
estimado de 2023 en este pago. En vez
de eso, haga el pago de impuesto
estimado por separado.
Pago por Cheque o Giro
Antes de hacer un pago por correo, por
favor considere métodos alternativos.
Uno de los métodos electrónicos
Cómo puede reintegrar el diferimien-
to de los impuestos. Usted puede
pagar la cantidad diferida en cualquier
EFTPS. Para obtener más información
o para inscribirse en el EFTPS, acceda
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-13-
momento en o antes de la fecha de
vencimiento. Usted:
permitirá reclamar el crédito por otros
dependientes (ODC, por sus siglas en
inglés), o el ACTC por 2 años, aun si de
lo contrario usted reúne los requisitos
para hacerlo.
Si se determina que su error se debe
a fraude, no se le permitirá reclamar el
ODC o el ACTC por 10 años. Puede
además estar sujeto a pagar multas.
Parte II: Residentes Bona
Fide de Puerto Rico que
Reclaman el Crédito
Tributario Adicional por
Hijos
Puede hacer pagos electrónicos por
•
Internet, por teléfono y desde un
dispositivo móvil utilizando la aplicación
IRS2Go. Para más información, vea
más adelante.
El crédito tributable adicional (ACTC)
por hijos está disponible para los
residentes bona fide de Puerto Rico con
uno o más hijos calificados.
Debe hacer un pago por separado de
•
otros pagos de impuestos para
El Formulario 8862 podría ser reque-
rido. Si el crédito tributario por hijos
(CTC, por sus siglas en inglés)
asegurar que el pago sea aplicado al
balance del impuesto diferido de 2020
en el Formulario 1040-PR debido a que
los sistemas del IRS no reconocerán el
pago si está junto a otros pagos de
impuestos o si lo hace con el Formulario
1040-PR del año en curso; y
Generalmente, usted era residente
bona fide de Puerto Rico si, durante
2022, usted:
(reembolsable o no reembolsable,
dependiendo del año tributario) o el
ACTC para un año posterior a 2015 le
fue negado o reducido por una razón
que no sea un error matemático o
administrativo, debe adjuntar el
Cumplió con el requisito de
•
presencia,
No tenía un domicilio tributario fuera
•
de Puerto Rico y
Debe designar el pago como
•
No tenía una conexión más cercana
•
diferimiento del impuesto del Seguro
Social. Si usted está haciendo el pago
del impuesto utilizando el EFTPS,
seleccione el pago del impuesto federal
y diferimiento del impuesto del Seguro
Social en el Formulario 1040(SP),
Declaración de Impuestos de los
Estados Unidos Sobre los Ingresos
Personales, como opción de pago.
Tiene que aplicar el pago a 2020, año
en que el pago fue diferido. Acceda a
impuesto federal (EFTPS) para más
detalles. Si está utilizando un programa
débito o crédito, seleccione “plan de
pago” (installment agreement). Si está
directo), disponible en español,
con los Estados Unidos o con un país
extranjero que la que tiene con Puerto
Rico.
Formulario 8862(SP) a su declaración
de impuestos para poder reclamar el
ACTC, a menos que una excepción le
corresponda. Vea el Formulario
Para obtener más información sobre
el estado de residente bona fide, vea la
Publicación 570, Tax Guide for
Individuals With Income From U.S.
Possessions (Guía tributaria para
personas físicas con ingresos de
territorios de los Estados Unidos), en
inglés.
8862(SP), Información Para Reclamar
Ciertos Créditos Después de Haber
Sido Denegados, y sus instrucciones
para más información, incluyendo si una
excepción le corresponde.
Los reembolsos de
CONSEJO
declaraciones en las cuales se
reclama el ACTC por hijos no
Al igual que en 2021, usted puede
reclamar el crédito sin importar el
número de hijos que usted tenga. Usted
tendrá que identificar a cada hijo
calificado (definido más adelante) en la
línea 2 de la Parte I. También complete
la Parte II y la Hoja de Trabajo para el
pueden ser expedidos antes de
mediados de febrero de 2023. Esta
demora aplica al reembolso completo,
no sólo a la porción relacionada con el
ACTC.
seleccione “cantidad adeudada”
(balance due) como la razón para el
pago. Debe aplicar el pago de impuesto
de 2020, año en que el pago fue
diferido.
Cómo Reunir los Requisitos
para el Crédito
Puede reclamar el ACTC en 2022 si las
cuatro condiciones a continuación le
corresponden:
Hijos —Línea 3 de la Parte 3, que se
encuentra más adelante, para
determinar la cantidad de su crédito.
Si no es un residente bona
Usted era residente bona fide de
•
fide de Puerto Rico en 2022.
!
Qué Debe Hacer si No Puede
Pagar en su Totalidad para las
Fechas de Vencimiento
Puerto Rico (vea la Publicación 570, en
inglés).
´
PRECAUCION
Un individuo que no es un
residente bona fide de Puerto Rico en
2022 puede tener que presentar
declaraciones con Puerto Rico y con los
Estados Unidos. Para más información,
Puerto Rico) en la Publicación 570, en
inglés. Usted calculará su ACTC de
manera similar a como calculó este
crédito para 2020. Calculará el crédito
en el Anexo 8812 (Formulario
Se le retuvieron los impuestos del
•
Seguro Social y del Medicare de sus
sueldos o salarios o pagó el impuesto
sobre el ingreso del trabajo por cuenta
propia.
Si usted no puede pagar en su totalidad
la cantidad del impuesto diferido para
las fechas de vencimiento de sus
plazos, pague la mayor cantidad posible
del impuesto adeudada para la fecha de
vencimiento para limitar los cargos de
intereses y multas.
Ni a usted ni a su cónyuge, si
•
presentan una declaración conjunta, se
les puede reclamar como dependiente
en la declaración de impuestos
estadounidenses sobre los ingresos
presentada por otra persona.
Si la cantidad del plazo no se paga
en su totalidad, el IRS le enviará un
aviso de cobro. Usted debe seguir las
instrucciones en el aviso para hacer el
pago o solicitar un plan de pagos.
Puede acceder a Pague sus impuestos
adicional sobre maneras de cómo
pagar, qué hacer cuando no pueda
pagar y ver su cuenta de impuestos.
1040(SP)) y reclamará el crédito
presentando el Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP) en lugar del Formulario
1040-PR.
Usted tiene uno o más hijos que
•
cumplen con los requisitos (según se
continuación).
Reclamaciones indebidas. Si usted
reclama el ACTC, aun si usted no
Hijo calificado. Cada hijo calificado
que usted utilice para el ACTC tiene que
tener un SSN. Si usted tiene un hijo
calificado que no tenga el SSN
cumple con los requisitos para el mismo
y se determina que su error fue debido
a indiferencia negligente o intencional
hacia las reglas del ACTC, no se le
requerido, no puede utilizar ese hijo
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-14-
para reclamar el ACTC en ninguna de
sus declaraciones de impuestos ya sea
original o enmendada. El SSN
requerido es uno que sea válido para
trabajar y asignado antes de la fecha de
vencimiento de su declaración de
impuestos de 2022 (incluyendo
prórrogas).
Calificado) en el capítulo 3 de la
Impuesto Adicional del Medicare
retenidos de las casillas 21 y 23 de
su(s) Formulario(s) 499R-2/W-2PR para
2022. Si es casado que presenta una
declaración conjunta, incluya las
cantidades retenidas a su cónyuge
junto con las suyas. Para más
información acerca del Formulario
499R-2/W-2PR, acceda a
Publicación 17(SP).
7. Era ciudadano, nacional o
extranjero residente de los Estados
Unidos.
Nota: Si usted es ciudadano o nacional
de los Estados Unidos y su hijo
adoptivo convivió con usted durante
todo el año como miembro de su unidad
familiar, tal hijo cumple con una
Si su hijo nació y murió en 2022
y usted no tiene un SSN para
!
´
PRECAUCION
ese hijo, tiene que presentar en
Línea 3
excepción y quizás podría ser un hijo
calificado, aunque tal hijo sea extranjero
no residente. Vea la Publicación 570, en
inglés, para más información.
papel y adjuntar una copia del acta de
nacimiento, certificado de defunción o
registros del hospital de su hijo. El
documento debe mostrar que el hijo
nació vivo. Anote “fallecido” en la
columna b de la sección Hijo calificado
de la línea 2 de la Parte I del Formulario
1040-PR.
Anote la cantidad de la línea 19 de la
hoja de trabajo en la línea 3 de la Parte
II del Formulario 1040-PR.
Línea 1
Para efectos de calcular el ACTC, tiene
que declarar todo ingreso derivado de
fuentes dentro de Puerto Rico que esté
excluido del impuesto federal sobre el
ingreso por ser residente bona fide de
Puerto Rico.
Instrucciones Específicas para la
Hoja de Trabajo para el ACTC
Para propósitos del ACTC, un “hijo
calificado” es un hijo que cumple con
todas las condiciones siguientes:
El ACTC puede estar limitado si su
ingreso derivado de fuentes dentro de
Puerto Rico excede las cantidades
indicadas en la línea 4 de la Hoja de
Trabajo para el ACTC. Calcule el CTC
en la línea 7 y el ODC en la línea 8
como parte del cálculo para la
limitación, si alguna, de su ACTC,
aunque usted no pueda reclamar el
CTC o el ODC en el Formulario
1040-PR.
Línea 7. Multiplique el número de hijos
calificados anotados en la línea 2 de la
hoja de trabajo por $2,000 y anote el
resultado en la línea 7. Si usted tiene un
hijo de 17 años o más que no fue listado
en la línea 2, usted podría incluir ese
hijo en el cálculo de la línea 8, que se
discute a continuación.
1. Es su hijo, hija, hijastro, hijastra,
Su ingreso bruto ajustado modificado
incluye salarios, intereses, dividendos,
paga por desempleo, pensión
hijo o hija de crianza, hermano,
hermana, medio hermano, media
hermana, hermanastro, hermanastra o
un descendiente de cualesquiera de
ellos (por ejemplo, su nieto, nieta,
sobrina o sobrino). Un hijo de crianza es
un niño puesto bajo su custodia por una
agencia de adopciones autorizada o por
un fallo, decreto u otra orden de un
tribunal con jurisdicción competente.
alimenticia recibida (vea la Precaución,
más adelante) y pensiones y
anualidades sujetas a impuestos.
Incluya toda ganancia o (pérdida)
declarada en la línea 36 de la Parte III
(Ganacias y pérdidas de negocio
agropecuario) y en la línea 27 de la
Parte IV (Ganancias o pérdidas de
negocio (por cuenta propia)). También
incluya los beneficios del Seguro Social
están sujetos a impuestos. Utilice la
Seguro Social en las Instrucciones para
el Formulario 1040(SP) para ver si
alguno de sus beneficios es tributable.
Para más información sobre las clases
de ingresos que se deben incluir en la
Formulario 1040(SP). Vea la
Nota: Su hijo adoptivo siempre se trata
como su propio hijo. Un hijo colocado
legalmente para una adopción legal se
trata de la misma manera en que se
trata a un hijo adoptivo.
2. Tenía menos de 17 años de edad
al final de 2022.
Línea 8 Multiplique el número de otros
dependientes que reúnen los requisitos
adicionales (definido más adelante),
incluyendo hijos que tengan 17 años o
más por $500 y anote la cantidad en la
línea 8. Si usted incluye dependientes
en la línea 8 de la hoja de trabajo, usted
debe adjuntar una declaración a su
Formulario 1040-PR, la cual proveerá la
siguiente información para cada una de
las personas incluídas en la línea 8 que
sea una persona calificada para
3. Era más joven que usted (o su
cónyuge, si presentan una declaración
conjunta) o estaba total y
permanentemente incapacitado
(minusválido) (vea Requisito de Edad
en el capítulo 3 de la Publicación
17(SP)).
Publicación 570, en inglés, para leer las
reglas que rigen al determinar sus
ingresos de fuentes de Puerto Rico.
Sólo incluya las cantidades
4. No suministró más de la mitad de
su propia manutención durante el año
2021.
recibidas por concepto de
!
´
PRECAUCION
pensión del cónyuge divorciado
o de manutención por separación en
conformidad con un acuerdo de divorcio
o de separación que entró en vigor en o
antes del 31 de diciembre de 2018, a
menos que ese acuerdo se haya
5. Vivió con usted durante más de la
mitad de 2022. Si el hijo no vivió con
usted durante el período requerido, vea
Requisito de Residencia en el
propósitos del crédito por otros
dependientes:
Nombre y apellido.
•
Número de identificación del
cambiado después del 31 de diciembre
de 2018, para estipular expresamente
que la pensión recibida no está incluida
en su ingreso. Para más información,
vea la Publicación 504, en inglés.
•
capítulo 3 de la Publicación 17(SP).
contribuyente (SSN, ITIN o el número
de identificación del contribuyente en
proceso de adopción (ATIN, por sus
siglas en inglés)),
6. No presentará una declaración
de impuestos conjunta para 2022 o
presentará una declaración conjunta
para 2022 sólo para reclamar un
Relación con la(s) persona(s) que
•
reembolso de impuesto estimado o de
impuestos retenidos. Vea los ejemplos
bajo Requisito de la Declaración
Conjunta (Para Poder Ser un Hijo
presenta(n) el Formulario 1040-PR.
Línea 2
Anote la cantidad de los impuestos del
Persona calificada para propósitos
del crédito por otros dependientes
Seguro Social, del Medicare y del
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-15-
(ODC). El ODC es para personas con
un dependiente que cumpla con las
siguientes condiciones:
1. La persona es reclamada como
dependiente en una declaración de
impuestos federales estadounidense.
Vea el capítulo 3 en la Publicación
17(SP) para más información sobre
cómo determinar si una persona puede
ser reclamada como dependiente.
Estados Unidos. Para más información,
vea la Publicación 519(SP). Si la
persona es su hijo adoptivo, vea Hijo
adoptivo a continuación.
anteriormente, para ser una persona
calificada para propósitos del ODC.
Requisitos del número de identifica-
ción del contribuyente para propósi-
tos del crédito por otros dependien-
tes. Además de ser una persona
calificada para propósitos del ODC, la
persona tiene que tener un SSN, ITIN o
ATIN emitido en o antes de la fecha de
vencimiento de su Formulario 1040-PR
de 2022 (incluyendo prórrogas). Si la
persona no ha recibido un SSN, ITIN o
ATIN para esa fecha, no incluya esa
persona en la línea 8.
Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le
trata siempre como hijo propio. Un hijo
adoptivo incluye a un hijo que fue
colocado en su hogar legalmente para
su adopción legítima.
i usted es ciudadano o nacional de
los Estados Unidos y su hijo adoptivo
vivió con usted como integrante de su
unidad familiar durante todo 2022, dicho
hijo cumple el requisito (3),
2. La persona no puede ser
reclamada en la línea 2 de la Parte I del
Formulario 1040-PR, y las líneas 2 y 7
de la Hoja de Trabajo del ACTC.
3. La persona era ciudadano,
nacional o extranjero residente de los
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-16-
Hoja de Trabajo para el Crédito Tributario Adicional por Hijos
(ACTC) —Línea 3 de la Parte II
Guarde para Sus Registros
1. ¿Tiene uno o más hijos calificados menores de 17 años de edad con el SSN requerido?
No. No siga. No puede reclamar el crédito.
Sí. Pase a la línea 2.
2. Número de hijos calificados menores de 17 años de edad con el SSN requerido: _______ × $1,500. Anote
2.
el resultado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Anote aquí la cantidad que aparece en la línea 1 de la Parte II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.
4. Anote aquí la cantidad indicada a continuación que corresponde a su estado civil para efectos de
la declaración:
• Casado que presenta una declaración conjunta —$400,000
• Todos los otros estados civiles —$200,000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
5. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 3 mayor que la cantidad que aparece en la línea 4?
No. Deje la línea 5 en blanco. Anote la cantidad de la línea 2 en la línea 11 y continúe en la
línea 12.
Sí. Reste la cantidad que aparece en la línea 4 de la cantidad de la línea 3. Si el resultado no
es un múltiplo de $1,000, auméntelo al próximo múltiplo de $1,000 (por ejemplo, aumente $425 a
$1,000, $1,025 a $2,000, etcétera) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
6. Multiplique la cantidad que aparece en la línea 5 por 5% (0.05) y anote aquí el resultado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
7. Multiplique el número de hijos calificados de la línea 2 por $2,000. Anote el resultado . . . . . . . . . . 7.
8. Número de otros dependientes, incluyendo los hijos que no sean menores de 17 años de edad:
_______ × $500 (vea las instrucciones para la línea 8). Anote aquí el resultado . . . . . . . . . . . . . . . 8.
9. Sume las líneas 7 y 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.
10. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 9 mayor que la cantidad que aparece en la línea 6?
No. No siga. No puede reclamar el crédito.
Sí. Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad que aparece en la línea 9. Anote el resultado . . . . . . . . . . . . 10.
11. Anote aquí la cantidad menor entre la cantidad de la línea 2 o la línea 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.
12. Anote aquí el total, si hay, de las siguientes cantidades:
La mitad de la cantidad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia que aparece en la línea
•
•
12 de la Parte V, más
La mitad del Impuesto Adicional del Medicare que usted pagó sobre el trabajo por cuenta
propia (línea 13 del Formulario 8959) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.
13. Anote aquí el total de:
La cantidad de la línea 2 de la Parte II, más
•
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare sobre las propinas recibidas del empleado y
•
no declaradas al empleador del Formulario 4137 que se indican en la línea de puntos junto a la
línea 6 de la Parte I, más
Los impuestos del empleado del Seguro Social y del Medicare no retenidos sobre los salarios
•
•
del Formulario 8919 indicados en la línea de puntos junto a la línea 6 de la Parte I, más
Los impuestos del empleado del Seguro Social y del Medicare no retenidos sobre propinas y
seguro de vida colectivo a término fijo (vea las instrucciones para la línea 6 de la Parte I)
indicados en la línea de puntos junto a la línea 6 de la Parte I, más
La cantidad de la línea 7 del Formulario 8959 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.
•
14.
14. Sume las líneas 12 y 13. Anote el resultado aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15. Anote la cantidad, si alguna, de la retención del Impuesto Adicional del Medicare de la línea 22
de su Formulario 8959 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.
16. Reste la cantidad que aparece en la línea 15 de la cantidad que aparece en la línea 14. Anote el
resultado aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.
17. Anote la cantidad, si alguna, de la línea 8 de la Parte I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.
18. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 16 mayor que la que aparece en la línea 17?
No. No siga. No puede reclamar el crédito.
Sí. Reste la cantidad que aparece en la línea 17 de la cantidad que aparece en la línea 16. Anote el resultado
aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18.
19. Crédito tributario adicional por hijos. Anote aquí la cantidad menor entre la cantidad de la línea 11 o la línea
18 y anótela también en la línea 3 de la Parte II del Formulario 1040-PR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19.
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-17-
$27 millones o menos para los 3 años
tributarios anteriores bajo la regla de
entrada bruta. La cantidad de la regla
de entrada bruta conforme a la sección
Para más información, vea el Consejo
2020-74 que se encuentra en la página
935 del Internal Revenue Bulletin
Parte III: Ganancias o
Pérdidas de Negocio
Agropecuario
448(c) se ajusta según la inflación. Para 2020-41 (Boletín de Impuestos Internos
Para obtener ayuda en referencia a la
Parte III, consulte las Instrucciones para
el Anexo F (Formulario 1040), Profit or
Loss From Farming (Ganancias o
pérdidas de actividades agropecuarias),
y la Publicación 225, Farmer’s Tax
Guide (Guía tributaria para los
más información, vea el tema titulado
Small Business Taxpayer
2020-41) y la Publicación 225, los
últimos dos en inglés. Acceda a Ayuda
(Contribuyente que es un pequeño
negocio) en las Instrucciones para el
Anexo F (Formulario 1040), en inglés.
Vea la Publicación 538, en inglés, para
las reglas especiales si tuvo un año
corto o su negocio no ha existido por 3
años.
negocios para información sobre los
alivios tributarios recientes para los
contribuyentes afectados por desastres.
agricultores), ambos en inglés.
Línea 12
Métodos de contabilidad
Si reclama algún gasto de automóvil o
de camión (los gastos reales o la tasa
estándar por milla), tiene que
El método de contabilidad que empleó
para llevar los libros de su negocio
agropecuario determinará si tiene que
completar, además de la Sección B, la
Sección A o la Sección C.
Inventario. Para los años tributarios
comenzando en 2022, un contribuyente
que es un pequeño negocio es un
proporcionar la información solicitada
en la Parte V del Formulario 4562, en
inglés. Asegúrese de adjuntar el
Formulario 4562 a su declaración.
contribuyente que tiene $27 millones o
menos de entrada bruta, no se requiere
que lleve la cuenta de los inventarios
conforme a la sección 471(a), pero sí se
puede usar un método de contabilidad
para los inventarios que (1) trata a los
inventarios como material y suministros
que no son incidentales; o (2) se adapta
al trato financiero de contabilidad de los
inventarios o de sus libros y registros.
Método de contabilidad a base de
efectivo. Incluya en los ingresos el
efectivo que realmente o implícitamente
recibió y el valor justo de mercado de
todo bien u otra propiedad que haya
recibido. Los ingresos se reciben
implícitamente cuando se acreditan en
su cuenta o se apartan para que usted
los utilice. En la mayoría de los casos,
se deducen los gastos cuando se
pagan.
Método de contabilidad a base de lo
devengado. Incluya sus ingresos en el
año en que los ganó. No importa
cuándo los haya recibido. Deduzca sus
gastos cuando se incurran.
Línea 23b
Deducción por gastos de intereses
de negocio. Su deducción por gastos
de intereses de negocio puede estar
limitada. Las instrucciones para el
Formulario 8990, Limitation on Business
Interest Expense Under Section 163(j)
(Limitación a la deducción por gastos
de intereses de negocio conforme a la
sección 163(j)), en inglés, explican
cuándo la deducción por gastos de
intereses de negocio está limitada, a
quién se le requiere presentar el
Formulario 8990 y cómo ciertos
Los contribuyentes que son
pequeños negocios están exentos del
requisito de tener que capitalizar costos
conforme a la sección 263A. Por lo
general, la sección 263A no
corresponde a ciertos gastos. Para más
información detallada, vea Capitalizing
cost to property produced and property
acquired for resale (Costos
negocios pueden optar por no estar
sujetos a la limitación por gastos de
intereses de negocio. Para más
capitalizados para propiedad producida
o adquirida para la reventa) en las
Instrucciones para el Anexo F
Métodos de Contabilidad para
Pequeños Negocios
información, vea el capítulo 4, Farm
Business Expenses (Gastos de
(Formulario 1040), en inglés. Además,
vea la Publicación 538, en inglés.
Si usted es un contribuyente que es un
pequeño negocio (definido a
negocios agropecuarios) en la
Publicación 225, en inglés.
Sección A o C: Ventas de
ganado
continuación), puede cumplir los
requisitos para usar el método de
contabilidad a base de efectivo. Una
sociedad anónima agropecuaria,
sociedad colectiva agropecuaria con
una sociedad anónima de tipo C como
socio u otro comercio agropecuario, con
la excepción de un refugio tributario
(como se define en la sección 448(d)
(3)), que satisface los requisitos de un
contribuyente con un pequeño negocio,
por lo general, puede usar el método de
contabilidad a base de efectivo. Para
más información, vea los capítulos 2 y 3
en la Publicación 225 y, para más
información sobre los métodos de
contabilidad, vea la Publicación 538.
Ambas publicaciones están disponibles
en inglés.
Línea 34
Enumere sus otros gastos y las
El Formulario 4797, Sales of Business
Property (Venta de bienes comerciales), cantidades en las líneas 34a a 34e. Si
en inglés, se usa para declarar ventas
de ganado utilizado para el tiro, cría,
deporte o lechería. Éste se adjunta al
Formulario 1040(SP) o al Formulario
1040-SR(SP). Estos ingresos son
tributables, pero no están sujetos al
impuesto federal sobre el trabajo por
cuenta propia. Usted deberá verificar si
esta cantidad adicional de ingresos
brutos le requerirá que presente el
Formulario 1040(SP) o el Formulario
1040-SR(SP) en vez del Formulario
1040-PR.
usted no puede anotar todos sus gastos
en las líneas 34a a 34e, enumere los
primeros cuatro gastos en las líneas
34a a 34d. En la línea 34e, anote
“Other” (Otros) y la cantidad total de los
gastos que no han sido incluidos en las
líneas 34a a 34d.
Comidas de negocio. Anote la
cantidad total deducible de sus comidas
de negocio. Esta cantidad incluye los
gastos de comidas mientras se
encuentra en un viaje lejos de su hogar
por negocios. Para más información
sobre qué gastos son comidas de
negocio deducibles y cuáles son gastos
de entretenimiento no deducibles, vea
la Publicación 463, Travel, Gift, and Car
Expenses (Gastos de viaje, regalos y
automóvil), en inglés.
Nota: Ciertos agricultores y granjeros
en Puerto Rico quienes tuvieron la
obligación de vender ganado debido a
sequía podrían tener un año adicional
para reemplazar el ganado y diferir las
ganancias sobre las ventas obligadas.
Contribuyente que es un pequeño
negocio. Para los años tributarios
comenzando en 2022, un pequeño
negocio es un contribuyente que tiene
una entrada bruta anual promedio de
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-18-
en inglés, explican cuándo la deducción
por gastos de intereses de negocio está
limitada, a quién se le requiere
Ganancias o Pérdidas de una
Sociedad Colectiva
Parte IV: Ganancias o
Pérdidas de Negocio (por
Cuenta Propia)
Al calcular sus ingresos netos totales
del trabajo por cuenta propia, incluya la
parte que recibió de los ingresos o que
le correspondió de las pérdidas de una
sociedad colectiva dedicada a la
presentar el Formulario 8990 y cómo
ciertos negocios pueden optar por no
estar sujetos a la limitación por gastos
de intereses de negocio. Para más
información, vea las Instrucciones para
el Anexo C (Formulario 1040), en
inglés, y el capítulo 8, Gastos de
Negocio en la Publicación 334(SP).
Para obtener ayuda en referencia a la
Parte IV, consulte las Instrucciones para
el Anexo C (Formulario 1040), Profit or
Loss From Business (Ganancias o
pérdidas de negocios), en inglés, y la
Publicación 334(SP), Guía Tributaria
para Pequeños Negocios.
operación de un negocio o comercio,
así como todo pago garantizado que
recibió por prestar servicios o por el uso
de capital de dicha sociedad. Sin
Línea 22b
Método de Contabilidad para
Pequeños Negocios
Si usted es un contribuyente que es un
pequeño negocio (definido a
embargo, si era socio comanditario
(limitado), incluya solamente los pagos
garantizados que recibió de la sociedad
por los servicios que de hecho haya
prestado a la misma o en su beneficio.
Anote la cantidad total de sus comidas
de negocio deducibles. Esta cantidad
incluye los gastos de comidas mientras
se encuentra en un viaje lejos de su
hogar por negocios. Para más
continuación), puede ser elegible para
usar el método de contabilidad a base
de efectivo y puede estar exento de
tener que capitalizar ciertos gastos
conforme a la sección 263A. Además,
puede ser que no tenga que rendir
cuentas por los inventarios conforme a
la sección 471(a) y que no esté sujeto a
la limitación para gastos de intereses de
negocios. Para más información, vea la
Publicación 334(SP) y la Publicación
538, en inglés.
Si era socio general, reduzca las
líneas 1a y 2 de la Parte V para reflejar
toda deducción por gastos conforme a
la sección 179, agotamiento de pozos
de petróleo o gas y gastos no
información sobre cuáles gastos son
comidas de negocio deducibles y
cuáles son gastos de entretenimiento
no deducibles, vea la Publicación 463,
en inglés.
reembolsados en los que haya incurrido
la sociedad colectiva. Adjunte una
explicación sobre las deducciones.
Línea 25a
Enumere sus otros gastos y las
cantidades en la línea 25a. Si usted no
puede anotar todos sus gastos en las
líneas provistas, en la última línea
disponible anote “Other” (Otros) y la
cantidad total de los gastos que no han
sido enumerados en la línea 25a. Sume
las cantidades informadas en la línea
25a y anote la cantidad total en la línea
25b.
Si su sociedad colectiva se dedicaba
exclusivamente a la operación de un
programa de inversión colectiva, las
ganancias obtenidas de dicha
Contribuyente que es un pequeño
negocio. Para los años tributarios
comenzando en 2022, un
operación no son ganancias del trabajo
por cuenta propia ni para el socio
general ni para el socio comanditario.
“contribuyente que es un pequeño
negocio” es un contribuyente cuya
entrada bruta anual promedio es de $27
millones o menos para los 3 años
tributarios anteriores y no es un refugio
tributario como se define en la sección
448(d)(3). La cantidad de la regla de
entrada bruta conforme a la sección
448(c) se ajusta según la inflación. Si es
un contribuyente que tuvo un año corto
o su negocio no ha existido por 3 años,
vea la Publicación 334(SP) y la
Si falleció un socio y la sociedad
colectiva continuó, incluya en el ingreso
ordinario del trabajo por cuenta propia
la porción distribuible del ingreso o
pérdida ordinaria de la sociedad
Parte V: Impuesto sobre el
Ingreso del Trabajo por
Cuenta Propia
correspondiente al difunto hasta el fin
del mes en que éste falleció. Vea la
sección 1402(f) para más información.
Si presenta una declaración
conjunta y tanto usted como su
!
´
PRECAUCION
cónyuge recibieron ingresos
Si estaba casado y tanto usted como
su cónyuge eran socios en una
que están sujetos al impuesto sobre el
ingreso del trabajo por cuenta propia,
cada uno de ustedes, además, tiene
que completar la Parte V por separado.
Esto incluye a los contribuyentes que
optaron conjuntamente a que se les
graven impuestos como si fueran una
empresa conjunta calificada.
Publicación 538, en inglés.
sociedad colectiva, ambos tienen que
declarar sus ingresos netos del trabajo
por cuenta propia procedentes de la
sociedad colectiva. Ambos tienen que
completar una Parte V por separado. Si
sólo uno de ustedes era socio de la
sociedad colectiva, el cónyuge que era
socio tiene que pagar todo el impuesto
sobre el ingreso del trabajo por cuenta
propia sobre la parte de los ingresos de
la sociedad que le corresponda.
Líneas 2a y 2g
Los contribuyentes que son pequeños
negocios puede ser que no tengan que
rendir cuentas por los inventarios
conforme a la sección 471(a). Para más
información, vea la Publicación 334(SP)
y la Publicación 538, en inglés.
Qué se Incluye en las
Ganancias Netas del Trabajo
por Cuenta Propia
En la mayoría de los casos, las
ganancias netas incluyen las ganancias
netas que se obtienen al operar un
negocio tanto agropecuario como no
agropecuario. Si era socio de una
sociedad colectiva, vea las siguientes
instrucciones.
Línea 7
Si reclama algún gasto de automóvil o
de camión (los gastos reales o la tasa
estándar por milla), tiene que
Ingresos de bienes gananciales. Su
parte (participación) distribuible de los
ingresos de una sociedad colectiva se
incluye en el cálculo de sus ganancias
netas del trabajo por cuenta propia. A
diferencia de la división de dichos
ingresos entre cónyuges para
proporcionar la información solicitada
en la Parte V del Formulario 4562, en
inglés. Asegúrese de adjuntar el
Formulario 4562 a su declaración.
Línea 14
Su deducción por gastos de intereses
de negocio puede estar limitada. Las
Instrucciones para el Formulario 8990,
propósitos del cálculo del impuesto
sobre los ingresos, ninguna parte de su
participación puede ser incluida en el
cálculo de la ganancia neta proveniente
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-19-
del trabajo por cuenta propia de su
cónyuge.
6. Ingresos recibidos por usted
como agente de seguros y como
vendedor que trabaja por cuenta propia
actualmente o en años anteriores que
sean:
comerciales de un caudal hereditario
(relicto), o si la administración de un
caudal hereditario (relicto) requería
actividades administrativas extensas
durante un período largo de tiempo.
13. Ganancias o pérdidas resultantes
de negociar contratos de la sección
1256, o propiedad similar, en las que
haya incurrido un corredor bursátil de
opciones o artículos de comercio en el
desempeño normal del negocio o en la
venta de tales contratos.
Aparceros
Se considera que usted trabaja por
cuenta propia si produjo cosechas o
crió animales en tierra ajena a cambio
de una porción de dichas cosechas o
animales (o de una porción de los
ingresos de la venta de éstos). Esto le
corresponde aun si usted le paga a un
tercero (un agente) para que haga el
trabajo por usted o se lo administre.
Para más detalles, vea la Publicación
225, en inglés.
a. Pagados después de su retiro,
pero que se hayan calculado
basándose en un porcentaje de las
comisiones recibidas de la empresa
pagadora antes de su retiro;
b. Comisiones de renovación; o
c. Comisiones diferidas que le
pagaron después de su retiro por
ventas que había hecho antes de su
retiro.
Ingresos y Pérdidas que No se
Incluyen en el Ingreso Neto del
Trabajo por Cuenta Propia
Otros Ingresos y Pérdidas que
se Incluyen en el Ingreso Neto
del Trabajo por cuenta Propia
No obstante, no se incluyen en las
ganancias netas del trabajo por cuenta
propia ciertos pagos que reciban los
exvendedores de seguros como
1. Salarios, honorarios y otros
ingresos, sujetos al impuesto del
Seguro Social o del Medicare que
recibió prestando servicios como
empleado, incluyendo servicios
prestados como funcionario público
(excepto cuando la remuneración
pagada a un empleado público es a
base de honorarios, según se explica
anteriormente).
1. Ingresos de alquiler de una
granja si, como arrendador, participó
considerablemente en la producción o
administración de la producción de los
productos agropecuarios cosechados
de la granja. Estos ingresos son
ingresos agropecuarios. Para
indemnización por cese de empleo (tal
como se explica en el punto (11) bajo
propia, más adelante).
7. Ingresos de ciertos tripulantes de
barcos pesqueros cuyas tripulaciones
normalmente constan de menos de 10
tripulantes. Vea la Publicación 334(SP)
para más detalles.
8. Honorarios que reciba por
servicios prestados como empleado de
un gobierno estatal o local siempre que
la compensación que reciba sea
únicamente a base de honorarios y que
el puesto que desempeñe no esté
amparado por los beneficios del Seguro
Social mediante un acuerdo de
determinar si participó
considerablemente en la producción o
administración agropecuaria de la
granja, no considere el trabajo realizado
por un agente o representante suyo.
Los requisitos de participación
2. Honorarios recibidos por
servicios prestados como notario
público. Si recibió otras remuneraciones
de $400 o más que están sujetas al
impuesto sobre el ingreso del trabajo
por cuenta propia, escriba en inglés en
la línea de puntos a la izquierda de la
línea 3 de la Parte V “Exempt—Notary”
(Exento —Notario) y la cantidad de la
ganancia neta de su trabajo como
notario público incluida en la línea 2.
Reste esa cantidad del total de las
líneas 1a, 1b y 2 y anote el resultado en
la línea 3.
considerable para dueños de
propiedades de alquiler se explican en
la Publicación 225, en inglés.
2. Ingresos en efectivo o en especie
del Departamento de Agricultura de los
Estados Unidos por haber participado
en un programa de desviaciones de
terreno.
3. Ingresos recibidos por el uso de
habitaciones u otro espacio cuando
usted también presta servicios
cobertura entre el gobierno federal y el
gobierno estatal.
9. Intereses recibidos en el curso de
algún negocio u ocupación, tales como
intereses relacionados con un pagaré o
cuenta por cobrar.
10. Honorarios y otros pagos
recibidos por usted como director de
una corporación por servicios prestados
en tal capacidad.
11. Cantidades recuperadas
conforme a las secciones 179 y 280F
incluidas en el ingreso bruto porque el
uso comercial de la propiedad usada en
su negocio u ocupación bajó al 50% o
menos. No incluya cantidades
sustanciales para la conveniencia de
sus arrendatarios (inquilinos). Ejemplos
de esto son habitaciones en un hotel,
casa de huéspedes, residencias o
albergues turísticos, espacios de
estacionamiento, parques de casas
remolque, almacenes y garajes.
Consulte la Publicación 334(SP) para
más información.
3. Ingresos que recibió
periódicamente en su capacidad de
socio retirado de un plan de retiro
vitalicio establecido por escrito por la
sociedad colectiva si no tiene otra
participación en dicha sociedad y no le
prestó sus servicios a la sociedad en
ningún momento del año.
4. Ingresos recibidos del alquiler de
bienes raíces si no recibió los ingresos
en el curso de ejercer la profesión de
agente de bienes raíces.
4. Ingresos recibidos de la venta al
por menor de periódicos y revistas, si es
que usted tenía 18 años de edad o más
y se quedó con las ganancias
recuperadas al enajenar propiedades.
Vea el Formulario 4797, en inglés, para
más información.
12. Generalmente los honorarios
recibidos como fiduciario profesional.
Además, pueden incluirse en esta
categoría los honorarios pagados a
usted como fiduciario no profesional si
los honorarios están relacionados con
la participación activa en las actividades
5. Ingresos recibidos del alquiler de
propiedades agropecuarias (incluyendo
alquileres pagados en forma de lotes de
cultivos) si usted, como arrendador, no
participó considerablemente en la
producción o dirección de la producción
de los productos agropecuarios
procedentes de las ventas.
5. Ingresos que reciba como
vendedor directo. Las personas que
reparten periódicos a domicilio o los
distribuidores de cualquier edad son
vendedores directos si ciertas
condiciones les corresponden. Vea la
Publicación 334(SP), para más detalles.
obtenidos de la tierra. Vea la
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-20-
Publicación 225, en inglés, para más
detalles.
queden en vigor después de vencer el
acuerdo, o ambas condiciones.
los impuestos del Seguro Social y del
Medicare, tendrá que presentar el
Formulario 8919, en inglés, junto con el
Formulario 1040-PR (vea las
6. Pagos que recibió del
f. La cantidad del pago no
Conservation Reserve Program
(Programa de Reservas para la
Conservación o CRP, por sus siglas en
inglés) si recibe beneficios por
jubilación o incapacidad del Seguro
dependía de la duración del servicio ni
de las ganancias totales obtenidas de
los servicios prestados para la
I, anteriormente). Anote en la línea 8c la
cantidad de la línea 10 del Formulario
8919.
compañía (independientemente de si el
derecho al pago dependía de la
Social. Deduzca estos pagos en la línea duración del servicio).
Parte VI: Métodos
1b de la Parte V.
Línea 1b
Si recibía beneficios de jubilación o de
Opcionales para Calcular
la Ganancia Neta
7. Dividendos de participación en
acciones e intereses sobre bonos,
pagarés, etc., si no recibió los ingresos
en el curso de ejercer su profesión de
vendedor o corredor bursátil de
acciones o valores.
incapacidad del Seguro Social en el
momento en que recibió los pagos del
CRP, anote la cantidad de los pagos del
CRP sujeta a impuesto en la línea 1b de
la Parte V. La cantidad de estos pagos
se incluye en la línea 6 de la Parte III y
en la información que se recibe de parte
de las sociedades agropecuarias
colectivas que muestran su parte
(participación) distribuible de estos
pagos.
Los métodos opcionales le pueden dar
crédito para propósitos de los
beneficios del Seguro Social aunque
haya tenido una pérdida o haya recibido
pocos ingresos del trabajo por cuenta
propia. Sin embargo, si usa los métodos
opcionales, es posible que tenga que
pagar el impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia que de otra manera no
tendría que pagar.
8. Ganancias o pérdidas resultantes
de:
a. La venta o permuta de un bien de
capital;
b. Ciertas transacciones de madera,
carbón o mineral de hierro del país; o
Si presenta una declaración conjunta
y tanto usted como su cónyuge optan
por usar un método opcional para
calcular su ganancia neta del trabajo
por cuenta propia, cada uno de ustedes
tiene que completar y adjuntar una
Parte VI por separado.
c. La venta, permuta, conversión
involuntaria u otra enajenación de
bienes, a no ser que éstos sean valores
o mercancías incluibles en el inventario
de un negocio tenidos principalmente
para la venta a clientes en el curso
normal de las operaciones de un
negocio.
9. Las pérdidas netas por
operaciones del negocio sufridas en
otros años.
10. La deducción por ingreso
calificado de negocio conforme a la
sección 199A.
11. Pagos por cese de empleo
recibidos como exvendedor de seguros
si se satisfacen todas las condiciones
siguientes:
a. Recibió el pago de una compañía
de seguros por servicios prestados
como vendedor de seguros para tal
compañía.
Líneas 4a a 4c
Si ambas cantidades de las líneas 4a y
4c son menores que $400 y usted ha
deducido pagos del CRP en la línea 1b,
combine las líneas 1a y 2.
Si el total de las líneas 1a y 2 es $434
•
o más, complete hasta la línea 4c de la
Parte V. Anote “-0-” en la línea 3 de la
Parte I, a menos que también tenga
ingresos como empleado de una
iglesia. Si tiene ingresos como
empleado de una iglesia (vea
Puede optar por cambiar de método
después de presentar su declaración. O
sea, puede cambiar del método normal
al método opcional o viceversa. Para
hacerlo, presente un nuevo Formulario
1040-PR. Vea las instrucciones que
aparecen bajo Cómo Corregir la
anteriormente). También complete las
líneas 5a y 5b y el resto de la Parte V, si
le corresponde.
Declaración, más adelante.
Método Opcional para
Negocios Agropecuarios
Si el total de las líneas 1a y 2 es
•
menos de $434, no complete la Parte V,
a menos que usted opte por utilizar un
método opcional para calcular su
impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia o tenga ingresos como
Puede usar este método para calcular
su ganancia neta del trabajo por cuenta
propia de un negocio agropecuario si su
ingreso bruto del negocio agropecuario
para el año fue $9,060 o menos o su
ganancia neta del negocio agropecuario
fue menos de $6,540. La ganancia neta
del negocio agropecuario es el total de
las cantidades de la línea 36 de la Parte
III y su parte de la distribución de una
sociedad agropecuaria, menos la
empleado de una iglesia. Si tiene
ingresos como empleado de una iglesia
b. Recibió el pago después de
para tal compañía.
anteriormente), también complete las
líneas 5a y 5b y el resto de la Parte V, si
le corresponde.
c. No prestó ningún servicio para la
compañía después de que venció el
contrato y antes del final del año en que
se recibió tal pago.
d. Firmó un convenio para no
competir contra la compañía durante un
período de por lo menos 1 año que
comenzó a partir de la fecha en que
terminó de trabajar para la compañía.
e. La cantidad del pago dependía
mayormente de las pólizas vendidas o
acreditadas a su cuenta durante el
último año del acuerdo o hasta el
período durante el cual las pólizas
Línea 8b
Si recibió $20 o más en propinas en
algún mes, y no le declaró a su
cantidad que hubiera anotado en la
línea 1b de la Parte V si no hubiera
usado el método opcional.
No hay límite en el número de años
que puede utilizar este método.
De acuerdo con este método,
declare en la línea 2 de la Parte VI la
cantidad que sea menor entre dos
tercios (2/3) de su ingreso bruto del
negocio agropecuario (no menos de
cero) o $6,040. Este método puede
aumentar o reducir sus ganancias netas
del trabajo agropecuario por cuenta
empleador la cantidad completa, tiene
que presentar el Formulario 4137, en
inglés, junto con el Formulario 1040-PR
la Parte I, anteriormente). Anote en la
línea 8b la cantidad que aparece en la
línea 10 del Formulario 4137.
Línea 8c
Si es empleado que recibió salarios o
sueldos de un empleador que no retuvo
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-21-
propia. Puede usar este método aun
cuando la operación de su negocio
agropecuario resultara en una pérdida.
En el caso de sociedades colectivas
agropecuarias, calcule su parte del
ingreso bruto de acuerdo con el
Calcule su parte del ingreso bruto de
compensaciones y la preparación de su
una sociedad colectiva no agropecuaria declaración.
de la misma manera que lo haría en el
Tal autorización no le permite al
caso de una sociedad colectiva
agropecuaria. Vea Método Opcional
anteriormente.
tercero autorizado recibir ningún
cheque de reembolso que usted tenga
derecho a recibir ni lo compromete a
hacer nada (incluyendo pagar cualquier
obligación tributaria adicional), ni de
otra manera le permite representarlo a
usted ante el IRS. Si quiere extender la
autorización del tercero autorizado, vea
la Publicación 947(SP), Cómo Ejercer
ante el Servicio de Impuestos Internos
(IRS) y el Poder Legal.
contrato de la sociedad colectiva. Si se
trata de pagos garantizados, su parte
del ingreso bruto de la sociedad es la
cantidad de sus pagos garantizados,
más su parte del ingreso bruto restante
después de descontar todos los pagos
garantizados hechos por la sociedad
colectiva. Si es socio comanditario
(limitado), incluya solamente los pagos
garantizados recibidos por servicios
que de hecho haya prestado por, o en
nombre de, la sociedad colectiva.
Uso de Ambos Métodos
Opcionales
Si tiene ingreso tanto de un negocio
agropecuario como de uno no
agropecuario y puede usar ambos
métodos opcionales, puede declarar
menos del total real de su ganancia
neta del trabajo por cuenta propia de un
negocio agropecuario o no
La autorización terminará
automáticamente a más tardar en la
fecha de vencimiento (excluyendo
prórrogas) para presentar la declaración
de impuestos para 2022. Esta fecha
será el 15 de abril de 2024 para la
mayoría de las personas.
agropecuario, pero no puede declarar
menos de la cantidad real de su
ganancia neta del trabajo por cuenta
propia de negocio no agropecuario.
Método Opcional para
Negocios No Agropecuarios
Usted puede usar este método para
calcular su ganancia neta de negocio no
agropecuario si dicha ganancia fue
menos de $6,540 y también menos del
72.189% de su ingreso bruto de
Si usa ambos métodos para calcular
su ganancia neta del trabajo por cuenta
propia, no puede declarar más de
$6,040 por concepto de ganancias
netas del trabajo por cuenta propia.
Firme su Declaración
El Formulario 1040-PR no se
considerará válido, a menos que lo
firme de acuerdo con los requisitos de
estas instrucciones. Si presenta una
declaración conjunta, su cónyuge tiene
que firmarla también. Si su cónyuge no
puede firmar la declaración, vea la
Publicación 17(SP) y la Publicación
501, en inglés.
negocio no agropecuario. La ganancia
neta de negocio no agropecuario es el
total de las cantidades de la línea 27 de
la Parte IV y su parte de la distribución
de fuentes que no sean sociedades
colectivas agropecuarias.
Para usar este método, usted
además tiene que trabajar por cuenta
propia regularmente. Satisface este
requisito si sus ganancias netas reales
del trabajo por cuenta propia fueron
$400 o más en 2 de los 3 años
Al Finalizar la Declaración
Tercero Autorizado
Si desea autorizar a un preparador de
declaraciones, a un amigo, a un familiar
o a cualquier otra persona que usted
escoja para que éste pueda discutir su
declaración de impuestos de 2022 con
el IRS, marque el recuadro “Sí” en la
sección titulada Tercero Autorizado
en la página 1 de su Formulario
Asegúrese de incluir la fecha en su
declaración y anotar su(s)
ocupación(es). Si un tercero le prepara
la declaración, usted aún es
responsable de la exactitud de los datos
contenidos. Si su declaración es
firmada por un representante suyo,
usted tiene que adjuntar un poder legal
que específicamente autorice a éste a
firmar la declaración por usted. Puede
usar el Formulario 2848(SP) con este
propósito. Si usted está presentando
una declaración conjunta con su
cónyuge que falleció en 2022, vea
Contribuyente Fallecido, más adelante.
inmediatamente anteriores al año en el
cual optó por usar el método opcional
de negocio no agropecuario. Las
ganancias netas de $400 o más del
trabajo por cuenta propia pueden
provenir tanto de un negocio no
agropecuario como de un negocio
agropecuario, o de ambos. La ganancia
neta incluye también su parte de la
distribución de la ganancia o pérdida de
una sociedad colectiva sujeta al
impuesto sobre el ingreso del trabajo
por cuenta propia.
Este método se puede usar sólo por
un máximo de 5 años que no tienen que
ser consecutivos.
De acuerdo con este método,
declare como ganancia neta en la línea
4 de la Parte VI la cantidad que sea
menor entre dos tercios (2/3) de su
ingreso bruto de negocio no
1040-PR. Además, anote el nombre,
número de teléfono y los cinco números
que el tercero autorizado ha
seleccionado como su número de
identificación personal (PIN, por sus
siglas en inglés).
Si marca el recuadro “Sí”, usted (y su
cónyuge, si presentan una declaración
conjunta) autoriza al IRS para que llame
al tercero autorizado para que conteste
preguntas y aclare dudas que puedan
surgir durante la tramitación de su
declaración. Además, le permite al
tercero autorizado que haga lo
Requisitos para Declaraciones
en Papel
Usted tiene que firmar la declaración
con su puño y letra si la presenta en
papel. Las firmas digitales, electrónicas
o mecanografiadas (a maquinilla) no se
consideran firmas válidas para los
Formularios 1040-PR presentados en
papel.
siguiente:
Proveer al IRS toda información que
•
falte de su declaración;
Comunicarse con el IRS para obtener
•
información relacionada con la
tramitación de su declaración o con la
situación actual del reembolso o
pago(s) relativo(s) a dicha declaración;
Requisitos para Declaraciones
Electrónicas
Para presentar la declaración por
medios electrónicos, usted tiene que
firmar la declaración electrónicamente
usando un número de identificación
personal (PIN, por sus siglas en inglés)
agropecuario (pero no menos de cero)
o la cantidad que aparece en la línea 3
de la Parte VI. Pero no puede declarar
menos de su ganancia neta real del
trabajo por cuenta propia de negocio no
agropecuario.
Recibir, por solicitud, copias de
•
notificaciones o transcripciones
relacionadas con su declaración; y
Responder a ciertas notificaciones
•
del IRS sobre errores matemáticos,
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-22-
y proveer la información descrita a
continuación. Si está presentando una
declaración en línea usando programas
de computadora (software) para la
preparación de declaraciones, usted
impuestos para 2021, llame al IRS al
800-908-9946 para pedir de manera
gratuita una transcripción (trasunto) de
su declaración o acceda a IRS.gov/
Transcript. (Si presentó la declaración
en español. Para solicitar un IP PIN,
Español para utilizar la herramienta
Obtener un IP PIN.
Para 2022, si usted recibió del IRS
un IP PIN anótelo en el espacio provisto
al lado de su número de teléfono
durante el día. Usted tiene que anotar
correctamente todos los seis dígitos de
su IP PIN. Si no recibió un IP PIN, deje
estos espacios en blanco.
tiene que usar un PIN autoseleccionado de impuestos electrónicamente el año
(que usted mismo selecciona). Si
pasado, usted (y su cónyuge, si
presenta electrónicamente por medio
de un preparador profesional de
presenta una declaración conjunta)
puede usar su PIN del año anterior para
verificar su identidad, en vez de su AGI
del año anterior. El PIN del año anterior
es el PIN de cinco dígitos que utilizó
para firmar su declaración de 2021).
declaraciones de impuestos, puede
usar un PIN autoseleccionado o un PIN
del preparador de declaraciones. Para
2022, si el IRS le ha expedido un
Cada año se generan IP PIN
número de identificación personal para
la protección de identidad (IP PIN, por
sus siglas en inglés) (según descrito en
más detalles, más adelante), tiene que
anotar todos los 6 dígitos de su IP PIN
en los espacios provistos junto al
nuevos. Normalmente se
!
No puede usar el método de
´
PRECAUCION
envían para mediados de enero
autoselección del PIN si
!
de cada año. Use el IP PIN que le
enviaron a mediados de enero de 2023
en su declaración de impuestos de
2022 y en toda declaración de un año
anterior que presente en 2023.
´
PRECAUCION
presenta la declaración por
primera vez y es menor de 16 años al
final de 2022.
espacio para su ocupación para que su
firma electrónica esté completa. El no
incluir un IP PIN expedido en la
PIN del preparador profesional de
declaraciones de impuestos. El
método del PIN del preparador
profesional de declaraciones de
impuestos le permite autorizar a su
preparador profesional a anotar o
generar el PIN de usted. Su declaración
electrónica se considerará como una
declaración con una firma válida sólo
cuando ésta incluya su PIN, apellido,
fecha de nacimiento e IP PIN (si
corresponde). Si presenta una
Si presenta una declaración conjunta
y ambos contribuyentes recibieron un IP
PIN, ambos contribuyentes tienen que
anotar un IP PIN en el Formulario
1040-PR. Si presenta electrónicamente,
ambos contribuyentes tienen que anotar
sus IP PIN.
declaración electrónica resultará en una
firma que no es válida y una declaración
rechazada. Si presenta una declaración
conjunta y a ambos contribuyentes se
les ha expedido un IP PIN, anote ambos
IP PIN en los espacios provistos.
PIN autoseleccionado. El método de
autoselección del PIN le permite crear
uno propio. Si presentan una
Si necesita más información o
respuestas a preguntas frecuentes
sobre cómo se usa el IP PIN, o recibió
uno y lo perdió, vea Obtenga un PIN
puede intentar recuperarlo en línea
no puede recuperarlo en línea llame al
800-908-4490.
Información para entender el tema
de robo de identidad. Acceda a
IRS.gov/RoboDeIdentidad, el Centro
Informativo del IRS sobre el Robo de
Identidad para información y videos.
declaración conjunta, su declaración
electrónica también tiene que incluir su
PIN, apellido, fecha de nacimiento e IP
PIN (si corresponde) de su cónyuge
para que se considere que la
declaración conjunta, cada uno (usted y
su cónyuge) tendrá que crear un PIN y
usarlo como firma electrónica.
Un PIN es cualquier combinación de
cinco dígitos que escoja, excluyendo
cinco ceros. Si usa un número de
identificación personal, no habrá nada
que firmar ni nada para enviar por
correo —ni siquiera sus Formularios
499R-2/W-2PR.
declaración tiene una firma válida. El
preparador le puede proveer los
detalles.
Número de Teléfono durante el
Día
Su declaración electrónica se
El proveer su número de teléfono donde
podamos llamarlo durante el día puede
agilizar la tramitación de su declaración.
Si tenemos alguna duda sobre una
partida o cantidad declarada en su
declaración y usted puede contestar
nuestras preguntas por teléfono,
podemos seguir tramitando su
considerará como una declaración con
una firma válida sólo cuando ésta
incluya su PIN, apellido, fecha de
nacimiento, IP PIN (si corresponde) y la
cantidad de su ingreso bruto ajustado
(AGI, por sus siglas en inglés) en su
declaración de impuestos federal sobre
los ingresos de 2021 que presentó
originalmente, si le corresponde. Si
presenta una declaración conjunta, su
declaración electrónica también tiene
que incluir el PIN, apellido, fecha de
nacimiento, IP PIN (si corresponde) y
AGI (si corresponde) de su cónyuge
para que se considere que la
Preparador Remunerado Tiene
que Firmar su Declaración
Por lo general, cualquier persona a
quien usted le paga para preparar su
declaración tiene que firmarla e incluir
su número de identificación tributaria
del preparador remunerado (PTIN, por
sus siglas en inglés) en el espacio
provisto. El preparador tiene que darle
una copia de su declaración para sus
archivos. Alguien que prepara su
declaración pero no le cobra por
hacerlo no tiene que firmar su
declaración sin tener que enviarle una
carta. Si presenta una declaración
conjunta, puede anotar el número de
teléfono durante el día de usted o el de
su cónyuge.
Número Personal de Protección
de Identidad (Identity
Protection PIN)
declaración tiene una firma válida. No
use su AGI de una declaración
declaración.
Si su preparador remunerado trabaja
por cuenta propia, entonces debe
marcar el recuadro “trabaja por cuenta
propia”.
Ahora todos los contribuyentes
enmendada ni la corrección de un error
matemático hecha por el IRS. El AGI es
la suma (así titulada) que aparece en el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)
del año 2021. Si usted no tiene la
información de su declaración de
CONSEJO
califican para un número de
identificación personal para la
protección de identidad (IP PIN, por sus
siglas en inglés). Para más información,
vea la Publicación 5477 (sp), disponible
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-23-
usted puede presentar una declaración
conjunta. Una declaración conjunta
debe mostrar el ingreso de 2022 de su
cónyuge antes de morir y su ingreso
para todo 2022. Anote “Filing as
surviving spouse” (Presentando como
cónyuge sobreviviente) en el área
donde usted firma la declaración. Si
alguien más es el representante
personal, esta persona también debe
firmar.
¿Se Procesará Más Rápido mi
Declaración Corregida si se
Presenta Electrónicamente?
Información Adicional
Cómo Corregir la Declaración
Presente un nuevo Formulario 1040-PR
para cambiar un Formulario 1040-PR
que ha presentado anteriormente. Si
presentó el Formulario 1040-PR pero de
hecho debía haber presentado el
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP),
tendrá que presentar el Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP) con la
Actualmente, el tiempo normal de
procesamiento de hasta 16 semanas
aplica a las declaraciones presentadas
electrónicamente.
¿Cuándo es Requerido un
Formulario 8879(SP)?
El cónyuge sobreviviente o
representante personal debe notificar
pronto del fallecimiento del
información corregida. En todo caso, en
la parte superior de la primera página
de la declaración corregida, escriba
“CORRECTED” (Corregido) en negrilla
seguido por la fecha. En la mayoría de
los casos, el Formulario 1040-PR
corregido (o el Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP), si le corresponde) tiene
que ser presentado dentro de 3 años
después de la fecha en que se presentó
la declaración original o dentro de 2
años después de la fecha en que se
pagó el impuesto; de estas fechas, la
que ocurra más tarde.
Un nuevo Formulario 8879(SP),
Autorización de Firma para Presentar la
Declaración por medio del IRS e-file, se
requiere cada vez que se presenta
electrónicamente un Formulario
1040-PR corregido.
contribuyente a todos los pagadores de
ingresos, incluyendo instituciones
financieras. Esto garantizará la
información adecuada del ingreso
ganado por el caudal hereditario
(relicto) del contribuyente o sus
herederos. El SSN del contribuyente no
debe ser usado en años posteriores al
año de la muerte del contribuyente,
excepto para propósitos de la
declaración de caudal hereditario
(relicto).
Preguntas frecuentes sobre la pre-
sentación electrónica del Formulario
obtener respuesta a sus preguntas.
¿Puedo Presentar
Electrónicamente mi Declaración
Corregida?
Reclamación de un Reembolso
por un Contribuyente Fallecido
Cómo se verifica el estado de su de-
claración enmendada. Acceda a
Si presenta una declaración conjunta
con su cónyuge fallecido, usted sólo
necesita presentar la declaración de
impuestos para obtener el reembolso.
Si es un representante nombrado por
un tribunal, presente la declaración e
incluya una copia del certificado que
comprueba su nombramiento.
enmendada? para averiguar el estado
de su declaración enmendada
(Formulario 1040-X). Puede tardarse
hasta 3 semanas a partir de la fecha en
que presentó su declaración
1. Si necesita corregir su Formulario
1040-PR de 2019, 2020, 2021 o 2022,
usted puede hacerlo ahora
electrónicamente utilizando productos
de software disponibles.
enmendada para ser registrada en
nuestro sistema y hasta 16 semanas
para tramitarla.
2. Si está corrigiendo una
declaración de años anteriores, y la
declaración original para ese año fue
presentada en papel durante este año,
entonces la declaración enmendada
tiene que ser presentada en papel.
Para más detalles, vea el Tema
Tributario 356 o la Publicación 559, en
inglés.
Contribuyente Fallecido
Si un contribuyente fallece antes de
presentar una declaración para 2022, el
cónyuge del contribuyente o su
Intereses y Multas
No calcule la cantidad de los intereses
o multas que pueda adeudar. El IRS le
enviará una factura por la cantidad que
adeude.
¿Cómo Presento mi Declaración
Corregida Electrónicamente?
representante personal puede tener que
presentar y firmar una declaración para
ese contribuyente. Un “representante
personal” puede ser un albacea,
Usted debe ponerse en contacto con el
proveedor de software de su
preferencia para verificar su
administrador o cualquier persona que
esté a cargo de los bienes de la
Intereses
persona fallecida. Si el contribuyente
fallecido no tenía que presentar una
declaración pero se le retuvo impuesto,
se tiene que presentar una declaración
para poder obtener un reembolso. La
persona que presenta la declaración
tiene que anotar “Deceased”
participación e instrucciones
específicas de cómo transmitir su
declaración corregida y cómo contestar
cualquier pregunta.
El IRS le cobrará intereses sobre los
impuestos no pagadas para la fecha de
vencimiento, aun si se le aprobó un
plazo de prórroga para presentar la
declaración. El IRS también le cobrará
intereses sobre las multas que se le
imponen por no presentar una
¿Cuántas Declaraciones
Corregidas se Pueden Presentar
Electrónicamente?
(Fallecido), el nombre del contribuyente
fallecido y la fecha en que falleció en la
parte superior de la declaración. Si esta
información no se provee, puede
declaración, por negligencia, fraude,
errores de valoración sustanciales o
crasos, subestimaciones de
Se le permite presentar hasta tres
declaraciones corregidas “aceptadas”.
Después de que la tercera declaración
es aceptada, usted debe presentar las
declaraciones corregidas en papel.
transacciones declarables del impuesto
y subestimaciones de transacciones
declarables. Los intereses se cobran
sobre la multa a partir de la fecha de
vencimiento de la declaración
atrasar la tramitación de la declaración.
Si su cónyuge falleció en 2022 y
usted no se volvió a casar en 2022, o si
su cónyuge falleció en 2023 antes de
presentar una declaración para 2022,
(incluyendo prórrogas).
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-24-
reembolso errónea y por fraude. Se le
puede imponer una multa (penalidad)
criminal por el incumplimiento
esté disponible a través de Free File.
saber si cumple con los requisitos para
la preparación gratuita de impuestos
federales en línea, la presentación
electrónica (e-file) y el depósito directo
u otras opciones de pago.
Multas
Presentación fuera de plazo. Si no
presenta su declaración para la fecha
de vencimiento (incluyendo prórrogas),
la multa normalmente es el 5% de la
cantidad adeudada por cada mes o
parte del mes que su declaración se
retrase, a menos que tenga una
intencional del requisito de presentar
una declaración de impuestos, la
evasión de impuestos, hacer
declaraciones falsas o robo de
identidad. Vea la Publicación 17(SP)
para detalles sobre algunas de estas
multas y sanciones.
VITA. El programa Volunteer Income
•
Tax Assistance (Programa de Ayuda
Voluntaria al Contribuyente con los
Impuestos sobre los Ingresos o VITA,
por sus siglas en inglés) ofrece ayuda
tributaria gratuita a las personas con
ingresos bajos a moderados, personas
discapacitadas y personas que tienen
un dominio limitado del inglés y que
necesitan ayuda para preparar sus
propias declaraciones. Acceda a
IRS.gov/VITA, descargue la aplicación
Newsroom/IRS2GoApp o llame al
800-906-9887 para información sobre
cómo obtener ayuda gratuita con la
preparación de su declaración de
impuestos.
justificación razonable. Si tiene una
explicación razonable para presentar la
declaración después de la fecha de
vencimiento, incluya su explicación con
su declaración. La multa puede ser de
hasta el 25% del impuesto adeudado.
La multa es 15% por mes, hasta un
máximo de 75% si la presentación fuera
de plazo se debe a fraude. Si su
Cómo Obtener Ayuda con los
Impuestos
Si usted tiene preguntas sobre un
asunto tributario; necesita ayuda para
preparar su declaración de impuestos; o
si desea descargar publicaciones,
formularios o instrucciones
declaración tiene más de 60 días de
retraso, la cantidad mínima de la multa
es la cantidad menor entre $450 o una
cantidad igual a la suma de los
gratuitamente, acceda a IRS.gov/
Espanol para encontrar recursos que le
pueden ayudar inmediatamente.
impuestos que adeude.
Por favor tenga en cuenta que la
información presentada en esta sección
es información tributaria general y no
necesariamente aplica al Formulario
1040-PR, pero aún así le podría ser de
ayuda a usted.
Pago de impuestos fuera de plazo.
Si paga sus impuestos fuera de plazo,
la multa normalmente es la mitad (1/2)
del 1% de la cantidad no pagada por
cada mes o parte del mes que el pago
de sus impuestos se retrase a partir de
la fecha en que dicho pago debió
haberse efectuado. La multa puede ser
de hasta el 25% de la cantidad no
pagada. Le corresponde a todo
TCE. El programa Tax Counseling for
•
the Elderly (Programa de
Asesoramiento Tributario para las
Personas de Edad Avanzada o TCE,
por sus siglas en inglés) ofrece ayuda
tributaria gratuita a todos los
Cómo preparar y presentar su decla-
ración. Después de haber recibido
todos sus comprobantes de salarios e
ingresos (Formularios W-2, W-2G,
1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC, etc.);
comprobantes de ingreso por
contribuyentes, especialmente a
aquéllos quienes tienen 60 años de
edad o más con sus declaraciones de
impuestos. Los voluntarios del
impuesto no pagado en la declaración.
Esta multa se suma a los cargos por
intereses por pagos atrasados.
desempleo (por correo o en formato
digital), u otro comprobante de pago
gubernamental (Formulario 1099-G); y
los comprobantes de intereses,
programa TCE se especializan en
contestar preguntas sobre pensiones y
asuntos relacionados con la jubilación,
particularmente para personas de edad
pulse sobre Español, descargue la
aplicación gratuita IRS2Go en
Declaración frívola. Además de toda
otra multa, la ley impone una multa de
$5,000 por presentar una declaración
frívola. Una declaración de impuestos
frívola es una declaración que no
incluye suficiente información para
calcular los impuestos correctos o que
contiene información que demuestra
claramente que los impuestos que
declaró son sustancialmente
dividendos y jubilación de los bancos y
compañías de inversión (Formularios
1099), puede encontrar opciones para
preparar y presentar su declaración de
impuestos. Usted puede preparar la
declaración de impuestos por su
cuenta, ver si califica para la
IRS.gov/es/Help/IRS2GoApp o llame al
888-227-7669 para información sobre
cómo obtener ayuda gratuita con la
preparación de su declaración de
impuestos.
preparación de impuestos gratuita o
contratar un profesional de impuestos
para preparar su declaración.
incorrectos porque usted asume una
postura tributaria frívola o desea
retrasar o interferir con las leyes
tributarias. Esto incluye el alterar o
tachar el texto que aparece encima del
espacio donde usted firma. Para una
lista de posturas que se consideran
frívolas, vea el Aviso 2010-33,
MilTax. Los miembros de las
•
Fuerzas Armadas de los Estados
Unidos y los veteranos calificados
pueden utilizar MilTax, un servicio
tributario gratuito ofrecido por el
Departamento de Defensa a través de
Military OneSource. Para más
información, acceda a Military
MilTax); la información está disponible
en inglés.
Opciones gratuitas para la prepara-
ción de impuestos. Acceda a
IRS.gov/Espanol para ver las opciones
disponibles para preparar y presentar
su declaración en línea o en su
comunidad, si reúne los requisitos.
Estas opciones incluyen las siguientes:
disponible en la página 609 del Internal
Revenue Bulletin 2010-17 (Boletín de
Impuestos Internos 2010-17), en
Presentación Free File. Este
•
programa le permite preparar y
presentar su declaración federal de
impuestos sobre los ingresos
Además, el IRS ofrece Free File
Fillable Forms (Formularios interactivos
Free File), los cuales pueden ser
completados en línea y luego
presentarse electrónicamente
independientemente de la cantidad de
ingresos que tenga.
2010-17_IRB#NOT-2010-33, en inglés.
personales de manera gratuita
Otras multas. Otras multas pueden
ser impuestas por, entre otros motivos,
negligencia, subestimación sustancial
de impuestos, subestimaciones de
transacciones declarables, por
utilizando programas (software)
comerciales para preparar y presentar
los impuestos o usando los Free File
Fillable Forms (Formularios interactivos
Free File). Sin embargo, puede que la
preparación de impuestos estatales no
presentar una reclamación de
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-25-
IRS.gov/Forms: Encuentre
Formularios W-2 en línea y de manera
segura a los contadores públicos
autorizados (CPA), contadores, agentes
registrados e individuos que tramitan
Formularios W-2, Wage and Tax
Statement (Comprobante de salarios y
retención de impuestos) y Formularios
W-2c, Corrected Wage and Tax
•
Cómo utilizar los recursos disponi-
bles en línea para ayudarle a prepa-
Herramientas para utilizar las siguientes
opciones:
formularios, instrucciones y
publicaciones. Ahí encontrará detalles
sobre los más recientes cambios a los
impuestos y enlaces interactivos que le
ayudarán a encontrar respuestas a sus
preguntas. La información está
disponible en inglés.
•
AsistenteEITC), disponible en español,
puede ayudarle a determinar si es
elegible para reclamar el crédito por
ingreso del trabajo.
También, puede acceder a
Statement (Comprobante de salarios y
retención de impuestos corregido).
También puede encontrar información
en español en SSA.gov/espanol/bso/
•
información relacionada con la ley
tributaria desde su programa (software)
de presentación electrónica.
•
disponible en español, le ayuda a
solicitar un número de identificación del
empleador sin costo alguno (la solicitud
por Internet sólo está disponible en
inglés).
¿Necesita a alguien que prepare su
declaración de impuestos? Hay
varios tipos de preparadores de
Medios sociales del IRS. Acceda a
IRS.gov/MediosSociales para ver una
variedad de recursos y redes sociales
que el IRS utiliza para compartir la
información más reciente acerca de
cambios a los impuestos, alertas de
estafas, iniciativas, productos y
declaraciones de impuestos, incluyendo
agentes registrados, contadores
públicos autorizados (CPA), contables y
muchos otros que no tienen una
credencial profesional. Si usted elige
tener a alguien que le prepare la
declaración de impuestos, elija ese
preparador sabiamente. Un preparador
de impuestos remunerado:
•
servicios. En el IRS, la privacidad y
seguridad son nuestra máxima prioridad
y utilizamos los medios sociales para
compartir información pública con
usted. No publique su número de
Seguro Social (SSN, por sus siglas en
inglés) u otra información confidencial
en los sitios de medios sociales.
W4AppES para obtener información en
español) facilita el que usted estime el
impuesto federal que usted quiere que
su empleador le retenga de su cheque
de paga (esto es la retención de
impuestos). Vea cómo su retención
afecta su reembolso, la paga que se
lleva a su hogar (salario neto) o el
impuesto adeudado.
Es primordialmente responsable de
•
la exactitud sustancial de su
declaración de impuestos,
Está requerido a firmar la declaración
•
Siempre proteja su identidad al usar
cualquier sitio en las redes sociales.
de impuestos y
Está requerido a incluir su número de
•
El recurso First-Time Homebuyer
•
Los siguientes canales del IRS en
YouTube proveen videos breves e
informativos sobre una variedad de
temas relacionados con los impuestos
en inglés, español y en el lenguaje de
señas americano (ASL, por sus siglas
en inglés).
identificación tributaria del preparador
remunerado (PTIN, por sus siglas en
inglés).
Credit Account Look-up (Recurso para
buscar la cuenta relacionada con el
crédito para las personas que compran
vivienda por primera vez), en inglés, le
provee información sobre sus
reembolsos y el saldo de su cuenta.
inglés).
Aunque el preparador de impuestos
siempre firma la declaración de
impuestos, recae sobre usted la
responsabilidad de proveer toda la
información requerida para que el
preparador pueda preparar su
•
•
•
•
declaración de impuestos con
(Calculadora de la deducción por
impuestos sobre las ventas) (acceda a
IRS.gov/SalesTax, en inglés) calcula la
cantidad que puede reclamar si detalla
las deducciones en el Anexo A
(Formulario 1040).
exactitud. Cualquier persona que recibe
remuneración por la preparación de
declaraciones de impuestos debe tener
un conocimiento vasto en asuntos
tributarios. Para más información sobre
cómo seleccionar un preparador de
impuestos, acceda a ¿Necesita a
Cómo ver videos del IRS. El portal de
Espanol contiene presentaciones en
video y en audio sobre temas de interés
para personas físicas, pequeños
negocios y preparadores de impuestos.
Cómo recibir respuestas a
sus preguntas sobre los
impuestos. En IRS.gov/
Información tributaria en línea en
otros idiomas. Aquellos
contribuyentes cuya lengua materna no
es el inglés pueden conseguir
Espanol, puede obtener información
actualizada de los acontecimientos y
cambios más recientes a la ley
tributaria.
enlaces a información sobre el impacto
del coronavirus, así como información
sobre el alivio tributario disponible para
individuos y familias, pequeños y
grandes negocios y organizaciones
exentas de impuestos.
Los empleadores pueden inscribirse
para usar los Servicios de Empresas
por Internet (BSO). La Administración
del Seguro Social (SSA, por sus siglas
en inglés) ofrece servicios por Internet
presentación rápida y gratuita de
Servicio de intérprete por teléfono
gratuito (OPI). El IRS, en su
IRS.gov/Ayuda: Presenta una
•
compromiso de servir a nuestros
variedad de recursos que le ayudarán a
recibir respuestas a las preguntas más
comunes sobre los impuestos.
clientes multilingües, ofrece servicios
de intérprete a través del teléfono (OPI,
por sus siglas en inglés). El Servicio OPI
es un programa financiado con fondos
federales y está disponible en los
Centros de Asistencia al Contribuyente
(TAC, por sus siglas en inglés), otras
oficinas del IRS y en todo sitio para la
preparación de impuestos de VITA/
IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario
•
Interactivo, un recurso que le realizará
una serie de preguntas sobre diferentes
temas relacionados con los impuestos y
le ofrecerá respuestas, basándose en
los datos provistos por usted. La
información tributaria sólo está
disponible en inglés.
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-26-
TCE. El Servicio OPI está disponible en
1040(SP)) en formato de libro
banco o una cooperativa de crédito que
pueda abrir una cuenta en línea.
más de 350 idiomas.
electrónico (eBook, por sus siglas en
inglés) por medio de sus dispositivos
Línea de ayuda de accesibilidad dis-
ponible para contribuyentes con dis-
capacidades. Los contribuyentes que
necesitan información sobre nuestros
servicios de accesibilidad pueden
llamar al 833-690-0598. La línea de
ayuda de accesibilidad puede
Cómo obtener una transcripción (re-
gistro tributario) de la declaración.
La manera más rápida para obtener una
transcripción (registro tributario) de su
declaración de impuestos es
Nota: Los eBook del IRS se han
probado usando la aplicación iBooks de
Apple para iPad. Nuestros libros
electrónicos no se han probado en otros
lectores dedicados de eBook y la
funcionalidad de eBook pudiese no
funcionar según lo previsto.
Acceda a su cuenta en línea (sólo
para contribuyentes que sean perso-
Cuenta para ver información acerca de
su cuenta de impuestos federales de
manera segura.
Luego, pulse sobre Obtener una
transcripción en línea u Obtener una
transcripción por correo para pedir
gratuitamente una copia de su
responder preguntas relacionadas con
los productos y servicios de
accesibilidad, actuales y futuros,
disponibles en formatos de medios de
comunicación alternativos (por ejemplo,
braille, letra de imprenta grande, archivo
de audio, etcétera). La línea de ayuda
de accesibilidad no tiene acceso a su
cuenta del IRS. Para ayuda con la ley
tributaria, reembolsos o preguntas
relacionadas con su cuenta, acceda a
transcripción. Si prefiere, puede
ordenar su transcripción llamando a la
línea directa libre de cargos para
transcripciones, al 800-908-9946.
Cómo reportar y resolver los asun-
tos tributarios relacionados con el
robo de identidad.
Vea la cantidad que adeuda y un
•
desglose por año tributario.
Vea los detalles de su plan de pagos
El robo de identidad relacionado con
•
•
los impuestos sucede cuando alguien
roba su información personal para
cometer fraude tributario. Sus
o solicite un nuevo plan de pagos.
Nota: El Formulario 9000(SP),
Preferencia para Medios de
Comunicación Alternativos, le permite
optar por recibir ciertos tipos de
correspondencia escrita en los
siguientes formatos:
Haga un pago o repase los últimos 5
•
años de su historial de pagos y
cualesquier pagos pendientes o
programados.
impuestos se pueden ver afectados si
su número de Seguro Social (SSN, por
sus siglas en inglés) es utilizado para
presentar una declaración de impuestos
fraudulenta o para reclamar un
Acceda a sus archivos tributarios,
•
incluyendo datos claves de su
declaración de impuestos más reciente
y sus transcripciones.
Imprenta estándar.
•
•
•
•
•
•
reembolso o crédito.
Letra de imprenta grande.
Braille.
El IRS no inicia comunicaciones con
•
Vea las copias digitales de
•
los contribuyentes por medio de correo
electrónico, mensajes de texto (que
incluyen enlaces acortados), llamadas
telefónicas ni por las redes sociales
para pedirles o verificar información
personal ni financiera. Esto incluye
solicitudes de números de identificación
personal (PIN, por sus siglas en inglés),
contraseñas o información similar para
tarjetas de crédito, bancos u otras
cuentas financieras.
Audio (MP3).
determinados avisos del IRS.
Archivo de texto sin formato (TXT).
Archivo listo para braille (BRF).
Apruebe o rechace solicitudes de
•
autorización de profesionales de los
impuestos.
ver los alivios tributarios por desastre
que hay disponibles.
Vea su dirección en nuestros
•
archivos o administre sus preferencias
de comunicación.
Tax Pro Account (Cuenta para profe-
sionales de los impuestos). Esta
herramienta le permite a su profesional
de los impuestos presentar una solicitud
de autorización para acceder a su
cuenta individual de contribuyente
Para más información acceda a
IRS.gov/TaxProAccount y pulse sobre
Español.
Cómo obtener formularios y publica-
ciones de impuestos. Acceda a
IRS.gov/Forms, en inglés, para
descargar, ver o imprimir todos los
formularios, instrucciones y
•
el Centro Informativo del IRS sobre el
Robo de Identidad en línea, para
información sobre el robo de identidad y
seguridad de datos para los
publicaciones que pueda necesitar. O
pulsar sobre Español para hacer un
pedido.
contribuyentes, profesionales de
impuestos y negocios. Si ha perdido o si
le han robado su SSN o si sospecha
que es víctima de robo de identidad
relacionado con los impuestos, usted
puede saber qué pasos debe tomar.
Uso del depósito directo. La manera
más rápida para recibir un reembolso
de los impuestos es combinar la
En persona. Puede obtener
formularios y publicaciones en persona
visitando nuestra oficina en:
presentación electrónica (e-file) con un
depósito directo de su reembolso, lo
cual transfiere su reembolso de manera
electrónica y segura directamente a su
cuenta bancaria. Utilizar el depósito
directo también evita la posibilidad de
que su cheque se pierda,sea robado,
destruido o devuelto al IRS por no
poderse entregar. Ocho de cada 10
contribuyentes usan el depósito directo
para recibir sus reembolsos. Si usted no
posee una cuenta bancaria, acceda a
IRS.gov/DepositoDirecto para más
información sobre dónde encontrar un
Obtenga un número de identificación
•
Internal Revenue Service
City View Plaza II Bldg.
48 Carr 165 km. 1.2
personal para la protección de identidad
(IP PIN, por sus siglas en inglés). Los IP
PIN son números de seis dígitos
asignados a los contribuyentes para
ayudar a prevenir la mala utilización de
su SSN en declaraciones de impuestos
fraudulentas. Cuando usted tiene un IP
PIN, esto previene que otra persona
presente una declaración de impuestos
con su SSN. Para más información,
Español.
Guaynabo, PR 00968-8000
Cómo obtener publicaciones e ins-
trucciones de impuestos en formato
de libro electrónico (eBook). Usted
también puede descargar y ver
publicaciones e instrucciones tributarias
de mucho interés (incluidas las
Instrucciones para el Formulario
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-27-
con respecto a la disponibilidad, los
plazos y el costo.
alternativo. Quizás no reciba las
comunicaciones escritas
Maneras de verificar el estado de su
reembolso.
inmediatamente en el idioma escogido.
El compromiso del IRS con los
contribuyentes con dominio limitado del
inglés es parte de un plan plurianual
que tiene programado comenzar a
proveer traducciones en 2023. Usted
continuará recibiendo comunicaciones,
incluyendo avisos y cartas, en inglés
hasta que se traduzcan a su idioma
preferido.
•
Nota: El IRS utiliza la tecnología más
avanzada de codificación para asegurar
que los pagos electrónicos que usted
haga en línea, por teléfono o desde un
dispositivo móvil usando la aplicación
IRS2Go sean seguros y confiables.
Efectuar pagos electrónicamente no
toma mucho tiempo, es fácil y éstos se
tramitan mucho más rápido que enviar
un cheque o giro por correo.
Descargue la aplicación oficial
•
IRS2Go a su dispositivo móvil
gratuitamente y úsela para verificar el
estado de su reembolso. Acceda a
para saber más sobre la aplicación
móvil IRS2Go y descargarla.
Llame a la línea directa automatizada
•
de reembolsos al 800-829-1954.
Cómo comunicarse con la oficina lo-
cal del IRS. Tenga en cuenta que
puede obtener respuestas a muchas
preguntas en IRS.gov/Espanol sin tener
Ayuda para ver información relacionada
con temas sobre los cuales la mayoría
de las personas tienen preguntas. Si
todavía necesita ayuda, los TAC del IRS
proveen ayuda cuando un asunto
relacionado con los impuestos no
puede ser tramitado en Internet o por
teléfono. Todos los TAC ahora proveen
servicios con cita previa, así usted
sabrá de antemano que podrá recibir
los servicios que necesita sin largos
tiempos de espera. Para encontrar el
TAC más cercano a usted, sus horas de
operación, los servicios que ofrece y las
opciones para hacer citas previo a su
visita, acceda a IRS.gov/es/Help/
español, y luego pulse sobre Encuentre
un Centro de Asistencia al
Nota: El IRS no puede emitir
¿Qué ocurre si no puedo pagar aho-
información sobre las siguientes
opciones:
reembolsos antes de mediados de
febrero para declaraciones de
impuestos en las cuales se reclaman el
crédito por ingreso del trabajo (EIC, por
sus siglas en inglés) o el crédito
tributario adicional por hijos (ACTC, por
sus siglas en inglés). Esta restricción
aplica al reembolso completo, no sólo a
la porción relacionada con estos
créditos.
Solicite un plan de pagos por Internet
•
para cumplir con su obligación tributaria
en plazos mensuales si no puede pagar
la totalidad de sus impuestos
adeudados en el momento. Una vez
complete el proceso a través de
Internet, recibirá un aviso
Cómo efectuar un pago de impues-
obtener información sobre cómo
efectuar un pago usando cualquiera de
las siguientes opciones:
inmediatamente si su acuerdo se ha
aprobado.
Use el Offer in Compromise Pre-
•
Qualifier (Verificación preliminar para el
ofrecimiento de transacción), disponible
en inglés, para ver si puede liquidar su
deuda tributaria por una cantidad menor
a la cantidad que usted adeuda. Para
más información acerca del programa
de ofrecimiento de transacción, acceda
•
disponible en español: Las personas
físicas pueden pagar sus cuentas
tributarias o hacer pagos de impuesto
estimado directamente de sus cuentas
corrientes o de ahorros. El uso del IRS
Direct Pay es gratuito; no tendrá que
pagar cargos por su uso.
Contribuyente. O, en la aplicación
IRS2Go, escoja la opción
Cómo presentar una declaración en-
Tarjeta de débito o crédito: Escoja un
•
Comuníquese Con Nosotros que se
encuentra bajo la pestaña Conectarse
y luego pulse sobre Oficinas Locales.
tramitador aprobado para pagar en
línea o por teléfono.
la información más reciente.
•
Cómo se verifica el estado de su de-
claración enmendada. Acceda a
para averiguar el estado de su
declaración enmendada (Formulario
1040-X).
Programe un pago cuando presente su
declaración de impuestos federal
utilizando un programa (software) para
la preparación de declaraciones de
impuestos o por medio de un
El Servicio del Defensor del
Contribuyente (TAS) Está Aquí
para Ayudarlo
¿Qué es el Servicio del Defensor
del Contribuyente?
preparador profesional de
declaraciones de impuestos.
Nota: Puede tardarse hasta 3 semanas
a partir de la fecha en que presentó su
declaración enmendada para ser
registrada en nuestro sistema y hasta
16 semanas para tramitarla.
Información para entender un aviso
o carta que haya recibido del IRS.
información adicional sobre cómo
responder al aviso o a la carta que
recibió de parte del IRS.
•
El Servicio del Defensor del
impuesto federal (EFTPS): La mejor
opción para negocios. Requiere
inscripción en dicho sistema.
Contribuyente (TAS, por sus siglas en
inglés) es una organización
independiente dentro del IRS que
ayuda a los contribuyentes y protege
sus derechos como contribuyente. El
deber de TAS es asegurar que a cada
contribuyente se le trate de forma justa,
y que usted conozca y entienda sus
derechos conforme a la Carta de
Cheque o giro: Envíe su pago a la
•
dirección indicada en la notificación o
carta que le enviaron o en las
instrucciones del formulario de
impuestos que presentó.
Efectivo: Puede pagar en efectivo sus
•
impuestos en un negocio participante.
•
Nota: Usted puede utilizar el Anexo
LEP (Formulario 1040(SP)), Solicitud
para Cambiar la Preferencia de Idioma,
para indicar una preferencia para recibir
avisos, cartas u otras comunicaciones
escritas del IRS en un idioma
transferencia electrónica: Puede
efectuar un pago el mismo día por
medio de una transferencia electrónica
desde su institución financiera.
¿Cómo puede aprender sobre sus
derechos como contribuyente?
Consulte con su institución financiera
La Carta de Derechos del
Contribuyente describe 10 derechos
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
-28-
básicos que todos los contribuyentes
tienen al tratar con el IRS. Los recursos
de TAS, disponibles en español en
pueden ayudar a entender lo que estos
derechos significan para usted y cómo
aplican a su situación. Éstos son sus
derechos. Conózcalos; utilícelos.
en la ley tributaria, programas de TAS y
maneras para dejarle saber a TAS
acerca de problemas de gran escala
que usted haya encontrado en su
práctica.
impuesto; y recaudar dicho impuesto,
más los intereses o multas
correspondientes.
Nuestro derecho legal de solicitarle
información se determina conforme a
las secciones 6001, 6011, 6012(a) y su
reglamentación correspondiente. Estas
disposiciones estipulan que usted tiene
que presentar una declaración de
impuestos o un documento similar ante
el IRS y pagarle al “United States
Treasury” (Tesoro de los Estados
Unidos) toda obligación tributaria que
adeude. Su respuesta es obligatoria
conforme a estas secciones. La sección
6109 requiere que los contribuyentes
que presentan una declaración y los
preparadores remunerados incluyan su
número de identificación en los
Talleres para Contribuyentes
de Bajos Ingresos (LITC)
Los Talleres (“Clínicas”) para
Contribuyentes de Bajos lngresos
(LITC, por sus siglas en inglés) son
independientes del IRS. Los LITC
representan a las personas cuyos
ingresos estén por debajo de cierto
nivel y que necesitan resolver
¿Qué puede hacer TAS por usted?
TAS le puede ayudar a resolver
problemas que no ha podido resolver
usted mismo con el IRS. Además, su
servicio es gratis. Si usted cumple con
los requisitos para recibir la ayuda de
TAS, se le asignará un defensor quien
trabajará con usted durante todo el
proceso y hará todo lo posible para
resolver su asunto. TAS le puede
ayudar si:
problemas tributarios con el IRS, tales
como auditorías, apelaciones y
problemas asociados con el cobro de
impuestos. Además, los LITC pueden
proveer información sobre los derechos
y responsabilidades del contribuyente
en diferentes idiomas para aquellas
personas que hablan inglés como
segundo idioma. Los servicios se
ofrecen de manera gratuita o a bajo
costo a los contribuyentes que reúnen
los requisitos. Para localizar un LITC
cerca de usted, acceda a
documentos que presenten. Así
podemos saber quién es usted y
Su problema le causa problemas
•
podemos tramitar su declaración y otros
documentos afines. Usted tiene que
completar todas las partes de la
financieros a usted, a su familia o a su
negocio;
Usted (o su negocio) está
•
declaración que le correspondan.
enfrentando la amenaza de acción
adversa inmediata; o
No se le requiere facilitar la
información solicitada en un formulario
que esté sujeto a la Paperwork
Usted ha intentado comunicarse con
•
o vea la Publicación 4134(SP), Lista de
Bajos lngresos, en español.
el IRS en múltiples ocasiones, pero
nadie le ha respondido, o el IRS no le
ha respondido para la fecha prometida.
Reduction Act (Ley de Reducción de
Trámites), a menos que el mismo
muestre un número de control válido de
la Office of Management and Budget
(Oficina de Administración y
¿Cómo se puede comunicar con
TAS?
Presupuesto u OMB, por sus siglas en
inglés). Los libros o registros
Aviso sobre la Ley de
Divulgación, la Ley de
Confidencialidad de
Información y la Ley de
Reducción de Trámites
número telefónico de su defensor local
se encuentra en su guía telefónica local
y también en
relacionados con este formulario o sus
instrucciones tienen que conservarse
mientras que su contenido pueda ser
utilizado en la aplicación de cualquier
ley tributaria federal.
Contact-Us. También, puede llamar al
877-777-4778 o, para comunicarse por
el número de teléfono local de Puerto
Rico, llame al 787-522-8600 (en
español) y 787-522-8601 (en inglés).
La IRS Restructuring and Reform Act of
1998 (Ley de la Reorganización y
Reforma del IRS de 1998), la Privacy
Act of 1974 (Ley de Confidencialidad de
Información de 1974) y la Paperwork
Reduction Act of 1980 (Ley de
Solicitamos la información
relacionada con su declaración de
impuestos para cumplir con las leyes
que regulan la recaudación de los
impuestos internos de los Estados
Unidos. La necesitamos para poder
calcular y cobrar la cantidad correcta de
impuesto.
Reducción de Trámites de 1980)
¿De qué otra manera ayuda TAS a
los contribuyentes?
requieren que, cuando le solicitamos
información, le informemos de nuestro
derecho legal de solicitarle la
Si no presenta una declaración, no
provee la información que solicitamos o
si nos provee información fraudulenta,
puede estar sujeto a pagar multas o
sanciones y estar sujeto a
información, la razón por la cual se la
solicitamos y cómo la pensamos utilizar.
Tenemos que informarle también de las
consecuencias para usted si no la
recibimos y sobre si su respuesta es
voluntaria, necesaria para obtener un
beneficio u obligatoria conforme a la ley.
TAS se ocupa de resolver problemas de
gran escala que afectan a muchos
contribuyentes. Si usted conoce alguno
de estos asuntos, infórmele a TAS en la
Español. La aplicación SAMS sólo está
disponible en inglés.
enjuiciamiento penal. También es
posible que tengamos que denegar las
exenciones, exclusiones, créditos,
deducciones o ajustes que se muestran
en la declaración de impuestos. Esto
puede aumentar el impuesto o retrasar
cualquier reembolso y también puede
afectar el cálculo de sus beneficios del
Seguro Social.
Este aviso corresponde a todo
TAS para los profesionales en
impuestos
documento o declaración (en papel o
formato electrónico) que usted presente
ante el IRS, incluyendo la presente
declaración de impuestos. También le
corresponde a toda pregunta que le
debamos hacer para completar, corregir
o tramitar su declaración; calcular su
TAS le puede proveer una variedad de
información a los profesionales en
impuestos, incluyendo información y
guías acerca de desarrollos recientes
Por regla general, las declaraciones
de impuestos y toda información
Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)
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pertinente son confidenciales, conforme por la manutención de los menores; y a
Si desea hacer algún comentario
acerca de la exactitud de estos
a lo dispuesto en la sección 6103. No
obstante, la sección 6103 permite o
requiere que el IRS divulgue o provea
tal información a otros, tal como se
estipula en el Código. Por ejemplo,
podemos divulgar su información
otras agencias federales a fin de
determinar su derecho a recibir
beneficios o para determinar su
derecho a recibir o reintegrar
estimados de tiempo o si tiene alguna
sugerencia que ayude a simplificar este
formulario, comuníquese con el IRS.
Nos puede enviar comentarios desde la
en inglés. O nos puede escribir a
Internal Revenue Service, Tax Forms
and Publications Division, 1111
Constitution Ave. NW, IR-6526,
Washington, DC 20224. No envíe este
formulario a esta dirección. En vez de
eso, vea Dónde Deberá Presentarse
bajo Instrucciones Generales,
anteriormente.
préstamos. Podemos también divulgar
dicha información a otros países según
tributaria a la Administración del Seguro lo estipulado en un tratado tributario, a
Social (SSA, por sus siglas en inglés)
para que la misma pueda calcular sus
beneficios del Seguro Social, al
las agencias del gobierno federal y
estatal para hacer cumplir las leyes
penales federales que no tengan que
ver con los impuestos, a agencias
Departamento de Justicia para hacer
cumplir las leyes tributarias en casos de federales encargadas del orden público
litigio civil y penal, y a los gobiernos de
ciudades, estados, el Distrito de
Columbia, los estados libres asociados
con los EE. UU. o territorios no
y a agencias federales de inteligencia
para combatir el terrorismo.
Conserve este aviso con los demás
registros suyos. El mismo le puede ser
útil si le solicitamos más información. Si
tiene alguna pregunta sobre las reglas
para presentar o para facilitar
Aunque no podemos contestar
individualmente a cada comentario que
recibimos, sí agradecemos sus
autónomos estadounidenses a fin de
ayudarlos en el cumplimiento de sus
leyes tributarias respectivas.
comentarios y los consideraremos al
revisar nuestros productos tributarios.
No podemos contestar a preguntas
tributarias que recibamos en la
información, llame o visite cualquier
oficina local del IRS.
Podemos divulgar su información
tributaria a otras personas, si fuera
necesario, para obtener información a
fin de determinar la cantidad de
El tiempo que se necesita para
completar y presentar el Formulario
1040-PR varía de acuerdo con las
circunstancias individuales de cada
contribuyente. Los promedios de tiempo
estimados son los siguientes:
dirección indicada anteriormente.
impuestos que usted adeuda o para
recaudarla. Podemos divulgar su
información tributaria al Contralor
General de los Estados Unidos para
que el mismo pueda evaluar al IRS.
Además, podemos divulgar su
Mantener los
información tributaria a los Comités del
Congreso; a las agencias locales,
estatales y federales dedicadas a velar
registros.
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5 h y 27 min.
Aprender acerca de la
ley o sobre este
formulario.
Preparar este
formulario.
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1 h y 26 min.
4 h y 03 min.
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Copiar, organizar y
enviar este formulario
al IRS.
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1 h y 16 min.
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