Instructions for Form 1040 Schedule F (Spanish Version)
Instructions for Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming (Spanish Version)
Rev. 2023
Các biểu mẫu liên quan
- Form 1040 Schedule F (Spanish Version) - Profit or Loss From Farming (Spanish Version)
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Instrucciones para el Anexo F (Formulario
1040) de 2023
Use el Anexo F (Formulario 1040) para declarar los ingresos y gastos de negocio agro-
pecuario. Preséntelo con el Formulario 1040, 1040-SR, 1040-SS, 1040-NR, 1041 o
1065.
Ganancias o
Pérdidas de
Su actividad agropecuaria puede estar sujeta a impuestos estatales y locales y otros
requisitos, como licencias y honorarios comerciales. Consulte con sus gobiernos esta-
tales y locales para obtener más información.
Negocio
Información adicional. La Publicación 225 tiene más información y ejemplos para
Agropecuario
ayudarle a completar su declaración de impuestos agropecuarios. También enumera fe-
chas importantes que se aplican a los agricultores.
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo corresponden
al Código Federal de Impuestos Internos a menos que se indique de
Recordatorios
otra manera.
Límitación de gastos de intereses de negocio. Para los años
tributarios que comienzan después de 2017, su deducción por
Acontecimientos Futuros
gastos de intereses de negocio puede estar limitada. Vea el For-
Para la información más reciente sobre los acontecimientos re-
mulario 8990, Limitation on Business Interest Expense Under
lacionados con el Anexo F (Formulario 1040) y sus instruccio-
Section 163(j) (Limitación sobre los gastos de intereses de ne-
nes, tal como legislación promulgada después de que éstos se
gocio conforme a la sección 163(j)) y sus instrucciones, para
más información.
Formularios, instrucciones y publicaciones en español. Para
Reglas de limitación de pérdidas de negocio en exceso. La
descargar, ver o imprimir formularios, instrucciones y publica-
limitación sobre pérdidas de negocio en exceso para contribu-
ciones que están disponibles en español, acceda a IRS.gov/
yentes no corporativos se aplica para 2023. Vea el Formulario
461, Limitation on Business Losses (Limitación sobre las pérdi-
das de negocio) y sus instrucciones, para detalles sobre la can-
tidad de la limitación sobre pérdidas de negocio en exceso.
Qué Hay de Nuevo
Tarifa estándar por milla. La tarifa de negocio estándar por
Formulario 7205, Energy Efficient Commercial Buildings
Deduction (Deducción por edificios comerciales energética-
mente eficientes). Este formulario y sus instrucciones separa-
das se utilizan para solicitar la deducción conforme a la sección
179D por gastos de edificios comerciales energéticamente efi-
cientes que cumplan con los requisitos.
milla es de 65.5 centavos por milla.
Deducción de comidas de negocios. La deducción temporal
del 100% por alimentos y bebidas proporcionados por un res-
taurante ha vencido. La deducción de comidas de negocio re-
vierte a la previa deducción permisible del 50% comenzando el
1 de enero de 2023. Para más información, vea Viajes y comi-
das, más adelante.
Deducción por ingresos de negocios calificados. Para los
años tributarios que comienzan después de 2017, usted puede
tener derecho a una deducción de hasta el 20% de su ingreso de
negocio calificado de su ocupación o negocio calificado, más el
20% de la cantidad total de los dividendos calificados de una
sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en in-
glés) e ingreso de una sociedad colectiva calificada cuyas ac-
ciones se cotizan en la bolsa del mercado de valores (PTP, por
sus siglas en inglés). La deducción está sujeta a varias limita-
ciones, como limitaciones basadas en su tipo de ocupación o
negocio, su ingreso tributable, la cantidad de salarios pagados
con un Formulario W-2 en relación con la ocupación o negocio
y la base no ajustada inmediatamente después de la adquisición
de una propiedad calificada en posesión de la ocupación o ne-
gocio.
La Parte III del Formulario 1040-SS ha sido reemplazada.
Para 2023, el Anexo F (Formulario 1040) está disponible para
ser presentado con el Formulario 1040-SS, si corresponde. Para
información adicional, vea las Instrucciones para el Formulario
1040-SS.
Agricultores y ganaderos afectados por sequía pueden ser
elegibles para prórroga de alivio tributario. Los agriculto-
res y ganaderos que se vieron obligados a vender cierto ganado
debido a las condiciones de sequía pueden tener más tiempo
para reemplazar su ganado y diferir los impuestos sobre las ga-
También existen reglas especiales para los patrocinadores de
cooperativas agrícolas u hortícolas específicas, incluyendo las
siguientes:
Dec 29, 2023
Cat. No. 93328Z
F-1
Las distribuciones de una sociedad cooperativa que se in-
Formulario 4684 para declarar una ganancia o pérdida
•
•
cluyen en los ingresos de negocio calificados de un patrocina-
dor y se identifican en el Formulario 1099-PATR como pagos
calificados están sujetas a la reducción del patrocinador.
por hecho fortuito o robo que involucre propiedad utilizada en
su negocio agropecuario, incluyendo el ganado comprado con
fines de tiro, cría, deporte o lechería. Vea la Publicación 225
para más información sobre cómo declarar diversas pérdidas
agrícolas, como las pérdidas debidas a la muerte del ganado o
daños a los cultivos u otras propiedades agrícolas.
La deducción conforme a la sección 199A(g) de una coo-
•
perativa transferida a un patrocinador en el Formulario
1099-PATR se incluye en la deducción de ingresos de negocios
calificados del patrocinador.
Formulario 4797 para declarar las ventas, intercambios o
•
conversiones involuntarias (que no sean por hecho fortuito o
robo) de determinadas propiedades agrícolas. Use también este
formulario para declarar las ventas de ganado de tiro, de cría,
deportivo o lechería.
Usted reclamará la deducción por ingresos de negocios cali-
ficados en el Formulario 1040 o 1040-SR. Esta deducción pue-
de ser tomada en adición a las deducciones estándar o detalla-
das. Para más información, vea las Instrucciones para el For-
mulario 1040 y la Publicación 334, Guía Tributaria para Peque-
ños Negocios.
Formulario 4835 para declarar los ingresos de alquiler
•
basados en las acciones de cultivos o ganado producidos por un
arrendatario si no participó materialmente en la administración
u operación de una granja. Este ingreso no está sujeto al
impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Vea la Publicación
225 para más detalles.
Formulario 6198 para calcular su pérdida permitida si
tiene una pérdida de negocios y tiene cantidades invertidas en
el negocio por las que no está en riesgo.
Formulario 7205 para reclamar la deducción conforme a
la sección 179D por edificios comerciales energéticamente
eficientes.
Formulario 8300 para declarar los pagos en efectivo
superiores a $10,000 recibidos en una actividad de ocupación o
negocio.
Pérdida neta de operación (NOL). Una pérdida neta de ope-
ración (NOL, por sus siglas en inglés) ya no puede ser aplicada
a un período anterior, a menos que la NOL sea una pérdida
agrícola. Si usted tiene una NOL atribuible a la agricultura, tie-
ne que aplicarla a cada uno de los 2 años tributarios anteriores
al año tributario de la pérdida, a menos que elija renunciar a
aplicarla a un año anterior. Los negocios agropecuarios pueden
optar por renunciar a aplicarla a un año anterior y aplicar la
NOL atribuida a la agricultura a un año posterior. Para informa-
ción adicional sobre las NOL para individuos, sucesiones y fi-
deicomisos, y corporaciones, vea las Publicaciones 225 y 536.
•
•
•
Contribuyentes de pequeños negocios. Para los años tributa-
rios que comienzan después de 2017, más contribuyentes de
pequeños negocios pueden ser elegibles para usar el método de
Formulario 8582 para calcular su pérdida permitida de
actividades pasivas.
Formulario 8824 para declarar intercambios de bienes del
mismo tipo de propiedad comercial o de inversión.
•
•
Formulario 8990 para calcular toda cantidad de gastos de
•
intereses de negocio que no está sujeta a la limitación de gastos
de intereses y para calcular la cantidad que puede trasladar al
año siguiente. Sin embargo, un contribuyente de pequeño
negocio no está sujeto a la limitación de gastos de intereses de
negocio y no está obligado a presentar el Formulario 8990.
Además, ciertos negocios agrícolas y determinadas
Instrucciones Generales
Otros Anexos y Formularios que Usted
Pudiese Tener que Presentar
La Parte I del Anexo E (Formulario 1040) para declarar
•
los ingresos por alquiler de pastizales basados en un cargo fijo,
y para declarar los ingresos y gastos de alquiler de granjas de
un fideicomiso o patrimonio basado en cultivos o ganado
producido por un arrendatario. Sin embargo, declare los
ingresos de pastizales recibidos por cuidar el ganado de otra
persona en la línea 8 del Anexo F (Formulario 1040).
cooperativas agrícolas u hortícolas pueden hacer una elección
para que no se aplique la limitación.
Formulario 1045 para solicitar un reembolso como
resultado de una pérdida aplicada a años anteriores.
•
Compañía de responsabilidad limitada de un solo miembro
(LLC). Por lo general, una compañía de responsabilidad limi-
tada doméstica de un solo miembro (LLC, por sus siglas en in-
glés), no se trata como una entidad separada para propósitos
del impuesto federal sobre los ingresos. Si usted es el único
miembro de una LLC doméstica dedicada al negocio agrope-
cuario, presente el Anexo F (Formulario 1040). Sin embargo,
usted puede optar por tratar una LLC doméstica como una so-
ciedad anónima. Vea el Formulario 8832 para más detalles so-
bre la elección.
Anexo J (Formulario 1040) para calcular su impuesto
promediando sus ingresos de actividad agropecuaria durante
los últimos 3 años. Si lo hace, podría reducir sus impuestos.
Anexo SE (Formulario 1040) para pagar el impuesto
sobre el trabajo por cuenta propia sobre los ingresos de su
negocio agropecuario.
Formulario 461 para calcular el exceso de pérdidas de
negocios.
Formulario 3800 para reclamar cualquier crédito general
para negocios.
•
•
•
•
Impuesto sobre el uso de vehículos pesados en las carrete-
ras. Si usted usa ciertos camiones de carretera, camiones-re-
molque, tractores-remolque o autobuses en su negocio agrope-
cuario, usted pudiese tener que pagar un impuesto federal sobre
Formulario 4562 para reclamar la depreciación
•
(incluyendo el subsidio especial) de los bienes puestos en uso
durante 2023, para reclamar la amortización que comenzó en
2023, para hacer una elección conforme a la sección 179 para
deducir ciertas propiedades o para declarar información sobre
vehículos y otros bienes listados.
F-2
el uso de vehículos motorizados en las carreteras. Vea las Ins-
trucciones para el Formulario 2290 para saber si tiene que pa-
acontecimientos más recientes.
mulario 1040) por separado, tiene que anotar su parte de los
ingresos, deducciones o pérdidas correspondientes. Cada uno
de ustedes también debe presentar un Anexo SE (Formulario
1040) por separado para pagar el impuesto sobre el trabajo por
cuenta propia, según corresponda.
Declaraciones informativas. Es posible que usted tenga que
presentar declaraciones informativas por los salarios pagados a
los empleados, ciertos pagos de honorarios y otras remunera-
ciones para personas que no son empleados, intereses, alquile-
res, regalías, transacciones de bienes inmuebles, anualidades y
2023 General Instructions for Certain Information Returns
(Instrucciones generales para ciertas declaraciones informati-
vas de 2023).
Mientras siga cumpliendo con los requisitos, su elección no
puede revocarse sin el consentimiento del IRS.
Excepción —Ingresos de la Sociedad (o Comunidad)
Conyugal
Si usted y su cónyuge son dueños en su totalidad de un negocio
agropecuario no incorporado que es un bien ganancial en con-
formidad con las leyes de bienes gananciales de un estado, país
extranjero o territorio de los Estados Unidos, usted puede tratar
la totalidad de su negocio no incorporado como si usted fuera
dueño único del negocio en lugar de una sociedad colectiva.
Cualquier cambio en la postura que han tomado en cuanto a la
declaración de impuestos se tratará como una conversión de la
entidad.
Si usted recibió efectivo por más de $10,000 en una o más
transacciones relacionadas con su negocio agropecuario, es po-
sible que tenga que presentar el Formulario 8300. Para detalles,
vea la Publicación 1544.
Documento para divulgar transacciones declarables. Si us-
ted realizó una transacción que se debe declarar en 2023, tiene
que presentar el Formulario 8886 para divulgar cierta informa-
ción según lo requiera la sección del Treas. Reg. 1.6011-4 (Re-
glamento del Tesoro 1.6011-4) y las Instrucciones para el For-
mulario 8886. Es posible que tenga que pagar una multa si se
requiere que presente el Formulario 8886 pero no lo hace.
También es posible que tenga que pagar intereses y multas por
cualquier subestimación de transacciones declarables. Para más
información sobre transacciones declarables, vea las Instruc-
ciones para el Formulario 8886.
Declare sus ingresos y deducciones de la siguiente manera:
Si sólo un cónyuge participa en el negocio, todo el ingre-
so de ese negocio es ingreso del trabajo por cuenta propia del
cónyuge que operó el negocio.
•
Si ambos cónyuges participan, el ingreso y las deduccio-
nes se asignan a los cónyuges en base a sus porciones reparti-
bles.
•
Si uno o ambos cónyuges son socios en una sociedad co-
lectiva, vea la Publicación 541.
•
Negocio Agropecuario que Pertenece y Es
Operado por Cónyuges
Si usted y su cónyuge poseen y operan conjuntamente una
granja como un negocio no incorporado y comparten las ga-
nancias y pérdidas, pueden presentar el Formulario 1065 y ser
gravados como una sociedad colectiva o cada uno puede pre-
sentar el Anexo F (Formulario 1040) como una empresa con-
junta calificada.
Si usted y su cónyuge eligieron tratar el negocio como
una QJV, vea Empresa Conjunta Calificada (QJV), anterior-
•
mente, para saber cómo declarar el ingreso y las deducciones.
Los estados donde rigen las leyes de los bienes gananciales
incluyen Arizona, California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo
México, Texas, Washington y Wisconsin. Vea la Publicación
555 para más información sobre las leyes de bienes ganancia-
les.
Impuesto Estimado
Empresa Conjunta Calificada (QJV)
Si usted tuvo que hacer pagos del impuesto estimado para
2023, y pagó de menos su impuesto estimado, no se le cobrará
una multa si se dan las dos condiciones siguientes:
Si usted y su cónyuge cada uno participa sustancialmente como
los únicos dueños de un negocio agropecuario tenido y operado
conjuntamente y presentan una declaración conjunta para el
año tributario, pueden elegir ser tratados como una empresa
conjunta calificada (QJV, por sus siglas en inglés) en lugar de
una sociedad colectiva. En la mayoría de los casos, esta elec-
ción no aumentará el total del impuesto adeudado en la declara-
ción conjunta, pero aún sí les da a cada cónyuge un crédito por
las ganancias del Seguro Social en las que se basan los benefi-
cios de jubilación y por la cobertura del Medicare sin presentar
una declaración de sociedad colectiva. Para una explicación de
la “participación sustancial”, vea las instrucciones para la línea
Su ingreso bruto de actividades agropecuarias o de pesca
para 2022 o 2023 es por lo menos dos tercios de su ingreso
bruto.
•
Usted presenta su declaración de impuestos de 2023 y pa-
ga el impuesto adeudado antes del 1 de marzo de 2024.
•
Para detalles y formas alternativas de evitar la multa del im-
puesto estimado, vea las Instrucciones para el Formulario
2210-F y el capítulo 15 de la Publicación 225.
Cómo hacer la elección. Para hacer esta elección, divida to-
das las partidas de ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones y
créditos atribuibles al negocio agropecuario entre usted y su
cónyuge de acuerdo con sus respectivos intereses en la empre-
sa. Cada uno de ustedes tiene que presentar un Anexo F (For-
mulario 1040) por separado. En cada línea de su Anexo F (For-
Instrucciones Específicas
Declarantes de los Formularios 1041 y 1065. No complete el
espacio provisto que dice “Número de Seguro Social (SSN)”.
En su lugar, anote el número de identificación del empleador
F-3
(EIN, por sus siglas en inglés), asignado al caudal hereditario,
fideicomiso o sociedad colectiva en la línea D.
cohol, tabaco o armas de fuego, o si usted es un pagador de ga-
nancias de juegos de apuestas. Si usted necesita un EIN, vea las
Instrucciones para el Formulario SS-4.
LLC de un solo miembro. Si usted es el dueño único de una
LLC que no es tratada como una entidad separada de su dueño
para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos, es po-
sible que usted tenga un EIN que fue asignado a la LLC (y en el
nombre legal de la LLC) si usted está requerido a presentar de-
claraciones de impuestos sobre la nómina y ciertas declaracio-
nes de impuestos sobre artículos de uso y consumo. Sin embar-
go, usted debe anotar en la línea D sólo el EIN que se le
asignó y bajo su nombre como dueño único de su negocio
agropecuario. Si usted no tiene dicho EIN, deje la línea D en
blanco. No anote el EIN asignado a la LLC en la línea D.
Línea B
Anote en la línea B uno de los 17 códigos principales de activi-
dad agropecuaria listados en la Parte IV en la página 2 del Ane-
xo F (Formulario 1040). Seleccione el código que mejor descri-
ba la fuente de la mayor parte de sus ingresos.
Línea C
Si usted utiliza el método a base de efectivo, marque el recua-
dro “Efectivo”. Complete las Partes I y II del Anexo F (Formu-
lario 1040). En la mayoría de los casos, declare los ingresos en
el año en que los recibió o el año en que estén implícitamente
disponibles y deduzca los gastos en el año en que los pagó. Sin
embargo, si el pago de un gasto crea un activo intangible (co-
mo un gasto pagado por adelantado) que tiene una vida útil que
se extiende más allá de los 12 meses posteriores a la creación
del beneficio o al final del próximo año tributario, puede que
no sea deducible o puede ser deducible sólo en parte para el
año del pago. Vea el capítulo 2 de la Publicación 225.
LLC de un solo miembro con empleados. Las LLC de un so-
lo miembro que no se consideran entidades separadas de sus
dueños para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos
están requeridas a presentar declaraciones de impuestos sobre
la nómina utilizando el nombre y el EIN de la LLC en lugar del
nombre y el EIN del dueño de la LLC. Para más información,
vea las Instrucciones para el Formulario SS-4.
Declarantes de los Formularios 1041 y 1065. Anote el EIN
emitido al caudal hereditario, fideicomiso o sociedad colectiva
en la línea D.
Si usted utiliza el método a base de lo devengado, marque el
recuadro “Devengado”. Complete la línea 9 de la Parte I, la
Parte II y la Parte III del Anexo F (Formulario 1040). Por lo
general, declare los ingresos en el año en que los ganó y deduz-
ca los gastos en el año en que los incurrió, incluso si no los pa-
gó ese año. Los contribuyentes que aplican el método a base de
lo devengado se ven obligados a aplicar el método a base de
efectivo para deducir los gastos de negocio adeudados a un
contribuyente vinculado al método a base de efectivo. Otras
reglas determinan el momento de las deducciones basándose en
el rendimiento económico. Vea la Publicación 538, Accounting
Periods and Methods (Períodos y métodos de contabilidad).
Línea E
Participación sustancial. Para la definición de participación
sustancial para propósitos de las reglas de actividad pasiva, vea
la línea G de las Instrucciones para el Anexo C (Formulario
1040). Si cumple con alguna de las reglas de participación sus-
tancial descritas en esas instrucciones, marque el recuadro “Sí”.
Si usted es un agricultor jubilado o incapacitado, se conside-
ra que usted participa sustancialmente en un negocio agrope-
cuario si ha participado sustancialmente 5 o más de los 8 años
anteriores a su jubilación o incapacidad. También se considera
que un cónyuge sobreviviente participa sustancialmente en un
negocio agropecuario si el cónyuge sobreviviente administra
activamente la granja y los bienes inmuebles utilizados para la
agricultura cumplen con las reglas del impuesto sobre la heren-
cia para la valoración especial de la propiedad agrícola transfe-
rida de un fallecido que reunía los requisitos.
Sindicatos agrícolas. Los sindicatos agrícolas no pueden utili-
zar el método de contabilidad a base de efectivo. Un sindicato
agrícola puede ser una sociedad colectiva, una LLC, una socie-
dad anónima de tipo S o cualquier otro negocio que no sea una
sociedad anónima de tipo C si:
Los intereses en el negocio se han ofrecido en venta en
algún momento de una manera que requeriría el registro con
cualquier agencia federal o estatal o
•
Más del 35% de las pérdidas durante cualquier año tribu-
•
Marque el recuadro “No” si no participó sustancialmente. Si
usted marcó “No” y tiene una pérdida de este negocio, vea Lí-
mite de pérdidas pasivas a continuación. Si usted tiene una
ganancia de esta actividad de negocio pero tiene pérdidas del
año actual de otras actividades pasivas o pérdidas de activida-
des pasivas no permitidas del año anterior, vea las Instruccio-
nes para el Formulario 8582.
tario son asignables a socios limitados o empresarios limitados.
Un socio limitado es aquél que puede perder sólo la cantidad
invertida o requerida para ser invertida en la sociedad colecti-
va. Un empresario limitado es una persona que no toma parte
activa en la gestión del negocio.
Línea D
Límite de pérdidas pasivas. Si usted marcó el recuadro “No”
y tiene una pérdida de este negocio, es posible que tenga que
usar el Formulario 8582 para calcular su pérdida permisible, si
alguna, para anotarla en la línea 34 del Anexo F (Formulario
1040). En la mayoría de los casos, puede deducir las pérdidas
de actividades pasivas sólo en la medida de los ingresos de ac-
tividades pasivas. Para detalles, vea la Publicación 925.
Anote en la línea D el EIN que se le asignó a usted en el For-
mulario SS-4. No anote su SSN en esta línea. Tampoco anote el
EIN de otro contribuyente (por ejemplo, de cualquier Formula-
rio 1099-MISC que usted haya recibido). Si no tiene un EIN,
deje la línea D en blanco.
Usted necesita un EIN sólo si usted tiene un plan de jubila-
ción calificado o está requerido a presentar declaraciones de
impuestos sobre la nómina, artículos de uso y consumo, al-
F-4
Nota: Los declarantes del Formulario 1040-SS omiten esta lí-
nea.
nes para el Formulario 1040 (bajo Ingreso) y en las Instruccio-
nes para el Anexo SE (Formulario 1040).
Formulario 1099 o Formulario CCC-1099-G. Si usted reci-
bió el Formulario 1099 o el Formulario CCC-1099-G que
muestran las cantidades pagadas a usted, primero determine si
las cantidades deben incluirse con los ingresos agropecuarios.
Luego, utilice la tabla a continuación para determinar dónde
declarar los ingresos en el Anexo F (Formulario 1040). Incluya
Línea F
Si realizó algún pago en 2023 que requiera que usted presente
algún Formulario 1099, marque el recuadro “Sí”. De lo contra-
rio, marque el recuadro “No”. Vea las 2023 General Instruc-
tions for Certain Information Returns (Instrucciones generales
para ciertas declaraciones informativas de 2023) en Guide to
Information Returns (Guía para las declaraciones informativas)
si no está seguro de si debe presentar algún Formulario 1099.
También vea las instrucciones específicas separadas para cada
Formulario 1099.
las cantidades del Formulario 1099
o
del Formulario
CCC-1099-G en la cantidad total declarada en esa línea.
Dónde
declarar
Formulario
1099-PATR
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Línea 3a
Línea 5b
Línea 6a
1099-A
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Nota: Los declarantes del Formulario 1040-SS omiten esta lí-
nea y la línea G.
1099-MISC para el seguro de cosecha
1099-G o CCC-1099-G
Por lo general, usted tiene que presentar el Formula-
Para pagos en caso de desastre
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Línea 6a
Línea 4a
•
•
CONSEJO
rio 1099-MISC o el Formulario 1099-NEC si usted
pagó al menos $600 en alquileres, servicios, premios,
Para otros pagos de programas de
agricultura
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pagos médicos y de cuidado de salud y otros pagos de ingre-
ciones informativas) en las 2023 General Instructions for Cer-
tain Information Returns (Instrucciones generales para ciertas
declaraciones informativas de 2023) que tiene más informa-
ción, incluyendo las fechas de vencimiento de las distintas de-
claraciones informativas.
Usted puede recibir el Formulario 1099-MISC por otros ti-
pos de ingresos. En este caso, declárelo en la línea que mejor
describa el ingreso. Por ejemplo, si recibe un Formulario
1099-MISC por trabajo agropecuario personalizado, incluya
esta cantidad en la línea 7. En la mayoría de los casos, los in-
gresos de su negocio serán en forma de efectivo, cheques y pa-
gos con tarjeta de débito/crédito. Por lo tanto, debe considerar
las cantidades que se muestran en el Formulario 1099-K, Pay-
ment Card and Third Party Network Transactions (Transaccio-
nes de tarjetas de pago y de redes de pagos a terceros), junto
con todas las demás cantidades recibidas, cuando calcule las
entradas brutas. (Acceda a Cómo entender su Formulario
Parte I. Ingresos de Negocio
Agropecuario —Método de
Contabilidad a Base de Efectivo
En la Parte I, muestre los ingresos recibidos por las partidas
enumeradas en las líneas 1 a 8. En la mayoría de los casos, in-
cluya tanto el efectivo de hecho o implícitamente recibido co-
mo el valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés)
de los bienes u otros bienes recibidos por estas partidas. Los in-
gresos se reciben implícitamente cuando se acreditan en su
cuenta o se reservan para su uso.
Líneas 3a y 3b
Si usted recibió distribuciones de una cooperativa en 2023, de-
be recibir un Formulario 1099-PATR. En la línea 3a, muestre el
total de sus distribuciones de cooperativas. Esto incluye divi-
dendos de patrocinio, distribuciones de no patrocinio, asigna-
ciones de retención por unidad y reembolsos de notificaciones
escritas de asignación no calificadas y certificados de retención
por unidad.
Si recibió alquileres basados en acciones de cultivos o pro-
ducción agropecuaria y participó sustancialmente en la admi-
nistración u operación de una granja, declare estos alquileres
como ingreso en la línea 2.
Muestre los dividendos de patrocinio recibidos en efectivo y
la cantidad en dólares de los avisos de asignación calificados
por escrito. Si recibió bienes como dividendos de patrocinio,
declare el FMV de los bienes tales como ingresos. Incluya los
adelantos en efectivo recibidos de una cooperativa de merca-
deo. Si usted recibió retenciones por unidad en efectivo, mues-
tre la cantidad en efectivo. Si usted recibió certificados califica-
dos de retención por unidad, muestre la cantidad en dólares in-
dicada de los certificados.
Ventas de ganado debido a condiciones climatológicas. Si
usted vendió ganado debido a una sequía, inundación u otras
condiciones climatológicas, puede optar por declarar los ingre-
sos procedentes de la venta en el año siguiente al año de la ven-
ta si se cumplen todas las siguientes condiciones:
Su negocio principal es la agricultura.
Puede demostrar que vendió el ganado sólo debido a las
condiciones climatológicas.
•
•
Su área calificó para ayuda federal.
•
No incluya como ingreso en la línea 3b los dividendos de
patrocinio de la compra de artículos personales o familiares,
bienes de capital o bienes depreciables. Anote estas cantidades
en la línea 3a solamente. Como usted no declara como ingresos
los dividendos de patrocinio de estas partidas, usted debe restar
Vea el capítulo 3 de la Publicación 225 para más detalles.
Quiebra conforme al capítulo 11. Si usted fue un deudor en
un caso de quiebra conforme al capítulo 11 durante 2023, vea
Casos de Quiebra Conforme al Capítulo 11 en las Instruccio-
F-5
la cantidad del dividendo del costo u otra base de estas parti-
das.
un año anterior), declare los ingresos del préstamo que recibió
en 2023 en la línea 5a. Adjunte una declaración escrita a su de-
claración de impuestos que muestre los detalles del (de los)
préstamo(s). Vea el capítulo 3 de la Publicación 225.
Líneas 4a y 4b
Préstamos de la CCC decomisados. Incluya el total de la can-
tidad decomisada en la línea 5b, incluso si declaró el dinero del
préstamo como ingreso. Esta cantidad puede ser declarada a us-
ted en el Formulario 1099-A.
Anote en la línea 4a el total de los pagos del programa de agri-
cultura del gobierno que recibió. Esto incluye las siguientes
cantidades:
Pagos de cobertura de pérdidas de precio.
Pagos de cobertura de riesgos agropecuarios.
Pagos del Coronavirus Food Assistance Program (Pro-
•
Si no optó por declarar los ingresos del préstamo como in-
gresos, incluya también la cantidad decomisada en la línea 5c.
•
•
grama de asistencia alimentaria por el coronavirus).
Si optó por declarar el dinero del préstamo como ingresos,
por lo general, usted no tendrá una partida en la línea 5c. Pero
si la cantidad decomisada es diferente de su base en el produc-
to, usted puede tener una partida en la línea 5c.
Los pagos del Coronavirus Food Assistance Program
CONSEJO
(Programa de asistencia alimentaria por el coronavi-
rus) brindan pagos directos a los productores de pro-
ductos agrícolas elegibles afectados negativamente por el bro-
te del COVID-19. El programa ayuda a compensar las pérdi-
das de ventas y el aumento de los costos de mercadeo asocia-
dos con la pandemia del COVID-19. En general, un productor
debe haber sufrido una pérdida de precio del 5% o más duran-
te un tiempo específico como resultado del brote del CO-
VID-19 o enfrentar costos de comercialización significativos
adicionales para los inventarios. La cantidad del pago está de-
terminada, en parte, por el tipo de mercancía producida.
Vea el capítulo 3 de la Publicación 225 para más detalles so-
bre las consecuencias tributarias de optar por declarar el dinero
de los préstamos de la CCC como ingresos o de decomisar los
préstamos de la CCC.
Líneas 6a a 6d
En la mayoría de los casos, usted tiene que declarar los ingre-
sos del seguro de cosechas en el año en que los reciba. Los pa-
gos federales por desastres de cosechas se tratan como ingresos
de seguros de cosechas. Sin embargo, si 2023 fue el año de los
daños, usted puede elegir incluir ciertos ingresos en los ingre-
sos de 2024. Para hacer esta elección, marque el recuadro en la
línea 6c y adjunte una declaración escrita a su declaración de
impuestos. Vea el capítulo 3 de la Publicación 225 para una
descripción de los ingresos por los que se puede hacer una
elección y para los que tiene que incluir en su declaración es-
crita.
Pagos del Market Facilitation Program (Programa de fa-
cilitación del mercado).
•
Ganancia de mercado por el reembolso de un préstamo
•
garantizado de la Commodity Credit Corporation (Sociedad
Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en in-
glés) por menos de la cantidad original del préstamo.
Pagos de desvío.
Pagos de costos compartidos (giros a la vista).
Pagos en forma de materiales (como fertilizantes o cal) o
•
•
•
servicios (como nivelación o construcción de presas).
Si opta por diferir los ingresos del seguro de cosechas que
reúnan los requisitos, usted tiene que diferir todos los ingresos
del seguro de cosechas (incluyendo los pagos de asistencia fe-
deral en caso de desastre por la destrucción de cultivos) proce-
dentes de una sola ocupación o negocio.
Estas cantidades generalmente son declaradas a usted en el
Formulario 1099-G. También podría recibir el Formulario
CCC-1099-G del Departamento de Agricultura que muestre las
cantidades y tipos de pagos que se le han efectuado.
Anote en la línea 6a los ingresos totales del seguro de cose-
cha que recibió en 2023, incluso si elige incluirlos en los ingre-
sos de 2024.
En la línea 4b, declare sólo la cantidad tributable. Por ejem-
plo, no declare la ganancia de mercado que se muestra en el
Formulario CCC-1099-G en la línea 4b si eligió declarar los in-
gresos del préstamo de la CCC como ingresos en el año en que
los recibió (vea Líneas 5a a 5c a continuación). No se obtiene
ninguna ganancia por el reembolso del producto porque usted
declaró previamente los ingresos procedentes del préstamo de
la CCC como ingresos. Se le trata como si usted estuviese re-
comprando el producto por la cantidad del reembolso del prés-
tamo. Sin embargo, si no declaró los ingresos del préstamo de
la CCC en la elección, usted tiene que declarar la ganancia de
mercado en la línea 4b.
Anote en la línea 6b la cantidad tributable de los ingresos
que recibió en 2023. No incluya los ingresos que elija incluir
en los ingresos de 2024.
Anote en la línea 6d la cantidad, si corresponde, de los in-
gresos del seguro de cosechas que recibió en 2022 y eligió in-
cluir en los ingresos de 2023.
Línea 8
Declare en la línea 8 el ingreso de negocio agropecuario que no
se puede declarar en las líneas 1 a 7. Esto incluye los siguientes
tipos de ingresos:
Líneas 5a a 5c
Préstamos de la CCC. En la mayoría de los casos, usted no
declara los ingresos del préstamo de la CCC como ingresos.
Sin embargo, si promete una parte o la totalidad de su produc-
ción para garantizar un préstamo de la CCC, usted puede optar
por declarar los ingresos del préstamo como ingresos en el año
en que los recibe. Si hace esta elección (o hizo la elección en
Subsidios federales ilegales de irrigación. Vea el capítulo
3 de la Publicación 225.
Ingresos por trueque.
Ingresos por cancelación de deuda. En la mayoría de los
casos, si se cancela o condona una deuda, usted tiene que in-
cluir la cantidad cancelada en los ingresos. Si una agencia fede-
•
•
•
F-6
ral, institución financiera o cooperativa de crédito canceló o
condonó una deuda que usted tenía de $600 o más, debe en-
viarle un Formulario 1099-C, o una declaración similar, antes
del 31 de enero de 2024, que muestre la cantidad de la deuda
cancelada en 2023. Sin embargo, es posible que pueda excluir
la deuda cancelada de los ingresos. Vea la Publicación 4681 pa-
ra detalles.
greso bruto para el año tributario que incluye el último día de
cualquier trimestre calendario con respecto al cual se permite
un crédito.
Nota: El crédito sólo está disponible si la licencia fue tomada
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de
2021, y sólo después de que los salarios de licencia calificados
hayan sido pagados, lo cual, en ciertas circunstancias, podría
no ocurrir hasta un trimestre después del 30 de septiembre de
2021, incluyendo trimestres durante 2023. Por consiguiente, to-
das las líneas relacionadas con los salarios de licencia por en-
fermedad y familiar calificados permanecen en las declaracio-
nes de impuestos sobre la nómina para 2023.
Reembolsos del impuesto estatal sobre la gasolina o el
combustible que usted recibió en 2023.
•
Toda cantidad incluida en los ingresos de la línea 3 del
Formulario 6478, Biofuel Producer Credit (Crédito por produc-
•
ción de biocombustibles).
Toda cantidad incluida en los ingresos de la línea 10 del
•
Formulario 8864, Biodiesel, Renewable Diesel, or Sustainable
Aviation Fuels Credit (Crédito por combustibles de biodiésel,
diésel renovable o combustible de aviación sostenible).
Para los bienes adquiridos y las posiciones de cober-
tura establecidas, usted tiene que identificar clara-
mente en sus libros y archivos tanto la operación de
cobertura como el (los) elemento(s) o riesgo(s) agregado(s)
que se está(n) cubriendo.
!
´
PRECAUCION
La cantidad de crédito por el impuesto federal pagado so-
•
bre combustibles reclamados en su Anexo 3 (Formulario 1040)
de 2022. Para información sobre cómo incluir el crédito en el
ingreso, vea el capítulo 2 de la Publicación 510.
Los contratos de compra o venta no son verdaderas cobertu-
ras si compensan pérdidas que ya han ocurrido. Si usted com-
pró o vendió futuros artículos de comercio con la esperanza de
obtener una ganancia debido a cambios de precios favorables,
declare la ganancia o pérdida en el Formulario 6781 en lugar
de en esta línea.
Toda recuperación del exceso de depreciación en cual-
•
quier propiedad listada, incluyendo cualquier deducción de
gastos conforme a la sección 179, si el porcentaje de uso co-
mercial de esa propiedad disminuyó al 50% o menos en 2023.
Use la Parte IV del Formulario 4797 para calcular la recupera-
ción. Vea las instrucciones para la línea 13 del Anexo C (For-
mulario 1040) para la definición de propiedad listada.
La cantidad de inclusión en la propiedad listada arrenda-
•
Parte II. Gastos de Negocio
Agropecuario
da (que no sean vehículos) cuando el porcentaje de uso comer-
cial desciende al 50% o menos. Vea el capítulo 5 de la Publica-
ción 946 para calcular la cantidad.
No deduzca lo siguiente:
Toda recuperación de la deducción o crédito para la pro-
•
Gastos personales o de manutención (como impuestos,
seguros o reparaciones en su hogar) que no producen ingresos
agropecuarios.
•
piedad de reabastecimiento de vehículos de combustible limpio
o propiedad de reabastecimiento de vehículos de combustible
alternativo utilizado en su negocio agropecuario. Para más de-
talles sobre cómo calcular la recuperación, vea la sección
30C(e)(5).
Todo ingreso de cuotas de cría, o cuotas de arrendamiento
de equipos, maquinaria o terrenos que no se declaren en el
Anexo E (Formulario 1040) o en el Formulario 4835.
Gastos de crianza de todo lo que usted o su familia hayan
•
utilizado y que de otro modo no habría sido deducible como
gasto de no ser por la presencia de la actividad agrícola produc-
tora de ingresos.
•
El valor de los animales que usted crió y murieron.
Pérdidas de inventario.
Pérdidas personales.
•
•
La ganancia o pérdida en la venta de contratos de futuros
•
•
artículos de comercio si los contratos se hicieron para proteger-
lo de los cambios de precios. Estos son una forma de seguro
comercial y se consideran coberturas. Si tuvo una pérdida en
un contrato de futuros cerrado, incluya la cantidad de la pérdi-
da entre paréntesis.
Si se le reembolsó cualquier parte de un gasto durante el
mismo año, usted tiene que restar la cantidad que se le reem-
bolsó de la deducción.
Capitalización de producción de bienes y adquisición de
bienes para reventa. Si usted produjo bienes inmuebles o
bienes muebles tangibles o adquirió bienes para la reventa, ge-
neralmente usted tiene que capitalizar ciertos gastos en su in-
ventario u otros bienes. Estos gastos incluyen los costos direc-
tos de los bienes y cualquier costo indirecto debidamente
asignado a ese bien.
La cantidad de todo crédito tributario sobre la nómina re-
•
clamada por un empleador por los salarios de licencia por en-
fermedad calificados pagados y por los salarios de licencia fa-
miliar calificados pagados conforme a la Families First Coro-
navirus Response Act (FFCRA) (Ley de Familias Primero en
Respuesta al Coronavirus o FFCRA, por sus siglas en inglés) y
a la American Rescue Plan Act of 2021 (Ley del Plan de Resca-
te Estadounidense de 2021 o la Ley ARP, por sus siglas en in-
glés). Vea las líneas 11b, 11d, 13c y 13e del Formulario 941;
las líneas 8b, 8d, 10d y 10f del Formulario 944; o las líneas
12b, 12d, 14d y 14f del Formulario 943. Usted tiene que in-
cluir la cantidad completa (tanto las porciones reembolsables
como las porciones no reembolsables) del crédito por los sala-
rios de licencia por enfermedad y familiar calificados en el in-
Para los años tributarios que comienzan después de 2017,
los contribuyentes de pequeños negocios, definidos más ade-
lante, no están requeridos a capitalizar costos conforme a la
sección 263A. La sección 263A generalmente no se aplica a los
siguientes gastos:
1. Producir cualquier planta que tenga un período de pre-
producción de 2 años o menos.
F-7
2. Crianza de animales.
producción de bienes sujetos a las reglas de capitalización. No
puede revocar esta elección sin el consentimiento del IRS.
3. Replantar ciertos cultivos si se perdieron o dañaron de-
bido a temperaturas bajo cero, enfermedades, sequías, plagas o
pérdidas por hechos fortuitos.
Reglas especiales. Si opta por deducir los gastos prepro-
ductivos de las plantas:
Toda ganancia que obtenga al disponer de las plantas es
un ingreso ordinario hasta la cantidad de los gastos preproduc-
tivos que dedujo y
Las reglas de depreciación alternativas se aplican a los
bienes puestos en servicio en cualquier año tributario en que
esté vigente su elección.
•
Las excepciones (1) y (2) no se aplican a los refugios tribu-
tarios, sindicatos agropecuarios, sociedades colectivas o socie-
dades anónimas requeridas a utilizar el método de contabilidad
a base de lo devengado conforme a la sección 447 o 448(a)(3).
•
Se aplican reglas especiales a la excepción (3) si los costos
de replantación son pagados o incurridos por un contribuyente
que no sea la persona descrita conforme a la sección 263A(d)
(2)(A). Vea las secciones 263A(d)(2)(B) y (C) para conocer es-
tas reglas diferentes. Conforme a la sección 263A(d)(2)(C),
existe una regla provisional para los costos de replantación de
plantas de cítricos que se pagan o incurren después del 22 de
diciembre de 2017 y antes del 22 de diciembre de 2027.
Para detalles, vea Uniform Capitalization Rules (Reglas uni-
formes de capitalización) en el capítulo 6 de la Publicación
225.
Suministros agrícolas pagados por adelantado. En la mayo-
ría de los casos, si usa el método de contabilidad a base de
efectivo y sus suministros agrícolas pagados por adelantado
son más del 50% de sus otros gastos agrícolas deducibles, su
deducción por esos suministros puede ser limitada. Los sumi-
nistros agrícolas pagados por adelantado incluyen los gastos de
alimentos (pienso), semillas, fertilizantes y suministros agríco-
las similares que no se usaron ni consumieron durante el año.
Contribuyente de pequeño negocio. Un contribuyente de
pequeño negocio es aquél que tiene ingresos brutos de $29 mi-
llones o menos durante los 3 años tributarios anteriores y no es
un refugio tributario, como se define conforme a la sección
2021-45 (Procedimiento Administrativo Tributario 2021-45,
actualizado anualmente), el cual aumentó el límite para los
contribuyentes de pequeños negocios de $27 millones a $29
millones para los años tributarios que comienzan en 2023.
También incluyen el costo de las aves de corral que se per-
mitiría como deducción en un año tributario posterior si usted
tuviera que:
1. Capitalizar el costo de las aves de corral compradas para
su uso en su negocio agropecuario y deducirlo proporcional-
mente a lo largo de 12 meses o de la vida útil de las aves de
corral, lo que sea menor, y
Si capitaliza sus gastos, no reduzca sus deducciones en las
líneas 10 a 32e por los gastos capitalizados. En su lugar, anote
la cantidad total capitalizada entre paréntesis en la línea 32f
(para indicar una cantidad negativa) y escriba “263A” en el es-
pacio a la izquierda del total. Para más detalles, vea Gastos del
período preproductivo, más adelante.
2. Deducir el costo de las aves de corral compradas para su
reventa en el año en que las venda o disponga de ellas de otro
modo.
Pero es posible que actualmente usted pueda deducir en lu-
gar de capitalizar los gastos de producción de una planta con
un período preproductivo de más de 2 años.
Si se aplica el límite, usted puede deducir suministros agrí-
colas pagados por adelantado que no excedan del 50% de sus
otros gastos agrícolas deducibles en el año del pago. Usted
puede deducir el exceso sólo en el año en que usa o consume
los suministros (a excepción de las aves, que son deducibles,
como se explicó anteriormente). Para detalles y excepciones a
estas reglas, vea el capítulo 4 de la Publicación 225.
Elección de deducir ciertos gastos del período preproducti-
vo. Si el período preproductivo de cualquier planta que usted
produzca es superior a 2 años, usted puede optar por deducir
actualmente los gastos en lugar de capitalizarlos. Pero no puede
hacer esta elección para los gastos de siembra o cultivo de cítri-
cos o almendros incurridos antes del final del cuarto año tribu-
tario que comienza con el año tributario en que los plantó en su
arboleda permanente. Se considera que ha hecho la elección al
deducir los gastos del período preproductivo en el primer año
tributario para el cual puede hacer esta elección y al aplicar las
reglas especiales, que se analizan más adelante.
Ya sea que se aplique o no este límite del 50%, sus gastos de
alimento (pienso) para ganado pagados durante el año pero
consumidos en un año posterior pueden estar sujetos a las reg-
las explicadas en las instrucciones para la línea 16.
Línea 10
Usted puede deducir los gastos reales de la operación de su au-
tomóvil o camión o reclamar la tarifa estándar por milla. Usted
tiene que usar los gastos reales si utilizó cinco o más vehículos
simultáneamente en su negocio agropecuario (como en las ope-
raciones de flota). No puede usar los gastos reales para un vehí-
culo arrendado si usted previamente utilizó la tarifa estándar
por milla para ese vehículo.
En el caso de una sociedad colectiva o sociedad anó-
nima de tipo S, la elección debe hacerse por el socio,
accionista o miembro. Esta elección no puede ser rea-
lizada por refugios tributarios, sindicatos agropecuarios, so-
ciedades colectivas o sociedades anónimas que deban utilizar
el método de contabilidad a base de lo devengado conforme a
la sección 447 o 448(a)(3).
!
´
PRECAUCION
Usted puede reclamar la tarifa estándar por milla para 2023
sólo si usted:
A menos que usted obtenga el consentimiento del IRS, usted
tiene que realizar esta elección para el primer año tributario en
el que participe en un negocio agropecuario que involucre la
Fue dueño del vehículo y usó la tarifa estándar por milla
•
durante el primer año en que puso el vehículo en uso o
F-8
Arrendó el vehículo y está usando la tarifa estándar por
milla durante todo el período de arrendamiento.
rivadas de la venta de activos tales como maquinaria agrícola y
terrenos). Si sus gastos de conservación superan el límite, el
exceso puede trasladarse y deducirse en años tributarios poste-
riores. Sin embargo, la cantidad deducible para 1 año cualquie-
ra no puede exceder del 25% del límite del ingreso bruto para
ese año.
•
Si usted reclama la tarifa estándar por milla:
Multiplique el número de millas conducidas para
propósitos de negocio por 65.5 centavos por milla; y
Sume a esta cantidad sus cargos de estacionamiento y de
peajes, y anote el total en la línea 10.
•
•
Para detalles, vea el capítulo 5 de la Publicación 225.
No deduzca los pagos de depreciación, los pagos de alquiler
o de arrendamiento ni sus gastos reales de operación.
Línea 13
Anote las cantidades pagadas por gastos por servicios prestados
o trabajo con equipo agrícola (el operador de la máquina pro-
porcionó el equipo).
Si usted deduce los gastos reales:
Incluya en la línea 10 la porción correspondiente al nego-
cio de los gastos de gasolina, aceite, reparaciones, seguros, ma-
trículas, etc.; y
•
No incluya las cantidades pagadas por alquiler o arrenda-
miento de equipos que usted mismo operó. En su lugar, declare
esas cantidades en la línea 24a.
Muestre la depreciación en la línea 14 y los pagos de al-
quiler o arrendamiento en la línea 24a.
•
Si reclama algún gasto de automóvil o camión (tarifa de mi-
llaje real o estándar), usted tiene que proveer cierta informa-
ción solicitada en la Parte V del Formulario 4562. Asegúrese
de adjuntar el Formulario 4562 a su declaración.
Línea 14
Usted puede deducir la depreciación de edificios, mejoras, au-
tomóviles y camiones, maquinaria y otros equipos agrícolas de
carácter permanente.
Para detalles, vea el capítulo 4 de la Publicación 463.
No deduzca la depreciación de su vivienda, muebles u otros
artículos personales, terrenos, ganado que compró o crió para
la reventa u otros bienes en su inventario.
Línea 12
Los gastos de conservación deducibles son generalmente aque-
llos que se pagan para conservar el suelo y el agua de la tierra
utilizada para la agricultura, para evitar la erosión de la tierra
utilizada para la agricultura o para la recuperación de especies
en peligro de extinción. Estos gastos incluyen (pero no se limi-
tan a) los costos de lo siguiente:
También puede elegir conforme a la sección 179 gastar una
porción del costo de ciertos bienes que compró en 2023 para
uso en su negocio agropecuario. La elección de la sección 179
se hace en el Formulario 4562.
Asignación especial por depreciación. Para ciertos árboles y
vides que dan frutos y nueces, plantados o injertados después
del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2027,
usted puede optar por reclamar la asignación especial por de-
preciación en el momento en que fueron plantados o injertados.
Los bienes adicionales puestos en servicio en 2023 pueden ca-
lificar para la asignación especial por depreciación. Vea las Ins-
trucciones para el Formulario 4562 para más información.
El tratamiento o movimiento de tierras, como nivelación,
explanación, acondicionamiento, aterrazamiento, surcado de
contorno y la restauración de la fertilidad del suelo.
•
La construcción, control y protección de canales de des-
viación, zanjas de drenaje, zanjas de riego, presas de tierra, cur-
sos de agua, desagües y estanques.
•
La erradicación de la maleza.
La plantación de cortavientos.
La realización de las medidas de gestión específicas reco-
•
•
Elección de negocio agropecuario. Si realizó una elección
para que no se aplique la limitación de gastos de intereses de
negocio, cualquier propiedad con un período de recuperación
de 10 años o más que posea debe depreciarse según el sistema
de depreciación alternativo. Para más detalles, vea el Revenue
Procedure 2019-08 (Procedimiento Administrativo Tributario
2019-08), disponible en IRS.gov/irb/2019-03_IRB#RP-2019-08
(o su sucesor).
•
mendadas en los planes de recuperación aprobados conforme a
la Endangered Species Act of 1973 (Ley de Especies en Peligro
de Extinción de 1973).
Estos gastos sólo pueden deducirse si son consistentes con
un plan de conservación aprobado por el Natural Resources
Conservation Service of the Department of Agriculture (Servi-
cio de Conservación de Recursos Naturales del Departamento
de Agricultura) o un plan de recuperación aprobado conforme a
la Ley de Especies en Peligro de Extinción de 1973 para el área
en la que se encuentra su terreno. Si no existe un plan, los gas-
tos deben ser consistentes con un plan de una agencia estatal
comparable. Usted no puede deducir los gastos si se pagaron o
incurrieron por terrenos utilizados en la agricultura en un país
extranjero.
Para obtener información sobre la depreciación y la deduc-
ción conforme a la sección 179, vea la Publicación 946 y el ca-
pítulo 7 de la Publicación 225. Para más detalles sobre la asig-
nación especial por depreciación, vea el capítulo 3 de la Publi-
cación 946.
Vea las Instrucciones para el Formulario 4562 para obtener
información sobre cuándo tiene que completar y adjuntar el
Formulario 4562.
No deduzca los gastos que pagó o en los que incurrió para
drenar o rellenar humedales, o para preparar terrenos para los
sistemas de riego por pivote central.
Línea 15
Su deducción no puede exceder del 25% de su ingreso bruto
procedente de la agricultura (excluyendo ciertas ganancias de-
Deduzca las aportaciones a los programas de beneficios para
los empleados que no sean una parte incidental de un plan de
F-9
pensión o de participación en las ganancias incluidas en la línea
23. Algunos ejemplos son programas de planes de accidentes y
salud, seguro de vida colectivo a término y de beneficios para
el cuidado de dependientes. Si usted hizo aportaciones en su
nombre como persona que trabaja por cuenta propia a un pro-
grama de beneficios para el cuidado de dependientes, complete
las Partes I y III del Formulario 2441 para calcular sus aporta-
ciones deducibles a ese programa.
Líneas 21a y 21b
Reglas para la asignación de intereses. El trato tributario de
los gastos de intereses difiere dependiendo de su tipo. Por
ejemplo, los intereses de hipoteca sobre la vivienda y los inte-
reses de inversión son tratados de manera diferente. Las reglas
para la “asignación de intereses” requieren que usted asigne
(clasifique) sus gastos de intereses para que se deduzcan (o se
capitalicen) en la línea correcta de su declaración y que reciban
el trato tributario adecuado. Estas reglas pudiesen afectar la
cantidad de intereses que se le permite deducir en el Anexo F
(Formulario 1040).
Las aportaciones que haya hecho en su nombre como em-
pleado que trabaja por cuenta propia a un plan de accidentes y
de salud o para un seguro de vida colectivo a término no son
deducibles en el Anexo F (Formulario 1040). Sin embargo, es
posible que usted pueda deducir en la línea 17 del Anexo 1
(Formulario 1040) la cantidad que usted pagó por el seguro de
salud en su nombre, el de su cónyuge y el de su(s) dependien-
te(s), aun si usted no detalla sus deducciones. Vea las instruc-
ciones para la línea 17 de las Instrucciones para el Anexo 1
contenidas dentro de las Instrucciones para el Formulario 1040
para detalles.
En la mayoría de los casos, usted asigna los gastos de intere-
ses rastreando cómo el ingreso proveniente del préstamo fue
utilizado. Vea el capítulo 4 de la Publicación 225 para detalles.
Si pagó intereses sobre una deuda garantizada por su vivien-
da principal y alguno de los ingresos de esa deuda se utilizó en
su negocio agropecuario, vea el capítulo 4 de la Publicación
225 para calcular la cantidad a incluir en las líneas 21a y 21b.
Usted tiene que reducir su deducción de la línea 15 por la
cantidad de cualquier crédito para las primas de seguro de sa-
lud de pequeños empleadores determinada en el Formulario
8941. Vea el Formulario 8941 y sus instrucciones para determi-
nar qué gastos son elegibles para el crédito.
Cómo declarar. Antes de anotar una cantidad en la línea 21a
o 21b, vea las Instrucciones para el Formulario 8990 para iden-
tificar si está requerido a limitar sus gastos de intereses de ne-
gocio o si puede optar por no limitar sus gastos de intereses de
negocio. Si está requerido a limitar sus gastos de intereses de
negocio, incluya sólo la cantidad que se le permita deducir en
las líneas 21a y 21b. Si no está requerido a limitar sus gastos
de intereses de negocio y si tiene una hipoteca sobre un bien
inmueble utilizado en su negocio agropecuario (que no sea su
vivienda principal), anote en la línea 21a los intereses que us-
ted pagó en 2023 a bancos u otras instituciones financieras por
los que recibió un Formulario 1098 (o declaración similar). Si
no recibió un Formulario 1098, anote los intereses en la línea
21b.
Línea 16
Si usted usa el método a base de efectivo, usted no puede dedu-
cir cuando pague el costo del alimento (pienso) que su ganado
consumirá en un año posterior, a menos que se aplique todo lo
siguiente:
El pago fue para la compra de alimento (pienso) en lugar
de un depósito.
•
El pago anticipado tenía un propósito de negocio y no se
hizo simplemente para evadir impuestos.
•
Si usted pagó más intereses hipotecarios de los que se mues-
tran en el Formulario 1098 (o declaración similar), vea el capí-
tulo 4 de la Publicación 225 para saber si puede deducir los in-
tereses adicionales. De poder, incluya la cantidad en la línea
21a. Adjunte una declaración escrita a su declaración de im-
puestos que explique la diferencia y escriba “See attached”
(Vea la declaración escrita adjunta) en el espacio junto a la lí-
nea 21a.
Deducir el pago anticipado no distorsionará sustancial-
mente sus ingresos.
•
Si se cumplen todos los requisitos anteriores, usted puede
deducir el alimento (pienso) pagado por anticipado cuando se
paga, sujeto al límite general para suministros agrícolas paga-
dos por adelantado, explicado anteriormente. Si no se cumplen
todos los requisitos anteriores, usted puede deducir el alimento
(pienso) pagado por anticipado sólo en el año en que se consu-
ma.
Si usted y al menos otra persona (que no sea su cónyuge si
presenta una declaración conjunta) eran responsables y pagaron
los intereses sobre la hipoteca, y la otra persona recibió el For-
mulario 1098 (o declaración similar), incluya su porción del in-
terés en la línea 21b. Adjunte una declaración escrita a su de-
claración de impuestos que muestre el nombre y la dirección de
la persona que recibió el Formulario 1098 (o declaración simi-
lar). En el espacio junto a la línea 21b, escriba “See attached”
(Vea la declaración escrita adjunta).
Línea 18
No incluya el costo de transportación incurrido en la compra de
ganado retenido para reventa como flete pagado. En su lugar,
sume estos costos al costo del ganado.
No deduzca los intereses que usted pagó por adelantado en
2023 para años posteriores; incluya sólo la parte que se aplica a
2023.
Línea 20
Deduzca en esta línea las primas pagadas por seguro de nego-
cio agropecuario. Deduzca en la línea 15 las cantidades paga-
das por seguro para accidentes y salud del empleado. No de-
duzca las cantidades acreditadas a la reserva de autoseguro o
primas pagadas de una póliza que pague la pérdida de sus in-
gresos debido a enfermedad o incapacidad. Para detalles, vea el
capítulo 4 de la Publicación 225.
F-10
Línea 22
Líneas 24a y 24b
Anote las cantidades que pagó por el trabajo agropecuario. No
incluya las cantidades pagadas a usted mismo. Reduzca su de-
ducción por las cantidades reclamadas en los siguientes:
Si usted alquiló o arrendó vehículos, maquinaria o equipo, ano-
te en la línea 24a la porción correspondiente al negocio de su
costo de alquiler. Pero, si usted arrendó un vehículo por un tér-
mino de 30 días o más, usted puede que tenga que reducir su
deducción por una cantidad de la inclusión (inclusion amount).
Vea Leasing a Car (Vehículos arrendados) en el capítulo 4 de
la Publicación 463 para calcular esta cantidad.
Formulario 5884, Work Opportunity Credit (Crédito por
oportunidad de trabajo).
•
Formulario 8844, Empowerment Zone Employment Cre-
dit (Crédito por empleo en zona de empoderamiento).
•
Formulario 8932, Credit for Employer Differential Wage
Payments (Crédito por pagos de salarios diferenciales del em-
pleador).
•
Anote en la línea 24b las cantidades que pagó para alquilar
o arrendar otra propiedad, como pastizales o tierras de cultivo.
Formulario 8994, Employer Credit for Paid Family and
Medical Leave (Crédito del empleador por licencia familiar y
por enfermedad pagada).
•
Línea 25
Anote las cantidades que usted pagó por las reparaciones y el
mantenimiento de los edificios agropecuarios, la maquinaria y
el equipo que no sean pagos por mejoras a la propiedad. Las
cantidades se pagan por mejoras si son mejoras a su propiedad
o restauraciones de su propiedad (como el reemplazo de com-
ponentes principales o partes estructurales sustanciales) o si
adaptan su propiedad a un uso nuevo o diferente. Vea el capítu-
lo 4 de la Publicación 225 para más información.
Incluya el costo de la mano de obra de la granja, pero no el
valor de los productos de la granja que haya utilizado. Incluya
sólo lo que pagó a la ayuda doméstica para cuidar a los trabaja-
dores agropecuarios.
Si usted le proveyó prestaciones suplementarias tribu-
tables a sus empleados, tales como el uso de un auto-
móvil, no deduzca como salarios la cantidad aplicable
a la depreciación y otros gastos reclamados en alguna otra
parte.
!
´
PRECAUCION
No deduzca las reparaciones o el mantenimiento de su do-
micilio.
Sin embargo, puede optar por capitalizar y amortizar deter-
minadas cantidades pagadas por reparación y mantenimiento
de bienes tangibles en la medida en que las considere gastos de
capital en sus libros y registros utilizados regularmente para
calcular sus ingresos y gastos. Para detalles, vea el capítulo 8
de la Publicación 225.
Línea 23
Anote la deducción por las aportaciones a planes de pensiones,
de participación en las ganancias o de anualidades de los em-
pleados. Si el plan lo incluye a usted como una persona que tra-
baja por cuenta propia, anote las aportaciones hechas como em-
pleador en su nombre en la línea 16 del Anexo 1 (Formulario
1040), no en el Anexo F (Formulario 1040).
Línea 29
Usted puede deducir los siguientes impuestos en esta línea:
Impuestos de bienes inmuebles y bienes muebles sobre
activos del negocio agropecuario.
Los impuestos del Seguro Social y del Medicare que us-
ted pagó para igualar la retención requerida de los salarios de
los empleados agropecuarios.
•
En la mayoría de los casos, usted tiene que presentar el for-
mulario correspondiente que se indica continuación si mantiene
un plan de pensión, un plan de participación en las ganancias o
cualquier otro plan de compensación diferida financiado. El re-
quisito de presentación no se ve afectado por el hecho de que el
plan califique o no conforme al Código de Impuestos Internos
o de que usted reclame o no una deducción para el año tributa-
rio actual. Existe una multa por presentar estos formularios fue-
Trabajo de los EE. UU.).
•
No reduzca su deducción de los impuestos del Seguro
Social y del Medicare por las partes no reembolsables
y reembolsables de los créditos FFCRA y ARP para
!
´
PRECAUCION
los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados
reclamados en una declaración de impuestos sobre la nómina.
En su lugar, declare los créditos como ingresos en la línea 8.
Formulario 5500-EZ. Presente este formulario si usted tiene
un plan de jubilación de un solo participante que cumple con
ciertos requisitos. Un plan de un solo participante es un plan
que lo cubre solamente a usted (o a usted y a su cónyuge).
Impuesto federal para el desempleo.
Impuesto federal sobre el uso de vehículos en las carrete-
•
•
ras.
Contribuciones a un fondo estatal de seguro por desem-
pleo o a un fondo de beneficios por incapacidad si se conside-
ran impuestos conforme a la ley estatal.
•
Formulario 5500-SF. Presente este formulario electrónica-
usted tiene un plan pequeño (menos de 100 participantes en la
mayoría de los casos) que cumple con ciertos requisitos.
No deduzca los siguientes impuestos en esta línea:
Impuestos sobre los ingresos federales, incluyendo su im-
•
Formulario 5500. Presente este formulario electrónicamente
plan que no cumple con los requisitos de presentación del For-
mulario 5500-EZ o del Formulario 5500-SF.
puesto sobre el trabajo por cuenta propia. Sin embargo, usted
puede deducir la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia en la línea 15 del Anexo 1 (Formulario 1040).
Impuestos sobre herencias y regalos.
Impuestos gravados para pagar por mejoras, tales como
pavimentación y alcantarillado.
•
Para detalles, vea la Publicación 560, Retirement Plans for
Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios).
•
F-11
Impuestos sobre su domicilio o propiedad de uso perso-
•
Puerto seguro de minimis para bienes tangibles. Es posible
que usted pueda elegir utilizar un puerto seguro de minimis pa-
ra deducir las cantidades pagadas por ciertos bienes muebles o
inmuebles tangibles utilizados en su negocio agropecuario. Si
usted elige el puerto seguro de minimis para el año tributario,
anote las cantidades totales que pagó por bienes que cumplen
los requisitos del puerto seguro de minimis en la línea 32. No
incluya estas cantidades en ninguna otra línea. Para detalles,
vea el capítulo 8 de la Publicación 334.
nal. Es posible que pueda deducir en la línea 32 los gastos rela-
cionados con su domicilio o residencia principal, tal como los
impuestos sobre bienes inmuebles, si usted utiliza su vivienda
su domicilio, más adelante.
Impuestos estatales y locales sobre las ventas de bienes
adquiridos para uso en su negocio agropecuario. En su lugar,
considere estos impuestos como parte del costo de los bienes.
•
Otros impuestos que no están relacionados con su nego-
cio agropecuario.
•
Deducción de edificios comerciales energéticamente eficien-
tes. Es posible que usted pueda deducir parte o todos los gas-
tos de modificar un edificio comercial existente para hacerlo
energéticamente eficiente. Para detalles, vea el Formulario
7205 y sus instrucciones.
Línea 30
Anote las cantidades que usted pagó por gas, electricidad, agua
y otros servicios públicos para uso de negocio en la granja. No
incluya los servicios personales. No puede deducir la tarifa bá-
sica (incluyendo los impuestos) de la primera línea telefónica
en su residencia, incluso si la usa para su negocio agropecuario.
Pero usted puede deducir los gastos que pagó por su negocio
agropecuario que sean más que la tarifa básica de la primera lí-
nea telefónica. Por ejemplo, si usted tenía una segunda línea te-
lefónica, usted puede deducir el porcentaje de uso comercial de
los cargos por esa línea, incluyendo los cargos de la tarifa bási-
ca.
Costos de forestación y reforestación. Los costos de refores-
tación generalmente son gastos de capital. Sin embargo, por ca-
da propiedad de madera calificada, usted puede elegir deducir
como un gasto hasta $10,000 ($5,000 si es casado que presenta
una declaración por separado) de costos de reforestación califi-
cados pagados o incurridos en 2023.
Usted puede elegir amortizar los costos restantes a lo largo
de 84 meses. Para amortizaciones que comienzan en 2023, us-
ted tiene que completar y adjuntar el Formulario 4562.
La elección de amortización no le aplica a fideicomisos, y la
elección de gastos no le aplica a caudales hereditarios y fidei-
comisos. Para detalles sobre los gastos de reforestación, vea los
capítulos 4 y 7 de la Publicación 225.
Líneas 32a a 32f
Incluya todos los gastos de actividad agropecuaria ordinarios y
necesarios que no hayan sido deducidos en ninguna otra parte
del Anexo F (Formulario 1040), tales como publicidad, sumi-
nistros de oficina, etc. No incluya multas o penalidades paga-
das a un gobierno por violar alguna ley. Para detalles sobre gas-
tos de negocio, vea el capítulo 4 de la Publicación 225.
Honorarios legales y profesionales. Usted puede incluir en
esta línea los honorarios cobrados por contadores y abogados
que sean gastos ordinarios y necesarios directamente relaciona-
dos con la operación de su negocio agropecuario. Incluya los
honorarios por asesoramiento tributario y por la preparación de
formularios de impuestos relacionados con su negocio agrope-
cuario. Incluya también los gastos incurridos para resolver de-
ficiencias tributarias determinadas relacionadas con su negocio
agropecuario.
Deducción de la pérdida de la cantidad en riesgo. Cualquier
pérdida de esta actividad que no fue permitida el año anterior
debido a las reglas sobre la cantidad en riesgo es tratada como
una deducción asignable a esta actividad en 2023.
Deudas incobrables. Vea el capítulo 8 de la Publicación 334.
Herramientas. Usted puede deducir la cantidad que pagó por
herramientas que tienen una vida corta o cuestan poco, como
palas y rastrillos.
Costos iniciales del negocio. Si su negocio agropecuario co-
menzó en 2023, usted puede elegir deducir hasta $5,000 de
ciertos costos iniciales del negocio. El límite de $5,000 se redu-
ce (pero no a menos de cero) por la cantidad por la cual el total
del costo inicial excede de $50,000. Sus costos iniciales restan-
tes se pueden amortizar a lo largo de un período de 180 meses,
comenzando en el mes que el negocio agropecuario comienza.
Para detalles, vea los capítulos 4 y 7 de la Publicación 225. Pa-
ra amortizaciones que comienzan en 2023, usted tiene que
completar y adjuntar el Formulario 4562.
Viajes y comidas. En la mayoría de los casos, usted puede de-
ducir los gastos de viajes de negocios agropecuarios y el 50%
de sus comidas de negocios. Vea las líneas 24a y 24b en las
Instrucciones para el Anexo C (Formulario 1040).
Los gastos de entretenimiento relacionados con su
ocupación o negocio, por lo general, no son deduci-
bles después de 2017.
!
´
PRECAUCION
Uso comercial de su domicilio. Es posible que pueda deducir
ciertos gastos por el uso comercial de su domicilio (vivienda),
sujeto a limitaciones. Usted también puede usar un método
simplificado para calcular su deducción. Use las hojas de traba-
jo apropiadas en la Publicación 587 para calcular su deducción
permitida. No use el Formulario 8829.
Gastos del período preproductivo. Si tuvo gastos del período
preproductivo en 2023 que usted está capitalizando, anote el to-
tal de estos gastos entre paréntesis en la línea 32f (para indicar
una cantidad negativa) y escriba “263A” en el espacio a la iz-
quierda del total.
Para detalles, vea Capitalización de producción de bienes y
Nota: Los declarantes del Formulario 1040-SS omiten esta
deducción.
F-12
Capitalization Rules (Reglas uniformes de capitalización) en el
capítulo 6 de la Publicación 225.
Si usted marcó el recuadro “No” en la línea E, vea las Ins-
trucciones para el Formulario 8582; es posible que necesite in-
cluir información de este anexo en ese formulario, aun si usted
tiene una ganancia neta.
Límite por pérdida de negocio en exceso. Los contribuyentes
que no sean sociedades pueden estar sujetos a límites por pérdi-
da de negocio en exceso. Los límites sobre la cantidad en ries-
go y los límites de actividad pasiva se aplican antes de calcular
la cantidad de cualquier pérdida de negocio en exceso. Una
pérdida de negocio en exceso es la cantidad por la cual las de-
ducciones totales atribuibles a todas sus ocupaciones o nego-
cios exceden su ingreso bruto total y ganancias atribuibles a
esas ocupaciones o negocios, más $289,000 (o $578,000 en el
caso de una declaración conjunta). Una ocupación o negocio
incluye, pero no se limita a, las actividades del Anexo F y del
Anexo C, una actividad declarada en el Formulario 4835 y
otras actividades de negocios declaradas en el Anexo E.
Sociedad colectiva. Reste la línea 33 de la línea 9. Si la
cantidad es una pérdida, es posible que los socios necesiten
aplicar las reglas sobre la cantidad en riesgo y las reglas de pér-
dida de actividad pasiva para determinar la cantidad de su pér-
dida en la línea 34. También se le puede solicitar a un socio que
presente el Formulario 461 para limitar cualquier exceso de
pérdida de negocio. Vea el Formulario 461 y sus instrucciones
para más información.
Cómo declarar su ganancia o pérdida neta. Una vez usted
haya calculado su ganancia o pérdida neta, declárela de la si-
guiente manera. Usted también tiene que considerar cualquier
limitación de pérdidas de negocio en exceso. Vea el Formulario
461 y sus instrucciones para más información.
Las ganancias y pérdidas de negocio declaradas en el For-
mulario 4797 y el Formulario 8949 se incluyen en el cálculo de
las pérdida de negocio en exceso. Esto incluye pérdidas de acti-
vidad agropecuaria por pérdidas debido a un hecho fortuito o
pérdidas por causa de enfermedad o sequía. La pérdida de ne-
gocio en exceso que no se permiten se tratan como pérdidas ne-
tas de operación (NOL, por sus siglas en inglés), transferidas al
siguiente año tributario. Vea el Formulario 461 y sus instruc-
ciones para detalles.
Individuos. Anote la ganancia o pérdida neta en la línea 34
y en la línea 6 del Anexo 1 (Formulario 1040) y en la línea 1a
del Anexo SE (Formulario 1040).
Extranjeros no residentes. Anote la ganancia o pérdida ne-
ta en la línea 34 y en la línea 6 del Anexo 1 (Formulario 1040).
Usted también debe anotar esta cantidad en la línea 1a del Ane-
xo SE (Formulario 1040) si está cubierto bajo el sistema del
Seguro Social de los EE. UU. debido a un acuerdo internacio-
nal de seguro social actualmente en vigor. Vea las Instrucciones
para el Anexo SE (Formulario 1040) o SSA.gov/international/
agreements para información sobre acuerdos internacionales de
seguro social.
Línea 33
Si la línea 32f es una cantidad negativa, réstela del total de las
líneas 10 a 32e. Anote el resultado en la línea 33.
Línea 34
Sociedad colectiva. Anote la ganancia o pérdida neta en la
línea 34 y en la línea 5 del Formulario 1065. Las reglas de ex-
ceso de pérdidas de negocio se aplican a nivel de socio.
Cómo calcular sus ganancias o pérdidas netas. Si la línea
33 es mayor que la línea 9, no anote su pérdida en la línea 34
hasta que usted haya aplicado las reglas sobre la cantidad en
riesgo y las reglas de pérdida de actividad pasiva. Para aplicar
estas reglas, siga las instrucciones para la línea 36 y las Instruc-
ciones para el Formulario 8582. Luego de aplicar estas reglas,
la cantidad en la línea 34 será su pérdida, y puede ser menor
que la cantidad que usted calculó al restar la línea 33 de la línea
9. También es posible que usted deba presentar el Formulario
461, el cual limita la pérdida permisible. Vea el Formulario 461
y sus instrucciones para más información.
Fideicomisos y caudales hereditarios. Anote la ganancia o
pérdida neta en la línea 34 y en la línea 6 del Formulario 1041.
Ingresos de la sociedad conyugal. Si usted y su cónyuge tu-
vieron ingresos de la sociedad conyugal y están presentando
declaraciones por separado, vea las Instrucciones para el Ane-
xo SE (Formulario 1040) antes de calcular el impuesto sobre el
trabajo por cuenta propia.
Crédito por ingreso del trabajo (EIC). Si usted tiene una ga-
nancia neta en la línea 34, esta cantidad es ingreso del trabajo y
lo puede calificar para el crédito por ingreso del trabajo (EIC,
por sus siglas en inglés) si cumple con ciertas condiciones. Vea
las instrucciones para la línea 27 del Formulario 1040 para de-
talles.
Si la línea 9 es mayor que la línea 33 y usted no tiene pérdi-
das de actividad pasiva denegadas de años anteriores, reste la
línea 33 de la línea 9. El resultado es su ganancia neta.
Si la línea 9 es mayor que la línea 33, y usted tiene pérdidas
de actividades pasivas denegadas de años anteriores, no anote
su ganancia neta en la línea 34 hasta que usted haya calculado
la cantidad de pérdidas por actividades pasivas denegada de
años anteriores que usted puede reclamar este año por esa acti-
vidad. Utilice el Formulario 8582 para calcular la cantidad de
pérdidas de actividad pasiva denegada de años anteriores que
usted puede incluir en la línea 34. Asegúrese de indicar que es-
tá incluyendo las pérdidas de actividad pasiva de años anterio-
res anotando “PAL” (siglas en inglés para “Passive Activity
Losses” (Pérdidas de actividad pasiva)) a la izquierda del espa-
cio para entradas.
Pagos del Programa de reservas para la conservación
(CRP). Si usted recibió beneficios de jubilación o por incapa-
cidad del Seguro Social además de los pagos del Conservation
Reserve Program (Programa de reservas para la conservación o
CRP, por sus siglas en inglés), los pagos de CRP no están suje-
tos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Deduzca es-
tos pagos de su ganancia o pérdida neta de negocio agropecua-
rio en la línea 1b del Anexo SE (Formulario 1040). No haga
ningún ajuste en el Anexo F (Formulario 1040).
F-13
Parte de la inversión no está en riesgo. Si parte de la in-
versión no está en riesgo, marque el recuadro 36b; las reglas
sobre la cantidad en riesgo le aplican a su pérdida. Asegúrese
de adjuntar el Formulario 6198 a su declaración.
Línea 35
Reservada para uso futuro.
Si usted también marcó el recuadro “Sí” en la línea E, com-
plete el Formulario 6198 para determinar la cantidad de su pér-
dida. Las reglas de pérdida de actividad pasiva no le aplican.
dida.
Línea 36
Usted no tiene que completar la línea 36 si la línea 9
es más que la línea 33.
CONSEJO
Reglas sobre la cantidad en riesgo. En la mayoría de los ca-
sos, si usted tiene una pérdida de una actividad agropecuaria y
cantidades invertidas en la actividad por las cuales usted no es-
tá en riesgo, usted tiene que completar el Formulario 6198 para
calcular su pérdida permisible. Las reglas sobre la cantidad en
riesgo generalmente limitan la cantidad de la pérdida (inclu-
yendo la pérdida por la enajenación de bienes) que usted puede
reclamar a la cantidad que puede realmente perder en la activi-
dad.
Pero, si usted marcó el recuadro “No” en la línea E, es posi-
ble que le apliquen las reglas de pérdida de actividad pasiva.
Primero, complete el Formulario 6198 para calcular la cantidad
de su ganancia o pérdida para la actividad sobre la cantidad en
riesgo, la cual puede incluir cantidades declaradas en otros for-
mularios y anexos, y la cantidad en riesgo de la actividad. Siga
las Instrucciones para el Formulario 6198 para determinar
cuánto de la pérdida del Anexo F (Formulario 1040) a anotar
en la línea 34. Luego de que usted calcule la cantidad de su
pérdida permitida conforme a las reglas sobre la cantidad en
riesgo, usted pudiese tener que completar el Formulario 8582
para calcular la cantidad de la pérdida a anotar en la línea 34.
Vea las Instrucciones para el Formulario 8582 para detalles.
Marque el recuadro 36b si usted tiene cantidades invertidas
en esta actividad por las cuales usted no está en riesgo, tales
como las siguientes:
Préstamos sin recurso utilizados para financiar la activi-
•
dad, para adquirir bienes utilizados en la actividad o para ad-
quirir la actividad que no estén garantizados por sus propios
bienes (que no sean bienes utilizados en la actividad). Sin em-
bargo, hay una excepción para ciertos financiamientos sin re-
curso que usted toma prestados en conexión con la tenencia de
bienes inmuebles.
Si usted marcó el recuadro 36b porque parte de la in-
versión no está en riesgo y usted no adjunta el Formu-
lario 6198, la tramitación de su declaración pudiese
demorarse.
!
´
PRECAUCION
Deducción por la pérdida de la cantidad en riesgo. Cual-
quier pérdida de esta actividad no permitida para 2023 sólo de-
bido a las reglas sobre la cantidad en riesgo es tratada como
una deducción asignable a la actividad en 2024.
Efectivo, bienes o cantidades que se tomaron prestadas
•
que se usaron en la actividad (o aportados a la actividad o utili-
zados para adquirir la actividad) que estén protegidos contra
pérdida por una garantía, un acuerdo para limitar las pérdidas
(stop-loss agreement), u otro acuerdo similar (excluyendo se-
guro por hecho fortuito y seguro contra responsabilidad extra-
contractual (tort liability)).
Más información. Para detalles, vea la Publicación 925 y las
Instrucciones para el Formulario 6198. También vea el Formu-
lario 461 y sus instrucciones.
Cantidades que se tomaron prestadas para usar en la acti-
•
Nota: Los declarantes del Formulario 1040-SS omiten esta lí-
nea.
vidad de una persona que tiene un interés en la actividad, que
no sea como un acreedor, o que esté vinculada conforme a la
sección 465(b)(3)(C) a una persona (que no sea usted) que ten-
ga tal interés.
Parte III. Ingresos de Negocio
Agropecuario —Método de
Contabilidad a Base de lo
Devengado
Cómo calcular su pérdida. Antes de determinar su pérdida en
la línea 34, usted tiene que marcar el recuadro 36a o 36b para
determinar si su pérdida de negocio agropecuario está limitada
por las reglas sobre la cantidad en riesgo. Siga las instrucciones
que se indican a continuación según le correspondan a su acti-
vidad del recuadro en la línea 36.
Es posible que tenga que utilizar el método de contabilidad a
base de lo devengado. Si utiliza el método a base de lo deven-
gado, declare los ingresos de actividad agropecuaria cuando
sean devengados, pagados, obtenidos o tenidos en cuenta como
ingresos en su estado financiero correspondiente, no cuando los
reciba. En la mayoría de los casos, usted tiene que incluir los
animales y los cultivos en su inventario si utiliza este método.
Vea la Publicación 225 para conocer las excepciones, los méto-
dos de inventario, cómo cambiar los métodos de contabilidad y
las reglas que requieren que ciertos costos se capitalicen o se
incluyan en el inventario. Para información sobre los períodos
de contabilidad, vea la Publicación 538.
Toda la inversión está en riesgo. Si todas las cantidades de
su inversión están en riesgo en esta actividad, marque el recua-
dro 36a. Si usted también marcó el recuadro “Sí” en la línea E,
su pérdida restante es su pérdida. Las reglas sobre la cantidad
en riesgo y las reglas de pérdida de actividad pasiva no se apli-
pérdida.
Pero, si usted marcó el recuadro “No” en la línea E, es posi-
ble que necesite completar el Formulario 8582 para calcular su
Formulario 8582.
F-14
y Presupuesto u OMB, por sus siglas en inglés). Los libros o re-
gistros relacionados con un formulario o sus instrucciones tie-
nen que conservarse mientras su contenido pueda ser utilizado
en la aplicación de toda ley tributaria. Por lo general, las decla-
raciones de impuestos y la información contenida en éstas son
confidenciales, tal como lo requiere la sección 6103.
Quiebra conforme al capítulo 11. Si usted fue un deudor en
un caso de quiebra conforme al capítulo 11 durante 2023, vea
Casos de Quiebra Conforme al Capítulo 11 en las Instruccio-
nes para el Formulario 1040 (bajo Ingreso) y en las Instruccio-
nes para el Anexo SE (Formulario 1040).
El tiempo que se necesita para completar y presentar este
formulario variará según las circunstancias individuales. La
carga estimada para los contribuyentes individuales que pre-
sentan este formulario se incluye en los estimados que se mues-
tran en las instrucciones para su declaración de impuestos so-
bre los ingresos personales. La carga estimada para todos los
demás contribuyentes que presenten este formulario está apro-
bada bajo el número de control OMB 1545-1975 y se muestra a
continuación.
Líneas 38a a 40c
Línea 43
Aviso sobre la Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos
la información en este formulario para cumplir con las leyes de
los impuestos internos de los Estados Unidos. Usted está reque-
rido a proveernos la información. La necesitamos para asegu-
rarnos que cumple con estas leyes y para permitirnos calcular y
recaudar la cantidad correcta de impuestos.
Mantener los archivos.
Aprender sobre la ley o sobre este formulario
Preparar y enviar este formulario al IRS .
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.
.
11 h, 16 min.
2 h, 33 min.
5 h, 10 min.
.
.
No se le requiere dar la información solicitada en un formu-
lario que esté sujeto a la Ley de Reducción de Trámites, a me-
nos que el formulario tenga un número de control válido de la
Office of Management and Budget (Oficina de Administración
Si tiene comentarios sobre la exactitud de estos estimados
de tiempo o sugerencias para que este formulario sea más sen-
cillo, por favor envíenoslas.
F-15